Municipal Provincial IMPUESTO DReI INGRESOS BRUTOS IMPUESTO DE SELLOS TASA RETRIBUTIVA DE SERVICIOS Objeto El municipio aplicara el DReI por los servicios que presta destinados a: 1- Registrar, habilitar y controlar (…) toda actividad lucrativa. 2- Fiscalizar la fidelidad de pesas y medidas 3- Inspeccionar y controlar las instalaciones eléctricas, maquinas, etc. 4- Supervisar vidrieras y publicidad 5- Por todos lo demás servicios prestados que no estén gravados especialmente 6- Habilitación de mesas y sillas en espacios públicos con autorización especial Por el ejercicio habitual* en la provincia, de … cualquier actividad a título oneroso LUCRATIVA O NO x cualquier sujeto Todos los actos, contratos y operaciones de carácter oneroso que se realicen en la provincia; o aquellos que se hagan fuera de la provincia pero se negocien, ejecuten o cumplan en ella. Si se pagó en la otra provincia se puede deducir del impuesto a pagar en esta Servicios administrativos y actuaciones judiciales. Además los juicios que se inicien pagan una tasa proporcional de justicia Sujetos Los mencionados como contribuyentes que sean titulares o responsables del local (…) cualquiera sea la naturaleza del sujeto que la preste, incluidas las sociedades cooperativas (…) Todos aquellos que realicen el hecho imponible Base imponible Ingresos brutos devengados durante el mes en el municipio. Ingresos brutos gravados devengados. Será el que resulte de las facturas o doc. eq rem en especie -> valor en plaza Depende del acto - Transmisión de la nuda prop: avaluo fiscal o precio convenido, el mayor. - Permuta de inmuebles: suma de las valuaciones fiscales de los bienes que se permuten, o mayor valor asignado - Cesión de derechos y acciones así como en los actos, contratos u operaciones onerosas en general: precio convenido o valor consignado, si la valuación fiscal fuese menor se hace sobre esta última. - Seguros: sobre el capital asegurado en seguros de muerte, etc. - Disolución de la soc conyugal: sobre el monto del conjunto de bienes, como mínimo los avalúos fiscales. - Locación de inmuebles: depende si hay cláusula de renovación o no. Si no hay: urbanos 2 años y rurales 5 años. Si hay, 10 años, sin perjuicio de devolución pertinente. - Locación de servicios: 1 año - etc. *Habitual: Sociedades: objeto social, indep de que se haga o no. Personas: índole y naturaleza La venta de bienes de uso está gravada. Incluye: planos y mesuras, registro civil, registro de marcas y señales La sola instrumentación o existencia material lo hace pasible del impuesto, aunque sea inválido o ineficaz. Todos aquellos que realicen el hecho imponible No computables IIBB de sucursales, agencias o negocios fuera del municipio Impuestos internos, IVA, etc. Reintegros de capital de operaciones financieras (amort) Reintegros de gastos a intermediarios - - Deducciones Descuentos, bonificaciones y devoluciones Importes de envases con cargo de retorno y fletes pagados por el comprador El débito fiscal del IVA Impuestos nacionales o provinciales que incidan en el precio Importes x venta de bienes usados aceptados como parte de pago, con ciertos requisitos Ingresos por exportaciones Sumas efectivamente invertidas en ferias y exposiciones, tope 10 000 país 20 000 exterior, por año y por no más de 3 periodos Etc. Descuentos, bonificaciones y devoluciones Importes de envases con cargo de retorno, pacto de retroventa o retrocesión Incobrables, que hayan sido computados como ingresos gravados. S/ índices - - Base imponible especial Venta de tabaco o cigarrillos, o billetes de apuestas, divisas, medicamentos, ventas por acopiadores de productos agrícola-ganaderos. BI: (P VENTA - P COMPRA) Productos agrícolas Entidades financieras Casinos y bingos Autos y otros vehículos nuevos - Diferencia entre precio de compra y precio de venta: Transmisión de nuda propiedad o de dominio. ARTÍCULO 237 - En la transmisión de la nuda propiedad, se liquidará el impuesto pertinente sobre el monto del avalúo fiscal o el precio convenido si fuere mayor que aquél. Igual procedimiento se adoptará en toda transmisión de dominio a título oneroso. Contratos de concesión. ARTÍCULO 238 Venta mayorista de combustibles líquidos Billetes de lotería y juegos de azar Empresas de turismo Venta de granos de cereales y oleaginosas Venta por mayor de medicamentos Autos y otros vehículos nuevos - Otros: - Periodo fiscal y pago Mes calendario. Vence todos los 10 salvo que tribute por convenio (15) Falta de declaración o pago x 3 m consecutivos: quitan la Casinos, bingos y máquinas de azar Entidades financieras Compañías de seguro y cap. y ahorro Comercialización de cereales, forrajera u oleaginosas Intermediación: comisionistas, consignatarios, mandat. Año calendario. Sistema de anticipos y ajuste final sobre base cierta. Vence según el número de CUIT entre el 15 y el 20 Permutas de inmuebles. suma de las valuaciones fiscales de bienes que se permuten, o mayor valor asignado a los mismos. Cesiones de derechos y acciones y actos, contratos u operaciones onerosas en general, precio convenido, o valor consignado o que surjan de los respectivos documentos; en caso de que el precio sea inferior al monto de la valuación fiscal, el impuesto se aplicará sobre esta última. En las promesas y boletos