Mis cuentas

Estudio
práctico de
MIS CUENTAS
PARA
DONATARIAS
L.C.C. MIGUEL ANGEL HERNANDEZ YESCAS
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INTRODUCCION
Plan de
Acción
BEPS
Quince
acciones para
el
Futuro
OECD (2013), Action Plan on Base Erosion and Profit Shifting, OECD
Publishing.
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Requisitos y formalidades
Factura
electrónica
Recibos
nómina en
formato
electrónico
Contabilidad
en línea
Régimen de
Incorporación
Fiscal
Buzón fiscal
• Aumentar RFC
• Control Federal
Control total y transparencia
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LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA
TITULO III PERSONAS MORALES CON FINES NO LUCRATIVOS
PM del Art. 79 (con XXVI
fracciones)
Donatarias
(posibilidades)
No donatarias
(posibilidades)
La federación, Estados
y Municipio
No
contribuyentes
PM del Art. 86
Instituciones obligadas
a entregar al gobierno
federal su remanente
de operación
Sociedades de inversión
especializadas de fondos
para el retiro
Organismos
descentralizados que
no tributen en Título II
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Requisitos para ser donataria
Destinen la totalidad de
sus ingresos a los fines
para los que fueron
creados
Requisitos para
ser donataria
Al momento de su liquidación
destinen la totalidad de su
patrimonio a entidades
autorizadas para recibir
donativos deducibles
Los establecidos en el
artículo 97, salvo la
fracción I:
Las actividades que
desarrollen tengan como
finalidad el cumplimiento de
su objeto social
Destinen sus activos
exclusivamente a su objeto
social
Mantener a disposición del
público información relativa
a los donativos, uso y
destino.
Informativa de donativos en
efectivo MN o Extranjera,
pzas. de oro o de plata con
monto mayor a $100,000.-
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Ley del Impuesto Sobre la Renta
Artículo 86. Obligaciones
I.Llevar los sistemas contables de conformidad con el Código Fiscal de la Federación, su
Reglamento y el Reglamento de esta Ley y efectuar registros en los mismos respecto de
sus operaciones.
II.Expedir y recabar los comprobantes fiscales que acrediten las enajenaciones y
erogaciones que efectúen, los servicios que presten o el otorgamiento del uso o goce temporal
de bienes.
Presentarán declaración anual en la que informarán a las autoridades fiscales de los
ingresos obtenidos y de las erogaciones efectuadas. Dicha declaración deberá presentarse
a más tardar el día 15 de febrero de cada año.
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REQUISITO DE LA CONTABILIDAD
Artículo 86. I. Llevar los sistemas contables de conformidad con el Código Fiscal de
la Federación, su Reglamento y el Reglamento de esta Ley y efectuar registros en
los mismos respecto de sus operaciones.
Artículo 32.- Los obligados al pago de este impuesto….tienen, además de las
obligaciones…., las siguientes:
I. Llevar contabilidad de conformidad con el Código Fiscal de la Federación y su
Reglamento.
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Marco Regulatorio Contabilidad
RMF
NIF
Marco
Normativo
Contabilidad
Financiera
Leyes
Tributarias
LISR
LIVA
LIESP
CFF
RCFF
• Art. 28.
• Contabilidad
Fiscales INTEGRA,
Contabilidad
electrónica y envió
de Información
Contable.
• Art.29. CFDI
• Art. 53-B Revisión
Electrónica.
• Art. 81-XLI
Sanción.
• Art 82-XXXVIII
Importe
• Art. 33
• A) Integra
contabilidad
• B) Registros
Contables
Capitulo 2.8
Mis cuentas
Anexo 24
Requisitos
Catálogo de
cuentas C/A
Balanza de
comprobación
Pólizas
Auxiliares
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DONATARIA
AUTORIDAD
REFORMA FISCAL 2014
CONTABILIDAD FINANCIERA
CONTABILIDAD FISCAL
CONTABILIDAD FISCAL ELECTRONICA
DONATIVOS $
100.00
Ingresos
(Donativos)
XML.
$ 100.00
Xtensible Markup Language
"lenguaje de marcas Extensible"
AUTORIDAD
Facultades de
Autoridad Fiscal
Art 42 CFF
CFDI
Gastos $
80.00
Erogaciones
$ 60.00
REMANENTE $
20.00
REMANENTE
$ 40.00
NIF NORMAS DE
INFORMACION FINANCIERA
LEYES
Comprobantes Fiscales Digitales
por Internet
ENVIO AL SAT
INFORMACION CONTABLE
Revisiones
Electrónicas
Sanción
Crédito Fiscal
No Deducibles
(A) ENVIÓ MENSUAL
CATALOGO CUENTAS
BBB010101AB1201501CT.zip
Marco Conceptual
REGLAMENTOS
Juicio Profesional
RESOLUCION MISCELANEA
FISCAL
DECRETOS
Balanza de Comprobación
Pólizas,
Auxiliares
Balanza de Comprobación
BBB010101AB1201501BN.zip
BBB010101AB1201501BC.zip
POLIZAS
BBB010101AB1201501PL.zip
Deudores,
Inversiones,
Proveedor,
Facultades de
Revision
AUXILIARES
BBB010101AB1201501XC.zip
CODIGOS
(B) MIS CUENTAS
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BASES SISTEMA CONTABLE Y ENVIÓ DE
INFORMACIÓN CONTABLE
CÓDIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN
REGLAMENTO DEL CÓDIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN
RESOLUCIÓN MISCELÁNEA FISCAL
Contabilidad Fiscal Electrónica
C.F.F. Artículo 28.
