PRINCIPALES NOVEDADES NORMATIVAS Concepto 2005 2006

PRINCIPALES NOVEDADES NORMATIVAS
Concepto
2005
•
RETENCIONES DEL TRABAJO
Se deflacta la tarifa en un 2%, pero no los mínimos vitales.
2006
Se deflacta la tarifa en un 2%, pero no los
mínimos vitales.
• Se actualizan los gastos exceptuados de gravamen
por manutención en territorio español y locomoción.
•
•
Los contribuyentes españoles que perciban rentas del capital en
Bélgica, Austria y Luxemburgo se verán sometidos a una retención del
15%, de la que el 75% se transfiere a la Hacienda española. En el
resto de países de la UE no se realiza retención, si intercambio de
información.
PAGOS FRACCIONADOS IRPF
•
Mantenimiento de las cuantías de los módulos aplicables en 2004, • Mantenimiento de las cuantías de los módulos
con ciertas reducciones para actividades agrícolas, ganaderas y del
aplicables en 2005, con ciertas reducciones para
transporte para paliar la subida del precio del gasóleo.
actividades agrícolas, ganaderas y del transporte
para paliar la subida del precio del gasóleo.
CUOTA DIFERENCIAL IRPF
•
Exención de todas las prestaciones públicas (incluye ahora CC.AA. y
Ayuntamientos) por nacimiento, adopción, hijos a cargo y maternidad.
RETENCIONES DEL CAPITAL
RETENCIONES DE ARRENDAMIENTOS
RETENCIONES
DE
FONDOS
DE
INVERSIÓN
según año en que se recauda
PAGOS FRACCIONADOS IS
Incentivos fiscales a empresas de reducida dimensión:
• Se incrementa en cinco puntos el porcentaje
Se eleva nuevamente el límite de la cifra de negocios para
aplicable en pymes a la deducción para el fomento
tener la consideración de empresa de reducida dimensión hasta los 8
de tecnologías de la información y la comunicación.
millones (antes 6 millones).
Se eleva el límite de la libertad de amortización en inmovilizado
material nuevo con incremento de la plantilla a 120.000 €.
Se aumenta el factor del 1,5 al 2 aplicable al coeficiente lineal
máximo de amortización para inmovilizado material nuevo e
inmovilizado inmaterial.
Aplicación del tipo impositivo del 30% para BI hasta 120.202 €.
• Opción en el primer pago fraccionado del año de aplicar cualquiera
de las modalidades de cálculo del pago fraccionado si debían efectuarlo
por la segunda modalidad por su volumen de operaciones, y deben
adaptar sus criterios contables a normas internacionales aprobadas en
la UE.
•
INFORME ANUAL DE RECAUDACION TRIBUTARIA 2009. Página 88
2007
2008
2009
La Ley 35/2006 de reforma del IRPF establece una •
La Ley 51/2007 de PGE para 2008 establece •
Se anticipa la deducción por adquisición de
rebaja en materia de retenciones del trabajo basada
modificaciones en la Ley 35/2006 de IRPF que afectan al
vivienda con una rebaja del 2% de las
principalmente en:
cálculo de las retenciones del trabajo:
retenciones del trabajo para contribuyentes con
• Cambios en la tarifa. Se reducen los tramos de cinco
Se deflactan un 2% las escalas estatal y
ingresos inferiores a 33.007,20 € anuales.
•
Este año no se ha deflactado la tarifa ni los
a cuatro y el tipo marginal máximo se reduce del 45%
autonómica.
mínimos personales y familiares, pero continúa la
al 43%.
Se actualizan un 2% el importe de los distintos
• Se incrementa la reducción por rendimientos del
deducción de 400 euros.
mínimos personales y familiares (descendientes,
trabajo.
ascendientes y discapacidad).
• Aumentan los mínimos personales y familiares, si
Se elevan también un 2% las cuantías aplicables
bien ahora no reducen la base imponible, sino que se
como reducción del rendimiento neto del trabajo y del
les aplica la escala del impuesto y el resultado minora
rendimiento neto de actividades económicas aplicables
la cuota íntegra.
a trabajadores autónomos dependientes de un único
empresario.
•
Nueva deducción en la cuota de 400 euros para
asalariados y pensionistas: se inicia con una rebaja en
las retenciones de junio de 200 euros, y a partir de julio,
mes a mes, hasta alcanzar otros 200 euros.
• Se eleva el tipo de retención del 15% al 18% en
concordancia con la tributación de la nueva base del
ahorro, y del 20% al 24% en la cesión del derecho a
la explotación del derecho de imagen.
•
•
Se eleva el tipo de retención del 15% al 18%.
•
Se eleva el tipo de retención del 15% al 18% en las
ventas de participaciones en fondos de inversión.
