IMPUESTO A LOS JUEGOS

IMPUESTO A LOS JUEGOS
JUEGOS DE AZAR
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Loterías.
Eventos Hípicos (Carreras de Caballos).
Bingos.
Casinos y Salas de Máquinas Tragamonedas.
Apuestas Deportivas (Sport Books).
Juego On Line (Casinos On Line).
Legislación
especifica
Tributación Especial
Autoridad
especializada
Sometida a
LA/FT
Norma especifica
de LA/FT
Lotería
SI, antigua,
dispersa, poco
especializada
SI, Impuesto a los Juegos (D.
Leg. 776) 10%
Depende del
Ministerio de la
Mujer
SI
NO
Bingos
SI, dispersa, de
carácter municipal
principalmente
SI, Impuesto a los Juegos (D.
Leg. 776) 10%
NO
SI
NO
NO
SI, Impuestos a las Apuestas
(D.Leg.776) 12%
NO
SI
NO
SI
SI, Impuesto al Juego 12%
Si
SI
SI
Sport Books
NO
SI, Impuesto a las Apuestas
(D.Leg. 776) 10%
NO
SI
NO
Juego On Line
NO
NO
NO
NO
NO
Actividad
Eventos
Hípicos
Casinos
Tragamonedas
¿QUÉ ES LO QUE GRAVA EL IMPUESTO A LOS
JUEGOS?
“El impuesto a los juegos grava la realización de
actividades relacionadas con los juegos, tales como
loterías, bingos y rifas, así como la obtención de premios
en juegos de azar.”
POLITICA FISCAL
El ingreso que se percibe por concepto del impuesto a los
juegos como una especie de afectación impositiva bajo la
modalidad del impuesto a la renta, toda vez que se grava
la ganancia obtenida en la explotación de los juegos.
SUJETO PASIVO DEL IMPUESTO A LOS JUEGOS
De conformidad con lo indicado expresamente por el texto
del artículo 49° de la Ley de Tributación Municipal,
califica como sujeto pasivo (persona natural o jurídica
sobre la que recaen las obligaciones tributarias, bien
como responsable último del impuesto o como
contribuyente ) del impuesto es la empresa o institución
que realiza las actividades gravadas, así como quienes
obtienen los premios.
SUJETO ACTIVO EN EL IMPUESTO A LOS JUEGOS
El texto del artículo 52° de la Ley de Tributación Municipal
indica que
En los casos previstos en el inciso a) del artículo 50:
Para el juego de bingo, rifas, sorteos, la administración y
fiscalización del impuesto es de competencia de la
Municipalidad distrital.
En los casos previstos en el inciso b) del artículo 50:
Para para las loterías y otros juegos de azar, la recaudación,
administración y fiscalización del impuesto es de competencia
de la Municipalidad provincial en cuya jurisdicción se encuentre
ubicada la sede social de las empresas organizadoras de
juegos de azar.
PERIODICIDAD DEL IMPUESTO A LOS JUEGOS
De acuerdo con lo señalado por el artículo 53° de la Ley
de Tributación Municipal, se precisa que el impuesto a los
juegos es de periodicidad mensual.
En el caso de los contribuyentes y agentes de retención,
de ser el caso, cancelarán el impuesto dentro de los doce
(12) primeros días hábiles del mes siguiente, en la forma
que establezca la Administración tributaria.
JUEGOS DE CASINO Y
MÁQUINAS DE TRAGAMONEDAS
JUEGOS DE CASINO
Son juegos de casino los juegos de mesa que utilicen
naipes, dados o ruletas y donde el público realiza
apuestas, el resultado depende del azar, así como otros
juegos que se califiquen del mismo modo por la Ley N. º
27153.
JUEGOS DE MÁQUINAS TRAGAMONEDAS
Son máquinas tragamonedas, las máquinas de juego
electrónicas o electromecánicas que permitan al jugador
un tiempo determinado de uso a cambio del pago del
precio de la jugada en función del azar y, eventualmente,
la obtención de un premio según el programa de juego.
SUJETO DEL IMPUESTO
El sujeto pasivo del impuesto es la persona que realiza la
explotación de juegos de casino y/o máquinas
tragamonedas, es decir, el que realiza la actividad
empresarial, mas no el jugador.
BASE IMPONIBLE
La base imponible del impuesto se determina entre la
diferencia del ingreso neto mensual y los gastos de
mantenimiento de las máquinas tragamonedas y medios
de juegos de casino.
TASA DEL IMPUESTO
La Ley N.º 27796 dispone que la tasa es de 12%, siendo
de aplicación desde la vigencia de la Ley N.º 27153
dejando sin efecto la tasa del 20%
EL IMPUESTO COMO GASTO DEDUCIBLE PARA
FINES DEL IMPUESTO A LA RENTA
Para efecto de la determinación de la renta bruta de
tercera categoría, será deducible el impuesto a los juegos
de casino y máquinas tragamonedas.
