Control tributario y aduanero

Control tributario y aduanero
Control tributario y aduanero
- Controles selectivos sobre contribuyentes
que, en base a criterios objetivos, se
considera que presentan un mayor riesgo
de elusión de sus obligaciones tributarias.
Cada año se aprueba el Plan de Objetivos
de la Agencia Tributaria, que constituye la
expresión básica y cifrada de los resultados
que la Agencia se propone alcanzar
durante el año, clasificados por áreas de
actividad.
- Actuaciones dirigidas al cobro de los
créditos tributarios y demás de derecho
público no ingresados en periodo voluntario
por el deudor.
Las actuaciones y trabajos precisos para
alcanzar los objetivos programados se
especifican anualmente en el Plan General
de Control Tributario, a su vez inspirado en
el Programa Director del Control Tributario,
que contiene las líneas estratégicas que
orientan las actuaciones de control de la
Agencia Tributaria en el periodo 19992002, asegurando así la necesaria
coherencia en el tiempo de las tareas de
lucha contra el fraude.
❏ Control realizado por
Gestión Tributaria
1. Depuración del censo.
Durante 2001 se realizaron una serie de
tareas tendentes a la depuración del censo
de empresarios, profesionales y
retenedores, que se pueden agrupar en las
siguientes campañas:
La Agencia Tributaria realiza un
permanente esfuerzo por mejorar la calidad
de sus actuaciones. Así, junto con el Plan
de Objetivos, la Agencia aprueba un
Programa Especial de Calidad en el que se
contemplan diferentes actuaciones, entre
ellas, las de naturaleza preventiva, las de
integración de áreas funcionales y las de
colaboración con otras Administraciones
Públicas, cuyo impulso permitirá
profundizar en la calidad del trabajo de la
organización.
- Depuración censal integral, a la que se
incorporaron nuevos criterios necesarios
para adaptar el censo a las recientes
modificaciones normativas.
- Depuración del Índice de Entidades y
requerimientos a no declarantes por el
Impuesto sobre Sociedades, campaña en
la que se emitieron 78.141 cartas,
presentándose 9.787 autoliquidaciones por
un importe total ingresado de 1,51 millones
de euros.
En este capítulo se exponen las
actuaciones desarrolladas por la Agencia
Tributaria durante el año 2001 dirigidas a
descubrir y corregir conductas fraudulentas.
Básicamente se realizan los siguientes
tipos de actuaciones:
2. Comprobación de las
declaraciones anuales
2.1. Impuesto sobre la Renta de las
Personas Físicas
- Controles de carácter masivo, con
ocasión de las campañas anuales de los
diferentes impuestos, que se apoyan
fundamentalmente en la información
disponible en las bases de datos tributarias.
Por ello, los resultados de tales controles
reflejados en esta Memoria no se ajustan al
año natural.
Al igual que en pasados ejercicios, la
campaña de comprobación del Impuesto
sobre la Renta de las Personas Físicas
desarrollada en el Área de Gestión
Tributaria se realiza en dos fases
diferenciadas.
51
Control tributario y aduanero
competencia, junto a la corrección de
errores aritméticos o de incorrecta
aplicación de la norma, permite llevar a
cabo un gran número de liquidaciones
provisionales.
La primera fase corresponde a la
verificación masiva de declaraciones con el
fin de detectar errores y discrepancias en
los datos. La aplicación extensiva del
artículo 84 de la Ley 40/1998, de 9 de
diciembre, del Impuesto sobre la Renta de
las Personas Físicas y del artículo 123 de
la Ley 230/1963 General Tributaria, permite
a las Oficinas Gestoras integrar en la base
imponible declarada las rentas omitidas de
cuya existencia tenga constancia la
Administración, bien a través de
declaraciones formuladas por el sujeto
pasivo o bien por terceros en relación a
cualquier tributo. El ejercicio de esta
Como resultado de la primera fase de
comprobación del Impuesto sobre la Renta
de las Personas Físicas de 1999, cuyo
plazo de declaración finalizó en junio de
2000, se han emitido 371.389 liquidaciones
provisionales por importe de 257,571
millones de euros, con el detalle que figura
en el CUADRO Nº 35.
CUADRO N º 35
IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS 1999 (PRIMERA FASE)
NÚMERO
LIQUIDACIONES
%
IMPORTE
%
IMPORTE
MEDIO *
Liquidaciones por errores
aritméticos y de criterio
34.868
9,38
15,266
5,92
437,822
Liquidaciones por
discrepancias
336.521
90,62
242,305
94,08
720,030
TOTAL
371.389
100,00
257,571
100,00
693,534
Datos a 14 de marzo de 2002
Importes en millones de euros
* En euros
Fuente: Departamento de Gestión Tributaria.
liquidaciones por un importe de 22,411
millones de euros.
La segunda fase de comprobación del
Impuesto sobre la Renta de las Personas
Físicas se realiza una vez que han sido
grabadas todas las declaraciones y tiene
entre sus finalidades detectar a quienes
estando obligados a declarar no han
presentado la correspondiente declaración.
Los resultados globales de la campaña de
comprobación del Impuesto sobre la Renta
de las Personas Físicas de 1999 suponen
un total de 279,982 millones de euros y la
regularización de 407.070 contribuyentes,
según se aprecia en el CUADRO Nº 36
(Datos a 14 de marzo de 2002)
En esta segunda fase de la comprobación
sobre declarantes se han realizado 35.681
52
Control tributario y aduanero
CUADRO N º 36
IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS 1999
(PRIMERA Y SEGUNDA FASE)
Liquidaciones provisionales sobre declaraciones
presentadas
2ª fase sobre declarantes
TOTAL
NÚMERO
IMPORTE
371.389
257,571
35.681
22,411
407.070
279,982
Datos a 14 de marzo de 2002
Importes en millones de euros
Fuente: Departamento de Gestión Tributaria.
La comparación de las últimas campañas
pone de manifiesto una disminución en
número de liquidaciones e importes, debida
fundamentalmente, a la disminución de las
liquidaciones por errores aritméticos y de
criterio consecuencia de la utilización
creciente de los programas informáticos de
ayuda para la confección de declaraciones
que la Agencia Tributaria pone a
disposición de los contribuyentes.
3. Comprobación declaraciones
periódicas.
La existencia de un censo de empresarios,
profesionales y retenedores en el que
figuran entre otros datos, las obligaciones
periódicas a las que cada uno de ellos está
obligado, permite que, mediante cruce con
las autoliquidaciones presentadas, se
pueda controlar a aquellos que no cumplen
sus obligaciones.
2.2. Impuesto sobre Sociedades e
Impuesto sobre el Valor Añadido.
El control del cumplimiento de las
obligaciones periódicas se realiza
trimestralmente a través del procedimiento
de requerimientos integrales, que
comprende:
En la campaña de comprobación del
Impuesto sobre el Valor Añadido de 2000
se han practicado 60.645 liquidaciones
provisionales por un importe global de
301,60 millones de euros, aunque estos
datos aun no son los definitivos, dado que
la campaña se desarrolla también durante
el año 2002.
a) El envío de una carta-comunicación a
los contribuyentes que hayan incumplido
alguna obligación en ese trimestre,
solicitándole la presentación de la
declaración correspondiente.
El número de liquidaciones practicadas en
la campaña del Impuesto sobre Sociedades
1999, ha ascendido a de 8.799 por un
importe global de 34,35 millones de euros.
b) El envío de un requerimiento integral a
quienes no atienden las cartascomunicación para que presenten las
declaraciones omitidas durante los últimos
8 trimestres.
Estos datos no recogen las
comprobaciones llevadas a cabo por las
Unidades Central y Regionales de Gestión
de Grandes Empresas, dependientes del
Departamento de Inspección Financiera y
Tributaria.
Los resultados del control del tercer y
cuarto trimestre de 2000 y del primero y
segundo de 2001, son los que figuran en el
CUADRO N º 37.
53
Control tributario y aduanero
CUADRO N º 37
COMPROBACIÓN OBLIGACIONES PERIÓDICAS - REQUERIMIENTOS INTEGRALES
AUTOLIQUIDACIONES PRESENTADAS
EMITIDAS
NÚMERO
IMPORTE
IMPORTE
MEDIO*
Cartas Comunicación
382.923
162.972
30,38
186,41
Requerimientos Integrales
216.943
87.449
28,20
322,47
TOTAL
599.866
250.421
58,58
233,93
Datos a 14 de marzo de 2002
Importes en millones de euros
* En euros
Fuente: Departamento de Gestión Tributaria.
grandes empresas) que alcanzan mayores
volúmenes de facturación o que cuentan
con un número significativo de empleados
a su cargo. La campaña desarrollada en
2001 arroja los siguientes resultados:
Asimismo, se ha desarrollado una campaña
específica de requerimientos a
contribuyentes de especial seguimiento,
colectivo formado en cada Delegación por
los empresarios y profesionales (excepto
CUADRO N º 38
COMPROBACIÓN OBLIGACIONES PERIÓDICAS - REQUERIMIENTOS
A CONTRIBUYENTES DE ESPECIAL SEGUIMIENTO
NÚMERO
IMPORTE
Cartas Comunicación
35.664
18,75
Requerimientos
17.963
6,98
TOTAL
53.627
25,73
Datos a 14 de marzo de 2002
Importes en millones de euros
Fuente: Departamento de Gestión Tributaria.
