2012_034info.pdf

AUDITORIA GENERAL DE LA NACION
AUDITORIA DE GESTION:
REGIMEN COMPENSADOR Y TRASPASO A SUAF
POR LA ADMINISTRACION NACIONAL DE LA
SEGURIDAD SOCIAL (ANSES).
1
INDICE
1. OBJETO DE LA AUDITORÍA ...................................................................................... 3
2. OBJETIVO ....................................................................................................................... 3
3. ALCANCE DEL EXAMEN ............................................................................................ 4
4. ACLARACIONES PREVIAS......................................................................................... 6
4.1
SUSBSISTEMA DE ASIGNACIONES FAMILIARES........................................... 8
4.1.1.
SUAF (SISTEMA UNICO DE ASIGNACIONES FAMILIARES) .................. 14
4.1.2.
DETERMINACIÓN, LIQUIDACIÓN Y PAGO DE REINTEGROS DEL
SISTEMA COMPENSADOR ............................................................................................... 16
4.1.3.
CONTROL INTERNO.......................................................................................... 18
4.2.
DESCARGO DEL ORGANISMO AUDITADO .................................................... 20
5. COMENTARIOS Y OBSERVACIONES ................................................................... 20
5.1.
REINTEGROS 2010 - RELEVAMIENTO CIRCUITO ADMINISTRATIVO
CONTABLE ........................................................................................................................... 20
5.1.2
ANÁLISIS DE LOS EXPEDIENTES DE SOLICITUDES DE REINTEGRO
DE LOS BENEFICIOS PUESTOS AL PAGO EN EL EJERCICIO 2010 ...................... 26
5.1.3.
SEGUIMIENTO OBSERVACIONES INFORMES ANTERIORES ............... 37
5.2.
PROCESO DE CIERRE E INCLUSIÓN EN SUAF .............................................. 39
5.3
ANÁLISIS DE EXPEDIENTES DE PAGO ............................................................ 42
6. RECOMENDACIONES................................................................................................ 44
ANEXO I …………………………………………………………………………………….45
ANEXO II…………………………………………………………………………………....46
ANEXO III……………………………………….…………………………………………..47
ANEXO IV………………………………………………………………………………..….48
ANEXO V…………………………………………………………………………………....49
ANEXO VI…………………………………………………………………………………..77
2
INFORME DE AUDITORIA
Al Señor Director Ejecutivo de la
Administración Nacional de la
Seguridad Social
Lic. Diego Bossio
S.
/
D.
En virtud de las funciones establecidas por el artículo 85 de la CONSTITUCIÓN
NACIONAL y en uso de las facultades conferidas por el artículo 118 de la Ley Nº 24.156, la
AUDITORÍA GENERAL DE LA NACIÓN (AGN) procedió a efectuar una auditoría en el
ámbito de la ADMINISTRACION NACIONAL DE LA SEGURIDAD SOCIAL (ANSES),
con el objeto que se detalla en el apartado 1.
1.
OBJETO DE LA AUDITORÍA
Reintegro de Asignaciones Familiares y cierre del proceso de inclusión de empresas en
el SUAF al 31/03/2011.
2.
OBJETIVO
Verificar en función a pruebas selectivas el cumplimiento del proceso de
determinación, liquidación y pago de los reintegros de asignaciones familiares
correspondientes al segundo semestre del año 2010 y el cumplimiento del cierre del proceso
de inclusión de las empresas en el SUAF al 31/03/2011.
3
3.
ALCANCE DEL EXAMEN
3.1
El examen se realizó de conformidad con las Normas de Auditoría Externa de la
AUDITORÍA GENERAL DE LA NACIÓN, aprobadas por la Resolución Nº 145/93, dictadas
en virtud de las facultades conferidas por el artículo 119, inciso d) de la Ley Nº 24.156,
contemplando principalmente los siguientes procedimientos:
 Relevamiento normativo.
 Lectura de actas de la Dirección Ejecutiva y de Informes Gerenciales.
 Lectura de informes de auditoria interna.
 Lectura del Manual de Misiones y Funciones de las áreas involucradas.
 Entrevistas con funcionarios del ente.
 Relevamiento de los circuitos administrativos de liquidación y pago de reintegros.
 Control de cumplimiento del circuito de reintegro de acuerdo a la normativa en
vigencia verificando en forma selectiva los casos puestos al pago durante el 2º
semestre del año 2010.
 Control selectivo de la determinación del monto del reintegro (saldo a favor del
empleador que resulta del valor declarado como Contribuciones Patronales del
período correspondiente y las Asignaciones Familiares pagadas -Asignación por
Hijo, Hijo con Discapacidad, Prenatal, Ayuda Escolar y Maternidad-, mediante el
Sistema de Fondo Compensador) del universo de la muestra.
 Control selectivo de los expedientes de pago de los reintegros de AAFF efectuados
durante el segundo semestre del año 2010 con la documentación de soporte.
 Relevamiento del estado de inclusión de las empresas en el SUAF al 31/03/2011.
4
3.2.
Se solicitó a la Gerencia de Sistemas la provisión de una base integrada por la
totalidad de las solicitudes de reintegros puestas al pago en el ejercicio 2010. Se recibió una
base conteniendo 21.304 casos por un monto total de $9.404.682,93. Se agruparon los casos
por número de CUIT empleador y se determinó un ranking ordenado de mayor a menor por el
campo “importe solicitado”.
El total de la muestra involucró 100 casos por un total de $783.024,28
 Muestra de 75 expedientes de solicitudes de reintegros pagados por un total de
$656.292,65.
 Muestra de 25 expedientes de solicitudes de reintegros pendientes de pago
$126.731,63.
De la muestra de 75 expedientes de Solicitudes de Reintegros Pagados se recibieron
74, el faltante pertenece a la UDAI Quilmes quien nos informó por Nota Nº 189/2011 que: no
ha sido ubicado y suscribe que en el año 2004 han sufrido una inundación en las instalaciones
de la citada UDAI causando un grave daño a toda la documentación albergada”. El CUIT
faltante es 30-51959160-6 periodo solicitado 2000/02.
De la muestra de 25 expedientes de Solicitudes de Reintegros Pendientes se recibieron
14. Según lo informado por las UDAI de Monserrat, Pacifico y Plaza de Mayo (por Nota
UMONS 2125/2011, Nota º 155/2011 y Nota º 141/2011 respectivamente) 10 expedientes se
encuentran en archivo San Martín. Por último, un expediente corresponde a la UDAI de San
Isidro, quien nos informara que se encontraba en la Gerencia Administrativa y Despacho, el
cual fue solicitado a la Gerencia el 17 de Agosto 2011, a la fecha de finalización de las tareas
de campo no se tuvo respuesta.
De la aplicación de las pruebas de auditoría sobre las 88 solicitudes recibidas surgen
los comentarios y observaciones señalados en 5.1.
5
La auditoria realizada incluyó el análisis de la información procesada por los sistemas
computadorizados existentes en el ámbito de la ANSES relacionados con el objeto de
auditoria, lo que no constituyó una auditoria específica sobre el correcto funcionamiento del
sistema de procesamiento electrónico de datos, en cuanto a los programas diseñados, los
elementos de control que ellos realizan, la lógica de los lenguajes y la configuración de los
equipos empleados.
Las tareas de campo fueron desarrolladas desde el 28/03/11 al 05/12/11.
4.
ACLARACIONES PREVIAS
La Administración Nacional de la Seguridad Social (ANSES) fue creada por el Art. 1°
del Decreto 2.741 del 26 diciembre de 1991(BO 2/1/1992), ratificado por el artículo 167 de la
Ley 24.241, como Organismo descentralizado, en jurisdicción del Ministerio de Trabajo,
Creación del Empleo y la Formación de Recursos Humanos.
Las principales actividades realizadas por la ANSES son las siguientes:
a) Administración de los regímenes nacionales de jubilaciones y pensiones para
trabajadores en relación de dependencia y autónomos, creados por Ley 18.037 y
18.038 y otras normas legales y del régimen previsional público de reparto creado por
Ley 24.241.
El 9 de diciembre de 2008 se publicó en el Boletín Oficial de la
República Argentina la Ley Nº 26.425, que dispuso la Unificación del Sistema
Integrado de jubilaciones y pensiones (SIJP) en un único régimen previsional público
que se denominó Sistema Integrado Previsional Argentino (SIPA), en consecuencia se
eliminó el actual régimen de capitalización, que fue absorbido y sustituido por el
régimen de reparto.
b) Administración del Sistema de Asignaciones Familiares, en todas sus modalidades,
conformado por las contribuciones patronales que son utilizadas para pagar subsidios a
los beneficiarios, actuando el sistema como regularizador para evitar discriminaciones
que pudieran producirse en la selección del trabajador, siendo éste su principal fin.
6
c) Administración y atención de las obligaciones emergentes de la prestación transitoria
por desempleo con los recursos pertenecientes al “Fondo Nacional de Empleo”,
instituido por la Ley 24.013.
d) Atención a las ex - Cajas Provinciales.
e) Transferencias al Ministerio del Interior, a la Policía Federal Argentina, al Ministerio
de Justicia, al Ministerio de Defensa, Gendarmería Nacional, Prefectura Nacional
Marítima, al Instituto de Ayuda Financiera para el pago de Retiros y Pensiones
Militares, al Instituto Nacional de Servicios Sociales para Jubilados y Pensionados y a
la Secretaría de Desarrollo Social.
f) Transferencia a los agentes inscriptos en el Registro de Agentes del Sistema de Seguro
de Salud para atención Médica de Jubilados y Pensionados, creado mediante Decreto
N° 292/95, de una cápita por cada beneficiario que haya optado por otra obra social,
proveniente de los recursos que legalmente le correspondan al Instituto Nacional de
Servicios Sociales para Jubilados y Pensionados.
g) Administración del Fondo de Garantía de Sustentabilidad (Decreto Nº 897/2007).
Las actividades previstas en los puntos a, b, c y g precedentes constituyen los
subsistemas que conforman el Sistema Integrado Previsional Argentino. En orden a la mejor
administración económica y financiera de dichos Subsistemas, la ANSES ha mantenido
perfectamente identificados los ingresos y egresos de cada uno de ellos, habiendo creado a tal
fin, en los procedimientos administrativos internos, los subsistemas de asignaciones
familiares, previsional y de Fondo Nacional de Empleo.
Finalmente, en relación con la función de contralor de la ANSES, se debe indicar que
la Secretaria de Trabajo, la Secretaria de Seguridad Social y la Administración Federal de
Ingresos Públicos (AFIP), establecieron normas para la actuación de la Dirección Nacional de
Relaciones del Trabajo y la ANSES ante incumplimientos de la obligación de declarar e
ingresar los aportes y contribuciones sobre la nómina salarial y su remisión a la AFIP.
7
4.1
SUSBSISTEMA DE ASIGNACIONES FAMILIARES
La Ley N° 19.722 del 06/07/72 autorizó que las Cajas de Subsidios Familiares para
empleados de Comercio e Industria dispusieran el pago de las asignaciones familiares a través
de dichas Cajas a los trabajadores que accedieran al derecho de acuerdo a los respetivos
regímenes.
La Ley 24.714, sancionada el 2/10/96, establece en su artículo 1° que “se instituye con
alcance nacional y obligatorio un Régimen de Asignaciones Familiares, basado en un sub
sistema contributivo fundado en los principios de reparto de aplicación a los trabajadores que
presten servicios remunerados en relación de dependencia en la actividad privada, cualquiera
sea la modalidad de contratación laboral, beneficiarios de la ley sobre Riesgos de Trabajo y
beneficiarios del Seguro de Desempleo, el que se financiará con los recursos previstos en el
art. 5º de la presente Ley”. El artículo 5º, punto 1), establece que dichos recursos se obtienen
de una contribución a cargo del empleador del 9 %, del cual el siete y medio (7,5 %) se
destina exclusivamente a asignaciones familiares (AA.FF.), y el uno y medio por ciento (1,5
%) restante al Fondo Nacional del Empleo, con la escala de reducciones previstas en el
Decreto Nº 2609/93, y sus modificatorios.
Las Asignaciones Familiares vigentes enunciadas por la Ley 24.714 y modificaciones
desde el artículo 6 hasta el artículo 14bis para los trabajadores en relación de dependencia
son las siguientes:
1. Asignación por Hijo (Art.7°): consistirá en el pago de una suma mensual por cada
hijo natural o adoptivo, bajo guarda o tutela, menor de 18 años, soltero, residente en
el país. Si los padres están separados o divorciados, cobra quien tenga la tenencia,
en el caso de quien tenga la tenencia no trabaje y no perciba un beneficio
Provisional o de desempleo puede autorizar al otro padre a cobrar. Se paga aunque
el menor trabaje o perciba cualquier otro beneficio.
8
2. Asignación por Hijo con discapacidad (Art. 8°): consistirá en el pago de una suma
mensual, a partir del mes en que se acredite la discapacidad ante el empleador
conforme lo normado en el art.2 de la Ley N° 22.431 con autorización expresa de
ANSES, no hay límite de edad. El beneficio lo cobra uno de los padres, y si son
separados o divorciados cobra quien tenga la tenencia. En el caso que quien tenga
la tenencia no trabaje o no perciba ningún beneficio provisional o de desempleo
puede autorizar al otro progenitor a cobrar.
3. Asignación prenatal (Art.9°): consistirá en el pago de una suma equivalente a la
Asignación por hijo que se abona desde la concepción hasta el nacimiento. Se
aplica tope remunerativo y rango. Se debe acreditar una antigüedad mínima y
continuada de 3 meses en el empleo, pudiendo acreditar antigüedad anterior.
4. Asignación por ayuda escolar anual (Art.10): Se abona una suma de dinero que se
hará efectiva en el mes de marzo, por cada hijo e hijo con discapacidad. Esta
asignación se abonará por cada hijo que concurra a establecimientos de enseñanza
Nivel inicial, EGB, Polimodal, Enseñanza Diferencial y Rehabilitación aún cuando
sean impartidas por maestros particulares. (párrafo modificado por Art., 3 de la
Ley N° 250231 B.O. 31/12/1999)
5. .Asignación por Maternidad (Art.11) y Maternidad Down: percibirá una suma
igual a la remuneración bruta que le hubiera correspondido percibir si hubiera
estado trabajando. Para el goce de la asignación se requiere una antigüedad
mínima y continuada de tres meses en el empleo. Se debe solicitar ante ANSES
antes de finalizada la licencia y en el caso que la titular tenga más de un empleo
percibirá la asignación en cada uno de ellos.
6. Asignación por Nacimiento (Art.12): consistirá en el pago de una suma de dinero
que será abonada por el Estado en forma directa Para el goce de esta asignación se
requerirá una antigüedad mínima y continuada en el empleo de 6 meses a la fecha
del nacimiento.
7. Asignación por adopción (Art. 13): consistirá en el pago de una suma de dinero
abonada por el Estado en forma directa. Para el goce de esta asignación se
requerirá una antigüedad mínima y continuada de 6 meses en el empleo.
9
8. Asignación por Matrimonio (Art.14): consistirá en el pago de una suma de dinero
abonada por el Estado en forma directa a ambos cónyuges. Para el goce de esta
asignación se requerirá una antigüedad mínima y continuada de 6 meses en el
empleo.
9. Asignación Universal por Hijo para Protección Social (Art.14 bis y Art. 14 quater
incorporados por Art.5° y Art.6° del Decreto N° 1602/2009 c/vigencia a partir del
1/11/2009): consiste en una prestación monetaria no retributiva de carácter
mensual que se abonará a uno solo de los padres, tutor, curador o pariente por
consanguinidad hasta el tercer grado, por cada menor de 18 años hasta un máximo
de cinco menores, que se encuentre a su cargo , o sin límite de edad cuando sea
discapacitado, ; en ambos casos siempre que no estuviere empleado o emancipado.
Deben ser argentinos, hijo de argentino nativo o por opción, naturalizado o
residente, con residencia legal en el país no inferior a tres (3) años previo a la
solicitud. Acreditar identidad mediante Documento Nacional de Identidad del
titular del beneficio y menor, acreditar vínculo entre la persona que percibirá el
beneficio y el menor, mediante la presentación de partidas correspondientes y en
los casos de adopción, tutelas y curatelas los testimonios judiciales pertinentes.
10. Asignación por Embarazo para Protección Social (art. 14 quater y quinquies ,
artículo incorporado art.3 y art.4 del Decreto N° 446/2011 B.O. 19/04/2011) :
consiste en una prestación monetaria no retributiva mensual que se abonará a la
mujer embarazada desde la décima segunda semana de gestación hasta el
nacimiento o interrupción del embarazo. El importe a percibir es el equivalente a
una (1) Asignación aun cuando se trate de embarazo múltiple. La beneficiaria debe
reunir los requisitos de ser argentina, nativa o por opción, naturalizada o residente,
con residencia en el País de tres (3) años previos a la solicitud de la asignación.,
acreditar identidad mediante DNI y estar inscripta en el “ Plan Nacer “ del
Ministerio de Salud.
