II. Planificación de actuaciones

Planificación de actuaciones
Planificación de actuaciones
❑ La planificación en la Agencia
Tributaria
del cumplimiento tributario. Sin perjuicio de
su constante mejora a lo largo del tiempo,
la Agencia Tributaria ha elaborado Planes
de Objetivos desde el mismo año de su
entrada en funcionamiento, esto es, desde
1992.
Son muchas las razones por las que, en el
Sector Público español, la Agencia
Tributaria puede considerarse una
organización puntera en materia de
planificación.
2.- En el ámbito del control, o lo que es
igual, de lucha contra el fraude, el Plan de
Objetivos se desarrolla en un Plan General
de Control Tributario, que contiene las
concretas actuaciones necesarias para
alcanzar los objetivos deseados. Las
directrices generales del Plan -esto es, sus
principales líneas explicativas- son
publicadas cada año en el Boletín Oficial
del Estado mediante Resolución del
Director General de la Agencia. El
calificativo de general que se aplica al Plan
desde 1999 deriva de su función garante
de la integración del control entre los
distintos Departamentos que asumen
responsabilidades en la lucha contra el
fraude -Gestión Tributaria, Inspección
Financiera y Tributaria, Aduanas e
Impuestos Especiales y Recaudación-. El
Plan General es heredero de los planes
parciales de control de las diferentes áreas
antes citadas -entre ellos se cuenta el Plan
Nacional de Inspección-.
Ya en la estructura orgánica de la
Agencia se pone de manifiesto la
importancia que en ella se da a la labor de
planificación. Así, en el año 1997 se creó el
Departamento de Organización,
Planificación y Relaciones Institucionales,
con la finalidad, entre otras, de impulsar y
coordinar la planificación - para ello acoge
a una Subdirección General de
Planificación y Programación -. También en
los Departamentos de Inspección
Financiera y Tributaria, Gestión Tributaria,
Aduanas e Impuestos Especiales,
Recaudación e Informática Tributaria
existen –y existían con anterioridad a la
creación del primer Departamento citadoconcretas Subdirecciones de Planificación.
Finalmente, en los Servicios Territoriales de
la Agencia se encuentran órganos
especializados en la planificación y la
coordinación.
3.- El Plan General de Control Tributario se
inspira en el Programa Director del Control
Tributario (1999-2002), cuatrienal, que
contiene las líneas estratégicas
orientadoras de las actuaciones de control
de la Agencia Tributaria en 1999 y en los
tres años siguientes. Mediante dicho
Programa, objeto de seguimiento e informe
periódicos, se asegura la plena coherencia
de las tareas de lucha contra el fraude en
un horizonte plurianual.
Gracias a dicha estructura orgánica, la
Agencia ha desarrollado una serie de
herramientas de planificación que sirven
de soporte a la actividad de la organización
y que han experimentado un
importantísimo impulso en los últimos años.
Si nos referimos a los instrumentos de
planificación general, pueden citarse los
siguientes:
1.- El instrumento básico de planificación
es el Plan anual de Objetivos, que resume
las principales variables representativas del
trabajo de la Agencia, tanto en la vertiente
de asistencia y mejora de las relaciones
con los ciudadanos como en la de control
4.- Para el año 2000 y con el ánimo de
potenciar al máximo la obtención de la
calidad, la Agencia Tributaria desarrolló un
Programa Especial de Calidad que
contenía tres planos de mejora de sus
9
Planificación de actuaciones
obtenidos en 2000 con dicho Programa se
ha desarrollado un nuevo Programa
Especial de Calidad para el año 2001,
manteniendo la estructura básica del
anterior.
actuaciones: calidad de las liquidaciones
tributarias; compromisos de los
Departamentos centrales en su función
directiva; y actuaciones a impulsar en las
Delegaciones y Administraciones de la
Agencia. Tras los importantes resultados
Planificación de las Actuaciones de la Agencia
Plan de
Objetivos
Programa
Especial de
Calidad 2001
Plan
General de
Control
Programa Director
del Control
Tributario
corregir de inmediato las desviaciones que
respecto de las previsiones pudieran
advertirse. Dispone para ello de un potente
sistema informático imprescindible para la
cuantificación de los resultados que se van
alcanzando, así como de una pauta de
reuniones periódicas de control con los
responsables centrales y territoriales de la
organización.
