UNIVERSIDAD SIMÓN BOLÍVAR VICERRECTORADO ACADÉMICO DECANATO DE ESTUDIOS TECNOLÓGICOS COORDINACIÓN DE ADUANAS Y COMERCIO EXTERIOR DESARROLLO DE LAS DIFERENTES ACTIVIDADES OPERACIONALES Y ADMINISTRATIVAS EN LA GERENCIA DE CONTROL ADUANERO DE LA GERENCIA GENERAL DE CONTROL ADUANERO Y TRIBUTARIO. Informe de Pasantía presentado ante la Ilustre Universidad Simón Bolívar, como requisito para optar al Título de Técnico Superior Universitario en Administración Aduanera. Autores: Tutora Prof. María Guerra Zobeida Morales Carnet: 06-1573 C.I. 18.271.907 Keiny Bohada Carnet: 06-0983 C.I. 19.499.227 Valle de Sartenejas, Noviembre 2009. UNIVERSIDAD SIMÓN BOLÍVAR VICERRECTORADO ACADÉMICO DECANATO DE ESTUDIOS TECNOLÓGICOS COORDINACIÓN DE ADUANAS Y COMERCIO EXTERIOR DESARROLLO DE LAS DIFERENTES ACTIVIDADES OPERACIONALES Y ADMINISTRATIVAS EN LA GERENCIA DE CONTROL ADUANERO DE LA GERENCIA GENERAL DE CONTROL ADUANERO Y TRIBUTARIO. Informe de Pasantía presentado ante la Ilustre Universidad Simón Bolívar, como requisito para optar al Título de Técnico Superior Universitario en Administración Aduanera. Autores: Tutora Prof. María Guerra Zobeida Morales Carnet: 06-1573 C.I. 18.271.907 Keiny Bohada Carnet: 06-0983 C.I. 19.499.227 Valle de Sartenejas, Noviembre 2009. ÍNDICE GENERAL Paginas Aprobación del jurado ii Dedicatoria iv Reconocimiento vi Resumen vii Introducción 2 Objetivo de la Pasantía 4 Justificación 5 Alcance y Limitaciones 6 CAPITULO I 1-. Presentación de la Empresa 7 1.1-. Actividades a las que se dedica 7 1.2-. Reseña histórica del SENIAT 8 1.2.1-. SENIAT 8 1.2.2-. Funciones del SENIAT 10 1.2.3-. Misión, Visión, Valores 11 1.2.4-. Objetivos 13 1.3-. Reseña histórica de la GGCAT 13 1.3.1-. Creación de la GGCAT 13 1.3.2-. Objetivos e Importancia de la GGCAT 14 1.3.3-. Objetivo e Importancia de la GCA 15 2-. Organización de la Empresa. 19 3-. Representante de cada ente 20 4-. Base Legal aplicada 21 5-. Plan de Trabajo 23 6-. Plan de Trabajo ejecutado 24 CAPITULO II 1.- Formas de efectuar un Control Posterior 26 1.1-. Denuncia y verificación del contribuyente (DAR) 26 1.2-. Providencia Administrativa 27 1.3-. La Fiscalización 29 1.4-. Tipos de Fiscalización 29 1.5-. Notificación del contribuyente a fiscalizar 30 1.6-. Actas usadas en los casos de fiscalización 30 1.7-. Apertura del expediente 32 1.8-. Solución del caso 38 2-. Aplicación de sanciones 39 2.1-. Prisión 39 2.2-. Multa 39 2.3-. Comiso 40 2.4-. Sanciones accesorias 40 2.5- Infracciones Aduaneras 41 2.6-. Autoridades competentes para decidir los Ilícitos Aduaneros 41 3-. Procedimiento realizado en el punto de control 42 CAPITULO III Primer Caso 43 Segundo Caso 51 Conclusiones 60 Recomendaciones 61 Glosario de Términos 62 Fuentes de Información 70 Anexos 71 DEDICATORIA Me es grato y placentero dedicar este informe de pasantía a dios primeramente por darme licencia de culminar satisfactoriamente la pasantía, por acompañarme a lo largo de mi vida, por escucharme en los momentos difíciles, pero sobre todo por darme fuerzas para seguir siempre adelante. A mi mamá, una gran mujer fuerte que me ha enseñado desde pequeña a levantarme de cada caída; me viste crecer y con tu apoyo, amor, comprensión y amistad en todo momento me ayudaste y me enseñaste los valores que hoy día llevo conmigo; gracias también mamá por traerme al mundo, soy una persona muy afortunada al contar contigo. A mi papá, siempre has jugado un rol importante en mi vida; Gracias padre por ser el proveedor en los años que he vivido bajo tu techo; por enseñarme a ganarme y valorar las cosas, por cuidarme y protegerme de todo; por todo eso y muchísimas cosas más estoy muy agradecida contigo papá. A mis hermanos, Lourdes, Lorena, Jesús, Jorge, Josué y Abraham por ser mis amigos; gracias por escucharme y regañarme cuando lo necesitaba gracias por su apoyo y comprensión, los quiero mucho. A José, por compartir conmigo; gracias por ayudarme cuando siempre necesito de ti; por dejarme ser yo y hacerme reír siempre pero sobre todo cuando estoy triste; por consentirme y quererme. Y por último pero no menos importante a mi compañera del informe y amiga; gracias por el apoyo Key; ambas tenemos carácter fuerte pero a pesar de eso me agrada tu compañía. Zobeida Morales DEDICATORIA Durante estos tres años de lucha constante, de gratas vivencias, de momentos de éxitos y también de angustias y desesperanza para poder cumplir mis objetivos y así poder alcanzar uno de mis mas grandes anhelos, culminar mi carrera, los deseos de superarme y de lograr mi meta eran tan grandes que logre vencer todos los obstáculos y es por ello que debo dedicar este triunfo a quienes en todo momento me llenaron de amor y apoyo, y por sobre todo me brindaron su amistad: A Dios Todopoderoso por iluminarme el camino a seguir y que siempre está conmigo en los buenos y sobre todo en los malos momentos. A ti madre, por darme la vida, por haberme apoyado en todo momento, por tus consejos, valores, por la motivación constante, que me ha permitido ser una persona de bien, pero más que nada por su amor. A ti padre por esos ejemplos de perseverancia y constancia, que te caracterizan y que me ha infundado siempre, por el valor demostrado para salir a delante ante la adversidad por todo el amor que me has brindado. A los dos por ser pilares fundamentales en mi vida, dignos de ejemplo de trabajo y constancia, quienes han brindado todo el apoyo necesario para alcanzar mis metas y sueños, y han estado allí cada día de mi vida, compartiendo los buenos y los malos ratos desde el día en que nací. A mis hermanas Génessis y Ariadna, que por ser la mayor es mi deber marcar el ejemplo, pero nunca es tarde para incentivar el deseo del sueño anhelado… Este triunfo lo comparto con ustedes. A ti abuela que aunque no estés ya, fuiste uno de mis grandes impulsos te dedico todos mis triunfos y sé que desde allá arriba, te sientes tan feliz como yo en este momento, gracias por el inmenso amor que me demostraste siempre y que sigo sintiendo aunque no estés junto a mí, Te amo. A mis amigas, como un gran apoyo, con las cuales he compartido tantos momentos, y sé que puedo contar con ellas al igual que ellas conmigo, Marie amiga y compañera de tesis, Lorenis, Mayllen, Katherine, Damelys, Karen, Jesusy, siempre estarán en mi corazón y se, que sin su compañía en el transcurso de estos años no hubiese sido lo mismo. Así como también es grato dedicarles esto a mis amigos incondicionales, que siempre han estado allí y han sabido soportarme Ricardo, José Feliz, David y Ehider. Keiny Bohada RECONOCIMIENTO. A la Universidad Simón Bolívar por brindarnos la oportunidad de formar parte de esta gran familia y esta casa de estudio para culminar la carrera de Administrac ión Aduanera y abrirnos camino en el ámbito laboral. Gracias a los profesores por enseñarme sus conocimientos impartidos en clases donde crecí profesionalmente; entre ellos nuestros tutores que nos guiaron por el camino a seguir, y nos ayudaron en los momentos difíciles. A mis compañeros, con los cuales siempre conté, a los que hicieron que los días duros se transformaran en los más cálidos y con menos penas, para así aprender a llevar las dificultades con mejor ánimo. ÍNDICE GENERAL Resumen Introducción Objetivo General Objetivos Específicos Justificación e importancia Alcance Limitaciones Capítulo I 1.1.- Aspectos relativos a la Empresa 1.1.1.- Reseña Histórica de la Institución 1.1.2.- Misión 1.1.3.-Visión 1.1.4.-Valores 1.1.5.- Objetivos Estratégicos 1.1.6.- Estructura Organizativa de la Institución 1.1.7.- Estructura Organizativa de la Unidad Capítulo II Actividades Propuestas Actividades Desarrolladas Capítulo III. Resultados Aportes Conclusiones Recomendaciones Glosario Fuentes de Información Anexos UNIVERSIDAD SIMÓN BOLÍVAR VICERRECTORADO ACADÉMICO DECANATO DE ESTUDIOS TECNOLÓGICOS COORDINACIÓN DE ADUANAS Y COMERCIO EXTERIOR DESARROLLO DE LAS DIFERENTES ACTIVIDADES OPERACIONALES Y ADMINISTRATIVAS EN LA GERENCIA DE CONTROL ADUANERO DE LA GERENCIA GENERAL DE CONTROL ADUANERO Y TRIBUTARIO. En la etapa de pasantías se sintetizaron las funciones que desempeña la Gerencia de Control Aduanero a través de la Gerencia General de Control Aduanero y Tributario tomando como referencia: puntos de control (designados por la Gerencia con el fin de controlar las posibles irregularidades que se omitan al momento de nacionalizar las mercancías), operativos de fiscalización (se realizan por medio de denuncias o investigaciones de la División de Análisis de riesgos a fin de controlar aquellas empresas que presenten posibles irregularidades con el pago ante la administración aduanera), y demás formalidades aplicadas dentro de la institución antes mencionada. Todas estas actividades se realizan con el fin de atribuir al estado el pago de tributos. Así mismo poseen la función de planificar y supervisar medidas que se aplican a los usuarios y auxiliares de la administración y por medio de este tener coordinación y control de los mecanismos relacionados a propiedad intelectual, derechos antidumping compensatorios y de materia cambiaria. Por esta razón la Gerencia ejecuta diferente tipo de sanciones de acuerdo a las irregularidades que se presenten en los diferentes casos de fiscalización, entre ellas están, privativas de libertad, multa, comiso, sanciones accesorias, etc. Cabe destacar que se llevo a cabo la realización de casos prácticos y culminación de ellos, los cuales las pasantes tomaban como referencia a fin de consolidar los conocimientos y explicarlos en la defensa de la tesis. Palabras claves: actividades operacionales y administrativas, Gerencia de Control Aduanero INTRODUCCIÓN. Las pasantías son consideradas como el medio e instrumento para que los estudiantes que opten a un título universitario, tengan la oportunidad de demostrar sus habilidades y destrezas acordes con los conocimientos adquiridos a lo largo de la carrera, así como un método viable de afianzar los mismos. En otro orden de ideas la Legislación Aduanera es el conjunto de disposiciones legales y reglamentarias relativas a las operaciones aduaneras, cuya aplicación esta expresamente encomendada a la aduana así como cualquier norma dictada por esta dentro de sus competencias. Siendo las Operaciones Aduaneras la Importación, la Exportación y el Transito Aduanero Nacional. En ese sentido la importación es la introducción de mercancías extranjeras para su uso o consumo definitivo y por las vías habilitadas, previo cumplimiento de los registros y formalidades pautadas en la Ley Orgánica de Aduanas, sus Reglamentos y demás disposiciones correspondientes vinculadas a la materia aduanera. En relación a la exportación se define como el despacho de las mercancías nacionales o nacionalizadas hacia el extranjero para su uso o consumo definitivo. Y por último pero no menos importante esta el transito Aduanero Nacional que es la operación con arreglo a la cual las mercancías son transportada s bajo control aduanero, desde una aduana de partida hasta una aduana de destino, ubicadas en el mismo país. Ahora bien, la aduana es una oficina pública establecida generalmente en costas y fronteras con el fin de registrar el tráfico internacional de mercancías que se importan o exportan en y desde un país. Por lo antes expuesto, la Gerencia General de Control Aduanero se crea mediante el Superintendente del Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria (SENIAT) con el fin de atribuir al estado el pago de los tributos ejecutando acciones de fiscalización, verificaciones y otras actividades objeto de la recaudación de los mismos. De acuerdo a las actividades desarrolladas en la Gerencia de control Aduanero se efectuaron puntos de control que son designados por la Gerencia con el fin de controlar las posibles irregularidades que se omitan al momento de nacionalizar las mercancías. También se ejecutaron operativos de fiscalización realizados por medio de denuncias o investigaciones de la División de Análisis de Riesgos a fin de controlar aquellas empresas que presentes posibles irregularidades con el pago de los impuestos ante la administración aduanera. Por consiguiente el presente informe, refleja a través de tres capítulos, las actividades realizadas en el período de pasantías bajo la supervisión de la Gerencia General de Control Aduanero , ubicada en Los Ruices Caracas – Distrito Capital con una duración de doce (12) semanas, las cuales se llevaron a cabo bajo la asesoría y supervisión de un Tutor Empresarial, el cual desempeña labor de funcionario actuante en las actividades de control posterior aduanero. En el capítulo I se destacan aspectos alusivos a las características de la empresa, como: actividad comercial, antecedentes, objetivos entre otros; características del departamento donde se desarrolla la práctica de las pasantías, resaltando los aspectos principales de la empresa. El capítulo II está enfocado a describir las actividades y los procedimientos que aplica dicha institución como por ejemplo los Operativos de fiscalización, puntos de control y demás actividades que se desarrollan en la Gerencia de Control Aduanero, los cuales son aplicados con el fin de supervisar las distintas mercancías que ingresan y egresan del territorio nacional, y con ello fortalecer el control aduanero. Así mismo las pasantes accedieron a los expedientes que maneja el tutor empresarial, de los casos que salen de los procedimientos que aplica la Gerencia participando en el análisis y la toma de decisiones de los mismos e inmiscuyéndose en las actividades que se realizan dentro de la misma, lo cual las enriquece en conocimientos y las ayuda en su desarrollo como futuras profesionales. En el capítulo III, se hace referencia a los casos prácticos, que realizaron las pasantes en el periodo de pasantías y como se aplicó lo aprendido en las mismas. Durante el periodo de pasantías se formó una nueva etapa de madurez al demostrar ética, responsabilidad y eficiencia, representado correctamente a la institución responsable de la formación. Así mismo explicito que las pasantías más allá de ser un requisito, es una forma de poner en práctica los conocimientos adquiridos en las diferentes materias que se cursaron durante la carrera, dando a conocer la manera como se desarrolla la misma en el ámbito laboral. OBJETIVOS DE LA PASANTÍA. Objetivo General: Sintetizar las funciones que desempeña la Gerencia de Control Aduanero a través de la Gerencia General de Control Aduanero y Tributario a partir el primer semestre del año 2009. Objetivos Específicos: 1) Explicar las funciones y procedimientos de la Gerencia de Control Aduanero de la Gerencia General de Control Aduanero y Tributario Adscrito a la Superintendencia Nacional Aduanera y Tributaria. 2) Detallar los procedimientos realizados en los operativos de fiscalización, puntos de control y demás actividades que se desarrollan en la Gerencia de Control Aduanero; aplicación de sanciones. 3) Describir mediante casos prácticos los métodos y formalidades en la fiscalización de las empresas tomando en cuenta los pasos que aplica la Gerencia para la solución de los mismos. JUSTIFICACIÓN El SENIAT es una institución creada con un fin importante para el país como lo es la recaudación y control de tributos, el mismo posee modernos sistemas computarizados y personal altamente capacitado y mediante ellos se responde a las exigencias en el momento de hacer efectiva la recaudación de tributos, además de promover la disminución de la evasión y elusión fiscal. Debido a la importancia que tiene esta institución en el país, y a lo relacionada que esta con la carrera que se está culminando, nace la gran expectativa de conocer más o fondo el campo laboral que brinda esta institución y así mismo enriquecer los conocimientos, realizando pasantías en la misma, aunado a esto cumplir con unos de los requisitos que exige la Universidad Simón Bolívar, para optar al Título de Técnico Superior Universitario en Administración Aduanera. Todas estas razones inspiraron a tomar la decisión y buscar la oportunidad de realizar las pasantías bajo la tutela de esta institución, específicamente bajo la Gerencia General de Control Aduanero y Tributario, la cual brindo el mayor apoyo, tanto para afianzar los conocimientos como para ampliarlos y así cubrir las expectativas que se tenían al momento del ingreso a la Gerencia y estar preparadas para enfrentar el campo laboral en el área aduanera, el cual se avecina con la culminación de la carrera, en el presente informe se verá reflejado el trabajo realizado en el transcurso de las pasantías y como influyo en el crecimiento personal y académico . ALCANCE Y LIMITACIONES. El desarrollo de la pasantía fue en la División de Control Posterior, teniendo acceso a los expedientes que maneja el tutor empresarial y participando en el análisis y la toma de decisiones de los mismos. No se logró asistir con el tutor empresarial a los operativos de fiscalización para presenciar la notificación de las empresas por medio de la Providencia Administrativa, ya que las empresas se encontraban fuera de Caracas. Debido a que en dicha Gerencia se trabaja con información confidencial y con muchos intereses no se permitió fotocopiar el expediente que se utilizará para el caso practico. CAPITULO I. EXPLICAR LAS FUNCIONES Y PROCEDIMIENTOS DE LA GERENCIA DE CONTROL ADUANERO DE LA GERENCIA GENERAL DE CONTROL ADUANERO Y TRIBUTARIO ADSCRITO A LA SUPERINTENDENCIA NACIONAL ADUANERA Y TRIBUTARIA. 1. PRESENTACION DE LA EMPRESA. Gerencia General de Control Aduanero y Tributario adscrito a la Superintendencia del Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria (SENAT). Publicada en Gaceta Oficial, No. 39.103 del 21/01/2009, Providencia Administrativa No. SNAT/2009-0011 Dirección: Avenida Francisco de Miranda. Edificio Regional. Piso 2. Los Ruices. Caracas – Distrito Capital. Teléfono. (0212)272.3071 - Fax: (0212) 239.4045 1.1. Actividad a la que se dedica: La Gerencia General de Control Aduanero y Tributario tiene como competencia dirigir, planificar, coordinar, supervisar y evaluar las actividades de la gestión técnica y administrativa de la Gerencia de Control Aduanero y de la Gerencia de Tributos Internos. Dada su importancia, la misma está adscrita al despacho del Superintendente, resaltando su importancia instrumental y operativa. 1.2. Reseña histórica del Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria (SENIAT). Antes de explicar cómo se crea la GGCAT es conveniente explicar un poco lo que es el Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria, puesto que dicha Gerencia se rige por este Servicio. 1.2.1. Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria (SENIAT). Es una institución creada con un objetivo muy importante para el país como lo es la recaudación y control de tributos. Este se encuentra adscrito al Ministerio del Poder Popular para la Economía y Finanzas, mediante modernos sistemas computarizados y personal altamente capacitado para responder a las exigencias en el momento de hacer efectiva la recaudación de tributos, además de promover la disminución de la evasión y elusión fiscal. Es por todo esto que nace el Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria. A continuación se presenta la Evolución cronológica de la institución antes mencionada. 21 de mayo de 1993. Creación de Aduanas de Venezuela Servicio Autónomo (AVSA), como organismo sin personalidad jurídica, mediante Decreto Presidencial 2.937 de esa misma fecha, publicado en la Gaceta Oficial N° 35.216 del 21 de mayo 1993. Sustituye en ese momento a la Dirección General Sectorial de Aduanas del Ministerio de Hacienda. 23 de marzo de 1994. Creación del Servicio Nacional de Administración Tributaria (S ENAT), como servicio autónomo sin personalidad jurídica, según Gaceta Oficial N° 35.427 del 23 de marzo de 1994. Esta dependencia sustituye a la Dirección General Sectorial de Rentas del Ministerio de Hacienda. 