Aspectos más relevantes de la actuación de la Agencia Tributaria en 1998

Aspectos más relevantes de la actuación de la Agencia Tributaria
1. ASPECTOS MÁS
RELEVANTES DE LA
ACTUACIÓN DE LA
AGENCIA TRIBUTARIA
EN 1998
La actuación de la
Agencia Tributaria en el
año 1998 se explica en
gran parte por la
conclusión del Plan
Bianual para la Mejora del
Cumplimiento Fiscal y la
Lucha contra el Fraude
Tributario y Aduanero y
por la aplicación del Plan
de Modernización de la
Agencia Tributaria, que
han constituido
referencias estratégicas
básicas durante este
período.
Por otro lado, el año 1998
ha estado marcado por la
aprobación de reformas
normativas de gran
calado, entre las que
merece especial mención
la Ley de Derechos y
Garantías de los
Contribuyentes y la
reforma de la fiscalidad de
las Pequeñas y Medianas
Empresas, que han
incidido de forma muy
directa en el ámbito de
actividad de la Agencia
Tributaria.
Asimismo, la nueva Ley
del Impuesto sobre la
Renta de las Personas
Físicas, aplicable a partir
del ejercicio 99, ha exigido
un importante esfuerzo de
planificación de
actuaciones futuras y de
adaptación al nuevo
sistema de retenciones.
1.1. OBJETIVOS
GENERALES
Como en años anteriores,
la Agencia Tributaria ha
ordenado sus actuaciones
hacia la mejora del
cumplimiento voluntario
Memoria 1998
de las obligaciones
tributarias, prestando un
mejor servicio a los
contribuyentes y luchando
con más intensidad y
eficacia contra el fraude
fiscal.
Desde esta doble
perspectiva, los objetivos
que han presidido las
principales líneas de
actuación de la Agencia
Tributaria en 1998 han
sido los siguientes:
a) Mejora de las
relaciones con los
contribuyentes
- Se han reducido
significativamente los
tiempos medios de
tramitación de las
devoluciones tributarias; a
título de ejemplo, en el
I.R.P.F. se ha pasado de
los 100 días de la
campaña del ejercicio 96
a los 66 días de la
campaña del 97. Durante
1998 también se han
minorado de manera
importante los tiempos
medios de resolución de
los recursos de reposición
y de los expedientes de
devolución de ingresos
indebidos, así como los
de ejecución de fallos de
Tribunales.
- Se ha potenciado la
utilización del Programa
de Ayuda para la
cumplimentación de la
declaración del Impuesto
sobre la Renta de las
Personas Físicas
(P.A.D.R.E.) mediante
medidas como la
consolidación del sistema
de cita previa, la
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Aspectos más relevantes de la actuación de la Agencia Tributaria
ampliación y mejora del
servicio prestado en las
oficinas de la Agencia
Tributaria y del servicio de
confección telefónica de
declaraciones, la
intensificación de la
participación de otras
entidades en tareas de
asistencia al
contribuyente, y la puesta
a disposición de los
ciudadanos del programa
P.A.D.R.E. en disquete
individual y del módulo de
impresión para gestores y
asesores. En total se han
realizado 10.876.138
declaraciones por el
programa P.A.D.R.E., con
lo que prácticamente tres
de cada cuatro
declarantes han hecho
uso de él.
- Como novedad, en 1998
el programa P.A.D.R.E.
ha permitido, por primera
vez, imprimir
completamente las
declaraciones resultantes
sobre papel blanco,
posibilitando su lectura
óptica mediante el código
de puntos o P.D.F.
- Se han mejorado otros
programas de ayuda,
como el programa
P.A.D.R.E. de módulos, el
del Impuesto sobre
Actividades Económicas o
el del Impuesto sobre
Sociedades.
- Durante 1998, la
Administración Tributaria
ha ganado en
transparencia mediante la
puesta en marcha de un
nuevo servicio de
asistencia, consistente en
la comunicación a los
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contribuyentes de
determinados datos
fiscales, para facilitarles la
cumplimentación de su
declaración del Impuesto
sobre la Renta de las
Personas Físicas. Han
hecho uso del servicio
336.000 ciudadanos.
