Ingresos-Preguntas frecuentes

Contraloría General del Estado
Programa: Cuentas Públicas Aprobadas
Mesas de Trabajo: INGRESOS
PREGUNTAS FRECUENTES
EXPEDICIÓN DE RECIBOS OFICIALES DE INGRESOS
Disposiciones Generales: Todos los ingresos o entradas de efectivo se
ampararán sin excepción alguna, con la expedición de recibos oficiales
debidamente requisitados.
1. ¿Cuáles son los requisitos que debe contener un
recibo oficial?
Cuando los ingresos sean por servicios, venta de bienes, u otros ingresos que
no sean clasificados como contribuciones, los recibos oficiales, además de la
impresión de la máquina recaudadora o el sello de la oficina receptora, deben
reunir los siguientes requisitos:
1. Contener impreso el nombre, denominación o razón social, domicilio fiscal
y clave del registro federal de quien los expide.
2. Contener impreso el número de folio.
3. Lugar y fecha de expedición.
4. Clave del registro federal de contribuyentes de la persona a favor de
quien se expide.
5. Cantidad y clase de mercancías o descripción del servicio que amparen.
6. Valor unitario, consignado en número y letra.
2. ¿En qué casos no se requiere expedición de
comprobantes por impresores autorizados?


Cuando se trate del pago de contribuciones federales, estatales o
municipales, las formas o recibos oficiales servirán como comprobantes,
siempre que en las mismas conste la impresión de la máquina
recaudadora o el sello de la oficina receptora.
También será aplicable lo anterior, tratándose de pagos federales,
estatales o municipales por concepto de compra de bases de licitación de
obras públicas. Así mismo, en el caso de ingresos ajenos o transitorios, le
es aplicable el presente lineamiento.
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PREGUNTAS FRECUENTES
3. ¿Cómo se debe expedir la documentación
comprobatoria del ingreso en las operaciones con el
Público en General?
Las Entidades que realicen enajenaciones o presten servicios al público en
general podrán expedir su documentación comprobatoria en los términos del
lineamiento señalado en el punto número 1, o bien optar por hacerlo en alguna
de las formas siguientes:
Expedir comprobantes cuyo único contenido serán los requisitos siguientes:




