distribucion gratuita impuestos nacionales

DE PROCEDIMIENTOS
8
IMPUESTOS NACIONALES
Institución Sólida, Normas Claras, País con Recursos.
DISTRIBUCION GRATUITA
índice
Pag.
141
GRACO: Organización y Navegado en el Software
Tributario (SWT)
142
iii
GRACO: Actualización y modificación de datos en el
Software Tributario
143
v
GRACO: Actualización y modificación de datos en el
Software Tributario (Continuación)
vii
144
GRACO: Trabajando con formularios en el Software Tributario
ix
145
GRACO: Trabajando con formularios en el Software Tributario
(Continuación)
xi
146
GRACO: Software del Libro de Compras y Ventas IVA (Parte I)
xiii
147
GRACO: Software del Libro de Compras y Ventas IVA (Parte II)
xv
148
Servicio por Internet
xvii
149
Registro de las Notas de Crédito - Débito en los LCV IVA
xix
150
Notas de Crédito Débito
xxi
151
Registro de las Notas de Crédito - Débito en los LCV IVA
xxiii
152
Cartel Exija su Factura
xxvi
153
Comisionistas: Tratamiento Impositivo
xxvii
154
Comisionistas: Comercialización de hidrocarburos
xxix
155
GRACO: Procedimiento para la anulación total de una
dosificación de Notas Fiscales
xxxi
156
GRACO: Anulación de facturas
xxxii
157
Modificación de Procedimientos Sistema de Facturación
xxxiii
158
Cambio de formularios para contribuyentes que no
pertenecen a GRACO
xxxv
159
Formularios para el pago de impuestos
xxxvii
160
Llenado Form. 143 versión 1 del IVA
xxxix
DEPOSITO LEGAL
No 4 - 2 - 259 - 00
La Paz, febrero de 2000
ii
141
GRANDES CONTRIBUYENTES (GRACO)
ORGANIZACION Y NAVEGADO EN EL
SOFTWARE TRIBUTARIO (SWT)
Instrucciones Generales
Cuando un botón se encuentra seleccionado, éste se pone en alto
relieve o presenta un marco punteado, si se trata de una opción
editable el cursor titilea.
Cuando se trabaja con el teclado pase de un botón a otro usando
el tabulador. Para utilizar el menú del SWT, elija la tecla F10 o la
tecla Alt, desplácese con los cursores y ejecute la opción con Enter
(tecla de ingreso).
Para abrir el Menú con Mouse seleccione un título y elija el botón
izquierdo del mouse, manteniéndolo apretado seleccione la opción
y suelte el botón. Se trabaja con la barra de botones seleccionando y
haciendo clic sobre el ícono de la opción. En el Area de manejo de
formularios se abre y cierra una carpeta con doble clic izquierdo del
mouse.
Para la correcta utilización del Software Tributario debe tomar en
cuenta que en la ventana principal se visualizan las siguientes áreas:
1.- El MENU DEL SWT. Donde se encuentran todas las opciones
de la aplicación. La forma de trabajar es similar a cualquier programa
Windows.
2.- LA BARRA DE BOTONES. Muestra en forma gráfica la mayoría
de las opciones del Menú, que son:
- Bandeja, se utiliza para presentar formularios a la
Administración
- Panel de Control, tiene opciones de actualización de
información y administración de la aplicación
iii
- RUC, muestra la información del contribuyente,
- Calendario, actualiza la cotización del dólar y los días hábiles
o feriados,
- Ayuda, explica cómo trabajar en la presente ventana y se
permite navegar por otras opciones,
- Salir, termina la aplicación.
3.- LA VENTANA DE MANEJO DE FORMULARIOS. Los
formularios preparados en el SWT se guardan organizados en
carpetas de manera jerárquica. Al posicionarse en esta área sobre
un formulario o una carpeta y presionando con el botón derecho
del mouse (o su equivalente en el teclado) se puede visualizar el
“Menú Contextual”, por medio del cual se administran los
formularios: se crea uno nuevo, se modifica, se consulta, se lleva a
la bandeja de presentación, etc.
4.- EL AREA DE DATOS. Presenta información sobre el
elemento donde el usuario está posicionado en la “Ventana de
Manejo de Formularios”, si es una carpeta se muestra su
contenido, si es un formulario su título, período, el usuario que
efectuó la última modificación, etc. Se habilita o deshabilita en
el Menú Contextual.
5.- EL AREA DE TRABAJO. Donde se despliegan las ventanas
de administración, actualización de datos e información sobre ellos.
iv
142
GRANDES CONTRIBUYENTES (GRACO)
ACTUALIZACION Y MODIFICACION DE DATOS
EN EL SOFTWARE TRIBUTARIO - SWT
Para la correcta utilización del Software Tributario se requiere
que ciertos datos sean actualizados y/o modificados periódicamente
por el usuario. A continuación presentamos los principales
parámetros que deben ser atendidos.
Calendario
Se actualizan las tasas de compra/venta del dólar y los días
feriados o hábiles. El usuario puede desplazarse por los años y
meses utilizando las flechas hacia arriba y abajo; por los días,
haciendo clic en una fecha de cada mes.
Posicionándose en un día se marca éste como feriado o hábil
con un clic en el botón respectivo, y se actualiza la cotización del
dólar de compra y venta digitando la información en los espacios
establecidos para tal efecto.
Adicionalmente, se tiene el botón Ver en Tabla, que permite
actualizar la información visualizándola en forma de matriz, de
manera más rápida; el boton Reporte, brinda datos sobre las
cotizaciones del dólar en un periodo que establezca el usuario; el
botón Generar Año, permite crear el calendario para los años que
el SWT aún no ha registrado; el boton OK, con el que se sale
grabando los cambios.
