PRINCIPALES MODIFICACIONES NORMATIVAS Concepto 2006 2007

PRINCIPALES MODIFICACIONES NORMATIVAS
Concepto
2006
•
•
RETENCIONES DEL TRABAJO
2007
Se deflacta la tarifa en un 2%, pero no los mínimos vitales.
• La Ley 35/2006 de reforma del IRPF establece una
Se actualizan los gastos exceptuados de gravamen por
rebaja en materia de retenciones del trabajo basada
manutención en territorio español y locomoción.
principalmente en:
• Cambios en la tarifa. Se reducen los tramos de
cinco a cuatro y el tipo marginal máximo se reduce
del 45% al 43%.
• Se incrementa la reducción por rendimientos del
trabajo.
• Aumentan los mínimos personales y familiares, si
bien ahora no reducen la base imponible, sino que
se les aplica la escala del impuesto y el resultado
minora la cuota íntegra.
RETENCIONES DE ARRENDAMIENTOS
Se eleva el tipo de retención del 15% al 18% en
concordancia con la tributación de la nueva base del
ahorro, y del 20% al 24% en la cesión del derecho a
la explotación del derecho de imagen.
• Se eleva el tipo de retención del 15% al 18%.
RETENCIONES
•
•
RETENCIONES DEL CAPITAL
DE
FONDOS
DE
INVERSIÓN
PAGOS FRACCIONADOS IRPF
•
CUOTA DIFERENCIAL IRPF
PAGOS FRACCIONADOS IS
Mantenimiento de las cuantías de los módulos aplicables en • Se establece una nueva retención del 1% para
2005, con ciertas reducciones para actividades agrícolas,
algunas actividades de empresarios acogidos al
ganaderas y del transporte para paliar la subida del precio del
método de estimación objetiva, aplicable desde el 21
gasóleo.
de abril una vez finalizado el plazo para renunciar a
la aplicación del citado método de estimación en
2007, dichas retenciones se pueden deducir del
importe a ingresar por el pago fraccionado.
•
según año en que se recauda
•
Se eleva el tipo de retención del 15% al 18% en
las ventas de participaciones en fondos de inversión.
Nueva deducción en la cuota de IRPF de 2.500 €
por nacimiento o adopción de hijos a partir del 1 de
julio de 2007, se puede percibir de forma anticipada
y se aplica con cargo al tramo estatal del impuesto.
Se incrementa en cinco puntos el porcentaje aplicable a la • En la modalidad de pago fraccionado prevista en el
deducción para el fomento de las tecnologías de la
apartado 3 del artículo 45 del texto refundido de la
información y la comunicación, en PYMES.
LIS, se debe considerar la reducción de los tipos de
gravamen de la nueva normativa, en el caso general
del 35% al 32,5%, y en el caso de las entidades de
reducida dimensión su tipo pasa del 30% al 25%
para el tramo de base imponible hasta 120.202,41 €,
por el resto de base imponible se reduce el tipo del
35% al 30%.
INFORME ANUAL DE RECAUDACION TRIBUTARIA 2010. Página 90
2008
2009
2010
La Ley 51/2007 de PGE para 2008 establece •
Se anticipa la deducción por adquisición de •
No se deflactan la tarifa ni los mínimos
modificaciones en la Ley 35/2006 de IRPF que
vivienda con una rebaja del 2% de las retenciones
personales y familiares
Se suprime la deducción de hasta 400 € por la
afectan al cálculo de las retenciones del trabajo:
del trabajo para contribuyentes con ingresos •
obtención de rendimientos del trabajo, excepto en
Se deflactan un 2% las escalas estatal y
inferiores a 33.007,20 € anuales.