10 de agosto de 1994. Se fusionan Aduanas de Venezuela, Servicio Autónomo (AVSA) y el Servicio Nacional de Administración Tributaria (SENAT) para dar paso a la creación del Servicio Nacional Integrado de Administración Tributaria (SENIAT), según Decreto Presidencial N° 310 de fecha 10 de agosto de 1994, publicado en la Gaceta N° 35.525 de fecha 16 de agosto de 1994 siendo el primer mandatario de esa época el Presidente Rafael Caldera. El 1° de julio de 1994, entró en vigencia la Reforma Tributaria instrumentada por el Ejecutivo Nacional con fundamento en la Ley Habilitante de fecha 14 de abril de 1994, publicada en Gaceta Oficial N° 35.442 del 18 de abril de 1994. El proceso de fusión fue concebido como un proyecto de modernización orientado hacia un gran servicio de información con objetivos de incrementar la recaudación, actualizar la estructura tributaria nacional y fomentar la cultura tributaria y el cumplimiento voluntario de las obligaciones de los contribuyentes. Este nuevo Servicio responde a la fusión y reestructuración que en conformidad con el Artículo 226 del Código Orgánico Tributario, se propone el Ministerio de Hacienda a objeto de cumplir con la administración eficiente de los ingresos tributarios nacionales, no sólo de los tributos internos, sino también de los tributos aduaneros que hasta ese momento estaban siendo administrados por Aduanas de Venezuela, Servicio Autónomo (AVSA). Para normar el Servicio, es decir establecimiento de la organización, atribuciones y funciones, el Ministerio de Hacienda publica la Resolución N° 32 con fecha 24 de marzo de 1995, que establece el Reglamento Interno del SENIAT. Esta Resolución es publicada en la Gaceta Oficial Extraordinaria N° 4.881 de fecha 29 de marzo de 1995. 12 de febrero del 2000 La Resolución N° 32, fue reformada parcialmente en el año 2000, según publicación en Gaceta Oficial N° 36.892, del 12 de febrero del mismo año, en la cual se cambió el nombre de la institución a Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria, incluyendo la palabra “Adua nera”, y conservando las mismas siglas SENIAT; se crearon las Intendencias Nacionales de Aduanas y Tributos Internos, estableciendo sus atribuciones, entre otros. Finalmente en el año 2001, se decretó la Ley del Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria, - la cual fue publicada en Gaceta Oficial N° 37.320 de fecha 8 de noviembre de 2001 - con el objeto de regular y desarrollar la organización y funcionamiento de la institución, estableciéndolo de igual forma, como un servicio autónomo sin personalidad jurídica, con autonomía funcional, técnica y financiera, adscrito al Ministerio de Finanzas. 1.2.2. Funciones del SENIAT. Administrar el sistema de los tributos de la competencia del Poder Público Nacional, en concordancia con la política definida por el Ejecutivo Nacional. Administrar el sistema aduanero, en concordancia con la política definida por el Ejecutivo Nacional. Elaborar propuestas para la definición de las políticas tributaria y aduanera, evaluar su incidencia en el comercio exterior y proponer las directrices para su ejecución. Ejecutar en forma integrada las políticas tributaria y aduanera establecidas por el Ejecutivo Nacional. Elaborar y presentar al Ministerio de Finanzas anteproyectos de leyes tributarias y aduaneras, y emitir criterio técnico sobre sus implicaciones. Emitir criterio técnico sobre las implicaciones tributarias y aduaneras de las propuestas legales o reglamentarias que se le presenten. Recaudar los tributos de la competencia del Poder Público Nacional y sus respectivos accesorios; así como cualquier otro tributo cuya recaudación le sea asignada por ley o convenio especial. Ejercer las funciones de control, inspección y fiscalización del cumplimiento de las obligaciones tributarias, de conformidad con el ordenamiento jurídico tributario. Determinar y verificar el cumplimiento de las obligaciones aduaneras y tributarias y sus accesorios. Definir y ejecutar las políticas administrativas tendentes a reducir los márgenes de evasión fiscal y, en especial, prevenir, investigar y sancionar administrativamente los ilícitos aduaneros y tributarios. Ejercer la facultad de revisión de los actos emanados del Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria (SENIAT), conforme al ordenamiento jurídico aplicable. 1.2.3 Misión, Visión y Valores. Misión. Administrar eficientemente los procesos aduaneros en el ámbito nacional y otras competencias legalmente asignadas, mediante la ejecución de Políticas Publicas en procura de aportar la mayor suma de felicidad posible y seguridad social a la Nación Venezolana. Visión. Ser una institución modelo, moderna, inteligente, acorde con el desarrollo socio económico del país, que fomente la cultura y garantice el cumplimiento de las obligaciones y deberes aduaneros y tributarios, contribuyendo a consolidar el Proyecto Socialista Bolivariano. Valores Institucionales Socialistas. Solidaridad Colaboración mutua en las personas, como aquel sentimiento que mantiene a las personas unidas en todo momento sobre todo cuando se viven experiencias difíciles de las que no se resulta fácil resolver Equidad Tiene una connotación de justicia e igualdad social con responsabilidad y valoración de la individualidad, llegando a un equilibrio entre las dos cosas, la equidad es lo justo en plenitud. Justicia Es el conjunto de reglas y normas que establecen un marco para las relaciones entre personas e instituciones autorizando, prohibiendo, permitiendo acciones especificas en la interacción de individuos e instituciones. Igualdad. Es una situación según el cual las personas tienen las mismas oportunidades o derechos en algún aspecto, es decir, la igualdad es tratar a toda la gente por igual ante la sociedad. Bien Común. Es el conjunto de condiciones de la vida social que permiten que las asociaciones y cada uno de sus miembros alcancen de manera más fácil e íntegra la perfección que les corresponde. Lealtad Asumir el trabajo con fidelidad ante la institución y a los principios que ella representa. - Honestidad Integridad de la persona ante la defensa de los intereses institucionales, respeto de los valores del hombre y fortalecimiento de su conducta moral y social ante lo público. - Respeto Consideración y buen trato hacia los demás como imperativos fundamentales en las relaciones de trabajo. 1.2.4. Objetivos. - Incremento de la recaudación tributaria de origen no petrolero. - Modernización del sistema jurídico tributario. - Desarrollo de la cultura tributaria - Mejora de la eficiencia y eficacia institucional. - Recaudar y administrar los tributos generados por los contribuyentes, con el fin de colaborar con el desarrollo económico de la nación. 1.3. Reseña Histórica de la Gerencia General de Control Aduanero y Tributario. 1.3.1. Creación de la Gerencia Gene ral de Control Aduanero y Tributario. En la Gaceta Oficial de la República Bolivariana de Venezuela, No. 39.103, 21 de enero de 2009, fue publicada la Providencia Administrativa No. SNAT/2009-0011, por la que se crea la Gerencia General de Control Aduanero y Tributario (GGCAT), La misma adscrita al Despacho del Superintendente del Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria (SENIAT), esta aumentó considerablemente las actividades de la antigua Gerencia de Control Aduanero (GCA). Con posterioridad, el 28 de enero de 2009, fue publicada en la Gaceta Oficial No. 39.108, una nueva Providencia Administrativa, bajo la nomenclatura No. SNAT/2009-0014, que dejó sin efecto la normativa antes señalada, tal como lo establecen sus Disposiciones Derogatoria, pero sin que ello conlleve una nueva filosofía de actuación, pues la nueva Providencia lo que hizo fue precisar, por ejemplo, el cambio de la Unidad de Adscripción de la Gerencia de Control Aduanero de la Intendencia Nacional de Aduanas a la Gerencia General de Control Aduanero y Tributar io (artículo 2º), o bien, ajustar algunas competencias. 1.3.2 Objetivos e Importancia de la Gerencia General de Control Aduanero y Tributario. La Gerencia General de Control Aduane ro y Tributario, sin perjuicio de las competencias asignadas a otras Unidades del Servicio, tiene las siguientes atribuciones: Dirigir, planificar, coordinar, supervisar, controlar y evaluar las actividades de la gestión técnica y administrativa de las Gerencias bajo su dirección, e impartir las instrucciones para la ejecución de las funciones correspondientes. Ejercer investigaciones sobre las actuaciones de los fiscales del Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria (SENIAT), vinculados con las actividades de fiscalización y determinación de las obligaciones aduaneras y tributarias. Ejercer el procedimiento de fiscalización y determinación dentro de los límites establecidos en el Parágrafo Único del Artículo 187 del Código Orgánico Tributario, a los sujetos pasivos que hayan sido sometidos a actuaciones previas. Ejercer las acciones de control aduanero a los fines de hacer cumplir las disposiciones legales en materia aduanera por parte de los usuarios y Auxiliares de la Administración Aduanera. Iniciar las averiguaciones administrativas por la existencia de elementos de convicción por la comisión de presuntas conductas irregulares en el ejercicio de funciones de control fiscal de los fiscales y remitir a la Oficina de Auditoria Interna y a la Gerencia de Recursos Humanos los casos de su competencia, cuando las resultas de las actuaciones de esta Gerencia General así lo ameriten. 1.3.3 Objetivos e Importancia de la Gerencia de Control Aduanero. Entre las atribuciones que tiene la Gerencia de Control Aduanero, están las siguientes: Ejercer las acciones de control aduanero a los fines de hacer cumplir las disposiciones legales en materia aduanera por parte de los usuarios y Auxiliares de la Administración Aduanera. Elaborar por instrucciones del superior jerárquico, las directrices del Control Aduanero. Planificar, dirigir, y coordinar por instrucciones del superior jerárquico, las medidas de control posterior sobre operadores y servicios aduaneros, así como sobre las mercancías objeto de dichas operaciones. Participar por instrucciones del superior jerárquico, en las negociaciones técnicas nacionales e internacionales relacionadas con las materias de su competencia, así como supervisar la elaboración de los trabajos necesario para su instrumentación, en coordinación con los organismos responsables de las relaciones internacionales de la República. Planificar, coordinar y supervisar las medidas que se ejerzan sobre las actividades relacionadas con el control aduanero a los contribuyentes y usuarios de la Administración Aduanera. Establecer mecanismos de coordinación y control con los órganos competentes en materia de propiedad intelectual, derechos antidumping, derechos compensatorios y en materia cambiaria. Ejercer la inspección sobre las actuaciones de los fiscales del Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria (SENIAT) vinculados con las actividades de control aduanero. Iniciar las averiguaciones administrativas de los fiscales, por la presunta comisión de conductas irregulares en el ejercicio de las funciones de control aduanero y remitirlas a las dependencias del Servicio, correspondientes. Recibir y tramitar los reclamos y denuncias de los ciudadanos sobre las actuaciones de los funcionarios en materia de control aduanero remitirlas a las dependencias del Servicio, correspondientes. Dirigir y coordinar los análisis de riesgos para determinar sectores de evasión y evaluar los resultados para los efectos del control aduanero. Planificar, coordinar y elaborar los planes y programas nacionales de verificación en materia de control aduanero. Proponer parámetros y las modificaciones legales y técnicas para mejorar el sistema aduanero, tendentes a lograr las metas propuestas. Evaluar y coordinar la elaboración y actualización de los manuales de procedimientos de las distintas Divisiones que conforman la Gerencia. Coordinar las actividades y programas a realizar conjuntamente con el Resguardo Nacional. Controlar el cumplimiento de las obligaciones a las que están sometidos los usuarios del Servicio Aduanero. Controlar el cumplimiento de las obligaciones a las que están sometidos los Auxiliares de la Administración Aduanera, así como tramitar la suspensión o revocatoria de los mismos de conformidad con el procedimiento correspondiente, según el caso; Planificar y coordinar los programas sobre control aduanero vinculados a las actividades de las Gerencias de Aduanas Principales correspondientes. La División de Análisis de Riesgos tiene las siguientes atribuciones : Establecer criterios de análisis de riesgos para efectos de l control aduanero. Ejercer en coordinación con la Oficina Nacional de Seguridad, Protección y Custodia, la inspección sobre las actuaciones de los fiscales, vinculadas con las actividades propias del Servicio Aduanero. Planificar en coordinación con las dependencias del Servicio correspondientes, operaciones dirigidas a detectar contribuyentes o Auxiliares de la Administración Aduanera que se encuentren incursos en la comisión de ilícitos aduaneros. Iniciar las averiguaciones administrativas de los fiscales, por la presunta comisión de conductas irregulares vinculadas con las actividades propias del Servicio Aduanero y remitirlas a las dependencias del SENIAT correspondientes. Analizar el comportamiento de las operaciones y los servicios aduaneros en puertos, aeropuertos, muelles, embarcaderos, zonas fronterizas, zonas de vigilancia aduanera, zonas libres y zonas francas y demás dependencias y edificaciones habilitadas para la realización de las respectivas operaciones aduaneras del país, por estados, zonas o regiones, que permitan orientar los programas a desarrollar. Analizar la aplicación de las normas y procedimientos por parte del Nivel Operativo, revisar los procedimientos que sean susceptibles de fallas en su control y proponer las alternativas viables para asegurar el cumplimiento de las normas aduaneras. Recopilar y analizar la información estadística relativa a las operaciones y servicios aduaneros. Llevar y mantener actualizado el Registro de Defraudadores de la República. Analizar y recomendar estrategias que propendan al mejoramiento del servicio aduanero. Planificar en coordinación con las dependencias del Servicio correspondientes, programas orientados a la búsqueda de la información aduanera relativa a los contribuyentes, a fin de elaborar una base de datos que sirva de insumo para el procesamiento, detección, análisis, control y monitoreo de los casos que se inicien en las Unidades Regionales de Control Posterior Aduanero. La División de Control Posterior e jerce las siguientes funciones: División de Control Posterior al Usuario. Esta división está encargada de fiscalizar a las empresas que importan mercancías al territorio nacional. La misma supervisa, verifica y controla el cumplimiento de las obligaciones a las que están sometidos los usuarios de la Administración, así como también velan por el destino de las mercancías que ingresaron al territorio nacional bajo algún régimen de liberación o suspensión. División de Control Posterior Pe rmanente a los Auxiliares Esta división está las condiciones y requisitos de operatividad de los Auxiliares de la Administración Aduanera. 2. ORGANIZACIÓN DE LA EMPRESA. (Ver ANEXO Nº1) La Gerencia General de Control Aduanero y Tributario está conformada por : Dos (2) Gerencias de línea Gerencia de Control Aduanero. Esta a su vez se divide en dos divisiones. División de Análisis de Riesgos. División de Control Posterior Aduanero. Gerencia de Control Tributario. Esta Gerencia posee tres divisiones. División de Control Posterior Tributario. División de Gestión e Inteligencia Fiscal. División de Sumario Administrativo. Dos (2) Unidades: La Unidad de Cobros y Recuperaciones. La Unidad de Gestión Administrativa. 3. REPRESENTANTES DE CADA ENTE. Gerencia General de Control Aduanero y Tributario. Lic. Jefri Javier Colina. Gerencia de Control Aduanero Ibsen José Herrera Risso. División de Análisis de Riesgos. Douglas Arroyo Vaz División de Control Posterior Aduanero. José Rafael Rondón Gerencia de Control Tributario. Zeleika Muskus División de Control Posterior Tributario. René Graciela Villasmil División de Gestión e Inteligencia Fiscal. Griselda Margarita Jorges División de Sumario Administrativo. Debora Bell Ely Vásquez La Unidad de Cobros y Recuperaciones. Rosa Elvira Cedeño La Unidad de Gestión Administrativa. Elena Montini 4. BASE LEGAL APLICADA. Decisión Nº 574 de la Comisión de la Comunidad Andina de Naciones que versa sobre Régimen Andino sobre control Aduanero publicada en la Gaceta Oficial del Acuerdo de Cartagena Nº 1023 de fecha 15-12-2003. Este acuerdo establece en varios de sus artículos que la administración aduanera realizara acciones de control posterior integradas por funcionarios con conocimientos y experiencia en materia aduanera, fiscal, de comercio exterior, contable y de auditoria, con el objeto de comprobar la exactitud de los datos declarados en las operaciones acogidas a la declaración única de aduana (DUA) presentados por el consignatario durante un tiempo determinado. Utilizando criterios de riesgos que permitan la confección de un plan de revisión incluyendo las declaraciones seleccionadas. Además realiza la retención de las mercancías con el objeto de garantizar la exactitud y veracidad de los datos contenidos en las DUA. La unidad de control posterior podrá examinar los libros, documentos, archivos y cualquier otra información objeto de la importación realizada. Código Orgánico Tributario publicada en Gaceta Oficial Nº 37.305 de fecha 17/10/2001. El Código Orgánico Tributario establece en su artículo 121 las facultades, atribuciones, funciones y deberes de la Administración Tributaria. Esta se encarga principalmente de: recaudar los tributos; ejecutar los procedimientos de fiscalización y determinación para constatar el cumplimiento de las leyes; liquidar los tributos; inspeccionar las actuaciones de los funcionarios de la Administración; entre otros. Además en el articulo 127 expresa que la Administración Tributaria dispondrá de amplias facultades de fiscalización y determinación para comprobar y exigir el cumplimiento de las obligaciones tributarias, como lo son: practicar fiscalizaciones las cuales se autorizan a través de providencia administrativas; exigir a los contribuyentes los libros contables y demás documentos relacionados con su actividad; retener y asegurar los documentos revisados durante la fiscalización; practicar fiscalizaciones en los locales o en las propias oficinas de la Administración y; tomar posesión de los bienes a los que se suponga se ha cometido el ilícito tributario, previo levantamiento de acta en el cual se especifiquen dicho bienes. Ley Orgánica de Aduanas publicada en Gaceta Oficial N° 5.353 Extraordinario de fecha 17 de Junio de 1999 La ley Orgánica de Aduanas en sus artículos 6 al 8 y 11 establece que los funcionarios de la Administración Pública en cumplimiento sus funciones tienen la potestad de ingresar a los almacenes, patios, oficinas, vehículos y demás lugares privados o públicos a fin de autorizar o impedir el desaduanamiento, aplicar las sanciones procedentes así como ejercer los controles previstos en la legislación aduanera nacional. Cabe destacar que las mercancías sometidas a la potestad aduanera serán todas aquellas que vayan a ser introducidas o extraídas del territorio nacional, los bienes de equipaje de los pasajeros o tripulantes; los vehículos o medios de transportes con sus partes piezas y demás complementos, exceptuando los vehículos y transportes de guerra. Además en el artículo 148 de la ley antes mencionada le da la potestad a los funcionarios de actuar en cumplimiento de sus funciones si se encontraren que se ha cometido alguna infracción a la legislación aduanera nacional, es decir, en caso de contrabando seguirán el procedimiento aplicado en la ley; si se tratase de un comiso o multa o ambas inclusive las sanciones podrán ser impuestas por el fiscal actuante, siempre que no se trate de contrabando. Ley del Servicio Nacional Integrado de Administración Aduane ra y Tributaria, publicada en Gaceta Oficial de la República Bolivariana de Venezuela Nº 39.108 de fecha 28/01/2009. “Artículo 4. Corresponde al Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria (SENIAT) la aplicación de la legislación aduanera y tributaria nacional, así como el ejercicio, gestión y desarrollo de las competencias relativas a la ejecución integrada de las políticas aduanera y tributaria fijadas por el Ejecutivo Nacional. En le ejercicio de sus funciones es de su competencia: 8. Ejercer las funciones de control, inspección y fiscalización del cumplimiento de las obligaciones tributarias, de conformidad con el ordenamiento jurídico tributario. 