Cómo se compara la recaudación tributaria de el salvador

DEC
No. 52, Septiembre de 2015
Posición
institucional
Estudios
Económicos
¿Cómo se compara la recaudación
tributaria de El Salvador con la del
resto de países de América Latina?
De manera habitual se compara la
recaudación tributaria de El Salvador sin
tomar en cuenta los datos disponibles
para su contraste
De manera habitual se hace referencia a la recaudación
tributaria de El Salvador y cómo se compara en relación con
América Latina. En la mayoría de casos, estas afirmaciones
son realizadas sin el conocimiento pleno de las estadísticas
disponibles al respecto, ni de la importancia que cada
componente aporta a la tributación. Por ejemplo, de manera
Los datos y la conclusión anterior provienen de la revisión
extrema, se menciona que El Salvador tiene una de las cargas
de cuáles son los componentes de los ingresos públicos
que han aumentado en la última década en América Latina,
fiscales más bajas de la región, lo cual no se constata en la
utilizando la información recopilada en la base de datos
realidad actual, aunque sí lo fue en el pasado.
“Carga fiscal de América Latina y el Caribe” elaborada por
el Centro Interamericano de Administraciones Tributarias
Como se verifica en este análisis a través de una rigurosa
(CIAT) y el Banco Interamericano de Desarrollo (BID) que
comparabilidad, El Salvador no presenta una de las cargas
se encuentra accesible para su verificación y contraste
tributarias1 más bajas de la región; por el contrario, debido
por el lector interesado, en los enlaces correspondientes2
a las fortalezas en sus pilares de recaudación y los esfuerzos
(haga click aquí para acceder al link del CIAT). A pesar
de fiscalización –tomando la recaudación neta de impuestos
de que el año en curso es 2015, se toma como referencia
por el gobierno central– ésta se ubica arriba del promedio
2013, por ser el año disponible en la base de datos referida
latinoamericano, superando a países como: Brasil, Colombia,
en su versión más reciente, lo cual es normal con las
Ecuador, Venezuela, Panamá, México y Costa Rica, entre
comparaciones internacionales.
otros (anexo 2). En algunas comparaciones se observa que
ciertos países tienen ingresos públicos superiores que los de
Los ingresos públicos provienen principalmente de la
El Salvador, debido a otras fuentes de ingreso, que para El
recaudación de impuestos, pero también reciben otro tipo
Salvador no están fácilmente disponibles.
de ingresos. Además, no solo los Ministerios de Hacienda
centrales se encargan de la recaudación impositiva, también
1 Concepto que indica el peso de los impuestos para le economía; se calcula como la
recaudación tributaria sobre el producto interno bruto (PIB).
2 BID y el CIAT. Carga fiscal de América Latina y el Caribe, 1990-2013. Base de datos No.
IDB-DB-101. Washington, DC. Disponible en http://www.ciat.org/index.php/es/productosy-servicios/ciatdata/recaudacion.html
1
otros subgrupos dentro del Estado, en su sentido más amplio,
importante, cada componente. Asimismo, brinda un panorama
cobran impuestos o tasas; como por ejemplo, las provincias en
general de la recaudación del país, lo que permite dilucidar sus
países federativos o los municipios. Asimismo, los Estados, y
principales diferencias con otros países.
en particular aquellos con explotación de recursos específicos,
En 2013 la carga tributaria de El Salvador
fue de 15.4% del PIB, superior al promedio
de América Latina que fue de 15.1% del PIB
reciben una cantidad importante de fondos de otras fuentes:
tal es el caso del petróleo para México y de empresas públicas
de servicios de gran envergadura, como el canal de Panamá.