de compra venta, lo será sobre el valor efectivo de la operación si ésta fuera al contado. En el caso de ser a plazos, el monto imponible será el que dé la suma total de las cuotas, excluyendo los gastos de escrituración e impuestos. Rentas vitalicias. Usufructo, uso, habitación y servidumbre. Contratos de seguros., depende del seguro que se trate (vida, ramos eventuales, etc) Disolución de sociedad conyugal. conjunto de bienes de las mismas, tomándose como avalúos mínimos los valores fiscales y/o los que establezca la API por disposiciones dictadas al efecto. Cancelación de contratos de sociedades. Rescisiones. Sociedades de extraña jurisdicción. Préstamos hipotecarios. sobre el avalúo fiscal del o de los inmuebles situados en la Provincia. En ningún caso el impuesto podrá liquidarse sobre una suma mayor a la del préstamo. Locación de inmuebles. que no fijen plazo, importe de dos años de alquiler en los urbanos y cinco años en los rurales. Renovación automática: diez años de arrendamiento, sin perjuicio de la devolución pertinente si no se hiciera uso de la opción. Locación de servicios que no fijen plazo importe de un año del precio convenido Suministro de energía eléctrica. Arrendamientos y aparcerías rurales. ARTÍCULO 251 Depósitos a plazo y en moneda extranjera. que devenguen interés sobre el monto nominal de cada depósito. Los bancos y demás entidades financieras serán agentes de retención. Compra-venta de frutos, productos o mercaderías en general, en que no se fije plazo promedio que resulte en un período de cinco años. Moneda extranjera y obligaciones a oro. cotización oficial vigente Se paga dentro de los 15 días corridos a la fecha de otorgamiento del acto, contrato u operación. O antes del vencimiento si fuese menor a 15 días. En ESCRITURAS ante escribano: 30 días corridos Se paga al momento de solicitarse el servicio. habilitación Inicio de actividades Solicitar permiso habilitante antes de iniciar actividades Sino, se considera la fecha de apertura del local o primer ingreso, lo anterior. Cese de actividades Traslado dentro del municipio o cambio de titulares: 30 días para comunicar Cese o traslados fuera del municipio: 90 días. Exenciones No operan automáticamente, hay que dirigir una nota al intendente solicitando la exención adjuntando el certificado de habilitación. Estado en todos los niveles (excepto empresas del estado o entidades autárquicas con fines comerciales) - Cultos y congregaciones religiosas - Cooperadoras de escuela, policía y hospitales colegios y consejos profesionales Kioscos de venta exclusiva de diarios, revistas y libros Los ancianos, lisiados o incapacitados permanentes que no posean sostén suficiente y atiendan salones de ventas o kioscos de golosinas, confituras y/o cigarrillos. - Emisoras de radio o tele. - Ingresos de los profesionales universitarios en el ejercicio de su profesión liberal. (no complementados con explotación comercial -> todo gravado) Impresión, edición, distribución y venta de diarios, periódicos y revistas Etc. No gravados - SUBJETIVAS Actuaciones administrativas Estado en todos los niveles (excepto que realicen operaciones con fines comerciales a título oneroso) - Estado en todos los niveles (excepto los que realicen operaciones a título oneroso) - Estado en todos los niveles (excepto los que realicen operaciones a título oneroso) - Cultos y congregaciones religiosas - cooperadoras - INTA - Etc. Asilos y entidades de beneficencia, clubes siempre que los ingresos se destinen al objeto social y no se reparta, y tengan personería gremial - Bolsas de comercio - Impresión, edición, distribución y venta de diarios, periódicos y revistas - Venta de bienes de uso - Venta al público consumidor de pan y leche fluida o en polvo (PAGA IMP MINIMO) Representaciones diplomáticas o consulares Mutuales Emisoras de radio o tele, cuando pasen programas locales Reorganización de empresas Operaciones con títulos públicos y obligaciones negociables ACTIVIDADES INDUSTRIALES IIBB ANT MENORES O IGUALES A 64 MILLONES cuando se refieran a transformación de cereales u oleaginosas deben haber procesado menos de 360 mil toneladas de granos construcción de inmuebles IIBB menores o iguales a 2 250 000 primera venta de inmuebles nuevos destinados a vivienda - Cultos y congregaciones religiosas Asilos y entidades de beneficencia Cooperadoras Arrendatarios de contratos agrícolas o ganaderos Obras sociales Trabajadores por el contrato de trabajo OBJETIVAS - Contratos de prenda agraria - Seguros de impo y expo - Operaciones financieras activas y de seguros hechas por agropecuarios - Adelantos en cuenta corriente y créditos en descubierto - etc. Trabajo en relación de dependencia Cargos públicos Jubilaciones Transporte internacional Exportaciones Honorarios de directores, síndicos, CdV Subsidios y subvenciones Locación de hasta 5 inmuebles (excepto sociedades) Venta de inmuebles después de los 2 años de su compra (antes: gravado) - - - Aseguradoras - Empresas del estado, tesorería municipal y organismos descentralizados de la municipalidad de rosario Compradores de productos agropecuarios o frutos del país: acopiadores, frigoríficos, exportadores, estado, etc. - - El concejo municipal Intermediarios de productos agropecuarios o frutos del país - Aseguradoras - Escribanos Clínicas, sanatorio - - Asilos y entidades de beneficencia - Agentes de retención Debe comunicarse a API Entidades financieras, y no financieras cuando actúen en operaciones de préstamos o depósitos Colegios profesionales, mutuales y obras sociales, Endosos Fianzas de los profesionales Transferencias de empresas y transmisiones de dominio cuando sean aportes de capital Recibos u otros doc. de recepción de $ o documentos tipo pagaré, en instrumento público o privado Cheques comunes y diferidos Constitución de sociedades, así como las transf, esc, fus, y modif del contrato. Cultos y congregaciones religiosas Asilos y entidades de beneficencia Cooperadoras Partidos políticos Peticiones colectivas ante los poderes públicos, o sobre asuntos de interés público, o x faltas de empleados públicos Actuaciones judiciales - Estado en todos los niveles (excepto los que realicen operaciones a título oneroso) - cooperadoras gestiones de los presos diligencias por cartas de pobreza fojas para habeas corpus todo lo rel con créditos hipotecarios Banco Santa Fe etc. Tasa prop de justicia - Juicios de alimentos Diligencias para contraer matrimonio etc. - ARTICULO 1º RG 11/03: Se encuentran obligados a efectuar el pago de las retenciones y/o percepciones del Impuesto de Sellos y Tasas Retributivas de Servicios, las siguientes personas físicas o jurídicas: · Aseguradoras; · Entidades Financieras; · Bolsas de Comercio y Mercados a Término; · Casas de Préstamos y/o Emisoras de Tarjetas de Créditos; · Entidades Bancarias; · Entidades Mutualistas; · Entidades u Organizadores de Círculos de Capitalización o Ahorro; · Colegios, consejos y/o Cajas de Profesionales; · Comisionistas, Consignatarios, Acopiadores o Mayoristas de productos de la agricultura, floricultura, fruticultura y prepagas, sanatorios, respecto de los profesionales liberales por sus honorarios También hay agentes de percepción horticultura; · Frigoríficos, Asociación de Productores, Corredores, Consignatarios o Mandatarios que intermedien en la comercialización de productos pecuarios y frutos del país; · Inmobiliarias y Administradoras de inmuebles; · Casas que se dediquen a la Consignación y/o Compra-Venta de Automotores nuevos o usados; · Compañías Constructoras; · Organismos Públicos, Autárquicos, Centralizados y Descentralizados en todos los niveles; · Distribuidores Mayoristas de las Loterías · Fideicomisos. Alícuotas General: 6,83‰ Diferenciales Dependen de la actividad: del 0% al 15% 0,75% en general Varia Se miden en MT y dependen del trámite. Registro de la propiedad, registro público de comercio, establecen algunos ‰ Mínimos Mínimo general: según la cantidad de empleados en rel de dep, por local Cuota mínima especial: actividad bailable, en base a los m2 Cuotas fijas especiales: parques de diversiones, estacionamientos, hoteles, canchas, bares. - - cierta cantidad de MT Ingresos mínimos por cada mes o fracción de mes: Boliches, night-clubs o negocios con espectáculos $6337 Cines $84 por butaca Bingos $9505 Mínimo general: Según: cantidad de titulares y empleados actividad (industria y primarias, comercio y servicios) Monto fijo en $ Optativo Requisitos: Obligatorio Requisitos: - - Régimen simplificado - Personas humanas o integrantes de soc de la sección 4 - No importen - Personas humanas, SI o integrantes de soc de la sección 4 con máx. de 3 socios - No tributen por convenio multilateral Único local No más de 3 empleados No tributen por convenio multilateral Ingresos brutos totales en el municipio máximos $1 550 000 No estén comprendidos en los art de cuota mínima especial o cuota fija especial Tributan según una tabla con 5 categorías, det por ingresos brutos anuales y superficie total del local (a veces la superficie no se tiene en cuenta) Pagan x MT Adicionales del 2% y 8% (elementos externos) de publicidad; no corresponde cuando es simple pintura, y dice la actividad y datos del titular o del negocio. En RS no se paga mesas y sillas, ni les retienen. Ingresos brutos totales menores o iguales a 1 625 000 No importen No tributen por alícuotas especiales ni comercien al por mayor Tributan según una tabla con 8 categorías, det por ingresos brutos anuales. Pagan un importe fijo Adhesión: Inicio de actividades: estimación razonable de ingresos Act iniciada: iibb dev últimos doce meses; si no pasaron 12 m, anualizo. Recategorización semestral: 20 enero y 20 julio Anual: enero. - - Exclusión RS Cuando dejen de cumplir los requisitos • Cuando incorpore alguna actividad que se encuentra excluida del RS • Supere el límite de la máxima categoría ($ 1.550.000.