sanciones comunes por renta, iva y retenciones en la

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SANCIONES COMUNES POR
RENTA, IVA Y RETENCIONES EN LA FUENTE
Sanción mínima 2012 $ 260.000 equivalentes a 10 UVT
1
Extemporaneidad
Artículos 641 y 642 ET
Fundamento
Presentación por fuera del plazo estipulado por la DIAN
Por cada mes o fracción de mes de retardo, 5% sobre el impuesto a cargo, sin exceder del
100% de dicho impuesto en declaraciones presentadas antes de oficio emplazatorio de la
DIAN.
Después de emplazamiento de la DIAN, la sanción sube al 10% sin exceder del 200% del
impuesto a cargo.
Sanción
Si en la declaración en cuestión no resulta impuesto a cargo:

0,5% sobre los ingresos del periodo gravable sin exceder del 5% de dichos ingresos o
del doble del saldo a favor si lo hubiere o el equivalente de 2500 UVT cuando no
existiere saldo a favor.

2
Si no hay ingresos para el periodo, el 1% sobre el patrimonio liquido del año anterior
sin exceder del 10% del mismo o del doble del saldo a favor si lo hubiere o de 2500
UVT cuando no existiere saldo a favor en caso de que no hubiese ingresos en el ano
gravable corriente.
Por no declarar
Artículos 643 y 645 del ET
Fundamento
No presentar una declaración estando obligado a hacerlo.
En declaración de renta: 20% del total de las consignaciones bancarias o de ingresos
brutos del período no declarado o de los ingresos registrados en la última declaración (lo
que sea mayor).
En declaración de IVA: 10% de las consignaciones bancarias o ingresos brutos del infractor
correspondientes al periodo de la declaración no presentada.
Sanción
En declaración de retenciones en la fuente: 10% del total de cheques girados o costos y
gastos de quien persiste en su incumplimiento determinados por la DIAN para el periodo
en cuestión o 100% del valor de las retenciones del último periodo declarado.
En declaración de ingresos y patrimonio de las entidades sin ánimo de lucro: 1% del total
del patrimonio liquido, graduable de acuerdo con la situación económica de la entidad.
Se reduce al 50% si paga dentro del mes siguiente a la notificación de la sanción.
En declaración de renta: 20% del total de las consignaciones bancarias o de ingresos
brutos del período no declarado o de los ingresos registrados en la última declaración (lo
que sea mayor).
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3
Por Corrección
Artículo 644 del ET
Fundamento
Corrección voluntaria dentro del plazo legal de cualquier declaración.

10% del mayor impuesto a pagar o menor saldo a favor que se genere entre la
declaración de corrección y la declaración anterior, si se corrige antes de la
notificación del pliego de cargos por parte de la DIAN; o

