2011 IMPUESTO SOBRE HIDROCARBUROS 4 Agencia Tributaria ÍNDICE 4.1. NOVEDADES NORMATIVAS PARA EL AÑO 2011. 4.2. ESTABLECIMIENTOS CENSADOS Y SOMETIDOS A CONTROL. 4.3. LOS TIPOS IMPOSITIVOS. 4.3.1. LA EVOLUCIÓN DE LOS TIPOS APLICADOS EN ESPAÑA. 4.3.2. LOS TIPOS APLICADOS EN LA UNIÓN EUROPEA. 4.4. LA RECAUDACIÓN OBTENIDA POR EL IMPUESTO. 4.4.1.RECAUDACIÓN Y TRIBUTACIÓN COMPARADA POR EL IMPUESTO SOBRE HIDROCARBUROS. 4.4.1.1. Distribución de la recaudación en función de los consumos de productos objeto del impuesto. 4.4.1.2. Presión fiscal comparada por el Impuesto sobre Hidrocarburos. 4.4.1.3. Esfuerzo fiscal comparado por el Impuesto sobre Hidrocarburos. 4.4.1.4. Recaudación per cápita comparada por el Impuesto sobre Hidrocarburos. 4.4.2. ANÁLISIS DE LA RECAUDACIÓN OBTENIDA EN ESPAÑA. 4.4.3. ANÁLISIS DE LA RECAUDACIÓN EN FUNCIÓN DE SU ORIGEN. 4.4.4. ANÁLISIS DE LAS AUTOLIQUIDACIONES Y PAGO DEL IMPUESTO. 4.4.4.1. Autoliquidaciones. 4.4.4.2. Aplazamientos de pago. 4.5. LOS BENEFICIOS FISCALES. 4.5.1. LA CUANTÍA DE LAS DEVOLUCIONES. 4.5.2. DEVOLUCIONES POR EXPORTACIONES. 4.5.3. DEVOLUCIONES POR USOS DISTINTOS A COMBUSTIBLES Y CARBURANTES. 4.5.4. CARBURANTE SUMINISTRADO EN EL MARCO DE RELACIONES INTERNACIONALES. 4.5.5. DEVOLUCIÓN EXTRAORDINARIA GASÓLEO AGRÍCOLA. 4.5.6. DEVOLUCIÓN PARCIAL POR EL GASÓLEO DE USO PROFESIONAL. 4.5.7. DEVOLUCIONES POR PRODUCTOS CONTAMINADOS. 4.5.8. DEVOLUCIONES POR AVITUALLAMIENTOS A BUQUES. 4.5.9. OTRAS DEVOLUCIONES. 4.5.10. RESUMEN DE BENEFICIOS FISCALES. 4.6. LAS OPERACIONES DE REFINO DE PETRÓLEO. 4.7. EL COMERCIO EXTERIOR DE HIDROCARBUROS. 4.7.1. EL COMERCIO EXTERIOR DE ESPAÑA. 4.7.2. EL COMERCIO EXTERIOR EN LA UNIÓN EUROPEA. 4.8. FISCALIDAD Y PRECIOS DE LOS PRODUCTOS PETROLÍFEROS. 4.8.1. EVOLUCIÓN DE LOS PRECIOS DE LOS PRODUCTOS PETROLÍFEROS. 4.8.1.1. Mercado internacional. 4.8.1.2. Mercado comunitario. 4.8.1.2.1. Gasolina sin plomo. 4.8.1.2.2. Gasóleo de automoción. 4.8.1.2.3. Gasóleo de calefacción. 4.8.1.3. Mercado interno. 4.8.2. EVOLUCIÓN DE LA FISCALIDAD Y DEL RESTO DE COMPONENTES DEL PRECIO DE LOS PRODUCTOS PETROLÍFEROS. 4.8.2.1. Gasolina sin plomo 95 I.O. 4.8.2.2. Gasóleo Auto. 4.8.2.3. Gasóleo C (Calefacción). 4.9. ESTRUCTURA DEL MERCADO INTERNO DE PRODUCTOS PETROLÍFEROS. 4.9.1. GASOLINAS CON PLOMO. 4.9.2. GASOLINAS SIN PLOMO. 4.9.2.1. Gasolina sin plomo de 95 I.O. 4.9.2.2. Gasolina sin plomo desde 97 I.O. 4.9.2.3. Total de gasolinas sin plomo. 4.9.2.4. Biocarburantes. Bioetanol. 4.9.3. GASÓLEO DE AUTOMOCIÓN. 4.9.3.1. Biocarburantes. Biodiesel. 4.9.4. GASÓLEOS CON TIPO REDUCIDO. 4.9.5. FUELÓLEOS. 4.9.6. GASES LICUADOS DE PETRÓLEO. 4.9.7. QUEROSENOS. 4.10. CONSUMO DE PRODUCTOS PETROLÍFEROS. 4.10.1. ESTIMACIÓN DE CONSUMOS MENSUALES Y ANUALES EN ESPAÑA. 4.10.2. EVOLUCIÓN DEL CONSUMO EN LA UNIÓN EUROPEA. 4.11. RENDIMIENTO RECAUDATORIO DEL CONSUMO DE HIDROCARBUROS. Impuestos Especiales. Estudio relativo al año 2011. Capítulo 4. 4. IMPUESTO SOBRE HIDROCARBUROS. 4.1. Novedades normativas para el año 2011. La Ley 39/2010, de 22 de diciembre (B.O.E. del 23), de Presupuestos Generales del Estado para el año 2011, en su Disposición adicional delimita las referencias a los Impuestos Especiales de Fabricación comprendidos en el artículo 2 de la Ley 38/1992, de 28 de diciembre a los Impuestos Especiales, excluyendo de los mismos la electricidad y el gas natural entregado a través de una red situada en el territorio de la Comunidad o de cualquier red conectada a dicha red. La Decisión de ejecución de la Comisión, de 16 de septiembre de 2011 (D.O.U.E. L 241/31 de 17 septiembre), por el que se establece un marcador fiscal común de los gasóleos y el queroseno. El Reglamento de ejecución (UE) Nº 1138/2011 del Consejo, de 8 de noviembre de 2011 (D.O.U.E. L 293/1, de 11 de noviembre), por el que se establece un derecho antidumping definitivo y se percibe definitivamente el derecho provisional establecido sobre las importaciones de determinados alcoholes grasos y sus mezclas originarios de la India, Indonesia y Malasia. El Real Decreto-Ley 20/2011, de 30 de diciembre (B.O.E. del 31), de medidas urgentes en materia presupuestaria, tributaria y financiera para la corrección del déficit público, en su Disposición final sexta, modifica la letra a) del apartado 6 del artículo 52 bis de la Ley 38/1992, de Impuestos Especiales, relativa al gasóleo uso profesional y fija el tipo de devolución, expresado en euros por 1.000 litros, en el importe resultante de restar la cantidad de 306 euros del tipo impositivo del epígrafe 1.3 vigente en el momento de generarse el derecho a la devolución. La Orden EHA/2515/2010, de 24 de septiembre (B.O.E. del 29), por la que se modifica la Orden EHA/3929/2006, de 21 de diciembre, por la que se establece el procedimiento para la devolución parcial del Impuesto sobre hidrocarburos y de las cuotas correspondientes a la aplicación del tipo autonómico del Impuesto sobre las Ventas Minoristas de Determinados Hidrocarburos por consumo de gasóleo profesional, se aprueba determinado Código de Actividad y del Establecimiento, y se actualiza la referencia a un código de la nomenclatura combinada contenida en la Ley 38/1992, de 28 de diciembre, de Impuestos Especiales. La Orden EHA/3363/2010, de 23 de diciembre (B.O.E. del 30), por la que se modifica la Orden EHA/3482/2007, de 20 de noviembre, por la que se aprueban determinados modelos, se refunden y actualizan diversas normas de gestión en relación con los Impuestos Especiales de Fabricación y con el Impuesto Minoristas de Determinados Hidrocarburos y se modifica la Orden EHA/1308/2005, de 11 de mayo, por la que se aprueba el modelo 380 de declaración del Impuesto sobre el Valor Añadido en operaciones asimiladas a importaciones, se determina el lugar, forma y plazo de presentación, así como las condiciones generales y el procedimiento para su presentación por medios telemáticos. La Orden EHA/3385/2010, de 23 de diciembre (B.O.E. del 31), por la que se aprueba el modelo 500 de acompañamiento y el modelo 501 de documento de acompañamiento de emergencia, y se dictan normas para su cumplimentación. La Orden EHA/2977/2011, de 2 de noviembre (B.O.E. del 5), por la que se modifica la Orden EHA/3929/2006, de 21 de diciembre, por la que se establece el procedimiento para la devolución parcial del Impuesto sobre Hidrocarburos y de las cuotas correspondientes a la aplicación del tipo autonómico del Impuesto sobre las Ventas Minoristas de Determinados Hidrocarburos por consumo de gasóleo profesional, se aprueba determinado Código de Actividad y del Establecimiento, y se actualiza la referencia a un código de la nomenclatura combinada contenida en la Ley 38/1992, de 28 de diciembre, de Impuestos Especiales. La Orden EHA/3567/2011, de 19 de diciembre (B.O.E. del 30), por la que se actualizan referencias de códigos de la nomenclatura combinada contenidas en la Ley 38/1992, de 28 de diciembre de Impuestos Especiales. 4.3 Impuestos Especiales. Estudio relativo al año 2011. Capítulo 4. Además, conviene citar, aunque su contenido no sea fiscal: La Ley 2/2011, de 4 de marzo, de Economía Sostenible (B.O.E. del 5), en su Disposición final vigésima novena y en la Disposición trigésima tercera, modifica la Ley 34/1998, de 7 de octubre, del sector de Hidrocarburos. El Real Decreto 1088/2010, de 3 de septiembre (B.O.E. del 4), por el que se modifica el Real Decreto 61/2006, de 31 de enero, en lo relativo a las especificaciones técnicas de gasolinas, gasóleos, utilización de biocarburantes y contenido de azufre de los combustibles para uso marítimo. El Real Decreto 459/2011, de 1 de abril (B.O.E. del 2), por el que se fijan los objetivos obligatorios de biocarburantes para los años 2011, 2012 y 2013. Los Reglamentos de ejecución UE nº 443/444/2011 del Consejo de 5 de mayo de 2011 (L 122/12 de 11 de mayo), que amplía a las importaciones de biodiesel expedido desde Canadá, esté o no declarado como originario de Canadá, el derecho compensatorio definitivo impuesto por el Reglamento (CE) nº 598/2009 a las importaciones de biodiesel originario de los EE.UU., amplía el derecho antidumping definitivo impuesto por el Reglamento (CE) nº 599/2009 a las importaciones de biodiesel en mezclas con un contenido igual o inferior al 20% en peso de biodiesel originario de los EE.UU., y da por concluida la investigación sobre las importaciones expedido desde Singapur. El Real Decreto 1088/2010, de 3 de septiembre (B.O.E. del 4), por el que se modifica el Real Decreto 61/2006, de 31 de enero, en lo relativo a las especificaciones técnicas de gasolinas, gasóleos, utilización de biocarburantes y el contenido de azufre de los combustibles para uso marítimo. El Real Decreto 1361/2011, de 7 de octubre (B.O.E. del 20), por el que se modifica el Real Decreto 61/2006, de 31 de enero, por el que se fijan las especificaciones de gasolinas, gasóleo, fuelóleos y gases licuados del petróleo, se regula el uso de determinados biocarburantes y el contenido de azufre de los combustibles para uso marítimo, en lo relativo a las especificaciones técnicas del gasóleo denominado clase B. El Real Decreto 1597/2011, de 4 de noviembre (B.O.E. del 20), por el que se regulan los criterios de sostenibilidad de los biocarburantes y biolíquidos, el Sistema Nacional de Verificación de la Sostenibilidad y el doble valor de algunos biocarburantes a efectos de su computo. La Orden ITC/3365/2010, de 22 de diciembre (B.O.E. del 30), por la que se aprueban las cuotas de la Corporación de Reservas Estratégicas de Productos Petrolíferos correspondientes al ejercicio 2011. La Orden ITC/3486/2011, de 14 de diciembre (B.O.E. del 24), por la que se aprueban las cuotas de la Corporación de Reservas Estratégicas de Productos Petrolíferos correspondientes al ejercicio 2012. 4.2. Establecimientos censados y sometidos a control. En los cuadros números 4.2.1 y 4.2.2, se han anotado los establecimientos inscritos en los registros territoriales de las oficinas gestoras, donde se han realizado en el año 2011 actividades relacionadas con el Impuesto sobre Hidrocarburos sometidas a control. Éstas se han dividido en tres grandes grupos: de fabricación, comerciales y de utilización con beneficios fiscales. Dentro de la parte destinada a los usuarios con beneficios fiscales, en la antepenúltima columna, se comprenden las actividades industriales que generan el derecho a la devolución del impuesto, como es la utilización de hidrocarburos comprendidos en la tarifa 1ª del impuesto con fines distintos a los de combustible y carburante, o bien en proyectos piloto para el desarrollo tecnológico de productos menos contaminantes. El resto de las columnas se refieren a establecimientos donde se reciben los hidrocarburos con exención del impuesto en atención a la actividad a que se destinan. 4.4 Impuestos Especiales. Estudio relativo al año 2011. Capítulo 4. IMPUESTO SOBRE HIDROCARBUROS. ESTABLECIMIENTOS CENSADOS (Actividades de fabricación y comerciales) Cuadro nº 4.2.1 ACTIVIDADES DE FABRICACIÓN ACTIVIDADES COMERCIALES Alm acenes fiscales COMUNIDAD Refinerias H1 ANDALUCIA 2 Tratam iento Las dem ás Bioetanol Biodiesel definido H0 H2 (*) H4 (*) HD Depósitos fiscales H7 10 10 ARAGÓN 5 4 ASTURIAS 3 1 4 1 6 BALEARES H8 (*) 16 1 F7 (*) 1 3 Productos Sum inistros tarifa sgda. directos HL HF Otros HT Operadores registrados OH 2 226 44 1 3 95 22 1 36 9 1 25 1 Puntos m arítim os HV 2 TOTAL Detallistas HZ 812 1.126 350 484 9 82 145 17 4 49 103 22 8 2 35 72 CANARIAS 0 CANTABRIA CASTILLA-LA MANCHA 4 1 8 CASTILLA Y LEÓN CATALUÑA 2 1 1 5 4 3 250 19 1 540 832 1 6 6 4 244 29 4 387 681 14 172 67 12 327 655 60 6 2 235 306 2 154 35 5 284 510 4 86 184 182 264 143 185 159 23 8 EXTREMADURA GALICIA 12 1 6 6 69 9 1 4 1 58 10 2 2 1 32 5 10 4 6 45 17 7 65 1 1 1 12 8 1 39 63 1 8 5 11 1 3 117 22 348 516 9 89 106 3 41 1.617 327 3.964 6.285 1 NAVARRA 1 LA RIOJA TOTAL 4 4 8 1 3 VALENCIA 1 1 MADRID PAÍS VASCO 24 2 1 MURCIA 1 4 1 4 55 2 1 1 1 3 2 3 2 39 26 (*) Biocarburantes. - Los datos se refieren a marzo de 2012. 4.5 Impuestos Especiales. Estudio relativo al año 2011. Capítulo 4. IMPUESTO SOBRE HIDROCARBUROS. ESTABLECIMIENTOS CENSADOS (Usuarios con beneficios fiscales) Cuadro nº 4.2.2 Con exención del im puesto COMUNIDAD ANDALUCIA ARAGÓN Instalac. Privadas aviación HA Producción eléctrica HR Transporte ferrocarril HS 28 84 2 7 25 1 ASTURIAS 7 18 12 BALEARES 8 15 1 Construcción buques y aeronaves HQ 10 5 Los dem ás usuarios HE 4 1 Con derecho a devolución HC Im portadores gasóleo bonificado HW Gasóleo profesional GP 5 269 402 3 179 215 62 107 24 49 2 1 CANARIAS 0 CANTABRIA CASTILLA-LA MANCHA 17 2 1 2 40 57 32 1 1 6 224 281 326 395 648 789 CASTILLA Y LEÓN 18 41 4 4 27 72 14 28 EXTREMADURA 5 2 GALICIA 5 78 1 14 6 MADRID 7 26 21 7 MURCIA 7 25 1 1 NAVARRA 1 12 4 PAÍS VASCO 4 76 22 3 2 25 32 1 207 312 2 19 216 298 2 7 99 142 1 67 85 7 20 142 274 39 49 312 395 2.879 3.882 LA RIOJA 1 4 VALENCIA 12 53 5 1 1 11 154 575 91 43 29 109 - Los datos se refieren a marzo de 2012. 4.6 12 CATALUÑA TOTAL TOTAL 5 2 Impuestos Especiales. Estudio relativo al año 2011. Capítulo 4. De todas las actividades reseñadas en el cuadro, únicamente el refino de petróleo está sometido a intervención de carácter permanente. Los restantes establecimientos donde se obtienen productos objeto del impuesto y los depósitos fiscales son objeto de intervención no permanente; el resto de los establecimientos se controla por el régimen de inspección. Comparando el número de establecimientos censados con los que lo estuvieron en 2010 se observa que, en su conjunto, se han incrementado un 5,5%, debido, fundamentalmente, a la incorporación de los nuevos beneficiarios de devoluciones del gasóleo profesional (de 2.462 a 2.879), habiendo pasado de 9.857 establecimientos a 10.167. Por actividades, la evolución es la siguiente: Por lo que se refiere a las actividades de fabricación, el número tanto de refinerías como el de establecimientos en los que se realizan operaciones consideradas como tratamientos definidos se ha reducido en uno. Ha disminuido el número de fábricas de producción de biodiesel en trece y se ha mantenido las de bioetanol. Han aumentado en diez las demás actividades de fabricación. Además, dentro ya de las actividades comerciales, se mantiene el número de establecimientos el concepto de depósito fiscal de biocarburantes, receptor de los carburantes que contienen bioetanol con aplicación de tipo especial, al que se le asigna el código de actividad H8 y F7. Dichas actividades surgen en 2004 de la necesidad de una aplicación contable para los carburantes convencionales que dé cumplimiento no sólo del régimen fiscal de exención con aplicación de la Disposición Transitoria Sexta de la Ley 53/2002, sino también al del tipo especial cero, previsto en el Artº 50 bis de la Ley de Impuestos Especiales y cuyo procedimiento se recoge en el Artº 108 bis. En cuanto a los establecimientos comerciales, su número global se ha reducido un 2,6% en el último año y se ha situado en 6.126 (6.191 en 2010, 6.232 en 2009, 6.259 en 2008, 6.359 en 2007, 6.415 en 1996), siendo las variaciones más significativas: • El incremento del 1% en el número de depósitos fiscales de hidrocarburos que ha pasado de 105 a 106; • el incremento del 0,9% de los suministradores directos a instalaciones fijas (de 1.603 a 1.617); los establecimientos de estos suministradores tienen la consideración de almacenes fiscales, desde los que se pueden efectuar actividades de distribución al por mayor y al por menor de hidrocarburos mediante suministros directos a instalaciones fijas, es decir, efectuándose la entrega de los hidrocarburos en el domicilio del adquiriente; • la reducción del número de detallistas habilitados para la venta de gasóleo bonificado en su propio establecimiento que han pasado de 4.031 a 3.964; • ha aumentado en cinco los operadores registrados (de 34 a 39) y se mantiene el número de almacenes fiscales de los productos de la tarifa 2ª (41). En relación con los consumidores finales de hidrocarburos con beneficios fiscales, cabe destacar: • el descenso de establecimientos de transporte por ferrocarril (de 94 a 91); • el descenso en los generadores de energía eléctrica (de 594 a 575); • la reducción de instalaciones privadas de aviación, que han pasado de 165 a 154; • la reducción de los correspondientes a los demás usuarios con derecho a exención (de 32 a 29); • la reducción de establecimientos con derecho a devolución (de 112 a 109), si bien, desde 2007 aparece un nuevo concepto, correspondiente a usuarios con derecho a devolución parcial de las cuotas satisfechas en concepto de gasóleo profesional, que aumenta el número de éstos en 2011 en un 16,9 por 100. 4.7 Impuestos Especiales. Estudio relativo al año 2011. Capítulo 4. 4.3. Los tipos impositivos. 4.3.1. La evolución de los tipos aplicados en España. En el cuadro número 4.3.1 se han anotado los tipos aplicados a cada uno de los hidrocarburos comprendidos en la tarifa primera del impuesto durante los años 2002 a 2011. La evolución de estos tipos se ha representado también mediante el histograma contenido en el gráfico número 4.3.1. De su contenido y de una observación retroactiva del mismo, cabe destacar: • La tributación independiente, durante todo el período considerado, de la gasolina sin plomo; • la unificación, aunque ya no se refleje, de los tipos impositivos del gasóleo B y C a partir de 1993; • la aparición de nuevos tipos impositivos en 1993 para el G.L.P. utilizable en cualquier tipo de motor y para el metano, que quedan limitados a un plano teórico ya que no hay bases a las que aplicarlos; • la vigencia durante 1994 de los tipos fijados en agosto de 1993, con la única excepción del tipo aplicado a los fuelóleos que debió elevarse al principio del año para situarse al nivel mínimo exigido comunitariamente; • el incremento promedio de un 3,5% en los tipos aplicados para 1995, para prácticamente la totalidad de los productos; • la repetición del incremento del 3,5% con respecto a los tipos aplicados en 1996, los cuales se mantuvieron sin variación en 1997; • la aplicación, a partir de 1997, de un tipo impositivo diferenciado a la gasolina sin plomo con un índice de octano igual o superior a 97; • el incremento en un 2,1% en 1998 y del 1,8% en 1999 de los tipos aplicados a todos los hidrocarburos con el fin de mantenerlos invariables en términos reales, habiendo permanecido inalterados desde dicho año, si exceptuamos los G.L.P., utilizados como combustible, que pasaron a tener un tipo cero a partir del 3 de octubre de 1999 y en los que también se comenzó a aplicar a éstos el tipo impositivo reducido del IVA del 7 por 100 que, hasta el 31/12/2001, ha estado en vigor (Disposición derogatoria tres de la Ley 24/2001); • los incrementos, en 2007, del 2,98% en el gasóleo uso general y del 4,24% en el fuelóleo, para adaptarlos a los tipos mínimos establecidos en la Unión Europea; • los incrementos, desde el 13/06/2009, en el entorno del 7,8% de la gasolinas sin plomo <97 I.O.; 7,2% gasolina sin plomo >97 I.O. y gasolinas con plomo y del 10,4% para el gasóleo uso general, permaneciendo invariables el gasóleo bonificado, los fuelóleos, GLP y los querosenos; • en el cuadro se han reflejado también los tipos impositivos vigentes en el mismo período del nuevo Impuesto sobre las Ventas Minoristas de Determinados Hidrocarburos, introducido en el año 2002. Estos tipos incluyen el tipo estatal que se corresponde con el extremo inferior de la banda (24 euros/1000 litros para las gasolinas y gasóleos de uso general, 6 euros/1000l para el gasóleo usos especiales y calefacción, 1 euro/t para el fuelóleo y 24 euros/1000l en el caso del queroseno uso general) y el tipo de gravamen autonómico, en el que las Comunidades Autónomas pueden asumir competencias normativas sobre el mismo dentro de unas bandas que la disposición decimotercera de la Ley 21/2001, amplía para los años 2003, 2004 y 2005 y vuelve a ampliar en 2006. En concreto las bandas autorizadas quedan fijadas para dichos años en las cantidades reflejadas en el Anexo 13; el queroseno calefacción ha quedado fuera del ámbito objetivo del impuesto a partir de 2003; • en el año 2002 y 2003, únicamente la Comunidad de Madrid aplicó el tramo autonómico en sus límites máximos autorizados, a partir de 1 de agosto de 2002 (Ley 7/2002, de 25 de julio, de la 4.8 Impuestos Especiales. Estudio relativo al año 2011. Capítulo 4. EVOLUCIÓN DE LOS TIPOS IMPOSITIVOS APLICABLES POR EL IMPUESTO SOBRE HIDROCARBUROS Cuadro nº 4.3.1 TIPOS IMPOSITIVOS CONCEPTOS UNIDADES 2002 I.E. (1) I.V.M. (2) 2003 y 2004 Total I.E. (3) I.V.M. (2) 2005 y 2006 Total I.E. (4) I.V.M. (2) 2007, 2008 y 2009 Total I.E. (5) I.V.M. (2) 2009 (desde 13-06-09), 2010 y 2011 Total I.E. (6) I.V.M. (2) Total HIDROCARBUROS Gasolinas automoción con plomo 1.000 litros 404,793673 24,00 428,793673 404,793673 24,00 428,793673 404,79 24,00 428,79 404,79 24,00 428,79 433,79 24,00 457,79 Gasolinas automoción sin plomo ≥ 97 I.O. 1.000 litros 402,918515 24,00 426,918515 402,918515 24,00 426,918515 402,92 24,00 426,92 402,92 24,00 426,92 431,92 24,00 455,92 Gasolinas automoción sin plomo < 97 I.O. 1.000 litros 371,689926 24,00 395,689926 371,689926 24,00 395,689926 371,69 24,00 395,69 371,69 24,00 395,69 400,69 24,00 424,69 Gasóleo (uso general) 1.000 litros 269,860445 24,00 293,860445 269,860445 24,00 293,860445 269,86 24,00 293,86 278,00 24,00 302,00 307,00 24,00 331,00 Gasóleo bonificado (B y C): 84,71 1.000 litros 78,714555 6,00 84,714555 78,714555 6,00 84,714555 78,71 6,00 84,71 78,71 6,00 84,71 78,71 6,00 Fuelóleos tonelada 13,432621 1,00 14,432621 13,432621 1,00 14,432621 13,43 1,00 14,43 14,00 1,00 15,00 14,00 1,00 GLP uso general tonelada 795,217146 795,217146 125,000000 125,000000 57,47 57,47 57,47 57,47 57,47 57,47 57,47 15,00 GLP (automoción servicio público) tonelada 57,468777 57,468777 57,468777 57,468777 57,47 57,47 57,47 57,47 57,47 GLP otros usos (combustible) tonelada 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 Metano/gas natural uso general gigajulio 16,828339 16,828339 16,828339 16,828339 1,15 1,15 1,15 1,15 1,15 1,15 Metano/gas natural combustible Queroseno (aviación) uso general 0,155181 0,155181 0,155181 0 1.000 litros gigajulio 291,785367 0,155181 24,00 315,785367 291,785367 24,00 315,785367 291,79 144,549421 6,00 150,549421 78,714555 (7) 78,714555 24,00 0 0 315,79 291,79 24,00 0 0 315,79 291,79 0 24,00 315,79 Queroseno (combustible) 1.000 litros 78,71 78,71 78,71 78,71 78,71 78,71 Bioetanol 1.000 litros 0 0 0 0 0 0 Biodiesel 1.000 litros 0 0 0 0 0 0 (1) Establecidos por Ley 23/2001 de PGE para 2002 (2) Estos tipos comprenden únicamente el tramo estatal (Ley 24/2001 de Medidas Fiscales Administrativas y del Orden Social para 2002). Las bandas autorizadas para los tipos autonómicos y los tipos en vigor en las CC.AA. que los han establecido se incluyen en el Anexo nº 13 de este Estudio. (3) Establecidos por Ley 53/2002 de Medidas Fiscales, Administrativas y del Orden Social para 2003. (4) A partir del 20 de noviembre de 2005. Modificación introducida por Ley 22/2005. (5) Establecidos por Ley 42/2006 de PGE para 2007 (6) Modificaciones introducidas por el Real Decreto-Ley 8/2009. (7) Suprimido por Ley 53/2002. 4.9 Impuestos Especiales. Estudio relativo al año 2011. Capítulo 4. EVOLUCIÓN DE LOS TIPOS IMPOSITIVOS APLICABLES POR EL IMPUESTO SOBRE HIDROCARBUROS Gráfico nº 4.3.1 G.Con Plomo Gasóleo A 55 Gasóleo bonificado (B y C) G.Sin Plomo < 97 I.O. G.Sin Plomo ≥ 97 I.O. Desde el año 2002 se incluye el I.V.M. Gasolinas y Gasóleo A 2,4 Cts/l. y Gasóleo bonificado 0,6 Cts/l. 50 42,47 33,10 39,57 45,78 42,69 42,88 42,69 39,57 30,20 26,99 15 29,39 25 20 42,88 40,29 30 37,17 35 40,48 Cts Euro/litro 40 45,59 45 2002-2006 8,47 1999-2001 8,47 8,47 5 7,87 10 0 4.10 2007-2008-2009 2009-2010-2011 Impuestos Especiales. Estudio relativo al año 2011. Capítulo 4. Comunidad Autónoma de Madrid), habiendo quedado sin efecto el relativo al queroseno calefacción. Posteriormente, en enero de 2004, los han implantado las Comunidades de Asturias y Galicia y desde el 1 de agosto los ha incorporado, también, Cataluña. En 2006 los han implantado las Comunidades Valenciana y de Castilla-La Mancha. En 2010 lo ha hecho Andalucía. Por último, en 2011 lo hacen Murcia y Extremadura en los límites reflejados en el mencionado anexo. 4.3.2. Los tipos aplicados en la Unión Europea. Los cuadros números 4.3.2 y 4.3.3 recogen los tipos impositivos aplicados, en los distintos Estados miembros de la Unión Europea, a los principales hidrocarburos, el día 1 de julio de 2011, en el que se recogen también los vigentes en los doce nuevos países incorporados a la Unión Europea. En estos tipos impositivos se han incluido, en los países que existen, las distintas tasas que se exigen; también se han anotado en dichos cuadros los tipos aplicables por IVA en cada Estado a las entregas, adquisiciones intracomunitarias e importaciones de estos productos, lo que permite obtener una información completa del conjunto de la imposición indirecta soportada por ellos. Los tipos españoles se sitúan entre los más bajos, a pesar de que el tipo aplicado por IVA (18%) es, junto con Alemania, el menor, con las únicas excepciones de Chipre y Luxemburgo que aplican un 15 por 100. Los tipos impositivos por el impuesto especial se expresan en euros por mil litros o, en el caso, del fuelóleo y de los gases licuados de petróleo, por tonelada. Para efectuar su conversión en euros se han utilizado los tipos irrevocables establecidos desde el 1/1/1999 para el caso de los Estados miembros de la Unión Monetaria y para el resto, los tipos medios de cambio a 01/10/09, que se han empleado, también, para los tipos mínimos por corresponder al tipo de cambio del euro vigente el primer día hábil del mes de octubre de 2010, tal como se establece en la Directiva 92/82/CEE en relación con la fijación de los niveles mínimos de imposición en las monedas de cada Estado miembro. La Directiva 2003/96/CE del Consejo, de 27 de octubre de 2003 (D.O.U.E. L-283 del 31), por la que se reestructura el régimen comunitario de imposición de los productos energéticos y de la electricidad, incorpora nuevos productos energéticos al ámbito armonizado, fijando y actualizando los niveles mínimos de imposición que deben respetar los Estados miembros, a partir de 1 de enero de 2004 y hasta el 1 de enero de 2010. A partir del mismo y para el caso de los hidrocarburos son los que figuran en los mencionados cuadros: el gasóleo Uso Gral. pasa de 302 a 330 euros/1000 litros, en vigor hasta el 1 de enero de 2012. Esta directiva sustituye, con efectos a partir del 1 de enero de 2004, a la Directiva 92/81 CEE del Consejo, de 19 de octubre de 1992, relativa a la armonización de las estructuras del Impuesto Especial de Hidrocarburos y a la Directiva 92/82/CEE del Consejo, de 19 de octubre de 1992, relativa a la aproximación de los tipos impositivos del mismo. La Directiva establece períodos transitorios para ciertos Estados miembros durante los cuales éstos deberán reducir gradualmente la diferencia existente respecto a los nuevos tipos mínimos de imposición. No obstante, cuando la diferencia entre el tipo nacional y el tipo mínimo no exceda del 3% del tipo mínimo, el Estado miembro podrá esperar hasta el final del período para ajustar su tipo nacional. Además, no obstante las disposiciones transitorias específicas, los Estados miembros que experimenten dificultades para aplicar los tipos mínimos de imposición podrán acogerse a un período transitorio que ha finalizado el 1 de enero de 2007, con objeto de no perjudicar la estabilidad de los precios. La Directiva 2004/74/CE del Consejo, de 29 de abril (D.O.U.E. L-195, de 2 de junio), por la que se modifica la Directiva 2003/96/CE en lo que respecta a la posibilidad de que ciertos Estados miembros apliquen a los productos energéticos y a la electricidad exenciones o reducciones temporales del nivel impositivo, instaura un régimen transitorio en relación con dichas disposiciones y recoge los períodos concedidos a los nuevos Estados miembros para que ajusten el nivel impositivo nacional a dichos mínimos. Los tipos impositivos sobre Hidrocarburos en España incluyen también los tipos del nuevo Impuesto sobre las Ventas Minoristas de Determinados Hidrocarburos, en su tramo estatal, en vigor en el año 2011. 4.11 Impuestos Especiales. Estudio relativo al año 2011. Capítulo 4. TIPOS IMPOSITIVOS SOBRE HIDROCARBUROS EN LA UE (Situación al 1 de julio de 2011) Cuadro nº 4.3.2 Gasolinas País Gasóleos Sin Pb Bélgica 637,67 613,57 432,89 (10) 17,10 (10) 21,00 Bulgaria 424,38 363,02 314,45 314,45 25,56 20,00 Chipre 421,00 359,00 330,00 330,00 124,73 15,00 República Checa 561,43 525,80 448,40 448,40 448,40 20,00 Dinam arca (2) 669,06 576,20 392,76 392,76 335,33 25,00 Alem ania (5) 721,00 669,80 (10) 470,40 (10) Grecia 681,00 670,00 412,00 412,00 412,00 23,00 España (9) 457,79 424,69 (8) 331,00 84,71 84,71 18,00 Estonia 422,77 422,77 392,93 110,95 110,95 20,00 Francia 639,60 606,90 (8) 428,40 56,60 56,60 19,60 Hungria 453,53 438,20 355,49 355,49 355,49 25,00 Irlanda 576,22 576,22 465,70 88,66 88,66 Italia 613,20 613,20 472,20 141,66 403,21 Letonia 450,83 407,16 329,67 56,35 56,40 22,00 Lituania 579,24 434,43 302,07 302,07 21,14 21,00 Luxem burgo 516,66 464,58 (10) 320,00 (10) Malta 588,18 469,39 382,40 382,40 142,09 18,00 Holanda (4) 799,88 718,27 423,60 (10) 254,53 254,33 19,00 Austria 554,00 (10) 482,00 (10) 425,00 (11) 425,00 (11) 98,00 (10) 486,97 (8) 327,11 327,11 58,93 Polonia Industrial Tipo IVA Con Pb Autom oción Calefacción 21,00 61,35 (10) 21,00 0,00 (1) % 19,00 21,00 (6) 20,00 15,00 20,00 23,00 Portugal 650,00 582,95 364,41 77,51 251,48 23,00 (3) Rum ania 421,19 359,59 302,51 302,51 302,51 24,00 Eslovaquia 597,49 550,52 368,00 368,00 368,00 20,00 Eslovenia (2) 421,61 417,14 351,16 175,58 87,49 20,00 Finlandia (2) 627,00 364,00 160,50 160,50 23,00 Suecia (2) 678,00 596,64 (8) 521,03 124,12 413,74 25,00 Reino Unido 779,96 667,93 667,93 130,59 130,59 20,00 (7) Mínim o 421,00 359,00 330,00 21,00 21,00 Todos los tipos se expresan en Euros por 1.000 litros, utilizando el tipo de cambio irrevocable del Euro de los países de la UEM, excepto en los tipos mínimos y, en el resto de países, que se ha utilizado el cambio del Euro del día 1 de octubre de 2010. (1) Aplican un canón de control de 10 Euros. (2) (3) (4) (5) (6) (7) (8) Incluye Impuesto sobre CO 2 . Incluido en Eslovenia en el caso del gasóleo calefacción. 13% para el gasóleo industrial y calefacción. Incluye tasas "COVA-Levy". Los tipos incluyen las tasas exigibles. 13,50% para el gasóleo industrial y calefacción. 5% para el gasóleo calefacción Para las gasolinas sin plomo >= 97 I.O.: España: 455,92 Francia: 639,60 Polonia: 421,69 Suecia: 599,89 (9) Incluye el Impuesto sobre Ventas Minoristas de Determinados Hidrocarburos: 24 Euros para las gasolinas y el gasóleo automoción y 6 Euros para el gasóleo industrial y calefacción. (10) Con contenido de azufre >10 mg/kg: Alemania: 669,8 Euros para la gasolina sin plomo y 485,7 Euros para el gasóleo automoción. Austria: 587 para la gasolina con plomo, 515 para la gasolina sin plomo y 128 para el gasóleo calefacción. Bélgica: 447,895 Euros para el gasóleo automoción y 18,49 Euros para el de calefacción. Luxemburgo: 464,58 Euros para la gasolina sin plomo y 323,355 Euros para el gasóleo automoción. Holanda: 434,34 Euros para el gasóleo automoción. Con un contenido de azufre >50 mg/kg: Alemania: 76,35 Euros para el gasóleo calefacción. (11) Con un contenido mínimo de biodiesel de 66 l. y de azufre <10 mg/kg: 397 Euros/mil litros. Fuente: Comisión de las Comunidades Europeas. 4.12 Impuestos Especiales. Estudio relativo al año 2011. Capítulo 4. TIPOS IMPOSITIVOS SOBRE HIDROCARBUROS EN LA UE (Situación al 1 de julio de 2011) Cuadro nº 4.3.3 Queroseno País Gases licuados del petróleo Tipo IVA Fuelóleo Carburante Industrial Calefacción Carburante Industrial Calefacción % Bélgica 15,00 580,44 21,00 17,95 0,00 41,00 17,10 21,00 Bulgaria 25,56 314,45 314,45 25,56 173,83 173,83 0,00 20,00 Chipre 15,00 330,00 330,00 124,73 125,00 125,00 0,00 15,00 (5) República Checa 19,33 448,40 448,40 448,40 161,06 52,83 0,00 20,00 385,65 432,89 432,89 335,33 497,03 497,03 424,63 25,00 654,50 654,50 654,50 180,32 180,32 60,60 19,00 Dinam arca (3) (4) Alem ania 25,00 Grecia 38,00 440,00 440,00 440,00 200,00 120,00 60,00 23,00 España (8) 15,00 315,79 315,79 78,71 57,47 57,47 0,00 18,00 Estonia 15,01 330,10 330,10 330,10 125,26 125,26 Francia 18,50 416,90 25,40 56,60 107,60 46,80 0,00 19,60 Hungria 423,59 453,53 453,53 453,53 174,91 44,17 0,00 25,00 Irlanda 60,73 38,02 88,23 24,64 24,64 Italia 64,24 Letonia (2) 465,70 20,00 13,50 (9) 337,49 101,25 337,49 227,77 68,33 189,94 20,00 15,50 329,67 56,35 56,35 126,80 126,80 0,00 22,00 Lituania 15,06 330,17 330,17 330,17 304,10 304,10 0,00 21,00 Luxem burgo 15,00 330,00 21,00 (1) 101,64 37,18 10,00 15,00 (5) Malta 30,00 382,40 382,40 382,40 125,00 34,94 18,00 Holanda (4) 33,89 434,34 254,53 254,53 155,04 155,04 155,04 19,00 Austria 60,00 397,00 397,00 397,00 261,00 261,00 43,00 20,00 Polonia 16,26 355,85 462,79 462,79 207,73 207,73 0,00 23,00 Portugal 15,30 330,00 330,00 110,64 125,00 125,00 7,81 23,00 (6) Rum ania 15,00 375,91 375,91 375,91 128,26 128,26 113,50 24,00 Eslovaquia 26,55 481,31 481,31 481,31 182,00 182,00 0,00 19,00 Eslovenia (3) 55,02 330,00 165,00 21,00 125,00 62,50 36,25 20,00 Finlandia (3) 67,00 678,50 678,50 678,50 0,00 0,00 0,00 23,00 Suecia (3) 435,52 492,61 124,12 413,74 241,04 136,62 455,40 25,00 Reino Unido 125,05 667,93 128,40 0,00 364,33 0,00 0,00 15,00 330,00 21,00 0,00 125,00 41,00 0,00 Minim o (2) 17,50 (7) Los tipos se expresan en Euros por 1.000 litros para el queroseno y por 1.000 kilos para el fuelóleo y G.L.P, utilizando el tipo de cambio irrevocable del Euro de los países de la UEM, excepto en los tipos mínimos y, en el resto de países, que se ha utilizado el cambio del Euro del día 1 de octubre de 2010. (1) Aplica un canón de control de 10 Euros. (2) Con un contenido de azufre >1%: Hungria: 146,07 Con un contenido de azufre <1%: Hungria: 16,37 (3) (4) (5) (6) (7) Italia: 128,27 Incluído Impuesto sobre CO 2 Incluídas tasas. Para el G.L.P.: Chipre 5% y Luxemburgo 6%. Para el fuelóleo y queroseno calefacción: 13%. Para fuelóleo y G.L.P. en usos de calefacción: 5%. (8) Incluye el Impuesto sobre Ventas Minoristas de Determinados Hidrocarburos: 1 Euro por 1.000 kilos para el fuelóleo, 24 Euros por 1.000 litros para el queroseno carburante e industrial. (9) Para el queroseno y el G.L.P. carburante: 21%. Fuente: Comisión de las Comunidades Europeas. 4.13 Impuestos Especiales. Estudio relativo al año 2011. Capítulo 4. En los gráficos números 4.3.2, 4.3.3 y 4.3.4 se han representado los tipos aplicados a las gasolinas, gasóleos, fuelóleo y G.L.P. utilizados en calefacción, en los distintos Estados de la Unión Europea, así como los tipos mínimos exigidos por la directiva armonizadora. Las cifras de los cuadros y gráficos hablan por sí solas, pero parece interesante hacer unas breves anotaciones sobre las mismas: • Los tipos de las gasolinas sin plomo se sitúan en todos los países por debajo de los de las gasolinas con plomo, aunque no siempre se cumple el acuerdo asumido por el Consejo, los Estados miembros y la Comisión de mantener un diferencial de 50 ecus/euros por 1.000 litros a favor de la gasolina sin plomo. No obstante, este tipo de gasolinas para el caso de automoción prácticamente ha dejado de comercializarse en la casi totalidad de los Estados miembros de la UE, con la única excepción de Francia, limitándose su uso al caso de la aviación; • en España, a partir del año 1997, se establece, previa autorización del Consejo de la UE, un tipo diferenciado para las gasolinas sin plomo con un índice de octano igual o superior a 97; este tipo se sitúa muy próximo al de las gasolinas con plomo y tiende a penalizar el consumo de estas gasolinas. A partir del 1 de agosto de 2001, se prohibe la comercialización en España de las gasolinas con plomo para automoción; • los tipos aplicados en algunos Estados miembros al gasóleo, queroseno y gases licuados de petróleo para uso industrial, responden a la autorización concedida en la Directiva 92/81/CEE para establecer tipos reducidos a estos hidrocarburos cuando se utilicen en motores fijos, maquinaria de obras públicas y vehículos destinados a ser utilizados fuera de las vías públicas; • el tipo establecido en España para los G.L.P. utilizados como carburante hasta el año 2004 puede calificarse de teórico, ya que no se emplea este carburante más que en automóviles de servicio público, carretillas transportadoras y motores en bancos de pruebas, aplicándose entonces un tipo de 57,47 euros por tonelada. A partir del 20 de noviembre de 2005 se aplica a todos los G.L.P. (Ley 22/2005, de 18 de noviembre (B.O.E. del 19)). 4.4. La recaudación obtenida por el impuesto. 4.4.1. Recaudación Hidrocarburos. y tributación comparada por el Impuesto sobre 4.4.1.1. Distribución de la recaudación en función de los consumos de productos objeto del impuesto. Resulta importante conocer el grado en que el consumo de los distintos productos petrolíferos va a influir en la recaudación global por el impuesto. En el ámbito comunitario, la situación se refleja en el cuadro número 4.4.1, en el que únicamente se han tenido en cuenta las gasolinas sustitutiva a la con plomo y la sin plomo, el gasóleo de automoción (que en algunos países incluye el gasóleo para calefacción), los gases licuados de petróleo y los fuelóleos. De los datos contenidos en este cuadro, puede obtenerse una información sobre la distribución de la recaudación, que viene viciada por el hecho de que varios países agregan la recaudación por los consumos de alguna de las categorías de productos citadas a la relativa a otros productos, lo que desvirtúa la información, de la que pueden destacarse los siguientes aspectos: • El consumo del gasóleo de automoción es el que proporciona la mayor parte de los ingresos fiscales desde el año 2002, como consecuencia de la fuerte dieselización que se ha producido en el parque automovilístico europeo. En 2011 ha supuesto el 73,1% del total, 11,5 puntos porcentuales superior al registrado el año anterior; anteriormente prevalecía el consumo de gasolinas que suponían en 2001 el 53,7% del total ingresado frente al 40,5% del gasóleo automoción para el conjunto de la Comunidad; 4.14 500 450 400 350 300 250 200 150 100 50 0 Rep. Checa Chipre Bulgaria Minimo R. Unido Suecia Minimo R. Unido Suecia Finlandia Bélgica Grecia Alemania Dinamarca Rep. Checa Chipre Bulgaria Minimo R. Unido Suecia Finlandia Eslovenia Eslovaquia Rumania Portugal Polonia Austria Holanda Malta Luxemburgo Lituania Letonia Italia Irlanda Hungria Francia Estonia España Euros/1.000 L G.Con Pb Finlandia Fuelóleo Eslovenia Eslovaquia Rumania Portugal Polonia Austria Holanda Malta Luxemburgo Lituania Letonia Italia Irlanda Hungria Francia Estonia España Grecia Gasóleo A Eslovenia Eslovaquia Rumania Portugal Polonia Austria Holanda Malta Luxemburgo Lituania Letonia Italia Irlanda Hungria Francia Estonia España Grecia Alemania Alemania Dinamarca Rep. Checa Chipre Bulgaria Bélgica 720 640 560 480 400 320 240 160 80 0 Bélgica Euros/1.000 L 825 750 675 600 525 450 375 300 225 150 75 0 Dinamarca Euros/t Impuestos Especiales. Estudio relativo al año 2011. Capítulo 4. TIPOS IMPOSITIVOS EN LA UE (GASOLINAS) Gráfico nº 4.3.2 G.Sin Pb TIPOS IMPOSITIVOS EN LA UE (GASÓLEOS) Gráfico nº 4.3.3 Gasóleo C TIPOS IMPOSITIVOS EN LA UE (FUELÓLEO Y G.L.P. CALEFACCIÓN) Gráfico nº 4.3.4 G.L.P. (Calef.) 4.15 Impuestos Especiales. Estudio relativo al año 2011. Capítulo 4. RECAUDACIÓN POR LOS II. EE. SOBRE HIDROCARBUROS EN LA UNIÓN EUROPEA EN 2011 Cuadro nº 4.4.1 País Gasolina sin Pb % s/Total Gasóleo Auto % % GLP s/Total % Fuelóleo s/Total Total s/Total % s/Total Bélgica 959,61 21,52 3.495,66 78,39 2,83 0,06 0,96 0,02 4.459 100 Bulgaria 269,54 28,17 620,96 64,90 62,41 6,52 3,92 0,41 957 100 Chipre 184,58 54,74 152,63 45,26 0,00 0,00 0,00 0,00 337 100 1.194,37 37,02 2.016,74 62,52 12,66 0,39 2,22 0,07 3.226 100 36.937,64 100,00 36.938 100 1.429,26 32,31 23,41 0,53 35,10 0,79 4.423 100 77,06 1,15 0,01 14,24 0,13 11.265 100 Rep. Checa Dinam arca Alem ania (2) (2) (2) Grecia 2.935,58 España 2.568,19 22,80 8.681,19 Estonia 147,93 46,60 167,96 52,90 0,29 0,09 1,30 0,41 317 100 Francia 6.267,00 26,21 17.607,00 73,64 18,05 0,08 18,28 0,08 23.910 100 Hungria 729,58 38,15 1.175,02 61,45 5,79 0,30 1,83 0,10 1.912 100 1.052,76 44,27 1.315,88 55,34 5,66 0,24 3,60 0,15 2.378 100 21.679,83 97,55 543,77 2,45 22.224 100 63,05 3,22 0,86 0,26 0,07 375 100 60,53 46,66 9,40 0,30 0,06 496 100 Irlanda Italia (2) (4) (3) (2) Letonia 135,15 36,02 236,54 Lituania 148,91 30,01 300,40 Luxem burgo 223,28 23,90 710,80 76,08 0,21 0,02 0,02 0,00 934 100 46,76 46,19 53,10 52,45 0,68 0,68 0,69 0,68 101 100 4.042,79 54,14 3.358,60 44,98 64,38 1,23 0,02 7.467 100 4.350,00 100,00 4.350 100 Malta Holanda Austria Polonia (2) 5.400,17 (3) (1) (2) (2) 228,82 4,01 79,52 1,39 5.709 100 Portugal 812,50 36,94 1.379,09 62,70 5,78 0,26 1,97 0,09 2.199 100 Rum ania 621,30 29,30 1.454,01 68,58 36,31 1,71 8,56 0,40 2.120 100 Eslovaquia 397,79 667,51 62,27 6,13 0,57 0,45 1.072 100 Eslovenia 335,81 34,68 631,17 65,18 1,23 0,13 0,10 0,01 968 100 Finlandia 1.333,68 48,38 1.038,38 37,67 301,27 10,93 83,23 3,02 2.757 100 Suecia 2.488,49 49,71 2.222,63 44,40 20,36 0,41 274,71 5,49 5.006 100 Reino Unido 13.204,68 43,16 17.350,96 56,72 36,36 0,12 0,00 0,00 30.592 100 T OT AL 45.500,45 25,78 129.032,96 73,11 1.427,44 0,81 532,49 0,30 176.493 100 (3) Fuente: Comisión de las Comunidades Europeas. Las recaudaciones se expresan en millones de Euros. (1) Recaudación incluida en la correspondiente a la gasolina sin plomo. (2) Recaudación incluida en la correspondiente al gasóleo automoción. (3) Incluye gasóleo calefacción. (4) Se incluye el gasóleo bonificado (gasóleo calefacción, agricultura, minería y maquinaria obras públicas) 4.16 (3) Impuestos Especiales. Estudio relativo al año 2011. Capítulo 4. • el consumo de gasolina sin plomo frente a la sustitutiva de la con plomo, a pesar de su menor tipo impositivo, produjo, en el conjunto de la Comunidad, el 25,8% de la recaudación (45,8% en 2001), lo que supone el 99,9% (85,3% en 2001) de la obtenida por el total consumo de gasolinas (Cfr. cuadro número 4.10.5). Ello pone de manifiesto el mayor consumo de la gasolina sin plomo en los últimos años puesto que la gasolina con plomo para automoción ha dejado de comercializarse en el año 2002, en prácticamente la totalidad de los Estados miembros de la UE. Con todo, en los datos de la Comisión para el año 2011, que se han tomado para la elaboración del cuadro, no se distingue entre ambas calidades de gasolina; • la suma de los consumos de gasolinas y gasóleo de automoción reportan el 98,9% de la total recaudación en 2011 (94,2% en 2001), lo que permite simplificar los trabajos que se realicen, reduciendo el ámbito objetivo del impuesto a estos productos, sin que ello afecte de forma importante a la validez de los resultados que se obtengan. 4.4.1.2. Presión fiscal comparada por el Impuesto sobre Hidrocarburos. En el cuadro número 4.4.2, se ha calculado la presión fiscal existente en cada uno de los Estados miembros que integran la Comunidad Europea, con respecto al Impuesto sobre Hidrocarburos, durante el período 2006-2011, como relación entre la recaudación obtenida por este impuesto en cada Estado y el PIB correspondiente al mismo (el PIB utilizado es el que figura en el Anexo nº 2 que corresponde a la serie homogénea que da EUROSTAT, utilizando el sistema europeo de cuentas). Para el conjunto de la Comunidad, UE (15) la presión fiscal que había ido creciendo desde 1991 hasta el año 1995 en que se alcanza el máximo del período analizado con una presión fiscal del 1,95% del PIB (Cfr. mismo cuadro de ediciones anteriores de este Informe); en el período 1996-2002, la presión fiscal por el consumo de hidrocarburos se mantiene relativamente estabilizada en torno al 1,86%, si exceptuamos el año 1999 en el que se llegó a alcanzar el 1,92%. Por el contrario, en el último período contemplado, correspondiente a los años 2006 a 2011, la presión se reduce considerablemente y pasa del 1,91% en 2006 al 1,70% que refleja el último año. En el caso del la UE (25) ha pasado del 1,52% en 2006 al 1,4% en 2011. En España, la presión máxima en este período se alcanzó, también, en 1995 (1,68%), con una tendencia a disminuir en años siguientes hasta situarse en el 1,47% en el año 2000; a partir de dicho año, si exceptuamos un ligero repunte en 2002, la tendencia ha sido decreciente y se ha situado en el 1,06% en 2011, muy por debajo del 1,40% alcanzado por la media de la UE. En los cálculos se ha tenido en cuenta también la recaudación por el IVMDH introducido en 2002, que viene a justificar el repunte aludido. Las diferencias existentes entre las presiones fiscales soportadas en los distintos Estados miembros, en el año 2011, se reflejan claramente en el gráfico número 4.4.1, en el que se puede observar cómo los Estados en que la presión fiscal es mayor, prescindiendo de Luxemburgo (2,2%) por la falta de significación de sus datos, son: Eslovenia (2,68%), Bulgaria (2,49%), República Checa (2,08%), Estonia (1,99%), Hungría (1,89%), Letonia (1,87%), Lituania (1,62%), Rumanía (1,56%) y Polonia (1,54%); los que tienen una menor presión fiscal son: España (1,06%), Dinamarca (1,10%), Francia (1,20%), Bélgica (1,21%), Holanda (1,24%), Portugal (1,29%), Italia (1,41%), e Irlanda (1,50%). 4.4.1.3. Esfuerzo fiscal comparado por el Impuesto sobre Hidrocarburos. También con respecto a este impuesto se ha calculado el esfuerzo fiscal, en los términos a que se ha hecho mención en el apartado 2.3.3. de este Estudio, que mide con mayor rigor que la presión fiscal el sacrificio soportado por los contribuyentes de los distintos Estados miembros de la Unión Europea. Los valores hallados se han anotado en el cuadro número 4.4.3 y hacen referencia también al período 2006-2011. La diferencia entre las mediciones efectuadas del sacrificio tributario, según se utilice para ello la presión fiscal o el esfuerzo fiscal, son notables. Así, por ejemplo, en el caso de Francia, la 4.17 Impuestos Especiales. Estudio relativo al año 2011. Capítulo 4. PRESIÓN FISCAL POR IMPUESTOS ESPECIALES SOBRE HIDROCARBUROS EN LA UE (% s/P.I.B.) Cuadro nº 4.4.2 País Bélgica Bulgaria Chipre Rep. Checa Dinam arca Alem ania Grecia España Estonia Francia Hungria Irlanda Italia Letonia Lituania Luxem burgo Malta Holanda Austria Polonia Portugal Rum ania Eslovaquia Eslovenia Finlandia Suecia Reino Unido 2006 2007 2008 2009 2010 2011 1,30 1,16 3,14 1,52 2,29 1,15 1,44 1,39 1,15 1,90 1,26 2,02 1,18 1,46 2,03 1,65 2,38 1,40 1,25 1,40 2,00 1,50 1,47 1,81 2,32 1,44 1,39 1,61 1,14 2,83 1,55 2,01 1,16 1,49 1,45 1,15 2,17 1,25 2,00 1,31 1,49 2,13 1,82 2,29 1,58 1,27 1,40 1,57 1,45 1,47 1,72 2,97 1,51 1,31 1,53 1,29 2,61 1,80 2,13 1,10 1,47 2,00 1,16 2,42 1,20 2,14 1,43 1,40 1,99 1,81 2,20 1,58 1,29 1,37 1,83 1,42 1,85 1,52 2,89 1,47 1,68 1,89 1,21 2,49 1,90 2,08 2,09 2,24 1,46 1,46 1,79 1,22 3,08 1,71 2,35 1,18 1,47 1,33 1,24 1,93 1,31 2,24 1,19 1,51 2,18 1,70 2,44 1,55 1,24 1,37 2,06 1,96 1,85 3,87 2,29 1,41 1,45 1,78 1,52 1,91 1,51 1,50 1,87 1,43 1,43 1,78 1,42 1,41 1,73 1,48 1,47 1,76 1,40 1,40 1,70 1,76 2,36 1,21 1,52 1,28 1,28 1,94 1,34 2,11 1,25 1,58 2,21 1,67 2,69 1,60 1,25 1,40 1,94 1,96 UE (27) UE (25) UE (15) 1,43 2,12 1,06 1,99 1,20 1,89 1,50 1,41 1,87 1,62 2,18 1,56 1,24 1,45 1,54 1,29 1,56 1,55 2,68 1,46 1,57 1,75 Fuente: Comisión de las Comunidades Europeas. Gráfico nº 4.4.1 AÑO 2011 (PRESIÓN FISCAL) 2,8 2,4 2,0 1,6 1,2 0,8 0,4 UE (15) UE (25) UE (27) Suecia R. Unido Finlandia Eslovenia Rumania Eslovaquia Portugal Austria Polonia Malta Holanda Lituania Luxemburgo Italia Letonia Irlanda Francia Hungria Estonia Grecia España Alemania Dinamarca Chipre Rep. Checa Bélgica 4.18 Bulgaria 0,0 Impuestos Especiales. Estudio relativo al año 2011. Capítulo 4. ESFUERZO FISCAL POR II. EE. SOBRE HIDROCARBUROS EN LA UE Cuadro nº 4.4.3 País Bélgica Bulgaria Chipre Rep. Checa Dinam arca Alem ania Grecia España Estonia Francia Hungria Irlanda Italia Letonia Lituania Luxem burgo Malta Holanda Austria Polonia Portugal Rum ania Eslovaquia Eslovenia Finlandia Suecia Reino Unido 2006 2007 2008 2009 2010 2011 1,10 1,01 7,14 1,56 2,72 0,93 1,24 1,52 1,12 2,75 1,19 3,16 0,89 1,40 3,63 2,70 0,85 1,79 0,94 1,13 3,56 1,93 3,13 2,52 2,55 1,21 1,13 1,41 0,98 6,44 1,59 2,37 0,95 1,29 1,55 1,12 3,38 1,17 3,12 1,02 1,43 4,10 3,30 0,86 1,97 0,97 1,12 2,57 1,81 3,20 2,35 3,38 1,33 1,10 1,36 1,08 5,92 1,85 2,60 0,87 1,24 2,27 1,16 3,78 1,12 3,40 1,13 1,40 3,83 3,12 0,80 1,93 0,97 1,09 2,94 1,76 4,11 2,06 3,36 1,27 1,36 1,66 1,02 5,54 2,06 2,61 3,31 2,54 1,28 1,19 1,49 1,06 7,69 1,86 2,83 0,96 1,27 1,48 1,18 2,76 1,22 3,61 0,80 1,45 3,90 2,88 0,89 2,04 0,94 1,11 3,82 2,48 4,40 5,69 2,60 1,20 1,16 1,53 1,46 1,71 1,51 1,44 1,69 1,43 1,39 1,60 1,42 1,37 1,57 1,48 1,43 1,60 1,40 1,36 1,55 1,93 2,95 0,98 1,32 1,39 1,22 2,93 1,24 3,35 0,85 1,50 4,32 2,98 1,00 2,10 0,96 1,11 3,73 2,48 UE (27) UE (25) UE (15) 1,19 2,59 1,07 2,97 1,12 2,87 1,18 1,39 3,22 2,61 0,80 1,88 0,95 1,12 2,37 1,67 3,19 2,13 3,19 1,26 1,24 1,62 Fuente: Comisión de las Comunidades Europeas. Gráfico nº 4.4.2 AÑO 2011 (ESFUERZO Y PRESIÓN FISCAL) 6 Esf.Fiscal 5 Pres.Fiscal Media 4 3 2 1 UE (15) UE (25) UE (27) Suecia R. Unido Finlandia Eslovenia Rumania Eslovaquia Portugal Austria Polonia Malta Holanda Lituania Luxemburgo Italia Letonia Irlanda Francia Hungria Estonia Grecia España Alemania Dinamarca Chipre Rep. Checa Bélgica Bulgaria 0 4.19 Impuestos Especiales. Estudio relativo al año 2011. Capítulo 4. presión fiscal, como se acaba de ver, se encuentra a un nivel muy inferior a la media (1,20% frente a 1,40%) y, sin embargo, en el esfuerzo fiscal pasa a ser (1,12% frente a 1,40%). En general, en los nuevos países incorporados a la UE, como consecuencia de sus inferiores paridades del poder de compra, el esfuerzo fiscal realizado es muy superior a la presión fiscal. El gráfico número 4.4.2 permite una visión rápida de estas diferencias entre la presión y el esfuerzo fiscales que soportan los ciudadanos de los distintos Estados miembros de la Unión Europea, en 2011, destacando el alto esfuerzo realizado por países como Bulgaria (5,54%), Letonia (3,22%), Rumania (3,19%), Estonia (2,97%), Lituania (2,61%), República Checa (2,61%) y Polonia (2,37%). El menor esfuerzo, con notable diferencia, corresponde a Luxemburgo (0,80%), Dinamarca (0,87%), Holanda (0,95%), Irlanda (1,13%) y España (1,15%). 4.4.1.4. Recaudación per cápita comparada por el Impuesto sobre Hidrocarburos. Dividiendo la recaudación por el Impuesto sobre Hidrocarburos relativa a cada uno de los Estados miembros de la Unión Europea entre su número de habitantes, se obtiene la recaudación per cápita que constituye otra magnitud interesante a la hora de efectuar comparaciones de tributación. El resultado de esta operación se ha recogido en los cuadros números 4.4.4 y 4.4.5, según que la recaudación se exprese en euros corrientes o en euros constantes de 2011. En estos cuadros puede observarse cómo la recaudación per cápita en el conjunto de la Comunidad ha decrecido de forma continuada en el período 2006-2011, de forma tal que dicha recaudación (UE 25) ha sido en 2011 un 1,9% inferior a la de 2006, en euros corrientes, un -13,9% si la comparación se realiza en términos reales. En el último año, 2011, la tasa interanual de variación (UE 27) ha sido del -0,3% en términos monetarios y del -3,3% en términos reales. Como término medio, el consumo de carburantes y combustibles efectuado por cada ciudadano comunitario ha reportado, en el año 2011, a sus respectivas Haciendas, 351 euros. La contribución del consumidor español fue, en ese mismo año, de 244 euros, lo que representa el 69,5% de la media comunitaria. El gráfico número 4.4.3 permite una rápida apreciación de las diferencias existentes en cuanto a la fiscalidad "per cápita" relativa al Impuesto sobre Hidrocarburos existente en los distintos Estados miembros de la Unión Europea en 2011. La comparación ofrece un resultado menos llamativo que en los demás impuestos especiales, al no apreciarse tan notables diferencias, si se excluye el caso de Luxemburgo por las razones que se han apuntado reiteradamente. El Estado con una mayor recaudación per cápita es Suecia (532), seguido de Irlanda (531), Austria (518), Finlandia (513), Reino Unido (489), Eslovenia (472 euros), Alemania (452), Dinamarca (449) y Holanda (448), a continuación, Bélgica donde la contribución supera los 407 euros; Rumania, es el país con menor recaudación per cápita (99 euros), seguido de Bulgaria (130), Polonia (149) y Lituania (153). En el gráfico número 4.4.4 se ha representado la evolución, en términos reales, de la recaudación media per cápita en el conjunto de la Unión Europea y en España en el período 2006-2011, en el que puede apreciarse como se produce una cierta convergencia entre la recaudación española y la comunitaria, si exceptuamos una ligera divergencia de las líneas representativas en 2004 (ver edición 2009) como consecuencia de la ampliación de la UE. Así, mientras que en 2006 la recaudación per cápita en España era el 58,2% de la media comunitaria (15), para, finalmente, reducirse hasta el 49,9% en 2011. En períodos históricos anteriores como los correspondientes a 1986-1993 (Cfr. Ediciones anteriores de este Informe), se ha podido observar, también, una fuerte tendencia convergente entre ambas líneas. 4.4.2. Análisis de la recaudación obtenida en España. En el cuadro número 4.4.6 se ofrece una completa información de las cantidades recaudadas por el Impuesto sobre Hidrocarburos en el período 2008-2011. Este cuadro mantiene la misma estructura que se ha adoptado en relación con los demás impuestos especiales para presentar las cantidades recaudadas. 4.20 Impuestos Especiales. Estudio relativo al año 2011. Capítulo 4. EVOLUCIÓN DE LA RECAUDACIÓN DE II.EE.SOBRE HIDROCARBUROS POR HABITANTE EN LA UE (Euros/hab) Cuadro nº 4.4.4 País Bélgica Bulgaria Chipre Rep. Checa Dinam arca Alem ania Grecia España Estonia Francia Hungria Irlanda Italia Letonia Lituania Luxem burgo Malta Holanda Austria Polonia Portugal Rum ania Eslovaquia Eslovenia Finlandia Suecia Reino Unido UE (27) UE (25) UE (15) 2006 2007 2008 2009 2010 2011 384 369 134 331 300 475 429 276 277 219 371 202 493 376 183 145 1.858 197 443 468 171 240 91 195 414 495 509 535 357 125 331 283 467 426 289 264 226 364 196 493 371 177 150 1.730 219 442 455 152 228 89 195 502 484 449 428 415 121 384 295 449 442 395 264 255 356 198 512 360 163 147 1.683 221 451 460 154 229 100 184 506 493 553 478 407 130 402 308 162 340 456 503 558 380 113 350 285 481 428 257 294 207 381 199 518 387 168 133 1.851 202 425 444 157 304 89 353 378 467 524 589 452 391 244 237 368 191 531 367 181 153 1.825 242 448 518 149 208 99 199 472 513 532 489 373 505 369 386 516 359 375 499 339 354 470 352 367 490 351 366 489 336 257 479 426 234 289 177 374 193 509 394 138 111 1.823 196 407 430 132 290 Fuente: Comisión de las Comunidades Europeas. Gráfico nº 4.4.3 AÑO 2011 (RECAUDACIÓN/HABITANTE) Bélgica Bulgaria Chipre Rep. Checa Dinamarca Alemania Grecia España Estonia Francia Hungria Irlanda Italia Letonia Lituania Luxemburgo Malta Holanda Austria Polonia Portugal Rumania Eslovaquia Eslovenia Finlandia Suecia R. Unido UE (27) UE (25) UE (15) 2.000 1.750 1.500 1.250 1.000 750 500 250 0 4.21 Impuestos Especiales. Estudio relativo al año 2011. Capítulo 4. EVOLUCIÓN DE LA RECAUDACIÓN DE II. EE. SOBRE HIDROCARBUROS POR HABITANTE EN LA UE (Euros constantes de 2011) (*) Cuadro nº 4.4.5 País Bélgica Bulgaria Chipre Rep. Checa Dinam arca Alem ania Grecia España Estonia Francia Hungria Irlanda Italia Letonia Lituania Luxem burgo Malta Holanda Austria Polonia Portugal Rum ania Eslovaquia Eslovenia Finlandia Suecia Reino Unido UE (27) UE (25) UE (15) 2006 2007 2008 2009 2010 2011 437 392 148 354 312 505 447 304 290 238 387 231 483 397 195 160 1.987 210 463 496 192 250 111 207 436 530 537 595 379 133 352 293 491 442 314 277 245 380 214 491 388 183 158 1.850 229 457 480 162 240 101 204 524 509 464 464 430 125 397 301 462 453 407 273 269 364 206 518 371 170 153 1.748 227 463 477 161 237 106 192 516 510 561 500 407 130 402 308 183 397 519 560 663 423 143 392 318 532 458 296 322 254 411 245 523 424 214 168 2.070 227 455 488 184 326 119 390 423 522 573 681 452 391 244 237 368 191 531 367 181 153 1.825 242 448 518 149 208 99 199 472 513 532 489 425 562 410 428 560 382 399 523 357 373 492 363 379 503 351 366 489 386 297 539 468 280 327 237 411 262 530 441 202 150 2.103 221 444 484 160 319 (*) Ponderados con los IPC medios anuales de cada Estado miembro (Cfr. Anexo nº 7). Fuente: Comisión de las Comunidades Europeas. Gráfico nº 4.4.4 RECAUDACIÓN/HABITANTE (Euros constantes de 2011) España UE (15) UE (25) UE (27) 575 525 475 425 375 325 275 225 2006 4.22 2007 2008 2009 2010 2011 Impuestos Especiales. Estudio relativo al año 2011. Capítulo 4. EVOLUCIÓN DE LA RECAUDACIÓN POR EL IMPUESTO SOBRE HIDROCARBUROS (*) Cuadro nº 4.4.6 M E S PERIODO MENSUAL 2008 2009 2010 2011 PERIODO ACUMULADO % VARIACIÓN 09/08 10/09 2008 2009 2010 2011 11/10 PERIODO ANUAL MÓVIL (1) % VARIACIÓN 2008 2009 2010 2011 09/08 10/09 11/10 % VARIACIÓN 09/08 10/09 11/10 E 852.954 834.432 845.758 815.475 -2,2 1,4 -3,6 852.954 834.432 845.758 815.475 -2,2 1,4 -3,6 10.712.356 10.143.395 9.862.573 9.882.545 -5,3 -2,8 0,2 F 835.152 750.805 715.335 709.197 -10,1 -4,7 -0,9 1.688.106 1.585.236 1.561.092 1.524.672 -6,1 -1,5 -2,3 10.688.881 10.059.048 9.827.103 9.876.407 -5,9 -2,3 0,5 M 807.203 703.227 723.094 708.668 -12,9 2,8 -2,0 2.495.309 2.288.463 2.284.187 2.233.340 -8,3 -0,2 -2,2 10.693.573 9.955.072 9.846.970 9.861.980 -6,9 -1,1 0,2 1T 2.495.309 2.288.463 2.284.187 2.233.340 -8,3 -0,2 -2,2 2.495.309 2.288.463 2.284.187 2.233.340 -8,3 -0,2 -2,2 10.693.573 9.955.072 9.846.970 9.861.980 -6,9 -1,1 0,2 A 888.409 885.197 998.443 909.550 -0,4 12,8 -8,9 3.383.718 3.173.660 3.282.630 3.142.890 -6,2 3,4 -4,3 10.616.495 9.951.860 9.960.217 9.773.087 -6,3 0,1 -1,9 M 827.420 734.935 784.909 737.804 -11,2 6,8 -6,0 4.211.138 3.908.595 4.067.539 3.880.694 -7,2 4,1 -4,6 10.621.570 9.859.375 10.010.191 9.725.982 -7,2 1,5 -2,8 J 848.264 744.266 812.038 746.893 -12,3 2T 2.564.093 2.364.398 2.595.391 2.394.247 -7,8 9,1 -8,0 5.059.403 4.652.862 4.879.578 4.627.587 -8,0 4,9 -5,2 10.597.092 9.755.377 10.077.963 9.660.837 -7,9 3,3 -4,1 9,8 -7,8 5.059.403 4.652.862 4.879.578 4.627.587 -8,0 4,9 -5,2 10.597.092 9.755.377 10.077.963 9.660.837 -7,9 3,3 -4,1 J 823.201 848.728 863.893 756.025 3,1 1,8 -12,5 5.882.603 5.501.590 5.743.471 5.383.612 -6,5 4,4 -6,3 10.487.660 9.780.904 10.093.128 9.552.969 -6,7 3,2 -5,4 A 910.102 936.168 878.429 817.058 2,9 -6,2 -7,0 6.792.705 6.437.758 6.621.899 6.200.670 -5,2 2,9 -6,4 10.454.748 9.806.971 10.035.388 9.491.598 -6,2 2,3 -5,4 S 823.832 838.436 823.013 796.411 1,8 -1,8 -3,2 7.616.537 7.276.194 7.444.912 6.997.081 -4,5 2,3 -6,0 10.370.486 9.821.575 10.019.965 9.464.997 -5,3 2,0 -5,5 3T 2.557.134 2.623.332 2.565.334 2.369.494 2,6 -2,2 -7,6 7.616.537 7.276.194 7.444.912 6.997.081 -4,5 2,3 -6,0 10.370.486 9.821.575 10.019.965 9.464.997 -5,3 2,0 -5,5 O 853.158 873.140 848.073 798.948 2,3 -2,9 -5,8 8.469.695 8.149.334 8.292.985 7.796.029 -3,8 1,8 -6,0 10.344.857 9.841.557 9.994.898 9.415.872 -4,9 1,6 -5,8 N 845.902 848.250 793.757 729.848 0,3 -6,4 -8,1 9.315.597 8.997.584 9.086.741 8.525.877 -3,4 1,0 -6,2 10.266.069 9.843.905 9.940.405 9.351.963 -4,1 1,0 -5,9 D 846.321 853.663 826.086 754.924 0,9 -3,2 -8,6 10.161.918 9.851.247 9.912.828 9.280.801 -3,1 0,6 -6,4 10.161.918 9.851.247 9.912.828 9.280.801 -3,1 0,6 -6,4 4T 2.545.381 2.575.053 2.467.916 2.283.720 1,2 -4,2 -7,5 10.161.918 9.851.247 9.912.828 9.280.801 -3,1 0,6 -6,4 10.161.918 9.851.247 9.912.828 9.280.801 -3,1 0,6 -6,4 -6,3 La recaudación correspondiente al impuesto obtenida por las Diputaciones Forales del País Vasco y Navarra ha sido la siguiente: País Vasco 850.541 791.902 776.333 727.405 -6,9 -2,0 Navarra 209.372 201.337 207.314 213.631 -3,8 3,0 3,0 11.221.831 10.844.486 10.896.474 10.221.837 -3,4 0,5 -6,2 TOTAL RECAUDACIÓN CONSOLIDADA Fuente: Para el P. Vasco y Navarra, Subdirección Gral. de Estadística de los Servicios. Inspección General. Ministerio de Economía y Hacienda. La recaudación se expresa en miles de Euros. (*) Esta evolución de la recaudación líquida se refiere a la HACIENDA ESTATAL. (1) En las columnas del "Periodo anual móvil", se expresan las recaudaciones obtenidas en los doce últimos meses que finalizan en el mes considerado. 4.23 Impuestos Especiales. Estudio relativo al año 2011. Capítulo 4. En este cuadro se han anotado los datos relativos a la recaudación mensual obtenida por este impuesto desde el mes de enero de 2008. En resumen, a reserva de una mayor profundización posterior, puede apuntarse que las causas que han influido en los últimos años en la variación de la recaudación líquida, son: • el incremento de tipos impositivos, que en el año 1999 ha supuesto un 1,8% respecto de 1998, de acuerdo con la inflación prevista; dicho efecto no ocurre a partir de 2000, al haberse mantenido inalterados los tipos; • el hecho que las salidas a consumo de gasolina sin plomo con un octanaje igual o superior a 97 pasaran a tributar, a partir de enero de 1997, a un tipo superior al establecido para el resto de las gasolinas sin plomo; • haber dejado de comercializarse las gasolinas con plomo para automoción a partir del 1 de agosto de 2001 y hacerlo en su lugar la sustitutiva, gasolina sin plomo de 97 I.O., con un tipo impositivo un 0,46% inferior; • haber dejado de comercializarse la gasolina con aditivo, –sustitutiva a la con plomo–, para automoción a partir de mediados del año 2007; • la contracción del consumo como consecuencia de la fuerte subida de los precios de los carburantes que se han producido a lo largo de los años 2000, 2004 y sobre todo 2005 y, en menor medida, en 2006 y primer semestre de 2008. En sentido contrario, conviene recordar que 2000, 2004, 2008 y 2012 han sido bisiestos y, por tanto, con el consumo correspondiente a un día más en el mes de febrero. Asimismo, las fechas en las que cayeron las fiestas Año Nuevo y Reyes en 2004 propiciaron dos largos puentes con el consiguiente aumento del consumo. Análogamente, la elevada tasa del mes de abril de 2004, viene a coincidir con el largo puente de la Semana Santa; • el fenómeno de dieselización con el que se viene caracterizando nuestro parque automovilístico consecuencia de una evolución creciente de la matriculación de vehículos propulsados con gasóleo en detrimento de los de gasolina, de mayores rendimientos a la par que favorecidos fiscalmente con un menor tipo impositivo; • la elevada renovación del parque automovilístico de turismos en estos últimos años con consumos unitarios inferiores, unido a las limitaciones de velocidad impuestas a partir de 2005 y que se hacen más acusados con la implantación de los puntos en la retirada del carnet de conducir desde principios de 2006; • por último, las transferencias y pérdidas de ingresos registradas como consecuencia de las modificaciones del Concierto Económico y del Convenio Económico con el País Vasco y Navarra, que surten efectos desde el 1 de enero de 1997 y 1998, respectivamente. Los ajustes efectuados conforme a lo dispuesto en el Concierto Económico con el País Vasco producen el efecto de una transferencia a favor de la Hacienda estatal, que, en el mes de diciembre de 1997, fueron de 8.696 millones de pesetas (52,26 millones de euros) correspondientes al cuarto trimestre del año y en los meses de abril, julio, octubre y diciembre, de años siguientes, las cantidades que figuran en el cuadro número 4.4.7; sin embargo, como consecuencia de que las cuotas devengadas en dicha Comunidad fueron recaudadas por sus Diputaciones forales hasta el mes de septiembre de 1997, en los meses de junio, julio y octubre de 1997 se produjeron unas transferencias a favor de la Administración foral por el importe de lo recaudado por la estatal que correspondía a consumos efectuados en el País Vasco y en el caso de Navarra como se ha explicitado anteriormente; ajustes originados por la cesión de este impuesto a la Comunidad foral del País Vasco en los dos primeros mencionados y a la Diputación Foral de Navarra en el tercero como se puede observar en el cuadro número 4.4.7 que figura a continuación, en la que se reflejan las cantidades transferidas que en concepto de ajustes se han realizado. En la parte central del cuadro número 4.4.6 se ha anotado la recaudación acumulada correspondiente a cada uno de los meses. 4.24 Impuestos Especiales. Estudio relativo al año 2011. Capítulo 4. CANTIDADES TRANSFERIDAS O RECIBIDAS DEL PAÍS VASCO Y NAVARRA POR AJUSTES DEL IMPUESTO SOBRE HIDROCARBUROS Diputaciones Forales del País Vasco Cuadro nº 4.4.7 Período 2007 % Variac. 07/06 2008 % Variac. 08/07 2009 % Variac. 09/08 2010 % Variac. 10/09 2011 % Variac. 11/10 En Feb. Mar. Abr. May. Jun. -62.768 0,12 -60.085 -4,28 -103.199 71,76 -114.065 10,53 -120.058 5,25 Jul. Ag. Sep. -32.972 1,25 -46.990 42,51 -41.932 -10,76 -45.378 8,22 Oct. Nov. Dic. -51.677 3,16 -48.369 -6,40 -47.307 -2,20 -62.892 32,94 -58.098 -7,62 -66.344 2,89 -45.259 -31,78 -45.424 0,37 -29.176 -35,77 -27.937 -4,25 Total -213.762 1,87 -200.702 -6,11 -237.862 18,52 -251.511 5,74 -235.017 -6,56 -28.925 Diputación Foral de Navarra Período En Feb. Mar. 2007 -11.053 % Variac. 07/06 -181,64 2008 28.159 % Variac. 08/07 -354,77 2009 27.600 % Variac. 09/08 -1,99 2010 2011 % Variac. 11/10 40,21 23.543 -39,16 -18.867 12,72 -19.571 3,74 -5,62 -16.165 9,46 -17.749 9,80 -15.398 3,48 -14.936 -3,00 -16.120 7,92 -19.303 -14,66 -22.024 14,10 -29.897 35,75 Abr. May. Jun. 10.919 -20.252 -285,47 -16.738 -17,35 Jul. Ag. Sep. -16.200 -15.647 -3,41 -14.767 Oct. Nov. Dic. -15.506 -3,03 -14.880 -4,04 Total -31.839 -20,35 -22.619 -28,96 38.698 % Variac. 10/09 -10.754 Las cantidades positivas indican pagos a favor de las Haciendas forales y las negativas pagos a favor del Estado. Unidad: Miles de Euros 4.25 Impuestos Especiales. Estudio relativo al año 2011. Capítulo 4. En la parte derecha del cuadro se ha anotado la recaudación obtenida en los períodos de doce meses que han finalizado en cada uno de los meses del año, con el fin de evitar los efectos estacionarios, menos acusados en este impuesto. Esta recaudación anual móvil, en términos absolutos, ha tenido una tendencia de crecimiento alcanzando su máximo en el mes de enero de 2007, 10.714,9 millones de euros, para invertir la tendencia a partir de aquí y adoptar una trayectoria decreciente durante todo el período analizado, si exceptuamos 2010 en el que se refleja una cierta recuperación, hasta finalizar 2011 en los 9.280,8 millones de euros, consecuencia de la desaceleración económica que comienza a vislumbrarse desde el tercer trimestre de 2007, como así lo acusan las tasas de variación interanual; por el contario, en los períodos centrales de 2010 se refleja un cierto crecimiento paralelo al incipiente incremento que se ha podido observar en el ritmo de actividad económica. Esta evolución de la recaudación adolece de no recoger los datos de recaudación en el País Vasco, que tiene cedido el impuesto desde el año 1997 y los correspondientes de Navarra desde 1998, reflejando los datos de recaudación únicamente de la Hacienda Estatal, antes de desafectarlos de las entregas a cuenta de las participaciones de las Comunidades Autónomas de régimen común, al no poder disponer, por el momento, de datos mensuales de recaudación de las respectivas Haciendas Forales. En la parte inferior del cuadro se han recogido los datos de la recaudación anual líquida de dichas Comunidades, una vez descontadas las transferencias realizadas en concepto de ajustes con la Administración Central. Integradas éstas en el cuadro, la cuantía de la recaudación total consolidada por el impuesto sobre hidrocarburos en el año 2011 ha ascendido a 10.221,8 millones de euros, con una reducción respecto del año anterior del 6,2%, similar a la estatal. La recaudación del País Vasco, en este último año, ha sido de 727,4 millones de euros y la de Navarra de 213,6 millones, con unas tasas de variación respecto de 2010 del -6,3% y del 3%, respectivamente. En el cuadro número 4.4.8, de idéntica estructura al 4.4.6, se ofrece la información sobre las cantidades recaudadas en el mes siguiente al de la referencia, con lo que puede tomarse esta recaudación como la obtenida mediante la aplicación del criterio del devengo, habida cuenta que las cantidades devengadas en un mes deben ingresarse en el mes siguiente. Este cuadro permite pues apreciar las consecuencias de las modificaciones en los tipos impositivos o de las variaciones en los consumos con la referencia correcta al mes en que se han producido. El gráfico número 4.4.5 permite contemplar las distintas cuotas devengadas en los cuatro trimestres del período que se viene analizando. El tercer trimestre suele representar el nivel más alto de cuotas devengadas, debido al aumento del consumo de carburantes durante los meses de verano; sin embargo, este efecto, en años anteriores, se veía al menos parcialmente contrarrestado por el hecho de que los ingresos residuales que se efectuaban por el concepto de Renta del Monopolio se realizaban en el cuarto trimestre de cada año. En los años 1997 y 1998, era el cuarto trimestre el de mayor recaudación líquida, debido en buena medida a los ajustes realizados como consecuencia de la cesión del impuesto al País Vasco y Navarra, como así se constata al observar los años posteriores, en el que se vuelve a la distribución normal al ir desapareciendo las interferencias de los ajustes. En el gráfico número 4.4.6 se puede apreciar la tendencia desestacionalizada al representarse la evolución de las recaudaciones anuales móviles; esta tendencia es uniformemente creciente hasta finales de 2007, como así lo indica la pendiente de la curva que parece marcar un ritmo de crecimiento prácticamente constante hasta dicho año. Desde el último trimestre la curva adopta una pendiente inferior indicativa de unos ritmos de crecimiento mucho más moderados, indicativos de una cierta desaceleración en la recaudación y, por tanto, al haberse mantenido constantes los tipos, extrapolable a los consumos; sin embargo, aparece un cambio de pendiente a principios de 2008, con un ligero repunte desde mediados de 2009 que se transforma en una caída desde mediados de 2010 hasta finalizar el último año 2011. Puede ser interesante analizar en mayor profundidad la variación en la recaudación por este impuesto, valorando por separado los factores que influyen en la misma: variación de la estructura del consumo con pago del impuesto, de los tipos impositivos, ajustes derivados de la cesión del impuesto a las Comunidades Autónomas del País Vasco y Navarra, así como la variación cuantitativa del consumo. 