Ejercicio 1993 Informe 26/94-D

Gestión de Infraestructuras, SA
(GISA)
Ejercicio 1993
Informe 26/94-D
En Barcelona, el día 25 de abril de 1995, reunido el Pleno de la Sindicatura de Cuentas
de Cataluña, bajo la presidencia del Síndico Mayor, Sr. Ferran Termes Anglés, con
asistencia de los Síndicos Srs. Manuel Cardeña Coma, Josep M. Carreras Puigdengolas,
Marià Nicolás Ros, Jordi Petit Fontseré, y Xavier Vela Parés, actuando como
secretario, el Secretario General de la Sindicatura, Sr. Ramón Planas Font, y como
ponente el Síndico Sr. Jordi Petit Fontseré, se acuerda aprobar, tras previa deliberación,
el Informe 26/94-D, referente a Gestión de Infraestructuras, SA (GISA), ejercicio 1993.
ÍNDICE
ABREVIATURAS Y SIGLAS . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
6
1. INTRODUCCIÓN . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
1.1. AL INFORME . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
1.1.1. Objeto y alcance material . . . . .
1.1.2. Alcance temporal y metodología
1.2. AL ENTE FISCALIZADO . . . . . . . . . . . . . .
1.2.1. Creación y naturaleza jurídica . .
1.2.2. Objeto y capital social . . . . . . .
1.2.3. Órganos de gobierno . . . . . . . .
1.2.4. Sistema contable . . . . . . . . . . .
1.2.5. Organigrama y funciones . . . . .
1.2.6. Legislación aplicable . . . . . . . .
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2. FISCALIZACIÓN ECONÓMICO-FINANCIERA
2.1. BALANCE . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
2.1.1. Activo . . . . . . . . . . . . . . . . . .
2.1.2. Pasivo . . . . . . . . . . . . . . . . . .
2.2. CUENTA DE EXPLOTACIÓN . . . . . . . . . . .
2.2.1. Ingresos . . . . . . . . . . . . . . . . .
2.2.2. Gastos . . . . . . . . . . . . . . . . . .
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3. FISCALIZACIÓN PRESUPUESTARIA . . . . . . . . . . . .
3.1. MODIFICACIONES PRESUPUESTARIAS . . . . . . . . .
3.2. GRADO DE CUMPLIMIENTO, DESVIACIONES . . . . .
3.3. CONCILIACIÓN CON LA CUENTA DE EXPLOTACIÓN
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4. FISCALIZACIÓN DEL PROCEDIMIENTO DE CONTRATACIÓN . . . . . . 41
4.1. PROCEDIMIENTO . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 41
4.2. COMPROBACIÓN . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 44
5. FISCALIZACIÓN DE LA GESTIÓN . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 49
5.1. ORGANIZACIÓN GENERAL Y CONTROL INTERNO . . . . . . . . . . . . . . . 49
5.2. CONTROL DE LAS OBRAS . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 55
6. CONCLUSIONES . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 65
ALEGACIONES . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 70
5
SINDICATURA DE CUENTAS DE CATALUÑA — INFORME 26/94-D
ABREVIATURAS Y SIGLAS
BEI:
BOE:
DOCE:
DOGC:
GISA:
ITEC:
IVA:
MIBOR:
PAIF:
PEF:
PEM:
Banco Europeo de Inversiones
Boletín Oficial del Estado
Diario Oficial de la Comunidad Europea
Diario Oficial de la Generalidad de Cataluña
Gestión de Infraestructuras
Instituto de Tecnología de la Construcción de Cataluña
Impuesto sobre el Valor Añadido
Madrid Interbank Offered Rate
Programa de Actuación, de Inversiones y de Financiación
Plan Económico-Financiero
Presupuesto de Ejecución Material
6
SINDICATURA DE CUENTAS DE CATALUÑA — INFORME 26/94-D
1. INTRODUCCIÓN
1.1. AL INFORME
1.1.1. Objeto y alcance material
De conformidad con la normativa vigente, esta Sindicatura de Cuentas emite el
presente Informe de Fiscalización relativo a la Empresa de la Generalidad "Gestión de
Infraestructuras, S.A." de ahora en adelante GISA, S.A. el alcance material de este
informe es el siguiente:
a) Fiscalización económico-financiera: lo que supone la evaluación de los estados
financieros a 31 de diciembre de 1993 al objeto de verificar si los mismos representan
fielmente la situación patrimonial y financiera de la Sociedad, incluyendo la
información necesaria y suficiente para su adecuada comprensión e interpretación.
b) Fiscalización del cumplimiento de la legalidad que le es aplicable.
c) Fiscalización presupuestaria: lo que supone la verificación del cumplimiento
presupuestario, corrección y legalidad de la modificaciones presupuestaria y el análisis
de las desviaciones.
d) Fiscalización del procedimiento de contratación: lo que supone la evaluación de los
procedimientos utilizados por la Sociedad en la adjudicación de obras básicamente, así
como de servicios y aprovisionamientos.
e) Fiscalización de la gestión desde los puntos de vista siguientes:
- De la organización interna en general y de los sistemas de control interno.
- Del control de las obras llevadas a cabo, en particular:
. Control y seguimiento de la inversión (coste/plazo).
. Control de la cuenta de explotación obra por obra.
1.1.2. Alcance temporal y metodología
1.1.2.1. Alcance temporal
La fiscalización económico-financiera y la presupuestaria se refieren al ejercicio
cerrado a 31 de diciembre de 1993.
En lo referente a la fiscalización de procedimiento de contratación y de la gestión,
estas se refieren indistintamente a varios ejercicios desde la constitución de GISA.
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SINDICATURA DE CUENTAS DE CATALUÑA — INFORME 26/94-D
1.1.2.2. Metodología
Las pruebas de cumplimiento y substantivas realizadas han sido aquellas que de forma
selectiva se han considerado necesarias para obtener evidencia suficiente y adecuada,
con el objetivo de conseguir una base razonable que permita manifestar las
conclusiones que se desprenden del trabajo realizado sobre la información económicofinanciera y los preceptos legales que le son de aplicación, de acuerdo con las normas
de auditoría pública generalmente aceptadas.
