Crédito tributario por dividendos

CRÉDITO TRIBUTARIO POR DIVIDENDOS
Dr. Carlos Velasco
Con la finalidad de fortalecer nuestro compromiso de asesoramiento a
ustedes, nos permitimos profundizar la explicación del Art. 137 del
Reglamento para la Aplicación de la Ley de Régimen Tributario Interno, referente al Crédito
tributario por utilidades, dividendos o beneficios distribuidos a personas naturales residentes,
para lo cual lo cual partimos del ejercicio planteado en el Reglamento señalado:
Analizaremos el ejemplo 1:
Caso en el que el límite del crédito tributario es el impuesto generado por ese ingreso dentro de
la renta global.
La empresa XYZ reparte dividendos a su único accionista (contribuyente “A”) de acuerdo a lo
siguiente:
Utilidades antes de impuesto a la renta
USD. 20.000,00
Menos impuesto a la renta pagado por la sociedad (25%)
USD.
5.000,00
Valor distribuido al accionista
USD. 15.000,00
A continuación se detalla los ingresos generados por el contribuyente “A” en el año fiscal 2010,
con sus respectivas retenciones en la fuente del impuesto a la renta:
RENTA
IMPONIBLE
PORCENTAJE
RETENCIÓN
DE RETENCIÓN
Servicios
profesionales
30,000.00
8%
2,400.00
Dividendos
20,000.00
1%
200.00
Total
50,000.00
CONCEPTO
2,600.00
El contribuyente para la declaración de la renta global considerará como ingreso los USD.
15.000,00 recibidos como dividendos, más los USD. 5.000,00 retenidos por la empresa XYZ.
Se asume que la retención en la fuente de impuesto a la renta por servicios profesionales es el
8%.
La retención en la fuente del impuesto a la renta por los dividendos distribuidos, corresponde al
1% determinado en el Reglamento mencionada.
DESARROLLO:
A continuación se desarrolla el cálculo del crédito tributario que constará en la declaración del
impuesto a la renta global año 2010
EJERCICIO FISCAL 2010
CÁLCULO INCLUIDO DIVIDENDOS
BASE IMPONIBLE:
50,000.00
Impuesto a la renta causado
6,489.00
Menos retenciones que le han efectuado
2,600.00
(+) Retenciones por servicios profesionales
(+) Retenciones por dividendos
Crédito tributario por dividendos
2,400.00
200.00
3,796.50
Impuesto a la renta a pagar
92.50
Fracción básica Ley Régimen Tributario
Interno Art. 36
34,060.00
Impuesto a la fracción básica
3,301.00
Fracción
excedente:
(50.000,00
34.060,00)
15,940.00
Impuesto sobre fracción excedente:
3.188,00
Total impuesto causado
6,489.00
CÁLCULO NO INCLUIDO DIVIDENDOS
BASE IMPONIBLE:
30,000.00
Impuesto a la renta causado
Fracción básica Ley Régimen Tributario
Interno Art. 36
17,030.00
2,692.50
Impuesto a la fracción básica
Fracción
excedente:
(30.000,00
17.030,00)
Impuesto fracción excedente:
Total impuesto causado
747.00
12,970.00
1.945,50
2,692.50
Sobre la base de los valores contemplados en los cuadros anteriores se determina que el crédito
tributario para la declaración de la renta global, incluido el dividendo, se calcula de la siguiente
manera:
El impuesto a la renta causado contenido los USD 20.000,00 por dividendos asciende a USD
6.489,00; menos el impuesto a la renta causado, sin considerar los dividendos es de USD
2.692.50; obteniendo como resultado USD 3.796,50, que viene a ser el crédito tributario de
acuerdo al Art. 137 literal b) del Reglamento a la Ley de Régimen Tributario Interno.