Por último, el CUADRO N º 39 recoge los
resultados del control del cumplimiento de
la obligación de pago a cuenta del
Impuesto sobre Sociedades (modelo 202)
realizado durante el tercer periodo de 2000
y el primero y segundo periodos de 2001.
54
Control tributario y aduanero
CUADRO N º 39
PAGO A CUENTA MODELO 202
CARTAS TRÁMITE DE
AUDIENCIA
CARTAS DE AVISO
PRESENTAN
EMITIDAS AUTOLIQUIDACION
5.138
1.283
IMPORTE
PRESENTAN
EMITIDAS AUTOLIQUIDACION
2,17
19.102
LIQUIDACIONES
PROVISIONALES
IMPORTE
EMITIDAS
IMPORTE
8,22
6.942
6,55
2.137
Datos a 14 de marzo de 2002
Importes en millones de
euros
Fuente: Departamento de Gestión Tributaria.
4. Control de la estimación objetiva por
módulos
Orden Ministerial de 29 de noviembre de
2000, publicada en el B.O.E. del día 30 de
noviembre.
El régimen de estimación objetiva del
Impuesto sobre la Renta de las Personas
Físicas y el régimen especial simplificado
del Impuesto sobre el Valor Añadido se han
regulado, para el ejercicio 2001, por la
El censo de contribuyentes en módulos no
ha variado apenas respecto al del ejercicio
anterior, como puede verse en el cuadro
siguiente:
CUADRO N º 40
CENSO DE CONTRIBUYENTES EN MÓDULOS
AÑO
CENSO
POTENCIAL
RENUNCIANTES
PORCENTAJES
CONTRIBUYENTES
EN MÓDULOS
2000
2.383.524
483.743
20,30
1.899.781
2001
2.387.636
485.256
20,32
1.902.380
Datos a 14 de marzo de 2002
Fuente: Departamento de Gestión Tributaria.
materializada tanto en actas de inspección
como en liquidaciones provisionales.
Además de las tareas de mantenimiento
actualizado del censo y de asistencia a los
contribuyentes acogidos a este sistema, se
realizan actuaciones tendentes a la
regularización de su situación tributaria,
Los resultados de estas actuaciones de
control aparecen recogidos en el CUADRO
Nº 41
55
Control tributario y aduanero
CUADRO N º 41
RESULTADOS DE ACTUACIONES DE CONTROL DE MÓDULOS
NÚMERO
IMPORTE
9.561
3,78
Actas de Inspección
36.906
42,43
TOTALES
46.467
46,21
Liquidaciones Provisionales
Datos a 14 de marzo de 2002
Importes en millones de euros
Fuente: Departamento de Gestión Tributaria.
❏ Control realizado por la
Inspección Financiera y
Tributaria
y las previsiones del Plan General de
Control Tributario (2001), que integra como
eje fundamental, entre otros, el desarrollo
del Plan Nacional de Inspección para 2001.
La Inspección de los Tributos durante el
año 2001 ha continuado realizando
comprobaciones selectivas, dirigiendo
prioritariamente sus actuaciones hacia
sectores donde se concentran en mayor
medida las conductas defraudatorias,
siguiendo las directrices del Programa
Director del Control Tributario (1999-2002)
Los resultados alcanzados por la
Inspección de los Tributos en sus
actuaciones generales durante el año 2001
han sido los siguientes: 34.435
contribuyentes comprobados, a los que se
les instruyeron 83.145 actas, por un
importe total de 3.382,65 millones de euros.
CUADRO N º 42
RESULTADOS DE LA ACTUACIÓN INSPECTORA (2001)
CONTRIBUYENTES
COMPROBADOS
ACTAS
INSTRUIDAS
DEUDA
TRIBUTARIA
UI'S
URI'S
INSPECCIÓN. CENTRALIZADA
30.747
3.224
464
72.465
8.563
2.117
1.505,13
554,53
1.322,99
TOTAL
34.435
83.145
3.382,65
Importes en millones de euros
Fuente: Departamento de Inspección Financiera y Tributaria
trabajo en otras áreas que suponen un gran
esfuerzo en la lucha contra el fraude fiscal.
Entre estas actuaciones destacan,
fundamentalmente, las llevadas a cabo en
materia de delito contra la Hacienda
Pública y otros ilícitos penales
denunciados.
Durante el año 2001, la deuda tributaria
liquidada ascendió hasta 2.984,10 millones
de euros, importe superior a los 2.883,72
millones de euros liquidados en 2000.
Además de las actuaciones anteriores, la
Inspección ha realizado un importante
56
Control tributario y aduanero
integrándose en el concepto de deuda
instruida, constituyen una reducción de los
créditos tributarios declarados por los
contribuyentes.
Se tramitaron al Ministerio Fiscal 744
expedientes de delito contra la Hacienda
Pública (731 correspondientes a delito
fiscal y 13 a delito contable) y 55
expedientes de ilícitos penales, con una
cuota efectiva total de 562,54 millones de
euros, equivalente a una deuda de 836,34
millones de euros, de los cuales 716,45
millones de euros son resultados
ordinarios.
La integración de los datos anteriores
(deuda liquidada, delito contra la Hacienda
Pública y otros ilícitos penales y otras
actuaciones) determina un resultado global
del área de Inspección Financiera y
Tributaria en la lucha contra el fraude de
5.070,89 millones de euros, frente a los
4.726,95 millones de euros obtenidos en
2000 -lo que supone un incremento del
7,28 por ciento-. Se cumplen así las
referencias marcadas.
También han continuado las
comprobaciones sobre la procedencia de
devoluciones solicitadas, bases imponibles
a compensar y ajustes en tributación
consolidada, resultando de estas
actuaciones un importe de 1.250,45
millones de euros, de los cuales 1.025,31
millones de euros son resultados
ordinarios, calificándose el resto como
resultados extraordinarios (225,14 millones
de euros); estas actuaciones no
En los CUADROS Nº 43 y 44, se ofrece el
detalle de los resultados alcanzados en las
actuaciones generales de control, que han
culminado con la instrucción de 3.382,65
millones de euros de deuda tributaria.
CUADRO N º 43
RESUMEN DE LAS ACTAS, CONTRIBUYENTES Y DEUDA INSTRUIDA POR NIVELES
ORGÁNICOS 2000/2001
ACTUACIONES GENERALES
CLASIFICACIONES
ACTAS
2000
UIS
URIS
TOTAL
DELEGACIONES
INSPECCIÓN
CENTRALIZADA*
TOTAL
CONTRIBUYENTES
2001
2000
2001
DEUDA
2000
2001
73.831
72.465
32.037
30.747
1.341,12
1.505,13
8.521
8.563
2.649
3.224
512,72
554,53
82.352
81.028
34.686
33.971
1.853,84
2.059,66
2.427
2.117
489
464
954,61
1.322,99
84.779
83.145
35.175
34.435
2.808,45
3.382,65
Importes en millones de euros
* Incluye la ONI y el ECI
Fuente: Departamento de Inspección Financiera y Tributaria
57
Control tributario y aduanero
CUADRO N º 44
DISTRIBUCIÓN POR CONCEPTOS TRIBUTARIOS DE LA DEUDA TRIBUTARIA
INSTRUIDA POR LA INSPECCIÓN DE LOS TRIBUTOS.
RESULTADOS GLOBALES(2000/2001)
CONCEPTO IMPOSITIVO
Impuesto sobre la Renta
Personas Físicas
Impuesto sobre Sociedades
Impuesto sobre el Valor
Añadido
Retenciones Trabajo
Personal y Profesional
Retenciones Capital
Mobiliario
Otros Impuestos
TOTAL
DEUDA TRIBUTARIA
PORCENTAJE S/DEUDA
TRIBUTARIA TOTAL
2000
2001
2000
2001
281,91
301,55
10,04%
8,91%
1.407,52
1.745,16
50,12%
51,59%
866,72
1057,85
30,86%
31,27%
160,48
143,10
5,71%
4,23%
30,54
23,34
1,09%
0,69%
61,28
111,65
2,18%
3,30%
2.808,45
3.382,65
100%
100%
Importes en millones de euros
Fuente: Departamento de Inspección Financiera y Tributaria
1. Oficina Nacional de Inspección
La competencia de la Oficina Nacional de
Inspección puede abarcar igualmente a las
obligaciones tributarias derivadas de los
hechos imponibles que correspondan a
personas físicas o jurídicas no residentes
sin establecimiento permanente en España
cuando, en relación con dichos hechos
imponibles, el representante, el depositario
o gestor de los bienes o derechos, o el
pagador de las rentas del no residente sea
un obligado tributario adscrito a la misma.
