CATEDRA: PRESUPUESTOS CARRERA: LICENCIATURA

CESOM
PRESUPUESTOS
L.A. DULCE MARIA PANIAGUA
CENTRO DE ESTUDIOS SUPERIORES DEL ORIENTE DE
MICHOACAN
(CESOM)
CATEDRATICO: L.A. DULCE MARIA PANIAGUA MARTINEZ
CATEDRA: PRESUPUESTOS
CARRERA: LICENCIATURA CONTADURIA
SEMIESCOLARISADO
SEPTIMO CUATRIMESTRE
SEPTIEMBRE – DICIEMBRE 2012
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ANTECEDENTES DEL PRESUPUESTO.
Nacen los primeros vestigios de la Administración en la imposición de voluntad de
un solo individuo, al absorber todas las actividades necesarias para manejar su
propio negocio; con los inconvenientes que ello trae consigo, pues este tipo de
administración implica el establecimiento de normas basadas en sus perjuicios y
peculiaridades, así como en la empresa personal o familiar en tal diligencia.
Sin embargo los negocios que giran alrededor de una sola persona, solo pueden
tener resultados razonablemente positivos, mientras las actividades que deban
controlarse no sean numerosas. Conforme las empresas crecen, se hace
necesario delegar funciones y responsabilidades, de tal suerte que el control de
operaciones se efectúe a través de un orden perfectamente establecido, y no
sujeto exclusivamente al libre albedrío de un ser humano.
Federico W. Taylor, pensó que los problemas administrativos podían ser tratados
siguiendo normas científicas, en ves de resolverlos arbitrariamente; sin embargo,
no pudo estructurar en forma ordenada su idea, y fue Henry Fayol quien objetivó la
Ciencia de la Administración, al precisar sus principios y establecer un orden
científico de postulados.
ORIGENES Y EVOLUCIÓN DE: EL PRESUPUESTO.
Puede decirse que siempre ha existido en la mente de la humanidad, la idea de
presupuestar, lo demuestra el hecho de que los egipcios hacían estimaciones para
pronosticar los resultados de su cosecha de trigo, con objeto de prevenir los años
de escasez, y que los romanos estimaban las posibilidades de pago de los
pueblos conquistados, para exigirles el tributo correspondiente. Sin embargo, no
fue hasta fines del siglo XVIII cuando el presupuesto comenzó a utilizarse como
ayuda en la Administración publica, al someter el Ministro de finanzas de Inglaterra
a la consideración del parlamento, sus planes de gastos para el periodo fiscal
inmediato siguiente, incluyendo un resumen de gastos del año anterior, y un
programa de impuestos y recomendaciones.
“Desde luego que analizando sus aspectos mas simplistas es posible también
suponer que surgió espontáneamente al igual que la planificación, desde los
orígenes del hombre, o por lo menos, cuando este aprendió a contar y a valorizar.”
“El sistema presupuestario se estableció en el año 1929, a solicitud del Presidente
de la Republica, mediante la Ley No. 1111 denominada Ley de Presupuesto”.
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“Como complemento de lo expuesto se presenta el siguiente resumen, sobre
antecedentes, origen y evolución del presupuesto”:
ANTECEDENTES DEL PRESEPUESTO: EL PROCESO ADMINISTRATIVO.
ESTÁTICAS
DINÁMICAS
PREVISIÓN
COORDINACIÓN O INTEGRACIÓN
PLANEACIÓN
DIRECCIÓN
ORGANIZACIÓN
CONTROL
El Presupuesto es considerado en la actualidad, como una herramienta
indispensable para la adecuada realización del Proceso Administrativo.
ORIGENES Y EVOLUCIÓN DEL PRESUPUESTO.
EPOCA O AÑO
FINES
XVIII
DEL
SIGLO
LUGAR
ACONTECIMIENTO
Inglaterra.
El ministro de Finanzas realiza la
apertura de El Presupuesto, en el
que basa sus planes, los gastos
posibles y su control.
1820
Francia y otros países Adoptan un procedimiento
presupuesto gubernamental.
Europeos.
1821
E.U.A.
Implantan
un
presupuesto
rudimentario en el gobierno.
Se aprecia la conveniencia del
control de los gastos por medio de
El Presupuesto.
DESPUÉS DE LA 1ª.
Toda la industria.
GUERRA MUNDIAL
DE 1912 A 1925
de
Es la etapa en que se inicia la
evolución y madurez de El
presupuesto, ya que la iniciativa
privada comienza a observar que
puede utilizarlos para controlar
mejor
sus
gastos,
en
concordancia con el rápido
crecimiento económico y de las
nuevas formas de organización
propias de la creciente industria;
E.U.A.
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aprobándose
la
Ley
del
Presupuesto
Nacional,
y
estableciéndolo como instrumento
de la administración oficial.
Se inicia, ya en forma, la
aplicación de un buen método de
plantación
empresarial;
cuya
eficacia pronto se hizo patente.
Habiéndose integrado, con el
correr del tiempo, un cuerpo
doctrinal conocido como Control
Presupuestal. A partir de esta
época se exportó a América,
Europa, básicamente a Francia y
Alemania.
GINEBRA, SUIZA
Se lleva a efecto el primer
Simposium
Internacional
del
Control Presupuestal, integrado
por representantes de 25 países,
donde se estructuraron sus
principios, para así tener un rango
internacional.
1931
MÉXICO
Empresas
de
origen
norteamericano, como La General
Motors Co. Y después la Ford
Motors Co. establecieron la
Técnica Presupuestal.
1946
E.U.A.
El Departamento de Marina, para
1948 presentó el presupuesto por
Programas y Actividades.
POSTGUERRA DE LA
2ª.
GUERRA E.U.A
MUNDIAL
La administración por áreas de
Responsabilidad, dio lugar a la
Contabilidad y Presupuesto del
mismo nombre finalidad.
E.U.A
El Departamento de Defensa,
elaboró un sistema de planeación
por programas y presupuestos.
1930
1961
1964
El Departamento de Agricultura,
intenta el Presupuesto Base Cero,
siendo un fracaso.
E.U.A
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1965
1970
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E.U.A
El presidente introdujo oficialmente a su gobierno el Sistema
de Planeación por Programas y
Presupuestos.
E.U.A
La Texas Instruments por medio
de Peter A. Pyhrr hace otra
versión del Presupuesto Base
Cero.
Se dice que el Presupuesto se estableció por primera vez durante el Gobierno
Federal de los Estados Unidos de Norteamérica, posteriormente el Departamento
de Marina realizo un presupuesto mediante dos sistemas que eran: El objeto del
gasto y programas. El departamento de defensa realizó un sistema de planeación
por programas para el logro de los objetivos.
Estados Unidos adoptó un presupuesto basado en las funciones, actividades y
proyectos de dependencias.
En México la aplicación del presupuesto por programas solo estaba orientado en
algunas dependencias oficiales, así como en empresas descentralizadas e
instituciones de docencia, pero el tiempo pasó y su utilización fue mas general.
“Desde su origen y aplicación del presupuesto, estuvo orientado únicamente al
sector publico, pero este puede ser aplicado en el sector privado, ya que es un
instrumento para la toma de decisiones con al distribución justa y equitativa de
recursos.”
Qué es un presupuesto
Es un plan de acción dirigido a cumplir una meta prevista, expresada en valores y
términos financieros que, debe cumplirse en determinado tiempo y bajo ciertas
condiciones previstas, este concepto se aplica a cada centro de responsabilidad
de la organización.
Funciones de los presupuestos
1. La principal función de los presupuestos se relaciona con el Control financiero
de la organización.
2. El control presupuestario es el proceso de descubrir qué es lo que se está
haciendo, comparando los resultados con sus datos presupuestados
correspondientes para verificar los logros o remediar las diferencias.
3. Los presupuestos pueden desempeñar tanto roles preventivos como
correctivos dentro de la organización.
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Importancia de los presupuestos
1. Presupuestos: Son útiles en la mayoría de las organizaciones como:
Utilitaristas
(compañías
de
negocios),
no-utilitaristas
(agencias
gubernamentales), grandes (multinacionales, conglomerados) y pequeñas
empresas
1. Los presupuestos son importantes porque ayudan a minimizar el riesgo en las
operaciones de la organización.
2. Por medio de los presupuestos se mantiene el plan de operaciones de la
empresa en unos límites razonables.
3. Sirven como mecanismo para la revisión de políticas y estrategias de la
empresa y direccionarlas hacia lo que verdaderamente se busca.
4. Facilitan que los miembros de la organización
5. Cuantifican en términos financieros los diversos componentes de su plan total
de acción.
6. Las partidas del presupuesto sirven como guías durante la ejecución de
programas de personal en un determinado periodo de tiempo, y sirven como
norma de comparación una vez que se hayan completado los planes y
programas.
7. Los procedimientos inducen a los especialistas de asesoría a pensar en las
necesidades totales de las compañías, y a dedicarse a planear de modo que
puedan asignarse a los varios componentes y alternativas la importancia
necesaria
8. Los presupuestos sirven como medios de comunicación entre unidades a
determinado nivel y verticalmente entre ejecutivos de un nivel a otro. Una red
de estimaciones presupuestarias se filtran hacia arriba a través de niveles
sucesivos para su ulterior análisis.
9. Las lagunas, duplicaciones o sobre posiciones pueden ser detectadas y
tratadas al momento en que los gerentes observan su comportamiento en
relación con el desenvolvimiento del presupuesto
Objetivos de los presupuestos
1. Planear integral y sistemáticamente todas las actividades que la empresa
debe desarrollar en un periodo determinado.
2. Controlar y medir los resultados cuantitativos, cualitativos y, fijar
responsabilidades en las diferentes dependencias de la empresa para logar el
cumplimiento de las metas previstas.
Finalidades de los presupuestos
3. Coordinar los diferentes centros de costo para que se asegure la marcha de
la empresa en forma integral.
4. Planear los resultados de la organización en dinero y volúmenes.
5. Controlar el manejo de ingresos y egresos de la empresa.
6. Coordinar y relacionar las actividades de la organización.
7. Lograr los resultados de las operaciones periódicas.
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Clasificación de los presupuestos
Los presupuestos se pueden clasificar desde diversos puntos de vista a saber: 1)
Según la flexibilidad, 2)Según el periodo de tiempo que cubren, 3)Según el campo
de aplicabilidad de la empresa, 4)Según el sector en el cual se utilicen.
1 Según la flexibilidad
1.1 Rígidos, estáticos, fijos o asignados
Son aquellos que se elaboran para un único nivel de actividad y no permiten
realizar ajustes necesarios por la variación que ocurre en la realidad. Dejan de
lado el entorno de la empresa (económico, político, cultural etc.). Este tipo de
presupuestos se utilizaban anteriormente en el sector público.
1.2 Flexibles o variables
Son los que se elaboran para diferentes niveles de actividad y se pueden adaptar
a las circunstancias cambiantes del entorno. Son de gran aceptación en el campo
de la presupuestación moderna. Son dinámicos adaptativos, pero complicados y
costosos.
2 Según el periodo de tiempo
2.1 A corto plazo
Son los que se realizan para cubrir la planeación de la organización en el ciclo de
operaciones de un año. Este sistema se adapta a los países con economías
inflacionarias.
2.2 A largo plazo
Este tipo de presupuestos corresponden a los planes de desarrollo que,
generalmente, adoptan los estados y grandes empresas.
3 Según el campo de aplicación en la empresa
3.1 De operación o económicos
Tienen en cuenta la planeación detallada de las actividades que se desarrollarán
en el periodo siguiente al cual se elaboran y, su contenido se resume en un
Estado de Ganancias y Pérdidas. Entre estos presupuestos se pueden destacar:



Presupuestos de Ventas: Generalmente son preparados por meses, áreas
geográficas y productos.
Presupuestos de Producción: Comúnmente se expresan en unidades físicas.
La información necesaria para preparar este presupuesto incluye tipos y
capacidades de máquinas, cantidades económicas a producir y disponibilidad
de los materiales.

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
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Presupuesto de Compras
Es el presupuesto que prevé las compras de materias primas y/o mercancías que
se harán durante determinado periodo. Generalmente se hacen en unidades y
costos.





Presupuesto de Costo-Producción: Algunas veces esta información se
incluye en el presupuesto de producción. Al comparar el costo de producción
con el precio de venta, muestra si los márgenes de utilidad son adecuados.
Presupuesto de flujo de efectivo: Es esencial en cualquier compañía. Debe
ser preparado luego de que todas los demás presupuestos hayan sido
completados. El presupuesto de flujo muestra los recibos anticipados y los
gastos, la cantidad de capital de trabajo.
Presupuesto Maestro: Este presupuesto incluye las principales actividades de
la empresa. Conjunta y coordina todas las actividades de los otros
presupuestos y puede ser concebido como el "presupuesto de presupuestos".
3.2 Financieros
En estos presupuestos se incluyen los rubros y/o partidas que inciden en el
balance. Hay dos tipos: 1) el de Caja o Tesorería y 2) el de Capital o erogaciones
capitalizables.

Presupuesto de Tesorería
Tiene en cuenta las estimaciones previstas de fondos disponibles en caja, bancos
y valores de fáciles de realizar. Se puede llamar también presupuesto de caja o de
flujo de fondos porque se utiliza para prever los recursos monetarios que la
organización necesita para desarrollar sus operaciones. Se formula por cortos
periodos mensual o trimestralmente.

