CESOM PRESUPUESTOS L.A. DULCE MARIA PANIAGUA CENTRO DE ESTUDIOS SUPERIORES DEL ORIENTE DE MICHOACAN (CESOM) CATEDRATICO: L.A. DULCE MARIA PANIAGUA MARTINEZ CATEDRA: PRESUPUESTOS CARRERA: LICENCIATURA CONTADURIA SEMIESCOLARISADO SEPTIMO CUATRIMESTRE SEPTIEMBRE – DICIEMBRE 2012 1 CESOM PRESUPUESTOS L.A. DULCE MARIA PANIAGUA ANTECEDENTES DEL PRESUPUESTO. Nacen los primeros vestigios de la Administración en la imposición de voluntad de un solo individuo, al absorber todas las actividades necesarias para manejar su propio negocio; con los inconvenientes que ello trae consigo, pues este tipo de administración implica el establecimiento de normas basadas en sus perjuicios y peculiaridades, así como en la empresa personal o familiar en tal diligencia. Sin embargo los negocios que giran alrededor de una sola persona, solo pueden tener resultados razonablemente positivos, mientras las actividades que deban controlarse no sean numerosas. Conforme las empresas crecen, se hace necesario delegar funciones y responsabilidades, de tal suerte que el control de operaciones se efectúe a través de un orden perfectamente establecido, y no sujeto exclusivamente al libre albedrío de un ser humano. Federico W. Taylor, pensó que los problemas administrativos podían ser tratados siguiendo normas científicas, en ves de resolverlos arbitrariamente; sin embargo, no pudo estructurar en forma ordenada su idea, y fue Henry Fayol quien objetivó la Ciencia de la Administración, al precisar sus principios y establecer un orden científico de postulados. ORIGENES Y EVOLUCIÓN DE: EL PRESUPUESTO. Puede decirse que siempre ha existido en la mente de la humanidad, la idea de presupuestar, lo demuestra el hecho de que los egipcios hacían estimaciones para pronosticar los resultados de su cosecha de trigo, con objeto de prevenir los años de escasez, y que los romanos estimaban las posibilidades de pago de los pueblos conquistados, para exigirles el tributo correspondiente. Sin embargo, no fue hasta fines del siglo XVIII cuando el presupuesto comenzó a utilizarse como ayuda en la Administración publica, al someter el Ministro de finanzas de Inglaterra a la consideración del parlamento, sus planes de gastos para el periodo fiscal inmediato siguiente, incluyendo un resumen de gastos del año anterior, y un programa de impuestos y recomendaciones. “Desde luego que analizando sus aspectos mas simplistas es posible también suponer que surgió espontáneamente al igual que la planificación, desde los orígenes del hombre, o por lo menos, cuando este aprendió a contar y a valorizar.” “El sistema presupuestario se estableció en el año 1929, a solicitud del Presidente de la Republica, mediante la Ley No. 1111 denominada Ley de Presupuesto”. 2 CESOM PRESUPUESTOS L.A. DULCE MARIA PANIAGUA “Como complemento de lo expuesto se presenta el siguiente resumen, sobre antecedentes, origen y evolución del presupuesto”: ANTECEDENTES DEL PRESEPUESTO: EL PROCESO ADMINISTRATIVO. ESTÁTICAS DINÁMICAS PREVISIÓN COORDINACIÓN O INTEGRACIÓN PLANEACIÓN DIRECCIÓN ORGANIZACIÓN CONTROL El Presupuesto es considerado en la actualidad, como una herramienta indispensable para la adecuada realización del Proceso Administrativo. ORIGENES Y EVOLUCIÓN DEL PRESUPUESTO. EPOCA O AÑO FINES XVIII DEL SIGLO LUGAR ACONTECIMIENTO Inglaterra. El ministro de Finanzas realiza la apertura de El Presupuesto, en el que basa sus planes, los gastos posibles y su control. 1820 Francia y otros países Adoptan un procedimiento presupuesto gubernamental. Europeos. 1821 E.U.A. Implantan un presupuesto rudimentario en el gobierno. Se aprecia la conveniencia del control de los gastos por medio de El Presupuesto. DESPUÉS DE LA 1ª. Toda la industria. GUERRA MUNDIAL DE 1912 A 1925 de Es la etapa en que se inicia la evolución y madurez de El presupuesto, ya que la iniciativa privada comienza a observar que puede utilizarlos para controlar mejor sus gastos, en concordancia con el rápido crecimiento económico y de las nuevas formas de organización propias de la creciente industria; E.U.A. 3 CESOM PRESUPUESTOS L.A. DULCE MARIA PANIAGUA aprobándose la Ley del Presupuesto Nacional, y estableciéndolo como instrumento de la administración oficial. Se inicia, ya en forma, la aplicación de un buen método de plantación empresarial; cuya eficacia pronto se hizo patente. Habiéndose integrado, con el correr del tiempo, un cuerpo doctrinal conocido como Control Presupuestal. A partir de esta época se exportó a América, Europa, básicamente a Francia y Alemania. GINEBRA, SUIZA Se lleva a efecto el primer Simposium Internacional del Control Presupuestal, integrado por representantes de 25 países, donde se estructuraron sus principios, para así tener un rango internacional. 1931 MÉXICO Empresas de origen norteamericano, como La General Motors Co. Y después la Ford Motors Co. establecieron la Técnica Presupuestal. 1946 E.U.A. El Departamento de Marina, para 1948 presentó el presupuesto por Programas y Actividades. POSTGUERRA DE LA 2ª. GUERRA E.U.A MUNDIAL La administración por áreas de Responsabilidad, dio lugar a la Contabilidad y Presupuesto del mismo nombre finalidad. E.U.A El Departamento de Defensa, elaboró un sistema de planeación por programas y presupuestos. 