Esta actuación se
configuró como alternativa
a la prueba piloto
realizada en el año
anterior, extendiéndose a
todo el territorio nacional y
ampliándose el tipo de
información facilitada. El
servicio tiene carácter
voluntario, pues sólo se
presta previa solicitud del
interesado.
- Se ha mejorado el
Servicio de Información
Telefónica, adaptándose a
la demanda de
información de los
contribuyentes. Con este
fin, la Agencia Tributaria
ha realizado un
importante esfuerzo de
formación y control,
distribuyendo
instrucciones básicas de
actuación para el personal
que presta este servicio y
realizando cursos de
actualización y reciclaje.
- Se ha consolidado la
utilización del Programa
INFORMA, ampliándose
su contenido.
- Se ha impulsado el uso
de sistemas informáticos y
telemáticos en las
relaciones entre la
Administración Tributaria
y los contribuyentes, con
la posibilidad de acceder
por dicha vía a servicios
de información (Programa
INFORMA, consultas de
la Dirección General de
Tributos, preguntas y
respuestas más comunes
sobre las declaraciones
de Renta y Patrimonio 97,
etc.) u otros servicios,
como la solicitud de
etiquetas identificativas (y
su impresión para
colectivos autorizados) o
la información acerca de
la tramitación de
devoluciones.
En el mes de julio de 1998
se introdujo la posibilidad
de que las Grandes
Empresas presentaran de
forma telemática sus
declaraciones tributarias a
través de INTERNET. Con
ello se pretende, por una
parte, facilitar a los
contribuyentes el
cumplimiento de sus
obligaciones y, por otra,
agilizar la gestión de las
declaracionesliquidaciones, a través de
un rápido tratamiento y
control informático de los
datos suministrados.
- Para facilitar la
aplicación en 1999 del
nuevo sistema de
retenciones, vinculado a
la entrada en vigor del
también nuevo Impuesto
sobre la Renta de las
Personas Físicas, a fin de
año se ha hecho un
especial esfuerzo de
asistencia: atención
telefónica específica;
ampliación del Programa
INFORMA; desarrollo de
programas informáticos
de ayuda; elaboración de
folletos y cartas
informativas; etc.
Memoria 1998
Aspectos más relevantes de la actuación de la Agencia Tributaria
CUADRO Nº 1
Mejora de las relaciones con los contribuyentes
- Agilización de devoluciones: tiempo medio de tramitación
de las devoluciones en las Campañas de I.R.P.F. 96 e
I.R.P.F. 97 (nº días)
- Nº de declaraciones I.R.P.F. cumplimentadas por el
programa P.A.D.R.E.
- Servicio de envío de los datos fiscales: nº usuarios
- Información telefónica: nº de llamadas atendidas
- Programa INFORMA:
Total accesos
Nº de preguntas en la Base de Datos
- Accesos a la página web de la Agencia (hits))
1997
1998
∆%
100
66
-34,00
7.154.579 10.876.138
--335.946
3.197.197
3.211.253
52,02
--0,44
2.632.623
3.027.517
11.182
12.308
4.377.828 40.204.253
15,00
10,07
818,36
Fuente: Departamento de Gestión Tributaria.
b) Actuaciones de control
La Agencia Tributaria
realiza un primer tipo de
control de carácter masivo,
con ocasión de las
campañas anuales de los
diferentes impuestos. Tales
controles se apoyan
fundamentalmente en la
información disponible en
las bases de datos
tributarias y alcanzan a un
gran número de
contribuyentes. La deuda
generada en esta labor se
ha elevado a 246.214
millones de pesetas, un 3,5
por ciento más que en
1997. Durante 1998 los
controles se han
desarrollado como sigue:
- Comprobación de las
declaraciones anuales del
Impuesto sobre la Renta de
las Personas Físicas,
Impuesto sobre el Valor
Añadido e Impuesto sobre
Sociedades, sobre la base
de las instrucciones
normalizadas contenidas en
los Manuales de
Procedimiento elaborados
por el Departamento de
Memoria 1998
Gestión Tributaria, que han
permitido la práctica de un
gran número de
liquidaciones provisionales
y la consiguiente corrección
de las formas menos
complejas de fraude fiscal.
- Comprobación de las
declaraciones periódicas a
las que están obligados
empresarios, profesionales
y retenedores, mediante el
cruce informático del censo
de obligados con las
autoliquidaciones
presentadas.