•
Se establece una nueva retención del 1% para • Se mantienen las cuantías de 2007, con reducciones •
Mantenimiento de las cuantías de los módulos
algunas actividades de empresarios acogidos al
en los índices de rendimiento neto de actividades
por segundo año consecutivo y se incorporan con
método de estimación objetiva, aplicable desde el 21
agrícolas y ganaderas afectadas por la elevación de sus
carácter estructural las reducciones aplicables a
de abril una vez finalizado el plazo para renunciar a la
costes de producción, y reducción de los módulos
los sectores agrícola, ganadero y del transporte
aplicación del citado método de estimación en 2007.
aplicables a las actividades de transporte para paliar la
para paliar la subida del precio del gasóleo y otros
Dichas retenciones se pueden deducir del importe a
subida del precio del gasóleo.
costes de producción.
• Nueva deducción en la cuota de 400 euros para
ingresar por el pago fraccionado.
autónomos que podrán aplicar cuando ingresen los
pagos fraccionados.
• Ampliación del plazo de presentación del primer pago
fraccionado del año hasta el 5 de mayo.
Nueva deducción en la cuota de IRPF de 2.500 € •
Principales modificaciones de la Ley 35/2006 de
por nacimiento o adopción de hijos a partir del 1 de
reforma del IRPF:
julio de 2007: se puede percibir de forma anticipada y
Cambios en la tarifa. Se reducen los tramos de
se aplica con cargo al tramo estatal del impuesto.
cinco a cuatro y el tipo marginal máximo se reduce del
45% al 43%.
Se incrementa la reducción por rendimientos del
trabajo.
Aumentan los mínimos personales y familiares, si
bien ahora no reducen la base imponible, sino que se
les aplica la escala del impuesto y el resultado minora
la cuota íntegra.
Nueva deducción en la cuota de IRPF de 2.500 €
por nacimiento o adopción de hijos.
Nueva reducción por tributación conjunta
Se establecen dos bases imponibles: una general
a la que se aplica la tarifa, y otra del ahorro con tipo
fijo del 18%.
• En la modalidad de pago fraccionado prevista en el •
Continúa la reducción de los tipos de gravamen del
apartado 3 del artículo 45 del texto refundido de la
32,5% al 30% para empresas con cifra de negocios
LIS, se debe considerar la reducción de los tipos de
superior a 8 M. € que opten por la modalidad de pago
gravamen de la nueva normativa, en el caso general
fraccionado prevista en el apartado 3 del artículo 45 del
del 35% al 32,5%, y en el caso de las entidades de
texto refundido de la LIS.
Opción en el primer pago fraccionado, vinculante
reducida dimensión su tipo pasa del 30% al 25% para •
para el resto de pagos del año, de aplicar el cálculo en
el tramo de base imponible hasta 120.202,41 €, y
función de la cuota del periodo impositivo anterior. Si
para el resto de base imponible se reduce el tipo del
optan por la modalidad en función de la base imponible
35% al 30%.
del periodo, no tendrán en cuenta los efectos fiscales
derivados de ajustes contables consecuencia de la
primera aplicación del nuevo plan contable.
• Se amplía hasta el 5 de mayo el plazo de presentación
del primer pago fraccionado.
•
Se deflactan en un 2% la tarifa, los mínimos
personales y familiares y las reducciones por
rendimiento neto del trabajo y de actividades
económicas (para autónomos dependientes de un
único empresario).
•
Nueva deducción en la cuota de 400 euros
para asalariados, pensionistas y autónomos.
•
Deducción del 10,05% en la cuota estatal de
las cantidades satisfechas por alquiler hasta un
máximo de 9.015 euros que se reduce
progresivamente para bases imponibles entre
12.000 y 24.000 euros.
•
Ampliación de los plazos de transmisión de
vivienda habitual para disfrutar de la exención por
reinversión en viviendas adquiridas desde 2006 y
ampliación del plazo de cuentas vivienda.
•
•
Principales modificaciones Ley 4/2008:
Adaptación de la norma fiscal para
neutralizar los cambios producidos por la
normativa contable.
Libertad de amortización de activos fijos
nuevos e inversiones inmobiliarias para
adquisiciones en 2009 y 2010, si se mantiene
durante dos años la plantilla media de
trabajadores.
