REVISTA DERECHO TRIBUTARIO DEL
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Vol. No. 42 JUNIO, 2002 Editado Octubre, 2003 REVISTA DEL INSTITUTO PERUANO DE DERECHO TRIBUTARIO SUMARIO ARMONIZACION TRIBUTARIA JOSE PEDRO MONTERO TRAIBEL LA ACTIVIDAD REGULADORA DEL ESTADO EN LAS EMPRESAS DE HIDROCARBUROS Y LA NATURALEZA JURIDICA DEL APORTE POR REGULACION BEATRIZ DE LA VEGA RENGIFO EL FRACCIONAMIENTO Y LA NOVACION: A PROPOSITO DE LA INAPLICABILIDAD DEL FONAVI A LOS CENTROS EDUCATIVOS INDIRA NAVARRO PALACIOS UNA APROXIMACION AL LLAMADO “DIALOGO ENTRE LA ADMINISTRACION TRIBUTARIA Y EL CONTRIBUYENTE” LUIS VARGAS LEON INSTITUTO PERUANO DE DERECHO TRIBUTARIO REVISTA DEL INSTITUTO PERUANO DE DERECHO TRIBUTARIO EDITADA POR EL INSTITUTO Dirección: Andrés Reyes 165 - F, San Isidro - Telf.: 422-9965 Ventas: Las Orquídeas 435, San Isidro - Telf.: 442-6971 Junio, 2002 Nº 42 CONTENIDO Armonización Tributaria José Pedro Montero Traibel 7 La actividad reguladora del Estado en las Empresas de Hidrocarburos y la Naturaleza Jurídica del Aporte por Regulación Beatriz De la Vega Rengifo 29 El Fraccionamiento y la Novación: A propósito de la Inaplicabilidad del FONAVI a los Centros Educativos Indira Navarro Palacios 69 Una aproximación al llamado “Diálogo entre la Administración Tributaria y el Contribuyente” Luis Vargas León 95 PRESIDENTE HONORARIO FUNDADOR ENRIQUE VIDAL CARDENAS ASOCIADOS HONORARIOS FUNDADORES MANUEL BELAUNDE GUINASSI JORGE DEL BUSTO VARGAS JUAN LINO CASTILLO VARGAS CARLOS LLONTOP AMOROS JUAN RAMIREZ VALDEAVELLANO LUIS CARLOS RODRIGO MAZURE ALFONSO RUBIO ARENA ASOCIADOS HONORARIOS GERALDO ATALIBA (BRASIL) JUAN CHAVEZ MOLINA (PERU) JULIO FLORES VELANDIA (COLOMBIA) FERNANDO DE LA ROSA VILLEGAS (PERU) JAIME GARCIA AÑOVEROS (ESPAÑA) HORACIO GARCIA BELSUNCE (ARGENTINA) JOSE LUIS LAMPREAVE PEREZ (ESPAÑA) JOSE PEDRO MONTERO TRAIBEL (URUGUAY) ITALO PAOLINELLI MONTI (CHILE) RAMON VALDES COSTA ( URUGUAY) HECTOR B. VILLEGAS (ARGENTINA) ENRIQUE VIDAL HENDERSON (PERU) DIRECTOR ENCARGADO DE LA REVISTA ALFREDO VIDAL HENDERSON EX PRESIDENTES ENRIQUE VIDAL CARDENAS JUAN LINO CASTILLO VARGAS MANUEL BELAUNDE GUINASSI ALFONSO RUBIO ARENA JUAN RAMIREZ VALDEAVELLANO MANUEL ANTONIO ZARATE POLO JORGE DEL BUSTO VARGAS TEODORO NICHTAWITZ DEUTSCH HUMBERTO MEDRANO CORNEJO GUILLERMO GRELLAUD GUZMAN CESAR TALLEDO MAZU ENRIQUE VIDAL HENDERSON LUIS HERNANDEZ BERENGUEL HUMBERTO ALLEMANT SALAZAR JULIO DE ALMEIDA FAGGRI JAVIER LUQUE BUSTAMANTE ALBERTO ARAOZ VILLENA JORGE MANINI CHUNG CONSEJO DIRECTIVO DEL INSTITUTO PERUANO DE DERECHO TRIBUTARIO Período Abril 2003 - Marzo 2005 MIGUEL MUR VALDIVIA ANDRES VALLE BILLINGHURST ALEX MORRIS GUERINONI FERNANDO ZUZUNAGA DEL PINO CARMEN PADRON FREUNDT ALFREDO VIDAL HENDERSON RUDOLF ROEDER SANCHEZ Presidente Vicepresidente Secretario Tesorero Vocal Vocal Vocal PRESENTACION Continuando con nuestra actividad científica en el presente año 2003, para el Consejo Directivo es grato publicar el Volumen 42 de la Revista del IPDT, que contiene los cuatro trabajos que a continuación se reseñan. Primero, el de un viejo amigo del Instituto y Asociado Honorario del mismo desde julio de 1989, el profesor Uruguayo e ilustre tratadista doctor José Pedro Montero Traibel. El nos ilustra esta vez con un trabajo titulado “Armonización Tributaria”. De una manera didáctica y a la vez profunda, el Profesor Montero nos detalla las ventajas de armonizar los sistemas tributarios en América Latina, que en su concepto es un proceso que debe iniciarse por los impuestos al consumo y progresivamente irse ampliando a los demás tributos. El Profesor Montero nos relata y describe algunas experiencias en el Derecho Comunitario Europeo, así como algunas falencias del MERCOSUR como esfuerzo integrador. La armonización impositiva, algo que en la práctica implica la difícil armonización de políticas fiscales y, a veces económicas, es magistralmente descrita por el profesor Montero como un esfuerzo