Tasas Bancarias, Bancos, Salarios Mínimos, Teléfonos
Las ventanas de actualización de estos parámetros presentan los
botones de:
Nuevo, con el que se ingresa una nueva Tasa Bancaria (tasa
trimestral para cálculo de intereses), Banco (banco afiliado al
sistema Graco), Salario Mínimo o Teléfono (con el que se comunica
v
el SWT para presentación remota de formularios).
Editar, se utiliza para cambiar la información ya cargada en el
STW. Se hace clic sobre la línea que se desea modificar, luego se
elige el botón Modificar, se captura la nueva información y se
selecciona el botón Grabar.
Borrar, en la opción Teléfonos permite borrar un número telefónico
cargado en el SWT.
Salir, cierra la ventana anterior grabando la información.
Ayuda, se despliega una pantalla de auxilio de la ventana en la que
se está trabajando.
Plazos de vencimiento
Para trabajar con los plazos de vencimiento se tienen dos
pestañas, las cuales se seleccionan mediante un clic en el título.
Elija un impuesto / formulario en la primera pestaña y pase a la
segunda en la que se visualizan los plazos de vencimiento para el
formulario que eligió. Para ingresar un nuevo plazo de vencimiento,
visualizando la segunda pestaña, seleccione el botón Nuevo, ingrese
la fecha del plazo en formato día / mes / año, y luego elija el botón
Grabar.
Para cambiar o modificar un plazo de vencimiento ya existente,
en la segunda pestaña seleccione con clic la línea que quiere
cambiar, luego elija el botón Editar, capture la nueva fecha y guarde
la información con el botón Grabar.
vi
143
GRANDES CONTRIBUYENTES (GRACO)
ACTUALIZACION Y MODIFICACIONES DE
DATOS EN EL SOFTWARE TRIBUTARIO - SWT
(CONTINUACION)
Continuamos con la explicación sobre la correcta actualización
de datos en el Software Tributario:
Plazos de Vencimiento
Se tienen dos pestañas, las cuales se seleccionan mediante un
clic en el título. Elija un “impuesto / formulario” en la primera
pestaña y pase a la segunda en la que se visualizan los plazos de
vencimiento para el formulario seleccionado. Para ingresar un
nuevo plazo de vencimiento, en la segunda pestaña seleccione el
botón Nuevo, ingrese la fecha del plazo en formato día / mes /
año, para luego elegir el botón Grabar.
Para cambiar o modificar un plazo de vencimiento ya existente,
en la segunda pestaña seleccione con clic la línea que se quiere
cambiar, luego elija el botón Editar, capture la nueva fecha y
guarde la información con el botón Grabar.
Tasas del ICE y el IEHD
Se visualiza esta opción en tres pestañas: en la primera se
despliegan los productos, sus códigos y el tipo de tasa de cada
producto (1: específica del ICE, 2: porcentual del ICE y 3:
específica del IEHD). La segunda pestaña contiene las tasas y sus
fechas de vigencia y en la tercera se aprecian los descuentos de
cada producto, si estos existieran, así como sus fechas de inicio y
fin de vigencia.
En las tres pestañas existen los botones Nuevo, que permite
ingresar un nuevo producto, tasa o descuento; Editar, para
vii
modificar información ya cargada en el Software, posicionándose
previamente en la línea a modificar, Salir para terminar la opción
y Ayuda.
Actualizar Parámetros
Esta opción le sirve para mantener actualizada la información
paramétrica de su sistema, mediante un archivo que prepara la
Administración para este efecto. Seleccione la unidad, el directorio
y el archivo de actualización y presione el botón Abrir.
viii
144
GRANDES CONTRIBUYENTES (GRACO)
TRABAJANDO CON FORMULARIOS EN EL
SOFTWARE TRIBUTARIO
Opciones
En el menú del Software o el menú contextual (que se habilita
posicionándose en un formulario y eligiendo el botón derecho del
mouse), tenemos las siguientes opciones de administración de
formularios:
a) Nuevo, para ingresar un nuevo formulario.
b) Consultar, permite ingresar al formulario sin poder modificarlo.
c) Modificar, permite trabajar sobre un formulario cuya
presentación no fue confirmada.
d) Borrar, permite eliminar un formulario, cuya presentación no
fue confirmada.
e) Imprimir, manda a imprimir una versión preliminar del
formulario.
f) Ver errores, si el formulario fue liquidado con errores permite
ver éstos y modificarlos para corregirlos.
g) Ver errores remotos, le permite ver las equivocaciones cuando
el formulario fue enviado por transmisión remota y su reliquidación
generó errores.
h) Llevar a la bandeja de presentación, para presentar un
formulario.
i) Quitar de la bandeja de presentación.
j) Llevar a la bandeja de exportación, a un lugar virtual para
luego bajarlo a un archivo.
k) Buscar, permite identificar un formulario, definiendo el número,
período y /o la fecha del mismo.
ix
Cómo elaborar un formulario
Para elaborar un formulario actualice previamente los parámetros
y asegúrese que la fecha de su computadora coincida con la fecha
calendario.
Seleccione en el área de Manejo de formularios la carpeta
correspondiente al formulario que desea elaborar, luego ingrese al
Menú contextual (con el botón derecho del mouse) eligiendo la
opción Nuevo (es posible también elegir esta opción en el menú
del SWT). En la pantalla de ingreso de formularios elija el Impuesto
y Formulario (haciendo clic en la flecha que aparece a la derecha
de cada campo) y acepte la elección con Ingresar. Se despliega el
formulario, de manera similar al impreso.
Los formularios del SWT no tienen número de orden, ya que
éste es establecido e impreso por la Administración en el momento
de la presentación del formulario
Es indispensable llenar las casillas de color amarillo.
