manual de procedimientos de costos de la planta de

CAMINOS Y PUENTES FEDERALES DE INGRESOS Y SERVICIOS CONEXOS
DIRECCIÓN DE INFRAESTRUCTURA CARRETERA
MANUAL DE PROCEDIMIENTOS DE
COSTOS DE LA PLANTA DE
PINTURAS Y EMULSIONES
NOVIEMBRE 2014
SUBDIRECCIÓN DE LA PLANTA DE
PINTURAS Y EMULSIONES
MANUAL DE PROCEDIMIENTOS DE COSTOS DE LA PLANTA DE
PINTURAS Y EMULSIONES
ÍNDICE
PÁGINA
I INTRODUCCIÓN
II FUNDAMENTO LEGAL
1
2
III OBJETIVO
3
IV POLÍTICAS GENERALES
4
V PROCEDIMIENTOS ADMINISTRATIVOS
01
DETERMINACIÓN DE TARIFAS ESTIMADAS DEL COSTO PRIMO DE
6
PRODUCCIÓN
02
DETERMINACIÓN DEL COSTO UNITARIO POR ORDEN DE PRODUCCIÓN
03
ELABORACIÓN DEL ESTADO DE COSTO DE PRODUCCIÓN Y VENTAS
9
12
MANUAL DE PROCEDIMIENTOS DE COSTOS DE LA
PLANTA DE PINTURAS Y EMULSIONES
I. INTRODUCCIÓN
El área de costos dentro de la Planta de Pinturas y Emulsiones surge en forma sistemática a partir
de la implantación del SIAC dentro de CAPUFE, ya que es necesario el cálculo permanente del costo
de los productos para el cumplimiento de las metas de eficiencia que el propio sistema tiene
integradas, considerando el precio de la materia prima, la mano de obra y todos los gastos
indirectos tanto de servicios como de administración.
Derivado de lo anterior se hizo necesario documentar las actividades relacionadas con la obtención
de los costos requeridos por el sistema, para uniformarlas y permitir su ejecución adecuada dentro
del marco de calidad que todos los procesos que se desarrollan dentro de la Planta de Pinturas y
Emulsiones deben cumplir.
Así se detectaron tres procedimientos, dentro de los cuales se consideró que abarcan las
actividades sustantivas del área, mismos que a través del tiempo se irán mejorando, conforme el
dominio de la materia aumente en los servidores públicos encargados de su realización.
1
MANUAL DE PROCEDIMIENTOS DE COSTOS DE LA PLANTA
DE PINTURAS Y EMULSIONES
II. FUNDAMENTO LEGAL
-
Ley Orgánica de la Administración Pública Federal.
D.O.F. 11/08/2014 y sus reformas.
-
Ley Federal de las Entidades Paraestatales.
D.O.F. 11/08/2014 y sus reformas.
-
Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria.
D.O.F. 09/04/2014 y sus reformas
-
Decreto de Creación de Caminos y puentes Federales de Ingresos y Servicios Conexos.
D.O.F. 29/06/1963 y sus reformas.
-
Estatuto Orgánico de Caminos y Puentes Federales de Ingresos y Servicios Conexos.
Modificado D.O.F. 22/07/2011.
-
Manual General de Organización de Caminos y Puentes Federales de Ingresos y Servicios
Conexos.
Agosto de 1999.
2
MANUAL DE PROCEDIMIENTOS DE COSTOS DE LA
PLANTA DE PINTURAS Y EMULSIONES
III. OBJETIVO GENERAL
Contar con una disposición normativa documentada y autorizada que sirva como guía en el
desarrollo de las actividades vinculadas al cálculo de los costos de producción, que permita obtener
datos fidedignos de resultados, uniformar los criterios de actuación y lograr mayor eficiencia,
disponer de descripciones claras de las actividades y conocer cuales servidores públicos y que áreas
son responsables de su ejecución.
