el proced. cobranza coactiva.diapósitivas

El Procedimiento de
Cobranza Coactiva
BASE LEGAL
• Texto Unico del Código Tributario
(Decreto Supremo N° 133-2013-EF) Artículos 114° al 123°.
• Reglamento del Procedimiento de
Cobranza Coactiva de la SUNAT Resolución de Superintendencia N°
216-2004 del 23.SET.2004 y normas
modificatorias.
2
Base Legal de Procedimiento de
Ejecución Coactiva
ADMINISTRADOS
3
B
A
S
E
Título II del Libro III del
TUO
del
Código
Tributario
aprobado
por D.S. 133-2013-EF
L
E
G
A
L
Reglamentado por la
Resolución
de
Superintendencia 2162004/SUNAT
DEFINICIONES
• Etimológicamente
se
puede
entender
al
procedimiento de cobranza coactiva como al
conjunto de actos de coerción dirigidos al cobro de
una deuda.

En doctrina el procedimiento de cobranza
coactiva es conocido como Juicio de Apremio. A
diferencia del procedimiento judicial ordinario, en
el que las partes se someten a normas
procesales que admiten recursos dilatorios, el
proceso coactivo, en materia tributaria, es
sumarísimo, conformado por normas de
ejecución inmediata.
5
CARACTERISTICAS DEL
PROCEDIMIENTO
• Es de naturaleza administrativa.
• Tiene sustento en la deuda
• Impulso de oficio. Una vez iniciado se suspende
solo por determinadas causales
• Celeridad procesal. Es expeditivo, breve y de
ejecución.
• Prima el interés público sobre el interés
particular. Por la importancia de obtener los
recursos al Estado.
CARACTERISTICAS DEL
PROCEDIMIENTO
• Responsabilidad
de
los
funcionarios
que
intervienen en el procedimiento. Por los actos que
realizan en relación al procedimiento coactivo,
tanto el Ejecutor, como el Auxiliar Coactivo.
• Es compulsivo. Ya que de no cumplir el deudor con
el pago corresponde la ejecución forzada que recae
sobre sus bienes, con el embargo y remate de los
mismos.
• Es inimpugnable. Es difícil detener la cobranza
coactiva. Una vez agotado el procedimiento se
puede recurrir ante el Poder Judicial.
Procedimiento de Cobranza
Coactiva
• Según el Art. 114 del Código Tributario la
Cobranza Coactiva como Facultad de la
Administración Tributaria,
se ejerce a
través del Ejecutor Coactivo, y se rige por
las normas del Titulo Segundo, del Libro
Tercero del Código Tributario.
• De otro lado, Deuda tributaria exigible, es
la señalada en el art. 115º del Código
Tributario
8
Ejecutor Coactivo
Requisitos:
• Ser ciudadano en ejercicio y
estar en pleno goce de sus
derechos civiles;
• Tener título de abogado
expedido
o
revalidado
conforme a ley;
• No haber sido condenado ni
hallarse procesado por delito
doloso,
9
Ejecutor Coactivo
• No haber sido destituido de la carrera
judicial o del Ministerio Público o de la
Administración Pública o de empresas
estatales por medidas disciplinarias, ni
de la actividad privada por causa o falta
grave laboral;
• Tener conocimiento y experiencia en
Derecho Administrativo y/o Tributario; y,
• No tener ninguna otra incompatibilidad
señalada por ley.
10
Auxiliar Coactivo
Requisitos:
• Ser ciudadano en ejercicio y
estar en pleno goce de sus
derechos civiles;
• Acreditar como mínimo el
grado de Bachiller en las
especialidades tales como
Derecho,
Contabilidad,
Economía o Administración.
No
haber sido condenado ni hallarse procesado
por delito doloso
11
Auxiliar Coactivo
• No haber sido destituido de la carrera judicial o del
Ministerio Público o de la Administración Pública o
de empresas estatales por medidas disciplinarias,
ni de la actividad privada por causa o falta grave
laboral;
• Tener conocimiento y experiencia en Derecho
Administrativo y/o Tributario;
• No tener vínculo de parentesco con el Ejecutor,
hasta el cuarto grado de consanguinidad y/o
segundo de afinidad, y,
• Ser funcionario de la Administración Tributaria
• No tener ninguna otra incompatibilidad señalada
por ley.