Las personas que estén obligadas a llevar contabilidad:
• III. Los registros o asientos que integran la contabilidad se llevarán
en medios electrónicos conforme lo establezcan el R.C.F.F. y la R.M.F.
que emita el SAT.
• La documentación comprobatoria de dichos registros o asientos
deberá estar disponible en el domicilio fiscal del contribuyente.
Nota:
2.8.1.6. La información contable, es la que se produce de acuerdo a un
MARCO CONTABLE que aplique ordinariamente el contribuyente.
Contabilidad Fiscal Electrónica
CFF. 28 III Los registros o asientos que integran la contabilidad
R.C.F.F. Art. 33 B. Los registros o asientos contablesdeberán:
I. Ser analíticos y efectuarse en el mes en que se realicen las operaciones, actos o actividades a que se refieran, a
más tardar dentro de los cinco días siguientes a la realización de la operación, acto o actividad;
III. Permitir la
identificación de cada operación, acto o actividad y sus características, relacionándolas
con los folios asignados a los comprobantes fiscales o con la documentación comprobatoria, de
tal forma que pueda identificarse la forma de pago, las distintas contribuciones, tasas y cuotas, incluyendo
aquellas operaciones, actos o actividades por las que no se deban pagar contribuciones, de acuerdo a la
operación, acto o actividad de que se trate;
IV. Permitir la identificación de las inversiones realizadas relacionándolas con la documentación comprobatoria o
con los comprobantes fiscales, de tal forma que pueda precisarse la fecha de adquisición del bien o de efectuada la
inversión, su descripción, el monto original de la inversión, el porcentaje e importe de su deducción anual, en su
caso, así como la fecha de inicio de su deducción;
V. Relacionar cada operación, acto o actividad con los saldos que den como resultado las cifras finales de las
cuentas;
De los papeles de trabajo y registro de asientos contables
2.8.1.18. Para los efectos del artículo 33, Apartado B, fracciones I y IV del Reglamento del CFF, los contribuyentes
obligados a llevar contabilidad estarán a lo siguiente:
I.Los papeles de trabajo relativos al cálculo de la deducción de inversiones, relacionándola con la documentación
comprobatoria que permita identificar la fecha de adquisición del bien, su descripción, el monto original de la
inversión, el porcentaje e importe de su deducción anual, son parte de la contabilidad.
II.El registro de los asientos contables a que refiere el artículo 33, Apartado B, fracción I del Reglamento del CFF, se
podrá efectuar a más tardar el último día natural del mes siguiente, a la fecha en que se realizó la actividad u
operación.
III.Cuando no se cuente con la información que permita identificar el medio de pago, se podrá incorporar en los
registros la expresión “NA”, en lugar de señalar la forma de pago a que se refiere el artículo 33, Apartado B,
fracciones III y XIII del Reglamento del CFF, sin especificar si fue de contado, a crédito, a plazos o en parcialidades, y
el medio de pago o de extinción de dicha obligación, según corresponda.
En los casos en que la fecha de emisión de los CFDI sea distinta a la realización de la
póliza contable, el contribuyente podrá considerar como cumplida la obligación si la
diferencia en días no es mayor al plazo previsto en la fracción II de la presente regla.
¿Qué integra la contabilidad electrónica?
C.F.F. Art 28 fracción. III. Los registros o asientos que integran la
contabilidad se llevarán en medios electrónicos conforme lo establezcan
el R.C.F.F. y la R.M.F. que emita el SAT
RMF 2016. 2.8.1.6. Con la capacidad de generar archivos en formato XML
§ Catalogo de Cuentas.
§ Pólizas.
§ Auxiliares.
§ Balanza de Comprobación (Código Agrupador) .
La Contabilidad Fiscal Electrónica se INTEGRA por la documentación comprobatoria de dichos registros o
asientos
y
deberá
estar
disponible
en
el
domicilio
fiscal
del
contribuyente.
C.F.F. Artículo 28. Las personas que de acuerdo con las disposiciones fiscales
estén obligadas a llevar contabilidad, estarán a lo siguiente:
I. La contabilidad, para efectos fiscales, se integra por los libros, sistemas y
registros contables, papeles de trabajo, estados de cuenta, cuentas
especiales, libros y registros sociales, control de inventarios y método de
valuación, discos y cintas o cualquier otro medio procesable de
almacenamiento de datos, los equipos o sistemas electrónicos de registro
fiscal y sus respectivos registros, además de la documentación
comprobatoria de los asientos respectivos, así como toda la
documentación e información relacionada con el cumplimiento de las
disposiciones fiscales, la que acredite sus ingresos y deducciones, y la
que obliguen otras leyes; en el Reglamento de este Código se establecerá
la documentación e información con la que se deberá dar cumplimiento a
esta fracción, y los elementos adicionales que integran la contabilidad.