1930 1961 1964 El Departamento de Agricultura, intenta el Presupuesto Base Cero, siendo un fracaso. E.U.A 4 CESOM 1965 1970 PRESUPUESTOS L.A. DULCE MARIA PANIAGUA E.U.A El presidente introdujo oficialmente a su gobierno el Sistema de Planeación por Programas y Presupuestos. E.U.A La Texas Instruments por medio de Peter A. Pyhrr hace otra versión del Presupuesto Base Cero. Se dice que el Presupuesto se estableció por primera vez durante el Gobierno Federal de los Estados Unidos de Norteamérica, posteriormente el Departamento de Marina realizo un presupuesto mediante dos sistemas que eran: El objeto del gasto y programas. El departamento de defensa realizó un sistema de planeación por programas para el logro de los objetivos. Estados Unidos adoptó un presupuesto basado en las funciones, actividades y proyectos de dependencias. En México la aplicación del presupuesto por programas solo estaba orientado en algunas dependencias oficiales, así como en empresas descentralizadas e instituciones de docencia, pero el tiempo pasó y su utilización fue mas general. “Desde su origen y aplicación del presupuesto, estuvo orientado únicamente al sector publico, pero este puede ser aplicado en el sector privado, ya que es un instrumento para la toma de decisiones con al distribución justa y equitativa de recursos.” Qué es un presupuesto Es un plan de acción dirigido a cumplir una meta prevista, expresada en valores y términos financieros que, debe cumplirse en determinado tiempo y bajo ciertas condiciones previstas, este concepto se aplica a cada centro de responsabilidad de la organización. Funciones de los presupuestos 1. La principal función de los presupuestos se relaciona con el Control financiero de la organización. 2. El control presupuestario es el proceso de descubrir qué es lo que se está haciendo, comparando los resultados con sus datos presupuestados correspondientes para verificar los logros o remediar las diferencias. 3. Los presupuestos pueden desempeñar tanto roles preventivos como correctivos dentro de la organización. 5 CESOM PRESUPUESTOS L.A. DULCE MARIA PANIAGUA Importancia de los presupuestos 1. Presupuestos: Son útiles en la mayoría de las organizaciones como: Utilitaristas (compañías de negocios), no-utilitaristas (agencias gubernamentales), grandes (multinacionales, conglomerados) y pequeñas empresas 1. Los presupuestos son importantes porque ayudan a minimizar el riesgo en las operaciones de la organización. 2. Por medio de los presupuestos se mantiene el plan de operaciones de la empresa en unos límites razonables. 3. Sirven como mecanismo para la revisión de políticas y estrategias de la empresa y direccionarlas hacia lo que verdaderamente se busca. 4. Facilitan que los miembros de la organización 5. Cuantifican en términos financieros los diversos componentes de su plan total de acción. 6. Las partidas del presupuesto sirven como guías durante la ejecución de programas de personal en un determinado periodo de tiempo, y sirven como norma de comparación una vez que se hayan completado los planes y programas. 7. Los procedimientos inducen a los especialistas de asesoría a pensar en las necesidades totales de las compañías, y a dedicarse a planear de modo que puedan asignarse a los varios componentes y alternativas la importancia necesaria 8. Los presupuestos sirven como medios de comunicación entre unidades a determinado nivel y verticalmente entre ejecutivos de un nivel a otro. Una red de estimaciones presupuestarias se filtran hacia arriba a través de niveles sucesivos para su ulterior análisis. 9. Las lagunas, duplicaciones o sobre posiciones pueden ser detectadas y tratadas al momento en que los gerentes observan su comportamiento en relación con el desenvolvimiento del presupuesto Objetivos de los presupuestos 1. Planear integral y sistemáticamente todas las actividades que la empresa debe desarrollar en un periodo determinado. 2. Controlar y medir los resultados cuantitativos, cualitativos y, fijar responsabilidades en las diferentes dependencias de la empresa para logar el cumplimiento de las metas previstas. Finalidades de los presupuestos 3. Coordinar los diferentes centros de costo para que se asegure la marcha de la empresa en forma integral. 4. Planear los resultados de la organización en dinero y volúmenes. 5. Controlar el manejo de ingresos y egresos de la empresa. 6. Coordinar y relacionar las actividades de la organización. 7. Lograr los resultados de las operaciones periódicas. 6 CESOM PRESUPUESTOS L.A. DULCE MARIA PANIAGUA Clasificación de los presupuestos Los presupuestos se pueden clasificar desde diversos puntos de vista a saber: 1) Según la flexibilidad, 2)Según el periodo de tiempo que cubren, 3)Según el campo de aplicabilidad de la empresa, 4)Según el sector en el cual se utilicen. 1 Según la flexibilidad 1.1 Rígidos, estáticos, fijos o asignados Son aquellos que se elaboran para un único nivel de actividad y no permiten realizar ajustes necesarios por la variación que ocurre en la realidad. Dejan de lado el entorno de la empresa (económico, político, cultural etc.). Este tipo de presupuestos se utilizaban anteriormente en el sector público. 1.2 Flexibles o variables Son los que se elaboran para diferentes niveles de actividad y se pueden adaptar a las circunstancias cambiantes del entorno. Son de gran aceptación en el campo de la presupuestación moderna. Son dinámicos adaptativos, pero complicados y costosos. 2 Según el periodo de tiempo 2.1 A corto plazo Son los que se realizan para cubrir la planeación de la organización en el ciclo de operaciones de un año. Este sistema se adapta a los países con economías inflacionarias. 2.2 A largo plazo Este tipo de presupuestos corresponden a los planes de desarrollo que, generalmente, adoptan los estados y grandes empresas. 3 Según el campo de aplicación en la empresa 3.1 De operación o económicos Tienen en cuenta la planeación detallada de las actividades que se desarrollarán en el periodo siguiente al cual se elaboran y, su contenido se resume en un Estado de Ganancias y Pérdidas. Entre estos presupuestos se pueden destacar: Presupuestos de Ventas: Generalmente son preparados por meses, áreas geográficas y productos. Presupuestos de Producción: Comúnmente se expresan en unidades físicas. La información necesaria para preparar este presupuesto incluye tipos y capacidades de máquinas, cantidades económicas a producir y disponibilidad de los materiales. 