INFORME ANUAL DE RECAUDACION TRIBUTARIA 2009. Página 89
Concepto
CUOTA DIFERENCIAL IS
según año en que se recauda
2005
2006
I+D+i se duplican el porcentaje de deducción por gastos de • Incentivos fiscales para las empresas de reducida
personal investigador (del 10% al 20%) y la base de deducción
dimensión:
en la adquisición de patentes, licencias y diseños. También se
Se eleva nuevamente el límite de la cifra de
aumenta el límite de deducción por inversiones del 45% al
negocios para tener la consideración de empresa de
50% de la cuota íntegra.
reducida dimensión hasta los 8 millones (antes 6
• Quedan excluidas las entidades residentes en la UE de la
millones).
regla de subcapitalización del art. 20 TRLIS.
Se eleva el límite de la libertad de amortización
• El régimen de transparencia fiscal internacional que obliga a
en inmovilizado material nuevo con incremento de la
tributar en España por filiales en el extranjero con baja
plantilla a 120.000 €.
tributación no es aplicable cuando la filial resida en la UE, salvo
Se aumenta el factor del 1,5 al 2 aplicable al
que sean paraísos fiscales.
coeficiente lineal máximo de amortización para el
inmovilizado material nuevo e inmovilizado inmaterial.
Aplicación del tipo impositivo del 30% para BI
hasta 120.202 €.
•
•
IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE NO
RESIDENTES
Exención de beneficios distribuidos por las sociedades
filiales residentes en territorio español a establecimientos
permanentes de la sociedad matriz situados en otros
Estados miembros.
IMPUESTO SOBRE EL PATRIMONIO
IVA
•
IMPUESTOS ESPECIALES
•
Las cuotas de IVA devengadas por operaciones asimiladas a • Se rebaja del 16% al 7% el tipo impositivo para los
las importaciones serán directamente deducibles en la propia
servicios de radiodifusión digital y televisión digital.
• Se mantienen las cuantías de los módulos aplicables en
autoliquidación.
• Reducción de módulos en actividades agrícolas, ganaderas y
2005, con reducciones en actividades agrícolas,
del transporte para paliar la subida del gasóleo.
ganaderas y de transporte.
• Aumento devoluciones de ingresos indebidos originadas
por la sentencia del TJCE de 6 de octubre de 2005, según
la cual no hay que aplicar la regla de prorrata por el
exclusivo hecho de percibir subvenciones de capital o de
explotación no vinculadas al precio.
Actualización de un 2% de los tipos impositivos específicos • Actualización (21 de enero) del I.E. Labores del Tabaco
de los impuestos especiales sobre el alcohol, cervezas y labores
de un punto el tipo proporcional hasta el 55,95 por ciento
del tabaco.
y del tipo específico hasta 6,20 € por cada 1.000
• Nueva actualización (17 de septiembre) de un 10% de los
cigarrillos.
tipos impositivos específicos de los impuestos especiales sobre • Nueva actualización (11 de febrero) del I.E. Labores del
Tabaco, se elevan el tipo proporcional hasta el 57 por
el alcohol y cervezas. En labores del tabaco se incrementa un
ciento y el tipo específico hasta 8,20 € por cada 1.000
5,3% el tipo especifico y casi un punto el tipo "ad valorem".
cigarrillos.
• Gravamen a tipo único de 70 € por cada 1.000
cigarrillos si las cuotas del tipo proporcional y el
específico no alcanzan la citada cantidad (a partir de 11
de noviembre).
IMPUESTO S/ PRIMAS SEGUROS
CAPITULO III
PARTICIPACIÓN AA.TT.
Actualización con carácter general de las tasas públicas en un • Actualización con carácter general de las tasas públicas
2%, excepto las que gravan los juegos de suerte, envite o
en un 2%, excepto los tipos y cuantías fijas que gravan
azar.
los juegos de suerte, envite o azar.
• Se crean tres nuevas tasas: expedición del aparato de control • Reducción significativa de las tasas aplicables a las
en el transporte por carretera, expedición del certificado
entidades emisoras en el mercado de valores.
internacional de protección del buque y replanteo de líneas de
límites jurisdiccionales.
• El tipo de interés legal queda establecido en el 4%, y el de
demora en el 5%.
• Adelantos a cuenta de la participación definitiva de las
CC.AA., en el IRPF, IVA e II.EE. para cubrir los déficit
sanitarios. Importe del 4% de la base de cálculo para las
entregas a cuenta, 2% para el ejercicio 2005.
•
INFORME ANUAL DE RECAUDACION TRIBUTARIA 2009. Página 90
2007
•
2008
2009
Se incrementa en cinco puntos el porcentaje • Principales modificaciones de la Ley 35/2006 de • Segunda fase rebaja fiscal introducida por la Ley
aplicable en pymes a la deducción para el fomento
reforma del IS:
35/2006 de reforma parcial del IS:
de tecnologías de la información y la comunicación.
