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COPARTICIPACION FEDERAL DE
IMPUESTOS.
•
SENADO DE LA NACIÓN
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•
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Senadora Marina Riofrio.
Ing. Mirta Villada
Dr. Carlos Esquivel.
Dr. Gustavo Conte Grand
Dra. Elena Schiavone.
CPN Alejandro Caridad.
Abordajes desde el
H. Senado de la
Nación.
• Marco Constitucional.
• Antecedentes y
Coyuntura.
• Labor de la Comisión.
• Regimen Vigente.
• Perspectivas.
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1.- Marco juridico
SENADO DE LA NACIÓN
El Estado – en sus tres niveles, Nacional, Provincial, Municipal- requiere de los tributos de sus ciudadanos para
la obtencion de fondos que le permitan llevar adelante los objetivos de las politicas orientadas al bien comun.
Como se recaudan y como se distribuyen, es la esencia de la Coparticipacion.
• uno de los 5 sistemas de coordinacion del ejercicio del poder de imposicion en Estados Federales.
•+ importante mecanismo de asignación de recursos publicos para la ejecucion de las politicas de Estado, junto
con el PRESUPUESTO.
•Mecanismo de redistribucion vertical y horizontal de la renta tributaria federal entre Gobierno Federal y
Provincias.
•Sistema para acordar la ARMONIZACION TRIBUTARIA y la ADMINISTRACION TRIBUTARIA entre el Estado
Federal, Provincias y Ciudad de Buenos Aires.
•SISTEMA UNIVERSAL QUE UNIFICA LA PROGRAMACION Y RECAUDACION DE CIERTOS IMPUESTOS
PARA SU REDISTRIBUCION POSTERIOR.
– PROCEDIMIENTO DE REPARTO
– PROCEDIMIENTO DE TRANSFERENCIAS.
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Elementos de la Coparticipaci
ón
Coparticipación
•
Masa coparticipable: conformacion.
•
Metodos a emplear para la distribucion.
•
Distribución Primaria: definicion montos que requiere
Nacion para necesidades comunes.
•
Distribución Secundaria: criterios de distribucion.
Solidaridad. Equidad.
•
Formas y mecanismos de aplicación y control. Solucion de
conflictos.
ACUERDO DE COORDINACION DE COMPETENCIAS ENTRE
NACION Y PROVINCIAS!
1.- Marco juridico
SENADO DE LA NACIÓN
REFORMA CONSTITUCIONAL 1994:
Artículo 75.- Corresponde al Congreso:
2. Imponer contribuciones indirectas como facultad concurrente con las provincias. Imponer
contribuciones directas, por tiempo determinado, proporcionalmente iguales en todo el territorio de la
Nación, siempre que la defensa, seguridad común y bien general del Estado lo exijan. Las
contribuciones previstas en este inciso, con excepción de la parte o el total de las que tengan
asignación específica, son coparticipables.
Una ley convenio, sobre la base de acuerdos entre la Nación y las provincias, instituirá
regímenes de coparticipación de estas contribuciones, garantizando la automaticidad en la remisión de
los fondos.
La distribución entre la Nación, las provincias y la ciudad de Buenos Aires y entre éstas,
se efectuará en relación directa a las competencias, servicios y funciones de cada una de ellas
contemplando criterios objetivos de reparto; será equitativa, solidaria y dará prioridad al logro de un
grado equivalente de desarrollo, calidad de vida e igualdad de oportunidades en todo el territorio
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nacional.
SENADO DE LA NACIÓN
La ley convenio tendrá como Cámara de origen el Senado y deberá ser sancionada
con la mayoría absoluta de la totalidad de los miembros de cada Cámara, no podrá ser
modificada unilateralmente ni reglamentada y será aprobada por las provincias.
No habrá transferencia de competencias, servicios o funciones sin la respectiva
reasignación de recursos, aprobada por ley del Congreso cuando correspondiere y por la
provincia interesada o la ciudad de Buenos Aires en su caso.
Un organismo fiscal federal tendrá a su cargo el control y fiscalización de la
ejecución de lo establecido en este inciso, según lo determina la ley, la que deberá asegurar
la representación de todas las provincias y la ciudad de Buenos Aires en su composición.