- Tareas de depuración del
censo de empresarios,
profesionales y retenedores.
Por otra parte, la Agencia
Tributaria realiza también
importantes controles de
otra naturaleza, al margen
de las campañas de los
diversos impuestos, sobre
contribuyentes
seleccionados en base a
criterios objetivos en función
del riesgo que presenten de
eludir sus obligaciones
tributarias. Durante 1998 la
Inspección Financiera y
Tributaria ha incrementado
en un 11,9 por ciento
respecto de 1997 la cuantía
del fraude descubierto -el
aumento es del 13,3 por
ciento en deuda media por
contribuyente-; entre otras
tareas, la Inspección ha
actuado sobre un total de
36.303 contribuyentes,
instruyendo 109.718 actas,
con una deuda tributaria
aflorada de 482.467
millones de pesetas;
también ha generado
105.025 millones de
pesetas en expedientes de
delito fiscal. En el ámbito de
los tributos que recaen
sobre el tráfico exterior e
Impuestos Especiales la
Inspección ha incoado en
actas una deuda tributaria
de 28.093 millones de
pesetas, mientras que las
cifras de delito se elevan a
37.373 millones de pesetas;
en esta área y junto con
otras actuaciones, el
aumento en deuda aflorada
ha sido del 41,9 por ciento
respecto del 97.
Por otra parte, Vigilancia
Aduanera ha intensificado la
lucha contra el contrabando,
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Aspectos más relevantes de la actuación de la Agencia Tributaria
con un saldo total de
mercancías aprehendidas,
descubiertas o intervenidas
de 429.549 millones de
pesetas.
Otro parámetro importante
de la actuación de la
Agencia Tributaria está
constituido por los ingresos
totales recaudados en vía
ejecutiva que, en 1998,
ascendieron a 199.706
millones de pesetas, lo que
ha supuesto un incremento
del 8,08 por ciento respecto
del año anterior. En esta
cifra se incluyen las deudas
correspondientes a otros
Entes cuya gestión está
encomendada por Ley o por
Convenio a la Agencia
Tributaria.
1.2. PLAN BIANUAL PARA
LA MEJORA DEL
CUMPLIMIENTO FISCAL Y
LA LUCHA CONTRA EL
FRAUDE TRIBUTARIO Y
ADUANERO
En 1998 finalizaba el
período de ejecución del
Plan Bianual para la Mejora
del Cumplimiento Fiscal y la
Lucha contra el Fraude
Tributario y Aduanero,
aprobado por Acuerdo del
Consejo de Ministros de 5
de julio de 1996, habiendo
elaborado la Comisión de
coordinación y seguimiento
del Plan el correspondiente
Informe, que fue aprobado
en el Pleno el día 28 de
septiembre de 1998.
Durante su vigencia, el Plan
Bianual ha sido marco de
referencia para todos los
órganos de la Secretaría de
Estado de Hacienda, y su
aplicación ha permitido un
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aumento de más del 34 por
ciento respecto del bienio
anterior en los resultados de
la lucha contra el fraude.
Las líneas estratégicas en
las que el Plan Bianual ha
descansado son, por una
parte, el servicio a los
contribuyentes para mejorar
el cumplimiento voluntario
de sus obligaciones como
política de prevención del
fraude fiscal y, por otra, la
lucha contra el fraude fiscal,
para la corrección de las
conductas insolidarias que el
fraude comporta.
De un lado, pues, el Plan
sentó las bases que
permiten a los
contribuyentes mantener
una relación equilibrada,
segura y eficaz con la
Hacienda Pública,
facilitando el cumplimiento
de sus obligaciones,
minimizando los costes de
cumplimiento, simplificando
los modelos de declaración,
intensificando los medios de
ayuda a su
cumplimentación,
anticipando las
devoluciones, agilizando la
resolución de recursos y, en
definitiva, articulando un
conjunto de medidas que
reducen la presión fiscal
indirecta y favorecen el
cumplimiento voluntario.
De otro lado, el Plan ha
definido las áreas de
especial riesgo desde el
punto de vista del fraude
fiscal y ha orientado sobre
los criterios que deben
inspirar la lucha contra el
mismo, tales como la
intensidad y generalización
de los controles sobre los
incumplidores, la necesaria
aproximación temporal del
control a la realización del
hecho imponible y la
sistematización de los
controles selectivos.