plausible y a todas luces beneficioso para América Latina. La Doctora Beatriz de la Vega Rengifo expone las características y naturaleza jurídica del Aporte al Osinerg en su artículo titulado: “La Actividad Reguladora del Estado en las Empresas de Hidrocarburos y la Naturaleza Jurídica del Aporte por Regulación”. La doctora de la Vega analiza la naturaleza jurídica del aporte por regulación al Osinerg en relación a la supuesta actividad fiscalizadora de ésta entidad con respecto a las empresas de un subsector de Hidrocarburos. La Dra. de la Vega analiza muchos postulados doctrinarios concluyendo en que dicho Aporte al Osinerg tiene la naturaleza de impuesto a los ingresos brutos para una parte del Sector Hidrocarburos, con algunos matices que podrían incluso ser confiscatorios. La Doctora Indira Navarro Palacios sustenta su posición frente a la de la SUNAT en el artículo titulado “El Fraccionamiento y la Novación: A Propósito de la Inaplicabilidad del Fonavi a los Centros Educativos”. Este interesante artículo defiende a los Centros Educativos que, a raíz de la dación de la Constitución de 1993, optaron por solicitar el fraccionamiento de la Contribución al Fonavi aún cuando se encontraba en discusión su aplicabilidad a dichas entidades. Cuando el Tribunal Fiscal, mediante una conocida jurisprudencia, le atribuye la naturaleza de impuesto al Fonavi, los Centros Educativos procedieron a solicitar devolución de lo indebidamente pagado y acogido a fraccionamiento a la SUNAT. Esta entidad denegó el pago aduciendo que, al acogerse al fraccionamiento, los Centros Educativos habían novado la obligación original y por ende no había pago indebido alguno. La Dra. Navarro nos sustenta jurídicamente porque en este caso el acogimiento al fraccionamiento, en su opinión, no califica jurídicamente como una novación de la obligación primigenia. Finalmente, cerramos la Revista con el trabajo denominado “Una aproximación al llamado Diálogo entre la Administración Tributaria y el Contribuyente” escrito por el Doctor Luis Vargas León. El Dr. Vargas en su interesante trabajo trata un tema neurálgico del Sistema Tributario, cual es la necesaria dialéctica entre la complejidad de la norma tributaria y la orientación que corresponde dar a los contribuyentes por parte de la Administración Tributaria, a fin de minimizar los errores de interpretación de los contribuyentes al aplicar la norma tributaria. Al efecto, el Dr. Vargas analiza varios ejemplos en legislación comparada para concluir con un análisis del caso Peruano, describiendo a su vez las novísimas herramientas con que la Administración Tributaria cuenta para implementar la nueva tendencia en Política Fiscal, que es la de facilitar la colaboración entre Administración Tributaria y Administrados, generando con ello seguridad jurídica y certeza en los contribuyentes al determinar sus obligaciones tributarias. ALFREDO VIDAL HENDERSON VOCAL ENCARGADO DE LA REVISTA El Instituto Peruano de Derecho Tributario fue creado en setiembre de 1961 como una asociación privada de carácter científico. Agrupa a los abogados especializados en Derecho Tributario y persigue el estudio de esa disciplina y el mejoramiento de la legislación tributaria nacional. Su activa vida institucional se plasma en conversatorios y conferencias realizados periódicamente, en la celebración bianual de Jornadas Nacionales de Derecho Tributario, y en su participación en eventos internacionales, especialmente en las Jornadas Latinoamericanas de Derecho Tributario que tienen lugar cada dos años. La Revista del Instituto recoge los trabajos de investigación y crítica de sus asociados, así como de otros profesionales, en asuntos de Política Fiscal y Derecho Tributario. Puede ser asociado todo abogado colegiado, con versación e interés en el Derecho Tributario, que sea presentado por dos asociados activos del Instituto, previo cumplimiento de los requisitos de admisión vigentes.