4.26 Impuestos Especiales. Estudio relativo al año 2011. Capítulo 4. EVOLUCIÓN DE LAS CUOTAS TRIBUTARIAS DEVENGADAS POR EL IMPUESTO SOBRE HIDROCARBUROS Cuadro nº 4.4.8 PERIODO MENSUAL PERIODO ACUMULADO PERIODO ANUAL MÓVIL (1) M E S 2008 2009 2010 2011 09/08 10/09 11/10 E 835.152 750.805 715.335 709.197 -10,1 -4,7 F 807.203 703.227 723.094 708.668 -12,9 2,8 888.409 885.197 998.443 909.550 -0,4 12,8 -8,9 2.530.764 2.339.228 2.436.873 2.327.414 -7,6 4,2 -4,5 10.616.495 9.951.860 9.960.217 9.773.087 -6,3 0,1 -1,9 2.530.764 2.339.228 2.436.873 2.327.414 -7,6 4,2 -4,5 2.530.764 2.339.228 2.436.873 2.327.414 -7,6 4,2 -4,5 10.616.495 9.951.860 9.960.217 9.773.087 -6,3 0,1 -1,9 M 1T % VARIACIÓN % VARIACIÓN 2008 2009 2010 2011 09/08 10/09 11/10 -0,9 835.152 750.805 715.335 709.197 -10,1 -4,7 -2,0 1.642.355 1.454.032 1.438.429 1.417.864 -11,5 -1,1 % VARIACIÓN 2008 2009 2010 2011 09/08 10/09 -0,9 10.688.881 10.059.048 9.827.103 9.876.407 -5,9 -2,3 0,5 -1,4 10.693.573 9.955.072 9.846.970 9.861.980 -6,9 -1,1 0,2 11/10 A 827.420 734.935 784.909 737.804 -11,2 6,8 -6,0 3.358.184 3.074.164 3.221.782 3.065.218 -8,5 4,8 -4,9 10.621.570 9.859.375 10.010.191 9.725.982 -7,2 1,5 -2,8 M 848.264 744.266 812.038 746.893 -12,3 9,1 -8,0 4.206.449 3.818.430 4.033.820 3.812.112 -9,2 5,6 -5,5 10.597.092 9.755.377 10.077.963 9.660.837 -7,9 3,3 -4,1 823.201 848.728 863.893 756.025 3,1 1,8 -12,5 5.029.650 4.667.158 4.897.713 4.568.137 -7,2 4,9 -6,7 10.487.660 9.780.904 10.093.128 9.552.969 -6,7 3,2 -5,4 2.498.886 2.327.930 2.460.840 2.240.722 -6,8 5,7 -8,9 5.029.650 4.667.158 4.897.713 4.568.137 -7,2 4,9 -6,7 10.487.660 9.780.904 10.093.128 9.552.969 -6,7 3,2 -5,4 J 2T J 910.102 936.168 878.429 817.058 2,9 -6,2 -7,0 5.939.751 5.603.326 5.776.142 5.385.194 -5,7 3,1 -6,8 10.454.748 9.806.971 10.035.388 9.491.598 -6,2 2,3 -5,4 A 823.832 838.436 823.013 796.411 1,8 -1,8 -3,2 6.763.583 6.441.762 6.599.154 6.181.606 -4,8 2,4 -6,3 10.370.486 9.821.575 10.019.965 9.464.997 -5,3 2,0 -5,5 853.158 873.140 848.073 798.948 2,3 -2,9 -5,8 7.616.741 7.314.902 7.447.227 6.980.553 -4,0 1,8 -6,3 10.344.857 9.841.557 9.994.898 9.415.872 -4,9 1,6 -5,8 2.587.092 2.647.744 2.549.514 2.412.417 2,3 -3,7 -5,4 7.616.741 7.314.902 7.447.227 6.980.553 -4,0 1,8 -6,3 10.344.857 9.841.557 9.994.898 9.415.872 -4,9 1,6 -5,8 S 3T O 845.902 848.250 793.757 729.848 0,3 -6,4 -8,1 8.462.643 8.163.152 8.240.984 7.710.401 -3,5 1,0 -6,4 10.266.069 9.843.905 9.940.405 9.351.963 -4,1 1,0 -5,9 N 846.321 853.663 826.086 754.924 0,9 -3,2 -8,6 9.308.964 9.016.815 9.067.070 8.465.325 -3,1 0,6 -6,6 10.161.918 9.851.247 9.912.828 9.280.801 -3,1 0,6 -6,4 834.432 845.758 815.475 747.549 1,4 -3,6 -8,3 10.143.395 9.862.573 9.882.545 9.212.875 -2,8 0,2 -6,8 10.143.395 9.862.573 9.882.545 9.212.875 -2,8 0,2 -6,8 2.526.654 2.547.670 2.435.318 2.232.321 0,8 -4,4 -8,3 10.143.395 9.862.573 9.882.545 9.212.875 -2,8 0,2 -6,8 10.143.395 9.862.573 9.882.545 9.212.875 -2,8 0,2 -6,8 D 4T La recaudación se expresa en miles de Euros. (1) En las columnas del "Período anual móvil", se expresan las recaudaciones obtenidas por las cuotas que se han devengado en los doce últimos meses que finalizan en el mes considerado. 4.27 Impuestos Especiales. Estudio relativo al año 2011. Capítulo 4. IMPUESTO SOBRE HIDROCARBUROS (Cuotas tributarias devengadas) Gráfico nº 4.4.5 Período trimestral 3.000.000 2.700.000 Miles de Euros 2.400.000 2.100.000 1T 1.800.000 1.500.000 2T 1.200.000 3T 900.000 4T 600.000 300.000 0 2007 2008 2009 2010 2011 Gráfico nº 4.4.6 Período anual móvil 11.000.000 10.800.000 Miles de Euros 10.600.000 10.400.000 10.200.000 10.000.000 9.800.000 9.600.000 9.400.000 9.200.000 9.000.000 2007 4.28 2008 2009 2010 2011 Impuestos Especiales. Estudio relativo al año 2011. Capítulo 4. Para medir la variación imputable a los cambios habidos en la estructura del consumo, se ha obtenido, a partir de los datos relativos a las salidas con impuesto de fábricas y depósitos fiscales establecidos en todo el ámbito territorial del impuesto, contenidos en las declaraciones de operaciones modelo 570, la composición de una cesta de 1.000 litros de cada uno de los carburantes considerados. Como el objetivo del análisis es el consumo de hidrocarburos con pago del impuesto, no se han incluido las salidas en régimen suspensivo ni las exentas y se han deducido de las salidas con impuesto las que, posteriormente, han sido objeto de la devolución del mismo, como ocurre, por ejemplo, con el avituallamiento de buques desde puntos de suministro marítimo que, hasta el año 1996, han tenido valores significativos. Esta estructura de los consumos mensuales se ha anotado en el cuadro número 4.4.9. A la vista de los datos de este cuadro, debe destacarse el distinto peso que el consumo de gasóleo bonificado tiene en el consumo global de gasolinas y gasóleos, de forma que en los meses de invierno su participación se aproxima al 26% del total, mientras que en los meses de verano apenas llega al 14%. Sin embargo, a partir de marzo de 1998 (Cfr. mismo cuadro del Estudio relativo al año 2000), el consumo relativo de gasóleo bonificado se ha incrementado, consecuencia de su posible utilización en la maquinaria de construcción y obras públicas; así, en marzo de 1998 el consumo de gasóleo bonificado representó el 24,66% del total, cuando en el mismo mes del año anterior este porcentaje fue del 19,73%, es decir 4,93 puntos porcentuales más que, aunque en menor cuantía, se mantuvo en meses posteriores; si la comparación se hace entre meses correspondientes al período estival las diferencias son menos acusadas. A partir de la estructura correspondiente a los meses que integran los años móviles que finalizan en cada uno de los meses considerados, se obtiene la estructura anual que puede considerarse representativa de la estructura del consumo y que se ha anotado en el cuadro número 4.4.10. Los datos de este cuadro ofrecen una clara visión de la evolución de la estructura del consumo anual de carburantes en los últimos meses, sin los inconvenientes que presentan las variaciones estacionales. Merecen destacarse los siguientes aspectos: - Hay un descenso continuado del consumo relativo de gasolina con plomo, muy acusado desde el mes de agosto de 2001 en el que desaparece el consumo en automoción al prohibirse su utilización y que, a partir del periodo anual móvil que ha finalizado en julio de 2002, al reflejar tan solo los consumos de gasolina aviación, prácticamente ha quedado en un valor testimonial. - Paralelamente, se observa un crecimiento sostenido del consumo relativo de gasolinas sin plomo, que han pasado de representar el 63,4% del total de gasolina consumida en 2000 a casi el 100% a partir de 2002. - Dentro de las gasolinas sin plomo, el consumo de la de mayor octanaje, gravado con un tipo superior desde enero de 1997, ha representado en el último año el 8,1% del total consumo de gasolina sin plomo, frente al 13% de 2000, 22,3% de 2001, 29,4% de 2002, 25,7% de 2003, 21,7% de 2004, 15,6% en 2005, 9,7% en 2006 y 2007 y 8,6% en 2008, consecuencia de la incorporación a la misma de la gasolina sustitutiva de la con plomo. El consumo de esta categoría fiscal de carburante que mantenía una tendencia continuamente decreciente hasta el año 2000, con una pérdida de 6,2 puntos porcentuales respecto de 1999, se ha más que triplicado en los años 2002 y 2003, aunque se ha reducido a partir de 2004 siguiendo la tendencia generalizada de descenso del conjunto de las gasolinas. Desde el último trimestre de 2007, la gasolina sustitutiva a la con plomo deja también de comercializarse, por lo que el consumo de este tipo se reduce prácticamente a la gasolina de 98 I.O. Asimismo, la cuota de mercado de la gasolina sin plomo de menor índice de octano ha mantenido una trayectoria creciente durante todo el período (se recuerda, a efectos estadísticos, que fue en 1986, con la incorporación de los primeros turismos con catalizador en nuestro parque, cuando comenzó a comercializarse este tipo de gasolinas, existiendo, lógicamente, una fuerte correlación entre dicha evolución de consumos y la correspondiente al número de matriculaciones anuales acumuladas a lo largo del período transcurrido). - Considerando conjuntamente las tres categorías de gasolinas, se observa cómo su peso en la estructura de consumo ha caído en los seis últimos años, pasando del 18,4% del consumo global de gasolinas y gasóleos, al 16% al finalizar el año 2011. 4.29 Impuestos Especiales. Estudio relativo al año 2011. Capítulo 4. ESTRUCTURA DE LOS CONSUMOS MENSUALES DE CARBURANTES (Cesta de 1.000 litros) Cuadro nº 4.4.9 Gasolinas sin Plom o Período Gasóleo A Gleo. Bonif. 147,52 560,29 292,19 150,51 150,52 592,16 257,32 128,92 128,93 692,56 178,51 10,44 124,13 124,14 733,62 142,24 131,63 11,25 142,88 142,89 739,25 117,85 Jun 128,70 11,50 140,20 140,21 751,20 108,58 Jul 173,33 15,97 189,30 189,32 681,52 129,16 Ago 188,00 17,74 205,74 205,76 678,72 115,52 Sep 163,54 14,42 177,96 177,98 666,09 155,93 Oct 153,94 13,93 167,87 167,89 646,99 185,12 Nov 144,66 12,34 157,00 157,01 639,49 203,50 Dic 140,68 12,17 152,85 152,86 583,10 264,05 En. 10 135,93 10,47 146,40 146,40 585,27 268,33 Feb 129,19 10,50 139,69 139,70 590,13 270,18 Mar 136,69 11,85 148,54 148,55 613,18 238,27 Abr 151,16 12,90 164,06 164,07 660,06 175,87 May 153,92 12,05 165,97 166,00 681,77 152,23 Jun 156,10 13,25 169,36 169,39 686,40 144,21 Jul 165,03 14,21 179,24 179,27 688,95 131,77 Ago 176,36 15,50 191,87 191,89 685,38 122,72 Sep 160,43 14,00 174,43 174,45 672,46 153,09 Oct 145,82 11,61 157,43 157,44 635,45 207,10 Nov 133,13 9,92 143,05 143,07 613,94 243,00 Dic 139,33 10,56 149,89 149,89 583,14 266,96 En. 11 133,68 8,96 142,64 142,65 591,91 265,44 Feb 131,59 8,93 140,52 140,54 600,72 258,75 Mar 137,23 9,07 146,30 146,32 634,42 219,27 Abr 158,36 12,00 170,36 170,38 681,00 148,63 May 154,21 9,49 163,69 163,71 698,52 137,77 Jun 158,24 10,34 168,58 168,62 687,93 143,45 Jul 167,76 11,57 179,33 179,35 690,46 130,19 Ago 175,46 12,42 187,88 187,90 685,37 126,73 Sep 161,56 10,65 172,20 172,22 678,44 149,34 Oct 152,13 10,03 162,16 162,18 649,93 187,89 Nov Dic 138,68 141,04 8,33 8,89 147,00 149,92 147,01 149,94 629,31 591,80 223,68 258,27 95 I.O. 97/98 I.O. En. 09 136,23 11,29 147,51 Feb 138,58 11,92 Mar 118,48 10,44 Abr 113,69 May (1) Incluye la gasolina con plomo. 4.30 Total Gnas. (1) Subtotal Impuestos Especiales. Estudio relativo al año 2011. Capítulo 4. ESTRUCTURA DE LOS CONSUMOS ANUALES DE CARBURANTES (Cesta de 1.000 litros) Cuadro nº 4.4.10 Gasolinas sin Plom o Gleo. Bonif. 97/98 I.O. Subtotal Total Gnas. (1) Gasóleo A 95 I.O. 166,63 155,08 150,00 142,15 148,23 150,54 17,87 16,67 14,06 12,59 12,20 10,03 184,51 171,76 164,06 154,75 160,43 160,57 184,52 171,77 164,07 154,76 160,45 160,59 629,48 638,13 646,49 668,17 640,44 650,65 186,01 190,10 189,44 177,07 199,11 188,76 Período 2006 2007 2008 2009 2010 2011 En. 10 142,19 12,55 154,74 154,75 671,02 174,23 Feb 141,48 12,44 153,92 153,94 670,99 175,08 Mar 143,41 12,59 156,01 156,02 663,83 180,15 Abr 147,21 12,85 160,06 160,07 656,01 183,91 May 149,25 12,94 162,19 162,21 649,90 187,89 Jun 152,02 13,12 165,14 165,15 641,96 192,89 Jul 151,22 12,96 164,19 164,20 642,44 193,35 Ago 150,29 12,78 163,07 163,09 642,92 193,99 Sep 150,00 12,75 162,75 162,77 643,35 193,89 Oct 149,31 12,55 161,86 161,88 642,37 195,75 Nov 148,32 12,34 160,66 160,67 640,19 199,14 Dic 148,23 12,20 160,43 160,45 640,44 199,11 En. 11 148,06 12,08 160,15 160,16 641,01 198,83 Feb 148,36 11,97 160,33 160,34 642,13 197,52 Mar 148,53 11,73 160,26 160,28 644,24 195,48 Abr 149,06 11,66 160,72 160,73 645,72 193,54 May 149,04 11,46 160,50 160,52 646,73 192,75 Jun 149,17 11,22 160,39 160,41 646,63 192,96 Jul 149,26 10,98 160,24 160,25 646,38 193,36 Ago 149,14 10,72 159,86 159,88 646,31 193,81 Sep 149,17 10,45 159,62 159,63 646,65 193,72 Oct 149,71 10,31 160,02 160,03 647,91 192,06 Nov Dic 150,32 150,54 10,18 10,03 160,51 160,57 160,52 160,59 649,50 650,65 189,98 188,76 (1) Incluye la gasolina con plomo. 4.31 Impuestos Especiales. Estudio relativo al año 2011. Capítulo 4. - Esta disminución en el consumo de gasolinas se ve compensada por el consumo de gasóleo auto, que ha visto aumentar su participación en el consumo global del 63% al 65% en este mismo período de tiempo. Ello hace pensar que se continúa asistiendo a una sustitución de vehículos con motores de gasolina por otros con motores diesel, cómo efectivamente se comprueba en el análisis posterior del Impuesto sobre Determinados Medios de Transporte. - La participación del gasóleo bonificado en el consumo general parecía encontrarse más o menos estabilizada en torno al 19% del total consumo de gasolinas y gasóleos. Como ya se ha apuntado anteriormente, a partir del mes de marzo de 1998, se empieza a registrar un incremento continuado de la participación del consumo de este gasóleo en la estructura general, de tal forma que en el mes de marzo de 1999, el consumo anual relativo alcanzó el nivel más elevado (22,4%), descendiendo hasta el 20,2% en 2005 y situarse en el 18,9% al cierre del año 2011. - Desde el punto de vista de la recaudación por el impuesto, los cambios observados en la estructura de la demanda entrañan factores positivos y negativos. Va aumentando la influencia positiva en la recaudación producida por el mayor tipo impositivo aplicado a la gasolina sin plomo de alto octanaje, debido al incremento de su cuota de participación; influirá también negativamente la sustitución de unos carburantes por otros gravados con un menor tipo impositivo (gasóleo de automoción por gasóleo bonificado, gasolina por gasóleo auto, gasolina con plomo por gasolina sin plomo y gasolina sin plomo de alto octanaje por la de menor índice de octano). Esta visión es más rápida si se sigue el gráfico número 4.4.7 en el que se ha representado el tanto por mil que sobre el total consumo de gasolinas y gasóleos representa el de cada una de las categorías analizadas. Destaca fundamentalmente el incremento del consumo de gasolina sin plomo 95 I.O. y el descenso, a partir de agosto de 2002, de la de ≥ 97 I.O. que, conjuntamente, ha producido el efecto de un lento pero continuado descenso del consumo global de gasolinas, mucho más acusado en los seis últimos años. El incremento del relativo al gasóleo de automoción tiene lugar de forma suave y regular, de tal forma que va creciendo continuamente la divergencia de las líneas representativas de los consumos de gasolinas y gasóleos de automoción. La gráfica del consumo correspondiente al gasóleo bonificado que, en un principio tuvo una pendiente negativa, ha cambiado su inclinación a partir del mes de marzo de 1998, manteniendo a partir de entonces su tendencia creciente hasta el mes de marzo de 1999 para a partir de aquí mantenerse prácticamente paralela a la línea del 20 por 100. Aplicando a las cantidades de carburantes contenidas en una cesta de 1.000 litros, representativas de la estructura del consumo mensual de carburantes, los tipos impositivos vigentes en cada uno de los meses, se ha obtenido la cuota asociada a cada cesta en cada uno de los meses considerados. El importe de estas cuotas se ha anotado en la primera columna del cuadro número 4.4.11; en la segunda columna, se han calculado las cuotas resultantes de aplicar los mismos tipos impositivos vigentes en cada uno de los meses, a la estructura de consumo del mismo mes del año anterior. En el mismo cuadro, se han anotado también las cuotas asociadas a una cesta de 1.000 litros representativa del consumo registrado en el período de doce meses que ha finalizado en cada uno de los meses considerados, obtenidas aplicando los tipos vigentes en cada uno de los años móviles que ha finalizado en el mes considerado. Las cuotas anotadas en su tercera columna son el resultado de aplicar dichos tipos a la estructura de consumo del período actual y las que se han anotado en la cuarta columna resultan de aplicar los mismos tipos a la estructura del año móvil que finalizó en el mismo mes del año anterior. Estas cuotas asociadas a una cesta de mil litros equivalen al tipo impositivo medio de las gasolinas y gasóleos consumidos con pago del impuesto, cuya evolución permite extraer algunos aspectos interesantes. En el gráfico número 4.4.8 se ha representado la evolución de las cuotas asociadas mensuales y anuales durante el período que se inicia en el mes de enero de 2009. Por lo que respecta a las cuotas asociadas a la estructura mensual cabe destacar su forma sinusoidal, que pone de manifiesto el descenso del tipo impositivo medio en los meses de invierno, lo que es consecuencia de la mayor participación en la cesta de la demanda de gasóleo bonificado, al coincidir con la época de mayor utilización de las calefacciones. 4.32 Impuestos Especiales. Estudio relativo al año 2011. Capítulo 4. EVOLUCIÓN DE LA ESTRUCTURA EN 0/00 DE GASOLINAS Y GASÓLEOS Gráfico nº 4.4.7 Gna. sin Pb 95 I.O. Gna. sin Pb 97/98 I.O. Total Gnas. 210 180 150 120 90 60 Jul Ago Sep Oct Nov Dic Ago Sep Oct Nov Dic Jun Abr May Mar Feb En.11 Dic Nov Oct Sep Gleo. Bonif. Jul Gasóleo A Ago Jul Jun May Abr Mar Feb En.10 Dic Oct Nov Sep Ago Jul Jun May Abr Mar Feb 0 En.09 30 Total Gasóleos 1.050 900 750 600 450 300 Jun Abr May Mar Feb En.11 Dic Nov Oct Sep Ago Jul Jun May Abr Mar Feb En.10 Dic Nov Oct Sep Ago Jul Jun May Abr Mar Feb 0 En.09 150 4.33 Impuestos Especiales. Estudio relativo al año 2011. Capítulo 4. CUOTAS ASOCIADAS A UNA CESTA DE 1.000 LITROS DE CARBURANTES Cuadro nº 4.4.11 s/Estructura Período s/Estructura Mes año actual Mes año anterior Año actual Año anterior Ene. 10 Feb Mar Abr May Jun Jul Ago Sep Oct Nov Dic 260 259 267 283 288 290 294 297 289 275 265 260 254 263 279 286 294 296 296 300 289 281 276 261 273 274 275 277 278 279 279 278 278 278 277 277 271 272 275 277 279 280 280 280 280 280 281 281 Ene. 11 Feb Mar Abr May Jun Jul Ago Sep Oct Nov Dic 260 261 271 289 291 290 294 296 289 280 270 262 260 259 267 283 288 290 294 297 289 275 265 260 277 277 278 278 278 278 278 278 278 278 279 279 281 281 280 280 279 279 278 278 278 278 277 277 CUOTAS ASOCIADAS A LA ESTRUCTURA MENSUAL Y ANUAL Gráfico nº 4.4.8 4.34 N S J M M N E11 S anual J M M E10 N S J M M E09 mensual 310 300 290 280 270 260 250 240 230 220 Impuestos Especiales. Estudio relativo al año 2011. Capítulo 4. La tasa de variación de la recaudación mensual imputable exclusivamente a la variación de la estructura de la demanda se obtiene relacionando la cuota asociada resultante de aplicar los tipos vigentes en el mes considerado, a las estructuras del consumo correspondientes a dicho mes del año en curso y del año anterior. Así, por ejemplo, la tasa de variación de la recaudación correspondiente al mes de diciembre de 2011, será el resultado de comparar las cuotas asociadas a una cesta de 1.000 litros resultantes de aplicar los tipos en vigor en noviembre de 2011 a la estructura del consumo de ese mes y a la del mismo mes del año anterior; esta tasa, que se ha anotado en la tercera columna (2) del cuadro número 4.4.12, ha resultado ser del 1,78 por 100. Ahora bien, debe tenerse en cuenta que esta tasa considera únicamente los consumos de gasolinas y gasóleos, mientras que la tasa de variación de la recaudación se refiere al consumo de todos los productos objeto del impuesto; es por ello que la tasa anteriormente calculada debe ajustarse por la tasa que mide la variación del porcentaje que representan las cuotas asociadas al consumo de gasolinas y gasóleos con respecto a las cuotas totales recaudadas; estas tasas se han anotado en la columna (3) de este cuadro. Una vez efectuado este ajuste, las tasas de variación de la recaudación mensual imputables únicamente a la variación de la estructura del consumo son las que se han anotado en la columna (4) del mismo cuadro. Así, la tasa de variación de la recaudación obtenida en el mes de diciembre, imputable a la variación de la estructura del consumo del mes de noviembre queda finalmente fijada en el 1,77 por 100. Siguiendo un procedimiento paralelo al seguido para la determinación de las tasas de variación mensuales, se han determinado, a partir de las cuotas asociadas a las cestas de 1.000 litros representativas de la estructura del consumo anual, las tasas de variación de la recaudación anual imputables a la variación de las estructuras del consumo, que se han anotado en la columna (4) del cuadro número 4.4.13. Debe destacarse cómo estas tasas son prácticamente en su totalidad negativas, Si exceptuamos los tres últimos años móviles, lo que indica que las variaciones en la estructura de la demanda han influido cada vez más en el sentido de reducir la recaudación por el impuesto. El incremento de la recaudación mensual debido exclusivamente a la variación de tipos impositivos, supuesta constante la demanda, se calcula comparando las recaudaciones resultantes de aplicar a los productos contenidos en la cesta representativa de los consumos habidos en cada uno de los meses del año anterior, los tipos en vigor en dicho mes de los años actual y anterior. Así, por ejemplo, la tasa de variación de la recaudación obtenida en el mes de diciembre imputable exclusivamente a la variación de tipos impositivos, será el resultado de comparar la cuota asociada a la estructura del mes de noviembre, aplicando los tipos en vigor en dicho mes de los años 2010 y 2011; esta tasa resulta ser nula, como se ha reflejado en la columna (1) del cuadro número 4.4.12. Un procedimiento paralelo ha permitido calcular las tasas de variación de la recaudación anual imputable únicamente a la variación de los tipos impositivos. Estas tasas se han anotado en la columna (1) del cuadro número 4.4.13. La tasa de variación de la recaudación mensual que es imputable a la cesión del impuesto al País Vasco y Navarra, se ha calculado relacionando las recaudaciones mensuales líquidas obtenidas por la Administración Central en cada uno de los meses y la suma de las recaudaciones líquidas obtenidas por las Haciendas central y foral de que se trate. A su vez, las recaudaciones líquidas de los territorios autonómicos se han calculado a partir de la recaudación bruta equivalente a las cuotas devengadas en los respectivos territorios forales, a las que se han aplicado los factores que relacionan en la Administración central, por un lado, la recaudación bruta correspondiente a las salidas de fábricas y depósitos fiscales y la total, indicativo de las salidas a consumo no distribuidas a través de fábricas y depósitos fiscales, y, por otro, la recaudación bruta y la recaudación líquida, que refleja, a su vez, las devoluciones realizadas; a esta recaudación bruta ajustada se le suma (resta) las cantidades transferidas por (a) la Administración Central. La aplicación de estos factores al País Vasco y Navarra supone aceptar la hipótesis de que en estas Comunidades tales relaciones son iguales a las habidas en el territorio común. Estas tasas se han anotado en el cuadro número 4.4.12 con referencia al criterio de caja y no al de devengo como se hizo con las tasas correspondientes a las variaciones de tipos impositivos y estructuras. Como hasta el mes de agosto de 1997, las recaudaciones líquidas correspondientes al territorio común y al total ámbito territorial del impuesto son iguales, estas tasas mensuales son iguales a cero; a partir del mes de septiembre la tasa de variación refleja la consecuencia de que las 4.35 Impuestos Especiales. Estudio relativo al año 2011. Capítulo 4. TASAS DE VARIACIÓN (%) EN EL IMPUESTO SOBRE HIDROCARBUROS (MENSUAL) Cuadro nº 4.4.12 Período Consum os (1) Cesión del Im puesto Estructura Tipos Gna.+Glo. (2) Gna+Glo/Total (3) Total (4)=(2)*(3) País Vasco Navarra Devol Recaudación líquida Gasól Prof. En. 10 -11,91 8,77 2,09 -0,01 2,08 -1,20 -0,35 -0,16 1,36 Feb -1,91 8,93 -1,52 -0,02 -1,54 -0,37 -0,17 -2,06 -4,72 Mar 10,95 9,35 -4,22 -0,02 -4,24 -0,23 -1,43 -0,61 2,83 Abr 3,79 9,51 -1,35 0,03 -1,32 -2,89 0,46 -0,54 12,79 May 5,05 9,54 -1,93 0,09 -1,83 -2,91 -0,81 -1,19 6,80 Jun 3,07 3,62 -1,81 0,08 -1,73 -2,20 -0,71 -0,51 9,11 Jul -4,26 0,00 -0,54 0,08 -0,46 -2,18 -0,69 -0,17 1,79 Ago -0,67 0,00 -1,00 0,02 -0,98 -0,07 -0,15 -1,27 -6,17 Sep -4,44 0,00 0,11 0,03 0,14 0,10 0,05 -0,36 -1,84 Oct -4,12 0,00 -2,16 0,01 -2,15 1,94 -0,07 -0,33 -2,87 Nov 3,14 0,00 -3,77 0,02 -3,76 -0,04 -0,14 -0,08 -6,42 Dic -2,35 0,00 -0,38 0,01 -0,37 -2,19 -0,15 -0,17 -3,23 En. 11 -1,08 0,00 0,10 0,02 0,12 -0,55 -0,06 -0,30 -3,58 Feb -4,02 0,00 1,02 0,00 1,02 -0,24 -0,19 0,56 -0,86 Mar -11,09 0,00 1,51 0,01 1,53 -0,40 1,61 -0,13 -2,00 Abr -8,46 0,00 2,40 0,01 2,41 1,97 -1,40 0,37 -8,90 May -8,81 0,00 1,04 -0,02 1,02 0,47 -0,04 -0,13 -6,00 Jun -7,63 0,00 0,00 -0,03 -0,03 0,21 0,14 -0,50 -8,02 -12,49 Jul -10,69 0,00 0,10 -0,02 0,07 -4,76 -0,15 -0,36 Ago -3,37 0,00 -0,47 0,01 -0,46 4,16 -0,12 0,01 -6,99 Sep -6,31 0,00 0,19 -0,02 0,17 0,43 0,23 -0,03 -3,23 Oct -9,81 0,00 1,74 -0,01 1,73 0,51 -0,13 0,00 -5,79 Nov Dic -11,41 -9,57 0,00 0,00 1,78 0,74 -0,02 -0,01 1,77 0,74 0,63 1,06 -0,08 0,23 -0,33 0,05 -8,05 -8,61 La tasa de variación de la recaudación líquida es el resultado de la integración de las diferentes tasas que figuran en el cuadro desfasadas en un mes para el caso de los factores que obedecen al criterio de devengo (consumos, tipos y estructura). TASAS DE VARIACIÓN DEBIDAS A VARIACIÓN DE ESTRUCTURA Y CESIÓN DEL IMPUESTO AL PAÍS VASCO Y NAVARRA Gráfico nº 4.4.9 Estructura Cesión P.Vasco Cesión Navarra 10 8 6 4 2 0 -2 4.36 N S J M M E11 N S J M M E10 N S J M M -6 E09 -4 Impuestos Especiales. Estudio relativo al año 2011. Capítulo 4. TASAS DE VARIACIÓN (%) EN EL IMPUESTO SOBRE HIDROCARBUROS (ANUAL) Cuadro nº 4.4.13 Período Consum os Estructura Tipos Gna.+Glo. (2) (1) Cesión del Im puesto Gna+Glo/Total (3) Total (4)=(2)*(3) País Vasco Navarra Devol Recaudación Gasól Prof. líquida En. 10 -8,83 5,91 0,65 -0,03 0,63 0,88 0,08 -0,20 -2,77 Feb -8,07 6,59 0,66 -0,03 0,64 0,84 0,06 -0,35 -2,31 Mar -6,52 7,38 0,18 -0,03 0,15 0,79 -0,08 -0,39 -1,09 Abr -4,99 8,16 -0,02 -0,03 -0,05 0,05 -0,07 -0,43 0,08 May -3,44 8,98 -0,20 -0,01 -0,21 -0,46 -0,18 -0,53 1,53 Jun -2,81 8,84 -0,43 0,00 -0,43 -0,85 -0,22 -0,57 3,31 Jul -2,52 7,93 -0,57 0,01 -0,56 -1,13 -0,34 -0,58 3,19 Ago -2,04 7,14 -0,70 0,01 -0,68 -1,11 -0,35 -0,73 2,33 Sep -1,96 6,34 -0,66 0,02 -0,64 -1,08 -0,34 -0,73 2,02 Oct -1,60 5,51 -0,94 0,02 -0,92 -0,89 -0,34 -0,75 1,56 Nov -0,78 4,74 -1,41 0,03 -1,39 -0,85 -0,34 -0,66 0,98 Dic -0,52 3,94 -1,42 0,03 -1,39 -0,90 -0,32 -0,59 0,63 En. 11 0,48 3,17 -1,58 0,03 -1,55 -0,83 -0,29 -0,61 0,20 Feb 0,31 2,48 -1,37 0,03 -1,34 -0,83 -0,30 -0,41 0,50 Mar -1,67 1,75 -0,85 0,03 -0,82 -0,83 -0,04 -0,38 0,15 Abr -2,63 1,03 -0,57 0,03 -0,54 -0,61 -0,21 -0,30 -1,88 May -3,69 0,30 -0,34 0,02 -0,32 -0,32 -0,15 -0,22 -2,84 Jun -4,53 -0,03 -0,19 0,01 -0,18 -0,10 -0,11 -0,22 -4,14 Jul -5,08 -0,06 -0,14 0,00 -0,13 -0,34 -0,07 -0,24 -5,35 Ago -5,29 -0,07 -0,09 0,00 -0,09 0,02 -0,06 -0,12 -5,42 Sep -5,43 -0,08 -0,09 0,00 -0,09 0,05 -0,05 -0,10 -5,54 Oct -5,92 -0,08 0,25 0,00 0,24 -0,09 -0,06 -0,07 -5,79 Nov Dic -7,13 -7,79 -0,06 -0,03 0,74 0,85 -0,01 -0,01 0,74 0,84 -0,03 0,24 -0,05 -0,03 -0,09 -0,07 -5,92 -6,38 La tasa de variación de la recaudación líquida es el resultado de la integración de las diferentes tasas que figuran en el cuadro desfasadas en un mes para el caso de los factores que obedecen al criterio de devengo (consumos, tipos y estructura). TASAS DE VARIACIÓN DEBIDAS A VARIACIÓN DE TIPOS, ESTRUCTURA Y CESIÓN DEL IMPUESTO AL PAÍS VASCO Y NAVARRA Gráfico nº 4.4.10 Tipos Estructura Cesión P.Vasco Cesión Navarra 10,0 8,0 6,0 4,0 2,0 0,0 N S J M M E11 N S J M M E10 N S J M M -4,0 E09 -2,0 4.37 Impuestos Especiales. Estudio relativo al año 2011. Capítulo 4. cuotas devengadas en el País Vasco son recaudadas por sus Diputaciones forales; en los meses de junio, julio, octubre y diciembre de 1997, abril, julio, octubre y diciembre de 1998 y análogos meses de 1999 a 2011, la tasa recoge también el efecto producido en la recaudación por las transferencias que se realizan entre la Hacienda estatal y la territorial en virtud de lo establecido en el Concierto Económico con el País Vasco y que, en el mes de diciembre de 1997 y en el resto del período, han tenido signo negativo, como se han podido observar en el apartado 4.4.2, es decir, la Hacienda foral ha ingresado a la estatal el exceso de las cuotas devengadas sobre las que correspondían al consumo en el País Vasco. A partir del mes de septiembre de 1998, las tasas recogen tanto el efecto de las transferencias realizadas, como que los ingresos de las autoliquidaciones se realizan ya en los propios órganos de la Administración autonómica. El gráfico número 4.4.9 recoge la evolución, en el período enero 2009-diciembre 2011, de las tasas de variación, que junto con la relativa al consumo de hidrocarburos, explican las registradas en la recaudación líquida mensual. Las tasas de variación de la recaudación anual imputable a este concepto se han obtenido igualmente relacionando la recaudación líquida anual realmente obtenida por la Administración Central, con la suma de las recaudaciones líquidas anuales obtenidas por las Haciendas central y foral de que se trate. Estas tasas se han anotado en el cuadro número 4.4.13, con referencia también al criterio de caja. En el gráfico número 4.4.10, se han reflejado las líneas representativas de la evolución de las tasas de variación de la recaudación anual imputable a las variaciones de los tipos impositivos, de la estructura de la demanda y de las cesiones de los impuestos al País Vasco y Navarra. 4.4.3. Análisis de la recaudación en función de su origen. El cuadro número 4.4.14, recoge las cifras relativas a la recaudación total por el impuesto en el período 2007-2011, así como de las cuotas recaudadas por importaciones y por actas de inspección. La información se completa con los porcentajes que, sobre la total recaudación, representan los ingresos por importaciones y actas. En los años 1994 y 1995, la recaudación efectuada por las aduanas suponía ya un pequeño porcentaje sobre la total recaudación: el 0,03% en 1994 y el 0,02% en 1995, pero en los años siguientes la tasa llega a anularse completamente. La explicación a esta caída de la ya escasa recaudación hay que buscarla en el hecho de que, a partir del 1 de enero de 1993, las introducciones desde otros Estados miembros de la Comunidad no dan lugar al devengo de un impuesto que deba liquidarse por las aduanas. Por otra parte, la amplia utilización de los depósitos fiscales en la distribución de productos petrolíferos entraña que los productos se importen en régimen suspensivo, por lo que no se produce el devengo del impuesto con ocasión de la importación, sino de la salida de los productos de las fábricas o depósitos fiscales, motivo por el cual el impuesto se ingresará, en su caso, mediante autoliquidación. Las cuotas recaudadas como consecuencia de actas de inspección representan porcentajes muy pequeños en relación con el total de las cuotas recaudadas por el impuesto. No obstante, es de destacar cómo las cuotas recaudadas por este medio muestran una cierta estabilidad en torno al 0,1%. 4.4.4. Análisis de las autoliquidaciones y pago del impuesto. 4.4.4.1. Autoliquidaciones. En el cuadro número 4.4.15, se ofrece la información relativa a los ingresos por autoliquidaciones durante los ejercicios 2008 a 2011. En este último año, el número de contribuyentes ha aumentado un 0,8% respecto del año anterior. El número de autoliquidaciones se ha reducido un 1,02% en 2011, hasta alcanzar la cifra de 1.460 autoliquidaciones. 4.38 Impuestos Especiales. Estudio relativo al año 2011. Capítulo 4. RECAUDACIÓN POR EL IMPUESTO SOBRE HIDROCARBUROS (IMPORTACIONES Y ACTAS s/TOTAL) Cuadro nº 4.4.14 Año Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio Julio Agosto Septiem bre Octubre Noviem bre Diciem bre Total 10.714.885 2007 855.483 858.627 802.511 965.487 822.346 872.741 932.633 943.014 908.094 878.788 924.689 950.473 Rec. importaciones (1) 0,64 5,47 1,31 1,60 1,69 3,91 4,23 129,29 1,19 1,12 9,42 6,72 167 Rec. actas 786 2.439 3.503 87 1.325 1.370 2.756 133 3.531 871 533 -450 16.882 % importaciones s/total 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,01 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 % actas s/total 0,09 0,28 0,44 0,01 0,16 0,16 0,30 0,01 0,39 0,10 0,06 -0,05 0,16 10.161.918 Total recaudación 2008 852.954 835.152 807.203 888.409 827.420 848.264 823.201 910.102 823.832 853.158 845.902 846.321 Rec. importaciones (1) 1,18 1,36 2,17 1,31 2,94 2,72 0,68 2,55 1,34 0,98 1,58 0,71 20 Rec. actas 135 148 58 119 -562 816 116 4.123 855 -166 211 -14 5.838 % importaciones s/total 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 % actas s/total 0,02 0,02 0,01 0,01 -0,07 0,10 0,01 0,45 0,10 -0,02 0,02 0,00 0,06 9.851.247 Total recaudación 2009 834.432 750.805 703.227 885.197 734.935 744.266 848.728 936.168 838.436 873.140 848.250 853.663 Rec. importaciones (1) 1,84 0,87 3,29 0,51 1,92 1,06 78,22 7,96 1,40 1,25 12,02 4,54 115 Rec. actas -112 1.285 1.608 -98 646 466 248 1.668 599 363 611 6.662 13.946 Total recaudación 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,01 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 -0,01 0,17 0,23 -0,01 0,09 0,06 0,03 0,18 0,07 0,04 0,07 0,78 0,14 845.758 715.335 723.094 998.443 784.909 812.038 863.893 878.429 823.013 848.073 793.757 826.086 9.912.828 3,67 4,66 2,24 9,51 13,42 8,54 10,75 5,54 1,48 14,43 1,86 0,75 77 1.409 145 572 811 1.102 971 358 -169 2 653 6.068 1.435 13.354 % importaciones s/total 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0 % actas s/total 0,17 0,02 0,08 0,08 0,14 0,12 0,04 -0,02 0,00 0,08 0,76 0,17 0,13 9.280.801 % importaciones s/total % actas s/total 2010 Total recaudación Rec. importaciones (1) Rec. actas 2011 815.475 709.197 708.668 909.550 737.804 746.893 756.025 817.058 796.411 798.948 729.848 754.924 Rec. importaciones (1) 4,39 3,22 2,51 2,51 3,70 12,99 11,40 4,55 1,57 1,11 0,75 0,81 50 Rec. actas 329 1.838 1.803 699 853 1.386 1.670 1.384 525 402 740 687 12.315 % importaciones s/total 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 % actas s/total 0,04 0,26 0,25 0,08 0,12 0,19 0,22 0,17 0,07 0,05 0,10 0,09 0,13 Total recaudación Las cifras de recaudación se expresan en miles de euros (1) Corresponde a liquidaciones practicadas por las Aduanas con ocasión de importaciones. 4.39 Impuestos Especiales. Estudio relativo al año 2011. Capítulo 4. RESUMEN DE AUTOLIQUIDACIONES POR TRAMOS (criterio de devengo) Cuadro nº 4.4.15 IMPUESTO ESPECIAL SOBRE HIDROCARBUROS TRAMOS CONTRIBUYENTES (Euros) 2010 2009 2008 117 125 124 116 DIFERENCIA 2011-2010 Núm ero % -8 -6,40 % s/Total % s/Total Cuota m edia % s/Total % s/Total Cuota m edia % s/Total % s/Total Cuota m edia % s/Total % s/Total Cuota m edia Autoliq. Im porte (Miles euros) Autoliq. Im porte (Miles euros) Autoliq. Im porte (Miles euros) Autoliq. Im porte (Miles euros) Autoliq. Cuota m edia % Variación Hasta 1.000 12,40 0,00 0,45 16,95 0,00 0,38 17,02 0,00 0,37 13,77 0,00 0,39 -27,60 > 1.000 - 10.000 32,40 0,02 4,09 27,53 0,02 4,27 24,93 0,01 4,47 28,15 0,01 4,08 16,50 -4,26 > 10.000 - 100.000 18,84 0,09 34,87 18,78 0,09 35,02 19,84 0,09 35,38 18,54 0,07 32,96 -0,72 -0,41 16,64 > 100.000 - 1.000.000 19,93 1,03 363,93 21,22 0,99 344,45 21,61 0,97 346,15 19,92 0,79 360,75 -7,03 5,65 > 1.000.000 - 10.000.000 9,11 6,18 4.771,83 8,20 5,52 4.991,55 8,69 5,37 4.765,51 11,54 5,20 4.077,96 9,92 -4,40 > 10.000.000 - 100.000.000 6,51 18,15 19.613,62 6,51 17,46 19.903,63 6,99 17,15 18.922,43 7,08 15,84 20.256,87 -1,04 -1,46 > 100.000.000 - 1.000.000.000 0,82 74,52 637.597,79 0,81 75,93 692.374,53 0,92 76,41 641.929,07 1,00 78,09 706.815,35 0,00 -7,91 1.475 10.942.563 1.416 10.922.087 1.300 11.766.866 -1,02 -5,21 Total Autoliq/Im porte/Cuota 1.460 Nota.- Los importes se expresan en miles de euros. Fuente: Autoliquidaciones (Zujarnet) 4.40 2011 10.266.628 7.032 7.419 7.713 9.051 Impuestos Especiales. Estudio relativo al año 2011. Capítulo 4. La distribución por tramos de cuotas de las autoliquidaciones presentadas se ha recogido también en el cuadro. En él se puede apreciar cómo, en 2011, al igual que sucediera en años anteriores, el mayor número de autoliquidaciones presentadas corresponde al tramo inferior, hasta 10.000 euros, 44,8%, lo que no impide que las cuotas ingresadas con ellas representen el 0,02% del total. Por el contrario, el número de autoliquidaciones por importe superior a 10 millones euros supone el 7,3% del total de autoliquidaciones presentadas, pero con ellas se han ingresado el 92,7% de la total recaudación. Dividiendo la recaudación procedente de autoliquidaciones en cada uno de los ejercicios entre el número de autoliquidaciones presentadas, se obtiene la cuota media por autoliquidación que ha resultado ser de 7,03 millones de euros en 2011, un 5,2% inferior a la del año anterior. 4.4.4.2. Aplazamientos de pago. En el cuadro número 4.4.16, se muestran los datos relativos a los aplazamientos de pago concedidos en el período 1993-2011, en relación con el Impuesto sobre Hidrocarburos. Así como en el período 1994-1997, el total importe aplazado alcanzó cifras por encima de los 21,8 millones de euros, con un máximo de 27,3 millones en 1995, en los años 1998 y 1999 las cantidades aplazadas caen hasta situarse en cifras del orden de los 0,6 millones en 1999. En el período 2000-2003, los importes vuelven a elevarse hasta alcanzar los 11,3 millones de euros en 2003, fenómeno en el que ha debido influir de forma importante la evolución de los tipos de interés, para caer posteriormente hasta los 0,7 millones de 2008 y volver a repuntar hasta los 6 millones de 2009, que se reducen a 2,9 millones en 2010 y vuelven a experimentar un extraordinario crecimiento en 2011 hasta situarse en los 26,7 millones de euros. El número de contribuyentes a los que se ha autorizado el aplazamiento ha sido bastante reducido, con una tendencia clara al descenso durante el período analizado, si bien, en 2002 su número se elevó a 4, en 2011 se ha elevado a catorce contribuyentes. 4.5. Los beneficios fiscales. A la hora de analizar los beneficios fiscales relativos al Impuesto sobre Hidrocarburos, se van a considerar como tales los suministros con exención del impuesto, los que se realizan con aplicación de un tipo reducido y los que van a generar el derecho a la devolución del impuesto. Los suministros con exención del impuesto se centran básicamente en determinados suministros de gasóleo bonificado en atención al fin a que se destinan y de queroseno para aviación. Los tipos reducidos se aplican a los suministros de gasóleo bonificado y G.L.P. para su uso como combustible y en unas determinadas utilizaciones como carburante; finalmente los supuestos de devolución se centran básicamente en los supuestos de exportación, avituallamiento de buques, utilizaciones distintas a combustibles y carburantes y contaminación de productos. Con todo, el máximo interés se polariza en el mercado del gasóleo, donde conviven los consumos a tipo normal y los bonificados. En el cuadro número 4.5.1, que recoge en buena medida los datos contenidos en los balances consolidados de los cuadros números 4.9.13 y 4.9.18, se han anotado los consumos de las dos categorías fiscales de gasóleo en los nueve últimos años, atendiendo a los distintos regímenes fiscales aplicados. Como gasóleo auto se considera el gasóleo para uso general, es decir, el gasóleo al que no se le han añadido los marcadores y trazadores exigidos para la aplicación del tipo reducido del epígrafe 1.4 o de alguno de los supuestos de exención. Dentro de los consumos de esta categoría de gasóleo se han distinguido: • Los suministros con aplicación del tipo normal, utilizado básicamente en automoción; • los suministros a tipo cero correspondientes a los litros de aceites y grasas empleados como carburantes en la fabricación del biodiesel y que desde el año 2004 empiezan a tener cierta incidencia en los balances; • los realizados con exención del impuesto, que vienen a reducirse a los efectuados en el marco de las relaciones internacionales; 4.41 Impuestos Especiales. Estudio relativo al año 2011. Capítulo 4. SOLICITUDES DE APLAZAMIENTO DEL IMPUESTO SOBRE HIDROCARBUROS Cuadro nº 4.4.16 Años Contribuyentes Autoliquidaciones 1993 2 8 1994 6 26 225,0 21.798 1.116,1 1995 11 42 61,5 27.292 25,2 1996 6 28 -33,3 23.545 -13,7 1997 8 43 53,6 26.587 12,9 1998 3 8 -81,4 1.723 -93,5 1999 4 7 -12,5 603 -65,0 2000 2 7 0,0 2.119 251,1 2001 2 12 71,4 8.577 304,8 2002 4 11 -8,3 9.687 12,9 2003 1 5 -54,5 11.298 16,6 2004 - - - 2005 2 4 - 2006 1 11 2007 3 2008 Importe % Variación 1.792 - - 749 - 175,0 381 -49,2 9 -18,2 458 20,4 2 6 -33,3 702 53,2 2009 13 40 566,7 6.027 758,3 2010 14 29 -27,5 2.965 -50,8 2011 21 75 158,6 26.724 801,3 Los importes se expresan en Miles de euros. 4.42 % Variación Impuestos Especiales. Estudio relativo al año 2011. Capítulo 4. EVOLUCIÓN DEL CONSUMO DE GASÓLEOS EN EL PERÍODO 2003-2011 Cuadro nº 4.5.1 Concepto 2003 106 l 2004 % 106 l 2005 % 106 l 2006 % 106 l 2007 % 106 l 2008 % 106 l 2009 % 106 l 2010 % 106 l 2011 % 106 l Tasas de variación % 11/10 11/03 GASÓLEO AUTO: 23.770 69,77 25.553 70,03 27.115 71,45 28.577 73,43 29.546 73,47 28.384 73,94 26.522 73,23 25.628 72,81 24.015 74,29 -6,3 1,0 - Con tipo normal 23.534 69,08 25.281 69,28 26.515 69,87 28.296 72,71 29.254 72,75 28.270 73,64 26.431 72,98 25.477 72,38 23.865 73,83 -6,3 1,4 - Con exención del impuesto 36 0,11 90 0,25 55 0,15 137 0,35 49 0,12 42 0,11 55 0,15 88 0,25 87 0,27 -1,3 141,8 - Con devolución 14 0,04 14 0,04 15 0,04 13 0,03 10 0,03 14 0,04 13 0,04 14 0,04 14 0,04 -0,5 4,4 186 0,55 169 0,46 530 1,40 131 0,34 232 0,58 58 0,15 22 0,06 49 0,14 49 0,15 0,0 -73,9 - Mermas y diferencias GASÓLEO BONIFICADO: - Con exención del impuesto: Relaciones internacionales Electricidad Ferrocarriles 10.299 30,23 1.774 5,21 0 0,001 574 1,69 10.938 29,97 1.917 5,25 0 0,001 494 1,35 10.836 28,55 1.881 4,96 0 0,001 554 1,46 10.339 26,57 1.955 5,02 0 0,001 620 1,59 10.668 26,53 1.949 4,85 10.004 26,06 1.747 0 0,001 617 1,53 4,55 0 0,001 571 1,49 9.696 26,77 9.569 27,19 8.311 25,71 -13,2 -19,3 1.727 1.610 1.348 4,17 -16,3 -24,0 0 0,001 7,8 -6,3 -57,5 -65,0 4,77 0 0,001 588 1,62 4,57 0 0,001 473 1,35 201 0,62 120 0,35 121 0,33 121 0,32 119 0,31 117 0,29 113 0,29 107 0,29 105 0,30 110 0,34 4,4 -8,6 Avituallamiento buques 1.073 3,15 1.297 3,56 1.202 3,17 1.212 3,11 1.210 3,01 1.060 2,76 1.027 2,84 1.025 2,91 1.031 3,19 0,6 -4,0 Otros destinos exentos 6 0,02 4 0,01 4 0,01 4 0,01 5 0,01 3 0,01 5 0,01 6 0,02 6 0,02 -2,5 -4,2 35 0,10 26 0,07 13 0,03 10 0,02 9 0,02 14 0,04 14 0,04 12 0,03 11 0,04 -7,6 -67,7 6.951 21,50 - Con devolución: Avituallamiento buques - Con tipo reducido: Detallistas Suministros directos TOTAL OUTPUT 8.489 24,92 711 2,09 7.778 22,83 34.068 100 8.996 24,65 720 1,97 8.276 22,68 36.491 100 8.943 23,56 653 1,72 8.290 21,84 37.951 100 8.374 21,52 628 1,61 7.746 19,90 38.916 100 8.710 21,66 622 8.089 20,11 40.214 8.243 21,47 1,55 100 587 1,53 7.656 19,94 38.389 100 7.954 21,96 579 1,60 7.375 20,36 36.218 100 7.947 22,58 568 1,62 7.378 20,96 35.197 100 -12,5 -18,1 1,73 -1,9 -21,5 6.393 19,78 -13,4 -17,8 -8,2 -5,1 558 32.326 100 Unidad: Millones de litros Fuente: Declaración de operaciones Modelo 570. Aplicaciones Zujar Modelos 500 y 503 y Avituallamiento de carburantes a buques. 4.43 Impuestos Especiales. Estudio relativo al año 2011. Capítulo 4. • los efectuados con destino a utilizaciones, previamente autorizadas, que van a generar el derecho a la devolución del impuesto, como ocurre con los que no van a ser utilizados ni como combustible ni como carburante. Los suministros de gasóleo bonificado comprenden tanto los de gasóleo B como los de gasóleo C y dentro de ellos se han distinguido en función del régimen fiscal aplicado: • Los suministros con exención del impuesto, dentro de los que se han distinguido, a su vez, los realizados en el marco de relaciones internacionales; los destinados a la generación o cogeneración de electricidad, la tracción de ferrocarriles, el avituallamiento de buques y otros destinos exentos. Solamente se han tenido en cuenta los suministros a consumidores finales y no los realizados a distribuidores, como ocurre, por ejemplo, con los envíos a almacenes fiscales, ya que ello supondría duplicar la cuantía de los consumos; • los suministros con derecho a devolución del impuesto, que se limitan a los supuestos de avituallamientos a buques que realizan navegación distinta de la privada de recreo, desde puntos de suministro marítimo; • los suministros con aplicación de tipo reducido, dentro de los que se han distinguido las ventas a través de detallistas en el establecimiento de éstos (surtidores y estaciones de servicio) y los suministros directos a las instalaciones del consumidor, tanto efectuadas por los propios sujetos pasivos como por distribuidores (almacenes fiscales y suministradores a instalaciones fijas). Los datos recogidos en el cuadro se han obtenido de las declaraciones de operaciones modelo 570 presentadas por los sujetos pasivos, de la aplicación ZUJAR que obtiene su información de los datos contenidos en los documentos de acompañamiento expedidos por los suministradores y receptores intracomunitarios y de los balances consolidados que se incluyen en el apartado 4.9 de este estudio. A la vista de los datos contenidos en el cuadro pueden destacarse los siguientes aspectos: - El consumo global de gasóleo se ha ido incrementando en el transcurso de los ocho últimos años, de tal forma que el registrado en el año 2011 es inferior en un 8,2% al de 2010, inferior en un 5,1% si la referencia se hace con respecto a 2003. Por lo que se refiere al último año, la variación registrada es consecuencia de unos decrementos del 6,3% y 13,2%, respectivamente de los consumos de gasóleo auto y del gasóleo bonificado. - Los consumos de gasóleo auto han crecido de forma continuada hasta el año 2007, para, a partir de aquí adoptar una tendencia al descenso, de tal forma que la tasa de variación con respecto al año 2003 ha sido del 1,4%, lo que supone un ritmo de crecimiento medio del 0,18% en los últimos ocho años. Los consumos con exención y devolución del impuesto, que siempre se han mantenido en volúmenes sumamente reducidos, muestran, en general, una tendencia creciente, en el caso del primero citado, como pone de manifiesto el hecho de que la tasa de variación con respecto al año 2003 es del 141,8% para los suministros exentos, mientras que las devoluciones, que prácticamente se limitan a gasóleos para uso industrial, distinto de combustible y carburante, se han mantenido en cifras que han oscilado entre los 10 y 15 millones de litros. - El Atº 6. cinco de la Ley 53/2002, de 30 de diciembre (B.O.E. del 31), de medidas fiscales, administrativas y del orden social introdujo un nuevo artº 50 bis en la Ley 38/1992 en el que se regula el tipo cero para los biocarburantes, entre otros, para los aceites y grasas empleadas como carburante en la fabricación de biodiesel, sin necesidad de que su utilización se produzca en el marco de un proyecto piloto, dando traslado al Artº 16 de la Directiva 2003/96/CE, en lo que se refiere a la aplicación de una tributación reducida que puede alcanzar hasta la exención total para los biocarburantes. Desde primero de enero de 2003, en España se viene aplicando, en forma de tipo cero, una exención total del Impuesto sobre hidrocarburos, si bien, únicamente, desde mediados de 2004, se ha implantado en los balances del Modelo 570 de declaración de operaciones con su epígrafe correspondiente. 4.44 Impuestos Especiales. Estudio relativo al año 2011. Capítulo 4. - El consumo de gasóleo bonificado en relación con el consumo total de gasóleo ha ido descendiendo lentamente en el período 2003-2011, de tal forma que ha pasado de representar el 30,2% del total en 2003 al 21,7% en 2011. - Los suministros de gasóleo bonificado con exención del impuesto experimentaron un incremento del 9,9% en el período analizado 2003-2007, lo que representa un ritmo de crecimiento medio del 2,5% en estos años, para posteriormente caer en el período 2008-2011 un 30,8%, como consecuencia de la pérdida de actividad económica. Estas variaciones, son atribuibles básicamente a los producidas en relación con los suministros efectuados a avituallamiento a buques; también, aunque, en menor medida, a los suministros para generación y cogeneración de electricidad que han disminuido un 65% con respecto a 2003 y se han reducido un 57,5% con respecto del año anterior; asimismo, los suministros para la tracción de ferrocarriles han aumentado un 4,4% respecto del nivel del año anterior, aunque muestran un perfil más estable en todo el período analizado. - El gasóleo destinado al avituallamiento de buques con devolución del impuesto que hasta el año 1995 había tenido cierta relevancia, a partir de 1996, adopta una tendencia clara al descenso como consecuencia de realizarse los suministros a través de almacenes fiscales con exención del impuesto; el último año refleja una reducción del 7,6%, que se eleva al -67,7% respecto de 2003. En el cuadro número 4.5.2, se puede observar la evolución desde el año 2002 de los suministros exentos a embarcaciones, diferenciando los buques afectos a la flota pesquera de los correspondientes a los demás, exceptuando la navegación privada de recreo. En el año 2002 un 38,5%, aproximadamente, del total de suministros de gasóleo bonificado se realizaron a buques de pesca y, el resto, el otro 61,5% a los demás; sin embargo, a partir del año 2000 estos porcentajes han disminuido hasta alcanzar en 2003 el 31,2% y 68,8%, respectivamente, como consecuencia de la fuerte reducción de la actividad pesquera, si bien en 2004 parece haberse recuperado hasta situarse en el 45,1% que se ha visto reducida hasta el 39,1% en 2011. Además del gasóleo tipo reducido, en los avituallamientos a embarcaciones se realizan también, fundamentalmente, para el caso de los demás buques, no afectos a la pesca costera ni a la navegación privada de recreo, suministros exentos de IFOS, que son mezclas de gasóleo y fuelóleos, que tienen la consideración a efectos del impuesto de fuelóleos y, en menor cuantía, como se puede observar en el cuadro, gasóleo para uso general. Cuando se trata de buques de las Fuerzas Armadas no es precisa la incorporación al gasóleo de trazadores y marcadores y si el buque tiene bandera no comunitaria el suministro se documenta con una DUA como si fuera una exportación. - El suministro de gasóleo con aplicación del tipo reducido, en el que una parte fundamental la constituye el consumido como combustible en calefacción (en el entorno del 28,8% del gasóleo tipo reducido en el último año, unos 2.376,9 millones de litros según CORES), ha representado en el año 2011 el 21,5% del consumo total de gasóleos y el 83,6% del consumo total de gasóleo bonificado. La evolución de estos suministros durante el período analizado ha tenido un crecimiento prácticamente continuo al alza hasta el año 2007, se reduce en los cuatro últimos años, debido, entre otras causas, a la suavidad del clima y a la desaceleración de la actividad económica. Las elevadas tasas de variación que han llegado a alcanzar el 17,1% en 1998 y del 7,1% en 1999, fueron consecuencia de su utilización en maquinaria de obras públicas, ante las expectativas de legalidad de tal utilización previamente a su incorporación al texto legal en 1999. De los suministros de gasóleo bonificado en el año 2011, la mayoría, como ya viene siendo habitual, se ha efectuado directamente al domicilio del consumidor, dejando solamente en un 8% el gasóleo bonificado suministrado en los puntos de venta. Resumiendo la información del mercado de gasóleo relativa a 2011, puede afirmarse que el 73,8% del consumo de gasóleo se realiza con pago del tipo normal, un 21,5% con aplicación del tipo reducido, un 4,4% con exención del impuesto, un 0,18% con tipo cero y un 0,08% con posterior devolución del impuesto. Por consiguiente, el 26,2% del consumo de gasóleo se realiza con beneficios fiscales. 4.5.1. La cuantía de las devoluciones. A continuación se suministra información complementaria relativa a la actividad desarrollada por los órganos centrales y territoriales de la Administración estatal en orden a los principales motivos de devolución, precisando, por un lado, que las cantidades que se indican no incluyen los intereses que, en su caso, se han devuelto conjuntamente con el principal de la deuda. Por otro lado, 4.45 Impuestos Especiales. Estudio relativo al año 2011. Capítulo 4. AVITUALLAMIENTOS EXENTOS EMBARCACIONES Cuadro nº 4.5.2 Período Gasóleo tipo reducido Gasóleo uso gral. Pesca Total Total 2002 23.173.972 427.498.541 683.698.449 1.111.196.990 2.129.593.054 2003 126.807.481 339.942.622 750.913.950 1.090.856.572 4.667.864.446 2004 17.976.582 595.120.017 725.762.105 1.320.882.122 3.241.582.406 2005 504.510 498.287.924 703.478.927 1.201.766.851 3.469.560.159 2006 2.081.926 517.263.874 694.510.206 1.211.774.080 3.737.903.971 2007 1.446.314 507.069.772 702.683.402 1.209.753.174 3.914.076.741 2008 2.300.840 392.786.852 666.739.643 1.059.526.495 3.511.374.928 2009 1.633.480 432.472.243 594.665.428 1.027.137.671 3.316.829.547 2010 655.322 366.907.686 657.915.420 1.024.823.106 3.199.115.972 2011 165.934 402.816.505 627.973.156 1.030.789.661 3.819.420.632 En. 09 Feb Mar Abr May Jun Jul Ago Sep Oct Nov Dic 77.179 90.044 86.583 117.583 115.901 148.756 231.844 214.216 162.694 92.291 79.486 216.903 30.144.891 30.519.921 89.140.236 32.267.932 31.661.270 36.453.857 36.018.615 31.853.524 29.538.492 31.374.756 27.717.408 25.781.341 56.040.233 43.035.113 49.872.879 48.879.044 46.737.982 53.733.837 52.912.976 50.947.285 47.520.240 45.574.886 46.356.731 53.054.222 86.185.124 73.555.034 139.013.115 81.146.976 78.399.252 90.187.694 88.931.591 82.800.809 77.058.732 76.949.642 74.074.139 78.835.563 318.699.367 253.465.711 287.684.709 274.732.974 280.578.880 289.611.312 291.120.587 288.582.110 264.590.794 253.930.674 262.491.152 251.341.277 En. 10 Feb Mar Abr May Jun Jul Ago Sep Oct Nov Dic 2.643 30.323 3.795 42.870 102.456 27.990 337.658 44.916 22.377 14.401 22.376 3.517 26.396.771 23.835.777 37.568.834 30.289.562 30.758.756 33.200.869 33.716.628 33.027.977 31.392.051 28.893.652 28.590.314 29.236.495 50.093.936 44.831.696 55.044.176 52.000.761 52.857.518 57.570.885 63.459.125 63.841.287 57.761.404 55.012.845 52.477.480 52.964.307 76.490.707 68.667.473 92.613.010 82.290.323 83.616.274 90.771.754 97.175.753 96.869.264 89.153.455 83.906.497 81.067.794 82.200.802 204.070.082 229.328.030 263.692.700 250.188.929 253.287.807 258.433.322 284.225.565 295.047.005 285.869.417 315.685.108 263.251.482 296.036.525 En. 11 Feb Mar Abr May Jun Jul Ago Sep Oct Nov Dic 7.348 1.718 2.448 6.388 12.420 21.194 30.766 39.903 22.823 16.953 2.706 1.267 87.073.614 27.372.054 29.698.887 29.683.708 30.754.230 31.574.859 28.007.504 29.962.901 27.831.865 25.795.498 28.893.060 26.168.325 47.651.307 45.538.983 47.973.044 48.505.722 54.066.177 65.088.028 60.528.192 55.618.598 56.136.009 49.940.998 46.602.868 50.323.230 134.724.921 72.911.037 77.671.931 78.189.430 84.820.407 96.662.887 88.535.696 85.581.499 83.967.874 75.736.496 75.495.928 76.491.555 278.861.782 259.716.864 274.010.385 298.125.354 316.451.642 334.697.648 366.407.852 344.644.277 326.991.187 348.076.684 332.253.885 339.183.072 Fuente: ZUJARNET/Modelos 541/543 Unidad: Litros. 4.46 Los dem ás IFOS Impuestos Especiales. Estudio relativo al año 2011. Capítulo 4. hay que añadir que algunas devoluciones se formalizan como deducciones de la cuota íntegra, por lo que no se contabilizan como devoluciones. Todo ello origina la falta de coincidencia entre la magnitud global de la devolución y la suma de las devoluciones por los distintos conceptos que se van a enumerar. En el cuadro número 4.5.3 se ha anotado el importe de las cuotas devueltas en los seis últimos años, por los diferentes supuestos de devolución. El conjunto total de cuotas autorizadas en 2011 ha ascendido a 201,71 millones de euros frente a 206,28 millones en 2010, lo que supone una reducción del 2,2%, fundamentalmente motivada por el decremento del 5,9% de la devolución parcial extraordinaria del gasóleo agrícola. 4.5.2. Devoluciones por exportaciones. La cuantía global de estas devoluciones en el año 2011 ha aumentado en 227.160 euros, lo que representa un incremento del 116% con respecto al año anterior. 4.5.3. Devoluciones por usos distintos a combustibles y carburantes. Las devoluciones del impuesto originadas por la utilización de los hidrocarburos en usos distintos a los de combustible y carburante se sitúan en un nivel modesto, limitándose a los supuestos de utilización en estos fines de los hidrocarburos comprendidos en la tarifa 1ª del impuesto, lo que ocurre raramente. En este concepto también se ha incluido los correspondientes a experimentos tecnológicos. El importe de estas devoluciones en el año 2011 ha sido de 4,348 millones de euros, cifra inferior en 20.260 euros a la correspondiente del año 2010, lo que representa una disminución en términos relativos del 0,5 por 100. 4.5.4. Carburante suministrado en el marco de relaciones internacionales. El artículo 5, apartado 3, del Reglamento de los Impuestos Especiales, establece el procedimiento para hacer efectiva, mediante devolución, la exención reconocida en el artículo 9 de la Ley 38/1992 en favor de los carburantes entregados en el marco de relaciones internacionales. Las devoluciones realizadas en el año 2011 han sido por un importe de 0,936 millones de euros, un 1,1% inferior a la del año anterior, e incluye el importe devuelto de los suministros efectuados a las fuerzas armadas de los Estados Unidos en España, si bien debe precisarse que en esta cifra no están incluidos los suministros en el interior de las bases, que se realizan a través de un almacén fiscal y no por el procedimiento establecido para los suministros en estaciones de servicio. 4.5.5. Devolución extraordinaria gasóleo agrícola. En la disposición adicional primera de la Ley 44/2006, de 29 de diciembre, de mejora de la protección de los consumidores y usuarios se reconoce el derecho a la devolución extraordinaria de las cuotas del Impuesto sobre Hidrocarburos satisfechas o soportadas por los agricultores y ganaderos, que hayan tributado al tipo del epígrafe 1.4 del artículo 50.1 de la Ley 38/1992, en los términos establecidos por los acuerdos suscritos en el otoño de 2005 entre los Ministerios de Economía y Hacienda y de Agricultura, Pesca y Alimentación, de un lado y ciertas organizaciones agrarias, de otro lado, siempre que el nivel medio de los precios del gasóleo utilizado en la agricultura y ganadería en el período que discurre del 1 de octubre de 2005 al 30 de septiembre de 2006 excediera el nivel medio alcanzado por dichos precios en el período comprendido entre el 1 de enero de 2004 al 31 de diciembre de 2005, actualizado por el mismo índice que el aplicable a los precios en origen percibidos por agricultores y ganaderos. La Orden EHA/993/2010, de 21 de abril (B.O.E. del 23), por la que se reconoce la procedencia de la devolución extraordinaria de las cuotas del Impuesto sobre Hidrocarburos 4.47 Impuestos Especiales. Estudio relativo al año 2011. Capítulo 4. DEVOLUCIONES DE CUOTAS AUTORIZADAS POR EL IMPUESTO SOBRE HIDROCARBUROS Cuadro nº 4.5.3 Supuestos de devolución 2010 2009 2008 2007 2006 Diferencia 2011-2010 Tasa Variación % 11/10 Exportación 423,13 195,87 235,27 417,06 485,79 409,17 227,26 116,03 Envíos garantizados 123,21 85,00 47,46 76,27 56,11 50,64 38,21 44,95 4.348,45 4.368,71 3.916,87 4.402,86 3.800,54 3.515,11 -20,26 -0,46 Gasóleo avituallamiento barcos 866,99 951,96 1.104,34 1.081,16 682,85 736,74 -84,97 -8,93 Relaciones internacionales 936,02 946,77 895,96 799,38 836,22 797,74 -10,75 -1,14 92.540,56 98.329,84 124.945,00 97.141,56 94.831,45 -5.789,28 -5,89 101.990,63 99.932,19 44.120,09 25.475,77 15.333,52 2.058,44 2,06 452,08 671,79 750,76 785,34 873,26 730,21 -219,71 -32,70 31,87 797,25 3.875,21 10.672,86 1.614,00 32,40 -765,38 -96,00 201.712,94 206.279,39 179.890,96 140.852,26 118.513,75 6.271,99 -4.566,45 -2,21 Uso distinto a combustible y carb. Extraordinaria gasóleo agrícola Pagos gasóleo profesional interior/exterior Productos contaminados Ingresos indebidos TOTAL Las cifras se expresan en miles de Euros. 4.48 2011 Impuestos Especiales. Estudio relativo al año 2011. Capítulo 4. soportadas por los agricultores y ganaderos por las adquisiciones de gasóleo en el ejercicio 2009 y se establece el procedimiento para su tramitación. En su artículo dos se aprueba el formato electrónico y presentación telemática de la misma, para aquellas cuotas satisfechas o soportadas por la adquisición de gasóleo en 2009. Con efectos desde el 1 de enero de 2010 y vigencia indefinida, se modifica la Ley 38/1992 de II.EE. y se crea un nuevo artículo 52 ter en el que se reconoce el derecho a la devolución parcial de las cuotas del Impuesto Especial sobre Hidrocarburos, satisfechas o soportadas por los agricultores y ganaderos con ocasión de las adquisiciones de gasóleo por el gasóleo empleado en la agricultura y ganadería (Ley 26/2009, de 23 de diciembre, de Presupuestos Generales del Estado para el año 2010 -Disposición Final decimocuarta-). El importe de las cuotas a devolver será igual al resultado de aplicar el tipo de 78,71 euros por 1000 litros sobre una base constituida por el resultado de multiplicar el volumen de gasóleo efectivamente empleado en la agricultura, incluida la horticultura, ganadería y selvicultura durante el periodo indicado, expresado en miles de litros, por el coeficiente 0,998. En el cuadro número 4.5.4, se pueden observar los importes mensuales devueltos en los años 2010 y 2011 y sus volúmenes correspondientes en miles de litros. En 2011 se han devuelto por este concepto 91,42 millones de euros, un 7,2% menos que en 2010. En el cuadro número 4.5.5 se relacionan las devoluciones por Delegación Especial. 4.5.6. Devolución parcial por el gasóleo de uso profesional. El artículo 52.bis de la Ley 38/1992, de impuestos Especiales, recoge este tipo de devolución. La Orden EHA/3929/2006, de 21 de diciembre (B.O.E. del 27), establece el procedimiento para la devolución parcial del Impuesto sobre Hidrocarburos y de las cuotas correspondientes a la aplicación del tipo autonómico del Impuesto sobre las Ventas Minoristas de Determinados Hidrocarburos por consumo de gasóleo profesional, se aprueba determinado Código de Actividad y del Establecimiento, y se actualiza la referencia a un código de la nomenclatura combinada contenida en la Ley 38/1992, de 28 de diciembre, de Impuestos Especiales. La Orden EHA/2515/2010, de 24 de septiembre (B.O.E. del 29), por la que se modifica la Orden EHA/3929/2006, de 21 de diciembre, por la que se establece el procedimiento para la devolución parcial del Impuesto sobre hidrocarburos y de las cuotas correspondientes a la aplicación del tipo autonómico del Impuesto sobre las Ventas Minoristas de Determinados Hidrocarburos por consumo de gasóleo profesional, se aprueba determinado Código de Actividad y del Establecimiento, y se actualiza la referencia a un código de la nomenclatura combinada contenida en la Ley 38/1992, de 28 de diciembre, de Impuestos Especiales. Podrán acogerse a la misma, los titulares de los vehículos de motor destinados exclusivamente al transporte de mercancía por carretera, con un peso máximo autorizado de 7,5 toneladas; también los vehículos de motor destinados al transporte de pasajeros, regular u ocasional, incluidos en la categoría M2 o M3 de las establecidas en la Directiva 70/156/CEE del Consejo, de 6 de febrero de 1970; asimismo, los taxis. La base de la devolución estará constituida por el resultado de multiplicar alguno de los coeficientes correctores: 0,998 ó 0,998522, por el volumen de gasóleo que haya sido adquirido por el interesado y destinado a su utilización como carburante, con el objeto de tomar en consideración la temperatura media de suministro y el volumen medio de biocarburantes presentes en el gasóleo. El tipo de la devolución expresado en euros por 1.000 litros, será el importe positivo resultante de restar la cantidad de 293,86 euros del tipo impositivo del epígrafe 1.3 (302 euros en 2009), vigente en el momento de generarse la devolución, 8,14 euros/1.000 litros hasta el 12 de junio de 2009 y 37,14 euros/1.000 litros desde el 13 de junio de 2009. A partir de 1 de enero de 2010 (331-302 euros): 29 euros/1.000 litros. 4.49 Impuestos Especiales. Estudio relativo al año 2011. Capítulo 4. DEVOLUCIONES DEL GASÓLEO AGRÍCOLA Y PROFESIONAL EN EL PERÍODO 2010-2011 Cuadro nº 4.5.4 Gasóleo Agrícola Año/Mes 2011 Gasóleo Profesional 2010 2011 2010 Cantidad Im porte (*) Cantidad Im porte (*) Cantidad Im porte (*) Cantidad Im porte (*) (Miles de litros) (Euros) (Miles de litros) (Euros) (Miles de litros) (Euros) (Miles de litros) (Euros) Enero 27.980,82 1.752.238 24.352,50 1.819.271 296.676,65 8.603.616 266.360,72 7.724.452 Febrero 16.983,72 949.426 12.774,51 954.329 306.499,30 8.888.486 282.240,68 8.184.987 Marzo 10.584,25 489.018 6.615,17 494.191 345.532,25 10.020.438 320.914,69 9.306.537 Abril Mayo 4.791,56 218.522 2.937,04 219.414 307.719,98 8.923.888 297.126,90 8.616.656 204.790,54 15.427.887 137.545,13 10.275.409 337.213,68 9.779.197 315.152,43 9.139.401 Junio 252.263,42 19.232.406 339.938,56 25.395.357 322.445,16 9.350.910 314.277,39 9.114.037 Julio 226.067,25 16.989.766 241.652,34 18.052.814 312.618,00 9.065.915 314.937,00 9.133.154 Agosto 179.003,73 13.819.365 143.966,98 10.755.158 266.560,85 7.730.268 255.785,79 7.417.775 95.461,48 7.128.476 126.258,60 9.432.241 292.229,46 8.474.654 286.062,65 8.295.807 Septiembre 101.998,56 7.357.800 116.638,98 8.713.600 283.984,85 8.235.575 288.707,08 8.372.496 Noviembre Octubre 79.736,89 5.223.755 118.037,09 8.818.047 273.197,06 7.922.713 288.123,65 8.355.579 Diciembre 46.517,94 2.830.747 48.432,94 3.618.218 224.084,28 6.498.443 233.558,42 6.773.182 1.246.180,15 91.419.404 1.319.149,86 98.548.049 3.568.761,50 103.494.103 3.463.247,38 100.434.062 TOTAL (*) Acordado Los tipos impositivos empleados para el cálculo de los litros son los establecidos: 78,553 euros/1.000 litros en el gasóleo agrícola y 29 euros/1.000 litros en el gasóleo profesional. Fuente: ZUJAR 4.50 Impuestos Especiales. Estudio relativo al año 2011. Capítulo 4. DEVOLUCIONES DEL GASÓLEO AGRÍCOLA Y PROFESIONAL EN EL PERÍODO 2010-2011 (Por Delegación Especial) Cuadro nº 4.5.5 Gasóleo Agrícola Año/Mes Gasóleo Profesional 2011 2010 2011 2010 Cantidad Im porte (*) Cantidad Im porte (*) Cantidad Im porte (*) Cantidad Im porte (*) (Miles de litros) (Euros) (Miles de litros) (Euros) (Miles de litros) (Euros) (Miles de litros) (Euros) Andalucía 202.853,01 14.733.291 214.054,76 15.387.707 351.169,79 10.059.319 334.740,39 9.688.083 Aragón 140.223,08 9.956.178 140.536,56 10.659.489 227.498,06 6.593.987 214.885,44 6.243.937 Asturias 10.531,20 776.463 10.933,17 797.529 93.487,68 2.706.060 95.672,04 2.784.687 Baleares 6.152,74 452.462 6.494,32 491.070 27.827,60 805.948 25.865,79 749.919 Canarias 318,21 22.697 286,45 19.955 921,97 24.586 588,24 11.312 6.979,83 504.319 6.964,74 525.565 67.172,34 1.947.171 66.620,47 1.938.921 217.466,77 15.096.876 217.360,74 16.158.638 258.556,55 7.491.879 257.327,84 7.476.197 Castilla y León 313.471,01 23.690.156 319.973,97 24.314.558 416.144,13 11.955.120 396.729,36 11.441.708 Cataluña 120.082,95 8.645.303 121.453,28 9.270.087 545.393,46 15.693.982 540.458,30 15.617.118 1.631.555 Cantabria Castilla-La Mancha Extrem adura 67.294,14 4.578.107 70.759,26 5.141.746 57.057,74 1.652.961 56.180,63 Galicia 67.896,94 5.094.684 67.083,84 5.070.267 262.123,31 7.578.528 261.663,99 7.581.066 Madrid 45.640,25 3.272.426 47.194,97 3.590.389 564.364,16 15.693.396 554.753,40 15.728.063 Murcia 48.031,85 3.440.270 47.507,40 3.571.593 270.418,13 7.806.452 233.432,64 6.768.983 La Rioja 18.894,07 1.408.079 19.922,76 1.519.034 36.816,57 1.067.140 34.937,02 987.490 C. Valenciana 30.497,31 2.116.515 31.030,66 2.254.458 404.536,74 11.551.397 391.549,85 11.335.608 1.296.333,36 93.787.827 1.321.556,88 98.772.087 3.583.488,24 102.627.927 3.465.405,39 99.984.646 TOTAL (*) Acordado Los tipos impositivos empleados para el cálculo de los litros son los establecidos: 78,553 euros/1.000 litros en el gasóleo agrícola y 29 euros/1.000 litros en el gasóleo profesional. Fuente: ZUJAR 4.51 Impuestos Especiales. Estudio relativo al año 2011. Capítulo 4. La cuantía máxima de la devolución a percibir nos excederá de la que correspondería a 50.000 litros por vehículo y año, salvo que se trate de taxis, en cuyo caso ésta no excederá de 5.000 litros por taxi y año. En el cuadro número 4.5.4, se pueden observar los importes mensuales devueltos en los años 2010 y 2011 y los volúmenes correspondientes en miles de litros. En 2011, se han devuelto por este concepto tan solo 103,5 millones de euros, un 3% más que en 2010. 