1 GRUPO DE ENLACE ARBA - Cámara Argentina de Comercio

GRUPO DE ENLACE ARBA – CAMARAS
ACTA REUNIÓN DEL 16 DE DICIEMBRE DE 2014
Las respuestas que se consignan, son de carácter orientativo y carecen
de efectos vinculantes
Participantes por parte de la Agencia Recaudación Provincia de Buenos
Aires
Director Ejecutivo: Dr. Iván Budassi
Subdirector Ejecutivo de Recaudación y Catastro: Cdor. Carlos
Baleztena
Subdirector Ejecutivo de Fiscalización: Sr. Juan Eder
Subdirector Ejecutivo de Planificación y Coordinación: Ing. Pablo
Fontdevila
Gerente General de Recaudación: Lic. Andrés Duguine
Gerente General de Fiscalización: Cdora. Liliana Belmonte
Gerente de Impuestos y Contribuyentes: Cdor. Gustavo Santos
Subgerente de Desarrollo de Sistemas de Recaudación: Cdora.
Juliana Gonzalez
Participantes por parte del grupo Cámaras
Cámara Argentina de Comercio
Dr. CP Daniel A. Calzetta
Dr. CP Jorge A. Carmona (Coordinador)
Dr. CP Santiago Cambra
Dra. CP Graciela Olivero
Unión Industrial Argentina
Dra. CP Carmen de Avendaño
Dra. CP María Sol Gutierrez
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Cámara Argentina de la Construcción
Dr. CP Julián Ruiz
Cámara de Sociedades Anónimas
Dr. CP Rafael Peloso
COPAL
Dr. CP Alberto Serrano
1. Recaudaciones (retenciones, percepciones, bancos) en el impuesto
sobre los ingresos brutos
1.1 Agentes de percepción, actividades exentas:
Somos agentes de percepción y nuestra actividad principal es la IMPRESION
DE LIBROS, DIARIOS, REVISTAS Y OTROS IMPRESOS SIMILARES.
¿Qué debemos percibir por dichos impresos?, atento a que éstos están
exentos del Impuesto Sobre los Ingresos Brutos, tanto para nosotros como
para el editor, para quién los imprimimos.
Otros clientes importantes son los Partidos Políticos, que se encuentran
exentos de todo impuesto por la Ley de Financiamiento de los Partidos
Políticos, ¿que debemos percibirles?”
Respuesta:
En ambos casos si esos contribuyentes no se encuentran incluidos en el
padrón de los regímenes generales de recaudación (retención/percepción) con
alícuota 0%, deben gestionar en el centro de servicios que les corresponda por
su domicilio que se subsane esa cuestión, toda vez que se encuentran exentos
del impuesto. La solicitud de exención deberá ajustarse a lo establecido por la
Disposición Normativa Serie “B” (DPR Bs. As.) 29/2007 y modif.
Sin perjuicio de ello, cabe señalar que en los casos en que el agente de
percepción realice operaciones con un sujeto no incluido en el padrón de
contribuyentes, deberá percibir el impuesto aplicando la alícuota del 8% (es la
alícuota máxima actual), siempre que tratándose de adquisición de cosas,
locación de cosas, obras o de servicios y prestaciones de servicios, la entrega
o realización tenga lugar en jurisdicción de la Pcia. de Buenos Aires. En caso
que desperfectos técnicos impidan consultar el padrón de contribuyentes, por
no encontrarse en funcionamiento durante toda la jornada la página Web de la
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ARBA, se aplicará la alícuota del 3%. Igual alícuota se aplicará en los casos de
Venta Directa.
En adición a ello, si el agente recibe, como va a ser común en estos casos, un
certificado de reducción, atenuación o exclusión (previa consulta de su
autenticidad en la web), debe proceder conforme a los mismos,
1.2 Límite temporal para la carga de deducciones:
No se pueden cargar deducciones (retenciones y percepciones) que no
correspondan al período que se liquida o al anterior. Para cargar las
deducciones correspondientes a períodos anteriores se deben rectificar las
declaraciones juradas.
Se solicita analizar la posibilidad de volver al régimen anterior que admitía
deducir además del período corriente, los cinco anteriores.
Respuesta:
Los representantes del Fisco expresan que la mayoría de las deducciones que
se descuentan los contribuyentes son en el mes corriente mas un mes y que
esto se ha visto mejorado a medida que ingresan a DDJJ Web (contribuyentes
locales). Ante la escasa relevancia estadística de lo planteado, no se piensa en
una modificación. Además se indicó que las deducciones sufridas y no
computadas podían ser tomadas por el contribuyente vía rectificativas (q las
sumas no se perdían).
