Power Point Beatriz De la Vega

Tax
Actuación razonable del deudor
tributario como eximente de
responsabilidad
Percy Bardales
Beatriz De la Vega
Noviembre de 2006
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Agenda
• Objetivo del trabajo
• Premisas básicas
• Conclusiones
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Objetivo del trabajo
Exponer algunas notas iniciales en torno a la posibilidad de
aplicar con carácter general el principio de culpabilidad para
la imputación de responsabilidad.
Sobre dicha premisa, efectuar el análisis de casos en los
cuales la actuación razonable del deudor tributario debería
determinar la exención de responsabilidad en materia
tributaria.
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Premisas básicas
• Posibilidad de aplicar principios constitucionales del
Derecho Sancionador para la imputación de
responsabilidad en materia tributaria.
• El Principio de Culpabilidad permite vincular (i) a un
particular con capacidad cognoscitiva; (ii) con la
ejecución de actos (por acción o por omisión) que
determinan consecuencias adversas en el
ordenamiento jurídico.
• Para tal efecto se requiere la existencia de dolo o
culpa en la actuación de dicho particular.
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– No imputación de responsabilidad en forma mecánica.
– Aplicación del principio constitucional de presunción de
inocencia.
Premisas básicas (cont.)
• Evaluar la actuación razonable del deudor tributario
como eximente de responsabilidad.
• Ello exige que el deudor tributario haya presentado
una declaración tributaria veraz, completa y que se
ampare en una interpretación posible y razonable
de las normas tributarias.
• Para tal efecto, considerar:
– La norma tributaria materia de interpretación.
– La posición jurídica sostenida por el deudor tributario (sobre la
base de métodos y reglas de interpretación admitidos en
Derecho).
– La dificultad y complejidad de la norma tributaria materia de
interpretación.
– La situación particular de cada deudor.
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Conclusiones
• Se requiere la aplicación general del Principio de
Culpabilidad en materia tributaria para la
imputación de responsabilidad.
• Analizar la actuación razonable para la imputación
de responsabilidad.
• Casos
concretos
comprendidos:
que
podrían
quedar
– Cuando la actuación razonable del deudor tributario se
sustenta en un criterio previo. Por ejemplo: consultas
tributarias, disposiciones administrativas expedidas por la
autoridad tributaria, resoluciones de la Administración
Tributaria y del Tribunal Fiscal.
– Cuando la actuación razonable del deudor tributario no se
sustenta en un criterio previo.
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