SISTEMAS Y REGISTROS CONTABLES
LOS PAPELESDE TRABAJO
I. Los registros o asientos contables auxiliares, incluyendo el
catálogo de cuentas que se utilice para tal efecto, así como las
pólizas
ESTADOS DE CUENTA, CUENTASESPECIALES,
LIBROS Y REGISTROS SOCIALES
II. Los avisos o solicitudes de inscripción al RFC, así como su
documentación soporte
CONTROL DE INVENTARIOS Y MÉTODO DE
VALUACIÓN
III. Las declaraciones anuales, informativas y de pagos
provisionales, mensuales, bimestrales, trimestrales o definitivos
DISCOS Y CINTAS O CUALQUIER OTRO MEDIO
PROCESABLE DEALMACENAMIENTO DE DATOS
LOS EQUIPOS O SISTEMAS ELECTRÓNICOS DE
REGISTRO FISCAL Y SUS RESPECTIVOS
REGISTROS
DOCUMENTACION COMPROBATORIA DELOS
ASIENTOS RESPECTIVOS
TODA LA DOCUMENTACIÓN E INFORMACIÓN
RELACIONADACON EL CUMPLIMIENTO DE LAS
DISPOSICIONESFISCALES
LA QUE ACREDITE SUS INGRESOS Y
DEDUCCIONES , Y LA QUE OBLIGUEN
OTRAS LEYES
IV. Los estados de cuenta bancarios y las conciliaciones de los
depósitos y retiros respecto de los registros contables, incluyendo
los EC de inversiones y TDC, TDD o TDS del contribuyente, así
como de los ME de combustible y V despensa
V. Las acciones, partes sociales y títulos de crédito en los que
sea parte el contribuyente
VI. La documentación relacionada con la contratación de
personas físicas que presten SPS, así como la relativa a su
inscripción y registro o avisos realizados en materia de
seguridad social y sus aportaciones;
VII. La documentación relativa a importaciones y
exportaciones en materia aduanera o comercio exterior;
IX. Las demás declaraciones a que estén obligados en
términos de las disposiciones fiscales aplicables.
El RCFF 33-A establecerá la documentación e información con la que se deberá dar cumplimiento a esta fracción, y los
elementos adicionales que integran la contabilidad
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GUARDAR INFORMACION
RCFF Artículo 34.- Para los efectos del artículo 28, fracción III del Código, el contribuyente deberá conservar y
almacenar como parte integrante de su contabilidad toda la documentación relativa al diseño del sistema
electrónico donde almacena y procesa sus datos contables y los diagramas del mismo, poniendo a disposición de
las Autoridades Fiscales el equipo y sus operadores para que las auxilien cuando éstas ejerzan sus facultades de
comprobación y, en su caso, deberá cumplir con las normas oficiales mexicanas correspondientes vinculadas con la
generación y conservación de documentos electrónicos.
El contribuyente que se encuentre en suspensión de actividades deberá conservar su contabilidad en el último
domicilio que tenga manifestado en el registro federal de contribuyentes y, si con posterioridad desocupa el
domicilio consignado ante el referido registro, deberá presentar el aviso de cambio de domicilio fiscal, en el cual
deberá conservar su contabilidad durante el plazo que establece el artículo 30 del Código.
Los contribuyentes podrán optar por respaldar y conservar su información contable en discos ópticos o en cualquier
otro medio electrónico que mediante reglas de carácter general autorice el Servicio de Administración Tributaria.
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Plazo para conservar la documentación y la contabilidad CFF Art.30
5
años
Contado a partir de la fecha en la que se presentaron o debieron
haberse presentado las declaraciones con ellas relacionadas.
Tratándose actos cuyos efectos fiscales se prolonguen en el tiempo,
el plazo de referencia comenzará a computarse a partir del día en el que
se presente la declaración fiscal del último ejercicio en que se hayan
producido dichos efectos.
Documentación conceptos respecto de los cuales se hubiera promovido
algún recurso o juicio, el plazo para conservarla se computará a partir de
la fecha en la que quede firme la resolución que les ponga fin.
LISR Artículo 22. En la determinación de la ganancia por enajenación
de acciones, contado a partir de la fecha en la que se emita dicha
constancia.
DE LOS REGÍMENES FISCALES PREFERENTES, Tener a disposición
de las autoridades fiscales la contabilidad de las entidades o figuras
jurídicas extranjeras
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Conservación de la documentación (Art. 30 y 30-A, CFF)
Personas que no están obligadas a llevar contabilidad deberán conservar en su domicilio toda documentación
relacionada con el cumplimiento de las disposiciones fiscales.
Actas constitutivas de las personas morales,
Contratos de asociación en participación,
Actas en las que se haga constar el aumento o la disminución del capital social,
La documentación
deberá conservarse por Fusión o la escisión de sociedades,
todo el tiempo en el que Constancias que emitan o reciban las personas morales en los términos de la Ley del
subsista la sociedad o Impuesto sobre la Renta al distribuir dividendos o utilidades,
contrato de que se trate. Información necesaria para determinar los ajustes a que se refieren los artículos 22 y 23
de
la ley citada.
Declaraciones de pagos provisionales y del ejercicio, de las contribuciones federales
Los documentos con firma electrónica avanzada o sello digital, deberán conservarse de conformidad con las reglas de
carácter general que al efecto emita el SAT
RMF 2.8.1.9 Los contribuyentes que registren sus operaciones a través de la aplicación electrónica
“MIS CUENTAS” quedarán exceptuadas de conservar la documentación.
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Artículo 28 fracción IV
ENVIO DE LA INFORMACION CONTABLE
Envió de Balanzas de Comprobación
Mis cuentas
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¿Quiénes van a cumplir ? RMF 2.8.1.6
Información
Mensual.
Semestral, Anual,
Devoluciones o
Compensaciones.
Mis cuentas
• Personas Morales
• Régimen General
• Emisores de Valores.
• Agricultura, Ganadería, Pesca y Silvicultura AGAPES.
• Las Asociaciones Religiosasque no ejercieron opción.