Los ámbitos a los que se ha
prestado una especial
atención han sido el
Impuesto sobre el Valor
Añadido, los Impuestos
Especiales, el fraude en el
ámbito del Comercio
Exterior, las actividades y
operaciones ocultas, la
interposición de personas
físicas y entidades
mercantiles con
falseamiento de realidades
jurídicas y datos tributarios,
los paraísos fiscales, la
deslocalización de sujetos
pasivos, el fraude en el
procedimiento recaudatorio,
el blanqueo de capitales y la
actualización de balances.
Para el análisis, estudio y
propuesta de medidas en
relación a estos contenidos,
se creó un Grupo de Trabajo
por cada uno de dichos
ámbitos, integrados por
representantes de la Agencia
Tributaria y del resto de
organismos y servicios de la
Secretaría de Estado de
Hacienda, garantizándose
así la máxima coordinación
interadministrativa. Cada uno
de estos Grupos efectuó un
análisis de la problemática
vinculada a los ámbitos que
le habían sido atribuidos,
realizó un diagnóstico sobre
cada uno de ellos y formuló
propuestas encaminadas a
corregir los problemas
detectados.
En total, los Grupos de
Trabajo celebraron 62
reuniones, y la Comisión 6
Memoria 1998
Aspectos más relevantes de la actuación de la Agencia Tributaria
plenos. Se debatieron 66
cuestiones y se adoptaron
164 medidas, de las que sólo
7 se encontraban aún en
desarrollo en el momento de
rendirse el Informe Final.
La efectividad del Plan
resulta obvia a la vista de los
resultados obtenidos en los
dos años de referencia del
mismo en relación a los del
bienio anterior, tal y como se
señala en el CUADRO Nº 2.
CUADRO Nº 2
FRAUDE DESCUBIERTO
Areas
1994/1996
1996/1998
∆%
Gestión Tributaria
Inspección Financiera y Tributaria
Aduanas e Impuestos Especiales
Recaudación
353.403
1.062.957
97.160
110.843
467.313
1.277.833
208.956
231.093
32,23
20,21
115,06
108,49
Total
1.624.363
2.185.195
34,53
(Importes en millones de pesetas)
Fuente: Balance de ejecución del Plan Bianual
Los datos comparados
ponen de relieve que durante
la vigencia del Plan Bianual
se ha descubierto un fraude
fiscal de 2.185.195 millones
de pesetas, lo que supone
un incremento respecto del
bienio anterior de 560.832
millones de pesetas, que en
términos relativos representa
un crecimiento del 34,5 por
ciento.
1.3. PLAN DE
MODERNIZACIÓN DE LA
AGENCIA ESTATAL DE
ADMINISTRACIÓN
TRIBUTARIA
Importante novedad de
1998 la constituye la
elaboración del Plan de
Modernización de la
Agencia Estatal de
Administración Tributaria,
que se presentó ante el
Congreso de los Diputados
y a la opinión publica en el
primer trimestre del
ejercicio.
El Plan recoge el conjunto
de las acciones a
Memoria 1998
emprender para dar
respuesta a las exigencias
que se derivan de los
importantes retos que se
vienen planteando a la
Agencia Tributaria, entre los
que cabe destacar la
entrada en vigor de la Ley
de Derechos y Garantías de
los Contribuyentes, la
reforma del Impuesto sobre
la Renta de las Personas
Físicas, el nuevo marco de
corresponsabilidad fiscal
derivado del Acuerdo del
Consejo de Política Fiscal y
Financiera de 23 de
septiembre de 1996, y la
adaptación al espacio único
europeo y la
internacionalización de la
economía, además de la
obligación de cumplir los
compromisos contraídos
con el Congreso de los
Diputados a raíz del Informe
de la Comisión de
Investigación sobre
tramitación de expedientes.
