INFORME DE AUDITORÍA INDEPENDIENTE SOBRE LOS ESTADOS FINANCIEROS DEL “PROGRAMA DE APOYO A LA POLÍTICA DE MEJORAMIENTO DE LA EQUIDAD EDUCATIVA - PROMEDU – SUBPROGRAMA II” “EXPANSIÓN DE LA INFRAESTRUCTURA EDUCATIVA” CONVENIO DE PRÉSTAMO BID Nº 1966/OC-AR (Ejercicio N° 6 finalizado el 31/12/13) Al Señor Secretario de Política Económica y Planificación del Desarrollo del Ministerio de Economía y Finanzas Públicas. La Auditoría General de la Nación, en su carácter de auditor externo independiente, ha examinado los estados identificados en I- siguiente, por el ejercicio de cierre N° 6 finalizado el 31/12/13 correspondientes al “Programa de Apoyo a la Política de Mejoramiento de la Equidad Educativa – Subprograma II, Expansión de la Infraestructura Educativa”, llevado a cabo en el ámbito de la Unidad de Coordinación de Programas y Proyectos con Financiamiento Externo (UCPyPFE) dependiente del Ministerio de Planificación Federal, Inversión Pública y Servicios (MPFIPyS) financiado parcialmente a través del Convenio de Préstamo BID Nº 1966/OC-AR, suscripto el 17 de abril de 2008 entre la República Argentina y el Banco Interamericano de Desarrollo (BID). I- ESTADOS AUDITADOS A) 1) Estado de Efectivo Recibido y Desembolsos Efectuados al 31/12/13, expresado en dólares estadounidenses. 2) Estado de Inversiones al 31/12/13, expresado en dólares estadounidenses. 3) Estado de Activos y Pasivos al 31/12/13, expresado en dólares estadounidenses. 4) Estado de Evolución del Patrimonio Neto al 31/12/13, expresado en dólares estadounidenses. 5) Notas 1) a 9) a los Estados Financieros Básicos expuestos precedentemente. 1 B) 1) Estado de Inversiones al 31/12/13, expresado en pesos argentinos. 2) Estado de Activos y Pasivos al 31/12/13, expresado en pesos argentinos. 3) Estado de Evolución del Patrimonio Neto al 31/12/13, expresado en pesos argentinos. 4) Notas 1) a 2) a los Estados Financieros citados precedentemente. C) Anexos (I a V expresados en pesos argentinos y/o dólares estadounidenses) a los Estados de Inversiones citados en A) 2) y B) 1) precedentes. D) Información financiera complementaria: - Estado de Solicitudes de Desembolsos al 31/12/13, expresado en dólares estadounidenses. - Conciliación de Fondo Rotatorio al 31/12/13 expresado en dólares estadounidenses. - Conciliación entre Estado de Inversiones/Estado de Efectivo Recibido y Desembolsos Efectuados/LMS-1 del BID, expresado en dólares estadounidenses. E) Carta de la Gerencia. Los estados precedentes así como el control interno implementado en el Proyecto fueron confeccionados por la Unidad de Coordinación de Programas y Proyectos con Financiamiento Externo (UCPyPFE) y son de su exclusiva responsabilidad. Fueron recibidos por esta Auditoría el 31/01/14 y se adjuntan inicialados por nosotros a efectos de su identificación con este dictamen. Nuestra tarea tuvo por objeto expresar una opinión basada en el examen de auditoría realizado, habiéndose efectuado el trabajo en campo entre el 03/05/2013 y el 30/04/2014, en forma no continua, sujeta a la oportunidad de presentación de las Solicitudes de Desembolso por parte del Proyecto. II- ALCANCE DEL TRABAJO DE AUDITORÍA El examen fue practicado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa emitidas por la Auditoría General de la Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación 2 general en la República Argentina para la profesión contable y con las recomendadas por la Organización Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI) y requerimientos específicos del BID, incluyendo las pruebas y demás procedimientos que se consideraron necesarios. III- OPINION SIN SALVEDADES En opinión de esta Auditoría General de la Nación, los estados identificados en Ipresentan razonablemente, en sus aspectos significativos, la situación financiera del “Programa de Mejoramiento del Sistema Educativo – Subprograma II, Expansión de la Infraestructura Escolar” al 31/12/13, así como las transacciones operadas durante el ejercicio finalizado en esa fecha, de conformidad con normas contable - financieras de aceptación general en la República Argentina y con los requisitos establecidos en el Convenio de Préstamo BID Nº 1966/OC-AR de fecha 17/04/08. IV- OTRAS CUESTIONES De acuerdo a la Nota N° 16235/14 del 07/04/14, remitida por la UES II (del Asesor Legal del Programa), se informa sobre las siguientes rescisiones de contratos: 1. Con ejecución de la póliza de seguro de caución en garantía de su ejecución: 1.1. LPN Nº 025/08: SURCO CONSTRUCCIONES S.A. Monto: $180.553,85 (pesos ciento ochenta mil quinientos cincuenta y tres con ochenta y cinco centavos), tramita en el ámbito del Ministerio de Planificación Federal, Inversión Pública y Servicios de la Nación, en el marco del Exp-S01: 0226710/13. 1.2. LPN Nos. 026/08 y 115/09: HUGO EDUARDO NOVOA. Monto de $324.760,87 (pesos trescientos veinticuatro mil setecientos sesenta con ochenta y siete centavos) y en garantía de los anticipos financieros por $365.784,68 (pesos trescientos sesenta y cinco mil setecientos ochenta y cuatro con sesenta y 3 ocho centavos), tramitan en el ámbito del Ministerio de Planificación Federal, Inversión Pública y Servicios de la Nación, en el marco del ExpS01:0236585/13. 2. Se están arbitrando las medidas pertinentes a efectos de ejecutar la póliza de seguro de caución en garantía de su ejecución: 2.1. LPN Nos. 075/06, 019/07 y 021/07: DAM PARTNERS S.A. Monto de $358.612,31 (pesos trescientos cincuenta y ocho mil seiscientos doce con treinta y un centavos) y en garantía de los anticipos financieros por $79.819,70 (pesos setenta y nueve mil ochocientos diecinueve con setenta centavos). 