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Ciudad Autónoma de Buenos Aires, 7 de Septiembre de 2016.
Circular I – 810
Régimen de Recaudación de Ingresos Brutos CABA.- Modificación
Nuevos sujetos obligados - Padrón de Regímenes Generales
RG Nº 364/2016 y Nº 421/2016
A través de las Resoluciones Generales AGIP 364/2016 y 421/2016 se establecen
modificaciones a la Resolución General 939/2013 al Régimen General de recaudación de
Ingresos Brutos de la jurisdicción de la Ciudad Autónoma de Buenos Aires.
NUEVOS SUJETOS OBLIGADOS
Se encuentran obligados a actuar como agentes de recaudación del impuesto sobre los
ingresos brutos en las operaciones de ventas de cosas muebles, locaciones (de obras, de cosas
o de servicios) y/o prestaciones de servicios:
a) Los sujetos que desarrollen actividades en la Ciudad Autónoma de Buenos Aires que
hubieran obtenido en el año calendario inmediato anterior ingresos por un monto
superior a los pesos sesenta millones ($ 60.000.000) considerando los ingresos
gravados, exentos y no gravados correspondientes a todas las jurisdicciones netos de
impuestos.
Se considera que desarrollan actividades en la Ciudad Autónoma de Buenos Aires
aquellos sujetos que posean en esta jurisdicción sucursales, agencias,
representaciones, oficinas, locales y todo otro tipo de establecimiento, explotación,
edificio, obra, depósito o similar y quienes se valgan para el ejercicio de su actividad
en territorio de la Ciudad Autónoma de Buenos Aires, de los servicios de
comisionistas, corredores, consignatarios o martilleros.
b) Los sujetos enumerados en los Anexos II(Nomina de agentes de recaudación Régimen General, III(Nomina de agentes de recaudación - Régimen especial de
franquicias), IV (Nomina de agentes de recaudación - Régimen especial de alquileres)
y V (Nomina de agentes de recaudación - Régimen especial tabaco) de la RG 939/13
Quedan excluidos de actuar como agentes de recaudación:
I.
Los sujetos exentos del Impuesto sobre los Ingresos Brutos
II.
Las asociaciones civiles sin fines de lucro en los términos del Código Civil y
Comercial de la Nación, excepto los incluidos en los Anexos II a V de la RG 939/13.
A partir de estas modificaciones al Régimen General de Retenciones y Percepciones de IIBB,
se incorpora el parámetro de ingresos por año calendario como factor determinante de la
calidad de sujeto obligado a actuar como agente de recaudación, pero a su vez AGIP
conserva su potestad de nombrar agentes.
La designación de los nuevos agentes, de acuerdo a los parámetros establecidos se efectuará
de oficio, a cuyo efecto el sistema Gestión Integral Tributaria identificará a aquellos
contribuyentes que estén en condiciones de conformar el universo de agentes de
recaudación, generando su inscripción en forma automática.
NUEVOS SUJETOS PASIBLES DE PERCEPCIÓN Y/O RETENCIÓN
La RG 360/16 derogó el artículo 8 de la RG 993/13 que establecía la exclusión de los agentes de
recaudación a sufrir retenciones y percepciones.
Por lo tanto a partir de la entrada en vigencia de la modificación, los Agentes de recaudación
serán sujetos pasibles de retenciones y/o percepciones por las operaciones de ventas y/o
compras de cosas muebles, locaciones (de cosas, obras o servicios) y/o prestaciones de
servicios dentro del ámbito de la Ciudad Autónoma de Buenos Aires.
Por otra parte, se incorporan como sujetos pasibles de percepción:
I.
Los contribuyentes del impuesto sobre los ingresos brutos que tengan domicilio fiscal
en CABA, se les percibirá con independencia del lugar de entrega de los bienes o
prestación del servicio
II.
Los sujetos que siendo contribuyentes del Impuesto sobre los Ingresos Brutos en
extraña jurisdicción, realicen compras de cosas muebles, locaciones y/o prestaciones
de servicios dentro del ámbito de la Ciudad de Buenos Aires.
Están exceptuados de sufrir retenciones y percepciones de Ingresos Brutos:
1. El Estado Nacional, las Provincias y el Gobierno de la Ciudad Autónoma de Buenos
Aires y las Municipalidades, sus dependencias, reparticiones autárquicas y
descentralizadas;
2. Los sujetos exentos y los no alcanzados por el gravamen;
3. Las empresas consideradas prestatarias de servicios públicos domiciliarios de
electricidad, gas, agua, servicios cloacales y de telecomunicaciones.
4. Las entidades financieras regidas por la ley 21526 y sus modificatorias;
5. Contribuyentes inscriptos en el Régimen Simplificado, en la medida que no se
encuentren en el Padrón de Magnitudes Superadas.
CREACIÓN DEL PADRON DE REGIMENES GENERALES
La RG 364/2016 establece que la alícuota a aplicar en las percepciones y retenciones que
deban realizarse estará determinada para cada contribuyente en el Padrón de Regímenes
Generales que mensualmente será actualizado y publicado en la página web de AGIP con una
antelación no menor a 7 días hábiles a su entrada en vigencia.
En Anexo a al presente, se adjunta diseño de registro del padrón.
