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Boletín N° 6
Com isión de Coparticipación Federal de Im puestos
H.SENADO DE LA NACIÓN
Senadores M iembros:
PRE SID ENTE
Introducción: Senadora M arina R aquel Riofrío.
M arina Raquel RIOFRÍO
VICEP RESIDENT E
INFO RM A CIÓ N D E REC AU DAC IÓ N Y DISTR IBUC IÓ N DE
R EC URSO S TRIBU TA RIO S
Gerardo R . M ORALES
VO CALE S
Sonia M argarita ESCU DERO
Roberto G. B ASUALD O
M arcelo Alejandro GU INLE
Carlos Alberto REU TEM ANN
Roberto D aniel U RQU ÍA
Adolfo RODRÍGU EZ SAA
Ernesto Ricardo SAN Z
M aría Dora SÁNCH EZ
Carlos Saúl M EN EM
Nicolás A FERNAN DEZ
Daniel F. FILM U S
Rubén A. M ARÍN
Julio A. M IR ANDA
Secretaria Adm. y Técnica.
Com.Cop.Fed.Impuestos.
Ing. M irta Graciela V illada
Tel.: (54) 011 - 4010-3000
Int. 3687/89/91
mvillada@ senado.gov.ar
Asesor: Cr. Alejandro Caridad
acaridad@ senado.gov.ar
Colaboradores:
M arcelo F. Aromi
maromi@ senado.gov.ar
Ricardo A. Aromi
aromiric@ senado.gov.ar
I. Recursos tributarios recaudados por la N ación.
Período enero 2009.
II. D istribución al conjunto de provincias y C iudad A . de
Buenos A ires por el régim en de distribución de la Ley
N ° 23.548 y regím enes especiales.
Período enero 2009.
III. D istribución al conjunto de provincias y Ciudad A . de
Buenos A ires por el régim en de distribución de la Ley
N ° 23.548.
Período enero 2009.
AVISO
Todo m aterial inform ativo relacionado con la labor de la
com isión, se puede consultar en la pagina w eb:
w w w.senado.gov.ar - C om isiones – C op.Fed. Impuestos –
Eventos y N ovedades.
M arzo 2009
1
H. SENADO DE LA NACIÓN
Comisión de Coparticipación Federal de impuestos
INTRODUCCION
La Constitución Nacional reformada en el año 1994,
introdujo los aspectos básicos
que debe observar el régimen de distribución de la renta federal que sustituya al
sistema vigente, como así también, el proceso de instrumentación de la Ley Convenio
que deberá surgir de los consensos que alcancen sus integrantes.
En efecto, la Ley Convenio - como su nombre lo expresa - requiere de la existencia
previa de “convenios o acuerdos” cuyos signatarios son los múltiples partícipes del
régimen de Coparticipación Federal de Impuestos.
Estos convenios, en su origen
son
“acuerdos políticos”
celebrados entre
el
Presidente de la Nación, los Gobernadores Provinciales y el Jefe de Gobierno de la
Ciudad Autónoma de Buenos Aires, requiriendo luego su ratificación a través de una
Ley del Congreso de la Nación y la adhesión mediante las
Leyes locales de las
respectivas jurisdicciones provinciales.
Mediante este complejo proceso, se perfecciona la voluntad de las múltiples partes
contratantes, dándose
nacimiento a esta figura denominada Ley Convenio,
de
conformidad a lo dispuesto por el inciso 2 de su artículo 75 de la Constitución Nacional.
2
H. SENADO DE LA NACIÓN
Comisión de Coparticipación Federal de impuestos
Por su propia naturaleza, la Ley Convenio no pude ser modificada ni reglamentada
en forma unilateral por ninguna
de las partes contratantes, siendo el único
mecanismo válido para producir cambios en su texto original, el proceso complejo
expresado anteriormente.
Un
organismo fiscal federal, conformado
por representantes de todas las
jurisdicciones que integran el régimen, que será creado y reglamentado por esta Ley
Convenio, tendrá la responsabilidad de interpretar el régimen legal en los casos que
su aplicación lo requiera y controlar el sistema de distribución de las contribuciones
Coparticipables.