1.2. AL ENTE FISCALIZADO
1.2.1. Creación y naturaleza jurídica
GISA es una Sociedad Anónima que se constituyó mediante escritura pública el 20 de
julio de 1990 ante el notario Sr. Fernando Hospital Rusiñol, inscrita en el Registro
Mercantil de Barcelona (TOMO 20.283, sección general, folio 86, hoja 4336,
inscripción 1a); todo ello previo el Acuerdo del Parlamento manifestado en la
Disposición Adicional núm. 29 de la Ley 9/1990 de 16 de mayo que autorizaba al
Consejo Ejecutivo para constituir "una empresa bajo cualquiera de las formas previstas
en la Ley 4/1985, de 29 de marzo, con el objeto de proyectar, construir y conservar,
para sí o para terceras personas, y por cuenta de la Generalidad, las obras públicas de
infraestructura viaria, relacionadas con los Juegos Olímpicos o con la red básica de
carreteras de Cataluña".
(El Consejo Ejecutivo aprobó el Decreto constitutivo de GISA el 3 de julio de 1990).
La Sociedad fue constituida por tiempo indefinido y actualmente tiene su domicilio
social en la calle de Josep Tarradellas, 20-30, 1a planta, de Barcelona.
1.2.2. Objeto y capital social
El objeto social de la Sociedad es el aprobado por la Junta General de Accionistas de
28 de enero de 1993, de acuerdo con la Disposición Adicional 6a de la Ley 3/1992,
de 28 de diciembre, que amplía el fundacional, siendo el siguiente:
"Proyectar, construir, conservar y explotar, para ella misma o para terceras personas,
y en nombre propio o por cuenta de la Generalidad de Cataluña, según los términos
del encargo, las obras públicas de todo tipo y los servicios que se puedan instalar o
desarrollar, en relación con las infraestructuras que promueva la Generalidad".
El capital social de GISA pertenece en su totalidad a la Generalidad de Cataluña y su
evolución ha sido la siguiente:
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SINDICATURA DE CUENTAS DE CATALUÑA — INFORME 26/94-D
Capital fundacional
Ampliación de capital (Acuerdo de 10.07.92)
Ampliación de capital (Acuerdo de 06.09.93)
CAPITAL A 31.12.93
Miles de PTA
700.000
150.000
150.000
1.000.000
Este capital está representado por 100.000 acciones de 10.000 PTA de valor
nominal cada una. Se ha verificado cada una de las ampliaciones tanto en lo
referente a los acuerdos del Consejo Ejecutivo para proceder a la ampliación, como
a su formalización en escritura pública y a su desembolso.
1.2.3. Órganos de gobierno
La Sociedad, según dispone el artículo 7º de sus Estatutos, está regida y
administrada por la Junta General de Accionistas y el Consejo de Administración.
Las funciones de la Junta General se regulan en el artículo 6º de los Estatutos y los
del Consejo de Administración en el artículo 13.
A 31 de diciembre de 1993, el Consejo de Administración de la Sociedad estaba
compuesto por:
Presidente: Sr. Rafael Villaseca Marco
Vocales:
Sr. Eduardo Alabern Valentí.
Director General de Carreteras
Sr. Jaume Amat Curto
Delegado del Gobierno de las Sociedades Concesionarias de Autopistas
Sr. Pau Nobell Rodríguez
Sr. Alfons Ortuño Salazar
Secretario General de Economía y Finanzas (actualmente)
Sr. Joan-Ignasi Puigdollers Noblom
Secretario General de Política Territorial y Obras Públicas
Sr. Ernest Serra Raventós
Director General de Transportes
Secretario no Consejero y letrado asesor:
Sr. Francesc Segura Roda
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SINDICATURA DE CUENTAS DE CATALUÑA — INFORME 26/94-D
1.2.4. Sistema contable
La Sociedad lleva el sistema de contabilidad de acuerdo con lo establecido en el Plan
General de Contabilidad aplicable a las empresas privadas.
Asímismo elabora un presupuesto que liquida y concilía con su cuenta de explotación.
Además, GISA lleva un sistema de contabilidad analítica por centros de costes que
permite obtener una cuenta de explotación para cada una de las obras que lleva a
término.
Del sistema contable cabe destacar el tratamiento que se da a la inversión llevada a
cabo por GISA:
Debido a que la actividad de GISA se dirige al desarrollo de obras públicas de
infraestructuras que están conceptuadas como de dominio público, estas no pasan a
integrar el patrimonio de la Sociedad. Por tanto, la contabilización tiene en cuenta esta
circunstancia y lo que hace es:
-
Reflejar en cuentas de activo circulante la deuda que va adquiriendo la
Generalidad como consecuencia de los encargos que hace a GISA. Esta deuda
se corresponderá con el coste total de los proyectos y obras correspondientes a
los encargos más el coste total del su financiación.
-
Reflejar en el pasivo circulante las aportaciones que recibe de la Generalidad
para atender al importe de la deuda mencionada.
Otro aspecto significativo que merece ser destacado es la composición de la cuenta de
explotación de GISA: la Sociedad obtiene, generalmente, como ingresos propios el 6%
del importe del coste de la obra, excluido el coste de financiación y el IVA. Esta
cantidad se factura al contratista adjudicatario en el mismo momento de emitir la
certificación.
Con estos ingresos GISA debe cubrir todos sus costes de funcionamiento incluyendo
todos los necesarios para llevar a cabo la gestión de las obras que le son
encomendadas.
Estos dos aspectos mencionados: tratamientos de la inversión y de la cuenta de
explotación se tratan en el Capítulo referente a la fiscalización económico-financiera.