Presupuesto de erogaciones capitalizables
Es el que controla, básicamente todas las inversiones en activos fijos. Permite
evaluar las diferentes alternativas de inversión y el monto de recursos financieros
que se requieren para llevarlas a cabo.
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4 Según el sector de la economía en el cual se utilizan
4.1 Presupuestos del Sector Público
son los que involucran los planes, políticas, programas, proyectos, estrategias y
objetivos del Estado. Son el medio más efectivo de control del gasto público y en
ellos se contempla las diferentes alternativas de asignación de recursos para
gastos e inversiones.
4.2 Presupuestos del Sector Privado
Son los usados por las empresas particulares,. Se conocen también como
presupuestos empresariales. Buscan planificar todas las actividades de una
empresa.
PRINCIPIOS DE LA PRESUPUESTACION
1 Principios de Previsión
Son tres: 1) Predictibilidad, 2) Determinación cuantitativa y, 3)Objetivo.
2 Principios de Planeación
Se destacan: 1)Previsión. 2)Costeabilidad, 3)Flexibilidad, 4)Unidad, 5)Confianza,
6)Participación, 7)Oportunidad y, 8) Contabilidad por áreas de responsabilidad.
3 PRINCIPIOS DE ORGANIZACIÓN
Son: 1) Orden y 2)Comunicación.
4 PRINCIPIOS DE DIRECCIÓN
Se destacan: 1)Autoridad y 2)Coordinación.
5 PRINCIPIOS DE CONTROL
Son: 1) Reconocimiento, 2)Excepción, 3)Normas y, 3)Conciencia de Costos.
MOTIVOS DEL FRACASO DE LA PRESUPUESTACIÓN
La gerencia debe organizar sus recursos financieros, si quiere desarrollar sus
actividades, establecer bases de operación sólidas y contar con los elementos de
apoyo que le permitan medir el grado de esfuerzo que cada unidad tiene para el
logro de las metas fijadas por la alta dirección y a la vez precisar los recursos que
deben asignarse a las distintas dependencias que directa o indirectamente ayudan
al plan de operaciones.
La presupuestación puede fracasar por diversas razones:

Cuando sólo se estudian las cifras convencionales y los cuadros demostrativos
del momento sin tener en cuenta los antecedentes y las causas de los
resultados.
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






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Cuando no está definida claramente la responsabilidad administrativa de cada
área de la organización y sus responsables no comprenden su papel en el logro
de las metas.
Cuando no existe adecuada coordinación entre diversos niveles jerárquicos de
la organización.
Cuando no hay buen nivel de comunicación y por lo tanto, se presentan
resquemores que perturban e impiden el aporte de los colaboradores para el
logro de las metas presupuestadas.
Cuando no existe un sistema contable que genere confianza y credibilidad.
Cuando se tiene la "ilusión del control" es decir, que los directivos se confían de
las formulaciones hechas en el presupuesto y se olvidan de actuar en pro de
los resultados.
Cuando no se tienen controles efectivos respecto de la presupuestación.
Cuando no se siguen las políticas de la organización.
CALENDARIO PRESUPUESTAL
Es la agenda en la cual se definen a través del tiempo la ejecución y el control
(evaluación) del presupuesto. Depende del tipo de organización y puede ser diario,
semanal, quincenal, mensual, trimestral, semestral o anual.
ORGANIZACIÓN DEL PRESUPUESTO
Toda organización al formular sus planes, deberá delimitar específicamente las
atribuciones y responsabilidades, para que cada persona sepa cómo debe actuar
sin temor a extralimitarse ni lesionar los derechos de las demás personas. Un plan
orgánico y objetivo muestra a la gerencia quienes deben rendir cuentas de cada
fase sobre la marcha
11. DEFINICIÓN DE TERMINOS
OBJETIVOS: Metas hacia donde se deben enfocar los esfuerzos y recursos de la
empresa. Tres son básicas: supervivencia, crecimiento y rentabilidad.
POLÍTICAS: Serie de principios y líneas de acción que guían el comportamiento
hacia el futuro.
PLANES: Conjunto de decisiones para el logro de los objetivos propuestos.
ESTRATEGIA: Arte de dirigir operaciones. Forma de actuar ante determinada
situación.
PROGRAMA: Cada una de las partes específicas de un plan al cual se le asignan
los recursos necesarios para alcanzar las metas propuestas.
ORGANIZAR: Asignar los recursos humanos, económicos y financieros,
estructurándolos en forma que permitan alcanzar las metas de las empresas.
EJECUTAR: Colocar en marcha los planes.
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CONTROLAR: Comparar lo que se planeó contra lo que se ha ejecutado. Incluye
la asignación de responsabilidades y, la medición de las previsiones en cuanto a
variaciones y causas de las mismas.
PREVER: Determinar de manera anticipada lo que va a producir.
Lo primero: conocer su mercado
Esto le permitirá establecer:

Qué productos podrán venderse con éxito;

A quiénes;

En qué cantidades

A qué precios y bajo que condiciones;

En qué época del año; y

A través de que canales de distribución.
El plan de ventas expresado en cifras constituye el presupuesto de ventas.
Establezca sus objetivos y metas de ventas, y esfuércese no solo
por lograrlas, sino por superarlas.
PRESUPUESTO DE INGRESOS
Se prepara con la información proveniente del presupuesto de ventas.
En él ha incluido usted, mes a mes, tanto el número de unidades de producto a
vender; como los montos de dinero que recibirá por dicha venta.
Previamente usted habrá fijado los precios de venta de cada uno de sus
productos, para los próximos tres, seis o doce meses.
Presupuestar es fijarse metas de ventas y hacer todo
Se prepara con la información proveniente del presupuesto de ventas.
En él ha incluido usted, mes a mes, tanto el número de unidades de producto a
vender; como los montos de dinero que recibirá por dicha venta.
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Previamente usted habrá fijado los precios de venta de cada uno de sus
productos, para los próximos tres, seis o doce meses.
Presupuestar es fijarse metas de ventas y hacer todo el esfuerzo, posible para
lograrlas, Esto es lo que caracteriza al empresario.
Es todo lo contrario de sentarse a esperar que los clientes llamen a la puerta.
El presupuesto de ingresos debe ser elaborado en forma realista sin exceso de
entusiasmo pero constituye todo un reto a nuestra creatividad, imaginación y
dinámica.
El empresario no espera el futuro; lo hace.
EJEMPLO:
Cantidades previstas de ventas y precios de los artículos Enero-Junio 2008

Al presupuestar, usted calcula la cantidad de productos a vender en un
determinado período (tres, seis o doce meses).

También fija los precios que cobrará por sus productos.
Artículos Enero
U
Febrero
Precio U
Marzo
Precio U
Abril
Precio U
Mayo
Precio U
Junio
Precio U
Precio
“A”
50 20
55 20
60 22
60 22
65 25
65 25
“B”
30 25
40 25
40 28
45 28
45 30
50 30
“C”
80 15
70 15
80 18
80 18
85 20
85 20
“D”
40 30
45 30
50 32
50 32
55 35
60 35
“E”
60 15
60 15
65 18
65 18
70 20
70 20
* U=Unidades
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Presupuesto de ingresos Enero-Junio 2008
Para hallar los totales de venta de cada mes, bastará con:

Multiplicar el número de unidades que usted ha previsto vender de cada
artículo, por su precio unitario.

Repetir esta operación, mes por mes.