7 CESOM PRESUPUESTOS L.A. DULCE MARIA PANIAGUA Presupuesto de Compras Es el presupuesto que prevé las compras de materias primas y/o mercancías que se harán durante determinado periodo. Generalmente se hacen en unidades y costos. Presupuesto de Costo-Producción: Algunas veces esta información se incluye en el presupuesto de producción. Al comparar el costo de producción con el precio de venta, muestra si los márgenes de utilidad son adecuados. Presupuesto de flujo de efectivo: Es esencial en cualquier compañía. Debe ser preparado luego de que todas los demás presupuestos hayan sido completados. El presupuesto de flujo muestra los recibos anticipados y los gastos, la cantidad de capital de trabajo. Presupuesto Maestro: Este presupuesto incluye las principales actividades de la empresa. Conjunta y coordina todas las actividades de los otros presupuestos y puede ser concebido como el "presupuesto de presupuestos". 3.2 Financieros En estos presupuestos se incluyen los rubros y/o partidas que inciden en el balance. Hay dos tipos: 1) el de Caja o Tesorería y 2) el de Capital o erogaciones capitalizables. Presupuesto de Tesorería Tiene en cuenta las estimaciones previstas de fondos disponibles en caja, bancos y valores de fáciles de realizar. Se puede llamar también presupuesto de caja o de flujo de fondos porque se utiliza para prever los recursos monetarios que la organización necesita para desarrollar sus operaciones. Se formula por cortos periodos mensual o trimestralmente. Presupuesto de erogaciones capitalizables Es el que controla, básicamente todas las inversiones en activos fijos. Permite evaluar las diferentes alternativas de inversión y el monto de recursos financieros que se requieren para llevarlas a cabo. 8 CESOM PRESUPUESTOS L.A. DULCE MARIA PANIAGUA 4 Según el sector de la economía en el cual se utilizan 4.1 Presupuestos del Sector Público son los que involucran los planes, políticas, programas, proyectos, estrategias y objetivos del Estado. Son el medio más efectivo de control del gasto público y en ellos se contempla las diferentes alternativas de asignación de recursos para gastos e inversiones. 4.2 Presupuestos del Sector Privado Son los usados por las empresas particulares,. Se conocen también como presupuestos empresariales. Buscan planificar todas las actividades de una empresa. PRINCIPIOS DE LA PRESUPUESTACION 1 Principios de Previsión Son tres: 1) Predictibilidad, 2) Determinación cuantitativa y, 3)Objetivo. 2 Principios de Planeación Se destacan: 1)Previsión. 2)Costeabilidad, 3)Flexibilidad, 4)Unidad, 5)Confianza, 6)Participación, 7)Oportunidad y, 8) Contabilidad por áreas de responsabilidad. 3 PRINCIPIOS DE ORGANIZACIÓN Son: 1) Orden y 2)Comunicación. 4 PRINCIPIOS DE DIRECCIÓN Se destacan: 1)Autoridad y 2)Coordinación. 5 PRINCIPIOS DE CONTROL Son: 1) Reconocimiento, 2)Excepción, 3)Normas y, 3)Conciencia de Costos. MOTIVOS DEL FRACASO DE LA PRESUPUESTACIÓN La gerencia debe organizar sus recursos financieros, si quiere desarrollar sus actividades, establecer bases de operación sólidas y contar con los elementos de apoyo que le permitan medir el grado de esfuerzo que cada unidad tiene para el logro de las metas fijadas por la alta dirección y a la vez precisar los recursos que deben asignarse a las distintas dependencias que directa o indirectamente ayudan al plan de operaciones. La presupuestación puede fracasar por diversas razones: Cuando sólo se estudian las cifras convencionales y los cuadros demostrativos del momento sin tener en cuenta los antecedentes y las causas de los resultados. 9 CESOM PRESUPUESTOS L.A. DULCE MARIA PANIAGUA Cuando no está definida claramente la responsabilidad administrativa de cada área de la organización y sus responsables no comprenden su papel en el logro de las metas. Cuando no existe adecuada coordinación entre diversos niveles jerárquicos de la organización. Cuando no hay buen nivel de comunicación y por lo tanto, se presentan resquemores que perturban e impiden el aporte de los colaboradores para el logro de las metas presupuestadas. Cuando no existe un sistema contable que genere confianza y credibilidad. Cuando se tiene la "ilusión del control" es decir, que los directivos se confían de las formulaciones hechas en el presupuesto y se olvidan de actuar en pro de los resultados. Cuando no se tienen controles efectivos respecto de la presupuestación. Cuando no se siguen las políticas de la organización. CALENDARIO PRESUPUESTAL Es la agenda en la cual se definen a través del tiempo la ejecución y el control (evaluación) del presupuesto. Depende del tipo de organización y puede ser diario, semanal, quincenal, mensual, trimestral, semestral o anual. ORGANIZACIÓN DEL PRESUPUESTO Toda organización al formular sus planes, deberá delimitar específicamente las atribuciones y responsabilidades, para que cada persona sepa cómo debe actuar sin temor a extralimitarse ni lesionar los derechos de las demás personas. Un plan orgánico y objetivo muestra a la gerencia quienes deben rendir cuentas de cada fase sobre la marcha 11. DEFINICIÓN DE TERMINOS OBJETIVOS: Metas hacia donde se deben enfocar los esfuerzos y recursos de la empresa. Tres son básicas: supervivencia, crecimiento y rentabilidad. POLÍTICAS: Serie de principios y líneas de acción que guían el comportamiento hacia el futuro. PLANES: Conjunto de decisiones para el logro de los objetivos propuestos. ESTRATEGIA: Arte de dirigir operaciones. Forma de actuar ante determinada situación. PROGRAMA: Cada una de las partes específicas de un plan al cual se le asignan los recursos necesarios para alcanzar las metas propuestas. ORGANIZAR: Asignar los recursos humanos, económicos y financieros, estructurándolos en forma que permitan alcanzar las metas de las empresas. EJECUTAR: Colocar en marcha los planes. 