12
No son a dedicación exclusiva
• Los Ejecutores y Auxiliares Coactivos podrán
realizar otras funciones que la Administración
Tributaria les designe.
• Los Auxiliares Coactivos tienen como función
colaborar con el Ejecutor Coactivo. Para tal
efecto tienen las facultades previstas en el C.T.
y su Reglamento, así como las funciones que se
establezcan
mediante
Resolución
de
Superintendencia.
• Decreto legislativo N° 951 del 18.03.2007
13
D
e
u
d
a
E
x
i
g
i
b
l
e
Resolución de
Determinación*
La
establecida
por
Resoluciones o actos
de la Administración
Resolución de
Multa *
Resolución no
apelada en
plazo de Ley
La
amortización
e
intereses de la deuda
aplazada o fraccionada
pendientes de pago, al
incumplirse
las
condiciones bajo las
que
se
otorgó
el
beneficio.
Costas
y
coactivos
gastos
Resolución del
Tribunal Fiscal
Orden de Pago
notificada
conforme
a
Ley
*
Notificadas y no
reclamadas en el plazo
de ley
14
Resumen:
Deuda Exigible del art. 115 del C.T.
• Resolución de
Determinación
• Resolución de
Multa
• Resolución no
apelada
• Resolución del
Tribunal Fiscal
• Resol.de Pérdida
de Aplazamiento
y/o
fraccionamiento
• Orden de Pago
• Costas y Gastos
15
Etapas del
Procedimiento
1. Requerimiento de 7
días
2. Medidas Cautelares
3. Ejecución Forzada
4. Conclusión del
Procedimiento y de
Medidas Cautelares
16
Requisitos de la Resolución de
Ejecución Coactiva - REC
• Nombre del Deudor Tributario
• Número de la Resolución objeto de
cobranza
• La cuantía del Tributo o Multa, según
corresponda, así como de los intereses y el
monto total de la deuda
• El Tributo o Multa y periodo que
corresponde (año).
17
Requisitos de la Resolución de Ejecución
Coactiva - REC
• Esta resolución contiene un mandato de
pago. Sin embargo no es en sí un acto
vinculado con la determinación de la deuda
tributaria siendo su naturaleza distinta a la
de los valores. La nulidad de la REC estará
referida a la Orden de Pago, respecto de la
cual se omitió alguno de los requisitos
antes señalados.
18
Requerimiento de 7 días
(Art. 117º C.T.)
• Resolución de Ejecución Coactiva - REC
– Mandato de cancelación de valores en cobranza
en el plazo de 7 días, desde el día hábil siguiente
al de su notificación (artículo 106º C.T.).
– Bajo apercibimiento de dictarse medidas
cautelares o de iniciarse la ejecución forzada de
las mismas.
19
Acumulación de Procedimientos
• Cuando existan dos o más Procedimientos en
trámite del mismo Deudor, se puede disponer su
acumulación en atención a la conexión entre los
mismos y a los principios de impulso de oficio,
celeridad y economía procesal (art.9º del
RPCC).
• Los procedimientos acumulados se tramitarán
como si fueran uno solo desde la fecha en que
se emita la RC que disponga la acumulación
respectiva.
• De haberse trabado una medida cautelar, ésta
podrá ser variada al momento de emitirse la RC
de acumulación.
20
Desacumulación de Procedimientos
• Cuando se dificulte la tramitación, se
podrá desacumular los Procedimientos,
emitiéndose la Resolución Coactiva
respectiva (art.10º RPCC).
• Ello no implica la variación ni
levantamiento de la medida cautelar
trabada salvo que ésta resulte excesiva,
en cuyo caso se dispondrá su reducción.
21
Avocación
• Ausencia temporal o permanente del Ejecutor
que inició o que conoce del Procedimiento, las
medidas cautelares o la ejecución de garantías.
• Cuando la Intendencia Nacional de Principales
Contribuyentes
Nacionales,
Intendencia
Regional u Oficina Zonal deje de tener
competencia respecto al deudor.
• Cuando por economía, celeridad y eficacia la
SUNAT lo considere conveniente.
