Oficio (Comunicación Oficial Enviada)

Ministerio de Hacienda y Crédito Público
República de Colombia
027798-30-08-11
7.2
Bogotá D.C.,
Señora
YIBELLY MARCELA PULIDO AGUIRRE
Secretaría de Hacienda Municipal
Avenida de la Cultura – Palacio Municipal
Yopal – Casanare
Asunto: Radicado 1–2011–50410
Tema: Impuestos Territoriales
Subtema: Rifas promocionales
Respetada Doctora:
En atención a su comunicación a este Ministerio, radicada con el número del asunto, nos permitimos
manifestarle que de conformidad con el Decreto 4712 de 2008 la Dirección General de Apoyo Fiscal presta
asesoría a las entidades territoriales y a sus entes descentralizados en materia fiscal, financiera y tributaria,
la cual no comprende el análisis de las actuaciones y actos administrativos específicos de dichas
entidades, ni la asesoría a particulares. Por lo anterior, la respuesta se remite de conformidad con el
artículo 25 del Código Contencioso Administrativo, de manera general y no tiene carácter obligatorio ni
vinculante.
Solicita en su oficio que se aclaren “aspectos relacionados con la liquidación y cobro de los derechos de
explotación que generan (sic) la realización de juegos promocionales, (…) como quiera que no es claro qué
juegos promocionales se encuentran excluidos en virtud del artículo 5° y cuáles se encuentran gravados en
virtud del artículo 31”, los dos artículos, de la Ley 643 de 2001 “Por la cual se fija el régimen propio del
monopolio rentístico de juegos de suerte y azar”.
El artículo 5° de la Ley 643 de 2001 define, para efectos de dicha ley, los juegos de suerte y azar y en el
inciso tercero, señala algunas exclusiones, así:
“ARTICULO 5o. DEFINICION DE JUEGOS DE SUERTE Y AZAR. (…)
(…)
Están excluidos del ámbito de esta ley los juegos de suerte y azar de carácter tradicional, familiar y
escolar, que no sean objeto de explotación lucrativa por los jugadores o por terceros, así como las
competiciones de puro pasatiempo o recreo; también están excluidos los sorteos
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promocionales que realicen los operadores de juegos localizados, los comerciantes o los
industriales para impulsar sus ventas, las rifas para el financiamiento del cuerpo de bomberos,
los juegos promocionales de las beneficencias departamentales y los sorteos de las sociedades de
capitalización que solo podrán ser realizados directamente por estas entidades. (Se resalta y
subraya)
(…)”
El aparte subrayado fue declarado exequible por la Corte Constitucional mediante las Sentencias C-169-04
y C-177-04 del 2 de marzo de 2004.1
Por su parte, el artículo 31 de la misma Ley 643 de 2001 define los juegos promocionales y establece que
estos generan derechos de explotación, en favor de la entidad administradora del monopolio, así:
ARTICULO 31. JUEGOS PROMOCIONALES. Son las modalidades de juegos de suerte y azar
organizados y operados con fines de publicidad o promoción de bienes o servicios,
establecimientos, empresas o entidades, en los cuales se ofrece un premio al público, sin que para
acceder al juego se pague directamente.
Los juegos promocionales generan en favor de la entidad administradora del monopolio derechos
de explotación equivalentes al catorce por ciento (14%) del valor total del plan de premios.
Los derechos mencionados deberán ser cancelados por la persona natural o jurídica gestora del
juego al momento de la autorización del mismo.
Todos los premios de una promoción deben quedar en poder del público.
La Empresa Territorial para la Salud (ETESA) originada en la asociación de los departamentos y el
Distrito Capital, explotará los juegos promocionales en el ámbito nacional y autorizará su
realización. Los juegos promocionales del nivel departamental y municipal serán explotados y
En la Sentencia C-169-04 de marzo de 2004, manifestó la Corte: Constitucional “Para la Corte, en consonancia con el
concepto del Señor Procurador General de la Nación, las exclusiones contenidas en el artículo 5° de la Ley 643 de 2001 no
resultan violatorias de los artículos 13 y 336 constitucionales pues ellas no se refieren a una persona determinada, sino a ciertos
tipos de juegos que no son de carácter lucrativo profesional, tienen un fin lícito permitido por la Constitución y en ocasiones van
asociadas también a un beneficio común.”