•
Este año no se ha deflactado la tarifa ni los
contribuyentes de base imponible inferior a 8.000
autonómica.
mínimos personales y familiares, pero continúa la
€ (deducción total), o entre 8.001 y 12.000 €
Se actualizan, también un 2%, los importes
(deducción parcial).
deducción en cuota de 400 euros.
de los distintos mínimos personales y familiares
•
Se eleva el límite de la exención por
(descendientes, ascendientes y discapacidad).
prestaciones de desempleo percibidas en su
Se elevan también un 2% las cuantías
modalidad de pago único, desde 12.020 hasta
aplicables como reducción del rendimiento neto del
15.500 €.
trabajo y del rendimiento neto de actividades
económicas aplicables a trabajadores autónomos
dependientes de un único empresario.
•
Nueva deducción en la cuota de 400 euros para
asalariados y pensionistas, se inicia con una rebaja
en las retenciones de junio de 200 euros, y a partir
de julio, mes a mes, hasta alcanzar otros 200 euros.
•
Se eleva el tipo de retención del 18% al 19%.
•
•
•
•
•
•
•
•
Se mantienen las cuantías de 2007, con
reducciones en los índices de rendimiento neto de
actividades agrícolas y ganaderas afectadas por la
elevación de sus costes de producción, y reducción
de los módulos aplicables a las actividades de
transporte para paliar la subida del precio del
gasóleo.
Nueva deducción en la cuota de 400 euros para
autónomos que podrán aplicar cuando ingresen los
pagos fraccionados.
Ampliación del plazo de presentación del primer
pago fraccionado del año hasta el 5 de mayo.
Principales modificaciones de la Ley 35/2006 de
reforma del IRPF:
Cambios en la tarifa. Se reducen los tramos
de cinco a cuatro y el tipo marginal máximo se
reduce del 45% al 43%.
Se incrementa la reducción por rendimientos
del trabajo.
Aumentan los mínimos personales y
familiares, si bien ahora no reducen la base
imponible, sino que se les aplica la escala del
impuesto y el resultado minora la cuota íntegra.
Nueva deducción en la cuota de IRPF de
2.500 € por nacimiento o adopción de hijos.
Nueva reducción por tributación conjunta
Se establecen dos bases imponibles: una
general a la que se aplica la tarifa, y otra del
ahorro con tipo fijo del 18%.
Continúa la reducción de los tipos de gravamen
del 32,5% al 30% para empresas con cifra de
negocios superior a 8 M. € que opten por la
modalidad de pago fraccionado prevista en el
apartado 3 del artículo 45 del texto refundido de la
LIS.
Opción en el primer pago fraccionado, vinculante
para el resto de pagos del año, de aplicar el cálculo
en función de la cuota del periodo impositivo
anterior. Si optan por la modalidad en función de la
base imponible del periodo, no tendrán en cuenta los
efectos fiscales derivados de ajustes contables
consecuencia de la primera aplicación del nuevo plan
contable.
Se amplía hasta el 5 de mayo el plazo de
presentación del primer pago fraccionado.
•
•
Se eleva el tipo de retención del 18% al 19%.
•
Se eleva el tipo de retención del 18% al 19%.
Mantenimiento de las cuantías de los módulos •
Se suprime la deducción de hasta 400 € por la
por segundo año consecutivo y se incorporan con
obtención de rendimientos de actividades
carácter estructural las reducciones aplicables a los
económicas, excepto a contribuyentes con un
sectores agrícola, ganadero y del transporte para
rendimiento estimado inferior a 12.000 € anuales.
Se rebaja en un 5% la cuantía de los módulos
paliar la subida del precio del gasóleo y otros •
del régimen de estimación objetiva, y se
costes de producción.
incrementan los índices correctores por inicio de
la actividad y contratación de personas con
discapacidad.
Se deflacta en un 2%: la tarifa, los mínimos
personales y familiares y las reducciones por
rendimiento neto del trabajo y de actividades
económicas (para autónomos dependientes de un
único empresario).
•
Nueva deducción en la cuota de 400 euros para
asalariados, pensionistas y autónomos.
