1997_010_05info.pdf

INFORME DE AUDITORIA SOBRE LOS ESTADOS FINANCIEROS DEL
“PROGRAMA DE ATENCIÓN PRIMARIA DE SALUD EN BENEFICIO
DE GRUPOS DE BAJOS INGRESOS”
CONVENIO DE COOPERACIÓN TÉCNICA NO REEMBOLSABLE
N° 2853 ATN/TF-AR BID
(Ejercicio 1995)
Al señor Subsecretario de
Inversión Pública del Ministerio
de Economía y Obras y Servicios Públicos
La AUDITORIA GENERAL DE LA NACIÓN, en su carácter de auditor externo
independiente, ha examinado los estados financieros detallados en I- siguiente, por el ejercicio
finalizado el 31/12/95, correspondientes al “Programa de Atención Primaria de Salud en
Beneficio de Grupos de Bajos Ingresos” parcialmente financiado con recursos provenientes del
Convenio de Cooperación Técnica No Reembolsable N° 2853 ATN/TF-AR otorgado por el
Banco Interamericano de Desarrollo (BID).
La presente Contribución es complementaria del “Programa de Rehabilitación de la
Infraestructura de Salud”, Contrato de Préstamo N° 516/OC-AR, financiado también por el
BID, compartiendo una misma Unidad Ejecutora Central (UEC) creada por el Ministerio de
Salud y Acción Social (MSAS) a los efectos.
Dicha Contribución tiene por objeto cooperar en el financiamiento de los gastos que demanda
la realización de un programa de atención primaria de salud, que lleva a cabo el MSAS como
organismo ejecutor del Programa, con la participación de diversos municipios, en beneficio de
la población de bajos ingresos ubicada en los mismos.
I-
ESTADOS AUDITADOS
a) “Balance General al 29/12/95” expresado en pesos ($) y notas explicativas.
b) “Balance General al 29/12/95” expresado en dólares estadounidenses (USD) y notas
explicativas.
c) Información Financiera Complementaria que incluye:
1 - Conciliación de Inversiones del Programa con el BID al 31/12/95 por Categoría de
Inversión, expresado en USD.
2 - Estado de Inversiones por Categoría Presupuestaria y Fuente de Financiamiento,
en USD, por el ejercicio 1995 y el acumulado al 31/12/95.
3 - Inventario de Bienes de uso, al 31/12/95, expresado en dólares estadounidenses.
4 - Notas a la Información Financiera Complementaria.
Los estados financieros mencionados en a) y b) precedentes corresponden a Estados de
Ingresos y Egresos acumulados al 31/12/95; fueron preparados por la UEC y son de su
exclusiva responsabilidad.
Los mismos fueron presentados a esta auditoría con fecha 7/02/96 y se adjuntan
inicialados por nosotros a efectos de su identificación con este dictamen.
Nuestra tarea estuvo orientada a expresar una opinión basada en el correspondiente
examen de auditoría, habiéndose finalizado el trabajo de campo el 3 de mayo de 1996.
II- ALCANCE DEL TRABAJO DE AUDITORIA
El examen fue realizado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa emitidas
por la Auditoría General de la Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación
general para la profesión contable en la República Argentina y con las recomendadas por
la Organización Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI),
incluyendo las pruebas y demás procedimientos de auditoría que se consideraron
necesarios en las circunstancias, excepto por el examen del rubro “Aportes Tesoro
Nacional”; debido a que en el período auditado este Convenio no contó con asignación
presupuestaria propia, el ingreso de fondos correspondientes a la contrapartida nacional se
realizó a través de las cuentas presupuestarias del Préstamo N° 516/OC-AR, las cuales no
han podido ser verificadas.
Por último, cabe aclarar que se trata de la primera auditoría que realiza la Auditoría
General de la Nación sobre los estados financieros del Programa. En consecuencia, el
alcance de nuestro examen sobre los elementos mencionados en I- se limitó
exclusivamente a la revisión y análisis de los movimientos operados en el período
comprendido entre el 1° de enero y el 31 de diciembre de 1995.
La auditoría correspondiente a los estados financieros cerrados el 31/12/94 fue realizada
por una firma privada de auditores que emitió su dictamen con fecha 24/07/95 y que,
considerada elegible por el Banco Interamericano de Desarrollo, fue contratada a esos
fines por la Auditoría General de la Nación.
III- ACLARACIONES PREVIAS
1) Se efectuó inspección ocular de bienes y de obras a los Centros de Salud Sol de Julio
y Loreto, ambos en la provincia de Santiago del Estero.
Del examen realizado al Centro de Salud Sol de Julio se observó que una parte de los
bienes muestreados (63%) se encontraban acopiados provisoriamente en el depósito
del Ministerio de Salud provincial.
