PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO Régimen Sancionatorio Régimen Sancionatorio – Art. 641 – 682 E.T. • Moratorios Intereses Sanciones • Tasa de crédito de consumo ordinario certificada por Superfinanciera X 1.5 – 2 Puntos. • En las Declaraciones • Por no informar, informar con errores o extemporáneo • Relacionadas con: - la Contabilidad - Establecimientos de Comercio Régimen Sancionatorio – Art. 641 – 682 E.T. Por No Declarar – Art. 643 ET. Por Inexactitud – Art. 648 ET. Por Corrección – Art. 644 ET. Por Corrección Aritmética Art. 646 ET. Extemporaneidad – Art. 641 ET. Por No enviar Información Art. 651 ET. Por No expedir Certificados de Retefuente Art. 667 ET. Sanción por Corrección de Sanciones Art. 701 ET. Por Irregularidades en la Contabilidad Art. 655 ET. Sanción Por Extemporaneidad (Voluntaria) Impuesto a Cargo • 5% por mes o fracción • Límite: 100% del impuesto a Cargo • En el caso de Declaración de Retefuente, la base será el total de retenciones. Ingresos Brutos • 0.5% por mes o fracción • Límite 5% de los ingresos brutos • Comparable con doble del Saldo a favor • En caso de no existir Saldo a Favor, se compara con 2.500 UVT Patrimonio Líquido • 1% Por mes o fracción • Límite 10% del patrimonio Líquido del año anterior • Comparable con doble del saldo a favor ó 2.500 UVT en caso de que este no exista Sanción Por Extemporaneidad (Emplazamiento) 10% • Impuesto a Cargo o Retenciones • Por mes o fracción hasta el 200% del Impuesto. 1% • Sobre los Ingresos del Periodo – Por mes o fracción • Sin Exceder el 10% de los Ingresos ó 4 veces el saldo a favor ó 5.000 UVT si no hay saldo a favor 2% • Del Patrimonio Líquido del año anterior- por mes o fracción. • Sin Exceder el 20% del Patrimonio ó 4 veces el saldo a favor ó 5.000 UVT si no hay saldo a favor Sanción Por Corrección 10% 20% • Corrección Voluntaria • Mayor impuesto a cargo o Menor saldo a favor • Después de emplazamiento para corregir. • Antes de Requerimiento Especial Podrá corregir sin aplicar sanción en cualquier caso, siempre que se realice antes de la fecha de vencimiento para declarar. Sanción Por No enviar Información 7.500 1% 0.7% 0.5% Por Extemporaneidad Sobre los valores que se hayan suministrado con error. UVT Sanción Máxima Sobre los valores No Reportados • En el caso de la extemporaneidad, la sanción se podrá reducir al 10% si se subsana (se realiza el envío) voluntariamente. • Si es requerido por la DIAN, la sanción se podrá reducir al 50% si se subsana antes de que se notifique la sanción. • Posterior a la notificación de la sanción, se podrá reducir al 70% del valor (paga el 70%), siempre que subsane dentro de los 2 meses siguientes. Sanción Por No enviar Información • DESCONOCIMIENTO DE COSTOS, RENTAS EXENTAS, DEDUCCIONES, PASIVOS, IMPUESTOS DESCONTABLES, Y RETENCIONES, cuando la información requerida se refiera a dichos conceptos. • Cuando no se pueda establecer la base para determinar la la sanción, se aplicará 0.5 uvt por cada dato no informado o errado. Reducción de las Sanciones • Gradualidad y Favorabilidad– Art. 640 ET • Favorabilidad • Artículo 651 ET – Sanciones y Reducción de Sanciones por no enviar información. • Sanciones del Artículo 588 E.T.