4.5.7. Devoluciones por productos contaminados. El procedimiento para la devolución de las cuotas satisfechas relativas a los productos objeto del impuesto que hayan resultado accidentalmente contaminados o mezclados con otros se establece en el artículo 112 del Reglamento de los Impuestos Especiales y tiene lugar mediante deducción en la cuota a ingresar por el titular de la fábrica o depósito fiscal donde se han recibido los productos contaminados o mezclados, previa autorización de la oficina gestora correspondiente al lugar donde se ha producido la contaminación. Por este supuesto de devolución del impuesto, introducido por la Ley 42/1994, se han autorizado en el año 2011 devoluciones por un importe de 0,452 millones de euros, cifra inferior en 219.710 euros a la autorizada el año anterior, lo que en términos relativos representa una reducción del 32,7 por 100. 4.5.8. Devoluciones por avituallamientos a buques. El gasóleo destinado al avituallamiento de buques con devolución del impuesto que hasta el año 1995 había tenido cierta relevancia, a partir de 1996, adopta una tendencia clara al descenso como consecuencia de realizarse los suministros a través de almacenes fiscales con exención del impuesto. En 2011 se han devuelto 0,87 millones de euros, un 8,9% menos que en 2010, correspondientes a suministros de gasóleo bonificado por un volumen total de unos 6,2 millones de litros. 4.5.9. Otras devoluciones. Durante el año 2011 se han efectuado devoluciones del impuesto cuyo derecho se había generado en ejercicios anteriores, algunas de las cuales se han incluido en los apartados anteriores; además de ellas, deben mencionarse las siguientes: • 123.210 euros por envíos a otros Estados miembros de la UE por el procedimiento de envíos garantizados; • 31.870 euros de devoluciones por ingresos indebidos; • siendo nula la cantidad devuelta por envíos a otros Estados de la UE, por el procedimiento de reintroducción en depósito fiscal. Estos tres últimos conceptos de devolución no pueden considerarse como gastos fiscales. 4.5.10. Resumen de beneficios fiscales. Considerando como beneficios fiscales las pérdidas experimentadas en la recaudación del impuesto como consecuencia del consumo de productos objeto del mismo dentro de su ámbito territorial interno, con aplicación de los supuestos de exención y devolución o con aplicación de un tipo reducido, establecidos en la normativa vigente, su importe puede evaluarse en la forma siguiente: 4.52 Impuestos Especiales. Estudio relativo al año 2011. Capítulo 4. CONSUMOS EXENTOS Y CON DERECHO A DEVOLUCIÓN EN EL AÑO 2011 Producto Cuota (Miles euros) Unidad Cantidad Gasolina con Pb M. litros 5,5 2.503 Gasolina sin Pb 95 I.O. M. litros 2,9 1.250 Gasolina sin Pb desde 97 I.O. M. litros 0,0 14 Bioetanol M. litros 377,4 160.295 Gasóleo auto (Incluye gasóleo profesional) M. litros 3.637,5 126.248 Biodiesel M. litros 1.893,8 626.862 Gasóleo bonificado tipo reducido M. litros 6.950,9 1.711.948 Gasóleo bonif. exento y con devolución M. litros 1.359,4 543.055 Fuelóleos M. kilos 4.601,8 69.026 G.L.P. auto M. kilos 20,4 0 G.L.P. exento M. kilos 0,0 0 Queroseno aviación M. litros 5.598,1 1.767.834 TOTAL % s/. Recaudación total consolidada 5.009.035 41,3 La estimación se ha realizado utilizando la suma de los tipos impositivos del Impuesto sobre hidrocarburos y del IVMDH (tipo estatal). Para la determinación del beneficio fiscal relativo a los consumos de gasóleo bonificado como carburante, con aplicación del tipo reducido del epígrafe 1.4 (agricultura, minería, obras públicas y motores fijos), se ha aplicado la diferencia entre los tipos general y reducido (246,29 euros/1000 l). También se ha considerado consumo bonificado la utilización de G.L.P. con la aplicación del tipo reducido del epígrafe 1.7, limitada, fundamentalmente, a los vehículos automóviles de servicio público, habiéndose valorado el beneficio fiscal en este caso utilizando la diferencia entre el tipo general del G.L.P. y el tipo reducido para su uso como carburante, pero que desde el año 2006 al igualarse los tipos a 57,47 euros por tonelada el resultado es de cero. En el cuadro número 4.5.6, se ha reflejado la evolución en el período 2001-2011 de los suministros a aeronaves tanto de gasolinas con plomo, utilizadas fundamentalmente en la navegación aérea de recreo y por tanto con pago del impuesto, como del queroseno uso general exento, de acuerdo con lo establecido en el artículo 51.2 a) de la Ley 38/1992, de 28 de diciembre, de Impuestos Especiales y Artículo 101, sobre avituallamiento aeronaves, del Reglamento de los mismos (R.D. 1165/1995, de 7 de julio). La cifra de querosenos suministrada, 5.598,13 millones de litros, resulta ligeramente inferior a la reflejada en el cuadro 4.9.21 correspondiente a la declaración de operaciones de querosenos en fábricas y depósitos (Modelo 570), referente a salidas exentas, 6.296,4 millones de litros, que, en buena medida, puede deberse a la existencia de algún documento por grabar. El volumen total de beneficios fiscales representa el 41,3% de la total recaudación líquida consolidada, considerada esta como la suma de la correspondiente al Impuesto sobre Hidrocarburos y la del IVMDH, como es obvio al utilizar en la valoración la suma de los tipos impositivos de ambos impuestos. La cifra parece elevada, pero es importante recordar que el 35,3% del importe de éstos corresponde al suministro de queroseno de aviación, cuyo carácter de gasto fiscal es, cuando menos, discutible. Si no se consideran estos suministros a la aviación, los beneficios fiscales representarían solamente el 26,7% de la recaudación líquida obtenida. 4.6. Las operaciones de refino de petróleo. Las cantidades de crudo de petróleo procesado en las refinerías situadas en todo el ámbito nacional se recogen en el cuadro número 4.6.1. En dicho cuadro se ha anotado, para cada uno de los meses de los años 2009, 2010 y 2011, las cantidades de crudo entrado y del procesado, así como las existencias iniciales y finales. En el mismo cuadro se ha realizado una comparación entre las magnitudes relativas a cada uno de estos años. 4.53 Impuestos Especiales. Estudio relativo al año 2011. Capítulo 4. SUMINISTROS AERONAVES Cuadro nº 4.5.6 Período Gasolinas con plom o 2001 9.137.833 4.101.624.703 2002 11.371.231 3.932.773.305 2003 11.482.631 4.157.676.793 2004 8.647.215 4.737.172.532 2005 8.555.100 5.126.278.531 2006 8.704.576 5.390.991.080 2007 8.918.310 5.745.993.983 2008 7.964.698 5.614.796.433 2009 7.277.457 5.104.304.165 2010 5.794.689 5.413.566.334 2011 5.467.761 5.598.130.112 En. 09 319.050 348.590.763 Feb 521.971 322.860.445 Mar 557.910 370.976.270 Abr 558.406 400.313.353 May 743.544 435.343.092 Jun 743.523 476.535.664 Jul 997.865 533.178.273 Ago 843.587 536.116.073 Sep 670.013 474.161.225 Oct 611.928 459.460.136 Nov 443.958 369.762.557 Dic 265.702 377.006.314 En. 10 315.948 360.275.478 Feb 324.175 338.683.554 Mar 499.407 396.901.667 Abr 508.658 420.349.889 May 571.786 477.336.053 Jun 534.282 498.821.008 Jul 681.668 562.438.483 Ago 748.241 565.457.927 Sep 533.362 510.784.353 Oct 470.180 497.468.010 Nov 326.727 398.609.544 Dic 280.255 386.440.368 En. 11 292.396 385.057.317 Feb 370.433 356.438.093 Mar 420.431 415.736.555 Abr 448.188 470.280.196 May 508.234 505.106.167 Jun 568.255 526.066.355 Jul 581.808 588.726.742 Ago 558.022 572.681.230 Sep 499.859 536.661.229 Oct 586.079 495.857.389 Nov 325.126 370.758.457 Dic 308.930 374.760.382 Fuente: ZUJARNET/Modelo 542 Unidad: Litros. 4.54 Queroseno uso general Impuestos Especiales. Estudio relativo al año 2011. Capítulo 4. CRUDOS PROCESADOS DURANTE LOS AÑOS 2009 A 2011 Cuadro nº 4.6.1 CRUDO 2009 Mes\Concepto Entrado Procesado CRUDO 2010 Existencia Inicial Final Entrado Procesado CRUDO 2011 Existencia Inicial Final Entrado Procesado Tasas de variación 2011/2010 Existencia Inicial Final Entrado Procesado Existencia Inicial Final Enero 4.571 5.036 4.391 3.926 4.141 4.253 3.473 3.361 4.632 4.383 3.395 3.644 11,9 3,1 -2,2 8,4 Febrero 5.353 5.191 3.926 4.088 3.900 3.933 3.361 3.328 4.155 3.851 3.644 3.948 6,5 -2,1 8,4 18,6 Marzo 4.670 4.616 4.088 4.142 4.472 4.174 3.328 3.626 3.632 4.136 3.948 3.444 -18,8 -0,9 18,6 -5,0 Abril 4.436 5.080 4.142 3.498 4.128 4.032 3.626 3.722 4.443 4.382 3.444 3.505 7,6 8,7 -5,0 -5,8 -6,4 Mayo 4.564 4.561 3.498 3.501 4.481 4.195 3.722 4.008 4.431 4.184 3.505 3.752 -1,1 -0,3 -5,8 Junio 4.099 3.630 3.501 3.970 4.883 5.396 4.008 3.495 4.177 4.377 3.752 3.552 -14,5 -18,9 -6,4 1,6 Julio 4.188 4.340 3.970 3.818 4.860 4.903 3.495 3.452 4.406 4.312 3.552 3.646 -9,3 -12,0 1,6 5,6 Agosto 4.293 4.560 3.818 3.551 4.637 4.165 3.452 3.924 4.328 4.477 3.646 3.497 -6,7 7,5 5,6 -10,9 Septiembre 4.107 4.236 3.551 3.422 4.077 5.007 3.924 2.994 4.666 4.488 3.497 3.675 14,5 -10,4 -10,9 22,8 Octubre 4.140 3.972 3.422 3.590 4.620 4.250 2.994 3.364 4.152 4.155 3.675 3.672 -10,1 -2,2 22,8 9,2 Noviembre 4.220 4.337 3.590 3.473 4.359 4.515 3.364 3.208 4.939 5.548 3.672 3.063 13,3 22,9 9,2 -4,5 Diciembre 3.799 3.668 3.473 3.604 4.855 4.668 3.208 3.395 4.285 4.623 3.063 2.725 -11,7 -1,0 -4,5 -19,7 52.439 53.226 4.391 3.604 53.412 53.490 3.473 3.395 52.246 52.916 3.395 2.725 -2,2 -1,1 -2,2 -19,7 Total Unidad: Miles de Toneladas Incluye crudos entrados y procesados en Tenerife Fuente: CORES 4.55 Impuestos Especiales. Estudio relativo al año 2011. Capítulo 4. En el año 2011 ha entrado en refinerías un 2,2% menos de crudo que el año anterior. La distribución mensual ha sido bastante uniforme, con un mínimo de 3,632 millones de toneladas en el mes de marzo y un máximo de 4,939 millones en el de noviembre. En este mismo año se han procesado 52,916 millones de toneladas de crudo, un 1,1% inferior a la cantidad tratada el año anterior. Las existencias medias de crudo se mantienen en unos valores alrededor de los 3,060 millones de toneladas, es decir, del 5,8% del crudo procesado en el año, o, lo que es lo mismo, en la cantidad necesaria para las operaciones de refino de unos 21 días. Los cuadros números 4.6.2 y 4.6.3 reflejan el balance de los principales productos petrolíferos obtenidos en las refinerías durante los años 2010 y 2011, correspondientes a la tarifa 1ª del Impuesto s/Hidrocarburos, obtenido a partir de los datos contenidos en las declaraciones de operaciones, modelo 570, correspondiente a las refinerías, utilizando para la conversión en toneladas de las magnitudes reflejadas en litros las densidades que se indican en los cuadros. En ellos se ofrece la información relativa, para cada producto, a: las existencias iniciales y finales, los productos refinados entrados en las refinerías, los fabricados en ellas, las salidas en los distintos regímenes fiscales y los autoconsumos con y sin impuesto. Los balances se cierran con las diferencias contables resultantes de los datos contenidos en ellos y que pueden deberse a mermas, errores en recuentos, etc., cuyo tratamiento fiscal dependerá de las circunstancias concretas que concurran en cada caso. En el año 2011 se han obtenido 51,52 millones de toneladas de los hidrocarburos de la tarifa 1ª, un 5,1% más que en 2010, a partir de los 52,9 millones de toneladas de crudo procesado (incluido crudo procesado en Tenerife), lo que supone un rendimiento en torno al 97,4 por 100. Las existencias medias de hidrocarburos se han situado en cantidades próximas a 3,1 millones de toneladas, lo que representa el 7,7% de los hidrocarburos salidos de refinería al mercado interno y equivale al consumo de 28 días. Estas existencias medias no alcanzan la misma proporción del consumo nacional para todos los productos, sino que para el G.L.P. se sitúan en torno al 2,3% (consumo de 8 días), para el queroseno en el 3,2% (consumo de 12 días), para el gasóleo en el 6,7% (24 días). En el año 2011 han entrado en refinerías 13,13 millones de toneladas de productos finales, un 10% más que en 2010 y representan el 25,5% de los productos en ellas obtenidos. De este total entrado, la mayor cantidad corresponde a fuelóleos (8,88 millones de toneladas), a gasóleos (2,19 millones) y a los querosenos (1,82 millones de toneladas). De la producción nacional, el 11,5% corresponde a gasolinas (12,5% en 2010), el 54,9% a gasóleos (55,4%), el 17,9% a fuelóleos (16,8%), el 4% a G.L.P. (4,2%), el 11,7% a querosenos (10,3%) y el 1,4% a biocarburantes (1%). La comparación de las magnitudes correspondientes a estos dos años permite concluir que, en el año 2011, la producción se ha intensificado en fuelóleos y querosenos, a costa del resto de productos, adaptándose a la composición de la demanda. Por lo que se refiere a los querosenos, se observa una práctica ausencia de la producción y comercialización de querosenos para su utilización como combustible, como viene sucediendo desde 2003, que induce a pensar que, al no haberse aprobado aún los trazadores y marcadores que deben adicionarse a este producto para la aplicación del tipo reducido, se contabilizan conjuntamente con los querosenos de aviación, hasta que se produce el momento del devengo. Las salidas al mercado interno han representado en el año 2011 el 80,3% del total salidas de productos de refinería; este porcentaje fue del 82,3% en 2010, 83,1% en 2009, 81,9% en 2008, 83,1% en 2007, 84,2% en 2006 y 86,5% en 2005. De estas salidas al mercado interno, la mayor parte corresponde a salidas en régimen suspensivo (91,6%), lo que es consecuencia de que la distribución de los productos se hace, básicamente, a través de depósitos fiscales. De cada 1.000 toneladas de productos salidos de refinería, para el mercado interno, en 2011, 25,6 toneladas (26,8 t. en 2010) salen con el impuesto pagado, 916 toneladas (928) en régimen suspensivo y 57,9 toneladas (45,1) con exención del impuesto. Las salidas con impuesto (incluidos autoconsumos con impuesto) han disminuido un 5,2% con respecto a 2010, y corresponden en un 55,8% (50,3% en 2010) a los gasóleos, en un 15% (19,1%) a los fuelóleos, en un 22,5% (24,8%) a los G.L.P. y en un 6,7% a gasolinas (5,8%); estas últimas, en años anteriores, 1998 y 1999, prácticamente eran inexistentes y salían en todo caso de refinería, en régimen suspensivo, a través de la red de oleoductos y depósitos fiscales de la Compañía Logística de Hidrocarburos. La salida de 4.56 Impuestos Especiales. Estudio relativo al año 2011. Capítulo 4. BALANCE DE PRODUCTOS PETROLÍFEROS EN REFINERÍAS DURANTE EL AÑO 2010 Cuadro nº 4.6.2 Salidas Epigrafe\Concepto Existencias Iniciales Producción Entradas Autoconsum o Mercado interno Toneladas % Con Im pto. Reg. Susp. Con exención UE Exportación Con Im pto. Existencias Finales Diferencia Sin Im pto. Gasolina sin Pb: 416.985 17.240 8.382.284 11,09 62.623 4.986.718 0 415.276 2.583.559 89 319.705 447.789 752 1.22 Hasta 97 I.O. 367.963 17.214 7.896.271 10,45 58.525 4.601.549 0 402.769 2.539.660 56 271.646 406.494 751 1.21 Desde 97 I.O. 49.022 26 486.014 0,64 4.098 385.169 0 12.507 43.899 33 48.059 41.295 1 1.3 Gasóleo uso general 1.420.890 1.839.130 30.404.472 40,22 370.420 21.954.171 0 288.988 805.687 170 8.718.142 1.522.714 4.200 1.4 Gasóleo bonificado 1.5 Fuelóleos 1.6 G.L.P. uso general 1.8 G.L.P. Combustible 1.11 Queroseno uso general 1.2 4.201 24 364.798 0,48 177.466 104.006 71.541 0 2.869 79 10.790 2.271 2 877.973 7.135.345 28.295.171 37,43 202.421 4.828.174 1.748.580 477.818 3.814.916 6.227 24.145.442 1.091.536 -6.625 7.265 55.540 1.618.288 2,14 1.161 192.484 0 1.842 106.361 0 1.371.679 7.563 3 21.280 188.023 2.065.657 2,73 268.836 1.208.596 0 12.437 95.343 315 664.847 24.584 2 115.159 1.571.206 4.372.983 5,79 0 4.150.683 0 38.527 59.407 0 1.668.756 141.974 1 1.13 Bioetanol 16.921 180.008 64.215 0,08 4.570 52.493 0 0 2.480 2 183.275 18.347 -24 1.14 Biodiesel 40.964 941.208 21.631 0,03 33.677 340.519 0 0 5.530 2 593.941 32.873 -2.737 2.921.638 11.927.724 75.589.500 100 1.121.173 37.817.844 1.820.121 1.234.888 7.476.151 6.884 37.676.577 3.289.651 -4.426 Totale s Fuente: Declaración de operaciones Modelo 570 Unidad: Toneladas métricas Para la conversión a toneladas se han utilizado las siguientes densidades: 0,7323 para la gasolina sin plomo hasta 97 I.O. 0,7408 para la gasolina sin plomo desde 97 I.O. 0,8364 para los gasóleos uso general y tipo reducido 0,7939 para el queroseno uso general 0,7889 para el bioetanol 0,8810 para el biodiesel 4.57 Impuestos Especiales. Estudio relativo al año 2011. Capítulo 4. BALANCE DE PRODUCTOS PETROLÍFEROS EN REFINERÍAS DURANTE EL AÑO 2011 Cuadro nº 4.6.3 Salidas Epigrafe\Concepto Existencias Iniciales Producción Entradas Toneladas 1.2 Autoconsum o Mercado interno % Con Im pto. Reg. Susp. Con exención Exportación Con Im pto. Diferencia Sin Im pto. 1.596 7.990.850 10,40 71.508 4.605.155 111.624 244.250 2.534.525 354 448.850 424.043 408.048 4 7.590.499 9,88 67.755 4.318.219 111.624 239.724 2.501.789 266 379.494 379.297 382 41.401 1.592 400.352 0,52 3.753 286.937 0 4.526 32.735 88 69.356 44.746 1.204 1.526.537 2.191.465 34.144.271 44,45 420.177 22.001.178 22.499 984.543 1.434.519 1.062 11.449.750 1.523.970 24.576 2.277 37 331.357 0,43 175.991 79.717 67.695 0 0 97 7.586 2.583 1 1.091.536 8.883.905 25.568.576 33,29 154.103 5.174.034 2.058.395 605.321 3.891.322 6.055 22.707.658 947.501 -372 7.563 57.035 1.658.471 2,16 1.045 195.729 0 0 141.293 0 1.374.279 10.722 1 24.584 175.021 2.062.559 2,69 238.353 1.223.436 0 29.370 101.616 265 636.127 32.991 6 1.816.482 5.060.527 6,59 0 4.695.837 135.537 66.754 156.628 0 1.794.500 170.067 0 Gasolina sin Pb: 449.449 1.22 Hasta 97 I.O. 1.21 Desde 97 I.O. 1.3 Gasóleo uso general 1.4 Gasóleo bonificado 1.5 Fuelóleos 1.6 G.L.P. uso general 1.8 G.L.P. Combustible 1.11 Queroseno uso general 142.314 1.586 1.13 Bioetanol 18.347 172.759 53.666 0,07 5.385 35.586 0 0 5.820 3 182.273 15.705 1 1.14 Biodiesel 32.906 1.307.948 31.059 0,04 31.388 493.479 0 0 9.181 4 769.557 71.141 -2.836 3.244.259 13.125.541 76.816.611 100 1.061.177 37.975.086 2.395.750 1.930.239 8.259.903 7.833 38.418.750 3.111.877 25.798 Totale s Fuente: Declaración de operaciones Modelo 570 Unidad: Toneladas métricas Para la conversión a toneladas se han utilizado las siguientes densidades: 4.58 UE Existencias Finales 0,7351 para la gasolina sin plomo hasta 97 I.O. 0,7427 para la gasolina sin plomo desde 97 I.O. 0,8385 para los gasóleos uso general y tipo reducido 0,7958 para el queroseno uso general 0,7889 para el bioetanol 0,8810 para el biodiesel Impuestos Especiales. Estudio relativo al año 2011. Capítulo 4. productos con exención del impuesto corresponde, básicamente, a fuelóleos (96,3%) y, en menor medida, a gasóleos (3,7%). Las expediciones de hidrocarburos desde las refinerías al resto de la Unión Europea han alcanzado en el año 2011 la cantidad de 1,930 millones de toneladas, un 56,3% más que en 2010 y las exportaciones a países terceros se han situado en los 8,26 millones de toneladas, un 10,5% más que el año anterior. Los fuelóleos son los productos fundamentalmente enviados fuera del ámbito territorial del impuesto; en el 2011, las salidas al exterior de fuelóleo han representado el 44,2% (49,3% en 2010) del total de estas salidas, seguidas de los gasóleos que han llegado a alcanzar en 2011 el 23,7% frente a un 12,6% en 2010. Este cambio producido en el caso de los gasóleos obedece a las nuevas unidades de craqueo catalítico que se ha instalado en refinerías y ha permitido obtener unos mejores rendimientos de éstos. Los autoconsumos registrados en el balance corresponden fundamentalmente a autoconsumos sin impuesto por tratarse, bien de hidrocarburos utilizados nuevamente como materias primas en las operaciones de refino, o bien utilizados como combustible en los procesos de obtención de productos objeto del impuesto; ello explica que la mayor cantidad de estos consumos corresponda al fuelóleo. Las diferencias contables en el año 2011 han sido poco significantes y se reducen a 25.798 toneladas, lo que supone una clara prueba de la representatividad de los datos reflejados en el balance. Estas diferencias, generalmente, pueden deberse a la existencia de unas pérdidas, en los casos negativos, que no quedan expresamente reflejadas o a algún dato mal contabilizado. 4.7. El comercio exterior de hidrocarburos. 4.7.1. El comercio exterior de España. En la presente edición y como preámbulo al comercio exterior de hidrocarburos, se ha considerado conveniente recordar, aunque solo sea someramente, lo que ha supuesto y supone actualmente en la balanza energética y comercial española el peso de la factura de compra de crudos. Dicha evolución se ha reflejado en el cuadro número 4.7.1 y gráfico número 4.7.1 y comienza en el año 1982, posterior a la segunda gran crisis del petróleo (1979), que de alguna manera va a justificar las políticas energéticas y medioambientales implantadas, dada la fuerte dependencia exterior del petróleo, y a enjuiciar la utilización del Impuesto sobre Hidrocarburos como instrumento eficaz de las mismas, en cuanto la distinta fiscalidad a que se ven sometidos los productos energéticos permite penalizar el consumo de algunos de ellos en beneficios de otros, a efectos de una mayor diversificación de las fuentes energéticas y a un uso más racional de las mismas. Como se puede observar en el cuadro, en el período 1982 a 1985, la incidencia del saldo de la balanza energética sobre el déficit producido en el saldo de la balanza comercial llegó a superar en la gran mayoría de dichos años el 100%, alcanzando su cota máxima en 1984 con un 157% del mismo y fue debido prácticamente en su totalidad (más de un 90%) a la incidencia de las importaciones de crudo en el déficit que arrojaba nuestra balanza energética. A partir de 1986 y, en buena parte motivado por el descenso que sufren los precios de los crudos (casi un 54% respecto de 1985), unido a la fuerte reducción de la cotización del dólar (un 17,6%), la incidencia del saldo energético en la balanza comercial se reduce al 61% y aún más a partir de 1987 en el que se sitúa en el intervalo del 46-23%. En el año 2011, tal incidencia alcanza el 92,5%, casi 27 puntos más que la del año anterior, de la que en un 68,9% es responsable la compra de crudos y el resto se debe, prácticamente, a la factura de gas natural que ha ido creciendo a lo largo del período conforme han ido aumentando nuestros aprovisionamientos de dicho combustible; baste reseñar que, en los últimos quince años, dichos suministros de gas se han más que cuadruplicado (en 1994 alcanzaban tan solo 81.000 millones de termias, mientras que en 2011 se han situado en 343.386 millones de termias –399.359 GWh–), con un descenso del 3,2% respecto de 2010, suponiendo actualmente el 22,4% de participación en nuestra estructura de consumo de energía primaria con 28,9 millones de toneladas equivalentes de petróleo. En el cuadro número 4.7.2 se presenta un esquema de las importaciones de productos petrolíferos en los años 2011 y 2010. La información comprende tanto las importaciones en sentido aduanero estricto, es decir, las entradas de terceros países en la parte de España que constituye 4.59 Impuestos Especiales. Estudio relativo al año 2011. Capítulo 4. SALDOS DE LAS BALANZAS ENERGÉTICA Y COMERCIAL- IMPORTACIONES DE CRUDOS (Millones de Euros) Cuadro nº 4.7.1 Año Saldo balanza % Var. Saldo balanza % Var. Pagos factura % Var. S.Im p.Crudos/ S.Im p.Crudos/ S.B.Energética/ Com ercial año anterior Energética año anterior Crudos año anterior S.B.Com ercial S.B.Energética S.B.Com ercial (3)/(1)*100 (3)/(2)*100 (2)/(1)*100 (1) (2) (3) 1982 -7.458 14,24 -7.289 4,46 -6.668 5,27 89,41 91,47 97,74 1983 -7.995 7,21 -8.460 16,06 -7.780 16,67 97,30 91,95 105,82 1984 -5.329 -33,35 -8.380 -0,95 -8.415 8,17 157,91 100,41 157,26 1985 -6.046 13,45 -8.733 4,21 -8.838 5,02 146,18 101,20 144,44 1986 -6.844 13,21 -4.171 -52,24 -4.138 -53,18 60,46 99,22 60,93 1987 -11.056 61,53 -4.332 3,87 -4.497 8,68 40,68 103,81 39,18 25,25 1988 -14.143 27,92 -3.571 -17,58 -3.364 -25,19 23,79 94,23 1989 -19.604 38,62 -4.566 27,88 -4.310 28,09 21,98 94,38 23,29 1990 -19.640 0,18 -4.785 4,80 -4.579 6,26 23,32 95,69 24,37 1991 -21.469 9,31 -5.158 7,79 -4.240 -7,42 19,75 82,19 24,03 1992 -21.633 0,76 -4.916 -4,69 -4.377 3,24 20,23 89,02 22,73 1993 -15.155 -29,94 -5.151 4,77 -4.144 -5,33 27,34 80,44 33,99 1994 -15.340 1,22 -5.704 10,73 -4.750 14,62 30,96 83,27 37,18 1995 -17.400 13,43 -5.809 1,84 -4.786 0,77 27,51 82,39 33,38 1996 -15.053 -13,49 -6.846 17,87 -6.000 25,37 39,86 87,64 45,48 1997 -16.220 7,75 -7.443 8,71 -6.406 6,76 39,50 86,07 45,89 1998 -21.326 31,48 -5.769 -22,49 -4.796 -25,14 22,49 83,13 27,05 1999 -32.523 52,50 -7.649 32,58 -6.123 27,68 18,83 80,06 23,52 2000 -43.039 32,33 -15.859 107,35 -12.757 108,35 29,64 80,44 36,85 2001 -43.019 -0,05 -15.619 -1,51 -11.112 -12,90 25,83 71,14 36,31 2002 -41.974 -2,43 -15.487 -0,85 -10.727 -3,47 25,56 69,26 36,90 2003 -46.279 10,26 -14.957 -3,42 -10.575 -1,42 22,85 70,70 32,32 2004 -60.673 31,10 -17.766 18,78 -12.560 18,78 20,70 70,70 29,28 2005 -77.812 28,25 -25.969 46,17 -17.889 42,42 22,99 68,89 33,37 2006 -89.687 15,26 -32.615 25,59 -22.125 23,68 24,67 67,84 36,37 2007 -98.952 10,33 -33.180 1,73 -21.504 -2,81 21,73 64,81 33,53 2008 -94.066 -4,94 -44.476 34,04 -28.134 30,83 29,91 63,26 47,28 2009 -50.182 -46,65 -26.679 -40,02 -16.368 -41,82 32,62 61,35 53,16 2010 -52.282 4,18 -34.434 29,07 -22.998 40,51 43,99 66,79 65,86 2011 -46.337 -11,37 -42.857 24,46 -29.515 28,34 63,70 68,87 92,49 Nota: Se ha utilizado el cambio medio establecido en 1999 (1Euro = 166,386 ptas) al objeto de no desvirtuar la Serie Histórica. Fuente: Departamento de Aduanas e II.EE. 4.60 Impuestos Especiales. Estudio relativo al año 2011. Capítulo 4. Gráfico nº 4.7.1 SALDOS DE LAS BALANZAS ENERGÉTICA Y COMERCIAL PAGOS FACTURA DE CRUDOS (Millones de Euros) -45.000 Saldo Balanza Comercial -33.000 -27.000 -21.000 -15.000 -9.000 Saldo balanza Energética Pagos crudos 2011 2010 2009 2008 2007 2006 2005 2004 2003 2002 2001 2000 1999 1998 1997 1996 1995 1994 1993 1992 1991 1990 1989 1988 1987 1986 1985 1984 1983 -3.000 1982 Saldo Balanza Energética Pagos factura de Crudos -39.000 Saldo balanza Comercial 4.61 Impuestos Especiales. Estudio relativo al año 2011. Capítulo 4. IMPORTACIONES DE PRODUCTOS PETROLÍFEROS EN EL BIENIO 2010-2011 (1) Cuadro nº 4.7.2 A Ñ O 2 0 11 A Ñ O 2 0 10 PRODUCTO IMPORTACIONES INTRODUCCIONES (Tros.) Valor Toneladas (C.E.) Toneladas Valor TOTAL IMPORT+INTROD Toneladas Valor IMPORTACIONES (Tros.) Toneladas Valor INTRODUCCIONES (C.E.) Toneladas Valor IMPORT+INTROD Toneladas Valor Toneladas Absoluta -61,0 Absoluta -8.119 % -42,9 6.548 5.138 4.263 11.695 10.811 6.737 5.580 23.249 13.350 29.986 18.930 14 32 26.543 19.581 26.557 19.613 326 171 924 1.156 1.250 1.327 Gasóleo 3.723.673 2.612.331 5.052.880 3.478.044 8.776.553 6.090.374 4.469.338 2.286.182 7.323.108 3.702.045 11.792.446 5.988.227 -3.015.892 -25,6 102.148 1,7 Fuelóleo 4.851.276 2.423.170 3.659.034 1.722.214 8.510.310 4.145.385 3.759.221 1.426.497 2.659.260 961.542 6.418.481 2.388.038 2.091.829 32,6 1.757.346 73,6 Queroseno 2.378.295 1.733.706 100.717 74.083 2.479.012 1.807.790 2.034.720 1.124.244 272.297 148.116 2.307.017 1.272.359 171.995 7,5 535.430 42,1 889.573 581.307 266.530 204.882 1.156.103 786.189 970.863 536.335 203.646 116.808 1.174.509 653.142 -18.406 -1,6 133.047 20,4 11.849.389 7.357.095 9.110.841 5.503.068 20.960.230 12.860.162 11.241.204 5.379.008 10.482.485 4.943.015 21.723.689 10.322.023 -763.459 -3,5 2.538.139 24,6 51.421.853 29.130.565 240.210 156.431 51.662.063 29.286.995 52.146.737 22.488.093 559.876 239.650 52.706.613 22.727.743 -1.044.550 6.559.253 28,9 Gasolina sin plomo G.L.P. T O T A L ES Importación de crudos Valor: Miles de Euros (1) No incluye las partidas objeto de transformación quimica y tratamiento definido, excepto en gasóleos y fuelóleos que incluye todas las partidas. (*) Incluye gasolinas aviación y auto Fuente: Estadistica de Comercio Exterior. Departamento de Aduanas e Impuestos Especiales. AEAT. -18.291 Valores % 6.557 Gasolina con plomo (*) 4.62 TASAS DE VARIACIÓN TOTAL 25.306 2024,4 -2,0 18.287 1.378,4 Impuestos Especiales. Estudio relativo al año 2011. Capítulo 4. territorio aduanero de la Comunidad (Península, islas Baleares e islas Canarias), como las introducciones procedentes del resto de los Estados miembros de la Unión Europea. Este concepto no coincide con el de importación a efectos del impuesto especial ya que, por un lado, comprende las importaciones en Canarias y, por el contrario, no incluye las entradas en la Península e islas Baleares procedentes de dicho archipiélago. Las importaciones (incluidas las introducciones) de crudo en 2011 han experimentado un descenso, en peso, del 2%, mientras que, medidas en valor, se elevan al 28,9%, lo que pone de manifiesto un extraordinario aumento del precio del crudo, al igual que sucediera el año anterior respecto a 2009. Los principales productos refinados objeto de importación e introducción han sido, en el año 2011, el gasóleo, del que somos al igual que el conjunto de la UE muy deficitarios, que representa el 41,9% en peso de los productos refinados importados, seguido por el fuelóleo con un 40,6%. Por lo que se refiere al conjunto de productos, las entradas realizadas han sufrido un descenso del 3,5%, medidas en peso, debido a que la reducción del 13,1% experimentado por las introducciones de la UE no se ha visto compensado con el incremento del 5,4% experimentado por las importaciones de terceros países. Dicha variación se ha debido, fundamentalmente, a los descensos registrados en relación con los gasóleos, consecuencia de las nuevas unidades de craqueo introducidas en las refinerías españolas que han permitido una mejora sustancial en los rendimientos de los mismos, induciendo a una menor demanda exterior e incluso ha permitido incrementar las exportaciones, como a continuación se verá. Conviene precisar que estas importaciones e introducciones no pueden considerarse, necesariamente, como efectuadas a consumo ya que normalmente se realizan en régimen suspensivo del impuesto, por destinarse los productos importados o introducidos a una refinería o a un depósito fiscal, en cuyo caso la puesta a consumo, es decir, el devengo del impuesto, se producirá con ocasión de la salida de los productos de la refinería o depósito fiscal, conjuntamente con los productos nacionales. Por lo que se refiere a las exportaciones, cabe efectuar las mismas observaciones conceptuales que en el caso de las importaciones. El cuadro número 4.7.3 recoge los datos relativos al comercio de exportación (exportaciones a terceros países más expediciones al resto de la Comunidad Europea), en los años 2011 y 2010. Este comercio de exportación, en su conjunto, ha aumentado un 12% si se mide en peso, un 40,1% si se hace en valor. Este incremento se debe al aumento que han experimentado tanto las expediciones al resto de la UE, un 6,7%, cómo las exportaciones a países terceros que lo ha hecho en un 13,7%, mientras que medidas en valor, las primeras han aumentado un 23,6% y las segundas en un 45,3% con respecto al año anterior, consecuencia lógica de cierta mejora en los rendimientos de productos, sobre todo gasóleos de los que somos deficitarios y de la evolución que han experimentando las cotizaciones internacionales de estos productos en los dos últimos años. El mayor volumen de salidas en el 2011, medidas en peso, como viene siendo habitual corresponde al fuelóleo (36,5%), seguido de las gasolinas: sin plomo (20,5%) y con plomo (11,5%); en menor medida siguen el gasóleo (16,6%) y el queroseno (11,4%); sin embargo, si la medición se hace en valor, la estructura pasa a ser del 27% para el fuelóleo, seguidos del 24,1% de la gasolina sin plomo, del 18,3% para el gasóleo, 15,4% para el queroseno y, por último, del 14% para las gasolinas con plomo. En conjunto, medidos, tanto en peso cómo en valor, se han registrado aumentos generalizados en relación con todos los hidrocarburos, si exceptuamos las gasolinas sin plomo medidas en peso. El balance del comercio exterior se puede apreciar en el cuadro número 4.7.4, en el que se han deducido las tasas de cobertura, considerando las operaciones en toneladas, para cada uno de los productos, en los dos años que se vienen analizando. Para el conjunto de los productos refinados, la balanza resulta claramente importadora tanto en 2010 como en 2011, posición que se ha visto ligeramente mejorada en el último año: así en el 2011 la tasa de cobertura ha sido 70,6% frente al 60,8% de 2010. Analizando el resultado del balance para cada uno de los productos en 2011, resulta que la posición es exportadora en relación con las gasolinas con plomo (14.575%), las correspondientes a sin plomo (11.404%); por el contrario, la posición es netamente importadora en relación con el fuelóleo (64%), el queroseno (68%), el G.L.P. (45%) y el gasóleo (28%). El sentido de las posiciones no ha variado con respecto al año anterior, si bien se puede apreciar una mejora en la tasa de cobertura del gasóleo. 4.63 Impuestos Especiales. Estudio relativo al año 2011. Capítulo 4. EXPORTACIONES DE PRODUCTOS PETROLÍFEROS EN EL BIENIO 2010-2011 (1) Cuadro nº 4.7.3 A Ñ O 2 0 11 A Ñ O 2 0 10 PRODUCTO EXPORTACIONES (Tros.) Toneladas Valor EXPEDICIONES (C.E.) Toneladas Valor TOTAL EXPORT+EXPED Toneladas Valor EXPORTACIONES (Tros.) Toneladas Valor EXPEDICIONES (C.E.) Toneladas Valor EXPORT+EXPED Toneladas Valor Toneladas Absoluta Valores % Absoluta % Gasolina con plomo (*) 1.701.201 1.274.828 3.324 2.556 1.704.525 1.277.384 1.594.407 892.344 537 2.465 1.594.944 894.809 109.581 06,9 382.575 42,8 Gasolina sin plomo 2.628.988 1.905.145 399.413 296.083 3.028.401 2.201.228 2.644.304 1.529.306 465.005 294.816 3.109.310 1.824.122 -80.908 -2,6 377.106 20,7 Gasóleo 1.456.618 987.966 1.000.226 682.596 2.456.843 1.670.562 840.938 467.516 1.030.006 535.095 1.870.944 1.002.611 585.900 31,3 667.951 66,6 Fuelóleo 4.164.669 1.885.938 1.239.310 552.504 5.403.979 2.438.442 3.647.375 1.276.126 1.210.210 429.031 4.857.584 1.705.158 546.395 11,2 733.284 43,0 Queroseno 1.270.488 1.043.357 414.869 363.188 1.685.358 1.406.545 1.114.306 698.905 415.375 276.550 1.529.681 975.456 155.676 10,2 431.089 44,2 199.146 124.022 317.633 32.673 516.780 156.695 205.641 105.337 41.159 23.689 246.800 129.026 269.980 109,4 27.669 21,4 11.421.111 7.221.255 3.374.776 1.929.600 14.795.886 9.150.855 10.046.971 4.969.534 3.162.292 1.561.647 13.209.263 6.531.180 1.586.623 12,0 2.619.675 40,1 G.L.P. T O T A L ES Valor: Miles de Euros (1) No incluye las partidas objeto de transformación quimica y tratamiento definido, excepto en gasóleos y fuelóleos que incluye todas las partidas. (*) Incluye gasolinas aviación y auto Fuente: Estadistica de Comercio Exterior. Departamento de Aduanas e Impuestos Especiales. AEAT. 4.64 TASAS DE VARIACIÓN TOTAL Impuestos Especiales. Estudio relativo al año 2011. Capítulo 4. TASAS DE COBERTURA DEL COMERCIO EXTERIOR DE PRODUCTOS PETROLÍFEROS EN EL BIENIO 2010-2011 (1) Cuadro nº 4.7.4 AÑO 2011 PRODUCTO AÑO 2010 TOTAL TOTAL TASA DE TOTAL TOTAL TASA DE IMP. + INTR. EXPO. + EXPE. COBERTURA IMP. + INTR. EXPO. + EXPE. COBERTURA (%) (%) Gasolina con plomo (*) 11.695 1.704.525 14.574,9 29.986 1.594.944 5.319,0 Gasolina sin plomo 26.557 3.028.401 11.403,6 1.250 3.109.310 248.725,7 Gasóleo 8.776.553 2.456.843 28,0 11.792.446 1.870.944 15,9 Fuelóleo 8.510.310 5.403.979 63,5 6.418.481 4.857.584 75,7 Queroseno 2.479.012 1.685.358 68,0 2.307.017 1.529.681 66,3 G.L.P. 1.156.103 516.780 44,7 1.174.509 246.800 21,0 20.960.230 14.795.886 70,6 21.723.689 13.209.263 60,8 T O T A L ES Unidad: Toneladas (1) No incluye las partidas objeto de transformación quimica y tratamiento definido, excepto en gasóleos y fuelóleos que incluye todas las partidas. (*) Incluye gasolinas aviación y auto Fuente: Estadistica de Comercio Exterior. Departamento de Aduanas e Impuestos Especiales. AEAT. 4.65 Impuestos Especiales. Estudio relativo al año 2011. Capítulo 4. Merece también destacarse cómo, a diferencia de lo que ocurre con el conjunto de nuestro comercio exterior, el volumen de operaciones con los terceros países es superior al tráfico intracomunitario, aun considerando únicamente los productos refinados. Así, en el año 2011, las importaciones de terceros países, medidas en peso, supusieron el 56,5% de los productos entrados y las exportaciones fuera de la Comunidad representaron el 77,2% del total. 4.7.2. El comercio exterior en la Unión Europea. La información sobre el comercio exterior se complementa con la relativa a las importaciones y exportaciones, en los principales Estados miembros de la UE, de gasolinas, gasóleos y fuelóleos, en el período 2001-2011, que se ofrece a continuación. Los cuadros números 4.7.5 y 4.7.6, así como el gráfico número 4.7.2, contienen la información necesaria para analizar la evolución del comercio exterior de gasóleo en la UE. Considerando el conjunto de los países de los que se dispone de información, puede observarse una cierta tendencia al incremento de las importaciones en los diez últimos años, con las únicas excepciones de los años 2003 y 2007 en el que se redujeron un 3,5% y 11,3%, respectivamente, habiéndose alcanzado en 2011 el volumen de importaciones más elevado del período analizado, con un incremento del 55% respecto de 2001. También las exportaciones han crecido a lo largo del período analizado, con las excepciones de 2003 y 2007, de forma tal que el volumen alcanzado en el año 2011 constituye el máximo de la serie. En su conjunto, la posición de la UE ha sido netamente exportadora hasta el último año 2004 en el que ha pasado a ser importadora. Sin embargo, en el caso de España, las importaciones han superado siempre ampliamente a las exportaciones con diferencias que se han acentuado más en los últimos diez años, consecuencia del fenómeno de dieselización que se está produciendo en la renovación del parque automovilístico: así, en el período 1993-1997 las importaciones de gasóleo aumentaron a un ritmo anual medio del 10,8% y en el correspondiente a 1997-2011 lo han hecho al 21,8%, con un descenso en los dos últimos años por las razones anteriormente aludidas, mientras que las exportaciones prácticamente han estado estancadas, superando excepcionalmente en algunos años el millón de toneladas y han llegado a duplicarse en 2011. Por lo que se refiere a las gasolinas auto, la información se contiene en los cuadros números 4.7.7 y 4.7.8, así como en el gráfico número 4.7.3. En todos los años del período analizado, las exportaciones han superado ampliamente a las importaciones, incluso en el caso de España, constituyendo Alemania la única excepción al respecto hasta el año 2003 con una tasa de cobertura de tan sólo el 61,3% en 2003, que ha pasado a ser netamente exportadora desde 2004 con una tasa del 108,5 por 100. Finalmente, los cuadros números 4.7.9 y 4.7.10, así como el gráfico número 4.7.4, recogen la información relativa al comercio exterior de fuelóleo, en el que, al contrario de lo que ocurría con los gasóleos y las gasolinas, la posición para el conjunto de los países considerados es netamente importadora, al superar en todos los años del período las importaciones a las exportaciones, con las únicas excepciones de 2004, 2005 y 2007. Este signo de la balanza comercial se ha conseguido gracias a las posiciones de Alemania e Italia, ya que en los restantes países, incluida España hasta el año 1998, la cuantía de las exportaciones ha superado a la de las importaciones. En cualquier caso, hay que destacar que el diferencial entre ambas corrientes de comercio exterior está disminuyendo en los últimos años. 4.8. Fiscalidad y precios de los productos petrolíferos. 4.8.1. Evolución de los precios de los productos petrolíferos. 4.8.1.1. Mercado internacional. En el cuadro número 4.8.1 se ofrece la evolución de los precios spot de los principales tipos de crudos de petróleo desde el año 2007, que en párrafos posteriores se analizará; los precios se indican en dólares/barril y, para cada clase de crudo, se indican su grado API, la densidad y el número de barriles comprendidos en una tonelada. 4.66 Impuestos Especiales. Estudio relativo al año 2011. Capítulo 4. IMPORTACIONES DE GASÓLEO EN LA UE Cuadro nº 4.7.5 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 Bélgica (1) 7.281 6.314 6.657 8.080 9.693 8.165 7.312 7.706 7.415 5.473 7.911 Alem ania 6.810 4.343 4.293 3.040 2.747 3.385 3.137 3.823 4.260 7.511 8.361 España (1) 8.055 9.342 10.800 11.830 13.217 13.605 14.410 12.266 11.462 10.801 8.541 Francia (1) 11.887 14.060 13.733 16.771 18.747 16.836 14.191 15.381 19.166 19.593 20.502 762 1.060 724 1.010 1.524 1.601 1.332 1.837 2.021 2.463 2.590 Holanda (1) 9.239 12.508 9.342 10.013 9.650 13.642 9.361 12.322 16.330 18.857 18.363 Reino Unido (1) 4.073 3.219 3.503 4.216 4.920 8.063 8.172 7.632 6.616 8.443 8.400 48.107 50.846 49.052 54.960 60.498 65.297 57.915 60.967 67.270 73.141 74.668 País Italia TOTAL Unidad: Miles de toneladas Fuente: Comité Professionnel du Pétrole (1) Se incluye el fuelóleo ligero. EXPORTACIONES DE GASÓLEO EN LA UE Cuadro nº 4.7.6 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 Bélgica (1) 7.589 7.643 7.419 8.193 8.919 7.932 8.703 8.423 8.135 7.025 7.643 Alem ania 4.166 4.659 5.517 6.761 8.894 9.138 9.391 7.841 6.570 5.085 4.811 España (1) 572 783 747 656 822 950 951 1.003 777 1.148 2.373 Francia (1) 1.993 1.994 2.065 1.718 3.644 3.436 3.389 3.520 2.572 2.518 2.430 Italia 9.880 9.470 9.612 9.545 9.573 8.951 10.181 9.982 9.232 10.618 9.340 22.097 21.625 20.551 20.177 21.061 24.299 20.606 22.800 27.519 31.122 30.890 5.288 6.352 5.528 6.623 6.314 5.819 6.551 7.246 6.033 6.479 7.793 51.585 52.526 51.439 53.673 59.227 60.525 59.772 60.815 60.838 63.995 65.280 País Holanda (1) Reino Unido (1) TOTAL Unidad: Miles de toneladas Fuente: Comité Professionnel du Pétrole (1) Se incluye el fuelóleo ligero. EVOLUCIÓN DEL TOTAL COMERCIO EXTERIOR Gráfico nº 4.7.2 Importaciones Exportaciones 80.000 70.000 60.000 50.000 40.000 30.000 20.000 10.000 0 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 4.67 Impuestos Especiales. Estudio relativo al año 2011. Capítulo 4. IMPORTACIONES DE GASOLINAS AUTO EN LA UE Cuadro nº 4.7.7 País 2001 2002 2003 2004 2005 2006 Bélgica 1.469 1.215 1.121 1.078 1.622 1.188 931 811 346 328 786 Alem ania 7.049 5.013 4.653 3.694 2.800 1.785 1.442 1.282 1.078 1.633 1.425 España 927 963 974 737 753 586 765 486 335 169 116 Francia 1.689 1.705 972 677 1.072 1.391 555 652 515 714 449 615 572 430 339 322 192 258 157 181 133 130 Holanda 3.932 4.342 4.308 4.561 5.371 6.350 7.452 9.792 10.221 9.421 10.423 Reino Unido 3.702 2.307 2.022 2.175 2.376 3.790 3.265 3.302 2.966 3.341 3.816 19.383 16.117 14.480 13.261 14.316 15.282 14.668 16.482 15.642 15.739 17.145 Italia TOTAL 2007 2008 2009 2010 2011 Unidad: Miles de toneladas Fuente: Comité Professionnel du Pétrole EXPORTACIONES DE GASOLINAS AUTO EN LA UE Cuadro nº 4.7.8 País 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 Bélgica 4.801 4.935 4.859 4.991 4.814 5.148 4.625 3.717 2.715 2.642 2.755 Alem ania 3.505 3.049 2.855 4.009 4.670 4.471 4.372 4.341 3.867 3.117 3.026 España 2.291 2.174 1.888 2.588 2.866 3.520 3.231 3.312 3.813 3.423 3.341 Francia 4.706 4.356 4.178 4.728 5.556 7.418 5.660 7.953 6.119 5.247 4.709 Italia 4.272 4.813 5.197 5.749 7.507 7.756 9.456 9.162 7.750 8.919 8.390 Holanda 9.705 9.254 9.228 9.738 11.577 12.846 12.870 15.494 16.294 16.601 15.164 Reino Unido 4.447 5.532 5.603 7.334 6.586 6.997 7.331 7.017 7.811 8.619 9.270 33.727 34.113 33.808 39.137 43.576 48.156 47.545 50.996 48.369 48.568 46.655 TOTAL Unidad: Miles de toneladas Fuente: Comité Professionnel du Pétrole EVOLUCIÓN DEL TOTAL COMERCIO EXTERIOR Gráfico nº 4.7.3 Importaciones Exportaciones 52.500 45.000 37.500 30.000 22.500 15.000 7.500 0 2001 4.68 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 Impuestos Especiales. Estudio relativo al año 2011. Capítulo 4. IMPORTACIONES DE FUELÓLEO EN LA UE Cuadro nº 4.7.9 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2.886 3.678 4.457 5.364 5.982 7.097 7.002 7.641 5.906 4.785 5.583 13.755 11.674 12.094 10.874 11.631 12.692 6.129 11.784 10.539 8.666 5.487 España 3.297 3.718 3.499 3.940 4.162 3.558 3.379 3.481 4.255 3.408 3.785 Francia 1.080 1.142 958 1.428 1.289 2.555 2.766 3.038 2.331 3.390 3.622 Italia 7.686 8.819 8.589 5.462 3.626 4.029 2.322 2.469 1.921 967 914 14.695 15.564 14.084 15.453 22.395 23.914 24.570 24.139 26.828 30.076 34.228 1.212 558 394 612 1.530 1.332 1.141 1.215 1.243 1.020 900 44.611 45.153 44.075 43.133 50.615 55.177 47.309 53.767 53.023 52.312 54.519 País Bélgica Alem ania (1) Holanda Reino Unido TOTAL Unidad: Miles de toneladas Fuente: Comité Professionnel du Pétrole (1) Se incluyen el fuelóleo ligero y pesado. EXPORTACIONES DE FUELÓLEO EN LA UE Cuadro nº 4.7.10 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 Bélgica 3.413 3.515 4.024 4.430 4.723 4.461 4.125 4.321 3.217 3.011 3.948 Alem ania (1) 5.368 5.124 4.664 6.388 6.475 7.350 7.713 5.764 5.162 2.597 2.894 España 876 328 992 1.431 1.461 2.029 2.904 2.463 1.854 2.143 2.195 Francia 5.699 5.718 7.195 7.764 7.756 7.019 7.176 7.333 5.745 6.141 6.016 Italia 3.541 2.444 3.350 3.740 5.453 4.676 4.872 3.503 3.098 3.369 2.770 10.895 12.115 11.344 13.230 17.069 17.733 18.019 16.801 21.453 27.010 27.503 5.440 5.780 6.385 8.936 8.452 8.368 7.739 7.304 5.547 4.895 5.122 35.232 35.024 37.954 45.919 51.389 51.636 52.548 47.489 46.076 49.166 50.448 País Holanda Reino Unido TOTAL Unidad: Miles de toneladas Fuente: Comité Professionnel du Pétrole (1) Se incluyen el fuelóleo ligero y pesado. EVOLUCIÓN DEL TOTAL COMERCIO EXTERIOR Gráfico nº 4.7.4 Importaciones Exportaciones 60.000 52.500 45.000 37.500 30.000 22.500 15.000 7.500 0 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 4.69 Impuestos Especiales. Estudio relativo al año 2011. Capítulo 4. EVOLUCIÓN DE LOS PRECIOS SPOT DE CRUDOS ($/bbl) Cuadro nº 4.8.1 Crudos MEDIAS ANUALES ºAPI Densidad bbl/t (kg/l) 2007 2008 2009 2010 MEDIAS MENSUALES 2011 En.09 Abr.09 Jul.09 Oct.09 Dic.09 En.10 Abr.10 Jul.10 Oct.10 Dic.10 En.11 Abr.11 Jul.11 Oct.11 Dic.11 106,58 CERCANO ORIENTE Arabia (ligero) 33,4 0,858 7,34 68,78 94,27 59,55 77,88 108,28 40,24 48,89 63,93 71,96 73,56 74,89 83,23 73,04 81,83 89,51 94,52 119,70 113,96 107,79 Catar (Dukhan) 41,2 0,819 7,64 72,44 99,17 60,88 77,47 107,96 42,98 49,44 66,90 71,46 75,46 75,99 80,62 74,48 77,93 87,10 91,50 112,12 118,93 107,63 110,85 Abu Dhabi (Murban) 39,6 0,827 7,55 73,12 100,00 62,04 78,31 108,00 45,90 50,41 68,06 72,47 76,38 76,74 81,80 74,51 79,33 87,79 92,82 113,01 112,91 107,27 109,80 Dubai 30,4 0,874 7,19 68,35 93,50 60,39 78,04 105,64 41,70 47,86 65,06 73,00 73,60 75,93 83,34 73,09 80,33 89,61 92,77 115,74 110,96 103,59 104,45 Kuw ait 32,0 0,865 7,19 67,15 93,37 63,01 80,43 111,11 45,64 51,59 65,88 74,01 75,61 77,42 85,78 75,48 83,73 92,26 97,03 123,10 116,66 108,74 108,08 Irán (ligero) 33,9 0,856 7,37 69,03 93,84 59,62 77,32 108,17 39,96 49,59 63,93 71,91 73,36 74,36 82,76 72,18 81,53 89,56 94,57 119,73 113,91 107,49 106,28 Irán (pesado) 31,0 0,871 7,21 67,95 91,52 58,94 76,59 106,69 38,37 49,19 63,23 71,46 72,91 74,01 82,22 71,43 80,73 88,16 93,07 117,95 112,56 105,89 104,83 Irak (Kirkuk) 36,2 0,844 7,46 68,61 92,68 60,15 78,11 108,63 39,62 48,41 72,07 72,42 73,80 72,19 83,39 73,47 81,66 84,14 95,43 119,82 113,30 107,47 106,86 Argelia (Sahara) 45,0 0,802 7,82 74,43 98,32 62,06 79,98 112,63 43,46 50,02 73,23 73,21 75,04 74,40 84,44 75,08 83,41 85,95 97,49 125,85 117,25 111,21 108,61 Egipto (Suez) 31,1 0,870 7,23 68,06 92,11 59,93 77,14 115,37 40,94 48,45 70,45 71,01 73,55 73,49 81,10 73,08 79,43 82,21 92,29 115,81 111,16 105,65 105,12 Libia (Es Sider) 37,0 0,840 7,50 71,44 96,34 61,22 79,08 111,07 42,57 50,10 72,57 72,83 74,35 73,63 84,37 74,17 82,51 84,80 96,26 123,26 116,60 109,43 108,25 Nigeria (Bonny) 36,7 0,841 7,49 75,05 100,13 63,02 80,98 114,06 45,10 50,86 74,44 73,98 75,56 75,07 86,04 76,32 84,16 86,95 98,53 127,01 118,67 112,88 110,24 E.E.U.U. (Texas Int.) 43,6 0,820 7,78 72,32 99,57 61,65 79,40 94,87 41,71 49,65 64,15 75,72 74,47 78,33 84,30 76,32 81,89 89,15 89,17 109,53 97,30 86,31 98,57 México (Maya) 22,0 0,922 6,84 61,78 83,14 57,68 71,53 101,04 38,61 47,16 62,18 67,96 69,30 71,38 74,80 66,84 74,07 81,34 86,04 108,32 106,18 102,79 99,27 Ekofisk 42,0 0,816 7,73 73,30 98,77 62,35 80,38 113,12 44,52 50,36 73,48 73,63 75,07 74,49 85,47 75,84 83,60 85,95 97,75 125,44 118,72 111,96 109,37 Brent 37,0 0,840 7,50 72,92 97,20 61,66 79,87 112,17 43,43 50,20 72,79 73,07 74,74 74,07 84,79 74,95 83,01 85,82 97,35 124,35 117,43 110,86 108,82 Forties 36,4 0,843 7,48 72,62 96,52 61,29 79,30 111,60 42,43 49,90 73,14 72,50 74,07 73,43 84,71 74,47 82,37 84,98 96,74 123,79 117,05 109,92 108,12 31,8 0,867 7,28 69,37 94,03 60,69 78,02 109,55 41,81 48,41 64,04 72,40 73,46 75,69 82,36 74,30 81,39 89,37 94,08 119,35 115,63 108,66 107,85 MEDITERRÁNEO/AFRICA AMÉRICA DEL NORTE MAR DEL NORTE RUSIA Urales Precios en dólares/barril Fuente: Reuters 4.70 Impuestos Especiales. Estudio relativo al año 2011. Capítulo 4. En el año 2011, el conjunto de refinerías españolas importó 51,42 millones de toneladas, un 2% menos que en el año anterior. La procedencia de los crudos importados, como viene siendo característica, ha estado muy diversificada como se puede observar en el cuadro número 4.8.2 y gráfico número 4.8.1, con más de veinte suministradores, aunque sólo siete países son nuestros principales proveedores: Arabia Saudita, Rusia, Irán, Nigeria, México e Irak. En 2011, casi el 70% del conjunto total de suministros de crudo procede de los mismos, siendo Arabia Saudí con el 14,9% el país que ocupa la primera posición del crudo importado con origen en éste, con un incremento del 35,4% respecto de 2009; en segundo lugar se encuentra Rusia con el 14,5%, seguida de Irán con el 13,8%, Nigeria con el 13,3% y de México con el 11,4%; por último, en el entorno de 7%/4% en el sexto y séptimo lugar se encuentran Irak y Guinea Ecuatorial, respectivamente. En términos relativos, las importaciones de Egipto, con el 0,8% de nuestros suministros, son las que más han disminuido en los dos últimos años, un 92,9%, seguida, aunque en menor escala, de las de Libia que lo ha hecho en un 80,3%. En los demás países, que se concretan en el cuadro, se han producido reducciones significativas: así han caído un 52,9% las de Argelia, un 20,1% las del Resto de países y por el contrario, han aumentado las de Irán, un 14%, y las de Nigeria, un 30,6%. El cuadro número 4.8.3 recoge el coste medio anual del crudo importado en España desde el año 1973, año en el que tuvo lugar la primera crisis del petróleo; para los tres últimos años la información se ofrece mensualmente, como queda reflejada en el cuadro número 4.8.3 (continuación). Para cada uno de los períodos comprendidos en el cuadro se suministran los datos relativos a la cantidad importada expresada en miles de toneladas y el precio en dólares por tonelada. Esta información se completa con el tipo de cambio del dólar en cada período, lo que permite traducir el precio a euros por tonelada y calcular el importe del crudo importado en euros corrientes. El precio del crudo importado se indica también en euros constantes del año 1973, lo que permite medir la evolución de los precios en términos reales. Con el fin de poder efectuar comparaciones, se ha completado el cuadro con la información relativa a los precios spot de los crudos más representativos en el mercado internacional: el Arabia ligero para el período 1973-1985 y el Brent para el resto del período analizado; conviene recordar que así como los precios del crudo importado son precios CIF, los precios spot no incluyen ni el seguro ni el flete. Es inmediato comprobar el incremento del precio del crudo en el año 2011 que lo ha hecho en un 37,2% con respecto al año anterior, si se mide dicho precio en dólares por tonelada, un 30,6% si la medición se efectúa en euros corrientes y un 27,6% en términos reales. Este ascenso del precio del crudo en dólares en el último año, viene después del aumento del 33,1 en 2010, del descenso del 37% en 2009 y de los incrementos del 34,1% en 2008, 10,4% en 2007, 23,8% en 2006, 41,5% en 2005, 26,7% en 2004 y 19,2% en 2003. En el gráfico número 4.8.2 se han representado estas series históricas de evolución del coste medio del crudo importado en España en euros corrientes y constantes frente a la evolución que ha tenido el precio medio del crudo Brent de referencia, pudiéndose observar la correlación entre ellos. En la parte inferior, se ha representado, también, la evolución del precio del crudo de referencia y del importado en dólares, y del tipo de cambio de la peseta/euro frente al dólar en la que se ha utilizado la conversión irrevocable del euro para toda la serie. En el cuadro número 4.8.4 y gráfico número 4.8.3, se han reflejado la evolución mensual y anual media del coste de aprovisionamiento del crudo en la UE en el período 2001-2011, según datos confeccionados por la Comisión de Energía, expresados en $/bbl y en euros/bbl en el caso de los anuales medios obtenidos por media aritmética de los mensuales. Estos costes medios son precios CIF, e incluyen, al igual que se ha hecho en el caso de la evolución del coste medio en nuestro país, seguros y fletes. En el año 2011 se puede apreciar un ascenso del coste medio del 40,2% respecto de 2010, si se mide en $/bbl, un 33,5% si se valora en euros/bbl, variaciones muy similares a los que se ha comentado para el caso de España a pesar de haber utilizado en la UE la media aritmética del coste medio de las importaciones mensuales, en lugar del coste medio ponderado anual. 4.71 Impuestos Especiales. Estudio relativo al año 2011. Capítulo 4. PROCEDENCIA DE LAS IMPORTACIONES DE CRUDOS Cuadro nº 4.8.2 Año 2009 Año 2010 Año 2011 País t % s/Total t % s/Total t % s/Total % Variación 11/10 Rusia 7.034.636 13,38 6.597.263 12,45 7.522.125 14,46 14,02 México 4.874.833 9,27 5.860.553 11,06 5.946.553 11,43 1,47 Libia 5.458.221 10,38 6.577.389 12,41 1.076.624 2,07 -83,63 Nigeria 5.294.152 10,07 5.811.857 10,96 6.914.362 13,30 18,97 Arabia Saudí 5.724.909 10,89 6.278.371 11,84 7.753.941 14,91 23,50 Irán 6.301.687 11,99 7.705.899 14,54 7.181.105 13,81 -6,81 Irak 2.645.548 5,03 1.973.773 3,72 3.468.744 6,67 75,74 Guinea Ecuatorial 1.520.342 2,89 1.645.757 3,10 2.223.195 4,27 35,09 Argelia 1.982.731 3,77 1.267.567 2,39 933.845 1,80 -26,33 Camerún 1.054.825 2,01 1.142.223 2,15 863.690 1,66 -24,39 10.169.563 19,35 7.731.723 14,59 8.122.206 15,62 5,05 52.559.845 100,00 53.005.711 100,00 52.006.391 100,00 -1,89 Resto países TOTAL Unidad: Toneladas Fuente: Estadística de Comercio Exterior. Departamento de Aduanas e II.EE. ORIGEN DE LAS IMPORTACIONES DE CRUDOS EN 2011 Gráfico nº 4.8.1 Irán 13,81% Arabia Saudí 14,91% Nigeria 13,30% Otros 30,02% Argelia 1,80% Guinea Ecuatorial 4,27% Camerún 1,66% Resto países 15,62% Libia 2,07% México 11,43% Rusia 14,46% 4.72 Impuestos Especiales. Estudio relativo al año 2011. Capítulo 4. COSTE MEDIO DEL CRUDO IMPORTADO EN ESPAÑA Y TASA MEDIA DE CAMBIO Cuadro nº 4.8.3 AÑO kt $/t (*) Cts.Euro/$ Cts.Euro/t Cts.Eur CTES/t Miles Euros (1) (1) (**) (1) Brent $/bbl Cts.Euro/t 1973 34.899,1 25,8 34,91 900 900 314.210,3 2,8 725 1975 36.332,0 79,6 34,45 2.744 2.042 996.850,1 10,7 2.706 1977 39.035,8 98,1 45,61 4.475 2.204 1.747.046,6 12,4 4.145 1978 39.136,4 103,1 46,20 4.765 2.011 1.865.000,7 13,0 4.419 1979 42.717,2 134,0 40,41 5.415 1.979 2.313.207,8 29,8 8.825 1980 43.465,8 229,4 43,16 9.901 3.143 4.303.634,9 35,7 11.306 1981 40.348,2 250,7 55,56 13.928 3.860 5.619.655,5 34,3 13.997 1982 37.789,4 264,1 60,10 15.872 3.862 5.997.964,4 31,8 14.028 18.218 1983 36.810,0 213,7 86,24 18.427 3.991 6.783.043,6 28,8 1984 36.808,2 209,1 96,62 20.206 4.016 7.437.451,5 28,1 19.907 1985 39.475,3 198,4 102,17 20.271 3.726 8.001.943,1 27,5 21.081 1986 40.434,5 112,1 84,15 9.431 1.600 3.813.395,4 14,4 9.075 1987 44.850,1 124,3 74,25 9.226 1.496 4.137.676,2 18,4 10.263 1988 41.612,7 106,4 70,09 7.457 1.143 3.102.931,7 15,0 7.864 1989 42.815,6 122,9 71,24 8.753 1.255 3.747.532,8 18,2 9.724 10.949 1990 44.848,7 152,1 61,32 9.324 1.256 4.181.872,3 23,8 1991 46.304,6 132,6 62,57 8.295 1.059 3.840.836,4 20,1 9.408 1992 51.784,7 124,1 61,54 7.639 926 3.955.743,9 19,4 8.941 1993 47.523,0 109,1 76,50 8.344 964 3.965.275,6 17,0 9.765 1994 49.799,0 110,7 80,51 8.911 987 4.437.395,3 15,8 9.559 1995 50.796,0 117,0 74,94 8.767 931 4.453.527,8 16,9 9.499 1996 49.962,8 134,3 76,12 10.220 1.052 5.106.133,3 20,7 11.789 12.671 1997 49.204,0 137,2 87,99 12.073 1.218 5.940.180,6 19,2 1998 55.138,8 90,5 89,79 8.125 809 4.479.860,1 12,8 8.620 1999 51.232,2 119,9 93,87 11.256 1.089 5.766.662,5 17,8 12.532 2000 54.645,8 200,9 108,54 21.805 2.028 11.915.288,5 28,4 23.106 2001 52.391,7 175,0 111,75 19.556 1.771 10.245.798,5 24,4 20.465 2002 53.440,7 174,4 106,17 18.517 1.612 9.895.766,1 24,9 19.848 2003 53.446,3 207,8 88,61 18.409 1.562 9.838.714,7 28,8 19.150 2004 55.203,0 263,3 80,53 21.203 1.743 11.704.828,0 38,2 23.091 2005 56.089,6 372,7 80,48 29.997 2.378 16.825.038,7 54,4 32.809 2006 55.044,9 461,5 79,72 36.786 2.840 20.249.013,4 65,2 38.952 2007 53.498,6 509,6 73,06 37.228 2.758 19.916.520,2 72,5 39.730 2008 54.730,2 683,5 68,35 46.718 3.414 25.568.989,5 97,2 49.836 2009 48.422,9 430,5 71,99 30.992 2.247 15.007.226,8 61,5 33.224 2010 49.573,4 572,8 75,53 43.258 3.044 21.444.396,9 79,5 45.022 2011 49.575,4 785,6 71,93 56.510 3.884 28.015.119,1 111,3 60.042 Fuente: Estadística de Comercio Exterior. Departamento de Aduanas e II.EE.. Excluido crudo importado en Tenerife. (En el año 2011: 2,3851 millones de toneladas por un valor de 1.298,738 millones de Euros.) (*) kt: Miles de toneladas (**) Euros constantes. Base 1973 = 100. Se ha utilizado el IPC dic./dic de España en toda la Serie. (1) Se ha utilizado el cambio medio establecido en 1999 (1 Euro=166,386 ptas) al objeto de no desvirtuar la Serie Histórica. A titulo orientativo, se ha incluido las cotizaciones medias de los crudos de referencia Arabian Light (Período 1973-1985) y Brent (Período 1985-2011), útiles para apreciar las tendencias al alza o a la baja de los precios de compra de crudos. Las equivalencias utilizadas en los crudos de referencia han sido de 7,34 bbl/t para el Arabian Light y de 7,50 bbl/t para el Brent. Las cifras correspondientes al crudo importado son valores CIF, mientras que los valores spot no incluyen seguros ni fletes. 4.73 Impuestos Especiales. Estudio relativo al año 2011. Capítulo 4. COSTE MEDIO DEL CRUDO IMPORTADO EN ESPAÑA Y TASA MEDIA DE CAMBIO Cuadro nº 4.8.3 (continuación) AÑO/MES kt $/t Cts.Euro/$ Cts.Euro/t (*) 09: Enero Febrero Cts.Eur CTES/t Miles Euros (**) Brent $/bbl Cts.Euro/t 4.214,7 280,0 75,6 21.168 1.560 892.177,6 43,9 24.891 5.092,3 307,0 78,2 24.010 1.770 1.222.669,1 43,2 25.337 Marzo 4.299,3 332,1 76,7 25.473 1.874 1.095.142,6 46,5 26.749 Abril 4.212,9 356,1 75,8 26.990 1.966 1.137.065,1 50,2 28.539 Mayo 4.279,3 410,3 73,3 30.077 2.191 1.287.098,4 57,4 31.556 Junio 3.629,0 481,6 71,4 34.385 2.495 1.247.840,3 68,5 36.682 Julio 3.762,8 479,8 71,0 34.067 2.494 1.281.854,5 64,6 34.400 Agosto 4.011,2 511,1 70,1 35.825 2.615 1.437.017,9 72,6 38.169 Septiembre 3.787,6 533,9 68,7 36.680 2.683 1.389.310,6 67,5 34.779 Octubre 3.858,3 511,7 67,5 34.537 2.508 1.332.568,7 72,8 36.855 Noviembre 3.745,2 548,0 67,1 36.770 2.657 1.377.099,5 76,7 38.599 Diciembre 3.530,2 540,6 68,5 37.034 2.676 1.307.382,5 74,5 38.274 10: Enero Febrero 3.917,6 550,9 70,1 38.621 2.819 1.513.006,3 76,2 40.062 3.611,4 534,8 73,1 39.092 2.859 1.411.771,6 73,6 40.351 Marzo 4.107,6 559,6 73,7 41.244 2.996 1.694.155,4 78,8 43.557 Abril 3.911,9 582,1 74,6 43.427 3.120 1.698.820,7 84,8 47.446 Mayo 3.863,7 542,3 79,6 43.168 3.095 1.667.870,6 75,7 45.193 Junio 4.592,4 531,1 81,9 43.496 3.112 1.997.500,8 74,7 45.884 Julio 4.713,1 550,3 78,3 43.090 3.096 2.030.869,3 75,4 44.279 Agosto 4.145,9 559,4 77,6 43.406 3.109 1.799.545,1 77,0 44.814 Septiembre 3.924,6 569,8 76,6 43.643 3.123 1.712.836,5 77,8 44.696 Octubre 4.270,8 612,9 72,0 44.131 3.130 1.884.763,5 82,7 44.658 Noviembre 4.108,8 624,1 73,2 45.683 3.224 1.877.020,9 85,3 46.830 Diciembre 4.405,7 647,4 75,6 48.942 3.433 2.156.236,1 91,8 52.051 11: Enero Febrero 4.323,7 703,1 74,9 52.663 3.720 2.276.963,6 96,4 54.153 3.741,1 733,3 73,3 53.748 3.793 2.010.747,7 103,5 56.899 Marzo 3.718,0 801,8 71,4 57.246 4.012 2.128.402,7 114,5 61.315 Abril 3.949,4 866,8 69,3 60.073 4.160 2.372.526,6 123,6 64.241 Mayo 3.910,5 830,5 69,7 57.885 4.008 2.263.597,4 115,2 60.221 Junio 4.516,2 820,4 69,5 57.015 3.952 2.574.909,3 114,1 59.475 Julio 3.732,9 796,2 70,1 55.811 3.888 2.083.382,9 116,9 61.460 Agosto 4.207,0 802,1 69,7 55.909 3.891 2.352.063,7 110,2 57.607 Septiembre 4.961,6 774,1 72,6 56.202 3.904 2.788.475,5 112,7 61.365 Octubre 3.515,8 755,0 73,0 55.112 3.797 1.937.631,9 109,5 59.951 Noviembre 4.553,0 777,6 73,8 57.385 3.938 2.612.703,8 110,7 61.272 Diciembre 4.446,2 774,5 75,9 58.785 4.030 2.613.714,1 108,2 61.593 Fuente: Estadística de Comercio Exterior. Excluido crudo importado en Tenerife. (En el año 2011: 2,3851 millones de toneladas por un valor de 1.298,738 millones de Euros.) (*) kt: Miles de toneladas (**) Euros constantes. Base 1973 = 100. Se ha utilizado el IPC dic./dic de España en toda la Serie. A titulo orientativo, se ha incluido las cotizaciones medias de los crudos de referencia Brent (Período 2009-2011), útiles para apreciar las tendencias al alza o a la baja de los precios de compra de crudos. Las equivalencias utilizadas en los crudos de referencia han sido de 7,50 bbl/t para el Brent. Las cifras correspondientes al crudo importado son valores CIF, mientras que los valores spot no incluyen seguros ni fletes. 4.74 Impuestos Especiales. Estudio relativo al año 2011. Capítulo 4. COSTE MEDIO DEL CRUDO IMPORTADO Gráfico nº 4.8.2 64.000 56.000 Cts.Eur CTES/t 48.000 Cts.Euro/t(Brent) Cts.Euro/t 40.000 32.000 24.000 16.000 8.000 2011 2010 2009 2008 2007 2006 2005 2004 2003 2002 2001 2000 1999 1998 1997 1996 1995 1994 1993 1992 1991 1990 1989 1988 1987 1986 1985 1984 1983 1982 1981 1980 1979 1978 1977 1975 1973 0 COSTE MEDIO CRUDO IMPORTADO ($/t) Y TASA MEDIA DE CAMBIO 810 720 $/bbl 630 Cts.Euro/$ $/t 1Cts. Euro =1,66386 Ptas. en toda la Serie 540 450 360 270 180 90 2011 2010 2009 2008 2007 2006 2005 2004 2003 2002 2001 2000 1999 1998 1997 1996 1995 1994 1993 1992 1991 1990 1989 1988 1987 1986 1985 1984 1983 1982 1981 1980 1979 1978 1977 1975 1973 0 4.75 Impuestos Especiales. Estudio relativo al año 2011. Capítulo 4. EVOLUCIÓN DEL COSTE MEDIO DEL CRUDO IMPORTADO EN LA UE (15) ($/barril) Cuadro nº 4.8.4 Año/Mes 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 ($/bbl) 24,01 24,34 28,45 36,59 51,68 62,74 70,81 96,68 61,16 78,90 110,62 (Euro/bbl) 26,84 25,84 25,21 29,45 41,59 50,00 51,76 66,13 44,03 59,57 79,54 Enero 25,26 19,31 30,87 30,57 40,57 59,75 53,11 91,29 42,19 76,46 95,74 Febrero 26,87 19,76 32,29 30,38 42,51 59,01 54,79 93,53 43,00 74,39 102,09 Marzo 24,10 22,49 30,75 32,10 49,18 59,56 59,96 101,55 45,84 78,56 112,85 Abril 24,68 24,63 25,13 32,16 49,07 66,27 64,94 106,96 50,06 82,20 120,08 Mayo 26,85 24,56 24,98 35,89 46,17 66,76 65,74 120,20 56,88 75,22 114,91 Junio 26,98 23,63 26,65 34,26 50,96 65,81 69,70 129,95 66,36 73,87 113,64 Julio 24,34 25,17 27,70 36,41 55,39 69,93 74,88 131,09 65,41 75,15 114,56 Agosto 25,13 26,12 28,86 41,13 60,31 70,67 70,80 113,93 71,81 76,93 110,85 Septiembre 25,15 27,67 26,93 41,27 60,31 61,51 74,77 98,98 68,38 77,49 112,84 Octubre 20,94 26,78 29,07 46,15 56,71 56,80 80,50 75,55 72,28 81,89 109,65 Noviembre 19,16 24,18 28,64 41,14 53,89 56,86 90,25 55,20 76,58 84,61 111,22 Diciembre 18,62 27,72 29,57 37,59 55,04 59,93 90,30 41,90 75,11 90,03 109,04 Media año Precio CIF Fuente: UE Desde el año 2005 a 2007 la UE de los 25 países y a partir del 2008 la UE de los 27. Gráfico nº 4.8.3 130 115 $/barril 100 85 70 55 40 Euro barril 25 10 2001 4.76 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 Impuestos Especiales. Estudio relativo al año 2011. Capítulo 4. En el cuadro número 4.8.5 se han anotado los precios medios anuales en el mercado internacional de los principales productos petrolíferos, desde el año 1982; los precios se expresan en dólares por tonelada, habiéndose convertido en euros, utilizando los tipos medios de cambio del dólar en cada año. Los precios de la gasolina normal, se refieren a la gasolina sin plomo a partir del año 1991. Paralelamente a lo que ha ocurrido con respecto al precio del crudo, puede observarse en este cuadro el incremento de los precios de todos los productos petrolíferos en el año 2011 con respecto al año anterior que, por hacer referencia a los productos más significativos, se concreta en un 33,1% para la gasolina sin plomo, un 38,7% para el gasóleo auto (EN 590), un 38,7% para el gasóleo calefacción y un 34,5% para el queroseno aviación; tasas que se limitan al 26,9%, 32,1%, 32,2% y 28%, respectivamente, si la variación se realiza en euros por tonelada. El cuadro número 4.8.6 presenta la misma información relativa a cada uno de los meses de los cuatro últimos años; ello permite apreciar cómo las gasolinas tienden a elevar sus precios en los meses centrales del año, mientras que los precios de los gasóleos alcanzan en ese período los niveles más bajos, como consecuencia, en ambos casos, de las variaciones de la demanda; esta circunstancia que se produce regularmente en condiciones normales se ha visto alterada en los últimos años considerados como consecuencia de la caída/subida del precio de los crudos, que han generalizado el descenso/aumento de los precios, con independencia de la época del año a que se refieren las cotizaciones. La gasolina con plomo no cotiza en el mercado internacional (NWE) desde el año 2000, al haber dejado de comercializarse en la gran mayoría de los Estados miembros de la UE. En el gráfico número 4.8.4 se ha representado la evolución anual de los precios de los productos más representativos. De la observación de estos cuatro últimos cuadros se pueden apreciar una serie de etapas que caracterizan las correspondientes tendencias al alza o a la baja en los precios de los productos analizados y que parece interesante destacar en forma resumida: 1) Período 1970/73: ofensiva de los países productores agrupados en la OPEP. Aumento de precios, repercutiendo las dos devaluaciones del dólar habidas y el acuerdo de incorporar un aumento del 55% en los impuestos sobre los beneficios de las compañías petrolíferas. 2) Período Octubre 1973/Enero 1974: Guerra del Yom Kipur. El precio de referencia pasa de 2,9 $/bbl a 11,6 $/bbl. En noviembre de 1974 se crea en el seno de la OCDE, la Agencia Internacional de la Energía para hacer frente a la crisis de suministros. 3) Período 1979/80: Después de 5 años de estabilidad de precios, éstos sufren un brusco incremento como consecuencia de la revolución iraní. 4) Período de finales de 1982 e inicio de 1983: La recesión económica y los Planes de Ahorro y Conservación de la Energía producen una fuerte reducción en la demanda. Los precios spot bajan sensiblemente y se modifica el índice de los precios oficiales. 5) Período de finales de 1985 e inicio de 1986: Arabia Saudí decide unilateralmente reducir la producción con el fin de equilibrar la oferta y la demanda y mantener los precios. Incremento de 7 a 8 $/bbl a finales de julio. 6) Período de mediados de 1986 a mediados de 1988: Reunida en Ginebra la OPEP, decide implantar un sistema de cuotas en la producción con el fin de fijar el crudo en 15 $/bbl a finales de 1986. 7) Período de mediados de 1988 a mediados de 1989: Cese de hostilidades entre Irak e Irán. Aumentan las cantidades de petróleo puestas en el mercado, dificultando a la OPEP su estrategia de defensa. 8) 2 de Agosto de 1990: Guerra del Golfo. Se quitan del mercado 4,5 Mbbl/día (225 Mt/año), consecuencia del embargo a Irak. El Brent alcanza 41 $/bbl. Arabia Saudí pasa, de producir 5,4 Mbbl/día a finales de Julio, a producir 8,2 Mbbl/día en noviembre. Los precios se orientan a la baja. 4.77 Impuestos Especiales. Estudio relativo al año 2011. Capítulo 4. COTIZACIONES CIF DE LOS PRODUCTOS PETROLÍFEROS EN EL MERCADO DEL NWE Cuadro nº 4.8.5 PRODUCTOS AÑO Gasolina Sin Pb (1) Queroseno Aviación Gasóleo (2) (EN 590) Gasóleo (3) (GO 0,2) Fuelóleo (1%S) Fuelóleo (3,5%S) (Euro/t) ($/t) (Euro/t) ($/t) (Euro/t) ($/t) (Euro/t) ($/t) (Euro/t) ($/t) (Euro/t) ($/t) 1982 324,0 331 323,3 330 294,0 300 294,0 300 186,3 190 164,6 168 1983 280,1 315 277,6 312 246,4 277 246,4 277 172,8 194 163,1 183 1984 255,5 325 262,9 334 237,1 301 237,1 301 182,9 233 176,4 224 1985 254,2 336 262,8 347 236,8 313 236,8 313 157,2 208 148,9 197 1986 141,3 144 157,0 160 136,3 139 136,3 139 82,3 84 69,9 71 1987 164,2 142 169,9 147 153,0 133 153,0 133 108,3 94 95,8 83 1988 145,9 124 151,2 128 132,3 112 132,3 112 80,9 69 64,7 55 1989 175,0 158 171,6 155 159,1 144 159,1 144 102,6 93 83,4 75 1990 219,9 173 245,0 193 208,4 164 208,4 164 117,3 92 93,9 74 1991 219,3 177 214,7 174 197,4 160 197,4 160 93,1 75 73,4 59 1992 200,9 155 189,8 147 174,0 134 174,0 134 93,7 72 77,7 60 1993 175,1 149 177,7 152 163,2 139 163,2 139 88,3 75 62,0 53 1994 157,7 133 158,4 134 138,0 116 138,0 116 90,5 76 79,0 67 1995 195,3 149 168,0 128 156,5 120 156,5 120 98,7 76 95,1 73 1996 207,1 163 217,9 172 200,5 158 195,1 154 121,5 96 103,8 82 1997 204,6 181 195,0 172 184,4 163 177,1 156 106,5 94 89,8 79 1998 150,6 135 135,8 121 128,3 115 121,6 109 77,8 70 64,0 57 1999 187,5 176 176,0 165 161,5 152 151,8 143 100,6 94 89,2 84 2000 302,6 328 293,7 319 275,8 299 258,7 281 160,2 174 131,6 143 2001 255,4 285 244,5 273 235,6 263 221,2 247 128,9 144 108,9 122 2002 247,1 262 232,3 247 222,0 236 210,5 223 145,2 154 126,9 135 2003 297,3 263 282,2 250 275,6 244 259,6 230 172,9 153 145,0 129 2004 402,5 324 398,5 321 372,6 300 356,2 287 173,9 140 149,4 120 2005 (*) 536,0 431 565,9 455 543,0 437 511,8 412 267,3 215 225,6 182 2006 634,4 506 650,7 519 614,1 490 588,5 469 294,8 235 283,5 226 2007 714,1 522 713,1 521 677,3 495 643,8 470 361,5 264 336,0 245 2008 851,4 582 1.005,4 687 955,1 653 928,6 635 517,0 353 456,1 312 2009 589,3 424 565,6 407 541,3 390 522,8 376 363,3 262 343,2 247 2010 743,1 561 724,2 547 697,2 527 675,7 510 467,1 353 439,3 332 2011 989,3 712 973,8 700 966,9 696 937,1 674 647,1 466 605,4 435 Fuente: Platt's Oilgram Price Service (1) Hasta 1990 corresponde a gasolina normal. (2) A partir del año 2006 corresponde al gasóleo (ULSD 10). (3) A partir del año 2008 corresponde al gasóleo (GO 0,1). (*) A partir del 1 de enero de 2005 el contenido máximo de azufre en los gasóleos de automoción no podrá superar los 50 mg/kg (ppm). Nota: A título indicativo, se ha considerado interesante poner los valores medios, equivalentes en Ecus-Euros/t, utilizando las cotizaciones medias anuales del dólar en dichos períodos. 