Power Point Dr. C rdova

Alex Córdova
Ponencia individual
Rentas producidas por bienes o derechos
•
Hasta el 31.12.2003, el inciso b) del artículo 9° de la LIR
consideraba como rentas de fuente peruana:
“Las producidas por capitales, bienes o derechos –
incluidas las regalías a que se refiere el artículo 27°
- situados físicamente o colocados
o
utilizados
económicamente en el país”.
ƒ
Con la modificación introducida por D.Leg. N° 945, el
texto quedó redactado de la siguiente manera:
“Las producidas por bienes o derechos, cuando los
mismos están situados físicamente o utilizados
económicamente en el país”.
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Rentas producidas por bienes o derechos
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Problema de interpretación: ¿puede entenderse que el criterio de
utilización económica en el país es aplicable indistintamente a las rentas
producidas por bienes o derechos?
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En base a una interpretación histórica de la norma y considerando a la
doctrina extranjera, se plantea la siguiente conclusión:
- Sólo califican como rentas de fuente peruana los beneficios producidos
por bienes materiales o tangibles (cosas) situados físicamente en el
Perú (prevalece el criterio territorial por coincidir con la ubicación física
de la fuente de la renta).
- El supuesto de utilización económica sólo es aplicable tratándose de
intangibles o derechos, dado que no es posible determinar el lugar de
su ubicación física.
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Regalías por uso de software
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El artículo 27° de la LIR señala que se considera regalía:
“Toda contraprestación en efectivo o en especie originada por el uso o por
el privilegio de usar patentes, marcas, diseños o modelos, planos procesos
o fórmulas secretas y derechos de autor de trabajos literarios, artísticos o
científicos, así como toda contraprestación por la cesión en uso de los
programas de instrucciones para computadoras (software) y por la
información relativa a la experiencia industrial, comercial o científica”.
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Regalías por uso de software
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Según el artículo 16° del Reglamento de la LIR, generan regalías:
“1) Licencia de uso de derechos patrimoniales sobre el programa.
2) Cesión parcial de los derechos patrimoniales sobre el programa para la
explotación del mismo por parte del cesionario”.
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Por su parte:
“Cuando la contraprestación corresponda a la cesión definitiva, limitada y
exclusiva de los derechos patrimoniales sobre el programa o retribuya la
adquisición de una copia del programa para el uso personal del adquirente,
se entenderá configurada una enajenación”.
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Regalías por uso de software
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El artículo 31° de la Ley sobre el Derecho del Autor señala que el derecho
patrimonial sobre la obra comprende el derecho exclusivo de realizar,
autorizar o prohibir:
-
La reproducción de la obra por cualquier forma o procedimiento.
La comunicación al público de la obra.
La distribución al público de la obra.
La traducción, adaptación, arreglo u otra transformación, de la obra.
La importación al territorio nacional de copias de la obra hechas sin
autorización.
- Cualquier otra forma de utilización de la obra no contemplada en la Ley
como excepción al derecho patrimonial.
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Regalías por uso de software
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Problemas de interpretación:
-
¿Qué se entiende por adquisición de software?
¿Qué se entiende por copia del programa?
¿Qué debemos comprender por uso personal?
¿Cuál es el tratamiento si la licencia de uso se otorga respecto de la
obra inédita – software a la medida?
- ¿Genera regalías los pagos por la adquisición de copias del programa
para ser comercializados a terceros?
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Regalías por uso de software
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Conclusiones:
- Sólo califica como regalía (renta de fuente peruana) la contraprestación
abonada por la cesión temporal de la totalidad o parte de los derechos
patrimoniales del autor, lo que permite al cesionario su explotación
económica en el Perú.
- En cualquier otro supuesto, no se generan regalías. Así: i) si se trata
de la licencia de uso de un software a la medida estaremos frente a una
renta derivada del uso económico de un intangible; y, ii) si se trata de la
licencia de uso sobre programas estandarizados (copias) en todos los
casos la operación se tratará como una enajenación, cualquiera sea la
modalidad utilizada, incluyendo la comercialización de los ejemplares.
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