Previa descripción del
marco económico e
institucional en el que se
desenvuelve la Agencia
Tributaria, el Plan de
Modernización comprende
un conjunto de 100 medidas
de diversa naturaleza, tanto
de carácter normativo como
organizativo, de
procedimientos y métodos,
de política de medios y
administración, y de
recursos humanos, con
cuya puesta en práctica se
persigue alcanzar el nivel
de eficiencia y de eficacia
que se pretende de una
Administración Tributaria
moderna, intensificando su
labor prestadora de
servicios de información y
asistencia al contribuyente y
potenciando la lucha contra
el fraude fiscal.
Algunas de las medidas
más significativas que en
ejecución del Plan se han
implementado durante
1998, son las siguientes:
- Colaboración en la
adaptación de la normativa
tributaria a las exigencias
de la Ley de Derechos y
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Aspectos más relevantes de la actuación de la Agencia Tributaria
Garantías de los
Contribuyentes, en especial
de los Reglamentos de
Inspección y Recaudación,
y de la normativa sobre
procedimiento sancionador.
- Potenciación y mejora de
los servicios de información
y asistencia al
contribuyente, en los
términos antes indicados.
- Elaboración de un plan
integral de revisión de las
obligaciones formales y de
información de los
contribuyentes. Se ha
suprimido el diligenciado de
libros, se ha fomentado la
presentación de
declaraciones en soporte
legible por ordenador y por
medios telemáticos, y se ha
eliminado la obligación de
incluir certificados de
retenciones y justificantes
de pagos fraccionados en la
declaración anual del
Impuesto sobre la Renta de
las Personas Físicas.
- Elaboración del Plan de la
Agencia Tributaria para la
Transición al Euro, tomando
como referencia el Plan
Nacional para la Transición
al Euro aprobado por el
Gobierno. En ambos se
recogen las tres grandes
áreas a considerar en el
ámbito tributario:
declaraciones fiscales,
libros y registros, y pago de
impuestos en euros. Se
hace referencia además a
las acciones de
comunicación y de
información al
contribuyente.
Para garantizar el
cumplimiento del calendario
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establecido y el adecuado
impulso y coordinación en la
ejecución de las
actuaciones previstas en el
Plan, se creó un Grupo de
Trabajo para la Adopción de
las Medidas incluidas en el
Plan de la Agencia
Tributaria para la Transición
al Euro, con participación de
los distintos Departamentos
implicados, que en
diciembre de 1998 rindió su
informe de conclusiones
sobre los trabajos
realizados y sobre las
previsiones para 1999.
agilización de los
procedimientos de embargo
de activos financieros
distintos de cuentas
corrientes. Durante 1998 se
efectuó el primer embargo
masivo de participaciones
en Fondos de Inversión.
- Elaboración del Plan
General de Control
Tributario para 1999, como
plan integral aglutinador de
todas las actuaciones de las
áreas funcionales de la
organización que tienen
asociadas funciones de
control.
Con la finalidad de impulsar
y agilizar la adopción de
medidas cautelares en el
ámbito de la gestión
recaudatoria, se ha
promovido una importante
modificación del artículo
128 de la Ley General
Tributaria, por la que se
suprime la necesidad de
disponer de previa
autorización judicial para la
adopción de tales medidas,
cuando se trata de deudas
no liquidadas
correspondientes a
cantidades retenidas o
repercutidas a terceros.
- Reorganización de los
servicios de Inspección, con
la creación de la Oficina
Nacional de Investigación
del Fraude (O.N.I.F.) como
unidad especializada en la
investigación básica del
fraude fiscal y en la
definición de estrategias y
métodos para atacarlo.
- Refuerzo de los sistemas
de seguridad y control
internos, en aspectos tales
como la custodia y
seguimiento de expedientes
y la utilización de
información, mediante la
creación de Comisiones
Sectoriales de Seguridad y
Control.
- Reforma específica del
área de Aduanas, con
reestructuración de su
organización central y
servicios territoriales.
- Intensificación de la
coordinación con otras
Administraciones Públicas
nacionales e
internacionales,
especialmente con las
Administraciones
Autonómicas en materia de
información y asistencia al
contribuyente (programa
P.A.D.R.E.) y de
colaboración informática
interadministrativa,
desarrollada a través de la
- Inicio de la reorganización
de la estructura de los
Departamentos de Gestión
y Recaudación.
- Revisión de los procesos
de recaudación, con
medidas tales como la
Memoria 1998
Aspectos más relevantes de la actuación de la Agencia Tributaria
Comisión Mixta de
Coordinación de la Gestión
Tributaria.