Finalmente, los Estados reciben recursos para contribuciones
a la seguridad social y acorde con la modalidad de cada país,
Atendiendo a la rigurosidad, evaluando la recaudación de
abarcan aportes públicos y/o privados, que son obligatorios y
ingresos tributarios realizada por el gobierno central, como
se canalizan hacia los sistemas de salud y pensiones.
proporción del PIB, se constata que desde el 2000 al 2013, con
el contexto macroeconómico del país y las reformas tributarias
No obstante lo anterior, algunos análisis ignoran estas
realizadas, la carga tributaria incrementó 5.2% del PIB, con
diferencias y contrastan variables no homogéneas, faltando
lo cual, El Salvador ha dejado de presentar una de las cargas
a la comparabilidad requerida necesaria (“peras con peras y
fiscales más bajas de la región, y se ubica arriba del promedio
manzanas con manzanas”), sin tomar en cuenta que las cifras
de América Latina. La carga de El Salvador, pasó de 10.2% del
publicadas independientemente por cada gobierno difieren
PIB en 2000 a 15.4% en 2013; mientras que, la carga promedio
unas de otras, lo que lleva a conclusiones sesgadas.
de América Latina muestra un aumento menor, elevándose de
12% del PIB a 15.1% en esos mismos años (gráfico 1, y anexos
La base de datos citada posee la virtud de contemplar cada
1 y 2), colocando al país, en la sexta posición de arriba hacia
uno de estos aspectos, constituyendo un valioso aporte que
abajo, de 18 países analizados, superando a Brasil, Ecuador,
posibilita comparar, no solo el total, sino como novedad
Venezuela, Panamá, México y Costa Rica, entre otros.
Gráfico 1.
Carga tributaria neta del gobierno central en países de América Latina
2000 y 2013
25.4
15.4
10.2
12.0
15.1
2013
2000
0.0
5.0
10.0
15.0
20.0
25.0
Fuente: Elaboración propia con datos del BID y el CIAT. Carga fiscal de América Latina y el
Caribe, 1990-2013. Base de datos No. IDB-DB-101. Washington, DC.
2
Las principales fuentes del incremento en
la carga tributaria en El Salvador provienen
del impuesto sobre la renta, el IVA y los
impuestos selectivos al consumo
Latina. Por ejemplo, América Latina disminuyó lo recaudado
por aranceles, impuestos municipales e impuestos selectivos
(-0.5% del PIB, -0.8 y -0.4, respectivamente). Por su parte, en El
Salvador bajó la recaudación de aranceles (-0.13%) (gráfico 2).
Por otro lado, destaca que en América Latina existen otros
Para conocer con mayor profundidad el cambio en la
rubros que contribuyeron más al incremento de ingresos,
recaudación total, se diferenciaron los diversos componentes
como las contribuciones al sistema público de salud y
de la ampliación de 5.2% del PIB durante 2000-2013 (gráfico
previsión social, y los impuestos municipales a la propiedad
2). En el caso de El Salvador, el aporte principal proviene del
(gráfico 2).
impuesto sobre la renta, utilidades y ganancias de capital, con
un incremento de 2.8% del PIB, seguido por el incremento en la
En América Latina El Salvador está entre
los países con mayor recaudación de IVA e
impuesto sobre la renta, como porcentaje
del PIB
eficiencia en impuestos generales sobre el consumo, o IVA, con
un incremento de 1.6% del PIB; y por la introducción y reformas
en impuestos sobre productos selectivos al consumo, donde se
logró un incremento de 0.9% del PIB; superando los ascensos,
que mostró en el promedio de América Latina en estos
En general, en el caso salvadoreño, la carga tributaria
rubros, que alcanzó 2.5% del PIB, 1.4% y una caída de -0.8%,
alcanzada, proviene en mayor medida de los recursos que
respectivamente (gráfico 2).
recauda el impuesto al valor agregado (IVA) donde se percibe,
como porcentaje del PIB, el 7.7% en 2013, lo cual, es superado
En detalle, también se experimentó reducción en algunos
solamente por Uruguay (10%), Bolivia (9.5%), Perú (8.7%) y
tipos de recaudación, tanto en El Salvador, como en América
Chile (8.1%), y es mayor que el del resto de países, y que el
Gráfica 2.