La inteligencia de la Constitución Nacional de 1994 al introducir este proceso
complejo de formación de la Ley Convenio mediante “acuerdos bases” o “acuerdos
previos”, fue la de no delegar en las máximas autoridades de los Poderes Ejecutivos
de la República, la facultad de legislar que es propia del Congreso de la Nación; a
la vez que,
estableció un mecanismo de instrumentación que necesariamente
requiere del pleno
consenso de las partes contratantes que concurren a la
celebración de dichos acuerdos en igualdad de condiciones, circunstancia ésta,
esencial en una cuestión de tanta sensibilidad, como lo es, el debate de la
distribución de la renta federal.
3
H. SENADO DE LA NACIÓN
Comisión de Coparticipación Federal de impuestos
Consecuentemente, tanto la
sustitución del régimen actual
de Coparticipación
Federal de Impuestos por la Ley Convenio a que se refiere el inciso 2 del artículo 75
de la Constitución Nacional, como la reforma de la vigente Ley 23.548, tendrá que
observar el proceso de formación de las Leyes Convenios, que necesariamente, toma
impulso a partir de los “convenios o acuerdos previos” celebrados por las máximas
autoridades de los Poderes Ejecutivos de nuestra República.
MARINA RIOFRIO
Presidente
Comisión de Coparticipación Federal de Impuestos
HSN
4
H. SENADO DE LA NACIÓN
Comisión de Coparticipación Federal de Impuestos
INFORMACION DE RECAUDACION Y DISTRIBUCION DE RECURSOS
TRIBUTARIOS NACIONALES EN ENERO DE 2009
Cr. Alejandro Gabriel Caridad
El informe de recaudación y distribución correspondiente a esta edición,
contiene información del pasado mes de enero de 2009, con el detalle de los
recursos percibidos por la Nación en sus componentes impositivos, derechos
de exportación e importación y recursos de la seguridad social.
La metodología de exposición adoptada en el año que se inicia, es la de
presentar las variaciones interanuales de los distintos conceptos recaudados
por la Nación y la correspondiente distribución de estos recursos entre el
Gobierno Federal, el conjunto de provincias y la CABA, sea que se traten de
recursos tributarios propios, recursos coparticipables por el régimen de la Ley
Convenio N° 23.548 o recursos distribuidos a Nación o jurisdicciones
provinciales por afectaciones específicas de recursos coparticipables
efectuadas en los términos del inciso 3 del artículo 75 de la Constitución
Nacional o regímenes especiales de distribución.
El inicio del año 2009, muestra un panorama de alta complejidad para las
cuentas públicas Nacionales y Provinciales, más aún si consideramos que las
estimaciones de recursos de ambos niveles de gobierno para el ejercicio
presupuestario 2009 se realizaron con pautas macro fiscales imperantes con
anterioridad a la crisis internacional del mercado de capitales.
La inesperada crisis, modifico en forma sustantiva el comportamiento de la
economía local, lo cual se tradujo en una drástica disminución de los niveles de
recaudación de los componentes impositivos, y no así todavía, en los recursos
de la Seguridad Social, cuyo comportamiento esta ligado al mantenimiento del
nivel de empleo registrado y al cumplimiento de las obligaciones previsionales
por parte de los empleadores.
5
H. SENADO DE LA NACIÓN
Comisión de Coparticipación de Federal de Impuestos
CUADRO N° 1:
Recursos Tributarios recaudados por Nación.
Período enero 2009.
Los recursos tributarios totales recaudados por la Nación en enero 2009
ascendieron a $ 24.109,10 millones, monto éste que supera en un 10,95
%
los recursos percibidos en el mismo periodo del año 2008, cuya
recaudación alcanzo la suma de $ 21.729,00 millones.
El análisis individual de los distintos componentes que integran el total de
recursos tributarios recaudados por Nación, (Impuestos, Contribuciones de la
Seguridad Social y Derechos de Importación y Exportación), permite visualizar
las distintas variaciones experimentadas por cada concepto en el periodo bajo
análisis.
Los derechos de importación exportación percibidos en el mes de enero de
2009 alcanzaron un monto de $ 2.969,60 millones, cifra esta que representa el
24,80 % menos de lo percibido por este concepto en el mismo mes del año
2008. Este componente es el único que presenta variaciones negativas en la
comparación interanual de los distintos conceptos que se expresan a valores
nominales.