• Personas Físicas, NO TOMARON opción Mis cuentas.
• OBLIGADA
• RIF
• Honorarios ingresos menores 2 millones de pesos.
• Donatarias Autorizadas ingresos
menores a 2 millones de pesos.
• OPCIONAL
• Asociaciones Religiosa
• 2.8.1.5 Las demás contribuyentes personas físicas
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Contabilidad electrónica para donatarias autorizadas
2.8.1.2.
Para los efectos de los artículos 28 del CFF, 86, fracción I de la Ley del ISR,
32, fracción I de la Ley del IVA y 19, fracción I de la Ley del IEPS, las
sociedades y asociaciones civiles y fideicomisos autorizados para recibir
donativos deducibles a que se refiere el Título III de la Ley del ISR, que
hubieren percibido ingresos en una cantidad igual o menor a
$2’000,000.00 (Dos millones de pesos 00/100 M.N.), y que estos ingresos no
provengan de actividades por las que deban determinar el impuesto que
corresponda en los términos del artículo 80, (REMANENTE DISTRIBUIBLE)
último párrafo de la misma Ley, deberán ingresar a la aplicación electrónica
“Mis cuentas”, disponible a través del Portal del SAT, para lo cual deberán
utilizar su clave en el RFC y Contraseña.
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Obligaciones
Artículo 80. Las personas morales a que se refiere el artículo
anterior determinarán el remanente distribuible de un año de
calendario correspondiente a sus integrantes o accionistas,……
Artículo 86. …
III. Presentar en las oficinas autorizadas a más tardar el día 15 de
febrero de cada año, declaración en la que se determine el
remanente distribuible y la proporción que de este concepto
corresponda a cada integrante.
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un estímulo fiscal consistente en el acreditamiento de una cantidad equivalente al monto
del impuesto sobre la renta que, en su caso, se causara en términos del séptimo párrafo del
artículo 93 de la Ley del Impuesto sobre la Renta, (REMANENTE DISTRIBUIBLE) vigente del 1
de mayo de 2010 al 31 de diciembre de 2013
"TRANSITORIOS”
Tercero.
VI. Decreto por el que se otorga un estímulo fiscal a las personas morales y fideicomisos
autorizados para recibir donativos deducibles en los términos de la Ley del Impuesto sobre la
Renta, publicado en el Diario Oficial de la Federación el 26 de mayo de 2010 y reformado
mediante el diverso publicado en el mismo órgano de difusión oficial el 12 de octubre de 2011.
El Decreto a que se refiere esta fracción estará vigente hasta el 31 de diciembre de 2017.
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Contabilidad electrónica para donatarias autorizadas
2.8.1.2.
Una vez que se haya ingresado a la aplicación, las organizaciones civiles y fideicomisos
autorizados para recibir donativos deducibles:
§ Capturarán los datos correspondientes a sus ingresos y gastos; Los ingresos y
gastos amparados por un CFDI, se registrarán de forma automática en la citada
aplicación; En dicha aplicación podrán consultarse tanto la relación de ingresos y gastos
capturados.
§ debiendo emitir los comprobantes fiscales respectivos en la misma aplicación; En dicha
aplicación podrán consultarse como los comprobantes fiscales emitidos por éste.
Los contribuyentes que presenten sus registros de ingresos y gastos bajo este esquema,
podrán utilizar dicha información a efecto de realizar la integración y presentación de su
declaración.
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Formas de cumplir con la autoridad
Art 28-IV CFF y RMF2.8.1.7
• Catalogo de Cuentas.
Información Mensual,
• Balanza de Comprobación
Semestral, Anual,
•
(Código Agrupador)
Devoluciones o
• Pólizas.
Compensaciones
• Auxiliares.
•No envió de
Mis cuentas información
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Requisitos de computo
•
•
•
•
•
No Windows 10
No sistema Chrome
Mozilla Firefox
Actualizado con JAVA
Actualizado con Silverlight
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MIS CUENTAS
2.8.1.2.
§ Capturarán los datos correspondientes a
sus ingresos y gastos;
§ Los ingresos y gastos amparados por un
CFDI, se registrarán de forma automática
en la citada aplicación;
§ En dicha aplicación podrán consultarse
tanto la relación de ingresos y gastos
capturados.
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Cómo registrar tus ingresos y gastos.
En “Mis cuentas” deberá registrar los ingresos y los gastos que
genere por sus actividades, así mismo consultar dichos registros.
1.Registro de ingresos.
•Cuando emita una factura electrónica a sus clientes, los ingresos
quedarán registrados en forma automática, mismos que podrá
consultar en “Factura Fácil”.
•Deberá registrarse en esta sección aquellos ingresos por los que no
hubiera emitido factura (venta al público en general), ya sea en
forma diaria, semanal, mensual o bimestral.
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1.Registro de ingresos
sef.com.mx
www.i
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Esta es la información que generará el registro.
2. Registro de gastos
En esta sección deberán registrarse
exclusivamente aquellos gastos por los que
no se hubiera recibido factura.
f.com.mx
www.ise
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MIS CUENTAS
2.8.1.2.
§ Debiendo emitir los comprobantes
fiscales respectivos en la misma
aplicación.
§En
dicha
aplicación
podrán
consultarse
los
comprobantes
fiscales emitidos por éste.
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Selecciona, el tipo de comprobante que vas a emitir, ingresa el RFC de tu
cliente. “Mis cuentas” te permite guardar los RFC´S de tus clientes frecuentes,
para que solo tengas que ingresarlos una sola vez.
