03 de Noviembre de 2014 CIRCULAR Nº162/14 INFORMACION IMPOSITIVA

Asociación de Concesionarios de Automotores de la República Argentina
03 de Noviembre de 2014
CIRCULAR Nº162/14
INFORMACION IMPOSITIVA
PROVINCIA DE BUENOS AIRES
EXCLUSIVO PARA AGENTES DE RECAUDACIÓN DE ARBA
SÍGANOS EN TWITTER: @ACARAImpuestos
Estimado Asociado:
Por la presente informamos a Ud. que en la provincia de Buenos Aires el artículo 320 de la Disposición
Normativa “B” 1/2004 dispone:
"ARTÍCULO 320.- Se encuentran obligados a actuar como agentes de recaudación, en las operaciones
de venta de cosas muebles, locaciones (de obras, cosas o servicios) y prestaciones de servicios que
realicen, los siguientes sujetos:
a) Como agentes de percepción y de retención, las empresas que hubieran obtenido en el año
calendario inmediato anterior ingresos brutos operativos (gravados, no gravados y exentos) por un
importe superior a diez millones de pesos ($10.000.000), debiéndose computar, a estos efectos, los
ingresos provenientes de todas las jurisdicciones.”
Con relación a esto informamos que Arba está determinando impuesto sobre los Ingresos Brutos, por
“omisión de actuar en su carácter de Agente de Recaudación-Régimen General de Percepción-Retención
del Impuesto sobre los Ingresos Brutos de la Provincia de Buenos Aires”.
El ajuste se practica considerando los padrones de alícuotas por sujeto publicados mensualmente por la
Autoridad de Aplicación, determinando principalmente que a la Fábrica no se le han efectuado las
retenciones y percepciones según indica tal padrón respecto de cada período mensual.
La normativa indica que el contribuyente puede defenderse presentando las pruebas que hacen a su
derecho.
Miembro de la Asociación Latinoamericana de Distribuidores de Automotores
Es de destacar que aquí no existe perjuicio para el fisco ya que si bien las retenciones o percepciones no se
efectuaron, la Terminal pagó el impuesto sin descontarlas.
Asimismo, Arba reclama el interés por el período comprendido entre la fecha que debiera haber actuado
como agente de retención/percepción y la fecha de las declaraciones juradas de la Terminal, los recargos
(60%) y las multas.
Al respecto Arba posee el Informe Nº 208/06 que indica para el sujeto pasible de retención/percepción:
“Por tanto, respecto a los elementos que deberían acreditarse para demostrar que las sumas antes
mencionadas fueron ingresadas al Fisco por los contribuyentes directos, podemos citar, a modo de ejemplo, y
para el supuesto en que se trate de retenciones no efectuadas, que la operación vinculada al pago efectuado
se encuentre documentada con factura o documento equivalente que reúna los requisitos establecidos en la
resolución general 1415/03 de la AFIP y sus modificatorias; que dicha factura se encuentre registrada en el
libro de IVA ventas del emisor o en sus registros contables llevados en legal forma. Asimismo deberá
comprobarse que el importe de dicha operación se encuentre incluido en el monto imponible declarado para el
impuesto sobre los Ingresos Brutos en el anticipo que corresponde y que se ha ingresado el pago.
En el caso de que la omisión se refiera a un agente de percepción, la situación se complica, en vistas a que
debe tenerse presente que la percepción opera con anterioridad a la configuración del hecho imponible por
parte del sujeto pasible de la percepción. En efecto, el sujeto que compra un bien para luego revenderlo, o que
adquiere un insumo para utilizarlo en la fabricación de un producto que luego venderá, no está realizando
estrictamente en ese momento el hecho imponible del gravamen, pues este luego se perfeccionará con la
posterior venta de la cosa o prestación del servicio”
En el caso de Percepciones tal como dice el último párrafo transcripto, la situación se complica por
cuanto no se puede efectuar la trazabilidad de los productos vendidos porque no existe una venta de
productos sino la prestación de un servicio (garantía o comisión) que no son ni bienes ni insumos, sino
que lo que deberá demostrar la terminal es que no se la descontó de la declaración jurada en razón de
no haber sido efectuada por el concesionario.
Por intervención de ACARA, Arba permite respecto de períodos vencidos la apertura a prueba para que
la terminal presente toda la documentación (Certificaciones contables, pericias, fotocopias de facturas,
declaraciones juradas y libros contables). Y admite que se realice con un menor grado de detalle que la
que exige la normativa.
En otro orden les comentamos que desde Febrero/2012 (Circular 025/12) ACARA publica el Padrón por
Sujetos con las alícuotas de percepción/retención correspondientes a los asociados a ACARA y desde
Junio/2014 se detallan por separado las terminales.
Hemos detectado que en Julio/2014 Arba desdobla en dos archivos el padrón, uno para percepciones y
otro para retenciones (RESOLUCIÓN NORMATIVA Nº 28/14). En éste último se excluyeron varios
concesionarios y una terminal interpretó que debía retenerles la alícuota máxima del 4% por no figurar
en el padrón en el momento de pago de comisiones.
Miembro de la Asociación Latinoamericana de Distribuidores de Automotores
Al respecto recordamos que el art. 407 de la DN “B” 1/04 contempla que:
“las operaciones alcanzadas son aquellas en las que se verifican algunas de las siguientes circunstancias:
a) Respecto de la adquisición de cosas muebles: entrega en jurisdicción de la Provincia de Buenos Aires;
b) Respecto de las locaciones de cosas, obras o servicios y prestaciones de servicios: realización en la
provincia de Buenos Aires.”
Este es el criterio que fijó Arba en el Informe Nº 035/10 (Ver Circular Nº 271/10) ante una consulta de
ACARA respecto de los pagos efectuados por las terminales a las concesionarias por garantías.
Atentamente
Asesoría Impositiva
Miembro de la Asociación Latinoamericana de Distribuidores de Automotores