Además de los anteriores instrumentos,
que se refieren a la labor de toda la
organización, cada Departamento y
Servicio cuenta con su particular
planificación, convenientemente coordinada
con la de los demás, de la que se informa
en otros apartados de esta Memoria. Por
ejemplo, el Departamento de Recursos
Humanos y Administración Económica
elabora cada año el Plan de Formación del
Personal; también cuenta con un Plan de
Inversiones; etc.
Finalmente y cerrando el conjunto de
referencias necesarias para asegurar el
correcto funcionamiento de su sistema de
planificación, la Agencia regula una parte
de las retribuciones de su personal
atendiendo a su grado de contribución a los
objetivos de la Institución; de esta forma se
garantiza la más plena orientación del
trabajo de cada día hacia la satisfacción de
Pero la Agencia no sólo dispone de una
estructura orgánica orientada a la
planificación y de unos instrumentos
cualificados para ello, sino que además
realiza un permanente seguimiento de la
ejecución de sus planes con la finalidad de
10
Planificación de actuaciones
las metas prefijadas. También en este
ámbito la Agencia se muestra pionera, no
sólo en el conjunto de Administraciones
públicas españolas, sino incluso en el plano
internacional.
2001, junto con su Plan de Objetivos y por
segundo año consecutivo, un Programa
Especial de Calidad en el que la
integración de áreas funcionales constituye
una parte fundamental.
❑ Planificación estratégica
programación de actuaciones
El Plan se estructura en tres grupos de
objetivos e indicadores de cumplimiento:
y
1. Objetivos generales: expresan la
Recaudación Líquida global que debe
gestionar la Agencia Tributaria como fin
último de la organización. El carácter
líquido de la recaudación obedece a la
necesidad de homogeneizar las
magnitudes recogidas en el Plan de
Objetivos de la Agencia Tributaria y las que
se establecen en los Presupuestos
Generales del Estado -siempre expresados
en términos líquidos-.
Se detallan a continuación las principales
características de los instrumentos
generales de planificación de la Agencia
Tributaria para el año 2001.
1. Plan anual de Objetivos
El Plan Anual de Objetivos constituye la
expresión básica y cifrada de los resultados
que la Agencia Tributaria se propone
alcanzar durante el año, clasificados por
áreas de actividad.
2. Objetivos de mejora en la gestión de
los tributos: con las tareas incluidas en
este grupo de objetivos se busca fomentar
el cumplimiento voluntario de las
obligaciones tributarias a través de la
ampliación de los servicios ofrecidos a los
ciudadanos, la asistencia en el
cumplimiento de sus obligaciones, la
implantación de nuevos servicios de
telematización de los tributos, la adopción
de medidas de carácter preventivo como
forma más eficaz de evitar el fraude, la
reducción de los tiempos de tramitación de
los expedientes administrativos de mayor
incidencia social y, en general, la
simplificación de las relaciones de los
ciudadanos con la Agencia Tributaria.
La coordinación de la elaboración del Plan
de Objetivos corresponde al Departamento
de Organización, Planificación y Relaciones
Institucionales y, concretamente, a la
Subdirección General de Planificación y
Programación. En dicha elaboración
participan todos los Departamentos y
Servicios de la Agencia, recabándose
asimismo la opinión de los Servicios
Territoriales.
El Plan de Objetivos para 2001 se realizó
atendiendo fundamentalmente a los
siguientes criterios:
- La mejora en la gestión de los tributos,
con la que se persigue de manera directa e
inmediata facilitar al ciudadano el
cumplimiento voluntario de sus
obligaciones fiscales, ofreciéndole para ello
más y mejores servicios que aprovechan
las tecnologías de vanguardia; y las
actuaciones de control o de lucha contra
el fraude, que garantizan la efectiva
aplicación del sistema tributario y aduanero
y, por ello, la generalidad y equidad en la
contribución a las cargas públicas.
3. Objetivos de control del
cumplimiento tributario: recogen las
actuaciones de los diversos Departamentos
encaminadas a la comprobación de la
regularidad en el cumplimiento tributario y a
la investigación de posibles conductas
fraudulentas. También se recogen los
resultados de la gestión recaudatoria de la
Agencia Tributaria.