22
Reglas Generales para las medidas
cautelares



Se realizará las indagaciones pertinentes a fin
de adoptar la medida que resulte más adecuada
para recuperar lo adeudado.
En base a la información obtenida y teniendo
en cuenta la relación costo-beneficio, se podrá
adoptar las medidas cautelares sobre los
bienes que, a juicio del Ejecutor, garanticen de
manera adecuada la cobranza de la deuda.
La medida cautelar deberá garantizar el pago de
la deuda tributaria e inclusive los gastos y
costas que se devenguen hasta la fecha de
cancelación de la deuda.
23
Reglas Generales para las medidas
cautelares



Se podrá embargar cualquiera de los bienes y/o
derechos del Deudor aún cuando se encuentren
en poder de un tercero.
Las medidas cautelares o diligencias se
desarrollarán o trabarán en el lugar donde se
encuentren los bienes o derechos del Deudor.
Para tal efecto se podrá comisionar a otro
Ejecutor para llevar a cabo la diligencia.
En la diligencia de embargo en forma de
intervención o depósito el Ejecutor o Auxiliar se
presentarán ante el Deudor o ante el
Representante legal según corresponda.
24
Reglas Generales para las medidas
cautelares


En el caso se trabe embargo en forma de
depósito sobre los bienes del Deudor que se
encuentren en poder de un tercero, inclusive
cuando éstos estén siendo transportados, la
diligencia se entenderá con el tercero,
notificándose al deudor después que ésta se
haya efectuado.
Cuando
medien
circunstancias
que
obstaculicen el desarrollo de la diligencia, el
Ejecutor solicitará el apoyo de la autoridad
competente o de ser el caso, obtendrá la
autorización
judicial
para
proceder
al
descerraje.
25
Reglas Generales para las medidas
cautelares



Podrá
trabarse
medidas
cautelares
concurrentes, bajo responsabilidad del Ejecutor
de dejar sin efecto, de oficio, aquellas que
superen el monto necesario para garantizar el
pago de la deuda tributaria, costas y gastos.
Si el monto de las medidas trabadas no
guardan proporción con la deuda, de oficio, el
Ejecutor deberá reducirlas en la parte que
corresponda.
La medida cautelar trabada durante el
Procedimiento de cobranza coactiva no está
sujeta a plazo de caducidad, conforme a lo
dispuesto en el inciso c) del Art. 118° del C.T.
26
FORMAS DE EMBARGO
Intervención
Medida cautelar
cuyo propósito
es
recaudar
ingresos
o
datos sobre las
empresas
afectadas.
°Recaudación
°Información
°Administración
Depósito
Recae
sobre
bienes
muebles y
también
inmuebles
que
no
estuvieran
inscritos en
los
registros
Públicos
Inscripción
Implica
la
inscripción
en
los
Registros
Públicos de
los bienes
registrados,
afectados
Retención
Recae sobre
Derechos de
crédito
u
otros bienes
del afectado
poseídos
por terceros
27
Embargo en forma de Intervención
•
Afectación de Ingresos o Información
sobre los ingresos del deudor a través de
un interventor.
• Modalidades:
1. Recaudación
2. Administración de Bienes
3. Información
28
1. EMBARGO EN FORMA DE
INTERVENCION
Consiste en la ingerencia de una persona en un
determinado negocio de propiedad del embargado,
a fin de que retire periódicamente una parte de sus
ingresos y los convierta en deposito judicial o
informe al Juzgado sobre la marcha de la actividad
económica” (Monroy G.)
Int. en información Int. en Recaudación Int. en Administración
a) INTERVENCION EN
INFORMACION
• Se nombra uno o mas interventores para que recaben la
información y verifiquen directamente el movimiento
económico del deudor y su situación patrimonial.
• El interventor no podrá recabar información relacionada a los
procesos productivos, conocimientos tecnológicos y similares.
• Lugar donde se realiza la intervención
Ver RTF 832-399
Se notifica al deudor la
RC
Donde se identifica al
inter-ventor
Interventor recaba la
información durante
plazo otorgado.
