I. FACTURA ELECTRÓNICA 1. SEE SOL- Factura SOL 1.1 Operatividad Para la emisión de una Factura desde SOL, el contribuyente debe: Ingresar al Portal de la SUNAT www.sunat.gob.pe Seleccionar el rubro “Trámites y Consultas” Registrarse en SUNAT Operaciones en línea con su Clave SOL Ubicar el módulo “Comprobantes de Pago / Sistemas de Emisión Electrónica desde SOL y seleccionar el desplegable Factura Electrónica Portal. De allí en adelante podrá generar su factura seleccionando los campos solicitados e ingresando la información requerida. Finalizado ello, podrá previsualizar la factura a emitirse y proceder a emitirla. 1.2 Consideraciones adicionales: a) Características: - La calidad de emisor electrónico en este Sistema se obtiene por designación de la SUNAT o por elección del contribuyente. En este último caso opera desde el día calendario en que se emita el primer comprobante de pago electrónico a través del SEE – SOL. - La calidad de emisor electrónico tiene carácter definitivo, por lo que dicha condición no se pierde bajo ninguna circunstancia. - La emisión desde el portal de la SUNAT es GRATUITA. - Es un documento electrónico que tiene todos los efectos tributarios del tipo de comprobante de pago FACTURA (sustenta costo, gasto, crédito fiscal para efectos tributarios). - La serie es alfanumérica, y su numeración es correlativa y generada por el sistema. - Se emite a favor del adquiriente que cuente con RUC, salvo en el caso de las facturas electrónicas emitidas a sujetos no domiciliados por las operaciones de exportación. - No se puede utilizar para sustentar el traslado de bienes. - La SUNAT garantiza la autenticidad del documento emitido desde su portal pues este cuenta con mecanismos de seguridad. b) Otorgamiento: - Factura electrónica: se considera otorgada en el momento de su emisión. En las operaciones de exportación se otorgará mediante su remisión al correo electrónico del adquiriente. La oportunidad de emisión de la factura electrónica se regula por lo dispuesto en el artículo 5° de la Resolución de Superintendencia N° 007-1999/SUNAT, salvo lo dispuesto en el segundo párrafo del numeral 1 de dicho artículo. En el caso que la transferencia sea concertada por Internet, teléfono, telefax u otros medios similares, en los que el pago se efectúe mediante tarjeta de crédito o de débito y/o abono en cuenta con anterioridad a la entrega del bien, la factura electrónica deberá emitirse en la fecha en que se reciba la conformidad de la operación por parte del administrador del medio de pago o se perciba el ingreso, según sea el caso. - Boleta de venta: Entrega de representación impresa salvo, si lo desea el adquirente o usuario, se envía al correo electrónico que indique. c) Conservación: El almacenamiento, archivo y conservación está a cargo de la SUNAT a través de Sistema en sustitución del emisor electrónico y del adquiriente. d) Rechazo (Sólo se aplica a la factura electrónica): Quien recibe la factura puede rechazarla a través del sistema hasta el noveno día hábil del mes siguiente de su emisión: - Si quien recibe no es el adquiriente o usuario electrónico, Se ha consignado una descripción que no corresponde a la operación. e) Reversión - Sólo aplica a Liquidación de Compra. - Puede ser revertida a través del sistema hasta el noveno día hábil del mes siguiente de su emisión y para que proceda no debe existir pagos registrados en el Sistema respecto de dicho comprobante. - Y cuando se detecte que ha consignado erróneamente la siguiente información: Datos de identificación del emisor electrónico Denominación del comprobante de pago: LIQUIDACIÓN ELECTRÓNICA. Importe total de la compra, expresado numérica y literalmente. - DE COMPRA La liquidación de compra electrónica revertida mantiene el número correlativo que el Sistema le asignó y no es asignado a otra liquidación de compra electrónica. 1.3 Condiciones para ser electrónicos- SEE SOL emisor electrónico y emitir comprobantes - Contar con código de usuario y clave SOL activa. - Tener la condición de HABIDO en el RUC - Encontrarse en estado ACTIVO en la Ficha RUC, es decir, no encontrarse en el RUC en estado de suspensión temporal de actividades o baja de inscripción. - No tener la calidad de sujeto del Nuevo Régimen Único Simplificado, creado por Decreto Ley N° 937 y normas modificatorias. (*) Considerar que en algunas operaciones comerciales no se permite emitir factura electrónica. (*) Modificación realizada mediante Resolución de Superintendencia N° 132-2015/SUNAT publicada en el Diario Oficial El Peruano con fecha 29 de mayo del 2015 1.4 ¿Cómo se obtiene la calidad de emisor electrónico? La calidad de emisor electrónico en este sistema se obtiene por designación de la SUNAT o por elección del contribuyente. En este último caso opera desde la emisión del primer comprobante de pago electrónico a través del sistema. 1.5 Tipos de comprobantes a emitir Se pueden emitir los siguientes comprobantes de pago electrónico, documentos relacionados y otros comprobantes: - Factura. Boleta de venta. Notas de crédito. Notas de débito. Comprobante de retenciones. Comprobante de percepciones. Guía de remisión. Guía de remisión de bienes fiscalizados. Liquidación de compra. 