1.4. PRINCIPALES
REFORMAS
NORMATIVAS
La Ley 1/98, de 26 de
febrero, de Derechos y
Garantías de los
Contribuyentes, contiene
los principios básicos que
deben presidir la actuación
de la Administración
tributaria en la relación con
los contribuyentes,
introduciendo
modificaciones esenciales
en el ordenamiento jurídico
vigente. Con la aprobación
de esta Ley se ha
profundizado en el equilibrio
contribuyenteAdministración, con la
finalidad de favorecer un
mejor cumplimiento de las
obligaciones tributarias.
La Agencia Tributaria ha
desarrollado en 1998 un
especial esfuerzo a fin de
adaptar su funcionamiento y
procedimientos a los
requerimientos derivados de
la aprobación de esta Ley.
Entre las medidas que han
supuesto una mayor
novedad, se pueden
destacar las siguientes:
- la reducción del plazo
legal para efectuar las
devoluciones tributarias, así
como el abono automático
del interés de demora caso
de sobrepasarse aquél;
- el más fácil reembolso de
los costes de los avales
prestados para afianzar las
deudas tributarias;
Memoria 1998
- la reducción con carácter
general de los plazos de
prescripción del derecho de
la Administración para
determinar la deuda
tributaria mediante la
oportuna liquidación, de la
acción para exigir el pago
de las deudas tributarias
liquidadas y de la acción
para imponer sanciones
tributarias;
- la imposición de sanciones
tributarias mediante un
expediente distinto e
independiente del instruido
para la comprobación e
investigación de la situación
tributaria del sujeto infractor;
- la suspensión de la
ejecución de las sanciones
tributarias en tanto no sean
firmes en vía administrativa;
- y la posibilidad de
concertar acuerdos previos
de valoración con la
Administración tributaria.
En 1998 también ha tenido
una especial incidencia en
la actuación de la Agencia
Tributaria la reforma de la
fiscalidad de las
Pequeñas y Medianas
Empresas (PYMES)
operada a comienzos del
año, que ha sido
consecuencia directa de los
trabajos de la Comisión
Interministerial para el
estudio y propuesta de
medidas sobre la fiscalidad
de las pequeñas y
medianas empresas,
constituida por acuerdo del
Consejo de Ministros de 21
de junio de 1996. Esta
reforma se ha centrado de
forma especial en la
modificación de los
regímenes de tributación
aplicables a los
contribuyentes acogidos al
sistema de estimación
objetiva.
Así, se han modificado los
regímenes de estimación de
la base imponible en el
Impuesto sobre la Renta de
las Personas Físicas,
suprimiéndose la modalidad
de coeficientes y
manteniéndose un único
Régimen de Estimación
Objetiva basado en signos,
índices o módulos; a la vez,
se han establecido dos
modalidades dentro de la
Estimación Directa -normal
y simplificada-.
Por otra parte, el régimen
de Módulos ha sufrido una
serie de modificaciones
sustanciales con la nueva
normativa. Así, se ha
reforzado la coordinación y
coherencia de regímenes
en el impuesto directo
(Renta) y en el indirecto
(Valor Añadido), se tienen
en cuenta nuevos
elementos tributarios para el
cálculo de rendimientos
netos y cuotas del Impuesto
sobre el Valor Añadido,
como las amortizaciones y
las cuotas del Impuesto
sobre el Valor Añadido
soportadas, y se han
introducido ciertas
actividades de carácter
accesorio a la actividad
principal, para evitar que la
aplicación del régimen de
incompatibilidades excluya
del sistema a aquellos
empresarios que realizan
dichas actividades
accesorias.
Página 7
Aspectos más relevantes de la actuación de la Agencia Tributaria
Finalmente, en 1998 se ha
aprobado la Ley 40/98, de 9
de diciembre, del
Impuesto sobre la Renta
de las Personas Físicas y
otras normas tributarias,
que como ya se ha
comentado, ha exigido
importantes esfuerzos de
planificación y de
adaptación al nuevo
régimen de retenciones.