4.78 Impuestos Especiales. Estudio relativo al año 2011. Capítulo 4. COTIZACIONES CIF DE LOS PRODUCTOS PETROLÍFEROS EN EL MERCADO DEL NWE Cuadro nº 4.8.6 PRODUCTOS AÑO/MES G. Sin Pb PR.UNL 10 ($/t) (Euro/t) Queroseno Aviación ($/t) (Euro/t) Gasóleo (ULSD 10) ($/t) (Euro/t) Gasóleo (GO 0,1) ($/t) (Euro/t) Fuelóleo (1%S) ($/t) (Euro/t) Fuelóleo (3,5%S) ($/t) (Euro/t) 08 Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio Julio Agosto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre 814,9 851,0 901,5 968,5 1.069,5 1.152,2 1.115,7 999,5 910,9 645,3 442,5 345,7 553,3 577,0 580,6 615,0 687,7 740,8 707,4 667,7 634,0 485,3 347,4 257,5 870,8 925,8 1.061,0 1.155,7 1.290,8 1.322,9 1.356,7 1.139,5 1.034,7 782,0 637,1 487,7 591,3 627,7 683,3 733,9 830,0 850,6 860,1 761,2 720,1 588,0 500,1 363,4 828,4 885,3 1.018,0 1.084,0 1.236,0 1.266,4 1.256,5 1.056,4 976,9 760,7 612,1 481,1 562,5 600,3 655,6 688,3 794,7 814,3 796,6 705,7 679,9 572,0 480,5 358,4 816,3 867,5 967,3 1.039,8 1.196,3 1.235,9 1.234,3 1.040,9 956,5 739,2 590,4 458,6 554,2 588,1 622,9 660,3 769,2 794,7 782,6 695,3 665,7 555,9 463,5 341,6 485,9 478,7 512,0 554,8 611,5 676,6 744,2 645,2 552,8 409,1 294,6 238,3 329,9 324,6 329,7 352,3 393,2 435,1 471,8 431,0 384,7 307,6 231,3 177,5 432,4 427,4 463,3 484,5 528,5 589,7 664,7 609,1 535,2 356,1 206,8 175,2 293,6 289,8 298,4 307,7 339,8 379,2 421,4 406,9 372,5 267,8 162,3 130,6 09 Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio Julio Agosto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre 396,0 423,3 450,0 496,5 603,7 687,1 629,4 697,9 630,4 675,7 705,9 675,6 299,4 331,0 345,2 376,3 442,5 490,6 446,9 489,2 433,1 456,1 473,7 462,8 489,4 433,7 438,3 474,6 515,3 618,9 578,0 634,4 607,6 654,6 675,2 667,0 370,0 339,2 336,2 359,7 377,7 441,9 410,4 444,7 417,4 441,9 453,1 456,9 478,0 426,3 431,5 461,6 492,5 580,9 547,3 613,8 572,1 626,2 638,0 627,1 361,3 333,4 331,0 349,9 361,0 414,8 388,6 430,2 393,0 422,7 428,1 429,5 460,1 402,9 408,2 440,0 470,2 559,3 534,2 596,0 554,7 610,5 624,6 613,2 347,8 315,1 313,1 333,5 344,6 399,3 379,3 417,8 381,1 412,1 419,1 420,0 248,4 247,8 253,3 284,5 336,6 389,6 383,4 436,2 417,9 439,9 470,2 451,5 187,8 193,8 194,3 215,6 246,7 278,2 272,2 305,8 287,1 296,9 315,5 309,3 218,0 227,9 232,9 264,8 318,8 370,6 373,6 417,2 396,7 421,4 446,6 430,1 164,8 178,2 178,6 200,7 233,7 264,6 265,3 292,4 272,5 284,4 299,7 294,6 10 Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio Julio Agosto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre 718,4 704,9 775,5 800,8 725,6 711,6 701,4 704,0 704,6 761,5 775,0 834,4 503,6 515,3 571,6 597,4 577,6 582,8 549,2 546,3 539,7 548,3 567,3 630,8 685,6 663,1 707,4 760,0 705,1 703,6 688,0 701,5 709,6 758,1 778,4 829,7 480,6 484,7 521,3 566,9 561,2 576,3 538,7 544,3 543,6 545,8 569,8 627,3 647,1 629,9 683,5 736,1 676,4 672,6 658,1 676,3 692,4 740,6 754,7 798,2 453,6 460,4 503,8 549,1 538,4 550,8 515,3 524,8 530,4 533,2 552,4 603,4 632,9 612,7 668,1 715,1 655,0 656,8 639,3 651,4 672,9 713,0 725,5 765,9 443,7 447,9 492,4 533,4 521,4 537,9 500,6 505,5 515,5 513,4 531,1 579,0 466,3 450,0 467,8 498,1 452,9 441,7 458,1 465,1 452,1 472,1 483,6 497,8 326,9 328,9 344,8 371,6 360,5 361,8 358,7 360,9 346,3 339,9 354,0 376,3 448,6 432,2 440,0 458,3 422,4 413,5 414,3 428,6 423,7 449,5 463,7 476,6 314,5 316,0 324,3 341,9 336,2 338,7 324,4 332,6 324,6 323,7 339,4 360,3 11 Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio Julio Agosto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre 860,4 903,7 1.004,7 1.107,9 1.075,8 1.016,8 1.061,4 1.017,9 1.008,0 965,3 928,7 921,3 644,4 662,4 717,4 767,8 749,8 706,7 744,0 709,5 731,8 704,7 685,4 699,3 882,1 962,6 1.060,9 617,8 1.037,3 1.031,7 1.052,4 1.009,2 1.001,7 1.004,5 1.038,9 986,2 660,7 705,5 757,5 428,1 723,0 717,1 737,7 703,4 727,2 733,3 766,7 748,5 839,8 907,8 1.003,0 1.044,8 968,5 975,6 999,2 960,7 965,6 983,4 1.006,2 947,8 629,0 665,4 716,1 724,1 675,1 678,1 700,5 669,6 701,0 717,9 742,6 719,4 806,4 876,2 972,7 1.019,5 939,9 942,4 970,8 940,1 933,4 935,9 978,1 929,8 604,0 642,3 694,5 706,5 655,1 655,0 680,5 655,2 677,6 683,2 721,9 705,7 516,7 576,3 662,9 714,9 655,5 675,6 694,6 649,9 647,3 647,4 665,2 659,3 387,0 422,4 473,3 495,4 456,9 469,5 486,9 453,0 469,9 472,6 490,9 500,4 502,1 556,0 597,9 638,3 609,7 619,4 640,9 618,4 621,2 621,7 630,8 608,1 376,1 407,5 426,9 442,3 425,0 430,5 449,3 431,0 451,0 453,8 465,5 461,5 Fuente: Platt's Oilgram Price Service Nota: A título indicativo, se ha considerado interesante poner los valores medios, equivalentes en Euros/t, utilizando las cotizaciones medias mensuales del dolar en dichos períodos. 4.79 Impuestos Especiales. Estudio relativo al año 2011. Capítulo 4. EVOLUCIÓN PRECIOS PRODUCTOS PETROLÍFEROS EN LOS MERCADOS INTERNACIONALES ($/t) Gráfico nº 4.8.4 1992 2011 1.000 1993 875 2010 1994 750 2009 1995 625 500 375 2008 1996 250 125 0 2007 1997 2006 1998 2005 1999 2004 2000 2003 2001 2002 Gasolina s/Pb 4.80 Gasóleo (EN 590) Fuelóleo 1% S Impuestos Especiales. Estudio relativo al año 2011. Capítulo 4. 9) Período 1991/93: Estabilización de los precios entre 15 y 17 $/bbl para el Arabian Light, y 18-20 para el Brent. En el primer semestre de 1992, los precios sufren un ligero repunte, hasta situarse en 20 y 21 $/bbl a finales de junio el Arabia ligero y el Brent, respectivamente. A partir de esta fecha, la recesión económica, que se acentúa en el mes de noviembre, unida a la suavidad del clima, actúan sobre la demanda de productos petrolíferos, retornando los precios a niveles de 16-18 $/bbl y 17-19 $/bbl para los dos crudos de referencia. Durante 1993 y a pesar de tomar la decisión los países de la OPEP de limitar su producción a 24,5 Mbbl/día, los precios tendieron a la baja a causa del aumento de la oferta de crudo procedente de los países productores ajenos al cártel y al incumplimiento de respetar las cuotas individuales por parte de algunos de los socios de la OPEP, situándose el precio del crudo Brent, a finales de 1993, ligeramente por encima de los 13 $/bbl. 10) Período 1994/96: Período de crecimiento hasta alcanzar el precio de referencia los 23,55 $/bbl a finales de 1996. Durante 1994, como consecuencia de la guerra del Yemen (Junio de 1994) y la huelga en Nigeria, que tuvo lugar en agosto, los precios tendieron al alza hasta alcanzar los 17 $/bbl del crudo Brent de referencia y finalizar el año en un nivel próximo a los 16 $/bbl. En 1995, el precio subió a lo largo del año más de dos dólares por barril, como consecuencia del frío invierno, el suministro interrumpido en algunos países (México y los productores del mar del Norte) y el bajo nivel de reservas de las compañías privadas –sus stocks cubrían solamente unos 60 días de demanda–, un nivel históricamente bajo. Durante 1996, los precios tendieron al alza durante los cuatro primeros meses del año como consecuencia de la prolongación del crudo invierno de 1995 y de los extremadamente bajos niveles de stocks mantenidos y así, a finales de abril, el precio del crudo Brent casi alcanzaba los 23 $/bbl. El resto del año el mercado de crudos se caracterizó por una fuerte volatilidad: en junio bajó a 18,5 $/bbl, para volver a subir y alcanzar casi los 25 $/bbl a mediados de octubre. 11) Período 1997/98: Los primeros meses de 1997, se caracterizaron por una tendencia a la baja como consecuencia de la recuperación de los niveles de stocks en EE.UU., el levantamiento parcial del embargo a Irak que debió aumentar su producción para alcanzar los 2.000 millones de dólares autorizados por la ONU para el primer semestre del año, según el programa "Petróleo por Alimentos y Medicinas" y el hecho de las altas cuotas de producción mantenidas por la OPEP. Desde mediados de septiembre los precios aumentaron por varias razones, entre las que cabe citar la fuerte demanda de gasolinas en América del Norte, la contracción de la oferta de ciertos países no pertenecientes a la OPEP debido a problemas técnicos como los ocurridos en los oleoductos en Rusia y el cierre de instalaciones en México, o sociales como la huelga mantenida en los campos petrolíferos de Noruega. A finales del año 1997, las cotizaciones bajaron, por una parte, como consecuencia del aumento de las cuotas de producción de la OPEP (de 25 Mbbl/día a 27,5 Mbbl/día, tras su última reunión en Yakarta en el mes de noviembre), en un mercado saturado; por otra, a la suavidad de la climatología en el hemisferio norte y, por último, debido a la crisis económica del sudeste asiático que se prolongó durante los primeros meses de 1998, con una reducción de la demanda particularmente acentuada en Corea. Todo ello hizo que el crudo cayera hasta los 11,3 $/bbl de mediados de marzo, alrededor de un 30%. Ante estas perspectivas, Arabia Saudí, Venezuela y México, en una nueva reunión celebrada en Riad el 31 de marzo, llegan al acuerdo de recortar su producción y hacerlo extensivo al resto de países miembros para tratar de alcanzar una reducción entre 1,6 y 2 millones de barriles/día. A pesar de esta iniciativa a la que se sumaron varios países no miembros, tras un ligero repunte hasta los 14,7 $/bbl del Brent, a mediados de mayo, el precio vuelve a caer hasta 11,5 $/bbl a comienzos de julio, consecuencia de la débil demanda y el alto nivel de stocks de productos refinados. El escepticismo del mercado ante la efectividad de recortes suplementarios en la producción de los países de la OPEP (hasta 2,6 millones de barriles/día en los nuevos acuerdos establecidos en el mes de junio, pero que sólo fueron respetados parcialmente por algunos de los Estados miembros en meses posteriores), se reflejó en una continuidad en la tendencia bajista hasta situarse a 4.81 Impuestos Especiales. Estudio relativo al año 2011. Capítulo 4. mediados de febrero de 1999 por debajo de los 10 $/bbl, con un pequeño paréntesis en el mes de septiembre por las paradas de emergencia de las plantas de producción del Golfo de México, ciertas tensiones surgidas nuevamente entre Irak y la ONU y las aparecidas igualmente entre Afganistán e Irán que contribuyeron a un ligero repunte de los precios en dicho mes, 14,5 $/bbl del Brent. 12) Período 1999/2000, caracterizado por una excepcional elevación de los precios. Un nuevo acuerdo para reducir la producción en 5,2 Mbbl/día desde primeros de abril de 1999 se establece entre los países de la OPEP y otros países productores (México, Noruega y Rusia), en su reunión de Vassenaar (Holanda) el día 15 de marzo. Este es el comienzo de una fuerte escalada de los precios que en el transcurso de un año ha llegado a triplicar el precio del crudo (a principios de marzo del año 2000, el Brent cotizaba por encima de los 30 $/bbl y el Arabia Ligero se situaba en los 38 $/bbl). Esta vez, el acuerdo había sido respetado, en contra de lo que venía siendo habitual, por parte de los países productores. Dicho recorte, unido a un aumento de la demanda más rápida que la esperada, en particular en Asia, los bajos niveles de stocks en EE.UU., disturbios sociales en Nigeria, fuertes temporales en el Mar del Norte, recortes a la exportación de productos refinados en Rusia y el mal tiempo en América del Norte han favorecido este espectacular aumento de los precios. A finales de marzo del 2000, presionados por EE.UU., bajo la amenaza de sacar sus reservas estratégicas de petróleo al mercado, los países de la OPEP, se reúnen de nuevo, esta vez en Viena, y deciden aumentar la producción en 1,2 Mbbl/día, con el fin de evitar una mayor subida de los precios, e intentar mantener el precio en 25 $/bbl, pero ante el dinamismo de las economías tanto de EE.UU. como del Área del Euro que absorbieron de forma inmediata este primer aumento de la producción, no impidieron que en septiembre el barril de Brent superara los 37$, situándose en máximos de los últimos 20 años. A finales de año los indicadores de actividad de EE.UU. que comienzan a pronosticar revisiones a la baja de crecimiento para el año 2001, provocan, en un contexto de aumento de oferta, que los precios del crudo bajen hasta los 22 $/bbl, con el que se cierra el mes de diciembre. 13) Período 2001/2003: A primeros de 2001, los miembros de la OPEP en su reunión interministerial, celebrada el día 17 de enero en Viena, aprueban reducir su producción en 1,5 bbl/día con el fin de frenar la tendencia a la baja que se venía registrando desde el mes de noviembre de 2000 y consiguen que a finales de febrero el precio se eleve a los 30 $/bbl. En el mes de marzo vuelven a recortar la producción en otro millón de barriles/día a partir de abril y sitúan la cuota de su producción en 24,5 Mbbl/día. A principios de junio, Irak anuncia el bloqueo coyuntural de sus exportaciones en protesta por la limitación de la renovación del programa “petróleo por alimentos” a un solo mes, lo que supone retirar del mercado unos 2,1 Mbbl/día, equivalente a un posible déficit en la oferta de 60 millones de barriles. Ante tal situación, los países de la OPEP adoptan el compromiso de elevar su techo de producción en la medida que sea necesario para mantener el equilibrio y la estabilidad del mercado, pero la recuperación del nivel de existencias en EE.UU. contribuye decisivamente a mantener los precios en niveles inferiores a los esperados, unos 25$/bbl durante el primer semestre del año. A finales de julio, el aumento de stocks en EE.UU. y la reanudación de las exportaciones iraquíes después de más de un mes de bloqueo hacen que el precio baje sensiblemente hasta los 24 $/bbl. Aunque este precio se encuentra en la banda de los 22-28 $/bbl considerada como objetivo por la OPEP, dicha organización decide rebajar nuevamente su producción en1 Mbbl/día a partir del 1 de septiembre. A pesar de ello, la oferta se mantiene excedentaria como consecuencia de la desaceleración de la actividad económica y se acentúa tras los acontecimientos del 11 de septiembre, especialmente en lo relativo al transporte aéreo, haciendo caer el precio del Brent en el mes de noviembre por debajo de los 18 $/bbl. A mediados de noviembre, la OPEP anuncia un recorte en su producción de 1,5 Mbbl/día a partir de enero de 2002 y tras intensas negociaciones con los países no miembros consigue, a mediados de diciembre, que estos se sumen con un recorte adicional de 0,5 Mbb/día. Este acuerdo ha permitido una subida de los precios al finalizar el año y comienzos de 2002 que se ha visto favorecida por ciertos signos de mejora de la economía mundial y sobre todo por la crisis de Medio Oriente. A finales de marzo de 2002, el precio del crudo Brent se sitúa cerca de los 26 $/bbl que, tras el anuncio de Rusia y Noruega de abandonar la política de restricción de la producción, llega a bajar hasta el entorno de los 24-25 $/bbl en los dos meses siguientes. Sin embargo, un nuevo recuento de los stocks que los sitúa relativamente bajos, la crisis de Oriente Medio y los riesgos de una 4.82 Impuestos Especiales. Estudio relativo al año 2011. Capítulo 4. intervención armada de los EE.UU. en Irak, hacen que el Brent en el mes de septiembre se eleve hasta los 29 $/bbl e incluso llega a situarse por encima de los 31 $/bbl a finales de diciembre como consecuencia de la gravedad de la crisis de Venezuela que prácticamente paraliza la industria petrolera en este país. Con el inicio de la guerra en Irak, el 20/03/2003, los precios del crudo comienzan a caer debido a que el aprovisionamiento del mercado es asegurado por Arabia Saudí y el resto de países de la OPEP que ponen a disposición del mercado sus capacidades de producción excedentaria. A principios de mayo, los crudos Brent y el Arabia Ligero se sitúan próximos a los 23 $/bbl y 20 $/bbl, respectivamente, muy por debajo de los 32,4 $ a los que se había llegado antes del comienzo de la invasión. La rápida reacción de los países productores impidió que la interrupción de las exportaciones iraquíes tras el comienzo de la guerra hiciese disparar los precios (la capacidad de producción de Irak antes de la guerra del Golfo era de 3,54 Mbbl/día y de 2,8 Mbbl al inicio de ésta última). Ante la saturación del mercado y la reducción de la demanda debido al fin del invierno en el hemisferio norte, la OPEP en Viena, a finales del mes de abril, decide un recorte real de su producción de 2 Mbbl/día y anuncia nuevos recortes a partir del mes de junio ante la previsión de que Irak reanude sus exportaciones, aunque en volúmenes limitados, si bien aplaza tal decisión ante la tendencia al alza del crudo que se sitúa en los 28 $/bbl. 14) Período 2004/2006: A finales del último trimestre de 2003 y principios de 2004, se mantiene el elevado nivel de precios como consecuencia, entre otros, de los factores siguientes: inestabilidad política en Oriente Medio, creciente desarrollo del terrorismo internacional, importante demanda de petróleo por el alto crecimiento que viene manteniendo China e India, bajos niveles de reservas en EE.UU., riguroso invierno en América del Norte y en Europa y especulación en fondos de inversión. Así, en marzo de 2004, el Brent supera los 34 $/bbl y el Arabia ligero los 30 $/bbl. A pesar de la decisión de la OPEP de aumentar su capacidad oficial de producción en 2Mbbl/día hasta alcanzar los 27 Mbbl/día, aplicada desde el mes de julio, las mismas razones, apuntadas anteriormente, clima político de inestabilidad e inseguridad en Oriente Próximo que amenaza con extender el conflicto a otros países productores, insuficiencia en la oferta de productos ligeros dada la capacidad limitada de la producción de éstos y la fuerte demanda de los países emergentes, los huracanes del Caribe y del Golfo de México que obligaron a cerrar algunas instalaciones de producción, llevaron a los precios del mercado al alza: el Brent llegó a cotizar en el mes de octubre por encima de los 50$/bbl, alcanzando máximos históricos. No obstante, a finales de año la reanudación de las exportaciones iraquíes con 1,84 Mbbl/día, el aumento en cuatro millones de barriles de las reservas de petróleo almacenadas en los EE.UU. y el restablecimiento de la producción en el golfo de México provocaron una fuerte caída en los precios para situarse en los 38$/bbl el crudo Brent en el mes de diciembre. En los primeros meses del año 2005, la ola de frío en América del Norte y Europa, la creciente tensión en Irán, la persistencia de la inestabilidad en Irak, unido a la especulación sobre el papel en el mercado de futuros, llevaron, de nuevo, el mercado al alza, mostrando una gran volatilidad en los precios y situar, a mediados de marzo, el precio del Brent en los 54$/bbl y el Arabia ligero en los 49,5 $/bbl. A pesar de que los esfuerzos de la OPEP de aumentar la producción en otros 0,5 Mbbl/día hasta situar su techo oficial en los 27,5 Mbbl/día, si bien, su nivel real alcanza ya los más de 28 Mbbl/día, su eficacia en la reducción de precios es nula y el precio llega a disparase hasta los 57,7 $/bbl a principios de abril. A partir de principios de julio el alza de precios continúa y el precio se sitúa en el entorno de los 60$/bbl dada la ajustada capacidad de refino de EE.UU., la escasez de refinerías en Occidente ante la pujante demanda de gasóleos auto y las nuevas y más exigentes especificaciones técnicas de gasolinas en EE.UU. (en este país no se han construido nuevas refinerías en los últimos 30 años y hace al menos 10 años que no se hacen en Europa Occidental, por lo que éstas están funcionando al límite de su capacidad y no pueden procesar fácilmente los crudos pesados de baja calidad que son los que la OPEP añade al mercado). 4.83 Impuestos Especiales. Estudio relativo al año 2011. Capítulo 4. A finales de agosto los fuertes temporales en el Golfo de Méjico ocasionados por los huracanes “Katrina y Rita”, reducen en un 18% la capacidad de refino de EE.UU., por lo que persisten los temores a una posible escasez de gasolinas y gasóleo de calefacción para afrontar el invierno y ocasiona que, de nuevo, a principios de septiembre, repunten los precios y se sitúen por encima de los 66 $/bbl en el caso del Brent y de los 62 $/bbl para el Arabia ligero. Posteriormente, a mediados de octubre, los precios cayeron ante las firmes señales de debilitamiento del consumo atribuido al impacto de los huracanes. A finales de octubre y durante el mes de noviembre, la publicación y posterior confirmación del incremento de las reservas de crudos de EE.UU (unos 4,4 Mbbl/día) y de productos petrolíferos por los países miembros de la AIE propició que los precios se mantuvieran estables en torno a 54-56$/bbl. De nuevo, a finales del mes de abril de 2006, como consecuencia del recrudecimiento de las tensiones en Oriente Medio y en Venezuela, preocupación por el programa nuclear de Irán, problemas de producción en Alaska, el Brent llega a alcanzar un máximo y se sitúa en los 73$/bbl y en el mes de julio lo hace hasta los 77 $/bbl, en un entorno de agravamiento de las tensiones internacionales unidas al aumento de la demanda estival de gasolinas en EE.UU. Posteriormente, el proceso se invierte y los precios comienzan a caer hasta el nivel de los 51 $/bbl que llega a situarse en enero de 2007 debido a una retracción de la demanda de China, un aumento de las capacidades inutilizadas de producción, un crecimiento de los inventarios de stocks, la suavidad del clima en el hemisferio norte, una cierta falta de disciplina de los países de la OPEP en la aplicación de las reducciones en la capacidad de producción anunciadas. 15) Período 2007/2011: La vuelta a una demanda mundial sostenida, ciertas tensiones políticas en algunos países productores, la reducción de las capacidades de producción excedentarias, unos niveles bajos de stocks y, sobre todo, la depreciación del dólar que conduce a considerar ciertas materias primas, como el petróleo, como un valor refugio, incentiva el auge de posiciones especulativas entorno al mismo y éste entra en una espiral alcista que llega a superar los 100 $/bbl a finales de febrero de 2008, los 110 $ a mediados del mes de marzo y llega a alcanzar en los inicios del mes de julio los 144 $/bbl, que corresponden con los niveles históricos más elevados. Desde finales de julio a diciembre de 2008, como consecuencia de la crisis de los mercados financieros, se ralentiza la economía mundial provocando una contracción de la demanda tanto en los países industrializados como en los emergentes con una caída generalizada de los precios de las materias primas y en seis meses el crudo de petróleo pierde las tres cuartas partes de su valor y pasa a cotizar a 30 $/bbl el Brent y a 38 $/bbl el Arabian light. Después de este período de indecisión, la OPEP toma la decisión de bajar su producción a partir del 1 de enero de 2009 y se produce un alza continuada en los precios que sitúa al Brent en los 77 $/bbl en el mes de noviembre, que llega a alcanzar los 85 $/bbl en abril. Tal evolución es especialmente debida a unas mejores perspectivas económicas, un retorno gradual a la inversión en el mercado de las materias primas y a una caída del dólar en el segundo trimestre de 2009. Después de este crecimiento, los precios del crudo caen hasta los 67 $/bbl a finales de mayo de 2010, como consecuencia del alza momentánea del dólar y de la crisis de deuda europea. Posteriormente, los precios comienzan a elevarse al conjugarse un dólar débil, una buena marcha de los mercados con una cierta recuperación económica más enérgica de lo previsto, así como un aumento de la demanda de energía en China, India y EE.UU., principalmente, que junto con ciertas inquietudes sobre la situación geopolítica del Oriente Próximo y la inyección de fondos de capital aportados por la Reserva Federal, alcanzan los niveles más elevados del año. Así el crudo Brent pasa a situarse en los 92 $/bbl a mediados de diciembre de 2010, 89,5 $/bbl el Arabian light. En este contexto, proliferan las manifestaciones de los movimientos populares árabes (Primavera Árabe) en Túnez, Egipto, Libia y Yemen, así como en Siria dónde se han transformado en una guerra civil. Estos conflictos generan bajadas generalizadas en la producción que es compensada con el aumento en los países del Golfo, pero dónde lógicamente se reduce la capacidad disponible y los precios adoptan un tendencia al alza que se agrava con la baja temporal de la demanda japonesa, por el seísmo del 11/03/2011. El precio llega a situarse por encima de los 126 $/bbl el Brent a finales de abril. 4.84 Impuestos Especiales. Estudio relativo al año 2011. Capítulo 4. A partir del mes de mayo, se asiste a una tendencia a la baja, con oscilaciones del precio en función de la situación del estado de los países de Europa, de la actividad económica en los países emergentes, la cotización del dólar y los niveles de reservas petrolíferas. A finales de año, el precio se sitúa en el caso del Brent en los 109 $/bbl y 104 $/bbl para el Arabia ligero. Se ha querido completar dicha información sobre la evolución de los precios spot de los crudos y las cotizaciones de los productos petrolíferos con el cuadro número 4.8.7, que refleja la evolución de los márgenes brutos medios de refino estimados por la Direction Générale des Ressources Énergétiques et Minérales francesa (DIREM), a partir del precio del crudo Brent y en función de los rendimientos de refino conocidos por producto y las cotizaciones de éstos en el mercado de Rotterdam. Estos márgenes deben tomarse solamente como indicativos de su evolución en el período, puesto que el margen real depende mucho de la política comercial que lleven las refinerías con sus propios clientes, de las diferentes calidades de los crudos tratados que, en general, difieren de las del crudo Brent con el que se ha referenciado el cálculo estimado y del mercado en que se tome la cotización de los productos o si la refinería dispone o no de FCC (unidades de cracking catalítico). El margen medio de refino en los tres primeros años del período analizado, 2001-2011, que, con algún altibajo, parecía mantenerse, en los cinco antepenúltimos entra en una espiral de subidas que más que duplica las cifras de los primeros años, para caer drásticamente en 2009 y subir en 2010 y bajar en 2011. Así, mientras en 2008 se incrementó un 30% respecto del año anterior, hasta situarse en el máximo de la serie, 7,49 $/bbl, en 2009 se ha reducido nada menos que un 63,6% hasta alcanzar el nivel de los 2,73$/bbl, en 2010 se ha elevado un 36,3 por 100 y en 2011 se ha visto reducido un 28,5 por 100. La comparación de esta serie con la correspondiente al coste medio del crudo importado permite, por un lado, analizar en qué medida ha influido el tipo medio de cambio del dólar en la evolución de dicho coste, y, por otro, cómo ha sido afectado el margen medio de refino de acuerdo con dichas evoluciones, los rendimientos medios de refino y las cotizaciones de los productos en los mercados internacionales. Un resumen de las tasas de variación anuales, con referencia al coste medio del crudo importado en España y utilizando la conversión al euro de 166,386 Ptas. en la serie histórica, se puede observar en la siguiente tabla: TASAS DE VARIACIÓN ANUAL (%) Año Tipo cambio (Euro/$) Precio Crudo Brent ($/t) Coste Medio Crudo ($/t) Coste Medio Crudo (Euro/t) Margen Medio Refino ($/t) Margen Medio Refino (Euro/t) 1996 1997 1998 1999 2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 3,01 15,60 2,04 4,54 15,63 2,96 -4,99 -16,54 -9,12 -0,06 -0,99 -8,35 -6,44 5,33 4,92 -4,76 21,89 -7,11 -33,33 39,06 59,46 -13,97 2,08 15,61 32,65 42,19 19,63 11,20 34,07 -36,73 29,27 40,00 14,76 2,19 -34,05 32,52 67,53 -12,89 -0,34 19,12 26,74 41,56 23,83 10,42 34,12 -37,02 33,05 37,15 16,56 18,13 -32,70 38,54 93,72 -10,31 -5,31 -0,59 15,18 41,47 22,63 1,20 25,49 -33,66 39,57 30,63 43,20 -8,09 -2,00 -38,11 128,00 -29,67 -44,87 128,76 57,20 19,14 -26,84 34,58 30,03 -63,55 36,26 -28,49 34,30 11,67 -1,52 -32,37 155,01 -27,59 -47,62 90,91 42,86 16,67 -25,71 19,23 25,81 -61,54 40,00 -33,33 En el año 2011, la incidencia del tipo de cambio del dólar en la variación del coste del crudo importado ha sido del -4,76% frente al 4,92% de 2010, correspondiendo el resto, un 37,15%, al aumento de la cotización del crudo, frente al incremento del 33,05% registrado el año anterior. 4.85 Impuestos Especiales. Estudio relativo al año 2011. Capítulo 4. EVOLUCIÓN DE LOS MÁRGENES BRUTOS MEDIOS DE REFINO ESTIMADOS A PARTIR DEL PRECIO DEL CRUDO BRENT ($/barril) Cuadro nº 4.8.7 Año/Mes 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 ($/bbl) 2,48 1,44 3,17 4,91 5,85 4,28 5,76 7,49 2,73 3,72 2,66 (Euro/t) 21 11 21 30 35 26 31 39 15 21 14 Enero 2,52 1,35 2,18 3,17 2,72 3,33 3,44 3,38 7,08 3,09 1,22 Febrero 1,78 0,40 4,91 2,66 3,70 3,59 4,28 5,22 4,62 3,44 0,70 Marzo 3,22 0,71 6,67 3,23 4,10 4,89 4,79 5,90 1,71 4,81 4,10 Abril 4,65 0,91 4,11 5,44 7,33 4,29 6,24 8,64 2,91 2,97 3,20 Mayo 3,38 0,86 1,85 6,01 5,47 6,15 9,14 9,52 2,46 5,11 2,82 Junio 1,32 1,44 1,77 5,34 6,15 7,71 7,17 6,29 1,94 4,84 1,80 Julio 1,70 1,25 2,61 6,18 5,75 5,37 3,57 6,74 1,91 2,60 2,61 Agosto 1,21 1,49 2,82 4,09 4,96 4,71 6,88 6,71 2,42 2,81 4,86 Septiembre 2,80 2,00 2,72 4,91 11,80 3,65 6,04 12,48 2,55 3,68 1,62 Octubre 4,01 2,56 2,39 3,86 9,76 3,58 4,40 9,47 2,16 4,56 3,19 Noviembre 1,83 2,52 3,46 7,41 4,90 3,30 7,59 8,34 1,49 3,80 3,28 Diciembre 1,35 1,79 2,58 6,59 3,53 0,73 5,52 7,20 1,52 2,96 2,47 Media año El margen de refino está calculado a partir del precio del crudo Brent y en función de los rendimientos conocidos por producto y las cotizaciones de éstos en el mercado de Roterdam. Fuente: Direction des Ressources Energétiques et Minérales. 4.86 Impuestos Especiales. Estudio relativo al año 2011. Capítulo 4. Asimismo, el margen medio de refino, medido en $/t, ha experimentado un descenso del 28,49% frente al incremento del 36,26% registrado en 2010. Medido en euros/tonelada, dicha variación disminuye como consecuencia del ascenso registrado en la cotización del dólar respecto del euro. 4.8.1.2. Mercado comunitario. La evolución mensual de los precios y la fiscalidad de los principales productos petrolíferos en cada uno de los Estados miembros que integran la Unión Europea en el año 2011, puede apreciarse con todo detalle en los cuadros números 4.8.8 al 4.8.16. La información se ha elaborado a partir de los datos contenidos en los Boletines publicados periódicamente por la Comisión de las Comunidades Europeas; los valores se han tomado en euros, para lo que se ha utilizado el tipo medio de cambio de las distintas monedas europeas establecido el 1/1/1999. En los cuadros se indica, con respecto a cada producto, por cada Estado miembro y por el conjunto de la Comunidad Europea de los quince: • Los precios de venta al público, el día 15 de cada uno de los meses del 2011, así como el precio medio anual resultante; • la carga fiscal soportada por cada producto, por IVA e impuesto especial, el mismo día de referencia, así como la fiscalidad anual media. En el caso de España también incluye el Impuesto sobre Ventas Minoristas de Determinados Hidrocarburos; • los precios antes de impuestos, con las mismas referencias temporales, como diferencia entre los precios de venta al público y la fiscalidad soportada; estos precios incluyen por consiguiente los costes de fabricación y de distribución hasta el punto de venta al público y los márgenes de las empresas fabricantes y distribuidoras; • los números índices que corresponden a estos precios y cargas fiscales, tomando como 100 los valores correspondientes al día 15 de enero de 2011; estos números índices permiten valorar la evolución de las magnitudes a lo largo del año; • los números índices que corresponden a los precios y cargas fiscales, considerando como 100 los valores correspondientes a España. Estos números índices permiten comparar los precios y fiscalidad españoles con los existentes en el resto de la Comunidad Europea; • la media de la UE, se han obtenido ponderando los precios en los distintos Estados miembros por sus consumos medios anuales. 4.8.1.2.1. Gasolina sin plomo. A España, la Comisión Europea le concedió a finales de diciembre (20/12/1999), en base a la Directiva 98/70/CE, una prórroga para el uso de la gasolina con plomo hasta el 31 de diciembre del año 2001, notificando dicha decisión al Gobierno Español, con fecha 22 de diciembre de 1999, que se ha plasmado en el Real Decreto 403/2000, de 24 de marzo (B.O.E. de 12 de abril). No obstante, el R.D. 785/2001, de 6 de julio (B.O.E. del 7), ha adelantado la prohibición de comercialización de las gasolinas con plomo a partir del 1 de agosto de dicho año, estableciendo las especificaciones de las gasolinas que las sustituyen. Estas últimas han dejado, también, de comercializarse desde el mes de septiembre de 2007. Los precios de la gasolina sin plomo de 95 I.O., reflejados en el cuadro número 4.8.8, se sitúan en todos los países en los que competía con la gasolina super con plomo o sustitutivas, por debajo del precio de éstas, como consecuencia de la menor fiscalidad a que se ven sometidas, precisamente con el fin de incentivar su consumo. En los países en los que este consumo aún se sitúa en niveles relativamente modestos, la menor fiscalidad no puede trasladarse en su integridad al precio, como consecuencia de asumir unos mayores gastos de distribución. Así, el precio medio comunitario de la gasolina sin plomo se situaba el 15/6/99 (última fecha con un cierto número de países en el que se comercializaba la gasolina con plomo) en 26,3 euros/kl por debajo del de la 4.87 Impuestos Especiales. Estudio relativo al año 2011. Capítulo 4. EVOLUCIÓN DE LOS PRECIOS DE VENTA AL PÚBLICO DE LA GASOLINA SIN PLOMO EN 2011 (EUROS/1.000 LITROS) Cuadro nº 4.8.8 Países 15/01/11 15/02/11 15/03/11 15/04/11 15/05/11 15/06/11 15/07/11 15/08/11 15/09/11 15/10/11 15/11/11 15/12/11 MEDIA ANUAL Bélgica 1.519,8 1.498,8 1.605,2 1.624,6 1.586,1 1.566,1 1.574,1 1.534,7 1.566,9 1.589,2 1.505,9 1.517,6 1.557,4 Dinam arca 1.557,1 1.542,2 1.631,7 1.669,3 1.648,3 1.630,3 1.657,6 1.597,7 1.665,1 1.623,8 1.604,2 1.576,1 1.616,9 Alem ania 1.490,0 1.466,0 1.627,0 1.669,0 1.547,0 1.524,0 1.535,0 1.486,0 1.555,0 1.552,0 1.497,0 1.502,0 1.537,5 Grecia 1.620,0 1.611,0 1.675,0 1.706,0 1.706,0 1.674,0 1.692,0 1.670,0 1.697,0 1.674,0 1.660,0 1.640,0 1.668,8 España 1.285,6 1.271,2 1.324,6 1.363,7 1.345,1 1.318,6 1.356,6 1.311,3 1.356,5 1.330,1 1.309,8 1.294,3 1.322,3 Francia 1.466,8 1.457,4 1.517,9 1.538,3 1.540,2 1.499,5 1.517,9 1.484,6 1.529,5 1.502,4 1.497,9 1.483,2 1.503,0 Irlanda 1.338,0 1.425,0 1.445,0 1.491,0 1.504,0 1.532,0 1.515,0 1.490,0 1.513,0 1.513,0 1.513,0 1.503,6 1.481,9 Italia 1.465,0 1.466,1 1.531,5 1.554,8 1.550,8 1.530,6 1.589,8 1.568,8 1.590,4 1.589,1 1.594,7 1.672,7 1.558,7 Luxem burgo 1.249,5 1.236,2 1.311,3 1.344,1 1.331,1 1.304,1 1.316,7 1.268,5 1.332,9 1.301,6 1.279,1 1.271,2 1.295,5 Holanda 1.609,7 1.588,0 1.648,0 1.695,0 1.690,0 1.649,0 1.675,0 1.615,0 1.687,0 1.641,0 1.630,0 1.617,0 1.645,4 Austria 1.294,0 1.296,0 1.361,0 1.392,0 1.406,0 1.376,0 1.385,0 1.351,0 1.398,0 1.367,0 1.377,0 1.353,0 1.363,0 Portugal 1.502,0 1.488,0 1.558,0 1.593,0 1.600,0 1.561,0 1.575,0 1.535,0 1.581,0 1.543,0 1.540,0 1.521,0 1.549,8 Finlandia 1.522,1 1.495,6 1.572,0 1.587,0 1.594,0 1.577,0 1.587,0 1.565,0 1.575,0 1.571,0 1.560,0 1.533,0 1.561,6 Suecia 1.506,3 1.522,4 1.581,4 1.615,0 1.585,1 1.543,1 1.564,8 1.529,5 1.593,9 1.532,0 1.522,8 1.511,2 1.550,6 Reino Unido 1.529,4 1.532,4 1.526,5 1.539,2 1.563,3 1.542,8 1.545,8 1.540,2 1.569,5 1.538,8 1.560,5 1.562,8 1.545,9 Media UE 1.485,2 1.477,6 1.551,7 1.581,4 1.552,3 1.526,3 1.545,9 1.513,2 1.559,1 1.538,9 1.524,5 1.528,9 1.532,1 ÍNDICES DE LA EVOLUCIÓN DEL PRECIO DE VENTA AL PÚBLICO DE LA GASOLINA SIN PLOMO EN 2011 (BASE 15/01/11 = 100) Países 15/01/11 15/02/11 15/03/11 15/04/11 15/05/11 15/06/11 15/07/11 15/08/11 15/09/11 15/10/11 15/11/11 15/12/11 MEDIA ANUAL Bélgica 100 98,6 105,6 106,9 104,4 103,0 103,6 101,0 103,1 104,6 99,1 99,9 102,5 Dinam arca 100 99,0 104,8 107,2 105,9 104,7 106,5 102,6 106,9 104,3 103,0 101,2 103,8 Alem ania 100 98,4 109,2 112,0 103,8 102,3 103,0 99,7 104,4 104,2 100,5 100,8 103,2 Grecia 100 99,4 103,4 105,3 105,3 103,3 104,4 103,1 104,8 103,3 102,5 101,2 103,0 España 100 98,9 103,0 106,1 104,6 102,6 105,5 102,0 105,5 103,5 101,9 100,7 102,9 Francia 100 99,4 103,5 104,9 105,0 102,2 103,5 101,2 104,3 102,4 102,1 101,1 102,5 Irlanda 100 106,5 108,0 111,4 112,4 114,5 113,2 111,4 113,1 113,1 113,1 112,4 110,8 Italia 100 100,1 104,5 106,1 105,9 104,5 108,5 107,1 108,6 108,5 108,9 114,2 106,4 Luxem burgo 100 98,9 104,9 107,6 106,5 104,4 105,4 101,5 106,7 104,2 102,4 101,7 103,7 Holanda 100 98,7 102,4 105,3 105,0 102,4 104,1 100,3 104,8 101,9 101,3 100,5 102,2 Austria 100 100,2 105,2 107,6 108,7 106,3 107,0 104,4 108,0 105,6 106,4 104,6 105,3 Portugal 100 99,1 103,7 106,1 106,5 103,9 104,9 102,2 105,3 102,7 102,5 101,3 103,2 Finlandia 100 98,3 103,3 104,3 104,7 103,6 104,3 102,8 103,5 103,2 102,5 100,7 102,6 Suecia 100 101,1 105,0 107,2 105,2 102,4 103,9 101,5 105,8 101,7 101,1 100,3 102,9 Reino Unido 100 100,2 99,8 100,6 102,2 100,9 101,1 100,7 102,6 100,6 102,0 102,2 101,1 Media UE 100 99,5 104,5 106,5 104,5 102,8 104,1 101,9 105,0 103,6 102,6 102,9 103,2 ÍNDICES DE LA EVOLUCIÓN DEL PRECIO DE VENTA AL PÚBLICO DE LA GASOLINA SIN PLOMO EN 2011 (BASE ESPAÑA =100) Países 15/01/11 15/02/11 15/03/11 15/04/11 15/05/11 15/06/11 15/07/11 15/08/11 15/09/11 15/10/11 15/11/11 15/12/11 Bélgica 118,2 117,9 121,2 119,1 117,9 118,8 116,0 117,0 115,5 119,5 115,0 117,3 117,8 Dinam arca 121,1 121,3 123,2 122,4 122,5 123,6 122,2 121,8 122,7 122,1 122,5 121,8 122,3 Alem ania 115,9 115,3 122,8 122,4 115,0 115,6 113,2 113,3 114,6 116,7 114,3 116,0 116,3 Grecia 126,0 126,7 126,5 125,1 126,8 127,0 124,7 127,4 125,1 125,9 126,7 126,7 126,2 España 100,0 100,0 100,0 100,0 100,0 100,0 100,0 100,0 100,0 100,0 100,0 100,0 100,0 Francia 114,1 114,6 114,6 112,8 114,5 113,7 111,9 113,2 112,8 113,0 114,4 114,6 113,7 Irlanda 104,1 112,1 109,1 109,3 111,8 116,2 111,7 113,6 111,5 113,8 115,5 116,2 112,1 Italia 114,0 115,3 115,6 114,0 115,3 116,1 117,2 119,6 117,2 119,5 121,8 129,2 117,9 97,2 97,2 99,0 98,6 99,0 98,9 97,1 96,7 98,3 97,9 97,7 98,2 98,0 Holanda 125,2 124,9 124,4 124,3 125,6 125,1 123,5 123,2 124,4 123,4 124,4 124,9 124,4 Austria 100,7 101,9 102,8 102,1 104,5 104,4 102,1 103,0 103,1 102,8 105,1 104,5 103,1 Portugal 116,8 117,1 117,6 116,8 119,0 118,4 116,1 117,1 116,5 116,0 117,6 117,5 117,2 Finlandia 118,4 117,6 118,7 116,4 118,5 119,6 117,0 119,4 116,1 118,1 119,1 118,4 118,1 Suecia 117,2 119,8 119,4 118,4 117,8 117,0 115,4 116,6 117,5 115,2 116,3 116,8 117,3 Reino Unido 119,0 120,5 115,2 112,9 116,2 117,0 114,0 117,5 115,7 115,7 119,1 120,7 116,9 Media UE 115,5 116,2 117,2 116,0 115,4 115,8 114,0 115,4 114,9 115,7 116,4 118,1 115,9 Luxem burgo Fuente: Bulletin Petrolier Commission Européenne 4.88 MEDIA ANUAL Impuestos Especiales. Estudio relativo al año 2011. Capítulo 4. gasolina con plomo, aunque tal cifra no es muy significativa ya que no participan en el cálculo de la media el mismo número de precios. Por lo que se refiere a España, la diferencia era de 39,7 euros/kl. El precio medio español de venta al público de la gasolina sin plomo es de los más bajos en el ámbito comunitario, sin más excepción que la habitual de Luxemburgo. La media comunitaria se sitúa un 15,9% por encima del precio español. En cuanto a nuestros Estados vecinos, el precio en Francia es un 13,7% más elevado y, en Portugal, un 17,2% superior. Por lo que se refiere a la fiscalidad de la gasolina sin plomo, el tipo mínimo del impuesto especial para este carburante se estableció por la Directiva 92/82/CEE en 287 ecus por 1.000 litros, 50 ecus por debajo del mínimo exigido para las gasolinas con plomo. En el Acta del Consejo ECOFIN en que se aprobó esta Directiva, se recoge una declaración del Consejo, de la Comisión y de los Estados miembros por la que éstos se comprometen a tener en cuenta el objetivo de mantener esta diferencia de 50 ecus por 1.000 litros a favor de la gasolina sin plomo. Posteriormente, la Directiva 2003/96/CE del Consejo, de 27 de octubre (D.O.U.E. L-283 del 31), por la que se reestructura el régimen comunitario de imposición de los productos energéticos y de la electricidad, establece nuevos mínimos para ambas gasolinas y eleva, a partir de 1 de enero de 2004, a 359 euros/1000 l el tipo mínimo correspondiente a la gasolina sin plomo y el diferencial con las gasolinas con plomo se sitúa en 62 euro/1000 l. Los datos relativos a la fiscalidad (IVA más impuesto especial) de la gasolina sin plomo se recogen en el cuadro número 4.8.9; normalmente, la carga fiscal por litro únicamente varía a lo largo del año como consecuencia de las variaciones en la base del IVA, que son consecuencia a su vez de las variaciones en los precios de venta; no es frecuente que en fechas distintas al primer día del año se produzcan modificaciones en los tipos impositivos del IVA o del impuesto especial. Ello explica que la fiscalidad media comunitaria sólo haya experimentado un incremento del 0,8 por 100, permaneciendo prácticamente invariable a lo largo del año en todos los Estados miembros. España es el Estado comunitario que soporta una menor fiscalidad por esta gasolina; la media comunitaria es un 36,9% superior a la española. La fiscalidad en Francia es un 33% más elevada y, en Portugal, se sitúa un 35,4% por encima. Los precios antes de impuestos, como resultado de deducir de los precios de venta al público el importe de las cuotas correspondientes al IVA y al impuesto especial, se han anotado en el cuadro número 4.8.10. La media comunitaria de estos precios es de 649,9 euros/kl. Al incluirse en el precio antes de impuestos los costes de distribución, es evidente que éstos serán tanto mayores por unidad de producto, cuanto menor sea su cuota de mercado. Gradualmente, la gasolina con plomo va perdiendo cuotas de mercado en favor de la gasolina sin plomo, habiendo llegado a desaparecer su consumo en la mayoría de los Estados miembros de la Unión Europea (Cfr. el apartado 4.10.2 de este Estudio correspondiente a 2007 y el cuadro número 4.10.7). La gasolina sin plomo ha pasado, en el período 1998-2007, de representar el 78,04% al 100% del total consumo de gasolina en el conjunto de la UE de los 15, mientras que en España estos porcentajes son del 47,53% y, prácticamente, el 100% en el mismo período, quedando reducidas las gasolinas con plomo a un valor testimonial y a su utilización en aviación. El precio medio anual antes de impuestos de la gasolina sin plomo en España está por encima del de la mayoría del resto de países de la UE (15), con las únicas excepciones de Dinamarca e Italia, situándose un 4,1% por encima de la media comunitaria. Este precio es, en España, superior en un 4,7% al de Francia e igual al de Portugal. En el gráfico número 4.8.5, se ha representado, en su parte inferior izquierda, el histograma correspondiente a los precios de venta al público; en las barras correspondientes a cada Estado miembro -ordenadas de mayor a menor fiscalidad- y a la media comunitaria, se han diferenciado los componentes fiscal y no fiscal del precio; como se ha indicado anteriormente, España está situada en los últimos lugares, tanto en lo que se refiere a precio de venta al público como a tributación. En la parte inferior derecha, se representa el histograma correspondiente a los precios antes de impuestos, ordenados de mayor a menor, en el que España ocupa el tercer lugar, por encima de la media comunitaria. 4.89 Impuestos Especiales. Estudio relativo al año 2011. Capítulo 4. EVOLUCIÓN DE LA FISCALIDAD DE LA GASOLINA SIN PLOMO EN 2011 (IMPUESTO ESPECIAL + I.V.A.) (EUROS/1.000 LITROS) Cuadro nº 4.8.9 Países 15/01/11 15/02/11 15/03/11 15/04/11 15/05/11 15/06/11 15/07/11 15/08/11 15/09/11 15/10/11 15/11/11 15/12/11 MEDIA ANUAL Bélgica 877,3 873,7 892,2 895,5 888,8 885,4 886,8 879,9 885,5 889,4 874,9 877,0 883,9 Dinam arca 882,3 878,8 896,6 904,1 900,0 896,3 901,9 890,5 904,1 896,0 892,3 887,2 894,2 Alem ania 892,4 888,6 914,3 921,0 901,5 897,8 899,6 891,8 902,8 902,3 893,5 894,3 900,0 Grecia 985,7 983,6 996,5 1002,7 1002,7 996,0 1000,2 995,4 1001,0 996,4 993,5 989,5 995,3 España 638,7 636,6 644,7 650,7 647,8 643,8 649,6 642,7 649,6 645,5 642,4 640,1 644,3 Francia 846,6 849,8 859,8 863,1 863,4 856,7 859,8 854,3 861,7 857,2 856,5 854,1 856,9 Irlanda 795,4 810,5 814,0 822,0 824,2 829,1 826,1 821,8 825,8 825,8 825,8 835,7 821,3 Italia 807,7 808,3 819,3 830,4 829,8 826,4 878,2 874,7 878,3 889,0 898,9 994,5 861,3 Luxem burgo 625,1 623,3 633,1 637,4 635,7 632,2 633,8 627,6 636,0 631,9 628,9 627,9 631,1 Holanda 981,2 977,7 987,3 994,8 994,0 987,5 991,6 982,0 993,5 986,2 984,4 982,4 986,9 Austria 740,8 741,1 751,9 757,4 759,8 754,8 756,3 750,6 758,4 753,3 754,9 750,9 752,5 Portugal 863,8 861,2 874,3 880,8 882,1 874,8 877,5 870,0 878,6 871,5 870,9 867,4 872,7 Finlandia 895,9 891,0 898,7 901,5 902,8 899,6 901,5 897,3 899,2 898,5 896,4 891,4 897,8 Suecia 920,4 934,9 940,7 940,8 929,7 913,6 909,5 909,8 932,8 909,1 910,2 912,0 922,0 Reino Unido 960,0 957,2 935,2 916,9 924,7 915,2 921,3 920,0 935,3 919,5 936,6 943,8 932,2 Media UE 875,3 874,7 882,7 884,4 880,1 874,1 883,1 878,0 888,2 883,4 884,8 897,4 882,2 15/01/11 15/02/11 15/03/11 15/04/11 15/05/11 15/06/11 15/07/11 15/08/11 15/09/11 15/10/11 15/11/11 15/12/11 MEDIA ANUAL ÍNDICES DE LA EVOLUCIÓN DE LA FISCALIDAD DE LA GASOLINA SIN PLOMO EN 2011 (BASE 15/01/11 = 100) Países Bélgica 100 99,6 101,7 102,1 101,3 100,9 101,1 100,3 100,9 101,4 99,7 100,0 100,7 Dinam arca 100 99,6 101,6 102,5 102,0 101,6 102,2 100,9 102,5 101,6 101,1 100,6 101,3 Alem ania 100 99,6 102,5 103,2 101,0 100,6 100,8 99,9 101,2 101,1 100,1 100,2 100,8 Grecia 100 99,8 101,1 101,7 101,7 101,0 101,5 101,0 101,5 101,1 100,8 100,4 101,0 España 100 99,7 100,9 101,9 101,4 100,8 101,7 100,6 101,7 101,1 100,6 100,2 100,9 Francia 100 100,4 101,6 102,0 102,0 101,2 101,6 100,9 101,8 101,3 101,2 100,9 101,2 Irlanda 100 101,9 102,3 103,3 103,6 104,2 103,9 103,3 103,8 103,8 103,8 105,1 103,3 Italia 100 100,1 101,4 102,8 102,7 102,3 108,7 108,3 108,7 110,1 111,3 123,1 106,6 Luxem burgo 100 99,7 101,3 102,0 101,7 101,1 101,4 100,4 101,7 101,1 100,6 100,5 101,0 Holanda 100 99,6 100,6 101,4 101,3 100,6 101,1 100,1 101,3 100,5 100,3 100,1 100,6 Austria 100 100,0 101,5 102,2 102,6 101,9 102,1 101,3 102,4 101,7 101,9 101,4 101,6 Portugal 100 99,7 101,2 102,0 102,1 101,3 101,6 100,7 101,7 100,9 100,8 100,4 101,0 Finlandia 100 99,4 100,3 100,6 100,8 100,4 100,6 100,2 100,4 100,3 100,1 99,5 100,2 Suecia 100 101,6 102,2 102,2 101,0 99,3 98,8 98,9 101,3 98,8 98,9 99,1 100,2 Reino Unido 100 99,7 97,4 95,5 96,3 95,3 96,0 95,8 97,4 95,8 97,6 98,3 97,1 Media UE 100 99,9 100,8 101,0 100,5 99,9 100,9 100,3 101,5 100,9 101,1 102,5 100,8 15/01/11 15/02/11 15/03/11 15/04/11 15/05/11 15/06/11 15/07/11 15/08/11 15/09/11 15/10/11 15/11/11 15/12/11 MEDIA ANUAL ÍNDICES DE LA EVOLUCIÓN DE LA FISCALIDAD DE LA GASOLINA SIN PLOMO EN 2011 (BASE ESPAÑA = 100) Países Bélgica 137,4 137,2 138,4 137,6 137,2 137,5 136,5 136,9 136,3 137,8 136,2 137,0 137,2 Dinam arca 138,1 138,1 139,1 138,9 138,9 139,2 138,8 138,6 139,2 138,8 138,9 138,6 138,8 Alem ania 139,7 139,6 141,8 141,5 139,2 139,5 138,5 138,8 139,0 139,8 139,1 139,7 139,7 Grecia 154,3 154,5 154,6 154,1 154,8 154,7 154,0 154,9 154,1 154,3 154,6 154,6 154,5 España 100,0 100,0 100,0 100,0 100,0 100,0 100,0 100,0 100,0 100,0 100,0 100,0 100,0 Francia 132,5 133,5 133,4 132,6 133,3 133,1 132,4 132,9 132,7 132,8 133,3 133,4 133,0 Irlanda 124,5 127,3 126,3 126,3 127,2 128,8 127,2 127,9 127,1 127,9 128,5 130,6 127,5 Italia 126,4 127,0 127,1 127,6 128,1 128,4 135,2 136,1 135,2 137,7 139,9 155,4 133,7 97,9 97,9 98,2 98,0 98,1 98,2 97,6 97,7 97,9 97,9 97,9 98,1 97,9 Holanda 153,6 153,6 153,1 152,9 153,4 153,4 152,7 152,8 153,0 152,8 153,2 153,5 153,2 Austria 116,0 116,4 116,6 116,4 117,3 117,2 116,4 116,8 116,8 116,7 117,5 117,3 116,8 Portugal 135,2 135,3 135,6 135,4 136,2 135,9 135,1 135,4 135,3 135,0 135,6 135,5 135,4 Finlandia 140,3 140,0 139,4 138,5 139,4 139,7 138,8 139,6 138,4 139,2 139,5 139,3 139,3 Suecia 144,1 146,9 145,9 144,6 143,5 141,9 140,0 141,6 143,6 140,8 141,7 142,5 143,1 Reino Unido 150,3 150,4 145,1 140,9 142,7 142,2 141,8 143,2 144,0 142,4 145,8 147,5 144,7 Media UE 137,0 137,4 136,9 135,9 135,9 135,8 136,0 136,6 136,7 136,9 137,7 140,2 136,9 Luxem burgo Fuente: Bulletin Petrolier Commission Européenne 4.90 Impuestos Especiales. Estudio relativo al año 2011. Capítulo 4. EVOLUCIÓN DEL PRECIO ANTES DE IMPUESTOS DE LA GASOLINA SIN PLOMO EN 2011 (EUROS/1.000 LITROS) Cuadro nº 4.8.10 Países 15/01/11 15/02/11 15/03/11 15/04/11 15/05/11 15/06/11 15/07/11 15/08/11 15/09/11 15/10/11 15/11/11 15/12/11 MEDIA ANUAL Bélgica 642,5 625,1 713,0 729,1 697,3 680,7 687,3 654,8 681,4 699,8 631,0 640,6 673,6 Dinam arca 674,8 663,4 735,1 765,2 748,2 734,0 755,7 707,1 761,0 727,8 711,9 688,9 722,8 Alem ania 597,6 577,4 712,7 748,0 645,5 626,2 635,4 594,2 652,2 649,7 603,5 607,7 637,5 Grecia 634,3 627,4 678,5 703,3 703,3 678,0 691,8 674,6 696,0 677,6 666,5 650,5 673,5 España 646,9 634,7 679,8 713,0 697,3 674,8 707,0 668,6 707,0 684,5 667,3 654,2 677,9 Francia 620,2 607,6 658,2 675,2 676,8 642,8 658,2 630,3 667,9 645,2 641,4 629,1 646,1 Irlanda 542,6 614,5 631,0 669,0 679,8 702,9 688,9 668,2 687,2 687,2 687,2 667,9 660,5 Italia 657,3 657,7 712,2 724,4 721,0 704,2 711,6 694,2 712,2 700,1 695,9 678,2 697,4 Luxem burgo 624,4 612,8 678,2 706,7 695,4 671,9 682,9 641,0 697,0 669,7 650,1 643,3 664,4 Holanda 628,5 610,3 660,7 700,2 696,0 661,5 683,4 633,0 693,5 654,8 645,6 634,7 658,5 Austria 553,2 554,9 609,1 634,6 646,3 621,3 628,8 600,4 639,6 613,8 622,1 602,1 610,5 Portugal 638,2 626,8 683,7 712,2 717,9 686,2 697,5 665,0 702,4 671,5 669,1 653,6 677,0 Finlandia 626,2 604,6 673,4 685,5 691,2 677,4 685,5 667,7 675,8 672,5 663,6 641,6 663,8 Suecia 585,9 587,5 640,7 674,2 655,3 629,5 655,3 619,7 661,1 622,8 612,6 599,2 628,7 Reino Unido 569,4 575,3 591,3 622,2 638,6 627,6 624,5 620,2 634,2 619,3 623,9 619,0 613,8 Media UE 609,9 602,9 669,0 697,0 672,2 652,2 662,8 635,2 670,9 655,5 639,7 631,6 649,9 ÍNDICES DE LA EVOLUCIÓN DEL PRECIO ANTES DE IMPUESTOS DE LA GASOLINA SIN PLOMO EN 2011 (BASE 15/01/11 = 100) Países 15/01/11 15/02/11 15/03/11 15/04/11 15/05/11 15/06/11 15/07/11 15/08/11 15/09/11 15/10/11 15/11/11 15/12/11 MEDIA ANUAL Bélgica 100 97,3 111,0 113,5 108,5 106,0 107,0 101,9 106,1 108,9 98,2 99,7 104,8 Dinam arca 100 98,3 108,9 113,4 110,9 108,8 112,0 104,8 112,8 107,9 105,5 102,1 107,1 Alem ania 100 96,6 119,3 125,2 108,0 104,8 106,3 99,4 109,1 108,7 101,0 101,7 106,7 Grecia 100 98,9 107,0 110,9 110,9 106,9 109,1 106,4 109,7 106,8 105,1 102,6 106,2 España 100 98,1 105,1 110,2 107,8 104,3 109,3 103,4 109,3 105,8 103,2 101,1 104,8 Francia 100 98,0 106,1 108,9 109,1 103,6 106,1 101,6 107,7 104,0 103,4 101,4 104,2 Irlanda 100 113,3 116,3 123,3 125,3 129,5 127,0 123,2 126,7 126,7 126,7 123,1 121,7 Italia 100 100,1 108,4 110,2 109,7 107,1 108,3 105,6 108,3 106,5 105,9 103,2 106,1 Luxem burgo 100 98,1 108,6 113,2 111,4 107,6 109,4 102,7 111,6 107,3 104,1 103,0 106,4 Holanda 100 97,1 105,1 111,4 110,7 105,3 108,7 100,7 110,3 104,2 102,7 101,0 104,8 Austria 100 100,3 110,1 114,7 116,8 112,3 113,6 108,5 115,6 110,9 112,4 108,8 110,3 Portugal 100 98,2 107,1 111,6 112,5 107,5 109,3 104,2 110,1 105,2 104,8 102,4 106,1 Finlandia 100 96,5 107,5 109,5 110,4 108,2 109,5 106,6 107,9 107,4 106,0 102,5 106,0 Suecia 100 100,3 109,3 115,1 111,8 107,4 111,8 105,8 112,8 106,3 104,6 102,3 107,3 Reino Unido 100 101,0 103,8 109,3 112,1 110,2 109,7 108,9 111,4 108,8 109,6 108,7 107,8 Media UE 100 98,9 109,7 114,3 110,2 106,9 108,7 104,1 110,0 107,5 104,9 103,6 106,6 ÍNDICES DE LA EVOLUCIÓN DEL PRECIO ANTES DE IMPUESTOS DE LA GASOLINA SIN PLOMO EN 2011 (BASE ESPAÑA = 100) Países Bélgica 15/01/11 15/02/11 15/03/11 15/04/11 15/05/11 15/06/11 15/07/11 15/08/11 15/09/11 15/10/11 15/11/11 15/12/11 MEDIA ANUAL 99,3 98,5 104,9 102,2 100,0 100,9 97,2 97,9 96,4 102,2 94,6 97,9 99,4 Dinam arca 104,3 104,5 108,1 107,3 107,3 108,8 106,9 105,8 107,6 106,3 106,7 105,3 106,6 Alem ania 92,4 91,0 104,8 104,9 92,6 92,8 89,9 88,9 92,3 94,9 90,4 92,9 94,0 Grecia 98,1 98,9 99,8 98,6 100,9 100,5 97,9 100,9 98,4 99,0 99,9 99,4 99,3 España 100,0 100,0 100,0 100,0 100,0 100,0 100,0 100,0 100,0 100,0 100,0 100,0 100,0 Francia 95,9 95,7 96,8 94,7 97,1 95,2 93,1 94,3 94,5 94,3 96,1 96,2 95,3 Irlanda 83,9 96,8 92,8 93,8 97,5 104,2 97,4 99,9 97,2 100,4 103,0 102,1 97,4 101,6 103,6 104,8 101,6 103,4 104,3 100,7 103,8 100,7 102,3 104,3 103,7 102,9 Luxem burgo 96,5 96,6 99,8 99,1 99,7 99,6 96,6 95,9 98,6 97,8 97,4 98,3 98,0 Holanda 97,2 96,2 97,2 98,2 99,8 98,0 96,7 94,7 98,1 95,7 96,7 97,0 97,1 Austria 85,5 87,4 89,6 89,0 92,7 92,1 88,9 89,8 90,5 89,7 93,2 92,0 90,1 Portugal 98,7 98,8 100,6 99,9 102,9 101,7 98,7 99,5 99,4 98,1 100,3 99,9 99,9 Finlandia 96,8 95,3 99,0 96,1 99,1 100,4 97,0 99,9 95,6 98,2 99,4 98,1 97,9 Suecia 90,6 92,6 94,2 94,6 94,0 93,3 92,7 92,7 93,5 91,0 91,8 91,6 92,7 Reino Unido 88,0 90,6 87,0 87,3 91,6 93,0 88,3 92,8 89,7 90,5 93,5 94,6 90,5 Media UE 94,3 95,0 98,4 97,8 96,4 96,7 93,7 95,0 94,9 95,8 95,9 96,5 95,9 Italia Fuente: Bulletin Petrolier Commission Européenne 4.91 Impuestos Especiales. Estudio relativo al año 2011. Capítulo 4. GASOLINA SIN PLOMO - ANÁLISIS DE LOS PRECIOS EN 2011 EN LA UE Gráfico nº 4.8.5 DIFERENCIALES DE ESPAÑA CON LOS DEMÁS PAÍSES 380 330 Euros/1.000 litros 280 230 180 130 80 30 -20 -70 Fiscalidad BEL. DIN. AL. GR. FR. IRL. IT. LUX HOL. AUST. POR. FIN. SUEC. R.U. Media UE 239,5 249,8 255,6 350,9 212,6 177,0 216,9 -13,3 342,5 108,2 228,4 253,5 277,6 287,8 237,9 -4,4 44,8 -40,4 -4,5 -31,9 -17,4 19,5 -13,5 -19,4 -67,4 -0,9 -14,2 -49,3 -64,2 -28,0 235,1 294,7 215,2 346,5 180,7 159,6 236,4 -26,8 323,1 40,7 227,5 239,3 228,3 223,7 209,8 Precio antes de Imptos. P.V.P. PRECIOS MEDIOS DE VENTA AL PÚBLICO 4.92 PRECIO MEDIO ANTES DE IMPUESTOS Precio antes Imptos. 800 600 500 400 300 200 Media UE Austria Suecia R. Unido Francia Alemania Irlanda Holanda Finlandia Luxemburgo Grecia Bélgica Portugal Italia 0 España 100 Dinamarca Media UE España Luxemburgo Austria Irlanda Francia Italia Bélgica Portugal Dinamarca Finlandia Suecia Alemania Euros/1.000 litros 700 R. Unido 1.800 1.600 1.400 1.200 1.000 800 600 400 200 0 Holanda Euros/1.000 litros Fiscalidad Impuestos Especiales. Estudio relativo al año 2011. Capítulo 4. En la parte superior, se han representado, de una forma gráfica, los diferenciales, con respecto a España, de la fiscalidad, los precios antes de impuestos y precios de venta al público, existentes en cada Estado miembro, así como los relativos a la media comunitaria. Es fácil apreciar cómo los diferenciales de los precios de venta al público y los de la fiscalidad son positivos, mientras que en los precios antes de impuestos se acusan más fluctuaciones. 4.8.1.2.2. Gasóleo de automoción. Según se desprende de los datos contenidos en el cuadro número 4.8.11, los precios de venta al público del gasóleo de automoción han experimentado en el conjunto de la UE y en España, unos incrementos del 4,5% y 4,4%, respectivamente. Los precios finales al consumo en España han sido, en el año 2011, de los más bajos dentro de la Unión Europea, situándose por debajo de ellos solamente los de Luxemburgo; la media comunitaria se sitúa un 9,7% por encima del precio español. Los precios existentes en nuestros países vecinos son superiores en un 5,1% en Francia y en un 8,1% en Portugal, lo que incentiva que los vehículos particulares e industriales llenen sus depósitos en España antes de atravesar la respectiva frontera intracomunitaria. El importe del componente fiscal del precio de los gasóleos de automoción se ha recogido en el cuadro número 4.8.12. Como ocurría con la gasolina sin plomo, las variaciones mensuales en la carga fiscal (IVA más impuesto especial) soportada por litro de gasóleo son pequeñas, dada la estabilidad de los tipos impositivos, notándose una ligera tendencia al alza paralela a la evolución de los precios en la segunda mitad del año y viceversa. En el conjunto de la Unión Europea, la fiscalidad ha aumentado un 2,2% en el transcurso del año, siendo las únicas variaciones significativas las de Bélgica que lo ha hecho en un 4,8%, Italia en un 9% y Finlandia que lo ha elevado en un 7 por 100. La fiscalidad española sobre el gasóleo de automoción también se encuentra en los niveles comunitarios más bajos, con la habitual excepción de Luxemburgo. La media comunitaria se encuentra un 27,2% por encima del precio español y en el caso del Reino Unido llega a elevarse hasta el 74,6%. La evolución de los precios antes de impuestos, como concepto diferencial entre los precios de venta al público y el componente fiscal de dichos precios, se expone en el cuadro número 4.8.13. La evolución media en la UE a lo largo del año ha registrado un crecimiento similar al correspondiente a las gasolinas sin plomo, un 6,7 frente al 6,6%, a pesar de la evolución que han tenido las cotizaciones de los gasóleos en los mercados internacionales, con incrementos más acusados que en el caso de las gasolinas sin plomo (Cfr. cuadro número 4.8.6). Los precios antes de impuestos son más elevados en España que en la mayoría del resto de Estados miembros de la UE, entre los que se encuentran, además de Bélgica, Alemania, Reino Unido, Luxemburgo, Austria, Suecia y Francia con respecto al cual existe un diferencial del 7%, lo que facilita la penetración comercial de gasóleo para su distribución en España, con la fiscalidad en ella vigente. En el caso de Portugal, el diferencial es del 2,9%, pero en sentido contrario. La media comunitaria es un 3,2% inferior al precio español. En el gráfico número 4.8.6, se han representado, en su parte inferior izquierda, el histograma correspondiente a los precios de venta al público y a la fiscalidad; en la parte inferior derecha, el correspondiente a los precios antes de impuestos, y, en la parte superior, el que representa los diferenciales, con respecto a España, de la fiscalidad, los precios antes de impuestos y precios de venta al público, existentes en cada Estado miembro, así como los relativos a la media comunitaria. 4.8.1.2.3. Gasóleo de calefacción. El producto que se analiza en este apartado es el gasóleo al que se aplican tipos reducidos por el impuesto especial y, en algunos casos, por el IVA, por destinarse a un consumo en usos distintos al de carburante, con independencia de que, técnicamente, se trate o no de un producto con especificaciones distintas al del gasóleo para automoción; sin embargo, en todos los casos, se exige 4.93 Impuestos Especiales. Estudio relativo al año 2011. Capítulo 4. EVOLUCIÓN DE LOS PRECIOS DE VENTA AL PÚBLICO DEL GASÓLEO DE AUTOMOCIÓN EN 2011 (EUROS/1.000 LITROS) Cuadro nº 4.8.11 15/01/11 15/02/11 15/03/11 15/04/11 15/05/11 15/06/11 15/07/11 15/08/11 15/09/11 15/10/11 15/11/11 15/12/11 Países MEDIA ANUAL Bélgica 1.320,3 1.318,4 1.419,4 1.422,4 1.357,1 1.360,3 1.395,7 1.359,7 1.361,6 1.436,8 1.411,0 1.402,1 1.380,4 Dinam arca 1.354,4 1.361,2 1.433,3 1.436,0 1.373,3 1.434,6 1.449,7 1.382,9 1.435,4 1.434,5 1.476,6 1.433,6 1.417,1 Alem ania 1.330,0 1.379,0 1.418,0 1.432,0 1.357,0 1.411,0 1.363,0 1.335,0 1.375,0 1.409,0 1.421,0 1.393,0 1.385,3 Grecia 1.409,0 1.427,0 1.493,0 1.523,0 1.496,0 1.475,0 1.479,0 1.413,0 1.446,0 1.478,0 1.499,0 1.515,0 1.471,1 España 1.217,3 1.236,5 1.292,4 1.302,2 1.245,0 1.264,0 1.283,6 1.239,2 1.276,8 1.279,4 1.316,0 1.297,0 1270,8 Francia 1.284,5 1.299,9 1.370,2 1.371,9 1.318,1 1.318,4 1.335,7 1.302,7 1.331,5 1.339,7 1.377,0 1.374,2 1.335,3 Irlanda 1.283,0 1.350,0 1.384,0 1.439,0 1.459,0 1.462,0 1.434,0 1.411,0 1.430,0 1.430,0 1.430,0 1.446,8 1.413,2 Italia 1.340,4 1.347,7 1.422,6 1.459,8 1.409,0 1.403,9 1.464,6 1.442,7 1.464,8 1.481,2 1.516,2 1.658,3 1.450,9 Luxem burgo 1.129,6 1.131,8 1.197,6 1.193,7 1.147,5 1.150,2 1.179,8 1.146,4 1.169,9 1.175,7 1.221,0 1.201,5 1.170,4 Holanda 1.301,0 1.313,0 1.373,0 1.382,0 1.341,0 1.333,0 1.361,0 1.310,0 1.355,0 1.361,0 1.404,0 1.379,0 1.351,1 Austria 1.282,0 1.280,0 1.351,0 1.358,0 1.322,0 1.324,0 1.334,0 1.308,0 1.341,0 1.346,0 1.387,0 1.374,0 1.333,9 Portugal 1.313,0 1.344,0 1.406,0 1.417,0 1.369,0 1.355,0 1.372,0 1.340,0 1.370,0 1.376,0 1.416,0 1.403,0 1.373,4 Finlandia 1.302,8 1.327,1 1.386,3 1.388,8 1.370,0 1.371,0 1.384,0 1.364,0 1.371,0 1.375,0 1.400,0 1.409,0 1.370,8 Suecia 1.468,2 1.506,4 1.554,2 1.565,7 1.475,2 1.489,4 1.501,1 1.475,9 1.522,7 1.516,7 1.556,8 1.539,9 1.514,3 Reino Unido 1.582,7 1.591,8 1.596,6 1.610,7 1.621,8 1.587,2 1.596,1 1.591,5 1.620,6 1.598,7 1.640,6 1.662,2 1.608,4 Media UE 1.334,7 1.355,2 1.410,6 1.424,2 1.375,9 1.383,2 1.394,4 1.364,6 1.395,6 1.407,6 1.437,7 1.448,9 1.394,4 ÍNDICES DE LA EVOLUCIÓN DEL PRECIO DE VENTA AL PÚBLICO DEL GASÓLEO DE AUTOMOCIÓN EN 2011 (BASE 15/01/11= 100) Países 15/01/11 15/02/11 15/03/11 15/04/11 15/05/11 15/06/11 15/07/11 15/08/11 15/09/11 15/10/11 15/11/11 15/12/11 MEDIA ANUAL Bélgica 100 99,9 107,5 107,7 102,8 103,0 105,7 103,0 103,1 108,8 106,9 106,2 104,6 Dinam arca 100 100,5 105,8 106,0 101,4 105,9 107,0 102,1 106,0 105,9 109,0 105,8 104,6 Alem ania 100 103,7 106,6 107,7 102,0 106,1 102,5 100,4 103,4 105,9 106,8 104,7 104,2 Grecia 100 101,3 106,0 108,1 106,2 104,7 105,0 100,3 102,6 104,9 106,4 107,5 104,4 España 100 101,6 106,2 107,0 102,3 103,8 105,4 101,8 104,9 105,1 108,1 106,5 104,4 Francia 100 101,2 106,7 106,8 102,6 102,6 104,0 101,4 103,7 104,3 107,2 107,0 104,0 Irlanda 100 105,2 107,9 112,2 113,7 114,0 111,8 110,0 111,5 111,5 111,5 112,8 110,2 Italia 100 100,5 106,1 108,9 105,1 104,7 109,3 107,6 109,3 110,5 113,1 123,7 108,2 Luxem burgo 100 100,2 106,0 105,7 101,6 101,8 104,4 101,5 103,6 104,1 108,1 106,4 103,6 Holanda 100 100,9 105,5 106,2 103,1 102,5 104,6 100,7 104,2 104,6 107,9 106,0 103,9 Austria 100 99,8 105,4 105,9 103,1 103,3 104,1 102,0 104,6 105,0 108,2 107,2 104,0 Portugal 100 102,4 107,1 107,9 104,3 103,2 104,5 102,1 104,3 104,8 107,8 106,9 104,6 Finlandia 100 101,9 106,4 106,6 105,2 105,2 106,2 104,7 105,2 105,5 107,5 108,1 105,2 Suecia 100 102,6 105,9 106,6 100,5 101,4 102,2 100,5 103,7 103,3 106,0 104,9 103,1 Reino Unido 100 100,6 100,9 101,8 102,5 100,3 100,8 100,6 102,4 101,0 103,7 105,0 101,6 Media UE 100 101,5 105,7 106,7 103,1 103,6 104,5 102,2 104,6 105,5 107,7 108,6 104,5 ÍNDICES DE LA EVOLUCIÓN DEL PRECIO DE VENTA AL PÚBLICO DEL GASÓLEO DE AUTOMOCIÓN EN 2011 (BASE ESPAÑA = 100) Países 15/01/11 15/02/11 15/03/11 15/04/11 15/05/11 15/06/11 15/07/11 15/08/11 15/09/11 15/10/11 15/11/11 15/12/11 Bélgica 108,5 106,6 109,8 109,2 109,0 107,6 108,7 109,7 106,6 112,3 107,2 108,1 108,6 Dinam arca 111,3 110,1 110,9 110,3 110,3 113,5 112,9 111,6 112,4 112,1 112,2 110,5 111,5 Alem ania 109,3 111,5 109,7 110,0 109,0 111,6 106,2 107,7 107,7 110,1 108,0 107,4 109,0 Grecia 115,7 115,4 115,5 117,0 120,2 116,7 115,2 114,0 113,2 115,5 113,9 116,8 115,8 España 100,0 100,0 100,0 100,0 100,0 100,0 100,0 100,0 100,0 100,0 100,0 100,0 100,0 Francia 105,5 105,1 106,0 105,4 105,9 104,3 104,1 105,1 104,3 104,7 104,6 106,0 105,1 Irlanda 105,4 109,2 107,1 110,5 117,2 115,7 111,7 113,9 112,0 111,8 108,7 111,5 111,2 Italia 110,1 109,0 110,1 112,1 113,2 111,1 114,1 116,4 114,7 115,8 115,2 127,9 114,2 92,8 91,5 92,7 91,7 92,2 91,0 91,9 92,5 91,6 91,9 92,8 92,6 92,1 Holanda 106,9 106,2 106,2 106,1 107,7 105,5 106,0 105,7 106,1 106,4 106,7 106,3 106,3 Austria 105,3 103,5 104,5 104,3 106,2 104,7 103,9 105,6 105,0 105,2 105,4 105,9 105,0 Portugal 107,9 108,7 108,8 108,8 110,0 107,2 106,9 108,1 107,3 107,6 107,6 108,2 108,1 Finlandia 107,0 107,3 107,3 106,7 110,0 108,5 107,8 110,1 107,4 107,5 106,4 108,6 107,9 Suecia 120,6 121,8 120,3 120,2 118,5 117,8 116,9 119,1 119,3 118,5 118,3 118,7 119,2 Reino Unido 130,0 128,7 123,5 123,7 130,3 125,6 124,3 128,4 126,9 125,0 124,7 128,2 126,6 Media UE 109,6 109,6 109,1 109,4 110,5 109,4 108,6 110,1 109,3 110,0 109,2 111,7 109,7 Luxem burgo Fuente: Bulletin Petrolier Commission Européenne 4.94 MEDIA ANUAL Impuestos Especiales. Estudio relativo al año 2011. Capítulo 4. EVOLUCIÓN DE LA FISCALIDAD DEL GASÓLEO DE AUTOMOCIÓN EN 2011 (IMPUESTO ESPECIAL + I.V.A.) (EUROS/1.000 LITROS) Cuadro nº 4.8.12 Países 15/01/11 15/02/11 15/03/11 15/04/11 15/05/11 15/06/11 15/07/11 15/08/11 15/09/11 15/10/11 15/11/11 15/12/11 MEDIA ANUAL Bélgica 633,6 639,5 657,0 657,6 668,4 669,0 675,1 668,9 669,2 682,3 675,4 671,0 663,9 Dinam arca 667,3 668,3 682,6 683,1 670,7 677,2 680,3 667,4 678,0 677,9 686,4 678,2 676,4 Alem ania 682,8 690,6 696,8 699,0 687,1 695,7 688,0 683,6 689,9 695,4 697,3 692,8 691,6 Grecia 688,4 691,8 705,1 710,8 705,0 701,2 701,5 688,4 696,0 702,0 706,5 709,3 700,5 España 531,5 534,5 543,0 544,5 535,8 538,7 541,7 534,9 540,6 541,0 546,6 543,7 539,7 Francia 638,4 650,1 661,7 661,9 653,1 653,2 656,0 650,6 655,3 656,7 662,8 662,3 655,2 Irlanda 691,9 703,5 709,4 718,9 722,4 722,9 718,1 714,1 717,4 717,4 717,4 733,6 715,6 Italia 646,4 647,6 660,1 673,6 665,1 664,3 716,3 712,7 716,3 729,3 744,2 881,0 704,7 Luxem burgo 457,3 457,6 466,2 465,7 459,7 460,0 463,9 459,5 462,6 473,4 479,3 476,7 465,2 Holanda 637,2 639,1 648,7 650,2 643,6 642,3 646,8 638,7 645,8 646,8 653,7 649,7 645,2 Austria 649,9 649,5 661,4 662,9 656,9 657,2 658,9 654,5 660,0 660,9 667,7 665,5 658,8 Portugal 609,9 615,7 627,3 629,4 620,4 617,8 621,0 615,0 620,6 621,7 629,2 626,8 621,2 Finlandia 573,7 578,3 622,0 622,5 619,0 619,2 621,6 617,9 619,2 619,9 624,6 626,3 613,7 Suecia 780,3 796,8 801,7 821,4 799,1 795,6 791,0 792,0 809,6 799,2 809,6 809,6 800,5 Reino Unido 968,8 967,1 946,9 928,9 934,5 922,6 929,7 928,6 943,8 929,5 949,9 960,4 942,6 Media UE 671,6 676,8 684,0 685,3 678,6 678,8 687,0 682,2 688,7 690,7 698,5 717,0 686,6 15/01/11 15/02/11 15/03/11 15/04/11 15/05/11 15/06/11 15/07/11 15/08/11 15/09/11 15/10/11 15/11/11 15/12/11 MEDIA ANUAL ÍNDICES DE LA EVOLUCIÓN DE LA FISCALIDAD DEL GASÓLEO DE AUTOMOCIÓN EN 2011 (BASE 15/01/11= 100) Países Bélgica 100 100,9 103,7 103,8 105,5 105,6 106,5 105,6 105,6 107,7 106,6 105,9 104,8 Dinam arca 100 100,1 102,3 102,4 100,5 101,5 102,0 100,0 101,6 101,6 102,9 101,6 101,4 Alem ania 100 101,1 102,1 102,4 100,6 101,9 100,8 100,1 101,1 101,8 102,1 101,5 101,3 Grecia 100 100,5 102,4 103,3 102,4 101,9 101,9 100,0 101,1 102,0 102,6 103,0 101,8 España 100 100,6 102,2 102,4 100,8 101,3 101,9 100,6 101,7 101,8 102,8 102,3 101,5 Francia 100 101,8 103,6 103,7 102,3 102,3 102,8 101,9 102,6 102,9 103,8 103,7 102,6 Irlanda 100 101,7 102,5 103,9 104,4 104,5 103,8 103,2 103,7 103,7 103,7 106,0 103,4 Italia 100 100,2 102,1 104,2 102,9 102,8 110,8 110,3 110,8 112,8 115,1 136,3 109,0 Luxem burgo 100 100,1 101,9 101,8 100,5 100,6 101,4 100,5 101,2 103,5 104,8 104,2 101,7 Holanda 100 100,3 101,8 102,0 101,0 100,8 101,5 100,2 101,4 101,5 102,6 102,0 101,3 Austria 100 99,9 101,8 102,0 101,1 101,1 101,4 100,7 101,6 101,7 102,7 102,4 101,4 Portugal 100 101,0 102,9 103,2 101,7 101,3 101,8 100,8 101,7 101,9 103,2 102,8 101,9 Finlandia 100 100,8 108,4 108,5 107,9 107,9 108,3 107,7 107,9 108,0 108,9 109,2 107,0 Suecia 100 102,1 102,7 105,3 102,4 102,0 101,4 101,5 103,8 102,4 103,8 103,8 102,6 Reino Unido 100 99,8 97,7 95,9 96,5 95,2 96,0 95,8 97,4 95,9 98,0 99,1 97,3 Media UE 100 100,8 101,8 102,0 101,0 101,1 102,3 101,6 102,5 102,8 104,0 106,8 102,2 15/01/11 15/02/11 15/03/11 15/04/11 15/05/11 15/06/11 15/07/11 15/08/11 15/09/11 15/10/11 15/11/11 15/12/11 MEDIA ANUAL ÍNDICES DE LA EVOLUCIÓN DE LA FISCALIDAD DEL GASÓLEO DE AUTOMOCIÓN EN 2011 (BASE ESPAÑA = 100) Países Bélgica 119,2 119,7 121,0 120,8 124,8 124,2 124,6 125,1 123,8 126,1 123,6 123,4 123,0 Dinam arca 125,5 125,0 125,7 125,5 125,2 125,7 125,6 124,8 125,4 125,3 125,6 124,7 125,3 Alem ania 128,5 129,2 128,3 128,4 128,2 129,1 127,0 127,8 127,6 128,5 127,6 127,4 128,1 Grecia 129,5 129,4 129,9 130,5 131,6 130,2 129,5 128,7 128,7 129,7 129,2 130,5 129,8 España 100,0 100,0 100,0 100,0 100,0 100,0 100,0 100,0 100,0 100,0 100,0 100,0 100,0 Francia 120,1 121,6 121,9 121,6 121,9 121,3 121,1 121,6 121,2 121,4 121,2 121,8 121,4 Irlanda 130,2 131,6 130,6 132,0 134,8 134,2 132,6 133,5 132,7 132,6 131,2 134,9 132,6 Italia 121,6 121,2 121,6 123,7 124,1 123,3 132,2 133,2 132,5 134,8 136,2 162,0 130,6 Luxem burgo Holanda 86,0 85,6 85,9 85,5 85,8 85,4 85,6 85,9 85,6 87,5 87,7 87,7 86,2 119,9 119,6 119,5 119,4 120,1 119,2 119,4 119,4 119,5 119,6 119,6 119,5 119,6 Austria 122,3 121,5 121,8 121,7 122,6 122,0 121,6 122,4 122,1 122,2 122,2 122,4 122,1 Portugal 114,8 115,2 115,5 115,6 115,8 114,7 114,6 115,0 114,8 114,9 115,1 115,3 115,1 Finlandia 107,9 108,2 114,6 114,3 115,5 114,9 114,8 115,5 114,5 114,6 114,3 115,2 113,7 Suecia 146,8 149,1 147,6 150,8 149,1 147,7 146,0 148,1 149,8 147,7 148,1 148,9 148,3 Reino Unido 182,3 180,9 174,4 170,6 174,4 171,3 171,6 173,6 174,6 171,8 173,8 176,6 174,6 Media UE 126,4 126,6 126,0 125,9 126,7 126,0 126,8 127,5 127,4 127,7 127,8 131,9 127,2 Fuente: Bulletin Petrolier Commission Européenne 4.95 Impuestos Especiales. Estudio relativo al año 2011. Capítulo 4. EVOLUCIÓN DEL PRECIO ANTES DE IMPUESTOS DEL GASÓLEO DE AUTOMOCIÓN EN 2011 (EUROS/1.000 LITROS) Cuadro nº 4.8.13 15/01/11 15/02/11 15/03/11 15/04/11 15/05/11 15/06/11 15/07/11 15/08/11 15/09/11 15/10/11 15/11/11 15/12/11 Países MEDIA ANUAL Bélgica 686,7 678,9 762,4 764,9 688,7 691,3 720,6 690,8 692,4 754,6 735,6 731,1 716,5 Dinam arca 687,1 692,9 750,7 752,9 702,6 757,4 769,4 715,5 757,5 756,6 790,1 755,4 740,7 Alem ania 647,3 688,4 721,2 733,0 669,9 715,3 675,0 651,5 685,1 713,6 723,7 700,2 693,7 Grecia 720,6 735,2 787,9 812,2 791,1 773,8 777,5 724,6 750,0 776,0 792,5 805,7 770,6 España 685,8 702,1 749,4 757,7 709,2 725,4 742,0 704,3 736,2 738,4 769,4 753,3 731,1 Francia 646,1 649,8 708,6 710,0 665,0 665,2 679,7 652,1 676,2 683,1 714,2 711,9 680,2 Irlanda 591,1 646,5 674,6 720,1 736,6 739,1 715,9 696,9 712,6 712,6 712,6 713,2 697,7 Italia 694,0 700,1 762,5 786,2 743,8 739,6 748,3 730,0 748,5 751,9 771,9 777,3 746,2 Luxem burgo 672,3 674,2 731,4 728,0 687,8 690,2 715,9 686,9 707,3 702,3 741,8 724,8 705,2 Holanda 663,8 673,9 724,3 731,8 697,4 690,7 714,2 671,3 709,2 714,2 750,3 729,3 705,9 Austria 632,2 630,5 689,7 695,1 665,1 666,8 675,1 653,5 681,0 685,1 719,3 708,5 675,1 Portugal 703,1 728,3 778,7 787,6 748,6 737,2 751,0 725,0 749,4 754,3 786,8 776,2 752,2 Finlandia 729,1 748,8 764,3 766,3 751,0 751,8 762,4 746,1 751,8 755,1 775,4 782,7 757,1 Suecia 687,9 709,6 752,6 744,4 676,1 693,9 710,1 683,9 713,1 717,5 747,3 730,3 713,9 Reino Unido 613,8 624,7 649,7 681,9 687,3 664,6 666,4 663,0 676,8 669,2 690,6 701,8 665,8 Media UE 663,0 678,4 726,6 738,9 697,4 704,4 707,4 682,5 706,9 716,8 739,2 731,9 707,8 ÍNDICES DE LA EVOLUCIÓN DEL PRECIO ANTES DE IMPUESTOS DEL GASÓLEO DE AUTOMOCIÓN EN 2011 (BASE 15/01/11= 100) Países 15/01/11 15/02/11 15/03/11 15/04/11 15/05/11 15/06/11 15/07/11 15/08/11 15/09/11 15/10/11 15/11/11 15/12/11 MEDIA ANUAL Bélgica 100 98,9 111,0 111,4 100,3 100,7 104,9 100,6 100,8 109,9 107,1 106,5 104,3 Dinam arca 100 100,8 109,3 109,6 102,3 110,2 112,0 104,1 110,2 110,1 115,0 109,9 107,8 Alem ania 100 106,4 111,4 113,2 103,5 110,5 104,3 100,6 105,8 110,3 111,8 108,2 107,2 Grecia 100 102,0 109,3 112,7 109,8 107,4 107,9 100,6 104,1 107,7 110,0 111,8 106,9 España 100 102,4 109,3 110,5 103,4 105,8 108,2 102,7 107,4 107,7 112,2 109,8 106,6 Francia 100 100,6 109,7 109,9 102,9 103,0 105,2 100,9 104,7 105,7 110,5 110,2 105,3 Irlanda 100 109,4 114,1 121,8 124,6 125,0 121,1 117,9 120,6 120,6 120,6 120,7 118,0 Italia 100 100,9 109,9 113,3 107,2 106,6 107,8 105,2 107,9 108,4 111,2 112,0 107,5 Luxem burgo 100 100,3 108,8 108,3 102,3 102,7 106,5 102,2 105,2 104,5 110,3 107,8 104,9 Holanda 100 101,5 109,1 110,3 105,1 104,1 107,6 101,1 106,8 107,6 113,0 109,9 106,3 Austria 100 99,7 109,1 110,0 105,2 105,5 106,8 103,4 107,7 108,4 113,8 112,1 106,8 Portugal 100 103,6 110,8 112,0 106,5 104,9 106,8 103,1 106,6 107,3 111,9 110,4 107,0 Finlandia 100 102,7 104,8 105,1 103,0 103,1 104,6 102,3 103,1 103,6 106,4 107,4 103,8 Suecia 100 103,2 109,4 108,2 98,3 100,9 103,2 99,4 103,7 104,3 108,6 106,2 103,8 Reino Unido 100 101,8 105,8 111,1 112,0 108,3 108,6 108,0 110,3 109,0 112,5 114,3 108,5 Media UE 100 102,3 109,6 111,4 105,2 106,2 106,7 102,9 106,6 108,1 111,5 110,4 106,7 ÍNDICES DE LA EVOLUCIÓN DEL PRECIO ANTES DE IMPUESTOS DEL GASÓLEO DE AUTOMOCIÓN EN 2011 (BASE ESPAÑA = 100) Países 15/01/11 15/02/11 15/03/11 15/04/11 15/05/11 15/06/11 15/07/11 15/08/11 15/09/11 15/10/11 15/11/11 15/12/11 Bélgica 100,1 96,7 101,7 100,9 97,1 95,3 97,1 98,1 94,0 102,2 95,6 97,0 98,0 Dinam arca 100,2 98,7 100,2 99,4 99,1 104,4 103,7 101,6 102,9 102,5 102,7 100,3 101,3 Alem ania 94,4 98,1 96,2 96,7 94,5 98,6 91,0 92,5 93,1 96,6 94,1 92,9 94,9 Grecia 105,1 104,7 105,1 107,2 111,5 106,7 104,8 102,9 101,9 105,1 103,0 107,0 105,4 España 100,0 100,0 100,0 100,0 100,0 100,0 100,0 100,0 100,0 100,0 100,0 100,0 100,0 Francia 94,2 92,6 94,6 93,7 93,8 91,7 91,6 92,6 91,8 92,5 92,8 94,5 93,0 Irlanda 86,2 92,1 90,0 95,0 103,9 101,9 96,5 99,0 96,8 96,5 92,6 94,7 95,4 101,2 99,7 101,8 103,8 104,9 102,0 100,8 103,7 101,7 101,8 100,3 103,2 102,1 Luxem burgo 98,0 96,0 97,6 96,1 97,0 95,2 96,5 97,5 96,1 95,1 96,4 96,2 96,5 Holanda 96,8 96,0 96,7 96,6 98,3 95,2 96,3 95,3 96,3 96,7 97,5 96,8 96,5 Austria 92,2 89,8 92,0 91,7 93,8 91,9 91,0 92,8 92,5 92,8 93,5 94,0 92,3 Portugal 102,5 103,7 103,9 103,9 105,6 101,6 101,2 102,9 101,8 102,2 102,3 103,0 102,9 Finlandia 106,3 106,7 102,0 101,1 105,9 103,6 102,8 105,9 102,1 102,3 100,8 103,9 103,6 Suecia 100,3 101,1 100,4 98,2 95,3 95,7 95,7 97,1 96,9 97,2 97,1 96,9 97,6 Reino Unido 89,5 89,0 86,7 90,0 96,9 91,6 89,8 94,1 91,9 90,6 89,8 93,2 91,1 Media UE 96,7 96,6 97,0 97,5 98,3 97,1 95,3 96,9 96,0 97,1 96,1 97,2 96,8 Italia Fuente: Bulletin Petrolier Commission Européenne 4.96 MEDIA ANUAL Impuestos Especiales. Estudio relativo al año 2011. Capítulo 4. GASÓLEO DE AUTOMOCIÓN - ANÁLISIS DE LOS PRECIOS EN 2011 EN LA UE Gráfico nº 4.8.6 DIFERENCIALES DE ESPAÑA CON LOS DEMÁS PAÍSES Euros/1.000 litros 440 390 340 290 240 190 140 90 40 -10 -60 -110 BEL. DIN. AL. GR. FR. IRL. IT. LUX. HOL. AUST. POR. FIN. SUEC. R.U. Media UE Fiscalidad 124,2 136,7 151,9 160,8 115,5 175,9 165,0 -74,5 105,5 119,1 81,5 74,0 260,8 402,9 146,9 Precio antes de Imptos. -14,6 9,6 -37,4 39,5 -50,9 -33,4 15,1 -25,8 -25,2 -55,9 21,1 26,0 -17,2 -65,3 -23,3 P.V.P. 109,6 146,3 114,5 200,3 64,5 142,4 180,1 -100,4 80,3 63,1 102,6 100,0 243,6 337,6 123,6 PRECIOS MEDIOS DE VENTA AL PÚBLICO PRECIO MEDIO ANTES DE IMPUESTOS Precio antes Imptos. 