1.6 Efectos de ser emisor electrónico en el Sistema SEE SOL Son efectos, en este sistema: La sustitución de la SUNAT en el cumplimiento de las obligaciones del emisor electrónico y del adquirente o usuario electrónico de almacenar, archivar y conservar las facturas electrónicas, las boletas de venta electrónicas, las notas de crédito y de débito electrónicas, según sea el caso. Sin perjuicio de lo indicado en el párrafo anterior, se podrá descargar del Sistema los mencionados documentos, los cuales contendrán el mecanismo de seguridad, y conservarlos en formato digital. - La adquisición de la calidad de emisor electrónico de: facturas electrónicas, notas de crédito electrónicas y notas de débito electrónicas La obligación de remitir a la SUNAT un ejemplar del resumen de comprobantes impresos. 1.7 Pregunta frecuentes i) ¿Es posible seguir emitiendo facturas físicas si ya soy emisor electrónico de facturas? Sí es posible seguir emitiendo facturas físicas, salvo en el caso que la SUNAT lo haya designado como emisor electrónico obligatorio, caso en el que solo puede emitir sus facturas a través del sistema portal o desde los propios sistemas del contribuyente. ii) ¿Si por circunstancias ajenas al emisor electrónico obligatorio le es imposible emitir en forma electrónica, ¿qué debe hacer? Cuando por causas no imputable al emisor electrónico obligatorio éste se vea imposibilitado de emitir los comprobantes de pago electrónico y/o las notas electrónicas, podrá emitir facturas, notas de débito y notas de crédito en los formatos impresos y/o importados por imprentas autorizadas o los tickets o cintas emitidas por máquinas registradoras. En ese caso, deberá enviar a la SUNAT el resumen de comprobantes impresos, que es una declaración jurada informativa mediante la cual se informan los comprobantes de pago, notas de débito y notas de crédito no emitidos en el SEE. Numerales 4.1. y 4.2 (*) del artículo 4° de la Resolución de Superintendencia N° 300-2014/SUNAT y normas modificatorias. Se indican allí los plazos y especificaciones del resumen de comprobantes impresos. (*) Inciso b) del numeral 4.2: “El emisor electrónico envía a la SUNAT el resumen de comprobantes impresos el día em que se emitieron los comprobantes de pago, las notas de crédito y/o las notas de debito o, a más tardar hasta el sétimo día calendario contado desde el día calendario siguiente a su emisión. En caso el emisor electrónico envíe dentro del plazo indicado más de un resumen de comprobantes impresos respecto de una misma fecha, se considerará que el último enviado sustituye al anterior en su totalidad. Si el emisor electrónico envía uno o más resúmenes de comprobantes impresos luego del plazo indicado en el primer párrafo de este numeral y respecto de una misma fecha, el último enviado reemplaza al anterior y será considerado como una declaración jurada rectificatoria.” iii) ¿Cómo puedo visualizar una factura electrónica emitida y/o recibida? A través de SOL se puede obtener consultas y reportes de los comprobantes que hubiera emitido o recibido, según corresponda. iv) ¿Qué información se debe consignar en la sección observaciones de la factura electrónica? El campo observaciones no es obligatorio, en el se puede consignar alguna referencia de la operación como por ejemplo el número de la operación bancaria con la que se realiza el pago. v) ¿Es posible emitir factura electrónica en las operaciones de exportación? Si, el sistema está preparado para emitir factura electrónica cuando el adquiriente no tiene RUC. vi) ¿La numeración de la factura electrónica portal tiene relación con la numeración de la factura física? No, en la factura electrónica portal, el sistema numera de manera automática y correlativa. En cuanto a la serie, ésta es alfanumérica: E001. vii) ¿Es posible recuperar el archivo de facturas electrónicas? Utilizando la opción de consultas del sistema, es posible volver a descargar el documento electrónico, enviarlo por correo electrónico o imprimirlo viii) ¿Cuál es la consecuencia si no cumplo con las condiciones para ser emisor electrónico, por ejemplo, si me encuentro no habido o con suspensión de actividades? Si no cumple con las condiciones para ser emisor electrónico, el sistema no permitirá la emisión de la factura electrónica. 2. Factura desde los Sistemas de Emisión del Contribuyente (SEE del Contribuyente) 2.1 Concepto Es el sistema de emisión de comprobantes de pago desarrollado desde los sistemas del contribuyente. 2.2 Características - Es asignado a los contribuyentes que determine la SUNAT, o se obtiene presentando por SOL la solicitud de autorización para incorporarse al Sistema. - La calidad de emisor electrónico en este Sistema se obtiene en la fecha que señale la Resolución de SUNAT que dispuso su incorporación obligatoria al SEE. - La calidad de emisor electrónico tiene carácter definitivo, por lo que dicha condición no se pierde bajo ninguna circunstancia. - La emisión se realiza desde los sistemas desarrollados por el contribuyente, por lo que no necesita ingresar a la web de la SUNAT. - La serie es alfanumérica, inicia con la letra F, y su numeración es correlativa, inicia en 1. - A través del Portal web de la SUNAT, se puede realizar la verificación de autenticidad del archivo digital enviado desde los sistemas del contribuyente a la SUNAT. 2.3 ¿Cómo se obtiene la calidad de emisor electrónico? La calidad de emisor electrónico en este sistema se obtiene por designación de la SUNAT o por elección del contribuyente. Para ello deberá realizar el siguiente procedimiento: - Indicar a través de SUNAT Operaciones en Línea - Cargar un certificado digital y un correo electrónico, o - Se vincule a 1 o más proveedores de servicios electrónicos (PSE) Cabe señalar que opera desde el día calendario siguiente. Excepción: DAE. la calidad se obtiene con la primera emisión. 