Para desplazarse en la ventana de formularios, se utiliza la tecla
Enter, el tabulador y Shift Tab, así como Retroceder página /
Avanzar página y, en los formularios con matrices los cursores.
La barra espaciadora permite marcar las casillas que requieren
ese tratamiento.
Se visualizan los siguientes botones: Instructivo, que nos remite
al instructivo del formulario que se está elaborando; Ayuda,
despliega la ayuda de la ventana; Detalle, que brinda información
acerca de los parámetros utilizados en la liquidación; Liquidar,
que calcula las casillas calculables y aplica reglas de validación al
formulario; Guardar, que graba el formulario y va a la pantalla
principal del SWT y Cancelar, que aborta la elaboración del
formulario.
x
145
GRANDES CONTRIBUYENTES (GRACO)
TRABAJANDO CON FORMULARIOS EN EL
SOFTWARE TRIBUTARIO
Cómo liquidar un formulario
La liquidación de un formulario consiste en efectuar validaciones
sobre algunos datos específicos, información de fechas, plazos de
vencimiento, etc., así como sobre la información básica que el
usuario ha ingresado, para que se realicen los cálculos que
completen las casillas calculables, determinen los accesorios y el
saldo a favor del fisco o del contribuyente.
Para ejecutar esta tarea elija el botón Liquidar: que despliega
distintos mensajes informativos que debe tomar en cuenta. Si
existieron errores aparece una ventana Errores de Liquidación.
Si el programa requiere cotizaciones del dólar para efectuar
cálculos de mantenimiento de valor, las solicita. Una vez leídos
los mensajes, elija O.K. y si existen errores de liquidación,
corríjalos, posicionándose en la línea de error en la Ventana de
Errores y haga doble clic izquierdo, la aplicación pasará a la casilla
que generó el error, para modificarla. Corregidos los errores, vuelva
a elegir el botón Liquidar.
Si el formulario generó saldo a favor del fisco y va a ser
cancelado, llene las casillas pago en efectivo o pago con valores,
y forma de pago y vuelva a liquidar el formulario.
Si usted está elaborando una declaración jurada rectificatoria y
mantiene en su base de datos la original confirmada, el Software
Tributario la tomará en cuenta para el cálculo del la multa por
incumplimiento a deberes formales (IDF).
Para consultar los parámetros utilizados durante la liquidación
del formulario, así como algunas de las validaciones, elija el botón
xi
Detalle.
Por último, grabe el formulario con Guardar. Si se efectuó algún
cambio después de la última liquidación se despliega un mensaje
al respecto; si va a presentar el formulario repita la liquidación
para grabar con el estado correctamente liquidado.
Elaborar todos los formularios a presentar antes de seguir
adelante.
COMO GENERAR UN FORMULARIO EN PAPEL O
DISQUETE PARA SU PRESENTACION.
Los formularios deben llevarse a la Bandeja de presentación
para bajarlos a disquete o imprimirlos. Existen dos bandejas (de
presentación y exportación).
Elegir formulario, sobre el formulario a presentar, elija en el menú
contextual (botón derecho del mouse) la opción Llevar a la Bandeja
de Presentación. Repita con cada uno de los formularios que se va
a presentar.
Visualizar la Bandeja de Presentación, eligiendo el primer botón
de la barra de botones o la opción Mostrar Bandeja del menú. En
la bandeja se visualizan los formularios habilitándose los botones a
utilizar, seleccione el botón Firmar y confirme con Sí.
Para bajar los formularios a disquete, ingrese éste, elija la opción
Envío en Disco, cambie la unidad destino al drive en el que está el
disquete; en el campo de nombre de archivo capture el nombre
seleccionado y elija el botón de Enviar. Todos los formularios de la
bandeja serán guardados, bajo el nombre de archivo que haya
establecido.
Para imprimir los formularios, elija la opción Envío en Papel,
escoja la impresora (por defecto: “Sí” u otra: “No”), cargue papel
tamaño oficio (13” x 8.5”) y se imprimen los formularios.
xii
146
GRANDES CONTRIBUYENTES (GRACO)
SOFTWARE DEL LIBRO DE COMPRAS
Y VENTAS IVA
(Parte I)
El Software Libro de Compras y Ventas ( LCV) es una aplicación
desarrollada para apoyar la presentación de la información
complementaria al Impuesto al Valor Agregado (IVA), que el Servicio
de Impuestos (SI) solicita a un grupo de Grandes Contribuyentes.
PRINCIPALES FUNCIONES DEL LIBRO DE COMPRAS Y
VENTAS
a) Captura de Información de Compras y Ventas de cada período.
b) Consolidación de la Información de Sucursales y Oficina Matriz.
c) Generación de Reportes de Información de Compras y Ventas,
RUC inválidos, proveedores (ventas), clientes (compras), que
también pueden ser utilizados con fines no tributarios.
d) Importación de Información al Software, de otros sistemas de
captura de información de compras y ventas.
e) Actualización de Parámetros, posibilita el cambio de la clave
de acceso, el porcentaje del IVA, sucursales y otros.
f) Funciones de Administración, con las funciones de respaldo,
que permite obtener un backup de la información capturada; de
restaurar, para recuperar la información del archivo de respaldo y
de configuración de impresora, para impresión de los reportes.
INSTALACION DEL PROGRAMA
Para instalar el Software LCV versión 2.0 (tres diskettes) el usuario
debe:
1. Ingrese el primer disquete a su computadora (marcado como 1
de 2) y ejecute el programa INSTALA.EXE, para lo cual:
xiii
- En Windows 95, debe seleccionar el botón Start (Inicio), la
opción Run (Ejecutar), digitar la instrucción
A:\INSTALA.EXE y luego apretar OK o Enter (Intro) en el
teclado.