-) considerando el total de Ingresos Brutos devengados – gravados, no gravados, exentos y sujetos a tasa cero– en los últimos 12 meses. • Cuando la sociedad de hecho o irregulares supere el máximo de 3 socios. NO QUEDA EXCLUIDO POR NO PAGAR - - Padrinazgo escolar 20% imp. det Personas trasplantadas o en lista de espera 50% rem abonadas Adhesión ley nacional de deporte hasta 20% imp. det Régimen de promoción hotelera Beneficio de energías renovables no convencionales - - Deducciones Interprovincial Nacional IMPUESTO CONVENIO MULTILATERAL IVA Objeto Actividades ejercidas por un mismo contribuyentes en una, varias o todas sus etapas en dos o más jurisdicciones, pero que sus ingresos por provenir de un proceso único económicamente inseparable deben atribuirse conjuntamente a todas ellas. Incluyendo las actividades por intermediarios. Cuando se hagan gastos de cualquier naturaleza inclusive no computables pero vinculados a la actividad, queda comprendido en el convenio. - Ventas de cosas muebles, incluidas las relacionadas con la actividad determinante de la condición de sujeto del impuesto. - Obras, locaciones y prestaciones de servicios, excluidos los realizados en el país para ser utilizados en el exterior. - Importaciones definitivas de cosas muebles. - habitualidad en la venta de cosas muebles, Sujetos Los que verifiquen el objeto Ingresos brutos totales del contribuyente, por las actividades del convenio, se distribuyen: 50% gastos efectivamente soportados (sueldos, jornales, combustibles, fuerza motriz, alquileres, etc. Amortizaciones tmb) son efect. soportados cuando tienen relación directa con la actividad que se desarrolle allí, aunque se pague en otra jurisdicción. 50% ingresos brutos de cada jurisdicción Esto genera un coeficiente unificado Gastos de transporte: 50 y 50 Gastos de escasa significación: igual que los demás (coef unif) En su conjunto no deben superar el 10% del total de gastos computables Cada uno no debe superar el 20% del total de gastos de escasa signif. Régimen tributario integrado y simplificado destinado a los pequeños contribuyentes en relación a los impuestos a las Ganancias, al Valor Agregado y al sistema previsional. Es OPCIONAL Prestaciones realizadas en el exterior para ser utilizadas en el país. Los servicios digitales prestados por un sujeto residente o domiciliado en el exterior cuya utilización o explotación efectiva se lleve a cabo en el país. realicen locaciones o prestaciones gravadas, realicen importaciones definitivas de cosas muebles prestatarios de las prestaciones realizadas en el exterior para ser utilizadas en el país responsables sustitutos Base imponible MONOTRIBUTO - locatarios y/o prestatarios de sujetos residentes o domiciliados en el exterior, y los - intermediarios o representantes de aquellos que trabajen a nombre propio BASE IMPONIBLE (art 13) PRECIO NETO de la venta, de la locación o de la prestación de servicios: factura o doc eq neto de descuentos y sim. Cuando no exista o no expresen el valor corriente en plaza, será el valor en plaza. PEQUEÑO CONTRIBUYENTE Personas humanas que realicen venta de cosa mueble, locaciones, prestaciones de servicios y/o ejecuciones de obras, incluida la actividad primaria, Personas humanas integrantes de cooperativas de trabajo Sucesiones indivisas hasta un año desp del fallecimiento o hasta declaratoria de herederos, lo anterior. No sociedades CONDICIONES a) en los últimos 12 meses hubiesen obtenido ingresos que no excedan los máximos de la categoría H 1.1 mill o K 1.7 mill (para venta de cosas muebles) b) No superen en los 12 meses los m2 o alquileres devengados máximos c) El precio máximo unitario de venta no supere los 19 269.14 d) No hayan realizado importaciones para su comercialización posterior, durante los últimos 12 m. e) No realicen más de 3 actividades simultáneas o no posean más 3 unidades de explotación. - Integran el precio neto gravado, aunque se facturen por separado 1) Los servicios prestados conjuntamente: transporte, limpieza, embalaje, seguro, garantía, colocación, mantenimiento y similares. 2) Los intereses, actualizaciones, comisiones, recuperos de gastos y similares con motivo de pagos diferidos o fuera de término. 3) El precio atribuible a los bienes que se incorporen en las prestaciones gravadas del artículo 3º (obras, las locaciones y prestaciones de servicios) En ningún caso el impuesto de esta ley integrará el precio neto al que se refiere el presente artículo. Débito fiscal Precio neto + servicios conjuntos + financiación. No integran la base el IVA generado por la propia operación y los tributos internos que reconozcan como hecho imponible la misma operación. Crédito fiscal Impuesto tributado x importaciones + facturado por proveedores. - Discriminado y facturado. - Perfeccionado el hecho imponible para el vendedor. Excepto impo ss. - Relacionado con la actividad gravada. - tope: alícuota pertinente x BI - Responsable inscripto en IVA. No computables Gastos: costo materia prima o mercaderías vendidas Publicidad Tributos Intereses No se consideran vinculadas con operaciones gravadas (no generan CF) Locaciones y/o prestaciones de servicio hechas por: - bares, restaurantes, etc. que presten servicios de comida y bebida. hoteles, hospedajes, etc. casas de baños, masajes y similares. Ingresos provenientes de: - Ventas de bienes de uso -> vida útil > 2 años, permaneciendo en el pat al menos 12 m. - Cargos públicos Trabajos en rel de dep Honorarios de directores, sindicos y socios que excedan el 1% de la utilidad Ingresos: Ingresos y gastos de exportaciones Ingresos por venta de bienes de uso Recupero de gastos, incobrables, impuestos Subsidios - piscinas de natación y gimnasios. peluquerías, salones de belleza, etc. Estacionamientos, garajes, etc. Excepto que los contratantes sean a su vez prestadores de los mismos servicios o que sean contratados para conferencias, congresos, etc. Me permite computar CF - Jubilaciones, pensiones