Comparación del cambio por componente de ingresos públicos entre 2000 y 2013:
El Salvador y promedio de América Latina, porcentaje del PIB 1/
8
6
4
2
0
No tributarios (empresas públicas)
0.6
0.9
1.6
Contrib. salud y previsión social
1.3
Otros
0.5
Municipales selectivos y sobre el consumo
1.5
Municipales sobre la propiedad
Devoluciones (aumento, se indica -)
2.8
2.5
Regímenes simplificados
-0.4
-0.4
-0.5
Impuestos sobre transacciones financieras
Aranceles
-0.8
-0.3
-2
-4
Contrib. privadas
0.8
Impuestos selectivos
Sobre el consumo
Sobre la propiedad
El Salvador
América Latina
Renta, utilidades y ganancias de capital
1/ No incluye donaciones.
Fuente: Elaboración propia con datos del BID y el CIAT. Carga fiscal de América Latina y el
Caribe, 1990-2013. Base de datos No. IDB-DB-101. Washington, DC.
3
Reflexiones
promedio completo de América Latina, que se ubicó en 6.5% del
PIB. A pesar que la mayoría de los países mencionados (excepto
Bolivia) tienen una tasa de IVA más alta que en El Salvador; en
Para tomar decisiones informadas respecto a los impuestos y
Uruguay es del 22%, en Chile de 19% y Perú de 18%.
profundizar en la comprensión de las fuentes de ingresos del
Asimismo, El Salvador muestra una recaudación por el impuesto
Estado, es importante tener presente un panorama claro de la
sobre la renta, utilidad y ganancias de capital de 6.2% del PIB,
situación del país al respecto.
lo cual es mayor que el promedio de América Latina, de 5.7%;
solamente cinco países de América Latina superan a El Salvador
En este sentido, El Salvador ha hecho grandes esfuerzos por
en este impuesto, Bolivia (11.3% del PIB), Brasil (7.4%), Perú
aumentar la recoleccion de impuestos –o carga tributaria– del
(7.3%), Colombia (7%), y Chile (6.6%) (anexo 2).
Estado. Con un incremento de 5.15% del PIB, experimentado
durante los últimos 13 años, El Salvador ha dejado de presentar
una de las cargas fiscales más bajas de la región, y se ubica
La debilidad de El Salvador en la
recaudación total, respecto a América
Latina, se encuentra en los limitados
recursos naturales y la poca capacidad
recaudatoria de los gobiernos locales
arriba del promedio de A.L que asciende a 15.1% del PIB.
En mayor medida, el incremento proviene de una ampliación
del aporte del impuesto sobre la renta, utilidades y ganancias
de capital; con 2.8% del PIB adicionales, seguido por el
incremento en la eficiencia en impuestos generales sobre el
Al comparar el total de ingresos del Estado, añadiendo la
consumo, o IVA, de 1.6% del PIB; y la introducción y reformas
seguridad social, El Salvador sí se ubica por debajo del promedio
en impuestos sobre productos selectivos al consumo, donde
de América Latina de 24.2% del PIB, al totalizar 20.8%, superando
se logró un incremento de 0.9% del PIB. Mientras, que el
en 2013 únicamente a cinco países, Paraguay (19.6%), Honduras
promedio de América Latina en estos rubros, alcanzó cambios
(19.2%), Venezuela (18%), República Dominicana (16.5%), y
de 2.5% del PIB, 1.4%, y una caída de -0.8%.
Guatemala (12.8%).
Al comparar el total de ingresos del Estado, las diferencias que
Las diferencias que El Salvador presenta se encuentran más allá
El Salvador presenta se encuentran más allá de los impuestos
de los impuestos recolectados por el gobierno central, en mayor
recolectados por el gobierno central, y se relacionan en mayor
medida se deben a la organización política administrativa, en
medida al territorio; como la ausencia de subestados de países
relación con países federativos, que tienen provincias, como es
federativos; la no presencia de recursos naturales específicos,
el caso de Brasil (8.5% del PIB) y Argentina (5.2%); asimismo, a la
como el petróleo o la minería; y en menor medida con la baja
ausencia de ingresos por la explotación de recursos específicos
recaudación de los gobiernos municipales, y las contribuciones
como el petróleo; México (8.4% del PIB), Bolivia (4.6%), Ecuador
a la seguridad social, aspectos relacionados, entre otros, con las
(3.5%), Colombia (3.2%) y Venezuela (3.1%) y en menor
debilidades institucionales de las alcaldías y la informalidad del
medida, en la recaudación de gobiernos municipales y las
mercado laboral.
contribuciones a la seguridad social que alcanzan 1.1% y 2.5%
del PIB, respectivamente, en el promedio de América Latina,
mientras que en El Salvador, la recaudación fue de 0.4% y 1.8%
del PIB en ambos rubros (anexo 2).
