Reforma del Impuesto sobre sucesiones en Cataluña

BUFETE ESCURA
1905
Circular nº 10/10 - Febrero 2010
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REFORMA DEL IMPUESTO SOBRE SUCESIONES EN CATALUÑA
La Ley catalana de medidas fiscales, financieras y administrativas para el año 2010 contiene un
conjunto de disposiciones normativas que modifican la regulación del Impuesto sobre Sucesiones y
Donaciones aplicables a Cataluña.
Los principales términos de la reforma son los resumidos a continuación:
 Mínimo exento:
La exención aplicable anteriormente de 18.000 euros se ha incrementado en cónyuges hasta un
máximo de 650.000 euros y en hijos mayores de 21 años, hasta 400.000 euros.
Ver cuadro adjunto:
Fallecimiento de
01/01/2010 a
30/06/2010
Fallecimiento de
01/07/2010 a
30/06/2011
Fallecimiento a partir de
01/07/2011
HEREDEROS
Cónyuge
Hijo/a (> 0 = 21 años)
Resto descendientes
Ascendientes
Cónyuge
Hijo/a (> 0 = 21 años)
Resto descendientes
Ascendientes
Cónyuge
Hijo/a (> 0 = 21 años)
Resto descendientes
Ascendientes
REDUCCIÓN BÁSICA
125.000 €
68.750 €
37.500 €
25.000 €
312.500 €
171.875 €
93.750 €
62.500 €
500.000 €
275.000 €
150.000 €
100.000 €
REDUCCIÓN ADICIONAL*
37.500 €
31.250 €
12.500 €
6.250 €
93.750 €
78.125 €
31.250 €
15.625 €
150.000 €
125.000 €
50.000 €
25.000 €
* Reducción adicional del 50%, sobre el exceso de base imponible que resulte tras aplicar todas las
reducciones a las que tenga derecho el sujeto pasivo.
Cabe incidir, que en el caso de aplicación de ciertas reducciones (por ejemplo la reducción por
empresa familiar o explotaciones agrarias), las reducciones generales y adicionales se fijan en el
50% de los importes señalados.
Igualmente, se introduce una reducción en las adquisiciones por causa de muerte para personas de
75 años o más, de 275.000 euros. Esta reducción no obstante, es incompatible con la reducción
por discapacidad que contempla la Ley 21/2001, de 28 de diciembre.
 Coeficiente multiplicador del patrimonio preexistente:
Eliminación de los coeficientes correctores que actualmente incrementaban la cuota en función del
patrimonio preexistente.
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 Modificación de la tarifa:
Se reducen los tramos, de 16 a 5, fijándose un tipo mínimo del 7% y un marginal máximo del 32%.
Base liquidable (hasta €)
0
50.000
150.000
400.000
800.000
Cuota integra €
0
3.500
14.500
57.000
153.000
Resto Base liquidable (hasta €)
50.000
150.000
400.000
800.000
en adelante
Tipo (%)
7
11
17
24
32
 Ampliación del concepto de vivienda habitual a los efectos de aplicación de la reducción por la
adquisición mortis causa de la misma.
Se considera vivienda habitual, la vivienda, el trastero y hasta 2 plazas de aparcamiento, aunque
estos no hayan sido adquiridos de manera simultanea en unidad de acto, siempre que estén situados en el mismo edificio o complejo urbanístico y se encuentren, en el momento de la transmisión,
a disposición de sus titulares, sin haber estado cedidos a terceros.
Asimismo, si en el momento de la realización del hecho imponible el causante de la sucesión tenía
su residencia efectiva en otro domicilio del cual no era titular, también tiene la consideración de vivienda habitual aquel que tuviera dicha consideración hasta cualquier día de los 10 años anteriores
a su fallecimiento. La limitación de los 10 años no opera en el supuesto que el causante hubiera
tenido su ultimo domicilio en un centro residencial o socio sanitario.
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