3
MANUAL DE PROCEDIMIENTOS DE COSTOS DE LA
PLANTA DE PINTURAS Y EMULSIONES
IV. POLÍTICAS GENERALES
1. La Superintendencia de Recursos Financieros registrará como costo en la cuenta “Costo de
Producción” las erogaciones que se identifiquen directa e indirectamente en la elaboración
del producto, considerando también los costos secundarios (vigilancia, limpieza, estudios e
investigaciones, mantenimiento de planta), así como el consumo de combustibles por
distribución, el mantenimiento de las unidades, las refacciones y el mantenimiento de la
planta.
2. El área de costos de la Planta de Pinturas y Emulsiones será responsable de asegurar la
integridad, confiabilidad y oportunidad de los registros, aplicando la normatividad general en
materia de contabilidad de costos, proporcionando reportes e informes que apoyen la
función directiva de la toma de decisiones.
3. En caso de que existan erogaciones relacionadas con la producción, pero no identificadas al
producto deberán de considerarse como gastos de operación.
4. El prorrateo y factor de asignación de los gastos por proyecto se efectuará de acuerdo a las
cédulas para determinar factores de asignación considerando los siguientes puntos:
i.
ii.
iii.
iv.
Vigilancia por número de empleados por área
Limpieza y jardinería por metros cuadrados que ocupan las plantas
Predial por número de metros cuadrados
Energía eléctrica considerando el número de lámparas por área
5. Será responsabilidad del área de costos planear el registro y control de los gastos imputados
a los costos de producción para la determinación de los costos unitarios.
6. La actualización de los costos de producción por producto la realizará el área de costos en
cada cierre del ejercicio o cuando se incremente el precio de cualquier elemento del costo.
7. El área de costos realizará el análisis, proyección y cálculo de las tarifas correspondientes a
mano de obra (Zmano) y maquinaria (Zmaquina).
4
MANUAL DE PROCEDIMIENTOS DE COSTOS DE LA
PLANTA DE PINTURAS Y EMULSIONES
PROCEDIMIENTO PARA DETERMINACIÓN DE TARIFAS ESTIMADAS DE COSTO DE
PRODUCCIÓN
OBJETIVO
Analizar los estados de costos en el cual se consideren los elementos directos de materia prima y mano
de obra directa, para poder determinar las tarifas estimadas de costo primo de producción.
5
TITULO: PROCEDIMIENTO PARA DETERMINACIÓN DE TARIFAS ESTIMADAS DE
COSTO PRIMO DE PRODUCCIÓN
PAG.
UNIDAD ADMINISTRATIVA: PLANTA DE PINTURAS Y EMULSIONES
RESPONSABLE
Superintendencia de
Recursos
Financieros (Área de
costos)
No.
1 DE 1
FECHA: NOVIEMBRE 2014
ACTIVIDAD
FORMA O
DOCUMENTO
1. Compara mensualmente Tarifas Estimadas de Costo de Producción,
correspondientes a mano de obra (Zmano) y maquinaria (Zmáquina), contra los
datos reales generados en el proceso, determina si el rango es igual a + - 5%:
¿Sale de Rango?
No
Fin
Si
2. Compara el programa de producción anual y mensual contra los datos reales del
proceso, analiza para determinar si existen circunstancias extraordinarias a las que
se les pueda atribuir la variación.
3. Verifica reporte KOB1 de datos de operación por orden de trabajo en lo relativo a
costos, para ajustar las tarifas que se hayan detectado como inconsistentes.
4. Elabora propuesta de modificación a las tarifas.
5. Presenta a validación la propuesta con el Superintendente de Recursos
Financieros.
6. Informa a la Subgerencia de Producción, en caso de que la inconsistencia
detectada se derive de datos de tiempos establecidos en las hojas de ruta, para
que esta área determine su corrección.
7. Realiza correcciones, en su caso, conforme a las indicaciones del Superintendente
y captura la información en el SIAC KP26 a partir del sexto día hábil de cada
mes.