Se notifica al deudor la
RC
Donde se identifica al
inter-ventor
b) INTERVENCIÓN EN
RECAUDACIÓN
Afectación de los ingresos de la empresa, negocio u oficina
donde se realiza la actividad económica intervención
en caja.
Tiene por objeto recaudar directamente de aquella, durante
el tiempo que dure la medida, los ingresos necesarios
para la cancelación de la deuda tributaria en cobranza
Se notifica
RC
nombrado
interventor
Efectúa
arqueo
inicial de
caja
Lleva
control de
ingresos y
egresos
Efectúa
arqueo final
de caja
Ingresa monto
recaudado a la
Administración
Tributaria.
c) INTERVENCIÓN EN
ADMINISTRACION
El Ejecutor nombra uno o vario interventores con la finalidad
de recabar los frutos o utilidades que pudieran producir los
bienes embargados
Funciones del interventor administrador.
 Supervisar y verificar la administración de los frutos o utilidades que
produzca el bien embargado
 Comprobar que de lo producido solo se realicen gastos necesarios
para el mantenimiento de la fuente productora así como el
cumplimiento de sus obligaciones legales.
 Rendir cuentas al Ejecutor periódicamente.
 Poner a disposición de la Administración Tributaria las utilidades o
frutos obtenidos
 Informar al Ejecutor de las circunstancias que obstaculicen su
desempeño
Embargo en forma de depósito
•
Afectación de bienes muebles de
propiedad del deudor tributario
• Tipos:
1. En
forma
de
depósito
con
extracción
2. En forma de depósito sin extracción
33
2. EMBARGO EN FORMA DE
DEPOSITO
• Se efectuan muebles
o inmuebles no
inscritos
de propiedad del deudor, ya sea con o sin extracción de los
mismos
• Se efectúa sobre los bienes que se encuentren en cualquier
establecimiento, inclusive los comerciales, industriales u
oficinas de profesionales independientes.
Se designa un depositario de los
bienes para su conservación y
custodia.
(ver RTF 937-4-99)
El propio deudor un
tercero Administración
Tributaria
EMBARGO EN FORMA DE
DEPOSITO
REGLAS APLICABLES
 La diligencia se llevará a cabo en el
domicilio fiscal y/o establecimientos
anexos
 Se preferirá bienes:
• Determinados
• No perecederos
• No pertenezcan a la unidad de
producción o comercio
 No obstante podrán embargarse
bienes que:
• Individualmente considerados no
afecten la unidad de producción
(inclusive DCE)
• Excepcionalmente a pesar de
pertenecer a la unidad de
producción, podrán ser




embargados inicialmente en
forma de DSE. Solo transcurridos
30 días podrán extraerse lo
bienes.
En el acta se consignaran los datos
que
permitan
identificar
e
individualizar el bien.
En la diligencia podrá nombrarse el
depositario,
consignándose
tal
hecho en el acta, informándole sus
obligaciones.
Si hay negativa a firmar el acta , se
deja constancia del hecho
En caso de vehículos, se oficia a la
PNP para su captura.
a) DEPOSITO CON
EXTRACCION
En el CPC y en LPEC
secuestro conservativo
Consiste no sólo en la afectación jurídica del bien sino que implica la
desposesión física de manos de su propietario.
Implica la extracción o aprehensión de lo bienes muebles del deudor
en la medida suficiente para hacer efectivo el cobro de la deuda y
su entrega a un custodio o depositario.
Restricción
Bienes de la unidad de producción , salvo que
individualmente no afecten la producción o comercio.
(ver RTFs Nº 366-5-98 y 799-3-99)
b) DEPOSITO SIN
EXTRACCION
Implica la afectación jurídica (sin desposesión) del bien o derecho que
se trate, en la cual se nombra como depositario al representante
legal de la empresa o al propio contribuyente.
Por este medio también se embargan los inmuebles no inscritos.
Obligaciones del depositario:
 Conservar y custodiar los bienes
 Informar al Ejecutor hechos que signifiquen alteración de los bienes
 Facilitar el acceso para la verificación
 Entregar los bienes cuando le sean solicitados
Embargo en forma de depósito
Se preferirá afectar bienes que:
• No sean perecederos
• No sean animales vivos
• No requieran ambientes especiales
para su conservación o el costo no
sea excesivamente oneroso para la
SUNAT.