El componente impositivo también presenta una disminución importante
alcanzando una recaudación total de $ 13.791,90 millones, cifra esta que
supera en $ 333,10 millones lo percibido por este concepto en el mismo mes
del año 2008. Dicha variación representa solo el 2,47 % de incremento en el
periodo, guarismo este que naturalmente se revierte si consideramos valores
reales en lugar de nominales.
Los Aportes y Contribuciones a los regímenes de la Seguridad Social tuvieron
un incremento del 70,03 % en el periodo interanual bajo análisis, siendo este,
el componente que continúa manteniendo mayores variaciones positivas, no
obstante, si tenemos en cuenta el contingente de recursos adicionados a este
concepto por los antiguos aportantes de las AFJP, cuyo monto se estima en $
1.400 millones, la variación nominal en el periodo bajo análisis se ubica en el
37 %.
6
H. SENADO DE LA NACIÓN
Comisión de Coparticipación de Federal de Impuestos
Aún cuando la recaudación de impuestos aduaneros – recursos propios de la
Nación - registra una tasa de variación nominal negativa, las provincias
tuvieron un incremento nominal en la distribución del orden del 2,56 %,
guarismo esta que representa casi un cuarto del incremento global de los
componentes recaudados por la Nación que se ubica en un 10,95 % de
incremento para el periodo anual tenido en cuenta.
En efecto, la distribución de los recursos tributarios totales recaudados, asigna
a la Nación:
1) Recursos propios y coparticipados
2) Contribuciones a la Seguridad Social
3) Otros recursos Tributarios
Total de recursos percibidos por Nación
$
$
$
$
10.824,30 millones.
7.065,00 millones.
744,00 millones.
18.633,30 millones.
Esta cifra, representa el 77,29 % del total de los recursos tributarios
recaudados por el Gobierno Federal en el periodo analizado, tendencia esta
que se revierte luego de muchos meses, por el efecto negativo de los
impuestos aduaneros percibidos por la Nación como recursos propios no
coparticipables.
En enero de 2009, la distribución a favor del conjunto de provincias y la CABA
alcanzo un monto de $ 5.475,80
millones, en concepto de recursos de
Coparticipación Federal de Impuestos y otros regímenes especiales de
distribución, observamos que dicho monto representa el 22,71 % del total de
recursos recaudados por la Nación.
El leve recupero en la participación relativa del conjunto de provincias y la
CABA en la distribución de la renta federal (con relación a meses anteriores)
obedece como ya se señalo, al efecto negativo de los impuestos aduaneros
percibidos por Nación y no a la recuperación del nivel de recaudación de
impuestos coparticipables.
7
H.S EN A DO DE LA N A C ION
CUADRO N° 1
COMISIÓN DE COPARTICIPACIÓN FEDERAL DE IMPUESTOS
RECURSOS TRIBUTARIOS
PERIODO ENERO 2009
( En miles de $).
Valores Absolutos
Enero 2009
%
Enero 2008
13.791,90
13.458,80
333,10
2,47
2- DERECHOS S/ COM. EXT.
2.969,60
3.948,90
-979,30
-24,80
3- AP. Y CONTRIB. A LA S. SOC.
7.347,60
4.321,30
3.026,30
70,03
TOTAL RECURSOS TRIBUTARIOS
24.109,10
21.729,00
2.380,10
10,95
10.824,3
7.065,0
5.475,8
744,0
11.567,60
4.113,90
5.339,00
708,50
-743,30
2.951,10
136,80
35,50
-6,43
71,73
2,56
5,01
24.109,10
21.729,00
2.380,10
10,95
1- IMPUESTOS
DISTRIBUCION DE RECURSOS TRIBUTARIOS
A d m in is t ra c ió n N a c io n a l
C o n t rib u c io n e s S e g u rid a d S o c ia l ( 6 )
P ro v in c ia s ( 7 )
O t ro s
TOTAL
(6): Ne ta s de As igna cio nes F am ilia res C o m pe ns a ble s .