4
5
1.5
Impuestos sobre transacciones financieras
0.8
Otros
29.7
Total
0.4
25.1
0.0
2.7
3.1
3.1
5.8
0.7
1.4
0.9
2.2
-0.7
3.8
14.1
0.4
0.1
0.7
0.0
21.1
2.4
2.5
1.6
1.6
4.1
1.1
-0.2
13.5
0.1
0.0
1.2
3.7
6.9
1.9
13.7
Bolivia
0.0 -
2.1
7.2
3.9
14.9
Argentina
1.4
26.5
0.0
2.6
0.4
1.4
7.5
5.7
10.1
n.d.
1.6
0.5
14.8
0.1
0.1
0.7
0.1
2.8
7.2
2.0
14.4
Uruguay
24.0
0.7
3.3
1.2
2.6
1.4
5.9
n.d.
1.5
0.2
15.9
0.5
1.3
1.9
7.9
4.2
15.7
Chile
0.4
19.9
0.0
0.0
1.3
4.1
7.6
2.3
0.0
7.6
0.0
0.2
0.1
0.4
0.0
11.9
0.2
0.9
3.3
4.5
2.6
11.9
Costa
Rica
-
16.2
1.2
1.0
0.1
1.1
2.3
1.2
0.1
3.3
0.2
0.5
0.5
0.1
1.4
0.6
0.1
-0.2
0.8
9.4
0.2
0.8
0.5
0.4
4.1
3.6
9.7
Colombia
0.1
13.3
0.8
1.2
1.2
1.2
0.2
0.0
11.1
0.1
-
1.9
1.8
0.6
5.1
1.5
11.1
Ecuador
n.d. Cifras no disponibles
Fuente: BID y el CIAT. Carga fiscal de América Latina y el Caribe, 1990-2013. Base de datos No. IDB-DB-101. Washington, D.C.
2.0
Ingresos no tributarios (empresas públicas o contribución
definida)
Contribuciones privadas
Sistema Contributivo de Salud Público
4.7
5.5
0.3
5.5
0.5
0.5
0.2
1.3
7.0
Sistema Contributivo de Pensiones Público
Contribuciones públicas
Otros
Contribuciones a la Seguridad Social
Impuestos sobre el comercio exterior
Impuestos selectivos
Impuestos generales sobre el consumo
Impuestos sobre la propiedad
Otros
Municipios
Impuestos selectivos
Impuestos generales sobre el consumo
0.5
-0.6
7.6
Impuestos sobre la propiedad
13.3
Devoluciones
Estados/Provincias/Regiones/Departamentos
0.2
0.7
Recaudación neta de devoluciones (Gobierno Central)
Otros
Regímenes simplificados
Impuestos sobre el comercio exterior
Impuestos selectivos
1.6
4.2
0.0
Impuestos generales sobre el consumo
Impuestos sobre la propiedad
5.6
13.8
Brasil
Imp. sobre la renta, utilidades y ganancias de capital
Recaudación antes de devoluciones (Gobierno Central)
Concepto
-
14.3
0.0
2.6
2.6
2.6
1.4
0.0
10.4
0.0
1.0
3.1
4.5
1.8
10.4
Nicaragua
0.2
21.2
5.8
0.9
0.5
3.0
3.5
4.5
0.1
0.0
0.2
10.6
0.1
0.6
-
1.6
3.5
4.7
10.6
México
0.6 -
18.7
2.0
6.4
6.4
0.4
1.0
10.6
0.2
1.7
1.5
1.4
4.5
10.0
Panamá
15.9
0.3
0.8
0.3
1.4
1.7
0.0
n.d.
