Ejemplos tecnicas de auditoria
1. 1. TECNICAS DE AUDITORIA Y EJEMPLOS Integrantes: PaolaReyes; FabiánVillegas
DEFINICIONES • Son métodosbásicosutilizadosporel
auditorparaobtenerlaevidencianecesaria a fin de formarse un juicio profesional sobre lo
examinado. • Son herramientas del auditor y su empleo se basa en su criterio o juicio,
según las circunstancias. Como cualquier herramienta unas empleadas con más
frecuencia que otras. CLASES DE TÉCNICAS Las técnicas se clasifican generalmente
en base a la acción que se va a efectuar. Estas acciones verificadoras pueden ser:
TÉCNICAS DE VERIFICACIÓN OCULAR COMPARACIÓN.- Constituye el esfuerzo
realizado para cerciorarse o negarse de la veracidad del hecho. EJEMPLO: El
ejemplomáscomúnutilizadoconstituye lacomparaciónrealizadaentre los ingresos
percibidos y/o los gastos efectuados con las estimaciones incluidas en el presupuesto,
también es muy
2. 2. común la comparación de los ingresos mensuales provenientes de una fuente con
aquellos del mes anterior o del mismo mes con relación al año pasado.
OBSERVACIÓN.- Es la más general de lastécnicasde auditoríay su aplicaciónesde
mucha utilidad encasi todaslas fasesde la auditoría,por medio de ella el auditor se
cerciora de ciertos hechos y circunstancias. EJEMPLO: El ejemplomáscomúnde
estatécnicaesenla que el auditorpuede obtenerconvicciónde que los inventarios físicos
fueron tomados de manera satisfactoria “observando” la manera como es desarrollada
la labor de preparación y realización práctica del levantamiento de inventarios.
REVISIÓN SELECTIVA.- Es unatécnicafrecuentemente utilizadaque consiste en un
examen ocular rápido con fines de separar mentalmente asuntos que no son típicos o
normales. EJEMPLO: Por ejemplo la cuenta bancos del mayor general debería ser
debitada mensualmente en base al registro de ingresos y acreditada una vez al mes
en base al registro de cheques, al encontrar débitos y créditos adicionales a través de
la revisión selectiva el auditor aplicará otras técnicas para examinarlos y verificarlos.
3. 3. RASTREO.- Consiste en seguir una operación de un punto a otro de su
procesamiento. EJEMPLO: El ejemplomássencilloytípicode esta técnica es seguir un
asiento en el diario hasta su pase a la cuenta del mayor general a fin de comprobar su
corrección o viceversa. TÉCNICAS DE VERIFICACIÓN VERBAL INDAGACIÓN.Consiste en obtener información verbal a través de averiguaciones y conversaciones.
Esta técnica es de especial utilidad en la auditoría operacional cuando se
examinanáreasespecíficasnodocumentadas. Sin embargo los resultados de la
indagación por si solos no constituyen una evidencia suficiente y competente.
EJEMPLO: Un ejemplo sencillo de indagación es obtener de un trabajador de manera
verbal si se están cumpliendo o no las políticas de depositar los ingresos diarios en el
banco, si la respuesta es negativa el auditor deberá aplicar otras técnicas para la
verificación de dicha afirmación.
4. 4. TÉCNICAS DE VERIFICACIÓN ESCRITA ANÁLISIS.- Consiste enseparar en
elementos o partes las transacciones u operaciones que están sometidos a examen.
TIPOS DE ANÁLISIS 1. Análisis de saldos 2. Análisis de movimientos 1. ANÁLISIS DE
SALDOS Consiste enexaminarel sadode una cuenta,mediante eliminacionesde
asientos y determinando las partidas que forman el saldo. EJEMPLO: Por
ejemplo,unanálisisde lacuentaVehiculos podría presentar los valores totales de cada
clase de vehículos: automóviles, camionetas, camiones, etc., o podría presentar el
detalle de cada vehículo y su valor.
5. 5. 2. ANÁLISIS DE MOVIMIENTOS Consiste en analizar cada cargo o abono que
forme el movimiento del deudor o acreedor de una cuenta. EJEMPLO: Por el ejemploel
análisisdel movimientode lacuentavehículospresentaráel saldoal principiodel año. Las
compras o adquisiciones, las ventas o retiros, y el saldo al fin de año. CONCILIAR.Consiste enhacercoincidiroque concuerdendos conjuntos de datos seleccionados,
separados e independientes. EJEMPLO: El ejemplomástípico de esta técnica es la
conciliación bancaria que involucra hacer concordar el saldo de una cuenta según
banco con el saldo en el mayor general de bancos.
6. 6. CONFIRMACIONES.- Consiste enobtenercontestaciónde unafuente independiente
de la entidad bajo examen y sus registros. Las confirmaciones pueden ser de dos
tipos: • Confirmación Positiva, cuando se pide al confirmante conteste si está o no
conforme con los datos que se desea confirmar. Esta confirmación a su vez puede ser
DIRECTA, cuando se suministrandatospertinentesaser verificados;e
INDIRECTAcuandono se suministradatoalguno. • ConfirmaciónNegativa,cuandose
pide al confirmante contesteúnicamente encaso de no estar conforme con los datos
que se envía. EJEMPLO: El ejemplomástípicoeslaconfirmaciónde saldosde los clientes
por medio de una carta escrita y autorizadapara que el cliente
puedaresponderalapreguntadel auditor,para la confirmación del saldo. TÉCNICAS DE
VERIFICACIÓN DOCUMENTAL COMPROBACIÓN.- Consiste en examinar
verificando la evidencia que apoya a una transacción u operación demostrando
autoridad, legalidad, propiedad y certidumbre. EJEMPLO: Un ejemplo base es la
revisión de la documentación de respaldo estas pueden ser: facturas de compra venta,
cheques, pólizas, contratos, órdenes de compra, informes de recepción, etc. Las
7. 7. mismasque sirvenparael registrooriginal de unaoperación,constituyendoporlo tanto
la prueba de la misma. Otro ejemplo es en el análisis de la cuenta maquinaria, un
aumento sustancial de su saldo requeriráque el auditorexamine
lasfacturascorrespondientes al nuevo equipo y cualquier gasto de instalación, así
como el contrato de compra y el de servicios similares. Es indispensable el análisis de
todos los documentos vinculados a la operación. COMPUTACIÓN.- Esta técnica
consiste en verificar la exactitud matemática de las operaciones. EJEMPLO: Un
ejemplode laaplicaciónde estatécnica:el importe de interesesganadosque puede
habersido originalmente calculadosobre labase de cómputosmensualesde operaciones
individuales,puede ser comprobado por un cálculo global de la tasa de interés a todo
un período de inversión.
8. 8. TÉCNICAS DE VERIFICACIÓN FISICA INSPECCIÓN.- Es el examen físico y ocular
de activos, documentos, valores con el objeto de demostrar su existencia y
autenticidad. EJEMPLO: Un ejemploclaro puede ser la inspección de una obra que
realice la empresa durante o después de su construcción. Otro ejemplo puede ser la
verificación de documentos,
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