2.2. LPN Nº 075/08: GAIA INGENIERÍA S.A. Monto de $628.474,00 (pesos seiscientos veintiocho mil cuatrocientos setenta y cuatro) y en garantía de los anticipos financieros por $238.895,11 (pesos doscientos treinta y ocho mil ochocientos noventa y cinco con once centavos). 2.3. LPN Nº 135/09: CHÁVES, RICARDO JOSÉ. Monto de $138.900,00 (pesos ciento treinta y ocho mil novecientos) y en garantía de los anticipos financieros por $29.085,04 (pesos veintinueve mil ochenta y cinco con cuatro centavos). 2.4. LPN Nº 002/10: AFG CONSTRUCCIONES S.A. Monto: $175.679,51 (pesos ciento setenta y cinco mil seiscientos setenta y nueve con cincuenta y un centavos) y en garantía de los anticipos financieros por $234.365,07 (pesos doscientos treinta y cuatro mil trescientos sesenta y cinco con siete centavos). 3. En proceso de análisis y pendiente de resolución el recurso interpuesto por la contratista. En caso de confirmarse la medida adoptada en los actos administrativos cuestionados, se arbitrarán las medidas pertinentes a efectos de ejecutar las pólizas de seguro de caución en garantía de la ejecución de los contratos 3.1. LPN Nos. 004/09, 009/09, 038/09 y 039/09: IACSA CONSTRUCCIONES S.A. Monto de $671.595,86 (pesos seiscientos setenta y un mil quinientos noventa y cinco con ochenta y seis centavos) y en garantía de los anticipos financieros por 4 $1.292.558,76 (pesos un millón doscientos noventa y dos mil quinientos cincuenta y ocho con setenta y seis centavos). 3.3. 3.2. LPN Nos. 120/09 y 122/09: BC S.R.L. Monto de $176.202,00 (pesos ciento setenta y seis mil doscientos dos) y en garantía de los anticipos financieros por $26.118,41 (pesos veintiséis mil ciento dieciocho con cuarenta y un centavos).LPN Nº 131/09: CONSTRUCTORA ANDREATTA S.R.L. – B.A.C. S.R.L. – U.T.E. Monto de $374.398,00 (pesos trescientos setenta y cuatro mil trescientos noventa y ocho) y en garantía de anticipos financieros por $107.157,70 (pesos ciento siete mil ciento cincuenta y siete con setenta centavos). 3.4. LPN Nº 200/10: OBRACER S.R.L. Monto de $279.450,00 (pesos doscientos setenta y nueve mil cuatrocientos cincuenta) y en garantía de los anticipos financieros por $495.841,29 (pesos cuatrocientos noventa y cinco mil ochocientos cuarenta y uno con veintinueve centavos). 3.5. LPN Nos. 035/11 y 036/11: VALENTIN GUITELMAN HORMIGON ARMADO S.A.C.I.I. y F. Monto de $262.565,49 (pesos doscientos sesenta y dos mil quinientos sesenta y cinco con cuarenta y nueve centavos) y en garantía de los anticipos financieros por $307.004,49 (pesos trescientos siete mil cuatro con cuarenta y nueve centavos). 4. ACTA DE ADHESIÓN al Subprograma II con la Ciudad Autónoma de Buenos Aires. Se encuentra pendiente su suscripción. Dicho instrumento fue remitido y su correspondiente rubrica solicitada mediante las Notas UESII Nos. 11394/11 (28/06/2011), (09/08/2011) y 12693/12 (14/02/2012). CIUDAD DE BUENOS AIRES, 15-05- 2014. 5 MEMORANDO A LA DIRECCIÓN DEL “PROGRAMA DE APOYO A LA POLÍTICA DE MEJORAMIENTO DE LA EQUIDAD EDUCATIVA - PROMEDU – SUBPROGRAMA II” “EXPANSIÓN DE LA INFRAESTRUCTURA EDUCATIVA” CONVENIO DE PRÉSTAMO BID Nº 1966/OC-AR (Ejercicio N° 6 finalizado el 31/12/16) Como resultado de la revisión practicada sobre los estados financieros al 31/12/13, correspondientes al “Programa de Apoyo a la Política de Mejoramiento de la Equidad Educativa – Subprograma II, Expansión de la Infraestructura Educativa”, Convenio de Préstamo BID N° 1966/OC-AR del 17/04/08, han surgido observaciones y consecuentes recomendaciones sobre aspectos relativos a procedimientos administrativo - contables y del sistema de control interno existentes en la Unidad Ejecutora del Subprograma II (UES II), que hemos considerado necesario informar para su conocimiento y acción futura. Entendemos que la adopción de las recomendaciones, referidas a las observaciones detectadas al momento de nuestro trabajo en campo, contribuirá al mejoramiento de los sistemas de información y control existentes, de acuerdo con adecuadas prácticas en la materia. Por otra parte, y al solo efecto de guiar la lectura de este informe listamos a continuación aquellas observaciones que consideramos tienen mayor impacto y relevancia: INDICE A) 1 – B) 1 TITULO OBRAS: pagos y atrasos en la ejecución 6 A) OBSERVACIONES DEL EJERCICIO ANTERIOR NO SUBSANADAS 1- OBRAS- Generales Observaciones: En algunos casos: 1.1. La recepción provisoria de la obra fue confeccionada con antelación a la aprobación del último certificado de obra (CO). 1.2. La presentación de los CO se realiza con considerable atraso respecto del período que se certifica. 1.3. Se verifican considerables atrasos en el avance físico de las obras sin que se apliquen las multas correspondientes. Comentarios de la UES II: 1.1 Reiteramos que para este Subprograma el procedimiento implementado es el siguiente: se realiza la medición del último certificado y si corresponde se confecciona el Acta de Recepción Provisoria que es firmada por el Inspector de obra. Posteriormente, el Coordinador Ejecutivo aprueba el último certificado, teniendo a la vista la recepción provisoria. 1.2 La gestión y tramitación de los certificados corresponde en una primera etapa a las 24 Unidades Operativas Locales (UOL) (medición, impresión, firma y remisión a la UES II), por lo que cualquier demora en alguna de estas etapas se ve inmediatamente reflejada como desfasaje respecto al periodo que se certifica. Esta Unidad Ejecutora ha solicitado en reiteradas oportunidades que se cumpla con las obligaciones establecidas para las UOL´s en la cláusula séptima punto 15 de las Actas de Adhesión firmadas. 1.3 Los atrasos en el avance físico de algunas obras se encuentran debidamente justificados de acuerdo a informes suministrados por las respectivas inspecciones de obra, por lo que no se han aplicado las penalidades previstas en el Pliego de Bases y Condiciones. A esos efectos se han otorgado, en los casos correspondientes, las ampliaciones de plazo pertinentes. 