(7): 58 ,76 % d e Co p articip ad o s neto (56 ,6 6 % Pro vincias + 2 ,1% CABA y Tierra d el Fueg o ), 58 ,76 % d el 9 3 ,73 % d e Bs Pers o nales , 3 0 % d e Mo no trib uto imp o s itivo ,
6 8 ,1% d el 79 % d e Co mb us tib les Ley 2 3 .9 6 6 Naftas ; 14 % Ganancias , 6 .2 7% Bs Pers o nales , 6 ,2 7% d el 11% IVA neto d e Reinteg ro s y s umas fijas p o r Pacto
F is c al y Ga na ncia s .
Fuente: Ministerio de Economia - Dirección Nacional de Investigaciones y Analisis Fiscal
8
H.SENADO DE LA NACION
GRAFICO N° 1
COMISION DE COPARTICIPACION FEDERAL DE IMPUESTOS
RECURSOS TRIBUTARIOS
1- IMPUESTOS
2- DERECHOS S/ COM.
EXT.
3- AP. Y CONTRIB. A LA
S. SOC.
TOTAL RECURSOS
TRIBUTARIOS
Enero 2009
Enero 2008
Valores Absolutos
1- IM PUESTOS
13.791,90
13.458,80
333,10
2- DERECHOS S/ COM . EXT.
2.969,60
3.948,90
-979,30
3- AP. Y CONTRIB. A LA S. SOC.
7.347,60
4.321,30
3.026,30
TOTAL RECURSOS TRIBUTARIOS
24.109,10
21.729,00
2.380,10
Fuente: Ministerio de Economia - Dirección Nacional de Investigaciones y Analisis Fiscal
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H.SENADO DE LA NACION
GRAFICO N° 2
COMISION DE COPARTICIPACION FEDERAL DE IMPUESTOS
DISTRIBUCIÓN DE LOS RECURSOS TRIBUTARIOS
Enero 2009
Enero 2008
Administración Nacional
10.824,3
11.567,60
Contribuciones Seguridad
Social (6)
7.065,0
4.113,90
Provincias (7)
5.475,8
5.339,00
744,0
708,50
24.109,10
21.729,00
Otros
TOTAL
(6): Ne ta s de As igna c io ne s F a m ilia re s Co m pe ns a ble s .
(7): 58 ,76 % d e Co p articip ad o s neto (56 ,6 6 % Pro vincias + 2 ,1% CABA y Tierra d el Fueg o ), 58 ,76 % d el 9 3 ,73 % d e Bs Pers o nales , 3 0 %d e M o no trib uto imp o s itivo ,
6 8 ,1% d el 79 % d e Co mb us tib les Ley 2 3 .9 6 6 Naftas ; 14 % Ganancias , 6 .2 7% Bs Pers o nales , 6 ,2 7% d el 11%IVA neto d e Reinteg ro s y s umas fijas p o r Pacto
F is c a l y Ga na nc ia s .
Fuente: Ministerio de Economia - Dirección Nacional de Investigaciones y Analisis Fiscal
10
H. SENADO DE LA NACIÓN
Comisión de Coparticipación de Federal de Impuestos
CUADRO N° 2 – Distribución al Conjunto de Provincias y CABA por el
régimen de distribución de la Ley N° 23.548 y regímenes especiales.
Período enero 2009.
El cuadro Nº 2 expone la distribución efectuada al conjunto de provincias y la
CABA relativa al régimen de distribución de la Ley Convenio Nº 23.548 y otros
regímenes especiales de distribución tales como: Financiamiento Educativo Ley
Nº 26.075, Transferencia de Servicios Ley Nº 24.049, Impuesto a las Ganancias
para obras de infraestructura básica social, excedente del fondo del conurbano
bonaerense, fondos viales, eléctricos, FO.NA.VI, fondo compensador y régimen
simplificado para pequeños contribuyentes entre otros.
Por estos conceptos, el conjunto de provincias y la CABA recibieron en el periodo
2009 un monto total de $ 5.476,65 millones, cifra esta que representa un
crecimiento nominal de solo el 1,33 % respecto del mismo periodo del año 2008.
Las provincias que menos participación registraron en el crecimiento interanual
son la CABA y Buenos Aires con (- 0,09 %) y 0,56 % mientras que las
jurisdicciones que mayor incremento obtuvieron son Santa Cruz y Chubut con
3,21 % y 3,46 % respectivamente.