Nota: Si tu cliente no está inscrito ante el SAT y por lo tanto no cuentan con un RFC
con homoclave, deberás ingresar el RFC genérico XAXX010101000 o si es un cliente
extranjero deberás ingresar el RFC genérico XEXX010101000.
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Describir los artículos o los servicios por los que estás cobrando, a fin de
que la factura contenga el detalle.
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Captura el valor de la venta y en su caso el porcentaje de IVA que
aplique; el sistema sumara los montos de manera automática aunque
también puedes modificarlos en caso de ser necesario.
.com.mx
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f.com.mx
www.ise
om.mx
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Cancelar factura
Para cancelar una factura (comprobante fiscal) debes seleccionar la opción “Cancelar”.
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§ Nota: Para la cancelación de facturas (comprobantes fiscales), en algunas ocasiones podría no ser de forma
inmediata, por lo que, en caso de requerir cancelar un factura (comprobante fiscal) y esta no fuera cargada por el
sistema, se sugiere intentarlo posteriormente, a efecto de que la aplicación realice las actualizaciones
correspondientes.
Consultar y recuperar.
§Cuando requieras consultar o recuperar una factura (comprobante fiscal) que expediste o te emitieron, debes
seleccionar la opción “Consultar y recuperar”.
§Para efectos de la cancelación deberás capturar el folio del comprobante fiscal que se va a
cancelar,
posteriormente seleccionar la opción “Buscar” y al momento de mostrarse en pantalla podrás cancelar.
§Una vez que te hayas autenticado con tu Contraseña o FIEL vigente y te encuentres dentro de la aplicación,
aparecen dos opciones de búsqueda:
· “Consultar FacturasEmitidas”
· “Consultar FacturasRecibidas”
§
Deberás seleccionar el tipo de consulta que deseas realizary dar clic en “Continuar”.
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Consulta de Facturas Emitidas
§Para realizar la consulta de una factura (comprobante fiscal) que has emitido, existen cuatro opciones para
hacer la búsqueda, las cuales son por:
· Folio Fiscal: Debes capturar el folio fiscal de la factura (comprobante fiscal) que emitiste.
· Rango de fechas en la emisión: Debes seleccionar de manera obligatoria el rango de fecha y la hora de
emisión de la factura, para acotar más la consulta y de forma opcional se capturaran los campos del RFC
Emisor y el Estado del Comprobante.
· RFC Receptor: Debes capturar el RFC de tu cliente, es decir de la persona a quien le expediste la factura
(comprobante fiscal).
· Estado del Comprobante: Debes seleccionar el estado que tenga la factura (comprobante fiscal) que
emitiste, ya sea Vigente o Cancelado.
§ En la consulta por rango de fechas, te permite seleccionar un periodo máximo de 12 meses
§ independientemente del día seleccionado, por ejemplo: Mayo 2011 a Abril 2012.
§Una vez capturados los parámetros deseados de consulta debes dar clic en el botón “Buscar CFDI”. La consulta de
facturas (comprobantes fiscales) se hace solamente sobre aquellos comprobantes que el contribuyente
autenticado haya emitido.
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§ Si la factura (comprobante fiscal) fue encontrada se muestran los siguientes resultados
horizontal al final del recuadro:
· Iconos de acciones
· Folio Fiscal
· RFC del Emisor
· Nombre o Razón Social del Emisor
· RFC del Receptor
· Nombre o Razón Social del Receptor
· Fecha de Emisión (aaaa-MM-ddTHH:mm:ss)
· Fecha de Certificación(aaaa-MM-ddTHH:mm:ss)
· PAC que Certificó
· Total
· Efecto del Comprobante (Ingreso, Egreso o Traslado)
· Estado del Comprobante (Vigente o Cancelado)
deslizando la barra
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CONCILIACIÓN DE CFDIS
CONTRIBUYENTE
SAT
CFDI EMITIDOS CFDI RECIBIDOS
CFDI EMITIDOS CFDI RECIBIDOS
1
VIVO
VIVO
VIVO
VIVO
2 CANCELADO
CANCELADO
VIVO
CANCELADO
3
VIVO
VIVO
CANCELADO
CANCELADO
4 CANCELADO
VIVO
CANCELADO
VIVO
5
VIVO
NOTA
OK
ACLARAR
ACARAR
ACLARAR
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1
2
3
4
5
MIS CUENTAS
2.8.1.2.
§ Los contribuyentes que presenten sus registros de ingresos y gastos bajo
este esquema, podrán utilizar dicha información a efecto de realizar la
integración y presentación de su declaración.