7 No obstante lo expuesto anteriormente, esta Unidad Ejecutora realiza un seguimiento exhaustivo de cada una de las obras, exigiendo a cada Inspector un informe pormenorizado acerca de la marcha de los trabajos, con detalle de las órdenes de servicio emitidas y los apercibimientos efectuados para incrementar el ritmo de los trabajos. Por otra parte, esta Unidad Ejecutora, cuando verifica desviaciones en el plan de trabajos y en la curva de inversiones, envía notas e informes mensuales a cada Unidad Operativa Local, detallando la situación y exigiendo que se tomen las medidas necesarias para revertir la situación. Idéntica situación se repite con cada empresa involucrada, apercibiéndola por el atraso detectado, intimándola a regularizar la situación, bajo apercibimiento de aplicar multas que correspondieren. Recomendaciones: 1.1 Siendo que el certificado de obra se encuentra aprobado con la firma del Coordinador Ejecutivo, la Recepción Provisoria de la Obra debería realizarse con posterioridad a dicha firma. 1.2 Intensificar los controles con el fin de evitar que se produzcan excesivos atrasos en los tiempos de presentación de los certificados. 1.3 Cumplir con la Normativa (pliego de bases y condiciones) en lo que respecta a la aplicación de las multas por atrasos en la ejecución de las obras. Aprobar en tiempo y forma las ampliaciones de plazos, ante la ocurrencia de dicha situación. B) OBSERVACIONES DEL EJERCICIO 1- OBRAS- Observaciones Particulares 1.1 Obra: Escuela Primaria S/Nº - San Martín de los Andes - Departamento Lacar Provincia de Neuquén. Contratista WEREFKIN S.A. Constructora y Minera Lic. Pública N° 033/09 Obra N° 58-009 8 De los antecedentes suministrados surge que la empresa efectuó el reclamo del adicional de obra, el 05 de julio de 2013, en forma extemporánea respecto de la fecha de inicio de las tareas que fue el 11 de noviembre de 2009, siendo recibido por la UES II el 02 de setiembre de 2013, es decir 46 meses después del replanteo de obra. Comentarios de la UES II: 1.1 La elección de los terrenos y la incorrecta implantación de los proyectos en ellos es un tema recurrente en las distintas jurisdicciones. Como ocurre en numerosas oportunidades, las Empresas Constructoras no presentan en tiempo y forma los reclamos por tareas adicionales, presionados tanto por la Unidad Operativa Provincial, para no poner en evidencia lo señalado en el párrafo anterior, como por esta UES II para que se realicen las tareas dentro del marco de la oferta presentada, aún a sabiendas de la correspondencia del hecho técnico. En la obra citada, dadas las dificultades por las que atravesó y verificado el reclamo efectuado, se consideró que la extemporaneidad del pedido podía ser compensada por la posibilidad cierta de poder entregar la obra para el período lectivo del corriente año, lo que se pudo concretar. Recomendaciones: Frente a reclamos hechos por parte de las contratistas, deberá cumplirse con los procedimientos establecidos en los pliegos de bases y condiciones, canalizándolos a través del libro de obra, dejando plasmado en tiempo y forma, expresa constancia de la solicitud. 1.2 Obra: CPEM Nº 83 - Taquimilan - Departamento de Ñorquin - Provincia de Neuquén. Contratista COPACO S.A.C.I.F.A. Lic. Pública Nº 032/09 Obra Nº 58-008 Se ha detectado que la empresa COPACO SACIFA ha cedido los derechos de cobro de los certificados de obra a una persona física cuya condición ante la AFIP, según los datos obtenidos, es Monotributista, categoría “C” (monto máximo de facturación de $ 9 72.000,00 anuales), y por ende imposibilitado de efectuar las retenciones del impuesto a las Ganancias. Se ha remitido a esta auditoría el contrato de MUTUO entre la firma contratista (MUTUARIO) y el cesionario (MUTUANTE), el mismo no se encuentra certificado ante escribano público. En dicho contrato, se establece que el mutuario adelanta sumas de dinero a la empresa hasta el 70% de cada certificado o la suma de $ 350.000,00 como monto máximo de capital adelantado. Cuando el cesionario cobra el certificado, a veces por encima de la suma adelantada, la diferencia entre el adelanto más el interés, y los totales de cada certificado, son devueltos a COPACO SACIFA. Se pudo determinar que al 31 de diciembre de 2013 el cesionario cobró la suma total $ 5.521.323,92 por todos los certificados cedidos de las dos obras en cuestión. Asimismo, cabe aclarar, que el cesionario acredita su condición ante la AFIP, como Monotributista categoría C, por lo cual, de acuerdo a la operatoria utilizada, no se han efectuado las retenciones de impuesto a las ganancias correspondientes a todos los certificados de obra cedidos, artículo 14 de la Resolución 830/2000 AFIP. Comentarios de la UES II: 1.2 La consideración del objeto y la naturaleza vincular de las partes en la cesión se encuentra fuera de las responsabilidades del deudor cedido. Así lo entiende la AFIP, quien dispensa al deudor cedido de la obligación de retención del impuesto a las Ganancias de acuerdo a lo establecido en la Resolución General 830/2000, la cual en su artículo 14 reza que “En los casos en que los beneficiarios (cedentes) de los conceptos sujetos a retención indicados en el Anexo II de la presente, cedan el crédito (14.1) a favor de terceros (cesionarios), la retención será practicada por estos, en el momento en que paguen a dichos beneficiarios el importe del crédito cedido (…) La retención efectuada por el cesionario sustituye a la que debería practicar el deudor por la parte cedida.” Por lo tanto, dado que los montos percibidos por el cesionario no pueden 10 deducirse como ingresos propios del mismo, la categorización fiscal que ostente