Cuestionario Tercer ejercicio 1ª parte

Agencia Tributaria
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TRIBU AL CALIFICADOR DE LAS PRUEBAS SELECTIVAS PARA EL
I GRESO, POR LOS SISTEMAS DE ACCESO LIBRE Y PROMOCIO I TER A, E EL
CUERPO TÉC ICO DE HACIE DA.
Resolución de 13 de octubre de 2014 (BOE del 30)
Proceso selectivo para ingreso en el
CUERPO TECNICO DE HACIENDA
Turno Libre
Resolución de la Presidencia de la Agencia Estatal de Administración Tributaria de
13 de octubre de 2014 (BOE del 30)
Tercer ejercicio. Primera parte
JAB/09052015ALL
CUESTIONARIO
KTL
9 de mayo de 2015
PROCESO SELECTIVO. CTH. OEP 2014. RESOLUCION 13-10-2014. TURNO LIBRE. TERCER EJERCICIO. PRIMERA PARTE. P
1.
Cite las fuentes del Derecho Tributario.
2.
Enumere las obligaciones tributarias formales que establece la Ley General Tributaria
3.
Regulación del domicilio fiscal de los distintos obligados tributarios establecida en la Ley General
Tributaria.
4.
En relación con la aplicación del método de estimación indirecta, exponga los supuestos en que pueden
ser tenidos en cuenta en la regularización o en la resolución de los recursos o reclamaciones que se
interpongan contra la misma, los datos, documentos o pruebas relacionados con las circunstancias que
motivaron la aplicación del método de estimación indirecta.
5.
Con fecha 5/03/2014 una Administración de Madrid emite un requerimiento a la entidad PROMOCIONES
DOS SL, solicitándole la aportación de los libros registros fiscales de IVA y las facturas emitidas y
recibidas por la entidad, en relación con el IVA, ejercicio 2012.
Dicho requerimiento de inicio de procedimiento no puede notificarse al constatarse por el Servicio de
Correos que dicha entidad era desconocida en el domicilio fiscal, no realizándose ningún otro intento de
notificación y procediéndose a su notificación por Boletín Oficial en fecha 7/04/2014. La entidad no
comparece.
Con fecha 15/05/2014 se emite propuesta de liquidación provisional por el IVA, 2012, por importe de
32.000 €, al constatarse que la entidad no declaró una operación de venta a la entidad TEMPRANO SL,
confirmada por ésta a un requerimiento de la Administración. No consta la notificación de dicha
propuesta de liquidación.
Con fecha 30/05/2014 se emite liquidación provisional, que se decide no notificar al saber que la entidad
es desconocida en el domicilio fiscal y no constar otros domicilios posibles de notificación, pasando
directamente a su publicación por Boletín Oficial el 23/06/2014, para su notificación por comparecencia.
La entidad no comparece.
Se pide:
1. Tipo de procedimiento que se inicia
2. Fecha de inicio del procedimiento
3. Efectos de la falta de notificación de la propuesta de liquidación provisional y del requerimiento
realizado a TEMPRANO SL
4. Fecha y efectos de la notificación de la liquidación provisional
6.
Indique en qué supuestos puede la Administración Tributaria iniciar el procedimiento de verificación de
datos.
7.
Enumere las medidas cautelares que es posible adoptar por la Administración Tributaria a fin de
asegurar el cobro de la deuda tributaria.
8.
Exponga los motivos de oposición a la providencia de apremio establecidos en la Ley General Tributaria.
9.
Razone la respuesta adecuada en las siguientes situaciones:
a) En un procedimiento que se acaba de iniciar el actuario considera que hay peligro de que el
obligado tributario manipule los archivos informáticos en los que se encuentra la contabilidad.
¿Puede adoptar alguna medida? En caso afirmativo, ¿cómo debería tramitarse?
b) Para calcular la ganancia patrimonial gravada en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas
derivada de la transmisión de un inmueble, el actuario ha realizado una actuación de comprobación
de valor de dicho inmueble. Una vez recibida la notificación de la liquidación resultante del
procedimiento de inspección en la que, entre otros conceptos, se regulariza dicha ganancia
patrimonial, el obligado tributario decide oponerse a la valoración dada al inmueble por la
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PROCESO SELECTIVO. CTH. OEP 2014. RESOLUCION 13-10-2014. TURNO LIBRE. TERCER EJERCICIO. PRIMERA PARTE. P
Administración por considerar que es excesiva. ¿Puede el obligado tributario oponerse a dicha
valoración? ¿Qué medio tiene para oponerse? Señale en qué plazo puede ejercitarlo y qué efectos
produciría.