2.3 Condiciones y requisitos para ser emisor electrónico y para emitir comprobantes electrónicos Se adquirirá la calidad de emisor electrónico cuando se indique a través de SUNAT Operaciones en Línea o inicie la emisión de la factura electrónica, la boleta de venta electrónica y la nota de crédito vinculada a aquellas, y cargue un certificado digital y un correo electrónico; o seleccione un PSE, todo ello adicional a que cumplir con: - No tener, para efectos del número de RUC, la condición de domicilio fiscal no habido. - No tener en el RUC el estado de suspensión temporal de actividades o baja de inscripción. - Encontrarse afecto en el RUC al impuesto a la renta de tercera categoría, de generar ese tipo de renta. 2.4 Efectos de ser emisor electrónico Adquirir la calidad de emisor electrónico genera, entre otros, los siguientes efectos: La adquisición de la calidad de emisor electrónico de: facturas electrónicas, boletas de venta electrónicas, notas de crédito electrónicas y notas de débito electrónicas. La obligación de remitir a la SUNAT un ejemplar del resumen de comprobantes impresos. La obligación del emisor electrónico de: i) ii) iii) iv) v) vi) Usar el formato digital en la boleta de venta electrónica y la nota electrónica vinculada a aquella. Colocar la firma digital en la boleta de venta electrónica y la nota electrónica vinculada a aquella. Utilizar para la representación impresa un papel que cumpla con las especificaciones, si se usa tecnología de impresión térmica. Colocar en la representación impresa de la factura electrónica, la boleta de venta electrónica o la nota electrónica vinculada a aquellas, el valor resumen o el código de barras. A partir del 1.1.2018, colocar el código QR en la representación impresa anteriormente indicada. Definir una forma de autenticación que garantice que solo el adquirente o usuario puede acceder a la información. 2.5 Tipos de comprobantes a emitir Se puede emitir los siguientes comprobantes de pago electrónico, documentos relacionados y otros comprobantes: - Factura. Boleta de venta. Notas de crédito. Notas de débito. Comprobante de retenciones. Comprobante de percepciones. Guía de remisión Recibo de servicio público Documentos autorizados 2.6 Otorgamiento - Boletas y notas vinculadas: Entrega o pone a disposición de adquirente o usuario electrónico – medios electrónicos. Entrega o pone a disposición de adquirente o usuario no electrónico - mediante una representación impresa o medios electrónicos si así lo elige. - Factura y notas vinculadas: Desde que lo entrega o pone a disposición a través de medios electrónicos. 2.7 Conservación y puesta a disposición del adquirente o usuario - Emisor electrónico: debe almacenar, archivar y conservar los comprobantes de pago electrónicos, las notas electrónicas y las constancias de rechazo que emita y reciba en su calidad de emisor electrónico o adquirente o usuario electrónico, así como los resúmenes diarios y las comunicaciones de baja. - Adquirente o usuario no electrónico: deberá almacenar, archivar y conservar la representación impresa o, de ser el caso, el comprobante de pago electrónico o la nota electrónica. El almacenamiento de los comprobantes de pago electrónicos, notas electrónicas, resúmenes diarios y constancias de rechazo puede ser realizado en medios magnéticos, ópticos, entre otros. Adicionalmente, el emisor electrónico deberá poner a disposición del adquirente o usuario, a través de una página web, los comprobantes de pago electrónicos y las notas electrónicas vinculadas a aquellos que le haya otorgado, por el plazo de un año, contado desde la emisión. Durante ese plazo el adquirente o usuario podrá leerlos, descargarlos e imprimirlos. El emisor electrónico deberá definir una forma de autenticación que garantice que sólo el adquirente o usuario podrá acceder a su información. 2.8 Rechazo Sólo se aplica para Factura electrónica. Puede ser rechazada a través del sistema hasta el noveno día hábil del mes siguiente de su emisión: Si quien recibe no es el adquiriente. Se consigno una descripción que no corresponde a la operación. - 2.9 Requisitos para emitir Comprobantes Electrónicos Para que puedan ser emitidos el contribuyente deberá: - Contar con Clave SOL y haber realizado el procedimiento descrito para obtener la calidad de emisor electrónico. - Tener la condición de domicilio fiscal habido para efectos del RUC. - No encontrarse en estado de suspensión temporal de actividades o de baja de Inscripción. Observaciones adicionales: - Factura: Sólo se emite a favor del adquiriente que cuente con número de RUC. Boletas de Venta: Se envían a través del Resumen diario de Boletas de Venta. - - - - Nota de Crédito: Puede modificar una o más facturas electrónicas o boletas de venta electrónicas, según corresponda. Sólo se emite respecto de comprobantes que tienen CDR de Aceptación. Excepcionalmente se puede emitir hasta el décimo día hábil de emitido el comprobante de pago electrónico para anular factura electrónica y/o boleta de venta electrónica en los que se consignó un sujeto distinto al adquiriente o para corregir en los referidos comprobantes de pago electrónicos una descripción que no corresponde al bien vendido o cedido en uso o al tipo de servicio prestado. Comprobante de Retención: Debe ser Agente de Retención. A partir del 01/07/2017 se debe emitir el Comprobante de Retención Electrónica (CRE) de manera obligatoria. Comprobante de Percepción: Debe ser Agente de Percepción. A partir del 01/07/2017 se debe emitir el Comprobante de Retención Electrónica (CRE) de manera obligatoria. 