SUPERVISION DE AUDITORES EXTERNOS Informe de 1997

SUPERVISION DE AUDITORES EXTERNOS
Informe de 1997
CAPACITACION PROFESIONAL
1.- Los requisitos los define la Superintendencia de Valores y Seguros (SVS).
Podrán hacer auditoría externa los contadores auditores, ingenieros comerciales y, en
general, cualquier otra persona que esté facultado para emitir informes de auditoría de
estados contables financieros y que acrediten ejercicio profesional de a lo menos 3 años.
También podrán hacer auditoría externa los contadores con a lo menos 5 años de
ejercicio profesional.
Tratándose de sociedades de auditoría, los administradores de una sociedad, sus socios
principales, las personas a quienes la sociedad encomiende la dirección de una
determinada auditoría y los que firmen los informes correspondientes, deberán reunir los
requisitos que se exigen para los auditores externos.
Los auditores externos deberán ser libres administradores de sus bienes y no haber sido
condenados por delitos que merezcan pena aflictiva.
En Chile, no se exigen pruebas para ser auditor externo.
2.- Las Normas de Auditorías Generalmente Aceptadas (NAGAS) que regulan la
profesión, establecen que la habilidad y competencia especializadas, se adquieren a
través de la combinación de la educación general, del conocimiento técnico obtenido a
través del estudio y cursos formales que concluyan con un examen para calificar aptitudes,
así como de la experiencia práctica bajo la supervisión apropiada. Además, requiere
estar en forma permanente al tanto de progresos, incluyendo pronunciamientos
nacionales e internacionales de trascendencia sobre contabilidad y auditoría,
reglamentaciones importantes y requerimientos legales.
INDEPENDENCIA
3.- Los auditores externos deben ser independientes de las sociedades auditadas, no
pudiendo, en consecuencia, poseer directamente o a través de otras personas naturales o
jurídicas más del 3% de su capital suscrito.
4.- La junta ordinaria de accionistas designa a los auditores externos. La junta debe
pronunciarse respecto de los informes que ellos emitan. Los auditores externos deben ser
elegidos de entre los inscritos en el registro que, para ese fin, llevará la SVS y quedarán
sujetos a su fiscalización.
5.- Los ingresos mensuales de los auditores externos que provengan de un mismo cliente,
sea directamente o a través de personas naturales o jurídicas, no podrán exceder al 15%
de su ingreso total. Es necesario señalar, que las NAGAS también se pronuncian
respecto a este tema.
No existen requisitos de rotación, aunque es una práctica usual.
SUPERVISION
6.- Son definidos por la Comisión de Auditoría del Colegio de Contadores de Chile
(CCCh), la que elabora las Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas (NAGAS), las
cuales deben de ser aprobadas y promulgadas por el Directorio del Instituto de
Contadores Profesionales Auditores A.G. (INCPA). El CCCh es una SRO (Asociación
Gremial) no sujeto a control gubernamental, pero si fue creado bajo el amparo de la Ley
Nº 13.011, que la faculta para establecer normas de auditoría, esta facultad es ejercida a
través de su Consejo Nacional.
7.- Según lo dispone la ley, los auditores externos tienen la obligación de informar a los
accionistas sobre el cumplimiento de su cometido y de denunciar a las autoridades
judiciales y administrativas competentes, los delitos y las irregularidades o anomalías que
a su juicio existieren en la administración o contabilidad de la sociedad.
8.- No existen requisitos de divulgación, pero debe ser informado a la SVS.
9.- La SVS normó y mantiene el funcionamiento del Registro de Auditores Externos.
La Comisión de Auditoría del Colegio de Contadores de Chile (CCCh) es una SRO
(Asociación Gremial) no sujeto a control gubernamental, que tiene a su cargo la
fiscalización de los auditores externos a ella afiliados. No existe un procedimiento
establecido para la supervisión de los auditores externos miembros del CCCh.
10.- Los auditores externos responderán hasta de la culpa leve por los perjuicios que
causaren a los accionistas con ocasión de sus actuaciones, informes u omisiones. Sin
perjuicio de ello, la SVS tiene las facultades de aplicar sanciones de censura
(amonestación) y multa a beneficio fiscal; del mismo, podrá aplicarse la suspensión del
cargo hasta por un año o la revocación de su autorización de existencia o nombramiento,
por causa grave.
11.- Es importante señalar que el colegio de profesionales (CCCh) de nuestro país, tiene
dos comisiones independientes, una de normas contables y otra de auditoría. Los
estudios que están realizando estas dos comisiones, relacionadas con el Mercado de
Valores son las siguientes:
Comisión de Auditoría:
Ultima Norma de Auditoría emitida:
a)
Norma Nº 19 Sobre responsabilidad de los Auditores
Independientes, Independencia y Entrenamiento.
En Estudio por la comisión:
a)
b)
c)
Información Privilegiada.
Operaciones Prohibidas.
Empresas en Desarrollo.
Comisión de Contabilidad:
En estudio :
a)
b)
c)
d)
e)
Contabilización de contratos de derivados.
Tratamiento de fusiones y adquisiciones de empresas.
Normas contables para transacciones con partes
relacionadas.
Contabilización de los gastos por emisión de ADR u
otros instrumentos.
Contabilidad en Moneda Extranjera.