1.2.5. Organigrama y funciones
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CONSELL D’ADMINISTRACIÓ
PRESIDENT
Sr. Rafael Villaseca
DIRECTOR GENERAL
Sr. Xavier Borràs
DIRECTOR DE CONTROL
DIRECTOR FINANCER-ADMINISTRATIU
Sr. Salvador Carbonell
Sr. Josep Badia
GERENTS D’OBRA
Sr. Antoni Lluch
Sr. Victor Obradors
Sr. Jordi-Joan Rosell
Sr. Joan-Anton Serratosa
OFICINA
TÈCNICA
Sr. Miquel
Toran
OFICINA
SUPERVISIÓ
PROJECTES
OFICINA
PLANIFICACIÓ
I CONTROL
OFICINA
CONTROL DE
QUALITAT
Sr. Rafael
Boté
Sr. Xavier
Vall-llosera
Sr. Antoni
Garcia
SINDICATURA DE CUENTAS DE CATALUÑA — INFORME 26/94-D
En este epígrafe de la Introducción se señalan muy sucintamente las funciones de las
unidades organizativas. Es en el capítulo referente a la fiscalización de la gestión donde
se especifican y detallan las funciones como aspecto fundamental que afecta a la
gestión de la actividad en general y de las obras en particular.
A) GERENTES DE OBRA:
GISA tienen cuatro gerentes de obra. Éstos dirigen la ejecución de las diferentes obras
y son directamente responsables de su calidad, coste y plazos.
Para el desarrollo de su trabajo disponen, para cada obra, con los respectivos técnicos
en dirección de obras, asistencia técnica y control de calidad, servicios que GISA suele
sub-contratar.
B) DEPARTAMENTO ADMINISTRATIVO
Es el departamento responsable de la administración general y de las finanzas y en el
se encuadran la gestión de tesorería, la contabilidad, la facturación, la administración
del personal y los aspectos fiscales.
Con detalle, no limitativo, este Departamento es responsable de :
. La elaboración de los presupuestos anuales y del Plan económico-financiero (PEF)
. El diseño, análisis y propuesta de las operaciones de endeudamiento a largo plazo.
. La elaboración mensual de los informes de gestión económicos y de
adjudicaciones.
. La administración de la contratación.
. Las compras y suministros generales.
. La programación y seguimiento del cobro de las aportaciones de la Generalidad,
así como del seguimiento de los pagos y financiamiento a/de los proveedores
. El control y seguimiento de los costes operativos de la Sociedad.
C) DEPARTAMENTO DE CONTROL:
Con carácter general es responsable de la planificación, seguimiento y supervisión de
los proyectos y de las obras, así como de suministrar apoyo y soporte a los gerentes
de obra.
Este Departamento se organiza en cuatro unidades:
. La oficina técnica
. La oficina de supervisión de proyectos
. La oficina de control de calidad
. La oficina de planificación y control
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SINDICATURA DE CUENTAS DE CATALUÑA — INFORME 26/94-D
Como ya hemos señalado, es en el capítulo dedicado a la Gestión donde se desarrollan
con detalle las funciones específicas de cada unidad.
1.2.6. Legislación aplicable
GISA se rige por:
-
-
Sus Estatutos.
La Disposición Adicional 29 de la Ley 9/1990, de 16 de mayo
La Disposición Adicional 16 de la Ley 3/1992, de 28 de diciembre
La Ley de Sociedades Anónimas.
La Ley 11/1981, de 7 de diciembre, de Patrimonio de la Generalidad de
Cataluña.
La Ley 10/1982, de 12 de julio, de Finanzas Públicas de Cataluña.
La Ley 4/1985, de 25 de marzo, del Estatuto de la Empresa Pública Catalana.
El Convenio firmando con la Generalidad de Cataluña, de 15 de diciembre de
1993 (que actualiza el firmado con fecha 12 de marzo de 1992), que define el
marco global de relaciones entre ambas partes.
El Plan económico-financiero aprobado para cada ejercicio (PEF)
Por su singularidad y especificidad, detallamos los aspectos referentes al Convenio y
al PEF.
1.2.6.1. El convenio
Con fecha 12 de marzo de 1992, la Generalidad de Cataluña y GISA firmaron un
Convenio en el que se definía el marco global de sus relaciones. Este Convenio tiene
como finalidad articular las bases que, de acuerdo con las disposiciones vigentes,
permiten concretar las pautas que deben seguirse en la ejecución de los encargos que
GISA lleve a cabo como mandataria de la Generalidad, así como las facultades de
seguimiento y control del Departamento de Política Territorial y Obras Públicas
(DPTOP) y las correspondiente al Departamento de Economía y Finanzas, en lo
referente a las consecuencias económicas y patrimoniales de la mencionada actuación.
En base a la experiencia adquirida y a la ampliación del objeto social de GISA, resultó
necesario actualizar el mencionado Convenio. Así, el Gobierno de la Generalidad de
Cataluña en su sesión de 24 de noviembre de 1993 y el Consejo de Administración de
GISA (reunión de 29 de noviembre de 1993) aprobaron el Convenio, actualmente
vigente, de 15 de diciembre de 1993.
13
SINDICATURA DE CUENTAS DE CATALUÑA — INFORME 26/94-D
Los aspectos fundamentales que regula el Convenio son:
1.2.3.4.5.6.7.8.9.10.11.12.-
Objetivos de GISA y naturaleza de su actividad.
Relaciones de GISA con terceros.
Obligaciones formales de GISA.
El Plan económico-financiero, que se considera el instrumento básico de actuación
Encargos de obras y contrapartidas
Recepción de las obras
Seguros de las obras
Explotación de infraestructuras
Cuenta de explotación de GISA
Consejo de Administración
Seguimiento y control del Departamento de Política Territorial y obras Públicas
Vigencia
Debe destacarse la naturaleza jurídica de la actividad llevada a cabo por GISA
La relación entre la Generalidad y GISA, como consecuencia de los encargos que se
le otorgan, es la de un mandato en el cual GISA actúa en nombre propio, pero por
cuenta de la Generalidad, según los términos del encargo.
Este aspecto se señala en los contratos de GISA con terceros para la proyección,
construcción, conservación o explotación de obras públicas o de los servicios que se
puedan instalar o desarrollar en relación con las mismas.