9. Determinar y verificar el cumplimiento de las obligaciones aduaneras y tributarias y sus accesorios. 10. Definir y ejecutar las políticas administrativas tendentes a reducir los márgenes de evasión fiscal y, en especial, prevenir, investigar y sancionar administrativamente los ilícitos aduaneros y tributarios. Providencia Administrativa SNAT/GGCAT/GCA/2009/PA-XXXX. Superintendencia Nacional Aduanera y Tributaria, Gerencia General de Control Aduanero y Tributario, Gerencia de Control Aduanero, año 2009, Providencia administrativa Numero XXXX. 5. PLAN DE TRABAJO ESTIMADO POR LA GERENCIA GENERAL DE CONTROL ADUANERO Y TRIBUTARIO Semana Fecha 01 Actividades 20-07-09 / Reconocimiento del lugar y autoridades de trabajo. 24-07-09 02 27-07-09 / Conocimiento de los casos que se llevan a cabo en la 31-07-09 03 03-08-09 / Participación en el operativo de La Guiara (verificación 07-08-09 04 y 05 Gerencia. de la documentación de las embarcaciones) 10-08-09 / Redactar oficios para ser enviados posteriormente a la 14-08-09 Gerencia de Valor, Arancel, SENCAMER, Control 17-08-09 / Tributario, y demás instituciones. 21-08-09 06 y 07 24-08-09 / Apertura del caso, encarpetar de acuerdo al acta de 28-08-09 requerimiento, realizar auto de apertura. Verificar la 31-08-09 / información presentada por el contribuyente y verificar 04-09-09 08 y 09 inconsistencias. 07-09-09 / Analizar las inconsistencias encontradas, solicitar si es 11-09-09 el caso los documentos faltantes y aquellos que se 14-09-09 / consideren 18-09-09 10 analizado. 28-09-09 / Realizar acta de Reparo 05-10-09 / Realizar Multa. 09-10-09 13 fallas encontradas. 02-10-09 12 las 21-09-09 / Redactar informe del caso de acuerdo al expediente 25-09-09 11 necesarios para confrontar 12-10-09 / Detalles finales del Informe. Fin de Pasantía. 13-10-09 Horario de trabajo: 8:00 am a 12:00 am y 1:00 pm a 4:30 pm. Días de Trabajo: de lunes a viernes. Desde el 20 de julio de 2009 hasta el 13 de Octubre del 2009. 6. PLAN DE TRABAJO EJECUTADO O REALIZADO EN LA PASANTIA. Gerencia General de Control Aduanero y Tributario (SENIAT). El plan de trabajo cumplido se desarrollo en la División de Control posterior al Usuario de la Gerencia de Control Aduanero de la Gerencia General de Control Aduanero y Tributario. Las actividades realizadas se dividen en dos etapas, que abarcan en su totalidad, los objetivos planteados en el plan de trabajo estipulado para la pasantía. Estas etapas son: a. Etapa Administrativa: se explico paso por paso la importancia y los objetivos de la Gerencia y sus Divisiones así como los procedimientos administrativos que en ella se efectúan, como lo son: la documentación solicitada en cada expediente; las actas a utilizar; el control que se debe llevar con cada caso; el lapso de recepción de los documentos; las relaciones de envió de documentos tanto a la Oficina solicitud de documentos a las distintas Gerencias, entre otros. b. Etapa Operacional: se colocó en práctica los conocimientos adquiridos durante el estudio de la carrera de administración aduanera impartida por la Universidad Simón Bolívar y los que la empresa como guía profesional mostro durante el tiempo transcurrido en las pasantías, sumado el reconocimiento, la clasificación, los ilícitos aduaneros, la verificación de los documentos de importación, junto con el armado de los expedientes y la documentación requerida por la legislación aduanera. CAPITULO II. DETALLAR LOS PROCEDIMIENTOS REALIZADOS EN LOS OPERATIVOS DE FISCALIZACIÓN, PUNTOS DE CONTROL Y DEMÁS ACTIVIDADES QUE SE DESARROLLAN EN LA GERENCIA DE CONTROL ADUANERO; APLICACIÓN DE SANCIONES. La Gerencia de Control Aduanero (GCA) rigiéndose bajo normativa legal realiza una serie de procedimientos para la verificación de las mercancías importadas al país. A continuación se describen los procedimientos aplicados en la misma: 1. FORMAS DE INICIAR UN CONTROL POSTERIOR. Denuncia: Alguna organización o particular puede realizar la denuncia de un contribuyente, la División de Análisis de Riesgos se encargara de verificar por medio del sistema como opera esa empresa y es esta quien determinara si debe realizarse un control posterior al contribuyente. Requerimiento a distancia: cuando se habla de un requerimiento a distancia se dice de que un particular o alguna empresa de marcas denuncie ante la gerencia a aquel consignatario que se considere este cometiendo un ilícito. 1.1 Denuncia y ve rificación del Contribuyente por medio de la División de Análisis de Riesgos. La División de análisis de riesgos se encarga de iniciar averiguaciones de aquellos contribuyentes que se presuman están incurriendo en un ilícito aduanero. De ser así se da inicio a la apertura del expediente y se solicita la realización de la Providencia Administrativa a fin de que el funcionario actuante se dirija al domicilio fiscal del contribuyente y notifique el acto. Esta división deberá entregar una lista con el registro del documento de importación y anexar un oficio denominado riesgo aduanero, el cual expresa el alcance que tiene el funcionario para fiscalizar al contribuyente y la razón social de la empresa, con su dirección y demás información del mismo. Existen posibilidades donde intervienen otros entes a fin de dar solución al expediente, pero la información solicitada a las otras instituciones serán meramente informativas, no se les entregara toda la información del contribuyente a fin evitar inconvenientes puesto que se trabajan con altos intereses. Providencia administrativa Ley Orgánica de Procedimientos Administrativos en sus Artículos 17 Las decisiones de los órganos de la Administración Pública Nacional, cuando no les corresponda la forma de decreto o resolución, conforme a los artículos anteriores, tendrán la denominación de orden o providencia administrativa. 1.2 Realización de la Providencia Administrativa. (ver ANEXO Nº2) La Providencia Administrativa, emitida por el Gerente General de la institución, es un documento que faculta al funcionario para que haga uso de sus atribuciones rigiéndose bajo el marco de la Ley para que actué en representación de la institución y cumpla con lo pautado en dicho documento. Este documento debe contener: Numero de Providencia, Fecha de realización de la Provide ncia. Marco Legal que lo sustenta. Autorización de los funcionarios, (Nombre y Cédula), para ejercer sus funciones de control posterior sobre las operaciones, regímenes y actividades aduaneras de los periodos fiscales establecidos en la misma. El domicilio fiscal de la empresa. Identificación del supervisor de los funcionarios actuantes. Firma y sello del Gerente General de Control Aduanero y Tributario. Datos de la persona que presencia la notificación. Dicha providencia se rige por lo decretado en la Ley Orgánica de Procedimientos Administrativos en sus Artículos 17 y 18 que expresan: “Artículo 17. Las decisiones de los órganos de la Administración Pública Nacional, cuando no les corresponda la forma de decreto o resolución, conforme a los artículos anteriores, tendrán la denominación de orden o providencia administrativa. También, en su caso, podrán adoptar las formas de instrucciones o circulares.” “Artículo 18. Todo acto administrativo deberá contener: Nombre del Ministerio u organismo a que pertenece el órgano que emite el acto. Nombre del órgano que emite el acto. Lugar y fecha donde el acto es dictado. Nombre de la persona u órgano a quien va dirigido. Expresión sucinta de los hechos, de las razones que hubieren sido alegadas y de los fundamentos legales pertinentes. La decisión respectiva, si fuere el caso. Nombre del funcionario o funcionarios que los suscriben, con indicación de la titularidad con que actúen, e indicación expresa, en caso de actuar por delegación, del número y fecha del acto de delegación que confirió la competencia. El sello de la oficina.” Cabe destacar que con la Providencia es que se le da inicio a la apertura del expediente puesto que dicho documento sustenta que se realizara una fiscalización a l contribuyente. Sin embargo como antes mencionamos es la División de Análisis de Riesgos quien verifica al contribuyente. La base legal aplicada en este documento es: La ley del Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria: Confiere la potestad a la GGCAT para actuar en representación de este servicio. La Ley Orgánica de Aduanas: le otorga la potestad aduanera a los funcionarios. Ley Orgánica de Procedimientos Administrativos: le otorga la denominación de Providencia. 1.3 La Fiscalización Entre las actividades que se realizan en la Gerencia, predomina la fiscalización que se denomina como un proceso que reúne conjunto de tareas que tienen por finalidad instar a los contribuyentes a cumplir su obligación tributaria; cautelando el correcto, integro y oportuno pago de los impuestos. Para esto, el SENIAT está autorizado por ley para examinar las declaraciones presentadas por los contribuyentes dentro de los plazos de prescripción que tiene, y revisar cualquier deficiencia en su declaración, para liquidar un impuesto y girar los tributos a que hubiere lugar. La auditoria tributaria constituye una actividad permanente de fiscalización. Esta consiste en verificar la exactitud de las declaraciones a través de la revisión de los antecedentes y documentación de los contribuyentes. 1.4 Tipos de fiscalización: Procesos masivos Los procesos masivos de fiscalización corresponden a los planes que enfrentan a un número significativo de contribuyentes, a través de procesos más estructurados de atención y fiscalización, y que cuentan para su ejecución con un apoyo informático uniforme a lo largo del país, con objeto de lograr eficiencia y efectividad en la fiscalización. En éstos procesos la tasa de atención se caracteriza por ser alta, dado que es una fiscalización dirigida a un proceso particular del contribuyente. Procesos selectivos Los procesos selectivos de fiscalización corresponden a los planes orientados a actividades económicas o grupos de contribuyentes específicos, que muestran un incumplimiento mayor, con un enfoque menos estructurado, dependiendo del objetivo que se desea alcanzar con cada programa. La tasa de atención es más baja, de acuerdo a que supone una revisión más extensiva e integral del contribuyente. Bajo este contexto se encuentran los Cambios de Sujeto de IVA, la Revisión de Devolución de IVA Exportadores, las Auditorías Tributarias, etc. 1.5 NOTIFICACION DEL CONTRIBUYENTE A FISCALIZAR. Una vez realizada la Providencia Administrativa se procede a notificar el acto, esto se realiza visitando el domicilio fiscal del contribuyente. Se le informa que la empresa será verificada a fin de analizar si esta incurre en un ilícito. Además se expresa la base legal que sustenta el caso. Se toma los datos de la persona que se encuentre a cargo en ese momento en el domicilio fiscal, y se procede a realizar las actas pertinentes a fin de dejar constancia de que el acto fue realizado. Se llenan los datos del contribuyente en la providencia, con (3) tres originales, uno para el contribuyente, uno para el expediente y el otro al coordinador de la División de Control Posterior al Usuario. 1.6 ACTAS UTILIZADAS EN LOS ACTOS DE FISCALIZACION. Acta Constancia (ANEXO Nº 3): Este documento será utilizado por el funcionario cuando este lo crea necesario, en el cual se deja por escrito las actuaciones o inconsistencias que se evidencien en una actuación, a fin de dejar constancia de lo realizado en el momento y que ambas partes (Contribuyente y Func ionario) estén en pleno conocimiento y de acuerdo con lo que se describe en dicha acta, para así cumplir con los fines legales. Acta de Requerimiento (ANEXO Nº 4): Mediante esta acta se procede a solicitar el original y copia de cierta documentación la c ual se especifica mediante un cuadro, en el que el funcionario exige diversos documentos según el caso o el tipo de mercancía con la cual se esté trabajando todo esto bajo marco legal de la legislación aduanera. Acta de Recepción (ANEXO Nº 5): En esta acta el funcionario deja constancia de la documentación que consigno el contribuyente, de acuerdo con la exigida anteriormente en el acta de requerimiento, acotando que en el momento que un documento no pueda ser presentado se debe emitir carta explicativa exponiendo motivos de causa. Acta de Retención y Traslado (ANEXO Nº 6 ): En la misma se procede a dejar por escrito el hecho de realizar la Retención Preventiva de alguna mercancía para que sea trasladada a un almacén de aduana o deposito, con el obje to de efectuar la verificación física de la mercancía o algunas inconsistencias que se presente la misma, el procedimiento no podrá efectuarse sin la presencia del funcionario designado para tal fin. Acta de Inventario (ANEXO Nº 7): En el documento se dejara tipificado el inventario que se practicara, de la mercancía retenida o decomisada, con la descripción, marca y cantidad de la misma, todo el acto de inventario se realizara bajo la presencia del consignatario o responsable de la mercancía para el momento que se realice el acto. Acta de Deposito (ANEXO Nº 8): Esta acta se deriva de la retención y traslado de una mercancía, para ser entregadas a un depósito xxx, dejando constancia y quedando como responsable dicho depósito xxx en calidad de guarda y custodia, hasta tanto el funcionario realice la verificación física, en el acto de verificación deberá estar presente un funcionario y el consignatario o responsable de la mercancía. Acta de Toma de Muestra (ANEXO Nº 9): Esta acta es utilizada al momento de efectuarse una Toma de Muestra de las mercancías en donde se debe tomar en cuenta la denominación y características, cuando se trate de artículos muy pesados o voluminosos, en virtud de lo dispuesto en Ley se tomara en su defecto, catálogos, planos, video o fotografías. Dicha muestra será trasladada por el funcionario a los fines de su análisis. Acta de Liberación (ANEXO Nº 10): En el documento queda expreso que el consignatario o responsable que firma el acta, queda en conformidad con la calidad y cantidad de las mercancías y declara que las mismas se encuentran en el mismo estado en que se encontraban cuando fue retenida. Acta de Precintaje (ANEXO Nº 11): Se utiliza el acta al momento que se realiza la ruptura de un precinto para realizar la verificación física de una mercancía y luego de la apertura se procederá a cerrar el contenedor y colocar un nuevo precinto, esto con el fin de dejar constancia que la mercancía queda en las mismas condiciones en la cual se consiguió al momento de la ruptura del precintaje. En el acto de verificación deberá estar presente por lo menos un funcionario adscrito a la División de Control Posterior de la Gerencia de Control Aduanero de la Gerencia General de Control Aduanero y Tributario y el consignatario o responsable de la mercancía. 1.7 APERTURA DEL EXPEDIENTE. Una vez recibido los documentos del contribuyente se proceden a archivar la documentación en el siguiente orden: Providencia Administrativa. (ver ANEXO Nº 2) Riesgo Aduanero, con toda la información suministrada por la División de Análisis de Riesgos. Acta constancia. En caso de que el Funcionario haya considerado pertinente esta acta, firmada y sellada por el contribuyente y por los funcionarios. (Ver ANEXO Nº 3) Acta de Requerimiento. Firmada y sellada por el contribuyente y por los funcionarios. (ver ANEXO Nº 4) Acta de Recepción. Firmada y sellada por el contribuyente y por los funcionarios. (ver ANEXO Nº 5) Demás Actas que el Funcionario haya realizado al contribuyente. Firmada y sellada por el contribuyente y por los funcionarios. Acta Constitutiva o Registro Mercantil y sus últimas modificaciones, si las hubiere. (Ver ANEXO Nº 12) Según el Glosario de términos de la página Web del SENIAT (www.seniat.gob.ve) define Acta Constitutiva como “Documento en el que se hace constar la constitución de una sociedad. En ella se hace constar su razón social, su objeto social, el capital social inicial, participación de los accionistas fundadores y los estatutos”. Constancia de Registro de Información Fiscal (RIF). (Ver ANEXO Nº 13) Según el Glosario de términos de la pagina Web del SENIAT (www.seniat.gob.ve) define Registro Único de Información Fiscal como “registro destinado al control tributario de las personas naturales o jurídicas, las comunidades y las entidades o agrupaciones sin personalidad jurídica, susceptibles en razón de los bienes o actividades, de ser sujetos o responsables del Impuesto sobre la Renta, así como de los agentes de retención.” Declaraciones de Impuesto sobre la Renta (ISLR) ((Ver ANEXO Nº 14) Según el Glosario de términos de la página Web del SENIAT (www.seniat.gob.ve) define Impuesto sobre la Renta como “impuesto aplicado sobre los enriquecimientos anuales netos y disponibles obtenidos en dinero o en especie. Salvo disposición legal, toda persona natural o jurídica, residente o domiciliada en Venezuela, pagará este impuesto sobre sus rentas de cualquier origen, sea que la causa o la fuente de ingreso esté situada dentro del país o fuera de él. Las personas naturales o jurídicas no residentes o no domiciliadas en Venezuela, estarán sujetas a este impuesto siempre que la fuente o la causa de sus enriquecimientos esté u ocurra dentro del país, aun cuando no tengan establecimiento permanente o base fija en Venezuela, y en caso de poseerlos, tributarán exclusivamente por los ingresos de fuente nacional o extranjera atribuibles a dicho establecimiento permanente o base fija.” Declaraciones del Impuesto al Valor Agregado (IVA) Según el Glosario de términos de la pagina Web del SENIAT (www.seniat.gob.ve) define Impuesto al Valor Agregado como “impuesto indirecto que grava según se especifica en su ley de creación, la enajenación de bienes muebles, la prestación de servicios y la importación de bienes, que deberán pagar las personas naturales o jurídicas, las comunidades, las sociedades irregulares o de hecho, los consorcios y demás entes jurídicos o económicos, públicos o privados, que en su condición de importadores de bienes, habituales o no, de fabricantes, productores, ensambladores, comerciantes y prestadores de servicios independientes, realicen las actividades definidas como hechos imponibles en su ley de creación. ” Libros de compra y venta. Libro de venta e ingresos: en este se anotaran diariamente por orden cronológico todas las ventas e ingresos de la actividad que se desarrolla con el detalle siguiente: el número de anotación, fecha, número de factura, concepto e importe, con separación del I.V.A. devengado o compensación recibida en el régimen especial de agricultura, ganadería y pesca. Libro de compra y gastos: se anotan diariamente todas compras y gastos relativos a la actividad de la empresa con lo siguiente detallado: numero de anotación, fecha, nombre y apellido o razón social del expedidor, concepto e importe con separación del I.V.A. soportado. Listados de Proveedores Nacionales e Internacionales indicando Dirección, Teléfonos y Correo Electrónico. (ver ANEXO Nº 15) Este listado se solicita con el fin de verificar si existe alguna vinculación comercial y verificar si las mercancías compradas por el contribuyente coinciden con la mercancía que venden los proveedores. Medios de Pagos de las mercancías importadas (Transferencias Bancarias, Cartas de Créditos, Contratos Crediticios, Póliza de Seguros, Ordenes de Compra, o cualquier otro documento que permita sustentar la veracidad o exactitud del precio realmente pagado o por pagar). Los medios de pagos se solicitan para ver como el contribuyente realiza el pago de las importaciones. Estado de ganancias y perdidas. Este se divide en dos: La primera parte consiste en analizar todas las operaciones relativas a la compraventa de mercancías hasta determinar la utilidad o perdida de ventas, o sea, la diferencia entre el precio de costo y el de venta de las mercancías vendidas. Para determinar la utilidad o pérdida de ventas es necesario conocer los siguientes resultados: - Ventas netas - Compras totales o brutas - Compras netas - Costo de lo vendido La segunda parte consiste en analizar detalladamente los gastos de operación, así como los gastos y productos que no corresponden