Ejemplos tecnicas de auditoria 1. 1. TECNICAS DE AUDITORIA Y EJEMPLOS Integrantes: PaolaReyes; FabiánVillegas DEFINICIONES • Son métodosbásicosutilizadosporel auditorparaobtenerlaevidencianecesaria a fin de formarse un juicio profesional sobre lo examinado. • Son herramientas del auditor y su empleo se basa en su criterio o juicio, según las circunstancias. Como cualquier herramienta unas empleadas con más frecuencia que otras. CLASES DE TÉCNICAS Las técnicas se clasifican generalmente en base a la acción que se va a efectuar. Estas acciones verificadoras pueden ser: TÉCNICAS DE VERIFICACIÓN OCULAR COMPARACIÓN.- Constituye el esfuerzo realizado para cerciorarse o negarse de la veracidad del hecho. EJEMPLO: El ejemplomáscomúnutilizadoconstituye lacomparaciónrealizadaentre los ingresos percibidos y/o los gastos efectuados con las estimaciones incluidas en el presupuesto, también es muy 2. 2. común la comparación de los ingresos mensuales provenientes de una fuente con aquellos del mes anterior o del mismo mes con relación al año pasado. OBSERVACIÓN.- Es la más general de lastécnicasde auditoríay su aplicaciónesde mucha utilidad encasi todaslas fasesde la auditoría,por medio de ella el auditor se cerciora de ciertos hechos y circunstancias. EJEMPLO: El ejemplomáscomúnde estatécnicaesenla que el auditorpuede obtenerconvicciónde que los inventarios físicos fueron tomados de manera satisfactoria “observando” la manera como es desarrollada la labor de preparación y realización práctica del levantamiento de inventarios. REVISIÓN SELECTIVA.- Es unatécnicafrecuentemente utilizadaque consiste en un examen ocular rápido con fines de separar mentalmente asuntos que no son típicos o normales. EJEMPLO: Por ejemplo la cuenta bancos del mayor general debería ser debitada mensualmente en base al registro de ingresos y acreditada una vez al mes en base al registro de cheques, al encontrar débitos y créditos adicionales a través de la revisión selectiva el auditor aplicará otras técnicas para examinarlos y verificarlos. 3. 3. RASTREO.- Consiste en seguir una operación de un punto a otro de su procesamiento. EJEMPLO: El ejemplomássencilloytípicode esta técnica es seguir un asiento en el diario hasta su pase a la cuenta del mayor general a fin de comprobar su corrección o viceversa. TÉCNICAS DE VERIFICACIÓN VERBAL INDAGACIÓN.Consiste en obtener información verbal a través de averiguaciones y conversaciones. Esta técnica es de especial utilidad en la auditoría operacional cuando se examinanáreasespecíficasnodocumentadas. Sin embargo los resultados de la indagación por si solos no constituyen una evidencia suficiente y competente. EJEMPLO: Un ejemplo sencillo de indagación es obtener de un trabajador de manera verbal si se están cumpliendo o no las políticas de depositar los ingresos diarios en el banco, si la respuesta es negativa el auditor deberá aplicar otras técnicas para la verificación de dicha afirmación. 4. 4. TÉCNICAS DE VERIFICACIÓN ESCRITA ANÁLISIS.- Consiste enseparar en elementos o partes las transacciones u operaciones que están sometidos a examen. TIPOS DE ANÁLISIS 1. Análisis de saldos 2. Análisis de movimientos 1. ANÁLISIS DE SALDOS Consiste enexaminarel sadode una cuenta,mediante eliminacionesde asientos y determinando las partidas que forman el saldo. EJEMPLO: Por ejemplo,unanálisisde lacuentaVehiculos podría presentar los valores totales de cada clase de vehículos: automóviles, camionetas, camiones, etc., o podría presentar el detalle de cada vehículo y su valor. 5. 5. 2. ANÁLISIS DE MOVIMIENTOS Consiste en analizar cada cargo o abono que forme el movimiento del deudor o acreedor de una cuenta. EJEMPLO: Por el ejemploel análisisdel movimientode lacuentavehículospresentaráel saldoal principiodel año. Las compras o adquisiciones, las ventas o retiros, y el saldo al fin de año. CONCILIAR.Consiste enhacercoincidiroque concuerdendos conjuntos de datos seleccionados, separados e independientes. EJEMPLO: El ejemplomástípico de esta técnica es la conciliación bancaria que involucra hacer concordar el saldo de una cuenta según banco con el saldo en el mayor general de bancos. 6. 6. CONFIRMACIONES.- Consiste enobtenercontestaciónde unafuente independiente de la entidad bajo examen y sus registros. Las confirmaciones pueden ser de dos tipos: • Confirmación Positiva, cuando se pide al confirmante conteste si está o no conforme con los datos que se desea confirmar. Esta confirmación a su vez puede ser DIRECTA, cuando se suministrandatospertinentesaser verificados;e INDIRECTAcuandono se suministradatoalguno. • ConfirmaciónNegativa,cuandose pide al confirmante contesteúnicamente encaso de no estar conforme con los datos que se envía. EJEMPLO: El ejemplomástípicoeslaconfirmaciónde saldosde los clientes por medio de una carta escrita y autorizadapara que el cliente puedaresponderalapreguntadel auditor,para la confirmación del saldo. TÉCNICAS DE VERIFICACIÓN DOCUMENTAL COMPROBACIÓN.- Consiste en examinar verificando la evidencia que apoya a una transacción u operación demostrando autoridad, legalidad, propiedad y certidumbre. EJEMPLO: Un ejemplo base es la revisión de la documentación de respaldo estas pueden ser: facturas de compra venta, cheques, pólizas, contratos, órdenes de compra, informes de recepción, etc. Las 7. 7. mismasque sirvenparael registrooriginal de unaoperación,constituyendoporlo tanto la prueba de la misma. Otro ejemplo es en el análisis de la cuenta maquinaria, un aumento sustancial de su saldo requeriráque el auditorexamine lasfacturascorrespondientes al nuevo equipo y cualquier gasto de instalación, así como el contrato de compra y el de servicios similares. Es indispensable el análisis de todos los documentos vinculados a la operación. COMPUTACIÓN.- Esta técnica consiste en verificar la exactitud matemática de las operaciones. EJEMPLO: Un ejemplode laaplicaciónde estatécnica:el importe de interesesganadosque puede habersido originalmente calculadosobre labase de cómputosmensualesde operaciones individuales,puede ser comprobado por un cálculo global de la tasa de interés a todo un período de inversión. 8. 8. TÉCNICAS DE VERIFICACIÓN FISICA INSPECCIÓN.- Es el examen físico y ocular de activos, documentos, valores con el objeto de demostrar su existencia y autenticidad. EJEMPLO: Un ejemploclaro puede ser la inspección de una obra que realice la empresa durante o después de su construcción. Otro ejemplo puede ser la verificación de documentos,
