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COPARMEX FINANCIERO FISCAL
Boletín #10 /2015
BOLETÍN INFORMATIVO DE LA
COMISIÓN FISCAL
OCTUBRE 2015
82
INFORMACIÓN PARA EJECUTIVOS
CONTENIDO DEL BOLETÍN:
I.
Cuarta Modificación a la RMF
2015.
II.
Nuevo Reglamento de la LISR.
III.
Operaciones virtuales
Antilavado de dinero.
en
A continuación señalamos algunos de los
puntos contenidos en la misma; sin
embargo, sugerimos leer a detalle dicho
documento, ya que podría haber otros
temas de interés no considerados en el
listado siguiente:

Ley
IV. Decreto por el que se modifica la
Tarifa de la Ley de los Impuestos
Generales de Importación y de
Exportación y el Decreto por el
que
se
establecen
diversos
programas
de
promoción
sectorial.
V.
Esta entrará en vigor el 23 de octubre de
2015, salvo lo mencionado en algunos de
los apartados de dicho documento.
Tip´s Fiscales.
VI. Reflexión Empresarial.
Colaboración:
M.I. Juan Antonio De Arana Águila
C.P. y M.I. Jesús Flores Rodríguez
L.C. Gustavo Franzoni Chi
I. Cuarta Modificación a la RMF 2015.
El Servicio de Administración Tributaria
(SAT) publicó el 29 de septiembre de
2015 en el Diario Oficial de la Federación,
la Cuarta Resolución de Modificaciones a
la Resolución Miscelánea Fiscal (RMF)
para 2015 y sus anexos 1, 1-A, 3, 7, 11,
14, 15, 23 y 26-Bis.
Acreditamiento de IEPS por la
adquisición de diésel (Regla
9.12.)
Se señala que los contribuyentes que
paguen IEPS por la adquisición de diésel
destinado para transporte público o
privado, incluyendo al transporte turístico,
que puedan acreditar el monto de este
impuesto, será el equivalente a la
cantidad que resulte de multiplicar el
número de litros de diésel adquiridos en el
mes, por la cantidad del IEPS que por litro
de a conocer la SHCP en el DOF para
cada uno de los meses del año, de
acuerdo a la Terminal de Almacenamiento
y Reparto de PEMEX (TAR), que se
incluya en el CFDI que se les expida por
la adquisición de este combustible.
En este sentido, los distribuidores
autorizados de PEMEX y las gasolineras
deberán expresar en el “Complemento
Concepto de Acreditamiento del IEPS” de
los CFDI que expidan, la clave de la TAR
en la que hayan adquirido el combustible
durante el mes inmediato anterior. Si se
adquiere
el
diésel
de
diversos
proveedores, deberán manifestar la clave
de la TAR en la que hayan adquirido el
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
mayor volumen de diésel en el mes
inmediato anterior.
Cabe señalar, que estas disposiciones del
IEPS, mediante el proyecto de la quinta
modificación a la RMF 2015, aún no
publicada en el DOF, se modifica la fecha
de inicio de su cumplimiento y requisitos.


Se podrá incorporar la expresión N/A o
cualquier otra análoga, en lugar del
requisito del domicilio del local o
establecimiento en el que se expidan los
comprobantes fiscales.

Opción de pago del ISR
correspondiente al ejercicio 2014
(Regla 2.8.3.1).
Las personas físicas que hubieran
obtenido ingresos durante el ejercicio
2014, y no hayan sido declarados, podrán
efectuar el pago del ISR que les
corresponda en una sola exhibición o en
seis parcialidades mensuales y sucesivas.
Nuevas
reglas
para
la
Contabilidad electrónica (Reglas
2.8.1.4, 2.8.1.5 y 2.8.1.9).
Requisitos de los CFDI (Regla
2.7.1.31).
Nuevo Criterio Normativo (Anexo
7).
27/CFF/N
Devoluciones
indebidas.
El
artículo 22, primer párrafo del CFF establece
que las autoridades fiscales devolverán las
cantidades pagadas indebidamente y las que
procedan conforme a las leyes fiscales. No
obstante, el décimo quinto párrafo del artículo
en
comento, también
devolución
se
señala
hubiera
que si la
efectuado
y
no
procediera, se causarán recargos sobre las
cantidades
actualizadas,
tanto
por
las
Las personas siguientes, que utilicen la
herramienta electrónica “Mis cuentas”,
estarán exceptuadas de enviar la
información contable al SAT:
devueltas indebidamente como por las de los
- Los contribuyentes del RIF.
- Las PF que presten servicios
profesionales, con ingresos anuales
del ejercicio que no excedan de dos
millones de pesos.
- Las sociedades, las asociaciones
civiles y los fideicomisos autorizados
para recibir donativos deducibles.
- Las demás personas físicas y las
asociaciones religiosas que hayan
optado por usar la herramienta
electrónica “Mis cuentas”.
En consecuencia, los créditos fiscales por
devoluciones de saldos a favor improcedentes
conservan la naturaleza jurídica de las
contribuciones establecidas en ley que las
originaron.
posibles
intereses
pagados
por
las
autoridades fiscales, a partir de la fecha de la
devolución.
II.
Nuevo Reglamento de la LISR.
Se publicó en el DOF el nuevo
Reglamento de la LISR, cuyos temas
destacados, entre otros, se mencionan los
siguientes:

Se adecuan las referencias a los
preceptos de la LISR vigente.
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



Los contribuyentes del sector
primario (agropecuario) podrán
aplicar la reducción del ISR
también en pagos provisionales
(art. 105)
Se establecen reglas adicionales
a cumplir, relacionadas con la
declaración
informativa
de
contraprestaciones y donativos
recibidos en efectivo (art. 112)
También deberá presentarse el
informe sobre préstamos y
aumentos de capital recibidos en
efectivo, cuando se reciban dos o
más pagos que excedan de
seiscientos mil pesos durante un
ejercicio (art.113)
Se
informará
sobre
las
contraprestaciones recibidas en
efectivo, en moneda nacional o
extranjera o en piezas de oro o
plata, si al incluir los impuestos se
supera
la
cantidad
de
$100,000.00.
También
será
obligatorio cuando por una
operación se efectúen uno o
varios pagos.
Si la contraprestación se paga
con cheque, transferencia o
instrumentos
monetarios
y
efectivo, moneda nacional o
extranjera o con piezas de oro o
plata, solo se comunicará el
monto pagado conforme a los
últimos medios y siempre que sea
superior a $100,000.00. (art.161)

Si no es posible efectuar la
compensación de los saldos a
favor de los trabajadores, bastará
que exista un saldo a favor y la
presentación de la declaración


III.
anual
por
parte
de
los
subordinados, para solicitar la
devolución en términos del
artículo 22 del CFF (art.180)
Los empleadores obligados a
expedir
los
comprobantes
fiscales, deberán consignar en los
mismos todos los datos de la
persona que le hubiera prestado
servicios
personales
subordinados y devolver al
trabajador el original de los
comprobantes fiscales expedidos
por otros empleadores que le
hubiera entregado el trabajador
durante el año de calendario de
que se trate, conservando copias
de estos últimos (art. 183).
Las erogaciones efectuadas por
salarios y en general por la
prestación de un servicio personal
subordinado pagadas en efectivo,
podrán ser deducibles, siempre
que además de cubrir todos los
requisitos que señalan las
disposiciones fiscales, se cumpla
con la obligación de emitir el
CFDI
correspondiente
por
concepto de nómina.
Ley
Antilavado
de
Operaciones Virtuales.
dinero,
Autor: Mtro. Carlos Alberto Pérez Macías
El 07 de septiembre de 2015, la Unidad
de Inteligencia Financiera (UIF), notificó
un Comunicado mediante el Sistema del
Portal de Prevención de Lavado de
Dinero, a los sujetos que se encuentran
obligados en términos de la Ley Federal
para la Prevención e Identificación de
Operaciones
con
Recursos
de
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Procedencia
Ilícita
(LFPIORPI),
señalando la forma en que deberán
reportar que la actividad vulnerable que
hayan llevado a cabo fue pagada con
Activos Virtuales, al momento del envío
del Aviso correspondiente.
Esta información también se dio a
conocer en la Página de Internet del
Portal de Prevención de Lavado de
Dinero, como “Aviso Importante”, cuyo
documento base son las Directrices para
un enfoque basado en riesgo. Monedas
virtuales, emitidas por el Grupo de Acción
Financiera Internacional en junio de 2015,
el cual indica que los Activos Virtuales
han
sido
aprovechados
a
nivel
internacional como método para la
transmisión de valores a través de
Internet, razón por la cual las autoridades
nacionales
consideran
necesario
establecer medidas preventivas para
combatir el riesgo de que dicho método
sea empleado en las operaciones con
recursos de procedencia ilícita (lavado de
dinero).
En términos generales, se entenderá por
Activo Virtual, al conjunto de datos que se
encuentran almacenados en medios
informáticos, que pueden ser transmitidos
electrónicamente y que, sin ser moneda
de curso legal en un país, se utilizan
como medio de cambio para realizar
operaciones comerciales o económicas o
bien, para efectuar pagos. En ese
sentido, no se considerará como Activo
Virtual a las unidades digitales que
formen parte de plataformas de juego o
de programas de recompensa a Clientes,
ya que éstas se utilizan únicamente en
compras relacionadas con su emisor,
pero no pueden ser cambiadas por
moneda de curso legal.
Un ejemplo de Activo Virtual, es la red de
pagos en línea Paypal, al tratarse de un
tipo de moneda virtual que no tiene
respaldo legal ni material alguno.
En ese tenor, la UIF, ha ordenado incluir a
los Activos Virtuales dentro de la
prohibición del artículo 32 de la
LFPIORPI, que establece la limitación
para dar cumplimiento a las obligaciones,
y en general realizar el pago, así como la
aceptación del mismo, mediante el uso de
efectivo y metales, por determinados
montos en los supuestos señalados en
aquél artículo.
IV. Decreto por el que se modifica la
Tarifa de la Ley de los Impuestos
Generales de Importación y de
Exportación y el Decreto por el
que
se
establecen
diversos
programas
de
promoción
sectorial.
Autor: INTRADE Consultores, S.C.
El día 7 de Octubre del 2015, la
Secretaría de Economía publicó a través
del DOF lo siguiente:

DECRETO
Por el que se modifica la Tarifa de la Ley
de
los
Impuestos
Generales
de
Importación y de Exportación y el Decreto
por el que se establecen diversos
programas
de
promoción
sectorial
incrementando temporalmente (180 días
naturales, contados a partir del 8 de
Octubre del 2015) el arancel por la
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introducción al país de 97 mercancías
consistentes en hierro o sus aleaciones,
contenidas en el Capítulo 72. Es por lo
anterior que los importadores que tienen
el programa PROSEC
se verán
beneficiados con una tasa exenta de
algunas de éstas mercancías, las cuales
responden a las siguientes fracciones:
b)
c)
d)
e)
V.
DIOT 2014 V.1.1.5.
7208.39.01
7209.16.01
7208.51.01
7209.17.01
Obligaciones Outsourcing.
7211.29.02
7211.29.02
7225.19.99
7225.30.99
7208.26.01
7225.40.01
AVISO sobre la vigencia de
CUOTAS COMPENSATORIAS
Las Cuotas Compensatorias impuestas a
las siguientes mercancías vencen:
a)

Fuente:
http://www.sat.gob.mx/informacion_fiscal/
software/Paginas/diot.aspx
7208.27.01

Para elaborar y presentar la Declaración
Informativa
para
Operaciones
con
Terceros (DIOT) se debe usar la Versión
del programa:
Sacos multicapas de papel para cal y
cemento de Brasil (vigencia hasta
26-01-2016)
Tuberia de acero sin costura de
China (vigencia hasta 25-02-2016)
Hongos del género agaricus de Chile
y China (vigencia hasta 18-05-2016)
Hule sintético polibutadieno estireno
en emulsión de Brasil (vigencia hasta
28-05-2016)
Placa de acero en rollo de Rusia
(vigencia hasta 08-06-2016)
Tip’s Fiscales.
El Infonavit “subió” en su Portal
Empresarial disponible, en su página
electrónica, la aplicación Sistema de
Responsabilidad Solidaria (SIRESO), a
efectos de que quienes celebren
subcontratación de personal, cumplan con
su
obligación
de
proporcionar
trimestralmente al Instituto los datos
relativos a dichos contratos, en términos
del artículo 29-Bis de la Ley del Infonavit.
Nuevo Salario Mínimo.
Establecidos por la Comisión Nacional de
los Salarios Mínimos, mediante resolución
publicada en el Diario Oficial de la
Federación del 30 de septiembre de 2015
y vigentes a partir del 1 de octubre de
2015.
Área geográfica
Pesos
Única
$ 70.10
VI. Reflexión Empresarial.
Nueva versión de la DIOT.
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El discurso más corto… por Bryan Dyson.
Lo dijo al dejar el cargo de Presidente de
Coca Cola.
más trascendental, porque es
eterno.
Shakespeare decía: Siempre me
siento feliz, ¿sabes por qué?.
Porque no espero nada de nadie,
esperar siempre duele.
“Imagina la vida como un juego en el que
estás malabareando cinco pelotas en el
aire”.
Estas son: Tu Trabajo, – Tu Familia, – Tu
Salud, -Tus Amigos, y – Tu Vida
Espiritual, y tú las mantienes todas éstas
en aire.
Los problemas no son eternos,
siempre tienen solución. Lo único
que no se resuelve es la muerte.
La vida es corta, ¡por eso ámala !.
Pronto te darás cuenta que el
Trabajo es como una pelota de
goma. Si la dejas caer, rebotará y
regresará.
Pero las otras cuatro pelotas:
Familia, Salud, Amigos y Espíritu
son frágiles, como de cristal. Si
dejas caer una de estas,
irrevocablemente saldrá astillada,
marcada, mellada, dañada e
incluso rota. Nunca volverá a ser
lo mismo.
Debes entender esto: apreciar y
esforzarte por conseguir y cuidar
lo más valioso.
Trabaja eficientemente en el
horario regular de oficina y deja el
trabajo a tiempo.
Dale el tiempo requerido a tu
familia y a tus amigos.
Haz ejercicio, come y descansa
adecuadamente.
Vive intensamente y recuerda:

Antes de hablar…¡Escucha !

Antes de escribir… ¡Piensa !

Antes de criticar…¡Examina !

Antes de herir…¡Siente !

Antes de orar ¡Perdona !

Antes de gastar… ¡Gana !

Antes de rendirte ¡Intenta !

ANTES DE MORIR…¡¡ VIVE !!
NOTA EDITORIAL:
El contenido de nuestros boletines
fiscales es solamente para fines
informativos; por lo tanto, no debe
considerarse como una opinión de
carácter fiscal.
Y sobre todo…crece en vida
interior, en lo espiritual, que es lo
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