2.5
n.d.
n.d.
0.6
-0.8
12.4
0.5
0.0
1.6
-
1.9
6.4
2.8
13.2
Perú
15.6
0.1
1.9
0.5
2.1
2.7
0.1
4.7
0.5
-0.8
10.2
-
1.1
0.4
6.1
0.1
3.4
11.1
El
Salvador
15.7
2.7
3.2
3.2
3.2
0.4
0.0
9.3
0.4
0.0
1.7
1.6
4.0
0.0
1.6
9.3
Paraguay
16.3
0.0
1.1
0.5
1.6
1.6
0.9
0.0
13.8
0.0
1.9
-
4.1
4.8
0.2
2.8
13.8
Honduras
20.3
5.9
0.7
0.7
n.d.
0.0
13.7
0.0
1.4
0.4
1.2
4.3
0.1
6.3
13.7
Venezuela
Anexo 1.
Composición de la recaudación tributaria en países de América Latina,
como porcentaje del PIB, 2000
12.5
0.0
0.0
0.1
0.1
0.1
n.d.
0.0
12.3
0.1
4.4
-
2.2
2.6
0.2
2.8
12.3
Rep.
Dominicana
11.1
0.3
1.5
1.5
1.5
0.1
0.1
-0.6
9.2
0.2
1.2
1.3
4.7
0.1
2.2
9.8
Guatemala
18.8
1.4
1.7
0.6
1.7
3.1
2.1
0.2
4.0
0.0
0.2
0.3
0.4
0.3
0.8
0.6
4.6
0.5
-0.1
3.1
12.0
0.2
0.1
1.4
0.7
1.9
5.0
0.3
3.2
12.2
Promedio
simple de cada
componente
0.2
3.2
1.2
-0.2
0.2
-0.5
0.4
2.0
0.2
-0.7
0.0
0.2
0.3
0.4
0.3
0.3
0.6
4.6
0.5
0.7
3.1
1.8
0.1
0.3
0.7
1.6
-1.1
-0.2
1.1
Diferencia
con El
Salvador
6
0.6
Impuestos sobre transacciones financieras
35.8
34.4
0.0
2.1
7.0
7.0
9.1
0.6
1.2
34.5
4.6
3.4
3.4
3.4
1.0
0.6
25.4
0.7
0.0 -
1.3
0.2 -
1.9
9.5
0.0
11.3
24.8
36.0
0.0
3.5
0.5
3.3
6.1
10.0
13.5
n.d.
3.1
-1.4
19.5
0.1
1.1
2.1
10.0
1.3
6.2
20.9
Uruguay
27.6
0.8
5.9
1.4
1.0
2.4
8.3
n.d.
1.4
0.3
17.1
0.3
0.2
1.4
8.1
6.6
16.7
Chile
25.1
0.0
1.3
1.8
5.1
3.0
9.9
0.0
11.2
0.0
0.4
0.3
0.7
0.0
13.2
0.0
0.6
2.9
4.7
0.8
4.1
13.2
Costa
Rica
24.1
3.2
1.9
0.4
1.4
1.8
0.4
3.7
0.2
0.9
0.7
0.5
0.3
2.1
0.1
-0.7
0.8
14.3
0.0
0.6
0.8
0.6
5.3
0.6
7.0
14.9
Colombia
3.5
4.8
4.8
4.8
23.6
n.d.
0.4
-0.1
14.9
0.2
0.0
1.4
1.3
0.8
6.6
0.4 -
4.2
15.0
Ecuador
22.3
0.4
4.8
4.8
4.8
n.d.
2.0
0.0
15.2
0.0
0.7
2.7
6.2
5.5
15.2
Nicaragua
-
21.6
8.4
0.8
0.4
1.7
2.0
2.9
n.d.
0.2
0.0
0.4
9.8
0.2
0.2
0.0
0.0
3.5
5.9
9.8
México
21.5
2.6
6.6
6.6
n.d.