2. El programa de instalación se ejecuta desplegando una pantalla
con información importante para la utilización del software, una
vez leída opte por el botón Continuar la Instalación.
3. Elija la unidad desde la que se instala la aplicación, cambiándola
si es necesario haciendo clic en los botones, acepte con 0.
4. Si el sistema detecta que ya existe una versión del Libro de
Compras Ventas, solicita confirmación para mantener los datos o
eliminarlos, elija de acuerdo a sus necesidades.
5. Intercambie los diskettes cuando el sistema se lo requiera y escoja
O.K. Elija O.K. una vez más, cuando se le solicite la confirmación
de Borland.
6. Por último elija Yes para reinicializar su equipo, con lo que
termina la instalación.
xiv
147
GRANDES CONTRIBUYENTES (GRACO)
SOFTWARE DEL LIBRO DE COMPRAS
Y VENTAS IVA
(Parte 2)
Ejecutar el software
1. Para ejecutar el Software Libro de Compras y Ventas (Windows
95/98/2000), en la barra de tareas haga clic en el botón Inicio o
Start, seleccione el menú Programas o Programs, posiciónese
sobre el menú “Libro de Compras y Ventas IVA” y haga clic en el
ícono del programa.
2. Se solicita la llave de ingreso, si es la primera vez que utiliza el
Software, escriba SNII (luego para su seguridad el usuario debe
utilizar la función de Administración: Parámetros: Llave de
Ingreso, para cambiar la palabra clave para ingreso).
3. La primera vez que se ejecuta la aplicación se pide ingresar a la
información del contribuyente, introduzca los datos solicitados en la
pantalla pasando de un cuadro a otro con Enter. Si se trata de una
sucursal ingrese su número (ver siguiente punto).
Oficina central y sucursales
Al ejecutar por primera vez el Software se requiere establecer
si se manejará la información como de “oficina central” o de
“sucursal”. Una empresa que no tenga sucursales deberá instalar
el Software como de oficina central.
Si la empresa tiene sucursales éstas deben -con fines del Software LCV- intitularse con un número del 1 al 99 para ser
identificadas.
El software que se instale como de sucursal permite llevar la
información de compras / ventas a un medio magnético o fijo, para
que sea consolidado en la oficina central.
xv
El software que se instale como de oficina central permite leer
la información de compras y ventas de los medios magnéticos
generados mediante la aplicación en las sucursales y consolidarla
en un solo medio magnético, para presentarlo en la
Administración. Es posible capturar y procesar la información
de las sucursales en la oficina central.
ORGANIZACIÓN Y NAVEGADO EN EL SOFTWARE
En la pantalla principal del Software Libro de Compras y Ventas
podemos visualizar las siguientes áreas:
El Menú principal del Software, a través del cual se puede acceder
a las opciones de la aplicación -de forma similar a cualquier programa
bajo Windows- seleccionando la opción con el mouse y haciendo
clic con el botón izquierdo.
La Barra de botones, presenta en forma gráfica las opciones del
software que son: trabajar con compras, trabajar con ventas,
sucursales, imprimir reportes, consultar el marco normativo, efectuar
respaldos y restauraciones, importar datos, generar archivo para envío
al SI, ver resumen de medios magnéticos, ingresar a la opción de
ayuda, acerca de y salir del Software.
Información del contribuyente, área en la que podemos visualizar la
información del contribuyente, tal como éste la ingresó al Software.
Ventana de trabajo, con el nombre del software, el logotipo y nombre
del SI, donde se despliegan las pantallas en las que se trabaja con la
aplicación.
Algunas opciones presentan caminos rápidos, combinando una letra
(subrayada en el título de la opción) con la tecla Alt; por ejemplo Alt
C lleva a la opción de Compras.
En determinadas ventanas se despliega un menú contextual (que
varía de acuerdo a donde se coloque el puntero). Para activarlo apriete
el botón derecho del mouse y seleccione la opción que desee.
xvi
SERVICIO POR INTERNET
148
En el Website (www.snii.com) del Servicio de Impuestos existen
una serie de opciones para actualizar e informar al contribuyente
sobre los nuevos procedimientos, así como para resolver cualquier
duda sobre tributación.
Lista de Correo (Mailing List)
El contribuyente recibe en su casilla de correo electrónico todas
las disposiciones, resoluciones administrativas, comunicados, etc.
que emite el SI. Para acceder a la lista debe suscribirse en la página
web (www.snii.com) y llenar el formulario que se encuentra en el
menú “Lista de Correo”. Desde la fecha en que realice esta
suscripción, comenzará a recibir la información antes descrita.
En la “lista de correo” existe cuatro “sublistas”:
• Grandes Contribuyentes
• Régimen General
• Regímenes Especiales
• Académicos
El contribuyente debe escoger sólo hasta dos de ellas, las que
más le interesen y mayor beneficio puedan reportarle.
Consultas por E-mail
Brinda la posibilidad de realizar preguntas sobre temas
impositivos a través de correo electrónico, sin necesidad de acudir
a nuestras oficinas, ingresando al menú “Consultas”, en nuestro
Website (www.snii.com). Para ello, es necesario introducir los datos
mínimos requeridos en el formulario y pulsar “enviar”.
xvii
Estas son procesadas en forma inmediata por nuestros
especialistas tributarios y, una vez elaborada la respuesta, se la
envía a la casilla de correo electrónico del contribuyente.
Consultas en línea
Toda la documentación contenida en nuestra página puede ser
consultada en línea. Allí encontrará la Guía del Contribuyente, el
Glosario Tributario, información detallada sobre el Software
Tributario, el Software Libro de Compras y Ventas IVA y otros
temas. Asimismo, podrá obtener el Validador de Facturas.
Todos estos servicios son gratuitos y sólo requieren que el
contribuyente o su empresa tengan acceso a Internet y una cuenta
de correo electrónico.