Consultado el Organismo sobre cómo compensan las instituciones privadas educativas
las asignaciones familiares abonadas a sus empleados, el mismo respondió: “Por
10
aplicación de la Resolución SSS Nº 71/99 es que los establecimientos comprendidos
en el Estatuto de los Establecimientos Privados de Enseñanza, aprobado por Ley N°
13.047 continúan excluidos del régimen instituido por la Ley N° 24.714, esto conlleva
a que estas instituciones tengan un régimen propio de
Asignaciones Familiares,
excluyendo a la ANSES de cualquier tipo de normatización y control sobre estos”.
Para poder percibir dichas Asignaciones Familiares, uno de los progenitores debía
presentar ante el empleador la documentación respaldatoria descripta en la Resolución
14/2002, conjuntamente con un certificado de pluricobertura, extendida por el
empleador del cónyuge/padre/madre que avale la no percepción de beneficios por esas
cargas o la renuncia al cobro de las asignaciones en el caso en que este último se
encuentre en un rango menos beneficioso.
La Ley 24.714 en el artículo 15 enuncia que los “beneficiarios del Sistema Integrado
de Jubilaciones gozarán de las prestaciones: Asignaciones por cónyuge, por hijo y por hijo
con discapacidad.
Con la creación mediante el Decreto 2284/91, del Sistema Único de la Seguridad
Social (SUSS), establece en su artículo 89 que las sumas abonadas al personal en concepto de
AA.FF., de acuerdo con la Ley Nº 18.017 (reemplazada por su similar Nº 24.714), son
deducibles de los importes que los empleadores deban ingresar en concepto de Contribución
Única de la Seguridad Social (CUSS), El reintegro de las sumas abonadas en concepto de
subsidios y AAFF, que eventualmente hubieran sido deducidos , así como el de la diferencia
que excediera al monto total de la CUSS podrá reclamarse ante la SUSS, en la forma
normada. Dicha Normativa ha sido modificada por el Decreto N° 1604/2001 donde se
restituye la vigencia de las normas que instruyeran las asignaciones por prenatalidad,
nacimiento, matrimonio y adopción.
En esencia el Sistema de AA.FF. contempla dos metodologías de pago a los
beneficiarios (activos en relación de dependencia, pasivos –jubilados y pensionados- o
beneficiarios del subsidio de desempleo):
11
En el caso de la metodología de pago por el empleador, éste actuaba como intermediario entre
el Estado y el beneficiario –presentante de la documentación respaldatoria del derecho-. De
esta forma, al empleador que abonaba los beneficios directamente, el Estado le permitía su
recupero vía compensación con contribuciones y reintegros.
El Sistema Único de Asignaciones Familiares (SUAF) fue implementado -a partir del
período junio de 2003- por la Resolución DEA N° 641/03 (hoy Derogada por Res Nº
292/08) como un sistema de control, validación, liquidación y puesta al pago a los
trabajadores que se desempeñan en relación de dependencia en la actividad privada de las
asignaciones familiares en forma directa por medio de la ANSES constituyendo un
procedimiento de excepción, que a criterio de la norma es conveniente revertir
progresivamente , contribuyendo de esta manera a dar mayor transparencia a la
administración de los recursos
Que atento lo enunciado en el Artículo 4º (modificada por Resolución 579/07) los
empleadores que se encuentran en el Sistema del Fondo Compensador serán incorporados al
SUAF conforme el cronograma fijado por la Administración Nacional de la Seguridad Social.
Mediante Resolución DEA Nº 996/05 (abrogada por art.6° Resolución N° 292/08) se
implementa la etapa de incorporación en forma directa al SUAF, no pudiendo liquidar mas
bajo el sistema de compensación. El universo que enuncia la norma abarca a todas las
personas físicas y jurídicas de la actividad privada, comprendidas bajo la Ley N° 24.714 que
se inscriban en el régimen de empleadotes ante la AFIP.
La Resolución DEA Nº 292/2008 de Incorporación masiva al SUAF señala que: “Este
último régimen fue concebido como una forma de corregir los desvíos del sistema
compensador y garantizar que las prestaciones de la Seguridad Social lleguen efectivamente a
sus beneficiarios, simplificándose y mejorándose, de esta forma, los controles y la atención
brindada a los mismos”.
12
Por lo expuesto la norma enuncia las formas en que los empleadores podrán
incorporarse al Sistema, siendo las mismas mediante:
1. Inscripción en el Régimen de Empleadotes ante AFIP (a partir del 1 de Diciembre
del 2005 las Empresas quedan automáticamente incorporadas al SUAF)
2. Por presentación ante ANSES de una Solicitud de Reintegro de Asignaciones
Familiares, quedando las mismas incorporadas automáticamente al SUAF a partir
del mes inmediato posterior al de la mencionada presentación
3. Por ser beneficiarios comprendidos en el Decreto N° 1212/2003
4. Por solicitud voluntaria del empleador
5. Por dictado de una Resolución de la Dirección Ejecutiva
Las empresas incorporadas al SUAF hasta el 03/2008 podían solicitar reintegros de los
períodos anteriores a su incorporación hasta el 30/04/2009, excepto las empresas que se
incorporaron con anterioridad al 01/04/2008 contando las mismas con el plazo de 1 año a
partir de la fecha de incorporación al SUAF.
Las Solicitudes de Reintegros que se generan por haber continuado abonando todas las
Asignaciones Familiares concernientes a Licencia por Maternidad/Down en el mes de
incorporación de la empresa al SUAF, gozarán de un plazo de 1 año desde el último pago para
efectuar la presentación ante ANSES. Vencidos los plazos establecidos se producirá la
caducidad del derecho del solicitante.
El Sistema le permite al empleador consultar su incorporación al sistema ingresando a
la página Web de ANSES en Autopista de Servicios- Servicios Corporativos- Empresas
Incorporadas al SUAF.
Previamente la Administración Nacional de la Seguridad Social debe presentar las
siguientes Declaraciones Juradas: PS 2.51 “Solicitud de Asignación Familiar por Ayuda
Escolar Anual-SUAF “; PS 2.53 “Renuncia – Revocación de Renuncia al cobro de
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Asignaciones Familiares – SUAF “; PS 2.55 “Novedades Unificadas – SUAF “y Nota de
Reclamo PS 2.57.
Desde el mes de Julio del año 2010 ante el cierre del Fondo Compensador, se produjo
la incorporación de la Empresas al Sistema Único de Asignaciones Familiares (SUAF),
sistema a través del cual ANSES liquida las Asignaciones Familiares a todos los trabajadores
de empresas de la actividad privada.
A partir del 1 de Julio del 2010, se liquidan y pagan las AAFF de los trabajadores en
relación de dependencia de empresas privadas por medio del “ Pago Directo “ , quedando
fuera del sistema de incorporación los Organismos Públicos, Personal docente/no docente de
Colegios Privados y Docentes Universitarios Privadas
El Empleador incorporado al Sistema debe cumplir con la transmisión a través del
Programa de Simplificación Registral (PSR) de la AFIP de toda la información relacionada
con el trabajador y su núcleo familiar contando con la documentación respaldatoria; y debe
notificar a todos los trabajadores – tengan o no carga de familia – dentro de los diez (10) días
hábiles de incorporación al SUAF de las normas que rigen las AAFF mediante Formulario
PS 2.6. Deberá depositar los montos de las Asignaciones Familiares en la CBU informada y
en el caso de no haber informado se le asignará automáticamente la entidad Bancaria más
cercana al domicilio laboral, y en caso de no haber informado el domicilio a ANSES se asigna
automáticamente el Correo
4.1.1. SUAF (SISTEMA UNICO DE ASIGNACIONES FAMILIARES)
Por Resolución DEA Nº 144 del 01 de marzo de 2010 el Director Ejecutivo de la
ANSES estableció que: “las empresas que a la fecha de la presente Resolución se encuentren
comprendidas en el Sistema de Fondo Compensador para el pago de las Asignaciones
Familiares regidas por la Ley Nº 24.714 quedarán incorporadas de pleno derecho al sistema
único de asignaciones familiares.
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La referida norma establece:
 La incorporación al Sistema se llevará a cabo de acuerdo a los criterios que
mensualmente determine la Gerencia de Unidad Central de Apoyo dependiente de
la Subdirección de Prestaciones.
 Solo se aceptará las solicitudes de Reintegros por Asignaciones Familiares de las
Empresas incorporadas al Fondo Compensador conforme lo enunciado en los
puntos 2 y 3 del Capítulo IV de la Resolución DEA. N° 292/2008 y en cuanto a los
fines del traspaso se aplicará lo enunciado en la Resolución DEA N° 292/2008,
debiendo los empleadotes y sus trabajadores cumplir con las disposiciones del
Capitulo I.
 Las Asignaciones Familiares liquidadas se abonarán a través de la boca de pago o
CBU informada por el empleador mediante el Programa de Simplificación y
Unificación Registral de AFIP.
Ante el cierre definitivo del Fondo Compensador, desde Julio de 2010, se produjo la
incorporación de la Empresas al Sistema Único de Asignaciones Familiares (SUAF), sistema
a través del cual ANSES liquida las Asignaciones Familiares a todos los trabajadores de
empresas de la actividad privada. Desde el 01 de Julio de 2010 se liquidan y pagan las AAFF
de los trabajadores en relación de dependencia de empresas privadas por medio del “Pago
Directo “
Cabe señalarse que al SUAF no ingresan los Organismos Públicos y el Personal
docente/no docente de Colegios Privados y Docentes Universitarios Privadas
Las Obligaciones del Empleador al incorporarse al SUAF son las siguientes:
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
Transmitir a través del Programa de Simplificación Registral (PSR) de la AFIP,
toda la información relacionada con el trabajador y mantener actualización de sus
vínculos familiares y poseer la documentación respaldatoria.

Efectuar la notificación a todos los trabajadores – tengan o no carga de familia –
dentro de los diez (10) días hábiles de incorporación al SUAF de las normas que
rigen las AAFF mediante Formulario PS 2.6

El Empleador depositará los montos de las Asignaciones Familiares en la CBU
informada por el empleador mediante el programa PSR, sino se ha informado se le
asignará automáticamente la entidad Bancaria más cercana al domicilio laboral, y
en caso de no haber informado el domicilio a ANSES se asigna automáticamente
el Correo.
4.1.2. DETERMINACIÓN, LIQUIDACIÓN Y PAGO DE REINTEGROS DEL
SISTEMA COMPENSADOR
La norma marco del sistema compensador, es la AAFF 02-02 con vigencia desde el
09/11/2001. Su objetivo es “…establecer un procedimiento uniforme de trabajo para las
Unidades de Atención a fin de hacer efectivos en tiempo y forma, los reintegros de
asignaciones familiares solicitados por los empleadores, a través del depósito en una cuenta
bancaria de la razón social del solicitante o en la cuenta del juzgado o en la que se acredite
a tales efectos”. El alcance de la norma procede desde la recepción de la solicitud hasta la
registración contable de los pagos realizados. Esta norma de procedimiento establece los
parámetros dentro de los cuales deberá moverse el Organismo para determinar qué
solicitudes de reintegro deben ser fiscalizadas previas a su puesta al pago.
Mediante Instructivo Interno AAFF 02-04 (03/02/2003), se modifican los parámetros
de fiscalización establecidos en el Instructivo AAFF 02-02, estableciendo la cuantificación a
través de las cuales las UDAI derivarán a los verificadores las referidas solicitudes de
Reintegros a Fiscalizar.
16
Mediante la Resolución DEA Nº 885/98 se implementó la opción de presentación de
la solicitud de reintegro acompañada de informe de Contador Público a elección del
empleador. “…con el objeto de mejorar en forma sustancial la prestación que brinda esta
ADMINISTRACIÓN NACIONAL DE LA SEGURIDAD SOCIAL” y con el objeto de
ampliar “…en forma indirecta los controles sobre todo el universo de las solicitudes de
reintegros que se presentan”.
La norma establece que en este caso el Organismo pondrá al pago las sumas
liquidadas en el transcurso de los cuarenta y cinco días corridos de su presentación, salvo
que mediaren observaciones, las que serán notificadas al empleador dentro de ese plazo.
En su artículo 4º declara que “…la puesta al pago de las liquidaciones, no constituye
la aprobación definitiva de la misma, ni la convalidación de derechos a favor de los
empleadores”, lo que lleva a ANSES a determinar en el artículo 5º que “…conserva, con
posterioridad al pago, todas las funciones de contralor que le son propias y la facultad de
producir las modificaciones, observaciones y correcciones que correspondan,…”
De las normas presentadas surgen las condiciones que debe reunir la solicitud de
reintegro para que el empleador sea considerado “Empleador a Fiscalizar”:
a) Con Informe de Contador:
La única condición para considerarlo Empleador a fiscalizar es que el monto
reclamado del reintegro supere el importe de $ 10.000.
b) Sin Informe de Contador:
Son considerados Empleadores a fiscalizar cuando:
 El monto reclamado supere para determinadas áreas jurisdiccionales $ 5.000.
 Cuando supera los $7.500 y la actividad se vincule con: Limpieza, Seguridad,
Construcción y Pesquera.
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 Cuando el período reclamado diste más de 12 meses desde el mes de presentación y
el importe sea superior a $ 500.
 Cuando el monto reclamado supera el 50% de los importes para cada área
jurisdiccional y la provincia en que se encuentra goza de una reducción del 70% o
más en los aportes patronales y corresponda a presentaciones anteriores al mes de
julio de 2001( Salta, Misiones, Jujuy, Formosa, Chaco, Catamarca(Dto.
Antofagasta de la Sierra – Act. Minera).
 Cuando el monto reclamado supera el 50% de los importes por cada área
jurisdiccional y la provincia goza de Asignaciones Familiares con valores
diferenciales (Chubut, Salta, Santa Cruz, Tierra del Fuego e Islas del A. Sur, Jujuy,
Neuquén Rio Negro, La Pampa, Formosa, Mendoza, Catamarca (Dto. Antofagasta
de la Sierra – Act. Minera)
 Cuando el monto pagado de Asignaciones Familiares supera para cada una de la
áreas jurisdiccionales los $10.000 (Gerencia Regional de Capital Federal, Gran Bs.
As. Centro, Litoral, Bonaerense, Cuyo, Sur, Austral, Norte, Noroeste, Noreste).
4.1.3. CONTROL INTERNO
Según respuesta del Organismo al cuestionario de control interno, “los controles que
se realizan a una solicitud de Reintegros son varios y se efectúan en distintas instancias”:
“Al momento de la presentación, se controla:
 Que se encuentre debidamente cumplimentado el Formulario 2.32 “Solicitud de
Reintegros”
 Que se encuentre debidamente cumplimentado el Formulario 931 (AFIP)
 Que coincida la información obrante en ambos Formularios.
 Que exista el Ticket de Pago del Formulario 931.
18
Una vez efectuada la solicitud y al momento de efectuar la carga el Sistema realiza los
siguientes controles:
 Que no pese Inhibición en Reintegros sobre el CUIT
 Que el período solicitado no sea mayor a 10 años
 Que cumpla con los plazos de prescripción descriptos en la Resolución D.E. A Nº
292/08
 Que el CUIT exista en ADE (Administrador de Empresas) y tenga Forma Jurídica y
Actividades válidas (asume las mismas que SUAF)
 Que no haya más de dos años calendarios entre la Fecha de presentación de la
solicitud y la fecha de carga
 Que el CUIT tenga una CBU Confirmada o Apoderado
 Que no exista alguna presentación de solicitudes de reintegros posteriores a
11/2006, fecha de aplicación de la Resolución D.E. A Nº 584/06
Una vez ingresada al Sistema la solicitud, se efectúan a los siguientes controles:
 Se realiza un cruce con AFIP, para cotejar la consistencia de la solicitud presentada.
Es un aplicativo-emulador de la AFIP, donde se visualiza para cada CUIT-período
si el empleador registra deuda o no en concepto de Aportes y/o Contribuciones a la
Seguridad Social. En el caso que presente deuda, se procede a la retención hasta
tanto el empleador presente documentación de respaldo (por ejemplo que se acogió
a una moratoria, y agrega ticket de pago) y la AFIP nos indique que la misma es
válida para liberar el pago retenido. Este procedimiento normado no permite
verificar si el solicitante tiene deuda con el Organismo por períodos anteriores a la
solicitud sobre los cuales no ha solicitado reintegro.
 Si cumple con los parámetros establecidos, se genera una Fiscalización para la
solicitud ingresada.
19
4.2.
DESCARGO DEL ORGANISMO AUDITADO
Mediante Nota AGN N° 58/11AG5 del 27/12/2011 fue enviado en vista el proyecto de
informe al Organismo. El 17/01/2012 mediante Nota DGAyT Nº 31/2012, el Gerente a cargo
de la Dirección General Administrativa y Técnica de ANSES remitió la respuesta donde
recepta los comentarios y observaciones. Asimismo informa que esa Dirección se encuentra
desarrollando un Procedimiento a fin de brindar una resolución a todos los casos pendientes
en el sistema de Reintegros.