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El expediente del trabajador
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
Historial de Vida
firmado
Acta de nacimiento
Credencial de elector
(verificar firma)
CURP
RFC
Número IMSS
Expediente académico
Comprobante de
domicilio (debe actualizarlo
1. Solicitud de empleo
firmada
2. Cartas de
recomendación
3. Teléfono fijo
4. Escritos donde
señala:
a)
b)
el trabajador)
9. Fotografía
10. Contrato
c)
Si presta o no
servicios a otro
patrón
Si tiene crédito
INFONAVIT INFONACOT
Información que
deba proporcionar
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Que debe contener el contrato(Art. 25 LFT)
I. NOMBRE, NACIONALIDAD, EDAD, SEXO, ESTADO CIVIL,
CURP, RFC Y DOMICILIO DEL TRABAJADOR Y DEL
PATRON;
Obligado
II. SI LA RELACION DE TRABAJO ES POR OBRA O TIEMPO
DETERMINADO, POR TEMPORADA, DE CAPACITACIÓN INICIAL O POR
TIEMPO INDETERMINADO Y, EN SU CASO, SI ESTÁ SUJETA A UN
PERÍODO DE PRUEBA;
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Que debe contener el contrato(Art. 25 LFT)
III.EL SERVICIO O SERVICIOS
QUE DEBAN PRESTARSE, LOS
QUE SE DETERMINARAN CON
LA MAYOR PRECISION
POSIBLE;
IV.EL LUGAR O LOS LUGARES
DONDE DEBA PRESTARSE EL
TRABAJO;
V.LA DURACION DE LA
JORNADA;
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Que debe contener el contrato (Art. 25 LFT)
VI.LA FORMA Y EL MONTO DEL SALARIO;
VII. EL DIAY EL LUGAR DE PAGO DEL SALARIO;
VIII.LA INDICACION DE QUE EL TRABAJADOR SERA CAPACITADO O ADIESTRADO EN
LOS TERMINOS DE LOS PLANES Y PROGRAMAS ESTABLECIDOS O QUE SE
ESTABLEZCAN EN LA EMPRESA, CONFORME A LO DISPUESTO EN ESTA LEY; Y
IX. OTRAS CONDICIONES DE TRABAJO, TALES COMO
-DIAS DE DESCANSO,
-VACACIONES Y
-DEMAS QUE CONVENGAN EL TRABAJADOR Y ELPATRON.
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OBLIGACIONES DE LOS PATRONESArt. 132 LFT
XVI. Instalar y operar las Fábricas, Talleres, Oficinas y Locales, de
acuerdo con el Reglamento y la NOM en materia de Seguridad,
Salud y Medio Ambiente de trabajo, para PREVENIR accidentes
y enfermedades de trabajo.
XVI Bis. Contar en los centros de trabajo que tengan más de 50
Trabajadores, con instalaciones adecuadas para el acceso y
desarrollo de actividades de las personas con DISCAPACIDAD.
XVII.Cumplir el Reglamento y las NOM en materia de Seguridad,
Salud y Medio Ambiente en el Trabajo, y DISPONER en todo
tiempo de MEDICAMENTOS y MATERIALES DE CURACIÓN
para prestar los primeros auxilios.
XVIII.Fijar y difundir las disposiciones del Reglamento y de las
NOM en materia de Seguridad, Salud y Medio Ambiente de Trabajo,
así como el TEXTO ÍNTEGRO DEL O LOS CONTRATOS
COLECTIVOS DE TRABAJO, y difundir a los trabajadores la
información sobre los Riesgos y Peligros a los que están expuestos.
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OBLIGACIONES DE LOS PATRONESArt. 132 LFT
XIX Bis. Cumplir con las disposiciones que en caso de EMERGENCIA
SANITARIA fije la Autoridad, así como proporcionar a sus trabajadores los
elementos que señale dicha Autoridad, para prevenir enfermedades en caso de
declaratoria de Contingencia Sanitaria.
XXIII. Hacer las Deducciones y Pagos correspondientes a las PENSIONES
ALIMENTICIAS y colaborar con la autoridad judicial competente.
XXVI. Hacer las Deducciones y Enterar los Descuentos al INFONACOT o en su
caso a la institución bancaria acreedora.
Esta obligación no convierte al patrón en Deudor Solidario del Crédito que se
haya concedido al trabajador.
XXVI Bis. Afiliar al Centro de Trabajo al INFONACOT, la afiliación será gratuita
para el Patrón.
XXVII Bis. Otorgar PERMISO DE PATERNIDAD de CINCO DÍAS LABORABLES
con GOCE DE SUELDO, a los hombres trabajadores, por el nacimiento de
sus hijos y de igual manera en el caso de ADOPCIÓN de un infante.
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Sanciones
Artículo
48
994-I
994-II
994-III
994-IV
994-V
Violación
dilatar u obstaculizar la sustanciación o
resolución de un juicio laboral
jornada máxima, diade descanso y
vacaciones
PTU
Guarda de instrumentos, constancia de
dias laborados, c. de servicios, etc.
Capacitación y adiestramiento
994-VII
Seguridad e higiene, prevención de RT
Discriminación, acoso u hostigamiento
sexual
Exigirconsumo, obligar afiliación a un
sindicato, AUTORIZAR COLECTAS,
restringirderechos y derecho de
995-Bis
constituir un sindicato
Menores de 14 laborando fuera del
circulo familiar
994-VI
999
1004-C
Normas protectoras en hoteles y ,
restaurantes, bares y otros semenjantes
Subcontratación dolosa 15-D
SMG
Veces Mínimo
100
70.10
Monto
Veces máximo
7,010.00
1000
Monto
70,100.00
50
3,505.00
250
17,525.00
250
17,525.00
5000
350,500.00
50
3,505.00
1500
105,150.00
250
17,525.00
5000
350,500.00
250
17,525.00
5000
350,500.00
250
17,525.00
5000
350,500.00
250
17,525.00
2500
175,250.00
250
17,525.00
5000
350,500.00
50
3,505.00
2500
175,250.00
250
17,525.00
5000
350,500.00
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Fecha de expedición y entrega del CFDI de las
remuneraciones cubiertas a los trabajadores
§ los contribuyentes podrán expedir los CFDI
por las remuneraciones que cubran a sus
trabajadores o a contribuyentes asimilados a
salarios, antes de la realización de los pagos
correspondientes, o dentro del plazo señalado
en función al número de sus trabajadores o
asimilados a salarios, posteriores a la
realización efectiva de dichos pagos, conforme
a lo siguiente:
Número de
trabajadores
o asimilados
a salarios
Día hábil
De 1 a 50
3
De 51 a 100
5
De 101 a 300
7
De 301 a 500
9
Más de 500
11
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Interesados en la información de la nómina
SAT
Otros
STPS
Cabe recordar que existe
un
convenio
de
colaboración entre las
distintas autoridades, a
efecto de que si alguna
en el ejercicio de sus
facultades
detecta
incumplimiento, le de
aviso a las demás.