Visite y manténgase actualizado e informado sobre tributación
en: www.snii.com
xviii
149
REGISTRO DE LAS NOTAS DE CREDITODEBITO EN LOS LIBROS DE COMPRAS Y
VENTAS IVA
La Notas de Débito - Crédito son documentos para poder corregir
(ajustar) las devoluciones que se producen en distinto periodo al
que se efectuaron las ventas, sin necesidad de anular facturas o
efectuar rectificaciones.
QUIENES HABILITAN
Los contribuyentes obligados a emitir Notas Fiscales, facturas
o documentos equivalentes.
COMO
Mediante la asignación de un número (dosificación) otorgado
por la Administración Tributaria. Los contribuyentes que tengan
varios puntos de emisión podrán asignar el (los) talonario(s)
correspondiente(s).
DONDE
En dependencias de la Administración Tributaria donde se
encuentra inscrito al Registro Unico de Contribuyentes (RUC).
IMPRESION
Los trabajos de impresión de las Notas de Crédito – Débito se
efectuarán solamente en el territorio nacional y en aquellas
imprentas autorizadas por el Servicio de Impuestos.
Características.- El original y la copia consignarán los siguientes
datos impresos:
Se entiende por información impresa a aquella que se realiza en talleres
gráficos y no a la generada por sistemas propios del contribuyente.
xix
a) Angulo superior derecho:
- Número de Registro Unico de Contribuyentes (RUC).
- Número (dosificación) otorgado por la Administración Tributaria.
- Número de Orden del Formulario Nº 300 ó 3347 – 1, según
corresponda.
b) Parte superior izquierda y resto de la misma, a criterio del
contribuyente.
- Razón Social y/o nombre y apellido del contribuyente.
- Domicilio legal:
i. De la casa matriz y número telefónico.
ii. En el caso de sucursales u otras actividades, se consignan
la dirección de la casa matriz, de la sucursal o segunda actividad,
según corresponda y los números telefónicos debidamente
registrados en la Administración Tributaria.
- En caracteres sobresalientes debe escribirse la leyenda “NOTA
DE CREDITO – DEBITO” y según corresponda, “ORIGINAL:
CLIENTE – NOTA DE DEBITO” y “COPIA: EMISOR – NOTA
DE CREDITO”.
- En la parte inferior se consigna el pie de imprenta que indica
(dependiendo si es persona natural o jurídica); razón social o
nombres y apellidos; domicilio legal, lugar de impresión, número
RUC de la imprenta, cantidad de talonarios y ejemplares por
talonario, número inicial y final de la Nota de Crédito – Débito y
fecha de impresión.
- La impresión de las Notas de Crédito – Débito se realizará por
duplicado, es decir un original y una copia, pudiendo el
contribuyente, en función de sus necesidades, hacer imprimir más
copias, con indicación del destino de las mismas.
xx
NOTAS DE CREDITO - DEBITO
150
Las Notas de Crédito- Débito deben extenderse en el momento
que se produzca la devolución total o parcial del(los) bien(es) o la
rescisión del servicio, llenándose con la misma información tanto
el original (Cliente – Nota de Débito) como la copia (Emisor –
Nota de Crédito).
FORMA DE EMISIÓN
a) Para los sujetos pasivos del IVA
Los contribuyentes inscritos al Impuesto al Valor Agregado
(IVA), podrán realizar devoluciones parciales y no deben efectuar
la devolución de la nota fiscal original de la operación. En este
caso el vendedor entregará la Nota de Débito correspondiente.
El original de las Notas de Crédito - Débito debe ser usado como
Nota de Débito por el cliente que está efectuando la devolución
del bien o la rescisión del servicio. El duplicado o la copia es
utilizado como Nota de Crédito y queda en poder del emisor.
b) Para los no alcanzados por el IVA
Cuando estas personas efectúen la devolución total del(los)
bien(es) o la rescisión del servicio, la emisión de las Notas de
Crédito – Débito se realiza previa devolución de la nota fiscal
original de la transacción. En este caso, la Nota de Débito es
conservada por el contribuyente emisor como constancia de la
validez de la operación realizada y no se la entrega al cliente.
Es totalmente prohibida otra forma de emisión de Notas de
Crédito – Débito.
CARACTERISTICAS
Las Notas de Crédito – Débito deben emitirse
imprescindiblemente con la siguiente información:
xxi
i. Lugar y fecha de emisión
ii. Razón Social y/o nombre del cliente
iii. Número de Registro Unico de Contribuyente (RUC) del cliente
(si es sujeto pasivo del IVA)
iv. Datos de la transacción original:
- Número de factura
- Fecha de la factura
- Código alfanumérico
- Número de Orden del F.300 ó F.3347-1, según corresponda
- Datos de la transacción: cantidad, unidades, descripción, precio
unitario, importe pagado y total de la factura
v. Datos de la devolución o rescisión del servicio:
- Cantidad
- Unidades
- Descripción
- Precio unitario
- Importe pagado
- Importe total de la devolución o rescisión del servicio
vi. Monto efectivo del Crédito – Débito
- Los importes deben ser expresados en moneda nacional, aún
cuando la operación se hubiera realizado en moneda extranjera.
- Las Notas de Crédito – Débito que presenten enmiendas,
tachaduras, raspaduras, borrones o interlineaciones no son
válidas.
xxii
151
REGISTRO DE LAS NOTAS DE CREDITO DEBITO EN LOS LIBROS DE COMPRAS Y
VENTAS IVA
Toda emisión de Notas de Crédito – Débito debe registrarse; en
los libros de compras y ventas IVA, en un plazo de cinco (5) días
hábiles a partir de su fecha de emisión.