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autorizados por la Sociedad de Capital Público Departamental (SCPD). (Se subraya)
De manera que la Ley 643 de 2001 establece que los juegos promocionales generan derechos de
explotación, cuando no se encuentren dentro de las condiciones de exclusión previstas en el inciso tercero
del artículo quinto de la Ley 643 de 2001.
Debemos resaltar que conforme el inciso final del artículo 31 transcrito, la explotación y autorización de los
juegos promocionales en el ámbito nacional corresponde a ETESA en liquidación 2, en tanto que para los
juegos promocionales del nivel departamental y municipal es competencia de la Sociedad de Capital
Público Departamental (SCPD). La explotación del monopolio de los juegos de suerte y azar promocionales
no es de competencia de los municipios.
El Decreto 493 de 2001, "Por el cual se reglamenta parcialmente el artículo 31 de la Ley 643 de 2001",
define el alcance de la modalidad de juegos de suerte y azar promocionales estableciendo las condiciones,
requisitos y prohibiciones para su operación, así como la competencia para su autorización.
En su artículo segundo dispone que quienes pretendan organizar y operar juegos de suerte y azar
promocionales, deberán previamente solicitar y obtener autorización de la Empresa Territorial para la Salud
-ETESA-3 (en liquidación), cuando el juego sea de carácter nacional; o ante la Sociedad de Capital Público
Departamental, S.C.P.D. en cuya jurisdicción vaya a operar el juego, cuando el juego sea de carácter
departamental, distrital o municipal.
Según la misma disposición, un juego promocional es de carácter nacional, cuando el mismo se opera en
la jurisdicción de dos o más departamentos, bien sea que cobije a todo el departamento, o solamente a
algunos de sus municipios y distritos y carácter departamental, cuando su operación se realiza únicamente
en jurisdicción de un solo departamento y es de carácter distrital o municipal, cuando opera únicamente en
jurisdicción de un solo distrito o municipio.
La Ley 1393 del 12 de julio de 2010, en los artículos 19, 20 y 21, señaló que la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales
debe asumir las funciones relacionadas con la administración de los derechos de explotación y gastos de administración de los
juegos de suerte y azar explotados por entidades del nivel nacional. Después del 31 de diciembre de 2011, una vez terminada la
liquidación de ETESA, el Gobierno Nacional ha de determinar la entidad que expedirá las autorizaciones para operar juegos de
suerte y azar, de competencia de entidades pública del nivel nacional.
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O ante la entidad nacional que se defina después de la liquidación de ETESA.
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Finalmente, el artículo 11 del Decreto Reglamentario 493 de 2001 dispone que quienes consideren estar
dentro de las excepciones previstas en el artículo quinto de la Ley 643 de 2001 deben solicitar concepto y
acreditar los requisitos establecidos en dicho artículo:
“Artículo 11. Aplicación restrictiva de las excepciones. Toda persona natural o jurídica que pretenda
realizar juegos de suerte y azar promocionales que considere se encuentra dentro de las
excepciones previstas en el inciso tercero del artículo 5° de la Ley 643 de 2001, deberá solicitar y
obtener de la Empresa Territorial para la Salud -ETESA- o de la respectiva Sociedad de Capital
Público Departamental (SCPD), según el ámbito de operación de que se trate, concepto mediante
el cual se establezca dicha circunstancia, para lo cual deberá acreditar los requisitos establecidos
en la citada disposición;”
En resumen, quien pretenda organizar y operar juegos promocionales requiere autorización previa por
parte de la entidad competente, según si se trata de juegos promocionales de carácter nacional o
departamental y municipal.
La liquidación de los derechos de explotación para los juegos promocionales se debe efectuar con una
tarifa del catorce por ciento (14%) sobre el valor total del plan de premios incluido el IVA. El valor liquidado
debe ser cancelado a favor de la entidad administradora del monopolio de los derechos de explotación;
ETESA en Liquidación (Hasta el 31 de diciembre de 2011), explota y autoriza los juegos promocionales de
carácter nacional, mientras que a las Sociedades de Capital Público Departamental (SCPD) les
corresponde la administración explotación y autorización de los juegos de carácter departamental y
municipal.
Cordialmente,
LUIS FERNANDO VILLOTA QUIÑONES
Subdirector de Fortalecimiento Institucional Territorial
Dirección General de Apoyo Fiscal
Revisó: Luis Fernando Villota Quiñones
Elaboró: Daniel Espitia
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