• No pertenezcan a la unidad de
producción o comercio.
38
Embargo en forma de Inscripción
• Es la afectación de un bien registrable
mediante la inscripción del gravamen en
su partida o asiento correspondiente por
un monto determinado.
• El embargo no impide la enajenación del
bien, pero el adquirente asume la carga
hasta por el monto de la deuda tributaria
por la cual se trabó la medida, debiendo el
Ejecutor levantar la medida únicamente si
se cancela el monto de la deuda materia de
la cobranza.
39
Embargo en forma de Retención
•
Afectación
de
dinero,
bienes,
valores, fondos y derechos de
crédito que se encuentren en poder
de una entidad bancaria o financiera,
o un tercero
• Tipos:
1. Retención bancaria
2. Retención de terceros
40
Embargo en forma de Retención
•
•
•
La medida se iniciará con la notificación al
tercero de la RC que ordena el embargo
El
embargo
comprende
todas
las
operaciones del Deudor en las diferentes
agencias,
sucursales,
oficinas
o
establecimientos que tenga a nivel nacional
el tercero.
En el acto de notificación o con posterioridad
a éste, podrá ejecutarse la medida mediante
la diligencia de toma de dicho. Si el tercero
se negara a la toma de dicho, se dejará
constancia
del
hecho
en
el
acta
correspondiente, sin perjuicio de la sanción
prevista en el C.T.
41
3. EMBARGO EN FORMA DE
RETENCION
Se afectan los bienes, fondos, valores o derechos de
crédito –cuya titularidad corresponde al deudor- que
se encuentren en posesión de terceros, debiendo
estos últimos reservarlos y ponerlos a disposición del
Ejecutor que ordenó la medida
Acreedor
Tributario
Tercero
Deudor
Tributario
EMBARGO EN FORMA DE
RETENCION
REGLAS APLICABLES
 La medida podrá ejecutarse mediante la diligencia de “toma de dicho”.
 La resolución será notificada al deudor después de trabada la medida.
 Si el tercero comunica la existencia de fondos retenidos, el Ejecutor
ordenará la emisión del cheque respectivo, con cuyo producto se paga la
deuda puesta a cobro.
 La medida subsistirá hasta su levantamiento expreso por el Ejecutor.
 En caso que el embargo no cubra la deuda, podrá ampliarse o comprender
otras cuentas o acreencias.
EMBARGO EN FORMA DE
RETENCION
DEBERES DEL TERCERO
 Deber de informar al ejecutor sobre la
retención o la imposibilidad de realizarla
5 días
 Deber de no informar al ejecutado acerca de
la medida hasta que esta no se ejecute.
 Deber de entregar el monto retenido
 Deber de mantener vigente la retención
mientras no se cubra el monto embargado o
exista un levantamiento expreso por parte del
Ejecutor.
EMBARGO EN FORMA DE
RETENCION
RESPONSABILIDADES DEL TERCERO
Responsabilid
ad
Descripción
¿El monto
ordenado
retener?
¿Infracción
tributaria?
¿Sanción?
¿Responsabilidad
solidaria?
Por no informar
El tercero no informa
sobre la retención o la
imposibilidad de
realizarla dentro de
los 5 días de
notificado
No se
posee
información
.
Si.
Art. 177 num. 5
“No proporcionar
información que sea
requerida por la
Administración…”
Multa
(hasta 1
UIT)
No, salvo se
compruebe
posteriormente que
no informaron por
ocultar o negar la
existencia al crédito.
Por negar la
existencia de
créditos
El tercero informa
dentro del plazo pero
niega la existencia de
créditos o bines aun
cuando estos
realmente existen.
Surge la
obligación
de pagar el
monto que
omitió
retener.
Si.
Art. 177 num. 6
“Proporcionar a la
Administración
Tributaria información
no conforme con la
realidad”
Multa
(hasta 1
UIT)
Si. Hasta por el
monto que debió ser
retenido.
Art. 18 num. 3) literal
a)
Por incumplir la
orden de
retención
El tercero informa y no
niega la existencia del
crédito, pero no
realiza la retención
(paga al deudor)
Surge la
obligación
de pagar el
monto que
debió
retener
No.