800 600 500 400 300 200 Media UE R. Unido Austria Francia Alemania Irlanda Holanda Luxemburgo Suecia Bélgica España Italia Dinamarca Portugal 0 Grecia 100 Finlandia Media UE Luxemburgo España Finlandia Portugal Holanda Bélgica Dinamarca Alemania Grecia Italia Irlanda Euros/1.000 litros 700 Suecia 1.800 1.600 1.400 1.200 1.000 800 600 400 200 0 R. Unido Euros/1.000 litros Fiscalidad 4.97 Impuestos Especiales. Estudio relativo al año 2011. Capítulo 4. para la aplicación de los tipos reducidos la adición de trazadores y marcadores que hagan posible la comprobación de la correcta utilización fiscal de estos hidrocarburos. En este sentido, la Directiva 95/60/CE del Consejo, de 27 de noviembre de 1995, establece las disposiciones armonizadoras oportunas en relación con el marcado fiscal del gasóleo y del queroseno que se beneficien de la exención del impuesto o de la aplicación de un tipo reducido. La Decisión 2001/574/CE, modificada por la Decisión 2002/269/CE e introducida como norma nacional por la Orden 1724/2002 de Presidencia, de 5 de julio (B.O.E. del 10), han establecido, a niveles comunitario y nacional, como marcador que debe utilizarse, a partir de 1 de agosto de 2002, el Solvent Yellow 124, que debe añadirse, como mínimo, en una proporción de 6 mg de marcador por litro de hidrocarburo. Recientemente, la Orden PRE/3493/2004, de 22 de octubre (B.O.E. del 29), modifica la Orden PRE/1724/2002, de 5 de julio, por la que se aprueban los trazadores y marcadores que deben incorporarse a determinados hidrocarburos para la aplicación de los tipos reducidos establecidos en la Ley 38/1992, de 28 de diciembre, de Impuestos Especiales. Finalmente, la Decisión de ejecución de la Comisión, de 16 de septiembre de 2011 (D.O.U.E. L 241/31 de 17 septiembre), establece un marcador fiscal común de los gasóleos y el queroseno. En España, la tributación propia del gasóleo para calefacción se aplica igualmente al empleado como carburante en determinados motores, como por ejemplo en motores fijos y en maquinaria agrícola y minera (Ley 38/1992, de 28 de diciembre, de Impuestos Especiales) y de construcción y obras públicas a partir de la Ley 50/1998, de 30 de diciembre, de Medidas Fiscales, Administrativas y de Orden Social, para los que la normativa comunitaria autoriza la aplicación de tipos reducidos. En el cuadro número 4.8.14 se han anotado los datos relativos al precio de venta al público de este gasóleo. La tendencia a lo largo del año, como ha ocurrido con los restantes hidrocarburos, ha sido al alza, como lo prueba el hecho de que la media comunitaria a fin del año ha sido un 8,4% superior a la relativa al principio del año, habiendo llegado a alcanzar un 13,2% en el mes de noviembre. En España, asimismo, ha tenido un incremento del 8,2%, un 14% en el mes de diciembre. Los precios en los distintos Estados reflejan unas diferencias importantes, destacando en la gama alta, los precios de Italia (1.357,3 euros/kl) solamente inferior en un 6,5% (1.450,9 euros) al del gasóleo para automoción, Dinamarca (1.396) y Suecia (1.326,6); en la gama de precios bajos destacan los de Luxemburgo (742,4 euros/kl), Bélgica (808,8) y Reino Unido (803,7). Los datos relativos a la tributación soportada por litro de gasóleo para calefacción se han anotado en el cuadro número 4.8.15. En él se aprecia también una tendencia al alza de la carga fiscal en el transcurso del año. Esta carga fiscal, al finalizar el año era, para la media comunitaria, un 9% superior a la inicial y, en España, un 4,7 por 100. Las diferencias de fiscalidad entre los Estados miembros son importantes y así, tomando como índice 100 la existente en España, puede observarse cómo la media comunitaria es un 22,8% superior, la de Suecia es superior en un 216,4%, la de Italia un 191% y la de Dinamarca un 184,5%. En sentido contrario, puede destacarse cómo la tributación en Luxemburgo es el 41,2% de la española, en Bélgica el 73,2%, en el Reino Unido el 77,3% y en Francia el 93,2%. En Portugal resulta ser superior en un 68,9 por 100. Por lo que se refiere a los precios antes de impuestos, obtenidos, como en los demás hidrocarburos, por diferencia entre precios de venta al público y fiscalidad, la información está contenida en el cuadro número 4.8.16. La tendencia al ascenso en el transcurso del año es absolutamente generalizada y así, para la media comunitaria, el precio de la media anual al fin del año era un 8,2% superior al existente al inicio del mismo; en España, el incremento ha sido del 9,4 por 100. El precio medio comunitario antes de impuestos se sitúa un 3,6% por encima del precio español; el precio antes de impuestos en tres países es inferior al español, destacando Luxemburgo y Reino Unido con un 67,7% y 98,8% del precio español. 4.98 Impuestos Especiales. Estudio relativo al año 2011. Capítulo 4. EVOLUCIÓN DE LOS PRECIOS DE VENTA AL PÚBLICO DEL GASÓLEO C EN 2011 (EUROS/1.000 LITROS) Cuadro nº 4.8.14 Países Bélgica Dinam arca Alem ania Grecia España Francia Irlanda Italia Luxem burgo Holanda Austria Portugal Finlandia Suecia Reino Unido Media UE 15/01/11 15/02/11 15/03/11 15/04/11 15/05/11 15/06/11 15/07/11 15/08/11 15/09/11 15/10/11 15/11/11 15/12/11 MEDIA ANUAL 728,0 1.366,7 796,5 794,0 795,8 832,5 961,6 1.285,6 690,1 775,9 862,4 957,0 956,7 1.265,1 759,9 755,8 1.373,5 808,9 821,0 814,0 850,5 970,6 1.301,0 691,0 788,0 877,1 975,0 1.068,3 1.301,1 775,4 833,0 1.460,8 875,3 894,0 880,5 921,1 1.029,5 1.369,2 763,8 843,0 943,7 1.037,0 1.141,2 1.358,0 810,5 842,7 1.471,5 880,3 921,0 897,3 917,0 1.035,5 1.378,0 769,6 866,0 952,5 1.088,0 1.098,3 1.367,3 829,2 790,6 1.350,0 838,7 1.309,0 853,3 861,0 985,1 1.328,5 723,8 804,0 894,2 1.067,0 1.050,5 1.288,4 776,8 798,5 1.376,4 831,2 1.321,3 844,6 870,6 1.007,2 1.343,6 736,3 818,0 918,0 1.063,0 1.064,0 1.312,0 788,2 821,5 1.391,5 877,8 1.363,0 867,8 894,2 1.033,1 1.364,2 749,0 843,0 933,3 1.071,0 1.086,0 1.327,4 809,5 787,4 1.333,8 838,6 1.314,0 845,0 854,6 986,8 1.338,9 720,8 803,0 889,4 1.054,0 1.028,0 1.296,1 759,9 819,8 1.386,4 856,1 1.344,5 862,2 893,5 1.029,3 1.372,0 747,5 831,0 918,7 1.072,0 1.084,0 1.330,2 821,5 835,2 1.385,4 872,7 892,0 860,8 899,1 1.014,4 1.378,7 738,6 835,0 944,7 1.072,0 1.088,0 1.330,4 826,4 831,5 1.427,5 911,9 955,0 899,6 937,7 1.068,9 1.418,8 790,8 876,0 998,8 1.099,0 1.130,0 1.387,2 850,0 861,4 1.428,3 904,2 974,0 907,0 939,4 1.052,7 1.409,0 787,9 861,0 969,8 1.110,0 1.093,0 1.356,4 837,5 808,8 1.396,0 857,7 1.075,2 860,7 889,3 1.014,5 1.357,3 742,4 828,7 925,2 1.055,4 1.074,0 1.326,6 803,7 861,0 880,2 945,9 953,0 924,4 928,2 958,6 920,5 950,7 935,9 974,5 971,1 933,7 ÍNDICES DE LA EVOLUCIÓN DEL PRECIO DE VENTA AL PÚBLICO DEL GASÓLEO C EN 2011 (BASE 15/01/11 = 100) Países 15/01/11 15/02/11 15/03/11 15/04/11 15/05/11 15/06/11 15/07/11 15/08/11 15/09/11 15/10/11 15/11/11 15/12/11 MEDIA ANUAL Bélgica Dinam arca Alem ania Grecia España Francia Irlanda Italia Luxem burgo Holanda Austria Portugal Finlandia Suecia Reino Unido 100 100 100 100 100 100 100 100 100 100 100 100 100 100 100 103,8 100,5 101,6 103,4 102,3 102,2 100,9 101,2 100,1 101,6 101,7 101,9 111,7 102,8 102,0 114,4 106,9 109,9 112,6 110,6 110,6 107,1 106,5 110,7 108,6 109,4 108,4 119,3 107,3 106,7 115,8 107,7 110,5 116,0 112,8 110,2 107,7 107,2 111,5 111,6 110,4 113,7 114,8 108,1 109,1 108,6 98,8 105,3 164,9 107,2 103,4 102,4 103,3 104,9 103,6 103,7 111,5 109,8 101,8 102,2 109,7 100,7 104,4 166,4 106,1 104,6 104,7 104,5 106,7 105,4 106,4 111,1 111,2 103,7 103,7 112,8 101,8 110,2 171,7 109,1 107,4 107,4 106,1 108,5 108,6 108,2 111,9 113,5 104,9 106,5 108,2 97,6 105,3 165,5 106,2 102,7 102,6 104,1 104,5 103,5 103,1 110,1 107,5 102,4 100,0 112,6 101,4 107,5 169,3 108,3 107,3 107,0 106,7 108,3 107,1 106,5 112,0 113,3 105,1 108,1 114,7 101,4 109,6 112,3 108,2 108,0 105,5 107,2 107,0 107,6 109,5 112,0 113,7 105,2 108,8 114,2 104,4 114,5 120,3 113,0 112,6 111,2 110,4 114,6 112,9 115,8 114,8 118,1 109,6 111,9 118,3 104,5 113,5 122,7 114,0 112,8 109,5 109,6 114,2 111,0 112,5 116,0 114,2 107,2 110,2 111,1 102,1 107,7 135,4 108,2 106,8 105,5 105,6 107,6 106,8 107,3 110,3 112,3 104,9 105,8 Media UE 100 102,2 109,9 110,7 107,4 107,8 111,3 106,9 110,4 108,7 113,2 112,8 108,4 15/01/11 15/02/11 15/03/11 15/04/11 15/05/11 15/06/11 15/07/11 15/08/11 15/09/11 15/10/11 15/11/11 15/12/11 MEDIA ANUAL ÍNDICES DE LA EVOLUCIÓN DEL PRECIO DE VENTA AL PÚBLICO DEL GASÓLEO C EN 2011 (BASE ESPAÑA = 100) Países Bélgica Dinam arca Alem ania Grecia España Francia Irlanda Italia Luxem burgo Holanda Austria Portugal Finlandia Suecia Reino Unido 91,5 171,7 100,1 99,8 100,0 104,6 120,8 161,6 86,7 97,5 108,4 120,3 120,2 159,0 95,5 92,9 168,7 99,4 100,9 100,0 104,5 119,2 159,8 84,9 96,8 107,8 119,8 131,2 159,8 95,3 94,6 165,9 99,4 101,5 100,0 104,6 116,9 155,5 86,7 95,7 107,2 117,8 129,6 154,2 92,0 93,9 164,0 98,1 102,6 100,0 102,2 115,4 153,6 85,8 96,5 106,1 121,3 122,4 152,4 92,4 92,7 158,2 98,3 153,4 100,0 100,9 115,4 155,7 84,8 94,2 104,8 125,0 123,1 151,0 91,0 94,5 163,0 98,4 156,4 100,0 103,1 119,2 159,1 87,2 96,8 108,7 125,9 126,0 155,3 93,3 94,7 160,3 101,2 157,1 100,0 103,0 119,0 157,2 86,3 97,1 107,5 123,4 125,1 153,0 93,3 93,2 157,9 99,2 155,5 100,0 101,1 116,8 158,4 85,3 95,0 105,3 124,7 121,7 153,4 89,9 95,1 160,8 99,3 155,9 100,0 103,6 119,4 159,1 86,7 96,4 106,6 124,3 125,7 154,3 95,3 97,0 160,9 101,4 103,6 100,0 104,5 117,8 160,2 85,8 97,0 109,8 124,5 126,4 154,6 96,0 92,4 158,7 101,4 106,2 100,0 104,2 118,8 157,7 87,9 97,4 111,0 122,2 125,6 154,2 94,5 95,0 157,5 99,7 107,4 100,0 103,6 116,1 155,3 86,9 94,9 106,9 122,4 120,5 149,6 92,3 94,0 162,2 99,7 124,9 100,0 103,3 117,9 157,7 86,3 96,3 107,5 122,6 124,8 154,1 93,4 Media UE 108,2 108,1 107,4 106,2 108,3 109,9 110,5 108,9 110,3 108,7 108,3 107,1 108,5 Fuente: Bulletin Petrolier Commission Européenne 4.99 Impuestos Especiales. Estudio relativo al año 2011. Capítulo 4. EVOLUCIÓN DE LA FISCALIDAD DEL GASÓLEO C EN 2011 (IMPUESTO ESPECIAL + I.V.A.) (EUROS/1.000 LITROS) Cuadro nº 4.8.15 Países 15/01/11 15/02/11 15/03/11 15/04/11 15/05/11 15/06/11 15/07/11 15/08/11 15/09/11 15/10/11 15/11/11 15/12/11 MEDIA ANUAL Bélgica Dinam arca Alem ania Grecia España Francia Irlanda Italia Luxem burgo Holanda Austria Portugal Finlandia Suecia Reino Unido 144,8 611,9 188,5 179,1 207,5 193,0 223,0 617,5 83,9 384,3 252,9 323,9 259,6 679,7 171,7 149,7 612,9 190,5 184,4 210,3 196,0 224,1 620,0 84,0 386,3 255,4 326,0 280,4 694,7 171,8 163,1 630,3 201,1 198,9 220,1 207,6 231,1 631,4 91,8 395,0 266,5 370,8 372,2 701,9 169,4 164,7 632,4 201,9 204,1 222,6 206,9 231,8 632,9 92,5 398,7 267,9 376,7 364,2 699,2 166,4 155,7 608,2 195,3 668,6 216,0 197,7 225,8 624,6 87,6 388,8 258,2 374,2 355,2 679,9 164,7 157,1 613,4 194,1 671,3 214,2 199,3 228,5 627,2 88,9 391,0 262,2 373,8 357,8 679,3 164,0 161,1 616,5 201,5 679,6 218,2 203,1 231,5 630,6 90,3 395,0 264,7 374,7 361,9 676,6 166,1 155,2 605,4 195,3 669,4 214,5 196,7 226,0 626,4 87,2 388,6 257,4 372,7 351,0 675,4 163,7 160,8 615,9 198,0 675,9 217,7 203,0 231,1 631,9 90,1 393,1 262,3 374,8 361,5 689,2 168,6 163,4 615,8 200,7 237,5 217,0 203,9 229,3 642,5 89,1 393,8 266,6 374,8 362,3 681,4 166,8 162,8 624,4 206,9 250,0 223,2 210,3 235,8 649,5 94,7 400,3 275,7 377,9 370,1 694,8 170,5 168,0 624,8 205,7 253,3 224,2 210,6 233,9 647,7 94,4 397,9 270,8 379,2 363,2 691,5 171,3 158,9 617,7 198,3 406,0 217,1 202,3 229,3 631,8 89,5 392,7 263,4 366,6 346,6 687,0 167,9 Media UE 244,6 247,9 260,4 261,0 276,7 277,0 281,8 276,0 280,9 260,5 266,9 266,6 266,7 15/01/11 15/02/11 15/03/11 15/04/11 15/05/11 15/06/11 15/07/11 15/08/11 15/09/11 15/10/11 15/11/11 15/12/11 MEDIA ANUAL ÍNDICES DE LA EVOLUCIÓN DE LA FISCALIDAD DEL GASÓLEO C EN 2011 (BASE 15/01/11 = 100) Países Bélgica Dinam arca Alem ania Grecia España Francia Irlanda Italia Luxem burgo Holanda Austria Portugal Finlandia Suecia Reino Unido 100 100 100 100 100 100 100 100 100 100 100 100 100 100 100 103,3 100,2 101,1 102,9 101,3 101,5 100,5 100,4 100,1 100,5 101,0 100,6 108,0 102,2 100,1 112,6 103,0 106,7 111,0 106,1 107,5 103,6 102,3 109,4 102,8 105,4 114,5 143,4 103,3 98,7 113,7 103,4 107,1 113,9 107,3 107,2 103,9 102,5 110,2 103,7 105,9 116,3 140,3 102,9 96,9 107,5 99,4 103,6 373,2 104,1 102,4 101,3 101,2 104,3 101,2 102,1 115,5 136,9 100,0 95,9 108,4 100,3 102,9 374,7 103,2 103,2 102,4 101,6 105,9 101,8 103,7 115,4 137,8 99,9 95,5 111,2 100,8 106,9 379,4 105,2 105,2 103,8 102,1 107,5 102,8 104,7 115,7 139,4 99,5 96,8 107,1 98,9 103,6 373,7 103,4 101,9 101,3 101,4 103,9 101,1 101,8 115,1 135,2 99,4 95,3 111,0 100,7 105,0 377,3 104,9 105,2 103,6 102,3 107,3 102,3 103,7 115,7 139,3 101,4 98,2 112,8 100,6 106,5 132,6 104,6 105,7 102,8 104,0 106,2 102,5 105,4 115,7 139,6 100,3 97,2 112,4 102,0 109,8 139,5 107,6 108,9 105,7 105,2 112,9 104,2 109,0 116,7 142,6 102,2 99,3 116,0 102,1 109,1 141,4 108,1 109,1 104,9 104,9 112,5 103,5 107,1 117,1 139,9 101,7 99,7 109,7 100,9 105,2 226,7 104,7 104,8 102,8 102,3 106,7 102,2 104,1 113,2 133,5 101,1 97,8 Media UE 100 101,3 106,5 106,7 113,1 113,2 115,2 112,8 114,8 106,5 109,1 109,0 109,0 ÍNDICES DE LA EVOLUCIÓN DE LA FISCALIDAD DEL GASÓLEO C EN 2011 (BASE ESPAÑA = 100) Países 15/01/11 15/02/11 15/03/11 15/04/11 15/05/11 15/06/11 15/07/11 15/08/11 15/09/11 15/10/11 15/11/11 15/12/11 Bélgica Dinam arca Alem ania Grecia España Francia Irlanda Italia Luxem burgo Holanda Austria Portugal Finlandia Suecia Reino Unido 69,8 294,9 90,9 86,3 100,0 93,0 107,5 297,6 40,5 185,2 121,9 156,1 125,1 327,6 82,8 71,2 291,5 90,6 87,7 100,0 93,2 106,6 294,9 40,0 183,7 121,5 155,1 133,4 330,4 81,7 74,1 286,3 91,4 90,3 100,0 94,3 105,0 286,8 41,7 179,5 121,0 168,4 169,1 318,8 77,0 74,0 284,1 90,7 91,7 100,0 92,9 104,1 284,3 41,5 179,1 120,3 169,2 163,6 314,0 74,8 72,1 281,5 90,4 309,5 100,0 91,5 104,5 289,1 40,5 180,0 119,5 173,2 164,4 314,7 76,2 73,3 286,4 90,6 313,4 100,0 93,0 106,7 292,8 41,5 182,6 122,4 174,5 167,0 317,2 76,6 73,8 282,5 92,3 311,4 100,0 93,1 106,1 289,0 41,4 181,0 121,3 171,7 165,8 310,0 76,1 72,3 282,2 91,0 312,1 100,0 91,7 105,4 292,0 40,7 181,2 120,0 173,8 163,7 314,9 76,3 73,8 282,9 91,0 310,5 100,0 93,3 106,2 290,2 41,4 180,6 120,5 172,2 166,1 316,6 77,5 75,3 283,8 92,5 109,4 100,0 94,0 105,7 296,1 41,1 181,5 122,9 172,8 167,0 314,1 76,9 72,9 279,7 92,7 112,0 100,0 94,2 105,6 290,9 42,4 179,3 123,5 169,3 165,8 311,3 76,4 74,9 278,7 91,8 113,0 100,0 93,9 104,3 289,0 42,1 177,5 120,8 169,1 162,0 308,5 76,4 73,2 284,5 91,3 187,0 100,0 93,2 105,6 291,0 41,2 180,9 121,3 168,9 159,6 316,4 77,3 Media UE 117,9 117,9 118,3 117,2 128,1 129,3 129,1 128,7 129,0 120,0 119,6 118,9 122,8 Fuente: Bulletin Petrolier Commission Européenne 4.100 MEDIA ANUAL Impuestos Especiales. Estudio relativo al año 2011. Capítulo 4. EVOLUCIÓN DEL PRECIO ANTES DE IMPUESTOS DEL GASÓLEO C EN 2011 (EUROS/1.000 LITROS) Cuadro nº 4.8.16 Países 15/01/11 15/02/11 15/03/11 15/04/11 15/05/11 15/06/11 15/07/11 15/08/11 15/09/11 15/10/11 15/11/11 15/12/11 MEDIA ANUAL Bélgica Dinam arca Alem ania Grecia España Francia Irlanda Italia Luxem burgo Holanda Austria Portugal Finlandia Suecia Reino Unido 583,2 754,9 608,0 614,9 588,3 639,5 738,5 668,2 606,1 391,6 609,5 633,1 697,2 585,5 588,2 606,1 760,6 618,4 636,7 603,7 654,5 746,5 680,9 606,9 401,8 621,8 649,0 787,9 606,5 603,6 669,9 830,5 674,2 695,1 660,4 713,6 798,3 737,8 672,0 448,0 677,2 666,2 769,0 656,1 641,0 678,0 839,1 678,4 716,9 674,7 710,1 803,7 745,1 677,1 467,3 684,6 711,4 734,1 668,1 662,7 634,9 741,8 643,4 640,4 637,3 663,3 759,2 703,9 636,3 415,2 636,0 692,8 695,3 608,5 612,2 641,4 763,0 637,1 650,1 630,4 671,3 778,7 716,5 647,4 427,0 655,8 689,2 706,2 632,7 624,2 660,4 775,0 676,3 683,4 649,6 691,1 801,6 733,6 658,8 448,0 668,5 696,3 724,1 650,8 643,3 632,3 728,5 643,4 644,6 630,5 658,0 760,7 712,5 633,6 414,4 632,0 681,3 677,0 620,7 596,2 659,0 770,5 658,0 668,6 644,5 690,5 798,2 740,1 657,4 437,9 656,4 697,2 722,5 641,0 652,8 671,8 769,6 672,0 654,6 643,8 695,2 785,1 736,2 649,4 441,3 678,1 697,2 725,8 649,0 659,6 668,7 803,2 704,9 705,1 676,4 727,4 833,1 769,4 696,1 475,7 723,2 721,1 759,9 692,4 679,5 693,4 803,5 698,4 720,7 682,8 728,9 818,8 761,2 693,5 463,1 699,0 730,8 729,8 664,9 666,2 649,9 778,3 659,4 669,2 643,5 686,9 785,2 725,4 652,9 435,9 661,8 688,8 727,4 639,7 635,8 Media UE 616,3 632,3 685,4 692,0 647,8 651,2 676,8 644,6 669,8 675,4 707,6 704,5 667,0 15/01/11 15/02/11 15/03/11 15/04/11 15/05/11 15/06/11 15/07/11 15/08/11 15/09/11 15/10/11 15/11/11 15/12/11 MEDIA ANUAL ÍNDICES DE LA EVOLUCIÓN DEL PRECIO ANTES DE IMPUESTOS DEL GASÓLEO C EN 2011 (BASE 15/01/11 = 100) Países Bélgica Dinam arca Alem ania Grecia España Francia Irlanda Italia Luxem burgo Holanda Austria Portugal Finlandia Suecia Reino Unido 100 100 100 100 100 100 100 100 100 100 100 100 100 100 100 103,9 100,8 101,7 103,5 102,6 102,4 101,1 101,9 100,1 102,6 102,0 102,5 113,0 103,6 102,6 114,9 110,0 110,9 113,1 112,2 111,6 108,1 110,4 110,9 114,4 111,1 105,2 110,3 112,1 109,0 116,3 111,2 111,6 116,6 114,7 111,0 108,8 111,5 111,7 119,3 112,3 112,4 105,3 114,1 112,7 108,9 98,3 105,8 104,2 108,3 103,7 102,8 105,3 105,0 106,0 104,3 109,4 99,7 103,9 104,1 110,0 101,1 104,8 105,7 107,2 105,0 105,4 107,2 106,8 109,0 107,6 108,9 101,3 108,1 106,1 113,3 102,7 111,2 111,1 110,4 108,1 108,5 109,8 108,7 114,4 109,7 110,0 103,9 111,2 109,4 108,4 96,5 105,8 104,8 107,2 102,9 103,0 106,6 104,5 105,8 103,7 107,6 97,1 106,0 101,4 113,0 102,1 108,2 108,7 109,5 108,0 108,1 110,8 108,5 111,8 107,7 110,1 103,6 109,5 111,0 115,2 102,0 110,5 106,5 109,4 108,7 106,3 110,2 107,1 112,7 111,3 110,1 104,1 110,8 112,1 114,7 106,4 115,9 114,7 115,0 113,8 112,8 115,2 114,8 121,5 118,6 113,9 109,0 118,3 115,5 118,9 106,4 114,9 117,2 116,1 114,0 110,9 113,9 114,4 118,3 114,7 115,4 104,7 113,6 113,3 111,4 103,1 108,5 108,8 109,4 107,4 106,3 108,6 107,7 111,3 108,6 108,8 104,3 109,3 108,1 Media UE 100 102,6 111,2 112,3 105,1 105,7 109,8 104,6 108,7 109,6 114,8 114,3 108,2 ÍNDICES DE LA EVOLUCIÓN DEL PRECIO ANTES DE IMPUESTOS DEL GASÓLEO C EN 2011 (BASE ESPAÑA = 100) Países 15/01/11 15/02/11 15/03/11 15/04/11 15/05/11 15/06/11 15/07/11 15/08/11 15/09/11 15/10/11 15/11/11 15/12/11 MEDIA ANUAL Bélgica Dinam arca Alem ania Grecia España Francia Irlanda Italia Luxem burgo Holanda Austria Portugal Finlandia Suecia Reino Unido 99,1 128,3 103,3 104,5 100,0 108,7 125,5 113,6 103,0 66,6 103,6 107,6 118,5 99,5 100,0 100,4 126,0 102,4 105,5 100,0 108,4 123,6 112,8 100,5 66,5 103,0 107,5 130,5 100,5 100,0 101,4 125,8 102,1 105,3 100,0 108,1 120,9 111,7 101,8 67,8 102,5 100,9 116,4 99,3 97,1 100,5 124,4 100,5 106,3 100,0 105,3 119,1 110,4 100,4 69,3 101,5 105,4 108,8 99,0 98,2 99,6 116,4 101,0 100,5 100,0 104,1 119,1 110,4 99,8 65,2 99,8 108,7 109,1 95,5 96,1 101,7 121,0 101,1 103,1 100,0 106,5 123,5 113,6 102,7 67,7 104,0 109,3 112,0 100,4 99,0 101,7 119,3 104,1 105,2 100,0 106,4 123,4 112,9 101,4 69,0 102,9 107,2 111,5 100,2 99,0 100,3 115,5 102,0 102,2 100,0 104,4 120,7 113,0 100,5 65,7 100,2 108,1 107,4 98,4 94,6 102,3 119,6 102,1 103,7 100,0 107,1 123,9 114,8 102,0 67,9 101,8 108,2 112,1 99,5 101,3 104,3 119,5 104,4 101,7 100,0 108,0 121,9 114,3 100,9 68,5 105,3 108,3 112,7 100,8 102,5 98,9 118,7 104,2 104,2 100,0 107,6 123,2 113,8 102,9 70,3 106,9 106,6 112,4 102,4 100,5 101,6 117,7 102,3 105,5 100,0 106,7 119,9 111,5 101,6 67,8 102,4 107,0 106,9 97,4 97,6 101,0 120,9 102,5 104,0 100,0 106,7 122,0 112,7 101,5 67,7 102,8 107,0 113,0 99,4 98,8 Media UE 104,8 104,7 103,8 102,6 101,6 103,3 104,2 102,2 103,9 104,9 104,6 103,2 103,6 Fuente: Bulletin Petrolier Commission Européenne 4.101 Impuestos Especiales. Estudio relativo al año 2011. Capítulo 4. En el gráfico número 4.8.7, se han representado, en su parte inferior izquierda, el histograma correspondiente a los precios de venta al público y a la fiscalidad; en la parte inferior derecha, el correspondiente a los precios antes de impuestos, y, en la parte superior, el que representa los diferenciales, con respecto a España, de la fiscalidad, los precios antes de impuestos y precios de venta al público, existentes en cada Estado miembro, así como los relativos a la media comunitaria. Mediante esta forma gráfica se puede apreciar fácilmente cómo la distorsión que presentan los precios de venta al público se debe fundamentalmente a la existente en la carga fiscal, presentando los precios antes de impuestos menores divergencias. A la misma conclusión se llega al comprobar cómo los grandes diferenciales que se dan en determinados países, con respecto a España, se refieren a los precios de venta al público y a la fiscalidad. 4.8.1.3. Mercado interno. Una serie de etapas han caracterizado la evolución que han tenido los precios de las gasolinas y gasóleos a lo largo de su historia, que se pueden observar en el cuadro número 4.8.17 desde el año 1995, y que se pueden condensar en las siguientes: 1) Período enero 1993-septiembre 1996. A partir de enero de 1993, fecha en la que se extingue el Monopolio, se culmina la reestructuración vertical de las refinerías con la partición entre ellas de la antigua red de EE.SS. del Monopolio, en función de sus cuotas históricas de entregas de productos al mismo, coincidentes, también, con su participación en la estructura de refino. CAMPSA, a su vez, se convierte en una empresa logística y pasa a denominarse CLH, mediante una “joint venture” de las tres refinerías más la Shell, siendo la propietaria del sistema de oleoductos. Durante 1993 y 1996, los operadores fijan los precios reales prácticamente pegados a los máximos, no descontando el diferencial de dos pesetas de la formula de precios máximos. 2) A partir de septiembre de 1996 y como consecuencia de la entrada de nuevos operadores, las empresas refineras perdieron cuota de mercado que junto a una política de precios más agresiva por parte de los hipermercados, se entró en una etapa de mayor competencia, en especial en la gasolina sin plomo, como habrá ocasión de ver posteriormente en la evolución de los márgenes de distribución y transporte. A partir del 7 de octubre de 1998, como se ha comentado anteriormente, quedaron totalmente liberalizados en España los precios de venta al público de todos los hidrocarburos. 3) En el segundo semestre de 1999 y año 2000, se ha producido, además, en el funcionamiento del mercado, un nivel de intervención de las propias Compañías petroleras, a solicitud del Gobierno con el fin de controlar la inflación, que ha distorsionado los precios al limitar la velocidad de los ajustes en los precios finales cuando se producen alteraciones significativas en los costes como ha ocurrido en este período con el precio del crudo y la cotización del dólar. Como consecuencia de la evolución de los márgenes de distribución y según el chequeo por CC.AA. que mensualmente viene realizando la Dirección General de Política Energética y Minas en una muestra de unas 8.780 Estaciones de Servicio, sobre 10.238, a 31/12/2010, del que se compone el parque, las diferencias encontradas entre los precios medios reales en la Comunidad más altos frente a los de la Comunidad que los ha tenido más bajos han sido las siguientes (Cfr. Anexo nº 9): Diferencias en el PVP (Cts.Euro/litro) Año 2007 Año 2008 Año 2009 Año 2010 Año 2011 Gasolina SPb. 95 I.O. 3,3 3,2 3,4 3,9 3,8 Gasóleo Auto 3,8 3,5 3,6 4,6 4,4 La evolución de los precios de las gasolinas en el período 2001-2011, se ha representado en el gráfico número 4.8.8. 4.102 Impuestos Especiales. Estudio relativo al año 2011. Capítulo 4. GASÓLEO DE CALEFACCIÓN - ANÁLISIS DE LOS PRECIOS EN 2011 EN LA UE Gráfico nº 4.8.7 DIFERENCIALES DE ESPAÑA CON LOS DEMÁS PAÍSES 590 Euros/1.000 litros 490 390 290 190 90 -10 -110 -210 DIN. AL. GR. FR. -58,3 400,5 -18,8 188,9 6,4 134,8 15,8 25,7 -51,9 535,3 -3,0 214,6 POR. FIN. SUEC. R.U. Media UE -127,6 175,6 46,3 149,5 129,5 469,8 -49,2 49,6 9,3 -207,6 18,3 45,3 83,9 -3,9 -7,7 23,4 -118,2 -32,0 64,6 194,8 213,4 466,0 -56,9 73,0 LUX. -14,8 12,2 414,7 43,4 141,7 81,9 28,6 153,9 496,6 Media UE Holanda Suecia R. Unido España Bélgica Alemania Luxemburgo Grecia Austria Francia Euros/1.000 litros Media UE Luxemburgo Bélgica Francia 900 800 700 600 500 400 300 200 100 0 Italia PRECIO MEDIO ANTES DE IMPUESTOS Precio antes Imptos. España Irlanda Austria Finlandia Portugal Holanda Grecia Dinamarca Italia 1.500 1.350 1.200 1.050 900 750 600 450 300 150 0 Suecia Euros/1.000 litros Fiscalidad Irlanda PRECIOS MEDIOS DE VENTA AL PÚBLICO Portugal P.V.P. AUST. IT. Finlandia Precio antes de Imptos. HOL. IRL. Dinamarca Fiscalidad BEL. 4.103 Impuestos Especiales. Estudio relativo al año 2011. Capítulo 4. PRECIOS DE VENTA AL PÚBLICO EN LA PENÍNSULA E ISLAS BALEARES, DE LAS DISTINTAS GASOLINAS Y GASÓLEOS (Cents Euro/litro) Cuadro nº 4.8.17 PRECIO MEDIO GASOLINA 97 GASOLINA 95 GASÓLEO A GASÓLEO C 2000 87,49 81,94 70,15 2001 86,33 80,64 69,88 42,45 38,89 2002 87,05 81,14 69,48 37,00 2003 88,68 81,69 70,40 38,80 2004 94,46 87,39 75,85 43,10 2005 104,70 96,20 89,96 54,46 2006 112,98 103,30 95,71 61,63 1T 110,12 100,01 94,07 60,23 2T 117,44 108,04 98,44 63,87 3T 118,03 108,89 98,96 64,34 4T 106,32 96,25 91,37 58,08 2007 110,11 104,86 96,96 62,30 1T 106,91 96,82 90,24 55,42 2T 113,31 107,05 95,52 60,04 3T 107,12 98,05 63,17 4T 108,47 104,02 70,58 2008 112,33 114,14 81,70 1T 111,31 109,06 76,95 2T 119,08 122,84 89,87 3T 121,47 124,17 91,41 4T 97,45 100,50 68,59 2009 100,34 91,18 55,56 51,93 1T 89,32 85,70 2T 99,21 88,64 54,23 3T 106,71 94,49 57,70 4T 106,11 95,91 58,38 2010 116,29 107,52 69,21 1T 111,49 100,68 63,59 2T 117,40 108,35 70,30 3T 116,76 108,74 70,33 4T 119,54 112,31 72,61 2011 131,80 126,70 86,07 1T 128,64 124,03 83,01 2T 134,24 127,17 86,51 3T 133,68 126,32 85,83 4T 130,64 129,27 88,91 Los precios del gasóleo C se refieren a suministros directos fuera de instalaciones de venta al público. Fuente: Dirección Gral. Política Energética y Minas (Mº de Industria, Turismo y Comercio). 4.104 Impuestos Especiales. Estudio relativo al año 2011. Capítulo 4. PRECIOS MEDIOS ANUALES DE VENTA AL PÚBLICO DE GASOLINAS Gráfico nº 4.8.8 135 120 105 90 75 60 45 30 15 0 2001 2002 2003 2004 Gasolina 97 2005 2006 2007 86,33 87,05 88,68 94,46 104,70 112,98 110,11 Gasolina 95 80,64 81,14 81,69 87,39 96,20 2008 2009 2010 2011 103,30 104,86 112,33 100,34 116,29 131,80 PRECIOS MEDIOS ANUALES DE VENTA AL PÚBLICO DE GASÓLEOS Gráfico nº 4.8.9 135 120 105 90 75 60 45 30 15 0 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 Gasóleo A 69,88 69,48 70,40 75,85 89,96 95,71 96,96 114,14 91,18 107,52 126,70 Gasóleo C 38,89 37,00 38,80 43,10 54,46 61,63 62,30 81,70 55,56 69,21 86,07 4.105 Impuestos Especiales. Estudio relativo al año 2011. Capítulo 4. En el gráfico número 4.8.9 se ha representado la evolución de los precios de venta al público de los gasóleos A y C en el mismo período. En el gráfico se aprecia perfectamente cómo los precios de venta al público del gasóleo A han crecido con mucha mayor intensidad que los del gasóleo de calefacción en el período considerado. 4.8.2. Evolución de la fiscalidad y del resto de componentes del precio de los productos petrolíferos. Desde la edición del año 2000 de este informe se ha querido profundizar en el análisis de la evolución que desde el año 1999 ha tenido tanto la fiscalidad como el resto de componentes que van a conformar los precios de los productos petrolíferos; este análisis adquiere un particular interés en momentos de desfavorable evolución del coste del crudo importado en España como el registrado desde mediados del año 1999 y hasta finales del 2000 que, como se ha visto en apartados anteriores, se repite, aunque en menor medida, en 2004 y vuelve a hacerlo en 2005, 2006, 2007, hasta mediados de 2008, 2010 y 2011, dando lugar a una escalada de los precios antes de impuestos de los productos petrolíferos. El análisis se ha centrado en los precios de gasolinas y gasóleos ya que sus consumos vienen a constituir el 99,6% de la recaudación total del Impuesto sobre Hidrocarburos. En el caso de las gasolinas se analizan los correspondientes a la gasolina sin plomo, al no disponer de datos de cotizaciones desde el año 2000 de la gasolina con plomo por haber dejado ésta de cotizar en los mercados internacionales a partir de primeros de dicho año. Como punto de venta al consumo final, a efectos del precio de venta al público (PVP), se va a considerar que son las estaciones de servicio (EE.SS.), para el caso de gasolinas y gasóleo auto, y las cooperativas agrarias o almacenes fiscales para los suministros a granel de más de 3.500 litros para el gasóleo bonificado. El PVP se puede considerar integrado por la suma de dos componentes: el precio antes de impuestos y el componente fiscal. A su vez, el precio antes de impuestos (PAI) en el punto de venta al consumo final puede considerarse como el resultado de agregar los siguientes componentes: • • • • • • • El coste del crudo imputado El margen de refino imputado El margen del operador El coste de financiación para el mantenimiento de las existencias de seguridad El coste del transporte primario El coste del transporte capilar El beneficio de las EE.SS. Por su parte, el componente fiscal será el resultado de agregar las cuotas devengadas por: • Impuesto Especial sobre Hidrocarburos • Impuesto sobre Ventas Minoristas de Determinados Hidrocarburos • Impuesto sobre el Valor Añadido. Coste de crudo imputado: Es el resultado de imputar el coste real del crudo importado a los distintos productos obtenidos mediante su refino. Su cuantía depende del coste del crudo, de las cantidades de productos obtenidas y de la estructura de la tonelada compuesta de petróleo. Margen de refino imputado: Es el resultado de imputar el coste de refino del crudo importado a los distintos productos obtenidos de él. Su cuantía depende del coste del proceso, de las cantidades de productos obtenidas y de la estructura de la tonelada compuesta de petróleo. Margen del operador: Es el margen que por unidad de producto percibe el operador, entendiendo como tal la persona que lo distribuye al por mayor. Debe tenerse en cuenta que normalmente actúan dos operadores: el primero suele ser una filial del refinador (por ejemplo REPSOL Comercial de Productos Petrolíferos, S.A.) y el segundo los verdaderos mayoristas (v.g. AGIP, SAROIL, etc.); quizás, debería hablarse de “margen de operadores”. 4.106 Impuestos Especiales. Estudio relativo al año 2011. Capítulo 4. Coste de financiación para el mantenimiento de las existencias de seguridad. Se trata de las cuotas que los operadores (*) deben satisfacer a la CORES (**) para el mantenimiento de las existencias mínimas de seguridad, en virtud de lo establecido en el Real Decreto 2111/1994, de 28 de octubre (B.O.E. del 7/12/1994). Desde el año 1996, a través de diferentes Ordenes del Ministerio de Industria y Energía, se fija la cuantía de las cuotas a aplicar en función del producto y las características del operador. Transporte primario: Comprende el transporte desde las refinerías o puertos de importación hasta los depósitos fiscales, utilizando la red de logística de CLH. Transporte capilar: Es el realizado por carretera desde los depósitos fiscales hasta las EE.SS. Beneficio de las EE.SS.: Es la retribución del minorista que se percibe por los conceptos que dependen del estatuto del minorista: (Propietario, concesionario, etc.). Impuesto Especial sobre Hidrocarburos: Es el vigente para cada uno de los productos en el momento de producirse el devengo del impuesto, normalmente a la salida del depósito fiscal. Impuesto sobre Ventas Minoristas de Determinados Hidrocarburos: Implantado en el año 2002 y al que se le ha aplicado el tipo impositivo estatal puesto que únicamente las Comunidades de Madrid desde el mes de agosto de 2002, Asturias y Galicia desde enero de 2004, Cataluña desde agosto de 2004, las Comunidades Valenciana y de Castilla-La Mancha desde enero de 2006, Andalucía desde julio de 2010, Murcia y Extremadura desde enero de 2011, han aplicado el gravamen autonómico establecido. Impuesto sobre el Valor Añadido: Es el impuesto que grava la entrega de los productos al consumidor final por parte del minorista. El procedimiento utilizado para la determinación de cada uno de los componentes ha sido el siguiente: Para la imputación de este coste a cada uno de los productos se han calculado unos factores de ponderación para cada producto dividiendo la cotización internacional de cada producto entre la suma del coste medio del crudo importado en España o de la UE y el margen medio de refino. Las cotizaciones internacionales de los productos utilizadas son las cotizaciones CIF de los productos en el mercado del NWE que es, junto con el del mediterráneo, el principal mercado de referencia para el caso de los países mediterráneos. Este precio incluye los fletes y seguros y es el referente utilizado para estos análisis en cuanto establece la alternativa teórica que puede tener el operador de optar entre comprar el producto en el mercado nacional o fuera de nuestras fronteras, aunque tal opción solamente tiene lugar en el caso de los gasóleos, para los que España es deficitaria por la cada vez mayor demanda de éstos en relación con la actual estructura y capacidad de refino español (en el año 2011, la tasa de cobertura del comercio exterior de gasóleos fue tan solo del 28%, mientras que en el caso de la gasolina sin plomo la posición fue netamente exportadora, con una tasa del 11.404%). Las diferencias entre las cotizaciones internacionales a precios CIF, con las correspondientes a precios FOB, en el mercado del NWE, en 2003, se han situado, durante prácticamente todo el año, en el entorno de los 10 $/t para gasóleos y 9 $/t para gasolinas; en 2004, como promedio, se ha elevado hasta los 14,5 $/t en gasóleos auto (EN.590), 13,8 $/t para el gasóleo calefacción (GO.0,2) y 11 $/t en el caso de las gasolinas; en 2005 se ha vuelto a elevar hasta los 15,9 $/t en gasóleos auto, 15,4 $/t para el gasóleo calefacción y 12,6 $/t en el caso de las gasolinas; en 2006 se han situado en 16,2 $/t en gasóleos auto y 14,8 $/t en gasóleo calefacción; en 2007 se ha vuelto a elevar hasta los 16,8 $/t en gasóleos auto, 17,5 $/t para el gasóleo calefacción y 23,3 $/t en el caso de las gasolinas; en 2008, se han situado en los 16,6 $/t en gasóleos auto, 17,2 $/t para el gasóleo (*) Artº 1 del R.D. 2111/1994, de 28 de octubre: 1. Operadores autorizados a distribuir productos petrolíferos en todo el territorio nacional conforme al Artº 6 de la Ley 34/1992, de Ordenación del Sector Petrolero; 2. Empresas que desarrollen una actividad de comercialización con carburantes y combustibles petrolíferos no adquiridos a los operadores regulados en el Artº 6. 3. Consumidores de carburantes y combustibles petrolíferos, en la parte no suministrada por los operadores regulados. (**) Corporación de Reservas Estratégicas de Productos Petrolíferos, creada por el R.D.2111/1994, (BOE de 7/12), al objeto de la constitución, mantenimiento y gestión de las existencias estratégicas exigibles a quienes están obligados a mantener existencias mínimas de seguridad conforme al Artº 11 de la Ley 34/1992 y el control del cumplimiento de las existencias mínimas de seguridad. 4.107 Impuestos Especiales. Estudio relativo al año 2011. Capítulo 4. calefacción y 19,5 $/t en el caso de las gasolinas; en 2009, se ha reducido hasta los 9,1 $/t en gasóleos auto, 11,4 $/t para el gasóleo calefacción y 13,4 $/t en el caso de las gasolinas; en 2010, 13,35 $/t para las gasolinas, 15,83 $/t para el gasóleo auto y 18,80 $/t para el gasóleo calefacción y, por último, en 2011, 10,96 $/t para las gasolinas, 15,51 $/t para el gasóleo auto y 16,41 $/t para el gasóleo calefacción. Esto supondría para el caso del producto refinado en el mercado nacional, es decir no importado, añadir este coste como beneficio a los márgenes del operador y supondría, aproximadamente, para el caso del gasóleo auto unos 0,89 Cts./l en 2003, 0,98 Cts.Euro/l en 2004, 1,27Cts.Euro/l en 2005, 1,3 Cts.Euro/l en 2006, 1,41 Cts.Euro/l en 2007, 1,39 Cts.Euro/l en 2008, 0,55 Cts.Euro/l en 2009, 0,99 Cts.Euro/l en 2010 y 0,95 Cts Euro/l en 2011, pero que se compensaría con las mismas cantidades que habría que restarle al coste de crudo y margen de refino imputados tal y como se ha calculado utilizando las cotizaciones CIF. Por lo que respecta al margen medio de refino, se ha aceptado la hipótesis de que el existente en la UE se puede perfectamente trasladar a España ya que, habiéndose obtenido a partir de costes del crudo y rendimientos de refino muy similares, las posibles diferencias serían mínimas. La evolución del margen medio de refino en la UE utilizada, ha sido la calculada por la Direction Générale de L’ Énergie et des Matières Premières francesa a partir del precio del crudo Brent y en función de los rendimientos conocidos por producto y las cotizaciones FOB de éstos en el mercado de Rotterdam que vienen a ser muy similares a las cotizaciones del NWE. Estos márgenes deben tomarse solamente como indicativos de su evolución en el período, puesto que el margen real depende mucho de la política comercial que lleven las refinerías con sus propios clientes, de las diferentes calidades de los crudos tratados que, en general, difieren de las del crudo Brent con el que se ha referenciado el cálculo estimado y del mercado en que se tome la cotización de los productos o si la refinería dispone o no de FCC (unidades de cracking catalítico, etc.) El cálculo del margen bruto de refino en la UE está realizado sobre la base de un aprovisionamiento único de crudo Brent, un tipo clásico de refinería en la UE con un esquema DRCV (Destilación atmosférica, Hidrodesulfuración, Reformado catalítico, Craqueo catalítico, Viscorreducción y sin unidades de Isomerización y Alquilación), funcionando con máximo rendimiento de gasóleo. Los factores aplicados para el cálculo del coste del crudo y margen de refino medios imputados, obtenidos como anteriormente se ha indicado, han resultado ser los siguientes medios anuales (bien entendido, que el cálculo se ha realizado para cada uno de los medios mensuales): Factores de ponderación Año G. Super G. Sin Pb Gasóleo A Gasóleo C 2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 1,366 1,317 1,325 1,289 1,344 1,295 1,285 1,286 1,346 1,304 1,325 1,289 1,344 1,295 1,285 1,286 1,112 1,278 1,239 1,226 1,215 1,216 1,193 1,186 1,232 1,319 1,252 1,213 1,266 1,186 1,161 1,200 1,140 1,140 1,129 1,119 1,177 1,241 1,199 1,154 1,229 1,143 1,126 1,163 El coste medio y el margen de refino imputados a cada producto se ha obtenido multiplicando los costes medios del crudo y de refino obtenidos por estos factores de ponderación. Esta operación se ha realizado de la forma siguiente: A= Cotización internacional (CIF) del producto. B= Coste medio crudo importado en España. C= Margen medio refino. D= B+C = Coste medio crudo + Margen medio refino E=A/D = Factor de ponderación del producto; 4.108 Impuestos Especiales. Estudio relativo al año 2011. Capítulo 4. y, a partir de dichos datos, resulta: 1. Coste medio crudo imputado al producto = B × E 2. Margen medio refino imputado al producto = C × E Por su parte, los márgenes medios correspondientes al transporte y distribución de cada producto, incluido el margen del operador y las cuotas de los stocks de seguridad, se han obtenido por diferencia entre el precio antes de impuestos del producto petrolífero y la cotización CIF del mismo en el mercado internacional; es decir el precio del producto puesto en frontera. Como se ha comentado anteriormente, las cotizaciones utilizadas corresponden al mercado del NWE, de referencia en el caso de los países mediterráneos. Este ejercicio lo hace periódicamente la Dirección General de la Energía francesa, siguiendo el mismo razonamiento. En el margen de transporte, cabe incluir el transporte primario, identificado con el margen de la logística de CLH, es decir, el correspondiente al transporte por oleoducto hasta el depósito fiscal, y el capilar correspondiente al transporte en camión cisterna hasta la estación de servicio o el punto de suministro. Para el transporte primario se han aplicado las tarifas de la Compañía Logística de Hidrocarburos, que vienen a estar en claro descenso en el período analizado y que expresadas en Euros/1000 litros, han sido las siguientes: Año 1994 1995 1996 1997 1998 1999 2000 2001 2002 Euros/1000 l 9,62 8,69 8,20 7,26 6,96 6,88 7,19 7,165 6,790 Año 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 Euros/1000 l 6,758 6,707 7,076 7,177 7,342 7,645 7,901 7,832 8,161 En el caso del transporte capilar, se han utilizado los datos del Observatorio de Costes del Transporte de Mercancías por Carretera del Ministerio de Fomento, con año base en abril de 2011 correspondientes a un vehículo cisterna articulado de mercancías peligrosas (Químicas), de cuyo análisis resultan unos costes directos de 1,143 Euros/km recorrido y de 1,633 Euros/km cargado que, sobre la base de un recorrido medio de 150 km (75 km cargado), se obtiene un coste del transporte capilar de 10,098 Euros/1000 litros para el año 2011. Para el cálculo de años anteriores se han utilizado los datos estimados por el Observatorio, con año base en abril de ese mismo año, en función de la evolución de las tasas de variación y los factores de ponderación (entre paréntesis) de cada uno de los componentes del coste total, que para el año 2011 han resultado ser de: Gasóleo A (31%), conductor (25,5%), dietas (12,0%), seguros (6,0%), mantenimiento (10,3%), coste fiscal (1,1%), financiación (1%) y amortización del vehículo (13,0%). No obstante, cabe indicar la escasa incidencia de este margen, un 0,78% actual del PVP en el caso de la gasolina sin plomo y un 0,81% del PVP en el correspondiente al gasóleo auto, por lo que el error relativo que se puede cometer en esta estimación es mínimo respecto al precio de venta al público. En cuanto a las cuotas por stocks de seguridad, la normativa aplicada para la definición de las existencias mínimas de seguridad viene recogida en el Real Decreto 2111/1994, de 28 de octubre (B.O.E. del 7/12/1994). Desde el año 1996, a través de diferentes Ordenes del anterior Ministerio de Industria y Energía, actualmente Ministerio de Industria, Turismo y Comercio, se fija la cuantía de las cuotas a aplicar en función del producto y las características del operador, definidos en el R.D. 2111/1994, antes indicado. 4.109 Impuestos Especiales. Estudio relativo al año 2011. Capítulo 4. Para este análisis se han utilizado las cuotas medias a abonar a la Corporación de Reservas Estratégicas (CORES), para el caso de los sujetos obligados que no disponen de instalaciones de almacenamiento en territorio español, de manera estable y por período igual o superior a un año, o que no alcancen un volumen de consumo o ventas equivalente a un 0,5% del total de cada producto consumidas o vendidas en territorio nacional el año natural inmediatamente anterior. Dichos sujetos están incluidos en el apartado 2 del Artículo 19 del citado Real Decreto y vienen a constituir una buena referencia para el cálculo del coste medio de los stocks de seguridad por litro de producto petrolífero en el estudio realizado y han sido, desde su implantación en el año 1996, las que figuran en la tabla que a continuación se refleja. Estas cuotas triplican las correspondientes a los operadores, incluidos en el punto 1 del Artículo 19 del mencionado Real Decreto 2111/94, autorizados a distribuir productos petrolíferos en todo el territorio nacional conforme al Artículo 6 de la Ley 34/1992 (Art. 42 de la vigente Ley 34/1998, de 7 de octubre) que sí disponen de instalaciones de almacenamiento y que al igual que los anteriores están obligados a mantener unas existencias mínimas de seguridad, de cada producto, equivalentes a 90 días de sus ventas anuales y de los cuales, aproximadamente, unos dos tercios de la financiación de sus stocks obligatorios es asumida por ellos y que evidentemente suponen un mayor coste de financiación de dicho inmovilizado en la comercialización del producto. Este último R.D. ha sido derogado por el Real Decreto 1716/2004, de 23 de julio (B.O.E. del 26 de agosto), por el que se regula la obligación de mantenimiento de existencias mínimas de seguridad, la diversificación de abastecimiento de gas natural y la corporación de reservas estratégicas de productos petrolíferos. CUOTAS MEDIAS EXISTENCIAS MÍNIMAS DE SEGURIDAD 3 (Eur/m gasolinas, gasóleos y querosenos; Eur/t fuelóleos y GLP′s y Eur/GWh para Gas natural) Producto Petr. 2003 2009 2004 2005 2006 2007 2008 2009 desde junio 2010 2011 Gasolinas auto y aviación 6,052533 5,79 5,83 6,40 6,67 8,10 8,90 6,68 6,93 7,52 Gasóleos auto, Querosenos y otros Gasóleos 5,992945 5,76 5,79 6,51 6,85 8,44 9,50 7,13 7,06 7,62 Fuelóleos 5,349470 5,19 5,16 5,76 5,95 7,12 8,01 6,01 5,88 6,82 G.L.P. 0,05 0,05 0,05 0,06 0,06 0,06 0,07 0,07 Gas Natural 2,94 2,81 3,26 3,70 3,78 3,78 3,42 3,22 Dichas cuotas se determinan con periodicidad anual por Orden del Ministerio de Industria Energía y Turismo, a propuesta de la Corporación que las calcula en función de todos los costes previstos por la misma, especialmente los que genere la constitución, almacenamiento y conservación de las existencias mínimas de seguridad de cada producto en la cuantía en que se haya consumido o vendido como promedio en el curso de noventa días en los doce meses inmediatamente anteriores, incluyendo también el coste de las demás actividades de la Corporación. La CORES recibe mensualmente sin necesidad de requerimiento alguno la contribución de los sujetos obligados correspondiente a las toneladas métricas vendidas o consumidas en el mes precedente. Las cuotas correspondientes al ejercicio 2011 fueron aprobadas por la Orden ITC/3365/2010, de 22 de diciembre (B.O.E. del 30). Tanto para gasolinas como para el gasóleo auto, se ha partido de las comisiones medias de las EE.SS. fijadas en los contratos que actualmente se están firmando y que vienen siendo de 6,5 Cts.Euro/litro más 2 Cts.Euro/litro de rappel sobre volumen de ventas. En este análisis se ha 4.110 Impuestos Especiales. Estudio relativo al año 2011. Capítulo 4. estimado una comisión de 80 Euros/1000 litros para el año 2011 y una minoración estimada, de acuerdo con informaciones del sector, para los años anteriores del período analizado. Año 1997 1998 1999 2000 2001 Euros/1000 l 39,07 40,57 42,07 43,57 45,08 Año 2002 2003 2004 2005 2006 Euros/1000 l 46,88 48,08 50,48 53,01 57,00 Año 2007 2008 2009 2010 2011 Euros/1000 l 59,28 61,70 65,00 70,00 80,00 El margen medio del operador se ha obtenido, finalmente, como diferencia entre el total márgenes comerciales de transporte y distribución, calculado como anteriormente se ha puesto de manifiesto, y el resto de costes (cuotas stocks estratégicos, transporte y comisión del gasolinero). Para la conversión de las cotizaciones internacionales de los productos petrolíferos que vienen expresadas en $/t a Euros/litro, se han utilizado los tipos medios mensuales de cambio y las densidades en kg/l a 15º C medias ponderadas de las entregas de productos petrolíferos a CLH en el ejercicio anterior, suministradas por la Dirección de Área de Control de Productos de CLH (Anexo nº 10). 4.8.2.1. Gasolina sin plomo 95 I.O. Como ya se ha indicado anteriormente, el PVP de la gasolina sin plomo puede descomponerse en tres grupos de componentes: El primer grupo estaría constituido por el coste imputable al crudo del que se obtiene y el margen de refino de dicho crudo. El segundo grupo lo compondrían los costes de comercialización y transporte hasta el punto de venta al consumidor final y, el tercero, los componentes fiscales del precio, es decir, el Impuesto sobre Hidrocarburos, el Impuesto sobre Ventas Minoristas y el IVA. Los datos no porcentuales que figuran en los cuadros se han expresado en euros/1000 litros. En el cuadro número 4.8.18, se ha reflejado la evolución del coste de crudo y margen de refino medios imputados mensual y anual, de la gasolina sin plomo. La información se ha completado con la cuantía de las cotizaciones internacionales CIF para esta gasolina en cada uno de los períodos considerados. El coste anual medio del crudo imputado a la gasolina sin plomo, que hasta principios del año 1999 había alcanzado valores mínimos históricos, en el año 2000 casi se duplica (78,3%) respecto del año anterior; en 2001, 2002 y 2003 se ha reducido un 11,6%, 4,7% y 4%, respectivamente; en 2004 vuelve a adoptar una tasa de variación positiva del 20,5 por 100 que llega alcanzar un 35,3% en 2005, que se reduce al 21,7% en 2006, se sitúa en el 1,3% en 2007, alcanza el 10,2% en 2008, se reduce un 24% en 2009, se incrementa un 32,5% en 2010 y, finalmente, se vuelve a elevar un 20,1 en 2011. Los márgenes medios anuales de refino que se elevaron extraordinariamente en el año 2000, descendieron posteriormente; en 2003 vuelven a elevarse, sobre todo en los cuatro primeros meses, finalizando el año con un crecimiento medio del 82%; en 2004 vuelven a adoptar una tendencia al alza que, aunque menos acusada que en el año 2000 y 2003, llega a alcanzar un incremento del 47,7%; en 2005, continúan creciendo, aunque a un menor ritmo, un 16,1% respecto del año anterior; en 2006 sufren una caída del 28,5%, en 2007, vuelven a recuperarse y experimentan un crecimiento del 23,2%; en 2008 crecen tan solo un 4,4 por 100, en 2009 se reducen, nada menos, que un 55,7 por 100, para, posteriormente crecer un 37,8% en 2010 y, finalmente, reducirse un 33,2% en 2011. En el gráfico número 4.8.10, se han representado la evolución anual en el período 2008-2011 del coste medio del crudo imputado y del margen medio de refino imputados, así como de la cotización internacional de la gasolina sin plomo. El espacio comprendido entre el PAI y la cotización internacional representa la evolución de la cuantía de los márgenes de transporte y distribución. 4.111 Impuestos Especiales. Estudio relativo al año 2011. Capítulo 4. EVOLUCIÓN DE LOS COSTES Y MÁRGENES EN LA FORMACIÓN DEL PVP (EUROS/1.000 LITROS) GASOLINA SIN PLOMO Cuadro nº 4.8.18 Márgen de Transporte y Distribución Cotización Internacional PVP Ene. 08 407,44 1.098,79 392,82 14,63 57,18 8,10 7,65 9,47 61,70 551,54 371,69 24,00 151,56 547,25 Feb 424,62 1.098,82 401,70 22,91 40,04 8,10 7,65 9,47 61,70 551,57 371,69 24,00 151,56 547,25 Mes/Año Coste Crudo Margen refino Im putado Margen Operador Coste Coste Transporte Stocks Seguridad Prim ario Capilar Com isión EE.SS I.E. I.V.M. IVA Fiscalidad Total Mar 427,25 1.116,74 403,88 23,36 52,86 8,10 7,65 9,47 61,70 567,02 371,69 24,00 154,03 549,72 Abr 452,58 1.116,95 417,39 35,18 27,71 8,10 7,65 9,47 61,70 567,20 371,69 24,00 154,06 549,75 May 505,89 1.172,75 467,21 38,68 22,50 8,10 7,65 9,47 61,70 615,30 371,69 24,00 161,76 557,45 Jun 545,33 1.237,96 518,56 26,77 39,27 8,10 7,65 9,47 61,70 671,52 371,69 24,00 170,75 566,44 Jul 520,72 1.263,27 494,38 26,34 85,70 8,10 7,65 9,47 61,70 693,34 371,69 24,00 174,24 569,93 Ago 491,07 1.178,46 462,31 28,76 42,23 8,10 7,65 9,47 61,70 620,22 371,69 24,00 162,55 558,24 Sep 466,52 1.169,48 410,47 56,05 59,04 8,10 7,65 9,47 61,70 612,48 371,69 24,00 161,31 557,00 Oct 356,58 1.097,59 313,78 42,80 107,02 8,10 7,65 9,47 61,70 550,51 371,69 24,00 151,39 547,08 Nov 255,85 930,45 221,35 34,50 63,65 8,10 7,65 9,47 61,70 406,42 371,69 24,00 128,34 524,03 Dic 189,16 847,31 162,59 26,57 58,67 8,10 7,65 9,47 61,70 334,75 371,69 24,00 116,87 512,56 2008 420,25 1.110,71 388,87 31,38 54,65 8,10 7,65 9,47 61,70 561,82 371,69 24,00 153,20 548,89 Ene. 09 220,09 854,04 185,03 35,06 29,85 8,90 7,90 8,81 65,00 340,55 371,69 24,00 117,80 513,49 Feb 243,71 908,30 218,98 24,73 53,00 8,90 7,90 8,81 65,00 387,33 371,69 24,00 125,28 520,97 Mar 253,74 893,15 244,32 9,43 29,91 8,90 7,90 8,81 65,00 374,27 371,69 24,00 123,19 518,88 Abr 276,94 939,74 260,95 16,00 46,87 8,90 7,90 8,81 65,00 414,43 371,69 24,00 129,62 525,31 May 325,41 969,69 311,42 13,99 24,22 8,90 7,90 8,81 65,00 440,25 371,69 24,00 133,75 529,44 Jun 360,62 1.048,18 350,05 10,57 41,50 6,68 7,90 8,81 65,00 490,51 389,09 24,00 144,58 557,67 Jul 328,69 1.035,08 319,16 9,52 50,54 6,68 7,90 8,81 65,00 467,62 400,69 24,00 142,77 567,46 Ago 359,83 1.085,10 347,50 12,34 62,51 6,68 7,90 8,81 65,00 510,74 400,69 24,00 149,67 574,36 Sep 318,56 1.041,05 307,55 11,01 65,82 6,68 7,90 8,81 65,00 472,77 400,69 24,00 143,59 568,28 Oct 335,48 1.024,26 325,18 10,29 34,42 6,68 7,90 8,81 65,00 458,29 400,69 24,00 141,28 565,97 Nov 348,37 1.057,03 341,41 6,96 49,78 6,68 7,90 8,81 65,00 486,54 400,69 24,00 145,80 570,49 Dic 340,25 1.046,81 333,23 7,02 49,09 6,68 7,90 8,81 65,00 477,73 400,69 24,00 144,39 569,08 2009 309,31 991,87 295,40 13,91 44,79 7,60 7,90 8,81 65,00 443,42 387,64 24,00 136,81 548,45 Ene. 10 368,65 1.090,59 353,77 14,88 52,70 6,93 7,83 9,36 70,00 515,47 400,69 24,00 150,43 575,12 Feb 377,07 1.085,16 359,73 17,34 39,60 6,93 7,83 9,36 70,00 510,79 400,69 24,00 149,68 574,37 Mar 418,50 1.142,40 393,16 25,34 47,51 6,93 7,83 9,36 70,00 560,14 400,69 24,00 157,57 582,26 Abr 437,30 1.171,41 421,19 16,11 53,73 6,93 7,83 9,36 70,00 585,15 400,69 24,00 161,57 586,26 May 422,70 1.167,99 394,82 27,89 65,37 6,93 7,83 9,36 70,00 582,20 400,69 24,00 161,10 585,79 Jun 426,77 1.152,25 399,46 27,30 47,74 6,93 7,83 9,36 70,00 568,63 400,69 24,00 158,93 583,62 Jul 402,21 1.152,85 388,45 13,77 55,96 6,93 7,83 9,36 70,00 552,30 400,69 24,00 175,86 600,55 Ago 399,94 1.148,20 385,42 14,52 54,30 6,93 7,83 9,36 70,00 548,36 400,69 24,00 175,15 599,84 Sep 394,79 1.150,42 376,57 18,22 61,32 6,93 7,83 9,36 70,00 550,24 400,69 24,00 175,49 600,18 Oct 401,18 1.156,62 379,99 21,19 60,20 6,93 7,83 9,36 70,00 555,50 400,69 24,00 176,43 601,12 Nov 415,47 1.177,78 397,32 18,15 63,83 6,93 7,83 9,36 70,00 573,43 400,69 24,00 179,66 604,35 Dic 462,18 1.222,98 446,85 15,33 55,43 6,93 7,83 9,36 70,00 611,73 400,69 24,00 186,56 611,25 2010 410,56 1.151,55 391,39 19,17 54,81 6,93 7,83 9,36 70,00 559,50 400,69 24,00 167,37 592,06 Ene. 11 473,42 1.264,44 467,34 6,08 67,68 7,52 8,16 10,10 80,00 646,87 400,69 24,00 192,88 617,57 Feb 486,65 1.250,04 483,19 3,46 42,25 7,52 8,16 10,10 80,00 634,67 400,69 24,00 190,68 615,37 Mar 527,54 1.303,35 508,05 19,49 46,52 7,52 8,16 10,10 80,00 679,84 400,69 24,00 198,82 623,51 Abr 563,98 1.342,51 548,80 15,18 43,27 7,52 8,16 10,10 80,00 713,03 400,69 24,00 204,79 629,48 May 551,09 1.323,94 537,41 13,68 40,42 7,52 8,16 10,10 80,00 697,29 400,69 24,00 201,96 626,65 Jun 519,41 1.297,45 511,00 8,41 49,66 7,52 8,16 10,10 80,00 674,84 400,69 24,00 197,92 622,61 Jul 547,14 1.335,39 534,01 13,13 54,09 7,52 8,16 10,10 80,00 707,00 400,69 24,00 203,70 628,39 Ago 521,80 1.290,09 499,11 22,69 41,04 7,52 8,16 10,10 80,00 668,61 400,69 24,00 196,79 621,48 Sep 538,11 1.335,36 529,79 8,32 63,09 7,52 8,16 10,10 80,00 706,97 400,69 24,00 203,70 628,39 Oct 517,58 1.308,89 501,69 15,89 61,19 7,52 8,16 10,10 80,00 684,54 400,69 24,00 199,66 624,35 Nov 503,43 1.288,60 488,01 15,43 58,13 7,52 8,16 10,10 80,00 667,34 400,69 24,00 196,57 621,26 Dic 2011 513,85 1.273,13 501,85 12,00 34,61 7,52 8,16 10,10 80,00 654,23 400,69 24,00 194,21 618,90 522,00 1.301,10 509,19 12,81 50,16 7,52 8,16 10,10 80,00 677,94 400,69 24,00 198,47 623,16 Los importes se expresan en euros por 1.000 litros, utilizando el tipo de cambio medio vigente en cada periodo. 4.112 PAI Impuestos Especiales. Estudio relativo al año 2011. Capítulo 4. EVOLUCIÓN DE LOS COSTES Y MÁRGENES EN EL PRECIO ANTES DE IMPUESTOS (GASOLINA SIN PLOMO) Gráfico nº 4.8.10 700 Euros/1.000 litros 600 500 400 Coste del crudo y margen refino imputados 300 200 100 0 2008 2009 2010 2011 Margenes Trans. Total 17,12 16,71 17,20 18,26 Stocks 8,10 7,60 6,93 7,52 Comisión EE.SS 61,70 65,00 70,00 80,00 Margen operador 54,65 44,79 54,81 50,16 Margenes Trans. y Distr. 141,57 134,11 148,93 155,94 PAI 561,82 443,42 559,50 677,94 PAI Stocks Margen operador Margenes Trans. Total Comisión EE.SS Margenes Trans. y Distr. 750 675 525 450 375 300 Coste del crudo y margen refino imputados 225 150 75 Nov Jul Sep May Mar Ene.11 Nov Jul Sep May Mar Ene.10 Nov Jul Sep May Mar Ene.09 Nov Sep Jul May Mar 0 Ene.08 Euros/1.000 litros 600 4.113 Impuestos Especiales. Estudio relativo al año 2011. Capítulo 4. Los márgenes de comercialización, transporte y distribución. En el mismo cuadro, se ha reflejado la información relativa a la cotización internacional, a precios CIF, con el fin de compararla con la relativa al precio antes de impuestos de la gasolina sin plomo y poder obtener por diferencia el importe de los márgenes de comercialización, transporte y distribución de la misma. La evolución mensual y anual del margen de transporte y distribución se ha reflejado en dicho cuadro y en el gráfico número 4.8.11, en el que se puede apreciar claramente la evolución registrada en los cuatro últimos años. En el gráfico número 4.8.11 se han representado las evoluciones anuales (superior) y mensuales (inferior) de los componentes de estos márgenes de transporte y distribución que, junto con el coste del crudo imputado y el margen de refino, forman el precio antes de impuestos. En el cuadro 4.8.18, se han calculado los márgenes del operador, por diferencia entre los márgenes de transporte y el resto de costes por este concepto como son el margen o comisión de las EE.SS., las cuotas correspondientes a los stocks estratégicos y los costes de transporte hasta situar el producto en el punto de venta al consumidor final, que figuran también en el mismo cuadro. Los componentes fiscales del PVP. En el mismo cuadro se presenta la evolución de la fiscalidad, tanto por el Impuesto sobre Hidrocarburos como por el Impuesto Ventas Minoristas (IVMDH) y por el IVA. Las cuotas devengadas por el impuesto especial son el resultado de aplicar los tipos impositivos que han estado en vigor en estos últimos cuatro años, en los que se han mantenido inalterados hasta el mes de junio de 2009, para elevarse desde julio un 7,8%. Las cuotas del IVMDH, corresponden, como ya se ha comentado, al tramo estatal. Las cuotas por IVA, obtenidas al aplicar el tipo general del 16%/18%, a partir del mes de julio de 2010, al PAI más el impuesto especial, lógicamente van indexadas con la evolución que ha tenido el precio antes de impuestos, manteniendo una trayectoria prácticamente paralela a la del PAI. La evolución de la estructura del PVP. A partir de la información contenida en el cuadro 4.8.18, se ha obtenido la evolución de la estructura porcentual del PVP que se ha reflejado, a niveles mensual y anual en el cuadro número 4.8.19 y gráfico número 4.8.12. De los mismos, se pueden extraer las siguientes conclusiones: • El impacto que ha tenido la subida del crudo imputado en el año 2011. • El decremento en la estructura del margen de refino en el último año, frente al aumento que acusaba en 2010, mientras que los márgenes del operador disminuyen en 0,9 puntos porcentuales, muy lejos ya de la caída de cuatro puntos que se podía apreciar en el año 2000. • La pequeña incidencia en el precio final de los costes por las cuotas abonadas por el operador por los stocks obligatorios de seguridad que han pasado del 1,1% al comienzo del año 1996, año en los que entran en vigor, al entorno del 0,6% en los dos últimos años. • El descenso en la estructura de los costes de transporte en el año 2011, a pesar del incremento de la tarifa practicada por CLH para el transporte primario (un 44,7% del transporte total en 2011, con una repercusión s/PVP del 0,63%). En conjunto el total transporte, integrando el capilar, supone actualmente un 1,41% s/PVP. • La fiscalidad s/PVP del impuesto especial que se había elevado en el transcurso de 2001 en casi 3,6 puntos porcentuales, en 2002 adoptó una tendencia al descenso que le hizo perder más de 4,4 puntos pero que fue compensada, en parte, con la implantación del Impuesto s/ Ventas Minoristas en dicho año, que supone por si solo un 3% adicional. La fiscalidad total que se había mantenido prácticamente estable en los años 2002 y 2003, cae ligeramente en 2004 y más 4.114 Impuestos Especiales. Estudio relativo al año 2011. Capítulo 4. MÁRGENES DE TRANSPORTE Y DISTRIBUCIÓN (GASOLINA SIN PLOMO) Gráfico nº 4.8.11 800 700 Margen de Transporte y Distribución Euros/1.000 litros 600 500 400 300 200 100 0 2008 2009 2010 2011 Margen refino imputado 31,38 13,91 19,17 12,81 Coste crudo imputado 388,87 295,40 391,39 509,19 Cotización internacional 420,25 309,31 410,56 522,00 PAI 561,82 443,42 559,50 677,94 PAI Coste crudo imputado Margen refino imputado Cotización internacional 750 Margen de Transporte y Distribución 500 375 250 125 Sep Nov Jul May Mar Ene.11 Nov Sep Jul May Mar Ene.10 Nov Sep Jul May Mar Ene.09 Nov Sep Jul May Mar 0 Ene.08 Euros/1.000 litros 625 4.115 Impuestos Especiales. Estudio relativo al año 2011. Capítulo 4. EVOLUCIÓN DE LA ESTRUCTURA DEL PVP GASOLINA SIN PLOMO Cuadro nº 4.8.19 Márgen de Transporte y Distribución Mes/Año Cotización Internacional PVP Coste Crudo Margen refino Im putado Coste Coste Transporte Stocks Seguridad Prim ario Capilar Com isión EE.SS PAI I.E. I.V.M. IVA Fiscalidad Total Ene. 08 37,08 100 35,75 1,33 5,20 0,74 0,70 0,86 5,62 50,20 33,83 2,18 13,79 49,80 Feb 38,64 100 36,56 2,09 3,64 0,74 0,70 0,86 5,62 50,20 33,83 2,18 13,79 49,80 Mar 38,26 100 36,17 2,09 4,73 0,73 0,68 0,85 5,52 50,77 33,28 2,15 13,79 49,23 Abr 40,52 100 37,37 3,15 2,48 0,73 0,68 0,85 5,52 50,78 33,28 2,15 13,79 49,22 May 43,14 100 39,84 3,30 1,92 0,69 0,65 0,81 5,26 52,47 31,69 2,05 13,79 47,53 Jun 44,05 100 41,89 2,16 3,17 0,65 0,62 0,77 4,98 54,24 30,02 1,94 13,79 45,76 Jul 41,22 100 39,13 2,09 6,78 0,64 0,61 0,75 4,88 54,88 29,42 1,90 13,79 45,12 Ago 41,67 100 39,23 2,44 3,58 0,69 0,65 0,80 5,24 52,63 31,54 2,04 13,79 47,37 Sep 39,89 100 35,10 4,79 5,05 0,69 0,65 0,81 5,28 52,37 31,78 2,05 13,79 47,63 Oct 32,49 100 28,59 3,90 9,75 0,74 0,70 0,86 5,62 50,16 33,86 2,19 13,79 49,84 Nov 27,50 100 23,79 3,71 6,84 0,87 0,82 1,02 6,63 43,68 39,95 2,58 13,79 56,32 Dic 22,32 100 19,19 3,14 6,92 0,96 0,90 1,12 7,28 39,51 43,87 2,83 13,79 60,49 2008 37,84 100 35,01 2,83 4,92 0,73 0,69 0,85 5,55 50,58 33,46 2,16 13,79 49,42 Ene. 09 25,77 100 21,67 4,10 3,50 1,04 0,93 1,03 7,61 39,88 43,52 2,81 13,79 60,12 Feb 26,83 100 24,11 2,72 5,84 0,98 0,87 0,97 7,16 42,64 40,92 2,64 13,79 57,36 Mar 28,41 100 27,35 1,06 3,35 1,00 0,88 0,99 7,28 41,90 41,62 2,69 13,79 58,10 Abr 29,47 100 27,77 1,70 4,99 0,95 0,84 0,94 6,92 44,10 39,55 2,55 13,79 55,90 May 33,56 100 32,12 1,44 2,50 0,92 0,81 0,91 6,70 45,40 38,33 2,48 13,79 54,60 Jun 34,40 100 33,40 1,01 3,96 0,64 0,75 0,84 6,20 46,80 37,12 2,29 13,79 53,20 Jul 31,75 100 30,83 0,92 4,88 0,65 0,76 0,85 6,28 45,18 38,71 2,32 13,79 54,82 Ago 33,16 100 32,02 1,14 5,76 0,62 0,73 0,81 5,99 47,07 36,93 2,21 13,79 52,93 Sep 30,60 100 29,54 1,06 6,32 0,64 0,76 0,85 6,24 45,41 38,49 2,31 13,79 54,59 Oct 32,75 100 31,75 1,00 3,36 0,65 0,77 0,86 6,35 44,74 39,12 2,34 13,79 55,26 Nov 32,96 100 32,30 0,66 4,71 0,63 0,75 0,83 6,15 46,03 37,91 2,27 13,79 53,97 Dic 2009 32,50 100 31,83 0,67 4,69 0,64 0,75 0,84 6,21 45,64 38,28 2,29 13,79 54,36 31,18 100 29,78 1,40 4,52 0,77 0,80 0,89 6,55 44,71 39,08 2,42 13,79 55,29 Ene. 10 33,80 100 32,44 1,36 4,83 0,64 0,72 0,86 6,42 47,27 36,74 2,20 13,79 52,73 Feb 34,75 100 33,15 1,60 3,65 0,64 0,72 0,86 6,45 47,07 36,92 2,21 13,79 52,93 Mar 36,63 100 34,42 2,22 4,16 0,61 0,69 0,82 6,13 49,03 35,07 2,10 13,79 50,97 Abr 37,33 100 35,96 1,38 4,59 0,59 0,67 0,80 5,98 49,95 34,21 2,05 13,79 50,05 May 36,19 100 33,80 2,39 5,60 0,59 0,67 0,80 5,99 49,85 34,31 2,05 13,79 50,15 Jun 37,04 100 34,67 2,37 4,14 0,60 0,68 0,81 6,08 49,35 34,77 2,08 13,79 50,65 Jul 34,89 100 33,69 1,19 4,85 0,60 0,68 0,81 6,07 47,91 34,76 2,08 15,25 52,09 Ago 34,83 100 33,57 1,26 4,73 0,60 0,68 0,82 6,10 47,76 34,90 2,09 15,25 52,24 Sep 34,32 100 32,73 1,58 5,33 0,60 0,68 0,81 6,08 47,83 34,83 2,09 15,25 52,17 Oct 34,69 100 32,85 1,83 5,20 0,60 0,68 0,81 6,05 48,03 34,64 2,08 15,25 51,97 Nov 35,28 100 33,73 1,54 5,42 0,59 0,66 0,79 5,94 48,69 34,02 2,04 15,25 51,31 Dic 37,79 100 36,54 1,25 4,53 0,57 0,64 0,77 5,72 50,02 32,76 1,96 15,25 49,98 2010 35,65 100 33,99 1,66 4,76 0,60 0,68 0,81 6,08 48,59 34,80 2,08 14,53 51,41 Ene. 11 37,44 100 36,96 0,48 5,35 0,59 0,65 0,80 6,33 51,16 31,69 1,90 15,25 48,84 Feb 38,93 100 38,65 0,28 3,38 0,60 0,65 0,81 6,40 50,77 32,05 1,92 15,25 49,23 Mar 40,48 100 38,98 1,50 3,57 0,58 0,63 0,77 6,14 52,16 30,74 1,84 15,25 47,84 Abr 42,01 100 40,88 1,13 3,22 0,56 0,61 0,75 5,96 53,11 29,85 1,79 15,25 46,89 May 41,63 100 40,59 1,03 3,05 0,57 0,62 0,76 6,04 52,67 30,27 1,81 15,25 47,33 Jun 40,03 100 39,39 0,65 3,83 0,58 0,63 0,78 6,17 52,01 30,88 1,85 15,25 47,99 Jul 40,97 100 39,99 0,98 4,05 0,56 0,61 0,76 5,99 52,94 30,01 1,80 15,25 47,06 Ago 40,45 100 38,69 1,76 3,18 0,58 0,63 0,78 6,20 51,83 31,06 1,86 15,25 48,17 Sep 40,30 100 39,67 0,62 4,72 0,56 0,61 0,76 5,99 52,94 30,01 1,80 15,25 47,06 Oct 39,54 100 38,33 1,21 4,67 0,57 0,62 0,77 6,11 52,30 30,61 1,83 15,25 47,70 Nov 39,07 100 37,87 1,20 4,51 0,58 0,63 0,78 6,21 51,79 31,10 1,86 15,25 48,21 Dic 2011 4.116 Margen Operador 40,36 100 39,42 0,94 2,72 0,59 0,64 0,79 6,28 51,39 31,47 1,89 15,25 48,61 40,12 100 39,14 0,98 3,86 0,58 0,63 0,78 6,15 52,10 30,80 1,84 15,25 47,90 Impuestos Especiales. Estudio relativo al año 2011. Capítulo 4. ESTRUCTURA ANUAL DEL PVP DE LA GASOLINA SIN PLOMO (I.O. 95) Gráfico nº 4.8.12 100% 90% 13,8 13,8 14,5 15,3 39,1 34,8 30,8 6,6 6,1 4,8 80% 70% 33,5 60% 50% 5,6 40% 4,9 4,5 30% 20% 35,0 10% 29,8 34,0 2009 2010 6,1 3,9 39,1 0% 2008 Coste crudo Coste stocks I.E. Margen refino Coste transporte I.V.M. 2011 Margen Operador Comisión EE.SS IVA 4.117 Impuestos Especiales. Estudio relativo al año 2011. Capítulo 4. acusadamente en 2005 y 2006, para, en 2007, descender, suavemente, unos 0,6 puntos porcentuales, caer 2,6 puntos en 2008, elevarse, con la subida de tipos de mediados de año, en 5,9 puntos, reducirse 3,9 puntos en 2010 y, finalmente, volver a hacerlo en 3,5 puntos en 2011. Los factores justificativos de las tasas de variación del PVP. En los párrafos siguientes se realiza el ejercicio de determinar en qué medida han repercutido las variaciones de cada uno de los componentes del PVP en las variaciones de éste, durante el período analizado. Así, por ejemplo: Con referencia a las tasas de variación mensuales (cuadro número 4.8.20), cabe observar que el 4,1% de incremento que refleja el PVP en el último mes de diciembre analizado respecto del año anterior, se debe a: • Un incremento del 4,5% del coste del crudo imputado; • un decremento del 0,3% del margen de refino imputado; • una reducción del 1,7% del margen del operador; • un ligero incremento del 0,05% del coste de los stocks; • un ligero incremento del 0,09% del coste del transporte, y • un incremento del 0,8% de la comisión de la Estación de Servicio. El conjunto de dichas variaciones anteriores viene a constituir el incremento del 3,5% que ha tenido el PAI s/la variación del PVP y, finalmente, • Un incremento del 0,6% de la cuota por IVA, siendo nula la variación tanto por el Impuesto especial como por el IVMDH al no haberse registrado variación alguna de tipos en su tramo estatal que es el que en esta aproximación se ha utilizado. En cuanto a la tasa de variación anual (cuadro número 4.8.21), el 13% de incremento del PVP en el año 2011, se ha debido a: • Un incremento del 10,2% por el coste del crudo imputado; • un decremento del 0,6% en el margen de refino imputado; • una reducción del 0,4% del margen del operador; • un ligero incremento del 0,05% por la cuota de los stocks; • un incremento del 0,09% por el coste del transporte, y • un aumento del 0,9% de la comisión de la Estación de Servicio; El conjunto de dichas variaciones constituye el 10,3% de incremento del PAI s/la variación del PVP. Además, han repercutido las variaciones de la fiscalidad (un incremento del 2,7%), debida a: • Una variación nula por el Impuesto Especial y una tasa positiva del 2,7% por la cuota del IVA, siendo también nula la variación por el Impto. s/ Ventas Minoristas. 