La Oficina Nacional de Inspección,
dependiente del Director del Departamento
de Inspección Financiera y Tributaria, tiene
atribuidas funciones de inspección tributaria
y de gestión respecto de los obligados
tributarios que ejerzan sus actividades en
gran parte del territorio nacional, presenten
una posición destacada en un sector
económico, tributen en Régimen de
Tributación Consolidada, realicen
operaciones que revistan especial
importancia o complejidad en el ámbito
nacional o se encuentren vinculados a
otros obligados tributarios ya adscritos a la
Oficina Nacional de Inspección.
Los CUADROS Nº 45 y Nº 46 reflejan las
actuaciones de la Oficina Nacional de
Inspección
58
Control tributario y aduanero
CUADRO N º 45
ACTUACIONES INSPECTORAS DESARROLLADAS POR LA ONI.
EVOLUCIÓN GENERAL (2000/2001)
CONTRIBUYENTES
COMPROBADOS
Oficina Nacional de
Inspección
ACTAS
INSTRUIDAS
DEUDA INSTRUIDA
(Millones de euros)
2000
2001
2000
2001
2000
2001
388
323
2.279
1873
954,48
1.321,38
Fuente: Departamento de Inspección Financiera y Tributaria
CUADRO N º 46
O.N.I. EVOLUCIÓN POR CONCEPTOS TRIBUTARIOS (2000/2001)
CONCEPTO
2000
Impuesto sobre Sociedades
Retenciones Trabajo
Personal y Profesional
Retenciones Capital
Mobiliario
Impuesto sobre el Valor
Añadido
Otros Impuestos
TOTAL
PORCENTAJE S/DEUDA
TRIBUTARIA TOTAL
DEUDA TRIBUTARIA
2001
2000
2001
715,12
1.048,98
74,92%
79,39%
82,14
71,52
8,61%
5,41%
7,07
6,83
0,74%
0,52%
134,10
178,64
14,05%
13,52%
16,05
15,41
1,68%
1,17%
954,48
1.321,38
100%
100%
Importes en millones de euros
Fuente: Departamento de Inspección Financiera y Tributaria
de la Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del
Impuesto sobre el Valor Añadido.
2. Unidades Regionales de Inspección
Las Unidades Regionales de Inspección
están integradas funcionalmente en la
Dependencia Regional de Inspección de
cada Delegación Especial de la Agencia
Tributaria. Su competencia se extiende a
aquellos obligados tributarios con domicilio
fiscal en el ámbito de la respectiva
Delegación Especial no adscritos a la
Oficina Nacional de Inspección que reúnan
alguna de las siguientes circunstancias:
- cuando así lo disponga el Delegado
Especial de la Agencia, en atención a la
importancia o complejidad de sus
operaciones en el ámbito de la Delegación
Especial respectiva, o bien por su
vinculación o relación con las anteriores o
con los adscritos a dicha Dependencia.
La competencia de la Dependencia
Regional de Inspección podrá abarcar
igualmente a las obligaciones tributarias
derivadas de los hechos imponibles que
correspondan a personas físicas o jurídicas
no residentes y sin establecimiento
- que su volumen de operaciones supere la
cifra de 6.010.121,06 euros durante el año
natural inmediato anterior calculado
conforme a lo dispuesto en el artículo 121
59
Control tributario y aduanero
los bienes o derechos, o el pagador de las
rentas del no residente sea un obligado
tributario adscrito a la misma.
permanente en España, cuando en relación
con dichos hechos imponibles el
representante, el depositario o gestor de
CUADRO N º 47
DISTRIBUCIÓN POR CONCEPTOS TRIBUTARIOS DE LA DEUDA TRIBUTARIA INSTRUIDA POR LAS
UNIDADES REGIONALES DE INSPECCIÓN
CONCEPTO IMPOSITIVO
DEUDA TRIBUTARIA
Impuesto sobre la Renta Personas Físicas
Impuesto sobre Sociedades
Impuesto sobre el Valor Añadido
Retenciones Trabajo Personal y Profesional
Retenciones Capital Mobiliario
Otros Impuestos
TOTAL
PORCENTAJE S/DEUDA
TRIBUTARIA TOTAL
2000
2001
2000
2001
29,35
255,37
150,25
37,47
8,64
31,64
512,72
23,05
264,89
199,22
29,13
10,92
27,32
554,53
5,72%
49,81%
29,30%
7,31%
1,69%
6,17%
100%
4,16%
47,77%
35,93%
5,25%
1,97%
4,93%
100%
Importes en millones de euros
Fuente: Departamento de Inspección Financiera y Tributaria
domiciliadas fiscalmente en el territorio de
su Delegación y que, por su dimensión
económica, no se encuentran adscritas a
las Unidades Regionales o a los Equipos
de la Oficina Nacional de Inspección.
3. Unidades de Inspección
Las Unidades de Inspección actúan en el
ámbito geográfico de las Delegaciones de
la Agencia, teniendo por lo tanto una
competencia territorial coincidente con los
límites de cada provincia. Las actuaciones
de las Unidades de Inspección se dirigen a
aquellas personas físicas y entidades
Los resultados de la deuda instruida por las
Unidades de Inspección se encuentran
recogidos en el CUADRO Nº 48.
CUADRO N º 48
DISTRIBUCIÓN POR CONCEPTOS TRIBUTARIOS DE LA DEUDA TRIBUTARIA INSTRUIDA
POR LAS UNIDADES PROVINCIALES DE INSPECCIÓN
DEUDA TRIBUTARIA
CONCEPTO IMPOSITIVO
2000
249,51
437,03
582,37
40,88
14,83
16,50
1.341,12
Impuesto sobre la Renta Personas Físicas
Impuesto sobre Sociedades
Impuesto sobre el Valor Añadido
Retenciones Trabajo Personal y Profesional
Retenciones Capital Mobiliario
Otros Impuestos
TOTAL
Importes en millones de euros
Fuente; Departamento de Inspección Financiera y Tributaria
60
2001
273,05
430,80
679,59
42,44
5,18
74,07
1.505,13
PORCENTAJE S/DEUDA
TRIBUTARIA TOTAL
2000
2001
18,60%
18,14%
32,59%
28,62%
43,42%
45,15%
3,05%
2,82%
1,11%
0,34%
1,23%
4,92%
100%
100%
Control tributario y aduanero
4. Unidades de Gestión de Grandes
Empresas
Estas unidades centran su actividad en el
control de las entidades incluidas en el
Censo de Grandes Empresas adscritas a la
Oficina Nacional de Inspección -en el caso
de la Unidad Central- o a las Unidades
Regionales de Inspección -en el caso de
las Unidades Regionales-. La evolución del
censo de grandes empresas es la que
refleja el CUADRO N º 49:
Por Resolución del Presidente de la
Agencia Tributaria de 16 de diciembre de
1994, la gestión de las grandes empresas
se atribuye a la Unidad Central y de las
Unidades Regionales de Gestión de
Grandes Empresas, dependientes del
Departamento de Inspección Financiera y
Tributaria.
CUADRO N º 49
CENSO DE CONTRIBUYENTES
URGGES
UCGGE
TOTAL
2000
2001
DIFERENCIA
19.271
1.883
21.154
21.709
2.006
23.715
13%
7%
12%
Fuente: Departamento de Inspección Financiera y Tributaria
- Autoliquidaciones presentadas previo
requerimiento por incumplimiento de
obligaciones tributarias: 21,96 millones de
euros.
En cuanto a la labor de control, los
resultados alcanzados en 2001 son los
siguientes:
- Liquidaciones generadoras de contraído
previo: 126,54 millones de euros.
Un resumen comparativo con el ejercicio
anterior se puede apreciar en el CUADRO
Nº 50, del que se desprende una mejora de
los resultados del 14,77 por ciento respecto
del año anterior.
- Minoración de devoluciones, minoración
de bases imponibles negativas y
compensaciones solicitadas: 227,56
millones de euros.
CUADRO Nº 50
RESULTADOS DEL CONTROL DE GESTIÓN DE GRANDES EMPRESAS
CONCEPTO
2000
2001
DIFERENCIA
Contraído previo
Minoración de devoluciones,
compensaciones y bases imponibles
negativas
Autoliquidaciones. previo requerimiento
TOTALES
96,11
126,54
31,66%
186,43
227,56
22,06%
45,12
327,66
21,96
376,06
-51,33%
14,77%
Importes en millones de euros
Fuente: Departamento de Inspección Financiera y Tributaria
61
Control tributario y aduanero
b) La elaboración de los criterios que deben
seguirse en orden a la tramitación de los
posibles delitos contra la Hacienda Pública.
5. Unidad Central de Coordinación
en materia de Delitos contra la
Hacienda Pública
c) El asesoramiento a los servicios de
inspección en relación con los expedientes
que éstos tramiten, cuando en los mismos
pudieran apreciarse indicios de delito
contra la Hacienda Pública.