a la actividad principal del negocio y determinar el valor neto que debe restarse de la utilidad bruta, para obtener la utilidad o la perdida liquida del ejercicio. Para determinar la utilidad o la pérdida liquida del ejercicio es necesario conocer los siguientes resultados: - Gastos de operación - Utilidad de operación - El valor neto entre otros gastos y otros productos Inventario físico de la mercancía. Lo constituyen todos aquellos bienes que le pertenecen a la empresa bien sea comercial o mercantil, los cuales los compran para luego venderlos sin ser modificados. En esta Cuenta se mostrarán todas las mercancías disponibles para la Venta. Las que tengan otras características y estén sujetas a condiciones particulares se deben mostrar en cuentas separadas, tales como las mercancías en camino (las que han sido compradas y no recibidas aún), las mercancías dadas en consignación o las mercancías pignoradas (aquellas que son propiedad de la empresa pero que han sido dadas a terceros en garantía de valor que ya ha sido recibido en efectivo u otros bienes) Libros Legales Diario, Mayor e Inventario Libro Mayor: es el otro libro de contabilidad de uso obligatorio, reúne el grupo de cuentas utilizadas para el registro de las transacciones efectuadas por la empresa. En este libro se lleva la contabilidad de cada cuenta por separado, es decir, se reserva un folio para cada una de las cuentas. De este modo se puede conocer los movimientos y el saldo de cada cuenta por separado. Todas las cuentas que aparezcan en el libro diario aparecen también, debidamente codificadas en su respectivo folio, en el libro mayor. Libro Diario: en este libro se recogen estos movimientos diarios, y nos permitirán tener toda la información contable ordenada y disponible para cuando necesitemos elaborar el Balance y la Cuenta de Resultados, acopia por orden cronológico todas las operaciones que se van produciendo en una empresa. Cada operación contable origina un apunte que denominamos asiento y que se caracteriza porque tiene una doble entrada: en la parte de la izquierda (Debe) se recoge el destino que se le da a los recursos, y en la parte de la derecha (Haber) el origen de esos recursos. Libro Inventario: este es el tercer libro obligatorio exigido por el Código de Comercio, de conformidad con lo tipificado en su artículo 35. En este libro se registran, al comienzo y al final de cada ciclo contable, una relación detallada de todos sus activos y pasivos. Relación de Oficinas, Agencias y Sucursales. En caso de que el contribuyente posea agencias o sucursales en el país o fuera de el. Relación de Agentes de Aduana y Poderes otorgados a estos que prestaron servicios. Este poder se solicita para verificar que el Agente de Aduanas que nacionalizo la mercancía este facultado para realizar dicha operac ión y constatar que la empresa realiza los tramites por la vía legal. Documentación aduanera que ampara la mercancía de procedencia extranjera (manifiestos de Importación, DUA, Facturas, documentos de transporte, entre otros) (ver anexo, sacar fotos al informe de la chama) Se realiza una verificación de toda la documentación y se efectúa un cuadro indicando proveedor, mercancía, código arancelario, tarifa, país de origen, país de procedencia, divisa, importe total costo CIF, seguro y flete, etc. Declaración y Acta de Verificación de Mercancías, emitidas por CADIVI. En caso de trabajar con esa institución. Registro SENCAMER. Si la mercancía lo necesita. Licencia de Autorización de Comercialización de Marcas. Cuando se trate de propiedad intelectual. Otros: algún documento exigido por el contribuyente que no se encuentre en los anteriores. 1.8 SOLUCION DEL CASO. Una vez recibida toda la documentación el funcionario examina el caso y busca inconsistencias que puedan incurrir en un ilícito. Se tomaran las medidas pertinentes y se solicitara la colaboración de otros entes a fin de dar solución al caso. Luego que es recibido el veredicto de las demás instituciones se procede a realizar el informe del caso, en el se deberá explicar el motivo por el cual se realizo la fiscalización de la empresa, el procedimiento realizado y el veredicto, incluyendo la base legal por la cual se le da resultado al caso. La base legal aplicada en el expediente mayormente utilizado es: • Decisión 574 CAN, Régimen Andino sobre el Control Aduanero. • Ley Orgánica de Aduanas. • Ley sobre el Delito de Contrabando. • Código Orgánico Tributario. • Providencia Administrativa No. 0864 de fecha 23/09/05, publicada en Gaceta Oficial No. 38.333 el 12/12/05, Art. 24 al 27. 2. APLICACIÓN DE SANCIONES. A continuación se presentan las sanciones principales que se aplican según lo tipificado en La Ley Orgánica de Aduanas: 2.1. Prisión. Pena corporal privativa de la libertad. Esta sanción se aplicara en el momento que se incurre en contrabando y será penado con prisión de dos a cuatro años o con la misma pena, aumentada en un tercio a la mitad, quien mediante actos u omisiones eluda o intente eludir la intervención de las autoridades aduaneras en la introducción de mercancías al territorio nacional o en la extracción de las mismas de dicho territorio, así como la desviación, consumo, disposición o sustitución, apropiación, retención, consumo, distribución etc., de dichas mercancías . 2.2 Multas. Son sanciones de carácter pecuniario. Además de la obligación de pagar los derechos exigibles las personas incursas en contrabando deberán pagar diferentes multas según sea el caso. Esto debido a que la operación aduanera tuviere por objeto mercancías sometidas a prohibición, reserva, suspensión, restricción ar ancelaria, registro sanitario, certificado de calidad o cualquier otro requisito, serán decomisadas, se exigirá al contraventor el pago de los derechos, tasa y demás impuestos que se hubiere causado, si la autorización, permiso o documento correspondiente de ser el caso no fuesen presentados junto con la declaración. Así como también el incumplimiento de las obligaciones y condiciones bajo las cuales hubiere sido concedida una autorización, delegación, permiso, licencia, suspensión o liberación, será sancionado con multa equivalente al doble de los impuestos de importación legalmente causado, sin perjuicio de la aplicación, de la pena de comiso. 2.3 Comiso. Sanción de carácter pecuniario consistente en la pérdida de la mercancía, de los vehículos que la transporten (siempre y cuando sea participe), de los envases y recipientes que las contengan, y de los equipos e instalaciones destinadas para elaborarlas, recibirlas o depositarlas. Se impondrá también el comiso en el caso que los efectos objeto del contrabando, así como de los vehículos, semovientes, enseres, utensilios, aparejos y otras mercancías usadas para cometer, encubrir o disimular el contrabando. Se exceptúan los siguientes: a) Los vehículos de transporte, cuando su propietario no sea autor, coautor, cómplice o encubridor del contrabando. b) Los vehículos de transporte, cuyo valor no exceda del décuplo del valor en aduanas de los efectos del contrabando, en cuyo caso se aplicara una multa equivalente al dicho décuplo. 2.4 Sanciones Accesorias. En los casos de Contrabando se aplican las siguientes sanciones accesorias: - - Cierre del establecimiento y suspensión de la autorización para operarlo. Inhabilitación para ocupar cargos públicos o para prestar servicio a la administración pública. - Inhabilitación para ejercer actividades de comercio exterior y las propias de los auxiliares de la administración aduanera. 2.5 Las Infracciones Aduaneras. Estas se contemplan en La Ley Orgánica de Aduanas en sus artículos 114 al 122 en los cuales de forma resumida indica lo siguiente: Las infracciones aduaneras son hechos que violan o contrarían a la legislación aduanera y son calificados por la misma como tales. Es necesario que la operación de tráfico de mercancías haya sido sometida al control aduanero. Las infracciones aduaneras pueden ser cometidas por los contribuyentes, por los auxiliares de la administración aduanera (agentes aduanales, agentes transportistas, almacenadoras) y por los operadores del sistema informático aduanero. Las sanciones aplicables por la comisión de una infracción aduanera, son la multa y el comiso (o ambas inclusive). 2.6 Autoridades competentes para decidir los Ilícitos Aduaneros. La Ley Orgánica de Aduanas en su artículo 129 nos indica: Se debe agregar en el caso del Contrabando, que la decisión correspondiente aplicación de sanciones corresponde a los Tribunales Penales. En el caso de las infracciones aduaneras, son competentes para decidir los siguientes funcionarios: - Los Jefes de las Oficinas Aduaneras en la jurisdicción respectiva (Gerente de Aduanas). - - - Los funcionarios que ejerzan funciones de reconocimiento. Los funcionarios que tengan cargos de Fiscales Nacionales de Hacienda. Los Tribunales Contencioso-Tributarios (conocen y deciden en la instancia jurisdiccional los recursos contra los actos administrativos que impongan objeciones y sanciones) (Artículo 130, 138, 148 de la Ley Orgánica de Aduanas y 508 del Reglamento de la Ley Orgánica de Aduanas). 3. PROCEDIMIENTO REALIZADO EN EL PUNTO DE CONTROL. Los puntos de control con el fin de evitar el contrabando, la falsificación y los ilícitos, los mismos poseen vital importancia, ya que en él se supervisan las distintas mercancías que ingresan y egresan del territorio nacional, esto con el fin de fortalecer el control aduanero. 3.1 Si la mercancía no presenta irregularidades. Si al abrir el contenedor el funcionario verifica que todo está correcto se procede a levantar un acta de precintaje. Se cambia el precinto que cortaron por uno nuevo y se cierra el contenedor. 3.2 Si la mercancía presenta irregularidades. En caso de conseguir alguna irregularidad el funcionario solicita se presente el agente de aduanas o el consignatario aceptante de la mercancía para proceder a realizar un acta constancia y si el caso lo amerita un acta de retención y traslado de la mercancía. Este posteriormente le será efectuado un control posterior. CAPITULO III La Gerencia de Control Aduanero realiza operativos de fiscalización a fin de que los contribuyentes no incumplan con los procedimientos que se establecen para la nacionalización de las mercancías importadas. Si se presenta que el consignatario incumple con la ley se aplicara una sanción, multa, o co miso dependiendo el caso. Durante el proceso de la pasantía las pasantes participaron en los operativos realizados en la Guaira, aplicando los conocimientos obtenidos en la Universidad Simón Bolívar y su vez aprendiendo el procedimiento realizado por los funcionarios. Para explicar el caso practico se hará mención a todos los pasos y procedimientos realizados en verificación de las mercancías importadas al país por medio de un control posterior realizado a los contribuyentes, en los puntos de control o en los operativos de fiscalización. PRIMER CASO. 1. Origen del Caso. Este caso fue originado mediante una denuncia realizada ante la Gerencia de Control Aduanero por la empresa XY, C.A., Rif- J- 00000000-0, dedicada a la fabricación de pegamentos. La misma indico que varias empresas dedicadas a la comercialización de ese tipo de productos acondicionados para la venta al por menor estaban ingresando por un código arancelario errado, trayendo como consecuencia la evasión de impuestos aduanales. 2. Objetivos. Realizar acciones de Control Posterior sobre las mercancías importadas por esta empresa durante el año 2008. Determinar y aplicar las sanciones administrativas a que dé lugar, en el caso de comprobarse la materialización de ilícitos aduaneros. 3. Procedimiento efectuado. Al recibir la denuncia la División de Análisis de Riesgos en uso de sus funciones efectúa un estudio de la empresa y establece el Reporte de Riesgo en donde indica que existe un posible error en la clasificación arancelaria durante el periodo 2008. Es aquí donde se autoriza la realización de la Providencia Administrativa en la cual los funcionarios proceden a realizar la notificación de la misma en el domicilio fiscal del contribuyente y son recibidos por el Supervisor de Impuesto y Contabilidad de la Empresa. Se le informa al contribuyente la base legal por el cual se rige la administración para actuar en los operativos de fiscalización y se le indica que se le solicitaran documentos e información necesaria para la verificación de su empresa a fin de que este preste su colaboración. Seguido de esto, se procede a realizar el inventario de la mercancía objeto de verificación, dejando constancia en el Acta de Inventario y se toma muestra de la mercancía para poder confrontar el físico con el documental, dejando también constancia del acto mediante el Acta de Toma de Muestra. Igualmente se realiza Acta de Requerimiento donde se indica la documentación en original y copia que deberá presentar el contribuyente durante los próximos diez (10) días. Transcurrido el plazo de entrega el contribuyente deberá presentarse ante la administración aduanera para efectuar la entrega de lo solicitado. Se procede entonces a realizar acta de recepción en original y copia, la pasante conjuntamente con el funcionario proceden a verificar que la siguiente documentación haya sido entregada puesto que la misma fue la solicitada mediante acta de requerimiento: 1. Registro Mercantil 2. Constancia de Registro de Información Fiscal (RIF). 3. Declaraciones de Impuestos Sobre La Renta (periodo 2008). 4. Declaraciones del Impuesto al Valor Agregado. 5. Libros de compra y ventas (periodo 2008). 6. Listado de proveedores nacionales e internacionales indicando dirección, teléfonos, y correo electrónico. 7. Relación de oficinas, agencias y sucursales 8. Relación de Agente de Aduana y poderes otorgados a estos (periodo 9. Documentación aduanera amparadas bajo las Declaraciones Únicas de 2008). Aduanas Nos: C-46752, C-4458, C-6168, C-10669, C-78725, C-69243, C-20882, C28112, C-11540, C- 32500, C- 40377, C-22090, C-67897, C74175, C76749, C80108, C37614, C-15849, C17019 y C112728 de fechas 01/06/2008, 27/02/2008, 29/03/2008, 03/09/2008, 25/06/2008, 13/03/2008, 04/04/2008, 09/04/2008, 20/04/2008, 15/05/2008, 20/06/2008, 01/08/2008, 20/08/2008, 27/08/2008, 06/09/2008, 17/11/2008, 30/05/2008, 08/06/2008 y 07/11/2008, respectivamente. 10. Declaración y Actas de verificación de Mercancías, emitidas por CADIVI. 11. Listado de productos importados. 12. Listados de productos elaborados. La pasante en conjunto con el funcionario actuante procede a realizar las investigaciones pertinentes para determinar si existe un error en el código arancelario declarado. Se elaborar un cuadro con los documentos de importación que fueron entregados por el contribuyente, indicando DUA, fecha de registro, Descripción de la mercancía, CIF, Código arancelario declarado, tarifa ad-valorem, IVA. (Ver ANEXO). Una vez realizado el cuadro se verifica si el código arancelario declarado es el correcto con la muestra que se obtuvo. 4. Motivaciones para decidir. El contribuyente declaro por el código arancelario 3910.00.90 las Superpeg, siendo estos una mezcla de siliconas con otros productos que son usadas generalmente para tapar fisura, conseguir estanqueidad, fijar o adherir cosas y además se presentan en envases acondicionados para la venta al por menor. Ahora bien, la partida 3910 comprende las siliconas en formas primarias, productos de constitución química no definida. Entiéndase por formas primarias únicamente a las formas siguientes: a) líquidos y pastas, incluidas las dispersiones (emulsiones y suspensiones) y las disoluciones; b) bloques irregulares, trozos, grumos, polvo (incluido el polvo para moldear), gránulos, copos y masas no coherentes similares. Además en esta partida se presentan en líquido, semifluido, pastoso o sólido y comprenden principalmente los aceites de silicona, las grasas de silicona, las resinas de silicona y los elastómeros de silicona. Los aceites y las grasas de siliconas se emplean como lubricantes resistentes a temperaturas altas o bajas, se excluyen las mezclas con aceites o grasas de siliconas (partidas 2710 ó 2734 según el caso). Las resinas de silicona se utilizan para la fabricación de barnices, revestimientos o piezas aislantes o impermeables resistentes a temperaturas elevadas. Los elastómeros de siliconas son polímeros que muestran un comportamiento elástico sin ser afectados por la temperatura. Por otra parte, la partida 32.14 comprende las macillas, masilla, cementos de resina y demás mástiques; plastes (enduidos) utilizados en pintura; plastes (enduidos) no refractarios del tipo de los utilizados en albañilería. En esta partida los mástiques y plastes se caracterizan esencialmente por su utilización. Suelen presentarse en un estado más o menos pastoso y endurecen generalmente después de aplicarlas. Algunos se presentan sólidos o en polvo y se trasforman en pastosos al emplearlos, por tratamiento térmico o por adición de un líquido (por ejemplo, agua). Los mástiques se utilizan principalmente para obturar fisuras, para conseguir la estanqueidad o, en ciertos casos, para fijar o adherir piezas. A diferencia de las colas u otros adhesivos, se aplican en capas gruesas. Los plastes (enduidos) se diferencian de los mástiques ya que estos son empleados en las pinturas para la preparación de superficie de las paredes. A diferencia de las siliconas de la partida Nº 39.10, los productos a base de siliconas de la partida 32.14, llevan incorporados otros insumos como promotores de adhesión, reticuladores, cargas, pigmentos, entre otros, los cuales los hace más específico para un uso determinado que para uso general. Por lo antes expuesto se puede concluir que el producto antes mencionado deberá clasificarse por la partida 3214.10.10 como masilla, cementos de resina y demás mastiques teniendo una tarifa ad- valorem de 15% dejando de pagar 5% en impuesto de importación ya que ingresaron al país a través de la partida 3910 pagando una tarifa advalorem del 10%. 5. Sanción Aplicada. Reparo. El artículo 21 de la Ley del Impuesto al Valor Agregado Indica: “Artículo 21: Cuando se trate de la importación de bienes gravados por esta Ley, la base imponible será el valor en aduana de los bienes, más los tributos, recargos, derechos compensatorios, derechos antidumping, intereses moratorios y otros gastos que se causen por la importación, con excepción del impuesto establecido por esta Ley y de los impuestos nacionales a que se refiere el artículo anterior.” Base Imponible: Valor en Aduana + Tributos + recargos + derec hos compensatorios + derechos antidumping + intereses moratorios + otros gastos de importación. En los casos de modificación de algunos de los elementos de la base imponible establecida en este artículo, como consecuencia de ajustes, reparos o cualquier ot ra actuación administrativa conforme a las Leyes de la materia, dicha modificación se tomará en cuenta a los fines del cálculo del impuesto establecido en esta Ley”. Es decir el contribuyente debe cancelar el impuesto de importación dejado de pagar (II). II = CIF x diferencia de Ad-Valorem (15%- 10%). Igualmente cancelara el Impuesto al Valor Agregado dejado de pagar. IVA= (Impuesto de Importación dejado de pagar x la alícuota vigente al momento de la importación. Impuesto de Importación Dejado de Pagar: Bs.F 61.773,96 IVA de jado de pagar: Bs.F 6900,90 Multa. La Ley Orgánica de Aduanas en el numeral 1) del artículo 120 establece: 1) “Cuando las mercancías no correspondan a la clasificación arancelaria declarada: Con multa del doble de la diferencia, si resultan impuestos superiores. Si en estos casos las mercancías se encuentran, además, sometidas a restricciones, registros u otros requisitos, establecidos en el Arancel de Aduanas, con multa equivalente a la cantidad que resulte mayor entre el doble de los impuestos diferenciales y el valor en aduanas de las mercancías. Si se tratare de efectos de exportación o tránsito no gravados, pero sometidos a restricciones, registros u otros requisitos, establecidos en el Arancel de Aduanas, la multa será equivalente al valor en Aduana de las mercancías. Si resultan impuestos inferiores, con multa de una unidad tributaria (1 U.T.) a cinco unidades tributarias (5 U.T.). Si en estos casos las mercancías resultaren sometidas a restricciones, registros u otros requisitos establecidos en el Arancel de Aduanas, con multa equivalente a su valor en aduana”. Por lo antes expuesto, se puede ver claramente que hubo una depreciación en el pago correcto del tributo, por lo que el artículo 111 del Código Orgánico Tributario expresa: Artículo 111: “Quien mediante acción u omisión, y sin perjuicio de la sanción establecida en el artículo 116, cause una disminución ilegítima de los ingresos tributarios, inclusive mediante el disfrute indebido de exenciones, exoneraciones u otros beneficios fiscales, será sancionado con multa de un veinticinco por ciento (25%) hasta el doscientos por ciento (200%) del tributo omitido”. De igual manera, el Código en comento en el parágrafo segundo del artículo 94 establece: Artículo 94: “…omisis Parágrafo Segundo: Las multas establecidas en este Código expresadas en términos porcentuales, se convertirán al equivalente de unidades tributarias (U.T.) que correspondan al momento de la comisión del ilícito, y se cancelaran utilizando el valor de la misma que estuviere vigente para el momento del pago…omisis” Debido a que el contribuyente ingresó al territorio nacional mercancías bajo una clasificación con un ad- valoren inferior, debe cancelar una multa equivalente al doble de la diferencia en la alícuota del impuesto de importación tal como se establece en el artículo 120 anterior; así mismo, le será exigida la sanción expresada en el artículo 111 del COT ya que hubo una disminución en el ingreso tributario al dejar de pagar parte del impuesto de importación e impuesto al valor agregado: 120 LOA = ∑ Impuesto de Importación dejado de pagar X 2 = Multa 120 LOA = 61.773,96 X 2 = 123.547,92 Bolívares Fuertes Multa COT = ( ∑ Impuesto de Importación dejado de pagar + ∑ IVA dejado de pagar) X 112,5% = Multa COT = (61.773,96+ 6.900,90) X 112,5% = 77.259,22 BOLIVARES FUERTES Utilizando la unidad tributaria vigente para la fecha de cada importación, que para este caso particular es la misma debido a que las nacionalizaciones se hicieron durante el año 2008, se realizará el ajuste correspondiente indicado en el artículo 94 del código en comento: AJUSTE U.T. = Multa 111 del COT * Unidad Tributaria Actual/ valor U.T vigente para el momento del ilícito. AJUSTE U.T = 92.375,16 BOLÍVARES FUERTES. 