4.8.2.2. Gasóleo Auto. En el cuadro número 4.8.22, se ha reflejado la evolución mensual y anual del coste de crudo y margen de refino medios imputados al gasóleo auto. La información se ha completado con la cuantía de sus cotizaciones internacionales CIF, los costes de comercialización y transporte hasta el 4.118 Impuestos Especiales. Estudio relativo al año 2011. Capítulo 4. TASAS DE VARIACIÓN MENSUALES IMPUTABLES EN EL PVP DE LA GASOLINA SIN PLOMO (95 I.O.) Cuadro nº 4.8.20 Mes/Año Coste Crudo Margen Margen refino Operador Coste Coste Com isión Margen Stocks Transporte EE.SS Transporte Seguridad Im putado PAI I.E. I.V.M. IVA Fiscalidad Total PVP Distribución Ene.08 13,28 -0,28 1,46 0,15 0,11 0,26 1,99 14,99 0,00 0,00 2,40 2,40 17,39 Feb 11,62 -0,05 2,17 0,15 0,11 0,26 2,69 14,25 0,00 0,00 2,28 2,28 16,53 Mar 7,32 -0,43 3,11 0,14 0,11 0,24 3,61 10,51 0,00 0,00 1,68 1,68 12,19 Abr 5,06 -0,05 1,56 0,14 0,10 0,23 2,03 7,04 0,00 0,00 1,13 1,13 8,16 May 8,93 -1,48 0,59 0,13 0,10 0,23 1,05 8,50 0,00 0,00 1,36 1,36 9,86 Jun 12,99 -1,29 0,55 0,13 0,10 0,22 1,00 12,70 0,00 0,00 2,03 2,03 14,74 Jul 10,24 0,67 3,30 0,13 0,10 0,22 3,76 14,66 0,00 0,00 2,35 2,35 17,01 Ago 11,45 -0,53 -0,12 0,14 0,10 0,23 0,35 11,27 0,00 0,00 1,80 1,80 13,07 Sep 5,40 2,59 1,32 0,14 0,10 0,23 1,79 9,78 0,00 0,00 1,56 1,56 11,34 Oct -5,13 2,08 7,16 0,14 0,10 0,23 7,63 4,59 0,00 0,00 0,73 0,73 5,32 Nov -15,67 0,13 3,29 0,13 0,10 0,22 3,75 -11,79 0,00 0,00 -1,89 -1,89 -13,68 Dic -20,89 0,16 1,57 0,13 0,10 0,22 2,03 -18,70 0,00 0,00 -2,99 -2,99 -21,70 Ene.09 -18,91 1,86 -2,49 0,07 -0,04 0,30 -2,15 -19,20 0,00 0,00 -3,07 -3,07 -22,27 Feb -16,63 0,17 1,18 0,07 -0,04 0,30 1,52 -14,95 0,00 0,00 -2,39 -2,39 -17,34 Mar -14,29 -1,25 -2,05 0,07 -0,04 0,30 -1,72 -17,26 0,00 0,00 -2,76 -2,76 -20,02 Abr -14,01 -1,72 1,72 0,07 -0,04 0,30 2,05 -13,68 0,00 0,00 -2,19 -2,19 -15,87 May -13,28 -2,10 0,15 0,07 -0,03 0,28 0,46 -14,93 0,00 0,00 -2,39 -2,39 -17,31 Jun -13,61 -1,31 0,18 -0,11 -0,03 0,27 0,30 -14,62 1,41 0,00 -2,11 -0,71 -15,33 Jul -13,87 -1,33 -2,78 -0,11 -0,03 0,26 -2,67 -17,87 2,30 0,00 -2,49 -0,20 -18,06 Ago -9,74 -1,39 1,72 -0,12 -0,03 0,28 1,85 -9,29 2,46 0,00 -1,09 1,37 -7,92 Sep -8,80 -3,85 0,58 -0,12 -0,03 0,28 0,71 -11,95 2,48 0,00 -1,51 0,97 -10,98 Oct 1,04 -2,96 -6,61 -0,13 -0,04 0,30 -6,48 -8,40 2,64 0,00 -0,92 1,72 -6,68 Nov 12,90 -2,96 -1,49 -0,15 -0,04 0,35 -1,33 8,61 3,12 0,00 1,88 4,99 13,60 Dic 20,14 -2,31 -1,13 -0,17 -0,05 0,39 -0,96 16,87 3,42 0,00 3,25 6,67 23,54 Ene.10 19,76 -2,36 2,68 -0,23 0,06 0,59 3,09 20,48 3,40 0,00 3,82 7,22 27,70 Feb 15,50 -0,81 -1,48 -0,22 0,05 0,55 -1,09 13,59 3,19 0,00 2,69 5,88 19,47 Mar 16,66 1,78 1,97 -0,22 0,05 0,56 2,36 20,81 3,25 0,00 3,85 7,10 27,91 Abr 17,05 0,01 0,73 -0,21 0,05 0,53 1,10 18,17 3,09 0,00 3,40 6,49 24,65 May 8,60 1,43 4,24 -0,20 0,05 0,52 4,61 14,64 2,99 0,00 2,82 5,81 20,45 Jun 4,71 1,60 0,60 0,02 0,05 0,48 1,14 7,45 1,11 0,00 1,37 2,48 9,93 Jul 6,69 0,41 0,52 0,02 0,05 0,48 1,08 8,18 0,00 0,00 3,20 3,20 11,38 Ago 3,50 0,20 -0,76 0,02 0,04 0,46 -0,23 3,47 0,00 0,00 2,35 2,35 5,82 Sep 6,63 0,69 -0,43 0,02 0,05 0,48 0,12 7,44 0,00 0,00 3,06 3,06 10,51 Oct 5,35 1,06 2,52 0,02 0,05 0,49 3,08 9,49 0,00 0,00 3,43 3,43 12,92 Nov 5,29 1,06 1,33 0,02 0,05 0,47 1,87 8,22 0,00 0,00 3,20 3,20 11,42 Dic 10,85 0,79 0,61 0,02 0,05 0,48 1,15 12,80 0,00 0,00 4,03 4,03 16,83 Ene.11 10,41 -0,81 1,37 0,05 0,10 0,92 2,44 12,05 0,00 0,00 3,89 3,89 15,94 Feb 11,38 -1,28 0,24 0,05 0,10 0,92 1,32 11,42 0,00 0,00 3,78 3,78 15,19 Mar 10,06 -0,51 -0,09 0,05 0,09 0,88 0,93 10,48 0,00 0,00 3,61 3,61 14,09 Abr 10,89 -0,08 -0,89 0,05 0,09 0,85 0,10 10,92 0,00 0,00 3,69 3,69 14,61 May 12,21 -1,22 -2,14 0,05 0,09 0,86 -1,14 9,85 0,00 0,00 3,50 3,50 13,35 Jun 9,68 -1,64 0,17 0,05 0,09 0,87 1,18 9,22 0,00 0,00 3,38 3,38 12,60 Jul 12,63 -0,05 -0,16 0,05 0,09 0,87 0,85 13,42 0,00 0,00 2,42 2,42 15,83 Ago 9,90 0,71 -1,15 0,05 0,09 0,87 -0,14 10,47 0,00 0,00 1,89 1,89 12,36 Sep 13,32 -0,86 0,15 0,05 0,09 0,87 1,17 13,62 0,00 0,00 2,45 2,45 16,08 Oct 10,52 -0,46 0,09 0,05 0,09 0,86 1,09 11,16 0,00 0,00 2,01 2,01 13,16 Nov 7,70 -0,23 -0,48 0,05 0,09 0,85 0,50 7,97 0,00 0,00 1,44 1,44 9,41 Dic 4,50 -0,27 -1,70 0,05 0,09 0,82 -0,75 3,48 0,00 0,00 0,63 0,63 4,10 4.119 Impuestos Especiales. Estudio relativo al año 2011. Capítulo 4. TASAS DE VARIACIÓN ANUALES IMPUTABLES EN EL PVP DE LA GASOLINA SIN PLOMO (95 I.O.) Cuadro nº 4.8.21 Mes/Año Coste Margen Margen Coste Coste Com isión Margen Crudo refino Operador Stocks Transporte EE.SS Transporte 4.120 I.E. I.V.M. IVA Fiscalidad Total PVP Distribución Seguridad Im putado PAI Ene.08 2,02 0,56 0,00 0,04 0,03 0,23 0,29 2,87 0,00 0,00 0,46 0,46 3,33 Feb 3,12 0,52 0,37 0,05 0,04 0,23 0,68 4,32 0,00 0,00 0,69 0,69 5,01 Mar 3,78 0,49 0,53 0,06 0,05 0,23 0,86 5,14 0,00 0,00 0,82 0,82 5,96 Abr 4,48 0,42 0,52 0,06 0,05 0,23 0,87 5,77 0,00 0,00 0,92 0,92 6,69 May 5,38 0,14 0,76 0,07 0,06 0,23 1,13 6,65 0,00 0,00 1,06 1,06 7,71 Jun 6,64 0,02 0,72 0,08 0,07 0,23 1,10 7,76 0,00 0,00 1,24 1,24 9,00 Jul 7,95 0,21 0,80 0,09 0,07 0,23 1,20 9,36 0,00 0,00 1,50 1,50 10,86 Ago 9,33 0,11 1,05 0,10 0,08 0,24 1,48 10,91 0,00 0,00 1,75 1,75 12,66 Sep 9,38 0,24 1,24 0,11 0,09 0,24 1,67 11,30 0,00 0,00 1,81 1,81 13,11 Oct 8,22 0,40 1,91 0,12 0,09 0,24 2,36 10,98 0,00 0,00 1,76 1,76 12,74 Nov 5,95 0,29 2,17 0,13 0,10 0,24 2,63 8,87 0,00 0,00 1,42 1,42 10,29 Dic 3,48 0,13 2,16 0,14 0,10 0,23 2,64 6,25 0,00 0,00 1,00 1,00 7,25 Ene.09 0,80 0,31 1,81 0,13 0,09 0,24 2,27 3,38 0,00 0,00 0,54 0,54 3,92 Feb -1,50 0,32 1,73 0,12 0,08 0,24 2,17 0,99 0,00 0,00 0,16 0,16 1,15 Mar -3,30 0,25 1,29 0,12 0,07 0,25 1,72 -1,33 0,00 0,00 -0,21 -0,21 -1,54 Abr -4,89 0,10 1,31 0,11 0,05 0,25 1,73 -3,06 0,00 0,00 -0,49 -0,49 -3,55 May -6,77 0,03 1,26 0,11 0,04 0,26 1,67 -5,07 0,00 0,00 -0,81 -0,81 -5,88 Jun -9,02 0,01 1,22 0,08 0,03 0,26 1,59 -7,42 0,13 0,00 -1,17 -1,03 -8,45 Jul -11,03 -0,16 0,67 0,06 0,02 0,26 1,02 -10,18 0,35 0,00 -1,57 -1,23 -11,41 Ago -12,65 -0,24 0,83 0,04 0,01 0,27 1,14 -11,75 0,56 0,00 -1,79 -1,23 -12,99 Sep -13,71 -0,77 0,77 0,02 0,00 0,27 1,05 -13,43 0,76 0,00 -2,03 -1,26 -14,69 Oct -13,18 -1,16 -0,31 0,00 -0,01 0,28 -0,05 -14,39 0,97 0,00 -2,15 -1,17 -15,57 Nov -11,20 -1,39 -0,68 -0,02 -0,02 0,29 -0,44 -13,02 1,20 0,00 -1,89 -0,69 -13,72 Dic -8,42 -1,57 -0,89 -0,04 -0,04 0,30 -0,67 -10,66 1,44 0,00 -1,48 -0,04 -10,70 Ene.10 -5,70 -1,91 -0,52 -0,07 -0,03 0,32 -0,30 -7,91 1,68 0,00 -1,00 0,69 -7,22 Feb -3,27 -2,01 -0,73 -0,09 -0,02 0,33 -0,51 -5,80 1,93 0,00 -0,62 1,32 -4,48 Mar -0,89 -1,81 -0,43 -0,11 -0,02 0,35 -0,20 -2,91 2,20 0,00 -0,11 2,08 -0,83 Abr 1,63 -1,68 -0,53 -0,14 -0,01 0,37 -0,31 -0,36 2,46 0,00 0,34 2,80 2,44 May 3,60 -1,40 -0,22 -0,16 0,00 0,39 0,01 2,21 2,74 0,00 0,79 3,53 5,74 Jun 5,46 -1,15 -0,19 -0,15 0,00 0,41 0,08 4,39 2,73 0,00 1,14 3,87 8,26 Jul 7,62 -0,99 0,15 -0,14 0,01 0,43 0,46 7,09 2,54 0,00 1,71 4,25 11,33 Ago 8,98 -0,84 -0,09 -0,13 0,02 0,45 0,25 8,39 2,31 0,00 2,04 4,36 12,75 Sep 10,56 -0,40 -0,19 -0,11 0,03 0,47 0,20 10,35 2,09 0,00 2,49 4,58 14,93 Oct 11,00 -0,03 0,66 -0,10 0,03 0,49 1,08 12,05 1,85 0,00 2,90 4,75 16,80 Nov 10,33 0,30 0,89 -0,08 0,04 0,50 1,35 11,98 1,59 0,00 3,01 4,59 16,57 Dic 9,68 0,53 1,01 -0,07 0,05 0,50 1,49 11,70 1,32 0,00 3,08 4,40 16,10 Ene.11 9,04 0,61 0,93 -0,05 0,05 0,54 1,47 11,12 1,05 0,00 3,10 4,15 15,27 Feb 8,77 0,55 1,04 -0,02 0,06 0,57 1,64 10,96 0,80 0,00 3,19 3,99 14,95 Mar 8,32 0,37 0,87 0,00 0,06 0,60 1,53 10,22 0,55 0,00 3,18 3,74 13,95 Abr 7,92 0,35 0,72 0,02 0,06 0,63 1,43 9,70 0,32 0,00 3,21 3,53 13,23 May 8,25 0,13 0,20 0,04 0,07 0,65 0,96 9,34 0,09 0,00 3,27 3,36 12,70 Jun 8,66 -0,14 0,17 0,04 0,07 0,69 0,96 9,48 0,00 0,00 3,43 3,43 12,91 Jul 9,16 -0,18 0,11 0,04 0,07 0,72 0,95 9,93 0,00 0,00 3,36 3,36 13,29 Ago 9,69 -0,13 0,07 0,04 0,08 0,75 0,95 10,50 0,00 0,00 3,32 3,32 13,82 Sep 10,24 -0,26 0,12 0,04 0,08 0,78 1,03 11,01 0,00 0,00 3,26 3,26 14,27 Oct 10,63 -0,38 -0,07 0,05 0,09 0,81 0,88 11,14 0,00 0,00 3,14 3,14 14,28 Nov 10,79 -0,47 -0,21 0,05 0,09 0,84 0,77 11,09 0,00 0,00 2,99 2,99 14,08 Dic 10,23 -0,55 -0,40 0,05 0,09 0,87 0,61 10,29 0,00 0,00 2,70 2,70 12,99 Impuestos Especiales. Estudio relativo al año 2011. Capítulo 4. EVOLUCIÓN DE LOS COSTES Y MÁRGENES EN LA FORMACIÓN DEL PVP (EUROS/1.000 LITROS) GASÓLEO A Cuadro nº 4.8.22 Márgen de Transporte y Distribución Cotización Internacional PVP Ene. 08 470,95 1.057,35 454,04 16,91 51,31 8,44 7,65 9,47 61,70 609,51 278,00 24,00 145,84 447,84 Feb 502,27 1.072,23 475,16 27,11 32,81 8,44 7,65 9,47 61,70 622,34 278,00 24,00 147,89 449,89 Mes/Año Coste Crudo Margen refino Im putado Margen Operador Coste Coste Transporte Stocks Seguridad Prim ario Capilar Com isión EE.SS PAI I.E. I.V.M. IVA Fiscalidad Total Mar 548,53 1.138,76 518,54 30,00 43,90 8,44 7,65 9,47 61,70 679,69 278,00 24,00 157,07 459,07 Abr 575,91 1.138,99 531,14 44,77 16,72 8,44 7,65 9,47 61,70 679,89 278,00 24,00 157,10 459,10 May 664,70 1.207,70 613,88 50,82 -12,84 8,44 7,65 9,47 61,70 739,12 278,00 24,00 166,58 468,58 Jun 681,50 1.285,89 648,04 33,45 37,78 8,44 7,65 9,47 61,70 806,53 278,00 24,00 177,36 479,36 Jul 666,73 1.318,19 633,00 33,73 80,38 8,44 7,65 9,47 61,70 834,37 278,00 24,00 181,82 483,82 Ago 590,11 1.193,85 555,56 34,56 49,81 8,44 7,65 9,47 61,70 727,18 278,00 24,00 164,67 466,67 Sep 568,86 1.174,20 500,51 68,34 54,12 8,44 7,65 9,47 61,70 710,24 278,00 24,00 161,96 463,96 Oct 477,88 1.116,08 420,52 57,36 95,01 8,44 7,65 9,47 61,70 660,14 278,00 24,00 153,94 455,94 Nov 402,33 986,82 348,08 54,25 59,12 8,44 7,65 9,47 61,70 548,71 278,00 24,00 136,11 438,11 Dic 299,29 878,35 257,26 42,04 68,65 8,44 7,65 9,47 61,70 455,20 278,00 24,00 121,15 423,15 2008 537,42 1130,70 496,31 41,11 48,06 8,44 7,65 9,47 61,70 672,74 278,00 24,00 155,96 457,96 Ene. 09 301,82 866,95 253,75 48,08 52,33 9,50 7,90 8,81 65,00 445,37 278,00 24,00 119,58 421,58 Feb 278,90 856,52 250,61 28,30 66,26 9,50 7,90 8,81 65,00 436,38 278,00 24,00 118,14 420,14 Mar 276,47 820,62 266,20 10,27 37,74 9,50 7,90 8,81 65,00 405,43 278,00 24,00 113,19 415,19 Abr 292,59 858,24 275,69 16,90 54,06 9,50 7,90 8,81 65,00 437,86 278,00 24,00 118,38 420,38 May 301,65 866,18 288,67 12,97 51,84 9,50 7,90 8,81 65,00 444,71 278,00 24,00 119,47 421,47 Jun 346,43 927,23 336,28 10,15 44,67 7,13 7,90 8,81 65,00 479,94 295,40 24,00 127,89 447,29 Jul 324,80 908,88 315,38 9,41 38,88 7,13 7,90 8,81 65,00 452,52 307,00 24,00 125,36 456,36 Ago 359,61 959,19 347,28 12,33 47,44 7,13 7,90 8,81 65,00 495,89 307,00 24,00 132,30 463,30 Sep 328,51 926,76 317,15 11,36 50,58 7,13 7,90 8,81 65,00 467,93 307,00 24,00 127,83 458,83 Oct 353,29 924,44 342,45 10,84 23,80 7,13 7,90 8,81 65,00 465,93 307,00 24,00 127,51 458,51 Nov 357,79 956,19 350,64 7,15 46,67 7,13 7,90 8,81 65,00 493,30 307,00 24,00 131,89 462,89 Dic 358,86 946,71 351,45 7,40 37,43 7,13 7,90 8,81 65,00 485,13 307,00 24,00 130,58 461,58 2009 323,39 901,49 307,96 15,43 45,97 8,12 7,90 8,81 65,00 459,20 293,95 24,00 124,34 442,29 Ene. 10 379,27 990,47 363,96 15,30 49,33 7,06 7,83 9,36 70,00 522,85 307,00 24,00 136,62 467,62 Feb 384,83 977,08 367,13 17,70 32,23 7,06 7,83 9,36 70,00 511,31 307,00 24,00 134,77 465,77 Mar 421,30 1.025,87 395,78 25,51 37,82 7,06 7,83 9,36 70,00 553,37 307,00 24,00 141,50 472,50 Abr 459,09 1.076,16 442,18 16,91 43,38 7,06 7,83 9,36 70,00 596,72 307,00 24,00 148,44 479,44 May 450,09 1.084,21 420,40 29,69 59,32 7,06 7,83 9,36 70,00 603,66 307,00 24,00 149,55 480,55 Jun 460,72 1.077,38 431,24 29,48 42,81 7,06 7,83 9,36 70,00 597,78 307,00 24,00 148,60 479,60 Jul 431,02 1.065,95 416,27 14,75 47,07 7,06 7,83 9,36 70,00 572,35 307,00 24,00 162,60 493,60 Ago 438,84 1.075,68 422,91 15,93 47,50 7,06 7,83 9,36 70,00 580,59 307,00 24,00 164,09 495,09 Sep 443,11 1.076,64 422,66 20,45 44,05 7,06 7,83 9,36 70,00 581,41 307,00 24,00 164,23 495,23 Oct 445,62 1.080,01 422,09 23,53 44,39 7,06 7,83 9,36 70,00 584,26 307,00 24,00 164,75 495,75 Nov 462,10 1.117,17 441,92 20,18 59,39 7,06 7,83 9,36 70,00 615,75 307,00 24,00 170,42 501,42 Dic 505,01 1.148,82 488,25 16,75 43,32 7,06 7,83 9,36 70,00 642,58 307,00 24,00 175,24 506,24 2010 440,08 1066,29 419,57 20,52 45,88 7,06 7,83 9,36 70,00 580,22 307,00 24,00 155,07 486,07 Ene. 11 527,07 1.199,82 520,31 6,77 52,84 7,62 8,16 10,10 80,00 685,80 307,00 24,00 183,02 514,02 Feb 557,66 1.219,00 553,70 3,96 38,50 7,62 8,16 10,10 80,00 702,05 307,00 24,00 185,95 516,95 Mar 600,71 1.274,84 578,52 22,20 42,78 7,62 8,16 10,10 80,00 749,37 307,00 24,00 194,47 525,47 Abr 606,72 1.284,67 590,38 16,33 45,10 7,62 8,16 10,10 80,00 757,70 307,00 24,00 195,97 526,97 May 565,94 1.227,45 551,89 14,05 37,39 7,62 8,16 10,10 80,00 709,21 307,00 24,00 187,24 518,24 Jun 568,50 1.246,50 559,30 9,20 50,98 7,62 8,16 10,10 80,00 725,36 307,00 24,00 190,14 521,14 Jul 587,55 1.266,10 573,45 14,10 48,53 7,62 8,16 10,10 80,00 741,97 307,00 24,00 193,13 524,13 Ago 561,75 1.221,65 537,32 24,43 36,67 7,62 8,16 10,10 80,00 704,30 307,00 24,00 186,35 517,35 Sep 588,00 1.259,32 578,91 9,09 42,34 7,62 8,16 10,10 80,00 736,22 307,00 24,00 192,10 523,10 Oct 601,44 1.261,86 582,98 18,46 31,05 7,62 8,16 10,10 80,00 738,37 307,00 24,00 192,49 523,49 Nov 622,21 1.298,42 603,14 19,07 41,27 7,62 8,16 10,10 80,00 769,36 307,00 24,00 198,06 529,06 603,00 1.279,49 588,92 14,08 44,42 7,62 8,16 10,10 80,00 753,31 307,00 24,00 195,18 526,18 582,55 1253,26 568,23 14,31 42,66 7,62 8,16 10,10 80,00 731,09 307,00 24,00 191,18 522,18 Dic 2011 Los importes se expresan en euros por 1.000 litros, utilizando el tipo de cambio medio vigente en cada periodo. 4.121 Impuestos Especiales. Estudio relativo al año 2011. Capítulo 4. punto de venta al consumidor final y, finalmente, los componentes fiscales del precio, es decir, el Impuesto sobre Hidrocarburos, IVMDH y el IVA. En el gráfico número 4.8.13, se ha representado la evolución anual en el período 2008-2011 del coste medio del crudo imputado y del margen medio de refino imputados, así como de la cotización internacional del gasóleo auto. El espacio comprendido entre el PAI y la cotización internacional representa la evolución de la cuantía de los márgenes de transporte y distribución. Los márgenes de comercialización, transporte y distribución. En el mismo cuadro, se ha reflejado la información relativa a la cotización internacional, a precios CIF, con el fin de compararla con la relativa al precio antes de impuestos del gasóleo auto y poder obtener por diferencia el importe de los márgenes de comercialización, transporte y distribución del mismo. La evolución mensual y anual del margen de distribución y transporte se ha reflejado en dicho cuadro y en el gráfico número 4.8.14, en el que se puede apreciar claramente las sucesivas variaciones de la misma que se vienen produciendo a partir del año 2008. En el gráfico número 4.8.13 se han representado las evoluciones anuales (superior) y mensuales (inferior) de los componentes de estos márgenes de transporte y distribución que, junto con el coste del crudo imputado y el margen de refino, forman el precio antes de impuestos. En el gráfico se puede observar el incremento experimentado por el crudo y margen de refino imputado al gasóleo auto en 2011 (espacio situado entre el margen total de transporte y distribución y el precio antes de impuestos). En el cuadro 4.8.22, se han calculado los márgenes del operador, por diferencia entre los márgenes de transporte y distribución y el resto de costes por este concepto como son el margen o comisión de las EE.SS., las cuotas correspondientes a los stocks estratégicos y los costes de transporte hasta situar el producto en el punto de venta al consumidor final, que figuran también en el mismo cuadro. Los componentes fiscales del PVP. En el mismo cuadro se presenta la evolución de la fiscalidad, tanto por el Impuesto sobre Hidrocarburos como por el IVMDH y el IVA. Las cuotas devengadas por el impuesto especial son el resultado de aplicar los tipos impositivos que han estado en vigor en estos últimos cuatro años y que se han mantenido inalterados hasta julio del año 2009 en el que se ha elevado un 10,4% el gasóleo uso general a efectos de cumplir con el tipo mínimo autorizado por la UE. Con la última subida de tipos registrada a mediados de 2009 la fiscalidad por el I.E. se eleva un 5,7% en dicho año y un 4,4% en 2010. Las cuotas por IVA, obtenidas al aplicar el tipo general del 16%/18%, a partir del mes de julio de 2010, al PAI más el impuesto especial, lógicamente van indexadas con la evolución que ha tenido el precio antes de impuestos, manteniendo una trayectoria prácticamente paralela a la del PAI. La evolución de la estructura del PVP. A partir de la información contenida en el cuadro 4.8.22, se ha obtenido la evolución de la estructura mensual y anual del PVP que se ha reflejado en el cuadro número 4.8.23 y gráfico número 4.8.15. Por lo que se refiere a la estructura anual, se puede observar cómo: • El coste del crudo imputado ha tenido una evolución al alza durante todo el período 2004-2006, con una ganancia de casi 11 puntos en dicho período. En el último año considerado, 2011, el coste del crudo se incrementa y aumenta su incidencia en 6 puntos porcentuales hasta situarse en el 45,3% s/PVP. 4.122 Impuestos Especiales. Estudio relativo al año 2011. Capítulo 4. EVOLUCIÓN DE LOS COSTES Y MÁRGENES EN EL PRECIO ANTES DE IMPUESTOS (GASÓLEO A) Gráfico nº 4.8.13 800 700 Euros/1.000 litros 600 500 400 Coste del crudo y margen refino imputados 300 200 100 0 Margenes Trans. Total 2008 2009 2010 2011 17,12 16,71 17,20 18,26 Stocks 8,44 8,12 7,06 7,62 Comisión EE.SS 61,70 65,00 70,00 80,00 Margen operador 48,06 45,97 45,88 42,66 Margenes Trans. y Distr. 135,32 135,81 140,14 148,54 PAI 672,74 459,20 580,22 731,09 PAI Stocks Margen operador Margenes Trans. Total Comisión EE.SS Margenes Trans. y Distr. 900 800 600 500 400 Coste del crudo y margen refino imputados 300 200 100 Nov Jul Sep May Mar Ene.11 Nov Sep Jul May Mar Ene.10 Nov Sep Jul May Mar Ene.09 Sep Nov Jul May Mar 0 Ene.08 Euros/1.000 litros 700 4.123 Impuestos Especiales. Estudio relativo al año 2011. Capítulo 4. MÁRGENES DE TRANSPORTE Y DISTRIBUCIÓN (GASÓLEO A) Gráfico nº 4.8.14 800 Margen de Transporte y Distribución 700 Euros/1.000 litros 600 500 400 300 200 100 0 2008 2009 2010 2011 Margen refino imputado 41,11 15,43 20,52 14,31 Coste crudo imputado 496,31 307,96 419,57 568,23 Cotización internacional 537,42 323,39 440,08 582,55 PAI 672,74 459,20 580,22 731,09 PAI Coste crudo imputado Margen refino imputado Cotización internacional 900 800 Margen de Transporte y Distribución Euros/1.000 litros 700 600 500 400 300 200 100 4.124 Nov Jul Sep May Mar Ene.11 Nov Sep Jul May Mar Nov Ene.10 Sep Jul May Mar Ene.09 Nov Sep Jul May Mar Ene.08 0 Impuestos Especiales. Estudio relativo al año 2011. Capítulo 4. EVOLUCIÓN DE LA ESTRUCTURA DEL PVP GASÓLEO A Cuadro nº 4.8.23 Márgen de Transporte y Distribución Mes/Año Cotización Internacional PVP Coste Crudo Margen refino Im putado Margen Operador Coste Coste Transporte Stocks Seguridad Prim ario Capilar Com isión EE.SS PAI I.E. I.V.M. IVA Fiscalidad Total Ene. 08 44,54 100 42,94 1,60 4,85 0,80 0,72 0,90 5,84 57,64 26,29 2,27 13,79 42,36 Feb 46,84 100 44,32 2,53 3,06 0,79 0,71 0,88 5,75 58,04 25,93 2,24 13,79 41,96 Mar 48,17 100 45,54 2,63 3,85 0,74 0,67 0,83 5,42 59,69 24,41 2,11 13,79 40,31 Abr 50,56 100 46,63 3,93 1,47 0,74 0,67 0,83 5,42 59,69 24,41 2,11 13,79 40,31 May 55,04 100 50,83 4,21 -1,06 0,70 0,63 0,78 5,11 61,20 23,02 1,99 13,79 38,80 Jun 53,00 100 50,40 2,60 2,94 0,66 0,59 0,74 4,80 62,72 21,62 1,87 13,79 37,28 Jul 50,58 100 48,02 2,56 6,10 0,64 0,58 0,72 4,68 63,30 21,09 1,82 13,79 36,70 Ago 49,43 100 46,53 2,89 4,17 0,71 0,64 0,79 5,17 60,91 23,29 2,01 13,79 39,09 Sep 48,45 100 42,63 5,82 4,61 0,72 0,65 0,81 5,25 60,49 23,68 2,04 13,79 39,51 Oct 42,82 100 37,68 5,14 8,51 0,76 0,68 0,85 5,53 59,15 24,91 2,15 13,79 40,85 Nov 40,77 100 35,27 5,50 5,99 0,86 0,77 0,96 6,25 55,60 28,17 2,43 13,79 44,40 Dic 34,07 100 29,29 4,79 7,82 0,96 0,87 1,08 7,02 51,82 31,65 2,73 13,79 48,18 2008 47,53 100 43,89 3,64 4,25 0,75 0,68 0,84 5,46 59,50 24,59 2,12 13,79 40,50 Ene. 09 34,81 100 29,27 5,55 6,04 1,10 0,91 1,02 7,50 51,37 32,07 2,77 13,79 48,63 Feb 32,56 100 29,26 3,30 7,74 1,11 0,92 1,03 7,59 50,95 32,46 2,80 13,79 49,05 Mar 33,69 100 32,44 1,25 4,60 1,16 0,96 1,07 7,92 49,41 33,88 2,92 13,79 50,59 Abr 34,09 100 32,12 1,97 6,30 1,11 0,92 1,03 7,57 51,02 32,39 2,80 13,79 48,98 May 34,82 100 33,33 1,50 5,99 1,10 0,91 1,02 7,50 51,34 32,09 2,77 13,79 48,66 Jun 37,36 100 36,27 1,09 4,82 0,77 0,85 0,95 7,01 51,76 31,86 2,59 13,79 48,24 Jul 35,74 100 34,70 1,04 4,28 0,78 0,87 0,97 7,15 49,79 33,78 2,64 13,79 50,21 Ago 37,49 100 36,20 1,29 4,95 0,74 0,82 0,92 6,78 51,70 32,01 2,50 13,79 48,30 Sep 35,45 100 34,22 1,23 5,46 0,77 0,85 0,95 7,01 50,49 33,13 2,59 13,79 49,51 Oct 38,22 100 37,04 1,17 2,57 0,77 0,85 0,95 7,03 50,40 33,21 2,60 13,79 49,60 Nov 37,42 100 36,67 0,75 4,88 0,75 0,83 0,92 6,80 51,59 32,11 2,51 13,79 48,41 Dic 37,91 100 37,12 0,78 3,95 0,75 0,83 0,93 6,87 51,24 32,43 2,54 13,79 48,76 2009 35,87 100 34,16 1,71 5,10 0,90 0,88 0,98 7,21 50,94 32,61 2,66 13,79 49,06 Ene. 10 38,29 100 36,75 1,55 4,98 0,71 0,79 0,95 7,07 52,79 31,00 2,42 13,79 47,21 Feb 39,39 100 37,57 1,81 3,30 0,72 0,80 0,96 7,16 52,33 31,42 2,46 13,79 47,67 Mar 41,07 100 38,58 2,49 3,69 0,69 0,76 0,91 6,82 53,94 29,93 2,34 13,79 46,06 Abr 42,66 100 41,09 1,57 4,03 0,66 0,73 0,87 6,50 55,45 28,53 2,23 13,79 44,55 May 41,51 100 38,77 2,74 5,47 0,65 0,72 0,86 6,46 55,68 28,32 2,21 13,79 44,32 Jun 42,76 100 40,03 2,74 3,97 0,65 0,73 0,87 6,50 55,48 28,49 2,23 13,79 44,52 Jul 40,44 100 39,05 1,38 4,42 0,66 0,73 0,88 6,57 53,69 28,80 2,25 15,25 46,31 Ago 40,80 100 39,32 1,48 4,42 0,66 0,73 0,87 6,51 53,97 28,54 2,23 15,25 46,03 Sep 41,16 100 39,26 1,90 4,09 0,66 0,73 0,87 6,50 54,00 28,51 2,23 15,25 46,00 Oct 41,26 100 39,08 2,18 4,11 0,65 0,73 0,87 6,48 54,10 28,43 2,22 15,25 45,90 Nov 41,36 100 39,56 1,81 5,32 0,63 0,70 0,84 6,27 55,12 27,48 2,15 15,25 44,88 Dic 43,96 100 42,50 1,46 3,77 0,61 0,68 0,82 6,09 55,93 26,72 2,09 15,25 44,07 2010 41,27 100 39,35 1,92 4,30 0,66 0,73 0,88 6,56 54,41 28,79 2,25 14,54 45,59 Ene. 11 43,93 100 43,37 0,56 4,40 0,64 0,68 0,84 6,67 57,16 25,59 2,00 15,25 42,84 Feb 45,75 100 45,42 0,33 3,16 0,63 0,67 0,83 6,56 57,59 25,18 1,97 15,25 42,41 Mar 47,12 100 45,38 1,74 3,36 0,60 0,64 0,79 6,28 58,78 24,08 1,88 15,25 41,22 Abr 47,23 100 45,96 1,27 3,51 0,59 0,64 0,79 6,23 58,98 23,90 1,87 15,25 41,02 May 46,11 100 44,96 1,14 3,05 0,62 0,66 0,82 6,52 57,78 25,01 1,96 15,25 42,22 Jun 45,61 100 44,87 0,74 4,09 0,61 0,65 0,81 6,42 58,19 24,63 1,93 15,25 41,81 Jul 46,41 100 45,29 1,11 3,83 0,60 0,64 0,80 6,32 58,60 24,25 1,90 15,25 41,40 Ago 45,98 100 43,98 2,00 3,00 0,62 0,67 0,83 6,55 57,65 25,13 1,96 15,25 42,35 Sep 46,69 100 45,97 0,72 3,36 0,61 0,65 0,80 6,35 58,46 24,38 1,91 15,25 41,54 Oct 47,66 100 46,20 1,46 2,46 0,60 0,65 0,80 6,34 58,51 24,33 1,90 15,25 41,49 Nov 47,92 100 46,45 1,47 3,18 0,59 0,63 0,78 6,16 59,25 23,64 1,85 15,25 40,75 Dic 47,13 100 46,03 1,10 3,47 0,60 0,64 0,79 6,25 58,88 23,99 1,88 15,25 41,12 46,48 100 45,34 1,14 3,40 0,61 0,65 0,81 6,38 58,33 24,50 1,92 15,25 41,67 2011 4.125 Impuestos Especiales. Estudio relativo al año 2011. Capítulo 4. ESTRUCTURA ANUAL DEL PVP DEL GASÓLEO A (Auto) Gráfico nº 4.8.15 100% 13,8 90% 13,8 14,5 15,3 32,6 28,8 24,5 80% 24,6 70% 60% 5,5 50% 4,3 40% 6,6 7,2 4,3 5,1 6,4 3,4 30% 43,9 20% 39,3 34,2 45,3 10% 0% 2008 2009 2010 2011 ESTRUCTURA ANUAL DEL PVP DEL GASÓLEO C (Calefacción) Gráfico nº 4.8.18 100% 90% 13,8 80% 9,7 70% 7,4 13,8 14,5 15,3 14,2 11,4 9,2 9,1 60% 6,8 4,7 50% 40% 30% 60,3 59,9 54,6 65,5 20% 10% 0% 2008 Coste crudo Coste stocks I.E. 4.126 2009 Margen refino Coste transporte I.V.M. 2010 2011 Margen Operador Comisión EE.SS IVA Impuestos Especiales. Estudio relativo al año 2011. Capítulo 4. • El margen de refino imputado, que venía reflejando una evolución continua al alza, en 2006 experimenta un descenso de 1,6 puntos porcentuales para situar su incidencia en el PVP en el 2,8%, posteriormente, en 2007, se eleva hasta el 3,3%, vuelve a hacerlo en 2008 y se sitúa en el 3,6%, cae hasta el 1,7% en 2009, aumenta hasta el 1,9% en 2010 y, por último, se reduce al 1,1% en 2011. • El margen del operador que había sufrido fuertes reducciones en 1999 y 2000 como consecuencia del fuerte estrechamiento de sus márgenes, se ha elevado a partir del 2001 hasta niveles que se pueden considerar normales; en 2007 sufre una caída del 11,7% y se sitúa en 3,4% s/PVP, mientras que en 2008 aumenta casi un 61% hasta situarse en el 4,6% s/PVP; en 2009, por el contrario, se reduce un 4,3%, aunque aumenta su incidencia hasta el 5,1% s/PVP; en 2010, sufre una ligera reducción hasta el 4,4% y, por último, vuelve a disminuir hasta el 3,4% en 2011. • Tantos los costes de los stocks de seguridad como los correspondientes al transporte, vienen reflejando una tendencia al ascenso en su imputación sobre el PVP; así, en el período analizado 2006-2009 han pasado de suponer un 2,40% s/PVP al 2,76% del último año, para reducirse posteriormente, en 2010 hasta el 2,3% y volver hacerlo hasta el 2,1 por 100. • El porcentaje del margen de las EE.SS. en este mismo período ha aumentado 14 puntos porcentuales para situarse en el 7,21% del PVP en 2009, disminuyendo hasta el 6,6% en 2010 y 6,4% en 2011. • La fiscalidad total s/PVP se ha visto reducida en unos 4,2 puntos porcentuales en el período 2006-2009, después de haber ha ganado 3,8 puntos a partir de 2002, como consecuencia de la implantación del Impto. s/ Ventas Minoristas; si bien, conviene recordar que en este cálculo no está incluido la incidencia de los tipos autonómicos implantados en algunas Comunidades a lo largo de estos últimos años y cuyo efecto restaría importancia a este descenso. En 2011 ha caído 3,9 puntos hasta situarse en el 41,7 por 100. Los factores justificativos de las tasas de variación del PVP. En los párrafos siguientes se realiza el ejercicio de determinar en qué medida han repercutido las variaciones de cada uno de los componentes del PVP del gasóleo auto en las variaciones de éste, durante el período analizado. Así, por ejemplo: En referencia a las tasas de variación mensuales (cuadro número 4.8.24), cabe observar que el 11,4% de incremento que refleja el PVP en el último mes de diciembre analizado respecto del año anterior, se debe a: • Un incremento del 8,8% en el coste del crudo imputado; • un decremento del 0,2% del margen de refino imputado; • un aumento del 0,1% en el margen del operador; • una variación positiva del 0,05% del coste de stocks de seguridad; • un ligero incremento del 0,09% del coste del transporte, y • un incremento del 0,9% de la comisión de la Estación de Servicio. El conjunto de dichas variaciones anteriores viene a constituir el incremento del 9,6% que ha tenido el PAI s/la variación del PVP y, finalmente, • Un incremento del 1,7% en la cuota por IVA, siendo nula variación por el IVMDH y por el Impuesto Especial. En cuanto a la tasa de variación anual (cuadro número 4.8.25), el 17,5% de incremento del PVP en el año 2011, se ha debido a: • Un incremento del 13,9% del coste del crudo imputado; 4.127 Impuestos Especiales. Estudio relativo al año 2011. Capítulo 4. TASAS DE VARIACIÓN MENSUALES IMPUTABLES EN EL PVP DEL GASÓLEO A Cuadro nº 4.8.24 Mes/Año Coste Margen Margen Coste Coste Com isión Margen Crudo refino Operador Stocks Transporte EE.SS Transporte 4.128 I.E. I.V.M. IVA Fiscalidad Total PVP Distribución Seguridad Im putado PAI Ene.08 16,05 -0,36 1,12 0,18 0,12 0,28 1,70 17,39 0,00 0,00 2,78 2,78 20,17 Feb 16,62 0,10 0,57 0,18 0,12 0,27 1,14 17,85 0,00 0,00 2,86 2,86 20,71 Mar 19,98 0,21 0,65 0,17 0,12 0,27 1,20 21,40 0,00 0,00 3,42 3,42 24,83 Abr 19,31 1,12 -2,76 0,17 0,11 0,26 -2,22 18,22 0,00 0,00 2,91 2,91 21,13 May 29,23 0,13 -5,81 0,17 0,11 0,26 -5,28 24,08 0,00 0,00 3,85 3,85 27,94 Jun 29,34 -0,62 0,06 0,17 0,11 0,25 0,59 29,30 0,00 0,00 4,69 4,69 33,99 Jul 24,69 1,45 4,33 0,16 0,11 0,25 4,86 31,00 0,00 0,00 4,96 4,96 35,96 Ago 19,40 -0,26 2,09 0,17 0,11 0,25 2,62 21,76 0,00 0,00 3,48 3,48 25,24 Sep 9,86 3,60 2,61 0,16 0,11 0,25 3,12 16,58 0,00 0,00 2,65 2,65 19,24 Oct -0,52 3,34 8,18 0,16 0,11 0,25 8,69 11,52 0,00 0,00 1,84 1,84 13,36 Nov -12,52 1,32 6,51 0,15 0,10 0,23 7,00 -4,20 0,00 0,00 -0,67 -0,67 -4,87 Dic -18,87 1,23 2,82 0,15 0,10 0,23 3,30 -14,34 0,00 0,00 -2,29 -2,29 -16,63 Ene.09 -18,94 2,95 0,10 0,10 -0,04 0,31 0,47 -15,52 0,00 0,00 -2,48 -2,48 -18,01 Feb -20,94 0,11 3,12 0,10 -0,04 0,31 3,49 -17,34 0,00 0,00 -2,77 -2,77 -20,12 Mar -22,16 -1,73 -0,54 0,09 -0,04 0,29 -0,19 -24,08 0,00 0,00 -3,85 -3,85 -27,94 Abr -22,43 -2,45 3,28 0,09 -0,04 0,29 3,63 -21,25 0,00 0,00 -3,40 -3,40 -24,65 May -26,93 -3,13 5,36 0,09 -0,03 0,27 5,68 -24,38 0,00 0,00 -3,90 -3,90 -28,28 Jun -24,24 -1,81 0,54 -0,10 -0,03 0,26 0,66 -25,40 1,35 0,00 -3,85 -2,49 -27,89 Jul -24,10 -1,84 -3,15 -0,10 -0,03 0,25 -3,03 -28,97 2,20 0,00 -4,28 -2,08 -31,05 Ago -17,45 -1,86 -0,20 -0,11 -0,03 0,28 -0,07 -19,37 2,43 0,00 -2,71 -0,28 -19,66 Sep -15,62 -4,85 -0,30 -0,11 -0,03 0,28 -0,17 -20,64 2,47 0,00 -2,91 -0,44 -21,07 Oct -6,99 -4,17 -6,38 -0,12 -0,04 0,30 -6,24 -17,40 2,60 0,00 -2,37 0,23 -17,17 Nov 0,26 -4,77 -1,26 -0,13 -0,04 0,33 -1,10 -5,61 2,94 0,00 -0,43 2,51 -3,10 Dic 10,72 -3,94 -3,55 -0,15 -0,05 0,38 -3,37 3,41 3,30 0,00 1,07 4,38 7,78 Ene.10 12,71 -3,78 -0,35 -0,28 0,06 0,58 0,00 8,94 3,35 0,00 1,97 5,31 14,25 Feb 13,60 -1,24 -3,97 -0,29 0,06 0,58 -3,62 8,75 3,39 0,00 1,94 5,33 14,08 Mar 15,79 1,86 0,01 -0,30 0,06 0,61 0,38 18,03 3,53 0,00 3,45 6,98 25,01 Abr 19,40 0,00 -1,24 -0,29 0,06 0,58 -0,89 18,51 3,38 0,00 3,50 6,88 25,39 May 15,21 1,93 0,86 -0,28 0,06 0,58 1,21 18,35 3,35 0,00 3,47 6,82 25,17 Jun 10,24 2,08 -0,20 -0,01 0,05 0,54 0,38 12,71 1,25 0,00 2,23 3,48 16,19 Jul 11,10 0,59 0,90 -0,01 0,05 0,55 1,50 13,18 0,00 0,00 4,10 4,10 17,28 Ago 7,89 0,38 0,01 -0,01 0,05 0,52 0,57 8,83 0,00 0,00 3,31 3,31 12,14 Sep 11,39 0,98 -0,71 -0,01 0,05 0,54 -0,12 12,24 0,00 0,00 3,93 3,93 16,17 Oct 8,61 1,37 2,23 -0,01 0,05 0,54 2,81 12,80 0,00 0,00 4,03 4,03 16,83 Nov 9,55 1,36 1,33 -0,01 0,05 0,52 1,90 12,81 0,00 0,00 4,03 4,03 16,84 Dic 14,45 0,99 0,62 -0,01 0,05 0,53 1,19 16,63 0,00 0,00 4,72 4,72 21,35 Ene.11 15,79 -0,86 0,35 0,06 0,11 1,01 1,53 16,45 0,00 0,00 4,69 4,69 21,14 Feb 19,10 -1,41 0,64 0,06 0,11 1,02 1,83 19,52 0,00 0,00 5,24 5,24 24,76 Mar 17,81 -0,32 0,48 0,06 0,10 0,97 1,62 19,11 0,00 0,00 5,16 5,16 24,27 Abr 13,77 -0,05 0,16 0,05 0,10 0,93 1,24 14,96 0,00 0,00 4,42 4,42 19,38 May 12,13 -1,44 -2,02 0,05 0,10 0,92 -0,95 9,74 0,00 0,00 3,48 3,48 13,21 Jun 11,89 -1,88 0,76 0,05 0,10 0,93 1,84 11,84 0,00 0,00 3,86 3,86 15,70 Jul 14,75 -0,06 0,14 0,05 0,10 0,94 1,23 15,91 0,00 0,00 2,86 2,86 18,78 Ago 10,64 0,79 -1,01 0,05 0,10 0,93 0,07 11,50 0,00 0,00 2,07 2,07 13,57 Sep 14,51 -1,06 -0,16 0,05 0,10 0,93 0,92 14,38 0,00 0,00 2,59 2,59 16,97 Oct 14,90 -0,47 -1,24 0,05 0,10 0,93 -0,16 14,27 0,00 0,00 2,57 2,57 16,84 Nov 14,43 -0,10 -1,62 0,05 0,10 0,90 -0,58 13,75 0,00 0,00 2,47 2,47 16,22 Dic 8,76 -0,23 0,10 0,05 0,09 0,87 1,11 9,64 0,00 0,00 1,73 1,73 11,37 Impuestos Especiales. Estudio relativo al año 2011. Capítulo 4. TASAS DE VARIACIÓN ANUALES IMPUTABLES EN EL PVP DEL GASÓLEO A Cuadro nº 4.8.25 Mes/Año Coste Margen Margen Coste Coste Com isión Margen Crudo refino Operador Stocks Transporte EE.SS Transporte Im putado Seguridad PAI I.E. I.V.M. IVA Fiscalidad Total PVP Distribución Ene.08 1,46 0,55 -0,27 0,05 0,04 0,24 0,06 2,07 0,79 0,00 0,46 1,25 Feb 3,17 0,53 -0,15 0,06 0,04 0,25 0,19 3,89 0,72 0,00 0,74 1,46 5,35 Mar 5,18 0,58 -0,20 0,07 0,05 0,25 0,16 5,93 0,65 0,00 1,05 1,70 7,63 Abr 7,35 0,62 -0,69 0,08 0,06 0,25 -0,31 7,67 0,58 0,00 1,32 1,90 9,57 May 10,35 0,52 -1,11 0,09 0,06 0,25 -0,70 10,17 0,51 0,00 1,71 2,22 12,39 Jun 13,14 0,49 -1,21 0,10 0,07 0,25 -0,79 12,85 0,44 0,00 2,13 2,56 15,41 Jul 15,46 0,74 -0,83 0,12 0,08 0,25 -0,38 15,82 0,37 0,00 2,59 2,96 18,78 Ago 17,63 0,65 -0,57 0,13 0,09 0,26 -0,10 18,18 0,29 0,00 2,96 3,25 21,43 Sep 18,14 0,87 -0,18 0,14 0,09 0,26 0,31 19,32 0,22 0,00 3,13 3,35 22,67 Oct 17,39 1,15 0,66 0,15 0,10 0,26 1,17 19,70 0,15 0,00 3,18 3,32 23,02 Nov 14,92 1,09 1,56 0,16 0,11 0,25 2,08 18,09 0,07 0,00 2,91 2,98 21,07 Dic 12,15 0,97 1,79 0,17 0,11 0,25 2,32 15,44 0,00 0,00 2,47 2,47 17,91 9,04 1,25 1,69 0,16 0,10 0,26 2,20 12,49 0,00 0,00 2,00 2,00 14,49 Ene.09 3,32 Feb 5,76 1,24 1,90 0,15 0,08 0,26 2,39 9,39 0,00 0,00 1,50 1,50 10,90 Mar 2,06 1,03 1,77 0,14 0,07 0,26 2,24 5,34 0,00 0,00 0,85 0,85 6,19 Abr -1,53 0,70 2,25 0,14 0,06 0,26 2,71 1,89 0,00 0,00 0,30 0,30 2,19 May -6,28 0,38 3,16 0,13 0,04 0,27 3,60 -2,31 0,00 0,00 -0,37 -0,37 -2,67 Jun -10,73 0,23 3,12 0,11 0,03 0,27 3,53 -6,96 0,14 0,00 -1,09 -0,96 -7,92 Jul -14,65 -0,06 2,41 0,08 0,02 0,27 2,78 -11,94 0,35 0,00 -1,85 -1,50 -13,44 Ago -17,31 -0,21 2,20 0,06 0,01 0,27 2,54 -14,98 0,56 0,00 -2,31 -1,75 -16,73 Sep -19,12 -0,88 1,96 0,04 0,00 0,27 2,26 -17,74 0,76 0,00 -2,72 -1,95 -19,69 Oct -19,47 -1,45 0,84 0,01 -0,01 0,27 1,11 -19,80 0,97 0,00 -3,01 -2,05 -21,85 Nov -18,58 -1,90 0,26 -0,01 -0,02 0,28 0,51 -19,96 1,18 0,00 -3,00 -1,82 -21,79 Dic -16,66 -2,27 -0,18 -0,03 -0,04 0,29 0,04 -18,89 1,41 0,00 -2,80 -1,39 -20,27 Ene.10 -14,57 -2,78 -0,22 -0,06 -0,03 0,31 0,01 -17,35 1,65 0,00 -2,51 -0,86 -18,21 Feb -12,22 -2,92 -0,73 -0,08 -0,02 0,33 -0,51 -15,65 1,89 0,00 -2,20 -0,31 -15,96 Mar -9,55 -2,72 -0,70 -0,11 -0,02 0,35 -0,48 -12,75 2,17 0,00 -1,69 0,47 -12,28 -8,58 Abr -6,41 -2,56 -1,10 -0,14 -0,01 0,37 -0,88 -9,85 2,45 0,00 -1,18 1,26 May -2,85 -2,18 -1,60 -0,18 0,00 0,39 -1,39 -6,41 2,75 0,00 -0,59 2,17 -4,24 Jun 0,50 -1,89 -1,72 -0,17 0,00 0,42 -1,47 -2,86 2,79 0,00 -0,01 2,78 -0,08 Jul 4,17 -1,70 -1,35 -0,17 0,01 0,45 -1,05 1,42 2,63 0,00 0,81 3,44 4,86 Ago 6,79 -1,50 -1,36 -0,16 0,02 0,47 -1,02 4,27 2,43 0,00 1,39 3,82 8,09 Sep 9,57 -0,93 -1,41 -0,15 0,03 0,50 -1,04 7,60 2,22 0,00 2,07 4,29 11,89 Oct 11,21 -0,40 -0,59 -0,14 0,04 0,53 -0,17 10,64 1,99 0,00 2,70 4,69 15,33 Nov 12,06 0,16 -0,36 -0,13 0,05 0,54 0,10 12,32 1,73 0,00 3,10 4,83 17,15 Dic 12,38 0,56 -0,01 -0,12 0,05 0,55 0,48 13,42 1,45 0,00 3,41 4,86 18,28 Ene.11 12,66 0,78 0,05 -0,09 0,06 0,59 0,61 14,05 1,17 0,00 3,64 4,80 18,86 Feb 13,16 0,74 0,41 -0,06 0,06 0,63 1,05 14,95 0,89 0,00 3,91 4,80 19,75 Mar 13,39 0,56 0,45 -0,03 0,07 0,67 1,15 15,10 0,62 0,00 4,06 4,68 19,78 Abr 12,98 0,55 0,55 -0,01 0,07 0,70 1,31 14,83 0,35 0,00 4,13 4,49 19,32 18,32 May 12,73 0,26 0,29 0,02 0,07 0,73 1,11 14,10 0,10 0,00 4,12 4,22 Jun 12,85 -0,08 0,37 0,03 0,08 0,76 1,23 14,00 0,00 0,00 4,25 4,25 18,25 Jul 13,15 -0,12 0,31 0,03 0,08 0,79 1,21 14,24 0,00 0,00 4,13 4,13 18,37 Ago 13,34 -0,08 0,21 0,04 0,09 0,82 1,16 14,42 0,00 0,00 4,02 4,02 18,44 Sep 13,59 -0,25 0,25 0,04 0,09 0,86 1,24 14,58 0,00 0,00 3,90 3,90 18,48 Oct 14,08 -0,39 -0,02 0,04 0,09 0,88 1,00 14,69 0,00 0,00 3,77 3,77 18,46 Nov 14,45 -0,50 -0,27 0,05 0,10 0,91 0,79 14,75 0,00 0,00 3,64 3,64 18,38 Dic 13,94 -0,58 -0,30 0,05 0,10 0,94 0,79 14,15 0,00 0,00 3,39 3,39 17,54 4.129 Impuestos Especiales. Estudio relativo al año 2011. • un decremento del 0,6% en el margen de refino imputado; • un ligero descenso del 0,3% del margen del operador; • una variación positiva del 0,05% del coste de los stocks de seguridad; • un ligero incremento del 0,1% por el coste del transporte; • un aumento del 0,9% de la comisión de la Estación de Servicio; Capítulo 4. El conjunto de dichas variaciones constituye el 14,2% de variación del PAI s/la variación del PVP. Además, han repercutido las variaciones de la fiscalidad (un 3,4%), debido a: • Un incremento del 3,4% por la cuota del IVA; • una variación nula, tanto por el I.E como por el IVMDH. 4.8.2.3. Gasóleo C (Calefacción). El análisis que se va a efectuar a continuación se realiza con referencia a la evolución que ha tenido el PVP del gasóleo calefacción para suministros superiores a 3.500 litros, forma más generalizada de realizar dichos suministros. Este precio, lógicamente, no lleva incorporado la comisión de las EE.SS., como en los casos de gasolinas y gasóleos auto, en el que el P.V.P. era en poste o surtidor de las EE.SS. Las cantidades que se expenden, en estas últimas, apenas representan cuotas significativas en el conjunto del mercado del gasóleo calefacción y pueden suponer entre 1,8 y 2,4 Cts./l adicionales en el precio final. El gasóleo calefacción aunque fiscalmente tiene el mismo tratamiento que el gasóleo B, sus especificaciones técnicas difieren como resultado, entre otros, de un mayor contenido en azufre, haciéndole utilizable como combustible y no como carburante como es el caso del gasóleo B. Existe una cotización internacional de este gasóleo con la denominación GO.0,1 y lógicamente con unos precios internacionales inferiores a los del gasóleo auto EN.590/DIESEL10. En el cuadro número 4.8.26, se ha reflejado la evolución mensual y anual del coste de crudo y margen de refino medios imputados al gasóleo C. La información se ha completado con la cuantía de sus cotizaciones internacionales CIF, los costes de comercialización y transporte hasta el punto de venta al consumidor final y, finalmente, los componentes fiscales del precio, es decir, el Impuesto sobre Hidrocarburos, el Impuesto Ventas Minoristas y el IVA. El coste medio del crudo imputado al gasóleo C, refleja valores superiores a los de las gasolinas en los meses de invierno, consecuencia de la fuerte estacionalidad que acusa su consumo en dicho período. Asimismo, el margen medio de refino imputado es inferior al del gasóleo auto. En el gráfico número 4.8.16, se ha representado la evolución anual en el período 2008-2011 del coste medio del crudo imputado y del margen medio de refino imputado, así como de la cotización internacional del gasóleo C. El espacio comprendido entre el PAI y la cotización internacional representa la evolución de la cuantía de los márgenes de transporte y distribución. Los márgenes de comercialización, transporte y distribución. En el mismo cuadro se ha reflejado la información relativa a la cotización internacional, a precios CIF, con el fin de compararla con la relativa al precio antes de impuestos del gasóleo C y poder obtener por diferencia el importe de los márgenes de comercialización, transporte y distribución del mismo. Dichos márgenes anuales, que reflejaban caídas interanuales a partir del mes de octubre de 1999 que llegaron a alcanzar hasta un 11,6% en los dos primeros períodos móviles de 2000, se suavizan posteriormente, con la baja de los precios de los crudos, aunque manteniendo el signo negativo durante el resto del año. Dicho de otro modo, no se trasladó, en este año, en su totalidad, los incrementos del coste del crudo, sino que una parte ha sido absorbida por los márgenes del operador; todo lo contrario de lo sucedido a principios de 1998, año en el que se recuerda que la 4.130 Impuestos Especiales. Estudio relativo al año 2011. Capítulo 4. EVOLUCIÓN DE LOS COSTES Y MÁRGENES EN LA FORMACIÓN DEL PVP (EUROS/1.000 LITROS) GASÓLEO C Cuadro nº 4.8.26 Márgen de Transporte y Distribución Cotización Internacional PVP Ene. 08 472,28 743,13 455,33 16,96 58,08 8,44 7,65 9,47 0,00 Feb 500,89 750,67 473,86 27,03 35,97 8,44 7,65 9,47 0,00 Mar 530,48 808,53 501,47 29,01 56,27 8,44 7,65 9,47 0,00 Abr 562,27 809,08 518,56 43,71 24,94 8,44 7,65 9,47 0,00 May 654,83 900,68 604,77 50,06 11,35 8,44 7,65 9,47 0,00 Mes/Año Coste Crudo Margen refino Im putado Margen Operador Coste Coste Transporte Stocks Seguridad Prim ario Capilar Com isión EE.SS PAI Fiscalidad Total I.E. I.V.M. IVA 555,92 78,71 6,00 102,50 187,21 562,42 78,71 6,00 103,54 188,25 612,30 78,71 6,00 111,52 196,23 612,77 78,71 6,00 111,60 196,31 691,74 78,71 6,00 124,23 208,94 Jun 676,95 980,54 643,71 33,23 58,08 8,44 7,65 9,47 0,00 760,58 78,71 6,00 135,25 219,96 Jul 666,62 993,98 632,90 33,73 79,99 8,44 7,65 9,47 0,00 772,17 78,71 6,00 137,10 221,81 205,89 Ago 591,79 878,55 557,13 34,65 55,31 8,44 7,65 9,47 0,00 672,66 78,71 6,00 121,18 Sep 566,93 863,10 498,82 68,11 66,85 8,44 7,65 9,47 0,00 659,34 78,71 6,00 119,05 203,76 Oct 472,66 808,54 415,93 56,73 114,09 8,44 7,65 9,47 0,00 612,31 78,71 6,00 111,52 196,23 178,50 Nov 395,03 679,99 341,77 53,27 80,90 8,44 7,65 9,47 0,00 501,49 78,71 6,00 93,79 Dic 290,38 562,66 249,60 40,79 84,40 8,44 7,65 9,47 0,00 400,34 78,71 6,00 77,61 162,32 531,76 814,95 491,15 40,61 60,52 8,44 7,65 9,47 0,00 617,84 78,71 6,00 112,41 197,12 159,94 2008 Ene. 09 295,68 545,43 248,58 47,10 63,60 9,50 7,90 8,81 0,00 385,49 78,71 6,00 75,23 Feb 268,24 527,15 241,03 27,22 75,27 9,50 7,90 8,81 0,00 369,73 78,71 6,00 72,71 157,42 Mar 266,15 480,40 256,26 9,89 37,07 9,50 7,90 8,81 0,00 329,43 78,71 6,00 66,26 150,97 Abr 283,86 525,58 267,47 16,40 58,30 9,50 7,90 8,81 0,00 368,38 78,71 6,00 72,49 157,20 May 293,10 528,11 280,49 12,61 51,25 9,50 7,90 8,81 0,00 370,56 78,71 6,00 72,84 157,55 Jun 339,45 569,33 329,50 9,94 42,80 7,13 7,90 8,81 0,00 406,09 78,71 6,00 78,53 163,24 Jul 322,60 557,86 313,25 9,35 49,76 7,13 7,90 8,81 0,00 396,20 78,71 6,00 76,95 161,66 Ago 355,39 594,55 343,21 12,19 48,59 7,13 7,90 8,81 0,00 427,83 78,71 6,00 82,01 166,72 Sep 324,19 574,59 312,99 11,21 62,59 7,13 7,90 8,81 0,00 410,63 78,71 6,00 79,25 163,96 Oct 350,54 555,04 339,78 10,75 19,39 7,13 7,90 8,81 0,00 393,77 78,71 6,00 76,56 161,27 Nov 356,43 598,18 349,31 7,12 50,69 7,13 7,90 8,81 0,00 430,96 78,71 6,00 82,51 167,22 Dic 357,12 594,30 349,75 7,37 46,66 7,13 7,90 8,81 0,00 427,62 78,71 6,00 81,97 166,68 317,73 554,21 302,63 15,09 50,50 8,12 7,90 8,81 0,00 393,06 78,71 6,00 76,44 161,15 2009 Ene. 10 377,63 631,61 362,39 15,24 57,90 7,06 7,83 9,36 0,00 459,78 78,71 6,00 87,12 171,83 Feb 381,05 612,83 363,52 17,52 38,29 7,06 7,83 9,36 0,00 443,59 78,71 6,00 84,53 169,24 Mar 419,20 659,01 393,82 25,38 39,95 7,06 7,83 9,36 0,00 483,40 78,71 6,00 90,90 175,61 Abr 453,98 696,32 437,26 16,72 37,33 7,06 7,83 9,36 0,00 515,57 78,71 6,00 96,04 180,75 183,02 May 443,64 712,73 414,37 29,27 61,82 7,06 7,83 9,36 0,00 529,71 78,71 6,00 98,31 Jun 457,97 696,31 428,67 29,30 33,34 7,06 7,83 9,36 0,00 515,56 78,71 6,00 96,04 180,75 Jul 426,26 704,24 411,67 14,59 61,59 7,06 7,83 9,36 0,00 512,10 78,71 6,00 107,43 192,14 192,52 Ago 430,23 706,76 414,62 15,62 59,76 7,06 7,83 9,36 0,00 514,24 78,71 6,00 107,81 Sep 438,35 694,60 418,12 20,23 41,33 7,06 7,83 9,36 0,00 503,93 78,71 6,00 105,96 190,67 Oct 436,74 707,36 413,68 23,06 53,76 7,06 7,83 9,36 0,00 514,75 78,71 6,00 107,90 192,61 Nov 452,19 715,09 432,44 19,75 44,86 7,06 7,83 9,36 0,00 521,30 78,71 6,00 109,08 193,79 Dic 493,25 750,81 476,88 16,36 34,07 7,06 7,83 9,36 0,00 551,57 78,71 6,00 114,53 199,24 2010 434,21 690,64 413,95 20,25 47,00 7,06 7,83 9,36 0,00 505,46 78,71 6,00 100,47 185,18 Ene. 11 517,27 794,19 510,63 6,64 45,17 7,62 8,16 10,10 0,00 588,33 78,71 6,00 121,15 205,86 Feb 550,12 812,36 546,21 3,91 27,73 7,62 8,16 10,10 0,00 603,73 78,71 6,00 123,92 208,63 Mar 595,44 879,21 573,44 22,00 39,06 7,62 8,16 10,10 0,00 660,38 78,71 6,00 134,12 218,83 Abr 605,04 896,07 588,75 16,29 43,75 7,62 8,16 10,10 0,00 674,67 78,71 6,00 136,69 221,40 May 561,29 851,94 547,35 13,94 50,10 7,62 8,16 10,10 0,00 637,27 78,71 6,00 129,96 214,67 Jun 561,27 843,88 552,18 9,09 43,29 7,62 8,16 10,10 0,00 630,44 78,71 6,00 128,73 213,44 Jul 583,45 866,47 569,44 14,01 40,26 7,62 8,16 10,10 0,00 649,59 78,71 6,00 132,17 216,88 Ago 561,80 843,95 537,37 24,43 42,81 7,62 8,16 10,10 0,00 630,50 78,71 6,00 128,74 213,45 Sep 580,92 860,44 571,94 8,98 37,68 7,62 8,16 10,10 0,00 644,48 78,71 6,00 131,25 215,96 Oct 585,02 859,68 567,06 17,96 32,93 7,62 8,16 10,10 0,00 643,83 78,71 6,00 131,14 215,85 Nov 618,19 898,06 599,24 18,94 32,29 7,62 8,16 10,10 0,00 676,36 78,71 6,00 136,99 221,70 Dic 2011 604,57 905,65 590,45 14,12 52,34 7,62 8,16 10,10 0,00 682,79 78,71 6,00 138,15 222,86 577,03 859,32 562,84 14,19 40,62 7,62 8,16 10,10 0,00 643,53 78,71 6,00 131,08 215,79 Los importes se expresan en euros por 1.000 litros, utilizando el tipo de cambio medio vigente en cada periodo. 4.131 Impuestos Especiales. Estudio relativo al año 2011. Capítulo 4. EVOLUCIÓN DE LOS COSTES Y MÁRGENES EN EL PRECIO ANTES DE IMPUESTOS (GASÓLEO C) Gráfico nº 4.8.16 675 600 Euros/1.000 litros 525 450 375 300 225 Coste del crudo y margen refino imputados 150 75 0 Margenes Trans. Total 2008 2009 2010 2011 17,12 16,71 17,20 18,26 Stocks 8,44 8,12 7,06 7,62 Margen operador 60,52 50,50 47,00 40,62 Margenes Trans. y Distr. 86,08 75,33 71,25 66,50 PAI 617,84 393,06 505,46 643,53 PAI Margenes Trans. Total Margen operador Margenes Trans. y Distr. Stocks 800 700 Euros/1.000 litros 600 500 400 300 Coste del crudo y margen refino imputados 200 100 4.132 Nov Jul Sep May Mar Ene.11 Nov Sep Jul Mar May Ene.10 Nov Sep Jul May Mar Ene.09 Nov Sep Jul May Mar Ene.08 0 Impuestos Especiales. Estudio relativo al año 2011. Capítulo 4. cotización del crudo fue una de las más bajas de los últimos 21 años, alcanzando los 12,8 $/bbl, y en el que los márgenes aumentaron hasta rozar el 11% en los primeros períodos móviles de dicho año. La evolución mensual y anual del margen de distribución y transporte se ha reflejado en dicho cuadro y en el gráfico número 4.8.17, en el que se puede apreciar claramente las sucesivas variaciones que se vienen produciendo a partir del año 2008. También en este último gráfico se han representado las evoluciones anuales (superior) y mensuales (inferior) de los componentes de estos márgenes de transporte y distribución que, junto con el coste del crudo imputado y el margen de refino, forman el precio antes de impuestos. En el gráfico se puede observar la evolución experimentada por el crudo y margen de refino imputado al gasóleo de calefacción (espacio situado entre el margen total de transporte y distribución y el precio antes de impuestos). En el cuadro 4.8.26, se han calculado los márgenes del operador, por diferencia entre los márgenes de transporte y distribución y el resto de costes por este concepto como son el margen o comisión de las EE.SS., las cuotas correspondientes a los stocks estratégicos y los costes de transporte hasta situar el producto en el punto de venta al consumidor final, que figuran también en el mismo cuadro. Los componentes fiscales del PVP. En el mismo cuadro se presenta la evolución de la fiscalidad, tanto por el Impuesto sobre Hidrocarburos como por el Impto. s/ Ventas Minoristas y el IVA. Las cuotas devengadas por el impuesto especial son el resultado de aplicar los tipos impositivos que han estado en vigor en estos últimos cuatro años, que aumentaron de acuerdo con la tasa de inflación prevista en el período 1997-1999, y se han mantenido inalterados en el período 2000-2011. En cuanto al Impto. s/ Ventas Minoristas, se ha aplicado el tipo estatal. Las cuotas por IVA, obtenidas al aplicar el tipo general del 16%/18%, a partir del mes de julio 2010, al PAI más el impuesto especial, lógicamente van indexadas con la evolución que ha tenido el precio antes de impuestos, manteniendo una trayectoria prácticamente paralela a la del PAI. La evolución de la estructura del PVP. A partir de la información contenida en el cuadro 4.8.26, se ha obtenido la evolución mensual y anual de la estructura porcentual del PVP que se ha reflejado en el cuadro número 4.8.27 y gráfico número 4.8.18. Por lo que se refiere a la estructura anual, se puede observar cómo: • El coste del crudo imputado que había tenido una evolución positiva a lo largo del período 2003-2006, pasando de una incidencia del 45,5% s/PVP en 2003 al 60,5% que refleja en el año 2006, lo que supone una ganancia de casi 14 puntos porcentuales, ha invertido la tendencia para caer en los tres penúltimos años hasta el 54,6% s/PVP de 2009 y, posteriormente remontar hasta el 65,5% en 2011. • El margen de refino imputado, que hasta 2005 ha venido experimentando un crecimiento positivo, en 2006 cae unos 2,5 puntos porcentuales hasta situar su incidencia en el PVP en el 4,18% y, posteriormente, aumentar en 2007 y 2008 hasta la cota del 4,98%, reducirse hasta el 2,72% en 2009, aumentar hasta el 2,93 por 100 y, finalmente, reducirse hasta el 1,65% en 2011. • El margen del operador que se había reducido en casi seis puntos entre el año 1998 y 2000, mantiene a partir del 2001 un crecimiento positivo que ha finalizado en el 9% s/PVP en 2009, con una ganancia de 1,7 puntos porcentuales, para caer en 2011 al 4,7 por 100. • El conjunto de los costes de los stocks de seguridad y los correspondientes al transporte se han visto incrementados en 2011 en un 6,7%, con una repercusión s/PVP del 3,02 por 100. • La fiscalidad total s/PVP se ha visto reducida en 2011 en unos 1,7 puntos porcentuales, para situarse en el 25,1% s/PVP. 4.133 Impuestos Especiales. Estudio relativo al año 2011. Capítulo 4. MÁRGENES DE TRANSPORTE Y DISTRIBUCIÓN (GASÓLEO C) Gráfico nº 4.8.17 700 Margen de Transporte y Distribución 600 Euros/1.000 litros 500 400 300 200 100 0 2008 2009 2010 2011 Margen refino imputado 40,61 15,09 20,25 14,19 Coste crudo imputado 491,15 302,63 413,95 562,84 Cotización internacional 531,76 317,73 434,21 577,03 PAI 617,84 393,06 505,46 643,53 PAI Coste crudo imputado Margen refino imputado Cotización internacional 800 Euros/1.000 litros 700 Margen de Transporte y Distribución 600 500 400 300 200 100 4.134 Nov Sep Jul May Mar Ene.11 Sep Nov Jul May Mar Ene.10 Nov Sep Jul May Mar Ene.09 Nov Sep Jul May Mar Ene.08 0 Impuestos Especiales. Estudio relativo al año 2011. Capítulo 4. EVOLUCIÓN DE LA ESTRUCTURA DEL PVP GASÓLEO C Cuadro nº 4.8.27 Márgen de Transporte y Distribución Mes/Año Cotización Internacional PVP Coste Crudo Margen refino Im putado Margen Operador Coste Coste Transporte Stocks Seguridad Prim ario Capilar Com isión EE.SS PAI I.E. I.V.M. IVA Fiscalidad Total Ene. 08 63,55 100 61,27 2,28 7,82 1,14 1,03 1,27 0,00 74,81 10,59 0,81 13,79 25,19 Feb 66,73 100 63,13 3,60 4,79 1,12 1,02 1,26 0,00 74,92 10,49 0,80 13,79 25,08 Mar 65,61 100 62,02 3,59 6,96 1,04 0,95 1,17 0,00 75,73 9,73 0,74 13,79 24,27 Abr 69,50 100 64,09 5,40 3,08 1,04 0,94 1,17 0,00 75,74 9,73 0,74 13,79 24,26 May 72,70 100 67,15 5,56 1,26 0,94 0,85 1,05 0,00 76,80 8,74 0,67 13,79 23,20 Jun 69,04 100 65,65 3,39 5,92 0,86 0,78 0,97 0,00 77,57 8,03 0,61 13,79 22,43 Jul 67,07 100 63,67 3,39 8,05 0,85 0,77 0,95 0,00 77,68 7,92 0,60 13,79 22,32 Ago 67,36 100 63,42 3,94 6,30 0,96 0,87 1,08 0,00 76,56 8,96 0,68 13,79 23,44 Sep 65,69 100 57,79 7,89 7,75 0,98 0,89 1,10 0,00 76,39 9,12 0,70 13,79 23,61 Oct 58,46 100 51,44 7,02 14,11 1,04 0,95 1,17 0,00 75,73 9,73 0,74 13,79 24,27 Nov 58,09 100 50,26 7,83 11,90 1,24 1,12 1,39 0,00 73,75 11,58 0,88 13,79 26,25 Dic 51,61 100 44,36 7,25 15,00 1,50 1,36 1,68 0,00 71,15 13,99 1,07 13,79 28,85 2008 65,25 100 60,27 4,98 7,43 1,04 0,94 1,16 0,00 75,81 9,66 0,74 13,79 24,19 Ene. 09 54,21 100 45,57 8,63 11,66 1,74 1,45 1,62 0,00 70,68 14,43 1,10 13,79 29,32 Feb 50,89 100 45,72 5,16 14,28 1,80 1,50 1,67 0,00 70,14 14,93 1,14 13,79 29,86 Mar 55,40 100 53,34 2,06 7,72 1,98 1,64 1,83 0,00 68,57 16,38 1,25 13,79 31,43 Abr 54,01 100 50,89 3,12 11,09 1,81 1,50 1,68 0,00 70,09 14,98 1,14 13,79 29,91 May 55,50 100 53,11 2,39 9,70 1,80 1,50 1,67 0,00 70,17 14,90 1,14 13,79 29,83 Jun 59,62 100 57,88 1,75 7,52 1,25 1,39 1,55 0,00 71,33 13,83 1,05 13,79 28,67 Jul 57,83 100 56,15 1,68 8,92 1,28 1,42 1,58 0,00 71,02 14,11 1,08 13,79 28,98 Ago 59,78 100 57,73 2,05 8,17 1,20 1,33 1,48 0,00 71,96 13,24 1,01 13,79 28,04 Sep 56,42 100 54,47 1,95 10,89 1,24 1,38 1,53 0,00 71,46 13,70 1,04 13,79 28,54 Oct 63,16 100 61,22 1,94 3,49 1,28 1,42 1,59 0,00 70,94 14,18 1,08 13,79 29,06 Nov 59,59 100 58,40 1,19 8,47 1,19 1,32 1,47 0,00 72,05 13,16 1,00 13,79 27,95 Dic 2009 60,09 100 58,85 1,24 7,85 1,20 1,33 1,48 0,00 71,95 13,24 1,01 13,79 28,05 57,33 100 54,61 2,72 9,11 1,46 1,43 1,59 0,00 70,92 14,20 1,08 13,79 29,08 Ene. 10 59,79 100 57,38 2,41 9,17 1,12 1,24 1,48 0,00 72,80 12,46 0,95 13,79 27,20 Feb 62,18 100 59,32 2,86 6,25 1,15 1,28 1,53 0,00 72,38 12,84 0,98 13,79 27,62 Mar 63,61 100 59,76 3,85 6,06 1,07 1,19 1,42 0,00 73,35 11,94 0,91 13,79 26,65 Abr 65,20 100 62,80 2,40 5,36 1,01 1,12 1,34 0,00 74,04 11,30 0,86 13,79 25,96 May 62,25 100 58,14 4,11 8,67 0,99 1,10 1,31 0,00 74,32 11,04 0,84 13,79 25,68 Jun 65,77 100 61,56 4,21 4,79 1,01 1,12 1,34 0,00 74,04 11,30 0,86 13,79 25,96 Jul 60,53 100 58,46 2,07 8,75 1,00 1,11 1,33 0,00 72,72 11,18 0,85 15,25 27,28 Ago 60,87 100 58,66 2,21 8,45 1,00 1,11 1,32 0,00 72,76 11,14 0,85 15,25 27,24 Sep 63,11 100 60,20 2,91 5,95 1,02 1,13 1,35 0,00 72,55 11,33 0,86 15,25 27,45 Oct 61,74 100 58,48 3,26 7,60 1,00 1,11 1,32 0,00 72,77 11,13 0,85 15,25 27,23 Nov 63,24 100 60,47 2,76 6,27 0,99 1,10 1,31 0,00 72,90 11,01 0,84 15,25 27,10 Dic 65,70 100 63,52 2,18 4,54 0,94 1,04 1,25 0,00 73,46 10,48 0,80 15,25 26,54 2010 62,87 100 59,94 2,93 6,81 1,02 1,13 1,36 0,00 73,19 11,40 0,87 14,55 26,81 Ene. 11 65,13 100 64,30 0,84 5,69 0,96 1,03 1,27 0,00 74,08 9,91 0,76 15,25 25,92 Feb 67,72 100 67,24 0,48 3,41 0,94 1,00 1,24 0,00 74,32 9,69 0,74 15,25 25,68 Mar 67,72 100 65,22 2,50 4,44 0,87 0,93 1,15 0,00 75,11 8,95 0,68 15,25 24,89 Abr 67,52 100 65,70 1,82 4,88 0,85 0,91 1,13 0,00 75,29 8,78 0,67 15,25 24,71 May 65,88 100 64,25 1,64 5,88 0,89 0,96 1,19 0,00 74,80 9,24 0,70 15,25 25,20 Jun 66,51 100 65,43 1,08 5,13 0,90 0,97 1,20 0,00 74,71 9,33 0,71 15,25 25,29 Jul 67,34 100 65,72 1,62 4,65 0,88 0,94 1,17 0,00 74,97 9,08 0,69 15,25 25,03 Ago 66,57 100 63,67 2,89 5,07 0,90 0,97 1,20 0,00 74,71 9,33 0,71 15,25 25,29 Sep 67,51 100 66,47 1,04 4,38 0,89 0,95 1,17 0,00 74,90 9,15 0,70 15,25 25,10 Oct 68,05 100 65,96 2,09 3,83 0,89 0,95 1,17 0,00 74,89 9,16 0,70 15,25 25,11 Nov 68,84 100 66,73 2,11 3,60 0,85 0,91 1,12 0,00 75,31 8,76 0,67 15,25 24,69 Dic 2011 66,76 100 65,20 1,56 5,78 0,84 0,90 1,12 0,00 75,39 8,69 0,66 15,25 24,61 67,15 100 65,50 1,65 4,73 0,89 0,95 1,18 0,00 74,89 9,16 0,70 15,25 25,11 4.135 Impuestos Especiales. Estudio relativo al año 2011. Capítulo 4. Los factores justificativos de las tasas de variación del PVP. En los párrafos siguientes se realiza el ejercicio de determinar en qué medida han repercutido las variaciones de cada uno de los componentes del PVP del gasóleo calefacción en las variaciones de éste, durante el período analizado. Así, por ejemplo: En referencia a las tasas de variación mensuales que figuran en el cuadro número 4.8.28, cabe observar que el 20,6% en el que se ha incrementado el PVP en el último mes de diciembre analizado respecto del año anterior, se debe a: • Un incremento del 15,1% del coste del crudo imputado; • un decremento del 0,3% del margen de refino imputado; • un aumento del 2,4% del margen del operador; • una variación positiva del 0,08% de los stocks de seguridad; • un aumento del 0,14% del coste del coste del transporte. El conjunto de dichas variaciones anteriores viene a constituir el incremento del 17,5% que ha tenido el PAI s/la variación del PVP y, finalmente, • un incremento del 3,2% debida en su totalidad a la cuota de IVA. En cuanto a la tasa de variación anual (cuadro número 4.8.29), el 24,4% de incremento del PVP en el año 2011, se ha debido a: • Un incremento del 21,6% del coste del crudo imputado; • un decremento del 0,9% en el margen de refino imputado; • una disminución del 0,9% del margen del operador; • un ligero incremento del 0,08% del coste de los stocks de seguridad; • una variación positiva del 0,15% por el coste del transporte. El conjunto de dichas variaciones anteriores viene a constituir el incremento del 20% que ha tenido el PAI s/la variación del PVP. Además, han repercutido las variaciones de la fiscalidad debida a: • Una variación nula por el Impuesto Especial y por el IVMDH y, • un incremento del 4,4% por la cuota del IVA. Una síntesis de la evolución de la fiscalidad y de los precios de los principales productos petrolíferos, en el bienio 2010-2011, se analiza en el cuadro número 4.8.30. La gasolina sin plomo de 98 I.O., ha visto aumentada su fiscalidad en un 5,6%, mientras que su precio de venta al público lo ha hecho en un 12,4%; la presión fiscal, entendida como relación entre la carga fiscal total y el precio de venta al público, supone en el año 2011, el 48,3%, frente al 51,4% registrado en 2010. En la gasolina sin plomo eurosuper de 95 I.O., la tasa de variación de la fiscalidad es del 5,7%, mientras que la relativa a su precio ha sido del 12,8%. La presión fiscal se ha reducido en 3,3 puntos porcentuales respecto de 2010 y se ha situado en el 48,8%, muy lejos del 67% alcanzado en 1999. En los gasóleos, al igual que en las gasolinas, como consecuencia de la evolución de los precios de los crudos, las variaciones de la carga fiscal y del precio final de venta al público 4.136 Impuestos Especiales. Estudio relativo al año 2011. Capítulo 4. TASAS DE VARIACIÓN MENSUALES IMPUTABLES EN EL PVP DEL GASÓLEO C Cuadro nº 4.8.28 Mes/Año Coste Margen Margen Coste Coste Com isión Margen Crudo refino Operador Stocks Transporte EE.SS Transporte I.E. I.V.M. IVA Fiscalidad Total PVP Distribución Seguridad Im putado PAI Ene.08 27,38 -0,47 2,66 0,29 0,19 0,00 3,14 30,05 0,00 0,00 4,81 4,81 34,86 Feb 28,47 0,27 3,49 0,29 0,20 0,00 3,98 32,72 0,00 0,00 5,24 5,24 37,96 Mar 30,68 0,29 5,62 0,28 0,19 0,00 6,09 37,06 0,00 0,00 5,93 5,93 42,99 Abr 29,79 1,73 -1,09 0,27 0,18 0,00 -0,65 30,88 0,00 0,00 4,94 4,94 35,82 May 46,01 0,28 -2,82 0,27 0,18 0,00 -2,38 43,91 0,00 0,00 7,03 7,03 50,94 Jun 47,48 -0,83 6,10 0,26 0,18 0,00 6,53 53,18 0,00 0,00 8,51 8,51 61,69 Jul 39,95 2,34 9,26 0,26 0,17 0,00 9,69 51,97 0,00 0,00 8,32 8,32 60,29 Ago 30,57 -0,21 0,51 0,25 0,17 0,00 0,92 31,28 0,00 0,00 5,01 5,01 36,29 Sep 16,77 5,73 9,29 0,25 0,17 0,00 9,71 32,20 0,00 0,00 5,15 5,15 37,35 Oct 0,99 5,08 13,83 0,24 0,16 0,00 14,24 20,30 0,00 0,00 3,25 3,25 23,55 Nov -14,53 2,11 6,61 0,22 0,15 0,00 6,97 -5,44 0,00 0,00 -0,87 -0,87 -6,31 Dic -26,82 1,69 4,94 0,22 0,15 0,00 5,31 -19,83 0,00 0,00 -3,17 -3,17 -23,00 Ene.09 -27,82 4,06 0,74 0,14 -0,05 0,00 0,83 -22,93 0,00 0,00 -3,67 -3,67 -26,60 Feb -31,02 0,02 5,24 0,14 -0,05 0,00 5,32 -25,67 0,00 0,00 -4,11 -4,11 -29,78 Mar -30,33 -2,37 -2,37 0,13 -0,05 0,00 -2,29 -34,99 0,00 0,00 -5,60 -5,60 -40,58 Abr -31,03 -3,38 4,12 0,13 -0,05 0,00 4,20 -30,21 0,00 0,00 -4,83 -4,83 -35,04 May -36,00 -4,16 4,43 0,12 -0,04 0,00 4,50 -35,66 0,00 0,00 -5,71 -5,71 -41,37 Jun -32,05 -2,37 -1,56 -0,13 -0,04 0,00 -1,73 -36,15 0,00 0,00 -5,78 -5,78 -41,94 Jul -32,16 -2,45 -3,04 -0,13 -0,04 0,00 -3,21 -37,82 0,00 0,00 -6,05 -6,05 -43,88 Ago -24,35 -2,56 -0,76 -0,15 -0,05 0,00 -0,96 -27,87 0,00 0,00 -4,46 -4,46 -32,33 Sep -21,53 -6,59 -0,49 -0,15 -0,05 0,00 -0,69 -28,82 0,00 0,00 -4,61 -4,61 -33,43 Oct -9,42 -5,69 -11,71 -0,16 -0,05 0,00 -11,92 -27,03 0,00 0,00 -4,32 -4,32 -31,35 Nov 1,11 -6,79 -4,44 -0,19 -0,06 0,00 -4,70 -10,37 0,00 0,00 -1,66 -1,66 -12,03 Dic 17,80 -5,94 -6,71 -0,23 -0,07 0,00 -7,01 4,85 0,00 0,00 0,78 0,78 5,62 Ene.10 20,87 -5,84 -1,04 -0,45 0,09 0,00 -1,40 13,62 0,00 0,00 2,18 2,18 15,80 Feb 23,24 -1,84 -7,01 -0,46 0,09 0,00 -7,39 14,01 0,00 0,00 2,24 2,24 16,25 Mar 28,63 3,23 0,60 -0,51 0,10 0,00 0,19 32,05 0,00 0,00 5,13 5,13 37,18 Abr 32,31 0,06 -3,99 -0,47 0,09 0,00 -4,36 28,01 0,00 0,00 4,48 4,48 32,49 May 25,35 3,15 2,00 -0,46 0,09 0,00 1,63 30,14 0,00 0,00 4,82 4,82 34,96 Jun 17,42 3,40 -1,66 -0,01 0,08 0,00 -1,59 19,23 0,00 0,00 3,08 3,08 22,30 Jul 17,64 0,94 2,12 -0,01 0,09 0,00 2,19 20,78 0,00 0,00 5,46 5,46 26,24 Ago 12,01 0,58 1,88 -0,01 0,08 0,00 1,95 14,53 0,00 0,00 4,34 4,34 18,87 Sep 18,30 1,57 -3,70 -0,01 0,08 0,00 -3,63 16,24 0,00 0,00 4,65 4,65 20,88 Oct 13,31 2,22 6,19 -0,01 0,09 0,00 6,27 21,80 0,00 0,00 5,65 5,65 27,44 Nov 13,90 2,11 -0,97 -0,01 0,08 0,00 -0,91 15,10 0,00 0,00 4,44 4,44 19,55 Dic 21,39 1,51 -2,12 -0,01 0,08 0,00 -2,05 20,86 0,00 0,00 5,48 5,48 26,33 Ene.11 23,47 -1,36 -2,02 0,09 0,17 0,00 -1,76 20,35 0,00 0,00 5,39 5,39 25,74 Feb 29,81 -2,22 -1,72 0,09 0,17 0,00 -1,46 26,13 0,00 0,00 6,43 6,43 32,56 Mar 27,26 -0,51 -0,14 0,09 0,16 0,00 0,11 26,86 0,00 0,00 6,56 6,56 33,41 Abr 21,76 -0,06 0,92 0,08 0,15 0,00 1,16 22,85 0,00 0,00 5,84 5,84 28,69 May 18,66 -2,15 -1,64 0,08 0,15 0,00 -1,42 15,09 0,00 0,00 4,44 4,44 19,53 Jun 17,74 -2,90 1,43 0,08 0,15 0,00 1,66 16,50 0,00 0,00 4,69 4,69 21,19 Jul 22,40 -0,08 -3,03 0,08 0,15 0,00 -2,80 19,52 0,00 0,00 3,51 3,51 23,04 Ago 17,37 1,25 -2,40 0,08 0,15 0,00 -2,17 16,45 0,00 0,00 2,96 2,96 19,41 Sep 22,14 -1,62 -0,52 0,08 0,15 0,00 -0,29 20,23 0,00 0,00 3,64 3,64 23,88 Oct 21,68 -0,72 -2,94 0,08 0,15 0,00 -2,71 18,25 0,00 0,00 3,28 3,28 21,53 Nov 23,33 -0,11 -1,76 0,08 0,15 0,00 -1,53 21,68 0,00 0,00 3,90 3,90 25,59 Dic 15,13 -0,30 2,43 0,08 0,14 0,00 2,65 17,48 0,00 0,00 3,15 3,15 20,62 4.137 Impuestos Especiales. Estudio relativo al año 2011. Capítulo 4. TASAS DE VARIACIÓN ANUALES IMPUTABLES EN EL PVP DEL GASÓLEO C Cuadro nº 4.8.29 Mes/Año Coste Margen Margen Coste Crudo refino Operador Stocks Margen PAI I.E. I.V.M. IVA Fiscalidad Total PVP Distribución Seguridad Im putado Ene.08 2,18 0,82 0,40 0,07 0,05 0,53 3,52 0,00 0,00 0,56 0,56 Feb 4,94 0,80 0,88 0,09 0,07 1,04 6,78 0,00 0,00 1,08 1,08 7,87 Mar 7,97 0,88 1,22 0,11 0,08 1,40 10,25 0,00 0,00 1,64 1,64 11,89 Abr 11,30 0,94 0,61 0,13 0,09 0,83 13,07 0,00 0,00 2,09 2,09 15,16 May 15,97 0,80 0,51 0,14 0,10 0,76 17,53 0,00 0,00 2,80 2,80 20,33 Jun 20,47 0,77 1,08 0,16 0,11 1,36 22,60 0,00 0,00 3,62 3,62 26,21 Jul 24,25 1,16 1,99 0,18 0,12 2,29 27,70 0,00 0,00 4,43 4,43 32,13 Ago 27,73 1,03 1,57 0,20 0,14 1,91 30,67 0,00 0,00 4,91 4,91 35,58 Sep 28,74 1,39 2,90 0,22 0,15 3,26 33,39 0,00 0,00 5,34 5,34 38,73 Oct 27,67 1,83 4,16 0,23 0,16 4,55 34,05 0,00 0,00 5,45 5,45 39,50 Nov 24,17 1,77 4,74 0,24 0,16 5,14 31,08 0,00 0,00 4,97 4,97 36,05 Dic 19,75 1,57 4,99 0,26 0,17 5,42 26,75 0,00 0,00 4,28 4,28 31,03 Ene.09 14,59 1,96 4,75 0,24 0,15 5,14 21,69 0,00 0,00 3,47 3,47 25,16 9,27 1,89 4,88 0,23 0,13 5,24 16,40 0,00 0,00 2,62 2,62 19,03 11,41 Feb 4.138 Coste Transporte Transporte 4,09 Mar 3,83 1,58 4,11 0,22 0,10 4,43 9,84 0,00 0,00 1,57 1,57 Abr -1,42 1,09 4,48 0,20 0,08 4,77 4,44 0,00 0,00 0,71 0,71 5,14 May -8,32 0,60 4,98 0,19 0,06 5,23 -2,49 0,00 0,00 -0,40 -0,40 -2,88 Jun -14,66 0,37 4,19 0,15 0,04 4,39 -9,91 0,00 0,00 -1,59 -1,59 -11,49 Jul -20,13 -0,06 3,09 0,11 0,03 3,23 -16,96 0,00 0,00 -2,71 -2,71 -19,68 Ago -23,92 -0,28 2,91 0,08 0,01 3,00 -21,20 0,00 0,00 -3,39 -3,39 -24,59 Sep -26,31 -1,22 2,21 0,05 0,00 2,25 -25,28 0,00 0,00 -4,04 -4,04 -29,32 Oct -26,73 -1,99 0,32 0,02 -0,02 0,32 -28,40 0,00 0,00 -4,54 -4,54 -32,95 Nov -25,72 -2,62 -0,47 -0,01 -0,03 -0,51 -28,85 0,00 0,00 -4,62 -4,62 -33,46 Dic -23,13 -3,13 -1,23 -0,04 -0,05 -1,32 -27,58 0,00 0,00 -4,41 -4,41 -31,99 Ene.10 -20,26 -3,84 -1,37 -0,08 -0,04 -1,49 -25,60 0,00 0,00 -4,10 -4,10 -29,69 Feb -16,95 -4,04 -2,22 -0,12 -0,03 -2,37 -23,36 0,00 0,00 -3,74 -3,74 -27,10 Mar -13,33 -3,80 -2,06 -0,16 -0,02 -2,24 -19,37 0,00 0,00 -3,10 -3,10 -22,47 Abr -8,95 -3,61 -2,74 -0,20 -0,01 -2,96 -15,52 0,00 0,00 -2,48 -2,48 -18,01 May -3,88 -3,12 -3,22 -0,26 -0,01 -3,48 -10,48 0,00 0,00 -1,68 -1,68 -12,15 Jun 1,12 -2,75 -3,31 -0,25 0,01 -3,56 -5,19 0,00 0,00 -0,83 -0,83 -6,02 Jul 6,73 -2,52 -2,94 -0,25 0,02 -3,18 1,04 0,00 0,00 0,33 0,33 1,37 Ago 10,94 -2,26 -2,81 -0,24 0,03 -3,02 5,66 0,00 0,00 1,24 1,24 6,89 Sep 15,58 -1,40 -3,17 -0,24 0,04 -3,36 10,81 0,00 0,00 2,24 2,24 13,05 Oct 18,40 -0,59 -1,37 -0,23 0,06 -1,53 16,29 0,00 0,00 3,32 3,32 19,60 Nov 19,77 0,29 -1,01 -0,21 0,07 -1,15 18,92 0,00 0,00 3,93 3,93 22,85 Dic 20,09 0,93 -0,63 -0,19 0,09 -0,74 20,28 0,00 0,00 4,34 4,34 24,62 Ene.11 20,34 1,26 -0,73 -0,14 0,09 -0,78 20,83 0,00 0,00 4,61 4,61 25,44 Feb 20,97 1,19 -0,33 -0,10 0,10 -0,33 21,83 0,00 0,00 4,95 4,95 26,79 Mar 21,03 0,89 -0,38 -0,05 0,11 -0,32 21,60 0,00 0,00 5,09 5,09 26,70 26,46 Abr 20,28 0,86 0,01 -0,01 0,11 0,12 21,25 0,00 0,00 5,21 5,21 May 19,76 0,40 -0,29 0,03 0,12 -0,14 20,02 0,00 0,00 5,16 5,16 25,18 Jun 19,75 -0,13 -0,02 0,04 0,12 0,14 19,75 0,00 0,00 5,28 5,28 25,03 24,76 Jul 20,15 -0,21 -0,46 0,05 0,13 -0,28 19,66 0,00 0,00 5,10 5,10 Ago 20,52 -0,13 -0,82 0,05 0,13 -0,63 19,76 0,00 0,00 4,97 4,97 24,72 Sep 20,82 -0,39 -0,58 0,06 0,14 -0,38 20,06 0,00 0,00 4,87 4,87 24,93 Oct 21,42 -0,60 -1,26 0,07 0,14 -1,04 19,78 0,00 0,00 4,68 4,68 24,45 Nov 22,14 -0,76 -1,32 0,08 0,15 -1,10 20,29 0,00 0,00 4,63 4,63 24,92 Dic 21,56 -0,88 -0,92 0,08 0,15 -0,69 19,99 0,00 0,00 4,43 4,43 24,42 Impuestos Especiales. Estudio relativo al año 2011. Capítulo 4. EVOLUCIÓN DE LOS PRECIOS Y FISCALIDAD DE LOS PRODUCTOS PETROLÍFEROS (Cents Euro/litro) Cuadro nº 4.8.30 2010 P.V.P Precio antes de im puestos < 97 I.O. 116,9 56,04 16,99 98 I.O. 127,5 61,97 Gasóleo A 108,3 Gasóleo C 56,5 PRODUCTO 2011 IVMDH Carga Fiscal % Presión Fiscal P.V.P Precio antes de im puestos 40,069 3,808 60,86 52,06 131,8 67,48 20,11 18,53 43,192 3,808 65,53 51,39 143,3 74,07 58,34 15,74 30,700 3,526 49,96 46,13 126,7 39,65 8,21 7,871 0,765 16,85 29,81 85,8 IVA I.E. (*) % VARIACIÓN 11/10 IVMDH Carga Fiscal % Presión Fiscal P.V.P. Carga Fiscal 40,069 4,158 64,34 48,81 12,76 5,71 21,86 43,192 4,158 69,21 48,30 12,38 5,62 72,85 19,33 30,700 3,826 53,86 42,50 17,00 7,79 64,05 13,09 7,871 0,789 21,75 25,35 51,86 29,11 IVA I.E. (*) Gasolina sin plom o: (*) I.E. Impuesto Especial sobre Hidrocarburos. Tipos medios ponderados del año IVMDH Impuesto Ventas Minoristas de Determinados Hidrocarburos Fuente: Elaboración propia a partir de datos PVP proporcionados por CORES 4.139 Impuestos Especiales. Estudio relativo al año 2011. Capítulo 4. tienen también el mismo signo. En el caso del gasóleo auto, los valores de ambas tasas son positivos del 7,8% y 17%, mientras que para el gasóleo bonificado, son mucho más acusados, del 29% y 51,9%, respectivamente. Para el análisis de la evolución de la fiscalidad y del precio del gasóleo bonificado, se ha considerado el precio del gasóleo C vendido fuera de instalaciones de venta al público, en cantidades superiores a 3.500 litros. El incremento de los precios de los gasóleos, en mayor proporción que la correspondiente a su fiscalidad, ha producido necesariamente el efecto del descenso de la presión fiscal que soportan, en 4,5 puntos para el gasóleo C y en 3,6 puntos para el de automoción. Para este último, la presión fiscal se sitúa, en 2011, en el 42,5%, mientras que para el gasóleo bonificado representa el 25,4 por 100. 4.9. Estructura del mercado interno de productos petrolíferos. Los balances de movimiento de los principales productos petrolíferos correspondientes al año 2011, con la estructura que se ha explicitado en el apartado 2.4 de este Estudio, permiten realizar un análisis de la producción y comercialización de estos productos hasta el momento de la ultimación del régimen suspensivo, con las carencias que se pusieron de manifiesto al analizar la estructura general de estos balances. La información se ha tomado de las declaraciones de operaciones modelo 570, agregando por períodos mensuales los datos correspondientes a todos los establecimientos donde los productos objeto del Impuesto sobre Hidrocarburos pueden permanecer en régimen suspensivo, es decir, las refinerías y los depósitos fiscales. La información mensual se completa con un resumen anual de los movimientos de productos habidos. Cuando en este análisis se hace referencia al consumo interno, no se incluyen los consumos de productos importados fuera del régimen suspensivo, ni los introducidos desde otros Estados miembros de la Comunidad con destino distinto a refinerías y depósitos fiscales. Por lo que se refiere a las diferencias contables que se hacen constar en los balances, llama la atención que las relativas a cada uno de los meses del año tienen, frecuentemente, signo positivo, lo que equivale a afirmar que en lugar de incrementos en el almacenamiento y circulación se han producido perdidas, lo que técnicamente es posible. 