10. En relación con actuaciones inspectoras llevadas a cabo con D. Antonio García García por el Impuesto
sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF) e Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA) 2010 a 2013 se
han incoado las siguientes actas en fecha 1 de diciembre de 2014:
a) Acta de conformidad por el IRPF 2010 a 2012 con una cuota a ingresar de 2.000 €. El motivo de la
regularización es la determinación de ventas no declaradas.
b) Acta con acuerdo por IRPF 2013 con una cuota a ingresar de 3.000 €. El motivo de la
regularización es la diferente valoración de una operación de venta.
c) Acta de disconformidad por IVA 2010 a 2013. El motivo de la regularización lo constituye el hecho
de haber deducido cuotas de IVA indebidamente, circunstancia ésta con la que el obligado tributario
se muestra disconforme mediante escrito presentado el 21 de diciembre de 2014, un día después de
finalizar el plazo establecido para formular alegaciones. El acuerdo de liquidación de fecha 30 de
enero de 2015, entra a analizar las cuestiones planteadas en el escrito a pesar de haber sido
presentado fuera de plazo y finalmente confirma la propuesta del actuario de la que resulta una cuota
a ingresar de 60.000 €. El acuerdo de liquidación se notifica el 2 de febrero de 2015.
El 15 de enero de 2015 se cumplen doce meses desde el inicio de las actuaciones inspectoras, sin que
conste ampliación del plazo para su conclusión ni que se hayan producido dilaciones no imputables a la
Administración o interrupciones justificadas de las actuaciones o cualquier otra causa de suspensión del
procedimiento.
Se pide:
Señale y razone si deben liquidarse intereses de demora y en su caso, hasta qué fecha, con indicación
de los preceptos aplicables.
11. Enumere los supuestos del artículo 179.2 de la Ley General Tributaria en que las acciones u omisiones
tipificadas en las leyes no darán lugar a responsabilidad por infracción tributaria por no concurrir el
principio de responsabilidad.
12. Regulación contenida en el artículo 310 del Código Penal del delito por incumplimiento de obligaciones
establecidas por ley tributaria de llevar contabilidad mercantil, libros o registros fiscales.
13. En relación con las siguientes rentas obtenidas durante 2015, indique el tipo de retención o ingreso a
cuenta del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas aplicable o haga constar, en su caso, que
no existe obligación de retener o ingresar a cuenta:
a) Retribución del administrador de una empresa cuyo importe neto de la cifra de negocios de
2014 ascendió a 93.000 €.
b) Rentas derivadas de una actividad de engorde de porcino.
c) Retribuciones que excedan de 600.000,01 € satisfechas por el mismo pagador a trabajadores
a los que resulte de aplicación el régimen especial de trabajadores desplazados a territorio
nacional.
d) Rentas obtenidas por un profesional que inició su actividad en 2014.
e) Rentas procedentes del arrendamiento de un local de negocio.
f) Rendimientos derivados de una Letra del Tesoro.
g) Rentas obtenidas por un profesional que inició su actividad en 2011.
h) Rentas obtenidas por un empresario de la construcción en estimación directa que inició su
actividad en 2014.
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14. Una entidad privada residente en un territorio considerado paraíso fiscal, que no tiene establecimiento en
España, es propietaria de un inmueble ubicado en territorio español. En el año 2014, el inmueble se
alquiló como apartamento turístico, habiéndose obtenido en concepto de rentas 40.000 €. El valor
catastral del inmueble es de 500.000 €. La entidad no cotiza en mercados secundarios de valores y no
desarrolla en España actividades distintas de la explotación del inmueble del que es propietaria.
Se pide:
a) La base imponible del gravamen especial sobre bienes inmuebles de entidades no residentes,
establecido en la Ley del Impuesto sobre la Renta de no Residentes.
b) El tipo impositivo del gravamen especial.
c) La cuota del gravamen especial.
d) Determine la fecha de devengo del gravamen especial en el supuesto expuesto, y cuándo
debe realizarse el ingreso del importe de la cuota.
e) Consecuencias en caso de que la Agencia Estatal de Administración Tributaria detecte la falta
de autoliquidación e ingreso de este gravamen.
15. Indique los gastos que no se consideran donativos o liberalidades en el articulo 15.e) de la Ley del
Impuesto sobre Sociedades y por ello son deducibles en dicho impuesto.
16. De acuerdo con la limitación en la deducibilidad establecida para los gastos financieros en la Ley del
Impuesto sobre Sociedades, determine el importe que es deducible en cada uno de los supuestos
siguientes:
a) El gasto financiero neto de la entidad asciende a 5.000.000 €, siendo el beneficio operativo de
30.000.000 €
b) El gasto financiero neto de la entidad asciende a 1.100.000 €. El beneficio operativo de ese
mismo ejercicio es de 2.000.000 €.
17. En relación con el Impuesto sobre el Valor Añadido, indique si las siguientes operaciones están o no
sujetas y, en su caso, si están o no exentas:
a) A principios del mes de agosto, el señor Ares, empresario español, vende a un amigo suyo
residente en Italia, un coche que había adquirido para su uso particular en abril de ese
mismo año. En el momento de la venta el coche tiene 5.000 km. Precio de compra: 15.000 €.