0.3
0.2
12.4
0.1
1.0
1.2
3.1
0.9 -
5.6
12.0
Panamá
21.5
0.7
1.7
0.6
1.5
0.1
2.1
0.3
3.8
0.0
0.4
0.7
-2.1
16.3
20.8
0.1
2.5
0.3
1.8
0.3
2.4
4.9
n.d.
0.4
-0.8
15.4
0.9
1.3
7.7
0.1
6.2
16.2
El
Salvador
1.0 -
0.0
0.3
0.0
1.0
8.7
7.3
18.4
Perú
19.6
2.5
4.5
4.5
4.5
n.d.
0.8
0.0
11.8
0.1
0.0
1.3
1.6
6.3
0.0
2.5
11.8
Paraguay
19.2
0.0
1.6
1.6
3.2
3.2
n.d.
1.0
0.0
15.0
0.0
0.7
18.0
3.1
1.2
1.2
n.d.
n.d.
0.0
13.7
0.1
1.1
0.7
7.5
0.0
4.3
13.7
16.5
0.0
2.5
0.1
2.5
2.5
n.d.
n.d.
0.0
14.0
0.0
0.8
0.2
3.5
4.5
0.6
4.4
14.0
Rep.
Vene- Dominizuela (*)
cana
0.3 -
3.3
5.5
0.1
5.2
15.0
Honduras
Edificio FUSADES, Bulevar y Urb. Santa Elena, Antiguo Cuscatlán, La Libertad, El Salvador
Tel.: (503) 2248-5600, www.fusades.org
(*) La información de ingresos por explotación petrolera no está disponible en la base de datos de 2013 para Venezuela; por lo anterior se colocó el dato más reciente que la base contempló (2012).
n.d. Cifras no disponibles
Fuente: BID y el CIAT. Carga fiscal de América Latina y el Caribe, 1990-2013. Base de datos No. IDB-DB-101. Washington, D.C.
Total
Ingresos no tributarios (empresas públicas o contribución
definida)
Contribuciones privadas
2.7
1.0
Otros
Sistema Contributivo de Salud Público
6.9
7.9
0.2
7.9
1.0
0.7
0.4
1.9
Sistema Contributivo de Pensiones Público
Contribuciones públicas
Otros
Contribuciones a la Seguridad Social
Impuestos sobre el comercio exterior
Impuestos selectivos
Impuestos generales sobre el consumo
Impuestos sobre la propiedad
Otros
Municipios
Impuestos selectivos
4.0
0.7
7.4
0.7
Impuestos generales sobre el consumo
Impuestos sobre la propiedad
-0.2
5.2
-0.5
8.5
18.9
14.9
0.0
0.1
2.4
Devoluciones
Estados/Provincias/Regiones/Departamentos
0.4
0.8
1.7
1.5
7.5
0.3
5.6
19.1
Argentina
Bolivia
Recaudación neta de devoluciones (Gobierno Central)
Otros
Regímenes simplificados
Impuestos sobre el comercio exterior
Impuestos selectivos
1.0
5.2
0.0
Impuestos generales sobre el consumo
Impuestos sobre la propiedad
7.4
15.3
Brasil
Imp. sobre la renta, utilidades y ganancias de capital
Recaudación antes de devoluciones (Gobierno Central)
Concepto
Anexo 2.
Composición de la recaudación tributaria en países de América Latina,
como porcentaje del PIB, 2013
12.8
0.2
1.7
1.7
1.7
0.2
0.2
-0.5
10.7
0.1
0.5
1.0
5.7
0.2
3.8
11.3
Guatemala
24.2
1.7
2.5
0.9
2.5
3.1
4.3
0.2
5.4
0.0
0.1
0.5
0.7
0.4
1.1
0.5
0.5
5.7
-0.3
3.7
15.1
0.2
0.0
0.9
0.6
1.6
6.4
0.4
5.7
15.4
0.3
3.4
1.6
-0.1
0.6
0.8
2.8
2.0
0.2
0.5
0.0
0.1
0.7
0.4
0.7
0.5
0.5
5.7
0.5
3.7
-0.3
0.0
-0.1
0.6
0.3
-1.3
-0.5
-0.8
Promedio simple Diferencia
de cada
con El
componente
Salvador