Estudio Ángel R: Colombo & Asociados Auditoría – Impuestos – Sociedades INFORME DE ACTUALIZACION 1/13 LOS AGENTES DE RETENCION DEL IMPUESTO SOBRE LOS INGRESOS BRUTOS EN EL REGIMEN ESPECIAL DE ACTIVIDADES AGROPECUARIAS ANTE LA LEY 14.394 La Plata, 2 de Enero de 2013 Este régimen obliga a RETENER e INGRESAR el importe que resulte de aplicar la alícuota correspondiente al ingreso gravado sobre el monto imponible, conforme lo dispuesto por la Ley del Impuesto sobre los Ingresos Brutos. Por lo que -atento a alícuotas diferenciales establecidas por dicha ley conforme a lo explicitado en el punto I) anterior- y a fin de determinar la aplicable a cada caso particular, ARBA ha publicado en su sitio web institucional una nómina mensual que, DE ACUERDO A LO ESTABLECIDO EN LA R-N. B 42/12, 2° PARRAFO PODRA ser consultada por los AGENTES DE RETENCION, ingresando con su CUIT y CIT. (TENGASE PRESENTE QUE NO LO OBLIGA Y ADEMAS LA NORMA NO LO LIBERA O SALVA, AL AGENTE DE RETENCION, DE LAS RESPONSAILIDADES QUE LA RN B 1/04 Y EL CODIGO FISCAL, LE TIENEN RESERVADO PARA CASOS DE RETENCIONES EN DEFECTO): www.arba.gov.ar AGENTES Agentes de recaudación Regímenes de recaudación Nómina de contribuyentes con ingreso mayor a 1/30/40/60MM Ingrese aquí Descarga del padrón Régimen de recaudación por sujetos Nómina RN 42/12 El diseño de registro de dicho padrón, incluye un dígito a continuación de la CUIT que se traduce en la siguiente información: 1 = Ingresos Anuales superiores a $ 1.000.000.3 = Ingresos Anuales superiores a $ 30.000.000.Estudio Ángel R. Colombo & Asociados [email protected] www.colomboyasociados.com 48 Nº764 – 1900 – La Plata Tel/fax: 54.221.4241930/4836199/4272303 Estudio Ángel R: Colombo & Asociados Auditoría – Impuestos – Sociedades 4 = Ingresos Anuales superiores a $ 40.000.000.6 = Ingresos Anuales superiores a $ 60.000.000.Particularmente, y en cuanto a lo que resulta de interés a los AGENTES DE RETENCION del REGIMEN ESPECIAL de ACTIVIDADES AGROPECUARIAS, siempre que las liquidaciones primarias (1116/B ó C) se refieran a granos de productores cuya actividad sea desarrollada en establecimiento agropecuario ubicado en PBA y de la consulta a la nómina RN 42/12 surja la categorización con dígitos 1, 3 y 4, corresponderá retener aplicando la alícuota del 1% (uno por ciento), mientras que cuando el dígito sea 6 deberá retenerse el 1,75% (uno con setenta y cinco por ciento) Atento a que el padrón informativo de ARBA no contempla todas las alternativas previstas por la Ley Impositiva para fijar la ALICUOTA DE RETENCION aplicable, y a fin de salvaguardar las responsabilidades inherentes a vuestra calidad de AGENTES DE RECAUDACION que surgen de la legislación vigente, sugerimos la implementación de una declaración a ser suscripta por parte de sus clientes-productores, referida a los aspectos a considerar para su determinación. MODELO DE DECLARACION JURADA LUGAR Y FECHA………………………………………….. SRES de ACOPIO....................... Manifestamos con carácter de DECLARACION JURADA, que los granos entregados en depósito, a ser comercializados por su intermedio: a) son de propia producción, obtenida en establecimiento agropecuario ubicado en la Provincia de Buenos Aires; b) c) que dicha producción no proviene de campos arrendados; que los ingresos grvados, no ravados y exentos del periodo 2012: 1.