1.3 Retenciones efectuadas:
No se pueden devolver las retenciones efectuadas en períodos anteriores por
las cuales hubo un error de cálculo en el sistema, el único procedimiento válido
es rectificar la DJ del período en la cual se ingresaron y pedir repetición
(respuesta del 0800 de ARBA).
Se solicita analizar la posibilidad de su devolución y luego poder ser
descontada de la próxima liquidación.
Respuesta:
Ese proceder obedece a las disposiciones del Código Fiscal vigente, con lo
cual no es facultad de la ARBA proceder del modo solicitado.
En consecuencia, el agente de retención deberá iniciar el recurso de repetición
pertinente. La devolución en estos casos se hace al contribuyente, salvo
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expresa autorización del contribuyente a que dichas sumas sean devueltas al
agente de retención.
En el caso de regímenes de percepción, y bajo los supuestos expresamente
previstos en las normas, esta autorización se considera operada con la emisión
de la correspondiente Nota de Crédito.
1.4 Ingresos del año anterior que deben ser considerados para actuar como
agente de recaudación:
Incremento de los montos vigentes para actuar como agente de retención y/o
percepción, habida cuenta del proceso inflacionario y que obliga a pequeños
contribuyentes a montar el mecanismo necesario para su puesta en marcha.
Respuesta:
Se realizarán las evaluaciones pertinentes con objeto de establecer la
viabilidad de lo solicitado.
1.5 Reducción y atenuación de alícuotas en los regímenes generales y
especiales de recaudación.
Flexibilización de los requisitos actuales en orden a obtener la reducción o
atenuación de alícuotas en los regímenes de recaudación (resolución
normativa 64/2010 y modificatorias).
Se solicita eliminar el requisito de las “dos cajas”, volviendo al régimen vigente
con anterioridad al plan anticrisis.
Respuesta:
Los representantes de Fisco, si bien reconocen que el sistema vigente no
soluciona el stock de saldos a favor que poseen muchos contribuyentes, no ven
en principio factible su modificación en el sentido pedido, ya que
sistémicamente no se encuentran en condiciones de verificar saldos a favor de
cierta antigüedad.
Los representantes de las Cámaras presentes en la reunión insisten en el
pedido efectuado, entre otros motivos, por la complejidad del régimen vigente
dada la gran cantidad de información que se solicita (mucha de la cual ya obra
en poder de la ARBA), falta de rapidez en la resolución de las demandas de
repetición y la devolución de los saldos a favor si ese fuera el caso.
Por otra parte también los representantes de las Cámaras destacan que el
pedido realizado encuentra también su aval en que una gran cantidad de las
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verificaciones que se están realizando apuntan a los agentes de recaudación y
no a los contribuyentes directos del impuesto, ya que los ajustes que puedan
efectuarse se ven neutralizados por los saldos a favor que detentan.
1.6. Optimización regímenes de retención y/o percepción
A efectos de optimizar los regímenes de retención y/o percepción existen
algunas medidas que podrían adoptarse para una mejor administración y
control tanto de parte de los contribuyentes como de ARBA.
En general, los grandes contribuyentes se encuentran a diario con el desafío de
tener que desarrollar un sistema coordinado entre las distintas áreas de la
compañía para poder computar en término las cuantiosas retenciones y
percepciones de que son objeto, pues en algunos casos los comprobantes
superan los 3.000 mensuales. A nadie escapa la dificultad que ello entraña.
Para sortear dicha dificultad, podría establecerse un régimen de exclusión de
retenciones y percepciones tal como los que regían durante la vigencia de las
Disposiciones Normativas 38/1995 (percepciones) y 43/1996 (retenciones)
según sus respectivos listados anexos para empresas que reúnan ciertos
parámetros desde el punto de vista económico y/o importancia en relación con
la actividad desarrollada en la Provincia de Buenos Aires. Dichos sujetos eran
nominados como agentes de recaudación y no se les debían practicar las
mismas. Ello, asimismo, simplificaba el control por parte de la entonces
Dirección Provincial de Rentas, pues se aseguraban el ingreso de lo recaudado
en cabeza de empresas solventes y de correcto cumplimiento fiscal, situación
que hoy en día estimamos no se verifica, debido a la innumerable cantidad de
pequeños contribuyentes que deben actuar en tal carácter y que en muchos
casos no depositan los fondos respectivos, lo cual obliga a un mayor esfuerzo
de control por parte de ARBA.