Reducción de tipos impositivos: general del
Reducción del tipo impositivo general del 32,5%
35% al 32,5%, y en las entidades de reducida
al 30% para empresas con cifra de negocios superior
dimensión del 30% al 25% para el tramo de base
a 8 M. €.
imponible hasta 120.202 €, y del 35% al 30%
Bajan los porcentajes aplicables a deducciones
para el resto de base.
por reinversión de beneficios extraordinarios, actiBajan los porcentajes aplicables a
vidades exportadoras, actividades de I+D, etc.
deducciones por reinversión de beneficios
extraordinarios, actividades exportadoras y
actividades de I+D.
Modificación de tipos impositivos, el tipo general
pasa del 25% al 24%, otros tipos se reducen en
concordancia con los cambios en las normas de
IRPF e IS y suben para los rendimientos del capital.
• Se declaran exentos los dividendos hasta 1.500 €
para no residentes de otros Estados miembros de la
UE y países con intercambio de información
tributaria.
•
•
•
•
•
•
Mantenimiento de las cuantías de los módulos • Se crea un nuevo régimen especial de declaración
aplicables en 2006, con ciertas reducciones para
para grupos consolidados, que tiene como
actividades agrícolas, ganaderas y de transporte
características más destacadas:
para paliar la subida del precio del gasóleo.
Sistema de compensación de saldos
resultantes de las autoliquidaciones que deben
presentar las entidades del grupo.
Opción de aplicar una regla especial de
determinación de las operaciones intragrupo
cuando las destinatarias estén sujetas a regla de
prorrata.
• Ampliación del concepto de rehabilitación de
edificios para facilitar la aplicación del tipo
impositivo reducido, el coste de la rehabilitación
debe ser superior al 25% del precio del inmueble
sin incluir el suelo.
Hidrocarburos: se incrementa un 3% la tarifa • Tabacos: se incrementan los precios medios de la
aplicable a gasóleos de uso general. Los
cajetilla de tabaco en algo más del 4% desde
profesionales del transporte pueden solicitar la
enero.
devolución de este incremento.
• Hidrocarburos: devoluciones extraordinarias a
Devoluciones extraordinarias a realizar a
realizar a agricultores y ganaderos por las cuotas
agricultores y ganaderos por las cuotas soportadas
soportadas por el I.E. de Hidrocarburos durante el
por el I.E. de Hidrocarburos durante el periodo
periodo comprendido entre el 01/10/2006 y el
comprendido entre el 01/10/2005 y el 30/09/2006.
30/09/2007.
Tabacos: se incrementan los precios medios de la
cajetilla de tabaco en algo más del 10% desde
enero.
Electricidad: revisión de los precios de la tarifa
eléctrica por el RD 1634/2006.
Las empresas podrán optar por solicitar
mensualmente la devolución de IVA con independencia
de la naturaleza y volumen de las operaciones, si bien
esta opción obliga a liquidar mensualmente el impuesto.
•
Importante aumento de las cantidades aplazadas por
deudas tributarias, sobre todo en el IVA, favorecidas por
diversos cambios normativos, entre los que destaca, la
Orden EHA/1030/2009, de 23 de abril, que eleva de
6.000 a 18.000 euros el mínimo exento de la obligación
de aportar garantía en solicitudes de aplazamiento.
•
Tabacos: se incrementan los precios medios de la
cajetilla de tabaco en algo más del 4% interanual desde
enero y del 16% desde mitad de junio. Aumento del
tipo específico, a partir del 13 de junio, hasta 10,20 €
por cada 1.000 cigarrillos.
• Hidrocarburos: a partir del 13 de junio se incrementan
en 29 euros por 1000 litros los tipos específicos que
gravan los consumos de gasolinas y gasóleo de
automoción.
•
Se bonifica un 75% el impuesto sobre primas en
actividades de transporte de mercancías o viajeros (Ley
4/2008, de 23 de dic.).
• El tipo de interés legal queda establecido en el • Tasas: suben un 2%, con carácter general, los • Tasas: suben un 2% con carácter general los tipos de
5%, y el de demora en el 6,25%.
tipos de las cuantías fijas, un 1% la tasa por
las cuantías fijas, un 1,8% la tasa por reserva del
reserva del dominio público radioeléctrico, un 10%
dominio público radioeléctrico, las aeroportuarias un 3%
la de seguridad aeroportuaria y se mantienen las de
salvo la de seguridad aeroportuaria (que se incrementa
juegos de suerte, envite o azar.
un 7%), y se mantienen las de juegos de suerte, envite
• El interés legal queda establecido en el 5,5%, y el
o azar.
• A partir del 31 de marzo, el tipo de interés legal queda
de demora en el 7%.
establecido en el 4%, y el de demora en el 5%.
•
INFORME ANUAL DE RECAUDACION TRIBUTARIA 2009. Página 91