11
H.S EN A DO DE LA N A C ION
CUADRO N° 2
COMISIÓN DE COPARTICIPACIÓN FEDERAL DE IMPUESTOS
Distribución al conjunto de Provincias y C.A.B.A por el regimen de distribución de la ley N° 23.548 y regimenes especiales
(En miles de $)
P R O V INC IA S
BUENOS AIRES
CATAMARCA
CORDOBA
CORRIENTES
CHACO
CHUBUT
ENTRE RIOS
FORMOSA
JUJUY
LA PAMPA
LA RIOJA
MENDOZA
MISIONES
NEUQUEN
RIO NEGRO
SALTA
SAN JUAN
SAN LUIS
SANTA CRUZ
SANTA FE
SGO. DEL ESTERO
TUCUMAN
TIERRA DEL FUEGO
PROVINCIAS
C.A.B.A.
PROVINCIAS Y C.A.B.A.
Enero 2009
Total
Distribuido
$
1.240.098,50
139.353,80
456.540,40
196.544,60
256.550,70
87.883,70
252.299,70
186.681,90
149.706,20
97.183,10
107.253,20
217.747,70
178.152,60
94.785,60
131.496,30
204.169,40
172.317,80
118.256,50
84.425,40
467.837,40
214.451,20
247.264,00
66.446,00
5.367.445,50
109.204,30
5.476.649,80
Enero 2008
Total
Distribuido
$
1.233.133,20
136.876,00
452.673,80
194.658,30
253.815,50
84.946,30
249.480,00
183.815,10
146.670,70
95.381,40
104.507,50
214.699,60
174.464,80
92.157,40
128.830,40
201.097,80
169.385,70
115.687,80
81.795,80
461.696,30
210.859,60
244.429,60
64.640,50
5.295.703,10
109.301,20 5.405.004,30
Valores
Absolutos
%
$
6.965,30
2.477,80
3.866,60
1.886,30
2.735,20
2.937,40
2.819,70
2.866,80
3.035,50
1.801,70
2.745,70
3.048,10
3.687,80
2.628,20
2.665,90
3.071,60
2.932,10
2.568,70
2.629,60
6.141,10
3.591,60
2.834,40
1.805,50
71.742,40
96,90
71.645,50
0,56
1,81
0,85
0,97
1,08
3,46
1,13
1,56
2,07
1,89
2,63
1,42
2,11
2,85
2,07
1,53
1,73
2,22
3,21
1,33
1,70
1,16
2,72
1,35
-0,09
1,33
Fuente: Ministerio de Economia - Dirección Nacional de Coordinación Fiscal con las Provincias
12
H. SENADO DE LA NACIÓN
Comisión de Coparticipación de Federal de Impuestos
CUADRO N° 3 – Distribución al Conjunto de Provincias y CABA por el
régimen de distribución de la Ley Nº 23.548.
período enero 2009.
Este cuadro explica la distribución secundaria efectuada por el régimen de
Coparticipación Federal de Impuestos de la Ley Convenio Nº 23.548 entre las
provincias y la Ciudad Autónoma de Buenos Aires.
Este régimen registro una distribución secundaria de $ 3.858,13 millones en enero
de 2009, cifra esta que representa $ 581,72 millones menos que el monto
percibido en enero de 2008, cuya distribución alcanzo la suma de $ 4.439,85
millones.
Si consideramos que no existen variaciones que puedan atribuirse a vencimientos
impositivos establecidos en determinada época del año o cuestiones de tipo
estacional que determine mayor o menor propensión al consumo, claramente se
visualizan las consecuencias del enfriamiento de la economía local como
consecuencia de la caída de la demanda de bienes y servicios, que impactan en
los impuestos al consumo tal como se advirtió en ediciones anteriores.
En efecto, el periodo interanual enero 2008/2009 registra una tasa nominal
negativa del (- 15,08 %), situación esta que representa una importante amenaza
en las estructuras de financiamiento de los gobiernos sub. nacionales de cara el
presente ejercicio presupuestario, más aún si tenemos en cuenta la variación de
esta tasa en términos reales.