5
Art. 75 – Inciso 33°°
SENADO DE LA NACIÓN
Establecer y modificar asignaciones específicas de recursos
coparticipables, por tiempo determinado, por ley especial
aprobada por la mayoría absoluta de la totalidad de los
miembros de cada Cámara.
Cl
áusula Transitoria Sexta
Cláusula
SENADO DE LA NACIÓN
Un régimen de coparticipación conforme a lo dispuesto en el
inciso 2 del artículo 75 y la reglamentación del organismo
fiscal federal, serán establecidos antes de la finalización del
año 1996; la distribución de competencias, servicios y
funciones vigentes a la sanción de esta reforma, no podrá
modificarse sin la aprobación de la provincia interesada;
tampoco podrá modificarse en desmedro de las provincias la
distribución de recursos vigente a la sanción de esta reforma
y en ambos casos hasta el dictado del mencionado régimen de
coparticipación...
SENADO DE LA NACIÓN
•
CAMBIO S
Se mantiene:
a) La configuración del Tesoro Nacional
en los términos dispuestos por los
artículos 4° y 75 in. 1° de la
Constitución Nacional.
b) La distinción entre contribuciones
directas e indirectas.
c) La competencia exclusiva del
Gobierno Federal para imponer
contribuciones indirectas externas
(derechos aduaneros), bajo el requisito
de la uniformidad.
d) La competencia excepcional del
Gobierno Federal para imponer
contribuciones directas con los mismos
requisitos del texto anterior.
•
•
•
Se introduce:
a) Expresamente la competencia concurrente
del Gobierno Federal para imponer
contribuciones indirectas internas – (antes
implícito)
b) El sistema de coparticipación, como
mecanismo de coordinación financiera en
materia de contribuciones indirectas internas,
y directas establecidas transitoriamente por el
Gobierno Federal.
c) La competencia del Gobierno Federal, para
asignar específicamente, en forma total o
parcial, los recursos coparticipables, por
tiempo determinado.
d) Los criterios de distribución de los recursos
coparticipables:
• De correspondencia entre las competencias,
servicios y funciones y los recursos.
• De equidad, solidaridad y prioridad para el
logro de un grado equivalente de desarrollo
en todo el territorio nacional.
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SENADO DE LA NACIÓN
Aspectos sustantivos y Procedimentales.
• sujetos beneficiarios y obligados
el Gobierno Federal, por una
parte; las provincias y la Ciudad
de Buenos Aires, por la otra.
• recursos a distribuir:
a) Las contribuciones indirectas
internas (Ley Formal)
b) Las contribuciones directas
(Ley formal: tiempo
determinado,
proporcionalmente iguales en
todo el territorio de la Nación
y con destino de ley para
sostener la defensa, la seguridad
o el bienestar general del Estado
Federal.
Ello no obstaría, según algunos autores, a que por decisión del
Gobierno Federal y las Provincias se incluyan además, y
por ejemplo, las contribuciones indirectas externas
• Distribucion Primaria y
Secundaria.
• Criterios Objetivos de reparto:
relación entre competencias,
servicios y funciones y los
recursos a recibir; (cl.6°)
• Parametros devolutivos y
redistributivos: Federalismo
fiscal cooperativo y solidario
con garantia de equidad.
• Ley Convenio.
• Organismo de control y
fiscalización.
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SENADO DE LA NACIÓN
PRINCIPIOS Y CRITERIOS DE DISTRIBUCION:
•
•
•
RELACION DIRECTA CON COMPENTENCIAS, SERVICIOS Y FUNCIONES.
CRITERIOS OBJETIVOS DE REPARTO.
CARACTERISTICAS QUE SE APLICAN A AMBAS:
- EQUIDAD.
- SOLIDARIDAD.
- PRIORIDAD DE UN GRADO EQUIVALENTE DE DESARROLLO, CALIDAD
DE VIDA E IGUALDAD DE OPORTUNIDADES EN TODO EL TERRITORIO.
AUTOMATICIDAD EN LA REMISION DE LOS FONDOS.
JUSTICIA INTERREGIONAL.