ALÍCUOTAS DE RETENCIÓN
Para establecer la alícuota de retención aplicable a cada contribuyente se utilizará la tabla
consignada a continuación, integrada por dieciséis grupos, respecto de los cuales se le aplicará
la alícuota correspondiente a cada uno de ellos:
Alícuota de retención
Grupo
0,00%
1
0,10%
2
0,20%
3
0,50%
4
0,75%
5
0,90%
6
1,00%
7
1,25%
8
1,50%
9
1,75%
10
2,00%
11
2,50%
12
2,75%
13
3,00%
14
4,00%
15
4,50%
16
Cuando el agente de retención realice una operación alcanzada por el presente régimen con
un sujeto pasible de retención no incluido en el ‘Padrón de regímenes generales’, deberá
retener el impuesto aplicando sobre el monto determinado, de conformidad al art. 10, la
alícuota del cuatro por ciento (4%).
En los casos en que por desperfectos técnicos no resulte factible consultar el ‘Padrón de
regímenes generales’, se aplicará una alícuota del tres por ciento (3%)
ALÍCUOTAS DE PERCEPCIÓN
Para establecer la alícuota de percepción aplicable a cada contribuyente se utilizará la tabla
consignada a continuación, integrada por dieciséis grupos, respecto de los cuales se le aplicará
la alícuota correspondiente a cada uno de ellos:
Alícuota de percepción
Grupo
0,00%
1
0,10%
2
0,20%
3
0,30%
4
0,50%
5
1,00%
6
1,50%
7
2,50%
8
2,60%
9
2,70%
10
3,00%
11
3,20%
12
3,50%
13
4,00%
14
5,00%
15
6,00%
16
Cuando el agente de percepción realice una operación alcanzada por el presente régimen con
un sujeto pasible de percepción no incluido en el ‘Padrón de regímenes generales’, deberá
percibir el impuesto aplicando sobre el monto determinado, de conformidad al art. 10, la
alícuota del seis por ciento (6%).
En los casos en que por desperfectos técnicos no resulte factible consultar el ‘Padrón de
regímenes generales’, se aplicará una alícuota del tres coma cincuenta por ciento (3,5%)”.
OTRAS CONSIDERACIONES
ENTIDADES FINANCIERAS
Las entidades financieras regidas por la ley 21526 que se encuentren incluidas en el Anexo II o
que cumplan los requisitos del primero y segundo párrafo del artículo 1 del presente Anexo de
la RG 939/2013, deberán actuar como agentes de percepción y de retención sobre las
adquisiciones, locaciones de obras y/o servicios contratados y/o recibidos.
Respecto de los servicios que presten dichas entidades aplicaran el régimen de recaudación
únicamente sobre las acreditaciones por operaciones realizadas por los usuarios de los
sistemas de tarjetas de débito, de crédito, de compras y similares que realicen a quienes
conformen el Padrón de Contribuyentes del Régimen Simplificado con Magnitudes Superadas.
OPERACIONES EN EFECTIVO
Los fabricantes, productores, mayoristas y/o distribuidores de todo tipo de productos y/o
prestadores de servicios que se encuentren comprendidos en el Anexo II o aquellos que
cumplan los requisitos del primero y segundo párrafo del artículo 1 del presente Anexo,
deberán realizar la percepción que corresponda, según el régimen específico que resulte
aplicable cuando efectúen operaciones de venta al contado y en dinero efectivo, con
responsables del impuesto sobre los ingresos brutos por un importe superior a $ 1.000 (pesos
un mil), o su equivalente en moneda extranjera con arreglo al tipo de cambio oficial vigente al
momento de verificarse la operación.
DEVOLUCIONES DE PERCEPCIONES
La devolución de las percepciones practicadas mediante la emisión de notas de crédito
procederá únicamente como consecuencia de la anulación total de la operación, y siempre que
la misma se emita dentro del mes en que se realizó la operación que le diera origen.
No procederán las devoluciones y/o compensaciones de percepciones practicadas mediante la
emisión de notas de crédito en los casos de devoluciones parciales por bonificaciones,
descuentos u otros conceptos similares, como así tampoco por la aplicación errónea del
régimen en cuestión.
Vigencia:
Los cambios serán de aplicación a partir de las operaciones que se efectúen desde el
1/11/2016.
ANEXO
Diseño Registro Padron por sujeto: Padron de Regimenes Generales
CAMPO
LONGITUD TIPO DESDE HASTA FORMATO
Fecha de Publicación
8
N
1
8
DDMMAAAA
Separador
1
A
9
9
Fecha Vigencia Desde
8
N
10
17
DDMMAAAA
Separador
1
A
18
18
Fecha Vigencia Hasta
8
N
19
26
DDMMAAAA
Separador
1
A
27
27
Número de Cuit
11
N
28
38
Separador
1
A
39
39
Tipo-Contr_Insc
1
A
40
40
'C' o 'D'
Separador
1
A
41
41
Marca-alta-sujeto
1
A
42
42
SóNóB
Separador
1
A
43
43
Marca-alicuota
1
A
44
44
SóNóB
Separador
1
A
45
45
Alicuota- Percepción
4
A
46
49
9,99
Separador
1
A
50
50
Alicuota- Retención
4
A
51
54
9,99
Separador
1
A
55
55
Nro-Grupo-Percepción
2
N
56
57
Separador
1
A
58
58
Nro-Grupo-Retención
2
N
59
60
Separador
1
A
61
61
Razón Social
60
A
62
121
DESCRIPCIÓN / CONTENIDO
21092016
01102016
31102016
Cuit del Contribuyente
'D' (Directo C.A.B.A.)
'S' (el sujeto se incorporo al Padrón)
'N'
Alicuotas Vigentes
Alicuotas Vigentes
Deberá estar en ceros (por el momento)
Deberá estar en ceros (por el momento)
Razón Social del Contribuyente
OBSERVACIONES: El campo Separador siempre es un carácter ';' (punto y coma)