REGISTRO:
1.- Notas de Crédito (emitidas por concepto de devolución de
bienes o rescisión de servicios)
- Se registran en forma secuencial, respetando la correlatividad
de las mismas, en filas separadas del resto de la información
(en el Libro “Compras IVA”), el encabezado “NOTAS DE
CREDITO”.
- Los datos mínimos a detallar, son los siguientes:
a) Fecha: día, mes y año
b) En la columna “Número RUC del Proveedor” se indica el
Número de RUC del cliente que efectúa la devolución del(los)
bien(es) o rescisión del servicio
c) En la columna “Número de Factura” se coloca el número
de la Nota de Crédito
- Débito (alfanumérico y correlativo)
d) Número de Orden del formulario N° 300 ó 3347-1, según
corresponda
e) Razón Social o nombre del cliente
xxiii
f) En la columna “Importe Neto Sujeto al Impuesto al Valor
Agregado” se anota el importe correspondiente a la devolución
del bien o rescisión del servicio.
g) En la columna “Crédito Fiscal Obtenido” registrar el
monto efectivo del crédito consignado en la Nota de Crédito.
- Los montos correspondientes a Notas de Crédito comprendidos
en las columnas “Importe Neto Sujeto al Impuesto al Valor
Agregado” y “Crédito Fiscal Obtenido” se totalizan en forma
mensual. Estos importes se suman a los totales obtenidos como
consecuencia del registro del resto de las Notas Fiscales o
documentos equivalentes, a fin de obtener el Crédito Fiscal
definitivo del período.
2.- Notas de Débito (recibidas por concepto de devolución de bienes
o rescisión de servicios)
- Se registran en forma secuencial en el Libro “Ventas IVA” en
filas separadas del resto de la información, encabezando con la
leyenda “NOTAS DE DEBITO”.
- Los datos mínimos necesarios son los siguientes:
a) Fecha: día, mes y año
b) Número RUC
c) En la columna “Número de Factura” se detalla el número de
la Nota de Débito (alfanumérico y correlativo)
d) En la columna “Total Factura”, el importe correspondiente a
la devolución del bien o rescisión del servicio.
e) En la columna “Débito Fiscal IVA”, se consigna el monto
efectivo del Débito descrito en la Nota de Débito.
xxiv
- Los montos de las Notas de Débito consignados en las
columnas “Total Factura” y “Débito Fiscal IVA” se totalizan en
forma mensual. Estos importes se suman a los obtenidos como
consecuencia del registro del resto de las Notas Fiscales o
documentos equivalentes, a fin de obtener el Débito Fiscal del
período.
xxv
152
CARTEL EXIJA SU FACTURA
El Servicio de Impuestos mediante Resolución Administrativa
estableció el documento a ser exhibido y los que deben ser
conservados en el local comercial.
EXHIBICION OBLIGATORIA
El único documento que debe exponerse en el (los) local (es)
comercial (es) es el cartel “ EXIJA SU FACTURA” proporcionado
por las Direcciones Distritales. En él se debe consignar el número
del Registro Unico de Contribuyentes (RUC) en forma nítida y
legible, en el espacio destinado para tal efecto. Esta obligación
corresponde tanto a la casa matriz o central como a sucursales.
DOCUMENTOS A CONSERVAR DENTRO DEL LOCAL
COMERCIAL
- Certificado de Inscripción del RUC.
- Formulario 300 ó 3347, que corresponda a la última habilitación
de notas fiscales.
- Formulario 312 ó 3349, si existe registro (inscripción) de máquinas
registradoras.
Estos documentos deben ser CONSERVADOS DENTRO DEL
ESTABLECIMIENTO COMERCIAL central y/o sucursales para
CUANDO ASI LO REQUIERAN LOS FISCALIZADORES
autorizados por el SI.
El no acatamiento de esta disposición será sancionado con la
multa por Incumplimiento a los Deberes Formales
Aquellos contribuyentes que cuenten con el CARTEL “EXIJA SU FACTURA”
(distribuido en la gestión 1994), en el cual no existía el espacio para consignar su
número de RUC, deben aproximarse a la Dirección Distrital correspondiente y
solicitar uno nuevo.
xxvi
COMISIONISTAS:
TRATAMIENTO IMPOSITIVO
153
¿QUE ES UNA COMISION?
De acuerdo al Código de Comercio en su Art.1260, comisión es
un mandato sin representación legal por cuenta de terceros para la
ejecución de un acto comercial, como la venta de mercaderías
bienes muebles o inmuebles.
¿QUIENES SON COMISIONISTAS?
Son aquellas personas naturales o jurídicas que realizan tareas
por cuenta de terceros, facturando a nombre de dichas empresas o
personas naturales y percibiendo por esta tarea de intermediación
una comisión, que se acredita con la factura que ellas emiten.
NO SON COMISIONISTAS
Aquellas personas naturales o jurídicas que adquieren un bien o
un servicio que lo revenden con sus propias facturas. En este
caso el tratamiento del IVA y el IT será aplicado sobre el monto
total o ingreso bruto.
¿QUE IMPUESTOS DEBEN PAGAR?
La comisión que percibe el comisionista está alcanzada por los
siguientes impuestos:
Impuesto al Valor Agregado (IVA), el 13%
Impuesto a las Transacciones (IT), el 3%
Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas (IUE), el 25%
sobre la utilidad presunta.
¿SOBRE QUE DEBE PAGAR ESTOS IMPUESTOS?
xxvii
Sobre el total de los importes o ingresos percibidos mensualmente
por comisión en las fechas establecidas por disposiciones vigentes,
para la presentación de las respectivas Declaraciones Juradas.
xxviii
154
COMISIONISTAS: COMERCIALIZACION
DE HIDROCARBUROS
Las personas jurídicas o empresas unipersonales que perciben
comisiones por concepto de la comercialización de hidrocarburos
y otros (propietarios de estaciones de servicio), están sujetos al
siguiente tratamiento impositivo.