o retiros Honorarios de director, administrador o conducción de sociedades Ingresos de inversiones financieras, compraventa de valores mobiliarios y participación en utilidades En estos casos se cumple con el régimen general (autónomos) Nota: las muestras gratis generan CF Compra de indumentaria que no sea ropa de trabajo Compra de un automóvil en cuanto exceda los $20 mil. (Excepto que sea BC o cuando sea el objeto ppal. de la actividad: taxi, remis, etc.) Base imponible especial Actividades de construcción Entidades de seguros y ahorro Entidades financieras Empresas de transporte Profesiones liberales y consultoras Intermediarios Productos agropecuarios, mineros,frutos del pais, industrias de vino y azúcar. Industria tabacalera Mera compra de los restantes productos agropecuarios - LEASING - . rentados por cons final, o exentos o no gravados . o no supere el 1/3 de la vida útil Precio neto: valor total de la locación. - Desafectación de BC PARA CONSUMO PARTICULAR: fijado para operaciones normales sino, el valor corriente de plaza. - PRODUCTOS PRIMARIOS X CANJE Precio neto: valor de plaza del día en que se entregan. - TRANSFERENCIA O CESIÓN DE USO DE DERECHOS DE LA PROPIEDAD INTELECTUAL cuando se remuneren por regalías, debe considerarse la parte pertinente del precio en el o los períodos fiscales en los que se devengue o en los que se perciba, lo anterior - OBRAS SOBRE INMUEBLE PROPIO Proporción que corresponda a la obra convenida por las partes. No puede ser menor prop obra s/ avalúo fiscal Si no hay avaluo: . Si se pactan intereses o actualiz, x diferir el pago: no integran el precio. . Anticipos, antes de la escritura o posesión, incrementan el precio. - OPERACIONES DE SEGURO O REASEGURO, precio total de emisión de la póliza o, en su caso, de suscripción del respectivo contrato, neto de los recargos financieros. Periodo fiscal y pago El coeficiente unificado se aplica mensualmente de abril a marzo. Solo cambia durante el año si hubo cese de act de alguna jurisdicción, a partir del mes siguiente se usa el coef nuevo. Mes calendario. Vencimiento: del 18 al 22 s/ CUIT Actividades agropecuarias opción liquidación mensual y pago anual. Importaciones definitivas se liquida y paga junto con los derechos de impo Servicios digitales del exterior el prestatario actúa como agente de percepción Pago: 20 del mes sig. 31 de ese mes -> inicio de actividades Se hace por VEP, transf de fondos, débito automático Inicio de actividades Cada jurisdicción grava el total de los ingresos obtenidos en ella Alta a través de la página de AFIP “Sistema Registral” con Clave Fiscal Adhesión al régimen Inicio de actividades - Superficie afectada - Si los 6 m se cumplen cuando corresponde la recat: ANUALIZAR Monto del alquiler según contrato Sino: estimación razonable A los 6 meses - Ingresos brutos - Energía eléctrica - Alquileres dev - Sino: se mantiene la categoría hasta la sig recat. Posterior al inicio de actividades - Periodo de actividad menor a 12 m: ANUALIZAR - Ingresos brutos - Energía eléctrica - Superficie - Alquiler pactado - periodo de actividad mayor a 12 m: cosiderar - ingresos brutos obtenidos energía eléctrica alquileres dev de los 12 m anteriores Cese de actividades Nuevos índices de distribución excluyendo las jurisdicciones donde cese la actividad (comunicación a autoridad), el nuevo índice se aplica a partir del mes siguiente. Ídem RENUNCIA. efectos a partir del mes siguiente Si es para adquirir el carácter de RI en IVA: debe esperar 3 años para volver. Sino no. Ej: cese de actividades, vuelve en cualquier momento. Exenciones - a) Ventas, importaciones y locaciones de obra que tengan por objeto la entrega de bienes cuya venta e importación se exime: Libros, folletos e impresos similares; Diarios, revistas y publicaciones periódicas, en la etapa de venta al público; Agua ordinaria natural, leche sin aditivos, cuando los adquirentes sean consumidores finales o sujetos exentos; Medicamentos, cuando se trata de reventa y se haya tributado en la etapa de importación o fabricación; Aeronaves para transporte de pasajeros y/o cargas destinadas a la defensa y seguridad, las embarcaciones cuando el adquirente sea el Estado Nacional Acceso a espectáculos deportivos amateur. b) Prestaciones de servicios exentas Servicios educativos, Asistencia sanitaria prestada a través de Obras Sociales, Actividad teatral, Transporte internacional de pasajeros y cargas, Seguros de vida, Locación de inmuebles destinados a casa habitación Inmuebles rurales Cuando el locatario sea el Estado Resto de locaciones hasta $ 1.500. c) Importaciones despacho de equipaje e incidentes de viaje de pasajeros, personas lisiadas, inmigrantes, científicos y técnicos argentinos, representantes diplomáticos en el país, etc Realizadas por instituciones religiosas y por instituciones de beneficio público para la realización de obra médica asistencial de beneficencia o la investigación científica y tecnológica destinada a la actividad académica o docente. d) Exportaciones se permite el recupero del impuesto abonado en la fabricación o compra - No gravados - - Agentes de retención y/o percepción Venta de inmuebles - Venta de inmateriales Importación de servicios por un sujeto exento Construcción de un inmueble para vivienda propia