4.9.1. Gasolinas con plomo. La información en relación con los movimientos en régimen suspensivo de gasolinas con plomo está contenida en el cuadro número 4.9.1. A la vista de él pueden efectuarse las siguientes consideraciones: • Las existencias medias de gasolinas con plomo en 2011, han sido de 5,41 millones de litros y como han dejado de comercializarse en automoción desde el mes de agosto de 2001, vienen a representar el 65,8% del consumo interno anual, lo que equivale al consumo de 240 días; • la producción nacional viene siendo prácticamente nula desde mediados del año 2003, como consecuencia de haber dejado de comercializarse para automoción desde el 1 de agosto de 2001; • la cantidad de gasolinas con plomo introducidas del resto de la Comunidad y distribuidas desde fábricas y depósitos fiscales ha sido de 0,9 millones de litros, lo que representa el 11,2% del consumo interno que en un 91,7% corresponde a consumos exentos; • la cantidad importada de terceros países y distribuida a través de las refinerías y depósitos fiscales ha sido de 9,5 millones de litros, equivalente a un 107,4% del consumo interno; 4.140 Impuestos Especiales. Estudio relativo al año 2011. Capítulo 4. BALANCE DE MOVIMIENTO DE GASOLINAS CON PLOMO EN R. SUSPENSIVO. AÑO 2011 (*) Cuadro nº 4.9.1 Concepto\Mes Existencia inicial Producido ENTRADAS: Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio Julio Septiem bre Agosto Octubre Noviem bre Diciem bre Total 5.004 4.564 4.086 3.496 4.796 3.873 3.250 5.851 4.175 3.293 2.393 2.460 5.004 0 0 0 0 0 0 0 0 0 330 50 0 380 269 408 604 2.391 88.574 1.208 4.190 871 816 793 727 4.254 105.105 269 408 604 447 88.574 744 769 871 816 793 267 407 94.969 Resto UE 0 0 0 0 0 464 0 0 0 0 460 0 924 Importaciones 0 0 0 1.944 0 0 3.421 0 0 0 0 3.847 9.212 707 886 1.180 1.091 1.738 1.817 1.588 2.546 1.688 1.691 660 890 16.482 40 35 58 49 51 108 72 68 61 69 22 49 682 15.800 Operaciones interiores SALIDAS: CON IMPUESTO SIN IMPUESTO: Regim en Suspensivo: Ambito interno Resto UE Exportaciones Exenciones 667 851 1.122 1.042 1.687 1.709 1.516 2.478 1.627 1.622 638 841 316 413 601 448 932 916 717 1.576 864 803 251 424 8.261 306 397 578 448 856 814 689 848 842 794 242 408 7.222 0 0 0 0 57 64 28 0 0 0 0 0 149 10 16 23 0 19 38 0 728 22 9 9 16 890 351 438 521 594 755 793 799 902 763 819 387 417 7.539 88.135 AUTOCONSUMOS: 0 0 0 0 87.755 0 0 0 0 330 50 0 Con impuesto 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 Sin impuesto 0 0 0 0 87.755 0 0 0 0 330 50 0 88.135 4.564 4.086 3.496 4.796 3.873 3.250 5.851 4.175 3.293 2.393 2.460 5.822 5.822 2 0 14 0 4 14 1 1 10 2 0 2 50 Existencia Final DIFERENCIA Unidad: Miles de litros Fuente: Declaración de operaciones Modelo 570. (*) No incluye importaciones, introducciones, exportaciones ni expediciones con destinos u orígenes distintos a fábricas o depósitos fiscales. 4.141 Impuestos Especiales. Estudio relativo al año 2011. Capítulo 4. • la cantidad de gasolinas con plomo salidas con pago del impuesto ha sido de tan solo 0,68 millones de litros al haber quedado limitado su uso a la aviación; • las exportaciones a países terceros y las expediciones con destino al resto de la Comunidad han representado el 5,4% y 0,9%, respectivamente, de las salidas; • las salidas con exención del impuesto se reducen a 7,5 millones de litros. La información se completa si a los movimientos en régimen suspensivo se añaden las introducciones del resto de la UE tomadas de la aplicación Zujar, Modelos 500/503, que en este año han sido nulas; de esta forma se obtiene el balance consolidado del mercado nacional de gasolina con plomo, cuyos datos se han recogido en el cuadro número 4.9.2. De su contenido puede destacarse cómo las importaciones representan el 60,9% del input total; por lo que respecta a los outputs, los consumos con pago del impuesto que en años anteriores era el concepto más importante ya que representaban más del 93% del total, a partir del año 2002 apenas representan cantidades significativas en el output total, como consecuencia de haberse restringido su uso únicamente a la navegación aérea. Por el contrario, los consumos dentro del ámbito interior de aplicación del impuesto con beneficios fiscales (exención o devolución del impuesto) alcanzan el 49,9% del output total. 4.9.2. Gasolinas sin plomo. La información relativa a la gasolina sin plomo, con origen o destino en fábricas y depósitos fiscales, se recoge en los cuadros números 4.9.3, 4.9.5 y 4.9.7, según se trate de gasolinas con un índice de octanos inferior o superior a 97, o al total de ellas; esta distinción responde al hecho de que, desde 1997, se aplican tipos diferenciados a ambas calidades. 4.9.2.1. Gasolina sin plomo de 95 I.O. • Las existencias medias de esta gasolina vienen a representar el 21,9% de las salidas con impuesto, es decir, el equivalente al consumo de 80 días; • la producción nacional ha sido de 10.477 millones de litros, superior en un 87,5% al consumo interno con impuesto, observándose notables diferencias entre las cantidades producidas de unos meses a otros; así, la producción máxima correspondió al mes de abril con 1.009,1 millones de litros, mientras que la producción del mes de noviembre fue de 728 millones de litros; • la cantidad introducida del resto de la Comunidad y distribuida a través de las refinerías y depósitos fiscales ha sido de 39,3, aunque normalmente vienen siendo nulas; • las importaciones de terceros países en 2011 han sido nulas, como viene siendo habitual; • la cantidad de gasolina con pago del impuesto ha sido de 5.587,4 millones de litros, lo que representa el 93,8% del consumo con impuesto de gasolina sin plomo y el 91,4% del total consumo interno de gasolinas; los meses con mayores salidas a consumo no exento han sido los de julio (9,3% del total) y agosto (9,6%); • las expediciones con destino al resto de la Comunidad han representado el 1,8% de las salidas y las exportaciones a países terceros han alcanzado una cifra importante, 3.460,7 millones de litros, que representa el 18% de las salidas y que han venido a solucionar, en buena medida, el excedente de producción; • las salidas con exención del impuesto se han reducido a 154,8 millones de litros, si bien hay que apuntar que aquí no están incluidos los biocarburantes que, han supuesto, por sí solos, los 377,4 millones de litros, el 6,8% del consumo interno de estas gasolinas. 4.142 Impuestos Especiales. Estudio relativo al año 2011. Capítulo 4. BALANCE CONSOLIDADO AÑO 2011 DEL MERCADO NACIONAL DE GASOLINA CON PLOMO Cuadro nº 4.9.2 Existencia inicial 5,0 Consumos con pago 0,7 Producción neta (*) 0,0 Consumos exentos 7,6 Introducido U.E.: 0,9 Consumos con devolución 0,0 rég. Suspensivo 0,9 Exportaciones 0,9 con pago 0,0 Expediciones U.E. 0,1 Existencia final 5,8 Diferencias 0,0 Total output 15,1 Importado en rég. suspensivo Total input 9,2 15,1 Las magnitudes se expresan en millones de litros (*) Producción bruta menos autoconsumos sin impuesto. 4.143 Impuestos Especiales. Estudio relativo al año 2011. Capítulo 4. BALANCE DE MOVIMIENTO DE GASOLINAS SIN PLOMO 95 I.O. EN R. SUSPENSIVO. AÑO 2011 (*) Cuadro nº 4.9.3 Concepto\Mes Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio Julio Septiem bre Agosto Noviem bre Diciem bre Total Existencia inicial 1.213.462 1.268.938 1.191.281 1.236.526 1.132.253 1.168.212 1.090.326 1.148.982 1.214.931 1.161.900 1.213.486 1.257.678 1.213.462 Producido 1.006.152 837.187 839.043 1.009.100 853.585 807.114 901.489 947.810 889.104 870.196 727.989 788.202 10.476.971 727.755 696.700 803.662 748.401 797.463 774.061 1.002.178 967.705 819.254 840.137 723.296 828.301 9.728.913 726.493 696.700 803.662 748.401 797.463 772.808 973.037 967.705 819.254 840.137 715.663 828.301 9.689.624 1.262 0 0 0 0 1.253 29.141 0 0 0 7.633 0 39.289 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 1.636.716 1.561.777 1.536.030 1.645.679 1.531.677 1.598.327 1.787.545 1.772.838 1.670.582 1.546.097 1.357.956 1.573.324 19.218.548 ENTRADAS: Operaciones interiores Resto UE Importaciones SALIDAS: CON IMPUESTO 424.034 419.847 457.062 469.766 452.720 483.767 521.864 534.124 477.366 463.669 422.597 460.177 5.586.993 SIN IMPUESTO: 1.212.682 1.141.930 1.078.968 1.175.913 1.078.957 1.114.560 1.265.681 1.238.714 1.193.216 1.082.428 935.359 1.113.147 13.631.555 1.212.503 1.141.695 1.078.699 1.023.845 1.078.635 1.114.299 1.265.449 1.238.478 1.192.925 1.082.192 935.113 1.112.916 13.476.749 724.004 702.025 796.174 752.986 788.454 767.987 989.620 965.729 803.982 847.686 711.092 819.540 9.669.279 20.520 29.294 12.089 9.023 17.223 61.106 60.578 24.780 37.753 22.512 38.074 13.846 346.798 467.979 410.376 270.436 261.836 272.958 285.206 215.251 247.969 351.190 211.994 185.947 279.530 3.460.672 179 235 269 152.068 322 261 232 236 291 236 246 231 154.806 41.738 49.773 61.282 215.700 83.030 60.175 57.478 76.726 89.402 112.617 49.140 66.092 963.153 6 7 11 5 6 288 5 6 6 12 7 6 365 41.732 49.766 61.271 215.695 83.024 59.887 57.473 76.720 89.396 112.605 49.133 66.086 962.788 1.268.938 1.191.281 1.236.526 1.132.253 1.168.213 1.090.326 1.148.982 1.214.931 1.161.900 1.213.486 1.257.678 1.231.713 1.231.713 -23 -6 148 395 381 559 -12 2 1.405 33 -3 3.052 5.932 Regim en Suspensivo: Ambito interno Resto UE Exportaciones Exenciones AUTOCONSUMOS: Con impuesto Sin impuesto Existencia Final DIFERENCIA Unidad: Miles de litros Fuente: Declaración de operaciones Modelo 570. (*) No incluye importaciones, introducciones, exportaciones ni expediciones con destinos u orígenes distintos a fábricas o depósitos fiscales. 4.144 Octubre Impuestos Especiales. Estudio relativo al año 2011. Capítulo 4. La información se completa si a los movimientos en régimen suspensivo se añaden las introducciones del resto de la UE tomadas de la aplicación Zujar, Modelos 500/503; de esta forma se obtiene el balance consolidado del mercado nacional de gasolina sin plomo de 95 I.O., cuyos datos se han recogido en el cuadro número 4.9.4. De su contenido puede destacarse cómo las introducciones de la UE representan solamente el 0,52% del input total; por lo que respecta a los outputs, los consumos con pago del impuesto constituyen el concepto más importante ya que representan el 51,2% del total. Las exportaciones constituyen también un capítulo importante ya que alcanzan el 31,7% del output total; por el contrario, los consumos dentro del ámbito interior de aplicación del impuesto con beneficios fiscales (tipo cero, exención o devolución del impuesto en el que se ha incluido el alcohol -bioetanol- que los biocarburantes llevan incorporado), representan el 2,5% del output total. 4.9.2.2. Gasolina sin plomo desde 97 I.O. • Las existencias medias de esta gasolina vienen a representar el 33,7% del consumo interno anual, es decir, el equivalente al consumo de unos 123 días; • la producción nacional ha sido de 557,6 millones de litros, cifra sensiblemente por encima de la correspondiente al consumo interno, observándose también notables diferencias entre las cantidades producidas de unos meses a otros; si bien, este apartado, en 2011 se ha limitado a gasolinas de 98 I.O.; en ediciones pasadas de este Estudio, se han visto ampliadas, desde el año 2002 al 2007, al integrarles las gasolinas sustitutivas a la gasolina con plomo y que corresponden a gasolinas de 97 I.O. aditivadas que, con el mismo tipo impositivo y epígrafe del Impuesto que las de 98 I.O., se han comercializado desde el mes de agosto de 2001 al mes de septiembre de 2007; • la cantidad de gasolina introducida del resto de la Comunidad y distribuida desde fábricas y depósitos fiscales ha sido de 4,2 millones de litros; las importaciones de terceros países también han sido de 2,1 millones, aunque vienen siendo nulas en años anteriores; • la cantidad de gasolina salida con pago del impuesto ha sido de 372,4 millones de litros, lo que representa el 6,2% del consumo de gasolina sin plomo y de la práctica totalidad del consumo total de gasolinas y el 34,6% del total de las salidas; los meses con mayores salidas a consumos no exentos han sido los de julio (9,7%) y agosto (10,1%) del total; • las expediciones con destino al resto de la Comunidad han representado el 0,7% sobre el total de las salidas y las exportaciones a países terceros el 4,9 por 100; • las salidas con exención del impuesto se han reducido a 0,03 millones de litros. Por lo que respecta al balance consolidado del mercado nacional de gasolina sin plomo desde 97 I.O., cuyos datos se han recogido en el cuadro número 4.9.6, puede destacarse cómo las introducciones de la UE representan solamente el 1,7% del input total; por lo que respecta a los outputs, los consumos con pago del impuesto constituyen el concepto más importante ya que representan el 65,6% del total. Los consumos dentro del ámbito interior de aplicación del impuesto con beneficios fiscales (exención o devolución del impuesto) son insignificantes. 4.9.2.3. Total de gasolinas sin plomo. • Las existencias medias de gasolinas sin plomo vienen a representar, en el año 2011, el 22% del consumo interno anual, es decir, el equivalente al consumo de 80 días; • la producción neta nacional –producción bruta menos autoconsumo sin impuesto–, ha sido de 9.931,4 millones de litros, superior en un 62,4% al consumo interno con impuesto, observándose notables diferencias entre las cantidades producidas de unos meses a otros; así, la producción neta máxima correspondió al mes de agosto con 923,4 millones de litros, mientras que la producción neta del mes de diciembre se limitó a 751,4 millones de litros; 4.145 Impuestos Especiales. Estudio relativo al año 2011. Capítulo 4. BALANCE CONSOLIDADO AÑO 2011 DEL MERCADO NACIONAL DE GASOLINA SIN PLOMO 95 I.O. Cuadro nº 4.9.4 Existencia inicial 1.213,5 Consumos con pago Producción neta (1) 9.514,2 Consumos con devolución (2) 117,6 Cons. Exentos 154,8 3.460,7 Introducido U.E.: 57,2 rég. Suspensivo 39,3 Exportaciones con pago 17,9 Expediciones U.E. Importado : rég. Suspensivo con pago 120,1 0,0 Las magnitudes se expresan en millones de litros. (1) Producción bruta menos autoconsumos sin impuesto. 4.146 346,8 1.231,7 Diferencias 5,9 Total output 10.904,9 120,1 Total input (2) Bioetanol. Existencia final 5.587,4 10.904,9 Impuestos Especiales. Estudio relativo al año 2011. Capítulo 4. BALANCE DE MOVIMIENTO DE GASOLINAS SIN PLOMO DESDE 97 I.O. EN R. SUSPENSIVO. AÑO 2011 (*) Cuadro nº 4.9.5 Concepto\Mes Existencia inicial Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio Julio Septiem bre Agosto Octubre Noviem bre Diciem bre Total 128.925 140.451 123.038 119.600 123.412 132.291 135.306 112.730 123.861 130.315 120.827 123.763 128.925 Producido 44.356 30.294 46.171 69.943 41.428 40.789 38.581 60.677 50.293 38.408 50.742 45.950 557.632 ENTRADAS: 53.276 43.752 47.983 65.322 50.085 46.987 59.281 87.762 58.064 52.122 39.883 49.186 653.703 53.276 43.752 47.983 65.322 50.085 46.987 59.281 83.546 55.920 52.122 39.883 49.186 647.343 Resto UE 0 0 0 0 0 0 0 4.216 0 0 0 0 4.216 Importaciones 0 0 0 0 0 0 0 0 2.144 0 0 0 2.144 82.680 83.609 84.040 106.824 78.433 80.276 104.685 128.980 88.957 83.993 72.876 80.215 1.075.568 CON IMPUESTO 28.425 28.531 30.080 35.586 27.850 31.632 35.974 37.806 31.461 30.573 25.373 28.992 372.283 SIN IMPUESTO: 54.255 55.078 53.960 71.238 50.583 48.644 68.711 91.174 57.496 53.420 47.503 51.223 703.285 54.255 55.078 53.960 71.238 50.578 48.644 68.711 91.165 57.496 53.420 47.503 51.208 703.256 53.101 43.524 47.823 63.738 48.933 46.770 61.488 80.896 55.847 51.800 39.911 49.545 643.376 Resto UE 167 1.341 157 80 1.275 112 1.341 151 88 1.327 117 1.297 7.453 Exportaciones 987 10.213 5.980 7.420 370 1.762 5.882 10.118 1.561 293 7.475 366 52.427 0 0 0 0 5 0 0 9 0 0 0 15 29 3.420 7.842 7.925 28.491 4.194 4.520 15.741 8.328 12.658 16.013 14.808 16.617 140.557 0 0 112 0 0 0 5 0 0 0 0 0 117 3.420 7.842 7.813 28.491 4.194 4.520 15.736 8.328 12.658 16.013 14.808 16.617 140.440 140.451 123.038 125.081 119.546 132.291 135.306 112.730 123.861 130.315 120.827 123.763 121.951 121.951 6 8 146 4 7 -35 12 0 288 12 5 116 2.184 Operaciones interiores SALIDAS: Regim en Suspensivo: Ambito interno Exenciones AUTOCONSUMOS: Con impuesto Sin impuesto Existencia Final DIFERENCIA Unidad: Miles de litros Fuente: Declaración de operaciones Modelo 570. (*) No incluye importaciones, introducciones, exportaciones ni expediciones con destinos u orígenes distintos a fábricas o depósitos fiscales. 4.147 Impuestos Especiales. Estudio relativo al año 2011. Capítulo 4. BALANCE CONSOLIDADO AÑO 2011 DEL MERCADO NACIONAL DE GASOLINA SIN PLOMO DESDE 97 I.O. Cuadro nº 4.9.6 Existencia inicial 128,9 Consumos con pago Producción neta (1) 417,2 Consumos exentos Introducido U.E.: 9,4 11,2 52,4 4,2 Exportaciones con pago 5,2 Expediciones U.E. rég. suspensivo con pago 12,2 2,1 Existencia final 7,5 122,0 Diferencias 2,2 Total output 567,6 10,0 Total input 567,7 Las magnitudes se expresan en millones de litros. (1) Producción bruta menos autoconsumos sin impuesto. (2) Bioetanol. Los consumos con pago son netos de devoluciones e incluyen los 5,2 millones de litros introducidos de la U.E. 4.148 0,0 Consumos con devolución (2) rég. suspensivo Importado en rég. suspensivo 372,4 Impuestos Especiales. Estudio relativo al año 2011. Capítulo 4. BALANCE DE MOVIMIENTO DE GASOLINAS SIN PLOMO EN R. SUSPENSIVO. AÑO 2011 (*) Total Cuadro nº 4.9.7 Concepto\Mes Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio Julio Septiem bre Agosto Octubre Noviem bre Diciem bre Total Existencia inicial 1.342.387 1.409.389 1.314.319 1.356.126 1.255.665 1.300.503 1.225.632 1.261.712 1.338.792 1.292.215 1.334.313 1.381.441 1.342.387 Producido 1.050.508 867.481 885.214 1.079.043 895.013 847.903 940.070 1.008.487 939.397 908.604 778.731 834.152 11.034.603 ENTRADAS: Operaciones interiores Resto UE Importaciones SALIDAS: CON IMPUESTO SIN IMPUESTO: Regim en Suspensivo: Ambito interno Resto UE Exportaciones Exenciones AUTOCONSUMOS: Con impuesto Sin impuesto Existencia Final DIFERENCIA 781.031 740.452 851.645 813.723 847.548 821.048 1.061.459 1.055.467 877.318 892.259 763.179 877.487 10.382.616 779.769 740.452 851.645 813.723 847.548 819.795 1.032.318 1.051.251 875.174 892.259 755.546 877.487 10.336.967 1.262 0 0 0 0 1.253 29.141 4.216 0 0 7.633 0 43.505 0 0 0 0 0 0 0 0 2.144 0 0 0 2.144 1.719.396 1.645.386 1.620.070 1.752.503 1.610.110 1.678.603 1.892.230 1.901.818 1.759.539 1.630.090 1.430.832 1.653.539 20.294.116 452.459 448.378 487.142 505.352 480.570 515.399 557.838 571.930 508.827 494.242 447.970 489.169 5.959.276 1.266.937 1.197.008 1.132.928 1.247.151 1.129.540 1.163.204 1.334.392 1.329.888 1.250.712 1.135.848 982.862 1.164.370 14.334.840 1.266.758 1.196.773 1.132.659 1.095.083 1.129.213 1.162.943 1.334.160 1.329.643 1.250.421 1.135.612 982.616 1.164.124 14.180.005 777.105 745.549 843.997 816.724 837.387 814.757 1.051.108 1.046.625 859.829 899.486 751.003 869.085 10.312.655 20.687 30.635 12.246 9.103 18.498 61.218 61.919 24.931 37.841 23.839 38.191 15.143 354.251 468.966 420.589 276.416 269.256 273.328 286.968 221.133 258.087 352.751 212.287 193.422 279.896 3.513.099 179 235 269 152.068 327 261 232 245 291 236 246 246 154.835 45.158 57.615 69.207 244.191 87.224 64.695 73.219 85.054 102.060 128.630 63.948 82.709 1.103.710 6 7 123 5 6 288 10 6 6 12 7 6 482 45.152 57.608 69.084 244.186 87.218 64.407 73.209 85.048 102.054 128.618 63.941 82.703 1.103.228 1.409.389 1.314.319 1.361.607 1.251.799 1.300.504 1.225.632 1.261.712 1.338.792 1.292.215 1.334.313 1.381.441 1.353.664 1.353.664 -17 2 294 399 388 524 0 2 1.693 45 2 3.168 8.116 Unidad: Miles de litros Fuente: Declaración de operaciones Modelo 570. (*) No incluye importaciones, introducciones, exportaciones ni expediciones con destinos u orígenes distintos a fábricas o depósitos fiscales. 4.149 Impuestos Especiales. Estudio relativo al año 2011. Capítulo 4. • la cantidad de gasolina sin plomo introducida del resto de la Comunidad y distribuida desde fábricas y depósitos fiscales ha sido de 43,5 millones de litros; • la cantidad importada de terceros países y distribuida a través de las refinerías y depósitos fiscales ha sido de 2,1 millones de litros; • la cantidad de gasolina sin plomo salida con pago del impuesto ha sido de 5.959,8 millones de litros, lo que representa, prácticamente, el 97,5% del consumo interno de gasolinas; los meses con mayores salidas a consumos no exentos han sido los de julio (9,4% del total) y agosto (9,6%); • las expediciones con destino al resto de la Comunidad han representado el 1,7% de las salidas y las exportaciones a países terceros han alcanzado una cifra importante, 3.513,1 millones de litros que representan el 17,3% de las salidas, que han venido a solucionar los excedentes de producción; • las salidas con exención del impuesto se han reducido a 154,8 millones de litros. Los datos relativos al balance consolidado del mercado nacional de gasolinas sin plomo se han recogido en el cuadro número 4.9.8, en el que puede observarse cómo las introducciones de la UE representan solamente el 0,6% del input total; por lo que respecta a los outputs, los consumos con pago del impuesto constituyen el concepto más importante ya que representan el 51,9% del total, si bien el conjunto de exportaciones a terceros países y expediciones al resto de la UE suponen también un capítulo importante que alcanza el 33,7% del output total. Por el contrario, los consumos dentro del ámbito interior de aplicación del impuesto con beneficios fiscales (exención o devolución del impuesto en el que se ha incluido el alcohol de los biocarburantes) representan el 2,5% de dicho total. 4.9.2.4. Biocarburantes. Bioetanol. El tratamiento fiscal dado a los biocarburantes de origen vegetal hasta el 31 de diciembre de 2002, se refería exclusivamente al régimen fiscal de exención. La aplicación del referido régimen fiscal de exención, de conformidad con lo dispuesto en el apartado 5 del Artº 105 del Reglamento de los Impuestos Especiales, permite aplicar la exención respecto de los biocarburantes que se mezclan con los carburantes convencionales antes de la ultimación del régimen suspensivo como es el bioetanol empleado en la producción del aditivo ETBE con el que se formula la gasolina sin plomo. La exención se efectúa, por tanto, por el receptor de la gasolina sin plomo, mediante la deducción de la cuota resultante del Impuesto sobre Hidrocarburos de las declaraciones-liquidaciones presentadas por el depósito fiscal, por la cantidad equivalente de carburante convencional de la cantidad de alcohol entrado en la refinería. La Ley 53/2002, de 30 de diciembre, de Medidas Fiscales, Administrativas y del Orden Social ha introducido un nuevo artículo 50bis en la Ley 38/1992, de 28 de diciembre, de Impuestos Especiales con el fin de aplicar a los biocarburantes un tipo especial de cero euros por 1000 litros que nace con una vigencia inicial de 10 años (hasta el 31/12/2012). El tipo cero es aplicable tanto si se utilizan puros como mezclados con carburantes convencionales y tanto si requieren una previa modificación química como si no. El beneficio está vinculado exclusivamente a la condición de biocarburante del producto y desaparece, por tanto, la exigencia de que sea producido y/o empleado en el marco de un proyecto piloto. El procedimiento para la aplicación del tipo especial previsto en el Artº 50 bis se regirá por el Artº 108 bis del Reglamento de Impuestos Especiales (R.D. 1165/1995, de 7 de julio, modificado por el R.D. 1739/2003, de 19 de diciembre) y requiere la previa introducción de los biocarburantes en una fábrica o depósito fiscal situados en el ámbito territorial interno. La información en relación con los movimientos en régimen suspensivo del bioetanol está recogida en el modelo 570 bajo el epígrafe 1.13 y se puede observar en el cuadro número 4.9.9. 4.150 Impuestos Especiales. Estudio relativo al año 2011. Capítulo 4. BALANCE CONSOLIDADO AÑO 2011 DEL MERCADO NACIONAL DE GASOLINAS SIN PLOMO Cuadro nº 4.9.8 Existencia inicial 1.342,4 Consumos con pago Producción neta (*) 9.931,4 Consumos exentos y Introducido U.E.: 66,6 con devolución (**) rég. suspensivo 43,5 Exportaciones con pago 23,1 Expediciones U.E. Importado: rég. suspensivo con pago 132,3 2,1 Existencia final 5.959,8 283,6 3.513,1 354,3 1.353,7 Diferencias 8,1 Total output 11.472,5 130,1 Total input 11.472,6 Las magnitudes se expresan en millones de litros (*) Producción bruta menos autoconsumos sin impuesto. (**) Incluye biocarburantes 4.151 Impuestos Especiales. Estudio relativo al año 2011. Capítulo 4. BALANCE DE MOVIMIENTO DE BIOETANOL EN R.SUSPENSIVO. AÑO 2011 (*) Cuadro nº 4.9.9 Concepto\Mes Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio Julio Septiem bre Agosto Noviem bre Diciem bre Total Existencia inicial 44.063 36.549 40.087 40.221 42.959 44.204 43.241 41.018 43.697 43.672 46.791 46.035 44.063 Producido 46.238 38.327 47.232 49.246 46.880 47.273 52.297 51.862 48.896 45.171 38.596 52.643 564.661 ENTRADAS: Operaciones interiores 41.478 45.142 53.931 51.462 40.490 46.312 38.374 39.827 47.405 44.822 44.457 43.487 537.187 41.478 45.142 53.931 51.462 40.490 46.312 37.799 39.827 47.405 44.822 44.457 43.487 536.612 Resto UE 0 0 0 0 0 0 575 0 0 0 0 0 575 Importaciones 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 SALIDAS: CON IMPUESTO SIN IMPUESTO: Regim en Suspensivo: Ambito interno 70.120 59.028 75.908 72.377 65.878 75.664 70.613 69.075 74.835 63.264 63.954 67.174 827.890 28.130 25.652 27.909 34.328 31.787 34.188 38.098 39.491 31.656 29.982 26.930 29.242 377.393 41.990 33.376 47.999 38.049 34.091 41.476 32.515 29.584 43.179 33.282 37.024 37.932 450.497 41.990 33.376 47.999 38.049 34.091 41.476 32.515 29.584 43.179 33.282 37.024 37.931 450.496 442.750 41.937 31.537 47.970 36.093 34.060 41.021 30.669 29.248 42.031 33.263 37.012 37.909 Resto UE 40 10 13 13 11 12 16 15 13 11 6 7 167 Exportaciones 13 1.829 16 1.943 20 443 1.830 321 1.135 8 6 15 7.579 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 1 1 25.107 20.901 25.183 25.590 20.243 18.926 22.278 19.931 21.526 23.605 19.851 24.392 267.533 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 25.107 20.901 25.183 25.590 20.243 18.926 22.278 19.931 21.526 23.605 19.851 24.392 267.533 36.549 40.087 40.221 42.959 44.204 43.241 41.018 43.697 43.672 46.791 46.035 50.657 50.657 3 2 -62 3 4 -42 3 4 -35 5 4 -58 -169 Exenciones AUTOCONSUMOS: Con impuesto Sin impuesto Existencia Final DIFERENCIA Unidad: Miles de litros Fuente: Declaración de operaciones Modelo 570. (*) No incluye importaciones, introducciones, exportaciones ni expediciones con destinos u orígenes distintos a fábricas o depósitos fiscales. 4.152 Octubre Impuestos Especiales. Estudio relativo al año 2011. Capítulo 4. En el modelo 554 de declaración de operaciones, bajo el epígrafe de alcoholes deshidratados en 2011, se reflejan unas salidas netas en régimen suspensivo al ámbito interno de unos 300,3 millones de litros que, previamente anotados en las salidas del balance de alcoholes parcialmente desnaturalizados con desnaturalizante especial, como después habrá ocasión de comentar, tienen como destino las fábricas y depósitos fiscales de biocarburantes que, con los códigos de actividad H2 y H8, se ponen en marcha en 2005. El bioetanol así documentado va a ir, posteriormente, bien a las refinerías (H1) para ser objeto de transformación química una vez mezclado con el isobutileno para la formación del ETBE o, bien, a depósitos fiscales de hidrocarburos para ser mezclados directamente con las gasolinas, aunque en este último caso las cantidades son poco significativas (en 2010 sólo el 10,7% se comercializó mezclado de forma directa con gasolina y el otro, 89,3% restante fue en forma de ETBE). En 2011, el alcohol salido a tipo cero de refinerías y depósitos fiscales de hidrocarburos ha ascendido a 377,4 millones de litros de alcohol puro, un 7,1%% inferior al reflejado el año anterior. No obstante, el alcohol salido en régimen suspensivo a fábricas y depósitos fiscales de biocarburantes ha sido de unos 382,1 millones de litros que se referencia con los códigos de actividad H2 (262,954 millones) y H8 (131,569 millones), implantados desde mediados de 2004, y que va a figurar, en parte, como autoconsumo sin impuesto en refinerías (231,047 millones de litros) en el modelo 570 de declaración de operaciones de hidrocarburos, epígrafe 1.13. y, a su vez, como entradas de operaciones interiores en refinerías (H1), 218,987 millones de litros, también, bajo el epígrafe 1.13. El balance consolidado para el año 2011 se puede observar en el cuadro número 4.9.10, y, con el fin de poder confrontarlo con los datos del año anterior, ha parecido también conveniente presentar el balance consolidado del ejercicio 2010 reflejado en el cuadro número 4.9.11. En los balances consolidados aparece el concepto de devolución, prácticamente desaparecido desde 2009, correspondiente a liquidaciones posteriores de volúmenes que no han contemplado las certificaciones de biocarburantes emitidas por los Servicios de Intervención, o por ser certificaciones que nos se pueden imputar en el período impositivo correspondiente por haberse decidido por el sujeto pasivo fuera del plazo establecido para presentar la respectiva declaraciónliquidación, a las que se les aplica el tipo especial del carburante con el que están mezclados. Esta es la razón por la que los importes de las devoluciones por ingresos indebidos hayan crecido tanto en el año 2008. El elevado nivel de devoluciones, en 2007 (Cfr. Cuadro 2.2.20), se debe al anterior sistema de deducciones por compensación en la cuota, aplicado a algún proyecto piloto todavía en funcionamiento en dicho año. El éter ETBE está compuesto por un 45% de bioetanol y un 55% de isobutileno y entre sus características como aditivo a las gasolinas se encuentran la mejora del índice de octano y la aportación de oxigeno al carburante y, por tanto, la reducción de emisiones de CO2 y de inquemados. Este es uno de los principales motivos del interés en su potenciación. El uso del ETBE está condicionado a la disponibilidad de isobutileno, actualmente limitada, por lo que no es posible incrementar más la cantidad de ETBE que en el momento actual contiene las gasolinas. El volumen máximo de bioetanol necesario para cubrir la demanda de éste, de acuerdo con los consumos actuales, se situaría por debajo de los 250 millones de litros. Prácticamente todo el bioetanol comercializado en España se realiza en forma de ETBE, siendo poco significantes, por el momento -tan solo un 10,7%-, las mezclas directas con gasolina. La capacidad total instalada de bioetanol en España a finales de 2011 es de 569 millones de litros/año, repartidas en un total de cuatro plantas de fabricación. La Directiva 2003/30/CE del Parlamento Europeo y del Consejo, de 8 de mayo de 2003, relativa al fomento del uso de biocarburantes u otros combustibles renovables en el transporte, prevé una cuota de mercado para los biocarburantes del 2% en 2005 y del 5,75% en 2010, calculados sobre la base del contenido energético de toda la gasolina y todo el gasóleo comercializados con fines de transporte. El objetivo previsto en dicha Directiva para 2010, fue asumido por España a través del Plan de Energías Renovables 2005-2010, aprobado por el Consejo de Ministros de agosto de 2005, 4.153 Impuestos Especiales. Estudio relativo al año 2011. Capítulo 4. BALANCE CONSOLIDADO AÑO 2011 DEL MERCADO NACIONAL DE BIOETANOL Cuadro nº 4.9.10 Existencia inicial 44,1 Producción neta (*) 393,7 Introducido U.E.: 0,6 Consumos a tipo cero 377,4 Con devolución 0,0 Con exección 0,0 rég. suspensivo 0,6 Exportaciones 7,6 con pago 0,0 Expediciones U.E. 0,2 Importado en rég. suspensivo 0,0 rég. suspensivo 0,0 con pago 0,0 Total input 438,4 Existencia final 50,7 Diferencias 2,6 Total output 438,4 Las magnitudes se expresan en millones de litros. (*) Corresponde a las salidas al ámbito interno de las fábricas de biocarburantes (H2) y depósitos fiscales de biocarburantes (H8), que van a figurar como entradas al ámbito interno en refinerías BALANCE CONSOLIDADO AÑO 2010 DEL MERCADO NACIONAL DE BIOETANOL Cuadro nº 4.9.11 Existencia inicial 35,3 Producción neta (*) 382,2 Introducido U.E.: 0,0 Consumos a tipo cero Con devolución 0,0 Con exección 0,1 rég. suspensivo 0,0 Exportaciones 4,0 con pago 0,0 Expediciones U.E. 0,9 Importado en rég. suspensivo 0,0 rég. suspensivo 0,0 con pago 0,0 Total input 417,6 Existencia final 43,1 Diferencias -0,2 Total output 417,6 Las magnitudes se expresan en millones de litros. (*) Corresponde a las salidas al ámbito interno de las fábricas de biocarburantes (H2) y depósitos fiscales de biocarburantes (H8), que van a figurar como entradas al ámbito interno en refinerías 4.154 369,8 Impuestos Especiales. Estudio relativo al año 2011. Capítulo 4. fijándose como meta para 2010 una producción y consumo de carburantes del 5,83% en términos energéticos. La Ley 12/2007, de 2 de julio, vino a modificar la legislación del sector hidrocarburos (Ley 34/1998, de 7 de octubre, con el fin de adaptarla a lo dispuesto en la Directiva, estableciendo, por primera vez, unos objetivos de consumo de biocarburantes para los años 2008 (carácter indicativo), 2009 y 2010 (carácter obligatorio), que quedaron fijados en el 1,9%, 3,4% y 5,83%, respectivamente, del contenido energético del conjunto de gasolinas y gasóleos comercializados con fines de transporte. La Directiva 2003/17/CE del Parlamento y del Consejo, de 3 de marzo de 2003, por la que se modifica la directiva 98/70/CE, relativa a la calidad de la gasolina y el gasóleo, transpuesta a nuestro país mediante el Real Decreto 1700/2003, de 15 de diciembre (B.O.E. del 24), por el que se fijan las especificaciones de gasolinas, gasóleos, fuelóleos y gases licuados del petróleo, y el uso de biocarburantes admitiendo en éstos un porcentaje máximo de bioetanol del 5% en blendig directo. La Orden ITC/2877/2008, de 9 de octubre (B.O.E. del 14), establece un mecanismo de fomento del uso de biocarburantes y otros combustibles renovables con fines de transporte. En la misma se establecen los mecanismos de flexibilidad temporal para la contabilización de las cantidades de biocarburantes vendidas o consumidas, y un sistema de certificación y pagos compensatorios que será gestionado por la Comisión Nacional de la Energía y permitirá a los sujetos obligados a la transferencia de certificados, al tiempo que servirá como mecanismo de control de la obligación. Algunos aspectos contenidos en dicho mecanismo son igualmente objeto de regulación a efectos fiscales. A tenor de los certificados definitivos, según la CNE, parece ser que el objetivo para 2009 de un 2,5% de bioetanol en gasolinas casi se ha cumplido con un 2,49%, de acuerdo con los certificados definitivos presentados por los sujetos obligados. En 2010, por el contrario, no se ha alcanzado el objetivo individual de biocarburantes en gasolinas (3,88% frente al objetivo del 3,90%). Respecto al fijado del 3,9% para el año 2011 se ha alcanzado en todos los meses del año. Con esta Orden se establece también un objetivo global del 7% del contenido energético de las gasolinas y gasóleos comercializados con fines de transporte, a alcanzar en el año 2011. El Real Decreto 1738/2010, de 1 de 23 de diciembre (B.O.E. del 24), por el que se fijan los objetivos obligatorios de biocarburantes para los años 2011, 2012 y 2013, en un 5,9%, 6% y 6,1%, que, en el caso de biocarburantes en gasolinas se limitan al 3,9%, 4,1% y 4,1%, respectivamente Este R.D ha quedado derogado por el Real Decreto 459/2011, de 1 de abril (B.O.E. del 2), por el que, de nuevo, se fijan los objetivos obligatorios de biocarburantes para los años 2011, 2012 y 2013, en un 6,2%, 6,5% y 6,5%, que, en el caso de biocarburantes, en gasolinas se limitan al 3,9%, 4,1% y 4,1%, respectivamente 4.9.3. Gasóleo de automoción. La información relativa al gasóleo para usos generales o gasóleo de automoción, con origen o destino en fábricas o depósitos fiscales del ámbito territorial interno, se recoge en el cuadro número 4.9.12; de ella pueden destacarse los siguientes aspectos: • Las existencias medias de gasóleo de automoción vienen a representar el 26,9% del consumo interno anual, es decir, el equivalente al consumo de 98 días; • la producción nacional ha sido de 47.812 millones de litros, cifra un 0,3% superior a la registrada el año anterior, siendo la más elevada la correspondiente al mes noviembre (9,7% del total) y la inferior la del mes de junio (7,7%); • la cantidad de gasóleo de automoción introducido del resto de la Comunidad y distribuido desde fábricas y depósitos fiscales ha sido de 3.461 millones de litros, lo que representa el 14,3% del consumo interno con impuesto pleno; • la cantidad importada de terceros países y distribuida a través de las refinerías y depósitos fiscales ha sido de 4.710,4 millones de litros, lo que supone el 19,5% del citado consumo interno; la cantidad de gasóleo salido con aplicación del tipo normal ha sido de 24.173 millones de 4.155 Impuestos Especiales. Estudio relativo al año 2011. Capítulo 4. BALANCE DE MOVIMIENTO DE GASÓLEO USO GENERAL EN R.SUSPENSIVO. AÑO 2011 (*) Cuadro nº 4.9.12 Concepto\Mes Enero Febrero Abril Marzo Mayo Junio Julio Agosto Septiem bre Noviem bre Diciem bre Total Existencia inicial 6.929.136 7.125.585 6.974.080 6.719.353 6.880.297 6.761.407 6.497.870 6.354.281 6.528.725 6.550.296 6.452.184 6.127.941 6.929.136 Producido 3.976.398 3.783.921 4.236.536 4.065.901 3.861.381 3.695.572 3.887.743 4.086.489 3.735.611 3.794.792 4.051.280 4.636.264 47.811.888 ENTRADAS: 5.508.500 5.315.075 5.430.019 4.850.790 4.796.990 4.771.233 5.038.771 5.061.504 4.672.486 5.371.639 4.940.266 5.258.426 61.015.699 4.586.517 4.326.860 4.553.504 4.219.152 4.149.709 4.187.889 4.346.507 4.332.028 4.092.178 4.767.695 4.597.647 4.684.557 52.844.243 Resto UE 441.913 498.585 300.174 341.902 317.875 197.809 293.879 218.611 210.090 254.258 147.516 238.436 3.461.048 Importaciones 480.070 489.630 576.341 289.736 329.406 385.535 398.385 510.865 370.218 349.686 195.103 335.433 4.710.408 Operaciones interiores 6.769.194 6.505.023 6.904.925 6.336.807 6.522.157 6.596.182 6.807.121 6.689.951 6.266.156 7.042.005 6.785.355 6.875.981 80.100.857 CON IMPUESTO 1.877.577 1.939.606 2.112.801 2.020.695 2.051.344 2.103.085 2.147.813 2.085.944 2.002.907 1.979.929 1.917.705 1.930.890 24.170.296 SIN IMPUESTO: 4.891.617 4.565.417 4.792.124 4.316.112 4.470.813 4.493.097 4.659.308 4.604.007 4.263.249 5.062.076 4.867.650 4.945.091 55.930.561 4.864.744 4.565.327 4.792.027 4.313.243 4.469.703 4.492.985 4.659.209 4.603.922 4.263.008 5.061.992 4.867.553 4.945.032 55.898.745 4.580.460 4.351.460 4.536.077 4.019.408 4.142.071 4.155.113 4.310.062 4.328.222 4.019.428 4.728.859 4.615.977 4.621.598 52.408.735 Resto UE 121.712 121.311 62.158 78.711 111.691 103.370 137.866 116.886 51.655 119.229 140.435 179.763 1.344.787 Exportaciones 162.572 92.556 193.792 215.124 215.941 234.502 211.281 158.814 191.925 213.904 111.141 143.671 2.145.223 26.873 90 97 2.869 1.110 112 99 85 241 84 97 59 31.816 2.516.310 2.740.719 2.892.578 2.520.072 2.253.438 2.134.257 2.262.012 2.282.521 2.121.047 2.224.148 2.530.159 3.053.975 29.531.236 43 27 22 21 43 1.005 35 62 1.363 18 48 43 2.730 2.516.267 2.740.692 2.892.556 2.520.051 2.253.395 2.133.252 2.261.977 2.282.459 2.119.684 2.224.130 2.530.111 3.053.932 29.528.506 7.125.585 6.974.080 6.845.898 6.777.923 6.761.575 6.497.187 6.354.898 6.528.725 6.550.296 6.450.842 6.127.941 6.096.531 6.096.531 2.945 4.759 -2.766 1.242 1.498 586 353 1.077 -677 -268 275 -3.856 28.099 SALIDAS: Regim en Suspensivo: Ambito interno Exenciones AUTOCONSUMOS: Con impuesto Sin impuesto Existencia Final DIFERENCIA Unidad: Miles de litros. Fuente: Declaración de operaciones Modelo 570. (*) No incluye importaciones, introducciones, exportaciones ni expediciones con destinos u orígenes distintos a fábricas o depósitos fiscales. 4.156 Octubre Impuestos Especiales. Estudio relativo al año 2011. Capítulo 4. litros; los meses con mayores salidas a consumos no exentos han sido los de julio (8,9% del total) y marzo (8,7%), observándose una distribución de las salidas más regular que con respecto a las gasolinas; • las expediciones con destino al resto de la Comunidad y las exportaciones a países terceros han representado el 1,7% y 2,7% de las salidas, respectivamente; • las salidas con exención del impuesto han ascendido a 31,8 millones de litros; • los autoconsumos sin impuesto han alcanzado una cifra importante, 29.529 millones de litros, un 5,2% menos que en 2009; estos autoconsumos consisten fundamentalmente en la obtención de los gasóleos bonificados (B y C), de los que se han obtenido, en el año 2011, 8.550,4 millones de litros (Cfr. cuadro número 4.9.17) y, en mayor medida, en mezclas para biodiesel (20.978 millones de litros). Esta utilización del gasóleo es la que explica las elevadas producciones en los meses de invierno, ya que es en éstos cuando es mayor el autoconsumo, como consecuencia de la mayor demanda de gasóleo para calefacción. Los datos relativos al balance consolidado del mercado nacional de gasóleo para uso general o, dicho en términos más conocidos, gasóleo auto, se han recogido en el cuadro número 4.9.13, en el que puede observarse cómo las introducciones de la UE adquieren mayor entidad que en las gasolinas, ya que llegan a representar el 10,2% del input total; de estas introducciones, la mayor parte corresponde a gasóleos introducidos en régimen suspensivo en depósitos fiscales, ya que las introducciones por operadores registrados y no registrados se han limitado a 90 millones de litros, un 598% más que en el año 2010. Por lo que respecta a los outputs, los consumos con pago del impuesto constituyen el concepto más importante ya que representan el 69,6% del total. El volumen de consumos dentro del ámbito interior de aplicación del impuesto con beneficios fiscales (tipo cero, exención o devolución del impuesto) representan apenas el 2,7% de dicho total. 4.9.3.1. Biocarburantes. Biodiesel. Al igual que sucede con el bioetanol empleado en la producción del eter terbutil etilo (ETBE) con el que se formula la gasolina sin plomo para aumentar el volumen final de un carburante, el metil éster de ácidos grasos (biodiesel), cuando se destine a ser utilizado como carburante, como aditivo para carburante o para aumentar el volumen final de un carburante, hasta el año 2002 le ha sido aplicable el régimen fiscal de exención, de conformidad con lo dispuesto en el apartado 5 del Artº 105 del Reglamento de los Impuestos Especiales, con la condición de que su utilización se produjera en el marco de un proyecto piloto. El artº 16 de la nueva Directiva 2003/96/CE, de 27 de octubre, del Consejo, por la que se reestructura el régimen comunitario de imposición de productos energéticos y de electricidad (D.O.U.E. L-283, del 31 de octubre), permite la aplicación de una tributación reducida que puede llegar a la exención total para los biocarburantes como el caso de los aceites y grasas empleados como carburante sin necesidad de que su utilización se produzca en el marco de un proyecto piloto y sin otro requisito que el evitar que tal exención no supere al mayor coste de producción de los biocarburantes frente a los combustibles convencionales. La Ley 53/2002, de 30 de diciembre, de Medidas Fiscales, Administrativas y del Orden Social ha introducido un nuevo artículo 50bis en la Ley 38/1992, de 28 de diciembre, de Impuestos Especiales con el fin de aplicar a los biocarburantes un tipo especial de cero euros por 1000 litros que nace con una vigencia inicial de 10 años (hasta el 31/12/2012). El tipo cero es aplicable tanto si se utilizan puros como mezclados con carburantes convencionales y tanto si requieren una previa modificación química como si no. El beneficio está vinculado exclusivamente a la condición de biocarburante del producto y desaparece, por tanto, la exigencia de que sea producido y/o empleado en el marco de un proyecto piloto. La Orden ITC/2877/2008, de 9 de octubre (B.O.E. del 14), establece un mecanismo de fomento de uso de biocarburantes y otros combustibles renovables con fines de transporte. En su artículo 15 designa a la Comisión Nacional de la Energía (CNE) como Entidad de Certificación de 4.157 Impuestos Especiales. Estudio relativo al año 2011. Capítulo 4. BALANCE CONSOLIDADO DEL AÑO 2011 DEL MERCADO NACIONAL DE GASÓLEO AUTO Cuadro nº 4.9.13 Existencia inicial 6.929,1 Producción neta (*) con pago 3.551,0 3.461,0 Consumos exentos Consumos con devolución 90,0 Importado en rég. suspensivo 5.955,5 899,6 2.145,2 Expediciones U.E. 1.344,8 6.096,5 4.710,4 Existencia final con pago 1.245,1 Mermas y diferencias 34.719,1 31,8 Exportaciones rég. suspensivo Total input Total output Las magnitudes se expresan en millones de litros. (*) Producción bruta menos autoconsumos sin impuesto (29.528,51 Millones de litros), correspondientes a producción de gasóleo A+biodiesel mezcla (20.978,15 millones) y 8.550,36 millones a producción de gasóleo B. Los consumos con pago incluyen los 1.335,1 millones de litros introducidos e importados con impuesto 4.158 24.173,0 18.283,4 Introducido U.E.: rég. suspensivo Consumos con pago 28,1 34.719,1 Impuestos Especiales. Estudio relativo al año 2011. Capítulo 4. Biocarburantes, con responsabilidad en la gestión de un mecanismo de certificación y en la supervisión y control del cumplimiento de las obligaciones de venta de biocarburantes en España. La Circular 2/2009, de 26 de febrero (B.O.E. del 24 de marzo), de la Comisión Nacional de la Energía, por la que se regula la puesta en marcha y gestión del mecanismo de fomento de uso de biocarburantes y otros combustibles renovables con fines de transporte, en su artículo cuatro impone a los sujetos obligados acreditar ante la CNE la titularidad de una cantidad mínima de certificados de biocarburantes que permitan cumplir con los objetivos globales del 3,4% para el año 2009 y 5,83% para el 2010 de biocarburante respecto a la cantidad total de gasóleo vendida. A tenor de los certificados definitivos, según la CNE, parece ser que los objetivos para 2009 se han cumplido: un 3,67% en diesel y un 2,49% en gasolinas, superando ligeramente el objetivo global del 3,4%. Asimismo, el cumplimiento del objetivo individual de biocarburantes en diesel ha resultado también fácil de alcanzar. El Real Decreto 459/2011, de 1 de abril (B.O.E. del 2), fija los objetivos obligatorios de biocarburantes para los años 2011, 2012 y 2013 en un 6,2%, 6,5% y 6,5%, respectivamente, debiendo acreditar anualmente la titularidad de la cantidad mínima de certificados que para el caso del diesel (CBD) permitan cumplir con los objetivos en diesel del 6%, 7% y 7%, respectivamente, en dichos años. El cumplimiento del objetivo individual de biocarburantes en diesel en 2011 se ha cumplido a lo largo de todos los meses del año. Se ha podido también observar un incremento del cumplimiento del objetivo en la segunda mitad del año, coincidiendo con la introducción del hidrobiodiésel, obtenido a partir de aceite de palma con origen en Malasia (87,1%) e Indonesia (12,9%) y obtenido principalmente en Singapur (71%) y en España (22%). En términos volumétricos, según la CNE, el biodiesel representó un 6,85% del total del carburante diesel comercializado en 2011. Aunque inicialmente los productores de biodiesel han estado utilizando aceites vegetales reciclados como materia prima, se está consolidando la implantación de empresas a partir de semillas de girasol u otras oleaginosas: El biodiesel consumido en España en 2011, según la CNE, se ha producido principalmente a partir de aceite de soja (51,4%), un 47,7% procedente de Argentina, seguido del aceite de palma (40,1%) del que el indonesio representa el 35,2%, que han supuesto por si solos más del 91% de las materias primas totales. En menor proporción, el aceite de fritura (5,6%), la colza, un 1,6%, la grasa animal, un 1% y el aceite de canola con un 0,3 por 100. Conviene recordar que en un primer momento el biodiesel producido se dirigió, fundamentalmente, a flotas cautivas de vehículos de transporte público; a mediados de 2005 eran, al menos, 128 las gasolineras en España que ofrecían biodiesel en mezclas con gasóleo, habiendo duplicado su número en menos de un año; en 2006 la oferta se ha ampliado a 428 gasolineras y desde 2007 alcanzan casi los 500 puntos de venta repartidos por toda la geografía española. A finales de 2007, había unas 24 plantas de biodiesel con una capacidad total instalada de 815.190 toneladas/año (32 depósitos fiscales de biodiesel), con un aumento de la capacidad añadida a lo largo de 2007 de 566.880 t/año, según APPA Biocarburantes. En 2008 han entrado en funcionamiento, o estarían en condiciones de hacerlo 12 nuevas plantas, lo que alcanza un total de 36 (el número de depósitos fiscales de biodiesel se amplía también a 64). La capacidad adicional instalada supone añadir casi 2.265.550 t más la añadida por la ampliación de las preexistentes, unas 209.298 t, supone un aumento de la capacidad instalada de casi 2,5 millones de toneladas, respecto al año anterior. En 2009, entraron en funcionamiento 7 nuevas plantas, con lo que hace un total de 43, que incrementaron la capacidad instalada en 2 millones de toneladas, alcanzando la cifra de 4.210.400 t/año de capacidad total instalada (68 depósitos fiscales según el censo de establecimientos inscritos en los registros territoriales de las oficinas gestoras al mes de febrero de 2010). En 2010 entraron en funcionamiento 3 plantas más que en 2009, elevando la cifra de plantas a 45 con un capacidad instalada de más de 5 millones de metros cúbicos/año. Sin embargo, sólo 36 plantas han estado operativas en 2010; en 2011 el número de plantas se ha reducido en una, con una capacidad instalada de más de 4,8 millones de metros cúbicos, aunque solamente han estado operativas 31 funcionado con tan solo un 25% de su capacidad de producción. El biodiesel se consume básicamente en España mezclado con gasóleo, tanto en presentaciones con menos de un 5% en volumen, o con superiores al 5%, que están debidamente etiquetadas – por ej., como B20 (20% de biodiesel y 80% de gasóleo) o B30 (30% biodiesel y 70% de 4.159 Impuestos Especiales. Estudio relativo al año 2011. Capítulo 4. gasóleo). A partir del 4/09/2010 el contenido para no requerir etiquetado se eleva al 7%. Según la CNE, en 2011, la práctica totalidad del biodiesel se ha comercializado mezclado con carburante (98,3%). De estas mezclas el 98,3% no ha requerido ser comercializado con etiquetado específico y el 1,7%, restante, si lo hecho. Tan solo un 6,2%, equivalente al 0,34% del total del biodiesel en mezclas, contenía más de un 30% de biodiesel. El Atº 6.cinco de la Ley 53/2002, de 30 de diciembre (B.O.E. del 31), de medidas fiscales, administrativas y del orden social introdujo un nuevo artº 50 bis en la Ley 38/1992 en el que se regula el tipo cero para los biocarburantes, entre otros, para los aceites y grasas empleadas como carburante en la fabricación de biodiesel, sin necesidad de que su utilización se produzca en el marco de un proyecto piloto, dando traslado al Artº 16 de la Directiva 2003/96/CE, en lo que se refiere a la aplicación de una tributación reducida que puede alcanzar hasta la exención total para los biocarburantes. Desde primero de enero de 2003, en España se viene aplicando, en forma de tipo cero, una exención total del Impuesto sobre hidrocarburos, si bien, únicamente, desde mediados de 2004, se ha implantado en los balances del Modelo 570 de declaración de operaciones con su epígrafe correspondiente; de aquí que en el año 2006 las exenciones realizadas reflejen un fuerte crecimiento. La información en relación con los movimientos en régimen suspensivo del biodiesel está contenida en el cuadro número 4.9.14; de ella pueden destacarse los siguientes aspectos: • Las existencias medias de biodiesel vienen a representar el 49,3% del consumo interno anual, es decir, el equivalente al consumo de 180 días; • la producción nacional neta (producción bruta menos autoconsumos sin impuesto) ha sido de 485 millones de litros, siendo la más elevada la correspondiente al mes enero (32,1% del total) y la inferior la del mes de junio (4,6%); • la cantidad de biodiesel introducido del resto de la Comunidad y distribuido desde fábricas y depósitos fiscales ha sido de 384,3 millones de litros, lo que representa el 20,3% del consumo interno; • la cantidad importada de terceros países y distribuida a través de las refinerías y depósitos fiscales ha sido también importante, de 1.963 millones de litros, lo que supone el 103,7% del citado consumo interno; estas cantidades son un 18,4% superior a las registradas el año anterior, que, a su vez, habían multiplicado por siete las reflejadas en 2007, en buena parte consecuencia de las elevadas importaciones con origen en EE.UU., en el que la producción y exportación de biodiesel gozan de una subvención, y de Argentina en virtud del trato a favor que tiene la exportación de soja en este país, con una tarifa del 18%, si se trata de biodiesel producido con ésta, frente al 32% con que grava la exportación de aceite de soja y del trato preferencial que la UE da a este país con la exención del 6,5% del arancel aplicable, en general, a las importaciones de biodiesel de terceros países. En 2009, se ha aprobado el Reglamento CE nº 193/2009 de la Comisión, de 11 de marzo de 2009 (D.O.U.E. L-67, del 12), por el que se establece un derecho antidumping sobre las importaciones de biodiesel originario de los Estados Unidos de América y en 2010, se han aprobado los Reglamentos UE nº 720/721/2010 de la Comisión, de 11 de agosto (D.O.U.E. L-211, del 12), por el que se inicia una investigación sobre la posible elusión de las medidas antidumping impuestas por los Reglamentos (CE) nº 598/599 a las importaciones de de biodiesel originario de los Estados Unidos de América por parte de las importaciones de biodiesel expedido desde Canadá y Singapur, esté o no declarado como originario de Canadá y Singapur, y por parte de las importaciones de biodiesel mezclas con un contenido igual o inferior al 20% en peso de biodiesel originario de los Estados Unidos de América, y por el que tales importaciones quedan sujetas a registro; • las expediciones con destino al resto de la Comunidad y las exportaciones a países terceros han representado el 8,6% y 0,7% de las salidas, respectivamente; • las salidas con exención del impuesto han ascendido a 0,5 millones de litros, frente a 0,6 millones del año anterior. 4.160 Impuestos Especiales. Estudio relativo al año 2011. Capítulo 4. BALANCE DE MOVIMIENTO DE BIODIESEL EN R.SUSPENSIVO. AÑO 2011 (*) Cuadro nº 4.9.14 Concepto\Mes Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio Julio Agosto Septiem bre Octubre Noviem bre Diciem bre Total Existencia inicial 1.373.507 1.419.338 441.408 406.439 367.662 327.569 353.476 348.368 311.182 394.924 419.134 431.953 1.373.507 Producido 1.583.731 707.364 307.614 265.014 269.163 225.884 269.754 279.885 259.598 266.588 247.940 254.569 4.937.104 411.224 392.697 378.674 288.562 361.265 392.373 390.416 381.208 431.673 441.920 414.027 439.910 4.723.949 230.912 227.126 229.742 177.881 199.010 174.694 213.662 175.178 195.004 184.179 194.368 174.779 2.376.535 11.690 6.998 25.100 25.564 29.779 32.392 29.109 30.067 39.621 26.291 70.985 56.686 384.282 168.622 158.573 123.832 85.117 132.476 185.287 147.645 175.963 197.048 231.450 148.674 208.445 1.963.132 ENTRADAS: Operaciones interiores Resto UE Importaciones SALIDAS: 442.573 421.934 444.113 374.993 408.920 408.176 448.572 458.625 416.176 451.937 424.375 436.961 5.137.355 CON IMPUESTO 132.063 136.579 150.558 143.784 149.947 151.499 176.806 152.745 165.819 158.694 162.026 174.103 1.854.623 SIN IMPUESTO: 310.510 285.355 293.555 231.209 258.973 256.677 271.766 305.880 250.357 293.243 262.349 262.858 3.282.732 310.504 285.353 293.526 231.107 258.783 256.536 271.762 305.876 250.352 293.242 262.349 262.854 3.282.244 268.355 246.176 261.708 207.101 232.613 214.128 239.800 238.352 209.478 242.694 223.854 219.287 2.803.546 35.611 36.465 31.117 23.255 26.136 39.863 31.197 65.157 39.611 45.347 28.938 38.193 440.890 6.538 2.712 701 751 34 2.545 765 2.367 1.263 5.201 9.557 5.374 37.808 6 2 29 102 190 141 4 4 5 1 0 4 488 1.505.326 772.533 282.209 216.240 244.859 184.122 214.148 239.708 190.349 221.705 223.331 195.357 4.489.887 3.550 286 216 987 28.668 3.089 846 10 92 14 9 5 37.772 1.501.776 772.247 281.993 215.253 216.191 181.033 213.302 239.698 190.257 221.691 223.322 195.352 4.452.115 1.419.338 1.319.593 389.303 367.497 342.148 353.860 348.368 310.713 394.924 428.846 432.163 493.404 493.404 1.225 5.339 12.071 1.285 2.163 -332 2.558 415 1.004 944 1.232 710 913.914 Regim en Suspensivo: Ambito interno Resto UE Exportaciones Exenciones AUTOCONSUMOS: Con impuesto Sin impuesto Existencia Final DIFERENCIA Unidad: Miles de litros Fuente: Declaración de operaciones Modelo 570. (*) No incluye importaciones, introducciones, exportaciones ni expediciones con destinos u orígenes distintos a fábricas o depósitos fiscales. 4.161 Impuestos Especiales. Estudio relativo al año 2011. Capítulo 4. En los cuadros números 4.9.15 y 4.9.16, se reflejan los balances consolidados de biodiesel, epígrafe 1.14, del Modelo 570 de declaración de operaciones de hidrocarburos para los años 2011 y 2010. De acuerdo con el cuadro 4.9.15, el consumo en 2011, a tipo cero, ha alcanzado los 1.894 millones de litros, un 21,5% más que el año anterior, lo que ha supuesto el 50% del output total. Además, han salido exentos 5,8 millones de litros, lo que hace un total de consumo declarado de 1.899,7 millones de litros. El objetivo fijado por el Plan de fomento de las Energías Renovables se ha más que superado, por lo que ha requerido un nuevo objetivo fijado en el nuevo Plan para 2011-2013 que supone multiplicar por cuatro el consumo de biocarburantes previsto en el anterior Plan y alcanzar el 6,2% del consumo de gasolina y gasóleo para el transporte, por encima del objetivo indicativo establecido en la Directiva 2003/30/CE del 5,75 por 100, modificado por la Directiva 2009/28/CE que establece que la cuota de energía procedente de fuentes renovables en todos los tipos de transporte en 2020 sea como mínimo equivalente al 10% de su consumo final de energía en el transporte. Las introducciones de la UE en 2011 han tenido una incremento del 40,2% respecto a las del año anterior y han alcanzado el 9,1% del imput total. Asimismo, las importaciones de terceros países han tenido un crecimiento del 18,4% y han multiplicado por siete la cifra de 2007 hasta alcanzar el 46,7% del imput total. 4.9.4. Gasóleos con tipo reducido. Esta categoría comprende los gasóleos a los que resulta de aplicación el tipo reducido establecido en el epígrafe 1.4 de la tarifa 1ª del impuesto, o se destinan a usos para los que la Ley reconoce el derecho a la exención del impuesto, condicionándose ambos beneficios, entre otros requisitos, a que el gasóleo contenga los trazadores y marcadores oficialmente aprobados (Orden PRE/1724/2002, de 5 de julio (B.O.E. del 10), modificada por la Orden PRE/3493/2004, de 22 de octubre (B.O.E. del 29). Estos gasóleos se comercializan con las denominaciones técnicas de gasóleos B y C, pudiendo diferenciarse en sus especificaciones técnicas, pero ambos con el mismo tratamiento a efectos del impuesto. La información relativa a estos gasóleos se recoge en el cuadro número 4.9.17; de ella pueden destacarse los siguientes aspectos: • Las existencias medias de gasóleos bonificados se sitúan en el 3% del consumo interno anual, comprendiendo dentro de este concepto tanto las salidas con pago del impuesto, como las que se benefician de la exención del mismo, y representan, por tanto, el consumo equivalente a unos 11 días; • la producción nacional, como se ha apuntado anteriormente, ha sido de 8.550,4 millones de litros, correspondiendo las mayores producciones a los meses fríos, en los que ha llegado a casi duplicarse la cantidad producida en los meses del verano; • la cantidad de gasóleo bonificado introducido del resto de la Comunidad para su distribución desde fábricas y depósitos fiscales ha sido prácticamente nula ya que, normalmente, el gasóleo se introduce sin trazadores que son posteriormente añadidos en el depósito fiscal; asimismo, las importaciones han sido también nulas; • la cantidad de gasóleo salido con aplicación del tipo reducido ha sido de 7.957,5 millones de litros, lo que representa el 78,7% de las salidas, observándose grandes diferencias entre las cantidades salidas en los distintos meses; así, mientras en el mes de diciembre salieron 842,7 millones de litros, en el de agosto el volumen de salidas con impuesto se redujo a 385,8 millones; este gasóleo se destina básicamente a calefacción, usos agrícolas, motores fijos y maquinaria de minas y desde el mes de marzo de 1999 se ha empezado a utilizar en la maquinaria de construcción y obras públicas, aunque también están incluidas en estas cantidades el gasóleo destinado al avituallamiento de buques distintos de los de recreo, desde puntos de suministro marítimos, que posteriormente serán objeto de la devolución del impuesto inicialmente satisfecho, si bien el volumen de estos avituallamientos va en claro retroceso (Cfr. apartado 4.5. de este Estudio); 4.162 Impuestos Especiales. Estudio relativo al año 2011. Capítulo 4. BALANCE CONSOLIDADO DEL AÑO 2011 DEL MERCADO NACIONAL DEL BIODIESEL Cuadro nº 4.9.15 Existencia inicial 1.373,5 Producción neta (*) 485,0 Introducido U.E.: 384,3 rég. suspensivo con pago con pago Consumos exentos 1.893,9 5,8 384,3 0,0 Importado en rég. suspensivo rég. suspensivo Consumos a tipo cero Exportaciones 1.963,1 1.963,1 0,0 Total input 4.205,9 37,8 Expediciones U.E. 440,9 Existencia final 493,6 Mermas y diferencias 913,9 Total output 3.785,9 Las magnitudes se expresan en millones de litros. (*) Producción bruta corregida menos autoconsumos sin impuesto (4.452,1 Millones de litros). BALANCE CONSOLIDADO DEL AÑO 2010 DEL MERCADO NACIONAL DEL BIODIESEL Cuadro nº 4.9.16 Existencia inicial 681,4 Producción neta (*) 919,5 Introducido U.E.: 274,1 rég. suspensivo con pago con pago Consumos exentos 1.558,3 0,5 273,7 0,4 Importado en rég. suspensivo rég. suspensivo Consumos a tipo cero Exportaciones 1.658,7 1.658,5 Existencia final 0,2 Total input Expediciones U.E. Mermas y diferencias 3.533,7 Total output 43,2 499,0 1.373,5 59,2 3.533,7 Las magnitudes se expresan en millones de litros. (*) Producción bruta corregida menos autoconsumos sin impuesto (23.676,8 Millones de litros). 4.163 Impuestos Especiales. Estudio relativo al año 2011. Capítulo 4. BALANCE DE MOVIMIENTO DE GASÓLEO BONIFICADO EN R.SUSPENSIVO. AÑO 2011 (*) Cuadro nº 4.9.17 Concepto\Mes Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio Julio Agosto Septiem bre Noviem bre Diciem bre Total Existencia inicial 278.419 279.702 282.661 285.266 320.344 318.763 311.158 304.161 306.194 285.987 282.706 250.994 278.419 Producido 981.535 969.463 886.213 619.440 540.092 572.964 545.577 509.026 537.955 685.479 767.777 934.837 8.550.358 ENTRADAS: 69.808 67.330 55.090 30.695 25.861 30.783 29.316 30.313 35.235 47.661 55.309 66.850 544.251 69.808 67.330 55.090 30.695 25.861 30.783 29.316 30.313 35.235 47.661 55.309 66.850 544.251 Resto UE 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 Importaciones 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 Operaciones interiores SALIDAS: 1.027.951 1.006.480 914.798 591.608 547.243 593.090 557.579 524.557 582.977 717.169 842.027 1.012.034 8.917.513 CON IMPUESTO 841.840 829.153 730.121 440.763 404.305 438.713 404.864 385.710 440.380 572.545 681.460 842.508 7.012.362 SIN IMPUESTO: 186.111 177.327 184.677 150.845 142.938 154.377 152.715 138.847 142.597 144.624 160.567 169.526 1.905.151 74.390 75.187 58.999 32.508 29.927 31.444 31.411 30.846 37.365 46.272 53.413 68.775 570.537 70.302 70.765 55.346 30.136 28.110 30.550 29.271 29.601 34.857 43.647 50.430 66.985 540.000 4.088 4.422 3.653 2.372 1.817 894 1.231 1.245 2.508 2.253 1.893 1.790 28.166 0 0 0 0 0 0 909 0 0 372 1.090 0 2.371 111.721 102.140 125.678 118.337 113.011 122.933 121.304 108.001 105.232 98.352 107.154 100.751 1.334.614 25.155 32.207 27.247 23.450 20.274 19.336 24.303 12.749 11.126 19.247 12.787 19.203 247.084 167 185 168 124 155 86 118 92 884 124 175 173 2.451 24.988 32.022 27.079 23.326 20.119 19.250 24.185 12.657 10.242 19.123 12.612 19.030 244.633 279.702 282.661 285.266 320.344 318.763 311.158 304.161 306.194 285.987 282.706 250.994 222.939 222.939 -3.046 -4.853 -3.347 -1 17 -1.074 8 0 -706 5 567 -1.495 -14.508 Regim en Suspensivo: Ambito interno Resto UE Exportaciones Exenciones AUTOCONSUMOS: Con impuesto Sin impuesto Existencia Final DIFERENCIA Unidad: Miles de litros. Fuente: Declaración de operaciones Modelo 570. (*) No incluye importaciones, introducciones, exportaciones ni expediciones con destinos u orígenes distintos a fábricas o depósitos fiscales. 4.164 Octubre Impuestos Especiales. Estudio relativo al año 2011. Capítulo 4. • las salidas con exención del impuesto han sido de 1.334,6 millones de litros, lo que representa aproximadamente el 16% del consumo interno; • los autoconsumos representan también un capítulo relativamente importante y, dentro de ellos, los realizados sin pago del impuesto, que han ascendido a 244,6 millones de litros. Entre los destinos dados al gasóleo que reciben este tratamiento fiscal se incluye la preparación de IFOS en los depósitos fiscales, que son mezclas de gasóleos y fuelóleos, que tienen la consideración a efectos del impuesto de fuelóleos y que se destinan al avituallamiento de buques. Los datos relativos al balance consolidado del mercado nacional de gasóleo bonificado se han recogido en el cuadro número 4.9.18, en el que puede observarse cómo el volumen tanto de introducciones como de importaciones de terceros países ha sido nulo en 2011; sin embargo, en 2007 las importaciones de terceros países alcanzaron los 21,6 millones de litros, como consecuencia de haberse impuesto un marcador único para toda la UE, que venía a romper las cantidades despreciables registradas en años anteriores, ya que no era habitual la adquisición de gasóleo con los marcadores exigidos en España, sino que lo normal es la adquisición de gasóleo para uso general que, posteriormente, se transforma en gasóleo bonificado, operación que, salvo autorización expresa, únicamente puede realizarse en fábricas y depósitos fiscales. Por lo que respecta a los outputs, los consumos con pago del impuesto se realizan con aplicación del tipo reducido previsto en el epígrafe 1.4 de la tarifa del impuesto. Estos consumos representan el 81% del output total, pudiendo distinguirse tres tipos de suministros: • Expediciones amparadas con un documento de acompañamiento, que alcanzan un volumen de 1.794,2 millones de litros y con un cierto descenso en el último año, que representan el 25,8% de los consumos con tipo reducido (un 27,8% en 2010), procedimiento utilizado cuando al producirse la salida del producto de la fábrica, depósito fiscal o almacén fiscal se conoce la identidad del destinatario con capacidad legal para recibirlo; • expediciones por el procedimiento de ventas en ruta, que constituyen el mayor volumen de operaciones: 4.598,8 millones de litros, que representan el 66,2% de los consumos con tipo reducido; estos suministros suelen realizarse desde almacenes fiscales u otros establecimientos que tienen esta consideración a efectos del impuesto, como ocurre con los suministradores directos a instalaciones fijas y tienen como característica que, al producirse la salida del producto del establecimiento, no se conoce aún el destinatario real del producto; • el menor volumen de consumos con aplicación del tipo reducido corresponde a las ventas realizadas en los propios establecimientos de venta al por menor (estaciones de servicio o surtidores), en claro retroceso, que ha alcanzado un volumen de 557,9 millones de litros, que representa el 8% de los consumos con tipo reducido. El volumen de consumos dentro del ámbito interior de aplicación del impuesto con beneficios fiscales (exención o devolución del impuesto) alcanza en este producto un volumen realmente importante de 1.359,3 millones de litros, que representan el 15,8% del output total. En el balance se suministra información desglosada de estos suministros en función de la utilización final que justifica el beneficio, destacando los suministros por avituallamiento de buques (1.030,8 millones de litros con exención y 11,3 millones con devolución del impuesto), para la producción de electricidad (201 millones de litros) y para tracción de ferrocarriles (110,1 millones de litros). 4.9.5. Fuelóleos. La información relativa a los movimientos de fuelóleos se contiene en el cuadro número 4.9.19 y de ella pueden destacarse los siguientes aspectos: • Las existencias medias representan el 25% del consumo interno, considerando como tal la suma de las salidas de fuelóleo con pago del impuesto y con exención del mismo, es decir el consumo equivalente a 91 días; 4.165 Impuestos Especiales. Estudio relativo al año 2011. Capítulo 4. BALANCE CONSOLIDADO AÑO 2011 DEL MERCADO NACIONAL DE GASÓLEO BONIFICADO Cuadro nº 4.9.18 Existencia inicial 278,4 Producción neta (*) 8.305,7 Introducido U.E.: Fábricas y Depósitos Fiscales (1) 0,0 Consumos con tipo reducido: con doc. acompañamiento 1.794,2 ventas en ruta 4.598,8 0,0 en surtidores Op.Registrados - Consumos exentos: Importado en rég. suspensivo - Total input 0,0 8.584,1 6.950,9 Avituallamiento buques Relaciones internacionales 557,9 1.348,0 1.030,8 0,4 Producción electricidad 201,0 Ferrocarriles 110,1 Construcción buques 4,8 Otros destinos exentos 1,0 Con devolución del impuesto: Avituallamiento buques Expediciones a la U.E. Exportaciones Existencia final Mermas y diferencias Total output Las magnitudes se expresan en millones de litros. (*) Producción bruta menos autoconsumos sin impuesto. (1) Se ha tomado el dato de las recepciones de la UE en fábricas y depósitos fiscales declaradas en los documentos 500/503. 