Tema 11. LA CONTABILIDAD DEL IVA.

Concepto de valor añadido
TEMA 14
Agricultor
Precio venta
IVA 4 %
Total
La contabilidad del Impuesto
sobre el Valor Añadido (IVA).
IVA repercutido
IVA soportado
Diferencia
Producción
IVA
Naturaleza del impuesto:
El impuesto sobre el valor añadido es
un tributo de naturaleza indirecta que recae
sobre el consumo y grava, en la forma y
condiciones previstas en esta Ley (37/92) las
siguientes operaciones:
a) Las entregas de bienes y prestaciones de
servicios efectuadas por empresarios o profesionales.
b) Las adquisiciones intracomunitarias de
bienes.
c) Las importaciones de bienes.
Importe B
(A*0,16)
60.000
2.400
62.400
1.800
-1.200
600
2.400
-1.800
600
15.000
600
15.000
600
16 %:Tipo impositivo general
7 %: Tipo reducido:
¾
¾
-Productos para alimentación.
-Semillas, fertilizantes.
-Las aguas.
-Transportes de viajeros.
-Servicios de hostelería,…
4 %: Tipo super – reducido
¾
-Pan, Harina, leche, quesos, huevos…
477 IVA repercutido:
705
400
430
Importe A
472
30.000
1.200
Panificadora
45.000
1.800
46.800
Tipos impostivos:
472 IVA Soportado:
600
Fab. Harina
30.000
1.200
31.200
Importe C
(A + B)
Importe C
(A+B)
Importe A
477
Importe B
(A*0,16)
1
Liquidación del IVA:
Aspectos contables:
477
472
472 Hacienda Pública. IVA soportado.
477 Hacienda Pública. IVA repercutido.
4700 Hacienda Pública, deudor por IVA
4750 Hacienda Pública, acreedor por IVA
Saldo Z
Saldo X
Si Saldo X (477) > Saldo Z (472)
diferencia a 4750
Si Saldo Z (472) > Saldo X (477)
diferencia a 4700
47004
Z-X
4750
X-Z
Valoración:
Principios contables: precio de
adquisición, devengo.
Norma de valoración 15.
Resolución del Instituto de
Contabilidad
y
Auditoría
de
Cuentas del 20 de enero de 1997.
Régimen especial de las agencias de viaje.
2