La Resolución del Presidente de la Agencia
Estatal de Administración Tributaria de 17
de febrero de 1998, por la que se modifica
la estructura de determinados servicios y
se atribuyen competencias a la Inspección
de los Tributos en materia del
Departamento de Inspección Financiera y
Tributaria, creó la Unidad Central de
Coordinación en materia de delitos contra
la Hacienda Pública.
Como resultado de sus actuaciones en
materia de delitos contra la Hacienda
Pública se han encontrado indicios de
responsabilidad penal en 744 expedientes
correspondientes a 434 contribuyentes.
(CUADRO Nº 51)
Esta Unidad asume, bajo la dependencia
directa del Director del Departamento, las
siguientes funciones:
Los Tribunales de Justicia vienen
corroborando los criterios utilizados por la
Inspección tal y como se refleja en la
evolución de las sentencias emitidas,
destacando el peso específico de las
condenatorias. (CUADRO Nº 52)
a) La integración y comunicación a la
Inspección de los Tributos de criterios en
materia de delitos contra la Hacienda
Pública.
CUADRO N º 51
EVOLUCIÓN DE LAS ACTUACIONES EN MATERIA DE DELITO FISCAL
POR PARTE DE LA INSPECCIÓN
1997
1998
1999
2000
2001
Número de expedientes (1)
293
649
691
714
731
Número de contribuyentes (2)
191
405
449
426
432
149,62
384,25
504,52
406,70
547,58
0,51
0,6
0,73
0,569
0,749
0,78
0,95
1,12
0,954
1,268
Cuotas Defraudadas(en millones de
euros)
Cuota media por expediente(en
millones de euros)
Cuota media por contribuyente(en
millones de euros)
Importes en millones de euros
(1) No incluidos los 13 expedientes por delito contable por no comportar cuota efectiva
(2) No incluidos los contribuyentes por delito contable.
Fuente: Departamento de Inspección Financiera y Tributaria.
62
Control tributario y aduanero
CUADRO N º 52
EVOLUCIÓN DE ACTUACIONES DE LOS TRIBUNALES
SOBRE DELITO FISCAL (1997/2001)
1997
1998
1999
2000(*)
2001
Sentencias condenatorias
Sentencias absolutorias
40
19
61
12
46
17
38
11
40
8
TOTAL SENTENCIAS
59
73
63
49
48
Estos datos pueden sufrir variaciones, motivadas por remisiones de sentencias con posterioridad a la confección de la
Memoria.* Se incluyen 3 sentencias condenatorias correspondientes a fallos emitidos por los tribunales en el ejercicio
anterior, de las que se tuvo conocimiento con posterioridad a la confección de la Memoria de 2000.
Los datos se refieren fundamentalmente a sentencias sobre delito fiscal, aunque pueden incluir alguna sobre delito
contable.
Fuente: Departamento de Inspección Financiera y Tributaria.
profesionales o empresariales, sobre la que
se realizaron las correspondientes tareas
de depuración y análisis, con el objeto de
aplicar a la misma las técnicas de selección
de contribuyentes para comprobación
inspectora.
6. Oficina Nacional de Investigación del
Fraude
La Oficina Nacional de Investigación del
Fraude, creada por Resolución de la
Presidencia de la Agencia de 27 de octubre
de 1998, tiene encomendada la
investigación básica del fraude fiscal y la
definición de estrategias y métodos
generales para atacarlo.
- Actuaciones de control de las
obligaciones de suministro periódico de
información por parte del sector financiero y
del sector público y tratamiento
preinformático de la información explotable
en el ámbito de la Inspección de los
Tributos.
Entre las actuaciones llevadas a cabo por
los diferentes Equipos que integran la
Oficina Nacional de Investigación del
Fraude, destacan las siguientes:
- Colaboración con otros Organismos,
destacando la contestación a 1.065
solicitudes de información recibidas de la
Dirección General de Incentivos
Económicos y Regionales .
- Actuaciones de apoyo al cumplimiento de
los objetivos de la Inspección de los
Tributos, tanto en el ámbito de planificación
de las actuaciones inspectoras a realizar,
como en el campo de la comprobación e
investigación directa. Así por ejemplo, se
han recibido y tramitado 30.518 solicitudes
de obtención de información y se han
tramitado, en el ámbito internacional, 701
expedientes de intercambio de información
con las autoridades fiscales de otros
estados, al amparo de los respectivos
convenios de doble imposición y de las
directivas comunitarias.
- Participación en el Comité Permanente de
Cooperación Administrativa y en el
Subcomité Antifraude, creados por el
Reglamento 218/92, con la finalidad de
supervisar el funcionamiento del sistema
VIES y de la asistencia mutua en el ámbito
del Impuesto sobre el Valor Añadido.
- En relación con el primer informe básico
de investigación sobre Internet aprobado
por el Comité Permanente de Dirección de
la Agencia Tributaria el 27 de noviembre de
2000, se ha elaborado un primer censo de
empresas de Internet y un informe sobre la
- Actuaciones planificadas, encaminadas a
la captación de forma sistematizada de
información relativa a Mercados
Financieros y Activos Financieros, grupos
de contribuyentes y colectivos
63
Control tributario y aduanero
en las actuaciones inspectoras respecto a
los métodos de trabajo utilizados y a la
documentación de los expedientes) se
elaboró, con la participación del
Departamento de Informática Tributaria,
una aplicación provisional cuya explotación
en pruebas se puso en marcha en
diciembre de 2001
situación del comercio electrónico en
España.
- Se realizaron actuaciones de
investigación de las inversiones de
residentes en depósitos en el extranjero y
las transferencias de cuentas en entidades
financieras españolas a cuentas en el
extranjero, identificación de promociones
de viviendas de alto standing, compradores
de vehículos de lujo y embarcaciones.
- En el CUADRO Nº 53 se resumen las
actuaciones de obtención de información
desarrolladas por el Equipo Central de
Información para su utilización por los
servicios de Inspección.
- En relación con el proyecto de “Método de
Comprobación Básica” para la
comprobación general de empresas (con la
finalidad de garantizar un estándar básico
CUADRO N º 53
ACTUACIONES DEL EQUIPO CENTRAL DE INFORMACIÓN.
DATOS OBTENIDOS EN LA INFORMACIÓN DE APOYO A LA INSPECCIÓN
2001
11.905.470(*)
A) Número total de datos a 31-12-01
B) Desglose:
1) Según el Organo de captación:
- Equipo Central de Información
11.858.768
- Delegaciones de la Agencia
46.702
2) Según el tipo de soporte de obtención
- Papel
123.074
- Soporte magnético
11.782.396(*)
C) Comparación años anteriores
1997
Equipo Central de
Información
Delegaciones de la Agencia
TOTAL
1999
2000
2001
21.095.413 28.277.964 63.003.555
14.497.633
11.858.768(*)
218.518
116.822
46.702
21.249.054 28.693.611 63.222.073
14.614.455(*)
11.905.470(*)
153.641
1998
415.647
(*) Hasta la fecha sólo han sido procesados los datos del Banco de España relativos al Tráfico de Divisas, correspondientes
al 1º, 2º y 3º trimestres de 2001. El n º total de datos obtenidos correspondientes al Tráfico de Divisas del 4º trimestre de 2000
(que no fueron incluidos en el resumen de la memoria de dicho año) fue de 3.484.477.
La disminución de datos a partir del 2000 se debe, fundamentalmente, a que no se ha requerido información de fondos, ya
que desde 1999, se presentan en el modelo 187.
Fuente: Departamento de Inspección Financiera y Tributaria
Trabajo formado por inspectores de los
diversos ámbitos territoriales y funcionales
de la Agencia Tributaria.
- Por otra parte, en 2001 han concluido los
trabajos de análisis del borrador de
“Manual de Procedimientos Inspectores”,
elaborado por el Equipo de Métodos y
Procedimientos, que ha sido sometido a
discusión en el seno de un Grupo de
También se han realizado otras
actuaciones, por los Equipos Centrales de
64
Control tributario y aduanero
Operador de IVA Intracomunitario, bien a
propuesta de la Oficina Nacional de
Investigación del Fraude, del Equipo
Central de Información, o de la Inspección
territorial; coordinación de las actuaciones
inspectoras en el sector de metales
preciosos para la detección de "sociedades
pantalla" y de empresas sin base real de
actividad; etc.
Investigación, en relación con la lucha
contra tramas organizadas de fraude,
especialmente en los sectores de
componentes informáticos, bebidas
alcohólicas, automoción, metales y chatarra
y metales preciosos; detección, en sectores
de riesgo, de "missing traders" y de
empresas constituidas para iniciar en
España actividades tipo "carrusel";
propuestas de retirada del Número de
65
Control tributario y aduanero
❏ Control realizado en el
área de Aduanas e
Impuestos Especiales
experiencia adquirida en los años
anteriores y en las técnicas informáticas de
análisis de riesgos, las Servicios de
Inspección de los Tributos de Aduanas e
Impuestos Especiales han comprobado
durante el año 2001 un total de 3.427
contribuyentes, formalizando un total de
4.949 actas cuyo total de deuda instruida
asciende a 197,76 millones de euros, y
cuya distribución por servicios queda
reflejada en el CUADRO Nº 54.