10 CESOM PRESUPUESTOS L.A. DULCE MARIA PANIAGUA CONTROLAR: Comparar lo que se planeó contra lo que se ha ejecutado. Incluye la asignación de responsabilidades y, la medición de las previsiones en cuanto a variaciones y causas de las mismas. PREVER: Determinar de manera anticipada lo que va a producir. Lo primero: conocer su mercado Esto le permitirá establecer: Qué productos podrán venderse con éxito; A quiénes; En qué cantidades A qué precios y bajo que condiciones; En qué época del año; y A través de que canales de distribución. El plan de ventas expresado en cifras constituye el presupuesto de ventas. Establezca sus objetivos y metas de ventas, y esfuércese no solo por lograrlas, sino por superarlas. PRESUPUESTO DE INGRESOS Se prepara con la información proveniente del presupuesto de ventas. En él ha incluido usted, mes a mes, tanto el número de unidades de producto a vender; como los montos de dinero que recibirá por dicha venta. Previamente usted habrá fijado los precios de venta de cada uno de sus productos, para los próximos tres, seis o doce meses. Presupuestar es fijarse metas de ventas y hacer todo Se prepara con la información proveniente del presupuesto de ventas. En él ha incluido usted, mes a mes, tanto el número de unidades de producto a vender; como los montos de dinero que recibirá por dicha venta. 11 CESOM PRESUPUESTOS L.A. DULCE MARIA PANIAGUA Previamente usted habrá fijado los precios de venta de cada uno de sus productos, para los próximos tres, seis o doce meses. Presupuestar es fijarse metas de ventas y hacer todo el esfuerzo, posible para lograrlas, Esto es lo que caracteriza al empresario. Es todo lo contrario de sentarse a esperar que los clientes llamen a la puerta. El presupuesto de ingresos debe ser elaborado en forma realista sin exceso de entusiasmo pero constituye todo un reto a nuestra creatividad, imaginación y dinámica. El empresario no espera el futuro; lo hace. EJEMPLO: Cantidades previstas de ventas y precios de los artículos Enero-Junio 2008 Al presupuestar, usted calcula la cantidad de productos a vender en un determinado período (tres, seis o doce meses). También fija los precios que cobrará por sus productos. Artículos Enero U Febrero Precio U Marzo Precio U Abril Precio U Mayo Precio U Junio Precio U Precio “A” 50 20 55 20 60 22 60 22 65 25 65 25 “B” 30 25 40 25 40 28 45 28 45 30 50 30 “C” 80 15 70 15 80 18 80 18 85 20 85 20 “D” 40 30 45 30 50 32 50 32 55 35 60 35 “E” 60 15 60 15 65 18 65 18 70 20 70 20 * U=Unidades 12 CESOM PRESUPUESTOS L.A. DULCE MARIA PANIAGUA Presupuesto de ingresos Enero-Junio 2008 Para hallar los totales de venta de cada mes, bastará con: Multiplicar el número de unidades que usted ha previsto vender de cada artículo, por su precio unitario. Repetir esta operación, mes por mes. Sumar los totales hallados, por mes y para el período presupuestado. ART Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio Total “A” 1000 1100 1320 1320 1625 1625 7,990 “B” 750 1000 1120 1260 1350 1500 6,980 “C” 1200 1050 1440 1440 1700 1700 8,530 “D” 1200 1350 1600 1600 1925 2100 9,775 “E” 900 900 1170 1170 1400 1400 6,940 TOTAL 5050 5400 6650 6790 8000 8325 40,215 13 CESOM PRESUPUESTOS L.A. DULCE MARIA PANIAGUA Presupuesto de gastos Corresponde al total de egresos de dinero que tendrá su empresa durante el mismo período del presupuesto de ventas calculado por usted. Para ello deberá determinar: a. Tipos, cantidades y precios de los materiales a utilizar b. Cantidad de operarios a emplear y el total de salarios y beneficios a pagar mes a mes. c. Servicios ajenos a contratar; la cantidad y el precio aproximado de los mismos. d. Los gastos de administración del negocio (sueldo del administrador, sueldos del personal de oficina, renta del local, consumo de energía luz, agua; gastos de movilidad; papelería; correos y teléfono; mantenimiento de instalaciones y máquina etc.) e. Pago por pólizas de seguros; por robo, incendio y otros tipos de riesgos. f. Los totales mensuales a cargar por concepto de depreciación. g. Los montos totales de comisiones a pagar a vendedores y/o comisionistas. h. Los gastos promocionales (folletos, volantes, afiches) y publicidad (cuñas de avisos en radio, avisos en periódicos, etc.) 14 CESOM PRESUPUESTOS L.A. DULCE MARIA PANIAGUA Presupuesto de Gastos Enero-Junio 2008 Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio Total Partidas I. GASTOS FIJOS Sueldo Administrador 1491 Sueldo Empleados Alquiler local Electricidad, Agua etc. Movilidad Mantenimiento Papelería 1601 1995 2039 2420 2522 12068 Depreciación 100 100 100 100 100 100 600 SUMAS 1591 1701 2095 2139 2520 2622 12668 Materiales Mano de Obra 778 1166 832 1247 1024 1536 1046 1568 1232 1848 1282 1923 6194 9288 SUMAS 1944 2076 2560 2614 3080 3205 15482 GASTOS DE VENTA 505 540 665 679 800 833 4022 TOTAL DE GASTOS 4040 4320 5320 5432 6400 6660 32172 II.GASTOS VARIABLES Presupuesto de Ingresos y Gastos Resumen Partidas Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio Total I. INGRESOS 5050 5400 6650 6790 8000 8325 40,215 II. GASTOS 4040 4320 5320 5432 6400 6660 32172 GANANCIA 1010 PRESUPUESTADA 1080 1330 1358 1600 1665 8043 15 CESOM PRESUPUESTOS L.A. DULCE MARIA PANIAGUA PRESUPUESTO FINANCIERO. Presupuesto de efectivo o de Caja La preparación del presupuesto de caja debe prepararse de manera cuidadosa ya que por estar ligado con datos basados en pronósticos, no son totalmente confiables, por ello las decisiones que tomen los administradores financieros estarán sujetas a la información que este presupuesto arroje. El presupuesto de caja suministra cifras que indican el saldo