CFDI
Sist.
Financiero
IMSS
INFON
AVIT
Finanzas
LOCALES
El sistema financiero
es un informante
valioso para las
autoridades fiscales
103
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REVISIONES ELECTRÓNICAS
(ART. 53-B)
La preliquidación
se convierte en
definitiva
Cobro a través del
PAE
No aporta pruebas
ni razonamientos.
Resolución
provisional que
contendrá:
1.- Hechos.
2.- Preliquidación de
contribuciones.
15
días
Notificación al
contribuyente.
15
días
15
días
Acepta la
preliquidación.
Ofrece pruebas y
emite
razonamientos
para desvirtuar la
resolución.
Segundo
requerimiento de
información.
Solicitud de
información a
terceros
40 días
Resolución
Corrige su situación mediante el
pago de contribuciones y multa
del 20% de las contribuciones
omitidas.
40 días
Discrepancia fiscal
Ingresos
Declarados
Las PF, podrán ser objeto del… discrepancia fiscal cuando se compruebe
que …las erogaciones en un año de calendario sea superior a los ingresos
declarados por el contribuyente, o los que le hubiere correspondido
declarar.
XV. Los ingresos estimados en los términos de la fracción III del artículo 91 de esta
Ley y los determinados, inclusive presuntivamente por las autoridades
fiscales, en los casos en que proceda conforme a las leyes fiscales. (Art. 142LISR)
Erogaciones se presumen ingreso:
gast
gastos
tos
Erogaciones
realizadas
adquisiciones
de bienes
en cuentas
bancarias o
depósitos
en inversiones
financieras
en TDC
No se tomarán en
consideración
los traspasos
1. entre cuentas del
contribuyente o
2. a cuentas de su
cónyuge, de sus
ascendientes o
descendientes, en
línea recta en
primer grado
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Discrepancia fiscal
Ingresos
Declarados
Las PF, podrán ser objeto del… discrepancia fiscal cuando se compruebe
que …las erogaciones en un año de calendario sea superior a los ingresos
declarados por el contribuyente, o los que le hubiere correspondido
declarar.
XV. Los ingresos estimados en los términos de la fracción III del artículo 91 de esta
Ley y los determinados, inclusive presuntivamente por las autoridades
fiscales, en los casos en que proceda conforme a las leyes fiscales. (Art. 142LISR)
Erogaciones se presumen ingreso:
gast
gastos
tos
Erogaciones
realizadas
adquisiciones
de bienes
en cuentas
bancarias o
depósitos
en inversiones
financieras
en TDC
No se tomarán en
consideración
los traspasos
1. entre cuentas del
contribuyente o
2. a cuentas de su
cónyuge, de sus
ascendientes o
descendientes, en
línea recta en
primer grado
106
Procedimiento
Cuando se compruebe que el
monto de las erogaciones en un
año de calendario sea superior a
los ingresos declarados por el
contribuyente, o bien a los que le
hubiere correspondido declarar.
Notificarán al contribuyente: a) el
monto de las erogaciones
detectadas
b)La información que se utilizó
para conocerlas
c) El medio por el cual se obtuvo
y
d) La discrepancia resultante
El contribuyente, en un plazo de 20
días, informará por escrito a las
autoridades fiscales el origen o
fuente de procedencia de los
recursos con que efectuó las
erogaciones detectadas
Acreditada la discrepancia, ésta se
presumirá ingreso gravado y se formulará
la liquidación respectiva, considerándose
como ingresos omitidos el monto de las
erogaciones no aclaradas y aplicándoles la
tarifa prevista en el Art. 152 de esta Ley al
resultado obtenido.
Las autoridades fiscales podrán, por una
sola vez, requerir información o
documentación adicional al contribuyente, la
que deberá proporcionar en 15 días (artículo
53, inciso c), del CFF)
y ofrecerá en su caso, las pruebas que
estime idóneas para acreditar que los
recursos no constituyen ingresos gravados
107
Medios para conocer las erogaciones
§ Información proporcionada por el sistema
financiero al SAT
§ Declaraciones informativas:
» Por operaciones mayores a $100,000.- (Art. 76-X V)
» Por aportaciones o préstamos mayores a
$600,000.- (Art. 76-XVI)
» Operaciones realizadas ante fedatarios públicos
• Registro público de la propiedad
• Consumos pagadas con tarjetas plásticas:
– De crédito, debito, monederos electrónicos,
etc.
• Adquisición de bienes o servicios (RFC o
CURP):
– Servicio telefónico,
– suministro de energía eléctrica y
– casas de bolsa (I.2.8.3.)
109
DELITOS FISCALES
Artículo 95.- Son responsables de los delitos fiscales, quienes:
I. Concierten la realización del delito.
III. Cometan conjuntamente el delito.
IV. Se sirvan de otra persona como instrumento para ejecutarlo.
V. Induzcan dolosamente a otro a cometerlo.
VI. Ayuden dolosamente a otro para su comisión.
VIII.Tengan la calidad de garante derivada de una disposición jurídica,
de un contrato o de los estatutos sociales, en los delitos de omisión con
resultado material por tener la obligación de evitar el resultado típico.