REQUISITOS
Demostrar mediante un contrato su condición de comisionistas y
vender los productos en los precios establecidos por la
Superintendencia de Hidrocarburos
OBLIGACIONES
- Emitir sus propias facturas
- Llevar registros contables.
IMPUESTOS QUE PAGAN
- Impuesto al Valor Agregado (IVA), el 13% sobre el total
facturado.
- Impuesto a las Transacciones (IT), el 3% sobre el monto de su
comisión.
- Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas (IUE), el 25%
sobre la Utilidad Neta.
- Impuesto al Régimen Complementario al Valor Agregado (RCIVA), el 13%, pues se constituyen en agentes de retención por
pagos efectuados a sus dependientes.
xxix
El Impuesto Especial a los Hidrocarburos y sus Derivados (IEHD),
se aplica en la primera etapa de comercialzación del producto, a la
salida de la refinería cuando se trata de hidrocarburos refinados.
En el caso de importación, en el momento en que los productos
son extraídos de los recintos aduaneros.
xxx
155
GRANDES CONTRIBUYENTES (GRACO)
PROCEDIMIENTO PARA LA ANULAClON
TOTAL DE UNA DOSIFICAClON DE
NOTAS FISCALES.
¿CUANDO ES PROCEDENTE LA ANULACION TOTAL?
- Cuando el trabajo de impresión no ha sido efectuado y no han
transcurrido aún los treinta días de validez que tiene el Certificado
de Dosificación.
- Cuando la imprenta asignada al trabajo de impresión de las notas
fiscales se ve imposibilitada de efectuar la impresión de facturas.
- Cuando el contribuyente lo solicite y justifique con una carta
dirigida a la Unidad de Operaciones Tributarias.
PROCEDIMIENTOS
1.-Devolver los certificados de dosificación que le fueron
entregados (dos ejemplares), firmados tanto por el contribuyente
como por el funcionario que realizó la dosificación. Los
mencionados certificados no deben incluir la firma de la imprenta.
2.- Devolver la Solicitud original impresa por el sistema, con las
firmas correspondientes (F. 3347.1)
Presentar además:
1.- El formulario 3348-1, solicitud de Anulación / Devolución Notas
Fiscales en el que se detallan los datos de la dosificación a ser
anulada y se marca con una X la casilla de Anulación de
Dosificación como Tipo de Movimiento.
2.- Fotocopia del certificado de inscripción.
3.- Fotocopia del documento de identificación del titular del RUC.
NO ES PROCEDENTE LA ANULACION TOTAL DE UNA
DOSIFICACION CUANDO SE HA REALIZADO EL TRABAJO
xxxi
156
GRANDES CONTRIBUYENTES (GRACO)
ANULACION DE FACTURAS
Se puede efectuar la anulación de facturas cuando se producen los
siguientes errores:
- Registro del número de RUC
- Registro del Apellido Nombre o Razón Social
- Registro de la fecha (día, mes y año)
- Registro del importe total facturado, numeral o literal
- Enmiendas, borrones e interlineaciones
- Anulación de la transacción
- Ilegibilidad en la copia
La anulación de facturas se realiza en la Distrital Graco de su
jurisdicción (Unidad de Operaciones Tributarias) presentando:
- El F. 3348-1 “Solicitud de Devolución/Anulación de Notas
Fiscales”, marcando la casilla 4 (anulacion error de de
emisión), llenando el detalle y la numeración de la(s)
factura(s).
- El Certificado de dosificación.
- Fotocopia del Certificado de Inscripción del “RUC” de
la Central o Sucursal de la que procede la factura anulada.
- Fotocopia de la Cédula de Identidad del Titular del RUC.
Con toda esta documentación, el funcionario imprimirá por
duplicado el F. 3348-1, que una vez firmado y sellado tendrá el
siguiente destino :
- Una copia para el contribuyente, como constancia de la
factura(s) anulada(s) ante la Administración Tributaria.
- La segunda copia debe ser archivada de acuerdo a
procedimiento interno del SI.
xxxii
157
MODIFICACION DE PROCEDIMIENTOS
SISTEMA DE FACTURACIÓN
La R.A. 05 - 43 - 99 del Servicio de Impuestos establece las
siguientes normativas:
1.- HABILITACION DE NOTAS FISCALES
Los contribuyentes que hubieran presentado sus formularios “sin
movimiento” por tres (3) meses consecutivos, no podrán recibir
una nueva dosificación de facturas si no presentan un memorial al
Director Distrital, explicando esa situación.
2.- CONSERVAR FACTURAS DE LOS DEPENDIENTES
Las facturas de gastos personales, que presentan los dependientes
ante sus Agentes de Retención mediante el Form. 87, deben ser
archivadas y guardadas (por empleado y cronológicamente) por el
Jefe Administrativo o Habilitado, por el lapso de CINCO (5) años,
tal como lo establece el Código Tributario y el Instructivo N° 2 de
la Resolución Administrativa 05 – 0040 – 99.