final en caja, este puede determinar si en el futuro la empresa enfrentará un déficit o un excedente de efectivo. También permite que la empresa programe sus necesidades de corto plazo, para obtener flujos positivos de efectivo. El departamento financiero de la empresa planea permanentemente los posibles excedentes de caja como sus déficits, al contar con esta información, el administrador toma las decisiones adecuadas en cuanto a situaciones de sobrantes para inversión o por el contrario si hay faltante debe buscar los medios para obtener financiamiento en el corto plazo. A continuación se presenta un ejemplo práctico de la preparación de un presupuesto de caja, con todos sus componentes y suposiciones. Comentario: Para mayor comprensión del ejercicio, se aconseja complementarlo con la información contenida en el artículo "El presupuesto de caja". Este puede darle bases para comprender el fundamento teórico de este pronostico. INFORMACIÓN INICIAL Para la realización del ejercicio, se asumirá una empresa cualquiera, que esta constituida legalmente y puede tener como objeto la producción o la prestación de servicios. 16 CESOM PRESUPUESTOS L.A. DULCE MARIA PANIAGUA Ejemplo: La compañía ABC esta preparando un presupuesto de caja para los meses de octubre, noviembre y diciembre. las ventas en agosto fueron de $100.000 y en septiembre $200.000. Se pronostican ventas de $400.000 para octubre, $300.000 para noviembre y $200.000 para diciembre. El 20% de las ventas de la empresa se han hecho al contado, el 50% han generado cuentas por cobrar que son cobradas después de 30 días y el restante 30% ha generado cuentas por cobrar que se cobran después de dos meses. No se tiene estimación de cuentas incobrables. En diciembre la empresa espera recibir un dividendo de $30.000, proveniente de las acciones de una subsidiaria. A continuación se presentan los datos. Programa de entradas de efectivo proyectado de la Compañía ABC Agosto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre Ventas $100.000 $ 200.000 pronosticadas $400.000 $ 300.000 $ 200.000 Ventas al $ 20.000 $ 40.000 contado (20%) $ 80.000 $ 60.000 Cuentas cobrar por Un mes (50%) Dos (30%) $ 40.000 $ 50.000 $100.000 $ 200.000 $ 150.000 meses $ 30.000 $ 60.000 Otras entradas efectivo $ 120.000 $ 30.000 Total entradas efectivo Ahora se relacionan todas las erogaciones hechas y proyectadas por la compañía ABC durante los mismos meses. 17 CESOM PRESUPUESTOS L.A. DULCE MARIA PANIAGUA Las compras de la empresa representan el 70% de las ventas, el 10% de las compras se paga al contado, el 70% se paga en el mes siguiente al de compra y el 20% restante se paga dos meses después del mes de compra. En el mes de octubre se pagan $20.000 de dividendos. Se paga arrendamiento de $5000 mensuales. Los sueldos y salarios de la empresa pueden calcularse agregando 10% de sus ventas mensuales a la cifra del costo fijo de $8.000. En diciembre se pagan impuestos por $25.000. Se compra una máquina nueva a un costo de $130.000 en el mes de noviembre. Se pagan intereses de $10.000 en diciembre. También en diciembre se abona a un fondo de amortización $20.000. No se espera una readquisición o retiro de acciones durante este periodo. El programa de desembolsos de efectivos es el que se presenta a continuación: UNA EMPRESA QUE ESPERA TENER UN EXCEDENTE DE CAJA PUEDE PROGRAMAR INVERSIONES, EN TANTO QUE UNA EMPRESA QUE ESPERE DÉFICITS DE CAJA, DEBE PLANEAR LA FORMA DE OBTENER FINANCIAMIENTO A CORTO PLAZO. 18 CESOM PRESUPUESTOS L.A. DULCE MARIA PANIAGUA Programa de desembolsos de efectivo proyectado de la compañía ABC Agosto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre Compras (70% $ $ 140.000 ventas) 70.000 $280.000 $ 210.000 $ 140.000 Compras al $ 7.000 $ 14.000 contado (10%) $ 28.000 $ 21.000 $ 14.000 Pagos Un mes (70%) Dos (20%) $ 49.000 $98.000 $ 196.000 $ 147.000 meses $14.000 $ 28.000 Dividendos Sueldos salarios $ 56.000 $ 20.000 y Arrendamientos $ 48.000 $ 38.000 $ 28.000 $ 5.000 $ 5.000 $ 5.000 Impuestos $ 25.000 Compra máquina $ 130.000 intereses $ 10.000 Fondo de amortización $ 20.000 Readquisición acciones $- Total desembolsos 19 CESOM PRESUPUESTOS L.A. DULCE MARIA PANIAGUA El flujo neto de efectivo, el saldo final de caja y financiamiento. El flujo neto de efectivo se obtiene deduciendo cada mes los desembolsos hechos por la empresa de las entradas obtenidas por la actividad económica. Agregando el saldo inicial de caja en el periodo al flujo neto de efectivo obtenemos el saldo final de caja para cada mes. Por último cualquier financiamiento adicional para mantener un saldo mínimo de caja debe agregársele al saldo final de caja, para conseguir un saldo final con financiamiento. Entonces tenemos que para el mes de septiembre el saldo final de caja fue de $50.000 y se desea tener durante los siguientes meses un saldo mínimo de caja de $25.000. Basándose en los datos recogidos anteriormente podemos realizar el presupuesto de caja para la compañía ABC, así: Presupuesto de caja para la compañía ABC Octubre Noviembre Diciembre Total entradas de efectivo $ 210.000 $ 320.000 $ 340.000 (-) Total desembolsos $ 213.000 $ 418.000 $ 305.000 Flujo neto de efectivo $ -3.000 $ -98.000 $ 35.000 (+) Saldo inicial en caja $ 50.000 $ 47.000 $ -51.000 Saldo final en caja $ 47.000 $ -51.000 $ -16.000 (+) financiamiento $- $ 76.000 $ 41.000 Saldo final con financiamiento $ 47.000 $ 25.000 $ 25.000 20 CESOM PRESUPUESTOS L.A. DULCE MARIA PANIAGUA Interpretación del Presupuesto de caja El presupuesto de caja suministra a la empresa cifras que indican el saldo final en caja, que puede analizarse para determinar si se espera un déficit o un excedente de efectivo durante cada período que abarca el pronóstico. El encargado del análisis y de los recursos financieros debe tomar las medidas necesarias para solicitar financiamiento máximo, si es necesario, indicando en el presupuesto de caja a causa de la incertidumbre en los valores finales de caja, que se basan en los pronósticos de ventas. 