MODULO DE FISCALIDAD EN LA EMPRESA INTRODUCCI ÓN AL DERECHO TRIBUTARIO IMPUESTO SOBRE ACTIVIDADE S ECONÓMIC AS IMPUESTO SOBRE TRANSMISIONE S PATRIMONIALE S Y ACTOS JURÍDICOS DOCUMENTAD OS IMPUESTO SOBRE SOCIEDAD ES IMPUEST O SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONA S FÍSICAS IMPUEST O SOBRE EL VALOR AÑADID O TIPO DE CONOCIMIENTO: CONCEPTUAL. TAREA: CONOCER CONCEPTOS BÁSICOS DE FISCALIDAD UNIDAD DE TRABAJO 1 INTRODUCCIÓN AL DERECHO TRIBUTARIO Índice 1. Introducción ......................................................................................................... 2 2. Concepto general de impuesto. ........................................................................... 3 3. Elementos más importantes de los impuestos. .................................................. 3 4. Clasificación de los impuestos actuales. ............................................................. 4 1 Unidad Didáctica 1. Introducción Al Derecho tributario 1. Introducción El sistema tributario contempla diferentes formas de contribuir a financiar los Presupuestos Generales del Estado. Los Impuestos forman parte del sistema e inciden de forma significativa en la gestión empresarial. El empresario o profesional en el ejercicio de sus actividades se encuentra con obligaciones de tipo fiscal, bien como sujeto pasivo o como intermediario. En este módulo vamos a hacer referencia a las principales obligaciones fiscales de la empresa o del profesional, como son: El Impuesto sobre Actividades Económicas. (IAE). El Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados (ITPAJD). El Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF). El Impuesto sobre Sociedades (IS). El Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA). 2 2. Concepto general de impuesto. Podemos definir los impuestos como los tributos exigidos sin contraprestación específica, cuyo hecho imponible está constituido por negocios, actos o hechos de naturaleza jurídica o económica que ponen de manifiesto la capacidad económica del sujeto pasivo (capacidad para contribuir en el sostenimiento de los gastos públicos). 3. Elementos más importantes de los impuestos. Pasaremos a continuación a estudiar brevemente los puntos más importantes de los impuestos. Hecho imponible. Es el presupuesto (circunstancias, situaciones, etc.) de naturaleza jurídica o económica fijado por la ley para configurar cada tributo. Su realización origina el nacimiento de la obligación. La ley expresamente citará para cada caso concreto los supuestos no sujetos y los exentos a tributación. Base imponible. Es la dimensión o magnitud de la obligación tributaria. No viene definida en la ley. Sólo se regulan los regímenes para su determinación en los impuestos variables. La base imponible para cualquier impuesto se determinará dentro de los siguientes regímenes: a) estimación directa; b) estimación objetiva; y c) estimación indirecta. Base liquidable. Es el resultado de practicar a la base imponible, en su caso, las reducciones establecidas por la ley propia de cada impuesto. Tipo impositivo. Es el coeficiente fijo o variable que aplicado a la base liquidable nos da la cuota tributaria. Deuda tributaria. Está constituida esencialmente por la cuota tributaria. En su caso, forman también parte de ellas: Los recargos exigibles legalmente sobre las bases o sobre las cuotas. 3 El interés de demora, que será el interés legal del dinero vigente incrementado en un 25%, salvo que la Ley establezca uno diferente. El recargo por aplazamiento o prórroga. El recargo de apremio. Las sanciones pecuniarias. 4. Clasificación de los impuestos actuales. La clasificación más extendida es la que distingue entre impuestos directos e indirectos. Según la legislación tributaria actual son impuestos directos, los impuestos sobre la renta y el capital, e indirectos todos los demás. Los impuestos directos tienen en cuenta la capacidad económica del contribuyente. A mayor capacidad económica, mayor impuesto. Normalmente se establecen impuestos sobre quien puede pagarlos, sobre quienes tengan capacidad económica para soportarlos. La capacidad económica de un individuo depende de su riqueza. Esta se manifiesta directa e indirectamente con la posesión de un patrimonio o en la obtención de una renta. Los impuestos que recaen sobre la renta y patrimonio son impuestos directos ya que gravan la riqueza considerada directa e indirectamente. La riqueza de una persona se manifestará indirectamente también con la utilización o uso que de ella se haga. Cuando los impuestos gravan este uso o utilización de la riqueza, estamos ante los impuestos indirectos. Se paga a medida que se gasta. (Ejemplo: El I.V.A.) 4