A fin de no afectar la recaudación, podría disponerse para estos grandes
contribuyentes, un régimen de pago a cuenta sobre la base el impuesto a
ingresar del mes inmediato anterior, por ejemplo dos pagos que en su totalidad
alcancen al 75% del impuesto ingresado del mes anterior. De esa forma, se
simplificaría notoriamente para ambas partes el control y el costo administrativo
derivado del mismo y ARBA no vería afectadas sus arcas ya que se sustituye el
ingreso que teóricamente obtendría por medio de los agentes de recaudación.
Respuesta:
Los representantes del Fisco manifestaron que estudiarán la posibilidad de
acceder a lo solicitado siempre atendiendo que el Código Fiscal no permite
auto-retenciones. Argumentaron a favor del sistema vigente que este les
permite realizar cruzamiento de datos; por ello se les manifestó que un modo
de subsanar ese inconveniente es crear un régimen de información que les
permita arriba a los mismos resultados.
1.7. Montos a partir de los cuales corresponde practicar retenciones y
percepciones
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Otro de los parámetros que debieran reverse está dado por los montos a partir
de los cuales corresponde practicar las retenciones y/o percepciones. Los
importes actualmente vigentes (bases imponibles) son de $ 400 para las
retenciones (art. 410 D.N.1/2004) y $ 50 para las percepciones (art. 343 D.N.
1/2004), importes estos que datan desde la vigencia de las Disposiciones
Normativas antes citadas, es decir desde los años 1995 ó 1996, a pesar del
proceso inflacionario sufrido por el país, lo que genera en muchos casos
retenciones y/o percepciones irrisorias para contribuyentes de cierta
magnitud.
Respuesta:
Se encuentra en estudio la modificación de los citados montos, no obstante que
una gran cantidad de las recaudaciones ingresadas están representadas por
montos pequeños.
1.8. Recaudaciones bancarias a sujetos no alcanzados por el impuesto sobre
los ingresos brutos
Emisión certificado de no retención/percepción para sujetos no inscriptos y que
no tengan obligación de hacerlo (V, Gr. ARBA está incluyendo en el padrón de
Retenciones Bancarias a nuevos contribuyentes que se inscriben como
gerentes de SRL o directores de SA que tienen domicilio en Provincia de
Buenos Aires hasta tanto hagan el reclamo adjuntando el Estatuto, es decir
primero les retienen y luego debe hacer el reclamo).
Respuesta:
Los representantes del Fisco expresaron que ello puede obedecer a que esos
contribuyentes tengan domicilio en jurisdicción de la provincia de Buenos Aires,
no obstante se comprometieron a establecer un mecanismo que pueda
subsanar el inconveniente.
2. Procedimiento
2.1 Alta de oficio en el impuesto sobre los ingresos brutos:
Se han recibido cédulas de intimación por presumir la ARBA que se trata de
contribuyentes no inscriptos en el IIBB porque detectan algún movimiento en la
provincia, como por ejemplo, haber sufrido percepciones de parte de
proveedores, que les hacen pensar que la empresa intimada tiene actividad en
la provincia.
Esas intimaciones se contestan por internet en la página de ARBA brindando
todos los argumentos por los cuales uno intenta demostrarle a ARBA que se
equivocó en su presunción.
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Respecto de estos casos que son numerosos, se solicita que sean respondidos
los descargos vía web que se efectúan, ya que no tenemos conocimiento de
que ello sea efectuado.
Respuesta:
Se notificará a los contribuyentes la consideración que merezcan esos
descargos.
2.2 Domicilio fiscal electrónico:
Se solicita la implementación de los mecanismos necesarios para la obtención
remota de la Clave de Identificación Tributaria (CIT)”, en los numerosos casos
en donde los responsables solidarios no son contribuyentes de ningún tributo y
por ello deben obtenerla de modo presencial. Se hace notar que muchos de
ellos se domicilian fuera de la provincia de Buenos Aires y también de la
República Argentina.
Respuesta
Se encuentra sometida a consulta pública el proyecto de resolución que
contempla la obtención remota de la CIT, además la aplicación correspondiente
se haya en estado de prueba y próxima a pasar a producción. Es la actual
Resolución Normativa N° 78/2014.