8. Elabora el Informe Mensual de Variaciones en el Costo.
Informe mensual de
variaciones en el
costo
Termina procedimiento
6
TITULO:
PROCEDIMIENTO PARA DETERMINACIÓN DE TARIFAS ESTIMADAS DE
COSTO PRIMO DE PRODUCCIÓN
PÁGINA:
UNIDAD ADMINISTRATIVA: PLANTA DE PINTURAS Y EMULSIONES
1 DE 1
FECHA: NOVIEMBRE 2014
SUPERINTENDENCIA DE RECURSOS FINANCIEROS (ÁREA DE COSTOS)
INICIO
COMPARA MENSUALMENTE TARIFAS
ESTIMADAS DE COSTO DE
PRODUCCIÓN, CORRESPONDIENTES A
MANO DE OBRA (ZMANO) Y
MAQUINARIA (ZMÁQUINA), CONTRA
LOS DATOS REALES GENERADOS EN EL
PROCESO, DETERMINA SI EL RANGO
ES IGUAL A + - 5%:
1
PRESENTA A VALIDACIÓN LA
PROPUESTA CON EL SUPERINTENDENTE
DE RECURSOS FINANCIEROS
NO
¿SALE DE RANGO?
5
SI
COMPARA EL PROGRAMA DE
PRODUCCIÓN ANUAL Y MENSUAL
CONTRA LOS DATOS REALES DEL
PROCESO, ANALIZA PARA DETERMINAR
SI EXISTEN CIRCUNSTANCIAS
EXTRAORDINARIAS A LAS QUE SE LES
PUEDA ATRIBUIR LA VARIACIÓN. 2
VERIFICA REPORTE KOB1 DE DATOS
DE OPERACIÓN POR ORDEN DE
TRABAJO EN LO RELATIVO A COSTOS,
PARA AJUSTAR LAS TARIFAS QUE SE
HAYAN DETECTADO COMO
INCONSISTENTES
3
INFORMA A LA SUBGERENCIA DE
PRODUCCIÓN, EN CASO DE QUE LA
INCONSISTENCIA DETECTADA SE
DERIVE DE DATOS DE TIEMPOS
ESTABLECIDOS EN LAS HOJAS DE
RUTA, PARA QUE ESTA ÁREA
DETERMINE SU CORRECCIÓN
6
REALIZA CORRECCIONES, EN SU CASO,
CONFORME A LAS INDICACIONES DEL
SUPERINTENDENTE Y CAPTURA LA
INFORMACIÓN EN EL SIAC KP26 A
PARTIR DEL SEXTO DÍA HÁBIL
DE CADA MES
7
INFORME MENSUAL
DE VARIACIONES EN
EL COSTO
ELABORA PROPUESTA DE
MODIFICACIÓN A LAS TARIFAS
4
ELABORA EL INFORME MENSUAL DE
VARIACIONES EN EL COSTO
8
FIN
7
MANUAL DE PROCEDIMIENTOS DE COSTOS DE LA
PLANTA DE PINTURAS Y EMULSIONES
PROCEDIMIENTO PARA DETERMINACIÓN DEL COSTO UNITARIO POR ORDEN DE
PRODUCCIÓN
OBJETIVO
Determinar los costos unitarios promedio por presentación y tipo de pintura o emulsión, verificando
que cada una de las áreas involucradas haya realizado la captura en el sistema SIAC de los factores o
insumos utilizados en el proceso productivo, para obtener la información financiera y administrativa
necesaria para la toma de decisiones.
8
TITULO:
PROCEDIMIENTO PARA LA DETERMINACION DEL
COSTO UNITARIO POR ORDEN DE PRODUCCIÓN
UNIDAD ADMINISTRATIVA: PLANTA DE PINTURAS Y EMULSIONES
RESPONSABLE
Superintendencia de
Recursos
Financieros
No.
PAG.