resulta irrelevante a los efectos del pago. Aclaramos, que en este caso no efectuamos la retención del Impuesto a las Ganancias, no porque el cesionario sea monotributista, sino porque surge de la misma Resolución General 830/2000 de AFIP que regula las mismas, en su artículo 14 antes mencionado y de aplicación en el caso de cesión de créditos. Dicha norma la aplicamos no sólo para este caso en particular sino para todos aquellos casos en los que existe cesión de créditos. El cesionario es quien deberá realizar la retención y en el caso de omitir la misma el artículo 37 de la Resolución ut supra mencionada establece que “el beneficiario del pago deberá practicar una “auto-retención” cuando el sujeto pagador omita realizarlas…” Asimismo establece en su segundo párrafo “lo dispuesto en el párrafo anterior será de aplicación, asimismo, cuando el sujeto pagador, no se encuentre obligado a practicar la retención de acuerdo con disposiciones legales, convenios internacionales, etc. (entre otros: Organismo Internacional, sujeto adherido al Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes -Monotributo-).” Por lo tanto de la misma surge que en ningún caso la responsabilidad de la retención del debido impuesto recae en el deudor, es decir en nosotros. Recomendación: Arbitrar los mecanismos necesarios para poner en conocimiento de los organismos que puedan tener competencia en la materia, a los efectos de su análisis y del respectivo deslinde de responsabilidades, de corresponder. CIUDAD DE BUENOS AIRES, 15-05-2014. 11 INFORME DE CONTROL INTERNO DEL “PROGRAMA DE DE APOYO A LA POLÍTICA DE MEJORAMIENTO DE LA EQUIDAD EDUCATIVA - PROMEDU – SUBPROGRAMA II” “EXPANSIÓN DE LA INFRAESTRUCTURA EDUCATIVA” CONVENIO DE PRÉSTAMO BID Nº 1966/OC-AR (Ejercicio de cierre N° 6 finalizado el 31/12/13) Al Señor Secretario de Política Económica y Planificación del Desarrollo del Ministerio de Economía y Finanzas Públicas. El presente informe tiene por objeto proporcionar información relacionada con la evaluación realizada al sistema de control interno implementado por la UES II del “Programa de Apoyo a la Política de Mejoramiento de la Equidad Educativa – Subprograma II, Expansión de la Infraestructura Educativa” Convenio de Préstamo BID N° 1966/OC-AR de fecha 17/04/08. La evaluación fue realizada teniendo en cuenta los criterios definidos por el “Committee on Sponsoring Organizations (C.O.S.O.)” y se exponen a continuación tanto las fortalezas como las debilidades encontradas. Título Ambiente de Control Evaluación de Riesgo Actividades de Control Información y comunicación Supervisión 12 AMBIENTE DE CONTROL 1) Integridad y valores éticos SI 1) Integridad y valores éticos Código de conducta 1) ¿Ha establecido por escrito la dirección de la entidad un código de conducta ética que sea aplicable a todo el personal? 2) ¿Considera este código de conductas conflictos de intereses, estableciendo reglas para cuando éstos se presenten? 3) ¿Se ha difundido el código de ética en toda la unidad y se lo hace conocer a los funcionarios nuevos? 4) ¿Se han definido expresamente criterios para evaluar la actitud y comportamiento del personal en base a la ética? 5) ¿Cuáles son los procedimientos que ha definido el Proyecto para sancionar las violaciones al código de conducta? 6) ¿Conoce el personal la forma de proceder ante las conductas impropias? 7) ¿Las medidas disciplinarias aplicadas se dan a conocer en toda la organización? ¿Cuál es el procedimiento aplicado? 8) ¿Se han establecido mecanismos que permitan asegurar que las violaciones al código de conducta puedan ser denunciadas a quien corresponda por el personal de la unidad, sin temor a represalias? 9) ¿Existen políticas por escrito para regular las relaciones de la dirección con el personal subalterno, proveedores, etc.? 10) ¿Se ha establecido por escrito una política que obligue a los funcionarios de mayor jerarquía a declarar sus beneficios pecuniarios? 11) ¿Quién es el funcionario responsable de supervisar los esfuerzos del Proyecto para respaldar la ética? 13 NO X NC OBSERVACIONES Se aplica la Ley nacional N° 25188 Ley de Ética de la Función Pública. ------------------ X X X Comentario del auditor: no hemos tenido constancia fehaciente de tal afirmación No específicamente se aplica la Ley citada. X Disposiciones Nacionales. X Comentario del auditor: no hemos tenido constancia fehaciente de tal afirmación Se aplicará la Normativa Nacional en caso de ser necesario. ---------------------- X X X X En lo concerniente a funciones está escrito en el Manual de Procedimiento. Se cumple la Normativa Nacional. La conducción del Programa es la responsable. Riesgo Involucrado: De lo expuesto surge que, si bien manifiesta que se ha notificado la normativa por escrito a todo el personal, no se han implementado mecanismos que permitan efectuar denuncias ante desvíos al código de conducta. Recomendaciones: Dado que los valores éticos de los funcionarios que llevan a cabo tareas en el Programa son esenciales para mantener controles internos eficaces, encarar políticas de amplia difusión de las normas de conducta que se han establecido para desempeñar las acciones del Proyecto e implementar mecanismos que permitan la rápida detección y comunicación de cualquier transgresión a una norma ética. 2) Políticas de Recursos Humanos 2) Políticas de Recursos Humanos SI NO NC OBSERVACIONES A) Políticas para reclutar, retener y pagar al personal 1) ¿Existe una política definida para el Proyecto de recursos humanos? ¿Quién es el responsable de llevarla a cabo? X Responsable: General y Ejecutiva. Coordinación Coordinación X 2) ¿La existencia de puestos superiores vacantes es conocida por todas las personas con la idoneidad necesaria para ocuparlos, tanto dentro como fuera de la organización? ¿Qué procedimiento se utiliza? No rige escalafonario. Se utiliza el sistema de selección por ternas, en el caso de nuevas designaciones. En cuanto a las promociones cada coordinador directo de área analiza los perfiles y antecedentes que ameritan las mismas. ------------------------ 3) ¿Los mecanismos para la designación y X promoción del personal están basados en criterios objetivos que procuren evitar el favoritismo? 