Los resultados obtenidos por la Agencia
Tributaria en el cumplimiento de los
objetivos del Plan del año 2001 pueden
observarse en el CUADRO Nº 5.
- El desarrollo de actuaciones de mayor
calidad. La Agencia plantea para el año
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Planificación de actuaciones
CUADRO N º 5
CUADRO DE OBJETIVOS DE LA AGENCIA TRIBUTARIA PARA 2001
COMPARACIÓN DE PREVISIONES Y CIFRAS EFECTIVAMENTE OBTENIDAS
OBJETIVOS E INDICADORES
Previsión
2001
Realizado
2001
% Cump.
110.470,75
109.307,70
99,00
50.000.000
50.648.488
101,30
86,00%
65,00%
65,00%
2.400.000
2.500.000
87,52%
58,16%
82,40%
2.841.455
2.721.223
101,77
89,48
126,77
118,39
108,85
75.000
79.473
105,96
200.000
30.000
Implantación
Implantación
497.765
115.314
97.890
3.361
248,88
384,38
-----
50,00%
10,00%
30,00%
58,39%
17,55%
38,81%
116,78
175,50
129,37
50.000
83.482
166,96
30
29
103,45
30
27
111,11
3
50
1,20
48
250,00
104,17
50
53
94,34
30
25
120,00
10,00%
27.000
400
75.000
11,91%
69.350
384
203.859
119,10
256,85
96,00
271,81
11.655,92
2.392,12
136,29
111,85
OBJETIVOS GENERALES
Recaudación Líquida
OBJETIVOS DE ASISTENCIA Y MEJORA DE LAS
RELACIONES CON LOS CIUDADANOS
Asistencia al ciudadano
Acciones que evitan desplazamientos
Programas informáticos utilizados (%)
- I.R.P.F.
- I.V.A.
- Pagos Fraccionados en E.O.
Programa INFORMA
Ciudadanos atendidos previa cita
Telematización gestión tributaria
Certificados de usuario emitidos
Presentación de declaraciones
En el Área de Gestión
- Declaraciones I.R.P.F.
- Declaraciones PYMEs
- Declaraciones informativas
- Devolución no obligados
En el Área de Aduanas e Impuestos Especiales
- Declaraciones aduaneras de tránsitos
- Declaraciones de INTRASTAT.
- Autoliquidaciones de Impuestos Especiales
Certificados evitados por cesión información a
Administraciones Públicas
Agilización de la gestión tributaria
Tiempo medio devoluciones I.R.P.F.(en días)
Tiempo medio devoluciones IVA-Exportadores (en
días)
Tiempo medio despacho aduanero (en horas)
Tiempo medio recursos y reclamaciones (en días)
Tramitación de expedientes en Oficinas Técnicas de
Inspección (en días)
Tramitación de expedientes en Aduanas e
Impuestos Especiales (en días)
Actuaciones preventivas.
Potenciación s/ imputaciones.
Actuaciones de gestión censal ultimadas.
Actuaciones preventivas especiales.
Accesos página web para confirmar NIF.
OBJETIVOS DE CONTROL DEL CUMPLIMIENTO TRIBUTARIO
Resultados actividad de control.
Recuperación de deuda.
8.552,40
2.138,69
(Si no se indica otra cosa, las cifras se expresan en millones de euros)
12
Planificación de actuaciones
Actuaciones de calidad de seguimiento
plurianual.
Actuaciones de calidad con origen en
compromisos de los distintos
Departamentos, en el ejercicio de su labor
directiva y en la búsqueda de la máxima
eficacia en el trabajo de la organización.
2. Programa Especial de Calidad
para el año 2001
La búsqueda de la máxima calidad es uno
de los principios que han de orientar
permanentemente la actividad de la
organización. Por ello, la Agencia
Tributaria, a la vista de los importantes
resultados obtenidos con el Programa
Especial de Calidad implantado en el año
2000, pone en marcha un nuevo Plan para
el año 2001 que se caracteriza por el
mantenimiento de la estructura básica del
Programa del año anterior con la
introducción de ciertas modificaciones en
los compromisos de actuaciones de
calidad, como consecuencia de la
necesaria adaptación de la Agencia
Tributaria a los cambios que se producen
en su entorno, lo que ha obligado a definir
nuevas tareas de especial seguimiento, a la
vez que se profundiza en otras ya
seleccionadas para el ejercicio 2000.