El material restante, que se detalla a continuación y representa el 37% de la muestra,
había sido utilizado para el hospital de la ciudad de Santiago del Estero y, según
manifestación verbal del Ministro de Salud de la provincia, serían devueltos a la
brevedad.
Elemento
valor
Autoclave vertical
Estufa Universal
$ 20.390,$ 1.192,$ 21.582,-
2) Durante el período 1995 el Proyecto reasignó gastos a la categoría 3 “Becarios y
Participantes” por USD 50.847,-.Su correcta imputación corresponde a la categoría 2
del convenio en cuestión, “Consultores Individuales”.
3) Contablemente, los bienes han sido registrados, por prorrateo, en la cuenta “Equipos
de Oficina UEC“ por un total de USD 3.149,73 mientras que el Inventario de bienes,
agregado como información financiera complementaria, se encuentra valuado por un
total de USD 276.191,45 en coincidencia con parte de los registros efectuados para el
Contrato de Préstamo N° 516/OC-AR “Programa de Rehabilitación de la
Infraestructura de Salud”, que comparte la UEC con el Convenio de Cooperación
Técnica No Reembolsable N° 2853 ATN/TF.
4)
Los Estados Financieros han sido preparados de acuerdo con el criterio de lo percibido
y sobre la base de información contable no registrada en libros rubricados ni en ningún sistema
que asegure la inalterabilidad de las cifras. El criterio de lo percibido es una base de
contabilización que reconoce los ingresos y los egresos cuando se producen y no cuando se
devengan.
IV- DICTAMEN
En opinión de esta Auditoría General de la Nación, sujeto a lo expresado en II- precedente
y excepto por lo expuesto en III- anterior, los Estados Financieros y la Información
Financiera Complementaria identificados en I- presentan en forma razonable la situación
financiera del “PROGRAMA DE ATENCIÓN PRIMARIA DE SALUD EN BENEFICIO
DE GRUPOS DE BAJOS INGRESOS” al 31 de diciembre de 1995, así como las
transacciones efectuadas durante el período finalizado en esa fecha, de conformidad con
las normas contables profesionales y con los requisitos estipulados por el Organismo de
Crédito Internacional (BID), a través del Convenio de Cooperación Técnica No
Reembolsable N° 2853 ATN/TF-AR.
BUENOS AIRES, 8 de agosto de 1996.
OPINIÓN SOBRE CUMPLIMIENTO DE CLÁUSULAS CONTRACTUALES
DEL “PROGRAMA DE ATENCIÓN PRIMARIA DE SALUD EN BENEFICIO DE
GRUPOS DE BAJOS INGRESOS”
CONVENIO DE COOPERACIÓN TÉCNICA NO REEMBOLSABLE
N° 2853 ATN/TF-AR BID
(Ejercicio 1995)
Durante el transcurso de las verificaciones realizadas por el equipo de trabajo asignado a la
auditoría de los estados financieros del “Programa de Atención Primaria de Salud en Beneficio
de Grupos de Bajos Ingresos” por el período comprendido entre el 1° de enero y el 31 de
diciembre de 1995, se ha examinado el cumplimiento de las cláusulas contractuales de carácter
contable y financiero, contempladas en las diferentes secciones y anexos del convenio de
Cooperación Técnica No Reembolsable N° 2853 ATN/TF-AR otorgado por el Banco
Interamericano de Desarrollo (BID).
Tomando en cuenta las conclusiones emanadas de dicho análisis, se formulan las siguientes
consideraciones:
1) Sección 1.01: Finalidad de la Contribución.
La presente Contribución es complementaria del “Programa de Rehabilitación de la
Infraestructura de Salud”, Contrato de Préstamo N° 516/OC-AR financiado también por
el BID, compartiendo una misma Unidad Ejecutora Central (UEC) creada por el
Ministerio de Salud y Acción Social (MSAS) a los efectos.
Dicha contribución tiene por objeto cooperar en el financiamiento de los gastos que
demanda la realización de un programa de atención primaria de salud, que lleva a cabo el
MSAS como organismo ejecutor del Programa, con la participación de diversos
municipios, en beneficio de la población de bajos ingresos ubicada en los mismos.
2) Sección 2.02 (iv): Compromisos del Ministerio de Salud y Acción Social (MSAS)Registros Adecuados La Unidad Ejecutora Central (UEC) dependiente del MSAS lleva registros auxiliares,
listados de computación en dólares estadounidenses y pesos (asientos contables y mayores
analíticos de cuentas de los que surgen Balances de Sumas y Saldos y el Balance General
del Programa). Los mencionados registros no aseguran la inalterabilidad de la información,
ya que no son llevados de acuerdo a las normas legales vigentes.
3)
Sección 2.03 (iii): Informe final dentro de los 90 días siguientes a la fecha en que
concluya el programa.