No.
Si. Hasta por el
monto que debió ser
retenido.
Art. 18 num. 3) literal
b)
Por no entregar
a la
Administración
el dinero
El tercero informa y
cumple con la
retención, pero no
entrega el dinero a la
Surge la
obligación
de pagar el
monto que
No.
No.
Si. Hasta por el
monto que debió ser
retenido.
Art. 18 num. 3)
Bienes inembargables
•
•
•
•
Señala el artículo 648º del Código Procesal Civil, como
bienes inembargables, a:
Los bienes constituidos en patrimonio familiar.
Las prendas de estricto uso personal, libros y elementos
básicos del ejecutado y de sus parientes con los que
forma una unidad familiar, así como los bienes que
resultan indispensables para su subsistencia.
Los vehículos, máquinas, utensilios y herramientas
indispensables para el ejercicio directo de la profesión,
oficio, enseñanza o aprendizaje del ejecutado.
Las insignias condecorativas, los uniformes de los
funcionarios y servidores del estado, armas y equipos
de los miembros de las Fuerzas Armadas y de la Policía
Nacional.
46
Bienes inembargables
• Las remuneraciones y pensiones cuando no
excedan de 5 unidades de referencia procesal,
equivalente cada una de ellas a 10% de la U.I.T. El
exceso es embargable hasta una tercera
parte. Ahora S/. 1,900.00 soles.
• Las pensiones alimenticias.
• Los bienes muebles de los templos religiosos.
• Los sepulcros.
47
Medidas Cautelares Previas
• Excepcionalmente cuando por el comportamiento del
deudor o existan razones que permitan presumir que la
cobranza podría devenir en infructuosa, antes de iniciar
el procedimiento se la Administración podrá trabar
medidas cautelares previas
– Presentar declaraciones o comunicaciones falsas
– Ocultar Total o Parcialmente bienes ingresos, rentas
– Realizar o consentir actos fraudulentos
– Destruir u ocultar parcialmente los libros o registros de
Contabilidad
– No entregar al acreedor tributario el monto de las
retenciones
– Ofertar o transferir sus activos para dejar de pagar todo
o parte de la deuda tributaria.
48
Medidas Cautelares Previas
Tratándose de deudas que no sean exigibles
coactivamente: La medida se mantendrá durante
un año desde que se trabó la medida. Dicho plazo
puede prorrogar por dos años adicionales si
existiera resolución desestimando la reclamación
del deudor tributario
Tratándose de deuda exigible coactivamente la
Resolución de Ejecución Coactiva deberá emitirse
dentro de los 45 días hábiles prorrogable por veinte
días hábiles más.
Medidas Cautelares Previas
• Excepcionalmente cuando en el proceso
de fiscalización o verificación amerite la
adopción de medidas cautelares, la
Administración
Tributaria,
bajo
responsabilidad trabará las medidas
necesarias para garantizar la deuda
tributaria aún cuando no hubiese emitido
las
Resoluciones
de
Determinación,
Resolución de Multa u Orden de Pago
• Para tal efecto debe cumplir con los
supuestos del Art. 56°
50
Medidas Cautelares Previas
• Esta es una excepción más restringidas en el
empleo de las medidas cautelares.
• Además señala la norma, que una vez adoptada
esta medida la administración tributaria emitirá las
Resoluciones que correspondan, en un plazo de
15 días hábiles, prorrogables en otro igual, cuando
se hubiere realizado la incautación a que se refiere
el numeral 7° del articulo 62 del TUO del Código
Tributario. De no emitir en el plazo señalado
caducará la medida cautelar.
• Cabe indicar que la medida podrá sustituirse si el
deudor otorga carta fianza bancaria. Siendo de
aplicación lo indicado en el numeral 1 del Art. 57.