Trabajos realizados en el exterior Expropiaciones Etc. Puede actuar como agente cualquier persona y puede practicarse a contribuyentes que realicen actividades con sustento territorial en la Jurisdicción. Para los contribuyentes del Régimen General: La Jurisdicción de la que provienen los ingresos, podrá obligar a tomar como base de cálculo hasta el 50% de los ingresos o, aplicar una alícuota de retención que equivalga hasta el 50% de la que corresponda a la actividad gravada. PERCEPCIÓN: A sujetos no categorizados: sobre el precio de factura la mitad de la alícuota que corresp. - Administración central de la nación y entes autárquicos, inclusive cuando no este discriminado el IVA, excepto que se pague con “caja chica”. - Mercados de cereales a termino Para el caso de los contribuyentes alcanzados por los Regímenes RETENCIÓN: Consignatarios de hacienda y martilleros - Adquirentes, locatarios y/o prestatarios, que revistan la calidad de inscriptos, no alcanzados o exentos en IVA - Estado en todos los niveles y entes autárquicos - Venta de cosas muebles y locaciones o prestaciones de servicios a MT, cuando en los últ 11 m y el mes en curso, se hubieran efectuado operaciones que Colegios, consejos u otras entidades profesionales Entidades bancarias que efectúen libranzas judiciales OPERACIONES Especiales: La Jurisdicción de la que proviene el ingreso podrá obligar a tomar como base de cálculo la proporción de base imponible que le corresponda. La alícuota no podrá exceder a la que corresponda aplicar a la actividad del sujeto retenido según la naturaleza de los Ingresos Brutos. - superen los límites máximos de la última categoría corresp. Administración central y entes autárquicos (= ant.) Sujetos del anexo 1 Exportadores del anexo 2 Exportadores del anexo 3 - Quienes no acrediten adhesión al RS ni al RG CALCULO: LIG: 35% del total de la operación IVA: 21% ídem Las jurisdicciones adheridas al Convenio Multilateral podrán exigir que se le practiquen percepciones, únicamente cuando el coeficiente atribuible a dichas jurisdicciones sea igual o superior a 0.1000. Alícuotas - a) ALÍCUOTA GENERAL 21%. b) ALÍCUOTA DIFERENCIAL SUPERIOR: 27%, gas, energía eléctrica provisión de agua corriente, cloacales y de desagües telecomunicaciones -con ciertas excepciones-, no aplica si es vivienda, casa de recreo o veraneo o terreno baldío c) ALÍCUOTA DIFERENCIAL REDUCIDA: 10,5%, • trabajos sobre inmueble ajeno, destinados a vivienda, excluidos los realizados sobre construcciones preexistentes • animales vivos, sus carnes y despojos comestibles. • frutas, legumbres y hortalizas • granos -cereales y oleaginosas, excluido arroz- y legumbres secas porotos, arvejas y lentejas-. • miel • servicios de transporte de pasajeros, terrestres, acuáticos o aéreos, realizados en el país, excepto taxis y remises en recorridos menores de 100 km (exento). • Bienes de capital incluidos en listado específico. PRESTACIONES MEDICO-ASISTENCIALES Exentas: Adherentes oobligatorios OS Afiliados directos de colegios y consejos profesionales 10.5%: Prepagas, mutuales y cooperativas Adherentes voluntarios OS Afiliados no directos de colegios y consejos profesionales 21%: prestaciones privadas/particulares o no cubiertas. Se tributa un importe fijo que consiste de: 1. impuesto integrado que depende de la categoría y de la actividad (locaciones y prestaciones de servicios o venta de bienes) desde $100 hasta $7 800 2. aporte al SIPA aumenta un 10% con cada categoría desde $500 hasta $1 300 aprox. 3. aporte a la OS es un importe fijo $689 por el contribuyente y por cada familiar casos especiales: el aporte al SIPA -> jubilados y pensionados (desp del 1994) pagan siempre CAT A Aporte SIPA y OS -> eximidos Menores de 18 años Trabajadores en relación de dependencia Profesionales universitarios que ya aportan a cajas prov Jubilados y pensionados, antes del 94 Locadores de bs muebles e inmuebles Sucesiones indivisas Exclusión - - Tiene efectos a partir de las 00 del día en que me excluyeron, por lo que lo facturado ese día va x el RG. a) los ingresos brutos de los últimos 12 m, incluida la factura que me excluye superen el máximo de la categoría más alta. b) La superficie afectada o los alquileres devengados superen el máx. de la categoría más alta. c) Precio unitario mayor a $ 19.269,14 d) gastos personales incompatibles con los ingresos declarados e) depósitos bancarios superiores al máximo de su categoría f) Hayan perdido su calidad de Monotributistas o hayan realizado importaciones para su posterior comercialización, durante los últimos 12 meses. g) Realicen más de tres actividades simultáneas o posean más de tres unidades de explotación; h) Realizando locaciones y/o prestaciones de servicios, se hubieran categorizado como si realizaran venta de cosas muebles; i) Sus operaciones no se encuentren respaldadas por las respectivas facturas o documentos equivalentes. j) Las compras más los gastos inherentes alcancen el 80% de la categoría K para ventas de productos, o al 40% de la categoría H en prestación de servicios. k) Resulte incluido en el Registro Público de Empleadores con Sanciones Laborales (REPSAL) con sanción firme. Regímenes especiales ARTÍCULO 6º - actividades de la construcción JURISDICCIÓN ADMINISTRACIÓN: 10% JURISDICCIÓN OBRAS: 