4) ¿Existe algún régimen de promoción dentro del Programa? 5) ¿Se ha implementado un sistema que al momento de evaluar el desempeño de un X consultor tenga en cuenta los criterios de integridad y de ética? 14 régimen X Se evalúa el desempeño y se informa al BID en formularios preestablecidos. 6) ¿Se efectúan estudios de gestión independientes de la labor de los principales funcionarios? ¿Quién los efectúa? --------------------------X 7) ¿Las descripciones de los puestos contienen suficientes referencias de las responsabilidades X relacionadas con el control? SI NO B) Políticas para reclutamiento y capacitación 1) ¿Existen políticas por escrito para reclutar al personal? ¿En qué consisten? X 2) ¿Las solicitudes de empleo y las entrevistas son efectuadas y revisadas por personal con la debida capacitación, enterado de los requerimientos de los puestos vacantes y con aptitudes para realizar esas entrevistas? ¿Qué cargos ocupa dicho personal? La descripción de los puestos está incorporada a los TTRR, Reglamento Operativo y Manual de Procedimiento. NC OBSERVACIONES Se aplicó Decreto 1318/2011 y 485/2013 Responsables de Áreas en general y Coordinación Ejecutiva General. X 3) ¿La verificación del cumplimiento de los requisitos por parte de los candidatos a un puesto, se hace con base en procedimientos establecidos por escrito? 4) ¿Las políticas de reclutamiento incluyen la revisión de los antecedentes penales de los candidatos? X X 5) ¿El personal de nuevo ingreso es informado de sus responsabilidades, deberes y derechos? X 6) ¿Existen manuales descriptivos de los puestos?, ¿se actualizan periódicamente? ¿Y se informan esas actualizaciones al personal de manera oportuna? 7) ¿Las descripciones de los puestos en el manual coinciden con las especificadas en los TDR? Comentario del auditor: no hemos tenido constancia fehaciente de tal afirmación. Es obligatoria la presentación del certificado de antecedentes penales emitido por el Registro Nacional de Reincidencia. Comentario del auditor: no hemos tenido constancia fehaciente de tal afirmación. Manual de Procedimientos y Reg. Operativo Particular. X ----------------X 15 8) ¿Las descripciones de los puestos descriptas en el manual coinciden con las tareas realmente X efectuadas? 9) ¿Se considera la satisfacción de las necesidades actuales de capacitación y desarrollo del personal así como sus necesidades futuras? ¿Cuál es el mecanismo implementado para su manifestación y toma de conocimiento? 10) ¿A través de qué medidas se implementan las necesidades de capacitación y desarrollo establecidas en el punto anterior? 11) ¿Se han establecido procedimientos apropiados para corregir o prevenir las deficiencias de desempeño? 12) ¿Existe una política definida de promoción y compensación al personal? ¿En qué consiste? ¿El personal tiene conocimiento de dicha política? ¿De qué manera se informa? ------------------- X No hay mecanismos específicos. Se implementan algunos talleres y se asiste a los seminarios del BID. De manera informal. -----------------------X --------------------------X Riesgo Involucrado: De lo expuesto surge que si bien el Programa, para el reclutamiento de personal contempla las Normas del BID y locales en la materia, aún no se ha establecido una política tendiente a la retención que contribuya al fortalecimiento institucional, a la prevención de deficiencias en el desempeño y promoción durante la vida del Proyecto. La falta de establecimiento de las políticas enunciadas involucra un riesgo de alta rotación y de pérdida de personal y/o de su mal desempeño, clave que podría afectar el cumplimiento adecuado de los objetivos. Recomendaciones: Una adecuada política de recursos humanos es fundamental para obtener el mejor rendimiento del personal. Por lo tanto las autoridades del Programa son responsables no sólo de una adecuada selección, sino también de una conveniente capacitación para el correcto desempeño de sus responsabilidades y del funcionamiento de una movilidad organizacional que signifique el reconocimiento y promoción de los más capaces, así como la detección oportuna del desempeño no ajustado a los objetivos particulares y generales, y su corrección. 16 3) Estructura Organizacional 3) Estructura Organizacional A) Determinación de la estructura organizacional SI 1) ¿Se ha definido claramente la estructura de la organización? Detallarla. X 2) ¿Existe un manual de procedimientos con las funciones y responsabilidades? X 3) ¿Se cuenta con manuales de procedimiento actualizados que incluyan tanto los procedimientos operacionales X como los financieros y contables que deban aplicarse? 4) ¿Se han establecido líneas claras para la presentación de informes que abarquen X todas las funciones y el personal de la organización? 5) ¿Cuáles son las variables que determinan X la vigencia, remuneración, condiciones de trabajo, etc., de los contratos de trabajo de los funcionarios? 