Sumar los totales hallados, por mes y para el período presupuestado.
ART
Enero
Febrero Marzo
Abril
Mayo
Junio
Total
“A”
1000
1100
1320
1320
1625
1625
7,990
“B”
750
1000
1120
1260
1350
1500
6,980
“C”
1200
1050
1440
1440
1700
1700
8,530
“D”
1200
1350
1600
1600
1925
2100
9,775
“E”
900
900
1170
1170
1400
1400
6,940
TOTAL
5050
5400
6650
6790
8000
8325
40,215
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Presupuesto de gastos
Corresponde al total de egresos de dinero que tendrá su
empresa durante el mismo período del presupuesto de ventas
calculado por usted.
Para ello deberá determinar:
a. Tipos, cantidades y precios de los materiales a utilizar
b. Cantidad de operarios a emplear y el total de salarios y
beneficios a pagar mes a mes.
c. Servicios ajenos a contratar; la cantidad y el precio
aproximado de los mismos.
d. Los gastos de administración del negocio (sueldo del
administrador, sueldos del personal de oficina, renta del local,
consumo de energía luz, agua; gastos de movilidad;
papelería; correos y teléfono; mantenimiento de instalaciones
y máquina etc.)
e. Pago por pólizas de seguros; por robo, incendio y otros tipos de riesgos.
f. Los totales mensuales a cargar por concepto de depreciación.
g. Los montos totales de comisiones a pagar a vendedores y/o comisionistas.
h. Los gastos promocionales (folletos, volantes, afiches) y publicidad (cuñas
de avisos en radio, avisos en periódicos, etc.)
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Presupuesto de Gastos Enero-Junio 2008
Enero Febrero Marzo
Abril
Mayo
Junio Total
Partidas
I. GASTOS FIJOS
Sueldo Administrador 1491
Sueldo
Empleados
Alquiler
local
Electricidad, Agua etc.
Movilidad
Mantenimiento
Papelería
1601
1995
2039
2420
2522
12068
Depreciación
100
100
100
100
100
100
600
SUMAS
1591
1701
2095
2139
2520
2622
12668
Materiales
Mano de Obra
778
1166
832
1247
1024
1536
1046
1568
1232
1848
1282
1923
6194
9288
SUMAS
1944
2076
2560
2614
3080
3205
15482
GASTOS DE VENTA 505
540
665
679
800
833
4022
TOTAL DE GASTOS 4040
4320
5320
5432
6400
6660
32172
II.GASTOS
VARIABLES
Presupuesto de Ingresos y Gastos
Resumen
Partidas
Enero
Febrero Marzo
Abril
Mayo
Junio Total
I. INGRESOS
5050
5400
6650
6790
8000
8325
40,215
II. GASTOS
4040
4320
5320
5432
6400
6660
32172
GANANCIA
1010
PRESUPUESTADA
1080
1330
1358
1600
1665
8043
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PRESUPUESTO FINANCIERO.
Presupuesto de efectivo o de Caja
La preparación del presupuesto de caja debe prepararse de manera cuidadosa ya
que por estar ligado con datos basados en pronósticos, no son totalmente
confiables, por ello las decisiones que tomen los administradores financieros
estarán sujetas a la información que este presupuesto arroje.
El presupuesto de caja suministra cifras que indican el saldo final en caja, este
puede determinar si en el futuro la empresa enfrentará un déficit o un excedente
de efectivo.
También permite que la empresa programe sus necesidades de corto plazo, para
obtener flujos positivos de efectivo.
El departamento financiero de la empresa planea permanentemente los posibles
excedentes de caja como sus déficits, al contar con esta información, el
administrador toma las decisiones adecuadas en cuanto a situaciones de
sobrantes para inversión o por el contrario si hay faltante debe buscar los medios
para obtener financiamiento en el corto plazo.
A continuación se presenta un ejemplo práctico de la preparación de un
presupuesto de caja, con todos sus componentes y suposiciones.
Comentario: Para mayor comprensión del ejercicio, se aconseja complementarlo
con la información contenida en el artículo "El presupuesto de caja".
Este puede darle bases para comprender el fundamento teórico de este
pronostico.
INFORMACIÓN INICIAL
Para la realización del ejercicio, se asumirá una empresa cualquiera, que esta
constituida legalmente y puede tener como objeto la producción o la prestación de
servicios.
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Ejemplo:
La compañía ABC esta preparando un presupuesto de caja para los meses de
octubre, noviembre y diciembre. las ventas en agosto fueron de $100.000 y en
septiembre $200.000. Se pronostican ventas de $400.000 para octubre, $300.000
para noviembre y $200.000 para diciembre.
El 20% de las ventas de la empresa se han hecho al contado, el 50% han
generado cuentas por cobrar que son cobradas después de 30 días y el restante
30% ha generado cuentas por cobrar que se cobran después de dos meses. No
se tiene estimación de cuentas incobrables.
En diciembre la empresa espera recibir un dividendo de $30.000, proveniente de
las acciones de una subsidiaria. A continuación se presentan los datos.
Programa de entradas de efectivo proyectado de la Compañía
ABC
Agosto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre
Ventas
$100.000 $ 200.000
pronosticadas
$400.000 $ 300.000 $ 200.000
Ventas
al
$ 20.000 $ 40.000
contado (20%)
$ 80.000 $ 60.000
Cuentas
cobrar
por
Un mes (50%)
Dos
(30%)
$ 40.000
$ 50.000
$100.000 $ 200.000 $ 150.000
meses
$ 30.000 $ 60.000
Otras entradas
efectivo