6. Conclusión del caso. En consecuencia, rigiéndose bajo el marco de la Ley y en ejercicio de sus funciones el funcionario procede realizar Acta de Reparo y Resolución de Multa las cuales se envían a la Aduana de Puerto Cabello con la finalidad de que emitan Planilla de Liquidación de Tributos Nacionales y Planilla de Pago. En vista de esto el contribuyente deberá cancelar por reparo y por multa lo siguiente: Reparo. Impuesto de Importación dejado de pagar: 61.773,96 Bs.F IVA dejado de pagar: 6.900,90 Bs.F Multa. Multa del 120 LOA: 123.547,92 Bs.F Multa del COT: 92.375,164 Bs.F Presentando un total de DOSCIENTOS OCHENTA Y CUATRO MIL QUINIENTOS NOVENTA Y SIETE CON NOVENTA Y CUATRO CENTIMOS. El funcionario se dirige al domicilio fiscal del contribuyente a fin de realizar la notificación de la Multa y el Reparo correspondiente. Una vez entregadas las planillas al contribuyente el funcionario procede a archivar el expediente, en espera de la liquidación de la multa y el reparo por parte del contribuyente. Cabe destacar que la División de Cobro y Recuperaciones se encarga que los contribuyentes realicen el pago de las planillas antes mencionadas. Luego de que el contribuyente cancela lo antes nombrado se procede a archivar por completo el expediente y cerrar el caso. SEGUNDO CASO. 1. Hechos: El control posterior a la empresa R, C.A., Rif- J- 00000000-0,, surge en el punto de control efectuado el en la Autopista Caracas - La Guaira, a la altura del antiguo peaje de La Guaira, bajo la División de Control Posterior de la Gerencia de Control Aduanero, siguiendo con los lineamientos propuestos en el Plan Contrabando Cero, el cual se encarga de la verificación, supervisión y fiscalización de la actividad aduanera, así como de la regulación, el ingreso, permanencia y salida de las mercancías del territorio nacional. Dichos puntos de control, se efectúan en terminales aéreos, comercios, en las fronteras, autopistas y zonas especiales del territorio nacional con el fin de evitar el contrabando, la falsificación y los ilícitos, los mismos poseen vital importancia, ya que en él se supervisan las distintas mercancías que ingresan y egresan del territorio nacional, esto con el fin de fortalecer el control aduanero. En el punto de control efectuado los funcionarios retienen un vehículo marca Ford, modelo 750, año 1.979, color azul, conducido por un ciudadano venezolano, el mismo se encontraba sin documentación que ampare la legal introducción al país de la mercancía que transportaba. Seguidamente los funcionarios procedieron a revisar la carga, encontrando que dicho vehículo contenían aires acondicionados tipo “Split sistem”. Los cuales realizan un proceso más completo de tratamiento del aire ambiente de los locales habitados, consiste en regular las condiciones en cuanto a la temperatura (calefacción o refrigeración), humedad, limp ieza (renovación, filtrado) y el movimiento del aire dentro de los locales. Si no se trata la humedad, sino solamente de la temperatura, podría llamarse climatización. En este caso los funcionarios deciden levantar un Acta de Retención y Traslado, de la mercancía, en dicha acta se procede a dejar por escrito el hecho de realizar la Retención Preventiva de aires acondicionados tipo “Split sistem” para que sean trasladados a la Aduana Principal de la Guaira, con el objeto de efectuar la verificación física de esta mercancía y las posibles inconsistencias que presente la misma, a fin de iniciar las respectivas investigaciones pertinentes al caso. Una vez llegado a la Aduana se procede a dejar un Acta Constancia en la cual se deja por escrito las actuaciones e inconsistencias que se evidencien en la actuación realizada y que tanto el encargado de la mercancía para el momento de la retención, como el funcionario estén en pleno conocimiento y de acuerdo con lo que se describe en dicha acta, para así cumplir con los fines legales, posterior a esto, el consignatario se presenta con la documentación correspondiente, sin embargo la Aduana practicó el reconocimiento físico, detectando la comisión de una infracción aduanera, ya que la mercancía que ingresaron al territorio nacional fueron declaradas como partes y piezas tomándose estas como Condensador, compresor, evaporador, de aires acondicionados, etc., las cuales van por la Subpartida Arancelaria Nº 8415.90.00, con una tarifa advaloren del 10%; no obstante, al momento que se hace la verificación física de la mercancía se toma en cuenta que son aires acondicionados tipo “Split sistem” es decir aires ya culminados para su función, lo cual hace presumir, que hay una mala clasificación. Es allí cuando se decide levantar un Acta de Inventario en la cual se deja tipificado el listado, de los aires acondicionados tipo “Split sistem”, retenidos con la descripción, marca y cantidad de los mismos y por último se decide levantar un acta Custodia, en donde se explique el motivo de la retención, quedando la Aduana encargada de la mercancía que se le está entregando y la responsabilidad de salvaguardar la misma, mientras se realizan las investigaciones del caso. Debido a la infracción detectada, se decide dejar rete nida la mercancía y los funcionarios rigiéndose bajo la Gerencia de Control Aduanero procedieron a realizar el control posterior correspondiente. A continuación se darán a conocer las actuaciones que realizaron los funcionarios para llevar a cabo el estudio y solución del caso: Se realiza la primera visita donde los funcionarios se dirigieron al domicilio fiscal del contribuyente para notificar bajo una Providencia Administrativa N° X, siendo recibidos por la Gerente de Recursos Humanos. En esta se visita se genera el Acta de Requerimiento la cual es utilizada con el fin de solicitar el original y copia de cierta documentación según el caso o el tipo de mercancía con la cual se esté trabajando todo esto bajo marco legal de la legislación aduanera, a continuación se especifican los documentos que se solicitaron: Acta Constitutiva o Registro Mercantil y sus últimas modificaciones, si las hubiere. Constancia de Registro de Información Fiscal (RIF) y Número de Identificación Tributaria (NIT). Listados de Proveedores Nacionales e Internacionales indicando Dirección, Teléfonos y Correo Electrónico. Medios de Pagos de las mercancías importadas (Transferencias Bancarias, Cartas de Créditos, Contratos Crediticios, Póliza de Seguros, Órdenes de Compra, o cualquier otro documento que permita sustentar la veracidad o exactitud del precio realmente pagado o por pagar). Relación de Oficinas, Agencias y Sucursales. Relación de Agentes de Aduana y Poderes otorgados a estos que prestaron servicios. Documentación aduanera que ampara la mercancía de procedencia extranjera (manifiestos de Importación, DUA, Facturas, documentos de transporte, entre otros). Declaración y Acta de Verificación de Mercancías, emitidas por CADIVI Registro SENCAMER. Se realizo una segunda visita, al domicilio fiscal de la empresa R, donde tanto los funcionarios como la pasante (la cual estaba en calidad de apoyo, dentro de la actuación) fueron atendidos por el presidente de la empresa, el cual suministro la información solicitada en el Acta de Requerimiento, por lo cual se procedió a realizar un Acta de Recepción en la que el funcionario deja constancia de la documentación que consigno el contribuyente, de acuerdo con la exigida anteriormente en el acta de requerimiento. En este caso fue la siguiente: Registro Mercantil Constancia de Registro de Información Fiscal (RIF). Relación de Agente de Aduana y poderes otorgados a éstos (periodo 2008 – 2009). Documentación aduanera amparada bajo las declaraciones Únicas de Aduanas. 2. Fundame nto Legal: Todo el legado de documentos fue trasladado por los funcionarios y la pasante para el estudio del caso, en la verificación de los mismos, se constato que la presunción de clasificación errada de la mercancía, si existía, ya que según el Arancel de Aduanas la mismas debían ser clasificada por la subpartida 8415.10.10, la cual incluye las máquinas y aparatos para acondicionamiento de aire que comprendan un ventilador y los dispositivos adecuados para modificar la temperatura y la humedad, aunque no regulen separadamente el grado higrométrico, de pared o para ventana, formando un solo cuerpo o del tipo sistema de elementos separados “Split sistem”, cuya tarifa advalorem es del 15%. Mientras que la mercancía fue declarada, en la subpartida 8415.90.00 donde se clasifican las partes de las máquinas y aparatos para acondicionamiento de aire, que comprendan un ventilador y los dispositivos adecuados para modificar la temperatura y la humedad, aunque no regulen separadamente el grado higrométrico, con una tarifa advaloren del 10%, en vista de que la empresa objeto de control posterior ingresó al país aires acondicionados tipo Split sistem, declarándolos erradamente como partes, durante la operación de nacionalización se dejó de cancelar una diferencia ad-valorem del 5%, incurriendo en la infracción aduanera, los funcionarios deciden actuar tomando en cuenta el aspecto legal, basándose en los siguientes artículos de diferentes leyes: Ya que la mercancía se declaro por un código arancelario errado, se tiene como fundamento legal en el numeral 1) del artículo 120 de la Ley Orgánica de Aduanas, el cual establece: Las infracciones cometidas con motivo de la declaración de las mercancías en aduanas, serán sancionadas así, independientemente de la liberación de gravámenes que pueda aplicarse a los efectos: 1) “Cuando las mercancías no correspondan a la clasificación arancelaria declarada: Con multa del doble de la diferencia, si resultan impuestos superiores. Si en estos casos las mercancías se encuentran, además, sometidas a restricciones, registros u otros requisitos, establecidos en el Arancel de Aduanas, con multa equivalente a la cantidad que resulte mayor entre el doble de los impuestos diferenciales y el valor en aduanas de las mercancías”. Así mismo, el artículo 21 de la ley que establece el Impuesto al Valor Agregado indica: Artículo 21: “Cuando se trate de la importación de bienes gravados por esta Ley, la base imponible será el valor en aduana de los bienes, más los tributos, recargos, derechos compensatorios, derechos antidumping, intereses moratorios y otros gastos que se causen por la importación, con excepción del impuesto establecido por esta Ley y de los impuestos nacionales a que se refiere el artículo anterior. En los casos de modificación de algunos de los elementos de la base imponible establecida en este artículo, como consecuencia de ajustes, reparos o cualquier otra actuación administrativa conforme a las Leyes de la materia, dicha modificación se tomará en cuenta a los fines del cálculo del impuesto establecido en esta Ley”. Por otro lado, el artículo 111 del Código Orgánico Tributario expresa: Artículo 111: Quien mediante acción u omisión, y sin perjuicio de la sanción establecida en el artículo 116, cause una disminución ilegítima de los ingresos tributarios, inclusive mediante el disfrute indebido de exenciones, exoneraciones u otros beneficios fiscales, será sancionado con multa de un veinticinco por ciento (25%) hasta el doscientos por ciento (200%) del tributo omitido. De igual manera, el Código en comento en el parágrafo segundo del artículo 94 establece: Artículo 94: “…omisis Parágrafo Segundo: Las multas establecidas en este Código expresadas en términos porcentuales, se convertirán al equivalente de unidades tributarias (U.T.) que correspondan al momento de la comisión del ilícito, y se cancelaran utilizando el valor de la misma que estuviere vigente para el momento del pago…omisis” 3. Motivaciones para decidir: Una vez revisada la mayor parte de la documentación presentada po r el contribuyente, los funcionarios junto con la colaboración de la pasante pudieron determinar que en varias de las importaciones realizadas, se observo la declaración de partes y piezas de aires acondicionados por la subpartida arancelaria 8415.90.00, tal como lo indicaba la Declaración Única de Aduanas, factura comercial y Declaración Andina del Valor, sin embargo, tomando en cuenta esto, se llego a la conclusión de que durante estas importaciones se introdujeron al territorio nacional aires acondicionados tipo “Split sistem” y no partes de estos (consolas o condensadores), lo que lleva a afirmar a los funcionarios responsables del caso, que la empresa incurrió en la infracción aduanera tipificada el artículo 120 literal a) de la Ley Orgánica de Aduanas, el cual se explico anteriormente. Causando esto, que el contribuyente debe cancelar el impuesto de importación dejado de pagar, producto de multiplicar el precio CIF por la diferencia ad-valorem (15% - 10%), que en este caso es de (5%), el Impuesto al Valor Agregado, el cual se obtiene al sumar el precio CIF, el impuesto de importación anteriormente calculado y la tasa por servicio de aduanas, multiplicado todo esto por la alícuota vigente para el momento de la importación; 1). IMPUESTO DE IMPORTACIÓN DEJADO DE PAGAR (C) = Precio CIF (A) X Diferencia Ad- Valore m (B) 2). IVA DEJADO DE PAGAR (E) = Impuesto De Importación Dejado De Pagar (C) X Alícuota (D) De acuerdo a lo que indica el artículo 120 en su al literal a) de la Ley Orgánica de Aduanas el importador debe pagar la multa tal como se explicara detalladamente a continuación: MULTA 120 LOA = ∑ Impuesto dejado por pagar (C) X 2 = 74230.25 X 2 = 148.460.510,00 Bolívares= 148.460,51 Bs.F De igual manera, debe cancelar la multa establecida en el artículo 111 del Código Orgánico Tributario ya que se omitió el impuesto de importación y el impuesto al valor agregado. Utilizando la media aritmética (112,5%) de los valores reflejados en dicho artículo se procede al cálculo de esta multa: MULTA COT = (∑ Impuesto De Importación Dejado de Pagar (C) + ∑ IVA Dejado de Pagar) X 112,5%= MULTA COT = (74.230.255,00 + 7.802.010,30) X 112,5% = 8.860.770,30 Bs.F Utilizando la unidad tributaria vigente para la fecha de cada importación, que para este caso particular es la misma debido a que las nacionalizaciones se hicieron durante el año 2009, se realizará el ajuste correspondiente indicado en el artículo 94 del código en comento: AJUSTE U.T. = 8.860.770.3 x 55.000 U.T./55.000 U.T. = 8.860.770,30 4. Decisión En consecuencia y por las razones expuestas anteriormente, los funcionarios, actuando en ejercicio de las atribuciones conferidas en la Providencia Administrativa N°X, notificaron a la sociedad mercantil, R, las respectivas planillas de liquidación de gravámenes a los fines de cancelar la cantidad que se detallara a continuación: Por Reparo: Setenta y cuatro mil doscientos treinta bolívares con veinticinco céntimos (Bs. 74.230,25) por impuesto de importación establecido en el Arancel de Aduanas, dejado de pagar. Siete millones ochocientos dos mil diez con treinta céntimos (Bs. 7.802.010,30) por Impuesto al Valor Agregado, dejado de cancelar. Por Multa: Ciento cuarenta y ocho mil cuatrocientos sesenta bolívares con cincuenta y un céntimos (Bsf. 148.460,51) por multa establecida en el artículo 120 de la Ley Orgánica de Aduanas. Ocho millones ochocientos sesenta mil setecientos setenta con treinta céntimos (Bsf. 8.860.770,30 ) por multa establecida en el artículo 111 en concordancia con el artículo 94 del Código Orgánico Tributario. Acotando que se toma de carácter meramente informativo la notificación que se hace de las planillas de liquidación, ya que el procedimiento que se realiza en cuanto a las mismas, pasa a manos de La Unidad de Cobro y Recuperaciones, los cuales se encargan de verificar que se realice la liquidación del pago, luego que suceda esto, el funcionario que llevaba el caso deberá pedir una copia de la planilla ya liquidada para ser anexada al expediente y realizar la culminación o cierre del mismo. De la solución que se le dio al caso, se puede concluir que se lograron objetivos muy claros, ya que se realizaron las acciones de Control Posterior sobre las mercancías importadas por esta empresa, así como se pudo determinar y aplicar las sanciones administrativas que dieron lugar en el caso, mediante la comprobación de la materialización de ilícitos aduaneros. CONCLUSIÓN Las pasantías realizadas en el SENIAT específicamente bajo la Gerencia General de Control Aduanero y Tributario, significó un reto como futuros profesionales debido a la envergadura que posee la institución para el país. De las actividades que se llevaron a cabo en dicha Gerencia, las pasantes obtuvieron gran experiencia para el ámbito laboral, quedando claro dentro de dicho aprendizaje, las funciones aplicadas por la Gerencia General de Control Aduanero y Tributario. Así mismo determinaron cuales son los procedimientos específicos y los pasos que lleva a cabo la Gerencia, muestra de ello es la explicación de cada uno de estos métodos dentro del informe, dejando explicito todo lo aprendido en esta etapa de las pasantías. Por ende, se obtiene una compendio de todo lo antes expresado para ser utilizado, en la solución casos prácticos, bien sea métodos y formalidades que se pueden utilizar al momento de hacer fiscalización a las empresas, siendo esto detallado dentro del informe, en donde las pasantes hacen la explicación de los casos prácticos que llevaron a cabo, bajo la supervisión de sus tutores empresaria les, dándole a los mismos una solución coherente, reflejando todo lo aprendido durante las pasantías. Al finalizar las pasantías se tiene como resultado el haber cumplido con el plan de trabajo establecido al inicio de las mismas, se puede asegurar que s e cumplió satisfactoriamente con los objetivos, metas y actividades planificados y así como también se ve reflejado el progreso de los conocimientos adquiridos y la puesta en práctica de ideas para el mejoramiento de situaciones que se pueden presentar, as í como la solución de problemas, lo cual se toma como satisfacción personal y motivación para seguir en la búsqueda de la superación profesional. RECOMENDACIONES Se recomienda a la Universidad Simón Bolívar: • Promover