6) ¿Existe supervisión de la labor de los funcionarios por una autoridad superior X apropiada? ¿Quién la realiza? NO NC OBSERVACIONES Manual de Procedimiento y Reglamento Operativo General/Particular. --------------------- Manual de Procedimiento y Manual Contable. Se presentan según Normativa y Guías del BID. Decreto 1318/2011 y 485/2013 (Solo remuneración) Las autoridades según corresponda. Riesgo Involucrado: Si bien la estructura organizativa del proyecto ha sido definida, no se encuentran expresamente establecidas las misiones y funciones de los distintos integrantes que componen el programa. Recomendaciones: Desarrollar un manual que defina claramente responsabilidades, acciones y cargos de todos los integrantes del Programa y que establezca las diferentes relaciones jerárquicas y funcionales, así como los canales de comunicación ascendentes y descendentes, a los efectos de que cada integrante conozca cómo su acción se interrelaciona y contribuye a alcanzar los objetivos generales. 17 4) Sistemas Computarizados de Información 4) Sistemas computarizados de Información A) Evaluación de los controles generales del sistema 1) El sistema ¿es administrado por un funcionario de alto nivel que informe a las autoridades superiores? ¿Quién lo realiza? 2) Los desarrolladores de los sistemas ¿tienen prohibido operar las computadoras y utilizar los programas con datos reales? 3) El sistema de información y las bases de datos ¿están protegidos contra el uso por parte de terceros no autorizados? 4) El administrador del sistema de información y de la base de datos ¿tiene prohibido el acceso a los equipos que están en operación? 5) Las contraseñas ¿se asignan formalmente y están protegidas para evitar el uso no autorizado? 6) ¿Se ha establecido una rutina en el sistema que obligue a los usuarios al cambio de contraseñas en forma periódica? 7) ¿Se han asignado códigos de identificación a las terminales para evitar que las terminales no autorizadas tengan acceso a las líneas de comunicación? 8) ¿Existen listas del personal autorizado que especifiquen los límites de autorización? 9) ¿Se mantienen esas listas de autorización debidamente actualizadas? 10) ¿La impresión de los documentos está organizada de forma tal que permita proteger los documentos sensibles y que se destruyan esos documentos antes de ser desechados? 11) ¿La información almacenada en disquete, cinta magnética o cualquier otro medio de almacenamiento se borra por completo de tal forma que se impida su recuperación por cualquier tipo de programa especialmente diseñado para esa función de recuperación? 12) ¿La información confidencial es cifrada o encriptado cuando se transmite? 18 SI NO X NC OBSERVACIONES El responsable del Área Informática. N/A -------------------- X -------------------X X X X X ---------------- X -------------------------------------- X ---------------------X Si, por el Sist. UEPEX X 13) ¿Se hacen inventarios periódicos de los equipos y se concilian sus resultados con los registros financieros? X 14) ¿ Existe una segregación de funciones o la debida asignación de autorizaciones en los sistemas informáticos, de tal forma que una misma persona no pueda registrar una transacción desde su origen hasta su asiento final en los auxiliares y libro mayor o en los registros similares de la base de datos? X 15) ¿Los especialistas que participan en las transacciones, sus supervisores y el personal que procesa la información poseen niveles técnicos adecuados de experiencia y competencia? 16) ¿Los sistemas de información son confiables, cumpliendo con las normas técnicas vigentes? 17) ¿Se han establecido procedimientos para enfrentar las situaciones que pudieran afectar la información y equipos, como son: procedimientos de recuperación ante desastres, sitio alternativo de procesamiento de información, respaldos, almacenamiento de información de respaldo en sitios lejanos a la oficina principal, etc., que permitan continuar con las operaciones básicas de la oficina? 18) ¿Toda transacción está debidamente respaldada por documentación acorde con la legislación aplicable y demás normativa? 19) ¿Antes de poner en funcionamiento un sistema de información nuevo o las modificaciones a uno ya existente, se realizan las pruebas para verificar que la información se procese adecuadamente, de manera íntegra y confiable? 19 Cada nuevo bien es inventariado por La Oficina Nacional de Patrimonio e ingresado además en Sistema UEPEX donde periódicamente se releva el estado de cada uno de ellos. Existe segregación de funciones y carga en el sistema UEPEX de acuerdo con dicha segregación. (Presupuesto-gestión contable). Cada una de las etapas principales es llevada a cabo por personas distintas, cumpliéndose así el control por oposición de intereses. --------------------- X -------------------X Implementado según las necesidades de la operatoria del Programa. X ----------------------X -------------------------X 20) ¿A la fecha se encuentra implementado el Sistema de Seguimiento y Monitoreo? X ------------------ B) Evaluación de los controles de aplicación del sistema 1) El sistema de información ¿contiene reglas y X rutinas de verificación, que permitan comprobar la exactitud de los datos que se introducen en las computadoras? 2) ¿Existen procedimientos establecidos por escrito para realizar la comunicación a los responsables de administrar el sistema de información, de los errores en que se incurre al procesar las transacciones y cualquier otra deficiencia que se observe durante el ingreso, procesamiento y emisión de datos e información? ¿Cuáles? 3) ¿Los errores y deficiencias se investigan y se subsanan, documentando adecuadamente lo actuado? ¿Cómo se documentan? X 4) ¿Se utilizan controles de archivo para verificar que se actualice la información correcta y evitar la destrucción accidental de los archivos? 5) ¿Existen procedimientos para realizar y conservar copias de respaldo de los archivos, programas y documentos relacionados con las operaciones? 