•
Deducción del 10,05% en la cuota estatal de las
cantidades satisfechas por alquiler hasta un
máximo de 9.015 euros que se reduce
paulatinamente para bases imponibles entre 12.000
y 24.000 euros.
•
Ampliación de los plazos de transmisión de
vivienda habitual para disfrutar de la exención por
reinversión en viviendas adquiridas desde 2006 y
ampliación del plazo de cuentas vivienda.
No se han deflactado la tarifa ni los mínimos
personales y familiares.
•
Deducción de un 20% del rendimiento neto de
las actividades económicas por incremento de la
plantilla en 2009, 2010 y 2011.
•
Repercusión sobre la cuota diferencial de la
deducción anticipada por adquisición de vivienda
en las retenciones del trabajo para contribuyentes
con ingresos inferiores a 33.007,20 € anuales.
•
Exención de las cantidades percibidas por
despido o cese como consecuencia de un ERE
hasta el límite obligatorio establecido en el
Estatuto de los Trabajadores para el despido
improcedente, de aplicación retroactiva para
expedientes aprobados desde el 8 de marzo de
2009.
•
•
•
Principales modificaciones Ley 4/2008:
•
Obligación de efectuar pago fraccionado por la
Adaptación de la norma fiscal para
modalidad del artículo 45.2 LIS en las sociedades
neutralizar los cambios producidos por la
acogidas al régimen especial de SOCIMI.
normativa contable.
Libertad de amortización de activos fijos
nuevos
e
inversiones
inmobiliarias
para
adquisiciones en 2009 y 2010, si se mantiene
durante dos años la plantilla media de
trabajadores.
INFORME ANUAL DE RECAUDACION TRIBUTARIA 2010. Página 91
Concepto
CUOTA DIFERENCIAL IS
2006
•
Incentivos fiscales para las empresas de reducida • Se incrementa en cinco puntos el porcentaje aplicable a
dimensión:
la deducción para el fomento de las tecnologías de la
Se eleva nuevamente el límite de la cifra de
información y la comunicación, en PYMES.
negocios para tener la consideración de empresa de
reducida dimensión hasta los 8 millones (antes 6
millones).
Se eleva el límite de la libertad de amortización
en inmovilizado material nuevo con incremento de la
plantilla a 120.000 €.
Se aumenta el factor del 1,5 al 2 aplicable al
coeficiente lineal máximo de amortización
para
inmovilizado material nuevo e inmovilizado inmaterial.
Aplicación del tipo impositivo 30% para BI hasta
120.202,41 €.
•
Exención de beneficios distribuidos por las sociedades • Modificación de tipos impositivos, el tipo general pasa
filiales
residentes
en
territorio
español
a
del 25% al 24%, otros tipos se reducen en concordancia
establecimientos permanentes de la sociedad matriz
con los cambios en las normas de IRPF e IS y suben para
situados en otros Estados miembros.
los rendimientos del capital.
• Se declaran exentos los dividendos hasta 1.500 € para
no residentes de otros Estados miembros de la UE y
países con intercambio de información tributaria.
según año en que se recauda
IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE NO
2007
RESIDENTES
IMPUESTO SOBRE EL PATRIMONIO
IVA
•
IMPUESTOS ESPECIALES
•
Se rebaja del 16% al 7% el tipo impositivo para los • Mantenimiento de las cuantías de los módulos
servicios de radiodifusión digital y televisión digital.
aplicables en 2006, con ciertas reducciones para
• Se mantienen las cuantías de los módulos aplicables
actividades agrícolas, ganaderas y de transporte para
en 2005, con reducciones en actividades agrícolas,
paliar la subida del precio del gasóleo.
ganaderas y de transporte.
• Aumento
devoluciones de ingresos indebidos
originadas por la sentencia del TJCE de 6 de octubre de
2005, según la cual no hay que aplicar la regla de
prorrata por el exclusivo hecho de percibir subvenciones
de capital o de explotación no vinculadas al precio.