5.
COMENTARIOS Y OBSERVACIONES
5.1.
REINTEGROS 2010 - RELEVAMIENTO CIRCUITO ADMINISTRATIVO
CONTABLE
a)
Pagos Indebidos a Recuperar
Según respuesta del Organismo al cuestionario de control interno sobre los controles
tendientes a evitar el cobro indebido de AAFF, nos informa que si …“el empleador resolviera
que percibió indebidamente un monto parcial o total en la solicitud de un reintegro, lo
informado en el Acto Dispositivo, se remite a la GUCA, para que se deje pendiente el
descuento de dicho monto, de los futuros reintegros, este descuento esta activo durante 90
días, si cumplidos los 90 días no hubieren reintegros de los cuales efectuar descuentos, se
deriva el expediente al área de Recupero Extrajudicial”.
Por otro lado, esta auditoria solicitó por medio de Nota Nº 133/2011 y Nota Nº
135/2011 a la Gerencia de Asuntos Jurídicos y a la Gerencia de Unidad Central de Apoyo
respectivamente, que nos informe sobre los Pagos Indebidos a recuperar de Asignaciones
Familiares.
20
En respuesta a lo solicitado la Gerencia de Asuntos Jurídicos nos informa que:
“…Cuando se produzca una percepción indebida por parte de la empresa y de no efectuarse el
pago espontáneo y, de no existir nuevas solicitudes de reintegros para compensar el crédito se
prevé que el Jefe de la UDAI disponga mediante acto Dispositivo pertinente dar intervención
a la Gerencia de Asuntos Jurídicos. En otras palabras, agotadas las etapas administrativas
previstas, corresponderá la intervención de la Coordinación de Recuperos Judiciales (Capital
Federal y Gran Buenos Aires) o de los Servicios Jurídicos de las UDAI, dependiendo la
ubicación territorial. Todo ello, sin perjuicio de las respectivas intervenciones conferidas por
Coordinaciones Centrales (Coordinación Área Desempleo y AA FF, dependiente de la
Gerencia Unidad Central de Apoyo)”
Ante nuestra solicitud de la Base de todos aquellos reintegros, en que el empleador
percibió indebidamente un monto parcial o total de lo solicitado en los últimos 5 años,
(indicando; antigüedad de la deuda, monto, casos que fueron efectivamente recuperados y los
pendientes de recupero y el tratamiento que se le diera), nos informan que …”en la
Coordinación de Recuperos Judiciales no se identifican casos que cumplan con los parámetros
referidos, pero si cuentan con un stock de actuaciones cuyos pagos indebidos determinados
mediante sus Actos Administrativos, se produjeron entre los años 1999 y 2002”. Por otro
lado, destacan que “cursaron las requisitorias a los distintos Servicios Jurídicos a efectos de
que informen por Regionales Letradas sobre los parámetros indicados, y se brinde
información complementaria en un único documento. A la fecha se está efectuando el
relevamiento”
Posteriormente, en respuesta a la Nota Nº 140/11(complementaria a la Nota Nº133/11)
remitida a la Gerencia de Asuntos Jurídicos, nos informan que “Por último la Unidad
Coordinadora Legal Interior informa mediante Nota UCLI Nº 4832/11 que, con los
parámetros fijados en la Nota Nº 133/11, no se hallaron casos a recuperar judicialmente. Sin
perjuicio de ello, hace saber que el Servicio Jurídico de la UDAI Córdoba I informa cinco (5)
casos en lo que la Jefatura de UDAI emitió resolución por la que calculó la deuda pendiente,
21
dispuso la citación a la deudora por el plazo legal y ordenó, en caso de incomparecencia de la
citada, que se proceda al recupero judicial de cada suma”.
A continuación se detallan dichos casos:
EMPRESA
CUIT
ANTIGÜEDAD MONTO DE LA DEUDA
NORMATIVA
ESTADO
Pendiente de recupero,
empresa en concurso
con auto interlocutirio de
ANTONIO R. MONTICH Y CIA S.A.
30-51807XXX-3
Feb-00
6.560
RESOL 1013 DEL 08/09/2003
apertura del concurso
preventivo Nº 788 del
28/12/2002
RODEL S.A.
30-55868XXX-0
Feb-03
5.380
DISPOSICIÓN RCE-B 213/03
Pendiente de recupero
RODEL S.A.
30-55868XXX-0
Mar-03
4.940
DISPOSICIÓN RCE-B 201/03
Pendiente de recupero
RODEL S.A.
30-55868XXX-0
Abr-03
5.000
DISPOSICIÓN RCE-B 205/03
Pendiente de recupero
CONSULTORES DE EMPRESA S.A.
30-59083XXX-7
Mar-03
810
DISPOSICIÓN RCE-B 106/04
Pendiente de recupero
(Alcanzado por ART 1º
RES 44/2009)
Con respecto al stock de actuaciones de pagos indebidos que se produjeron entre los
años 1999 y 2002, nos informan que “… sólo dos empresas continúan en actividad y existen
posibilidades de recupero judicial de las deudas reclamadas. Para el caso de la Empresa
Contrera S.A. se ha decidido el reclamo judicial. La demanda fue interpuesta y sorteada en
Septiembre 2011. La segunda empresa con posibilidad de recupero es Martín y CIA S.A. la
cual luego de haber impugnado todas las resoluciones que aplicaban el cargo por los
reintegros solicitados, se han notificado de las mismas y nos remitieron los expedientes a esta
Coordinación para que tomemos la intervención de nuestra competencia. En ese
entendimiento, hemos constatado que la misma resulta ser contratista del ANSES respecto del
Servicio de Limpieza de algunos edificios,
por lo que estamos intentando un arreglo
administrativo a fin de evitar las demoras judiciales. Para las demás Empresas que han
resultado deudoras del organismo, y cuyos expedientes han sido remitidos a esta área, hemos
comprobado que las mismas son incobrables teniendo en cuenta que se encuentran dadas de
baja, disueltas o quebradas. Asimismo, se informa que hasta la fecha no se ha recuperado
judicialmente suma alguna respecto de este tipo de deudas, ya que por su origen y ante la falta
de normativa existente en la materia deben extremarse los recaudos para su reclamo judicial a
22
fin de evitar planteos que se traduzcan en derrotas judiciales para el ANSES conjuntamente
con la imposición de costas a la que estamos sujetos en estos procesos.”
Por otro lado destacan que: “…era de práctica normal y habitual hasta la entrada en
vigencia del SUAF, la compensación de los créditos con posteriores solicitudes de Reintegros
de AA FF mediante el Sistema del
Fondo Compensador, conf. Circular AA.FF 02-02
(Determinación, Liquidación y Pago de los Reintegros del Sistema de Fondo Compensador);
por tal motivo, es que se advierten casos aislados de créditos a recuperar judicialmente (en
muchos supuestos la empleadora discontinuaba la actividad y/o se encontraba concursada o
quebrada)”
Asimismo, en la Nota Nº133/11 sobre los procedimientos que aplica esa Gerencia para
el recupero de los fondos aquí tratados y normativa que rige sobre el particular, esa
Administración Nacional de Seguridad Social… señaló que: “puede determinar mediante
actos dispositivos previstos, la acreencia a cancelar por parte del empleador, lo que no implica
otorgar a dicho acto la fuerza y el carácter de titulo ejecutivo. Por ello, es que se debe
proceder al reclamo mediante la interposición de la demanda judicial pertinente, de
conformidad con las prescripciones que el Código Procesal Civil y Comercial de la Nación
imponen. Sin perjuicio de ello, se practican diligencias previas tales como consultas a la
Administración Federal de Ingresos Públicos (AFIP), solicitando informe del contribuyente, a
los efectos de verificar si continua activo en sus registros y/o si se encuentra concursado o
quebrado. Todo ello a fin de justipreciar la relación costo/beneficio de los gastos causídicos y
operativos que demandan el inicio de las acciones judiciales, evitando de ese modo resultados
negativos que produzcan un mayor perjuicio patrimonial al Organismo”.
Acerca del procedimiento que se aplica en aquellos casos que no es posible su
recupero, el Organismo nos comunica que, …”una vez agotadas las gestiones viables para el
recupero y
atento a que, promover otra medida provocaría un innecesario dispendio
administrativo-contrario a todo principio de celeridad, economía, sencillez y eficacia procesal
en la tramitación y diligenciamiento que debe acompañar a todo procedimiento administrativo
23
según se consigna en el artículo primero Inciso b) de la Ley Nº 19.549, se procede a
comunicar a la Gerencia de Contabilidad el perjuicio fiscal, previo al archivo definitivo de las
actuaciones”.
Según análisis de la base remitida por la Gerencia de Unidad Central de Apoyo,
surge que de un total de 1552 casos de pagos indebidos, 356 casos corresponden a pagos
indebidos no prescriptos, de los cuales 352 casos corresponden a Sumas a Recuperar por $
674.172,16, (estado 10) y 4 casos pertenecen a sumas recuperadas parcialmente. No se ha
obtenido evidencia de la contabilización de dichas acreencias ni su relevamiento en las notas a
los Estados Contables.
b)
Devoluciones de Impagos
De 74 casos de solicitudes de reintegros pagados existen:
 5 solicitudes que se encuentran en estado: “Retenido o Impago”
CUIT
Periodo
Solicitado
27-16749XXX-5
2005/03
Retenido
27-16749XXX-5
2007/03
Impago
27-16749XXX-5
2007/11
Retenido
27-16749XXX-5
2008/03
Impago
30-59931XXX-7
2008/01
Impago
Estado
Según respuesta del Organismo “…El banco mediante un Soporte Magnético informa
el resultado de todas las transferencias ya sean las rendidas como “ACREDITADO EN
CUENTA” o “IMPAGO”. La fecha de ejecución de este Proceso se encuentra fijada por el
cronograma de la Tanda correspondiente y se efectúa en 72 hs.”
No se obtuvo evidencia de las gestiones realizadas por el Organismo para regularizar
la situación.
24
c)
Plazos
El Organismo informó que:“si bien la Gerencia de Normas y Procesos no calcula los
tiempos operativos para la resolución de los casos, luego de efectuar una consulta a la
Gerencia de Prestaciones se estimó que el tiempo promedio de resolución de un Reintegro es
de entre 45 y 60 días”.
Del análisis de la muestra de 74 expedientes, 69 fueron pagados al 31/12/2010, 5
expedientes no fueron acreditados en cuenta y 14 se encontraban pendientes de liquidación.
Los 69 expedientes fueron pagados en los siguientes plazos:
 15 (21,74%) fueron acreditados dentro de los 6 meses de realizada la solicitud;
 14 (20,29%) acreditados en un lapso de tiempo superior a 6 meses pero inferior a
un año desde la fecha de solicitud;
 40 (57,97%), fueron acreditados en la cuenta del beneficiario con posterioridad al
año de su solicitud y
El tiempo máximo transcurrido entre la Fecha de Solicitud y la Acreditación en
Cuenta del Beneficiario es de 3.836 días (Nro de CUIT 30-53780XXX0-3 Periodo Solicitado
02/1999).
La normativa AAFF 02-02 y 02-04 no establece plazos para la emisión de los informes
de verificación. El tiempo promedio transcurrido entre la fecha de envío a fiscalización y su
salida de fiscalización fue de 407 días.
d)
Informe de Verificadores
 No se detectaron informes gerenciales sobre las tareas de los verificadores y sus
resultados, sólo se tuvo a la vista, sobre las acciones realizadas por los verificadores
dependientes de la Coordinación Fiscalización, el formulario UFI 11 y el
formulario de constancia de intervención administrativa.
25
5.1.2 ANÁLISIS DE LOS EXPEDIENTES DE SOLICITUDES DE REINTEGRO DE
LOS BENEFICIOS PUESTOS AL PAGO EN EL EJERCICIO 2010
a)
No sujetos a fiscalización
Del análisis practicado a los 74 expedientes recibidos surgieron
las siguientes
observaciones generales:
 63 casos no poseen el Formulario de Supervisión Operativa, siendo que la DEA Nº
363/06 establece que todos los Formularios de Supervisión deben ser incorporados
al expediente, atento a que esta tarea debe ser considerada como una actividad
normal, recurrente y en tiempo real, llevada a cabo por los Supervisores,
Coordinadores de Áreas y Jefes de UDAI (Ver Anexo I).
 30 casos no se encuentran correctamente foliados, de acuerdo a lo establecido en el
Instructivo de AA FF 02-02 de Vigencia 09/11/2001 “Determinación, Liquidación
y Pago de los Reintegros del Sistema de Fondo Compensador” – en su punto IVConsideraciones Generales, fs 5. (Ver Anexo II)
 26 casos no poseen carátula de acuerdo a lo establecido en el Instructivo de AA FF
02-02 en su punto IV-Consideraciones Generales, fs 5. (Ver Anexo III)
 25 casos no consta en el dorso del Formulario de Solicitud de Reintegro PS2.32 la
Conformidad de acuerdo a lo dispuesto en el artículo 86 del Decreto 2284/91. Los
datos consignados en el presente instrumento revisten el carácter de
DECLARACION JURADA a todos los efectos legales, incluidos los previstos en el
artículo 3º de la Ley Número 23771 Régimen Penal Tributario Previsional”
firmado por el Representante o Apoderado del solicitante del reintegro y la
recepción de ANSES. (Ver Anexo IV)
26
 En 7 casos que solicitan reintegro de asignaciones familiares por maternidad no se
pudo constatar copia del Libro de Sueldos y Jornales del Empleador, donde consta
la registración del pago de las asignaciones familiares por maternidad.
CUIT
Periodo
Solicitado
30-50788XXX-2
2010/01
30-50788XXX-2
2010/02
30-66014XXX-7
2009/03
30-69961XXX-5
2006/03
30-69961XXX-5
2007/03
30-69961XXX-5
2008/03
34-61017XXX-8
2009/03
 1 caso no presentó copia del recibo de sueldo ni copia del Libro de Sueldos y
Jornales.
CUIT
Periodo
Solicitado
30-70845XXX-3
2008/02
 De 69 expedientes que fueron acreditados en cuenta, 68 superaron el límite de días
indicado.
 La demora promedio de los 69 casos entre la Fecha de Solicitud y la Acreditación
en Cuenta del Beneficiario es de 765 días.

Del análisis de la muestra, sobre las solicitudes con Informe de Contador Público
se informa que de 14 casos 13 exceden el plazo de 45 días establecido en la
Resolución 885/98, siendo el tiempo promedio de resolución de 247 días.
27
1.
CUIT
Periodo
Solicitado
Días
Transcurridos
20-23293XXX-1
2007/03
144
30-50166XXX-1
2009/04
230
30-51795XXX-1
2008/03
161
30-53831XXX-8
2008/03
805
30-59346XXX-2
2004/03
1076
30-66175XXX-9
2008/03
82
30-68078XXX-7
2009/07
165
30-70348XXX-4
2010/02
104
30-70806XXX-9
2010/02
118
30-70828XXX-0
2009/03
108
30-70897XXX-0
2010/02
67
34-61017XXX-8
2006/03
73
34-61017XXX-8
2009/03
73
Observaciones Particulares
Del análisis de las copias recibidas con sello “copia fiel del original” surge que:
 En el CUIT 30-53780XXX-3 periodo solicitado 02/1999, el verificador informa en
el acta de intervención administrativa que no consta el Ticket de pago
correspondiente a las contribuciones y aportes a la Seguridad Social del periodo
solicitado. Esta auditoría tampoco lo tuvo a la vista, ni otra prueba que acredite el
pago de las contribuciones y aportes sociales, sin embargo del Sistema de Reintegro
surge que fue acreditado el reintegro en la cuenta del beneficiario el día 20/10/2010.
 Del CUIT 30-66175XXX-9 que solicitó el reintegro por el periodo 03/2008, cuyo
empleador fuera sujeto a fiscalización, no consta el Formulario UFI 11 ni Acta de
Intervención Administrativa, (“Formulario PS 2.7”). Cabe señalar que el
fiscalizador, en el primer formulario detalla la nomina del personal incluido en la
muestra seleccionada y que fueron declarados como beneficiarios de asignaciones
familiares pagadas en ese periodo por la empresa y en el segundo formulario
28
informa la tarea llevada a cabo, la documentación que tuvo a la vista y emite su
conclusión.
 En el expediente del CUIT 30-70838XXX-6 que solicitó el reintegro por el periodo
03/2009, a fojas 4 consta "multinota impositivo" donde informa a la AFIP que en
el periodo mencionado computan saldo de retenciones anteriores, sin adjuntar
comprobantes de las mismas. No existe constancia de la respuesta de la AFIP a la
multinota presentada ni exhibieron la DDJJ de 931 del periodo anterior, por lo cual
esta AGN entiende que no debieron acreditarse tales retenciones a su favor.