6) ¿Se han documentado los sistemas, programas de aplicación y procedimientos que se emplean para el procesamiento de los datos y posterior emisión de informes? De manera informal. La corrección de los errores y deficiencias se subsanan y documentan. UEPEX se encuentra centralizado fuera de esta unidad. X X Parcialmente del SGP. X EVALUACIÓN DE RIESGOS A) Determinación de la existencia o no de SI indicios de riesgo operacional y de fraude en la Unidad 1) ¿Los propósitos generales del Proyecto están claramente definidos y publicados de forma que X puedan ser fácilmente comprendidos? 2) ¿Los objetivos del Proyecto para el ejercicio X están definidos? 20 X NO NC OBSERVACIONES ---------------- ------------------- 3) ¿Los objetivos del Proyecto están comunicados al personal? 4) ¿El personal entiende cómo los objetivos del Proyecto se relacionan con los objetivos de sus áreas? 5) ¿El personal entiende cómo los objetivos del Proyecto se relacionan con sus objetivos personales? 6) ¿Qué entiende el Proyecto por el término “riesgo en el logro de los objetivos”? X X X X 7) ¿Qué entiende el Proyecto por el término X “administración del riesgo”? Detallar. 8) ¿Con qué frecuencia el Proyecto valora los riesgos de alcanzar sus objetivos? 9) ¿En qué áreas del Proyecto se garantiza la administración del riesgo? 10) ¿El Proyecto tiene procedimientos para reportar riesgos? ¿En qué consisten? X 11) ¿El personal responsable de los activos (bienes, efectivo) está separado de los que X realizan los registros contables? 12) ¿El acceso a las cuentas bancarias y otra información relacionada está prohibido al X personal de contabilidad? 13) ¿El personal que autoriza las transacciones está separado de la custodia de los activos X correspondientes? 14) ¿Cuál es el nivel de autorizaciones para efectuar los pagos del Programa? 15) ¿Con qué frecuencia se produce el envío de la precontabilización de los pagos por parte de la UEJ? 16) ¿Con qué frecuencia se produce la validación de la precontabilización por parte de la UEC? 17) ¿Permite el sistema la inclusión de otros X pasivos (ejemplo: préstamos de terceros)? 21 Riesgo es todo evento o suceso que puede afectar el Proyecto. La técnica para identificar los riesgos, evaluar el impacto y tomar acciones correctivas. Con cada acción que se encara. En todas las áreas. En función de la operación en las distintas Áreas existentes. Mecanismos propios. --------------------- Información – no emisión de cheques. --------------------------- Responsable de área y Coord. Ejecutiva N/A Periódicamente. El Proyecto cuenta con Auditoría de Desembolso y Financiera. Los pasivos están definidos en el Manual Contable aprobado por el BID. 18) Procedimiento y personas afectadas para cargar compromisos. ----------------X 19) ¿Se efectúan todos los pagos con cheques emitidos no a la orden? ----------------------X 20) ¿Se efectúa la firma de cheques teniendo a la vista la documentación de respaldo? X ------------------ 21) ¿Existen procedimientos de cancelación o anulación de facturas pagadas? ¿Cómo se instrumentan? 22) ¿Se mantienen en custodia adecuada las chequeras? Con sello de “Pagado”. X 23) ¿Existe un control de la numeración de los cheques? ¿Quién lo efectúa? X En Unidad Ejecutora UCPyPFE. X El sist. UEPEX y Tesorería. 24) ¿Existe un procedimiento para el depósito del fondo de reparo en una cuenta especial creada para tal fin? 25) ¿Se cancelan los fondos enviados por la UEC a las jurisdicciones con documentación original? 26) Vencido el plazo para rendición del anticipo, ¿cómo se procede en caso de existir un saldo remanente? 27) ¿Prohíbe el sistema computarizado la cancelación de rendiciones con facturas con idéntica o similar numeración? 28) ¿Permite el sistema computarizado la rendición con distinta documentación (recibos, facturas)? X Se utiliza una cuenta bancaria según normas BID. N/A N/A X El sistema no emite ningún alerta ante la presentación de Facturas con un mismo número. . El sistema no emite ningún alerta ante la presentación de Facturas con un mismo número. X B) Determinación de la existencia o no de indicios de fraude en la Unidad 1) ¿Tiene el Proyecto un programa para prevenir, detener y detectar el fraude? 2) ¿Tiene identificadas el proyecto las áreas de más alto riesgo de fraude? X X 22 ____________________ Riesgo Involucrado: Dado lo transcurrido de la actividad del Programa ya se han implementado algunos controles internos pero aún no se puede aseverar que se hayan implementado estrategias destinadas a tener identificados y evaluados los distintos riesgos, ni a desarrollar acciones para minimizarlos. Lo expuesto puede generar demoras en el logro de los objetivos planteados, derivadas de circunstancias internas o externas que pueden ser prevenidas. Recomendaciones: Realizar la identificación de los riesgos tanto internos como externos a los cuales el Programa se enfrenta para alcanzar el logro de los objetivos, con el propósito de estimarlos y elaborar un plan que incluya las actividades prevención y de control a fin de evitar o minimizar sus efectos. ACTIVIDADES DE CONTROL SI NO Determinación de la aplicación de políticas de control generales en lo que respecta al registro eficaz y eficiente de las transacciones, la salvaguarda de los activos, la conciliación de las cifras de la contabilidad y la transparencia de los informes 1) ¿Para el registro de las operaciones se han diseñado formas apropiadas que se utilicen correctamente para asentar todos los datos tales X como la fecha de las transacciones, su monto original, el plazo de pago, detalle de la operación el proveedor y la moneda? 2) ¿La información se registra en una sola unidad o base de datos integrada para evitar errores por X duplicación de registros e inconsistencias en los informes y para reducir los costos? 