Se establece específicamente que GISA debe sujetarse a los criterios de rentabilidad
económica y productividad y que tiene que realizar los encargos que se le hagan con
la máxima celeridad y calidad y con el mínimo coste posible.
En las cláusulas 5a i 6a se regulan, muy pormenorizadamente, todos los aspectos
referidos a los encargos de las obras y a su procedimiento de ejecución.
Se ha revisado su cumplimiento y a ello nos referimos, entre otros aspectos, en los
capítulos referidos a la contratación y a la gestión.
1.2.6.2. El Plan Económico-Financiero (PEF)
Como ya hemos mencionado en el epígrafe anterior, el Convenio establece el PEF
como instrumento básico de regulación de las relaciones derivadas de los encargos de
la Generalidad a GISA.
Igualmente el Convenio establece que con la elaboración del PEF se ven
cumplimentadas las obligaciones formales de elaboración del Plan de Actuación, de
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SINDICATURA DE CUENTAS DE CATALUÑA — INFORME 26/94-D
Inversiones y de Financiación (PAIF) y los presupuestos de explotación y de capital.
(De todas maneras, GISA elabora un presupuesto que complementa al PEF).
El PEF debe ser aprobado por el Consejo de Administración de GISA y debe ser
enviado formalmente, antes del 1 de mayo de cada año, al Consejero de Política
Territorial i Obras Públicas quien, previa su conformidad, lo enviará al Consejero de
Economía y Finanzas para que lo eleve al Gobierno para su aprobación definitiva.
Se establece que se actualizará, como mínimo anualmente, de acuerdo con los nuevos
encargos de la Generalidad y de acuerdo con la evolución de las obras.
En principio, el PEF debe contener los extremos siguientes:
-
Previsión
Previsión
Previsión
Previsión
Previsión
Previsión
Previsión
del coste actualizado de las obras.
del coste de financiación de las obras.
de los pagos de las obras y su financiación
de los ingresos por prestación de servicios
de operaciones de endeudamiento
del coste de financiación general y de su amortización
de tesorería
Los PEF aprobados hasta el día de hoy son:
PEF 1991: Aprobado en sesión de Gobierno del día 16 de setiembre de 1991, para las
obras encargadas hasta el 16 de setiembre de 1991 y que aprueba también los
compromisos de gastos plurianuales con cargo a los presupuestos de la Generalidad y
las autorizaciones financieras.
PEF 1992:
Aprobado en sesión de gobierno el día 25 de mayo de 1992. Se
relacionan las obras encargadas desde el inicio y los nuevos encargos
hasta el 25 de mayo de 1992 y los compromisos de gastos plurianuales
con cargo a los presupuestos de la Generalidad de Cataluña y las
autorizaciones financieras.
PEF 1993:
Aprobado en sesión de Gobierno el día 1 de junio de 1993, para las
obras encargadas hasta el 1 de junio de 1992 y los compromisos de
gastos plurianuales con cargo a los Presupuestos de la Generalidad de
Cataluña y las autorizaciones financieras. Se encargaron nuevas obras de
infraestructura viaria y se encargaron por primera vez, obras de
infraestructura de transportes.
PEF 1994:
Aprobado en sesión de Gobierno de 28 de junio de 1994.
15
SINDICATURA DE CUENTAS DE CATALUÑA — INFORME 26/94-D
Las obligaciones económicas asumidas en los diferentes PEF son:
Millones de PTA
CONCEPTO
1991
Pagos de obras y proyectos
1992
1993
1994
138.957
156.028
201.124
211.479
Reembolso de créditos
83.500
147.657
139.306
165.300
Intereses de operaciones de créditos
60.571
67.122
59.252
55.989
283.028
370.807
399.682
432.768
Total obligaciones económicas
Fuente: PEF de los respectivos años
Cada año se actualiza el importe respecto al ejercicio anterior, teniendo también en
cuenta los nuevos encargos de obras.
El total de obligaciones económicas a desembolsar actualizado se refiere al período
1991-2002.
Para hacer frente a estas obligaciones, GISA cuenta con:
. Aportaciones Generalidad.
. Endeudamiento avalado por la Generalidad.
Estas aportaciones y autorizaciones de avales para créditos son:
EJERCICIO
Aportaciones
Generalidad
1991
1992
1993
1994
1995
1996
1997
1998
1999
2000
2001
2002
Millones de PTA
PEF 1991
PEF 1992
1.800
8.500
7.328
9.600
15.500
20.700
23.500
25.400
27.300
28.000
28.500
3.400
199.528
1.800
9.519
11.358
14.635
24.662
20.700
23.500
25.400
27.300
28.000
28.500
7.208
222.582
Fuente: PEF de los años respectivos
16
PEF 1993
1.800
10.044
12.488
26.346
33.515
30.675
29.100
25.400
27.300
28.000
28.500
7.208
260.376
PEF 1994
1.800
10.044
12.488
27.475
36.595
33.590
29.100
25.400
27.300
28.000
28.500
7.176
267.468
SINDICATURA DE CUENTAS DE CATALUÑA — INFORME 26/94-D
Por otro lado, las autorizaciones anuales para avalar operaciones de crédito son por los
importes siguientes:
EJERCICIO
1991
1992
1993
1994
1995
1996
1997
1998
1999
2000
2001
PEF 1991
6.400
5.900
7.700
13.300
13.700
10.600
13.100
12.800
83.500
Millones de PTA
PEF 1992
PEF
6.400
5.900
11.500
15.800
14.300
16.000
16.000