$ 120.000
$ 30.000
Total entradas
efectivo
Ahora se relacionan todas las erogaciones hechas y proyectadas por la compañía
ABC durante los mismos meses.
17
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Las compras de la empresa representan el 70% de las ventas, el 10% de las
compras se paga al contado, el 70% se paga en el mes siguiente al de compra y el
20% restante se paga dos meses después del mes de compra. En el mes de
octubre se pagan $20.000 de dividendos.
Se paga arrendamiento de $5000 mensuales.
Los sueldos y salarios de la empresa pueden calcularse agregando 10% de sus
ventas mensuales a la cifra del costo fijo de $8.000. En diciembre se pagan
impuestos por $25.000. Se compra una máquina nueva a un costo de $130.000 en
el mes de noviembre.
Se pagan intereses de $10.000 en diciembre. También en diciembre se abona a
un fondo de amortización $20.000.
No se espera una readquisición o retiro de acciones durante este periodo. El
programa de desembolsos de efectivos es el que se presenta a continuación:
UNA EMPRESA QUE ESPERA TENER UN EXCEDENTE DE CAJA PUEDE
PROGRAMAR INVERSIONES, EN TANTO QUE UNA EMPRESA QUE ESPERE
DÉFICITS DE CAJA, DEBE PLANEAR LA FORMA DE OBTENER
FINANCIAMIENTO A CORTO PLAZO.
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Programa de desembolsos de efectivo proyectado de la
compañía ABC
Agosto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre
Compras (70% $
$ 140.000
ventas)
70.000
$280.000 $ 210.000 $ 140.000
Compras
al
$ 7.000 $ 14.000
contado (10%)
$ 28.000 $ 21.000
$ 14.000
Pagos
Un mes (70%)
Dos
(20%)
$ 49.000
$98.000 $ 196.000 $ 147.000
meses
$14.000 $ 28.000
Dividendos
Sueldos
salarios
$ 56.000
$ 20.000
y
Arrendamientos
$ 48.000 $ 38.000
$ 28.000
$ 5.000 $ 5.000
$ 5.000
Impuestos
$ 25.000
Compra
máquina
$ 130.000
intereses
$ 10.000
Fondo
de
amortización
$ 20.000
Readquisición
acciones
$-
Total
desembolsos
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El flujo neto de efectivo, el saldo final de caja y financiamiento.
El flujo neto de efectivo se obtiene deduciendo cada mes los desembolsos hechos
por la empresa de las entradas obtenidas por la actividad económica.
Agregando el saldo inicial de caja en el periodo al flujo neto de efectivo obtenemos
el saldo final de caja para cada mes.
Por último cualquier financiamiento adicional para mantener un saldo mínimo de
caja debe agregársele al saldo final de caja, para conseguir un saldo final con
financiamiento.
Entonces tenemos que para el mes de septiembre el saldo final de caja fue de
$50.000 y se desea tener durante los siguientes meses un saldo mínimo de caja
de $25.000. Basándose en los datos recogidos anteriormente podemos realizar el
presupuesto de caja para la compañía ABC, así:
Presupuesto de caja para la compañía ABC
Octubre Noviembre Diciembre
Total entradas de efectivo
$ 210.000 $ 320.000 $ 340.000
(-) Total desembolsos
$ 213.000 $ 418.000 $ 305.000
Flujo neto de efectivo
$ -3.000 $ -98.000
$ 35.000
(+) Saldo inicial en caja
$ 50.000 $ 47.000
$ -51.000
Saldo final en caja
$ 47.000 $ -51.000
$ -16.000
(+) financiamiento
$-
$ 76.000
$ 41.000
Saldo final con financiamiento $ 47.000 $ 25.000
$ 25.000
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Interpretación del Presupuesto de caja
El presupuesto de caja suministra a la empresa cifras que indican el saldo final en
caja, que puede analizarse para determinar si se espera un déficit o un excedente
de efectivo durante cada período que abarca el pronóstico.
El encargado del análisis y de los recursos financieros debe tomar las medidas
necesarias para solicitar financiamiento máximo, si es necesario, indicando en el
presupuesto de caja a causa de la incertidumbre en los valores finales de caja,
que se basan en los pronósticos de ventas.
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PRESUPUESTO DE COMPRAS
La compañia Altas, S.A., usa el componete Alfa - O mega para la fabricacion de su producto, el
refrigerante industrial O so Polar. Por cada unidad de producto se necesitan 2 litros de componente,
cuyo precio es de 20 el litro. La compañia planea su nivel de inevntarios con anticipacion, de manera
que existe faltantes en el inventario. El departamento de compras sigue la politica de ordenar su
materia prima al proaveedor el primer dia del mes. A continuacion se dan los siguentes datos:
INVENTARIO
INEVNTARIO
INVENTARIO
INVENTARIO
INICIAL DE ENERO
FINAL DESEADO PARA ENERO
FINAL DESEADO PARA FEBRERO
FINAL DESEADO PARA MARZO
10000
15000
30000
20000
LITROS
LITROS
LITROS
LITROS
La produccion programada para los tres meses es la siguiente:
PRODUCCION DE ENERO
PRODUCCION DE FEBRERO
PRODUCCION DE MARZO
5000 PRODUCTOS
9000 PRODUCTOS
14000 PRODUCTOS
Se pide:
Suponiendo que se llevan a cabo los planes citados, ¿cual sera el costo total de los materiales comprados en cada uno
de los tres meses inicales? ¿cual sera el costo suponiendo que el precio permanece constante durante el primer
semestre?
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PRESUPUESTO DE VENTAS