Contener impreso el nombre, denominación o razón social, domicilio fiscal
y clave del registro federal de quien los expide.
Contener impreso el número de folio.
Lugar y fecha de expedición.
El importe total de la operación, consignado en número y letra.
O bien, optar por lo siguiente:
Expedir comprobantes consistentes en copias de la parte de los registros de
auditoría de sus máquinas recaudadoras, en la que aparezca el importe de las
operaciones de que se trate, siempre que se cumpla con lo siguiente:
1. Los registros de auditoría de las máquinas recaudadoras deberán
contener el orden consecutivo de operaciones.
2. El resumen total de las ventas diarias, revisado y firmado por el auditor
interno del ente económico o por el servidor público que haga las veces o
esté facultado para ello.
3. Se deberán formular facturas globales diarias con base en los resúmenes
de los registros de auditoría; dichas facturas también deberán ser
firmadas por el auditor interno del ente económico o por el servidor
público que haga las veces o esté facultado para ello.
En los demás casos de las operaciones con el público en general en los que se
emitan recibos simplificados, boletos o cualquier otra forma de recibo por la
operación, deberán éstos estar sujetos a un régimen de control interno que los
identifique con los depósitos bancarios correspondientes, debidamente
registrados a través de pólizas de ingresos y un recibo global.
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PREGUNTAS FRECUENTES
Fundamentos: Artículos 29, 29-A del CFF, 37 del RCFF, 14 de la LPCGPBC,
Punto 1.2.4.3 Fracción II y II2.4.3 Fracción II de RMF-2008.
INGRESOS POR DONATIVOS
Las cantidades que por concepto de donativo perciba el Estado, se sujetaran a
las disposiciones de los donantes.
4. ¿Cuales requisitos deben contener los recibos de
ingresos por donativos?
Los donativos pueden ser en efectivo, en especie, en bienes muebles e
inmuebles.
Los recibos oficiales que se expidan que amparen donativos, serán aquellos que
cumplan con los siguientes requisitos:
I. Nombre, denominación o razón social, domicilio fiscal y clave del registro
federal de contribuyentes del donatario.
II. Lugar y fecha de expedición.
III. Nombre, denominación o razón social y domicilio del donante y, en su
caso, domicilio fiscal y clave del registro federal de contribuyentes.
IV. Cantidad y descripción de los bienes donados o, en su caso, el monto del
donativo.
V. El señalamiento expreso que amparan un donativo y que la donataria se
obliga a destinar los bienes donados a los fines propios de su objeto
social.
Cuando el comprobante ampare la donación de bienes, deberá consignar la
siguiente leyenda: "En el caso de que los bienes donados hayan sido
deducidos previamente para los efectos del impuesto sobre la renta, este
donativo no es deducible”.
5. ¿Cuál es el tratamiento contable-presupuestal que se
debe dar a los donativos en efectivo?
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PREGUNTAS FRECUENTES
1. Los donativos en efectivo se ampararan sin excepción alguna con los
comprobantes que se contienen en los presentes lineamientos.
2. Serán ingresos propios o de ley y se destinarán a los fines para los cuales
fueron donados, cuando sean entregados para las actividades propias de
la donataria.
3. Su egreso será de Ley y deberá encontrarse presupuestado, pudiendo ser
éste de ampliación automática.
4. En el caso de que el efectivo donado sea entregado a favor de una
Dependencia o Entidad de Gobierno para un fin específico, se
recepcionará como un ingreso transitorio que estará disponible para su
entrega al beneficiario del mismo, previa solicitud de dicho donativo.
5. En el caso de las Dependencias de Gobierno que hubieran recibido un
donativo que no fue solicitado en la celebración del evento para el cual se
ingresó, éste pasará a disponerse como un ingreso de ley del Poder
Ejecutivo.
6. ¿Cuál es el tratamiento contable-presupuestal que se
debe dar a los donativos en especie?
Donativos en Bienes Muebles.
1. En este tipo de donativos deben de reconocerse aquellos que son propios
para la realización de actividades de la donataria y que signifiquen bienes
inventariables, los cuales deberán integrarse en el Padrón Mobiliario del
Gobierno del Estado.
2. Se recepcionarán como ingresos de ley al valor razonable que señale el
donante, o a su valor de mercado y formalizado, en su caso, a través del
acta administrativa de entrega y recepción, o bien, del contrato privado de
donación, según corresponda a la importancia y monto del bien donado.
3. En el caso de donativos en especie a favor de una Entidad diversa al
Ejecutivo del Estado, se recepcionarán como un ingreso transitorio, el
cual se resguardará en el Padrón Mobiliario del Gobierno del Estado y se
dará de baja con la recepción por parte de la donataria final, la que lo
registrará como ingreso de ley y en su Padrón Mobiliario.
Bienes perecederos o mercancías en general.
1. En el caso de este tipo de donativos, que no son inventariables y que su
destino final se relaciona con la entrega a Instituciones de Beneficencia o
personas indigentes, la Dependencia o Entidad que recepciona los bienes
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PREGUNTAS FRECUENTES
deberá de contar con un control administrativo que evidencie la recepción
y entrega al usuario final del bien de que se trate.
2. En el caso de que por este tipo de donativos sea solicitado el recibo
correspondiente, éste deberá sujetarse a los presentes lineamientos,
además de registrarse en bitácora en el control administrativo que debe
de llevarse, debiéndose conciliar en su caso, el corte documental de los
recibos de donativos que se llevan a registro contable y aquellos que
únicamente se registran en controles administrativos.
Bienes Inmuebles.
1. Tratándose de la donación de bienes inmuebles, éstos deberán de
registrarse directamente al patrimonio, en una cuenta denominada
“superávit por donación” y será dado de alta en el Padrón Inmobiliario de
la donataria.
2. Esta alta y registro se deberá respaldar con el contrato privado de
donación, decreto o acta de entrega y recepción, en su caso, el cual se
registrará a su valor de avalúo, y en ausencia de éste, a su valor catastral.
Del registro presupuestal y contable.
1. Los donativos en efectivo que son donados para los fines propios de la
donataria, serán presupuestales, esto es, se recepcionarán como un
ingreso de ley y se egresarán como gasto presupuestal que, en su caso,
serán de ampliación automática.
2. Cuando se trate de donativos para terceras personas, el ingreso será
transitorio y su salida también, esto es, se registrará como una cuenta por
pagar disponible para la donataria final, la cual se cancelará contra su
entrega, y la recepción será un ingreso y egreso de ley de la donataria
final.
3. En el caso de bienes muebles susceptibles de inventariarse se registrarán
como ingreso de ley, registrando la contrapartida en el activo o inversión
fija de que se trate, dentro de su padrón mobiliario.
4. Cuando el bien donado sea para una tercera persona, se registrará como
un ingreso transitorio disponible para su entrega, y resguardado de
manera provisional en el padrón mobiliario.
5. Se dará de baja contra su entrega a la donataria final, quien la ingresará
de ley y registrará en su padrón mobiliario. Esto es, el registro patrimonial
deberá de corresponder a la donataria final del bien de que se trate. Y;
6. En el caso de bienes inmuebles, el donativo se registrará contra la
inversión fija de que se trate, llevando la contrapartida, como ya se indicó,
a un superávit por donación dentro del patrimonio de la entidad.
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PREGUNTAS FRECUENTES
7. ¿Cómo deberán ser valuados los bienes inmuebles
recibidos en donación?
1. De conformidad con los Principios de Contabilidad PCGA (hoy Normas de
Información Financiera NIF), las inversiones en inmuebles deberán
valuarse al costo de adquisición, al de construcción o, en su caso, a su
valor equivalente.
2. Cuando las propiedades han sido adquiridas sin costo alguno o a un costo
que es inadecuado para expresar su significado económico, deberá
asignarse a esas propiedades un valor determinado por avaluó.
3. Se registrarán al costo de adquisición, y a falta de este, al de avalúo; y
falta de ambos, a su valor catastral.
4. La valuación será agrupada de manera uniforme para aquellos bienes que
se encuentren en esa misma situación, debiéndose revelar
adecuadamente en la nota relativa (padrón inmobiliario.)
Fundamentos:
El criterio anterior, lo podemos sustentar en el articulo 51 de la Ley de
Presupuesto, Contabilidad y Gasto Publico del Estado con relación a la norma
de información financiera contenida en el Boletín C-6 Inmuebles, Maquinaria y
Equipo en sus pronunciamientos normativos números 4 y 15.
FORMULACIÓN DEL PRESUPUESTO DE INGRESOS
1.- ¿Qué conceptos se deben incluir en la formulación
del Presupuesto de Ingresos?
LEY DE PRESUPUESTO CONTABILIDAD Y GASTO PÚBLICO
ARTÍCULO 12.- Los Presupuestos de Ingresos incluirán la expectativa de
entradas de efectivo por ingresos fiscales y aquéllos que generen las Entidades
con relación directa al cumplimiento de su objetivo social y serán objeto de
revisión y aprobación en su caso por el Congreso del Estado.
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