Control y lucha contra el
fraude
1. Actuaciones del Área de
Inspección
Los Servicios de Inspección de los Tributos
de Aduanas e Impuestos Especiales se
estructuran en un nivel central y un nivel
regional. El nivel regional está constituido
por las Unidades Regionales de
Inspección, encuadradas dentro de las
Dependencias Regionales de Aduanas e
Impuestos Especiales de cada una de las
Delegaciones Especiales de la Agencia
Tributaria. En el nivel central las
competencias en materia de Inspección las
tiene atribuidas la Oficina Nacional de
Inspección, que actúa en todo el territorio
nacional.
En la comparación de los resultados
obtenidos este año con los
correspondientes al ejercicio anterior se
observa que, habiéndose formalizado un
menor número de actas, 4.949 en este año,
frente a 5.746 en 2.000, la deuda instruida
experimenta un incremento del 4,14 por
ciento, lo que significa una mayor calidad
en las actuaciones de comprobación. Sin
embargo, destaca la disminución de la
deuda instruida por el Impuesto Especial
sobre el Alcohol y Bebidas Derivadas,
debido a la finalización de unas
actuaciones de regularización llevadas a
cabo en años anteriores que una vez
solventadas, difícilmente pueden repetirse.
Por el contrario, ha aumentado el
rendimiento en el Impuesto Especial sobre
la Electricidad que, habiendo entrado en
vigor en 1.998, es ahora cuando comienzan
a apreciarse resultados en las actuaciones
de comprobación (CUADRO Nº 55).
La actuación de los servicios de Inspección
está orientada por el Plan General de
Control de la Agencia Tributaria, en el que
se integra el Plan Nacional de Inspección
de Aduanas e Impuestos Especiales.
Basándose en las investigaciones
realizadas por la mencionada Oficina
Nacional de Información e Investigación, en
sus propias tareas de investigación, en la
CUADRO N º 54
ACTUACIONES DE LOS SERVICIOS DE INSPECCIÓN DEL ÁREA DE ADUANAS E
IMPUESTOS ESPECIALES
NÚMERO DE ACTAS
U.R.I.S
O.N.I.
TOTAL
2.000
5.290
456
5.746
2.001
4.706
243
4.949
% 01/00
-11,04
-46,73
-13,87
Nº CONTRIBUYENTES
COMPROBADOS
2.000
2.588
129
2.717
Importes en millones de euros
Fuente: Departamento de Aduanas e Impuestos Especiales
66
2.001
3.201
226
3.427
% 01/00
23,69
75,19
26,13
DEUDA ÍNSTRUIDA
2.000
108,31
81,59
189,90
2.001
61,24
136,52
197,76
Control tributario y aduanero
CUADRO N º 55
DEUDA ÍNSTRUIDA POR CONCEPTOS TRIBUTARIOS
2.000
U.R.I.S.
O.N.I.
CONCEPTO
TRIBUTARIO
I.V.A.
2.001
TOTAL U.R.I.S.
O.N.I.
DEUDA
TOTAL % 01/00
35,66
28,25
63,91
45,16
35,20
80,36
25,74
0,13
0,04
0,17
0,53
0,17
0,69
308,24
I.E. Alcohol y Beb. Deriv.
36,26
4,54
40,80
18,18
0,00
18,18
-55,43
I.E. Hidrocarburos
15,49
23,04
38,53
31,11
19,25
50,36
30,69
0,22
17,46
17,68
0,22
0,00
0,22
-98,76
I.E. Medios Transporte
11,88
0,00
11,88
20,28
0,00
20,28
70,71
I.E. Pdtos. Intermedios
0,52
0,01
0,53
0,95
0,00
0,96
80,57
I.E. Electricidad
1,40
0,02
1,42
4,02
0,34
4,36
207,18
Recursos propios U.E.
4,77
7,75
12,52
13,84
3,07
16,90
34,99
Intereses demora
1,45
0,28
1,73
0,01
0,04
0,04
-97,69
Sanciones Tributarias
0,52
0,20
0,72
2,27
3,13
5,40
650,42
108,30
81,59
189,89
136,56
61,19
197,76
4,14
I.E. Cerveza
I.E.Labores Tabaco
TOTAL
Importes en millones de euros
Fuente: Departamento de Aduanas e Impuestos Especiales
iguales conceptos sesenta y tres
denuncias, estas fueron por importe de
106,04 millones de euros, lo que debe ser
interpretado como una mayor calidad del
trabajo desarrollado en 2001, ya que a una
menor cantidad de denuncias se
corresponde un mayor descubrimiento de
deuda ocultada, que experimenta un
incremento del 54,71 por ciento. (CUADRO
Nº 56)
En sus actuaciones de comprobación
realizadas en el año 2001, la Inspección de
los Tributos de Aduanas e Impuestos
Especiales ha descubierto actividades
fraudulentas que, por su cuantía y ánimo
de dolo, han sido consideradas como
actuaciones delictivas, formulando treinta y
siete denuncias ante el Ministerio Fiscal,
por importe de 164,05 millones de euros. Si
bien en el ejercicio 2000 se formularon por
CUADRO N º 56
DELITOS FISCALES Y DE CONTRABANDO DENUNCIADOS POR LA INSPECCIÓN DE
LOS TRIBUTOS DE ADUANAS E IMPUESTOS ESPECIALES
2.000
NÚMERO DEUDA (*)
DELITOS
U.R.I.S.
O.N.I.
TOTAL
62
1
63
2.001
NÚMERO DEUDA (*)
DELITOS
104,50
1,54
106,04
27
10
37
* Ponderación: 1,5
Importes en millones de euros
Fuente: Departamento de Aduanas e Impuestos Especiales
67
97,59
66,46
164,05
Nº
DELITOS
-56,45
900,00
-41,27
%01/00
DEUDA
-6,61
4.215,58
54,71
Control tributario y aduanero
Comunidades Autónomas, lo que no
permite margen de maniobra a la
Inspección de los Tributos en esta materia.
Entre aquellas actuaciones de la
Inspección de los Tributos de Aduanas e
Impuestos Especiales que no tienen reflejo
en deuda de contraído previo, cabe
destacar 94 comprobaciones realizadas en
el año 2001 en materia de restituciones a la
exportación, con un importe de 0,36
millones de euros, lo que ha supuesto un
fuerte descenso del 88,61 por ciento con
respecto a las del año anterior (CUADRO
Nº 57). A este respecto conviene tener en
cuenta que el Plan de Comprobaciones a
realizar en materia de restituciones viene
fijado por la Intervención General de la
Administración del Estado, así como por las
En el ejercicio 2001 la minoración de
devoluciones por ingresos indebidos
también ha experimentado un descenso del
83,14 por ciento con respecto a las del
ejercicio 2000 (CUADRO Nº 58), si bien
conviene precisar que la Inspección no
puede potenciar este tipo de minoraciones,
limitándose su actuación a la comprobación
de aquellas solicitudes de ingresos
indebidos que son formuladas por los
contribuyentes.
CUADRO N º 57
MINORACIÓN DE RESTITUCIONES A LA EXPORTACIÓN
U.R.I.S.
O.N.I.
TOTAL
2000
NÚMERO
DEUDA
ACTUACIONES Mill. Euros
115
3,16
4
0,00
119
3,16
2001
NÚMERO
DEUDA
ACTUACIONES Mill. Euros
92
0,36
2
0,00
94
0,36
DEUDA
% 01/00
-88,61
0,00
-88,61
Fuente: Departamento de Aduanas e Impuestos Especiales
CUADRO N º 58
MINORACION DE DEVOLUCIONES DE INGRESOS INDEBIDOS
U.R.I.S.
O.N.I.
TOTAL
2000
NÚMERO
IMPORTE
ACTUACIONES
Mill. euros
36
0,31
1
5,80
37
6,11
2001
NÚMERO
IMPORTE
ACTUACIONES Mill. Euros
38
0,82
3
0,21
41
1,03
IMPORTE
% 01/00
164,52
-96,38
-83,14
Fuente: Departamento de Aduanas e Impuestos Especiales
informes a las fiscalías o tribunales,
comprobación de los módulos de
perfeccionamiento activo, situación y
cumplimiento de los requisitos
reglamentarios de depósitos fiscales, etc.
Todo ello conlleva a que durante el año
2001 se hayan realizado un total de 5.613
actuaciones, frente a las 4.757 realizadas
en el ejercicio anterior, lo que implica un
incremento en lo que a estas actuaciones
se refiere del 17,99 por ciento.