2.300
1.200
89.400
1993
6.400
5.900
11.500
6.500
7.200
14.000
11.500
5.500
5.500
74.000
PEF 1994
6.400
5.900
11.500
6.500
5.000
11.700
9.800
11.500
11.800
2.000
2.500
84.600
Fuente: PEF de los respectivos años
La diferencia hasta el total a pagar del importe de obligaciones económicas se
financia con créditos de proveedores (contratistas)
Las aportaciones de la Generalidad consignadas corresponden a la ejecución de las
obras de infraestructura viaria y de transportes, siguientes:
17
SINDICATURA DE CUENTAS DE CATALUÑA — INFORME 26/94-D
PREVISIÓ DEL COST TOTAL DE LES OBRES D’INFRAESTRUCTURA VIÀRIA (1)
(xifres en milions de pessetes)
RESUM
Desdoblament C-150 Girona-Sarrià de Ter
St. Julià Ramis-Palol Revardit-Cornellà de Terri
II Cinturó Diagonal/Collblanc
II Cinturó Collblanc/Via Renfe
II Cinturó Via Renfe/Camí del mig
Eix Transversal. Sta Coloma de Farners/N-II
Eix Transversal. Cervera/Sta Coloma
Desdoblament calçada. Hostalets/Tona Nord. N-152 de Barcelona a Puigcerdà Hostalets/Balenyà/Tona/Malla
Desdoblament calçada. Tona Nord/Vic Sud
Adequació a Barcelona per l’autopista Castelldefels pk.2 al Riu Llobregat
A-16 variant C-245 connexió Cornellà i el Prat
Variant d’accessos controlats i enllaç a diferent nivell C-150 a Banyoles
2a Fase. Enllaç sud
Mataró/Granollers
TOTAL
PRESSUPOST
PEF’91
PRESSUPOST
PEF’92
5.314
2.752
6.998
4.976
3.234
132.261
3.137
2.203
610
12.825
6.820
3.155
6.665
3.789
5.280
119.678
3.883
2.393
1.482
20.380
PRESSUPOST PRESSUPOST
PEF’93
PEF’94
6.898
3.340
6.502
3.676
5.902
99.734
3.353
2.311
1.403
20.605
6.322
3.047
6.048
3.413
4.600
93.016
3.113
2.152
1.345
17.468
1.086
1.071
1.064
991
24.132
22.408
18.763
17.453
199.528
197.004
173.551
158.968
3.592
8.262
4.718
5.805
3.201
3.482
6.735
3.829
7.442
3.434
3.618
6.977
3.591
7.234
4.294
25.578
24.922
25.714
2.223
7.679
2.219
1.086
816
2.319
2.282
3.296
3.636
5.079
998
834
2.768
1.908
1.296
1.280
4.971
704
1.642
432
628
549
433
364
2.511
4.146
1.649
1.116
668
2.269
1.811
2.764
3.471
4.463
662
812
3.678
2.181
1.192
1.591
6.159
838
2.462
556
502
1.169
554
346
49.442
47.570
Xarxa arterial de VIC
Túnel de Capsacosta
Igualada/Capellades
Capellades/Vilafranca
Ronda Sud Granollers 1 i 2
TOTAL
Mollet/Parets
Figueres/Roses
Granadella/Albatàrrec
Cond. Palà/La Coromina
Variant Cardona/límit Comarca
Variant Súria
Desdob. C-1411 St. Fruitós/Sallent
Variant Balaguer
Lleida/Balaguer per Menargens
Palamós/Palafrugell i Alou/Sta Cristina
Valls/Alcover
Vilaverd/Montblanc
Variant La Bisbal
Arranjament C-152
Terradets 2a Fase
Variant Tremp
Variants C-152
Desdoblament C-251, Tram Vidreres
Accessos a la CIM del Vallès
Millora T-430, entre Camarles i Deltebre
Condicionament L-904 Monestir de les Avellanes
Protecció N-152 tram Lliça/La Garriga
Millora enllaç N-152 amb C-151 Ripoll
Condicionament C-1410, travessera Cardona i Súria
TOTAL
Ronda Sud de Figueres
Variant de Cardona
Accessos al Parc Busch
Vic-Manlleu
Millora ferm C-1411 i C-1410
Millora ferm Barcelona-Cubelles
Millora ferm B-143 i B-124
Millora ferm Gósol-Guardiola-Ripollès
Millora ferm Capellades-Pierola-Masquefa
Millora ferm Bergueda-Ripoll-Camprodon
Millora ferm Lloret-Tossa-Palamòs
Condicionament B-231: F2 i F3
Jorba-Copons
Variant EL Vendrell
Variant Sant Pere de Ribes
Variant de la Valldan (Berga)
Pont Mollet-Martorelles
Figuerola-Biscarri
LLagostera-Tossa
TOTAL
381
2.200
3.124
3.721
685
605
456
483
422
708
456
483
944
1.824
1.077
807
726
1.332
846
21.280
TOTAL INFRAESTRUCTURES VIÀRIES
199.528
18
222.582
247.915
253.532
SINDICATURA DE CUENTAS DE CATALUÑA — INFORME 26/94-D
PREVISIÓ DEL COST DE LES OBRES D’INFRAESTRUCTURA DE TRANSPORTS (1)
(Xifres en milions de pessetes)
RESUM
PRESSUPOS PRESSUPOST PRESSUPOS PRESSUPOST
T PEF’91
PEF’92
T PEF’93
PEF’94
Desdoblament Magoria/Plaça Espanya FGC
5.935
Remodelació Est. Universitat Línia 2 FMB
1.349
991
Variant UAB/Sant Quirze, FGC
4.914
3.109
263
211
12.461
9.494
Estació d’autobusos a Tortosa
TOTAL
FGC Doble Via St. Viçens dels Horts-Quatre Camins
5.183
2.234
Estació Provença FGC
439
Enclavaments Can Ros -Quatre Camins
454
Tortosa. Urbanització estació autobusos
83
Tortosa. Taller estació autobusos
43
Remodelació plaça Universitat (Ajuntament)
332
Desviament Via FGC a Roc del Drac
723
Variant Eix Tranversal a Súria (FGC)
113
Urbanització autobusos (Tossa)
21
TOTAL
4.442
TOTAL INFRAESTRUCTURES DE TRANSPORTS
TOTAL INFRAESTRUCTURES
(1) El Cost total es composa per:
El cost físic de l’obra (*)
+ Revisió de preus
+ Cost de finançament de contractistes
+ Cost de finançament general
(*) El pressupost d’adjudicació
+ Increment per complementaris i reformats
+ Cost dels projectes
+ IVA
Font: Comptes Anyals de GISA
19
0
0
12.461
13.936
199.528
222.582
260.376
267.468
SINDICATURA DE CUENTAS DE CATALUÑA — INFORME 26/94-D
2. FISCALIZACIÓN ECONÓMICO-FINANCIERA
Las cuentas anuales de GISA han sido auditadas desde su constitución por KPMG Peat
Marwick y Cia.