2.10 Operatividad a) Se emite la factura, en los sistemas del contribuyente de acuerdo al formato electrónico establecido por la SUNAT. b) El emisor envía y/o entrega la factura electrónica a sus clientes (receptores) en formato electrónico a través de una página web, correo electrónico, servicio web, entre otros. El medio de entrega lo define el emisor. c) Se debe enviar un ejemplar a la SUNAT en la fecha de emisión consignada en la factura electrónica o en la nota electrónica vinculada a la factura electrónica. El emisor tiene un plazo máximo de 7 días calendario contados a partir del día de emisión para hacer el envío, en la forma establecida en el anexo 6 de la Resolución de Superintendencia N° 097-2012/SUNAT. Ref: Art. 12° de la Resolución de Superintendencia N° 097-2012/2012, sustituido por el Art. 1° de la Resolución de Superintendencia N° 374-2013. d) La SUNAT valida la información enviada y como resultado de ello, por el mismo medio en el que el emisor envió el comprobante de pago electrónico, envía una Constancia de Recepción – CDR, la cual puede tener los siguientes estados: i) Aceptada: Si el comprobante de pago electrónico cumple con las validaciones establecidas. En este caso, el comprobante adquiere total validez tributaria. ii) Aceptada con observación: Cuando el comprobante de pago electrónico cumple con las validaciones establecidas y, por lo tanto, ya tiene validez tributaria, pero hay datos en el comprobante que, producto de una auditoría, podrían ser reparados. iii) Rechazada: Si no cumple con las condiciones establecidas. En este caso, el comprobante de pago electrónico que se hubiera emitido, no tiene validez tributaria. El emisor tendrá que emitir una nueva factura electrónica corrigiendo los motivos por los cuales fue rechazado. e) El emisor debe poner a disposición de sus clientes (receptores), una opción de consulta de los comprobantes que hubiera emitido (facturas, boletas de venta y notas de crédito y de débito), a través de una página web, por un periodo no menor a un año. Para acceder a esa consulta, debe definir un mecanismo de seguridad que permita resguardar la confidencialidad de la información, de modo tal que solo el cliente pueda acceder a ella. f) Adicionalmente, la SUNAT pone a disposición de los contribuyentes, una opción de consulta de los comprobantes electrónicos emitidos. A través de esa consulta, se puede visualizar la información tributaria del comprobante. Importante: No es obligatorio que primero se envíe el ejemplar de la factura (y sus correspondientes notas de crédito y débito asociadas) a la SUNAT antes de enviarla al cliente. Sin embargo, debe tener en cuenta que si el ejemplar es rechazado por la SUNAT, no tendrá validez tributaria, por lo que se recomienda, que en la medida que la operatividad lo permita, enviar primero el comprobante a la SUNAT para la validación. Cabe señalar que estos rechazos deben ser mínimos o no existir, considerando que antes de ser autorizados como emisores electrónicos, el contribuyente emisor ha sometido a evaluación, los archivos electrónicos que está generando y es su responsabilidad mantener estas condiciones a futuro. 2.11 Consulta de comprobantes electrónicos Este sistema de emisión electrónica de comprobantes de pago tiene implementado mecanismos de consulta de la información de las facturas, boletas de venta y notas de crédito y débito asociadas. 2.11.1 Desde accesos que indique el emisor electrónico: El emisor electrónico pone a disposición de sus clientes (receptores), una opción de consulta de los comprobantes que hubiera emitido (facturas, boletas de venta y notas de crédito y de débito), a través de una página web. Las indicaciones para acceder a este sistema de consulta vienen anotadas en el propio comprobante de pago que se emita. Este sistema de consulta garantiza acceso al cliente por un periodo no menor a un año para consultar el comprobante que le ha sido emitido, así como la confidencialidad de la información, de modo tal que sólo el cliente pueda acceder a dicha información. 2.11.2 Consultas sin Clave SOL Para ello ingrese al portal de la SUNAT a la opción: Opciones sin clave SOL/Sistema de emisión electrónica y elija la opción: verificación de autenticidad del archivo digital (para validar el archivo), o consulta de la validez del CPE. En dicha consulta podrá verificar la validez del comprobante de pago que le han entregado, ingresando el archivo digital o ingresando algunos datos del comprobante. 2.11.3 Consultas con Clave SOL La permite visualizar los datos tributarios de la boleta de venta o nota de crédito o débito electrónicas que haya recibido. Para ello ingrese a la opción Consultas Boletas de Venta y Notas, dentro de la opción Factura Grandes Emisores. 2.12 Consultas en Línea para emisores electrónicos: La SUNAT ha implementado una Consulta en línea para Emisores Electrónicos desde los Sistemas del Contribuyente, a fin que puedan consultar si una factura, nota de crédito o débito electrónicas vinculadas se encuentran informadas a la SUNAT. Sólo se pueden consultar comprobantes de pago electrónicos emitidos desde los sistemas del contribuyente: Factura, Boletas de Venta, Notas de Crédito y/o Débito. A fin de implementar esta consulta en línea los emisores electrónicos deben cumplir determinadas pautas (archivo word o pdf) para efectuar la consulta web de comprobantes emitidos. 