CFE Code of Professional Standards I. Preámbulo La

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CFE Code of Professional Standards
I. Preámbulo
La Asociación de Examinadores de Fraude Certificados es una asociación de
profesionales comprometidos en brindar el más alto nivel de conducta ética. Los
miembros de la asociación se comprometen a actuar con integridad y desarrollar su
trabajo de una manera profesional.
Los miembros tienen la responsabilidad profesional hacia sus clientes, hacia el público
interesado y los demás miembros de la asociación; dicha responsabilidad requiere
subordinar el interés propio al interés de aquellos a quienes se sirve.
Estas normas expresan principios básicos de comportamiento ético para guiar a los
miembros en el cumplimiento de sus deberes y obligaciones. Se esperara que todos los
Examinadores de Fraude Certificados y todos los Miembros Asociados cumplan con
las siguientes normas y pongan todo su empeño en demostrar su compromiso con la
excelencia en el servicio y conducta profesional.
II. Aplicabilidad del Código
El código de Normas Profesional del CFE aplicara a todos los miembros y a todos los
Miembros Asociados de la Asociación de Examinadores de Fraude Certificados. El uso
de la palabra “Miembro” o “Miembros” en este código deberá referirse a los miembros
asociados así como a los miembros regulares de la Asociación de Examinadores de
Fraude Certificados.
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TRADUCCION DE CPA GEOVANI JOSE RODRIGUEZ OROZCO Y LIC. LUIS ANTONIO
OROZCO VALVERDE
MANAGUA NICARAGUA NOVIEMBRE DE 2007.
[email protected]
III. Normas de Conducta Profesional
A. Integridad y Objetividad
1. Los miembros deberán conducirse con integridad, sabiendo que la confianza pública
esta fundada en la integridad. Los miembros no deberán sacrificar la integridad para
servir al cliente, su empleador o el interés público.
2. Previo a aceptar el examen del fraude, los miembros deberán investigar la existencia
de conflictos de interés. Los miembros deberán revelar cualquier potencial conflicto de
interés hacia clientes prospectivos, quienes los contratan o a su empleador.
3. Los miembros deberán mantener objetividad al desarrollar sus responsabilidades
profesionales dentro del campo de acción del compromiso.
4. Los miembros no deben cometer actos que desacrediten la profesión, y deberán
siempre conducirse para mejorar la reputación de la profesión.
5. Los miembros con pleno conocimiento no deben hacer una falsa declaración cuando
se testifica en una corte judicial u otro foro de resolución de disputas. Los miembros
deben cumplir con las órdenes judiciales de las cortes u otros cuerpos de resolución de
disputas. Los miembros no deben cometer actos delictivos o inducir a sabiendas a otros.
B. Competencia profesional
1. Los miembros deben ser competentes y no deben aceptar tareas donde haga falta
esta capacidad. En algunas circunstancias, puede ser posible cumplir con los
requerimientos para competencia profesional mediante el uso de consulta o
referencias.
2. Los miembros deben cumplir con el programa mínimo de educación profesional
continua requerida por la asociación de Examinadores de Fraude Certificados. Un
compromiso con el profesionalismo combinando educación y experiencia debe
continuar a lo largo de la carrera profesional del miembro. Los miembros deben
continuamente empeñarse por incrementar la competencia y efectividad de sus
servicios profesionales.
C. Debido cuidado profesional
1. Los miembros deberán ejercitar debido cuidado profesional en el desarrollo de sus
servicios. El Debido Cuidado Profesional requiere diligencia, análisis critico y
escepticismo profesional al desarrollar sus responsabilidades profesionales.
2. Las conclusiones deber ser soportadas con evidencia que sea relevante, competente,
suficiente y pertinente.
3. Los servicios profesionales de los miembros deberán ser adecuadamente planeados.
Se debe de controlar la planeación, el desarrollo de examen de fraude desde su inicio
hasta su finalización lo que implica el desarrollo de estrategias y objetivos para prestar
los servicios.
4. El trabajo desarrollado por los asistentes en un examen de fraude debe ser
adecuadamente supervisado, el nivel de la supervisión requerida depende de las
complejidades del trabajo y la calificación de los asistentes.
D. Entendimiento con el Cliente o el Empleador
1. Al comenzar una examen de fraude, los miembros deberán alcanzar un
entendimiento con aquellos que los contratan (Cliente o Empleador) acerca del
campo de acción y las limitaciones del examen de fraude y las responsabilidades de
todas las partes involucradas.
2. Cuando el campo de acción o las limitaciones de una investigación de fraude o las
responsabilidades de las partes cambien significativamente, debe ser alcanzado un
nuevo entendimiento con el cliente o el empleador.
E. Comunicación con el cliente o el Empleador.
Los Miembros deben comunicar a aquellos que los contratan (Cliente o Empleador) los
hallazgos significativos realizados durante el desarrollo normas del examen de fraude.
F. Confidencialidad
1. Los miembros no deben revelar información confidencial o privilegiada obtenida
durante el curso del examen de fraude sin el permiso expreso de la propia autoridad
u orden judicial. Este requerimiento no excluye la práctica profesional o revisiones
de cuerpo investigativo mientras la organización revisora acuerde someterse a las
restricciones de confiabilidad.
IV. Normas de Examen
A. Examen de Fraude
1. Los exámenes de fraude deben ser conducidos de una manera legal, profesional e
integra. El objetivo del examinador de fraude deberá ser obtener evidencia e
información que se completa, confiable y relevante.
2. Los miembros deben establecer y pronosticar prioridades y determinar su campo
de acción al inicio del examen, continuamente deberá revaluarlas mientras la
examen se desarrolle. Los miembros deben empeñarse por la eficiencia en su
examen.
3. Los miembros deben estar alerta a la posibilidad de que su conjetura u opinión no
estén sustentada en inclinaciones de parte de los testigos y otros. Los miembros
deben considerar tanto evidencia exculpatoria e incriminatoria.
B. Evidencia
1. Los miembros deben esforzarse por establecer controles efectivos y procedimientos
de administración para los papeles de trabajo. Los miembros deben estar conscientes de
la cadena de custodia, posesión e eliminación de la información de la evidencia
relevante y material. Los miembros deben empeñare por preservar la integridad de la
evidencia relevante y material.
2. El producto del trabajo del miembro puede variar de acuerdo con las circunstancias
de cada examen de fraude. La cantidad de papeles de trabajo y documentación debe
estar sujeta a las necesidades y objetivos del cliente o empleador.
V. Normas de Reportes
A. General
1. Los reportes de los miembros deben ser oral o escritos, incluyendo el testimonio del
testigo del hecho y/o expertos, y puede tomar muchas formas diferentes. No existe una
simple estructura o formato que sea estándar para el reporte, sin embargo, el reporte no
debe ser ambiguo ni engañoso.
B. Contenido del reporte
1. Los reportes de los miembros deberán contener solo la información basada en los
datos que sean suficientes y relevantes para soportar los hechos, conclusiones,
opiniones y/o recomendaciones relacionadas al examen del fraude. El reporte debe
estar limitado al asunto en cuestión, principios y metodologías dentro del área de
conocimiento del miembro, habilidad, experiencia, entrenamiento y educación.
2. Ninguna opinión debe ser expresada en lo referente a la culpabilidad legal o
inocencia de ninguna persona o parte.