21 CESOM PRESUPUESTOS 22 L.A. DULCE MARIA PANIAGUA CESOM PRESUPUESTOS 23 L.A. DULCE MARIA PANIAGUA CESOM PRESUPUESTOS 24 L.A. DULCE MARIA PANIAGUA CESOM PRESUPUESTOS 25 L.A. DULCE MARIA PANIAGUA CESOM PRESUPUESTOS 26 L.A. DULCE MARIA PANIAGUA CESOM PRESUPUESTOS 27 L.A. DULCE MARIA PANIAGUA CESOM PRESUPUESTOS 28 L.A. DULCE MARIA PANIAGUA CESOM PRESUPUESTOS 29 L.A. DULCE MARIA PANIAGUA CESOM PRESUPUESTOS 30 L.A. DULCE MARIA PANIAGUA CESOM PRESUPUESTOS 31 L.A. DULCE MARIA PANIAGUA CESOM PRESUPUESTOS 32 L.A. DULCE MARIA PANIAGUA CESOM PRESUPUESTOS 33 L.A. DULCE MARIA PANIAGUA CESOM PRESUPUESTOS 34 L.A. DULCE MARIA PANIAGUA CESOM PRESUPUESTOS 35 L.A. DULCE MARIA PANIAGUA CESOM PRESUPUESTOS L.A. DULCE MARIA PANIAGUA PRESUPUESTO DE COMPRAS La compañia Altas, S.A., usa el componete Alfa - O mega para la fabricacion de su producto, el refrigerante industrial O so Polar. Por cada unidad de producto se necesitan 2 litros de componente, cuyo precio es de 20 el litro. La compañia planea su nivel de inevntarios con anticipacion, de manera que existe faltantes en el inventario. El departamento de compras sigue la politica de ordenar su materia prima al proaveedor el primer dia del mes. A continuacion se dan los siguentes datos: INVENTARIO INEVNTARIO INVENTARIO INVENTARIO INICIAL DE ENERO FINAL DESEADO PARA ENERO FINAL DESEADO PARA FEBRERO FINAL DESEADO PARA MARZO 10000 15000 30000 20000 LITROS LITROS LITROS LITROS La produccion programada para los tres meses es la siguiente: PRODUCCION DE ENERO PRODUCCION DE FEBRERO PRODUCCION DE MARZO 5000 PRODUCTOS 9000 PRODUCTOS 14000 PRODUCTOS Se pide: Suponiendo que se llevan a cabo los planes citados, ¿cual sera el costo total de los materiales comprados en cada uno de los tres meses inicales? ¿cual sera el costo suponiendo que el precio permanece constante durante el primer semestre? 36 CESOM PRESUPUESTOS L.A. DULCE MARIA PANIAGUA PRESUPUESTO DE VENTAS La empresa comercial del sur, S.A., prepara sus presupuestos para 2009. A continuación se ofrecen algunos datos de la empresa, ventas pronosticadas para 2009: Enero Febrero Marzo Abril Efectivo Clientes: De ventas de noviembre De ventas de diciembre Inventario de mercancias Proveedores (merc.) $ 140,000.00 140,000.00 160,000.00 200,000.00 $ 10,000.00 36,000.00 80,000.00 52,000.00 45,000.00 Información adicional: a) Las ventas son de a crédito. Se cobra 60% de las ventas durante el siguiente mes de la transacción; el restante 40% al segundo mes después de la venta. b) El costo de ventas es de 50% de las ventas. c) Otros gastos variables son 10% de las ventas, que se paga el mismo mes en que se incurren. d) El inventario final es 150% de los que se requiere para las ventas del siguiente mes. e) Las compras se pagan al siguiente mes de efectuadas. f) Los gastos fijos son de $15,000.00 mensuales. Incluyendo $5,000.00 de gasto de depreciación. g) la direccion genaral podra en practica en 2008 una nueva politica en relacion con el efectivo. Se establece un saldo mínimo de $10,000.00 al final de cada mes. Se pueden pedir préstamos únicamente el día primero. Solo se pueden pedir y pagar cantidades que sean múltiplos de $5,000.00. los pagos se hacen únicamente el ultimo día de cada mes y se pagara lo que se pueda, SE PIDE: 1. Prepara un presupuesto de compras para cada uno de los tres meses de 2009; describa su procedimiento. 2. Preparar un estado de resultado para cada uno de los cuatro primeros meses. 3. Prepare un presupuesto de efectivo para cada uno de los cuatro primero meses de 2009, que muestre es saldo antes de financiamiento y DATO S ENERO FEBRERO MARZO ABRIL $ 140,000.00 140,000.00 160,000.00 200,000.00 X X X X 50% 50% 50% 50% 37 = = = = 70000 70000 80000 100000 CESOM PRESUPUESTOS L.A. DULCE MARIA PANIAGUA ESTADO DE SITUACION FINANCIERA PRESUPUESTADO La compañí a El Líder SA presenta su balance general al 31 de diciembre de 2008 y pide la alaboración del estado de situación financiera presupuestado para 2009. B ALANC E GENERAL Al 31 de Diciembre de 2008 AC TIV O PASIV O Circulante Efectivo Clientes Articulos terminados Total circulante A corto plazo 2,000.00 15,000.00 5,000.00 22,000.00 Proveedores 30,000.00 Documentos por pagar 5,000.00 Total a corto plazo 35,000.00 Total a corto plazo Obligaciones por pagar 5,000.00 Total pasivo 40,000.00 No circulante Terrenos Edificios y Equipo Depreciacion acumulada Total no circulante Activo Total Capital contable 43,000.00 40,000.00 5,000.00 78,000.00 100,000.00 Capital aportado 40,000.00 Capital ganado 20,000.00 Total capital 60,000.00 Total pasivo y capital 100,000.00 Se proporcionan además los siguientes datos: 1.- El presupuesto de ventas es de $90,000.00. 2.- El presupuesto de materia prima requerida es igual a 25% del presupuesto de ventas. 3.-El presupuesto de compra de materiales esde $32,000.00. 4.-El presupuesto de mano de obra es igual a 30% del de las ventas presupuestadas. 5.-El presupuesto de gastos de fabricación indirectos es 10% mayor que le de mano de obra. 6-.-El presupuesto de gastos de operación es de $7,000.00. 7.-El inventario final deseado de artículos terminados es de $4,600.00. 8.-De las ventas del 2009, 85% se cobra en dicho período, mientras que el restante 15% se cobra en el siguiente. 9.-La cuenta de clientes de 2008 se cobrará en 2009. 10.-Se pagará 80% de compras de materias en 2009. el restante 20% se pagará en el siguinete período. 11.-La depreciación presupuestada asciende a $2,000.00 (corresponden a GIF). 12.-Se pedirá un préstamo de $15,000.00 a corto plazo. 13.