Actualización (21 de enero) del I.E. Labores del
Tabaco de un punto el tipo proporcional hasta el 55,95
por ciento y el tipo específico hasta 6,20 € por cada
1.000 cigarrillos.
• Nueva actualización (11 de febrero) del I.E. Labores
del Tabaco, se elevan el tipo proporcional hasta el 57
por ciento y el tipo específico hasta 8,20 € por cada
1.000 cigarrillos.
• Gravamen al tipo único de 70 € por cada 1.000
cigarrillos, si las cuotas del tipo proporcional y el
específico no alcanzan la citada cantidad (a partir de 11
de noviembre).
Hidrocarburos: se incrementa un 3% la tarifa aplicable
a gasóleos de uso general. Los profesionales del
transporte pueden solicitar la devolución de este
incremento.
• Devoluciones extraordinarias a realizar a agricultores y
ganaderos por las cuotas soportadas por el I.E. de
Hidrocarburos durante el periodo comprendido entre el
01/10/2005 y el 30/09/2006.
• Tabacos: se incrementan los precios medios de la
cajetilla de tabaco en algo más del 10% desde enero.
• Electricidad: revisión de los precios de la tarifa eléctrica
por el RD 1634/2006.
•
IMPUESTO S/ PRIMAS SEGUROS
CAPITULO III
Actualización con carácter general de las tasas • El tipo de interés legal queda establecido en el 5%, y el
públicas en un 2%, excepto los tipos y cuantías fijas que
de demora en el 6,25%.
gravan los juegos de suerte, envite o azar.
• Reducción significativa de las tasas aplicables a las
entidades emisoras en el mercado de valores.
•
PARTICIPACIÓN AA.TT.
INFORME ANUAL DE RECAUDACION TRIBUTARIA 2010. Página 92
2008
•
2010
Principales modificaciones de la Ley 35/2006 de • Segunda fase rebaja fiscal introducida por la Ley • Incentivo al mantenimiento o creación de empleo
reforma del IS:
35/2006 de reforma parcial del IS:
en pymes con la aplicación de tipos de gravamen
Reducción de tipos impositivos: general del
Reducción del tipo impositivo general del
reducidos: para la parte de BI inferior a 120.204,41
35% al 32,5%, y en las entidades de reducida
32,5% al 30% para empresas con cifra de
€ un 20%, y para el exceso un 25% en los periodos
dimensión del 30% al 25% para el tramo de base
negocios superior a 8 M. €.
impositivos iniciados en 2009, 2010 y 2011.
imponible hasta 120.202,41 €, y del 35% al 30%
Bajan los porcentajes aplicables a • Creación del régimen especial para las SOCIMI,
sociedades cuya actividad principal es el alquiler de
para el resto de base.
deducciones por reinversión de beneficios
inmuebles urbanos, con tributación al tipo especial
Bajan los porcentajes aplicables a
extraordinarios,
actividades
exportadoras,
del 19% en 2010.
deducciones por reinversión de beneficios
actividades de I+D, etc.
• Obligación de efectuar pago fraccionado por la
extraordinarios, actividades exportadoras y
modalidad del artículo 45.2 LIS para las sociedades
actividades de I+D.
acogidas al régimen especial de SOCIMI.
Se crea un nuevo régimen especial de declaración
para grupos consolidados, que tiene como
características más destacadas:
Sistema de compensación de saldos
resultantes de las autoliquidaciones que deben
presentar las entidades del grupo.
Opción de aplicar regla especial de
determinación de las operaciones intragrupo
cuando las destinatarias estén sujetas a regla de
prorrata.
• Ampliación del concepto de rehabilitación de
edificios para facilitar la aplicación del tipo
impositivo reducido, el coste de la rehabilitación
debe ser superior al 25% del precio del inmueble
sin incluir el suelo.
• Tabacos: se incrementan los precios medios de la
cajetilla de tabaco en algo más del 4% desde
enero.
