PRESUPUESTOS DE COSTOS Y
GASTOS
COSTOS FIJOS: Son aquellos que se calculan con cierta certeza y
exactitud para un periodo presupuestado, pues solamente una
contingencia podría hacerlos variar, ejemplo de gastos: los alquileres
del edificios de la planta, las depreciaciones del mobiliario, maquinas
y equipo, sueldos de administración y otros que estarán a criterio del
centro de costo de producción.
GASTOS VARIABLES: su valor esta en función del volumen de
unidades producidas.
PRESUPUESTO FLEXIBLE:
es el que permite adecuarse
ordenadamente, de acuerdo a un factor de flexibilidad en el
transcurso de su desenvolvimiento para un mejor control y eficiencia.
DIFERENCIA ENTRE PRESUPUESTO
FLEXIBLE Y RIGIDO
• Mientras el primero es Dinámico y se flexibiliza en
función del volumen de unidades producidas para
determinar sus funciones de costos variables, el
presupuesto Rígido permanece estable durante el
periodo para el cual e elaborado.
• El presupuesto Flexible tiene la ventaja que permite
determinar rápidamente el importe apropiado del
presupuesto para efectos del control del costo por
concepto de gastos de fabricación, cualquiera que sea
el nivel real de actividad.
BASES PARA LA DETERMINACION DE
LA FLEXIBILIDAD
1.
2.
3.
4.
5.
6.
Periodo de tiempo
Clasificación
Objetivos del presupuesto
Comportamiento del pasado
Estudio del comportamiento del costo
Presupuestos tabulares y de formulas
Clases de Presupuestos Flexibles: los
tabulares o columnas y de formulas
• Los presupuestos tabulares, como su nombre
lo indica, son una serie de columnas con
cantidades de gastos clasificados a un periodo
dado.
• Los presupuestos de formulas son factores
coincidentes de relación de costos por horahombre, hora maquina, etc., que es mas
expresivo para el gerente de operación.
En síntesis el presupuesto flexible se
determina por:
•
•
•
•
•
•
Presupuesto de ventas
Capacidad financiera de la misma
Su capacidad de producción
Del comportamiento histórico
De Fluctuaciones económicas
De Factores internos y externos
Ejercicio No. 1
La empresa PROYETOS 22; S.A., proporciona a usted la siguiente infomación
al 31 de diciembre del 2008
1 PRESUPUESTO DE COSTOS Y GASTOS DE PRODUCCION, PARA UN PERIODO
Unidades Presupuestadas a producir
Material Directo Q.10.00 por unidad
Mano de Obra Q.6.00 por unidad
Sueldos
Suministros Q.1.50 por unidad
Otros Gastos Fijos
Q
Q
Q
Q
Q
80,000
800,000.00
480,000.00
50,000.00
120,000.00
25,000.00
2 PRODUCCION,COSTOS Y GASTOSREALES DELPERIODO
Unidades Producidas
Material Directo
Mano de Obra
Sueldos
Suministros
Otros Gastos Fijos
Q
Q
Q
Q
Q
75000
725,000.00
487,500.00
60,000.00
93,750.00
22,000.00
Con esta información se le pide determinar las respectivas variaciones en lo
que respecta al presupuesto tradicional y al presupuesto flexible
PROYECTO 22, S.A.
PRESUPUESTO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2008
CONCEPTO
Material Directo Q.10.00 por unidad
Mano de Obra Q.6.00 por unidad
Sueldos
Suministros Q.1.50 por unidad
Otros Gastos Fijos
TOTAL
Presupuesto Flexible
M.DIRECTO
M.O.DIRECTA
SUMINISTRO
PRESUPUESTO
Q 800,000.00
Q 480,000.00
Q 50,000.00
Q 120,000.00
Q 25,000.00
Q 1,475,000.00
TRADICIONAL
REAL
Q 725,000.00
Q 487,500.00
Q 60,000.00
Q 93,750.00
Q 22,000.00
Q 1,388,250.00
75000
75000
75000
*
*
*
VARIACIONES
Q 75,000.00
-Q
7,500.00
-Q 10,000.00
Q 26,250.00
Q
3,000.00
Q 86,750.00
Q
Q
Q
PRESUPUESTO
Q 750,000.00
Q 450,000.00
Q 50,000.00
Q 112,500.00
Q 25,000.00
Q1,387,500.00
10.00 Q 750,000.00
6.00 Q 450,000.00
1.50 Q 112,500.00
Q
Q
Q
Q
Q
Q
FLEXIBLE
REAL
725,000.00
487,500.00
60,000.00
93,750.00
22,000.00
1,388,250.00
VARIACIONES
Q 25,000.00 Presupuesto=75000*10
-Q 37,500.00
-Q 10,000.00
Q 18,750.00
Q 3,000.00
-Q
750.00
0