90% - RÉGIMEN DE INCLUSIÓN SOCIAL Y PROMOCIÓN DE TRABAJO INDEPENDIENTE a) PH mayor de 18 años; ARTÍCULO 7º - Entidades de Seguros, de capitalización y ahorro, de créditos y de ahorro y préstamo (NO entidades financieras) ADMINISTRACIÓN O SEDE CENTRAL: 20% JURISDICCIONES DONDE ESTÉN SITUADAS LOS BIENES O PERSONAS: 80% ARTÍCULO 8º - Entidades Financieras En las jurisdicciones donde hubiera casas o filiales habilitadas: CADA FISCO PODRÁ GRAVAR LA PARTE DE INGRESOS QUE LE CORRESPONDA EN PROPORCIÓN A LA SUMATORIA DE LOS INGRESOS, INTERESES PASIVOS Y ACTUALIZACIONES PASIVAS En las jurisdicciones donde NO tuviera casas o filiales habilitadas: SERÁN ATRIBUIDOS EN SU TOTALIDAD A LA JURISDICCIÓN EN LA QUE LA OPERACIÓN HUBIERE TENIDO LUGAR. ARTÍCULO 9º - empresas de transporte de pasajeros o cargas CADA UNA GRAVA LA PARTE DE LOS INGRESOS BRUTOS CORRESPONDIENTES AL PRECIO DE LOS PASAJES Y FLETES PERCIBIDOS O DEVENGADOS EN EL LUGAR DE ORIGEN DEL VIAJE. ARTÍCULO 10° - Profesiones liberales y consultorías y empresas consultoras ESTUDIO, CONSULTORIO U OFICINA SIMILAR: 20% ACTIVIDADES PROFESIONALES: 80% ARTÍCULO 11° - En los casos de rematadores, comisionistas u otros intermediarios OFICINA CENTRAL: 20% JURISDICCIÓN DEL REMATE O DONDE SE SITÚEN LOS BIENES OBJETO DE LA INTERVENCIÓN O NEGOCIACIÓN: 80% ARTÍCULO 12° - En los casos de prestamistas hipotecarios o prendarios que no estén organizados en forma de empresa DOMICILIO: 20% JURISDICCIÓN DONDE SE SITUAN LOS BIENES MUEBLES O INMUEBLES OBJETO DE LA GARANTÍA: 80% ARTÍCULO 13 ° vitivinícolas y azucareras y prod agropecuarios, forestales, mineros y/o frutos del país en bruto Elaborados o semielaborados en una jurisdicción Despachados por el propio productor sin facturar Para ser vendidos en otra jurisdicción Grava el precio mayorista, oficial o corriente en plaza. de no poder establecerse: 85% PV Grava la diferencia En el caso de la industria tabacalera, de quebracho, algodón, arroz, lana y frutas cuando los industriales adquieran directamente la materia prima a los productores. Jurisdicción productora Jurisdicciones donde se realicen las otras etapas b) Desarrollar exclusivamente una actividad independiente - no sea de importación - no poseer local (sí puede ser en la casa habitación) c) Que la actividad sea la única fuente de ingresos, - no jubilados, pensionados, - no empleados en relación de dependencia - no otros ingresos de cualquier naturaleza Sí pueden percibir planes sociales. d) No poseer más de 1 unidad de explotación; e) locación y/o prestación de servicios al mismo sujeto: máx. $ 4.000 por operación máx. 6 operaciones x año f) No ser empleador; g) No ser contribuyente de Bienes Personales; h) No haber obtenido en los últimos 12 m ingresos brutos superiores a la Categoría A. GRADUADO UNIVERSITARIO. REQUISITOS: 2 años contados desde la expedición del título Universidad gratuita No son sujeto las sucesiones indivisas BENEFICIO CI exento CP pago “cuota de inclusión social” 5% operaciones facturadas el mes ant. Excepto actividades agropecuarias y asociados a coop de trabajo COS opcional, si quiere acceder a la obra social él y su familia. EFECTORES DE DESARROLLO LOCAL Y ECONOMÍA SOCIAL - Personas humanas o "Proyectos Productivos o de Servicios" integrados x hasta 3 personas, reconocidos por ANSES, - Inscriptos en el Registro Nacional de Efectores de Desarrollo Local y Economía Social - Ingresos brutos máximos: Categoría A BENEFICIO CI exento CP exento COS -50% = $344,50 ASOCIADOS A COOPERATIVAS DE TRABAJO CATEGORIA A CI exento CP sí COS sí pueden adherir al reg de efectores ⬆ OTRAS CAT sí sí sí valor de adquisición MP PEQUEÑOS PRODUCTORES DE YERBA MATE, CAÑA DE AZÚCAR, TABACO Y TÉ. se distribuye según el CU Es opcional. Condiciones: desarrollar exclusivamente actividades primarias, siendo la act ppal alguna de las del título. (deben representar como mínimo el 80% de los ingresos brutos de los 12 meses ant) no haber superado los ingresos de la categoria D en los ult 12 m. que las act adheridas al RS sean las únicas fuentes de ingresos (sin contar asignaciones familiares, jubilaciones y pensiones por fallecimiento, etc) En el caso de la mera compra, cualquiera fuera la forma en que se realice, de los restantes productos agropecuarios, forestales, mineros y/o frutos del país, Jurisdicción productora (cuando no 50% precio oficial o cte en plaza. grave la actividad del productor)* de no poder establecerse: 85% PV Jurisdicciones donde se industrializan o venden * Caso contrario: directamente x CU Gravan la diferencia, distr. según el CU BENEFICIO CI exento CP -50% COS -50% Además, se un sistema de retención para que los pagos fiscales sólo se concreten a partir de que los inscriptos cobran haberes. Esto se debe a que los pequeños productores reciben cobros estacionales y hay épocas del año durante las que no tienen ingresos. Nacionales IMPUESTO AUTONOMOS IMPUESTOS INTERNOS De bienes Objeto Sujetos El trabajador autónomo es aquel que realiza una actividad económica, de forma habitual, personal y directa a título lucrativo, sin contrato de trabajo. Cuando se desarrolla actividad en forma independiente y autónoma de los contratantes, con sujeción a obligaciones contractuales y eventualmente a instrucciones de quien demanda los servicios, asumiendo