Además, la Inspección de los Tributos
realiza al margen de los Planes de
Inspección determinadas actuaciones de
obligado cumplimiento que normalmente no
concluyen en actas de regularización, pero
que vienen impuestas por la necesidad de
atender a otros Organismos, tanto
nacionales como comunitarios y de países
terceros, en cumplimiento de los Acuerdos
de Asistencia Mutua, como pueden ser
verificaciones del origen de las mercancías,
68
Control tributario y aduanero
CUADRO N º 59
OTRAS ACTUACIONES
U.R.I.S.
O.N.I.
TOTAL
N º DE ACTUACIONES
2000
2001
4.621
5.468
136
145
4.757
5.613
%01/00
18,33
6,62
17,99
Fuente: Departamento de Aduanas e Impuestos Especiales
General de Control de la Agencia
Tributaria. Este Plan Nacional de
Inspección contiene las directrices que
constituyen la base sobre la que los
Servicios de Inspección desarrollan sus
actuaciones de comprobación, tanto en lo
que se refiere a los recursos propios
tradicionales de la Unión Europea, como a
los impuestos de la Hacienda Pública
Española cuya aplicación corresponde al
Departamento de Aduanas e Impuestos
Especiales, y a las ayudas comunitarias a
la exportación de productos agrícolas
(restituciones)
2. Actuaciones del Área de
Investigación
La Oficina Nacional de Información e
Investigación (O.N.I.I.) tiene encomendado,
esencialmente, el estudio de todos aquellos
aspectos que inciden en la lucha contra el
fraude fiscal y aduanero y, en particular, el
análisis de sectores y empresas que se
considera que presentan un elevado riesgo
fiscal. Asimismo, centraliza y coordina,
como instrumento de lucha contra el
fraude, la Asistencia Mutua Administrativa
en materia aduanera y de Impuestos
Especiales, tanto con la OLAF (Oficina
Europea de Lucha Antifraude), encargada
de la lucha contra el fraude cometido en
detrimento del presupuesto comunitario,
como con los Estados miembros de la
Unión Europea y con países terceros.
Durante el año 2001 se iniciaron un total de
1.524 expedientes. El origen de la
información para la apertura de estos
expedientes se refleja en el CUADRO Nº
60. Del estudio y análisis de tales
expedientes se han obtenido una serie de
conclusiones que, trasladadas a los
correspondientes Servicios de Inspección,
han dado lugar a actas tributarias o a
informes por delitos, cuyos resultados por
materias se recogen en el CUADRO Nº 61
Tiene encomendada la elaboración, en
colaboración con la Oficina Nacional de
Inspección, del Plan Nacional de
Inspección de Aduanas e Impuestos
Especiales, que se integra en el Plan
69
Control tributario y aduanero
CUADRO N º 60
ORIGEN DE LA INFORMACIÓN PARA LA APERTURA DE LOS EXPEDIENTES DE LA
OFICINA NACIONAL DE INFORMACIÓN E INVESTIGACIÓN
ORIGEN
NÚMERO
Oficina Nacional de Información e Investigación (O.N.I.I.)
Otras Subdirecciones Generales del Departamento de Aduanas
Servicios Territoriales
Asistencia Mutua
Otros
TOTAL
102
346
557
402
117
1.524
Fuente: Departamento de Aduanas e Impuestos Especiales
CUADRO N º 61
RESULTADOS OBTENIDOS POR EL ÁREA DE ADUANAS E IMPUESTOS ESPECIALES
DERIVADOS DE EXPEDIENTES DE INVESTIGACIÓN
CONCEPTO
I. Alcohol y bebidas
I. Hibrocarburos
I. Matriculación
Azúcar (Cotiz. Y Almacenamiento)
Varios (Imp. Sobre Comercio Exterior)
SUMA
Recuperación de Restituciones a la
Exportación
ACTAS
7.011.007
10.715.949
5.507.800
0
16.402.790
39.637.546
Informes:
7.587.110
TOTAL
DELITOS
16.055.804
27.365.328
0
33.600.064
1.832.169
78.853.365
TOTAL
23.066.811
38.081.277
5.507.800
33.600.064
18.234.959
118.490.911
1.203.808
8.790.918
127.281.829
(Importes en Euros)
Fuente: Departamento de Aduanas e Impuestos Especiales
Por lo que se refiere a las actuaciones de
Asistencia Mutua, fundamentadas
jurídicamente en el Reglamento (CE)
515/97, y en los Convenios suscritos al
efecto entre la Unión Europea y Países
Terceros, se han realizado un total de 541
colaboraciones, cuya distribución se indica
en el CUADRO Nº 62
70
Control tributario y aduanero
CUADRO Nº 62
COLABORACIONES REALIZADAS POR LA OFICINA NACIONAL DE INFORMACIÓN E
INVESTIGACIÓN EN EL AÑO 2001
COLABORACIONES
NÚMERO
A instancia de España
52
A instancia de la Comisión
38
A instancia de España
85
Con la Comisión Europea
Con los Estados miembros
A instancia de los Estados miembros
222
A instancia de España
7
Con Países Terceros
A instancia de Terceros Países
137
541
TOTAL
Fuente: Departamento de Aduanas e Impuestos Especiales
de los cuales 151 corresponden a labores
del tabaco, 1.070 a alcohol, 431 a bebidas
derivadas, 14 a cerveza, 1.452 a
hidrocarburos, 1.506 a determinados
medios de transporte y 8 a electricidad.
3.- Actuaciones del Área Operativa
El valor total de las mercancías
aprehendidas, descubiertas e intervenidas
en el año 2001 ha ascendido a
2.732.791.807 euros (datos provisionales),
correspondiendo su mayor parte a
estupefacientes: 208.246 kilogramos de
hachís y 22.639 kilogramos de cocaína.
Las actuaciones realizadas en 2001 en
materia de lucha contra el tráfico ilícito de
estupefacientes que por su singular
importancia merecen ser destacadas
aparecen reflejadas en el CUADRO Nº63.
Como resultado de toda esta actividad, así
como de otras actuaciones, el número de
personas detenidas o inculpadas ascendió
a 1.045, de las cuales 878 lo fueron por
contrabando, y las 167 restantes por otros
delitos.
Finalmente, durante el año 2001 de se han
recibido un total de 2.325 mensajes vía
AFIS-SCENT, de los cuales 849 son
mensajes correspondientes al sistema de
"alerta previa", que permite conocer en
tiempo real el destino de un transporte en
tránsito. Por esta misma vía se han enviado
desde el Área de Aduanas e Impuestos
Especiales 1.136 mensajes, de los cuales
727 son comunicaciones del referido
sistema de “alerta previa”.
En materia de actuaciones contra el
contrabando de tabaco el número de
cajetillas de tabaco aprehendidas e
intervenidas ha sido de 11.146.574, y se
han realizado diligencias de descubrimiento
referidas a un total de 20.794.607 cajetillas.
Asimismo, durante el año 2001 se han
realizado 4.632 expedientes de resultados
relativos a la Ley de Impuestos Especiales,
71
Control tributario y aduanero
CUADRO Nº 63
DETALLE DE LAS PRINCIPALES ACTUACIONES DEL ÁREA OPERATIVA DE ADUANAS
E IMPUESTOS ESPECIALES
BAROEN
CONCEPTO
Estupefacientes- Hachís
CANTIDADES (Kg)
2.764,70
MIKI UNO
CONCEPTO
Estupefacientes- Hachís
CANTIDADES (Kg)
3.678,00
ABRENTE
CONCEPTO
Estupefacientes- Cocaína
CANTIDADES (Kg)
3.552,36
BARTHON QUEEN
CONCEPTO
Estupefacientes- Cocaína
CANTIDADES (Kg)
2.990,60
NEURA
CONCEPTO
Estupefacientes- Hachís
CANTIDADES (Kg)
4.500,00
DAJEDY
CONCEPTO
Estupefacientes- Hachís
CANTIDADES (Kg)
6.363,49
CHAD BAND
CONCEPTO
Estupefacientes- Hachís
CANTIDADES (Kg)
3.180,00
CONTENEDORES
CONCEPTO
Estupefacientes- Cocaína
CANTIDADES (Kg)
2.831,46
OTRAS ACTUACIONES
CONCEPTO
Estupefacientes- Hachís
Estupefacientes- Hachís
CANTIDADES (Kg)
5.360,00
2.820,23
Fuente: Departamento de Aduanas e Impuestos Especiales
72
Control tributario y aduanero
El trabajo realizado por los Laboratorios de
Aduanas en el control analítico de las
muestras de mercancías objeto de
comercio exterior, o sometidas a la
normativa de Impuestos Especiales, se
resume en los CUADRO Nº 64 y 65 .