La opinión del Informe de auditoría referente al ejercicio de 1993 es "limpia" y es la
siguiente:
"En nuestra opinión, las cuentas anuales adjuntas expresan, en todos los aspectos
significativos, la imagen fiel del patrimonio y de la situación financiera de Gestión de
Infraestructuras, SA a 31 de diciembre de 1993 y 1992 y de los resultados de sus
operaciones y de los recursos obtenidos y aplicados durante los ejercicios anuales
finalizados en las fechas mencionadas y contienen la información necesaria y suficiente
para su adecuada interpretación y comprensión, de conformidad con los principios y
normas contables generalmente aceptados aplicados uniformemente".
Esta Sindicatura lo que ha hecho es revisar los papeles de trabajo de esta auditoría
externa para verificar el trabajo realizado: procedimientos utilizados, materialidad,
cobertura de las pruebas, etc., y evaluar su suficiencia y corrección al efecto de poder
asumir su opinión. Realizada la revisión, esta Sindicatura asume íntegramente la
opinión expresada y transcrita en el anterior párrafo.
En este capítulo se presentan las cuentas más significativas señalando su concepto y
el resultado de las pruebas realizadas.
El último Informe realizado por la Intervención General del Departamento de
Economía y Finanzas es el referido al ejercicio de 1992. El Dictamen del Informe fue
el siguiente:
"En nuestra opinión, las cuentas anuales del ejercicio de 1992 adjuntas expresan, en
todos los aspectos significativos, las observaciones mencionadas en este Informe, la
imagen fiel del patrimonio y de la situación financiera de Gestión de Infraestructuras,
SA a 31 de diciembre de 1992 y de los resultados de sus operaciones y de los recursos
obtenidos y aplicados durante el ejercicio comprendido entre el 1 de enero y el 31 de
diciembre de 1992 i contienen la información necesaria y suficiente para su adecuada
interpretación y comprensión, de conformidad con los principios y normas contables
generalmente aceptados."
BALANCE DE SITUACIÓN A
31.12.93 Y A 31.12.92
Los balances de situación y cuentas de explotación comparativas a 31 de diciembre de
1993 y a 31 de diciembre de 1992, son los siguientes:
20
SINDICATURA DE CUENTAS DE CATALUÑA — INFORME 26/94-D
ACTIU
31.12.93
31.12.92
IMMOBILITZAT
Despeses d’establiment
Immobilitzacions immaterials
Immobilitzacions materials
435
874
68.263
27.286
901.983
932.060
Terrenys i construccions
791.002
791.002
Altres instal.lacions, utillatge i mobiliari
119.527
146.001
-
-
Acomptes i immobilitzacions materials en curs
Altre immobilitzat
41.389
Provisions
-
Amortitzacions
(49.935)
34.974
(14.627)
(25.290)
Immobilitzacions financeres
13.276
5.345
TOTAL IMMOBILITZAT
983.957
965.565
51.378.886
32.812.429
247.244
104.826
2.193.429
8.566
ACTIU CIRCULANT
Deutors
Clients per vendes i prestació de serveis
Deutors diversos
Personal
-
568
12.438
39.156
Deutors per construcció d’obres en curs
32.053.959
32.659.313
Deutors per construcció d’obres acabades
16.871.816
-
Administracions Públiques
Inversions financeres temporals
Tresoreria
Ajustaments per periodificació
4.321
-
58.630
52.219
7.494
5.793
TOTAL ACTIU CIRCULANT
51.449.331
32.870.441
TOTAL ACTIU
52.433.288
33.836.006
PASSIU
31.12.93
31.12.92
FONS PROPIS
Capital subscrit
Reserves
Benefici de l’exercici
1.000.000
57.611
33.666
850.000
31.1071
26.504
TOTAL FONS PROPIS
1.091.277
907.611
CREDITORS A LLARG TERMINI
Deutes amb entitats de crèdit
Altres creditors
17.580.000
10.820.981
8.400.000
10.752.510
TOTAL CREDITORS A LLARG TERMINI
28.400.981
19.152.510
CREDITORS A CURT TERMINI
Deutes amb entitats de crèdit
Creditors comercials
Acomptes rebuts
Deutes per compres o prestació de serveis
Creditors per construcció d’obra
Altres creditors
Altres deutes no comercials
Administracions Públiques
Altres deutes
Remuneracions pendents de pagament
709.930
22.193.162
12.928.254
459.221
8.214.700
590.987
37.938
37.150
788
-
71.958
13.563.105
8.713.236
411.438
3.868.450
569.981
140.822
140.464
358
-
TOTAL CREDITORS A CURT TERMINI
22.941.030
13.775.885
TOTAL PASSIU
52.433.288
33.836.006
Nota: Les quantitats són en milers de PTA
Font: Comptes anyals de GISA
21
SINDICATURA DE CUENTAS DE CATALUÑA — INFORME 26/94-D
COMPTE D’EXPLOTACIÓ A
31.12.93 I A 31.12.92
INGRESSOS
1993
1992
Ingressos d’explotació
Import net de la xifra de negocis
1.582.797
1.247.242
8.933
6.000
Altres ingressos d’explotació
Devolució i rappels sobre vendes
(2.725)
TOTAL INGRESSOS EXPLOTACIÓ
1.589.005
1.253.242
83.078
29.715
83.078
29.715
92
-
92
-
10.366
1.942
Altres interessos i ingressos assimilats
TOTAL INGRESSOS FINANCERS
Ingressos extraordinaris
TOTAL INGRESSOS EXTRAORDINARIS
RESULTATS EXTRAORDINARIS NEGATIUS
DESPESES
-
1993
1992
Despeses d’explotació
Aprovisionaments
Despeses de personal
Dotacions per a amortitzacions d’immobilitzat
Altres despeses d’explotació
1.101.983
854.693
242.793
194.184
56.210
28.416
164.008
152.394
1.564.994
1.229.687
Beneficis d’explotació
24.001
23.555
Despeses financeres i despeses assimilades
51.578
21.069
TOTAL DESPESES D’EXPLOTACIÓ
51.578
21.069
Resultats financers positius
TOTAL DESPESES FINANCERES
31.500
8.646
Beneficis de les activitats ordinàries
55.501
32.201
Pèrdues procedents de l’immobil. immaterial, material i cartera de control
10.458
1.809
Despeses extraordinàries
-
133
10.458
1.942
Beneficis abans d’impostos
45.135
30.259
Impost sobre Societats
11.469
3.755
33.666
26.504
TOTAL DESPESES EXTRAORDINÀRIES
Resultat de l’exercici (beneficis)
Nota: Les quantitats són en milers de PTA
Font: Comptes anyals de GISA
22
SINDICATURA DE CUENTAS DE CATALUÑA — INFORME 26/94-D
2.1. BALANCE
2.1.1. Activo
Gastos de establecimiento
Registra los gastos incurridos en las respectivas ampliaciones de capital, menos su
amortización.
