IMPUESTO A LA RENTA EMPRESARIAL TRIBUTARIA Y COMERCIAL EN LA FORMACION DE UNA EMPRESA ALUMNOS: • • • • • EDIFICACIONES “V” A AREDO AVALOS ALBERTO JARA CHAVEZ JHON CRUZ ORBEGOSO JOSEPH JARA IBAÑEZ OBED GARCIA MARTINEZ FERNANDO --- GESTION EMPRESARIAL Y MARKETING IMPUESTOS A LA RENTA EMPRESARIAL DEFINICION: El impuesto a la renta es un tributo que se determina anualmente y su ejercicio inicia el 01 de enero y finaliza el 31 de diciembre. Este impuesto se aplica a los ingresos que provienen del arrendamiento u otro tipo de sesión de bienes muebles o inmuebles, acciones u otros valores mobiliarios, y/o del trabajo realizado de forma dependiente o independiente. EDIFICACIONES “V” A --- GESTION EMPRESARIAL Y MARKETING RENTA: En sentido tributario, Renta son todos los Ingresos que constituyen Utilidades o beneficios que rinde una cosa o actividad y todos los beneficios, Utilidades o incrementos de Patrimonio que se perciben o devenguen, cualquiera que sea su naturaleza, origen o denominación (Ley de Impuesto a la Renta). TRIBUTO: Los tributos son ingresos de derecho público1 que consisten2 en prestaciones pecuniarias obligatorias, impuestas unilateralmente por el Estado, exigidas por una administración pública como consecuencia de la realización del hecho imponible al que la ley vincule en el deber de contribuir. EDIFICACIONES “V” A --- GESTION EMPRESARIAL Y MARKETING • EMPRESA: Una empresa es una unidad productiva agrupada y dedicada a desarrollar una actividad económica con ánimo de lucro. En nuestra sociedad, es muy común la creación continua de empresas. • IMPUESTO: Un impuesto es un tributo que se paga al estado para soportar los gastos públicos. Estos pagos obligatorios son exigidos tantos a personas físicas, como a personas jurídicas. La colecta de impuestos es la forma que tiene el estado (como lo conocemos hoy en día), para financiarse y obtener recursos para realizar sus funciones EDIFICACIONES “V” A --- GESTION EMPRESARIAL Y MARKETING ¿QUÉ IMPUESTOS DEBE DE PAGAR UNA PEQUEÑA EMPRESA? Para el cumplimiento de sus obligaciones tributarias, las empresas deben acogerse a un Régimen Tributario, entendiéndose como tal al conjunto de normas que regulan el cumplimiento de las obligaciones fiscales vinculadas al pago de tributos. A continuación, presentamos los tres Regímenes Tributarios de Rentas de Tercera categoría que ofrece el Sistema Tributario Peruano para las Empresas. EDIFICACIONES “V” A --- GESTION EMPRESARIAL Y MARKETING NUEVO REGMEN UNICO SIMPLIFICADO - NRUS Si te encuentras en el Nuevo Régimen Único Simplificado (NRUS)efectúa el pago de tus tributos mensuales a través de Pago Electrónico (por Internet) o en forma presencial en la red bancaria mediante la Guía pago fácil del nuevo RUS o indicar al personal de la entidad bancaria o del Agente Bancario los datos verbalmente. EDIFICACIONES “V” A --- GESTION EMPRESARIAL Y MARKETING Para hacer el pago de la cuota mensual NRUS requieres contar con estos datos: 1. Número de tu RUC 2. Periodo Tributario a pagar (por ejemplo, para agosto de 2017 es 08-2017) 3. Indicar si es la primera vez que realizas el pago del período que estás abonando. 4. Total de tus ingresos brutos del mes. 5. Categoría en la que te ubicas según tus ingresos o compras (el que resulte mayor) del mes (1 y 2) 6. Monto a compensar por Percepciones de IGV que te hayan sido efectuadas (en caso vayas a aplicarlas como pago) 7. Importe a pagar EDIFICACIONES “V” A --- GESTION EMPRESARIAL Y MARKETING ¿QUÉ ES UNA MYPE? La Micro y Pequeña Empresa (MYPE) es la unidad económica constituida por una persona natural o jurídica (empresa), bajo cualquier forma de organización que tiene como objeto desarrollar actividades de extracción, transformación, producción, comercialización de bienes o prestación de servicios. Las micro y pequeñas empresas se inscriben en un registro que se denomina REMYPE. EDIFICACIONES “V” A --- GESTION EMPRESARIAL Y MARKETING ¿QUÉ BENEFICIOS TENGO COMO MYPE? Pueden constituirse como personas