CARACTERÍSTICAS TÉCNICAS DE LAS MÁQUINAS T.
1) Que correspondan a modelos registrados ante la autoridad
competente.
2) Que las memorias de solo lectura que conforman su programa de
juego se encuentren registradas ante la autoridad competente.
3) Que el modelo de la máquina tragamonedas y su programa de
juego esté de acuerdo con la certificación de la entidad
autorizada por la autoridad competente, cumplan con los
requisitos siguientes:
 Un porcentaje de retorno al público no menor de 85%, que será
puesto en conocimiento del público usuario.
 Un generador de números aleatorios.
 Los requisitos técnicos establecidos por las normas
reglamentarias y por la autoridad competente mediante directivas
de cumplimiento obligatorio.
MEDIO PARA EFECTUAR LA DECLARACIÓN
El sujeto del impuesto deberá presentar la declaración mediante el
Formulario Virtual N. º 693, en el cual deberá consignar la totalidad
de la información que se solicite en el PDT- Formulario Virtual N. º
693 que lo genera.
LUGAR Y PLAZO PARA LA PRESENTACIÓN DE LA
DECLARACIÓN Y PAGO
1. Tratándose de principales contribuyentes, en la oficina de
principales contribuyentes de la SUNAT.
2. Tratándose de medianos y pequeños contribuyentes, en las
sucursales y agencias bancarias autorizadas a recibir los
disquetes conteniendo la declaración.
La declaración y el pago del impuesto deberán realizarse en los
plazos señalados en el cronograma establecido por la SUNAT.
LIQUIDACIÓN DIARIA
Los sujetos del impuesto deberán efectuar la liquidación diaria por la
explotación de juegos de casino y máquinas tragamonedas,
considerando la información que deben registrar en los formatos
contenidos en los Anexos 1 y 2 de la Resolución de
Superintendencia N.º 014-2003/SUNAT.
EL FORMULARIO N. º 0550
El Formulario N.º 0550 "Comunicación de Reinicio, Reseteo o
Cambio en el Valor de Ficha de Máquinas Tragamonedas" debe ser
utilizado por los sujetos del impuesto.
EVENTOS HÍPICOS
EVENTOS HÍPICOS
Se refiere exclusivamente a las carreras
especialmente, en las que se realizan apuestas.
de
caballos
y,
¿CUÁL ES EL ÁMBITO DE APLICACIÓN DEL IMPUESTO A LAS
APUESTAS?
Conforme lo indica el texto del artículo 38 de la Ley de tributación
municipal “El Impuesto a las Apuestas grava los ingresos de las
entidades organizadoras de eventos hípicos y similares, en las que
se realice apuestas”.
De este artículo podemos identificar claramente
Algunos elementos por analizar que desarrollamos a continuación:
LOS INGRESOS QUE OBTIENE EL ORGANIZADOR DE LOS
EVENTO HÍPICOS :
En primer lugar tenemos que lo que se pretende gravar son los
ingresos que perciban las entidades organizadoras de eventos
hípicos, en las cuales exista una apuesta de por medio.
Ello determina que lo que se grava son los ingresos por las apuestas
que el organizador recauda por el proceso que lleva a cabo en las
mismas.
Al gravarse los ingresos y no las apuestas de manera individual, ello
desde el punto de vista de política fiscal, calificaría como una
especie de gravamen parecido al impuesto a la renta aplicable al
organizador.
Si se observa en el caso del apostador, la ganancia obtenida por él
producto de haber acertado el resultado de su predicción, a través
de su apuesta, le genera un ingreso que es considerado inafecto al
pago del impuesto a las apuestas, toda vez que lo que se grava son
los ingresos de los organizadores.
EL ORGANIZADOR DE LOS EVENTOS HÍPICOS:
En segundo lugar apreciamos que el organizador del evento hípico
es calificado como sujeto pasivo del pago del impuesto a las
apuestas conforme lo establece el texto del artículo 40 de la Ley de
tributación
Municipal, que indica lo siguiente: “El sujeto pasivo del impuesto es
la empresa o institución que realiza las actividades gravadas”.
¿CÓMO Y ENTRE QUIÉNES SE DISTRIBUYEN
LOS INGRESOS POR LA RECAUDACIÓN DEL
IMPUESTO A LAS APUESTAS?
El texto del artículo 44 de la Ley de tributación municipal indica que
el monto que resulte de la aplicación del impuesto se distribuirá
conforme a los siguientes criterios:
a) 60% se destinará a la municipalidad provincial.
b) 40% se destinará a la municipalidad distrital donde se desarrolle el
evento.