Actuaciones de calidad a potenciar por
las Delegaciones Especiales durante el
período, que por su naturaleza pueden ser
objeto de seguimiento anual. Dichas
actuaciones se reflejan en el llamado
Cuadro de Calidad. La información de este
tercer apartado es de enorme ayuda para
la gestión que realizan los directivos de los
servicios periféricos de la Agencia
Tributaria y permite una mejor valoración
de las tareas que de ellos dependen.
3 Plan General de Control
Tributario
El Plan General de Control Tributario es el
instrumento que integra y coordina las
actuaciones de control que desarrollan las
áreas funcionales de la Agencia. Constituye
la plasmación táctica anual de las líneas
estratégicas que para el periodo 1999-2002
se han definido en el Programa Director.
El Plan de Objetivos no puede dar
acomodo a todas y cada una de las
variables de calidad a que ha de atender la
Organización. En este sentido el Plan
Especial de Calidad se plantea como
complemento necesario del Plan de
Objetivos y es el instrumento adecuado
para la consideración de actuaciones de
calidad añadidas, de importante contenido
técnico, de muy difícil previsión y
dependientes de variables que en
ocasiones se encuentran fuera del alcance
de la Agencia.
Por Resolución de la Dirección General de
la Agencia de 20 de diciembre de 2000
(BOE de 5 de enero de 2001), se hicieron
públicas las Directrices Generales del Plan
General de Control Tributario que rigieron
su elaboración, cumpliéndose así con lo
previsto en el artículo 26 de la Ley 1/98, de
26 de febrero, de Derechos y Garantías de
los Contribuyentes, que dispone la
divulgación de los criterios que informan
cada año las actuaciones de control
tributario.
La finalidad del Programa Especial de
Calidad determina que sus diversos
componentes no constituyan en ningún
caso indicadores de cumplimiento, por lo
que, a diferencia del Plan de Objetivos, no
se establecen referencias cuantitativas a
alcanzar para dichos componentes.
El Plan se estructura en tres grandes
apartados: directrices generales; Planes
Parciales de Control Tributario,
correspondientes a las áreas de Inspección
Financiera y Tributaria, Gestión Tributaria,
Aduanas e Impuestos Especiales y
Recaudación; y Normas de Integración
Como en el año 2000, las actuaciones
contenidas en el Programa Especial de
Calidad se han clasificado en tres
diferentes apartados o planos:
13
Planificación de actuaciones
• En devoluciones del Impuesto sobre el
Valor Añadido se han trasladado 13.226
expedientes por un importe de devolución
solicitado de 2.809,14 millones de euros.
De este número de expedientes 8.022 han
sido objeto de revisión por los órganos de
Inspección, por un importe de 2.241,25
millones de euros, lo que representa cerca
del 80 por ciento del importe total
solicitado.
entre Planes, que contienen las reglas de
actuación que garantizan la coordinación
entre áreas de las tareas de control.
Durante el año 2001 se ha efectuado el
seguimiento de la ejecución de las
actuaciones previstas en el Plan General
de Control de 2001, y la coordinación de la
elaboración del Plan de 2002.
La coordinación de las actividades de
seguimiento de la ejecución del Plan
General de Control se realiza en el seno
del Comité Ejecutivo de la Comisión de
Coordinación del Plan General de Control
mediante reuniones periódicas
cuatrimestrales en las que se analiza el
grado de avance en el cumplimiento del
Plan, las incidencias que surgen en su
aplicación, las propuestas que se formulan
para dar respuesta a las nuevas cuestiones
que se plantean, y las medidas que en su
caso es preciso adoptar para mejorar la
coordinación de las actuaciones entre las
áreas.
• En compensaciones del Impuesto sobre
el Valor Añadido el número de expedientes
trasladados fue de 5.700, por un importe de
devolución solicitado de 1.138,37 millones
de euros, de los cuales 1.113 expedientes
por un importe de 374,44 millones de euros
han sido objeto de actuación inspectora.
• En devoluciones del Impuesto sobre
Sociedades se han trasladado 3.461
expedientes por un importe de 195,85
millones de euros, de los que 850
expedientes que suponen un importe de
61,96 millones de euros, han sido objeto de
comprobación inspectora.