La empresa comercial del sur, S.A., prepara sus presupuestos para 2009. A continuación se ofrecen
algunos datos de la empresa, ventas pronosticadas para 2009:
Enero
Febrero
Marzo
Abril
Efectivo
Clientes:
De ventas de noviembre
De ventas de diciembre
Inventario de mercancias
Proveedores (merc.)
$ 140,000.00
140,000.00
160,000.00
200,000.00
$ 10,000.00
36,000.00
80,000.00
52,000.00
45,000.00
Información adicional:
a) Las ventas son de a crédito. Se cobra 60% de las ventas durante el siguiente mes de la transacción; el restante 40% al segundo mes
después de la venta.
b) El costo de ventas es de 50% de las ventas.
c) Otros gastos variables son 10% de las ventas, que se paga el mismo mes en que se incurren.
d) El inventario final es 150% de los que se requiere para las ventas del siguiente mes.
e) Las compras se pagan al siguiente mes de efectuadas.
f) Los gastos fijos son de $15,000.00 mensuales. Incluyendo $5,000.00 de gasto de depreciación.
g) la direccion genaral podra en practica en 2008 una nueva politica en relacion con el efectivo.
Se establece un saldo mínimo de $10,000.00 al final de cada mes. Se pueden pedir préstamos únicamente el día primero. Solo se pueden pedir
y pagar cantidades que sean múltiplos de $5,000.00. los pagos se hacen únicamente el ultimo día de cada mes y se pagara lo que se pueda,
SE PIDE:
1. Prepara un presupuesto de compras para cada uno de los tres meses de 2009; describa su procedimiento.
2. Preparar un estado de resultado para cada uno de los cuatro primeros meses.
3. Prepare un presupuesto de efectivo para cada uno de los cuatro primero meses de 2009, que muestre es saldo antes de financiamiento y
DATO S
ENERO
FEBRERO
MARZO
ABRIL
$ 140,000.00
140,000.00
160,000.00
200,000.00
X
X
X
X
50%
50%
50%
50%
37
=
=
=
=
70000
70000
80000
100000
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ESTADO DE SITUACION FINANCIERA PRESUPUESTADO
La compañí a El Líder SA presenta su balance general al 31 de diciembre de 2008 y pide la alaboración del estado de situación
financiera presupuestado para 2009.
B ALANC E GENERAL
Al 31 de Diciembre de 2008
AC TIV O
PASIV O
Circulante
Efectivo
Clientes
Articulos terminados
Total circulante
A corto plazo
2,000.00
15,000.00
5,000.00
22,000.00
Proveedores
30,000.00
Documentos por pagar 5,000.00
Total a corto plazo
35,000.00
Total a corto plazo
Obligaciones por pagar 5,000.00
Total pasivo
40,000.00
No circulante
Terrenos
Edificios y Equipo
Depreciacion acumulada
Total no circulante
Activo Total
Capital contable
43,000.00
40,000.00
5,000.00
78,000.00
100,000.00
Capital aportado
40,000.00
Capital ganado
20,000.00
Total capital
60,000.00
Total pasivo y capital
100,000.00
Se proporcionan además los siguientes datos:
1.- El presupuesto de ventas es de $90,000.00.
2.- El presupuesto de materia prima requerida es igual a 25% del presupuesto de ventas.
3.-El presupuesto de compra de materiales esde $32,000.00.
4.-El presupuesto de mano de obra es igual a 30% del de las ventas presupuestadas.
5.-El presupuesto de gastos de fabricación indirectos es 10% mayor que le de mano de obra.
6-.-El presupuesto de gastos de operación es de $7,000.00.
7.-El inventario final deseado de artículos terminados es de $4,600.00.
8.-De las ventas del 2009, 85% se cobra en dicho período, mientras que el restante 15% se cobra en el siguiente.
9.-La cuenta de clientes de 2008 se cobrará en 2009.
10.-Se pagará 80% de compras de materias en 2009. el restante 20% se pagará en el siguinete período.
11.-La depreciación presupuestada asciende a $2,000.00 (corresponden a GIF).
12.-Se pedirá un préstamo de $15,000.00 a corto plazo.
13.-Se liquidará la cuenta a proveedores de 2008.
14.-El saldo mínimo de efectivo que debe mantenerse es de $2,000.00.
Elabore el estado de situación financiera presupuestado para 2009.
PRESUPUESTO DE VENTAS Y PRODUCCION
La compañia Dulceria Linares, S.A ., elabora varias linias de productos, entre las que se necuentran la de
chocolates rellenos. Debido a que el contador de la empresa esta de vacaciones y es la unica persona que
conoce la forma de elavorar presupuestos, se pide al acesor en contabilidad administrativa que
elabore: a) el presupuesto de ventas y b) el presupuesto de produccion.
Los datos que se muestran a continuacion son los relevantes:
CHOCOLATES RELLENOS
MATERIALES (materia prima):
CHOCOLATE
RELLENO
MANO DE OBRA
5 gramos
10 gramos
5 gramos
Los gastos de fabricacion indirectos se aplican con base en horas de manos de obra directa.
el departamento de ventas estima, con base en analisis de mercados y opiniones de los vendedores, que las ventas de
chocolates rellenos para el siguiente año seran 1000000 de chocolates. Ademas, hace saber que el precio al que se
esper vender la caja es de $50 y que cada caja contiene 25 chocolates.
El balance de la empresa, al 31 de diciembre de 2008, muestra un inventario de 250000 chocolates y se desean 300000
cocolates de inventario al final del 2009.
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GRUPO INDUSTRIAL DEL NORTE, S.A. HA CONTRATADO A UN EXPERTO PARA QUE OCUPE