2.13 Consulta de archivos XML y comprobantes físicos Permite consultar la validez de archivos XML y si el comprobante físico se encuentra dentro de un rango autorizado. Para invocar el servicio, debe autenticarse con su usuario y Clave SOL. (Para más información, ingrese aquí). 2.14 Consulta La SUNAT mediante SUNAT Virtual pondrá a disposición del emisor electrónico y el adquirente o usuario la posibilidad de consultar la validez, así como la información de las condiciones de emisión y requisitos mínimos de las facturas electrónicas, los DAE y las notas electrónicas vinculadas a aquellas. Asimismo, se pondrá a disposición de los interesados una consulta que permitirá verificar si la boleta de venta electrónica y la nota electrónica vinculada a aquella ha sido informada como emitida por el emisor electrónico y en qué fecha. 2.15 Concurrencia con la emisión de comprobantes de pago El emisor electrónico obligatorio que, por causas no imputables a él, esté imposibilitado de emitir los comprobantes de pago electrónicos y/o las notas electrónicas puede emitir los comprobantes de pago, notas de débito y notas de crédito en los formatos impresos o los tickets o cintas emitidos por máquinas registradoras, cuando corresponda. En ese caso debe enviar a la SUNAT el resumen de comprobantes impresos que es una declaración jurada informativa mediante la que se detalla los comprobantes de pago no emitidos en el SEE, debido a que, por causas no imputables a él, ha estado imposibilitado de emitir los comprobantes de pago electrónicos y/o las notas electrónicas, en una fecha determinada. 3. Sistemas de Emisión Facturador SUNAT- Factura App SUNAT 3.1 Concepto Es una aplicación gratuita que permite emitir comprobantes electrónicos, dirigida principalmente a medianos y pequeños contribuyentes que cuentan con sistemas computarizados y tienen un alto volumen de facturación. Desde esta aplicación se puede emitir facturas, boletas de venta y sus notas vinculadas (notas de crédito y notas de débito), y las comunicaciones de baja; las cuales se enviarán a la SUNAT en forma automática o a indicación del usuario. De utilizar este sistema de emisión electrónica, la SUNAT almacena, archiva y conserva el comprobante electrónico y sus notas electrónicas vinculadas. 3.2 Características - No requiere de conexión a Internet para la emisión del comprobante electrónico; pero si para el envío de los comprobantes electrónicos a la SUNAT. - Convierte la información del contribuyente al formato XML de manera automática. - Realiza las validaciones establecidas por la SUNAT y firma digitalmente el comprobante. - En caso se requiera entregar una representación impresa, permite generar un archivo PDF del comprobante. 3.3 ¿Cómo se obtiene la calidad emisor electrónico? La calidad de emisor electrónico en este Sistema se obtiene por designación de la SUNAT o por elección del contribuyente. Para ello deberá realizar el siguiente procedimiento: - Indicar a través de SUNAT Operaciones en Línea Cargar un certificado digital y un correo electrónico, o Se vincule a 1 o más proveedores de servicios electrónicos (PSE). - Descargar la aplicación SFS desde el Micrositio de CPE e instalar, considerando las especificaciones técnicas. El sistema validará que el RUC no se encuentre en estado baja y que se encuentre afecto al Impuesto a la Renta de Tercera Categoría. 3.4 Requisitos para ser emisor electrónico i) A través SUNAT Operaciones en Línea, en la opción correspondiente realizar lo siguiente: Indicar que desea adquirir la calidad de emisor electrónico El sistema validará que su RUC no se encuentre en estado de baja y que se encuentre afecto al impuesto de la renta de tercera categoría. Registrar su certificado digital. Nota: Se da por cumplida esta condición si registró, con anterioridad y según la normativa de otro sistema de emisión electrónica comprendido en el SEE, por lo menos, un certificado digital que se encuentre vigente. Registrar un correo electrónico que usará para recibir, en su calidad de adquirente o usuario, aquello que se le otorgue a través de ese medio y para que el adquirente o usuario le comunique el rechazo de una factura electrónica que se le otorgó. ii) Descargar la aplicación SFS desde el Micrositio de CPE e instalar, considerando las especificaciones técnicas. 3.5 Tipos de comprobantes a emitir Se pueden emitir los siguientes comprobantes de pago electrónico: Factura. Boleta de venta. Notas de crédito. Notas de débito. 3.6 Envío a la SUNAT Puede enviar los comprobantes electrónicos desde la fecha de emisión y hasta un plazo de siete (07) días calendarios, contados desde el día siguiente de la emisión. Si el envío es posterior, será rechazado aun cuando hubiere sido entregado al adquiriente o usuario. 3.7 Pasos para iniciar la emisión electrónica a.- Registrar los datos de configuración inicial, para lo cual debe seleccionar la opción de configuración, de la “Bandeja” del facturador b.- Cargar en la carpeta CERT, el certificado digital con el cual se firmarán los documentos electrónicos. Recuerde que dicho certificado, debe estar también registrado en SUNAT Operaciones en Línea. c.