4.166 11,3 11,3 28,2 2,4 222,9 20,3 8.584,1 Impuestos Especiales. Estudio relativo al año 2011. Capítulo 4. BALANCE DE MOVIMIENTO DE FUELÓLEOS EN R. SUSPENSIVO. AÑO 2011 (*) Cuadro nº 4.9.19 Concepto\Mes Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio Julio Agosto Septiem bre Octubre Noviem bre Diciem bre Total Existencia inicial 1.461.671 1.449.447 1.305.170 1.449.261 1.284.537 1.280.645 1.377.232 1.380.060 1.502.018 1.392.310 1.360.799 1.493.276 1.461.671 Producido 2.476.860 1.969.487 2.139.228 2.237.629 2.191.075 2.134.529 2.302.071 2.385.009 2.336.086 2.189.522 2.687.516 2.473.175 27.522.187 ENTRADAS: 13.642.871 1.089.092 976.811 1.147.964 1.013.918 1.260.077 1.162.185 1.292.118 1.236.033 1.042.437 1.173.116 1.112.753 1.136.367 Operaciones interiores 483.750 442.510 552.282 462.295 661.392 527.947 554.547 539.373 577.626 582.728 410.770 591.852 6.387.072 Resto UE 190.671 139.117 210.915 195.072 136.354 221.808 171.450 153.792 34.936 58.494 265.683 204.449 1.982.741 Importaciones 414.671 395.184 384.767 356.551 462.331 412.430 566.121 542.868 429.875 531.894 436.300 340.066 5.273.058 SALIDAS: 1.258.577 1.252.341 1.324.458 1.396.834 1.539.211 1.382.467 1.417.093 1.507.880 1.426.726 1.375.083 1.313.747 1.339.989 16.534.406 CON IMPUESTO 77.428 77.764 87.603 78.838 82.065 79.135 71.539 75.518 72.348 68.636 70.364 60.251 901.489 SIN IMPUESTO: 1.181.149 1.174.577 1.236.855 1.317.996 1.457.146 1.303.332 1.345.554 1.432.362 1.354.378 1.306.447 1.243.383 1.279.738 15.632.917 824.603 842.958 882.439 952.223 1.064.409 899.858 911.263 1.047.661 976.159 897.017 850.570 882.002 11.031.162 469.453 467.917 521.960 454.991 815.892 461.154 558.800 490.257 539.626 562.156 394.984 579.545 6.316.735 47.747 26.791 16.766 34.440 33.529 31.308 45.094 92.037 48.379 65.928 143.707 55.590 641.316 307.403 348.250 343.713 462.792 214.988 407.396 307.369 465.367 388.154 268.933 311.879 246.867 4.073.111 356.546 331.619 354.416 365.773 392.737 403.474 434.291 384.701 378.219 409.430 392.813 397.736 4.601.755 2.319.860 1.838.956 1.818.779 2.018.509 1.915.077 1.817.810 2.174.029 1.990.861 2.061.748 2.019.307 2.354.503 2.463.936 24.793.375 601 517 768 6.418 1.143 855 610 807 1.229 1.132 823 688 15.591 2.319.259 1.838.439 1.818.011 2.012.091 1.913.934 1.816.955 2.173.419 1.990.054 2.060.519 2.018.175 2.353.680 2.463.248 24.777.784 1.449.447 1.305.170 1.449.261 1.284.537 1.281.307 1.377.232 1.380.060 1.502.018 1.392.310 1.360.799 1.493.276 1.298.533 1.298.533 -261 -722 -136 928 94 -150 239 343 -243 -241 -458 360 415 Regim en Suspensivo: Ambito interno Resto UE Exportaciones Exenciones AUTOCONSUMOS: Con impuesto Sin impuesto Existencia Final DIFERENCIA Unidad: Toneladas Fuente: Declaración de operaciones Modelo 570. (*) No incluye importaciones, introducciones, exportaciones ni expediciones con destinos u orígenes distintos a fábricas o depósitos fiscales. 4.167 Impuestos Especiales. Estudio relativo al año 2011. Capítulo 4. • la producción nacional ha sido de 27,5 millones de toneladas, cifra un 9,5% inferior a la del año 2010, y se ha distribuido con cierta uniformidad a lo largo del año, si exceptuamos la de los meses de enero y diciembre que se han situado un 8% y un 7,8% por encima de la media anual. Esta producción es casi 5 veces superior al consumo interno, que, tal como se acaba de definir, se limita a 5,52 millones de toneladas; • a pesar del exceso de producción con respecto al consumo, han entrado en las refinerías y depósitos fiscales fuelóleos procedentes de importaciones en una cuantía equivalente al 95,5% del consumo interno e introducciones del resto de la UE, equivalentes al 35,9% de dicho consumo; • las salidas con impuesto se han limitado a 0,92 millones de toneladas y las sujetas pero exentas han alcanzado una cantidad muy superior, 4,6 millones de toneladas; • al resto de la UE se han expedido 0,6 millones de toneladas y se han exportado a países terceros unos 4,1 millones de toneladas; • los autoconsumos sin impuesto han alcanzado la importante cifra de 24,8 millones de toneladas. Estos autoconsumos consisten, básicamente, en su utilización como materia prima en los procesos de refino, con el fin de transformarlo en productos más ligeros con mejores posibilidades de salida. 4.9.6. Gases licuados de petróleo. Los gases licuados de petróleo (G.L.P.) se clasifican en dos epígrafes distintos, con tipos impositivos diferenciados, en función del uso a que se destinen. No obstante, el artículo 108 del Reglamento de los Impuestos Especiales exonera de la obligación de incorporar marcadores a los G.L.P. con el fin de diferenciar físicamente a aquéllos a los que se apliquen tipos reducidos, por lo que las distinciones que se realizan son simplemente contables, con las salvedades que, desde un punto de vista técnico, resulten necesarias para determinados usos. En el cuadro número 4.9.20 se recoge el balance del movimiento, durante el año 2011, de G.L.P., sin distinguir por razón del epígrafe aplicable más que en lo que respecta a las salidas con impuesto, pudiendo destacarse los siguientes aspectos: Las existencias medias representan el 20,1% del consumo interno o, lo que es lo mismo, las correspondientes al consumo de 74 días. El dato que figura en el cuadro como producción comprende los pases contables de una categoría fiscal de G.L.P. a otra, por lo que supone que hay partidas que se han contabilizado dos veces; la producción neta puede obtenerse deduciendo de la bruta la cuantía de los autoconsumos sin impuesto. Esta producción neta para el conjunto del año resulta así de 868.612 toneladas, un 9,9% más que en 2010, equivalente al 55,9% del consumo interno. Ello quiere decir que la producción nacional es insuficiente para dicho consumo, debiéndose acudir al mercado comunitario e internacional para compensar este déficit. Se han realizado, en el año, introducciones de la UE por un total de 140.696 toneladas, e importaciones por 855.680 toneladas, que representan el 9% y el 55%, respectivamente, del consumo interno. En cuanto a las salidas con impuesto, se han distinguido según el tipo impositivo que les resulta aplicable: Los G.L.P. para uso general pueden utilizarse en cualquier finalidad, incluido el uso como carburante en cualquier tipo de vehículo, sin ningún tipo de limitación de origen fiscal; sin embargo, el elevado tipo impositivo que anteriormente se aplicaba (125 Euros/t), unido a la escasa práctica existente en España de utilizar estos gases como carburante, han conducido a que las salidas con aplicación del tipo elevado se limitaran a cantidades poco significativas; sin embargo desde el año 2005, al igualarse el tipo impositivo al utilizado para uso como carburante, 57,47 Euros/t, la cantidad 4.168 Impuestos Especiales. Estudio relativo al año 2011. Capítulo 4. BALANCE DE MOVIMIENTO DE GLP EN R. SUSPENSIVO. AÑO 2011 (*) Cuadro nº 4.9.20 Concepto\Mes Enero Mayo Abril Marzo Febrero Julio Junio Agosto Septiem bre Noviem bre Diciem bre Octubre Total Existencia inicial 195.642 202.399 167.750 179.041 169.093 179.263 176.464 198.389 203.094 216.748 229.662 448.639 195.642 Producido 360.784 296.719 347.582 370.403 311.456 330.491 352.901 354.775 339.253 303.072 405.545 356.499 4.129.480 ENTRADAS: 370.835 270.128 316.061 225.515 273.330 246.805 291.356 284.134 234.001 219.159 362.721 300.758 3.394.803 222.543 177.333 188.619 174.293 192.403 198.529 201.139 202.076 190.389 161.463 288.568 201.072 2.398.427 11.578 10.348 7.241 9.224 17.292 8.650 16.530 17.519 7.212 10.873 12.864 11.365 140.696 136.714 82.447 120.201 41.998 63.635 39.626 73.687 64.539 36.400 46.823 61.289 88.321 855.680 439.363 375.575 391.858 311.521 296.441 297.766 290.526 315.208 276.975 273.977 322.026 405.371 3.996.607 199.522 185.085 177.198 105.076 96.803 89.579 86.086 93.439 95.305 102.087 131.941 192.423 1.554.544 1.493 1.533 1.757 1.561 1.698 1.852 1.779 1.763 1.858 1.763 1.694 1.674 20.425 198.029 183.552 175.441 103.515 95.105 87.727 84.307 91.676 93.447 100.324 130.247 190.749 1.534.119 239.841 190.490 214.660 206.445 199.638 208.187 204.440 221.769 181.670 171.890 190.085 212.948 2.442.063 239.841 190.490 214.660 206.445 199.638 208.187 204.440 221.769 181.670 171.890 190.085 212.948 2.442.063 214.842 168.102 186.990 171.225 171.411 183.078 174.468 197.753 159.051 153.447 170.654 194.384 2.145.405 4.287 4.840 3.410 6.320 6.081 3.924 4.434 6.293 5.423 2.217 2.160 3.101 52.490 20.712 17.548 24.260 28.900 22.146 21.185 25.538 17.723 17.196 16.226 17.271 15.463 244.168 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 277.159 210.564 275.357 295.674 275.692 282.787 319.423 314.679 279.855 235.431 228.353 266.409 3.261.383 9 8 16 34 218 0 66 2 52 92 1 17 515 277.150 210.556 275.341 295.640 275.474 282.787 319.357 314.677 279.803 235.339 228.352 266.392 3.260.868 202.399 167.750 179.041 169.093 179.263 176.464 198.389 203.094 216.748 229.662 448.639 431.278 431.278 8.340 15.357 -14.863 -1.329 2.483 -458 12.383 4.317 2.770 -91 -1.090 2.838 30.657 Operaciones interiores Resto UE Importaciones SALIDAS: CON IMPUESTO GLP uso general GLP uso distinto a carburante SIN IMPUESTO: Regim en Suspensivo: Ambito interno Resto UE Exportaciones Exenciones AUTOCONSUMOS: Con impuesto Sin impuesto Existencia Final DIFERENCIA Unidad: Toneladas Fuente: Declaración de operaciones Modelo 570. (*) No incluye importaciones, introducciones, exportaciones ni expediciones con destinos u orígenes distintos a fábricas o depósitos fiscales. 4.169 Impuestos Especiales. Estudio relativo al año 2011. Capítulo 4. pasa a ser relevante: 20.425 toneladas, como puede apreciarse en el cuadro. Este último consumo representa únicamente el 1,3% del total consumo con impuesto. La utilización como carburante de los G.L.P. con aplicación del tipo establecido en el epígrafe 1.7 estaba limitada a los vehículos de servicio público, a los motores de explosión sometidos a control en bancos de pruebas y a los motores de carretillas transportadoras o elevadoras de mercancías que se utilicen en locales cerrados y a partir de 2005, al igualarse los tipos impositivos, pasan a contabilizarse conjuntamente con el epígrafe correspondiente a G.L.P. uso general. La utilización fundamental de los G.L.P. es como combustible, con aplicación del tipo establecido en el epígrafe 1.8 del impuesto (tipo cero desde el 3/10/1999, modificación introducida por el Real Decreto-Ley 15/1999). La Ley 24/2001, de 27 de diciembre (B.O.E. del 31), de Medidas Fiscales, Administrativas y del Orden Social, en su disposición derogatoria tres, suprime, a partir del 1 de enero de 2002, el número 10º del apartado Uno.1 del Artº 91 de la Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor Añadido, por el que el G.L.P. envasado ha estado gravado con el tipo reducido del 7% desde el 3/10/1999 hasta el 31/12/2001 (R.D. Ley 15/1999, de 1 de octubre), con lo que pasa, de nuevo, a tributar al tipo general del 16%/18% a partir de julio de 2010. La cuantía anual de este consumo ha sido de 1.534.119 toneladas, lo que representa el 98,7% del total consumo con impuesto. Las salidas al consumo externo son relativamente reducidas: 52.490 toneladas al ámbito comunitario y 244.168 toneladas a países terceros. Las salidas al ámbito interno con exención del impuesto han sido nulas en 2011. 4.9.7. Querosenos. El queroseno tributa en el Impuesto sobre Hidrocarburos por los epígrafes 1.11 ó 1.12 según el fin a que se destine. El tipo correspondiente al primero de los epígrafes se aplica cuando el queroseno se destina a su utilización como carburante, siendo el ejemplo genuino el del queroseno de aviación. El tipo reducido del epígrafe 1.12 se aplica al queroseno que se utiliza en fines distintos a los de carburante, como ocurre con el conocido como queroseno lampante o petróleo agrícola, empleado actualmente como combustible en estufas; para la aplicación del tipo reducido será necesaria la adición de unos trazadores y marcadores aprobados por la Orden PRE/1724/2002, de 5 de julio (B.O.E. del 10), modificada por la Orden PRE/3493/2004, de 22 de octubre (B.O.E. del 29). El cuadro número 4.9.21 contiene la información relativa a ambas categorías fiscales de queroseno, distinguiéndose únicamente en cuanto a las salidas con impuesto, según el epígrafe que les sea de aplicación. La producción anual interna es de 8.666,2 millones de litros, de los que 5.113,7 millones constituyen autoconsumos sin impuestos. Las introducciones en refinerías y depósitos fiscales de querosenos procedentes del resto de la UE o de países terceros son de escasa entidad, 129,8 millones de litros en el primer caso y 2.688,7 millones en el segundo. Las existencias medias se sitúan en torno a los 1.067,1 millones de litros, lo que representa el 16,9% del consumo interno, entendiendo como tal la suma de las cantidades salidas con impuesto y con exención del mismo, es decir, la cantidad necesaria para los suministros efectuados en, aproximadamente, 62 días. Si bien el tipo aplicable en relación con la utilización del queroseno como carburante es elevado, el impuesto solamente se satisface en los supuestos de avituallamiento de aeronaves de uso privado de recreo, cuyo consumo anual es de 18,6 millones de litros. El consumo normal del queroseno es en usos exentos, en una cantidad, en el año 2011, de 6.296,4 millones de litros, pero existe también un pequeño consumo de queroseno como combustible que ha ascendido a 0,33 millones de litros. Las exportaciones han alcanzado la cifra de 197,3 millones de litros y las expediciones al resto de la UE la de 133,6 millones de litros. 4.170 Impuestos Especiales. Estudio relativo al año 2011. Capítulo 4. BALANCE DE MOVIMIENTO DE QUEROSENO EN R. SUSPENSIVO. AÑO 2011 (*) Cuadro nº 4.9.21 Concepto\Mes Existencia inicial Producido ENTRADAS: Operaciones interiores Resto UE Importaciones SALIDAS: CON IMPUESTO Queroseno uso gral. Queroseno uso distinto a carb. SIN IMPUESTO: Regim en Suspensivo: Ambito interno Resto UE Exportaciones Exenciones AUTOCONSUMOS: Con impuesto Sin impuesto Existencia Final DIFERENCIA Enero Febrero Marzo Mayo Abril Junio Julio Agosto Septiem bre Octubre Noviem bre Diciem bre Total 1.034.339 1.163.931 1.114.977 1.054.899 933.669 946.088 981.712 911.999 893.037 954.875 831.811 1.099.730 1.034.339 705.177 556.952 689.026 677.743 688.344 748.178 804.423 833.081 717.555 731.332 746.259 768.085 8.666.155 1.784.274 1.477.226 1.675.633 1.742.940 2.027.621 2.185.257 2.201.879 2.335.094 2.132.182 1.930.479 1.790.023 1.920.689 23.203.297 1.571.510 1.313.150 1.445.886 1.561.572 1.806.730 1.890.583 1.934.233 2.013.908 1.851.353 1.745.076 1.473.467 1.777.394 20.384.862 55.056 0 15.440 41.266 0 0 0 0 0 0 17.989 0 129.751 157.708 164.076 214.307 140.102 220.891 294.674 267.646 321.186 280.829 185.403 298.567 143.295 2.688.684 1.961.512 1.692.637 1.970.497 2.135.807 2.346.754 2.499.723 2.561.363 2.666.251 2.411.359 2.345.670 1.857.125 2.246.139 26.694.837 964 1.293 1.251 1.434 1.840 1.763 2.834 1.580 1.546 1.564 1.535 950 18.554 913 1.266 1.223 1.422 1.829 1.743 2.821 1.559 1.530 1.514 1.502 902 18.224 51 27 28 12 11 20 13 21 16 50 33 48 330 1.960.548 1.691.344 1.969.246 2.134.373 2.344.914 2.497.960 2.558.529 2.664.671 2.409.813 2.344.106 1.855.590 2.245.189 26.676.283 1.564.789 1.315.053 1.502.319 1.604.423 1.786.449 1.916.224 1.868.598 2.016.473 1.802.006 1.727.429 1.477.754 1.798.347 20.379.864 1.563.616 1.313.158 1.460.968 1.513.013 1.764.730 1.869.334 1.861.289 1.974.026 1.789.770 1.716.393 1.470.708 1.752.004 20.049.009 1.136 1.103 6.662 16.344 20.699 7.359 5.862 41.192 10.850 9.868 6.017 6.494 133.586 37 792 34.689 75.066 1.020 39.531 1.447 1.255 1.386 1.168 1.029 39.849 197.269 395.759 376.291 466.927 529.950 558.465 581.736 689.931 648.198 607.807 616.677 377.836 446.842 6.296.419 398.258 390.595 454.916 406.050 356.772 400.053 514.657 520.880 376.388 439.191 411.232 444.671 5.113.663 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 398.258 390.595 454.916 406.050 356.772 400.053 514.657 520.880 376.388 439.191 411.232 444.671 5.113.663 1.164.019 1.114.879 1.054.899 933.694 946.088 981.712 911.999 893.037 954.875 831.811 1.099.730 1.099.780 1.099.780 1 -2 -676 31 20 -1.965 -5 6 152 14 6 -2.086 -4.489 Unidad: Miles de litros Fuente: Declaración de operaciones Modelo 570. (*) No incluye importaciones, introducciones, exportaciones ni expediciones con destinos u orígenes distintos a fábricas o depósitos fiscales. 4.171 Impuestos Especiales. Estudio relativo al año 2011. Capítulo 4. 4.10. Consumo de productos petrolíferos. 4.10.1. Estimación de consumos mensuales y anuales en España. La estimación de la demanda de hidrocarburos en España, con pago del impuesto, se va a limitar a las gasolinas y gasóleos, habida cuenta que es la que genera el 99,78% de la recaudación por el impuesto en 2011. El procedimiento seguido para esta estimación puede esquematizarse en la forma siguiente: Si se dividen los importes de las cuotas ajustadas recaudadas en cada mes, es decir, las que corresponden a todo el ámbito territorial de impuesto, imputables al consumo de gasolinas y gasóleos, entre las cuotas asociadas a la cesta representativa del consumo habido en el mes anterior, toda vez que hay un desfase de un mes entre el período de liquidación y el de ingreso de las cuotas devengadas, se hallará el número de cestas consumidas en cada uno de los meses. Multiplicando este número de cestas por los litros que, de cada uno de los carburantes, se incluyen en la cesta en el mes considerado, se obtendrá el consumo mensual estimado para cada categoría. Estos consumos se han anotado en el cuadro número 4.10.1. Es importante recordar que se trata de consumos con pago del impuesto, con tipo normal o reducido, no incluyéndose los suministros exentos ni aquéllos por los que, en principio, se satisfizo el impuesto, pero que, posteriormente, fueron objeto de la devolución del mismo. Analizando los datos contenidos en este cuadro pueden extraerse las siguientes conclusiones: - El consumo de gasolinas se distribuye de una forma relativamente homogénea a lo largo del año, si bien pueden destacarse los meses de verano como aquéllos con mayor consumo. Considerando el año 2011, el mayor consumo de gasolinas ha correspondido al mes de agosto (560 millones de litros) y julio (547 millones). - Dentro de este consumo mensual de gasolinas, va aumentando de forma continuada la proporción que representa el consumo de gasolina sin plomo, que gradualmente se va aproximando a los niveles de consumo de la gasolina con plomo, incluso llega a superarlos por primera vez en el mes de febrero de 1999. Como puede observarse en el gráfico número 4.10.1, el ritmo de crecimiento del consumo de la gasolina sin plomo de 95 I.O. que había alcanzado sus mayores niveles en los primeros años de comercialización de turismos usuarios de la misma, en los siete últimos años ha bajado ostensiblemente a niveles que incluso se hacen negativos a partir de 2005, como consecuencia de la dieselización que viene caracterizando la renovación de nuestro parque automovilístico. - El consumo de gasolina sin plomo de alto octanaje ha ido descendiendo de manera notable desde principios del año 1997 y ha aumentado de forma drástica desde el mes de agosto de 2001; en el primer caso ha sido la respuesta normal al tratamiento fiscal discriminatorio iniciado en enero de 1997 y en el segundo a la incorporación en su epígrafe de las gasolinas sin plomo de 97 I.O., con idéntico tipo impositivo. En los últimos cinco años se puede apreciar una tendencia al descenso de este tipo de gasolinas, acorde con las bajas de vehículos sin catalizador, usuarios de gasolina con plomo, incentivadas en la adquisición de nuevos vehículos por el Plan PREVER. Desde mediados de 2007, la gasolina 97 I.O. sustitutiva a la con plomo deja de comercializarse. - El consumo de gasóleo de automoción se ha situado en torno a los 1.900-2.100 millones de litros mensuales en el período analizado, variando notablemente de unos meses a otros, como muestra la gráfica en forma de dientes de sierra que representa su consumo en el gráfico número 4.10.1. En dicho gráfico se puede apreciar claramente la tendencia al descenso de este consumo, habiéndose alcanzado el máximo de los consumos mensuales en el último mes de julio con 2.108 millones de litros, con una reducción frente al mismo mes del año anterior del 10,5%. - Por el contrario, el consumo de gasóleo bonificado está fuertemente afectado por la estacionalidad, como puede observarse a la vista del gráfico número 4.10.1, llegando en los meses de invierno, a duplicarse el consumo existente en los restantes (de 378 a 843 millones de litros/mes). Es importante destacar que a partir del mes de marzo de 1998 se produce un fuerte aumento en el consumo mensual de gasóleo bonificado en una cuantía tal que, en el año 1999, el consumo anual 4.172 Impuestos Especiales. Estudio relativo al año 2011. Capítulo 4. CONSUMOS MENSUALES ESTIMADOS DE GASOLINAS Y GASÓLEOS Cuadro nº 4.10.1 Gasolinas sin Plom o 95 I.O. ≥ 97 I.O. Subtotal Total Gnas. (1) 2006 2007 2008 2009 2010 2011 624 593 548 482 491 460 67 64 51 43 40 31 691 656 599 524 532 491 691 656 599 524 532 491 2.358 2.438 2.356 2.203 2.123 1.989 697 726 687 608 662 579 3.746 3.820 3.642 3.334 3.317 3.059 1,92 1,98 -4,67 -8,44 -0,52 -7,79 En. 10 436 34 470 470 1.878 861 3.209 -11,91 Feb 436 35 471 471 1.990 911 3.372 -1,91 Mar 513 45 558 558 2.303 895 3.756 10,95 Abr 484 41 526 526 2.115 564 3.204 3,79 May 484 38 521 521 2.142 478 3.141 5,05 Jun 500 42 542 543 2.198 462 3.203 3,07 Jul 564 49 613 613 2.355 450 3.418 -4,26 Ago 544 48 592 592 2.115 379 3.087 -0,67 Sep 498 43 542 542 2.089 476 3.107 -4,44 Oct 486 39 524 525 2.117 690 3.332 -4,12 Nov 454 34 488 488 2.092 828 3.408 3,14 Dic 497 38 535 535 2.082 953 3.570 -2,35 En. 11 424 28 453 453 1.879 843 3.174 -1,08 Feb 426 29 455 455 1.944 837 3.236 -4,02 Mar 458 30 489 489 2.119 732 3.339 -11,09 Abr 465 35 500 500 1.998 436 2.933 -8,46 May 442 27 469 469 2.001 395 2.864 -8,81 Jun 468 31 499 499 2.035 424 2.958 -7,63 Jul 512 35 547 547 2.108 397 3.052 -10,69 Ago 523 37 560 560 2.044 378 2.983 -3,37 Sep 470 31 501 501 1.975 435 2.911 -6,31 Oct 457 30 487 487 1.953 565 3.005 -9,81 Nov Dic 419 455 25 29 444 484 444 484 1.900 1.911 675 834 3.020 3.228 -11,41 -9,57 Período Gasóleo A Gleo. Bonif. TOTAL Var. (%) Los consumos se expresan en millones de litros. Las cifras de consumo que figuran en los años 2006 a 2011, son el promedio de los consumos mensuales. (1) Incluye la gasolina con plomo. 4.173 Impuestos Especiales. Estudio relativo al año 2011. Capítulo 4. EVOLUCIÓN CONSUMOS MENSUALES ESTIMADOS DE GASOLINAS Y GASÓLEOS Gráfico nº 4.10.1 Gna. sin Pb 95 I.O. Gna. sin Pb 98 I.O. Total Gnas. 800 700 600 500 400 300 200 Abr May Jun Jul Ago Sep Abr May Jun Jul Ago Sep Dic Mar Mar Nov Feb Feb Oct En.11 Dic Nov Oct Sep Ago Jul Jun May Gleo. Bonif. En.11 Gasóleo A Abr Mar Feb En.10 Dic Nov Oct Sep Ago Jul Jun May Abr Mar Feb 0 En.09 100 Total Gasóleos 3.500 3.000 2.500 2.000 1.500 1.000 4.174 Dic Nov Oct Dic Nov Oct Sep Ago Jul Jun May Abr Mar Feb En.10 Dic Nov Oct Sep Ago Jul Jun May Abr Mar Feb 0 En.09 500 Impuestos Especiales. Estudio relativo al año 2011. Capítulo 4. fue de 8.083 millones de litros, lo que supone un crecimiento del 7,1% con respecto al habido en el año anterior. La cota más alta de la tasa de variación se alcanzó lógicamente en el mes de febrero de 1999 en buena parte, consecuencia de su posibilidad de utilización en la maquinaria de construcción y obras públicas que se viene realizando desde marzo de 1998 y que se estima puede alcanzar un consumo anual del orden de 1,2 millones de litros en dicho año. En la última columna del cuadro se han anotado las tasas de variación del consumo mensual global de gasolinas y gasóleos. Puede observarse que estas tasas oscilan de forma importante de unos meses a otros, si bien y con referencia al último año 2011, han sido todas negativas a lo largo del mismo. En el último trimestre del año se puede apreciar un descenso del orden del 10,2%, respecto al año anterior. Ya se dispone de los elementos necesarios para explicar los distintos componentes que han determinado las tasas de variación de la recaudación líquida mensual; las tasas relativas a los distintos factores explicativos de tal variación se han anotado en el cuadro número 4.4.12, al que ya se ha hecho mención anteriormente. Así, por ejemplo, se puede explicar el hecho de que la recaudación líquida correspondiente al último mes de diciembre, haya sido del -8,6%. Ello ha sido el resultado global de las siguientes variaciones: • una reducción del 11,4% que responde al descenso de las salidas a consumo global de gasolinas y gasóleos en el mes de noviembre; • una variación nula como consecuencia de la modificación de los tipos impositivos; • un incremento del 1,8% como consecuencia de la variación de la estructura de la demanda; • un incremento del 1,1% que es debido a la cesión del impuesto al País Vasco; • un incremento del 0,2% como consecuencia de la cesión del impuesto a Navarra; • un ligero incremento del 0,05% como consecuencia de la devolución del gasóleo profesional. Con los datos mensuales de consumo se obtienen, por agregación, los correspondientes a los años móviles que finalizan en cada uno de los meses considerados y que se han anotado en el cuadro número 4.10.2, en el que también se han calculado las tasas interanuales de variación del consumo para cada categoría de productos y para el consumo total, las que se han llevado también a la primera columna del cuadro número 4.4.13. Esta serie ofrece la notable ventaja de no verse afectada por fenómenos estacionales, lo que permite apreciar con mayor facilidad la tendencia del consumo. Analizando los datos contenidos en el cuadro número 4.10.2 pueden destacarse los siguientes aspectos: - El consumo de gasolinas con pago de impuesto acusa una lenta tendencia a la baja hasta mediados de 2009, que se ha invertido, posteriormente, hasta alcanzar valores positivos en el segundo semestre de 2010 y primero de 2011, para invertir la tendencia a partir de éste y adoptar valores negativos que han finalizado el año con un descenso del 7,8%. El consumo anual correspondiente al año 2011 ha sido de 5.888 millones de litros. - Dentro del consumo de gasolinas, el correspondiente a la gasolina con plomo se va reduciendo de forma continuada, cayendo de forma drástica a partir del mes de agosto de 2001 como consecuencia de la desaparición de este tipo de gasolina en automoción, quedando en un valor residual correspondiente a los pequeños consumos de las gasolinas de aviación, si bien, en 2003, aparece un ligero repunte hasta alcanzar el nivel de 2001, aunque muy lejos de los consumos de años anteriores. El consumo anual de este carburante se estima en el momento actual en 0,65 millones de litros. - Esta disminución se ha visto casi compensada por el paralelo aumento del consumo de la gasolina sin plomo. El consumo anual actual se puede estimar en 6.374 millones de litros y desde el 4.175 Impuestos Especiales. Estudio relativo al año 2011. Capítulo 4. CONSUMOS ANUALES ESTIMADOS DE GASOLINAS Y GASÓLEOS Cuadro nº 4.10.2 Gasolinas sin Plom o Período 95 I.O. Var. (%) ≥ 97 I.O. Var. (%) Subtotal Var. (%) Total Gnas. Var. (%) (1) Gasóleo A Var. (%) Gasóleo Bonif. Var. (%) TOTAL Var. (%) 1,92 2006 7.490 2,08 803 -40,54 8.294 -4,54 8.294 -4,54 28.296 6,72 8.361 -6,05 44.951 2007 7.111 -5,07 764 -4,86 7.875 -5,05 7.875 -5,05 29.253 3,38 8.714 4,23 45.843 1,98 2008 6.573 -7,56 617 -19,33 7.190 -8,70 7.190 -8,70 28.269 -3,36 8.242 -5,41 43.702 -4,67 2009 5.780 -12,07 512 -17,00 6.292 -12,49 6.292 -12,49 26.431 -6,50 7.290 -11,55 40.014 -8,44 2010 5.897 2,02 485 -5,18 6.382 1,44 6.383 1,44 25.477 -3,61 7.947 9,01 39.807 -0,52 2011 5.520 -6,40 368 -24,19 5.888 -7,75 5.888 -7,75 23.865 -6,33 6.951 -12,53 36.705 -7,79 En. 10 Feb Mar Abr May Jun Jul Ago Sep Oct Nov Dic 5.720 5.679 5.792 5.925 6.015 6.115 6.060 6.020 5.987 5.938 5.914 5.897 -12,57 -12,61 -8,77 -3,87 0,30 4,38 3,84 3,85 3,75 3,37 2,44 2,02 504 499 508 517 521 528 519 512 509 499 492 485 -17,00 -16,52 -11,84 -7,28 -3,21 2,19 0,65 0,06 -0,21 -2,12 -3,89 -5,18 6.224 6.178 6.299 6.442 6.536 6.643 6.580 6.533 6.496 6.437 6.406 6.382 -12,95 -12,94 -9,02 -4,15 0,01 4,20 3,58 3,54 3,43 2,92 1,93 1,44 6.225 6.178 6.300 6.442 6.537 6.643 6.580 6.533 6.497 6.438 6.406 6.383 -12,94 -12,94 -9,02 -4,15 0,01 4,20 3,58 3,55 3,43 2,92 1,93 1,44 26.269 26.223 26.181 26.032 25.963 25.827 25.749 25.755 25.679 25.548 25.527 25.477 -6,06 -5,06 -5,28 -5,28 -4,82 -5,73 -5,40 -4,93 -4,70 -4,58 -4,08 -3,61 7.087 7.113 7.404 7.528 7.654 7.779 7.768 7.788 7.756 7.803 7.959 7.947 -14,59 -13,95 -8,61 -4,70 -1,46 1,82 2,71 3,67 3,38 5,37 8,88 9,01 39.580 39.515 39.885 40.002 40.153 40.249 40.097 40.076 39.932 39.789 39.892 39.807 -8,83 -8,07 -6,52 -4,99 -3,44 -2,81 -2,52 -2,04 -1,96 -1,60 -0,78 -0,52 En. 11 Feb Mar Abr May Jun Jul Ago Sep Oct Nov Dic 5.885 5.875 5.820 5.800 5.758 5.727 5.675 5.654 5.625 5.597 5.562 5.520 2,88 3,45 0,49 -2,10 -4,26 -6,35 -6,36 -6,09 -6,04 -5,75 -5,95 -6,40 480 474 459 453 443 431 417 407 394 386 377 368 -4,78 -5,02 -9,54 -12,32 -15,08 -18,41 -19,63 -20,60 -22,53 -22,74 -23,41 -24,19 6.365 6.349 6.280 6.254 6.201 6.157 6.092 6.060 6.020 5.982 5.939 5.888 2,26 2,77 -0,32 -2,92 -5,12 -7,31 -7,41 -7,23 -7,33 -7,06 -7,29 -7,75 6.366 6.350 6.280 6.254 6.202 6.158 6.093 6.061 6.020 5.983 5.939 5.888 2,27 2,77 -0,31 -2,92 -5,12 -7,31 -7,41 -7,23 -7,33 -7,06 -7,29 -7,75 25.478 25.432 25.248 25.130 24.989 24.826 24.579 24.508 24.393 24.229 24.037 23.865 -3,01 -3,02 -3,57 -3,46 -3,75 -3,88 -4,54 -4,84 -5,01 -5,16 -5,84 -6,33 7.928 7.855 7.692 7.564 7.481 7.443 7.390 7.389 7.348 7.223 7.070 6.951 11,87 10,42 3,89 0,48 -2,27 -4,31 -4,86 -5,12 -5,26 -7,43 -11,17 -12,53 39.772 39.636 39.220 38.949 38.672 38.427 38.062 37.958 37.762 37.435 37.046 36.705 0,48 0,31 -1,67 -2,63 -3,69 -4,53 -5,08 -5,29 -5,43 -5,92 -7,13 -7,79 Los consumos se expresan en millones de litros y corresponden a cada uno de los años móviles que finalizan en el mes considerado. (1) Incluye la gasolina con plomo. 4.176 Impuestos Especiales. Estudio relativo al año 2011. Capítulo 4. año móvil que finalizó en el mes de junio de 1999 viene mostrando cifras superiores al consumo de gasolinas con plomo. - Dentro de las gasolinas sin plomo, el consumo anual de las de bajo octanaje se ha reducido, en 2011, en un 6,4%, mientras que el de las de alto índice de octano, en el que se incluye desde el mes de agosto de 2001 la sustitutiva de 97 I.O. –ésta con carácter muy residual en 2006 y eliminada desde mediados de 2007– por tener el mismo tratamiento fiscal que la de 98 I.O., se ha reducido en un 24,2 por 100. - El consumo anual de gasóleo de automoción con pago del impuesto viene mostrando durante todo el período analizado, excepto desde 2008, un continuo crecimiento, por encima del 6%, si exceptuamos el año 2002 y 2005, que, en buena parte, se explica por la renovación realizada del parque de automóviles basada en motorizaciones diesel que han llegado a superar en porcentaje a los vehículos que utilizan la gasolina como carburante y que en 2003 parece haber recuperado el ritmo de crecimiento de años anteriores. En el último año el consumo se ha situado en 23.865 millones de litros, con una disminución del 6,3% respecto del año anterior. El moderado ritmo de descenso en 2010 obedece, principalmente, a la caída de actividad que se empieza a apreciarse en el segundo semestre del año 2007 y que se hace menos acusada en el año 2010, en el que incluso se ha podido apreciar un ligero repunte de crecimiento económico a partir del segundo trimestre, para de nuevo invertirse en 2011 y adaptar la tendencia al descenso. - El consumo anual de gasóleo bonificado, con aplicación del tipo reducido, excluidos los suministros que se benefician de una devolución posterior del impuesto, han experimentando una disminución como se refleja en el consumo del último año que se sitúa en los 6.951 millones de litros, con un decremento del 12,5% respecto de 2010. - El consumo total anual de gasolinas y gasóleos con pago del impuesto ha experimentado una reducción del 7,8% en los últimos doce meses. El consumo global actual puede estimarse en 36.705 millones de litros anuales. En el gráfico número 4.10.2 se ha representado la evolución del consumo anual de cada uno de estos hidrocarburos en el período comprendido entre el mes de enero de 2009 y el de diciembre de 2011, lo que permite apreciar con toda claridad las tendencias a que se acaba de hacer referencia. Ya pueden cuantificarse las tasas relativas a los factores que han determinado las variaciones de la tasa de variación de la recaudación líquida anual, las cuales se han recogido en el cuadro número 4.4.13. Así, por ejemplo, puede afirmarse que la reducción del 6,4% experimentada en la recaudación por el impuesto en el año 2011 con respecto a 2010, es el resultado conjunto de: • Un decremento del 7,1% que se explica por la variación en el consumo anual en el período móvil que ha finalizado en el mes de noviembre; • un ligero descenso del 0,06% como consecuencia de la modificación de los tipos impositivos; • un incremento del 0,7% debida a las modificaciones habidas en la estructura de la demanda; • un incremento del 0,24% debido a la cesión del impuesto al País Vasco; • un ligero descenso del 0,03% por la cesión del impuesto a Navarra; • una reducción del 0,07% como consecuencia de la devolución del gasóleo profesional. 4.10.2. Evolución del consumo en la Unión Europea. La perspectiva que del consumo de productos petrolíferos se acaba de ofrecer puede complementarse de una forma interesante deteniéndose a analizar lo ocurrido en la Unión Europea, en el período 2002-2011. 4.177 Impuestos Especiales. Estudio relativo al año 2011. Capítulo 4. EVOLUCIÓN CONSUMOS ANUALES DE GASOLINAS Y GASÓLEOS Gráfico nº 4.10.2 Abr May Jun Jul Ago Sep Oct Nov Dic Abr May Jun Jul Ago Sep Oct Nov Dic Total Gnas. Mar Feb En. 11 Dic Nov Oct Sep Ago Jul Jun May Abr Mar Feb En. 10 Dic Gleo. Bonif. Gna. sin Pb 98 I.O. Mar Gasóleo A Nov Oct Sep Ago Jul Jun May Abr Mar Feb En. 09 Gna. sin Pb 95 I.O. 8.000 7.000 6.000 5.000 4.000 3.000 2.000 1.000 0 Total Gasóleos 40.000 35.000 30.000 25.000 20.000 15.000 10.000 4.178 Feb En. 11 Dic Nov Oct Sep Ago Jul Jun May Abr Mar Feb En. 10 Dic Nov Oct Sep Ago Jul Jun May Abr Mar Feb 0 En. 09 5.000 Impuestos Especiales. Estudio relativo al año 2011. Capítulo 4. En el cuadro número 4.10.3 se han anotado los consumos de gasóleo auto en cada uno de los Estados miembros y en el conjunto de la UE en cada uno de los años del citado período. En el cuadro número 4.10.4 se han convertido estos datos en números índices, haciendo igual a 100 los consumos correspondientes al año 2002. A la vista de estos cuadros, puede comprobarse cómo, para el conjunto de la UE de los 15, el consumo de gasóleo auto se ha incrementado en un 17% (un 25% para los de la UE de los 25), en estos nueve últimos años. Este crecimiento no ha sido homogéneo, sino que mientras en países como España, su consumo ha aumentado un 18%, en Portugal lo ha hecho en un 16%, y, en otros, como Finlandia (30%), Suecia (25%) y Francia donde el incremento apenas alcanza el 15 por 100; no obstante, en ninguno de los Estados se ha registrado un descenso en el consumo, si exceptuamos a Grecia en 2011. No se ha considerado el caso de Luxemburgo, ya que la cifra no mide realmente el consumo, sino el volumen de ventas con impuesto que va a consumirse en su mayoría en los Estados limítrofes, y que se intensifica en mayor o menor medida en función de la fiscalidad aplicada. Como ya se ha apuntado, España figura entre los Estados de los 15 que han experimentado un mayor incremento del consumo de este carburante hasta el año 2010 en el que se registra un crecimiento del 23% para reducirse en 2011 hasta el 18 por 100. La evolución del consumo de gasolinas se ha recogido en los cuadros números 4.10.5 y 4.10.6, con la misma estructura que los anteriores. El consumo de gasolinas, en el conjunto de la UE (15), al contrario del gasóleo, refleja una reducción del 30% (28% para UE 25) en el mismo período contemplado, apreciándose también grandes diferencias entre unos Estados y otros. Así, algunos Estados como Chipre y Malta han incrementado su consumo en más de un 68%, otros, prácticamente, lo han mantenido como es el caso de Holanda, mientras que países como Portugal y Francia, lo han reducido en más del 39% y 40%, respectivamente. El resto de países, entre ellos, España han visto también descender su consumo, aunque en porcentajes inferiores que apenas llegan a alcanzar el 35 por 100. Es interesante destacar cómo hasta 1996 el consumo de gasolinas era, para el conjunto de la UE de los 15, muy superior al de gasóleo; a partir del año 1997, se invierte, pasando a 117 millones las gasolinas que prácticamente se estabilizan en 1998 y llegan a reducirse hasta los 94,2 millones en 2006 y más de 120 millones los gasóleos que continúan subiendo en los últimos nueve años, alcanzando los 176,1 millones en 2010, como consecuencia, fundamentalmente, del fenómeno de dieselización del parque de automóviles que está ocurriendo en todos los países de la UE. En el caso de España, esta circunstancia se destaca aún más, ya que en el último año analizado el consumo de gasóleo auto ha pasado a superar en más de 4 veces al de gasolinas. La información relativa a los consumos de fuelóleo pesado se contiene en los cuadros números 4.10.7 y 4.10.8. A la vista de ellos puede concluirse que el consumo de este combustible ha descendido en el conjunto de la UE de los 15 y de los 25 en un 48% en el período 2002-2011, habiendo acusado reducciones significativas en la mayoría de los Estados, con las únicas excepciones de España y Chipre en los que apenas ha variado. En el caso de Irlanda la caída en el consumo ha llegado a ser del 82%. Por lo que se refiere a España, el consumo se ha reducido en un 24% respecto al de 2002, un incremento del 0,6% respecto del año anterior. El consumo de fuelóleo ligero ha descendido también en el conjunto de la UE (15) en el período analizado, como puede comprobarse en los cuadros números 4.10.9 y 4.10.10, si bien lo ha hecho de forma más moderada, un 30%. En este caso las diferencias entre Estados miembros son más acusadas y así, solo Dinamarca, Malta y Holanda ha incrementado su consumo, mientras que los restantes países han consumido en el año 2011 menos que en 2002, con descensos tan acusados como el 59% de Suecia y el 67% de Portugal. En España se ha reducido el consumo de fuelóleo ligero en un 11 por 100. La información relativa al consumo de gases licuados de petróleo se ha recogido en los cuadros números 4.10.11 y 4.10.12. Estos hidrocarburos se consumen en una cuantía muy inferior a los que se han considerado anteriormente y, por lo que respecta a la UE de los 15 en su conjunto, refleja una variación negativa del 4% en los últimos nueve años, habiéndose distribuido esta variación de forma absolutamente irregular. En efecto, en Suecia y el Reino Unido el consumo de G.L.P. ha crecido un 102% y 48%, respectivamente, mientras que en Dinamarca ha descendido en un 23%. El consumo español de estos gases que se ha mantenido prácticamente estabilizado hasta 4.179 Impuestos Especiales. Estudio relativo al año 2011. Capítulo 4. CONSUMOS DE GASÓLEO AUTO EN LA UE Cuadro nº 4.10.3 País 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 Bélgica Bulgaria Chipre República Checa Dinam arca Alem ania Grecia España Estonia Francia Hungría Irlanda Italia Letonia Lituania Luxem burgo Malta Holanda Austria Polonia Portugal Rum ania Eslovaquia Eslovenia Finlandia Suecia Reino Unido 5.632 5.799 1.054 351 2.977 2.376 27.944 2.594 20.755 304 30.081 1.799 1.913 22.283 404 532 1.335 117 5.947 5.742 3.827 4.195 2.152 799 495 1.913 3.218 17.248 6.305 1.195 254 3.197 2.565 28.920 2.561 22.132 282 30.762 1.943 2.077 23.979 427 623 1.645 107 6.155 5.936 4.685 4.956 2.174 846 628 1.997 3.401 18.514 6.195 1.388 341 3.703 2.670 28.531 2.538 23.282 370 31.048 2.475 2.251 24.359 460 828 1.836 103 6.255 6.268 6.645 4.916 2.845 1.101 725 2.013 3.566 19.435 6.314 1.710 333 3.860 2.225 28.765 2.715 24.585 489 31.891 2.707 2.424 25.362 594 878 1.765 93 6.541 6.175 8.259 4.765 3.196 1.168 957 2.078 3.692 20.146 6.462 2.103 351 3.976 2.433 29.059 2.849 26.078 502 32.958 2.835 2.718 26.129 706 1.082 1.746 110 6.723 6.321 9.481 4.864 3.779 1.303 1.049 2.203 3.907 21.065 7.154 1.930 367 4.027 2.424 29.906 3.580 25.125 468 32.827 2.982 2.579 25.934 583 1.116 1.831 103 6.743 6.147 10.576 4.797 4.441 1.442 1.218 2.247 3.523 20.614 7.190 1.910 347 4.105 2.272 30.936 3.477 23.785 461 32.881 2.982 2.382 25.281 483 898 1.701 76 6.385 5.952 10.771 4.856 4.046 1.251 1.221 2.177 3.367 20.057 6.968 1.408 358 3.790 2.315 32.128 2.734 23.583 473 33.588 2.728 2.262 25.233 521 1.007 1.794 89 6.389 6.227 11.725 4.964 4.275 1.572 1.123 2.357 3.722 20.873 7.271 1.487 342 3.878 2.340 32.532 2.281 22.611 551 34.076 2.781 2.186 25.481 592 1.044 1.919 94 6.518 6.065 12.323 4.630 4.482 1.568 1.345 2.427 3.865 20.991 153.343 164.948 168.154 161.905 174.897 178.266 165.163 181.914 186.147 169.443 188.781 193.687 175.515 196.910 202.792 175.431 198.313 204.684 172.699 195.294 201.250 175.137 198.523 204.206 175.193 199.711 205.680 TOTAL UE (15) TOTAL UE (25) TOTAL UE (27) 341 2.596 2.212 28.631 2.425 19.234 264 29.670 1.692 1.853 21.454 378 537 1.155 71 5.727 5.175 3.143 4.008 919 455 1.864 3.104 17.633 149.777 160.173 Unidad: Miles de toneladas Fuente: Comité Professionnel du Pétrole EVOLUCIÓN HISTÓRICA DE LOS CONSUMOS DE GASÓLEO AUTO EN LA UE (NÚMEROS ÍNDICES. 2002 =100) Cuadro nº 4.10.4 4.180 País 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 Bélgica Bulgaria Chipre República Checa Dinam arca Alem ania Grecia España Estonia Francia Hungría Irlanda Italia Letonia Lituania Luxem burgo Malta Holanda Austria Polonia Portugal Rum ania Eslovaquia Eslovenia Finlandia Suecia Reino Unido 100 103 100 103 115 107 98 107 108 115 101 106 103 104 107 99 116 165 104 111 122 105 100 87 109 103 104 98 112 113 74 123 116 101 106 115 107 104 115 112 112 113 116 142 151 107 115 149 124 101 92 138 107 110 105 110 132 100 143 121 100 105 121 140 105 146 121 114 122 154 159 145 109 121 211 123 132 120 159 108 115 110 112 162 98 149 101 100 112 128 185 107 160 131 118 157 164 153 131 114 119 263 119 149 127 210 111 119 114 115 200 103 153 110 101 117 136 190 111 168 147 122 187 201 151 155 117 122 302 121 176 142 231 118 126 119 127 183 108 155 110 104 148 131 177 111 176 139 121 154 208 159 145 118 119 336 120 206 157 268 121 113 117 128 181 102 158 103 108 143 124 175 111 176 129 118 128 167 147 107 111 115 343 121 188 136 268 117 108 114 124 134 105 146 105 112 113 123 179 113 161 122 118 138 188 155 125 112 120 373 124 199 171 247 126 120 118 129 141 100 149 106 114 94 118 209 115 164 118 119 157 194 166 132 114 117 392 116 208 171 296 130 125 119 TOTAL UE (15) TOTAL UE (25) TOTAL UE (27) 100 100 102 103 100 108 109 106 110 114 111 113 118 115 117 123 121 117 124 122 115 122 120 117 124 121 117 125 122 100 100 100 100 100 100 100 100 100 100 100 100 100 100 100 100 100 100 100 100 100 100 100 100 Impuestos Especiales. Estudio relativo al año 2011. Capítulo 4. CONSUMOS DE GASOLINAS EN LA UE Cuadro nº 4.10.5 País 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 Bélgica Bulgaria Chipre República Checa Dinam arca Alem ania Grecia España Estonia Francia Hungría Irlanda Italia Letonia Lituania Luxem burgo Malta Holanda Austria Polonia Portugal Rum ania Eslovaquia Eslovenia Finlandia Suecia Reino Unido 2.087 2.105 589 261 2.103 1.920 25.850 3.677 8.052 306 12.272 1.421 1.573 15.438 329 308 567 70 4.186 2.223 4.237 2.005 1.569 689 749 1.852 4.104 19.087 1.932 567 285 2.095 1.927 25.037 3.814 7.721 287 11.675 1.474 1.627 14.559 342 275 550 58 4.158 2.133 4.305 1.927 1.521 635 666 1.882 4.130 19.484 1.762 609 305 2.055 1.869 23.431 3.958 7.269 295 10.970 1.464 1.711 13.517 342 339 501 68 4.096 2.073 4.024 1.808 1.588 628 599 1.876 4.091 18.731 1.465 632 322 2.012 1.837 22.249 4.026 6.940 328 10.327 1.546 1.734 12.673 378 360 450 76 4.170 1.992 4.199 1.680 1.591 642 638 1.862 3.984 18.144 1.394 958 352 2.083 1.823 21.292 4.137 6.697 382 9.863 1.579 1.827 11.892 407 433 433 64 4.187 1.966 4.152 1.589 1.536 637 620 1.861 3.924 17.594 1.406 727 373 2.020 1.735 20.561 4.059 6.296 253 9.101 1.565 1.724 11.044 371 437 426 70 4.169 1.835 4.270 1.487 1.513 672 649 1.761 3.743 16.679 1.329 815 383 2.040 1.650 20.233 4.060 6.013 339 8.756 1.565 1.591 10.608 321 361 408 72 4.175 1.842 4.281 1.461 1.693 635 598 1.714 3.906 15.761 1.352 643 389 1.791 1.564 19.634 3.720 5.677 333 8.214 1.378 1.456 9.990 280 293 359 65 4.171 1.820 4.159 1.414 1.526 626 578 1.678 4.784 14.989 1.182 465 384 1.780 1.500 19.582 3.313 5.299 236 7.804 1.267 1.322 9.376 253 256 369 74 4.265 1.757 3.972 1.270 1.399 606 519 1.621 3.773 13.895 104.911 115.384 117.542 102.556 112.978 115.066 97.663 107.782 109.979 93.533 104.034 106.257 90.479 101.188 103.682 86.026 96.706 98.946 83.507 94.102 96.610 80.822 90.714 92.883 76.328 85.675 87.539 TOTAL UE (15) TOTAL UE (25) TOTAL UE (27) 228 1.929 1.919 27.195 3.532 8.174 309 13.098 1.438 1.584 16.070 279 317 558 44 4.169 2.139 4.283 2.067 728 767 1.841 4.041 19.978 108.452 118.774 Unidad: Miles de toneladas Fuente: Comité Professionnel du Pétrole EVOLUCIÓN HISTÓRICA DE LOS CONSUMOS DE GASOLINAS EN LA UE (NÚMEROS ÍNDICES. 2002 =100) Cuadro nº 4.10.6 País 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 Bélgica Bulgaria Chipre República Checa Dinam arca Alem ania Grecia España Estonia Francia Hungría Irlanda Italia Letonia Lituania Luxem burgo Malta Holanda Austria Polonia Portugal Rum ania Eslovaquia Eslovenia Finlandia Suecia Reino Unido 100 101 100 114 109 100 95 104 99 99 94 99 99 96 118 97 102 159 100 104 99 97 100 95 98 101 102 96 93 96 125 109 100 92 108 94 93 89 103 103 91 123 87 99 132 100 100 101 93 97 87 87 102 102 98 84 103 134 107 97 86 112 89 95 84 102 108 84 123 107 90 155 98 97 94 87 101 86 78 102 101 94 70 107 141 104 96 82 114 85 106 79 108 109 79 135 114 81 173 100 93 98 81 101 88 83 101 99 91 67 163 154 108 95 78 117 82 124 75 110 115 74 146 137 78 145 100 92 97 77 98 88 81 101 97 88 67 123 164 105 90 76 115 77 82 69 109 109 69 133 138 76 159 100 86 100 72 96 92 85 96 93 83 64 138 168 106 86 74 115 74 110 67 109 100 66 115 114 73 164 100 86 100 71 108 87 78 93 97 79 65 109 171 93 82 72 105 69 108 63 96 92 62 100 92 64 148 100 85 97 68 97 86 75 91 118 75 57 79 168 92 78 72 94 65 76 60 88 83 58 91 81 66 168 102 82 93 61 89 83 68 88 93 70 97 97 100 95 95 98 90 91 94 86 88 90 83 85 88 79 81 84 77 79 82 75 76 79 70 72 74 TOTAL UE (15) TOTAL UE (25) TOTAL UE (27) 100 100 100 100 100 100 100 100 100 100 100 100 100 100 100 100 100 100 100 100 100 100 100 100 100 100 4.181 Impuestos Especiales. Estudio relativo al año 2011. Capítulo 4. CONSUMOS DE FUELÓLEO PESADO EN LA UE Cuadro nº 4.10.7 País 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 Bélgica Bulgaria Chipre República Checa Dinam arca Alem ania Grecia España Estonia Francia Hungría Irlanda Italia Letonia Lituania Luxem burgo Malta Holanda Austria Polonia Portugal Rum ania Eslovaquia Eslovenia Finlandia Suecia Reino Unido 937 2.109 395 1.144 484 721 6.554 2.642 13.120 3.337 664 1.103 13.349 104 402 4 525 47 1.268 1.643 2.360 2.268 358 61 1.646 1.725 1.539 1.269 290 990 525 870 6.266 2.614 12.986 19 2.960 327 1.278 10.594 108 368 4 586 57 1.156 1.634 2.173 1.696 262 55 1.615 1.497 2.063 1.436 244 1.175 499 552 6.044 2.641 13.536 67 3.281 188 1.279 8.089 78 191 2 563 31 1.077 1.347 2.755 1.034 13 44 1.459 1.186 1.964 1.197 202 1.200 389 634 6.289 2.834 12.320 210 3.468 147 1.002 8.347 53 209 2 592 32 1.057 1.497 1.784 1.148 33 77 1.522 1.252 2.151 1.015 219 1.257 371 476 6.083 2.762 11.745 200 2.808 118 736 5.867 40 75 1 637 97 862 762 1.679 556 12 60 1.367 982 2.209 603 289 1.301 322 398 5.850 2.792 11.637 356 2.759 78 669 5.035 26 122 678 460 1.221 290 390 5.424 2.887 11.146 117 2.475 108 458 4.111 29 142 739 99 1.120 224 362 5.256 2.043 10.408 111 2.133 35 390 2.253 25 135 419 146 1.107 162 252 5.155 1.653 10.475 130 1.645 31 276 1.981 20 42 564 78 794 561 1.466 286 42 79 1.223 933 2.455 527 64 658 511 1.046 479 41 43 984 974 1.919 470 201 721 605 870 539 31 31 1.198 1.045 1.790 542 47 474 441 720 392 125 41 949 927 1.395 51.524 56.909 59.572 47.402 52.276 54.262 45.332 49.497 50.775 43.891 48.298 49.648 38.689 42.221 42.996 36.692 40.143 40.718 33.214 36.243 37.182 29.409 32.196 32.834 26.368 29.009 29.547 TOTAL UE (15) TOTAL UE (25) TOTAL UE (27) 985 486 604 6.864 2.701 13.846 68 3.391 789 1.492 15.464 117 591 7 506 21 1.042 1.097 3.551 379 82 1.602 1.597 1.721 54.840 59.940 Unidad: Miles de toneladas Fuente: Comité Professionnel du Pétrole EVOLUCIÓN HISTÓRICA DE LOS CONSUMOS DE FUELÓLEO PESADO EN LA UE (NÚMEROS ÍNDICES. 2002 =100) Cuadro nº 4.10.8 País 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 Bélgica Bulgaria Chipre República Checa Dinam arca Alem ania Grecia España Estonia Francia Hungría Irlanda Italia Letonia Lituania Luxem burgo Malta Holanda Austria Polonia Portugal Rum ania Eslovaquia Eslovenia Finlandia Suecia Reino Unido 100 225 100 116 100 119 95 98 95 0 98 84 74 86 89 68 57 104 224 122 150 66 100 94 74 103 108 89 135 73 101 108 144 91 97 94 28 87 41 86 69 92 62 57 116 271 111 149 61 75 69 67 101 94 120 153 62 119 103 91 88 98 98 99 97 24 86 52 67 32 29 111 148 103 123 78 46 3 54 91 74 114 128 51 122 80 105 92 105 89 309 102 19 67 54 45 35 29 117 152 101 136 50 51 9 94 95 78 125 108 55 128 76 79 89 102 85 294 83 15 49 38 34 13 14 126 462 83 69 47 25 3 73 85 61 128 64 73 132 66 66 85 103 84 524 81 10 45 33 22 21 72 116 124 60 65 79 107 80 172 73 14 31 27 25 24 79 25 114 46 60 77 76 75 163 63 4 26 15 21 23 45 37 112 33 42 75 61 76 191 49 4 18 13 17 7 111 371 76 51 41 13 11 96 76 58 143 104 305 63 47 29 21 11 52 61 61 112 93 957 69 55 25 24 8 38 75 65 104 107 224 45 40 20 17 33 50 59 58 81 94 95 100 86 87 91 83 83 85 80 81 83 71 70 72 67 67 68 61 60 62 54 54 55 48 48 50 TOTAL UE (15) TOTAL UE (25) TOTAL UE (27) 4.182 100 100 100 100 100 100 100 100 100 100 100 100 100 100 100 100 100 100 100 100 100 100 100 100 100 100 Impuestos Especiales. Estudio relativo al año 2011. Capítulo 4. CONSUMOS DE FUELÓLEO LIGERO EN LA UE Cuadro nº 4.10.9 País 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 Bélgica Bulgaria Chipre República Checa Dinam arca Alem ania Grecia España Estonia Francia Hungría Irlanda Italia Letonia Lituania Luxem burgo Malta Holanda Austria Polonia Portugal Rum ania Eslovaquia Eslovenia Finlandia Suecia Reino Unido 4.999 5.538 1.453 28.544 4.553 9.533 1.451 28.064 5.207 10.249 15.597 16.022 1.303 5.263 1.321 5.620 311 303 1.153 1.761 1.209 1.973 1.224 1.091 2.285 3.129 5.894 2.359 1.952 6.039 5.497 337 302 408 1.320 25.424 4.936 10.887 265 16.042 407 1.265 5.420 222 47 319 53 1.191 1.664 3.948 528 890 222 803 2.181 1.588 6.030 5.588 67 199 140 1.237 25.380 4.936 11.013 166 15.749 361 1.338 5.547 217 26 298 61 1.199 1.849 2.301 537 169 14 748 2.063 1.242 6.794 4.931 66 202 118 1.618 26.435 4.891 10.682 112 14.560 158 1.296 5.215 117 20 276 55 1.244 1.906 1.726 519 94 16 593 2.003 1.224 6.567 4.111 76 165 92 1.568 17.192 4.427 10.753 153 12.921 220 1.267 4.555 133 18 263 54 1.361 1.328 1.350 518 102 60 534 1.893 878 6.115 4.519 137 152 85 1.598 23.824 3.374 10.252 62 14.205 226 1.237 4.501 223 28 267 75 1.356 1.642 1.200 492 94 26 410 1.878 1.236 5.967 4.108 49 232 78 1.594 20.541 3.474 9.560 32 13.638 113 1.081 4.501 185 23 271 77 1.303 1.457 1.211 473 71 29 462 1.835 1.312 5.353 3.323 84 275 91 1.624 21.005 3.418 9.630 25 12.910 310 1.263 4.261 151 30 241 87 1.337 1.449 1.246 489 71 26 468 1.944 1.651 5.228 3.966 57 245 75 1.531 17.676 3.272 8.508 6 10.164 104 900 3.805 150 26 222 85 1.317 1.271 1.159 410 68 10 390 1.681 1.282 5.092 87.002 88.398 84.292 90.969 92.196 84.770 89.003 89.239 83.367 86.484 86.644 69.150 71.929 72.107 76.348 78.835 79.066 70.501 72.943 73.063 69.773 72.482 72.637 61.097 63.347 63.472 TOTAL UE (15) TOTAL UE (25) TOTAL UE (27) Unidad: Miles de toneladas Fuente: Comité Professionnel du Pétrole EVOLUCIÓN HISTÓRICA DE LOS CONSUMOS DE FUELÓLEO LIGERO EN LA UE (NÚMEROS ÍNDICES. 2002 =100) Cuadro nº 4.10.10 País 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 Bélgica Bulgaria Chipre República Checa Dinam arca Alem ania Grecia España Estonia Francia Hungría Irlanda Italia Letonia Lituania Luxem burgo Malta Holanda Austria Polonia Portugal Rum ania Eslovaquia Eslovenia Finlandia Suecia Reino Unido 100 111 100 100 100 100 100 98 114 108 100 103 100 100 101 107 100 97 100 100 105 112 100 89 100 100 100 103 62 102 110 100 100 100 91 89 108 114 100 103 100 96 103 100 100 103 100 103 94 100 43 100 100 100 95 51 102 112 20 66 34 85 89 108 116 63 101 89 106 105 98 55 96 115 104 105 58 44 19 6 93 90 40 115 99 20 67 29 111 93 107 112 42 93 39 97 99 53 43 89 104 108 108 44 42 11 7 74 88 39 111 82 23 55 23 108 60 97 113 58 83 54 98 87 60 38 85 102 118 75 34 42 11 27 67 83 28 104 90 41 50 21 110 83 74 108 23 91 56 98 86 100 60 86 142 118 93 30 40 11 12 51 82 40 101 82 15 77 19 110 72 76 100 12 87 28 87 86 83 49 87 145 113 83 31 39 8 13 58 80 42 91 66 25 91 22 112 74 75 101 9 83 76 117 81 68 64 77 164 116 82 32 40 8 12 58 85 53 89 79 17 81 18 105 62 72 89 2 65 26 71 72 68 55 71 160 114 72 29 33 8 5 49 74 41 86 100 102 97 100 100 97 98 97 96 95 94 79 79 78 88 87 86 81 80 79 80 80 79 70 70 69 TOTAL UE (15) TOTAL UE (25) TOTAL UE (27) 4.183 Impuestos Especiales. Estudio relativo al año 2011. Capítulo 4. CONSUMOS DE G.L.P. EN LA UE Cuadro nº 4.10.11 País 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 Bélgica Bulgaria Chipre República Checa Dinam arca Alem ania Grecia España Estonia Francia Hungría Irlanda Italia Letonia Lituania Luxem burgo Malta Holanda Austria Polonia Portugal Rum ania Eslovaquia Eslovenia Finlandia Suecia Reino Unido 505 418 354 338 331 320 388 332 400 371 434 648 413 562 416 598 317 733 339 66 2.591 67 2.615 75 2.656 69 2.755 72 2.773 63 2.790 58 2.874 51 2.985 52 3.207 51 3.083 2.350 2.265 2.339 2.293 2.076 2.061 1.980 1.840 1.852 1.655 2.982 2.818 2.876 2.720 2.563 2.450 2.460 2.294 2.390 2.084 3.719 3.714 3.549 3.528 3.301 3.140 3.194 3.221 3.385 3.166 17 14 12 12 8 8 9 12 12 10 2.050 2.001 2.151 1.925 1.612 4.327 1.816 1.750 1.705 1.883 344 389 650 n.d. 753 614 552 544 578 238 469 2.553 260 422 3.019 268 429 3.115 280 408 3.314 294 420 3.127 274 408 2.853 286 968 3.294 239 605 3.197 282 883 2.951 277 946 3.014 17.540 17.613 18.311 17.808 18.528 17.624 18.662 16.578 16.978 18.745 19.932 17.587 18.614 16.756 17.724 17.317 18.178 16.902 17.819 TOTAL UE (15) TOTAL UE (27) Unidad: Miles de toneladas Fuente: Comité Professionnel du Pétrole EVOLUCIÓN HISTÓRICA DE LOS CONSUMOS DE G.L.P. EN LA UE (NÚMEROS ÍNDICES. 2002=100) Cuadro nº 4.10.12 País 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 Bélgica Bulgaria Chipre República Checa Dinam arca Alem ania Grecia España Estonia Francia Hungría Irlanda Italia Letonia Lituania Luxem burgo Malta Holanda Austria Polonia Portugal Rum ania Eslovaquia Eslovenia Finlandia Suecia Reino Unido 100 83 100 67 94 63 110 66 113 73 123 128 117 111 118 118 90 145 96 100 100 102 101 114 103 105 106 109 107 95 108 88 111 77 115 79 124 77 119 100 96 100 98 88 88 84 78 79 70 100 95 96 91 86 82 82 77 80 70 100 100 95 95 89 84 86 87 91 85 100 82 71 71 47 47 53 71 71 59 100 98 105 94 79 211 89 85 83 92 100 113 189 219 178 160 158 168 100 100 100 109 90 118 113 91 122 118 87 130 124 90 122 115 87 112 120 206 129 100 129 125 118 188 116 116 202 118 100 100 102 100 95 107 100 96 99 96 100 101 102 93 109 102 97 99 97 TOTAL UE (15) TOTAL UE (27) 4.184 Impuestos Especiales. Estudio relativo al año 2011. Capítulo 4. el año 2000, se ha reducido en los nueve últimos años, conforme se sustituía por gas natural en el sector domestico, hasta situarse en un 30% por debajo del correspondiente a 2002. Los cuadros números 4.10.13 y 4.10.14 recogen la información relativa a los consumos de querosenos que se han incrementado en el período analizado en un 16%. En general, en casi todos los países si exceptuamos Lituania y algún otro, con menos intensidad, han registrado incrementos en relación con el consumo de este producto, destacando, entre otros, España en el que ha crecido un 33% en el período analizado. Finalmente, los cuadros números 4.10.15 y 4.10.16 se pueden observar la evolución del consumo de biocarburantes en el período 2006-2010. El consumo para el conjunto de la UE se ha multiplicado por 3,3 en el caso del bioetanol y por 2,6 en el caso del biodiesel. En el año 2010, casi el 25,3% y 21,2% de bioetanol y biodiesel, respectivamente, del consumo total de la UE (27), se realiza en Alemania. En España, mientras que el consumo de bioetanol ha aumentado un 103,7%, en dicho período, el consumo de biodiesel ha tenido un desarrollo extraordinario y se ha incrementado un 31% respecto del año anterior y si nos atenemos a los datos de los balances consolidados (Cfr. cuadro nº 4.9.15 y 4.9.16), se ha incrementado un 21,5% en 2011. 4.11. Rendimiento recaudatorio del consumo de hidrocarburos. El consumo de hidrocarburos resulta gravado, además de por los impuestos especiales, por el IVA como impuesto general sobre el consumo y, a partir de 2002, por el nuevo Impuesto sobre Ventas Minoristas de Determinados Hidrocarburos (IVMDH). Por ello, al igual que se ha hecho con el resto de los productos objeto de los impuestos especiales, en el cuadro número 4.11.1, se ha estimado, a partir de los consumos con pago del impuesto y los precios medios anuales obtenidos de los precios medios mensuales del Bulletin Petrolier y de la Dirección General de Política Energética y Minas y los facilitados por CORES, el rendimiento fiscal global resultado tanto de la recaudación consolidada de los impuestos especiales, como de la correspondiente al IVMDH y de la derivada de la aplicación del IVA. Esta estimación parte del valor, a precio de mercado, impuestos incluidos, de los productos consumidos en el año 2011, por lo que la cuota tributaria total obtenida corresponde a la devengada en dicho año que, lógicamente, debe reflejar ciertas diferencias con la recaudación consolidada obtenida con el criterio de caja derivada de los consumos del período anual móvil que ha finalizado en el mes de noviembre. En efecto, la cuota tributaria por el Impuesto Especial asciende a 10.264 millones de euros, tan solo un 0,4% superior a la recaudación consolidada, tasa similar a la que se aprecia al confrontar las cifras de la recaudación del Estado del cuadro número 4.4.6 y las devengadas del cuadro número 4.4.8. La cuota tributaria devengada, en 2011, por el Impuesto sobre Ventas Minoristas asciende a 1.215,3 millones y por el IVA, aplicado a dichos productos petrolíferos, alcanza los 7.066,3 millones, con lo que la cuota tributaria global se sitúa en los 18.545,6 millones de euros, lo que representa una fiscalidad total en 2011 sobre el valor de mercado del conjunto de hidrocarburos, con pago del I.E., del 40%, 2,6 puntos porcentuales inferior a la registrada en 2010 que fue del 42,6 por 100. Conviene precisar que en el IVMDH se ha incluido el tipo medio autonómico implantado en el año 2002 en Madrid, en 2004 por las Comunidades de Galicia, Asturias y Cataluña, en 2006 en las Comunidades Valenciana y de Castilla-La Mancha, en 2010 la de Andalucía y en 2011 en Murcia y Extremadura. Para éste análisis se han utilizado los tipos medios, estatal-autonómico, que han resultado en el año 2011, de acuerdo con las declaraciones practicadas, y que han sido: Gasolinas: 4,16 Cts/l Gasóleo uso General/auto: 3,83 Cts/l Gasóleo especial/bonificado: 0,79 Cts/l Fuelóleo: 0,18 Cts/l Queroseno uso General: 4,14 Cts/l La fiscalidad global media en 2011 del conjunto de las gasolinas alcanza el 48,8% frente al 50,8% de 2010, correspondiendo un 30,4% al derivado de la aplicación de los impuestos 4.185 Impuestos Especiales. Estudio relativo al año 2011. Capítulo 4. CONSUMOS DE QUEROSENO EN LA UE Cuadro nº 4.10.13 País 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 Bélgica Bulgaria Chipre República Checa Dinam arca Alem ania Grecia España Estonia Francia Hungría Irlanda Italia Letonia Lituania Luxem burgo Malta Holanda Austria Polonia Portugal Rum ania Eslovaquia Eslovenia Finlandia Suecia Reino Unido 1.218 1.505 178 320 256 715 6.968 1.128 4.389 18 5.773 182 1.532 3.623 39 308 381 77 1.389 168 311 325 857 7.527 1.169 4.871 29 6.070 224 1.554 3.611 109 337 414 98 1.249 204 316 340 904 8.101 1.152 5.182 8 6.125 251 1.680 3.781 58 50 420 88 1.149 220 314 344 893 8.512 1.265 5.410 39 6.370 240 1.798 3.997 74 50 394 75 988 215 303 378 934 8.822 1.285 5.708 69 6.574 255 1.879 4.231 90 69 423 2 1.913 242 288 387 914 8.939 1.300 5.630 77 6.613 261 1.889 4.069 98 78 334 1 1.888 181 267 354 812 8.697 1.113 5.133 35 6.113 227 1.593 3.692 99 41 152 1 1.553 180 269 330 841 8.542 1.049 5.246 36 6.128 226 1.792 3.909 115 49 296 n.d. 1.408 181 295 334 882 8.182 1.086 5.567 20 6.371 232 1.449 3.932 112 52 300 80 491 275 762 116 30 28 142 754 10.765 578 239 820 176 51 21 129 840 11.637 653 312 861 165 41 22 143 870 12.497 683 412 901 165 39 23 139 889 12.641 724 432 976 161 60 31 136 944 12.574 726 522 1.000 175 60 26 136 996 12.216 633 490 938 137 42 28 131 911 11.533 675 491 1.016 153 42 26 135 909 11.116 706 466 1.050 178 51 23 123 1.001 11.444 38.928 40.461 40.755 41.466 43.210 43.554 43.618 45.104 45.473 45.041 46.651 47.036 46.198 47.887 48.263 46.675 48.473 48.890 43.339 44.923 45.241 43.207 44.791 45.124 43.501 45.166 45.525 TOTAL UE (15) TOTAL UE (25) TOTAL UE (27) 301 202 717 6.807 1.118 4.172 19 5.847 168 1.491 3.196 27 195 366 87 519 254 722 51 29 140 774 10.519 37.606 38.939 Unidad: Miles de toneladas Fuente: Comité Professionnel du Pétrole EVOLUCIÓN HISTÓRICA DE LOS CONSUMOS DE QUEROSENO EN LA UE (NÚMEROS ÍNDICES. 2002 =100) Cuadro nº 4.10.14 País 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 Bélgica Bulgaria Chipre República Checa Dinam arca Alem ania Grecia España Estonia Francia Hungría Irlanda Italia Letonia Lituania Luxem burgo Malta Holanda Austria Polonia Portugal Rum ania Eslovaquia Eslovenia Finlandia Suecia Reino Unido 100 124 100 106 127 100 102 101 105 95 99 108 103 113 144 158 104 89 114 94 103 161 120 111 105 117 153 104 133 104 113 404 173 113 113 103 115 105 168 126 119 103 124 42 105 149 113 118 215 26 115 101 94 124 104 170 125 125 113 130 205 109 143 121 125 274 26 108 86 81 121 101 187 130 130 115 137 363 112 152 126 132 333 35 116 2 157 136 96 192 127 131 116 135 405 113 155 127 127 363 40 91 1 155 102 89 175 113 128 100 123 184 105 135 107 116 367 21 42 1 128 101 89 163 117 125 94 126 189 105 135 120 122 426 25 81 116 102 98 165 123 120 97 133 105 109 138 97 123 415 27 82 92 95 108 106 100 59 97 101 97 102 111 94 114 152 100 72 92 109 111 126 123 119 142 80 76 102 112 119 132 162 125 142 76 79 99 115 120 139 170 135 139 118 107 97 122 120 140 206 139 151 118 90 97 129 116 122 193 130 118 82 97 94 118 110 130 193 141 132 82 90 96 117 106 136 183 145 153 100 79 88 129 109 104 104 100 110 111 107 116 116 112 120 120 115 123 123 118 124 124 120 115 115 111 115 115 111 116 116 112 TOTAL UE (15) TOTAL UE (25) TOTAL UE (27) 4.186 100 100 100 100 100 100 100 100 100 100 100 100 100 100 100 100 100 100 100 100 100 100 100 100 100 Impuestos Especiales. Estudio relativo al año 2011. Capítulo 4. CONSUMO DE BIOETANOL EN LA UE CONSUMO DE BIODIESEL EN LA UE Cuadro nº 4.10.15 País Bélgica Bulgaria Chipre República Checa Dinam arca Alem ania Grecia España Estonia Francia Hungría Irlanda Italia Letonia Lituania Luxem burgo Malta Holanda Austria Polonia Portugal Rum ania Eslovaquia Eslovenia Finlandia Suecia Reino Unido TOTAL UE (15) TOTAL UE (27) (*) Cuadro nº 4.10.16 2006 2007 2008 2009 2010 12,3 42,4 52,1 1,1 3,6 304,7 0,1 6,0 296,5 32,7 5,1 403,7 48,3 6,2 581,7 61,3 34,2 746,8 114,5 130,0 152,2 233,2 147,8 11,7 1,1 272,1 27,0 5,1 93,2 1,4 414,7 47,1 18,2 89,6 490,1 57,6 27,3 155,9 8,4 10,4 0,7 11,5 1,2 15,6 0,9 410,4 47,0 23,2 118,0 1,1 14,1 0,7 52,5 88,0 13,1 72,0 105,1 54,8 119,7 137,4 64,5 150,0 134,1 63,5 187,2 0,3 0,2 0,8 162,9 48,5 12,0 0,8 1,7 182,2 77,9 7,0 1,5 64,5 214,9 103,3 53,3 40,0 1,9 75,5 198,2 160,5 45,1 45,1 2,9 73,5 203,9 316,5 808,0 880,3 1.073,8 1.197,2 1.580,3 1.805,3 1.970,9 2.326,6 2.531,8 2.949,8 1,0 5,5 24,1 Unidad: Miles de toneladas equivalentes de petróleo (0,5074 tep/m 3 ) Fuente: Comité Professionnel du Pétrole País Bélgica Bulgaria Chipre República Checa Dinam arca Alem ania Grecia España Estonia Francia Hungría Irlanda Italia Letonia Lituania Luxem burgo Malta Holanda Austria Polonia Portugal Rum ania Eslovaquia Eslovenia Finlandia Suecia Reino Unido TOTAL UE (15) TOTAL UE (27) 2006 2008 2009 2010 285,7 5,8 15,0 124,8 3,3 2.224,3 76,0 908,0 305,9 34,4 14,9 172,5 0,8 2.281,8 124,8 1.192,6 45,0 131,8 2.906,3 81,2 259,0 0,5 1.214,2 2,0 17,3 141,0 1,7 42,1 41,6 1,8 220,0 318,2 25,0 135,0 40,0 77,0 13,0 0,1 102,8 270,6 87,1 3,8 14,1 77,9 0,2 2.381,7 67,4 520,0 2,8 1.859,4 117,6 37,6 658,4 1,9 45,8 42,6 0,7 179,4 330,7 424,2 128,8 122,5 57,8 19,7 9,7 128,1 698,3 2.041,1 121,5 52,9 1.051,6 3,6 37,8 39,9 0,6 235,1 321,7 569,6 225,1 131,3 122,8 28,0 57,4 160,0 822,9 2.138,6 117,0 79,2 1.297,4 18,7 34,7 40,0 0,9 94,6 354,9 710,7 326,0 185,6 132,6 41,7 62,7 198,3 823,7 3.977,6 4.083,0 5.798,6 6.032,6 7.129,4 8.018,2 8.505,0 9.665,8 9.321,3 10.785,0 0,9 8,2 18,3 2.532,0 46,4 54,1 0,6 589,4 0,3 0,7 149,0 1,4 13,9 0,5 0,8 24,1 333,4 42,2 70,3 2,8 12,8 4,1 2007 91,3 2,0 0,8 28,1 Unidad: Miles de toneladas equivalentes de petróleo (0,7894 tep/m 3 ) Fuente: Comité Professionnel du Pétrole 4.187 Impuestos Especiales. Estudio relativo al año 2011. Capítulo 4. ESTIMACIÓN CUOTA TRIBUTARIA DEVENGADA POR IMPUESTOS ESPECIALES, VENTAS MINORISTAS (I.V.M.D.H) E IVA DE HIDROCARBUROS EN EL AÑO 2011 Cuadro nº 4.11.1 Producto Gasolinas Con Plomo Consum o Estructura P.V.P. I.E. IVMDH IVA Valor Mercado (Miles litros) consum o CtsEur/litro CtsEur/litro CtsEur/litro CtsEur/litro Miles Euros (Miles de kg) % CtsEur/kg. CtsEur/kg CtsEur/kg CtsEur/kg CUOTA TRIBUTARIA TOTAL (Miles Euros) I.E. I.V.M. IVA TOTAL RATIOS (%) Cuota I.E+IVM./ Fiscalidad Valor Merc. Total 673 0,0 205,14 1.380 43,38 4,16 31,29 292 28 210 530 23,17 38,43 Gasolinas Sin Plomo (95 I.O.) 5.519.684 93,7 131,82 7.276.048 40,07 4,16 20,11 2.211.682 229.515 1.109.906 3.551.103 33,55 48,81 Gasolinas Sin Plomo (98 I.O.) 367.887 6,2 143,28 527.104 43,19 4,16 21,86 158.898 15.297 80.406 254.601 33,05 48,30 5.888.244 16,0 132,54 7.804.532 40,26 4,16 20,22 2.370.872 244.841 1.190.522 3.806.234 33,52 48,77 23.865.328 65,0 126,71 30.239.758 30,70 3,83 19,33 7.326.656 913.182 4.612.844 12.852.683 27,25 42,50 6.950.942 18,9 86,66 6.023.371 7,87 0,79 13,22 547.109 54.870 918.819 1.520.798 9,99 25,25 Gasóleo Agríc.y Maq. Minería y O.P. 4.574.046 65,8 87,10 3.983.994 7,87 0,79 13,29 360.023 36.107 607.728 1.003.858 9,94 25,20 Gasóleo Calefacción 2.376.896 34,2 85,80 2.039.377 7,87 0,79 13,09 187.085 18.763 311.091 516.940 10,09 25,35 Total Gasóleo 30.816.271 84,0 117,68 36.263.129 25,55 0,00 17,95 7.873.765 968.052 5.531.664 14.373.480 24,38 39,64 Total Gasolina + Gasóleo 36.704.515 100,0 120,06 44.067.660 0,00 0,00 18,31 10.244.637 1.212.893 6.722.185 18.179.715 26,00 41,25 Total Gasolinas Gasóleo Auto Gasóleo Bonificado: Otros : G.L.P. Uso dist. Carbur.(Miles de kg.) 1.534.643 113,20 1.737.216 0,00 0,00 17,27 0 0 264.999 264.999 0,00 15,25 G.L.P. Uso Gral.(Miles de kg.) 20.434 64,21 13.121 5,75 0,00 9,79 1.174 0 2.001 3.176 8,95 24,20 917.093 52,34 479.979 1,40 0,18 7,98 12.839 1.660 73.217 87.716 3,02 18,27 Queroseno: 0 0,00 25.745 0,00 0,00 0,00 5.349 755 3.927 10.032 23,71 38,97 Uso Gral. 18.241 137,94 25.162 29,18 4,14 21,04 5.323 755 3.838 9.916 24,16 39,41 Uso Dist. 336 173,45 583 7,87 0,00 26,46 26 0 89 115 4,54 19,79 10.263.999 1.215.308 7.066.330 18.545.637 24,78 40,03 Fuelóleo (Miles de kg.) Total 46.323.721 Los consumos y cuotas reflejados en el cuadro hacen referencia a la totalidad del ámbito territorial de los impuestos. La participación del País Vasco y Navarra puede estimarse en un 7,11%/2,09%, respectivamente, del total. El tipo impositivo aplicado por el IVM corresponde al resultante en 2011 de aplicar también los tipos autonómicos vigentes durante dicho año (Cfr. cuadros 9.7.5 a 9.7.9 del IVMDH) Los PVP de referencia corresponden a los precios medios anuales de la Dirección Gral. de Política Energética y de Minas. Ministerio de Industria, Turismo y Comercio y los facilitados por CORES. Los consumos de gasóleo calefacción corresponden a datos de CORES y los de gasóleo agrícola y maquinaria minería y O. Públicas se ha obtenido por diferencia. Las cuotas tributarias totales corresponden a los consumos del año 2011 con pago del Impuesto (criterio de devengo), por lo que existen ligeras diferencias con los datos de recaudación consolidada en cada uno de los impuestos que responden al criterio de caja (consumos del año móvil que ha finalizado en el mes de noviembre). 4.188 Impuestos Especiales. Estudio relativo al año 2011. Capítulo 4. especiales (33% en 2010) y del de Ventas Minoristas de Determinados Hidrocarburos, un 3,1% (3,2% en 2010), y, el resto, al IVA. Por su parte, la fiscalidad media de los gasóleos se sitúa en el 39,6%, del que un 21,7% corresponde a la cuota por impuesto especial, un 2,7% a la del IVMDH y, el resto, al IVA. Estos porcentajes fueron en 2010 del 42,8% en el caso de la fiscalidad total, del 25,5% por la cuota del impuesto especial y del 3% por el IVMDH. En el caso de los gasóleos auto resulta ser del 42,5% (24,2% por el I.E., 3% por el IVMDH y, el resto, al IVA) frente al 44,8% en 2010 y en el caso del gasóleo bonificado del 25,3%, del que el 9,1% corresponde a la cuota devengada por el I.E., 0,9% al IVMDH y el 15,25%, restante al IVA, frente al 30% en 2010. Como “Otros”, se han reflejado el resto de hidrocarburos de la tarifa 1ª del Impuesto Especial, teniendo en cuenta únicamente las salidas con pago del I.E., minoritarias respecto al conjunto global del consumo, en su gran mayoría exento del pago del I.E., aunque no así del IVA; si bien, dado que estos consumos corresponden a empresas que se pueden deducir el IVA, si exceptuamos el caso del G.L.P. utilizado como combustible (butano) que a partir de 2005 han tenido un tipo del 16%/18% a partir de julio de 2010 para el IVA, se han utilizado los mismos consumos para el cálculo de la cuota tributaria por este último. Resulta así una fiscalidad media para el caso de los G.L.P. envasados para usos distintos de carburante del 15,25% y del 24,2% para los G.L.P. Uso Gral. (anteriormente Auto S.P). 4.189