EL PUESTO DE DIRECTOR DE PRESUPUESTO MAESTRO PARA EL 2010. PARA ELLO EL SUBDIR.
DE PRESUPUESTO LE PROPORCIONA LA SIGUIENTE INFORMACION:
ESTADO DE SITUACION FINANCIERA AL 31 DE DICIEMBRE, 2010
ACTIVO
CIRCULANTE
EFECTIVO
CUENTAS POR COBRAR
INV. MAT. PRIMA
INV. ART. TER.
FIJO
TERRENO
EDIFICIO
EQUIPO
DEP. ACUM
TOTAL
EJERCICIO
PASIVO
A CORTO PLAZO
CUENTAS POR PAGAR 100,000
DOC. POR PAGAR
400,000
100,000
241,250
150,000
558,750
1,050,000
500,000
A LARGO PLAZO
OBLIG. POR PAGAR
250,000
500,000
500,000
150,000
1,100,000
2,150,000
CAPITAL CONTABLE
CAP. SOCIAL
UT. RETENIDAS
TOTAL
150,000
150,000
1,000,000
500,000
1,500,000
2,150,000
LA COMPAÑÍA FABRICA DOS PRODUCTOS QUE SON EL HR1 Y EL HR2
REQUERIMIENTOS DE LOS PRODUCTOS
CONCEPTO
HR1
HR2
MAT. PJ
0.5
1
MAT. PK
1
0.5
HORAS M.O.
2
3
LA HORA DE MO. CUESTA 14.00
14
INFORMACION DE INVENTARIOS
CONCEPTO
INICIAL
FINAL
COSTO
MAT.PJ
1,000
800
100
MAT.PK
2,000
1,000
25
PRODUCTO HR1
2,500
2,000
PRODUCTO HR2
2,000
1,500
LOS GASTOS IND. DE FAB.
SE APLICAN CON BASE
DE HORAS DE M.O.
EL PRECIO DE VENTA
HR1
HR2
200
250
VENTAS PROYECTADAS
HR1
6,000
HR2
7,000
GASTOS DE FAB. INDIREC
MANTENIMIENTO
100,000
DEP. 5% PARA EL EQUIPO
DEP 3% PARA EL EDIFICIO
LUZ
SEGUROS
VARIOS
GASTOS DE VENTA Y ADMINISTRACION
SUELDOS Y SALARIOS
200,000
COMISIONES 5 % DE VENTAS
PUBLICIDAD 2% DE VENTAS
VARIOS
60,000
50,000
10,000
10,000
INFORMACION ADICIONAL
LA TASA DEL I.S.R.
28%
LA TASA DEL P.T.U.
10%
EN EL 2006 SE PAGARAN TOTALMENTE LAS CUENTAS Y DOC. POR PAGAR
EN EL 2006 SE COBRARAN LA TOTALIDAD DE LAS CUENTAS POR COBRAR
EN EL 2006 SE PAGARA EL 70 % DE LAS COMPRAS DE MATERIALES
EN EL 2006 SE COBRARA EL 80 % DE LAS VENTAS
39
1
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EJERCICIO 2
ESTADO DE SITUACION FINANCIERA AL 31 DE DICIEMBRE, 2010
ACTIVO
CIRCULANTE
EFECTIVO
CUENTAS POR COBRAR
INV. MAT. PRIMA
INV. ART. TER.
725,000
2,000
50,000
65,000
842,000
FIJO
TERRENO
EDIFICIO Y EQ
DEP. ACUM
SUMA
MOB. Y EQ.
TOTAL
66,000
98,000
9,800
88,200
3,000
151,200
993,200
PASIVO
A CORTO PLAZO
PROVEEDORES
CUENTAS POR PAGAR
DOC. POR PAGAR
IMP. X PAGAR
TOTAL A CORTO PLAZO
OBLIG. POR PAGAR
HIPOTECAS
TOTAL A LARGO PLAZO
TOTAL PASIVO
CAPITAL CONTABLE
CAPITAL APORTADO
CAPITAL GANADO
TOTAL CAP. CONTABLE
90,000
5,000
3,000
11,500
109,500
457,000
52,000
509,000
618,500
85,000
331,500
416,500
1,035,000
NOTA: CUALQUIER DIFERENCIA QUE EXISTA CARGARSELA A CAPITAL GANADO
REQUERIMIENTOS DE LOS PRODUCTOS
MADERA
PEGAMENTO
HORAS M.O.
MESAS
1.5
20
4
SILLAS
0.5
15
7
INFORMACION DE VENTAS
MESAS
SILLAS
PRECIO DE VENTA
570
977
VTAS. 1ER. SEM.
380,000
250,000
VTAS. 2DO. SEM.
320,000
344,000
HRS
INFORMACION DE INVENTARIOS
INICAL DEL
1ER. SEM
MADERA
200
PEGAMENTO
1000
MESAS
100
SILLAS
225
INVENTARIOS
FINAL DEL
2DO. SEM
250
500
100
200
COSTO DEL
1ER Y 2DO.
200
10
DEPRECIACION
MTTO.
LUBRICANTES
VARIOS
SUELDOS
INFORMACION ADICIONAL
A) EL I.S.R. SERA DEL 28% Y EL P.T.U. DE 10%
B) LOS INV. INICIALES DEL 1ER. SEM. SERAN IGUALES AL FINAL DEL 1ER SEM.
C) LOS GTOS. DE FAB. SERAN EN BASE DE MANO DE OBRA
D) EL COSTO DE LA MANO DE OBRA SERA DE 5.00 LA HORA
5.00
E) SE PAGARA EL IMPUESTO POR PAGO PENDIENTE
F) EL 90% DE LAS VENTAS SON AL CONTADO Y EL RESTO SE QUEDA A DEBER
G) SEL PAGA EL 70% DE LOS MATERIALES
H) SE PAGAN ENTERAMENTE LAS CUENTAS POR PAGAR
I) SE COBRAN TODAS LAS CUENTAS POR COBRAR PENDIENTES
40
GASTOS DE FABRICACION
20,000
18,000
700
500
20,000
GASTOS DE VENTA
SUELDOS
32,000
LUZ
10,000
RENTA
5,000
VARIOS
4,000
CESOM
PRESUPUESTOS
L.A. DULCE MARIA PANIAGUA
EJERCICIO
ESTADO DE SITUACION FINANCIERA AL 31 DE DICIEMBRE, 2009
ACTIVO
PASIVO
CIRCULANTE
A CORTO PLAZO
PROVEEDORES
925
EFECTIVO
850
CUENTAS POR PAGAR
40
CUENTAS POR COBRAR
50
DOC. POR PAGAR
20
INV. MAT. PRIMA
30
IMP. X PAGAR
15
INV. ART. TER.
45
TOTAL A CORTO PLAZO
1,050
FIJO
70
TERRENO
EDIFICIO
90
EQUIPO
39
DEP. ACUM
78
925
OBLIG. POR PAGAR
35
HIPOTECAS
45
80
TOTAL A LARGO PLAZO
1,005
TOTAL PASIVO
CAPITAL CONTABLE
51
60
CAPITAL APORTADO
15
MOB Y EQ.
3
136
1,186
TOTAL
121
CAPITAL GANADO
181
1,186
TOTAL CAP. CONTABLE
NOTA: CUALQUIER DIFERENCIA QUE EXISTA CARGARSELA A CAPITAL GANADO
REQUERIMIENTOS DE LOS PRODUCTOS
INFORMACION DE VENTAS
ROSAS
ROSAS
ORQUIDEAS
BASES
4.3
1.8
(M)
PRECIO DE VENTA
FOLLAJE
20
15
(G)
HORAS M.O.
5
9
(HRS)
PRECIO DE M.O
ORQUIDEAS
65
83
VTAS. 1ER. SEM.
450
233
VTAS. 2DO. SEM.
356
275
8.5
INFORMACION DE INVENTARIOS
INVENTARIOSINICAL DEL
1ER. SEM
GASTOS DE FABRICACION
FINAL DEL
COSTO DEL
DEPRECIACION
50
2DO. SEM
1ER Y 2DO.
AGUA
25
BASES
500
600
35
PLASTICO
9
FOLLAJE
200
500
15
VARIOS
8
ROSAS
300
400
ORQUIDEAS
400
300
GASTOS DE VENTA
INFORMACION ADICIONAL
VARIOS
42
A) EL I.S.R. SERA DEL 29% Y EL P.T.U. DE 10%
TARJETAS
12
B) LOS GTOS DE FAB. SERAN EN BASE DE MANO DE OBRA
GLOBOS
6
C) EL COSTO DE LA MANO DE OBRA SERA DE 8.50 LA HORA
LISTON
5
D) SE PAGA EL 65% DE LOS MATERIALES
E) EL 95% DE LAS VENTAS SON AL CONTADO Y EL RESTO SE QUEDA A DEBER
F) LOS INV. INICIALES DEL 1ER. SEM. SERAN IGUALES AL FINAL DEL 1ER. SEMESTRE
41
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GRUPO REBELDE, S.A. HA CONTRATADO A UN EXPERTO PARA QUE OCUPE