 Del CUIT 30-70843XXX-3 periodo solicitado 02/2005, no se tuvo a la vista:
 Formulario de Solicitud de Reintegro
 Formulario de DD JJ 931
 Ticket de pago
 Formulario UFI 11
 No se tuvo a la vista los comprobantes de retención que los empleadores dedujeron
de sus contribuciones patronales a la Seguridad Social según consta en los
formularios 931 presentados en el expediente, para los siguientes casos:
 CUIT 30-70864XXX-8 periodo solicitado 03/2005
 CUIT 34-61017XXX-8 periodo solicitado 03/2006
 Del expediente original del CUIT 27-16749XXX-5 periodo solicitado 03/2005, no
se tuvo a la vista el Formulario de Solicitud de Reintegro PS2.32 ni Ticket de Pago.
Sin embargo Existe Disposición de Aprobación de ANSES RGB 346/10 del
18/08/2010.
b)
Sujetos a Fiscalización
De los 74 expedientes recibidos, 63 estuvieron sujetos a fiscalización:
29

En 2 casos no se obtuvo evidencia de la fiscalización realizada.
CUIT
Periodo
Solicitado
30-50166XXX-1
2009/04
30-66175XXX-9
2008/03
En ambos casos se verificó su entrada al área de fiscalización mediante la consulta al
Sistema de Reintegros (RO01), sin embargo del análisis de las copias fieles de los expedientes
originales, no surgen evidencias documentales sobre la realización de tal procedimiento.
En los 61 casos restantes, donde se concluyó la tarea de fiscalización, se tomó como
fecha de entrada al área de fiscalización la que surge del Sistema de Reintegros (RO01) y
como fecha de salida la que consta al pie del Acta de Intervención Administrativa labrada por
el fiscalizador al concluir su tarea.
Del análisis surge que, 29 (48%) concluyeron su proceso de fiscalización dentro de los
6 meses de su inicio, 10 (16%) concluyeron en un lapso de tiempo superior a 6 meses pero
inferior a un año y el resto de los casos, 22 (36%) fueron concluidos con posterioridad al año
de su inicio.
La demora máxima detectada en un expediente entre la fecha de envío a fiscalizar y su
salida de fiscalización, de 2.667 días. Nro de CUIT 30-69311XXX-9 Periodo Solicitado
02/2003.
De estos 61 casos fiscalizados surge que:
 En 3 expedientes no se tuvo a la vista la Disposición Aprobatoria Parcial o Total de
ANSES ni la notificación al empleador de tal disposición, según lo indicado en el
Instructivo de Asignaciones Familiares 02-02.
30
CUIT
Periodo
Solicitado
30-65688XXX-9
2008/02
30-70843XXX-5
2008/03
30-50166XXX-1
2009/04
 En 2 expedientes no obra constancia de la notificación al empleador
c)
CUIT
Periodo
Solicitado
30-69999XXX-6
2008/03
30-69999XXX-6
2008/05
De los 14 expedientes recibidos de la muestra de 25 casos en estado “pendiente” (Base
Gerencia de Asignaciones Familiares y Desempleo), se evidencia que:
 La demora máxima entre la fecha de solicitud el reintegro y Agosto de 2011, es de
4.178 días (Nro de CUIT 30-67854XXX-7 periodo solicitado 08/1999).
 La demora promedio entre la fecha de solicitud el reintegro y Agosto de 2011, es de
1.709 días.
 Existen 10 expedientes pendientes de resolución que se encuentran en Sede
Archivo San Martín. Según lo manifestado por las UDAI correspondientes dichos
expedientes fueron remitidos al Archivo con el fin de optimizar el espacio físico
para el resguardo de la documentación, pero según el artículo segundo de la
Resolución DEN 152/04, habilita a este Archivo a “…la conservación necesaria de
la documentación facilitativa relativa a la prestaciones y servicios de activos,
encuadrada en algunas de las series documentales detallada en el Anexo II,
Reintegros a Empleadores por Asignaciones Familiares, por el plazo máximo de
UN (1) año contados desde la fecha de otorgamiento o desde la fecha de
31
vencimiento de la prestación o del servicio solicitado, y en caso de existir ambas,
desde ésta última”.
Esta normativa en ningún momento hace referencia a estos expedientes pendientes
de resolución y de acuerdo a lo expuesto, dichos expedientes pendientes de
resolución, transcurrido el plazo de un año, erróneamente podrían destruirse.
 Se obtuvo una base conteniendo 27.128 solicitudes. La misma fue remitida por la
Gerencia de Asignaciones Familiares y Desempleo. Se estratificó la base por el año
de incorporación de la solicitud de reintegro resultando:
Año Presentación
Casos
Total
%
1994
1
0%
1995
4
0%
1996
12
0%
1997
39
0%
1998
130
0%
1999
429
2%
2000
978
4%
2001
3.803
14%
2002
3.228
12%
2003
2.087
8%
2004
1.944
7%
2005
3.011
11%
2006
2.348
9%
2007
2.060
8%
2008
2.398
9%
2009
1.252
5%
2010
1.774
7%
2011
1.630
6%
27.128
100%
Total general
No se ha obtenido evidencia de un análisis para cada caso en particular de las
solicitudes pendientes de pago que determine la posible prescripción de las mismas, teniendo
32
en cuenta el plazo de prescripción establecido por la Gerencia de Asuntos Jurídicos Nº 41718
de 10 años para la presentación de una solicitud de Reintegro.
d)
Se solicitó el detalle de los reintegros pendientes de pago al 31/12/2010 (Base
Gerencia Contabilidad). El Organismo proveyó una base conteniendo 5.109 casos por
$4.130.166,64. Se estratificó por estado de trámite, constatándose la metodología
aplicada para la constitución de la previsión y se verificó su registración contable.
ESTADO DE LAS SOLICITUDES DE REINTEGROS
CANTIDAD DE CASOS
IMPORTE
TRÁMITE RETENIDO DE TRÁMITE INICIADO
373
1.078
11
1
2.112
38
288
1
4
58
88
549
508
1.822.201,98
480.296,89
2.839,30
7.745,80
974.933,28
13.327,08
102.338,71
435,98
58.849,75
79.181,70
71.746,49
283.414,95
232.854,43
CASOS 2010 PREVISIONADOS
5.109
4.130.166,34
A FISCALIZAR
A LIQUIDAR DE CARGA
A LIQUIDAR DE PROCESO BACH
A LIQUIDAR SIN FISCALIZACION PENDIENTE
EN PRELIQUIDACIÓN DE A LIQUIDAR
EN PRELIQUIDACIÓN DE IMPAGO POR BANCO
IMPAGO POR BANCO
IMPAGO POR FALTA DE CBU
INCONSISTENTE CON CERTIFICACIÓN SALDO DGI NO MAYOR A CERO < 3 MESES SIN FISC PEND.
INCONSISTENTE CRUCE DGI SIN DDJJ > 3 MESES
INCONSISTENTE REINTEGRO PEDIDO MAYOR A CALCULADO DGI > 3 MESES
TRAMITE INICIADO
STOCK A DICIEMBRE 2010 SEGÚN TABLERO DE MANDO
17.668
CASOS EJERCICIOS ANTERIORES AL EJERCICIO 2010 NO INCLUIDOS EN PREVISIÓN
12.559
Fuente: Base de la Previsión remitida por la Gerencia de Contabilidad
Se constató que lo previsionado sólo contempla aquellas Solicitudes de Reintegros
Pendientes gestionadas en el ejercicio 2010, quedando excluidas las solicitudes pendientes de
resolución presentadas en ejercicios anteriores. Por otro lado, según el tablero de mando
existe un stock de casos pendientes a Diciembre de 2010 de 17.668 casos, lo que implica una
diferencia entre ambas bases de 12.559 casos.
 De las pruebas de consistencia efectuadas sobre la base de datos, suministrada por
la Gerencia de Contabilidad, que conforma la previsión contable se detectó que:
33
a) El tiempo promedio en la carga de los expedientes fue de 18 días
b) La antigüedad promedio de los expedientes previsionados calculada desde la
fecha de presentación al Organismo hasta el 31/12/2010 (fecha de corte) es de
113 días, siendo la máxima detectada de 362 y la mínima de 1 día.
c) De 25 casos seleccionados 24 modificaron su estado a la fecha de corte.
CUIT
Periodo
Días
Días
Fecha de
Fecha
Fecha de
Transcurrido
Transcurrido
Cierre
Presentación
Carga
s
s
C
D
E=D-C
F
G=F-C
05/01/2010 05/01/2010
0 31/12/2010
360
Estado
H
A FISCALIZAR
Nuevo Estado
A
30-70769XXX-1
B
2009/01
I
ACREDITADO EN CUENTA
30-70803XXX-3
2008/11
03/01/2010
03/01/2011
365
31/12/2010
362
A FISCALIZAR
EN PRELIQUIDACION
30-70852XXX-2
2009/02
04/01/2010
04/01/2011
365
31/12/2010
361
A LIQUIDAR DE CARGA
ACREDITADO EN CUENTA
30-70852XXX-2
2009/03
04/01/2010
04/01/2011
365
31/12/2010
361
ACREDITADO EN CUENTA
30-69580XXX-0
2009/03
23/03/2010
23/03/2010
0
31/12/2010
283
20-15106XXX-5
2010/05
16/10/2010
16/11/2010
31
31/12/2010
76
30-51943XXX-6
2010/02
27/08/2010
26/10/2010
60
31/12/2010
126
20-11170XXX-7
2009/07
08/09/2010
08/09/2010
0
31/12/2010
114
20-15121XXX-4
2009/03
02/02/2010
02/02/2010
0
31/12/2010
332
30-70929XXX-3
2008/03
16/12/2010
16/12/2010
0
31/12/2010
15
20-20519XXX-3
2010/05
28/10/2010
10/12/2010
43
31/12/2010
64
30-64832XXX-5
2010/04
22/10/2010
22/10/2010
0
31/12/2010
70
27-06477XXX-5
2010/03
27/12/2010
27/12/2010
0
31/12/2010
4
27-06477XXX-5
2010/04
27/12/2010
27/12/2010
0
31/12/2010
4
30-69114XXX-2
2007/10
12/05/2010
19/05/2010
7
31/12/2010
233
A LIQUIDAR DE CARGA
A LIQUIDAR SIN
FISCALIZACION
PENDIENTE
EN PRELIQUIDACIÓN DE
A LIQUIDAR
EN PRELIQUIDACIÓN DE
A LIQUIDAR
EN PRELIQUIDACIÓN DE
IMPAGO POR BANCO
IMPAGO POR BANCO
INCONSISTENTE CON
CERTIFICACIÓN PEDIDO
> DGO < 3 MESES CON
FISC. PENDIENTE
INCONSISTENTE CRUCE
DGI SIN DDJJ DET. = 0 >
3 MESES
INCONSISTENTE CRUCE
DGI SIN DDJJ > 3 MESES
INCONSISTENTE
REINTEGRO PEDIDO
MAYOR A CALCULADO
DGI > 3 MESES
INCONSISTENTE
REINTEGRO PEDIDO
MAYOR A CALCULADO
DGI > 3 MESES
TRAMITE INICIADO
30-70711XXX-6
2007/10
12/05/2010
19/05/2010
7
31/12/2010
233
A FISCALIZAR
20-03157XXX-7
2009/04
25/10/2010
25/10/2010
0
31/12/2010
67
20-03157XXX-7
2009/05
25/10/2010
25/10/2010
0
31/12/2010
67
20-13876XXX-7
2010/01
06/08/2010
06/08/2010
0
31/12/2010
147
20-13876XXX-7
2010/02
06/08/2010
06/08/2010
0
31/12/2010
147
27-18222XXX-5
2010/07
30/12/2010
03/01/2011
4
31/12/2010
1
TRAMITE INICIADO
TRÁMITE RETENIDO DE
PRELIQUIDACIÓN
TRÁMITE RETENIDO DE
PRELIQUIDACIÓN
TRÁMITE RETENIDO DE
TRÁMITE INICIADO
TRÁMITE RETENIDO DE
TRÁMITE INICIADO
A LIQUIDAR DE CARGA
ACREDITADO EN CUENTA
27-18222XXX-5
2010/08
30/12/2010
03/01/2011
4
31/12/2010
1
A LIQUIDAR DE CARGA
ACREDITADO EN CUENTA
30-70956XXX-9
2009/04
29/12/2010
29/12/2010
0
31/12/2010
2
A FISCALIZAR
ACREDITADO EN CUENTA
30-70956XXX-9
2009/11
29/12/2010
29/12/2010
0
31/12/2010
2
A FISCALIZAR
ACREDITADO EN CUENTA
30-70956XXX-9
2010/03
29/12/2010
29/12/2010
0
31/12/2010
2
A FISCALIZAR
ACREDITADO EN CUENTA
DE INCONSISTENCIA CON
ACREDITADO EN CUENTA
ACREDITADO EN CUENTA
ACREDITADO EN CUENTA
IMPAGO POR BANCO
DENEGADO TRAM. RET
ACREDITADO EN CUENTA
DENEGADO INCONC
DENEGADO TRAM. RET
DENEGADO TRAM. RET
A FISCALIZAR
DENEGADO TRAM. RET
DENEGADO TRAM. RET
ACREDITADO EN CUENTA
ACREDITADO EN CUENTA
Del análisis se concluye que 14 casos fueron acreditados en cuenta, 5 fueron
denegados “trámite retenido” y 1 caso denegado por inconsistente.
34
En respuesta a nuestra solicitud la Gerencia de AAFF y Desempleo informó que las
solicitudes de reintegros que se encontraban ingresadas y sin resolver al 31/12/2010 ascendían
a 25.498 casos. No obstante, tal como se indicara ut supra, la previsión contable se realizó
solo sobre los casos pendientes y solicitados
durante el ejercicio 2010 (5.109 casos),
surgiendo una diferencia de 20.389 casos pendientes de resolución de ejercicios anteriores que
no fueron previsionados ni informados en los Estados Contables.
e)
Consistencia de los datos obrantes en la base contable, el Tablero de Mando
estratégico (TME) y el Libro Estadístico
 El pasivo cierto originado por las solicitudes de reintegros liquidadas en el mes de
diciembre e imputadas contablemente en la cuenta TRANSFERENCIAS A
PAGAR, subcuenta REINTEGRO ASIGNACIONES FAMILIARES arroja un
saldo de $ 1.210.184,87, según se informa en Nota 10 de los EECC al 31/12/2010.
En un análisis detallado de dicha cuenta surge que $1.196.285,71 corresponden a la
TANDA 461 REINTEGROS AAFF y pudo verificarse que la cantidad de casos
liquidados en la correspondiente tanda fueron 2.508. No se pudo verificar la
registración contable
de la tanda 462 mensual diciembre en el Balance al
31/12/2010 como pasivo cierto devengado al cierre.
 Cuando se analiza lo informado entre el TABLERO DE MANDO, en lo que hace al
stock de reintegros, y lo informado por el LIBRO ESTADÍSTICO, surge que hasta
enero 2011 en este último no se incorporaban al stock los estados de “A Liquidar” y
“En Pre liquidación”, verificándose una diferencia entre ambos informes.
Cabe señalar que a partir de febrero 2011 el LIBRO ESTADÍSTICO, corrige lo
observado en el párrafo anterior.
35
Enero 2011
Fuente: http:// intranetanses/gestión/libro_estad/archivos/ENE11/LIBRO.xls
Fuente: http:// intranetanses/gestión/libro_estad/archivos/ENE11/LIBRO.xls
Febrero 2011
Solicitudes de reintegros en distintos estados no incorporadas al pago
Retenidas y
Inc o ns is t .