Control analítico y apoyo
técnico realizados por los
laboratorios químicos de
aduanas
CUADRO N º 64
ANÁLISIS REALIZADOS POR LOS LABORATORIOS DE ADUANAS E IMPUESTOS
ESPECIALES EN 2001
CENTRAL BARCELONA IRUN SEVILLA VALENCIA TOTAL
Política Agrícola Común
1.968
695
183
178
727
3.751
Impuestos Especiales
5.102
1.392
74
962
267
7.797
2.647
214
47
480
26
3.414
2.455
1.178
27
482
241
4.383
614
534
10
33
137
1.328
7.684
2.621
267
1.173
1.131
12.876
- Hidrocarburos
- Alcohol y bebidas
alcohólicas
Clasificación arancelaria
y otros controles de
Comercio Exterior
TOTAL
Fuente: Departamento de Aduanas e Impuestos Especiales
CUADRO Nº 65
EVOLUCIÓN DEL NÚMERO DE ANÁLISIS SOLICITADOS
1999
2000
2001
Central
8.522
9.490
7.684
Barcelona
4.563
3.533
2.621
314
334
267
Sevilla
1.906
1.514
1.173
Valencia
1.021
1.034
1.131
16.326
15.905
12.876
Irún
TOTAL
Fuente: Departamento de Aduanas e Impuestos Especiales
En lo que respecta a los recursos
materiales, en 2001 se ha ampliado la
dotación instrumental del Laboratorio
Central de Aduanas e Impuestos
Especiales, incorporando un equipo de
Espectrometría de Emisión de Plasma,
técnica analítica general muy selectiva y de
alta sensibilidad, que permite la
En relación con el trabajo desarrollado a lo
largo de 2001 por los Laboratorios de
Aduanas, es preciso hacer una referencia
adicional a las actuaciones orientadas al
desarrollo de su potencial analítico y al
perfeccionamiento de las técnicas y
métodos de análisis.
73
Control tributario y aduanero
determinación cuantitativa de la mayoría de
los elementos químicos en todo tipo de
productos.
Control de las declaraciones
Intrastat
Entre las mejoras en los procedimientos
analíticos, es preciso reseñar la puesta en
práctica de métodos que permiten la
obtención de datos muy detallados de
composición, que son necesarios para la
identificación correcta de ciertos productos
desde el punto de vista fiscal, así como
para la detección de irregularidades y
fraudes. Entre estos procedimientos hay
que destacar, fundamentalmente, los
aplicados para la identificación y
determinación cuantitativa de componentes
de gases de refinerías, de hidrocarburos
aromáticos y compuestos oxigenados en
gasolinas, de concentraciones muy
pequeñas de desnaturalizantes de alcohol
y de congéneres de fermentación, así como
de otros componentes minoritarios en
distintos tipos de bebidas alcohólicas.
Durante el año 2001 las Oficinas
Provinciales Intrastat han continuado
realizando sus tareas de control del
cumplimiento de la obligación estadística
Intrastat, mediante la emisión de los
correspondientes requerimientos por
incumplimiento y de depuración de la
calidad del dato estadístico. Este control se
realiza, fundamentalmente, por medio de
los requerimientos por errores en la
declaración y de las comunicaciones de
precios medios. Los primeros tienen por
objeto la corrección de los errores formales
detectados, mientras que las
comunicaciones de precios medios se
remiten a aquellos operadores cuyas
declaraciones contienen datos que resultan
incongruentes desde el punto de vista de la
relación entre el código de la mercancía, la
masa o las unidades y el valor declarado.
Por otra parte, durante 2001, a solicitud de
otras unidades del Departamento de
Aduanas e Impuestos Especiales y en el
ámbito de las funciones de asesoramiento
y apoyo técnico que son desarrolladas por
los Laboratorios de Aduanas, se emitieron
un total de 279 informes técnicos. En estos
informes se incluyen los elaborados como
consecuencia de comprobaciones
realizadas en fábrica relativas a las
características de los procesos productivos.
La potenciación y buena acogida de los
medios telemáticos para la presentación de
la declaración Intrastat, han permitido que
en el año 2001 se haya reducido
considerablemente el número de
requerimientos y de comunicaciones por
precios medios, ya que los operadores que
emplean estos medios de presentación
tienen conocimiento exacto de los errores o
incongruencias puntualizadas en la
declaración de forma inmediata al momento
de su envío, lo que posibilita el que
procedan a su rápida subsanación.
(CUADRO Nº 66)
CUADRO Nº 66
CONTROLES REALIZADOS POR LAS OFICINAS PROVINCIALES INTRASTAT
REQUERIMIENTOS
POR INCUMPLIMIENTO
INTRODUCCIÓN
EXPEDICIÓN
POR ERRORES
INTRODUCCIÓN
EXPEDICIÓN
- Emitidos
31.662
20.988
24.600
- Elevados I.N.E.
1.590
1.147
35
- Resueltos
22.537
15.019
23.218
COMUNICACIONES COMPROBACIÓN PRECIOS MEDIOS
INTRODUCCIÓN
Emitidas
7.631
13.380
48
12.794
74
EXPEDICIÓN
6.219
Control tributario y aduanero
❏ Control realizado en el
área de Recaudación
deudas de otros entes (557 millones de
euros).
El importe total a gestionar durante 2001,
obtenido de agregar al importe de deudas
emitidas en el año el importe pendiente de
gestión del año anterior, ha ascendido a
10.944 millones de euros, de los cuales se
han gestionado 3.364 millones de euros.
Recaudación ejecutiva
Las deudas no realizadas en período
voluntario motivan la apertura del
procedimiento recaudatorio en período
ejecutivo o procedimiento de apremio.
Las providencias de apremio emitidas en el
ejercicio 2001 alcanzaron el importe de
3.202 millones de euros, frente a 3.284
millones de euros en 2000, experimentando
un descenso del 2,5 por ciento.
La data por ingreso en el año 2001 ascendió
a 1.334 millones de euros, correspondiendo
a liquidaciones en período ejecutivo de la
Agencia Tributaria 1.020 millones de euros, y
314 millones de euros a ingresos por cuenta
de otros Entes.
Las deudas correspondientes a liquidaciones
practicadas por la Agencia Tributaria han
supuesto 2.645 millones de euros, lo que
representa el 83 por ciento del total,
correspondiendo el 17 por ciento restante a
En el CUADRO Nº 67 y GRÁFICO X se
presenta resumida la gestión realizada el
año 2001, desagregada en función de los
Entes emisores de las deudas a gestionar.
CUADRO Nº 67
RESUMEN GENERAL DE LA GESTION REALIZADA DURANTE 2001
TOTAL NACIONAL
ENTES
EMISORES
Deudas Agencia
Deudas otros
Entes
TOTAL
PENDIENTE DE
GESTION A
31/12/01
2.725,02
6.738,20
PENDIENTE CARGADAS
TOTAL A
TOTAL
1/01/01
DURANTE 2001 GESTIONAR GESTION
6.817,71
2.645,52
9.463,22
924,26
556,70
1.480,96
638,90
842,06
7.741,97
3.202,21
10.944,18
3.363,92
7.580,26
Importe en millones de euros
Fuente : Departamento de Recaudación
GRÁFICO X
DESGLOSE DEL CARGO Y DE LA GESTIÓN DE 2001
18,99%
13,53%
DEUDAS A.E.A.T .
81,01%
86,47%
DEUDAS OT ROS
ENT ES
75
Control tributario y aduanero
1. Gestión de deudas de la Agencia
Tributaria
supuesto el 81 por ciento de la gestión
recaudatoria total en período ejecutivo.
Durante el año 2001 se han gestionado
2.725 millones de euros correspondientes a
deudas liquidadas por la Agencia, lo que ha
La distribución por origen de la deuda total a
gestionar se refleja en el CUADRO Nº 68 y
GRÁFICO XI.
CUADRO N º 68
GESTIÓN RECAUDATORIA DE DEUDAS DE LA AGENCIA TRIBUTARIA 2001
DISTRIBUCION POR ORIGEN DE LA DEUDA
PENDIENTE CARGADO
1/1/01
EN 2001
TOTAL
CARGO
TOTAL
GESTIÓN
PENDIENTE
31/12/01
Actas
3.633,59
1.240,83
4.874,41
1.259,43
3.614,98
Reconocimiento deudas
1.770,04
775,45
2.545,49
802,99
1.742,50
Otras liquidaciones
1.414,08
629,24
2.043,32
662,60
1.380,72
TOTAL
6.817,70
2.645,51
9.463,22
2.725,02
6.738,20
Importe en millones de euros
Fuente: Departamento de Recaudación
GRÁFICO XI
DESGLOSE DEL CARGO Y DE LA GESTIÓN DE DEUDAS DE LA AGENCIA TRIBUTARIA EN
2001 POR ORIGEN
51,51
21,59
24,32
46,22
26,90
29,47
Total gestión
Total a gestionar
ACTAS
RECONOCIMIENTO DEUDAS
O. LIQUIDACIONES AEAT
Agencia (estos porcentajes se alteran
ligeramente si se tiene en cuenta el cargo
total).