EL PUESTO DE DIRECTOR DE PRESUPUESTO MAESTRO PARA EL 2010. PARA ELLO EL SUBDIR.
DE PRESUPUESTO LE PROPORCIONA LA SIGUIENTE INFORMACION:
EJERCICIO
ESTADO DE SITUACION FINANCIERA AL 31 DE DICIEMBRE, 2010
ACTIVO
CIRCULANTE
EFECTIVO
CUENTAS POR COBRAR
INV. MAT. PRIMA
INV. ART. TER.
FIJO
TERRENO
EDIFICIO
EQUIPO
DEP. ACUM
TOTAL
PASIVO
A CORTO PLAZO
CUENTAS POR PAGAR 150,000
DOC. POR PAGAR
398,000
85,000
350,250
180,000
0
615,250
548,000
A LARGO PLAZO
OBLIG. POR PAGAR
369,000
90,000
1,500,000
150,000
1,809,000
2,424,250
CAPITAL CONTABLE
CAP. SOCIAL
UT. RETENIDAS
TOTAL
196,000
196,000
1,048,250
632,000
1,680,250
2,424,250
LA COMPAÑÍA FABRICA DOS PRODUCTOS QUE SON EL HR1 Y EL HR2
REQUERIMIENTOS DE LOS PRODUCTOS
CONCEPTO
HR1
HR2
MAT. PJ
0.4
MAT. PK
0.2
HORAS M.O.
1
0.6
0.4
2
LA HORA DE MO. CUESTA 12.00
INFORMACION DE INVENTARIOS
CONCEPTO
INICIAL
FINAL
MAT.PJ
1,500
780
MAT.PK
1800
1,050
PRODUCTO HR1
1,900
2,000
PRODUCTO HR2
1,000
1,500
LOS GASTOS IND. DE FAB.
SE APLICAN CON BASE
DE HORAS DE M.O.
EL PRECIO DE VENTA
HR1
HR2
COSTO
90
12
185
275
VENTAS PROYECTADAS
HR1
10,000
HR2
8,000
GASTOS DE FAB. INDIREC
MANTENIMIENTO
300,000
DEP. 10% PARA EL EQUIPO
DEP 3% PARA EL EDIFICIO
LUZ
SEGUROS
VARIOS
GASTOS DE VENTA Y ADMINISTRACION
SUELDOS Y SALARIOS
280,000
COMISIONES 5 % DE VENTAS
PUBLICIDAD 2% DE VENTAS
VARIOS
95,000
1
2
3
4
5
6
7
10,000
25,000
20,000
INFORMACION ADICIONAL
LA TASA DEL I.S.R.
28%
LA TASA DEL P.T.U.
10%
EN EL 2006 SE PAGARAN TOTALMENTE LAS CUENTAS Y DOC. POR PAGAR
EN EL 2006 SE COBRARAN LA TOTALIDAD DE LAS CUENTAS POR COBRAR
EN EL 2006 SE PAGARA EL 70 % DE LAS COMPRAS DE MATERIALES
EN EL 2006 SE COBRARA EL 80 % DE LAS VENTAS
LAS DIFERENCIAS SI LAS HAY SE CARGAN A LA CUENTA DE CAPITAL GANADO
42
4
CESOM
PRESUPUESTOS
GRUPO LA ALIANZA, S.A. DE C.V.
L.A. DULCE MARIA PANIAGUA
EJERCICIO
5
ESTADO DE SITUACION FINANCIERA AL 31 DE DICIEMBRE, 2009
ACTIVO
PASIVO
CIRCULANTE
A CORTO PLAZO
PROVEEDORES
EFECTIVO
CUENTAS POR COBRAR
INV. MAT. PRIMA
INV. ART. TER.
265,000
18,000
90,000
35,000
DOC. POR PAGAR
IMP. X PAGAR
FIJO
DEP. ACUM
OBLIG. POR PAGAR
HIPOTECAS
763,000
TERRENO
269,000
1,579,500
TOTAL PASIVO
CAPITAL CONTABLE
139,200
9,000
MOB. Y EQ.
1,310,500
257,000
12,000
TOTAL A LARGO PLAZO
150,000
10,800
SUMA
3,000
1,000
6,500
TOTAL A CORTO PLAZO
408,000
EDIFICIO Y EQ
1,300,000
CUENTAS POR PAGAR
TOTAL
CAPITAL APORTADO
893,200
1,301,200
CAPITAL GANADO
25,000
91,500
TOTAL CAP. CONTABLE
116,500
1,696,000
NOTA: CUALQUIER DIFERENCIA QUE EXISTA CARGARSELA A CAPITAL GANADO
REQUERIMIENTOS DE LOS PRODUCTOS
INFORMACION DE VENTAS
MESAS
PRECIO DE VENTA
610
VTAS. 1ER. SEM.
480,000
VTAS. 2DO. SEM.
520,000
MESAS
SILLAS
MADERA
2.5
0.9
PEGAMENTO
10
12
HORAS M.O.
3
5
INICAL DEL
FINAL DEL
COSTO DEL
DEPRECIACION
1ER. SEM
MTTO.
INFORMACION DE INVENTARIOS
INVENTARIOS
2DO. SEM
1ER Y 2DO.
MADERA
180
190
210
PEGAMENTO
2000
1000
13
MESAS
180
230
SILLAS
255
240
LUBRICANTES
VARIOS
SUELDOS
INFORMACION ADICIONAL
A) EL I.S.R. SERA DEL 29% Y EL P.T.U. DE 10%
B) LOS INV. INICIALES DEL 1ER. SEM. SERAN IGUALES AL FINAL DEL 1ER SEM.
C) LOS GTOS. DE FAB. SERAN EN BASE DE MANO DE OBRA
D) EL COSTO DE LA MANO DE OBRA SERA DE 6.00 LA HORA
E) SE PAGARA EL IMPUESTO POR PAGO PENDIENTE
F) EL 60% DE LAS VENTAS SON AL CONTADO Y EL RESTO SE QUEDA A DEBER
G) SEL PAGA EL 40% DE LOS MATERIALES
H) SE PAGAN ENTERAMENTE LAS CUENTAS POR PAGAR
I) SE COBRAN TODAS LAS CUENTAS POR COBRAR PENDIENTES
43
SILLAS
777
350,000
544,000
GASTOS DE FABRICACION
50,000
36,000
900
0
60,000
GASTOS DE VENTA
SUELDOS
50,000
LUZ
25,000
RENTA
10,000
VARIOS
12,000
CESOM
PRESUPUESTOS
PRESUPUESTO MAESTRO
LA EMPRESA TEQUILA DON LUIS, S.A. DE C.V.
ESTADO DE SITUACION FINANCIERA AL 31 DE DICIEMBRE, 2006
ACTIVO
CIRCULANTE
EFECTIVO
400
CUENTAS POR COBRAR 10
INV. MAT. PRIMA
8
INV. ART. TER.
15
433
FIJO
TERRENO
EDIFICIO
EQUIPO
DEP. ACUM
MOB. Y EQ.
TOTAL
65
60
7
53
44
L.A. DULCE MARIA PANIAGUA
123
556
PASIVO
A CORTO PLAZO
PROVEEDORES
80
CUENTAS POR PAGAR 30
DOC. POR PAGAR
6
IMP. X PAGAR
5
TOTAL A CORTO PLAZO
OBLIG. POR PAGAR
15
HIPOTECAS
95
TOTAL A LARGO PLAZO
TOTAL PASIVO
CAPITAL CONTABLE
CAPITAL APORTADO 260
CAPITAL GANADO
65
TOTAL CAP. CONTABLE
EJERCICIO
121
110
231
325
556
NOTA: CUALQUIER DIFERENCIA QUE EXISTA CARGARSELA A CAPITAL GANADO
REQUERIMIENTOS DE LOS PRODUCTOS
INFORMACION DE VENTAS
ROSAS ORQUIDEAS
ROSAS
BASES
1
1.1
M
PRECIO DE VENTA
25
FOLLAJE
10
11
GMS
VTAS. 1ER. SEM.
550
HORAS M.O.
2
2
HORAS
VTAS. 2DO. SEM.
580
INFORMACION DE INVENTARIOS
INVENTARIOS
INICAL DELFINAL DELCOSTO DEL
1ER. SEM 2DO. SEM1ER Y 2DO.
BASES
200
300
25
FOLLAJE
200
500
30
ROSAS
150
200
ORQUIDEAS 200
250
COSTO DE MO
5.5
6
ORQUIDEAS
43
333
345
GASTOS DE FABRICACION
DEPRECIACION
20
AGUA
15
PLASTICO
10
VARIOS
20
GASTOS DE VENTA
INFORMACION ADICIONAL
VARIOS
A) EL I.S.R. SERA DEL 28% Y EL P.T.U. DE 10%
TARJETAS
B) LOS GTOS DE FAB. SERAN EN BASE DE MANO DE OBRA
GLOBOS
C) EL COSTO DE LA MANO DE OBRA SERA DE 5.50 LA HORA
LISTON
D) SE PAGA EL 95% DE LOS MATERIALES
E) EL 75% DE LAS VENTAS SON AL CONTADO Y EL RESTO SE QUEDA A DEBER
F) LOS INV. INICIALES DEL 1ER. SEM. SERAN IGUALES AL FINAL DEL 1ER. SEMESTRE
44
23
13
10
13