Las jurisdicciones que menor tasa negativa experimentaron fueron Tierra del
Fuego y Santa Cruz con (– 4,81 %) y (-6,01 %) respectivamente, mientras que las
que mayor tasa negativa sufrieron son la CABA y Buenos Aires con (-39,73 %) y
(-23,83%).
La última columna del Cuadro N° 3 expone las participaciones relativas de las
jurisdicciones provinciales en la distribución secundaria, en términos porcentuales,
lo cual resulta de interés al comparar con los porcentuales nominales asignados a
cada jurisdicción por el artículo 4° de la Ley Convenio N° 23.548.
13
CUADRO N° 3
H.S EN A DO DE LA N A C ION
COMISIÓN DE COPARTICIPACIÓN FEDERAL DE IMPUESTOS
Distribución al conjunto de Provincias y C.A.B.A por el régimén de distribución de la ley 23.548.
Enero 2009
(En miles de $)
P R O V IN C IA S
BUENOS AIRES
CATAMARCA
CORDOBA
CORRIENTES
CHACO
CHUBUT
ENTRE RIOS
FORMOSA
JUJUY
LA PAMPA
LA RIOJA
MENDOZA
MISIONES
NEUQUEN
RIO NEGRO
SALTA
SAN JUAN
SAN LUIS
SANTA CRUZ
SANTA FE
SGO. DEL ESTERO
TUCUMAN
TIERRA DEL FUEGO
PROVINCIAS
C.A.B.A.
PROVINCIAS Y C.A.B.A.
Enero 2009
Coparticipación
Federal de
Impuestos
Ley Nº 23.548
760.010,10
107.856,30
336.316,10
139.751,60
192.251,60
59.164,10
189.558,40
142.952,20
108.460,20
73.920,00
80.437,00
153.255,50
118.121,30
64.607,80
97.045,90
141.591,90
132.572,90
90.135,70
63.936,50
341.721,10
157.472,00
178.738,70
50.727,90
3.780.604,80
77.528,60
3.858.133,40
Enero 2008
Coparticipación
Federal de
Impuestos
Ley Nº 23.548
941.134,50
118.041,70
380.540,10
159.315,10
213.795,90
67.777,70
209.255,80
156.013,20
121.756,30
80.483,00
88.737,70
178.713,50
141.567,50
74.381,40
108.136,10
164.267,90
144.869,40
97.817,80
67.777,70
383.016,50
177.062,60
203.890,30
53.166,20
4.331.517,90
108.332,40
4.439.850,30
VARIACIONES INTERANUALES
DISTRIBUCION
Valores
EFECTIVA
Absolutos
%
%
$
-181.124,40
-23,83
19,70
-10.185,40
-9,44
2,80
-44.224,00
-13,15
8,72
-19.563,50
-14,00
3,62
-21.544,30
-11,21
4,98
-8.613,60
-14,56
1,53
-19.697,40
-10,39
4,91
-13.061,00
-9,14
3,71
-13.296,10
-12,26
2,81
-6.563,00
-8,88
1,92
-8.300,70
-10,32
2,08
-25.458,00
-16,61
3,97
-23.446,20
-19,85
3,06
-9.773,60
-15,13
1,67
-11.090,20
-11,43
2,52
-22.676,00
-16,02
3,67
-12.296,50
-9,28
3,44
-7.682,10
-8,52
2,34
-3.841,20
-6,01
1,66
-41.295,40
-12,08
8,86
-19.590,60
-12,44
4,08
-25.151,60
-14,07
4,63
-2.438,30
-4,81
1,31
-550.913,10
-14,57
97,99
-30.803,80
-39,73
2,01
-581.716,90
-15,08
100,00
Fuente: Ministerio de Economia - Dirección Nacional de Coordinación Fiscal con las Provincias
14
CUADRO N° 3
H.SENADO DE LA NACION
COMISIÓN DE COPARTICIPACIÓN FEDERAL DE IMPUESTOS
DISTRIBUCION DE RECURSOS NACIONALES
4.439.850,30
3.858.133,40
-581.716,90
RECURSOS NACIONALES
Ene-08
4439850,3
Ene-09
3858133,4
Valores Absolutos
-581716,9
Fuente: Ministerio de Economia - Dirección Nacional de Coordinación Fiscal con las Provincias
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