• Hidrocarburos: devoluciones extraordinarias a
realizar a agricultores y ganaderos por las cuotas
soportadas por el I.E. de Hidrocarburos durante el
periodo comprendido entre el 01/10/2006 y el
30/09/2007.
•
2009
Las empresas podrán optar por recibir •
Se incrementan los tipos impositivos con
mensualmente la devolución de IVA con
efectos desde el 1 de julio: el general del 16% al
independencia de la naturaleza y volumen de las
18%, y el reducido del 7% al 8%. Se aumenta la
operaciones, si bien esta opción obliga a liquidar
compensación a tanto alzado a percibir por la venta
mensualmente el impuesto.
de productos naturales: en explotaciones agrícolas
•
Importante aumento de las cantidades
o forestales pasa a ser del 10%, y en ganaderas y
aplazadas por deudas tributarias, sobre todo en el
pesqueras al 8,5%.
Aplicación del tipo impositivo reducido para
IVA, favorecidas por diversos cambios normativos, •
todo tipo de obras de mejora y rehabilitación de la
entre los que destaca, la Orden EHA/1030/2009, de
vivienda (antes sólo albañilería) realizadas hasta el
23 de abril, que eleva de 6.000 a 18.000 euros el
31 de diciembre de 2012, y se amplía el concepto
mínimo exento de la obligación de aportar garantía
de rehabilitación estructural de vivienda.
en solicitudes de aplazamiento.
•
Tabacos: se incrementan los precios medios de la •
Tabacos: se incrementan los precios medios de
cajetilla de tabaco en algo más del 4% interanual
la cajetilla de tabaco en torno a un 17% interanual
desde enero y del 16% desde mitad de junio.
desde enero (por efecto conjunto de la subida de
Aumento del tipo específico, a partir del 13 de
junio del año pasado y la de enero del año actual),
junio, hasta 10,20 € por cada 1.000 cigarrillos.
y del 13% interanual desde julio por la subida del
• Hidrocarburos: a partir del 13 de junio se
tipo impositivo de IVA. A partir del 3 de diciembre
incrementa en 29 euros por 1000 litros los tipos
se aumenta el tipo específico en 2,5 euros por cada
específicos que gravan los consumos de gasolinas y
1000 cigarrillos, lo que se traduce en una subida
gasóleo de automoción.
interanual del precio del 26%.
•
•
Se bonifica un 75% el impuesto sobre primas en
actividades de transporte de mercancías o viajeros.
Tasas: suben un 2%, con carácter general, los • Tasas: suben un 2% con carácter general los • Tasas: se actualizan con carácter general un 1%
tipos de las cuantías fijas, un 1% la tasa por
tipos de las cuantías fijas, un 1,8% la tasa por
los tipos de las cuantías fijas, excepto la tasa por
reserva del dominio público radioeléctrico, un 10%
reserva del dominio público radioeléctrico, un 3%
reserva del dominio público radioeléctrico y las
la de seguridad aeroportuaria y se mantienen las de
las aeroportuarias, salvo la de seguridad
creadas o actualizadas específicamente en 2009,
juegos de suerte, envite o azar.
aeroportuaria que se incrementa un 7%, y se
que se mantienen. La tasa de juego de máquinas
• El interés legal queda establecido en el 5,5%, y el
mantienen las de juegos de suerte, envite o azar.
tipo B se eleva un 24%, al no haber experimentado
• A partir del 31 de marzo, el tipo de interés legal
de demora en el 7%.
modificación desde el año 2002.
queda establecido en el 4%, y el de demora en el • Se asigna el 80% de la recaudación por la tasa
radioeléctrica a la financiación del ente público
5%.
CRTVE.
•
•
Las liquidaciones definitivas del ejercicio 2008 a
favor del Estado se compensarán con las entregas
a cuenta que se realicen a partir de enero de 2011.
INFORME ANUAL DE RECAUDACION TRIBUTARIA 2010. Página 93