1 DE 1
FECHA: NOVIEMBRE 2014
ACTIVIDAD
FORMA O
DOCUMENTO
1. Recibe diariamente las órdenes de producción elaboradas el día hábil anterior.
2. Recibe del almacén solicitud a través de correo electrónico o vía telefónica de
liquidación de cada orden, en su momento.
3. Verifica a través del SIAC lo siguiente:
CO03:
a) Salida de almacén
b)Cumplimiento de especificaciones
c)Cierre técnico
d) Entrada de producto terminado o semiterminado al almacén
CO14:
Notificación de todas las operaciones de la orden de producción
4. Captura número de orden y período, y realiza la liquidación, operación con la que
se cierra el proceso de producción.
5. Concentra en una hoja de Excel los datos de los costos unitarios promedio
mensuales por presentación y tipo de pintura (Vinílicas, esmaltes y trafico) o
emulsión (RR2K, RM2K, RL2, RL2K y RL3K).
6. Emite el reporte de costos unitarios por orden de producción.
Reporte de costos
unitarios
Termina procedimiento
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TITULO:
PROCEDIMIENTO PARA LA DETERMINACIÓN DEL COSTO UNITARIO
POR ORDEN DE PRODUCCIÓN
PÁGINA:
UNIDAD ADMINISTRATIVA:
PLANTA DE PINTURAS Y EMULSIONES
1 DE 1
FECHA:NOVIEMBRE 2014
SUPERINTENDENCIA DE RECURSOS FINANCIEROS (ÁREA DE COSTOS)
INICIO
RECIBE DIARIAMENTE LAS ÓRDENES DE
PRODUCCIÓN ELABORADAS EL DÍA
HÁBIL ANTERIOR
1
RECIBE DEL ALMACÉN SOLICITUD A
TRAVÉS DE CORREO ELECTRÓNICO O
VÍA TELEFÓNICA DE LIQUIDACIÓN DE
CADA ORDEN, EN SU MOMENTO
2
VERIFICA A TRAVÉS DEL SIAC LO
SIGUIENTE:
CO03:
A) SALIDA DE ALMACÉN
B) CUMPLIMIENTO DE ESPECIFICACIONES
C) CIERRE TÉCNICO
D) ENTRADA DE PRODUCTO TERMINADO O
SEMITERMINADO AL ALMACÉN
CO14:
NOTIFICACIÓN DE TODAS LAS
OPERACIONES DE LA ORDEN DE
PRODUCCIÓN
3
CONCENTRA EN UNA HOJA DE EXCEL
LOS DATOS DE LOS COSTOS
UNITARIOS PROMEDIO MENSUALES
POR PRESENTACIÓN Y TIPO DE
PINTURA O EMULSIÓN
5
REPORTE
DE
COSTOS UNITARIOS
CAPTURA NÚMERO DE ORDEN Y
PERÍODO, Y REALIZA LA LIQUIDACIÓN,
OPERACIÓN CON LA QUE SE CIERRA EL
PROCESO DE PRODUCCIÓN
4
EMITE EL REPORTE DE COSTOS
UNITARIOS POR ORDEN DE
PRODUCCIÓN
6
FIN
10
MANUAL DE PROCEDIMIENTOS PARA COSTOS DE LA PLANTA DE
PINTURAS Y EMULSIONES
PROCEDIMIENTO PARA ELABORACIÓN DEL ESTADO DE COSTO DE PRODUCCIÓN Y
VENTAS
OBJETIVO
Vigilar que los costos que se generan en el proceso de transformación de la materia prima en
productos terminados se encuentren registrados en el Estado de Costo de Producción y Ventas.
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TITULO:
PROCEDIMIENTO PARA ELABORACIÓN DEL ESTADO DE COSTO
DE PRODUCCIÓN Y VENTAS
UNIDAD ADMINISTRATIVA: PLANTA DE PINTURAS Y EMULSIONES
RESPONSABLE
Superintendencia de
Recursos Financieros
No.
PAG.