jurídicas (empresas), vía internet a través del Portal de Servicios al Ciudadano y Empresas. Pueden asociarse para tener un mayor acceso al mercado privado y a las compras estatales. Gozan de facilidades del Estado para participar eventos feriales y exposiciones regionales, nacionales e internacionales. Cuentan con un mecanismo ágil y sencillo para realizar sus exportaciones denominado Exporta Fácil, a cargo de la SUNAT. Pueden participar en las contrataciones y adquisiciones del Estado EDIFICACIONES “V” A --- GESTION EMPRESARIAL Y MARKETING ¿CUÁLES SON LOS REQUISITOS PARA INSCRIBIRSE EN EL REMYPE? RUC vigente. Tener el Usuario y Clave SOL. Tener como mínimo un trabajador. No pertenecer al rubro de bares, discotecas, casinos y juegos de azar. Las MYPE deben ubicarse en alguna de las siguientes categorías empresariales, establecidas en función de sus niveles de ventas anuales: Micro Empresa: Ventas anuales hasta el monto máximo de 150 UIT. Pequeña Empresa: Ventas anuales superiores a 150 UIT y hasta el monto máximo de 1700 UIT. Los beneficios del régimen que establece el Estado para las MYPE se encuentran en función a estos niveles de ventas anuales y al cumplimiento de otros requisitos. EDIFICACIONES “V” A --- GESTION EMPRESARIAL Y MARKETING ¿QUÉ IMPUESTOS DEBE DE PAGAR UNA EMPRESA CONSTRUCTORA? La actividad de construcción y la inmobiliaria La actividad de construcción y la inmobiliaria o la mezcla de ambas son actividades que han tenido en nuestro país bastante participación económica. En los últimos 20 o 30 años se han desarrollado exponencialmente, aunque hubo un periodo en que el negocio bajó por una temporada, donde las personas dejaron que comprar departamentos. EDIFICACIONES “V” A --- GESTION EMPRESARIAL Y MARKETING La actividad de construcción y la inmobiliaria Esta actividad empresarial se puede dividir en dos tipos de negocio, cada uno con un sistema de pago a cuenta distinto, pero bajo un solo régimen tributario (el régimen general): Empresa que se dedica exclusivamente a la construcción de inmuebles por encargo de un tercero, se encuentra en el rubro de las empresas constructoras. Empresa que se dedica a vender inmuebles que ha construido o que ha mandado a construir sobre terreno propio, está en el rubro de las empresas inmobiliarias. EDIFICACIONES “V” A --- GESTION EMPRESARIAL Y MARKETING La actividad de construcción y la inmobiliaria 1 En el primer caso, desde el punto de vista del impuesto a la renta, la empresa cuenta con sistemas de pagos a cuenta regulado en el artículo 63 del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta- Decreto Supremo Nº 179-2004-EF (LIR). Dichos sistemas son opcionales y son de uso exclusivo para las empresas constructoras. Para las empresas que tienen ambos rubros del negocio; es decir, aquellas empresas que construyen para sí o mandan a construir sobre terreno propio y venden los inmuebles, no tienen ningún régimen de pago a cuenta especial, sólo tendrán que aplicar el principio del devengo regulado en el artículo 57° del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta- Decreto Supremo Nº 179-2004-EF (LIR). EDIFICACIONES “V” A --- GESTION EMPRESARIAL Y MARKETING La actividad de construcción y la inmobiliaria 2 Una vez que la empresa ha decido el rubro que desea desarrollar deberá hacer el trámite ante la SUNAT para obtener el número de RUC respectivo, conforme al procedimiento N° 1 del TUPA de la SUNAT, que regula “La inscripción en el registro único de contribuyentes”. Respecto a la emisión del Comprobante de Pago, como una obligación tributaria necesaria para realizar la operación, la empresa necesitará autorización de SUNAT para imprimir dichos comprobantes de pago. Para ello, se debe revisar el procedimiento N° 8 del TUPA de la SUNAT, el cual regula la “Autorización de impresión de comprobantes de pago u otros documentos /autorización de aplicativos”. EDIFICACIONES “V” A --- GESTION EMPRESARIAL Y MARKETING EDIFICACIONES “V” A --- GESTION EMPRESARIAL Y MARKETING