Especialmente destacable ha sido el diseño
y puesta en producción de la aplicación
informática de seguimiento del Plan
General de Control Tributario, manteniendo
contacto permanente con el Departamento
de Informática Tributaria y con las
diferentes áreas funcionales, con el fin de
resolver de forma coordinada y homogénea
las cuestiones que han ido surgiendo en el
diseño e implantación de la aplicación.
• En devoluciones del Impuesto sobre la
Renta de las Personas Físicas se han
trasladado 2.776 expedientes.
2. Respecto a la integración de los Panes
Parciales de Inspección y Recaudación, los
resultados del Plan de 2001 se materializan
en la consolidación de las actuaciones
respecto a contribuyentes de riesgo
recaudatorio y al aumento del número de
medidas cautelares adoptadas al amparo
del articulo 128 de la Ley General
Tributaria.
Asimismo cabe resaltar la consolidación de
los procedimientos implantados para
mejorar la coordinación de actuaciones
entre las áreas, que se contemplan en las
Normas de Integración entre Planes.
Algunos datos relevantes derivados de la
aplicación de estos procedimientos son los
siguientes:
Respecto a los contribuyentes de riesgo
recaudatorio se ha efectuado un
seguimiento específico sobre un total de
1.010 contribuyentes, de los que 899 lo han
sido en el área de Inspección Financiera
representando el 5 por ciento del total de
contribuyentes objeto de actuaciones
inspectoras.
1. Pleno desarrollo del procedimiento de
traslado de expedientes de comprobación
desde Gestión Tributaria a Inspección
Financiera y Tributaria. Los datos más
significativos de los resultados de este
sistema de traslado de expedientes son,
por conceptos impositivos, los siguientes:
En aplicación del artículo 128 de la Ley
General Tributaria se adoptaron 139
medidas cautelares por un importe de
14
Planificación de actuaciones
46,69 millones de euros (equivalente a
7.768 millones de pesetas).
conjunto de principios que se desea que
inspiren las actuaciones de control:
3. Finalmente, cabe destacar también las
806 fichas de información relevante
obtenida en el curso de las actuaciones de
gestión recaudatoria remitidas desde el
área de Recaudación a la de Inspección a
efectos de selección de contribuyentes
para control tributario, y las 209
actuaciones de colaboración de Vigilancia
Aduanera con las áreas de Inspección y
Recaudación en misiones de investigación.
- El análisis del escenario del fraude al
que habrá de enfrentarse la Agencia
Tributaria en los próximos años, permite
distinguir las conductas fraudulentas
dominantes, ya asentadas en la actualidad,
de las conductas emergentes, cuyo
crecimiento se prevé que se producirá en
los próximos años;
- Por su parte, los grandes principios en
los que han de inspirarse las actuaciones
de control de la Agencia Tributaria en este
período son: colaboración con otras
Administraciones Públicas; equilibrio entre
las diversas formas de control y entre los
diferentes intereses afectados;
responsabilidad en el ejercicio del control;
comportamiento dinámico y proactivo para
garantizar la agilidad y permanente
adaptación de las actuaciones; y
optimización de los recursos materiales y
humanos utilizados en las tareas de control
para garantizar su mejor uso.
4 Programa Director del Control
Tributario 1999 - 2002
El Programa Director del Control Tributario
ha constituido durante el año 2001 el marco
estratégico de referencia en la elaboración
del Plan General de Control Tributario. De
este modo, se ha dotado de continuidad y
sostenibilidad en el tiempo a los esfuerzos
de control realizados en los años 1999 y
2000, velando por la permanente
potenciación de la calidad en las
actuaciones de control, así como
permitiendo su articulación con las metas
establecidas para la Agencia Tributaria.
El Programa Director de Control Tributario
constituye un importante instrumento de
lucha contra el fraude, complementario en
el medio y largo plazo, de los Planes
anuales de Objetivos y de Control, que
aporta al modelo de control de la Agencia
Tributaria los requisitos necesarios para
lograr aumentos reales de eficacia y
calidad.
El Programa Director del Control Tributario,
aprobado el 21 de mayo de 1999, contiene
un conjunto de directrices estratégicas de
actuación para los años 1999 a 2002,
obtenidas a partir del análisis del entorno
económico y social en que se desarrolla el
fraude y de la posterior aplicación de un
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