-Se liquidará la cuenta a proveedores de 2008. 14.-El saldo mínimo de efectivo que debe mantenerse es de $2,000.00. Elabore el estado de situación financiera presupuestado para 2009. PRESUPUESTO DE VENTAS Y PRODUCCION La compañia Dulceria Linares, S.A ., elabora varias linias de productos, entre las que se necuentran la de chocolates rellenos. Debido a que el contador de la empresa esta de vacaciones y es la unica persona que conoce la forma de elavorar presupuestos, se pide al acesor en contabilidad administrativa que elabore: a) el presupuesto de ventas y b) el presupuesto de produccion. Los datos que se muestran a continuacion son los relevantes: CHOCOLATES RELLENOS MATERIALES (materia prima): CHOCOLATE RELLENO MANO DE OBRA 5 gramos 10 gramos 5 gramos Los gastos de fabricacion indirectos se aplican con base en horas de manos de obra directa. el departamento de ventas estima, con base en analisis de mercados y opiniones de los vendedores, que las ventas de chocolates rellenos para el siguiente año seran 1000000 de chocolates. Ademas, hace saber que el precio al que se esper vender la caja es de $50 y que cada caja contiene 25 chocolates. El balance de la empresa, al 31 de diciembre de 2008, muestra un inventario de 250000 chocolates y se desean 300000 cocolates de inventario al final del 2009. 38 CESOM PRESUPUESTOS L.A. DULCE MARIA PANIAGUA GRUPO INDUSTRIAL DEL NORTE, S.A. HA CONTRATADO A UN EXPERTO PARA QUE OCUPE EL PUESTO DE DIRECTOR DE PRESUPUESTO MAESTRO PARA EL 2010. PARA ELLO EL SUBDIR. DE PRESUPUESTO LE PROPORCIONA LA SIGUIENTE INFORMACION: ESTADO DE SITUACION FINANCIERA AL 31 DE DICIEMBRE, 2010 ACTIVO CIRCULANTE EFECTIVO CUENTAS POR COBRAR INV. MAT. PRIMA INV. ART. TER. FIJO TERRENO EDIFICIO EQUIPO DEP. ACUM TOTAL EJERCICIO PASIVO A CORTO PLAZO CUENTAS POR PAGAR 100,000 DOC. POR PAGAR 400,000 100,000 241,250 150,000 558,750 1,050,000 500,000 A LARGO PLAZO OBLIG. POR PAGAR 250,000 500,000 500,000 150,000 1,100,000 2,150,000 CAPITAL CONTABLE CAP. SOCIAL UT. RETENIDAS TOTAL 150,000 150,000 1,000,000 500,000 1,500,000 2,150,000 LA COMPAÑÍA FABRICA DOS PRODUCTOS QUE SON EL HR1 Y EL HR2 REQUERIMIENTOS DE LOS PRODUCTOS CONCEPTO HR1 HR2 MAT. PJ 0.5 1 MAT. PK 1 0.5 HORAS M.O. 2 3 LA HORA DE MO. CUESTA 14.00 14 INFORMACION DE INVENTARIOS CONCEPTO INICIAL FINAL COSTO MAT.PJ 1,000 800 100 MAT.PK 2,000 1,000 25 PRODUCTO HR1 2,500 2,000 PRODUCTO HR2 2,000 1,500 LOS GASTOS IND. DE FAB. SE APLICAN CON BASE DE HORAS DE M.O. EL PRECIO DE VENTA HR1 HR2 200 250 VENTAS PROYECTADAS HR1 6,000 HR2 7,000 GASTOS DE FAB. INDIREC MANTENIMIENTO 100,000 DEP. 5% PARA EL EQUIPO DEP 3% PARA EL EDIFICIO LUZ SEGUROS VARIOS GASTOS DE VENTA Y ADMINISTRACION SUELDOS Y SALARIOS 200,000 COMISIONES 5 % DE VENTAS PUBLICIDAD 2% DE VENTAS VARIOS 60,000 50,000 10,000 10,000 INFORMACION ADICIONAL LA TASA DEL I.S.R. 28% LA TASA DEL P.T.U. 10% EN EL 2006 SE PAGARAN TOTALMENTE LAS CUENTAS Y DOC. POR PAGAR EN EL 2006 SE COBRARAN LA TOTALIDAD DE LAS CUENTAS POR COBRAR EN EL 2006 SE PAGARA EL 70 % DE LAS COMPRAS DE MATERIALES EN EL 2006 SE COBRARA EL 80 % DE LAS VENTAS 39 1 CESOM PRESUPUESTOS L.A. DULCE MARIA PANIAGUA EJERCICIO 2 ESTADO DE SITUACION FINANCIERA AL 31 DE DICIEMBRE, 2010 ACTIVO CIRCULANTE EFECTIVO CUENTAS POR COBRAR INV. MAT. PRIMA INV. ART. TER. 725,000 2,000 50,000 65,000 842,000 FIJO TERRENO EDIFICIO Y EQ DEP. ACUM SUMA MOB. Y EQ. TOTAL 66,000 98,000 9,800 88,200 3,000 151,200 993,200 PASIVO A CORTO PLAZO PROVEEDORES CUENTAS POR PAGAR DOC. POR PAGAR IMP. X PAGAR TOTAL A CORTO PLAZO OBLIG. POR PAGAR HIPOTECAS TOTAL A LARGO PLAZO TOTAL PASIVO CAPITAL CONTABLE CAPITAL APORTADO CAPITAL GANADO TOTAL CAP. CONTABLE 90,000 5,000 3,000 11,500 109,500 457,000 52,000 509,000 618,500 85,000 331,500 416,500 1,035,000 NOTA: CUALQUIER DIFERENCIA QUE EXISTA CARGARSELA A CAPITAL GANADO REQUERIMIENTOS DE LOS PRODUCTOS MADERA PEGAMENTO HORAS M.O. MESAS 1.5 20 4 SILLAS 0.5 15 7 INFORMACION DE VENTAS MESAS SILLAS PRECIO DE VENTA 570 977 VTAS. 1ER. SEM. 380,000 250,000 VTAS. 2DO. SEM. 320,000 344,000 HRS INFORMACION DE INVENTARIOS INICAL DEL 1ER. SEM MADERA 200 PEGAMENTO 1000 MESAS 100 SILLAS 225 INVENTARIOS FINAL DEL 2DO. SEM 250 500 100 200 COSTO DEL 1ER Y 2DO. 200 10 DEPRECIACION MTTO. LUBRICANTES VARIOS SUELDOS INFORMACION ADICIONAL A) EL I.S.R. SERA DEL 28% Y EL P.T.U. DE 10% B) LOS INV. INICIALES DEL 1ER. SEM. SERAN IGUALES AL FINAL DEL 1ER SEM. C) LOS GTOS. DE FAB. SERAN EN BASE DE MANO DE OBRA D) EL COSTO DE LA MANO DE OBRA SERA DE 5.00 LA HORA 5.00 E) SE PAGARA EL IMPUESTO POR PAGO PENDIENTE F) EL 90% DE LAS VENTAS SON AL CONTADO Y EL RESTO SE QUEDA A DEBER G) SEL PAGA EL 70% DE LOS MATERIALES H) SE PAGAN ENTERAMENTE LAS CUENTAS POR PAGAR I) SE COBRAN TODAS LAS CUENTAS POR COBRAR PENDIENTES 40 GASTOS DE FABRICACION 20,000 18,000 700 500 20,000 GASTOS DE VENTA SUELDOS 32,000 LUZ 10,000 RENTA 5,000 VARIOS 4,000 CESOM PRESUPUESTOS L.A. DULCE MARIA PANIAGUA EJERCICIO ESTADO DE SITUACION FINANCIERA AL 31 DE DICIEMBRE, 2009 ACTIVO PASIVO CIRCULANTE A CORTO PLAZO PROVEEDORES 925 EFECTIVO 850 CUENTAS POR PAGAR 40 CUENTAS POR COBRAR 50 DOC. POR PAGAR 20 INV. MAT. PRIMA 30 IMP. X PAGAR 15 INV. ART. TER. 45 TOTAL A CORTO PLAZO 1,050 FIJO 70 TERRENO EDIFICIO 90 EQUIPO 39 DEP. ACUM 78 925 OBLIG. POR PAGAR 35 HIPOTECAS 45 80 TOTAL A LARGO PLAZO 1,005 TOTAL PASIVO CAPITAL CONTABLE 51 60 CAPITAL APORTADO 15 MOB Y EQ. 3 136 1,186 TOTAL 121 CAPITAL GANADO 181 1,186 TOTAL CAP. CONTABLE NOTA: CUALQUIER DIFERENCIA QUE EXISTA CARGARSELA A CAPITAL GANADO REQUERIMIENTOS DE LOS PRODUCTOS INFORMACION DE VENTAS ROSAS ROSAS ORQUIDEAS BASES 4.3 1.8 (M) PRECIO DE VENTA FOLLAJE 20 15 (G) HORAS M.O. 5 9 (HRS) PRECIO DE M.O ORQUIDEAS 65 83 VTAS. 1ER. SEM. 450 233 VTAS. 2DO. SEM. 356 275 8.5 INFORMACION DE INVENTARIOS INVENTARIOSINICAL DEL 1ER. SEM