Precio de venta: 12.000 €.
b) Una empresa española compra a un empresario alemán una partida de piezas de repuesto
para una máquina de su actividad por importe de 90.000 €, que llegan a Madrid el 8 de
mayo. El transporte, por importe de 4.000 €, lo realiza una empresa belga siendo éste por
cuenta del empresario alemán, el cual suministra el NIF-IVA comunitario.
c) Una empresa cuya actividad es la fabricación y venta de coches, destina uno del último
modelo para uso exclusivo de un empleado en el desempeño de su trabajo.
d) Un centro concertado de educación infantil y primaria ofrece a precios económicos y con
carácter voluntario, clases de idioma y música a los alumnos fuera del horario escolar.
Además, para fomentar y facilitar esta actividad, tiene contratada con otra empresa el
transporte de los alumnos desde el centro a sus casas al finalizar la jornada
e) El señor Zamora, con parte de sus ahorros, decide adquirir una casa en el pueblo donde
veranea para rehabilitarla y después venderla. El coste de adquisición es de 200.000 €,
siendo el 30% el valor del suelo. El coste de la rehabilitación es de 30.000 € (3.000 €:
pintura, y resto cantidad: reforzamiento de estructuras, tejados e instalaciones).
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PROCESO SELECTIVO. CTH. OEP 2014. RESOLUCION 13-10-2014. TURNO LIBRE. TERCER EJERCICIO. PRIMERA PARTE. P
18. El Sr. Gómez, ya jubilado, heredó en 2009 la plena propiedad de un edificio en Valladolid que consta de:
-
una planta baja, donde hay un local, que tiene alquilado desde el principio de 2010, por 1.000 euros
mensuales, a un empresario que tiene instalado en él su taller mecánico,
una entreplanta alquilada también desde el principio de 2010, por 500 euros mensuales, a un notario
para su despacho profesional,
una vivienda no amueblada en su primera planta, alquilada sin opción de compra desde el principio
de 2012 a un particular para exclusivamente su vivienda, por 500 euros mensuales,
y un pequeño ático sin amueblar, sin inquilino en 2012 y 2013, que ha empezado a alquilar, sin
opción de compra, el día 1 de enero de 2014 a otro particular que lo utiliza exclusivamente como su
vivienda, por 500 euros mensuales.
También se dispone de la siguiente información:
-
Todos los alquileres han estado vigentes durante todo el año 2014.
Las rentas no han sido objeto de actualización.
El Sr. Gómez no ha optado nunca por la aplicación de la prorrata especial.
Y no tiene cuotas de IVA a compensar de períodos anteriores al primer trimestre de 2014.
Las cuotas de IVA soportadas por el Sr. Gómez en 2014 (por partes iguales en los cuatro trimestres) por
la adquisición de bienes y servicios utilizados en su actividad de “Alquiler de bienes inmobiliarios por
cuenta propia”, Grupo 68.2 CNAE, han sido, en euros:
Utilizados sólo en el arrendamiento del local
Utilizados sólo en el arrendamiento de la entreplanta
Utilizados sólo en el arrendamiento de las viviendas
Utilización mixta
Total cuotas de IVA soportadas
800
700
2.000
500
4.000
Se pide:
1)
2)
3)
IVA repercutido e IVA soportado deducible en los tres primeros trimestres de 2014.
Montante total de las cuotas de IVA deducibles en 2014.
Resultado de la autoliquidación del cuarto trimestre de 2014.
19. Exponga las reglas de imputación de bienes o derechos en las adquisiciones con contraprestación
aplazada y con reserva de dominio en el Impuesto sobre el Patrimonio.
20. Las exenciones subjetivas en la Ley del Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos
Documentados.
21. Según la normativa reguladora de los Impuestos Especiales de Fabricación, señale las distintas
modalidades de circulación, especificando los diferentes destinos.
22. Determine el valor en aduana de la siguiente operación:
Se importan en España a través de la aduana de Barcelona 500 receptores de televisión con pantalla
LCD – TFT de 42” originarios de China. El precio de cada televisor es de 400 dólares USA, con un
descuento en factura del 10%. El cartonaje de cada televisor tiene un coste unitario de 3 dólares USA y
el embalaje de toda la expedición de 700 dólares USA. Los derechos de licencia tienen un coste de 10
dólares USA por unidad y la comisión al intermediario de 180 dólares USA. El seguro y flete hasta
Barcelona tiene un coste de 5 € por unidad. El agente de aduanas en España factura sus servicios por
100 €. Gastos financieros satisfechos al Banco por la concesión del crédito irrevocable 50 €. El
transporte desde la Aduana de Barcelona al almacén tiene un coste de 0,1 € por unidad.
1 $ USA = 0,8 €.
23. Enumere las actividades o servicios por cuya realización o prestación pueden establecerse tasas de
acuerdo con la Ley de Tasas y Precios Públicos
24. Devengo del Impuesto sobre Actividades Económicas.
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