a la participación de talleres cursos de capacitación aduanera al estudiantado de la Universidad Simón Bolívar, esto ayudaría ampliar el conocimiento, aprendizaje del estudiante y garantizará mayor calidad eficiencia en las ejecuciones de pasantía y de labores futuras de los estudiantes. • Se recomienda a esta casa de estudio realizar la apertura de la Licenciatura en Administración Aduanera. A la Gerencia General de Control Aduanero y Tributario se recomienda: • Elaborar manual de procedimiento e instructivos de trabajo, que permita tener un orden en los informes, memos, que realizan los funcionarios para le Gerencia. • Llevar un control de las salidas de los funcionarios a fiscalizar, para que pueda existir un equilibrio entre las personas que tienen casos por culminar y las que no, y así se pueda ejercer un plan de trabajo que incluya a todos. GLOSARIO DE TÉRMINOS A. Actividad Aduanera: actos necesarios para que la operación aduanera se pueda realizar, ejem: la confrontación, el reconocimiento, la liquidación, el desaduana miento, etc. Agente De Aduanas: persona natural o jurídica autorizada por el ministerio de Finanzas para actuar ante los órganos competentes en nombre y en cuenta de aquel que contrata sus servicios en el trámite de una operación aduanera. Almacén: el almacén es una unidad de servicio en la estructura orgánica y funcional de una empresa comercial o industrial, con objetivos bien definidos de resguardo, custodia, control y abastecimiento de materiales y productos. Acta: relación fehaciente que hace el notario de hechos que presencia o que le constan. Administración: Administración Pública: organización ordenada a la gestión de los servicios y a la ejecución de las leyes en una esfera política determinada, con independencia del poder legislativo y el poder judicial. Arancel de Aduanas: instrumento legal que comprende la nomenclatura para la clasificación oficial de las mercancías susceptibles de comercio; así como los gravámenes aplicables a las mismas y las restricciones u otros requisitos que deben ser cumplidos con motivo de la operación aduanera. En Venezuela el Arancel de Aduanas debe ser promulgado por el Presidente de la República, en Consejo de Ministros, según lo establece el numeral 2 del artículo 3° de la Ley Orgánica de Aduanas y puede ser modificado por el Ministro de Finanzas, según lo establece el numeral 9 del artículo 4° de la misma ley. Auditoria: es la acumulación y evaluación de evidencia sobre información cuantificable de una entidad económica para determinar e informar sobre el grado de correspondencia entre la información y criterios establecidos. Teniendo como fin determinar acerca del estado patrimonial y los estados financieros y así mismo descubrir y prevenir errores y fraudes fiscales. B. Base imponible: cantidad sobre la cual se aplicarán las tarifas correspondientes a los tributos a liquidar. En aduanas, la base imponible puede ser el valor, el peso o cualquier otra medida de las mercancías. C. Certificado De Origen: documento expendido por la autoridad competente para dar fe de que cierta mercancía ha sido producía, en determinado país. Clasificación arancelaria: método lógico y sistemático que de acuerdo a normas y principios establecidos en la nomenclatura del Arancel de Aduanas, permiten identificar a través de un código numérico y su correspondiente descripción, todas las mercancías susceptibles de comercio, a fin de determinar el correspondiente tributo y las respectivas formalidades y requisitos a que están sometidas en el curso de alguna operación aduanera, en atención a su origen. Código numérico: identificación numérica de cada mercancía en el Arancel de Aduanas. En Venezuela, está compuesto por ocho (8) ó diez (10) dígitos, según se trate de Subpartidas Subregionales o Subpartidas Nacionales. Los dos (2) primeros dígitos identifican, el Capítulo; el tercero (3) y el cuarto (4), la Partida; el quinto (5) y el sexto (6), las Subpartidas del Sistema Armonizado; el séptimo (7) y el octavo (8), las Subpartidas Subregionales; y el noveno (9) y décimo (10), las Subpartidas Nacionales. Comiso: sanción administrativa prevista en la legislación venezolana, referida a la pérdida de las mercancías y pago de los impuestos, tasas y demás contribuciones causados. Consignatario: persona natural o jurídica a cuyo nombre son despachadas las mercancías. Consignatario aceptante: persona natural o jurídica que acepta la consignación de las mercancías, convirtiéndose de acuerdo a la legislación venezolana, en el sujeto pasivo de la obligación tributaria y propietario de las mismas. D. Declaración de aduanas: acto por el cual el consignatario o exportador, manifiesta a la aduana su voluntad de realizar una operación aduanera. E. Exportación: despacho de mercancías nacionales o nacionalizadas hacia el extranjero, para su uso o consumo definitivo. Evasión fiscal: fenómeno socio económico, que consiste en el incumplimiento de normas fiscales por parte del sujeto pasivo de la relación jurídico tributario (contribuyente), que se manifiesta en acciones u omisiones para pagar menos o no pagar los tributos al igual que incumplimiento de requisitos y deberes formales. Elusión fiscal: son acciones que van orientadas a evitar incurrir en los supuestos de hechos previstos en las normas fiscales, se denominan hechos y actos ilícitos fiscales, cualquier tipo de comportamiento o conducta realizada por personas con violación a las Reyes, Reglamentos y Disposiciones Fiscales, o que puedan ser tomadas como motivo de vinculación con esas personas que frente al Fisco resultarían ser sujetos pasivos de la relación penal fiscal. F. Factura comercial: documento expedido por el vendedor, en el cual se relacionan las mercancías a exportar o importar con los precios unitarios y totales y demás anotaciones requeridas por el comercio exterior. Documento que ampara las mercancía s que se importen, con los datos y declaraciones necesarias para su reconocimiento. Fiscalización: el proceso de Fiscalización comprende un conjunto de tareas que tienen por finalidad instar a los contribuyentes a cumplir su obligación tributaria; cautelando el correcto, integro y oportuno pago de los impuestos. Flete: precio pagado por el transporte de mercancías terrestre, marítimo o aéreo. Precio que cobra el transportista al usuario por la prestación del servicio de transporte. Formalidades en los actos Jurídicos: en términos generales, se dice que las formalidades son los requisitos externos o extrínsecos de los actos jurídicos, esto es, se trata de requisitos establecidos para la exteriorización del acto. En tanto que los requisitos internos son voluntad, objeto y causa. G. Gravámenes: derechos aduaneros y cualquier otro recargo de efectos equivalentes sean de carácter fiscal, monetario o cambiario o de otra naturaleza, que incidan sobre las importaciones con excepción de las tasas y recargos análogos cuando correspondan al costo aproximado de servicios prestados. Guía aérea: contrato de transporte de cargo aéreo. Documento que expiden las empresas de transporte aéreo, como constancia de haber recibido del embarcador o del despachador determinadas mercancía para transportarlas de un aeropuerto a otro. Guía Courier: documento de embarque que sirve como constancia del contrato entre embarcador y la Empresa de Mensajería Internacional “Courier” por cada envío Courier. Guía de encomienda: contrato de transporte de carga terrestre. Documento que expiden las empresas de transporte de encomienda (terrestre), como constancia de haber recibido del embarcador determinadas mercancía para ser transportadas. I. Ilícito aduanero: hecho contrario a las disposiciones legales aduaneras. En Venezuela los ilícitos aduaneros son el contrabando y la infracción aduanera. Impuesto: el impuesto es la prestación de dinero o en especie que establece el Estado conforme a la ley, con carácter obligatorio, a cargo de perso nas físicas y morales para cubrir el gasto público y sin que haya para ellas contraprestación o beneficio especial, directo e inmediato. Importación: operación aduanera. Introducción al territorio nacional, para su uso o consumo definitivo y por las vías habilitadas, mercancías extranjeras, previo cumplimiento de los registros y formalidades pautadas en la Ley Orgánica de Aduanas, sus reglamentos y demás disposiciones correspondientes, vinculadas a la materia aduanera. Incoterms: reglas internacionales para la interpretación de los términos comerciales fijados por la Cámara de Comercio Internacional. La palabra INCOTERM viene de la contracción del inglés de: Internacional Comercial Terms (Términos de Comercio Internacional). Infracción aduanera: hecho violatorio de la legislación aduanera calificado como tal; entre ellas tenemos la declaración incorrecta del código arancelario, tarifa, valor, etc. Insumos: materias primas, partes, piezas, elementos y accesorios a partir de los cuales se elabora una mercancía. J. Juris dicción: es la potestad, derivada de la soberanía del Estado, de aplicar el Derecho en el caso concreto, resolviendo de modo definitivo e irrevocable una controversia, que es ejercida en forma exclusiva por los tribunales de justicia integrados por jueces autónomos e independientes. L. Las Formalidades En Los Actos Jurídicos: en términos generales, se dice que las formalidades son los requisitos externos o extrínsecos de los actos jurídicos, esto es, se trata de requisitos establecidos para la exteriorización del acto. En tanto que los requisitos internos son voluntad, objeto y causa. La potestad: es un derecho, porque quien la ostenta puede ejercerla frente a ciertas personas para que cumplan ciertos deberes. Le faculta legalmente para hacer ciertas cosas. Licencia: autorización que el ejecutivo nacional concede a los particulares para realizar operaciones aduaneras conciertas mercancías, determinadas previamente en el Arancel de Aduanas. Liquidación: acto administrativo mediante el cual la oficina aduanera respectiva, calcula y fija el monto del tributo a pagar, emitiendo la planilla de liquidación de gravámenes. M. Materia prima: producto que se comercializa en su forma natural o que tenga como máximo segundo grado de transformación. Mercancía: todo género vendible. Cualquier cosa mueble que se hace objeto de trato o venta. A los efectos del tráfico de perfeccionamiento, se entiende por mercancía todos aquellos insumos, materias primas, partes o piezas que sean necesarios en el proceso productivo, aunque se consuman sin incorporarse al producto reexpedido, exportado o reintroducido y siempre que pueda determinarse su cantidad. Mercado común: combinación de unión aduanera y zona de libre comercio. Actúan como bloque, definiendo los mismos aranceles al comerciar hacia afuera (para evitar competencias internas), anulando entre ellos los aranceles en frontera y permitiendo el libre tránsito de personas, así como de capitales y servicios (libre prestación de servicios y libertad de establecimiento de las empresas). Muestra: articulo representativo de una clase de mercancía ya producida o un modelo de mercancía cuya producción se proyecto. Multas: sanción pecuniaria por infracción de diversas disposiciones legales contenidas dentro del ordenamiento legal aduanero. N. Nandina: es la "Nomenclatura Arancelaria Común de los Países Miembros del Acuerdo de Cartagena" (Comunidad Andina), basada en el Sistema Armonizado de Designación y Codificación de Mercancías (SA), aprobada por la Decisión 507 de la Comisión de la Comunidad Andina, publicada en la Gaceta Oficial del Acuerdo de Cartagena. Notas explicativas del Sistema Armonizado: compendio de datos que contribuye a una mejor compresión e interpretación del Sistema Armonizado. O. Oficina aduanera: oficina pública encargada de determinar y aplicar el régimen jurídico al tráfico de mercancías. Oficio de Clasificación Arancelaria: respuesta a la consulta de clasificación arancelaria. Se emite en oficio de carácter público con pleno valor legal; por lo cual otorga seguridad siempre que exista coincidencia entre la mercancía consultada y la que sea objeto de la operación aduanera. Ope raciones aduaneras: conjunto de actividades de tráfico de mercancías sometidas a la potestad aduanera. P. Potestad aduanera: facultad de las autoridades competentes para intervenir sobre los vehículos, medios de transporte y mercancías que sean objeto de tráfico internacional o de tránsito nacional, así como sobre los objetos que formen parte del equipaje de pasajeros y tripulantes a los fines previstos en la Ley Orgánica de Aduanas; autorizar o impedir su desaduanamiento, ejercer los privilegios fiscales, determinar los tributos exigibles, aplicar las sanciones procedentes y, en lo general, ejercer los controles previstos en la legislación aduanera nacional. Providencia: es el acto administrativo que se genera de una decisión del Órgano de la Administración Pública, cuando no le corresponda la forma de decreto o Resolución. Precinto aduanero: conjunto formado por un fleje, cordel o elemento análogo y un sello, que dada su naturaleza y características ofrece seguridad a las mercancías contenidas en una unidad de carga o unidad de transporte, que permite a la autoridad aduanera efectuar su control. R. Reconocimiento: procedimiento selectivo o aleatorio, mediante el cual se verifican el cumplimiento de las obligaciones establecidas en el régimen aduanero y demás disposiciones legales a las que se encuentra sometida la introducción o la extracción de las mercancías declaradas por los interesados, conforme a la documentación exigida por la Ley Orgánica de Aduanas y su Reglamento. Régimen aduanero: tratamiento aplicable a las mercancías sometidas al control de la aduana, de acuerdo con las leyes y reglamentos aduaneros, según la naturaleza y objetivos de la operación. S. Sobrefacturación: acción de declarar en la factura correspondiente un precio de compraventa superior al precio real pagado en la transacción. Subfacturación: acción de declarar en la factura correspondiente un precio de compraventa inferior al efectivamente pagado en la transacción. T. Tarifa aduanera: alícuota del impuesto a la que están sujetas las mercancías de importación, referida en el Arancel de Aduanas. Territorio aduanero: territorio de un estado en el cual son plenamente aplicables a disposiciones de su legislación aduanera. Tributos: son ingresos públicos de Derecho público que consisten en prestaciones pecuniarias obligatorias, impuestas unilateralmente, exigidas por una Administración pública como consecuencia de la realización del hecho imponible al que la Ley vincula el deber de contribuir. Su fin primordial es el de obtener los ingresos necesarios para el sostenimiento del gasto público, sin perjuicio de su posible vinculación a otros fines. U. Ubicación arancelaria: determinación del código arancelario correspondiente a las respectivas mercancías, según arancel de aduanas. V. Valor agregado: término que indica la sumatoria de los valores parciales creados en las distintas y sucesivas operaciones y procesos productivos requeridos para la elaboración de una mercancía. Z. Zona aduanera o zona primaria: área de la circunscripción aduanera integrada por las respectivas oficinas, patios, zonas de depósitos, almacenes, atracaderos, fondeaderos, pistas de aterrizaje, avanzadas, y en general todos los lugares donde los vehículos o medios de transporte realizan operaciones inmediatas y conexas con la carga y descarga y en donde las mercancías que no hayan sido objeto de desaduanamiento quedan depositadas. Zona aduanera de libre comercio: forma de integración que implica la supresión de barreras arancelarias comerciales a la circulación de mercancías entre los países que la constituyen. BIBLIOGRAFÍA Arancel de Aduanas de Venezuela. Decreto N°3.679 del 30 de Mayo de 20005, Gaceta Oficial N° 5.774 Extraordinario de fecha 28/06/2005. Ley Orgánica de Aduanas Gaceta Oficial N°5.323 Extraordinario del 17 de junio de 1999. Páginas Web del SENIAT (www.seniat.gob.ve) y de VECONINTER ( www. Veconinter.com.ve) Material acadé mico (guías de estudio) aportadas por tutor empresarial Técnicas de administración Aduanera (2007) redactadas por el profesor Leonardo Duarte con ayuda de diferentes libros en materia de adua nas. Reglamento de la Ley Orgánica de Aduanas Decreto N°1.595 del 16/05/1991; Gaceta Oficial N° 4.273 Extraordinario del 20 de Mayo de 1991. Rivas Caripe, Hayle José (2000) Legislación Aduanera. Caracas – Venezuela. Editorial Valami S.R.L ANEXOS ANEXO Nº 1 ORGANIZACIÓN DE LA EMPRESA. ES TRUCTURA DE LA GER ENCIA GEN ERAL DE CONTROL ADUANERO Y TRIB UTARIO. SUPERINTENDENCIA NACIONAL ADUANERA Y TRIBUTARIA GERENCIA GENERAL DE CONTROL ADUANERO Y TRIBUTARIO UNIDAD DE COBRO Y RECUPERACIONES UNIDAD DE GESTIÓN ADMINISTRATIVA GERENCIA DE CONTROL ADUANERO DIVIS IÓN DE CONTROL POSTERIOR GERENCIA DE CONTROL TRIBUTARIO DIVISIÓN DE GESTIÓN E INTELIGENCIA FISCAL DIVISIÓN DE ANÁLISIS DE RIESGO DIVISIÓN DE SUMARIO ADMINISTRATIVO DIVISION DE CONTROL POSTERIOR TRIBUTARIO TRIBUTARIO EN CUADRO EN VERDE FUE DONDE SE REA LIZARON LAS PASANTIAS. ANEXO Nº 2 PROVIDENCIA ADMINISTRATIVA SNAT/ GGCAT/ GCA/2009-PACaracas, PROVIDENCIA ADMINIS TRATIVA Quien suscribe, en uso de las atribuciones previstas en el artículo 4 de la Providencia SNAT//2009/0015 de fecha 28/ 01/ 2009 publicada en la Gaceta Oficial de la República Bo livariana de Venezuela N° 39.108 de fecha 28/ 01/ 2009; autorizo a titu lar de la Cédula de Identidad Adscrito a la Gerencia de Control Aduanero; para ejercer funciones de Control Posterior sobre las operaciones, los regímenes y actividades aduaneras, de l Contribuyente , R.I.F con do micilio fiscal actuando de conformidad con las atribuciones previstas en la Decisión 574 de la Co misión de la Co munidad Andina relativa al Régimen Andino sobre Control Aduanero, publicada en Gaceta Oficial del Acuerdo de Cartagena N° 1.023 de fecha 15/12/2003; en los numerales 8 y 9 del artículo 4 de la Ley del Servicio Nacional Integrado de Admin istración Aduanera y Tributaria (SENIAT), y del artícu lo 127 del Código Orgánico Tributario, así mis mo, se designa como apoyo a los funcionarios Titul ares de la Cédula de Identidad Dichos funcionarios están habilitados para ejercer las atribuciones descritas en la presente providencia, fuera de su horario ordinario de trabajo y para solicitar el au xilio de la fuerza pública cuando las circunstancias del caso así lo requerían: quedando sus actuaciones bajo supervisión de IBSEN JOS E HERRERA RISSO, titular de la Cédula de Identidad N° V-11.182.544. Se les recuerda a los terceros, el deber de proporcionar la mayor colaboración a los funcionarios designados para el desarrollo de la actividad autorizada, en virtud de lo contemplado en el artículo 124 del Código Orgánico Tributario. Se emite la presente autorización en tres (03) ejemp lares de un mismo tenor y aun solo efecto, uno de los cuales que en poder del representante legal del contribuyente y/o responsable. Se deja constancia que el ingreso ha sido en forma pacífica y autorizada por la persona notificada. Gerente General de Control Aduanero y Tri butario Superintendencia Nacional Aduanera y Tri butaria Providencia Ad ministrativa N° SNAT/2009-0067 de fecha 20/ 07/ 2009 Gaceta Oficial de la República Bolivariana de Venezuela N° 39.224 de fecha 20/07/2009 Apellido y no mbre: Cédula de Identidad: Cargo: Fecha: Hora: Teléfono: Firma: ¿QUE HACER ANTE UNA FISCALIZACIÓN? Verificar que los funcionarios actuantes sean los que debidamente autorizados en la Providencia. Para cualquier información sobre la presente Providencia Admin istrativa, favor co municarse por el teléfono (0212) 2733001 de l a Gerencia de Control Aduanero y Tri butari o ANEXO Nº 3 ACTA CONSTANCIA SNAT/ GGCAT/ GCA/2009-PAACTA CONSTANCIA SUJ ETO PAS IVO R.I.F. DOMICILIO FIS CAL En______________, Estado______________ a los _______________ días (___) días del mes de___________del 2009, actuando conforme a lo d ispuesto en la Decisión N° 574 de la Co misión de la Co munidad Andina que versa sobre el Régimen Andino sobre Control Aduanero, publicada en la Gaceta Oficial del Acuerdo de Cartagena N° 1.023 de fecha 15/ 12/ 2003; y a lo previsto en los numerales 8 y 9 del artículo 4 de la Ley del Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria-SENIAT publicada en