En
A Fiscalizar
Iniciadas
A liquidar P re liquida c ió n Stock Total
t o t a l A ne xo II acumuladas
casos
Red Interior
%
casos
%
1.558 61,5% 1.349 52,6%
Red Buenos Aires
977
Total
2.535
38,5% 1.218 47,4%
100%
2.567
100%
casos
%
casos
229
52,4%
422
208
47,6%
146
25,7%
3.674
43,1%
437
100%
568
100%
8.527
100%
Fuente: http:// intranetanses/gestión/libro_estad/archivos/FEB11/LIBRO.xls
36
%
casos
%
casos
%
casos
%
74,3% 4.853 56,9% 1.198 50,8% 9.609 56,5%
1.162 49,2% 7.385 43,5%
2.360
100% 16 .9 9 4 10 0 ,0 %
Reintegros
17.000
15.000
13.000
11.000
9.000
7.000
16.994
5.631
5.631
5.631
6.212
6.097
6.152
6.358
6.650
6.309
6.446
9.394
6.845
6.414
6.414
6.845
6.860
7.019
8.590
9.000
9.083
9.083
9.846
9.397
3.000
9.432
5.000
1.000
OP 441 OP 442 OP 443 OP 444 OP 445 OP 446 OP 447 OP 448 OP 449 OP 450 OP 451 OP 451 OP 452 OP 453 OP 454 OP 455 OP 456 OP 457 OP 458 OP 459 OP 460 OP 461 OP 462 OP 462 OP 463
(**)
(**)
(**)
(**)
(**)
(**)
(**)
(**)
(**)
(**)
(**)
(1)
(1)
Real
Plan
Fuente: http:// intranetanses/gestión/libro_estad/archivos/FEB11/LIBRO.xls
5.1.3. SEGUIMIENTO OBSERVACIONES INFORMES ANTERIORES
En oportunidad de emitir el informe sobre Reintegro de Asignaciones familiares y
proceso de inclusión de empresas al SUAF al 30/04/09, aprobado por el Colegio de Auditores
a través de la Resolución Nº 143 del 15/07/2010, se señaló:
a) “No se verificaron controles tendientes a evitar el doble pago de asignaciones familiares
en los casos en que uno de los padres trabaja en Organismos Públicos Nacionales,
Municipales o Provinciales. Estos Organismos no informan las asignaciones familiares
pagadas en la DDJJ que presentan mensualmente”. Se mantiene parcialmente la
observación ya que con fecha 30/08/2011 (Boletín Oficial Nº 1316) por el Decreto Nº
1316 (P E N) se establece que los Organismos del Sector Publico Nacional deberán
informar a la Administración Nacional de la Seguridad Social las asignaciones familiares
liquidadas y puestas al pago de sus trabajadores. Por medio de la presente norma se
establece que los Organismos del Sector Publico Nacional comprendidos en el artículo 8ª
de la Ley 24.156 y sus modificatorias deberán informar mensualmente, a la
Administración Nacional de la Seguridad Social (ANSES) los datos obrantes en el Anexo
37
I del presente, y a la Administración Federal de Ingresos Públicos (AFIP) los datos
relativos al Sistema denominado “Mi Simplificación II” en el marco de lo dispuesto por la
Resolución General Nº 2988 / 2010, a los efectos de articular ínter institucionalmente la
información relativa a las asignaciones familiares liquidadas y puestas al pago de sus
trabajadores bajo relación de dependencia.
b) “El grueso de los casos detectados de beneficios acompañados con informe de Contador
Público pendientes de fiscalización, tienen antigüedades cercanas a la prescripción (80%
suma de los casos correspondientes a los años 1999, 2000 y 2001). Se observa que en
años recientes el porcentaje de casos sin verificación que integra la base disminuye
significativamente”. En el presente informe no se detectaron en la muestra analizada casos
con informe de Contador pendientes de fiscalización. No obstante lo señalado, no tenemos
evidencia de la existencia de reintegros pendientes de fiscalización, en virtud de la
ausencia de una base homogénea.
c) “Los casos inconsistentes de la tanda 435 para incorporar a la tanda 436 remitidos para
su validación fueron 377 por $206.648,35. La Gerencia UCA validó 374 casos por $
203.558,18. El informe de validación no detalla los casos no validados tal como lo indica
la normativa en vigencia”. En el presente año, los informes de validación que emite la
Gerencia de Unidad Central de Apoyo que se agrega a la siguiente tanda para la puesta al
pago, detalla los casos no validados tal como lo indica la normativa en vigencia.
d) “Se detectó que en los casos en que el empleador adjuntaba comprobantes de
acogimiento a planes de pago para cancelar el saldo de aportes y retenciones según
declaración jurada, probaban la cancelación del capital. La cancelación de los intereses
resarcitorios incluidos en el plan a los que estaba obligado por incurrir en financiación
con posterioridad al vencimiento no fueron demostrados, por lo cual los reintegros
solicitados no debieron ser abonados hasta tanto se cumpliera con este requisito. Ej.:
Casos 25) a 32) CUIT 30-66332361-6 Solicitud 34366 y 34367”.
38
Si bien la normativa no se ha modificado como lo recomendaba AGN,…”Aclaración en la
normativa sobre el control de las cuotas, para los casos de empleadores que soliciten
reintegros adjuntando comprobantes de acogimiento a planes de facilidades de pago”.
Para el presente informe, el sistema de los planes de facilidades de pago emite
comprobantes de pago donde se incluyen capital e interés de cada cuota evitando así la
evasión del pago de los intereses.
e) “Cabe señalar que si bien el Organismo informó que se había cumplido con la
incorporación de las empresas de acuerdo a la Resolución 292/08, al 30/04/09 aún
permanecían sin ingresar al SUAF 131.206 empresas, razón por la cual se dictó la
Resolución DEA N° 237/09 que aprobó la incorporación de aquellas empresas
habilitadas al mes de junio y julio/2009. Como resultado de la aplicación de esta
Resolución se incorporaron al SUAF a setiembre/09: 67.821 empresas”. Cabe señalar que
el Organismo ha cumplido con la recomendación de la AGN de agilizar en lo posible las
medidas tendientes a la sistematización del ingreso al SUAF. Ver punto5.2
5.2.
PROCESO DE CIERRE E INCLUSIÓN EN SUAF
De acuerdo a lo informado por el Organismo, las Empresas que no han sido incluidas
en SUAF, debido a que no desarrollan actividad alguna en la actualidad, cuentan con 10 años
para presentar Reintegros pendientes, si los tuvieran. Aquellas Empresas incluidas en el
SUAF cuentan con un año a partir de su inclusión en SUAF, debido a la inclusión masiva
realizada en 07/2010, ya que el aplicativo de la AFIP no permite compensar Asignaciones
Familiares (excepto maternidad) desde 07/2010. Se pueden presentar reintegros por períodos
correspondientes hasta 07/2010, o mayores (3 a 9 meses) si estuviera abonándose la
Asignación Familiar por Maternidad o Maternidad Down. No obstante, como muchas
Empresas se encontraban abonando la Asignación Familiar por Maternidad al momento de su
inclusión al SUAF y las mismas debían ser completadas por el Empleador, las mismas podrán
39
compensar períodos posteriores a 07/2010, teniendo hasta un año para efectuar esta
presentación
En la actualidad, aquellas “Empresas Nuevas” (Alta Empleador ante la AFIP) que
queden automáticamente incluidas en el SUAF están contenidas en la Norma de
Procedimiento “Incorporación de Empresas al Sistema Único de Asignaciones FamiliaresResolución D.E.-N Nº 292/08 por Alta de Empleador ante Administración Federal de
Ingresos Públicos”. Dicha Norma también contempla a todas aquellas Empresas que se
incluyan al SUAF por modificación de la información (Actividad y/o Forma Jurídica) ante la
AFIP o presentación de Declaración Jurada. Por otro lado, el Organismo informo: “En todos
estos casos el mecanismo de notificación se encuentra descripto en la Norma de
Procedimiento anteriormente citada, siendo éste muy similar al que se utilizara originalmente
a partir de la Resolución D.E. A Nº 996/05, no obstante, y según lo establecido por la
resolución D.E. A Nº 114/10, estas Empresas pueden consultar vía WEB si se encuentran
incluidas en el SUAF, se recuerda que en la actualidad no existe otro Sistema que posibilite el
pago de Asignaciones Familiares a los trabajadores, con lo cual no existe riesgo de que una
Empresa se diera de alta como Empleador ante la AFIP y abone Asignaciones Familiares
mediante otro Sistema”.
Al realizarse una baja o suspensión de una empresa perteneciente al SUAF, a fin de
dar cumplimiento a todas las instancias administrativas, al momento de efectuarse debe contar
con una Resolución de exclusión de SUAF que respalde esta decisión, dicha resolución y su
aplicación (baja de la Empresa en SUAF) generan una notificación de exclusión del SUAF,
que se remite oportunamente a la Empresa, no obstante, la decisión de “suspender” (inhibir) a
una Empresa en SUAF es potestad administrativa de la Gerencia de Control, la cual cuenta
con herramientas legales y administrativas propias para dar curso a estas inhibiciones a nivel
CUIT, según respuesta del Organismo.
a)
Evolución de la incorporación de empresas al SUAF
El siguiente cuadro describe la evolución de la inclusión de las Empresas en SUAF por año.
40
Año
Cantidad de
Empresas
2003
17.609
2004
31.058
2005
52.810
2006
149.444
2007
264.724
2008
498.514
2009
625.024
2010
823.864
2011
873.025
El siguiente gráfico muestra esta evolución
b)
Inconsistencias entre la información de la intranet (web interna) buscador de empresas
incorporadas al SUAF, con la exhibida por la autopista de servicios de la web de
ANSES. A modo de ejemplo se citan 12 (doce) casos de empresas que traspasaron a
SUAF observándose que mientras en la intranet no aparecen, si se encuentran
registradas en la web.
41
5.3
CUIT
Periodo
Solicitado
20-00387XXX-9
2006/11
CALVETE JOAQUIN SATURNINO
20-01988XXX-3
2009/05
WEISS SALOMON
20-06150XXX-6
2009/12
LEUENBERGER HUGO ARTURO
20-08535XXX-7
2010/03
FERNANDEZ EDGARDO ANTONIO
20-23293XXX-1
2007/03
SANCHEZ SEBASTIAN EDIM
27-16749XXX-5
2005/03
CATALOGNA ISABEL TERESA
30-50166XXX-1
2009/04
SA BODEGAS Y VIÑEDOS A NERVIANI LTDA
30-50270XXX-4
2005/02
PIEDRA GRANDE S A MINERA INDUSTRIAL COME
30-50788XXX-2
2010/01
SAN JOSE GANADERA SA
30-51795XXX-1
2008/03
DIEGO GARCIA E HIJOS S A
30-53780XXX-3
1999/02
AGRONORTE SAACIFEI
30-53831XXX-8
2008/03
GARCIA Y CIA S C C
Razón Social
ANÁLISIS DE EXPEDIENTES DE PAGO
Con el objeto de verificar el cumplimiento del proceso de determinación, liquidación y
pago de reintegro de asignaciones familiares, se solicitaron los expedientes tandas 460 y 461
que el Organismo las puso al pago durante el noviembre y diciembre de 2010
respectivamente.
Del análisis de la tanda 460 surgen las siguientes observaciones:

La misma contiene un Cuadro de Seguimiento de las planillas de validación en
Original suministradas por las UDAI, donde se observa que de la muestra de 81
UDAI, 24 no remitieron el informe de validación en original (lo remitieron vía e
mail) y 1 no informo nada.
42

En la tanda se solicitan 3166 casos, de los cuales 108 no fueron validados. De los
cuales 33 no fueron validados como consecuencia del cruce con la base de
fallecidos por $8.074,07.

Y 75 casos por $ 35.765,04 no fueron validados por no poseer pagos de Seguridad
Social correspondientes al periodo reclamado.
Detalle
Casos
Pre Liquidación
Importes
3.166
1.353.591,18
No validados por CCPA
108
43.839,11
Suspendidos
108
43.839,11
3.058
1.309.752,07
Total Liquidación
En esta Tanda 460, Tesorería ordena la transferencia de $1.309.316,09, importe menor
al aprobado por la Resolución Nº 685, $1.309.752,07 aprobado por la Gerencia de Finanzas.
Observación:
Si bien en el artículo 2 de la citada Resolución, la Gerencia de Finanzas autoriza a la
Gerencia de Prestaciones Centralizadas y Prestaciones Descentralizadas, a modificar en
menos, el importe aprobado, cuando se produzcan denegaciones y/o rechazos por cualquier
causa de Reintegro de Asignaciones Familiares a Empleadores que puedan producirse en la
liquidación, no se tuvo a la vista el acto administrativo que notifique a la Gerencia de
Finanzas la modificación en menos, que se verifica en la aprobación de la transferencia, ni los
formularios regularizadores (C 55) por la diferencia.
Del análisis de la tanda 461 surgen las siguientes observaciones:
 La misma contiene un Cuadro de Seguimiento de las planillas de validación en
Original suministradas por las UDAI, donde se observa que de la muestra de 70
43
UDAI, 19 no remitieron el informe de validación en original (lo remitieron vía e
mail) y 1 no informo nada.
 En la tanda se solicitan 2641 casos, de los cuales 133 no fueron validados. De los
cuales 10 no fueron validados como consecuencia del cruce con la base de
fallecidos por $5.371,87.
 Y 123 casos por $ 164.743,20 no fueron validados por no poseer pagos de
Seguridad Social correspondientes al periodo reclamado.
Detalle
Casos
Pre Liquidación
Importes
2.641
1.366.400,78
No validados por CCPA
133
170.115,07
Suspendidos
133
170.115,07
2.508
1.196.285,71
Total Liquidación
En esta auditoría se deduce que del informe de validación detalla los casos no
validados tal como lo indica la normativa en vigencia. Esto indica que el Organismo tuvo en
cuenta las recomendaciones efectuadas en el informe de auditoría anterior.
6.
RECOMENDACIONES
En virtud de que el Sistema de Reintegros por Fondo Compensador se encuentra cerrado, la
evolución del Organismo en la implementación del SUAF y la corrección de observaciones
realizadas en oportunidad de auditorias anteriores, se recomienda que el Organismo se aboque
a conciliar y unificar las bases de Solicitudes de Reintegros Pendientes con el objetivo de
verificar la integridad de las mismas permitiendo la registración oportuna de las acreencias
pendientes.
Buenos Aires, 01 de Febrero de 2012.
44
ANEXO I
NO POSEEN FORMULARIO DE SUPERVISIÓN OPERATIVA
CUIT
Periodo
Solicitado
CUIT
Periodo
Solicitado
20-00387XXX-9
2006/11
30-69311XXX-9
2003/04
20-01988XXX-3
2009/05
30-69541XXX-1
2009/03
20-08535XXX-7
2010/03
30-69961XXX-5
2006/03
20-23293XXX-1
2007/03
30-69961XXX-5
2007/03
27-16749XXX-5
2005/03
30-69961XXX-5
2008/03
27-16749XXX-5
2007/03
30-69999XXX-6
2008/03
27-16749XXX-5
2007/11
30-69999XXX-6
2008/04
27-16749XXX-5
2008/03
30-69999XXX-6
2008/05
30-50166XXX-1
2009/04
30-70348XXX-4
2010/02
30-50788XXX-2
2010/01
30-70712XXX-3
2008/02
30-50788XXX-2
2010/02
30-70745XXX-1
2008/03
30-51795XXX-1
2008/03
30-70780XXX-7
2010/03
30-53780XXX-3
1999/02
30-70806XXX-9
2010/02
30-56394XXX-2
2001/03
30-70828XXX-0
2009/03
30-56394XXX-2
2002/02
30-70838XXX-6
2009/03
30-59303XXX-2
2006/02
30-70843XXX-5
2008/03
30-59303XXX-2
2007/02
30-70843XXX-3
2005/02
30-59346XXX-2
2004/03
30-70864XXX-8
2005/03
30-59931XXX-7
2008/01
30-70890XXX-4
2007/01
30-61406XXX-0
2008/03
30-70890XXX-4
2007/02
30-61406XXX-0
2008/04
30-70894XXX-6
2009/02
30-61406XXX-0
2008/05
30-70932XXX-0
2007/03
30-65277XXX-1
2002/02
30-70932XXX-0
2007/10
30-65348XXX-8
2007/10
30-70932XXX-5
2009/02
30-65688XXX-9
2008/02
30-70959XXX-4
2010/02
30-66175XXX-9
2008/03
33-58083XXX-9
2009/10
30-66841XXX-9
2007/10
33-61947XXX-9
2008/03
30-67239XXX-7
2009/02
33-70829XXX-9
2008/03
30-68078XXX-7
2009/07
33-70829XXX-9
2009/02
30-68971XXX-7
2009/03
34-61017XXX-8
2006/03
30-69311XXX-9
2003/02
34-61017XXX-8
2009/03
30-69311XXX-9
2003/03
45
ANEXO II
NO POSEEN UNA ADECUADA FOLIATURA
CUIT
Periodo
Solicitado
CUIT
Periodo
Solicitado
30-50166XXX-1
2009/04
30-69961XXX-5
2007/03
30-53780XXX-3
1999/02
30-69961XXX-5
2008/03
30-56394XXX-2
2001/03
30-69999XXX-6
2008/04
30-56394XXX-2
2002/02
30-70780XXX-7
2010/03
30-59303XXX-2
2006/02
30-70828XXX-0
2009/03
30-59303XXX-2
2007/02
30-70838XXX-6
2009/03
30-61406XXX-0
2008/03
30-70843XXX-3
2005/02
30-61406XXX-0
2008/04
30-70845XXX-3
2008/02
30-61406XXX-0
2008/05
30-70890XXX-4
2007/01
30-65277XXX-1
2002/02
30-70894XXX-6
2009/02
30-66175XXX-9
2008/03
30-70932XXX-0
2007/03
30-66841XXX-9
2007/10
30-70932XXX-0
2007/10
30-68078XXX-7
2009/07
30-70932XXX-5
2009/02
30-69541XXX-1
2009/03
33-70829XXX-9
2008/03
30-69961XXX-5
2006/03
33-70829XXX-9
2009/02
46
ANEXO III
NO POSEEN CARATULA
CUIT
Periodo
Solicitado
CUIT
Periodo
Solicitado
20-08535XXX-7
2010/03
30-69541XXX-1
2009/03
20-23293XXX-1
2007/03
30-70348XXX-4
2010/02
30-50166XXX-1
2009/04
30-70712XXX-3
2008/02
30-53780XXX-3
1999/02
30-70806XXX-9
2010/02
30-56394XXX-2
2001/03
30-70828XXX-0
2009/03
30-56394XXX-2
2002/02
30-70838XXX-6
2009/03
30-61406XXX-0
2008/03
30-70843XXX-3
2005/02
30-61406XXX-0
2008/04
30-70845XXX-3
2008/02
30-61406XXX-0
2008/05
30-70932XXX-5
2009/02
30-65277XXX-1
2002/02
30-70959XXX-4
2010/02
30-66175XXX-9
2008/03
33-58083XXX-9
2009/10
30-66841XXX-9
2007/10
34-61017XXX-8
2006/03
30-68078XXX-7
2009/07
34-61017XXX-8
2009/03
47
ANEXO IV
FALTA CONFORMIDAD EN EL DORSO DEL FORMULARIO DE SOLICITUD DE REINTEGRO‐PS 2.32
CUIT
Periodo
Solicitado
CUIT
Periodo
Solicitado
27-16749XXX-5
2005/03
30-68971XXX-7
2009/03
30-50166XXX-1
2009/04
30-69311XXX-9
2003/02
30-56394XXX-2
2001/03
30-69311XXX-9
2003/03
30-56394XXX-2
2002/02
30-69961XXX-5
2006/03
30-59303XXX-2
2006/02
30-69961XXX-5
2007/03
30-61406XXX-0
2008/03
30-69961XXX-5
2008/03
30-61406XXX-0
2008/04
30-70780XXX-7
2010/03
30-61406XXX-0
2008/05
30-70843XXX-3
2005/02
30-65277XXX-1
2002/02
30-70932XXX-0
2007/03
30-66175XXX-9
2008/03
30-70932XXX-0
2007/10
30-67239XXX-7
2009/02
30-70932XXX-5
2009/02
30-67635XXX-5
2006/06
33-70829XXX-9
2009/02
30-68078XXX-7
2009/07
48
ANEXO V: ANALISIS DEL DESCARGO DEL ORGANISMO AUDITADO
49
DESCARGO
ANSES
INFORME AGN
5.