De las deudas de la Agencia Tributaria
cargadas en el ejercicio 2001, el 51,5 por
ciento procede de actas, el 26,9 por ciento
de reconocimiento de deudas y el resto, 21,6
por ciento, de otras liquidaciones de la
76
Control tributario y aduanero
Durante el año 2001, se ha asumido la
gestión recauatoria en vía ejecutiva de 113
Entes externos (59 Organismos
Autónomos, 17 Comunidades Autónomas y
37 Entes Públicos), además de las deudas
liquidadas por los diferentes
Departamentos Ministeriales incorporadas
a la vía de apremio.
Por lo que respecta a la gestión de estas
deudas, el 46,2 por ciento corresponde a
actas, el 29,5 por ciento a reconocimiento de
deudas y el 24,3 por ciento a otras
liquidaciones de la Agencia Tributaria.
2. Gestión de deudas de otros
Entes
El CUADRO N º 69, pone de manifiesto la
gestión recaudatoria realizada durante el
2001, en vía ejecutiva, por cuenta de Otros
Entes.
La Agencia Tributaria también realiza la
gestión recaudatoria en vía ejecutiva de los
recursos de otras Administraciones o Entes
Públicos cuya gestión se le encomienda
por Ley o por Convenio.
CUADRO N º 69
GESTION REALIZADA DURANTE 2001
DESGLOSE POR ENTES EMISORES
ENTES EMISORES
PENDIENTE CARGADO
1/1/01
2001
TOTAL
CARGO
TOTAL
GESTION
PTE. GESTION
31/12/01
Organismos
Autónomos
Comunidades
Autónomas
417,62
250,11
667,73
317,65
350,08
247,04
169,65
416,69
162,03
254,66
Entes públicos
33,90
25,17
59,08
27,32
31,76
Resto
225,69
111,77
337,46
131,90
205,56
TOTAL ENTES
924,26
556,69
1.480,95
638,90
842,06
Importe en millones de euros
Fuente: Departamento de Recaudación
GRÁFICO XII
GESTIÓN RECAUDATORIA DE DEUDAS DE OTROS ENTES 2001
22,79%
20,65%
45,09%
3,99%
4,28%
28,14%
49,72%
25,36%
OO.AA
CC.AA
Total cargo
ENTES PUBLICOS
RESTO
77
Total gestión
Control tributario y aduanero
el Organismo Autónomo Jefatura de Tráfico
(20,37 por ciento) y el conjunto de las
Confederaciones Hidrográficas (10,87 por
ciento). Asimismo, las Comunidades
Autónomas de Cataluña, Madrid y
Valencia, representan en conjunto un 19
por ciento del cargo total y un 69 por ciento
del procedente de Comunidades
Autónomas. CUADRO Nº 70
De las deudas incorporadas al
procedimiento de apremio durante el año
2001, el mayor porcentaje corresponde a
las procedentes de Organismos
Autónomos, con un 45 por ciento sobre el
total, seguido de las procedentes de
Comunidades Autónomas, que alcanzan un
28 por ciento.
Los entes con mayor importe de deudas a
gestionar por la Agencia Tributaria han sido
CUADRO Nº 70
ORIGEN DE LOS CARGOS DE OTROS ENTES EN 2001
ENTES EMISORES
Comunidad Autónoma de Andalucía
Comunidad Autónoma de c. a. de Aragón
Comunidad Autónoma de Asturias
Comunidad Autónoma de Baleares
Comunidad Autónoma de Canarias
Comunidad Autónoma de Cantabria
Comunidad Autónoma de Castilla - La Mancha
Comunidad Autónoma de Castilla y León
Comunidad Autónoma de Cataluña
Comunidad Autónoma de Extremadura
Comunidad Autónoma de Galicia
Comunidad Autónoma de Madrid
Comunidad Autónoma de Murcia
Comunidad Autónoma del País Vasco
Comunidad Autónoma de La Rioja
Comunidad Autónoma de Valencia
Jefatura de Tráfico
Confederaciones Hidrográficas
Instituto Nacional de Empleo
Aeropuertos Españoles
Autoridades Portuarias
Consejo Superior de Cámaras de Comercio
Resto de Organismos Públicos
Departamentos Ministeriales y otros Entes
TOTAL
Fuente: Departamento de Recaudación
78
EN MILLONES
de Euros
PORCENTAJE
13,06
12,93
1,23
1,17
0,10
1,32
36,64
49,40
112,89
3,05
7,48
70,60
0,50
1,51
0,28
97,32
301,67
160,89
59,60
5,75
18,52
26,63
207,90
290,54
0,88%
0,87%
0,08%
0,08%
0,01%
0,09%
2,47%
3,34%
7,62%
0,21%
0,50%
4,77%
0,03%
0,10%
0,02%
6,57%
20,37%
10,86%
4,02%
0,39%
1,25%
1,80%
14,04%
19,62%
1.480,96
100,00%
Control tributario y aduanero
301,67
IMPORTE EN MILL. DE EUROS
350
207,90
300
160,89
250
26,63
18,52
5,75
59,60
0,28
1,51
3,05
7,48
0,50
49,40
36,64
0,10
1,32
1,17
1,23
50
12,93
13,06
100
70,60
150
97,32
112,89
200
RESTO DE OO.PP.
CAMARAS COM.
AENA
AUT. PORTUAR.
INEM
CONF. HIDROG.
TRÁFICO
VALENCIA
RIOJA
P. VASCO
MURCIA
MADRID
GALICIA
EXTEMADURA
CATALUÑA
C. Y LEON
C. -LA MANCHA
CANTABRIA
CANARIAS
BALEARES
ASTURIAS
ARAGÓN
ANDALUCÍA
0
Gestión de Tasas de la Hacienda
Publica
Autónomos de la información de sus
ingresos habidos en cada quincena.
Como consecuencia de la entrada en vigor
de la Orden Ministerial de 4 de junio de
1998, el Departamento de Recaudación
efectúa el control y seguimiento quincenal
de los ingresos en concepto de tasas
realizados en periodo voluntario de pago, a
través de Entidades colaboradoras de la
Agencia Tributaria, así como la distribución
a los Órganos gestores de los distintos
Departamentos Ministeriales y Organismos
En cuanto a las tasas recaudadas a través
de cuentas restringidas, el Departamento
de Recaudación, además de autorizar la
apertura de dichas cuentas a petición del
centro u Organismo gestor, efectúa un
seguimiento mensual de los ingresos
mediante la información suministrada por
los Departamentos Ministeriales y
Organismos Autónomos a cuyo nombre
figura la cuenta restringida.
79
Control tributario y aduanero
CUADRO Nº 71
RECAUDACIÓN LÍQUIDA DE TASAS EN VOLUNTARIA
IMPORTE
MILL. DE EUROS
1. A través de Entidades colaboradoras*
756,20
2. A través de cuentas restringidas **
621,46
3. Mediante efectos timbrados
3,59
4. Tasas consulares
28,20
TOTAL
1.409,45
* Total recaudado por Entidades colaboradoras por tasas gestionadas por Departamentos Ministeriales y Organismos
Autónomos
** Total recaudado mediante cuentas restringidas correspondientes a Departamentos Ministeriales y Organismos
Autónomos
Fuente: Departamento de Recaudación
comunicados por las mismas en el
procedimiento de embargo de cuentas en
ellas abiertas. En el marco de estas
actuaciones, bien debido a irregularidades
detectadas en las actuaciones incluidas en
el Plan Parcial de Control Tributario de
Recaudación o bien por hechos puntuales
puestos en conocimiento por los órganos
territoriales de la Agencia Tributaria, se ha
procedido a la apertura de doce
expedientes sancionadores a Entidades
colaboradoras.
A lo largo del ejercicio 2001 se resolvieron
once expedientes, con el resultado de la
adopción de medidas restrictivas
(suspensión temporal) de la autorización
concedida a las Entidades expedientadas
para actuar como colaboradoras en la
gestión recaudatoria, y se practicaron 153
liquidaciones de intereses de demora a 102
Entidades por ingresos fuera de plazo. El
importe de los intereses de demora
liquidados se acerca a los 157.000 euros.
Finalmente, respecto a la devolución de
ingresos indebidos de tasas en período
voluntario gestionadas por los
Departamentos Ministeriales, así como las
gestionadas por Organismos Autónomos
cuando la recaudación de las mismas haya
de aplicarse al Presupuesto del Estado, el
Departamento de Recaudación ha
tramitado 1.019 expedientes y ordenado el
pago por un importe total de 993,71 miles
de euros.
Control sobre las entidades
colaboradoras en la gestión
recaudatoria
Durante el año 2001, se ha continuado
fortaleciendo los sistemas de seguimiento y
control de las Entidades colaboradoras. En
este sentido, se practicaron actuaciones de
comprobación sobre treinta Entidades,
cinco de las cuales fueron controladas
desde un punto de vista integral. Asimismo,
se han llevado a cabo actuaciones en
relación con otras cuatro Entidades, con el
objeto de verificar los resultados de trabas
80