1.5. ASPECTOS
ORGANIZATIVOS
El perfeccionamiento del
actual modelo de control
tributario, objetivo prioritario
del Plan de Modernización,
requiere la adaptación del
sistema organizativo de la
Agencia Tributaria a la
evolución de la lucha contra
el fraude fiscal, con el fin de
atender de forma más
eficaz a la detección y
corrección de conductas
fraudulentas de especial
relevancia –como son las
integradas en la economía
sumergida o los nuevos
fraudes del Impuesto sobre
el Valor Añadido asociados
a operaciones de comercio
intracomunitario-, así como
al descubrimiento de
nuevas formas de elusión.
En este contexto, por
Resolución de la
Presidencia de la Agencia
de 27 de octubre de 1998,
se crea la Oficina Nacional
de Investigación del Fraude
(O.N.I.F.), en el seno del
Departamento de
Inspección Financiera y
Tributaria, y los Equipos de
Estudio del Fraude en los
Departamentos de
Recaudación y Gestión
Tributaria.
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Las principales
características de dichos
órganos se resumen como
sigue:
1. La Oficina Nacional de
Investigación del Fraude
tiene encomendada la
investigación básica del
fraude fiscal y la definición
de estrategias y métodos
generales para atacarlo.
Sus funciones principales
son las siguientes:
- Estudio y propuesta de
estrategias relativas a la
lucha contra el fraude fiscal.
- Realización de estudios
económicos y sectoriales y
desarrollo de sistemas de
análisis de riesgo fiscal.
- Establecimiento de
métodos y procedimientos
de control tributario.
- Realización directa o
coordinación de las
actuaciones de obtención
de información y diseño de
estrategias de captación de
datos para la lucha contra el
fraude.
- La realización directa de
actuaciones de
comprobación e
investigación, así como el
impulso y coordinación de
las actuaciones a
desarrollar por los servicios
dependientes del
Departamento de
Inspección Financiera y
Tributaria.
La estructura organizativa
con que cuenta la Oficina
Nacional de Investigación
del Fraude Fiscal para el
cumplimiento de sus
funciones -en ella se
integran otras unidades ya
existentes asociadas a la
lucha contra el fraude fiscal,
como la Unidad Central de
Información-, está formada
por diversos equipos:
Equipo de Estudio del
Fraude Fiscal, Equipo de
Métodos y Procedimientos
de Control, Equipo Central
de Información y Equipos
Centrales de Investigación
del Fraude.
2. El Equipo de Estudio
del Fraude del
Departamento de
Recaudación está
especializado en el análisis
y propuesta de sistemas de
prevención y corrección de
fraudes en la fase
recaudatoria, así como de
aquellos comportamientos
tendentes a evitar el pago
de tributos mediante
fórmulas tales como el
alzamiento de bienes, la
sucesión de empresa, la
interposición de testaferros
y otras.
3. El Equipo de Estudio
del Fraude del
Departamento de Gestión
Tributaria está encargado
de la propuesta de sistemas
de control relativos a las
modalidades de fraude que
son objeto de atención
preferente por este
Departamento, con atención
específica al desarrollo de
métodos de investigación
censal, así como los
referidos a la aplicación de
los regímenes de
estimación objetiva.
Por otro lado, la
implantación del mercado
único en la Unión Europea y
la consiguiente desaparición
de las fronteras fiscales ha
supuesto un importante
Memoria 1998
Aspectos más relevantes de la actuación de la Agencia Tributaria
cambio de escenario en los
intercambios comerciales
de nuestro país, lo que
incide directamente en los
controles que debe aplicar
la Agencia Tributaria y, en
particular, los órganos
dependientes del
Departamento de Aduanas
e Impuestos Especiales. En
atención a ello, la Orden de
27 de julio de 1998 y la
Resolución de 28 de julio de
1998 han reorganizado los
servicios centrales y
territoriales del
Departamento.
También se han
reorganizado las unidades
de la Inspección Financiera
y Tributaria: la Resolución
del Presidente de la
Agencia Tributaria de 24 de
marzo del 98 aumenta
significativamente el
número de actuarios por
unidad en algunas de las de
ámbito provincial, para
conseguir un control fiscal
más ágil y efectivo.
Asimismo y también por
Resolución de 17 de febrero
de 1998, se crearon
Unidades Especializadas en
Auxilio Judicial.
Memoria 1998
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