A través de Nota CAR N° 5091/95 el BID no accede a la prórroga solicitada para la
presentación del informe final, por ser presentada en forma extemporánea. No obstante la
UEC mediante nota del 16/02/96 remite al BID el informe final correspondiente al
convenio en cuestión.
4) Sección 3.01: Monto de la contribución hasta USD 3.170.000,-.
El Proyecto utilizó la suma de USD 2.593.810,46 al 31/12/95. La parte no desembolsada
de la contribución asciende a USD 576.189,54. La UEC presentó la Solicitud N° 23 por
USD 642.061,-(reembolsos de pagos hechos); la misma no fue procesada por el BID
debido a que el plazo del último desembolso (02/06/95) ya había expirado al momento de
su presentación y las cuentas del préstamo ya habían sido cerradas por el Organismo
Internacional de Crédito.
5) Sección 3.02: Participación del Gobierno, Aporte mínimo de USD 540.000,-.
Al 31/12/95 el aporte de la Nación ascendió a USD 1.347.785,33.
6) Sección 3.03: Presupuesto.
En el Estado de Inversiones por categoría presupuestaria al 31/12/95, expresado en
dólares estadounidenses adjunto como información financiera complementaria, se incluye
el presupuesto del programa.
Durante el período 1995 el Proyecto reasignó gastos a la categoría 3 “Becarios y
Participantes” por USD 50.847,-; corresponde su correcta imputación a la categoría 2 “
Consultores Individuales” del convenio en cuestión.
Esto afecta la valuación de estas cuentas y por consiguiente la información del Estado de
Inversión, sobrevaluando la categoría 3 y subvaluando la 2.
7) Sección 3.09: Plazo para presentar la solicitud del último desembolso.
Con referencia a la solicitud N° 23, no pudo ser procesada atento lo expuesto en la
observación de la sección 3.01 precedente.
8) Sección 4.02 (b): Estados financieros dentro de los 90 días siguientes a la fecha del
último desembolso de la Contribución.
No cumplida. Fecha último desembolso 02/06/95.
Según Nota CAR 5091/95 de fecha 15/11/95, el BID no accede a la prórroga solicitada.
BUENOS AIRES, 8 de agosto de 1996.
DECLARACIÓN DE PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA DEL
"PROGRAMA DE ATENCIÓN PRIMARIA DE SALUD EN BENEFICIO
DE GRUPOS DE BAJOS INGRESOS”
CONVENIO DE COOPERACIÓN TÉCNICA NO REEMBOLSABLE
N° 2853 ATN/TF-AR BID
(Ejercicio 1995)
Como queda establecido en el respectivo dictamen, el examen fue realizado de conformidad
con las Normas de Auditoría Externa emitidas por la AUDITORIA GENERAL DE LA
NACIÓN, las cuales son compatibles con las de aceptación general para la profesión contable
en la República Argentina y con las recomendadas por la Organización Internacional de
Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI), incluyendo los siguientes procedimientos:
-comparación de las cifras de los estados financieros con las planillas analíticas auxiliares no
rubricadas y registros contables auxiliares;
-cotejo de las transacciones del ejercicio contra la documentación que les diera origen;
-pruebas de transacciones y comprobantes;
-confirmaciones bancarias;
-análisis de la metodología para la contratación de consultores y verificación de informes
presentados por los mismos conforme los términos de referencia;
-análisis de la metodología para la adquisición de bienes y contrataciones de obras;
-circularizaciones;
-Inspección ocular y relevamiento físico,
-Como así también la aplicación de otros procedimientos de control en la medida que se los
consideró necesarios en las circunstancias, adaptándolos a la naturaleza específica de la
actividad auditada, excepto por lo que a continuación se indica:
No se pudo efectuar el examen del rubro “Aportes Tesoro Nacional”; debido a que en el
período auditado este Convenio no contó con asignación presupuestaria propia; el ingreso de
fondos correspondientes a la contrapartida nacional se realizó a través de las cuentas
presupuestarias del Préstamo N° 516/OC-AR, las cuales, a la fecha de este dictamen, no han
podido ser verificadas.
Cabe informar que la auditoría realizada sobre los estados financieros se centró en el análisis de
las cifras informadas durante el período comprendido entre el 1° de enero y el 31 de diciembre
de 1995 debido a que los estados financieros e información financiera complementaria al
31/12/94 fueron examinadas por auditores privados, cuyo dictamen fue emitido el 24/07/95.
Por consiguiente, esta auditoría procedió a cotejar solamente la concordancia de los saldos
iniciales del período con los del ejercicio anterior.
Asimismo, debe señalarse que el trabajo efectuado no ha tenido como objetivo principal la
detección de hallazgos referidos a desfalcos u otras irregularidades similares.
BUENOS AIRES, 8 de agosto de 1996.