COMENTARIOS Y OBSERVACIONES
5.1.
REINTEGROS
2010
-
RELEVAMIENTO
CIRCUITO ADMINISTRATIVO CONTABLE
a)
Pagos Indebidos a Recuperar
Según respuesta del Organismo al cuestionario de
control interno sobre los controles tendientes a evitar el cobro
indebido de AAFF, nos informa que si …“el empleador
resolviera que percibió indebidamente un monto parcial o total
en la solicitud de un reintegro, lo informado en el Acto
Dispositivo, se remite a la GUCA, para que se deje pendiente el
descuento de dicho monto, de los futuros reintegros, este
descuento esta activo durante 90 días, si cumplidos los 90 días
no hubieren reintegros de los cuales efectuar descuentos, se
deriva el expediente al área de Recupero Extrajudicial”.
Por otro lado, esta auditoria solicitó por medio de Nota
Nº 133/2011 y Nota Nº 135/2011 a la Gerencia de Asuntos
Jurídicos y a la Gerencia de Unidad Central de Apoyo
respectivamente, que nos informe sobre los Pagos Indebidos a
recuperar de Asignaciones Familiares.
En respuesta a lo solicitado la Gerencia de Asuntos
Jurídicos nos informa que: “…Cuando se produzca una
percepción indebida por parte de la empresa y de no efectuarse
el pago espontáneo y, de no existir nuevas solicitudes de
reintegros para compensar el crédito se prevé que el Jefe de la
UDAI disponga mediante acto Dispositivo pertinente dar
intervención a la Gerencia de Asuntos Jurídicos. En otras
palabras, agotadas las etapas administrativas previstas,
corresponderá la intervención de la Coordinación de Recuperos
Judiciales (Capital Federal y Gran Buenos Aires) o de los
50
Me dirijo a Usted
en respuesta a la
Nota
CA
Nº
2/2012, en el que
se solicita emitir
opinión acerca de
las observaciones y
recomendaciones,
que
la
AGN
efectuara sobre el
mismo.
En virtud de la
solicitud efectuada
se da a lugar a las
recomendaciones
hechas por la AGN
informando
que
esta Dirección se
encuentra
desarrollando un
Procedimiento a fin
de
brindar una
resolución a todos
los
casos
pendientes en el
sistema
de
Reintegros, dicho
procedimiento
consta de distintas
acciones, en las
cuales
se
encuentran
involucradas,
distintas áreas y
unificando criterios
con la misma.
Asimismo
se
informa que el
Procedimiento
citado, contempla
la citación de la
Empresa, a fin de
que
ésta
cumplimente
la
documentación
faltante y necesaria
como para dar una
resolución
al
trámite, esto, a su
vez, tendrá como
COMENTARIOS
En virtud de los
comentarios
del
Organismo
se
ratifican todos los
términos de este
informe.
Servicios Jurídicos de las UDAI, dependiendo la ubicación
territorial. Todo ello, sin perjuicio de las respectivas
intervenciones
conferidas
por
Coordinaciones
Centrales
(Coordinación Área Desempleo y AA FF, dependiente de la
Gerencia Unidad Central de Apoyo)”
Ante nuestra solicitud de la Base de todos aquellos
reintegros, en que el empleador percibió indebidamente un
monto parcial o total de lo solicitado en los últimos 5 años,
(indicando; antigüedad de la deuda, monto, casos que fueron
efectivamente recuperados y los pendientes de recupero y el
tratamiento que se le diera), nos informan que …”en la
Coordinación de Recuperos Judiciales no se identifican casos
que cumplan con los parámetros referidos, pero si cuentan con
un stock de actuaciones cuyos pagos indebidos determinados
mediante sus Actos Administrativos, se produjeron entre los
años 1999 y 2002”. Por otro lado, destacan que “cursaron las
requisitorias a los distintos Servicios Jurídicos a efectos de que
informen por Regionales Letradas sobre los parámetros
indicados, y se brinde información complementaria en un único
documento. A la fecha se está efectuando el relevamiento”
Posteriormente,
en
respuesta
a
la
Nota
Nº
140/11(complementaria a la Nota Nº133/11) remitida a la
Gerencia de Asuntos Jurídicos, nos informan que “Por último
la Unidad Coordinadora Legal Interior informa mediante Nota
UCLI Nº 4832/11 que, con los parámetros fijados en la Nota Nº
133/11, no se hallaron casos a recuperar judicialmente. Sin
perjuicio de ello, hace saber que el Servicio Jurídico de la
UDAI Córdoba I informa cinco (5) casos en lo que la Jefatura
de UDAI emitió resolución por la que calculó la deuda
pendiente, dispuso la citación a la deudora por el plazo legal y
ordenó, en caso de incomparecencia de la citada, que se
proceda al recupero judicial de cada suma”.
A continuación se detallan dichos casos:
51
efecto
la
constatación de las
acreencias
pendientes.
Quedando
a
vuestra disposición
para
cualquier
aclaración
que
considere
necesaria.
EMPRESA
CUIT
ANTIGÜEDAD MONTO DE LA DEUDA
NORMATIVA
ESTADO
Pendiente de recupero,
empresa en concurso
con auto interlocutirio de
ANTONIO R. MONTICH Y CIA S.A.
30-51807XXX-3
Feb-00
6.560
RESOL 1013 DEL 08/09/2003
apertura del concurso
preventivo Nº 788 del
28/12/2002
RODEL S.A.
30-55868XXX-0
Feb-03
5.380
DISPOSICIÓN RCE-B 213/03
Pendiente de recupero
RODEL S.A.
30-55868XXX-0
Mar-03
4.940
DISPOSICIÓN RCE-B 201/03
Pendiente de recupero
RODEL S.A.
30-55868XXX-0
Abr-03
5.000
DISPOSICIÓN RCE-B 205/03
Pendiente de recupero
CONSULTORES DE EMPRESA S.A.
30-59083XXX-7
Mar-03
810
DISPOSICIÓN RCE-B 106/04
Pendiente de recupero
(Alcanzado por ART 1º
RES 44/2009)
Con respecto al stock de actuaciones de pagos
indebidos que se produjeron entre los años 1999 y 2002, nos
informan que “… sólo dos empresas continúan en actividad y
existen posibilidades de recupero judicial de las deudas
reclamadas. Para el caso de la Empresa Contrera S.A. se ha
decidido el reclamo judicial. La demanda fue interpuesta y
sorteada en Septiembre 2011. La segunda empresa con
posibilidad de recupero es Martín y CIA S.A. la cual luego de
haber impugnado todas las resoluciones que aplicaban el cargo
por los reintegros solicitados, se han notificado de las mismas y
nos remitieron los expedientes a esta Coordinación para que
tomemos la intervención de nuestra competencia. En ese
entendimiento, hemos constatado que la misma resulta ser
contratista del ANSES respecto del Servicio de Limpieza de
algunos edificios, por lo que estamos intentando un arreglo
administrativo a fin de evitar las demoras judiciales. Para las
demás Empresas que han resultado deudoras del organismo, y
cuyos expedientes han sido remitidos a esta área, hemos
comprobado que las mismas son incobrables teniendo en
cuenta que se encuentran dadas de baja, disueltas o quebradas.
Asimismo, se informa que hasta la fecha no se ha recuperado
judicialmente suma alguna respecto de este tipo de deudas, ya
que por su origen y ante la falta de normativa existente en la
materia deben extremarse los recaudos para su reclamo judicial
a fin de evitar planteos que se traduzcan en derrotas judiciales
52
para el ANSES conjuntamente con la imposición de costas a la
que estamos sujetos en estos procesos.”
Por otro lado destacan que: “…era de práctica normal
y habitual hasta la entrada en vigencia del SUAF, la
compensación de los créditos con posteriores solicitudes de
Reintegros de AA FF mediante el Sistema del
Fondo
Compensador, conf. Circular AA.FF 02-02 (Determinación,
Liquidación y Pago de los Reintegros del Sistema de Fondo
Compensador); por tal motivo, es que se advierten casos
aislados de créditos a recuperar judicialmente (en muchos
supuestos la empleadora discontinuaba la actividad y/o se
encontraba concursada o quebrada)”
Asimismo,
en
la
Nota
Nº133/11
sobre
los
procedimientos que aplica esa Gerencia para el recupero de los
fondos aquí tratados y normativa que rige sobre el particular,
esa Administración Nacional de Seguridad Social… señaló
que: “puede determinar mediante actos dispositivos previstos,
la acreencia a cancelar por parte del empleador, lo que no
implica otorgar a dicho acto la fuerza y el carácter de titulo
ejecutivo. Por ello, es que se debe proceder al reclamo
mediante la interposición de la demanda judicial pertinente, de
conformidad con las prescripciones que el Código Procesal
Civil y Comercial de la Nación imponen. Sin perjuicio de ello,
se practican diligencias previas tales como consultas a la
Administración
Federal
de
Ingresos
Públicos
(AFIP),
solicitando informe del contribuyente, a los efectos de verificar
si continua activo en sus registros y/o
si se encuentra
concursado o quebrado. Todo ello a fin de justipreciar
la
relación costo/beneficio de los gastos causídicos y operativos
que demandan el inicio de las acciones judiciales, evitando de
ese modo resultados negativos que produzcan un mayor
perjuicio patrimonial al Organismo”.
Acerca del procedimiento que se aplica en aquellos
53
casos que no es posible su recupero, el Organismo nos
comunica que, …”una vez agotadas las gestiones viables para
el recupero y atento a que, promover otra medida provocaría
un innecesario dispendio administrativo-contrario a todo
principio de celeridad, economía, sencillez y eficacia procesal
en la tramitación y diligenciamiento que debe acompañar a
todo procedimiento administrativo según se consigna en el
artículo primero Inciso b) de la Ley Nº 19.549, se procede a
comunicar a la Gerencia de Contabilidad el perjuicio fiscal,
previo al archivo definitivo de las actuaciones”.
Según análisis de la base remitida por la Gerencia de
Unidad Central de Apoyo, surge que de un total de 1552
casos de pagos indebidos, 356 casos corresponden a pagos
indebidos no prescriptos, de los cuales 352 casos corresponden
a Sumas a Recuperar por $ 674.172,16, (estado 10) y 4 casos
pertenecen a sumas recuperadas parcialmente. No se ha
obtenido evidencia de la contabilización de dichas acreencias ni
su relevamiento en las notas a los Estados Contables.
b)
Devoluciones de Impagos
De 74 casos de solicitudes de reintegros pagados
existen:
 5 solicitudes que se encuentran en estado:
“Retenido o Impago”
CUIT
Periodo
Solicitado
Estado
27-16749XXX-5
2005/03
Retenido
27-16749XXX-5
2007/03
Impago
27-16749XXX-5
2007/11
Retenido
27-16749XXX-5
2008/03
Impago
30-59931XXX-7
2008/01
Impago
Según respuesta del Organismo “…El banco mediante
un Soporte Magnético informa el resultado de todas las
transferencias ya sean las rendidas como “ACREDITADO EN
CUENTA” o “IMPAGO”.
La fecha de ejecución de este
54
Proceso se encuentra fijada por el cronograma de la Tanda
correspondiente y se efectúa en 72 hs.”
No se obtuvo evidencia de las gestiones realizadas por
el Organismo para regularizar la situación.
c)
Plazos
El Organismo informó que:“si bien la Gerencia de
Normas y Procesos no calcula los tiempos operativos para la
resolución de los casos, luego de efectuar una consulta a la
Gerencia de Prestaciones se estimó que el tiempo promedio de
resolución de un Reintegro es de entre 45 y 60 días”.
Del análisis de la muestra de 74 expedientes, 69
fueron pagados al 31/12/2010, 5 expedientes no fueron
acreditados en cuenta y 14 se encontraban pendientes de
liquidación. Los 69 expedientes fueron pagados en los
siguientes plazos:
 15 (21,74%) fueron acreditados dentro de los 6
meses de realizada la solicitud;
 14 (20,29%) acreditados en un lapso de tiempo
superior a 6 meses pero inferior a un año desde la
fecha de solicitud;
 40 (57,97%), fueron acreditados en la cuenta del
beneficiario con posterioridad al año de su
solicitud y
El tiempo máximo transcurrido entre la Fecha de
Solicitud y la Acreditación en Cuenta del Beneficiario es de
3.836 días (Nro de CUIT 30-53780XXX0-3 Periodo Solicitado
02/1999).
La normativa AAFF 02-02 y 02-04 no establece
plazos para la emisión de los informes de verificación. El
55
tiempo promedio transcurrido entre la fecha de envío a
fiscalización y su salida de fiscalización fue de 407 días.
d)
Informe de Verificadores
 No se detectaron informes gerenciales sobre las
tareas de los verificadores y sus resultados, sólo se
tuvo a la vista, sobre las acciones realizadas por los
verificadores dependientes de la Coordinación
Fiscalización, el formulario UFI 11 y el formulario
de constancia de intervención administrativa.
5.1.2
ANÁLISIS
DE
SOLICITUDES
LOS
DE
EXPEDIENTES
REINTEGRO
DE
DE
LOS
BENEFICIOS PUESTOS AL PAGO EN EL
EJERCICIO 2010
a)
No sujetos a fiscalización
Del análisis practicado a los 74 expedientes recibidos
surgieron las siguientes observaciones generales:
 63 casos no poseen el Formulario de Supervisión
Operativa, siendo que la DEA Nº 363/06 establece
que todos los Formularios de Supervisión deben
ser incorporados al expediente, atento a que esta
tarea debe ser considerada como una actividad
normal, recurrente y en tiempo real, llevada a cabo
por los Supervisores, Coordinadores de Áreas y
Jefes de UDAI (Ver Anexo I).
 30 casos no se encuentran correctamente foliados,
de acuerdo a lo establecido en el Instructivo de AA
FF 02-02 de Vigencia 09/11/2001 “Determinación,
Liquidación y Pago de los Reintegros del Sistema
de Fondo Compensador” – en su punto IV-
56
Consideraciones Generales, fs 5. (Ver Anexo II)
 26 casos no poseen carátula de acuerdo a lo
establecido en el Instructivo de AA FF 02-02 en su
punto IV-Consideraciones Generales, fs 5. (Ver
Anexo III)
 25 casos no consta en el dorso del Formulario de
Solicitud de Reintegro PS2.32 la Conformidad de
acuerdo a
lo dispuesto en el artículo 86 del
Decreto 2284/91. Los datos consignados en el
presente instrumento revisten el carácter de
DECLARACION JURADA a todos los efectos
legales, incluidos los previstos en el artículo 3º de
la Ley Número 23771 Régimen Penal Tributario
Previsional” firmado por el Representante o
Apoderado del solicitante del reintegro y la
recepción de ANSES. (Ver Anexo IV)
 En 7 casos que solicitan reintegro de asignaciones
familiares por maternidad no se pudo constatar
copia del Libro de Sueldos y Jornales del
Empleador, donde consta la registración del pago
de las asignaciones familiares por maternidad.