- Generar el archivo con la información del comprobante que desea emitir en formato txt, json o xml y grabarlo en la carpeta DATA, según la estructura definida por SUNAT 3.8 Operatividad Para la emisión de una Factura electrónica desde el App SUNAT, previamente debe haber descargado a su dispositivo móvil la AppSUNAT, para tablets o smartphones, que operan con los sistemas Android e IOS. Esta aplicación puede instalarse en su equipo desde Google Play y App Store. Una vez obtenida dicha aplicación, se ingresa al módulo Comprobante de Pago Electrónico y allí se selecciona el rubro Emisión Factura. La aplicación le irá guiando sobre la información que necesita para generar su comprobante de pago, que básicamente es la misma que se ingresa para la emisión de un comprobante físico. Antes de su emisión podrá previsualizar el comprobante de pago electrónico generado, luego generarlo y enviarlo. 3.9 Opciones de consulta Dentro del mismo aplicativo App SUNAT se incluye una opción para consultar las Facturas emitidas. 4. Sistema de Emisión (SEE) Operador de Servicios Electrónicos 4.1 Concepto Es parte del sistema de emisión electrónica, que comprueba de manera informática el cumplimiento de los aspectos esenciales para que se considere emitido el documento electrónico que sirve de soporte a los comprobantes de pago electrónicos, a los documentos relacionados, tales como: factura, boleta de venta, notas de crédito, notas de débito, comprobante de retenciones, comprobante de percepciones, guía de remisión, recibos de servicios públicos. El emisor desde sus propios sistemas de emisión, contratará los servicios de un Operador de Servicios Electrónicos (SEE- OSE) para la validación de sus comprobantes. OSE: Es quién realiza la comprobación informática del cumplimiento de las condiciones de emisión de los documentos electrónicos enviados por el emisor. 4.2 Características - La emisión se realiza desde los sistemas desarrollados por el contribuyente al OSE contratado. - La serie de los comprobantes de pago es alfanumérica, inicia con la letra, y su numeración es correlativa, inicia en 1. - A través del Portal web de la SUNAT, se puede realizar la verificación de autenticidad del archivo digital enviado desde los sistemas del contribuyente a la SUNAT. 4.3 ¿Cómo se obtiene la calidad de emisor electrónico? La calidad de emisor electrónico en este Sistema se obtiene por designación de la SUNAT o por elección del contribuyente. Para ello deberá realizar el siguiente procedimiento: - Indicar a través de SUNAT Operaciones en Línea Cargar un certificado digital y un correo electrónico, o Se vincule a 1 o más operadores de servicios electrónicos – OSE Cabe señalar que opera desde el día calendario siguiente. Excepción: DAE. la calidad se obtiene con la primera emisión 4.4 Requisitos para ser emisor electrónico - No tener, para efectos del número de RUC, la condición de domicilio fiscal no habido. - No tener en el RUC el estado de suspensión temporal de actividades o baja de inscripción. - Encontrarse afecto en el RUC al impuesto a la renta de tercera categoría, de generar ese tipo de renta. 4.5 Tipos de comprobantes a emitir Se pueden emitir los siguientes comprobantes de pago electrónico, documentos relacionados y otros comprobantes: - Factura. Boleta de venta (Individual o Resumen diario). Notas de crédito • Notas de débito. Comprobante de retenciones. Comprobante de percepciones. Guía de remisión. Recibo de Servicio Público. 4.6 Otorgamiento - Boletas y notas vinculadas: Entrega o pone a disposición de adquirente o usuario electrónico – medios electrónicos. Entrega o pone a disposición de adquirente o usuario no electrónico - mediante una representación impresa o medios electrónicos si así lo elige. - Factura y notas vinculadas: Desde que lo entrega o pone a disposición a través de medios electrónicos. 4.7 Envío a OSE Puede enviar los comprobantes electrónicos desde la fecha de emisión y hasta un plazo de siete (07) días calendarios, contados desde el día siguiente de la emisión. Si el envío es posterior será rechazado aun cuando hubiere sido entregado al adquiriente o usuario. 4.8 Conservación y puesta a disposición del adquirente o usuario Emisor electrónico: debe almacenar, archivar y conservar. i) Un ejemplar de la boleta de venta electrónica y de la nota electrónica vinculada a aquella cuando opte por enviar a la SUNAT el resumen diario con la información de estas. ii) Un ejemplar del comprobante de pago electrónico y de la nota electrónica que reciba en su calidad de adquirente o usuario electrónico. Adquirente o usuario no electrónico: deberá almacenar, archivar y conservar la representación impresa o el ejemplar del comprobante de pago electrónico o la nota electrónica que reciba cuando tenga efecto tributario. El almacenamiento de los comprobantes de pago electrónicos, notas electrónicas, resúmenes diarios y constancias de rechazo puede ser realizado en medios magnéticos, ópticos, entre otros. Adicionalmente, el emisor electrónico debe poner a disposición del adquirente o usuario, a través del medio electrónico que él decida, un ejemplar de la boleta de venta electrónica y de la nota electrónica vinculada a aquella que le haya otorgado, cuando no haya optado por enviar sus ejemplares al OSE. El plazo de esa obligación es de un año, contado desde la emisión de esos documentos. Durante ese plazo el adquirente o usuario puede usar ese medio electrónico para leerlos, descargarlos e imprimirlos. El emisor electrónico debe definir una forma de autenticación que garantice que solo el adquirente o usuario puede acceder a su información, cuando de acuerdo al medio electrónico empleado, ello sea posible. 