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Practica IRPF I

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Aitor Gómez Iturrioz.
Asignaciones para gastos de viaje exentas.
Los rendimientos de trabajo que deberá incluir en la Base Imponible son los 3000€ en relación
a las dietas y asignaciones para gastos de viaje menos las excepciones mencionadas en el
artículo 17.1 apartado d) de la Ley del IRPF
En cuanto a desplazamiento:
1) Zaragoza: 350€
Hace un total de 350€ (avión mas taxi) cantidad exenta en virtud de artículo 9.2 apartado a)
del Real Decreto 439/2007, de 30 de marzo, por el que se aprueba el Reglamento del Impuesto
sobre la Renta de las Personas Físicas y se modifica el Reglamento de Planes y Fondos de
Pensiones, aprobado por Real Decreto 304/2004, de 20 de febrero.
Que dice:
2. Asignaciones para gastos de locomoción. Se exceptúan de gravamen las cantidades destinadas por la
empresa a compensar los gastos de locomoción del empleado o trabajador que se desplace fuera de la
fábrica, taller, oficina, o centro de trabajo, para realizar su trabajo en lugar distinto, en las siguientes
condiciones e importes:
a) Cuando el empleado o trabajador utilice medios de transporte público, el importe del gasto que se
justifique mediante factura o documento equivalente.
2) Murcia: 96.5€
Hace 350 km en coche propio multiplicado 0.19€ que hacen 66.5€ los cuales están exentos de
gravamen atendiendo al mismo artículo mencionado anteriormente, pero esta vez en su
apartado b):
b) En otro caso, la cantidad que resulte de computar 0,19 euros por kilómetro recorrido,
siempre que se justifique la realidad del desplazamiento, más los gastos de peaje y
aparcamiento que se justifiquen.
El mismo apartado incluye los gastos de peaje y aparcamiento que en este caso ascienden a
20€ de autopista (peaje) más 10€ de aparcamiento que harían 30€
En total hacen 96.5€
3) Venecia: 540€
Serían 440€ de avión mas 100€ de vaporetto en categoría de transporte público ignorando los
100€ de góndola que cuanta como embarcación de recreo.
Los gastos exentos al gravamen en este caso harían un total de 540€.
4) Almería Municipio:
Coche propio 95 km por 0.19€ = 18.05€.
No están exentas ya que Almería Municipio es el lugar donde tiene sede de trabajo y el artículo
9.2 establece que se exceptúan de gravamen las cantidades destinadas por la empresa a
compensar los gastos de locomoción del empleado o trabajador que se desplace fuera de la
fábrica, taller, oficina, o centro de trabajo, para realizar su trabajo en lugar distinto. Y no en el
mismo lugar de trabajo.
Manutención y Estancia:
En este caso atenderemos al artículo 9.3 del Reglamento del IRPF
Asignaciones para gastos de manutención y estancia. Se exceptúan de gravamen las cantidades
destinadas por la empresa a compensar los gastos normales de manutención y estancia en restaurantes,
hoteles y demás establecimientos de hostelería, devengadas por gastos en municipio distinto del lugar
del trabajo habitual del perceptor y del que constituya su residencia.
Salvo en los casos previstos en la letra b) siguiente, cuando se trate de desplazamiento y permanencia
por un período continuado superior a nueve meses, no se exceptuarán de gravamen dichas asignaciones.
A estos efectos, no se descontará el tiempo de vacaciones, enfermedad u otras circunstancias que no
impliquen alteración del destino.
a) Se considerará como asignaciones para gastos normales de manutención y estancia en hoteles,
restaurantes y demás establecimientos de hostelería, exclusivamente las siguientes:
1.º Cuando se haya pernoctado en municipio distinto del lugar de trabajo habitual y del que constituya la
residencia del perceptor, las siguientes:
Por gastos de estancia, los importes que se justifiquen. En el caso de conductores de vehículos dedicados
al transporte de mercancías por carretera, no precisarán justificación en cuanto a su importe los gastos
de estancia que no excedan de 15 euros diarios, si se producen por desplazamiento dentro del territorio
español, o de 25 euros diarios, si corresponden a desplazamientos a territorio extranjero.
Por gastos de manutención, 53,34 euros diarios, si corresponden a desplazamiento dentro del territorio
español, o 91,35 euros diarios, si corresponden a desplazamientos a territorio extranjero.
2.º Cuando no se haya pernoctado en municipio distinto del lugar de trabajo habitual y del que
constituya la residencia del perceptor, las asignaciones para gastos de manutención que no excedan de
26,67 ó 48,08 euros diarios, según se trate de desplazamiento dentro del territorio español o al
extranjero, respectivamente.
1) Zaragoza: 386.69€
Don Javier acredita 200€ de estancia, además pernocta durante 3 noches por un precio de
53.34€ que serían 160.2€ y otro día más que no pernocta que ascendería a 26.67€
En total de manutención y estancia en relación a la ley el gasto exento de gravamen ascendería
a 200+160.2+26.67= 386.69€
2) Murcia: 26.67€
Javier pasa un día en Murcia sin noche que serían 26.67€ en gasto de manutención
3) Venecia: 230.78€
Serían 300€ de hotel y pasa en Venecia 3 días 2 no noches, en este caso calcularíamos los 2
días que pernocta por la renta de manutención en el extranjero, 2 por 91.35€ que ascendería a
182.7€ más el día en el que no pernocta que son 48.08€, haciendo un total de 230.70€
(182.7+48.08).
4) Almería Municipio:
En este caso de los 420€ de manutención no quedaría nada exento del gravamen ya que este
gasto se realiza en el mismo municipio de su centro de trabajo y de su residencia habitual.
Finalmente, en cuanto al apartado otros, los gastos de Murcia los he incluido en el
desplazamiento.
La máscara veneciana no cuenta ni como rendimiento de trabajo ni como exención, al igual
que los gastos justificados por Don Javier en Almería, el aparcamiento no cuenta como
exención del 9.2 apartado b) ya que es en el mismo municipio donde tiene su centro de trabajo
y la avería y la ITV no son gastos recogidos en artículo 9 del Reglamento.
Atendiendo a todo lo mencionado anteriormente los rendimientos de trabajo deberá incluir
como rendimientos de trabajo 3000€ - (350+96.5+540+386.69+26.67+230.78) = 1369.36 €
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