1 DE 1
FECHA: NOVIEMBRE 2014
ACTIVIDAD
FORMA O
DOCUMENTO
1. Elabora mensualmente en hoja de Excel un estado de costo de producción y
ventas (Pinturas y Emulsiones) en el cual se desglosan los siguientes importes
generados contablemente:




Valor del Inventario inicial de materia prima.
Valor del Inventario final de materia prima.
Compras o adquisiciones de materiales.
Gastos generados por la producción.
2. Obtiene el dato de volumen de producción y ventas en pintura y emulsión del
SIAC MB51.
3. Determina el valor de la producción procesada de la suma de Compras o
Adquisiciones de Materiales, mas Gastos Generados por la Producción.
4. Obtiene el costo de lo vendido al restar del Valor de Inventarios Inicial, el Valor
de Inventario Final.
5. Coteja que el costo de ventas coincida con lo registrado en las cuentas Estado de Costo de
contables del costo de ventas.
Producción y Ventas
Superintendencia de
Recursos Financieros
6. Recibe reporte, revisa y corrige, en su caso, firma de conformidad y recaba la Estado de Costo de
firma del Subgerente de Administración y del Subdirector de la Planta de Producción y Ventas
Pinturas y Emulsiones, y envía a la Gerencia de Contabilidad.
firmado
Termina procedimiento
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TITULO:
PROCEDIMIENTO PARA ELABORACIÓN DEL ESTADO DE COSTO DE
PRODUCCIÓN Y VENTAS
UNIDAD ADMINISTRATIVA: PLANTA DE PINTURAS Y EMULSIONES
PÁGINA:
1 DE 1
FECHA: NOVIEMBRE 2014
SUPERINTENDENCIA DE RECURSOS FINANCIEROS (ÁREA DE
COSTOS)
SUPERINTENDENCIA DE RECURSOS FINANCIEROS
INICIO
ELABORA MENSUALMENTE EN HOJA DE
EXCEL EXCEL UN ESTADO DE COSTO DE
PRODUCCIÓN Y VENTAS (PINTURAS Y
EMULSONES) EN EL CUAL SE DESGLOSAN
LOS SIGUIENTES IMPORTES GENERADOS
CONTABLEMENTE:
VALOR DEL INVENTARIO INICIAL DE
MATERIA PRIMA.
VALOR DEL INVENTARIO FINAL DE
MATERIA PRIMA.
COMPRAS O ADQUISICIONES DE
MATERIALES.
GASTOS GENERADOS POR LA
PRODUCCIÓN.
1
OBTIENE EL DATO DE VOLUMEN DE
PRODUCCIÓN Y VENTAS EN PINTURA Y
EMULSIÓN DEL SIAC MB51
2
DETERMINA EL VALOR DE LA
PRODUCCIÓN PROCESADA DE LA SUMA
DE COMPRAS O ADQUISICIONES DE
MATERIALES, MAS GASTOS GENERADOS
POR LA PRODUCCIÓN
3
OBTIENE EL COSTO DE LO VENDIDO
DEL RESTAR AL VALOR DE
INVENTARIOS INICIAL, EL VALOR DE
INVENTARIO FINAL.
4
ESTADO DE COSTO
DE PRODUCCIÓN Y
VENTAS FIRMADO
ESTADO DE COSTO
DE PRODUCCIÓN Y
VENTAS
COTEJA QUE EL COSTO DE VENTAS
COINCIDA CON LO REGISTRADO EN LA
TRANSACCIÓN 4203SIAC Y ENTREGA
5
RECIBE REPORTE, REVISA Y CORRIGE,
EN SU CASO, FIRMA DE CONFORMIDAD
Y RECABA LA FIRMA DEL SUBGERENTE
DE ADMINISTRACIÓN Y DEL
SUBDIRECTOR DE LA PLANTA DE
PINTURAS Y EMULSIONES, Y ENVÍA A
LA GERENCIA DE CONTABILIDAD
6
FIN
13