2.3 Publicación de informes técnicos:
Se aprecia del análisis de los índices de los informes técnicos obrantes en la
página de ARBA que en los últimos años son muy pocos los que se publican,
cuestión que conspira contra la correcta aplicación de las normas impositivas
por parte de los contribuyentes.
Respuesta
Los representantes del Fisco consideraron razonable la petición y accederán a
lo solicitado.
2.4 Consulta de integrantes de sociedades en WEB de ARBA:
Posibilidad de consultar en la página WEB de ARBA los integrantes de
sociedades regulares y de hecho y entidades civiles: Se solicita su
implementación.
Respuesta:
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Se estudiará la posibilidad de acceder a lo solicitado mediante la utilización de
la CIT.
2.5 Implementación de la feria fiscal:
Se solicita que al igual que la Administración Federal de Ingresos Públicos y la
Administración Gubernamental de Ingresos Públicos, se establezca la feria
fiscal tanto en el período invernal como en el estival.
Respuesta:
Los representantes del Fisco entienden la razonabilidad de la petición será
analizada.
2.6 Ajustes notificados en “Liquidación de Diferencias” y mediante formulario
R-145:
Ocurre que cuando se notifican ajustes fuera de los períodos fiscalizados, ello
se practica mediante formulario R-145 y no son cargados al sistema, cuestión
por la cual el contribuyente no puede conformarlos vía WEB, sino que debe
hacerlo en forma presencial en un Centro de Servicios. En definitiva en estos
casos hay ajustes que se pueden conformar vía WEB y otros no.
Se solicita que se implemente algún sistema para que puedan ser cargados y
de ese modo facilitar la gestión del contribuyente.
Respuesta
Los integrantes del grupo no llegaron a comprender las explicaciones
brindadas por lo que se sugiere sea redactado por los representantes del Fisco.
Repuesta ARBA: Los únicos ajustes que pudieron o pueden ser notificados
mediante un R-145 y no corresponden al periodo fiscalizados son aquellos
respecto del Impuesto de sellos por una diferencia menor a $ 3.500,00, dado
que por ese monto no amerita abrir una fiscalización y por otro lado el
fiscalizador está obligado a reclamar cualquier diferencia respecto de contratos
que tome vista y sobre los cuales corresponda tributar el Impuesto.
Sin perjuicio de ello es erróneo lo señalado respecto que tiene que hacerlo en
forma presencial en un Centro de Servicios, dado que cualquier deuda por
contratos –Sellos- pueden ser ingresados mediante el aplicativo de sellos a
través
de
la
web
“sellos”
Instrumentos
privados
(http://www.arba.gov.ar/Apartados/Sellos/InstrumentosPrivados.asp?lugar=O&a
partado=SELLOS) y de este modo el contribuyente ingresa los datos de los
instrumentos intimados y puede abonarlo por los medios disponibles.
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Por otra parte, mediante R-145 se notifican las multas por omisión por un
monto menor a $ 3.500,00, las cuales tienen como origen diferencias de
Impuesto conformadas e ingresadas por los contribuyentes y que no
regularizaron las multas correspondientes. En este caso también pueden
abonar las mismas por la web ya sea a través del aplicativo por el cual
presenta y paga el impuesto sobre los Ingresos Brutos, como también a través
del aplicativo especifico de la Agencia, “Sistema Integral de Multas”
(http://www.arba.gov.ar/Apartados/SistemaMultas.asp)
.3. Asunto tratado fuera de temario:
3.1 Regímenes de recaudación cuando no se dan los criterios de empresa en
marcha:
“Los regímenes de recaudación vigentes están estructurados bajo la premisa
de empresa en marcha. En tal sentido no prevén la falta de continuidad y/o
interrupción de la actividad. Es el caso concreto de determinadas figuras
tributarias (V. gr. Fideicomisos de construcción) aunque hayan agotado su
capacidad de producir hechos imponibles (Construcción y posterior venta)
pueden seguir siendo afectados, por ejemplo, con retenciones posteriores por
pagos de materiales.En tal sentido, se propone un esquema para evitar la acumulación de saldos a
favor mediante la distribución entre los partícipes en el caso en que también
sean contribuyentes de los impuestos de referencia o la exclusión automática
del padrón al dar de baja el impuesto por cese de actividad”.
Respuesta:
Los representantes del Fisco quedaron en analizar la propuesta con objeto de
que la misma pueda ser implementada.
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