20% si se corrige después de dicha notificación.
Sanción
Cuando la declaración inicial se haya presentado extemporáneamente, el monto
obtenido en cualquiera de los dos casos anteriores se aumenta en el 5% del mayor valor a
pagar o menor saldo a favor por cada mes o fracción de mes de retardo que tuvo dicha
declaración inicial.
4
Errores aritméticos
Artículos 646 del ET
Fundamento
Errores que determinen un menor valor del impuesto a cargo
Sanción
5
Cuando la DIAN efectúe una liquidación de revisión de corrección aritmética sobre la
declaración tributaria y resulte un mayor valor a pagar por impuestos, anticipos o
retenciones a cargo, o un menor saldo a su favor para compensar o devolver, 30% del
mayor impuesto a cargo o del menor saldo a favor que resulte al corregir el error
aritmético.
Inexactitud
Artículos 647, 648 y 649 del ET
Fundamento
Omisión de ingresos o Inclusión de datos falsos, incompletos o desfigurados y por la
omisión de activos o inclusión de pasivos inexistentes.
Equivale al 160% de la diferencia entre el saldo a pagar o saldo a favor, determinado en
la liquidación oficial y el declarado por el contribuyente o responsable.
Esta sanción no se aplica sobre el mayor valor del anticipo que se genere al modificar el
impuesto declarado por el contribuyente.
Sanción
En el caso de las declaraciones de ingresos y patrimonio de las entidades sin ánimo de
lucro, la sanción es del 20% de los valores inexactos señalada en el inciso primero del
artículo 647 del ET.
Errores de apreciación o diferencias de criterio entre las oficinas de impuestos y el
declarante relativos a la aplicación del derecho aplicable, no generan sanción, siempre y
cuando y las cifras los hechos declarados sean completas y verdaderas.
La sanción por inexactitud procede sin perjuicio de aplicación de las sanciones penales
correspondientes. ET 648.
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6
Gastos no explicados
Artículo 663 del ET.
Fundamento
La incapacidad de explicar gastos solicitados como costos o deducciones.
Cuando las compras, costos y gastos del contribuyente excedan la suma de los ingresos
declarados y los pasivos adquiridos en el año, el contribuyente podrá ser requerido para
que explique dicha diferencia.
Sanción
La no explicación de la diferencia, generará una sanción equivalente al ciento por ciento
(100%) de la diferencia no explicada.
Esta sanción se impondrá, previo traslado de cargos por el término de un (1) mes para
responder.
7
Aportes parafiscales
Artículo 664 del ET.
Fundamento
No liquidar y pagar el 9% sobre la nomina por aportes al Sena, Cajas de Compensación
Familiar e Instituto Colombiano de Bienestar Familiar - CBF
Desconocimiento de la deducción por salarios de quienes estén obligados a realizar tales
aportes, si no se acredita que el pago fue efectuado previamente a la presentación de la
correspondiente declaración del impuesto sobre la renta y complementarios.
Sanción
La DIAN desarrollará programas de fiscalización, para verificar el cumplimiento de los
contribuyentes con los aportes parafiscales y proceder al rechazo de costos y deducciones,
de conformidad con lo establecido en este artículo. (Modificado por Ley 788 de 2002 art.
25)
SANCIONES POR RUT
RESPONSABLES DE RENTA, IVA Y RETENCIONES EN LA FUENTE
Valor UVT en 2012 $ 26.049
1
2
Por no inscribirse
en el RUT
Articulo 658-3 del ET - Registro Único Tributario
Fundamento
No inscribirse antes de iniciar actividad económica
Sanción
Clausura del establecimiento, sede, local, negocio u oficina, de un (1) día por cada mes o
fracción de mes de retraso en la inscripción, o
Para quienes no tengan establecimiento o sede, multa equivalente a una (1) UVT por cada
día de retraso en la inscripción.
Fundamento
No exhibir el RUT en lugar visible – articulo 658-3
Sanción
Se impondrá la clausura del establecimiento, sede, local, negocio u oficina, por el término
de tres (3) días.
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3
4
Fundamento
Por no actualizar información dentro del mes siguiente a novedad, art. 658-3
Sanción
Se impondrá una multa equivalente a una (1) UVT por cada día de retraso en la
actualización de la información. Cuando la desactualización del RUT se refiera a la dirección
o a la actividad económica del obligado, la sanción será de dos (2) UVT por cada día de
retraso en la actualización de la información.
Fundamento
Por incluir datos falsos en el RUT, articulo 658-3
Sanción
Se impondrá una multa equivalente a cien (100) UVT. (Adicionado por la Ley 1111 de 2006
art. 49).
SANCIONES POR USO FRAUDULENTO DE CEDULAS A
RESPONSABLES DE RENTA, IVA Y RETENCIONES EN LA FUENTE
1
Uso
fraudulento
cedulas ident.
de
Artículo 650 del ET
Fundamento
Uso de cedulas de identificación de personas fallecidas o inexistentes para
asignarlos costos y deducciones.
Sanción
Será denunciado como autor de fraude procesal.
Desconocimiento de costos, deducciones, descuentos y pasivos patrimoniales. A
menos que el contribuyente o responsable pruebe que la operación se realizó antes
del fallecimiento de la persona cuya cédula fue informada, o con su sucesión ilíquida.
SANCIONES TRIBUTARIAS
RELACIONADAS CON FACTURACION
1
Por NO facturar
Articulo 652-1 del ET
Fundamento
Incumplimiento de la obligación de expedir factura de venta
Sanción
Clausura o cierre del establecimiento de comercio, oficina o consultorio, o sitio
donde se ejerza la actividad, profesión u oficio de conformidad con lo dispuesto en
los artículos 657 y 658 del Estatuto Tributario. (Ley 6/92, art. 56).
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2
Factura sin requisitos
Artículo 652 del ET
Fundamento
Por expedir facturas de venta sin llenar los requisitos del artículo 617 del ET.
Quienes lo hagan sin el cumplimiento de los requisitos de los literales a), h) e i) del
artículo 617 del ET, incurrirán en sanción del 1% del valor de las operaciones
facturadas sin el cumplimiento de los requisitos, sin exceder de 950 UVT ($23.875 en
2011).
Cuando haya reincidencia se dará aplicación a lo previsto en el artículo 657 del
Estatuto Tributario. (Inciso modificado Ley 488/98, Art. 73)
Sanción
SANCIONES POR NO ENVIAR INFORMACION A
RESPONSABLES DE RENTA, IVA Y RETENCIONES EN LA FUENTE
Valor UVT en 2011 $ 25.132
1
Por no enviar información
Artículo 651 del ET.
Fundamento
No enviar información cuando la DIAN se las haya solicitado.
a) Multa hasta de 15.000 UVT, fijada así:

Hasta el 5% de las sumas respecto de las cuales no se suministró la
información exigida, se suministró en forma errónea o se hizo en forma
extemporánea.
Sanción

Cuando no sea posible establecer la base para tasarla o la información no
tuviere cuantía, hasta del 0.5% de ingresos netos. Si no existieren ingresos,
hasta del 0.5% del patrimonio bruto del contribuyente, correspondiente al
año anterior o última declaración del impuesto de renta o de ingresos y
patrimonio (entidades sin ánimo de lucro).
b) El desconocimiento de los costos, rentas exentas, deducciones, descuentos,
pasivos, impuestos descontables y retenciones, según el caso, cuando la información
requerida se refiera a estos conceptos y de acuerdo con las normas vigentes, deba
conservarse y mantenerse a disposición de la Administración de Impuestos.
Sanción – Continuación
Se reducirá al 10% de la suma determinada según lo previsto en el literal a), si la
omisión es subsanada antes de que se notifique la imposición de la sanción; o
Al veinte por ciento (20%) de tal suma, si la omisión es subsanada dentro de los dos
(2) meses siguientes a la fecha en que se notifique la sanción.
En todo caso, si el contribuyente subsana la omisión con anterioridad a la
notificación de la liquidación de revisión, no habrá lugar a aplicar la sanción de que
trata el literal b). Una vez notificada la liquidación sólo serán aceptados los factores
citados en el literal b), que sean probados plenamente.
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SANCIONES TRIBUTARIAS
RELACIONADAS CON LA CONTABILIDAD
Valor UVT en 2011 $ 25.132
1
Hechos irregulares
Artículos 654, 655 y 656 del ET
Fundamento





No llevar contabilidad
No tener registrados libros oficiales de contabilidad
Llevar doble contabilidad
Contabilidad que no permita establecer bases liquidación impuestos
Tener la contabilidad con más de 4 meses de atraso
Sanción
Rechazo de los costos, deducciones, impuestos descontables, exenciones, descuentos
tributarios y demás conceptos que carezcan de soporte en la contabilidad, o que no
sean plenamente probados de conformidad con las normas vigentes,
Sanción – continuación
Sanción 0.5% del mayor valor entre el patrimonio líquido y los ingresos netos del año
anterior al de su imposición, sin exceder 20.000 UVT.
Cuando la sanción se imponga mediante resolución independiente, previamente se
dará traslado del acta de visita a la persona o entidad a sancionar, quien tendrá un
término de un (1) mes para responder.
No se podrá imponer más de una sanción pecuniaria por libros de contabilidad en un
mismo año calendario, ni más de una sanción respecto de un mismo año gravable.
Reducción de las sanciones por libros de contabilidad. ET 656
Las sanciones contempladas en el artículo 655 se reducirán en la siguiente forma:
(Inciso Modificado Ley 223/95, art. 46)
a) A la mitad de su valor, cuando se acepte la sanción después del traslado de cargos
y antes de que se haya producido la resolución que la impone.
b) Al setenta y cinco por ciento (75%) de su valor, cuando después de impuesta se
acepte la sanción y se desista de interponer el respectivo recurso.
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