la Gaceta Oficial de la República Bolivariana de Venezuela N° 37.320 de fecha 08/ 11/ 2001, y en uso de las atribuciones previstas en los artículos 121 y 127 del Título I V, Capítu lo III, del Cód igo Orgánico Tributario, y en concordancia el artícu lo 4, 5 y 7, nu meral 16, de la Providencia Administrativa Nº SNAT/2009/ 0015 de fecha 28/ 01/ 2009, publicada en la Gaceta Oficial de la República Bolivariana de Venezuela Nº 39.108 d e fecha 28/ 01/ 2009, relativa a la creación de la Gerencia General de Control Aduanero y Tributario, adscrita al Despacho del Superintendente del Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria (SENIAT), se autorizan a los funcionarios ______________________________ ________________________________titulares de las Cédulas de Identi dad Números________________________________ respectivamente, adscritos a la Gerencia General de Control Aduanero y Tributario, presentes en el domicilio fiscal del contribuyente arriba identificado y debidamente autorizadas según Provi dencia Administrati va identificada con las sigla SNAT/ GGCAT/ GCA/2009/PA______ de fecha____________, notificada en fecha ___/___/2009, presente en este acto el ciudadano ____________________________ titular (a) de la Cédula de Identidad N° V-________________, en su carácter de la emp resa de la empresa arriba identificada, se procede a dejar constancia de lo siguiente: __________________________________________________________________________________________ __________________________________________________________________________________________ __________________________________________________________________________________________ ___________________________________________________ _______________________________________ __________________________________________________________________________________________ __________________________________________________________________________________________ __________________________________________________________________________________________ _____________________________________________ SNAT/ GGCAT/ GCA/2009-PA_________________________________________________________________________________________ _________________________________________________________________________________________ _________________________________________________________________________________________ _________________________________________________________________________________________ _________________________________________________________________________________________ _________________________________________________________________________________________ _________________________________________________________________________________________ _________________________________________________________________________________________ _________________________________________________________________________________________ ____________________________________________________________________________________ _____ _________________________________________________________________________________________ _________________________________________________________________________________________ _________________________________________________________________________ ________________ _________________________________________________________________________________________ _________________________________________________________________________________________ _________________________________________________________________________________________ _________________________________________________________________________________________ _________________________________________________________________________________________ ___________________________________________________ ______________________________________ _________________________________________________________________________________________ _________________________________________________________________________________________ _________________________________________________________________________________________ _________________________________________________________________________________________ _________________________________________________________________________________________ _________________________________________________________________________________________ _________________________________________________________________________________________ _________________________________________________________________________________________ _________________________________________________________________________________________ _________________________________________________________________________________________ _________________________________________________________________________________________ ____________________________________________________________________ SNAT/ GGCAT/ GCA/2009-PA_______________________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________ __________________ _______________________________________________________________________________________ _______________________________________________________________________________________ ________________________________________________________________ _______________________ _______________________________________________________________________________________ _______________________________________________________________________________________ _______________________________________________________________________________________ _______________________________________________________________________________________ _______________________________________________________________________________________ ______________________________________________________ _________________________________ _______________________________________________________________________________________ _______________________________________________________________________________________ _______________________________________________________________________________________ _______________________________________________________________________________________ _______________________________________________________________________________________ ____________________________________________ _______________________ A los fines legales consiguientes, se emite la presente Acta de Constancia en dos (02) ejemp lares, a un sólo tenor y a un mis mo efecto, uno de los cuales queda en poder del representante o responsable, quien firma en señal de notificación. La presente actuación no significa el fini quito ni liberación de derechos fiscales a favor de la República B oli vari ana de Venezuela, que pudieren surgir en investigaciones posteriores. SNAT/ GGCAT/ GCA/2009-PAEs todo, terminó, se leyó y conformes firman: FUNCIONARIOS (AS) ACTUANTES : NOMB RES Y APELLIDOS: CÉDULA DE IDENTIDAD: CARGO: FIRMA: NOMB RES Y APELLIDOS: CÉDULA DE IDENTIDAD: CARGO: FIRMA: EL CONTRIB UYENTE O REPRES ENTANTE LEGAL: NOMB RES Y APELLIDOS: CÉDULA DE IDENTIDAD: CARGO: FECHA. HORA: TEL ÉFONO: FIRMA: (LUGAR DEL S ELLO) L.S. Cualquier información adicional, favor comun icarse con la Gerencia General de Control Aduanero y Tributario, Gerencia de Control Aduanero, Div isión de Contro l Posterior Aduanero del SENIAT por el teléfono (0212) 273.30.01 y/o en la Av. Francisco de Miranda, Sector Los Ruices, Edificio “REGIONA L”, Piso Nº 2. Antigua Sede Tributos Internos, Región Capi tal ANEXO Nº 4 ACTA DE REQUERIMIENTO SNAT/ GGCAT/ GCA/2009-PAACTA DE REQUERIMIENTO SUJ ETO PAS IVO R.I.F. DOMICILIO FIS CAL En la Ciudad de ____________, Estado _____________a los __________ días (____) días del mes de ____________ del 2009, actuando conforme a lo dis puesto en la Decisión N° 574 de la Co misión de la Co munidad Andina que versa sobre el Régimen Andino sobre Control Aduanero, publicada en la Gaceta Oficial del Acuerdo de Cartagena N° 1.023 de fecha 15/ 12/ 2003; y a lo previsto en los numerales 8 y 9 del artículo 4 de la Ley del Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria -SENIAT publicada en la Gaceta Oficial de la República Bolivariana de Venezuela N° 37.320 de fecha 08/ 11/ 2001, y en uso de las atribuciones previstas en los artículos 121 y 127 del Título IV, Capítu lo III, del Cód igo Orgánico Tributario, y en concordancia el artícu lo 4, 5 y 7, nu meral 16, de la Providencia Administrativa Nº SNAT/2009/ 0015 de fecha 28/ 01/ 2009, publicada en la Gaceta Oficial de la República Bolivarian a de Venezuela Nº 39.108 de fecha 28/ 01/ 2009, relativa a la creación de la Gerencia General de Control Aduanero y Tributario, adscrita al Despacho del Superintendente del Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria (SENIAT), se autorizan a las funcionarias ____________________________ _____________________________________________ titulares de las Cédul as de Identi dad Números ___________________________________________ respectivamente, adscritos a la Gerencia General de Control Aduanero y Tributario, presentes en el domicilio fiscal del contribuyente arriba identificado y debidamente autorizadas según Provi dencia Administrati va identificada con las sigla SNAT/ GGCAT/ GCA/2009/PA-_______de fecha ___________, notificada en fecha ___/___/2009, presente en este acto el ciudadano ____________________________ titular (a) de la Cédula de Identidad N° V___________ en su carácter de: _______________ proceden a REQUERIR orig inal y copia de la documentación que se especifica a continuación: SNAT/ GGCAT/ GCA/2009-PADOCUMENTOS 1. 2. Acta Constitutiva o Registro Mercantil y sus últimas modificaciones, si las hubiere. Constancia de Registro de Información Fiscal (RIF) 3. Declaraciones de Impuesto sobre la Renta. 4. Declaraciones del Impuesto al Valor Agregado. 5. Libros de compra y venta. 6. Listados de Proveedores Nacionales e Internacionales indicando Dirección, Teléfonos y Correo Electrónico. 7. Medios de Pagos de las mercancías importadas (Transferencias Bancarias, Cartas de Créd itos, Contratos Crediticios, Póliza de Seguros, Ordenes de Co mpra, o cualquier otro documento que permita sustentar la veracidad o exactitud del precio realmente pagado o por pagar). 8. Balance de comprobación. 9. Estado de ganancias y perdidas. 10. Inventario físico de la mercancía 11. Libros Legales Diario e Inventario 12. Relación de Oficinas, Agencias y Sucursales. 13. Relación de Agentes de Aduana y Poderes otorgados a estos que prestaron servicios. 14. Documentación aduanera que ampara la mercancía de procedencia extran jera (manifiestos de Importación, DUA, Facturas, documentos de transporte, entre otros) 15. Declaración y Acta de Verificación de Mercancías, emit idas por CADIVI 16. Registro SENCAMER 17. Licencia de Autorización de Co mercialización de Marcas. 18. Otros: _____________________________________________________________________ _____________________________________________________________________ _____________________________________________________________________ _____________________________________________________________________ ________________________________ SI NO SNAT/ GGCAT/ GCA/2009-PAOtros: Nota: CUALQUIER DOCUMENTO QUE NO PUEDA A S ER PRES ENTADO FAVOR EMITIR CARTA EXPLICATIVA EXPONIENDO MOTIVOS DE C AUS A Se hace del conocimiento del contribuyente, la obligación de dar cumplimiento a lo requerido de conformidad con los artículos 23 y 145 del Código Orgánico Tributario, cuya inobservancia constituye un ilícito formal relacionado con la obligación de informar ante la Ad min istración Tributaria, lo cual genera sanciones de acuerdo al artícu lo 105 del Código Orgánico Tributario vigente. A los fines legales consiguientes, se emite la presente Acta de Requeri miento en dos (02) ejemp lares, a un sólo tenor y a un mismo efecto, uno de los cuales queda en poder del representante o responsable, quien firma en señal de notificación. La presente actuación no significa el fini quito ni liberación de derechos fiscales a favor de la República B oli vari ana de Venezuela, que pudieren surgir en investigaciones posteriores. SNAT/ GGCAT/ GCA/2009-PAEs todo, terminó, se leyó y conformes firman: FUNCIONARIOS ACTUANTES : NOMB RES Y APELLIDOS: CÉDULA DE IDENTIDAD: CARGO: FIRMA: NOMB RES Y APELLIDOS: CÉDULA DE IDENTIDAD: CARGO: FIRMA: EL CONTRIB UYENTE O REPRES ENTANTE LEGAL: NOMB RES Y APELLIDOS: CÉDULA DE IDENTIDAD: CARGO: FECHA. HORA: TEL ÉFONO: FIRMA: (LUGAR DEL S ELLO) L.S. Cualquier información adicional, favor comun icarse con la Gerencia General de Control Aduanero y Tributario, Gerencia de Control Aduanero, Div isión de Control Posterior Aduanero del SENIAT por el teléfono (0212) 273.30.01 y/o en la Av. Francisco de Miranda, Sector Los Ruices, Edificio “REGIONA L”, Piso Nº 2. Antigua Sede Tributos Internos, Región Capital ANEXO Nº 5 ACTA DE RECEPCION SNAT/ GGCAT/ GCA/2009-PAACTA DE RECEPCIÓN SUJ ETO PAS IVO R.I.F. DOMICILIO FIS CAL En la Ciudad de ______________-, Estado ______________ a los ________ días (___) días del mes de ____________del 2009, actuando conforme a lo dispuesto en la Decisión N° 574 de la Co misión de la Co munidad Andina que versa sobre el Régimen Andino sobre Control Aduanero, p ublicada en la Gaceta Oficial del Acuerdo de Cartagena N° 1.023 de fecha 15/ 12/ 2003; y a lo previsto en los numerales 8 y 9 del artícu lo 4 de la Ley del Servicio Nacional Integrado de Admin istración Aduanera y Tributaria SENIAT publicada en la Gaceta Ofic ial de la República Bo livariana de Venezuela N° 37.320 de fecha 08/ 11/ 2001, y en uso de las atribuciones previstas en los artículos 121 y 127 del Título IV, Capítulo III, del Código Orgánico Tributario, y en concordancia el artículo 4, 5 y 7, nu meral 16, de la Providencia Admin istrativa Nº SNAT/2009/ 0015 de fecha 28/01/2009, publicada en la Gaceta Oficial de la República Bolivariana de Venezuela Nº 39.108 de fecha 28/01/ 2009, relat iva a la creación de la Gerencia General de Control Aduanero y Tributario, adscrita al Despacho del Superintendente del Servicio Nacional Integrado de Admin istración Aduanera y Tributaria (SENIAT), se autorizan a los funcionarios____________________________ ___________________________________, titulares de las Cédulas de Identi dad Números______________________________________ respectivamente, adscritos a la Gerencia General de Control Aduanero y Tributario, presentes en el domicilio fiscal del contribuyente arriba identificado y debidamente autorizadas según Provi dencia Admi nistrati va identificada con las sigla SNAT/ GGCAT/ GCA/2009/PA-________de fecha __________, notificada en fecha ___/__/2009, presente en este acto el ciudadano ____________________________ titular (a) de la Cédula de Identidad N° V-________________, en su carácter de: ____________________________recibe copia simp le de la documentación que se describe a continuación, para su respectiva revisión: SNAT/ GGCAT/ GCA/2009-PADOCUMENTOS 19. Acta Constitutiva o Registro Mercantil y sus últimas modificacion es, si las hubiere. 20. Constancia de Registro de Información Fiscal (RIF) 21. Declaraciones de Impuesto sobre la Renta. 22. Declaraciones del Impuesto al Valor Agregado. 23. Libros de compra y venta. 24. Listados de Proveedores Nacionales e Internacionales indicando Dirección, Teléfonos y Correo Electrónico. 25. Medios de Pagos de las mercancías importadas (Transferencias Bancarias, Cartas de Créd itos, Contratos Crediticios, Póliza de Seguros, Ordenes de Co mpra, o cualquier otro documento que permita sustentar la veracidad o exactitud del precio realmente pagado o por pagar). 26. Balance de comprobación. 27. Estado de ganancias y perdidas. 28. Inventario físico de la mercancía 29. Libros Legales Diario e Inventario 30. Relación de Oficinas, Agencias y Sucursales. 31. Relación de Agentes de Aduana y Poderes otorgados a estos que prestaron servicios. 32. Documentación aduanera que ampara la mercancía de procedencia extran jera (manifiestos de Importación, DUA, Facturas, documentos de transporte, entre otros) 33. Declaración y Acta de Verificación de Mercancías, emit idas por CADIVI 34. Registro SENCAMER 35. Licencia de Autorización de Co mercialización de Marcas. 36. Otros: _____________________________________________________________________ _____________________________________________ SI NO SNAT/ GGCAT/ GCA/2009-PAA los fines legales consiguientes, se emiten dos (2) ejemp lares de un mis mo tenor y un solo efecto. Es todo, terminó, se leyó y conformes firman: FUNCIONARIOS ACTUANTES : NOMB RES Y APELLIDOS: CÉDULA DE IDENTIDAD: CARGO: FIRMA: NOMB RES Y APELLIDOS: CÉDULA DE IDENTIDAD: CARGO: FIRMA: EL CONTRIB UYENTE O REPRES ENTANTE LEGAL: NOMB RES Y APELLIDOS: CÉDULA DE IDENTIDAD: CARGO: FECHA. HORA: TEL ÉFONO: FIRMA: (LUGAR DEL S ELLO) L.S. Cual quier información adicional, favor comunicarse con la Gerenci a General de Control Aduanero y Tri butari o, Gerencia de Control Aduanero, Di visión de Control Posterior Aduanero del S ENIAT por el teléfono (0212) 273.30.01 y 273.30.37 y/o en l a Av. Francisco de Miranda, Sector Los Ruices, Edificio “REGIONAL”, Piso Nº 2. Antigua Sede Tri butos Internos, Región Capi tal. ANEXO Nº 6 ACTA DE RETENCION Y TRASLADO SNAT/ GGCAT/ GCA/2009-PAACTA DE RETENCIÓN Y TRAS LADO En la Ciudad de _____________, Estado _____________a los________ ( ) días del mes de del 2009, actuando conforme a lo dispuesto en la Decisión N° 574 de la Co misión de la Co munidad Andina que versa sobre el Régimen Andino sobre Control Aduanero, publicada en la Gaceta Oficial del Acuerdo de Cartagena N° 1.023 de fecha 15/ 12/ 2003; y a lo previsto en los numerales 8 y 9 del artículo 4 de la Ley del Serv icio Nacional Integrado de Admin istración Aduanera y Tributaria-SENIAT publicada en la Gaceta Oficial de la República Bolivariana de Venezuela N° 37.320 de fecha 08/11/2001, y en uso de las atribuciones previstas en los artículos 121 y 127 del Título IV, Capítulo III, del Código Orgánico Tributario, y en concordancia el art ículo 4, 5 y 7, numeral 16, de la Providencia Admin istrativa Nº SNAT/2009/ 0015 de fecha 28/01/2009, publicada en la Gaceta Oficial de la República Bolivariana de Venezuela Nº 39.108 de fecha 28/01/2009, relativa a la creación de la Gerencia General de Control Aduanero y Tributario, adscrita al Despacho del Superintendente del Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria (SENIAT), se autorizan a los funcionarios ________________________________________ titulares de las Cédulas de Identi dad Números V_________________________________, respectivamente, adscritos a la Gerencia General de Control Aduanero y Tributario, debidamente autorizadas según Provi dencia Admi nistrati va identificada con las sigla SNAT/ GGCAT/ GCA/2009/PA-________ de fecha ____/____/2009, para realizar funciones de Control Posterior, en la Circunscripción de la (s) Aduana (s) Principal (es) ___________________, en cumplimiento a las directrices formu ladas por el Superintendente Nacional Aduanero y Tributario en el “PLAN CONTRABANDO CERO”, se procede a realizar la Retenci ón Preventi va de la (s) mercancía (s) señalada (s) en la Declaración Única de Aduanas (DUA) N°__________ de fecha _________ consignada (s) a nombre de __________________________ para que la (s) mis ma (s) sea (n) trasladada (s) a ___________________________, con el objeto de efectuar la verificación física de la (s) mercancía (s) el día _________ a las _______ horas, la (s) cual (es) será (n) resguardada (s) en el contenedor siglas N° _________. El procedi miento no podrá efectuarse sin la presencia del funcionario designado para tal fin. SNAT/ GGCAT/ GCA/2009-PAA los fines legales consiguientes, se emite la presente Acta de Retenci ón y Traslados en dos (02) ejemplares, a un sólo tenor y a un mis mo efecto, uno de los cuales queda en poder del representante o responsable, quien firma en señal de notificación. FUNCIONARIOS ACTUANTES : NOMB RES Y APELLIDOS: CÉDULA DE IDENTIDAD: CARGO: FIRMA: NOMB RES Y APELLIDOS: CÉDULA DE IDENTIDAD: CARGO: FIRMA: CONSIGNATARIO O RESPONSAB LE DE LA MERCANCÍA NOMB RES Y APELLIDOS: CÉDULA DE IDENTIDAD: CARGO: FECHA. HORA: TEL ÉFONO: FIRMA: (LUGAR DEL S ELLO) L.S. Cualquier información adicional, favor comun icarse con la Gerencia General de Control Aduanero y Tributario, Gerencia de Control Aduanero, Div isión de Control Posterior Aduanero del SENIAT por el teléfono (0212) 273.30.01 