- no superan los $ 60.000.000.-, o 2.- si superan los $ 60.000.000.- (TACHAR LO QUE NO CORRESPONDA).- Estudio Ángel R. Colombo & Asociados [email protected] www.colomboyasociados.com 48 Nº764 – 1900 – La Plata Tel/fax: 54.221.4241930/4836199/4272303 Estudio Ángel R: Colombo & Asociados Auditoría – Impuestos – Sociedades Agregamos que los datos antes consignados, son correctos y completos y que hemos confeccionado la presente sin omitir ni falsear dato alguno que deba contener, siendo fiel expresión de la verdad. Asimismo, y con identico carácter y a todo evento, que nos comprometemos a informar, cualquier cambio o modificación, que respecto de las aseveraciones efectuadas en los puntos a), b), y c) anteriores, y que en caso de omitirla liberamos a ese Acopio de las responsabilidades que como Agente de Retencion tuviere, asumiendo las cargas y diferencias de Impuesto sobre los Ingresos Brutos, retenidos en defecto, por la citada omisión.- Firma ....................................................................... Carácter.......………………………………….....DNI....................................... RAZON SOCIAL……………..………………….....................................CUIT……………………………...... CONV.MULT…………………….............. {CONFECCIONAR UNA COPIA PARA EL PRODUCTOR CON FIRMA Y SELLO DEL ACOPIO, EL ORIGINAL FIRMADO POR EL PRODUCTOR, ARCHIVAR EN LEGAJO DEL CLIENTE. SI EVENTUALMENTE HUBIERE UNA 2da. DDJJ, QUE INDIQUE P.EJ.,QUE LA PRODUCCION DE LOS GRANOS ENTREGADOS PARA SU VENTA PROVINIEREN DE CAMPOS ARRENDADOS, Y LOS INGRESOS DE 2012 SUPERARON LOS $ 10.000.000.-, OPERAR SOBRE EL PROGRAMA DE LIQUIDACION, CAMBIANDO LA ALICUOTA DE RETENION EN FORMA MANUAL, SUSTITUYENDO EL 1% O 1,75% POR LA DEL 2%}. III) CAMBIOS QUE DEBERIAN CONTEMPLAR LOS SISTEMAS O PROGRAMAS DE COMPUTACION UTILIZADOS PARA LA EMISION DE LIQUIDACIONES PRIMARIAS (1116/B ó C) VINCULADOS A SU ACTUACION COMO AGENTES DE RETENCION DEL IMPUESTO SOBRE LOS INGRESOS BRUTOS EN EL REGIMEN ESPECIAL DE ACTIVIDADES AGROPECUARIAS Las ALICUOTAS del 1% ó del 1,75% -conforme a lo indicado en el punto II) anterior- deberían preverse por el programador como las alternativas a utilizar en la emisión de los 1116/B ó C, aunque debería permitirse su modificación manual para situaciones de excepción, tal como Estudio Ángel R. Colombo & Asociados [email protected] www.colomboyasociados.com 48 Nº764 – 1900 – La Plata Tel/fax: 54.221.4241930/4836199/4272303 Estudio Ángel R: Colombo & Asociados Auditoría – Impuestos – Sociedades resulta ser el caso de que la liquidación primaria se refiera a granos cuya actividad sea desarrollada en establecimiento agropecuario ARRENDADO ubicado en PBA, y cuyos ingresos SUPEREN los $ 10.000.000, en cuyo caso la misma se eleva a 2% ó la misma se refiera a granos producidos en otra jurisdicción, resultando la retención en el 4% para este caso. CATEGORIZACION DEL SUJETO PASIBLE DE RETENCION SG PADRON RN 42/12 con DIGITO 1, 3 y 4 6 ALICUOTA APLICABLE 1% 1,75 % Excepciones: Producción en inmueble arrendado con ingresos superiores a $ 10.000.000…… 2 % Producción en inmueble de extraña jurisdicción (distinta de PBA)…………….. 4 % Estudio Ángel R. Colombo & Asociados [email protected] www.colomboyasociados.com 48 Nº764 – 1900 – La Plata Tel/fax: 54.221.4241930/4836199/4272303