GASTOS DE FABRICACION FINAL DEL COSTO DEL DEPRECIACION 50 2DO. SEM 1ER Y 2DO. AGUA 25 BASES 500 600 35 PLASTICO 9 FOLLAJE 200 500 15 VARIOS 8 ROSAS 300 400 ORQUIDEAS 400 300 GASTOS DE VENTA INFORMACION ADICIONAL VARIOS 42 A) EL I.S.R. SERA DEL 29% Y EL P.T.U. DE 10% TARJETAS 12 B) LOS GTOS DE FAB. SERAN EN BASE DE MANO DE OBRA GLOBOS 6 C) EL COSTO DE LA MANO DE OBRA SERA DE 8.50 LA HORA LISTON 5 D) SE PAGA EL 65% DE LOS MATERIALES E) EL 95% DE LAS VENTAS SON AL CONTADO Y EL RESTO SE QUEDA A DEBER F) LOS INV. INICIALES DEL 1ER. SEM. SERAN IGUALES AL FINAL DEL 1ER. SEMESTRE 41 CESOM PRESUPUESTOS L.A. DULCE MARIA PANIAGUA GRUPO REBELDE, S.A. HA CONTRATADO A UN EXPERTO PARA QUE OCUPE EL PUESTO DE DIRECTOR DE PRESUPUESTO MAESTRO PARA EL 2010. PARA ELLO EL SUBDIR. DE PRESUPUESTO LE PROPORCIONA LA SIGUIENTE INFORMACION: EJERCICIO ESTADO DE SITUACION FINANCIERA AL 31 DE DICIEMBRE, 2010 ACTIVO CIRCULANTE EFECTIVO CUENTAS POR COBRAR INV. MAT. PRIMA INV. ART. TER. FIJO TERRENO EDIFICIO EQUIPO DEP. ACUM TOTAL PASIVO A CORTO PLAZO CUENTAS POR PAGAR 150,000 DOC. POR PAGAR 398,000 85,000 350,250 180,000 0 615,250 548,000 A LARGO PLAZO OBLIG. POR PAGAR 369,000 90,000 1,500,000 150,000 1,809,000 2,424,250 CAPITAL CONTABLE CAP. SOCIAL UT. RETENIDAS TOTAL 196,000 196,000 1,048,250 632,000 1,680,250 2,424,250 LA COMPAÑÍA FABRICA DOS PRODUCTOS QUE SON EL HR1 Y EL HR2 REQUERIMIENTOS DE LOS PRODUCTOS CONCEPTO HR1 HR2 MAT. PJ 0.4 MAT. PK 0.2 HORAS M.O. 1 0.6 0.4 2 LA HORA DE MO. CUESTA 12.00 INFORMACION DE INVENTARIOS CONCEPTO INICIAL FINAL MAT.PJ 1,500 780 MAT.PK 1800 1,050 PRODUCTO HR1 1,900 2,000 PRODUCTO HR2 1,000 1,500 LOS GASTOS IND. DE FAB. SE APLICAN CON BASE DE HORAS DE M.O. EL PRECIO DE VENTA HR1 HR2 COSTO 90 12 185 275 VENTAS PROYECTADAS HR1 10,000 HR2 8,000 GASTOS DE FAB. INDIREC MANTENIMIENTO 300,000 DEP. 10% PARA EL EQUIPO DEP 3% PARA EL EDIFICIO LUZ SEGUROS VARIOS GASTOS DE VENTA Y ADMINISTRACION SUELDOS Y SALARIOS 280,000 COMISIONES 5 % DE VENTAS PUBLICIDAD 2% DE VENTAS VARIOS 95,000 1 2 3 4 5 6 7 10,000 25,000 20,000 INFORMACION ADICIONAL LA TASA DEL I.S.R. 28% LA TASA DEL P.T.U. 10% EN EL 2006 SE PAGARAN TOTALMENTE LAS CUENTAS Y DOC. POR PAGAR EN EL 2006 SE COBRARAN LA TOTALIDAD DE LAS CUENTAS POR COBRAR EN EL 2006 SE PAGARA EL 70 % DE LAS COMPRAS DE MATERIALES EN EL 2006 SE COBRARA EL 80 % DE LAS VENTAS LAS DIFERENCIAS SI LAS HAY SE CARGAN A LA CUENTA DE CAPITAL GANADO 42 4 CESOM PRESUPUESTOS GRUPO LA ALIANZA, S.A. DE C.V. L.A. DULCE MARIA PANIAGUA EJERCICIO 5 ESTADO DE SITUACION FINANCIERA AL 31 DE DICIEMBRE, 2009 ACTIVO PASIVO CIRCULANTE A CORTO PLAZO PROVEEDORES EFECTIVO CUENTAS POR COBRAR INV. MAT. PRIMA INV. ART. TER. 265,000 18,000 90,000 35,000 DOC. POR PAGAR IMP. X PAGAR FIJO DEP. ACUM OBLIG. POR PAGAR HIPOTECAS 763,000 TERRENO 269,000 1,579,500 TOTAL PASIVO CAPITAL CONTABLE 139,200 9,000 MOB. Y EQ. 1,310,500 257,000 12,000 TOTAL A LARGO PLAZO 150,000 10,800 SUMA 3,000 1,000 6,500 TOTAL A CORTO PLAZO 408,000 EDIFICIO Y EQ 1,300,000 CUENTAS POR PAGAR TOTAL CAPITAL APORTADO 893,200 1,301,200 CAPITAL GANADO 25,000 91,500 TOTAL CAP. CONTABLE 116,500 1,696,000 NOTA: CUALQUIER DIFERENCIA QUE EXISTA CARGARSELA A CAPITAL GANADO REQUERIMIENTOS DE LOS PRODUCTOS INFORMACION DE VENTAS MESAS PRECIO DE VENTA 610 VTAS. 1ER. SEM. 480,000 VTAS. 2DO. SEM. 520,000 MESAS SILLAS MADERA 2.5 0.9 PEGAMENTO 10 12 HORAS M.O. 3 5 INICAL DEL FINAL DEL COSTO DEL DEPRECIACION 1ER. SEM MTTO. INFORMACION DE INVENTARIOS INVENTARIOS 2DO. SEM 1ER Y 2DO. MADERA 180 190 210 PEGAMENTO 2000 1000 13 MESAS 180 230 SILLAS 255 240 LUBRICANTES VARIOS SUELDOS INFORMACION ADICIONAL A) EL I.S.R. SERA DEL 29% Y EL P.T.U. DE 10% B) LOS INV. INICIALES DEL 1ER. SEM. SERAN IGUALES AL FINAL DEL 1ER SEM. C) LOS GTOS. DE FAB. SERAN EN BASE DE MANO DE OBRA D) EL COSTO DE LA MANO DE OBRA SERA DE 6.00 LA HORA E) SE PAGARA EL IMPUESTO POR PAGO PENDIENTE F) EL 60% DE LAS VENTAS SON AL CONTADO Y EL RESTO SE QUEDA A DEBER G) SEL PAGA EL 40% DE LOS MATERIALES H) SE PAGAN ENTERAMENTE LAS CUENTAS POR PAGAR I) SE COBRAN TODAS LAS CUENTAS POR COBRAR PENDIENTES 43 SILLAS 777 350,000 544,000 GASTOS DE FABRICACION 50,000 36,000 900 0 60,000 GASTOS DE VENTA SUELDOS 50,000 LUZ 25,000 RENTA 10,000 VARIOS 12,000 CESOM PRESUPUESTOS PRESUPUESTO MAESTRO LA EMPRESA TEQUILA DON LUIS, S.A. DE C.V. ESTADO DE SITUACION FINANCIERA AL 31 DE DICIEMBRE, 2006 ACTIVO CIRCULANTE EFECTIVO 400 CUENTAS POR COBRAR 10 INV. MAT. PRIMA 8 INV. ART. TER. 15 433 FIJO TERRENO EDIFICIO EQUIPO DEP. ACUM MOB. Y EQ. TOTAL 65 60 7 53 44 L.A. DULCE MARIA PANIAGUA 123 556 PASIVO A CORTO PLAZO PROVEEDORES 80 CUENTAS POR PAGAR 30 DOC. POR PAGAR 6 IMP. X PAGAR 5 TOTAL A CORTO PLAZO OBLIG. POR PAGAR 15 HIPOTECAS 95 TOTAL A LARGO PLAZO TOTAL PASIVO CAPITAL CONTABLE CAPITAL APORTADO 260 CAPITAL GANADO 65 TOTAL CAP. CONTABLE EJERCICIO 121 110 231 325 556 NOTA: CUALQUIER DIFERENCIA QUE EXISTA CARGARSELA A CAPITAL GANADO REQUERIMIENTOS DE LOS PRODUCTOS INFORMACION DE VENTAS ROSAS ORQUIDEAS ROSAS BASES 1 1.1 M PRECIO DE VENTA 25 FOLLAJE 10 11 GMS VTAS. 1ER. SEM. 550 HORAS M.O. 2 2 HORAS VTAS. 2DO. SEM. 580 INFORMACION DE INVENTARIOS INVENTARIOS INICAL DELFINAL DELCOSTO DEL 1ER. SEM 2DO. SEM1ER Y 2DO. BASES 200 300 25 FOLLAJE 200 500 30 ROSAS 150 200 ORQUIDEAS 200 250 COSTO DE MO 5.5 6 ORQUIDEAS 43 333 345 GASTOS DE FABRICACION DEPRECIACION 20 AGUA 15 PLASTICO 10 VARIOS 20 GASTOS DE VENTA INFORMACION ADICIONAL VARIOS A) EL I.S.R. SERA DEL 28% Y EL P.T.U. DE 10% TARJETAS B) LOS GTOS DE FAB. SERAN EN BASE DE MANO DE OBRA GLOBOS C) EL COSTO DE LA MANO DE OBRA SERA DE 5.50 LA HORA LISTON D) SE PAGA EL 95% DE LOS MATERIALES E) EL 75% DE LAS VENTAS SON AL CONTADO Y EL RESTO SE QUEDA A DEBER F) LOS INV. INICIALES DEL 1ER. SEM. SERAN IGUALES AL FINAL DEL 1ER. SEMESTRE 44 23 13 10 13