4.9 Requisitos para emitir comprobantes electrónicos Para que puedan ser emitidos el contribuyente deberá: - Contar con Clave SOL y haber realizado el procedimiento descrito para obtener la calidad de emisor electrónico. - Tener la condición de domicilio fiscal habido para efectos del RUC. - No encontrarse en estado de suspensión temporal de actividades o de baja de Inscripción. 4.10 Operatividad - Los comprobantes se emiten considerando el formato electrónico establecido por la SUNAT. - El emisor realiza el envío al OSE del XML con los datos del comprobante de pago emitido dentro del plazo establecido (desde el día siguiente de la emisión, hasta 7 días calendarios posteriores) - El OSE debe realizar la comprobación informática de las condiciones de emisión de los documentos que el emisor le envíe, de cumplir con las condiciones el OSE le enviará: Constancia de Recepción – CDR, la cual puede tener los siguientes estados: - Aceptada: Si el comprobante de pago electrónico cumple con las validaciones establecidas. En este caso, el comprobante adquiere total validez tributaria. - Aceptada con observación: Cuando el comprobante de pago electrónico cumple con las validaciones establecidas y por lo tanto, ya tiene validez tributaria, pero hay datos en el comprobante que, producto de una auditoría, podrían ser reparados. Comunicación de Inconsistencia - Rechazada: Si no cumple con las condiciones establecidas. En este caso, el comprobante de pago electrónico que se hubiera emitido no tiene validez tributaria. El emisor tendrá que emitir un nuevo comprobante electrónico corrigiendo los motivos por los cuales fue rechazado. Posteriormente, el OSE tiene una (1) hora para remitir la información que realizó en la comprobación informática a la SUNAT (XML + CDR). 4.11 Consulta de Comprobante de Pago electrónicos Los comprobantes de pago electrónicos que han sido validados por los Operadores de Servicios Electrónicos (OSE), con constancia de recepción: Aceptado, son válidos para todo efecto. Los OSE pone a disposición del emisor electrónico, adquiriente o usuario, destinatario, remitente y/o transportista la posibilidad de consultar en su página web, el documento electrónico respecto del cual se emitió una CDR y las comunicaciones de inconsistencias que haya emitido.Ver aquí los link de consultas en la página web del OSE. Las OSE deberán mantener por un mes el documento electrónico respecto del cual se emitió el CDR y las comunicaciones de inconsistencias que haya emitido. La SUNAT mediante SUNAT Virtual pone a disposición del emisor electrónico, el adquirente o usuario, el destinatario, el remitente y/o el transportista, según corresponda, la posibilidad de consultar, para ello deberá contar con Clave SOL. - Factura electrónica, el DAE, la nota electrónica vinculada a aquellas y la GRE, la validez, así como la información de las condiciones de emisión y los requisitos mínimos, según corresponda. - Boleta de venta electrónica y la nota electrónica vinculada a aquella, se puede: Verificar si aquellas fueron emitidas por el emisor electrónico y en qué fecha. Ver la información relativa a los requisitos mínimos si el emisor electrónico optó por enviar el ejemplar al OSE. 4.12 Obligaciones del Operador de Servicios Electrónicos 4.13 Observaciones adicionales: - Factura: Sólo se emite a favor del adquiriente que cuente con número de RUC - Boletas de Venta: Se envían a través del Resumen diario de Boletas de Venta o individual. - Nota de Crédito: Puede modificar una o más facturas electrónicas o boletas de venta electrónicas, según corresponda. Sólo se emite respecto de comprobantes que tienen CDR de Aceptación Excepcionalmente se puede emitir hasta el décimo día hábil de emitido el comprobante de pago electrónico para anular factura electrónica y/o boleta de venta electrónica en los que se consignó un sujeto distinto al adquiriente o para corregir en los referidos comprobantes de pago electrónicos una descripción que no corresponde al bien vendido o cedido en uso o al tipo de servicio prestado. - Comprobante de Retención: Debe ser Agente de Retención. - Comprobante de Percepción: Debe ser Agente de Percepción. 4.14 Comunicación de Baja: Puede dar de baja la numeración de los documentos no otorgados si fueron enviados o informados al OSE, puede incluir uno o más documentos, siempre que todos hayan sido generados o emitidos en un mismo día. II. OBLIGADOS A EMITIR COMPROBANTES DE PAGO ELECTRÓNICOS 1. ¿Quiénes están obligados? Están obligados a la emisión de comprobantes de pago electrónicos los contribuyentes personas naturales o personas jurídicas que han sido designados como emisores electrónicos mediante Resolución de Superintendencia emitida por la SUNAT. 2. Consulta de Emisores electrónicos Consulta de obligados de comprobantes electrónicos Relación de emisores electrónicos 3. Otros supuestos no considerados en el Padrón de Obligados 4. Nuevos obligados al sistema OSE Con fecha 28 de febrero de 2019 se publicó en el Diario Oficial El Peruano la Resolución de Superintendencia N° 044-2019/SUNAT mediante el cual establece el uso obligatorio del Sistema de Emisión Operador de Servicios Electrónicos y/o el Sistema de Emisión Electrónica SUNAT Operaciones en Línea y modifica la Resolución de Superintendencia N° 117-2017/SUNAT. 