Los gastos correspondientes a la 1a. ampliación se han amortizado en 2 años y los
correspondiente a la 2a. ampliación (llevada a cabo durante 1993) se han amortizado
en un 75%. El criterio es correcto teniendo en cuenta la libertad de amortización
aplicable a este tipo de gastos.
Inmovilizaciones inmateriales
Corresponde básicamente a las aplicaciones informáticas valoradas a su coste de
adquisición.
El incremento neto de 40,98 MPTA respecto al ejercicio anterior corresponde a la
adquisición de aplicaciones informáticas por valor de 61,67 MPTA (amortización 20,70
MPTA).
Inmovilizaciones materiales
El inmovilizado material se registra por su valor de coste de adquisición deducidas sus
amortizaciones. El criterio utilizado en la amortización es el lineal en función de los
años de vida útil de los elementos. Hemos verificado que los coeficientes aplicados
están dentro de las bandas admitidas fiscalmente.
El detalle y movimiento de esta cuenta es el siguiente:
23
SINDICATURA DE CUENTAS DE CATALUÑA — INFORME 26/94-D
COSTE
Saldos
31.12.91
Terrenos
322.175
-
-
-
322.175
-
-
322.175
Construcciones
468.260
567
-
-
468.827
-
-
468.827
Otras instalaciones, utillaje y mobiliario
32.787
74.570
38.851
146.001
4.682
Adelantos i Inmov.mat. en curso
38.851
-
0
-
Otro inmovilizado
14.630
22.059
(1.715)
-
34.974
12.082
(5.667)
41.389
876.703
97.196
(1.922)
0
971.977
16.764
(36.823)
951.918
Adiciones
Bajas
(207)
-
Saldos
31.12.92
Traspasos
(38.851)
Adiciones
Saldos
31.12.93
Bajas
(31.156)
-
119.527
0
Amortización acumulada
Construcciones
-
(9.377)
-
-
(9.377)
(9.376)
-
(18.753)
(7.532)
36
-
(9.238)
(14.079)
6.062
(17.255)
(1.480)
(5603)
408
-
(6.675)
(9.856)
2.604
(13.927)
(3.222)
(22.512)
444
-
(25.290)
(33.311)
8.666
(49.935)
Otras instalaciones, utillaje y mobiliario
(1.742)
Otro inmovilizado
Provisiones
Provisión del inmovilizado mat.
(14.627)
Valor Neto
858.854
74.684
(1.478)
-
(14.627)
0
932.060
(16.547)
14.627
(13.530)
0
901.983
Nota: Las cantidades son en miles de PTA
Fuente: Cuentas anuales de GISA
Se han revisado las adquisiciones de inmovilizado realizadas durante el ejercicio 1993
en lo referente a la existencia de las facturas, registro en el período correcto y que por
concepto son activables, sin excepción.
Los saldos correspondientes a terrenos y otras construcciones registran el coste de
adquisición de los despachos y parkings de las oficinas actuales en la calle de Josep
Tarradellas, que son propiedad de GISA. La parte imputada a terrenos se ha hecho en
base a los datos del catastro. Correctamente, los terrenos no son objeto de
amortización.
Las bajas corresponden básicamente a las instalaciones y mobiliario de las anteriores
oficinas de GISA ubicadas en la calle Tenor Viñas.
En cuanto a la provisión, éste se dotó a 31 de diciembre de 1991 al objeto de ajustar
el coste real de las instalaciones y otras mejoras realizadas en el inmueble de Tenor
Viñas al importe que se estimaba recuperar como derechos de traspaso. A 31 de
diciembre de 1993 la Sociedad ha cancelado la mencionada provisión, al haberse
vendido las inversiones realizadas en el local al Departamento de Política Territorial
y obras Públicas (Delegación del Gobierno a las Concesionarias de Autopistas)
Esta venta, una vez rebajada la provisión, ha dado lugar a una pérdida de 10,46 MPTA
reconocida en la cuenta de explotación como un gasto extraordinario.
Deudores diversos
De los 2.193,43 MPTA cabe destacar el saldo correspondiente a la Generalidad de
Cataluña por importe de 2.173,00 MPTA, que corresponde a las aportaciones de la
Generalidad de Cataluña pendientes de desembolso:
24
SINDICATURA DE CUENTAS DE CATALUÑA — INFORME 26/94-D
mPTA
Aportaciones a recibir según PEF’93
Aportaciones recibidas a 31.12.93
Pendiente de recibir
12.488.000
10.315.000
2.173.000
Se ha verificado el importe de las aportaciones recibidas y el cobro del importe
pendiente de recibir en los meses de enero y febrero de 1994
Administraciones públicas
(Ver epígrafe referente al área fiscal)
Deudores por construcción de obras
En esta cuenta se refleja la deuda que va adquiriendo la Generalidad de Cataluña
como consecuencia de los encargos que hace a GISA. A su vez se subdivide en
deudora por obras en curso o deudora por obras acabadas.