CUIT
Periodo
Solicitado
30-50788XXX-2
2010/01
30-50788XXX-2
2010/02
30-66014XXX-7
2009/03
30-69961XXX-5
2006/03
30-69961XXX-5
2007/03
30-69961XXX-5
2008/03
34-61017XXX-8
2009/03
 1 caso no presentó copia del recibo de sueldo ni
copia del Libro de Sueldos y Jornales.
CUIT
Periodo
Solicitado
30-70845XXX-3
2008/02
57
 De 69 expedientes que fueron acreditados en
cuenta, 68 superaron el límite de días indicado.
 La demora promedio de los 69 casos entre la Fecha
de Solicitud y la Acreditación en Cuenta del
Beneficiario es de 765 días.

Del análisis de la muestra, sobre las solicitudes
con Informe de Contador Público se informa que
de 14 casos 13 exceden el plazo de 45 días
establecido en la Resolución 885/98, siendo el
tiempo promedio de resolución de 247 días.
2.
CUIT
Periodo
Solicitado
Días
Transcurridos
20-23293XXX-1
2007/03
144
30-50166XXX-1
2009/04
230
30-51795XXX-1
2008/03
161
30-53831XXX-8
2008/03
805
30-59346XXX-2
2004/03
1076
30-66175XXX-9
2008/03
82
30-68078XXX-7
2009/07
165
30-70348XXX-4
2010/02
104
30-70806XXX-9
2010/02
118
30-70828XXX-0
2009/03
108
30-70897XXX-0
2010/02
67
34-61017XXX-8
2006/03
73
34-61017XXX-8
2009/03
73
Observaciones Particulares
Del análisis de las copias recibidas con sello “copia
fiel del original” surge que:
 En el CUIT 30-53780XXX-3 periodo solicitado
02/1999, el verificador informa en el acta de
intervención administrativa que no consta el Ticket
de pago correspondiente a las contribuciones y
aportes a la Seguridad Social del periodo
solicitado. Esta auditoría tampoco lo tuvo a la
vista, ni otra prueba que acredite el pago de las
contribuciones y aportes sociales, sin embargo del
58
Sistema de Reintegro surge que fue acreditado el
reintegro en la cuenta del beneficiario el día
20/10/2010.
 Del CUIT 30-66175XXX-9 que solicitó el
reintegro por el periodo 03/2008, cuyo empleador
fuera
sujeto
a
fiscalización,
no
consta
el
Formulario UFI 11 ni Acta de Intervención
Administrativa, (“Formulario PS 2.7”). Cabe
señalar que el fiscalizador, en el primer formulario
detalla la nomina del personal incluido en la
muestra seleccionada
y que fueron declarados
como beneficiarios de asignaciones familiares
pagadas en ese periodo por la empresa y en el
segundo formulario
informa la tarea llevada a
cabo, la documentación que tuvo a la vista y emite
su conclusión.
 En el expediente del CUIT 30-70838XXX-6 que
solicitó el reintegro por el periodo 03/2009, a fojas
4 consta "multinota impositivo" donde informa a
la AFIP que en el periodo mencionado computan
saldo de retenciones anteriores, sin adjuntar
comprobantes de las mismas. No existe constancia
de la respuesta de la AFIP a la multinota
presentada ni exhibieron la DDJJ de 931 del
periodo anterior, por lo cual esta AGN entiende
que no debieron acreditarse tales retenciones a su
favor.
 Del CUIT 30-70843XXX-3 periodo solicitado
02/2005, no se tuvo a la vista:
 Formulario de Solicitud de Reintegro
 Formulario de DD JJ 931
 Ticket de pago
 Formulario UFI 11
59
 No se tuvo a la vista los comprobantes de retención
que
los
empleadores
dedujeron
de
sus
contribuciones patronales a la Seguridad Social
según consta en los formularios 931 presentados en
el expediente, para los siguientes casos:
 CUIT 30-70864XXX-8 periodo solicitado
03/2005
 CUIT 34-61017XXX-8 periodo solicitado
03/2006
 Del expediente original del CUIT 27-16749XXX-5
periodo solicitado 03/2005, no se tuvo a la vista el
Formulario de Solicitud de Reintegro PS2.32 ni
Ticket de Pago. Sin embargo Existe Disposición de
Aprobación
de
ANSES
RGB
346/10
del
18/08/2010.
b)
Sujetos a Fiscalización
De los 74 expedientes recibidos, 63 estuvieron sujetos
a fiscalización:

En 2 casos no se obtuvo evidencia de la
fiscalización realizada.
CUIT
Periodo
Solicitado
30-50166XXX-1
2009/04
30-66175XXX-9
2008/03
En ambos casos se verificó su entrada al área de
fiscalización mediante la consulta al Sistema de Reintegros
(RO01), sin embargo del análisis de las copias fieles de los
expedientes originales, no surgen evidencias documentales
sobre la realización de tal procedimiento.
En los 61 casos restantes, donde se concluyó la tarea
60
de fiscalización, se tomó como fecha de entrada al área de
fiscalización la que surge del Sistema de Reintegros (RO01) y
como fecha de salida la que consta al pie del Acta de
Intervención Administrativa labrada por el fiscalizador al
concluir su tarea.
Del análisis surge que, 29 (48%) concluyeron su
proceso de fiscalización dentro de los 6 meses de su inicio, 10
(16%) concluyeron en un lapso de tiempo superior a 6 meses
pero inferior a un año y el resto de los casos, 22 (36%) fueron
concluidos con posterioridad al año de su inicio.
La demora máxima detectada en un expediente entre
la fecha de envío a fiscalizar y su salida de fiscalización, de
2.667 días. Nro de CUIT 30-69311XXX-9 Periodo Solicitado
02/2003.
De estos 61 casos fiscalizados surge que:
 En 3 expedientes no se tuvo a la vista la
Disposición Aprobatoria Parcial o Total de
ANSES ni la notificación al empleador de tal
disposición, según lo indicado en el Instructivo de
Asignaciones Familiares 02-02.
CUIT
Periodo
Solicitado
30-65688XXX-9
2008/02
30-70843XXX-5
2008/03
30-50166XXX-1
2009/04
 En 2 expedientes no obra constancia de la
notificación al empleador
c)
CUIT
Periodo
Solicitado
30-69999XXX-6
2008/03
30-69999XXX-6
2008/05
De los 14 expedientes recibidos de la muestra de 25
61
casos en estado “pendiente” (Base Gerencia de
Asignaciones Familiares y Desempleo), se evidencia
que:
 La demora máxima entre la fecha de solicitud el
reintegro y Agosto de 2011, es de 4.178 días (Nro
de CUIT 30-67854XXX-7 periodo solicitado
08/1999).
 La demora promedio entre la fecha de solicitud el
reintegro y Agosto de 2011, es de 1.709 días.
 Existen 10 expedientes pendientes de resolución
que se encuentran en Sede Archivo San Martín.
Según
lo
manifestado
correspondientes
por
dichos
las
UDAI
expedientes
fueron
remitidos al Archivo con el fin de optimizar el
espacio
físico
para
el
resguardo
de
la
documentación, pero según el artículo segundo de
la Resolución DEN 152/04, habilita a este Archivo
a
“…la
conservación
documentación
necesaria
facilitativa
de
la
a
la
relativa
prestaciones y servicios de activos, encuadrada en
algunas de las series documentales detallada en el
Anexo
II,
Reintegros
a
Empleadores
por
Asignaciones Familiares, por el plazo máximo de
UN (1) año contados desde la fecha de
otorgamiento o desde la fecha de vencimiento de la
prestación o del servicio solicitado, y en caso de
existir ambas, desde ésta última”.
Esta
normativa
en
ningún
momento
hace
referencia a estos expedientes pendientes de
resolución y de acuerdo a lo expuesto, dichos
expedientes pendientes de resolución, transcurrido
el plazo de un año, erróneamente podrían
62
destruirse.
 Se
obtuvo
una
base
conteniendo
27.128
solicitudes. La misma fue remitida por la Gerencia
de Asignaciones Familiares y Desempleo. Se
estratificó la base por el año de incorporación de la
solicitud de reintegro resultando:
Año Presentación
Casos
Total
%
1994
1
0%
1995
4
0%
1996
12
0%
1997
39
0%
1998
130
0%
1999
429
2%
2000
978
4%
2001
3.803
14%
2002
3.228
12%
2003
2.087
8%
2004
1.944
7%
2005
3.011
11%
2006
2.348
9%
2007
2.060
8%
2008
2.398
9%
2009
1.252
5%
2010
1.774
7%
2011
1.630
6%
27.128
100%
Total general
No se ha obtenido evidencia de un análisis para cada
caso en particular de las solicitudes pendientes de pago que
determine la posible prescripción de las mismas, teniendo en
cuenta el plazo de prescripción establecido por la Gerencia de
Asuntos Jurídicos Nº 41718 de 10 años para la presentación de
una solicitud de Reintegro.
d)
Se solicitó el detalle de los reintegros pendientes de
pago al 31/12/2010 (Base Gerencia Contabilidad). El
Organismo proveyó una base conteniendo 5.109 casos
por $4.130.166,64. Se estratificó por estado de
63
trámite, constatándose la metodología aplicada para la
constitución de la previsión y se verificó su
registración contable.
ESTADO DE LAS SOLICITUDES DE REINTEGROS
CANTIDAD DE CASOS
IMPORTE
TRÁMITE RETENIDO DE TRÁMITE INICIADO
373
1.078
11
1
2.112
38
288
1
4
58
88
549
508
1.822.201,98
480.296,89
2.839,30
7.745,80
974.933,28
13.327,08
102.338,71
435,98
58.849,75
79.181,70
71.746,49
283.414,95
232.854,43
CASOS 2010 PREVISIONADOS
5.109
4.130.166,34
A FISCALIZAR
A LIQUIDAR DE CARGA
A LIQUIDAR DE PROCESO BACH
A LIQUIDAR SIN FISCALIZACION PENDIENTE
EN PRELIQUIDACIÓN DE A LIQUIDAR
EN PRELIQUIDACIÓN DE IMPAGO POR BANCO
IMPAGO POR BANCO
IMPAGO POR FALTA DE CBU
INCONSISTENTE CON CERTIFICACIÓN SALDO DGI NO MAYOR A CERO < 3 MESES SIN FISC PEND.
INCONSISTENTE CRUCE DGI SIN DDJJ > 3 MESES
INCONSISTENTE REINTEGRO PEDIDO MAYOR A CALCULADO DGI > 3 MESES
TRAMITE INICIADO
STOCK A DICIEMBRE 2010 SEGÚN TABLERO DE MANDO
17.668
CASOS EJERCICIOS ANTERIORES AL EJERCICIO 2010 NO INCLUIDOS EN PREVISIÓN
12.559
Fuente: Base de la Previsión remitida por la Gerencia de Contabilidad
Se constató que lo previsionado sólo contempla
aquellas Solicitudes de Reintegros Pendientes gestionadas en el
ejercicio 2010, quedando excluidas las solicitudes pendientes
de resolución presentadas en ejercicios anteriores. Por otro
lado, según el tablero de mando existe un stock de casos
pendientes a Diciembre de 2010 de 17.668 casos, lo que
implica una diferencia entre ambas bases de 12.559 casos.
 De las pruebas de consistencia efectuadas sobre la
base de datos, suministrada por la Gerencia de
Contabilidad, que conforma la previsión contable
se detectó que:
d) El tiempo promedio en la carga de los
expedientes fue de 18 días
64
e)
La antigüedad promedio de los expedientes
previsionados calculada desde la fecha de
presentación
al
Organismo
hasta
el
31/12/2010 (fecha de corte) es de 113 días,
siendo la máxima detectada de 362 y la
mínima de 1 día.
f)
De 25 casos seleccionados 24 modificaron su
estado a la fecha de corte.
A
30-70769XXX-1
Días
Días
Fecha de
Fecha Fecha de
Transcurrido
Estado
Transcurrido
Cierre
Presentación Carga
s
s
B
C
D
E=D-C
F
G=F-C
H
2009/01 05/01/2010 05/01/2010
0 31/12/2010
360 A FISCALIZAR
30-70803XXX-3
2008/11
03/01/2010 03/01/2011
365 31/12/2010
362
A FISCALIZAR
EN PRELIQUIDACION
30-70852XXX-2
2009/02
04/01/2010 04/01/2011
365 31/12/2010
361
A LIQUIDAR DE CARGA
ACREDITADO EN CUENTA
30-70852XXX-2
2009/03
04/01/2010 04/01/2011
365 31/12/2010
361
ACREDITADO EN CUENTA
30-69580XXX-0
2009/03
23/03/2010 23/03/2010
0 31/12/2010
283
20-15106XXX-5
2010/05
16/10/2010 16/11/2010
31 31/12/2010
76
30-51943XXX-6
2010/02
27/08/2010 26/10/2010
60 31/12/2010
126
20-11170XXX-7
2009/07
08/09/2010 08/09/2010
0 31/12/2010
114
20-15121XXX-4
2009/03
02/02/2010 02/02/2010
0 31/12/2010
332
30-70929XXX-3
2008/03
16/12/2010 16/12/2010
0 31/12/2010
15
20-20519XXX-3
2010/05
28/10/2010 10/12/2010
43 31/12/2010
64
30-64832XXX-5
2010/04
22/10/2010 22/10/2010
0 31/12/2010
70
27-06477XXX-5
2010/03
27/12/2010 27/12/2010
0 31/12/2010
4
27-06477XXX-5
2010/04
27/12/2010 27/12/2010
0 31/12/2010
4
30-69114XXX-2
2007/10
12/05/2010 19/05/2010
7 31/12/2010
233
A LIQUIDAR DE CARGA
A LIQUIDAR SIN
FISCALIZACION
PENDIENTE
EN PRELIQUIDACIÓN DE
A LIQUIDAR
EN PRELIQUIDACIÓN DE
A LIQUIDAR
EN PRELIQUIDACIÓN DE
IMPAGO POR BANCO
IMPAGO POR BANCO
INCONSISTENTE CON
CERTIFICACIÓN PEDIDO
> DGO < 3 MESES CON
FISC. PENDIENTE
INCONSISTENTE CRUCE
DGI SIN DDJJ DET. = 0 >
3 MESES
INCONSISTENTE CRUCE
DGI SIN DDJJ > 3 MESES
INCONSISTENTE
REINTEGRO PEDIDO
MAYOR A CALCULADO
DGI > 3 MESES
INCONSISTENTE
REINTEGRO PEDIDO
MAYOR A CALCULADO
DGI > 3 MESES
TRAMITE INICIADO
30-70711XXX-6
2007/10
12/05/2010 19/05/2010
7 31/12/2010
233
A FISCALIZAR
20-03157XXX-7
2009/04
25/10/2010 25/10/2010
0 31/12/2010
67
20-03157XXX-7
2009/05
25/10/2010 25/10/2010
0 31/12/2010
67
20-13876XXX-7
2010/01
06/08/2010 06/08/2010
0 31/12/2010
147
TRAMITE INICIADO
TRÁMITE RETENIDO DE
PRELIQUIDACIÓN
TRÁMITE RETENIDO DE
PRELIQUIDACIÓN
TRÁMITE RETENIDO DE
TRÁMITE INICIADO
TRÁMITE RETENIDO DE
TRÁMITE INICIADO
A LIQUIDAR DE CARGA
CUIT
Periodo
20-13876XXX-7
2010/02
06/08/2010 06/08/2010
0 31/12/2010
147
27-18222XXX-5
2010/07
30/12/2010 03/01/2011
4 31/12/2010
1
Nuevo Estado
I
ACREDITADO EN CUENTA
DE INCONSISTENCIA CON
ACREDITADO EN CUENTA
ACREDITADO EN CUENTA
ACREDITADO EN CUENTA
IMPAGO POR BANCO
DENEGADO TRAM. RET
ACREDITADO EN CUENTA
DENEGADO INCONC
DENEGADO TRAM. RET
DENEGADO TRAM. RET
A FISCALIZAR
DENEGADO TRAM. RET
DENEGADO TRAM. RET
ACREDITADO EN CUENTA
ACREDITADO EN CUENTA
ACREDITADO EN CUENTA
27-18222XXX-5
2010/08
30/12/2010 03/01/2011
4 31/12/2010
1
A LIQUIDAR DE CARGA
ACREDITADO EN CUENTA
30-70956XXX-9
2009/04
29/12/2010 29/12/2010
0 31/12/2010
2
A FISCALIZAR
ACREDITADO EN CUENTA
30-70956XXX-9
2009/11
29/12/2010 29/12/2010
0 31/12/2010
2
A FISCALIZAR
ACREDITADO EN CUENTA
30-70956XXX-9
2010/03
29/12/2010 29/12/2010
0 31/12/2010
2
A FISCALIZAR
ACREDITADO EN CUENTA
Del análisis se concluye que 14 casos fueron
acreditados en cuenta, 5 fueron denegados “trámite retenido” y
65
1 caso denegado por inconsistente.