5. Documentos autorizados Obligatoriedad de los emisores electrónicos que se muestran, a emitir factura electrónica y boleta de venta electrónica en vez de documentos autorizados que al 31 de diciembre del 2019, realicen las operaciones comprendidas en la Resolución de Superintendencia N° 318-2017/SUNAT. Facturación electrónica: este es el calendario 2019 de contribuyentes que deben usarla El incumplimiento del calendario establecido por la Sunat implica multas que van desde 1 UIT hasta el cierre del negocio. Redacción Gestión Actualizado en 02/04/2019 a las 05:30 En su informe anual de los resultados de la facturación electrónica en el 2018, la Sunat ha publicado un nuevo calendario de contribuyentes obligados a utilizar la facturación electrónica a partir de las fechas establecidas. Quienes no cumplan recibirán multas desde 1 UIT hasta el cierre parcial o total de su negocio. Marzo - Contribuyentes que al 31/12/2016 hayan obtenido ingresos mayores o iguales a 150 UIT. - Contribuyentes que al 31/12/2017 hayan obtenido ingresos mayores o iguales a 150 UIT. Representa a 36 mil nuevos emisores. Julio - Empresas del sector financiero que realicen operaciones gravadas con el IGV. Noviembre - Contribuyentes que al 31/12/2018 hayan obtenido ingresos mayores o iguales a 150 UIT. Enero 2020 - Servicios públicos (luz, agua, etc.) , transporte, etc., que emitirán documentos autorizados Electrónicos (DAE). “La facturación electrónica es una alternativa positiva para todas las empresas, se debe tomar en cuenta el ahorro de papel, de personal (que dedica horas a contabilizar las facturas al mes e ingresarlas al sistema), horas hombre que pueden ser empleadas para mayor productividad, y un almacenamiento seguro virtual, pues todas las empresas dedicadas a brindar este servicio lo tienen, se evita la pérdida de facturas/boletas, etc, además de otro trabajo operativo”, indicó Giancarlo Moya, gerente de negocios de The Factory HKA Perú, empresa Operadora de Servicios Electrónicos (OSE) homologada por la Sunat. En el 2020 todos emitirán facturas electrónicas El intendente Nacional de Estrategias y Riesgo del ente recaudador, Palmer De La Cruz, señaló que, al cierre del 2018, la emisión de comprobantes electrónicos representó cerca del 78% de las actividades comerciales realizadas en nuestra economía y que a fines de este año dicha cifra ascenderá al 80%, para, finalmente, llegar al 95% en el 2020, periodo en el que se habrá concluido con la implementación del programa de transformación digital liderado por la Sunat. El modelo emisión de comprobantes de pago electrónicos ha tenido resultados importantes y se espera que con su masificación, más empresas y ciudadanos puedan tener los beneficios de este forma emisión, que van desde la reducción de tiempos y costos de traslados insumos en los documentos físicos, pasando por la mejor toma de decisiones empresariales al tener una base de datos con la información de sus operaciones, hasta la mejora de las relaciones con sus clientes a través de la mayor simplicidad de su actividad, explicó Moya. Sunat posterga para julio obligación de contratar operadores que validen facturas electrónicas La obligación para que las empresas consideradas principales contribuyentes se vean obligadas a contratar un Operador de Servicios Electrónicos (OSE) ya no empezará a regir en marzo. La Sunat postergó una vez más, esta vez para julio, la obligación que iban a tener desde marzo las casi 17,000 empresas Principales Contribuyentes (Pricos) de contratar Operadores de Servicios Electrónicos (OSE) para validar la emisión de sus comprobantes electrónicos. ¿Y ahora qué pasará? Debido a esta medida, los PRICOS podrán seguir usando -para validar la emisión del comprobante electrónico- las operaciones en línea de la Sunat hasta el 30 de junio de este año. Después de esta fecha (a partir del 1 de julio) será obligatoria la contratación de los OSE. Precisiones La norma por la cual Sunat establece el plazo excepcional también señala que los Principales Contribuyentes (PRICOS) obligados a utilizar el Sistema de Emisión Electrónica a través de los Operadores de Servicios Electrónicos (OSE) serán aquellos cuyos ingresos anuales en el año 2017 hayan sido iguales o mayores a 300 UIT (1 millón 215 mil soles). Dichos contribuyentes también podrán usar el Portal SUNAT. Adicionalmente, a partir de este año aquellos Principales Contribuyentes que obtengan la calidad de emisor electrónico y cuyos ingresos anuales sean iguales o mayores a 300 UIT (ingresos del ejercicio anterior) tendrán la obligación de utilizar el Sistema de Emisión Electrónica OSE o el Portal SUNAT (SEE – SOL) a partir del julio del año siguiente. ¿Cúal era el plazo original? La idea era que, a partir del primero de marzo del 2019, todas las empresas que tengan la calidad de principales contribuyentes se vean obligadas a contratar a un Operador de Servicios Electrónicos (OSE). De esta manera, el OSE se encargará de la emisión de los comprobantes de pago electrónicos y sus documentos relacionados. Originalmente la medida iba a empezar a regir en agosto del 2018. El dato Según la Sunat, para 2019 se estima que se emitirán 183 millones de facturas electrónicas al año, impulsado por la obligatoriedad del uso de Operadores de Servicios Electrónicos. Este modelo busca agilizar y hacer más eficaz el uso de la facturación digital para las empresas peruanas.