3) ¿El sistema que se utiliza para numerar las transacciones es consistente con el que se emplea para informar a los interesados en el exterior, X como el BID, Banco Mundial y PNUD? (Ej. Nº PRISM) 23 NC OBSERVACIONES Implementado en el Sistema UEPEX. Sistema UEPEX y SGP. ------------------ Riesgo Involucrado: El hecho de operar con dos sistemas complementarios no integrados (el UEPEX y el “de gestión”) puede generar diferencias en la información disponible, dado el gran volumen de información que se introduce y se manipula en ambos sistemas. Asimismo afecta la eficiencia en la registración, complica la conciliación de la contabilidad con la información financiera suministrada por la base “de gestión”, además de disminuir la confiabilidad de los informes. Recomendaciones: Trabajar en pos de la interacción de las bases de información hasta tanto el sistema UEPEX haya sido desarrollado al punto que sea un sistema integrado único para cubrir todas las necesidades de alta complejidad que requieren los proyectos de gran envergadura que pretende administrar. INFORMACIÓN Y COMUNICACIÓN Determinación de la recepción por parte de las SI autoridades superiores de la información sobre el Proyecto necesaria para cumplir con sus responsabilidades. 1) ¿Los informes sobre el Proyecto se presentan de acuerdo con las normas que al respecto ha X establecido la comunidad internacional? 2) ¿La coordinación del Proyecto tiene reuniones frecuentes con los funcionarios de las distintas áreas y con la auditoría a los fines de estar informados sobre el desarrollo de las actividades X en general y las relacionadas con control interno en particular? NO NC OBSERVACIONES ---------------------- ----------------------- Riesgo Involucrado: Si bien se desarrollan reuniones frecuentes y los informes respetan las normas establecidas, pueden presentarse situaciones en las que distintas áreas del Programa no logren el nivel de comunicación necesario para la ejecución con un nivel de eficiencia deseado. Asimismo la alta especialización de los RRHH con que cuenta el Programa requiere un alto 24 grado de comunicación vertical ascendente en la organización para atenuar la falta de cultura generalista en la estructura. Recomendaciones: Mantener reuniones frecuentes y actividades en pro de la comunicación organizacional, propiciando un clima de trabajo que promueva la interacción entre las personas y los distintos equipos de trabajo. SUPERVISIÓN SI NO NC OBSERVACIONES Evaluación de la eficacia de las actividades de Supervisión 1) ¿La coordinación del Proyecto recibe información suficiente y oportuna que le permita X supervisar los objetivos y estrategias del Proyecto? 2) ¿Cómo transmite la coordinación de forma explícita y contundente su compromiso respecto del control interno? 3) ¿Existen variaciones significativas entre las cifras presupuestadas y las reales? X 4) ¿El personal está obligado a hacer constar con su firma que se han efectuado actividades esenciales para el control interno? X 5) ¿Las quejas de los proveedores y los beneficiarios del Programa se investigan oportunamente para determinar sus causas? X -------------------- A través de responsables de área y del control de los resultados. Variación en el costo de la construcción. Existen planillas donde cada interviniente en el proceso pone su firma y la fecha de intervención. Riesgo Involucrado: Dada la situación actual descripta en el punto de “Evaluación de Riesgo” no puede evaluarse en este punto la tarea de supervisión llevada a cabo por los responsables del Programa. 25 Recomendaciones: Efectuar el seguimiento de las instrucciones referidas al control interno a los efectos de obtener información consistente y oportuna. Además, es importante implementar medidas destinadas a la identificación de los responsables de los controles llevados a cabo. CIUDAD DE BUENOS AIRES, 15-05-2014 26 DECLARACIÓN DE PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA DEL “PROGRAMA DE APOYO A LA POLITICA DE MEJORAMIENTO DE LA EQUIDAD EDUCATIVA - PROMEDU – SUBPROGRAMA II” “EXPANSION DE LA INFRAESTRUCTURA EDUCATIVA” CONVENIO DE PRÉSTAMO BID Nº 1966/OC-AR (Ejercicio N° 6 finalizado el 31/12/13) Al Señor Secretario de Política Económica y Planificación del Desarrollo del Ministerio de Economía y Finanzas Públicas. Como queda establecido en los respectivos dictámenes, el examen fue realizado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa emitidas por la Auditoría General de la Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación general en la República Argentina para la profesión contable y con las recomendadas por la Organización Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI), incluyendo los siguientes procedimientos: - Cotejo de las cifras expuestas en los estados financieros con los registros que le dan sustento; - Test o prueba de transacciones; - Análisis respecto a la disposición en forma oportuna de los fondos del Préstamo canalizados a través de la cuenta bancaria asignada al Proyecto; - Análisis de la naturaleza, elegibilidad y justificación de los desembolsos; - Confirmaciones con terceros; - Aplicación de otros procedimientos de control en la medida que se los consideró necesarios. El alcance de la tarea realizada comprendió el 100% de las fuentes de fondos y el 49,57% de las erogaciones que integran el Estado de Inversiones expresado en pesos al 31 de diciembre de 2013, de acuerdo al siguiente detalle: 27 Categoría 2.1 Construcción y Equipamiento de Nuevos Edificios Educativos 2.2 Administración del Subprograma II Auditoría Subprograma II TOTAL EJECUTADO Total ejecutado en $ 35.733.951,05 36.386,01 360.150,00 36.130.487,06 CIUDAD DE BUENOS AIRES, 15-05-2014 28 % Incidencia Importe de Muestra en $ 98,90% 0,10% 1,00% 100,00% 17.906.876,35 1.556,90 0,00 17.908.433,25 % de muestra sobre total ejecutado por Categoría 50,11% 4,27% 0,00% 49,57%