51
EJECUCION FORZADA
• Ultima etapa del procedimiento de
Cobranza Coactiva en la cual debe
hacerse efectivo el cobro de la
deuda tributaria sea ingresando el
dinero afectado o valorizando los
bienes y subastándolos en remate
publico
52
Tasación
Tasación Convencional
Tasación Pericial
A cargo de 01 perito interno o externo
Bienes que no requieren tasación:
Dinero o bienes cotizables en bolsa
53
Aprobación de la tasación
• El informe pericial es puesto en conocimiento
del Deudor para que formule sus observaciones
en el plazo de 3 días hábiles en el caso de
bienes inmuebles o muebles no perecederos y
de 1 día hábil para el caso de bienes
perecederos no sujetos a remate inmediato.
• El Ejecutor aprobará o desaprobará la tasación.
• Aprobada la tasación o siendo innecesaria ésta,
el Ejecutor ordenará el remate de los bienes.
54
Publicidad
• En el Diario encargado de avisos Judicial
(El Peruano) o en otro de mayor circulación
así como mediante la colocación de
carteles.
• Bienes muebles
durante dos días
consecutivos en la primera convocatoria y
un día en las siguientes.
• Bienes inmuebles durante cuatros días en
la primera convocatoria y dos días las
siguientes.
55
Sistema
de posturas a viva voz
Sistema de sobre cerrado
Sistema de internet
Sistemas
de
Remate
Modalidad
de oblaje (10%)
Modalidad de arras (30%)
56
Remate
• El acto será dirigido por:
– El Ejecutor cuando se trate de inmuebles o sobre
cerrado
– El martillero o en caso de no encontrarse martillero, por
el Ejecutor cuando se trate de bienes muebles
– El agente de Bolsa o corredor de valores cuando los
bienes tengan cotización en el mercado de valores o
similares
57
Remate
• El precio base del remate en la primera
convocatoria será equivalente a las 2/3 partes
del valor de tasación más el IGV y el IPM, o el
Impuesto a la venta de arroz pilado en el caso
de bienes gravados con dichos impuestos.
• De haber una segunda convocatoria, se
reducirá el precio base en un 15%. En el caso
de una tercera convocatoria, no se señalará
precio base.
58
Intervención Excluyente de Propiedad
• Una persona natural o juridica que no es parte del
procedimiento invoca a su favor un derecho de
propiedad respecto a un bien o bienes embargados
por la SUNAT
• Prueba: documento Público o Privado de fecha
cierta u otro documento que a juicio del ejecutor,
acredita fehacientemente la propiedad de los
bienes antes de haberse trabado la medida
cautelar. Se entenderá dentro del criterio de
fehaciencia la plena determinación e identificación
de los bienes.
59
Intervención Excluyente de Propiedad
• El escrito a través del cual un tercero interpone una
intervención excluyente de propiedad se pone a
conocimiento del deudor para que conteste en un
plazo no mayor a los 5 días hábiles siguientes a la
fecha en que fue notificado.
• Vencido dicho plazo con la contestación del deudor o
sin ella, el Ejecutor emitirá pronunciamiento dentro de
los 30 días hábiles siguientes.
• El tercero deberá considerar que su solicitud ha sido
denegada
cuando
el
Ejecutor
no
emite
pronunciamiento en dicho plazo.
60
Intervención Excluyente de Propiedad
• El tercero puede apelar ante el Tribunal Fiscal dentro
del plazo de 5 días hábiles de notificada la resolución
del Ejecutor.
• El Tribunal Fiscal debe resolver en un plazo máximo
de 20 días hábiles, contados a partir de la fecha de
ingreso de los actuados al Tribunal.
• La resolución del Tribunal agota la vía administrativa,
pudiendo las partes contradecir dicha resolución ante
el Poder Judicial.
• Durante la tramitación de la intervención excluyente de
propiedad o recurso de apelación la Administración
debe suspender cualquier acción de ejecución de
embargos respecto a los bienes en discusión.
61
Suspensión Temporal
• Cuando en un proceso constitucional de amparo se
hubiera dictado una medida cautelar que ordene la
suspensión de la cobranza coactiva conforme a lo
dispuesto en el Código Procesal Constitucional.
• Cuando una Ley o norma con rango de ley lo
disponga expresamente.
• Tratándose de Ordenes de Pago cuando medien
otras circunstancias que evidencien que la
cobranza podría ser improcedente y siempre que la
reclamación se hubiera interpuesto dentro del plazo
de 20 días hábiles de notificada la OP.
• Procede sustituir la medida cautelar en estos casos
de suspensión temporal.