el riesgo económico de su propia empresa. No rentistas. ADHERENTES OBLIGATORIOS Dirección o conducción de establecimientos o sociedades con fines de lucro, aunque no perciban remuneración. • Graduados universitarios o habilitados para ejercer dichas profesiones. • Producción o cobranza de seguros, ahorro y préstamo, etc. • Cualquier otra actividad lucrativa no comprendida en los apartados precedentes (ej: fletero, artista, etc). • Resolución (DGI) 4328: Cooperativas de trabajo: asociados Otras cooperativas: miembros del Consejo de Administración, que perciban retribución. ADHERENTES VOLUNTARIOS Miembros del clero Amas de casa Socios no administradores -> SON RENTISTAS y no están obligados al pago Cualquier persona entre los 18 y 55 años, que no sea aportante obligatorio Etc Directores y administradores, aclaraciones: - aunque no le paguen debe ingresar el impuesto. - si esta además en relación de dependencia: De servicios Seguros Telefonía celular Expendio -concepto que incluye las transferencias a cualquier título-, el despacho a plaza de importaciones para consumo y la ulterior venta del importador. En el caso de bebidas alcohólicas, expendio se refiere exclusivamente a la transferencia efectuada por el fabricante, el importador o por aquellos por cuya cuenta se efectuó la elaboración. Se considera expendio la percepción de primas por la entidad aseguradora o, en su caso, el pago de primas efectuado por el asegurado a compañías extranjeras sin representación en el país Importe facturado por el servicio de telefonía celular y satelital al usuario. Comprende los servicios móviles de telecomunicaciones y los de radiocomunicaciones. Fabricante o importador y, en determinado rubro o subrubro, fraccionadores. Las entidades aseguradoras (nacionales y extranjeras) legalmente establecidas o constituidas en el país. Las asegurados, por las primas abonadas a compañías extranjeras que no tengan sucursales autorizadas a operar en el país. También venta de tarjetas prepagas y/o recargables Quienes presten el servicio gravado Obligatorio: pagar autónomos Opcional: pago x rel de dep -> elige no pagarlo: solo paga cotiz de ART Para categorizarse no tiene en cuenta el sueldo - Director suplente NO paga si no hay actividad Base imponible Se consideran ingresos brutos a los obtenidos por el trabajador autónomo -en dinero o en especie y netos de devoluciones y descuentos, e impuestos nacionales indirectos (IVA, internos)- durante el año calendario, por: a)El desarrollo de sus actividades, incluidos los importes percibidos en concepto de adelantos, anticipos o pagos a cuenta, así como los derivados de la venta de bienes de uso afectados a la actividad que realiza, entendiéndose como tales aquellos que sean amortizables para el impuesto a las ganancias. b) Su participación en sociedades de cualquier tipo, cuando se trate de adherentes obligatorios (directores, administradores). Precio neto facturado (neto de descuentos, bonificaciones, intereses de financiación, IVA) En caso de importaciones es diferente. En todos los casos la base imponible incluye al propio impuesto. no puede ser inferior a la ganancia bruta gravada, exenta y no alcanzada x LIG Primas percibidas o pagadas sin considerar el IVA. Servicio de telefonía celular o satelital facturados al usuario. Comprende todo otro servicio prestado en forma conjunta, aún en el caso de que se facture por separado. En todos los casos la base imponible no incluye al propio impuesto No computables - - - a) servicios de interconexión con otras redes por tránsito local. b) servicios itinerantes prestados a usuarios nacionales fuera del país. c) servicios prestados a otros sujetos que resulten revendedores. d) servicios de valor agregado. Deducciones - - - - Periodo fiscal y pago Pago mensual, el importe se actualiza trimestralmente. Del 3 al 7 según CUIT Se liquida y paga por mes calendario. - Compañías establecidas o constituidas en el país: Liquidación y pago por mes calendario sobre la base de declaración jurada. Se perfecciona al vencimiento de las respectivas facturas y/o venta o recarga de tarjetas - Asegurados: pago en las fechas que abona las primas Inicio de actividades ACTIVIDADES < 12 m: me categorizo según los ingresos brutos de ese periodo NO ANUALIZO INICIO DE ACTIVIDADES: UNA ACTIVIDAD menor categoría … DOS O MAS ACTIVIDADES categoría 3 … - - - Exenciones - Cuando los productos gravados se exporten o se adicionen a las listas de “rancho” de buques o aviones (para consumo en ellos) - Agrícolas, - Sobre la vida, - De accidentes personales, - Personales que cubren gastos de internación, cirugía o maternidad. El importe facturado a los usuarios del servicio básico telefónico bajo la modalidad “abonado que llama paga”. - - - - - - Van desde el 4 al 70% (cigarrillos) Compañías establecidas o constituidas en el país: accidentes de trabajo 2,5% Resto 1‰ Siempre 5% No gravados Agentes de retención - Alícuotas Compañías radicadas fuera del país: Seguros en general 23,0% Mínimos - Hay mínimos para Cigarrillos, Autos Motos Embarcaciones - - Régimen simplificado MT - - - Recategorización Anual. En Mayo, con efecto a partir de junio (vto. Julio) En caso de inicio de actividades recategorizo al año siguiente. - - - Exclusión RS - - - - Deducciones - - - -