IX.Derivado de un contrato o convenio que implique desarrollo de la
actividad independiente, propongan, establezcan o lleven a cabo
por sí o por interpósita persona, actos, operaciones o prácticas, de
cuya ejecución directamente derive la comisión de un delito fiscal.
DELITOS FISCALES
Artículo 108.- Comete el delito de defraudación fiscal quien con uso de
engaños o aprovechamiento de errores, omita total o parcialmente el
pago de alguna contribución u obtenga un beneficio indebido con perjuicio
del fisco federal.
Con prisión de tres meses a dos años, cuando el monto de lo
defraudado no exceda de $1,369,930.00
El delito de defraudación fiscal y los previstos en el artículo 109 de este
Código, serán calificados cuando se originen por:
a).Usar documentos falsos.
d).No llevar los sistemas o registros contables a que se esté
obligado conforme a las disposiciones fiscales o asentar datos falsos
en dichos sistemas o registros.
DELITOS FISCALES
Artículo 111.- Se impondrá sanción de tres meses a tres años de prisión,
a quien:
II.Registre sus operaciones contables, fiscales o sociales en dos o
más libros o en dos o más sistemas de contabilidad con diferentes
contenidos.
III.Oculte, altere o destruya, total o parcialmente los sistemas y
registros contables, así como la documentación relativa a los asientos
respectivos, que conforme a las leyes fiscales esté obligado a llevar.
Procedimiento que deben observar los donatarios a fin de
comprobar que están al corriente en el cumplimiento de sus
obligaciones fiscales
3.10.9
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Procedimiento para aclarar la presentación de pagos
provisionales mensuales de ISR en cero 2.1.41.
Cuando el contribuyente no esté de acuerdo con la opinión negativa deberá aclarar el
motivo por el cual se emite la opinión negativa, realizando el siguiente procedimiento:
a)Ingresar un caso de aclaración a través de buzón tributario, adjuntando la
información que considere pertinente para aclarar el motivo.
b)La ADR que reciba la solicitud de aclaración, resolverá en un plazo máximo de 3
días hábiles.
c)Una vez que la autoridad emita la respuesta en el sentido de que ha quedado
solventada la aclaración, el contribuyente podrá generar nuevamente la opinión del
cumplimiento de obligaciones fiscales.
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PERDER LA AUTORIZACION PARA SER DONATARIAAUTORIZADA
Anexo 14 de la Resolución Miscelánea Fiscal para 2016
Contenido
* Información generada desde el 1 de Enero hasta el 2 de Diciembre de 2015, de conformidad con el artículo 36-Bis del CFF.
1. Autorizaciones.
2. Autorizaciones para recibir donativos del Extranjero.
3. Autorizaciones vigentes en 2015.
4. Autorizaciones para recibir donativos del Extranjero vigentes en 2015.
5. Revocaciones.
6.Autorizaciones que pierden vigencia por el incumplimiento de la obligación correspondiente al ejercicio fiscal 2014
señalada en la regla 3.10.14. y ficha 19/ISR “Información para garantizar la transparencia, así como el uso y destino
de los donativos recibidos y actividades destinadas a influir en la legislación” contenida en el Anexo 1-A.
Lo anterior sin perjuicio de las sanciones que correspondan por las infracciones cometidas de acuerdo a las
disposiciones legales aplicables.
7.Autorizaciones que pierden vigencia por el incumplimiento de la obligación correspondiente al ejercicio fiscal 2014
a que se refiere el artículo 86, tercer párrafo de la Ley del ISR, “Declaración anual de ingresos y egresos”.
Lo anterior sin perjuicio de las sanciones que correspondan por las infracciones cometidas de acuerdo a las
disposiciones legales aplicables.
8. Actualizaciones.
9. Rectificaciones.
10. Cumplimiento de Sentencias, Recursos de Revocación y Medida Cautelar.
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PERDER LA AUTORIZACION PARA SER DONATARIAAUTORIZADA
6.Autorizaciones que pierden vigencia por el incumplimiento de la obligación
correspondiente al ejercicio fiscal 2014 señalada en la regla 3.10.14. y ficha
19/ISR “Información para garantizar la transparencia, así como el uso y destino
de los donativos recibidos y actividades destinadas a influir en la legislación”
contenida en el Anexo 1-A.
Lo anterior sin perjuicio de las sanciones que correspondan por las
infracciones cometidas de acuerdo a las disposiciones legales aplicables.
7.Autorizaciones que pierden vigencia por el incumplimiento de la obligación
correspondiente al ejercicio fiscal 2014 a que se refiere el artículo 86, tercer
párrafo de la Ley del ISR, “Declaración anual de ingresos y egresos”.
Lo anterior sin perjuicio de las sanciones que correspondan por las
infracciones cometidas de acuerdo a las disposiciones legales aplicables.
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CONTABILIDAD
FISCAL
ELECTRÓNICA
El presente documento contiene información de carácter general y no incluye
interpretación alguna de las disposiciones citadas, por lo tanto, no debe
considerarse aplicable a un caso en particular; su validez queda sujeta a la
vigencia de las disposiciones, criterio de los jueces o de las autoridades fiscales.
Miguel Ángel Hernández Yescas
[email protected]
55-52-60-25-94, 55-52-60-12-58
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