SERVICIOS DE CADA NIVEL DE GOBIERNO
SOLIDARIDAD FEDERAL
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Ganancias
Cuenta Corriente
Bancaria
IVA
Detracción:
$M 580/año
100%
89
%
10%
$M 120/año
11
%
66%
4%
2%
85%
Provincias sin
Provincias
Buenos
Airessin
Buenos Aires
Detracción:
$M 45,8/mes
Excedente
FondoExcedente
Conurbano
Fondo Conurbano
41,64%
Coparticipació
ón
Coparticipaci
Coparticipación
Neta
Neta
Internos
Seguros
Adicional
Cigarrillos
Naci
ón
Nación
30%
100%
Previsión Social
Previsión Social
Provincial y Municipal
Provincial y Municipal
Provincias
Provincias
1,4 %
Automotores
Gasoleros
6,27
%
100%
Previsión Social Nacional
Previsión Social Nacional
Combustibles
57,36%
de 93,73%
41,64%
de 93,73%
100%
Contribuciones
Patronales
1% de
93,73%
CABA
100%
Gasoil, Diesel-oil,
Kerosene y GNC
100%
30,23%
Tasa
Estadí
Estadística
Fdo. Compens.
Fdo. Compens.
Deseq. Fiscales
Deseq. Fiscales
A.T.N.
A.T.N.
1%
70%
100%
INCUC
AI
15%
57,36%
Comercio
Exterior
Detracción:
$250.000/mes
100%
Monotributo
Hasta
$M 650/añ
650/año
Prov. Buenos Aires
Prov. Buenos
Aires
Fondo
Conurbano
Fondo Conurbano
100%
Coparticipació
ón
Coparticipaci
Coparticipación
Bruta
Bruta
64
%
$M 440/año
20%
100%
Bienes
Personales
Intereses
Pagados
30
%
70
%
$M 20/año
Ganancia
Mínima Presunta
Altas
Rentas
Internos
y otros
Ministeri
38,47%
o
Exterior
31,30%
INTA
Aní
Aníbal Oscar Bertea
29%
de 79%
FONAVI
FONAVI
Vialidad
Vialidad
Infraestructura
Infraestructura
Eléctrica
Eléctrica
FEDEI
FEDEI
21%
Fondo Subsidiario
Fondo Subsidiario
de Compensación
de Compensación
79%
42%
de 79%
60%
30%
29%
10%
40
%
60%
Naftas,
Naftas, Solventes,
Solventes,
Aguarrás
Aguarrás y
y otros
otros
Energí
Energía
Elééctrica
El
Acuerdos Previos
Cláusula Romero:
Cláusula
“...sobre
“...sobre la base de acuerdos entre la Naci
ón y las provincias...
”
Nación
provincias...”
Cámara de origen: Senado
Cámara
Ciudad Aut
ó noma de Buenos Aires
Ciudad
Autónoma
Proyecto de Resoluci
ó n Senador Ortega
Proyecto
Resolución
“Sistema
“Sistema de Coordinaci
ón Financiera y Fiscal: Bases para un nuevo
Coordinación
acuerdo federal
” - 24/ 11/ 99 - DR 955/ 99
federal”
Iniciativas del Poder Ejecutivo Nacional
Iniciativas
Adhesi
ón
Adhesión
Legislaturas provinciales
Legislaturas
Sin reservas ni condicionamientos
Sin
Ley-convenio: imposible reglamentaci
ón
Ley-convenio:
reglamentación
Agote y otros, 1913
Agote
Ley 12.139 – Impuestos Internos
Ley
Posibilidad de denuncia del convenio
Posibilidad
No adhesi
ó n de alguna jurisdicci
ón
No
adhesión
jurisdicción
potestad
potestad tributaria irrenunciable
en
en la pr
áctica, denuncia de todo el rrégimen
égimen
práctica,
Ciudad Aut
ónoma de Buenos Aires
Autónoma
Acuerdos previos de la C.N.
Acuerdos
Participació n en la distribuci
ón
Participación
distribución
Participació n en el organismo fiscal federal
Participación
Competencias, servicios y funciones
Competencias,
Compensació n de deudas con la Naci
ón
Compensación
Nación
Comisió n Federal de Impuestos
Comisión
Fondo de A.T.N. a las Provincias
Fondo