En respuesta a nuestra solicitud la Gerencia de AAFF
y Desempleo informó que las solicitudes de reintegros que se
encontraban ingresadas y sin resolver al 31/12/2010 ascendían
a 25.498 casos. No obstante, tal como se indicara ut supra, la
previsión contable se realizó solo sobre los casos pendientes y
solicitados durante el ejercicio 2010 (5.109 casos), surgiendo
una diferencia de 20.389 casos pendientes de resolución de
ejercicios anteriores que no fueron previsionados ni informados
en los Estados Contables.
e)
Consistencia de los datos obrantes en la base
contable, el Tablero de Mando estratégico (TME) y
el Libro Estadístico
 El pasivo cierto originado por las solicitudes de
reintegros liquidadas en el mes de diciembre e
imputadas
contablemente
TRANSFERENCIAS
en
A
la
PAGAR,
cuenta
subcuenta
REINTEGRO ASIGNACIONES FAMILIARES
arroja un saldo de $ 1.210.184,87, según se
informa en Nota 10 de los EECC al 31/12/2010.
En un análisis detallado de dicha cuenta surge que
$1.196.285,71 corresponden
a la TANDA 461
REINTEGROS AAFF y pudo verificarse que la
cantidad de casos liquidados en la correspondiente
tanda fueron 2.508.
No se pudo verificar la
registración contable
de la tanda 462 mensual
diciembre en el Balance al 31/12/2010 como
pasivo cierto devengado al cierre.
 Cuando
se
analiza
lo
informado
entre
el
TABLERO DE MANDO, en lo que hace al stock
de reintegros, y lo informado por el LIBRO
66
ESTADÍSTICO, surge que hasta enero 2011 en
este último no se incorporaban al stock los estados
de “A Liquidar” y “En Pre liquidación”,
verificándose una diferencia entre ambos informes.
Cabe señalar que a partir de febrero 2011 el LIBRO
ESTADÍSTICO, corrige lo observado en el párrafo anterior.
Enero 2011
Fuente: http:// intranetanses/gestión/libro_estad/archivos/ENE11/LIBRO.xls
Fuente: http:// intranetanses/gestión/libro_estad/archivos/ENE11/LIBRO.xls
Febrero 2011
67
Solicitudes de reintegros en distintos estados no incorporadas al pago
Inconsist. Retenidas y
En
A liquidar P reliquidación Stock Total
A Fiscalizar Iniciadas total Anexo II
acumuladas
casos % casos % casos % casos % casos % casos % casos %
Red Interior
1.558 61,5% 1.349 52,6% 229 52,4% 422 74,3% 4.853 56,9% 1.198 50,8% 9.609 56,5%
Red Buenos Aires
977 38,5% 1.218 47,4% 208 47,6% 146
Total
2.535 100% 2.567 100% 437 100% 568 100% 8.527 100% 2.360 100% 16.994 100,0%
25,7%
3.674
43,1%
1.162 49,2% 7.385 43,5%
Fuente: http:// intranetanses/gestión/libro_estad/archivos/FEB11/LIBRO.xls
Reintegros
17.000
15.000
13.000
11.000
9.000
7.000
16.994
5.631
5.631
5.631
6.212
6.097
6.152
6.358
6.650
6.309
6.446
9.394
6.845
6.414
6.414
6.845
6.860
7.019
8.590
9.000
9.083
9.083
9.846
3.000
9.397
9.432
5.000
1.000
OP 441 OP 442 OP 443 OP 444 OP 445 OP 446 OP 447 OP 448 OP 449 OP 450 OP 451 OP 451 OP 452 OP 453 OP 454 OP 455 OP 456 OP 457 OP 458 OP 459 OP 460 OP 461 OP 462 OP 462 OP 463
(**) (**) (**) (**) (**) (**) (**) (**) (**) (**) (**) (1)
(1)
Real
Plan
Fuente: http:// intranetanses/gestión/libro_estad/archivos/FEB11/LIBRO.xls
5.1.3.
SEGUIMIENTO OBSERVACIONES INFORMES
ANTERIORES
En oportunidad de emitir el informe sobre Reintegro
de Asignaciones familiares y proceso de inclusión de empresas
al SUAF al 30/04/09, aprobado por el Colegio de Auditores a
través de la Resolución Nº 143 del 15/07/2010, se señaló:
f)
“No se verificaron controles tendientes a evitar el doble
pago de asignaciones familiares en los casos en que uno
de los padres trabaja en Organismos Públicos Nacionales,
Municipales o Provinciales. Estos Organismos no
68
informan las asignaciones familiares pagadas en la DDJJ
que presentan mensualmente”. Se mantiene parcialmente
la observación ya que con fecha 30/08/2011 (Boletín
Oficial Nº 1316) por el Decreto Nº 1316 (P E N) se
establece que los Organismos del Sector Publico Nacional
deberán informar a la Administración Nacional de la
Seguridad Social las asignaciones familiares liquidadas y
puestas al pago de sus trabajadores. Por medio de la
presente norma se establece que los Organismos del Sector
Publico Nacional comprendidos en el artículo 8ª de la Ley
24.156
y
sus
modificatorias
deberán
informar
mensualmente, a la Administración Nacional de la
Seguridad Social (ANSES) los datos obrantes en el Anexo
I del presente, y a la Administración Federal de Ingresos
Públicos (AFIP)
los datos relativos al Sistema
denominado “Mi Simplificación II” en el marco de lo
dispuesto por la Resolución General Nº 2988 / 2010, a los
efectos de articular ínter institucionalmente la información
relativa a las asignaciones familiares liquidadas y puestas
al pago de sus trabajadores bajo relación de dependencia.
g) “El grueso de los casos detectados de beneficios
acompañados
con
informe
de
Contador
Público
pendientes de fiscalización, tienen antigüedades cercanas
a
la
prescripción
(80%
suma
de
los
casos
correspondientes a los años 1999, 2000 y 2001). Se
observa que en años recientes el porcentaje de casos sin
verificación
que
integra
la
base
disminuye
significativamente”. En el presente informe no se
detectaron en la muestra analizada casos con informe de
Contador pendientes de fiscalización. No obstante lo
señalado, no tenemos evidencia de la existencia de
reintegros pendientes de fiscalización, en virtud de la
ausencia de una base homogénea.
h) “Los casos inconsistentes de la tanda 435 para incorporar
69
a la tanda 436 remitidos para su validación fueron 377
por $206.648,35. La Gerencia UCA validó 374 casos por
$ 203.558,18. El informe de validación no detalla los
casos no validados tal como lo indica la normativa en
vigencia”. En el presente año, los informes de validación
que emite la Gerencia de Unidad Central de Apoyo que se
agrega a la siguiente tanda para la puesta al pago, detalla
los casos no validados tal como lo indica la normativa en
vigencia.
i)
“Se detectó que en los casos en que el empleador
adjuntaba comprobantes de acogimiento a planes de pago
para cancelar el saldo de aportes y retenciones según
declaración jurada, probaban la cancelación del capital.
La cancelación de los intereses resarcitorios incluidos en
el plan a los que estaba obligado por incurrir en
financiación con posterioridad al vencimiento no fueron
demostrados, por lo cual los reintegros solicitados no
debieron ser abonados hasta tanto se cumpliera con este
requisito. Ej.: Casos 25) a 32) CUIT 30-66332361-6
Solicitud 34366 y 34367”.
Si bien la normativa no se ha modificado como lo
recomendaba AGN,…”Aclaración en la normativa sobre el
control de las cuotas, para los casos de empleadores que
soliciten
reintegros
adjuntando
comprobantes
de
acogimiento a planes de facilidades de pago”. Para el
presente informe, el sistema de los planes de facilidades de
pago emite comprobantes de pago donde se incluyen
capital e interés de cada cuota evitando así la evasión del
pago de los intereses.
j)
“Cabe señalar que si bien el Organismo informó que se
había cumplido con la incorporación de las empresas de
acuerdo a la Resolución 292/08, al 30/04/09 aún
permanecían sin ingresar al SUAF 131.206 empresas,
razón por la cual se dictó la Resolución DEA N° 237/09
70
que aprobó la incorporación de aquellas empresas
habilitadas al mes de junio y julio/2009. Como resultado
de la aplicación de esta Resolución se incorporaron al
SUAF a setiembre/09: 67.821 empresas”. Cabe señalar
que el Organismo ha cumplido con la recomendación de la
AGN de agilizar en lo posible las medidas tendientes a la
sistematización del ingreso al SUAF. Ver punto5.2
5.2.
PROCESO DE CIERRE E INCLUSIÓN EN SUAF
De acuerdo a lo informado por el Organismo, las
Empresas que no han sido incluidas en SUAF, debido a que no
desarrollan actividad alguna en la actualidad, cuentan con 10
años para presentar Reintegros pendientes, si los tuvieran.
Aquellas Empresas incluidas en el SUAF cuentan con un año a
partir de su inclusión en SUAF, debido a la inclusión masiva
realizada en 07/2010, ya que el aplicativo de la AFIP no
permite
compensar
Asignaciones
Familiares
(excepto
maternidad) desde 07/2010. Se pueden presentar reintegros por
períodos correspondientes hasta 07/2010, o mayores (3 a 9
meses) si estuviera abonándose la Asignación Familiar por
Maternidad o Maternidad Down. No obstante, como muchas
Empresas se encontraban abonando la Asignación Familiar por
Maternidad al momento de su inclusión al SUAF y las mismas
debían ser completadas por el Empleador, las mismas podrán
compensar períodos posteriores a 07/2010, teniendo hasta un
año para efectuar esta presentación
En la actualidad, aquellas “Empresas Nuevas” (Alta
Empleador ante la AFIP) que queden automáticamente
incluidas en el SUAF están contenidas en la Norma de
Procedimiento “Incorporación de Empresas al Sistema Único
de Asignaciones Familiares-Resolución D.E.-N Nº 292/08 por
Alta de Empleador ante Administración Federal de Ingresos
Públicos”. Dicha Norma también contempla a todas aquellas
71
Empresas que se incluyan al SUAF por modificación de la
información (Actividad y/o Forma Jurídica) ante la AFIP o
presentación de Declaración Jurada. Por otro lado, el
Organismo informo: “En todos estos casos el mecanismo de
notificación se
encuentra descripto
en
la
Norma
de
Procedimiento anteriormente citada, siendo éste muy similar al
que se utilizara originalmente a partir de la Resolución D.E. A
Nº 996/05, no obstante, y según lo establecido por la resolución
D.E. A Nº 114/10, estas Empresas pueden consultar vía WEB
si se encuentran incluidas en el SUAF, se recuerda que en la
actualidad no existe otro Sistema que posibilite el pago de
Asignaciones Familiares a los trabajadores, con lo cual no
existe riesgo de que una Empresa se diera de alta como
Empleador ante la AFIP y abone Asignaciones Familiares
mediante otro Sistema”.
Al realizarse una baja o suspensión de una empresa
perteneciente al SUAF, a fin de dar cumplimiento a todas las
instancias administrativas, al momento de efectuarse debe
contar con una Resolución de exclusión de SUAF que respalde
esta decisión, dicha resolución y su aplicación (baja de la
Empresa en SUAF) generan una notificación de exclusión del
SUAF, que se remite oportunamente a la Empresa, no obstante,
la decisión de “suspender” (inhibir) a una Empresa en SUAF es
potestad administrativa de la Gerencia de Control, la cual
cuenta con herramientas legales y administrativas propias para
dar curso a estas inhibiciones a nivel CUIT, según respuesta
del Organismo.
c)
Evolución de la incorporación de empresas al
SUAF
El siguiente cuadro describe la evolución de la inclusión de las
Empresas en SUAF por año.
72
Año
Cantidad de
Empresas
2003
17.609
2004
31.058
2005
52.810
2006
149.444
2007
264.724
2008
498.514
2009
625.024
2010
823.864
2011
873.025
El siguiente gráfico muestra esta evolución
d)
Inconsistencias entre la información de la intranet
(web interna) buscador de empresas incorporadas al
SUAF, con la exhibida por la autopista de servicios de
la web de ANSES. A modo de ejemplo se citan 12
(doce) casos de empresas que traspasaron a SUAF
observándose que mientras en la intranet no aparecen,
si se encuentran registradas en la web.
73
CUIT
Periodo
Solicitado
20-00387XXX-9
2006/11
CALVETE JOAQUIN SATURNINO
20-01988XXX-3
2009/05
WEISS SALOMON
20-06150XXX-6
2009/12
LEUENBERGER HUGO ARTURO
20-08535XXX-7
2010/03
FERNANDEZ EDGARDO ANTONIO
20-23293XXX-1
2007/03
SANCHEZ SEBASTIAN EDIM
27-16749XXX-5
2005/03
CATALOGNA ISABEL TERESA
30-50166XXX-1
2009/04
SA BODEGAS Y VIÑEDOS A NERVIANI LTDA
30-50270XXX-4
2005/02
PIEDRA GRANDE S A MINERA INDUSTRIAL COME
30-50788XXX-2
2010/01
SAN JOSE GANADERA SA
30-51795XXX-1
2008/03
DIEGO GARCIA E HIJOS S A
30-53780XXX-3
1999/02
AGRONORTE SAACIFEI
30-53831XXX-8
2008/03
GARCIA Y CIA S C C
5.3
Razón Social
ANÁLISIS DE EXPEDIENTES DE PAGO
Con el objeto de verificar el cumplimiento del proceso
de determinación, liquidación y pago de reintegro de
asignaciones familiares, se solicitaron los expedientes tandas
460 y 461 que el Organismo las puso al pago durante el
noviembre y diciembre de 2010 respectivamente.
Del análisis de la tanda 460 surgen las siguientes
observaciones:

La misma contiene un Cuadro de Seguimiento de
las
planillas
de
validación
en
Original
suministradas por las UDAI, donde se observa
que de la muestra de 81 UDAI, 24 no remitieron
el informe de validación en original (lo remitieron
vía e mail) y 1 no informo nada.

En la tanda se solicitan 3166 casos, de los cuales
108 no fueron validados. De los cuales 33 no
fueron validados como consecuencia del cruce
74
con la base de fallecidos por $8.074,07.

Y 75 casos por $ 35.765,04 no fueron validados
por no poseer pagos de Seguridad Social
correspondientes al periodo reclamado.
Detalle
Casos
Pre Liquidación
Importes
3.166
1.353.591,18
No validados por CCPA
108
43.839,11
Suspendidos
108
43.839,11
3.058
1.309.752,07
Total Liquidación
En esta Tanda 460, Tesorería ordena la transferencia
de $1.309.316,09, importe menor al aprobado por la
Resolución Nº 685, $1.309.752,07 aprobado por la Gerencia de
Finanzas.
Observación:
Si bien en el artículo 2 de la citada Resolución, la
Gerencia de Finanzas autoriza a la Gerencia de Prestaciones
Centralizadas y Prestaciones Descentralizadas, a modificar en
menos,
el
importe
aprobado,
cuando
se
produzcan
denegaciones y/o rechazos por cualquier causa de Reintegro de
Asignaciones Familiares a Empleadores que puedan producirse
en la liquidación, no se tuvo a la vista el acto administrativo
que notifique a la Gerencia de Finanzas la modificación en
menos, que se verifica en la aprobación de la transferencia, ni
los formularios regularizadores (C 55) por la diferencia.
Del análisis de la tanda 461 surgen las siguientes
observaciones:
 La misma contiene un Cuadro de Seguimiento de
las
planillas
de
validación
en
Original
suministradas por las UDAI, donde se observa que
de la muestra de 70 UDAI, 19 no remitieron el
informe de validación en original (lo remitieron vía
75
e mail) y 1 no informo nada.
 En la tanda se solicitan 2641 casos, de los cuales
133 no fueron validados. De los cuales 10 no
fueron validados como consecuencia del cruce con
la base de fallecidos por $5.371,87.
 Y 123 casos por $ 164.743,20 no fueron validados
por no poseer pagos de Seguridad Social
correspondientes al periodo reclamado.
Detalle
Casos
Pre Liquidación
Importes
2.641
1.366.400,78
No validados por CCPA
133
170.115,07
Suspendidos
133
170.115,07
2.508
1.196.285,71
Total Liquidación
En esta auditoría se deduce que del informe de
validación detalla los casos no validados tal como lo indica la
normativa en vigencia. Esto indica que el Organismo tuvo en
cuenta las recomendaciones efectuadas en el informe de
auditoría anterior.
6.
RECOMENDACIONES
En virtud de que el Sistema de Reintegros por Fondo
Compensador se encuentra cerrado, la evolución del
Organismo en la implementación del SUAF y la corrección
de observaciones realizadas en oportunidad de auditorias
anteriores, se recomienda que el Organismo se aboque a
conciliar y unificar las bases de Solicitudes de Reintegros
Pendientes con el objetivo de verificar la integridad de las
mismas permitiendo la registración oportuna de las
acreencias pendientes
76
ANEXO VI: DESCARGO DEL ORGANISMO AUDITADO
77
78
79
80