3.- FACTURAS CONTRIBUYENTES DIRECTOS – FORM. 87
Los contribuyentes inscritos en el Régimen Complementario al
Impuesto al Valor Agregado – Contribuyentes Directos (RC IVA
CD), que perciben ingresos por alquileres, intereses, honorarios
de directores y síndicos de sociedades anónimas y en comandita
por acciones u otros ingresos habituales y que elaboran una
Declaración Jurada trimestral, pueden presentar como pago a
cuenta, anexo al Form. 87, las facturas debidamente nominadas
por sus gastos personales (siempre que la antigüedad de las
mismas no sea mayor a 120 días calendario anteriores a la fecha
de finalización del trimestre).
xxxiii
Estas facturas deben ser conservadas en forma cronológica por el
contribuyente, por el término de prescripción señalado en el
Código Tributario, es decir CINCO (5) años. Consecuentemente,
las mismas no deben ser entregadas al banco el momento de la
presentación del Form. 71-1
xxxiv
CAMBIO DE FORMULARIOS
158
PARA CONTRIBUYENTES QUE NO PERTENECEN A “GRACO”
Con la implantación del Sistema Integrado de Recaudación y
Administración Tributaria (SIRAT) en todo el país, se han realizado
los siguientes cambios:
FORMULARIOS
- Nueva versión de formularios, más sencillos de llenar, en la
que se ha reducido la información requerida. Su uso es obligatorio
para la presentación y pago de sus Declaraciones Juradas (DD.JJ.)
desde el 1ero de octubre (para el periodo septiembre 99 en
adelante).
Los nuevos formularios consignan la frase “Versión 1” con el
mismo número de formulario en la mayoría de los casos. Ejemplo:
ANTES
FORMULARIO
143
AHORAVERSION
FORMULARIO
143
1
BOLETAS DE PAGO
Se han creado nuevas boletas:
Boleta de pago 6015, única para impuestos (IVA, RC-IVA, IT,
IUE, ICE, etc) que le permite:
- Completar el pago de una presentación anterior, de una
DD.JJ., con el saldo adeudado y los respectivos accesorios.
- Pagar intimaciones, vistas de cargo, resoluciones determinativas,
planes de facilidades de pago, etc.
xxxv
Para que el pago de la boleta se registre correctamente en su
cuenta corriente tributaria debe consignarse el impuesto,
formulario, documento que se paga, etc.
Boleta de pago beneficiarios del exterior 6016
- Se utiliza para pagos con cargo al formulario 54 (IUE),
emitiéndose una por cada beneficiario del exterior (Art. 51
Texto ordenado Ley 843).
Se debe presentar un solo formulario 54 original.
Los pagos de deudas antiguas se hacen en las anteriores boletas
El cajero debe imprimir en su formulario una constancia de pago.
Verifique que ésta tenga su numero de RUC y el monto de pago
correcto.
Las presentaciones sin movimiento se harán en el formulario
correspondiente, no en el formulario 3300
PRESENTACION Y PAGO EN EL SISTEMA FINANCIERO.
Banco Bisa
Banco Económico
Banco Mercantil
Banco Santa Cruz
Banco Unión
Mutual La Paz
Banco de Crédito
Banco Ganadero
Banco Nacional
Banco Sol
Mutual Guapay
Mutual La Primera
xxxvi
FORMULARIOS
159
PARA EL PAGO DE IMPUESTOS
Con la aplicación del Sistema Integrado de Recaudacion y
Administración Tributaria (SIRAT), los contribuyentes de todo el
país usan los nuevos Formularios y Boletas de Pago .
xxxvii
- El Formulario 2252 correspondiente al período fiscal, se presenta
en las oficinas de las Unidades de Operaciones Tributarias de
sus Direcciones Distritales.
- Los contribuyentes que tienen varias actividades deben presentar
los formularios de Declaraciones Juradas por cada período fiscal, en forma consolidada.
- Para los pagos de deudas de períodos anteriores se utizarán los
formularios antiguos.
xxxviii
160
LLENADO FORM. 143
VERSION 1 (IVA)
Para llenar el Form. 143 – 1, tome en cuenta los siguientes aspectos:
ENCABEZADO: Ahora, en el espacio correspondiente al año debe
registrar los cuatro dígitos.
Si su declaración es original o rectificatoria, debe marcar en el
encabezado del formulario (ya no en la parte inferior).
RUBRO 1 - DETERMINACION DEL DEBITO FISCAL
SE INCLUYE: El Inc. a) donde se coloca el importe total
correspondiente a las ventas por actividades no alcanzadas por el
IVA (utilizado principalmente por inmobiliarias, empresas
constructoras y entidades financieras).
SE ELIMINA: La información correspondiente al Art. 18 del
D.S. 21530.
El llenado del formulario es el mismo en los demás incisos. Ej.:
RUBRO 2 - DETERMINACION DEL CREDITO FISCAL.
SE INCLUYE: El Inc. c) en el que se calcula la proporción del
crédito fiscal, en la medida en que se vincule a las operaciones
alcanzadas. Para tal efecto, se divide el total de las ventas
determinadas en el Inc. d) del Rubro 1 entre la sumatoria de los
importes consignados en los incisos a) y d) del Rubro 1. El
resultado obtenido se multiplica por el importe registrado en el
Inc. b), del Rubro 2 obteniendo el crédito proporcional, de acuerdo
a la siguiente fórmula:
xxxix
d1
a1 + d1
x b2
RUBRO 3 - DETERMINACION DEL SALDO DEFINITIVO A
FAVOR DEL FISCO O DEL CONTRIBUYENTE
SE ELIMINAN: Los Inc. totales del crédito y débito fiscal.
Para determinar el monto a favor del fisco o del contribuyente, se
resta del Inc i) del Rubro 1, el crédito fiscal obtenido en el Inc e)
del Rubro 2. Ese resultado se coloca en el Inc a) o b) del Rubro
3, a favor del fisco o del contribuyente, según corresponda. Para el
ejemplo Inc. a, Columna II, Bs 650.-. El llenado del resto del
formulario es similar a la versión anterior.
RUBRO 5 - IMPORTE A PAGAR
Inc. a) Este inciso señala el importe pagado con créditos en valores
fiscales (Notas de Crédito Negociables y/o Certificados de Reintegro
Tributario).Inc.b). En nuestro ejemplo: Pago en efectivo Bs 650.-
xl