y/o en la Av. Francisco de Miranda, Sector Los Ruices, Edificio “REGIONA L”, Piso Nº 2. Antigua Sede Tributos Internos, Región Capital ANEXO Nº 7 ACTA DE INVENTARIO SNAT/ GGCAT/ GCA/2009-PAACTA DE INVENTARIO SUJ ETO PAS IVO R.I.F. DOMICILIO FIS CAL En ________________ Estado __________ a los ___________ días ( ) d ías del mes de ___________ del 2009, actuando conforme a lo dispuesto en la Decisión N° 574 de la Co misión de la Comunidad Andina que versa sobre el Régimen Andino sobre Control Aduanero, publicada en la Gaceta Oficial del Acuerdo de Cartagena N° 1.023 de fecha 15/12/2003; y a lo previsto en los numerales 8 y 9 del artículo 4 de la Ley del Servicio Nacional Integrado de Admin istración Aduanera y Tributaria-SENIAT publicada en la Gaceta Oficial de la República Bolivariana de Venezuela N° 37.320 de fecha 08/11/2001, y en uso de las atribuciones previstas en los artículos 121 y 127 del Título IV, Capítulo III, del Código Orgánico Tributario, y en concordancia el art ículo 4, 5 y 7, numeral 16, de la Providencia Admin istrativa Nº SNAT/2009/ 0015 de fecha 28/01/2009, publicada en la Gaceta Oficial de la República Bolivariana de Venezuela Nº 39.108 de fecha 28/01/2009, relativa a la creación de la Gerencia General de Control Aduanero y Tributario, adscrita al Despacho del Superintendente del Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria (SENIAT), se autorizan a los funcionarios ______________________________, titulares de las Cédulas de Identi dad Números _____________________ respectivamente, adscritas a la Gerencia General de Control Adu anero y Tributario, presentes en el domicilio fiscal del contribuyente arriba identificado y debidamente autorizadas según Provi dencia Administrati va identificada con las sigla SNAT/ GGCAT/ GCA/2009/PA-_____ de fecha ____/___/2009, notificada en fecha ___/___/2009,; a practicar inventario de la mercancía de procedencia extranjera encontrada en el interior del in mueble del sujeto pasivo antes señalado. SNAT/ GGCAT/ GCA/2009-PADescripción Marca Canti dad SNAT/ GGCAT/ GCA/2009-PADescripción Marca Canti dad OBS ERVACIONES: En la presente actuación se selecciona el inventario _______________________ que se encuentra actualmente en el almacén y/o depósito realizado en presencia del ciudadano____________________, titular de la cédula de identidad Nº ____________, en su carácter de _______________ de la empresa, arriba indicada. SNAT/ GGCAT/ GCA/2009-PAA los fines legales consiguientes, se levanta la presente Acta en dos (02) ejemplares, a un solo tenor y a un mis mo efecto, uno de los cuales queda en poder del representante o responsable, quien firma en señal de conformidad. Es todo, terminó, se leyó y conformes firman: FUNCIONARIAS ACTUANTES : NOMB RES Y APELLIDOS: CÉDULA DE IDENTIDAD: CARGO: FIRMA: NOMB RES Y APELLIDOS: CÉDULA DE IDENTIDAD: CARGO: FIRMA: EL CONTRIB UYENTE O REPRES ENTANTE LEGAL: NOMB RES Y APELLIDOS: CÉDULA DE IDENTIDAD: CARGO: FECHA. HORA: TEL ÉFONO: FIRMA: (LUGAR DEL S ELLO) L.S. Cualquier información adicional, favor comun icarse con la Gerencia General de Control Aduanero y Tributario, Gerencia de Control Aduanero, Div isión de Control Posterior Aduanero del SENIAT por el teléfono (0212) 273.30.01 y/o en la Av. Francisco de Miranda, Sector Los Ruices, Edificio “REGIONA L”, Piso Nº 2. Antigua Sede Tributos Internos, Región Capital ANEXO Nº 8 ACTA DE DEPÓSITO SNAT/ GGCAT/ GCA/2009-PA- ______ ACTA DE DEPÓS ITO En _____________________, Estado _____________a los __________ ( ) días del mes de Julio del 2009, actuando conforme a lo dispuesto en la Decisión N° 574 de la Co misión de la Co munidad Andina que versa sobre el Régimen Andino sobre Control Aduanero, publicada en la Gaceta Oficial del Acuerdo de Cartagena N° 1.023 de fecha 15/ 12/ 2003; y a lo previsto en los numerales 8 y 9 del artícu lo 4 de la Ley del Servicio Nacional Integrado de Admin istración Aduanera y Tributaria -SENIAT publicada en la Gaceta Oficial de la República Bolivariana de Venezuela N° 37.320 de fecha 08/11/ 2001, y en uso de las atribuciones previstas en los artículos 121 y 127 del Título IV, Capítulo III, del Código Orgánico Tributario, y en concordancia el artículo 4, 5 y 7, nu meral 16, de la Providencia Administrativa Nº SNAT/2009/ 0015 de fecha 28/01/2009, publicada en la Gaceta Oficial de la República Bo livariana de Venezuela Nº 39.108 de fecha 28/01/2009, relativa a la creación de la Gerencia General de Co ntrol Aduanero y Tributario, adscrita al Despacho del Superintendente del Servicio Nacional Integrado de Admin istración Aduanera y Tributaria (SENIAT), se autorizan a los funcionarios ________________________________________________ titulares de las Cédulas de Identi dad Números V-_______________ y ___________________, respectivamente, adscritos a la Gerencia General de Control Aduanero y Tributario, debidamente autorizadas según Provi dencia Admi nistrati va identificada con las sigla SNAT/ GGCAT/ GCA/2009/PA-________ de fecha ____/07/2009; para realizar funciones del Control Posterior, en la Circunscripción de la (s) Aduana (s) Principal (es) _______________________________________, en cumplimiento a las directrices formu ladas por el Superintendente Nacional Aduanero y Tributario en el “PLAN CONTRABANDO CERO”, se procede a realizar la entrega de la (s) mercancía (s) que se encuentra (n) señalada (s) en la Declaración Ún ica de Aduanas (DUA) Nº________ de fecha _________ consignada (s) a nombre de _____________________________, sobre las cuales se emitió el ACTA DE RETENCION Y TRASLADO N° SNAT/ GGCAT/ GCA/ 2009-PA ________ de fecha _________, en virtud del cual son trasladadas y entregadas a _________________________________________ en calidad de depósito, guarda y custodia, hasta tanto el funcionario realice la verificación física. En el acto de verificación deberá estar presente por lo menos un funcionario adscrito a la División de Control Posterior de la Gerencia de Control Aduanero de la Gerencia General de Control Aduanero y Tributario y el consignatario o responsable de la mercancía. SNAT/ GGCAT/ GCA/2009-PA- ______ En consecuencia, el procedi miento no podrá efectuarse sin la presencia del funcionari o designado para tal fin. Se levantan dos (2) ejemplares de la presente acta a un mismo tenor y un solo efecto. FUNCIONARIO ACTUANTE: NOMB RES Y APELLIDOS: CÉDULA DE IDENTIDAD: CARGO: FIRMA: RESPONSAB LE DE LA RECEPCION: NOMB RES Y APELLIDOS: CÉDULA DE IDENTIDAD: CARGO: FIRMA: (LUGAR DEL S ELLO) L.S Cualquier información adicional, favor comun icarse con la Gerencia General de Control Aduanero y Tributario, Gerencia de Control Aduanero, Div isión de Control Posterior Aduanero del SENIAT por el teléfono (0212) 273.30.01 y/o en la Av. Francisco de Miranda, Sector Los Ruices, Edificio “REGIONA L”, Piso Nº 2. Antigua Sede Tributos Internos, Región Capital ANEXO Nº 9 ACTA DE TOMA DE MUESTRA SNAT/ GGCAT/ GCA/2009-PA- ______ ACTA DE TOMA DE MUES TRA SUJ ETO PAS IVO R.I.F. DOMICILIO FIS CAL En ____________ Estado ____________ a los _______ días ( ) d ías del mes de ______________ del 2009, actuando conforme a lo dispuesto en la Decisión N° 574 de la Co misión de la Co munidad Andina que versa sobre el Régimen Andino sobre Control Aduanero, publicada en la Gaceta Oficial del Acuerdo de Cartagena N° 1.023 de fecha 15/ 12/ 2003; y a lo previsto en los numerales 8 y 9 del artícu lo 4 de la Ley del Servicio Nacional Integrado de Admin istración Aduanera y Tributa ria-SENIAT publicada en la Gaceta Oficial de la República Bolivariana de Venezuela N° 37.320 de fecha 08/11/ 2001, y en uso de las atribuciones previstas en los artículos 121 y 127 del Título IV, Capítulo III, del Código Orgánico Tributario, y en concordancia el artículo 4, 5 y 7, nu meral 16, de la Providencia Administrativa Nº SNAT/2009/ 0015 de fecha 28/01/2009, publicada en la Gaceta Oficial de la República Bo livariana de Venezuela Nº 39.108 de fecha 28/01/2009, relativa a la creación de la Gerencia General de Control Aduanero y Tributario, adscrita al Despacho del Superintendente del Servicio Nacional Integrado de Admin istración Aduanera y Tributaria (SENIAT), se autorizan a los funcionarios _________________________________________, titulares de las Cédul as de Identi dad Números ___________________________ respectivamente, adscritas a la Gerencia General de Control Aduanero y Tributario, presentes en el domicilio fiscal del contribuyente arriba identificado y debidamente autorizadas según Provi denci a Administrati va identificada con las sigla SNAT/ GGCAT/ GCA/2009/PA-_____ de fecha __/__/2009, notificada en fecha ___/___/2009, presente en este acto el ciudadano _______________________ titular (a) de la Cédula de Identidad N° _____________________ en su carácter de: _____________________________ de la empresa antes identificada, se procede a efectuar Toma de Muestra de las mercancías o en su defecto, catálogos, planos, video SNAT/ GGCAT/ GCA/2009-PA- ______ o fotografías, cuando se trate de artículos o productos exageradamente pesados o voluminosos, en virtud de lo dispuesto en el artículo 161 del Reg lamento de la Ley Orgánica de Aduanas, los cuales su denominación y características son las siguientes: _____________________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________________ _________________________________________________________ ____________________________ _____________________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________________ __________________________________________________________ ___________________________ _____________________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________________ ____________________________________________________________ _________________________ _____________________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________________ _____________________________________________________________ ________________________ _____________________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________________ _______________________________________________________________ ______________________ _____________________________________________________________________________________ _____ SNAT/ GGCAT/ GCA/2009-PA- ______ ___________________________________________________________________________________________ ___________________________________________________________________________________________ ___________________________________________________________________________________________ __________________________________________________________________________________________ _ ___________________________________________________________________________________________ ___________________________________________________________________________________________ _________________________________________________________________________ __________________ ___________________________________________________________________________________________ ___________________________________________________________________________________________ ___________________________________________________________________________________________ ___________________________________________________________________________________________ ___________________________________________________________________________________________ ___________________________________________________________________________________________ ___________________________________________________________________________________________ ___________________________________________________________________________________________ ___________________________________________________________________________________________ ___________________________________________________________________________________________ ___________________________________________________________________________________________ ___________________________________________________________________________________________ ___________________________________________________________________________________________ _______________________________________________________________________________ _ Dicha muestra será trasladada por el funcionario (s) actuante (s), a los fines de su análisis. A los fines legales consiguientes, se emite la presente Acta de Toma de Muestra en dos (02) ejemplares, a un sólo tenor y a un mis mo efecto, uno de los cuales queda en poder del representante o responsable, quien firma en señal de notificación. La presente actuación no significa el finiquito ni li beración de derechos fiscales a favor de la República Boli vari ana de Venezuela, que pudieren surgir en investigaciones posteriores. SNAT/ GGCAT/ GCA/2009-PA- ______ Es todo, terminó, se leyó y conformes firman: FUNCIONARIOS ACTUANTES : NOMB RES Y APELLIDOS: CÉDULA DE IDENTIDAD: CARGO: FIRMA: NOMB RES Y APELLIDOS: CÉDULA DE IDENTIDAD: CARGO: FIRMA: EL CONTRIB UYENTE O REPRES ENTANTE LEGAL: NOMB RES Y APELLIDOS: CÉDULA DE IDENTIDAD: CARGO: FECHA. HORA: TEL ÉFONO: FIRMA: (LUGAR DEL S ELLO) L.S. Cualquier información adicional, favor comun icarse con la Gerencia General de Control Aduanero y Tributario, Gerencia de Control Aduanero, Div isión de Control Posterior Aduanero del SENIAT por el teléfono (0212) 273.30.01 y/o en la Av. Francisco de Miranda, Sector Los Ruices, Edificio “REGIONA L”, Piso Nº 2. Antigua Sede Tributos Internos, Región Capit al ANEXO Nº 10 ACTA DE LIBERACIÓN. SNAT/ GGCAT/ GCA/2009-PA- ______ ACTA DE LIB ERACIÓN SUJ ETO PAS IVO R.I.F. DOMICILIO FIS CAL Nº J ___________________________________________________ ___________________________________________________ En _____________________, Estado _____________a los __________ ( ) días del mes de del 2009, actuando conforme a lo d ispuesto en la Decisión N° 574 de la Co misión de la Co mun idad Andina que versa sobre el Rég imen Andino sobre Control Aduanero, publicada en la Gaceta Oficial del Acuerdo de Cartagena N° 1.023 de fecha 15/12/2003; y a lo previsto en los numerales 8 y 9 del art ículo 4 de la Ley del Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria -SENIAT publicada en la Gaceta Oficial de la República Bolivariana de Venezuela N° 37.320 de fecha 08/11/ 2001, y en uso de las atribuciones previstas en los artículos 121 y 127 del Título IV, Capítulo III, del Código Orgánico Tributario, y en concordancia el artículo 4, 5 y 7, nu meral 16, de la Providencia Administrativa Nº SNAT/2009/ 0015 de fecha 28/01/2009, publicada en la Gaceta Oficial de la República Bo livariana de Venezuela Nº 39.108 de fecha 28/01/2009, relativa a la creación de la Gerencia General de Co ntrol Aduanero y Tributario, adscrita al Despacho del Superintendente del Servicio Nacional Integrado de Admin istración Aduanera y Tributaria (SENIAT), se autorizan a los funcionarios __________________________ titulares de las Cédul as de Identi dad Números V-___________ __________________, respectivamente, adscritos a la Gerencia General de Control Aduanero y Tributario, debidamente autorizadas según Provi dencia Administrati va identificada con las sigla SNAT/ GGCAT/ GCA/2009/PA-________ de fecha ____/____/2009, presente en este acto el ciudadano(a) ______________________________ titular de la cédula de identidad ______________, en su condición de ________________________ de la empresa antes identificada se procede a liberar la mercancía retenida a través del ACTA DE RET ENCIÓN Y TRAS LADO N° SNAT/ GGCAT/ GCA/2009-PA-_______de fecha _____________. En tal sentido, el consignatario o responsable, firma la presente acta en señal de conformidad con la calidad y cantidad de las mercancías y declara que las mismas se encuentran en el mis mo estado en que se encontraban cuando fue retenida. La presente acta no significa finiquito ni liberación de derechos u obligaciones que pudieran surgir en el curso de esta investigación, o de investigaciones posteriores que efectuare el Servicio Nacional Integrado de Admin istración Aduanera y Tributaria, SENIAT. Se levantan dos (2) ejemplares de la presente acta a un mismo tenor y un solo efecto. FUNCIONARIOS ACTUANTES : NOMB RES Y APELLIDOS: CÉDULA DE IDENTIDAD: CARGO: FIRMA: SNAT/ GGCAT/ GCA/2009-PA- ______ NOMB RES Y APELLIDOS: CÉDULA DE IDENTIDAD: CARGO: FIRMA: CONSIGNATARIO O RESPONSAB LE DE LA MERCANCIA: NOMB RES Y APELLIDOS: CÉDULA DE IDENTIDAD: CARGO: FIRMA: (LUGAR DEL S ELLO) L.S çCualquier información adicional, favor co municarse con la Gerencia General de Control Aduanero y Tributario, Gerencia de Control Aduanero, Div isión de Control Posterior Aduanero del SENIAT por el teléfono (0212) 273.30.01 y/o en la Av. Francisco de Miranda, Sector Los Ruices, Edificio “REGIONA L”, Piso Nº 2. Antigua Sede Tributos Internos, Región Capital ANEXO Nº 11 ACTA DE PRECINTAJE SNAT/ GGCAT/ GCA/2009-PA- ______ ACTA DE PRECINTAJ E En la Ciudad de ___________, Estado _________ a los ______ ( ) días del mes de ______ del 2009, actuando conforme a lo d ispuesto en la Decisión N° 574 de la Co misión de la Co mun idad Andina que versa sobre el Rég imen Andino sobre Control Aduanero, publicada en la Gaceta Oficial del Acuerdo de Cartagena N° 1.023 de fecha 15/12/2003; y a lo previsto en los numerales 8 y 9 del art ículo 4 de la Ley del Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria -SENIAT publicada en la Gaceta Oficial de la República Bolivariana de Venezuela N° 37 .320 de fecha 08/11/ 2001, y en uso de las atribuciones previstas en los artículos 121 y 127 del Título IV, Capítulo III, del Código Orgánico Tributario, y en concordancia el artículo 4, 5 y 7, nu meral 16, de la Providencia Administrativa Nº SNAT/2009/ 0015 de fecha 28/01/2009, publicada en la Gaceta Oficial de la República Bo livariana de Venezuela Nº 39.108 de fecha 28/01/2009, relativa a la creación de la Gerencia General de Control Aduanero y Tributario, adscrita al Despacho del Superintendente del Servic io Nacional Integrado de Admin istración Aduanera y Tributaria (SENIAT), se autorizan a los funcionarios____________________________________________________________ titulares de las Cédul as de Identi dad Números V-_____________________________, respectivamente, adscritos a la Gerencia General de Control Aduanero y Tributario, presentes en el domicilio fiscal del contribuyente arriba identificado y debidamente autorizadas según Provi dencia Admi nistrati va identificada con las sigla SNAT/ GGCAT/ GCA/2009/PA-________ de fecha ____/____/2009, se realizó la ruptura del (los) precinto (s) Nros _______________, para la apertura del contenedor siglas N° ______________, amparado por la Declaración de Aduanas (DUA) Nº ___________ de fecha __________ consignadas a la empresa:___________________ _____________________________________________. Luego de la apertura se procedió a cerrar el contenedor y colocar nuevo precinto con el N° ________________. SNAT/ GGCAT/ GCA/2009-PA- ______ Se levantan dos (2) ejemplares de la presente acta a un mismo tenor y un solo efecto. FUNCIONARIAS ACTUANTES : NOMB RES Y APELLIDOS: CÉDULA DE IDENTIDAD: CARGO: FIRMA: NOMB RES Y APELLIDOS: CÉDULA DE IDENTIDAD: CARGO: FIRMA: EL CONTRIB UYENTE O REPRES ENTANTE LEGAL: NOMB RES Y APELLIDOS: CÉDULA DE IDENTIDAD: CARGO: FECHA. HORA: TEL ÉFONO: FIRMA: (LUGAR DEL S ELLO) L.S. Cualquier información adicional, favor comun icarse con la Gerencia General de Control Aduanero y Tributario, Gerencia de Control Aduanero, Div isión de Control Posterior Aduanero del SENIAT por el teléfono (0212) 273.30.01 y/o en la Av. Francisco de Miranda, Sector Los Ruices, Edificio “REGIONA L”, Piso Nº 2. Antigua Sede Tributos Internos, Región Capital. ANEXO Nº 12 REGISTRO MERCANTIL ANEXO Nº 13 REGISTRO UNICO DE INFORMACION FISCAL ANEXO Nº 14 IMPUESTO SOBRE LA RENTA. ANEXO Nº 15 LISTADO DE PROVEEDORES PROVEEDORE S UB ICACIÓN TEL EFONO S PAIS CORREO Naci onales Av. Libertador, Municipio Chacao. Caracas. JRM V, C.A Venezuela. Av. Victoria Ed if. Primavera. PB. Municipio Libertador, NOA NCA L, C.A Caracas PROVEEDORE S PRO&CO TIGERDIRECT, INC UB ICACIÓN VENEZUEL A (0212) 987.64.52 JRM [email protected] VENEZUEL A (0212) 234.54.56 NOA NCA [email protected] PAIS TEL EFONO S CORREO Extranjeros Local cerca de señorial 50 en la mis ma via. 0478 6566Panama PANAMA 8392 7795 West Flagler St., Suite 35 M iami, ESTADOS 1-800-800FL. 33144 UNIDOS 8300 WWW.PRO&CO.COM WWW.TIGERDIRECT.CO M ANEXO Nº 16 Estado de ganancias y perdidas