62
Causales de Conclusión
• Se haya presentado oportunamente
reclamación o apelación.
• Cuando la deuda haya quedado
extinguida por cualquiera de los medios
señalados en el articulo 27° del Código
Tributario
• Se declare la prescripción de la deuda
puesta en cobranza.
63
Causales de Suspensión definitiva
• La acción se siga contra persona distinta a la
obligada al pago.
• Exista Resolución concediendo el Aplazamiento
y/o Fraccionamiento de pago.
• Las órdenes de pago o resoluciones son materia
de cobranza hayan sido declaradas nulas,
revocadas o sustituidas después de la
notificación de la REC.
• Cuando la persona obligada haya sido declarada
en quiebra.
• En los casos de deudores sujetos al Sistema
Concursal, se aplicarán las normas de la materia.
64
Costas y Gastos
Las costas representan los gastos incurridos
por la autoridad para efectuar el cobro de la
deuda. Lo recaudado por este concepto
constituye ingreso propio de la SUNAT.
Los gastos deben estar sustentados en los
comprobantes de pago que acrediten los
mismos.
En tal sentido se liquidaran las costas y los
gastos de acuerdo con el Arancel vigente de
costas así como de la documentación
sustentatoria de gastos.
Costas y Gastos
Los pagos parciales durante el procedimiento
se imputaran en primer lugar a las costas y
gastos, devengados en el procedimiento,
siempre que hayan sido liquidados por el
Ejecutor.
En segundo lugar a los intereses moratorios y
luego al tributo o multa, de ser el caso, de
conformidad con los artículos 31° y 117° del
Código
Tributario,
continuándose
el
procedimiento por el saldo adeudado.
Características de las Costas
• Exigibilidad. desde el momento de la
notificación de la REC (Art. 117º del C.T)
• Prioridad en la imputación (Art. 117º del
C. T.)
• No generan intereses
• Deben ser liquidados por la
Administración Tributaria (Art. 117º del
C.T.)
• Devolución en caso de pagos indebidos o
en exceso (Art. 115º del C.T)
67
• Arancel de costas en
funcion de la UIT vigente
Criterio para
determinar el
monto de las
costas
• Para determinar el monto
de la costa procesal de
inicio del procedimiento
debe tenerse en cuenta:
– El monto de la REC
– El tipo de dependencia
– La existencia de deuda en
cobranza coactiva a la
fecha de notificación de la
REC
68
Abandono de bienes muebles
embargados
Se produce al vencimiento de los 30 días hábiles en
los siguientes casos:
• Cuando habiendo sido adjudicados los bienes en
remate y el adjudicatario hubiera cancelado el valor
de los bienes, no los retire del lugar en que se
encuentren.
• Cuando el Ejecutor Coactivo levantado las medidas
cautelares trabadas sobre los bienes materia de la
medida cautelar, y el ejecutado o el tercero que
tenga derecho sobre dichos bienes, no los retire del
lugar en que se encuentren.
En estos casos se remata dichos bienes o se donan
a Instituciones sin fines de lucro.
69
APELACIÓN ANTE LA CORTE SUPERIOR
• Sólo después de terminado el Procedimiento de
Cobranza Coactiva, inclusive el remate, el ejecutado
podrá interponer recurso de apelación ante la Corte
Superior dentro de un plazo de veinte (20) días hábiles
de notificada la resolución que pone fin al
procedimiento de cobranza coactiva.
• Al resolver la Corte Superior examinará únicamente si
se ha cumplido el Procedimiento de Cobranza Coactiva
conforme a ley, sin que pueda entrar al análisis del
fondo del asunto o de la procedencia de la cobranza.
Ninguna acción ni recurso podrá contrariar estas
disposiciones ni aplicarse tampoco contra el
Procedimiento de Cobranza Coactiva el artículo 13º de
la Ley Orgánica del Poder Judicial.
70
APOYO DE AUTORIDADES POLICIALES O
ADMINISTRATIVAS
Para facilitar la cobranza coactiva, las
autoridades policiales o administrativas
prestaran su apoyo inmediato, bajo
sanción de destitución, sin costo
alguno. Artículo 123° Código tributario.
71