Los conceptos que se imputan en esta cuenta (#440 o #442 según estén en curso o
acabadas, respectivamente), son:
.
.
.
.
.
.
.
.
.
Certificaciones
Intereses financiación contratistas
Intereses créditos bancarios
Comisiones créditos bancarios
Coste de proyectos
Diversos
Por IVA de las certificaciones
Certificaciones de revisión de precios.
IVA de revisión de precios.
Tratándose de la subcuenta de obras acabadas se restan, a los conceptos señalados, las
aportaciones de la Generalidad aplicadas a las obras:
A final de año, una vez se han prorrateado los gastos financieros generales, se procede
a prorratear el saldo vigente de la cuenta de aportaciones de la Generalidad de Cataluña
("adelantos recibidos"), entre el coste total hasta la fecha de todas las obras, tanto las
que están en curso como las acabadas. Una vez hecho este cálculo, únicamente se
imputarán aportaciones a las obras acabadas quedando, por tanto, un saldo neto de
aportaciones en el pasivo del balance.
25
SINDICATURA DE CUENTAS DE CATALUÑA — INFORME 26/94-D
Así:
Total obra acabada (1)
28.276.528
mPTA
Total obra acabada + obra en curso (2)
60.330.487
mPTA
1÷2
46,869384
%
Total aportaciones desde el comienzo
24.332.965
x 46,87%
11.404.711
Total saldo pendiente de imputación
12.928.254
Ver pasivo "Adelantos recibidos"
El detalle de proyectos y obras en curso a 31 de diciembre de 1993 y 1992 es el
siguiente:
26
SINDICATURA DE CUENTAS DE CATALUÑA — INFORME 26/94-D
Obras en curso
Saldo el 31/12/93
Saldo el 31/12/92
Desdoblament de Girona a Banyoles
(a)
5.047.919
II Cinturó
Tram Nus Diagonal/ctra. Collblanc
(a)
2.611.277
II Cinturó. Tram ctra. Collblanc/Via Renfe
(a)
5.016.572
II Cinturó. Tram Via Renfe/Camí del Mig
(a)
2.849.097
Desdoblament N-152 Hostalets/Tona
(a)
2.573.749
Desdoblament N-152 Tona/Vic
(a)
1.806.336
Variant de Banyoles, 2a. fase
(a)
886.566
Adequació Autovia de Castelldefels
(a)
1.190.610
Autopista A-16, Baix Llobregat
13.291.813
5.317.619
Eix Transversal
Tram Sta. Coloma de Farners/N-II
2.329.311
897.273
Eix Transversal
2.261.991
972.205
Túnel de Capsacosta
2.902.381
432.295
Igualada/Capellades
1.990.388
416.489
Colònia Palà - La Coromina
592.743
3.298
Vilaverd - Montblanc
697.312
4.861
Arranjament C-152
1.726.596
3.906
Mataró - Granollers
2.251.239
218.804
Ronda Sud de Granollers
684.643
28.176
Capellades/Vilafranca
29.755
13.095
Sant Fruitós - Sallent
48.392
4.079
103.931
931
Valls - Alcover
Variant de la Bisbal
Terradets 2a. fase
Mollet - Parets
42.377
682
906.199
1.263
1.141
Figueres - Roses 1a. fase
24.905
Encreuament Granadella - Albatàrrec
1.824
Xarxa arterial de Vic
15.346
Variant de Balaguer
824
Variant de Sant Feliu
5.308
Desdoblament C-251, Maçanet-Vidreres
7.101
Desdoblament B-143, Mollet/A7 (CIM)
7.673
Condicionament L-904
Tram Monestir de les Avellanes
996
Condicionament N-152, Parets - La Garriga
22.167
Enllaç N-152 amb C-151, a Ripoll
7.004
Condicionament C-1410
Travesseres Súria i Cardona
7.360
Remodelació Estació Universitat
69
Doble Via Bellaterra St. Quirze
del Vallès dels FGC
276
Estació d’autobusos a Tortosa
3.140
Variant Cardona - límit comarca
2.472
Total Cost Físic (1)
29.966.677
30.297.102
Cost del Finançament
2.087.282
2.362.211
Total cost complet (2)
32.053.959
32.659.313
(a) saldo traspassat a "obres acabades"
Nota: Les quantitats són en milers de PTA
(1) El cost físic el compon:
El pressupost d’adjudicació
+ L’increment per complementaris i reformats, si n’hi ha
+ El cost del projecte
+ L’IVA
(2) El Cost complet es compon per:
El cost físic
+ La revisió de preus
+ El cost de finançament de contractistes, si n’hi ha
+ El cost de finançament general
27
SINDICATURA DE CUENTAS DE CATALUÑA — INFORME 26/94-D
El detalle de las obras acabadas a 31 de diciembre de 1993 es:
Saldos 31/12/93
II Cinturó
Tram Nus Diagonal/ctra. Collblanc
II Cinturó Tram ctra Collblanc/Via Renfe
II Cinturó Tram Via Renfe/Camí del Mig
Desdoblament de Girona a Banyoles
Desdoblament N - 152 Hostalets / Tona
Desdoblament N - 152 Tona / Vic
Adequació Autovia Castelldefels
Variant de Banyoles, 2a fase
Autopista A -16, Baix Llobregat
Eix Transversal.
Tram Gurb / Calldetenes
TOTAL COSTE FÍSICO (1)
COSTE DE LA FINANCIACIÓN
SUBTOTAL
APORTACIONES GENERALIDAD
APLICADAS
TOTAL COSTE COMPLETO (2)
Nota: Las cantidades son en miles de PTA
(1) El coste físico lo componen:
El presupuesto de adjudicación
+ El incremento por complementarios y reformados, de existir
+ El coste del proyecto
+ EL IVA
(2) El Coste completo lo compone :
El coste físico
+ La revisión de precios
+ El coste de financiación de contratistas , de existir
+ El coste de financiación general
28
2.611.277
5.015.672
2.849.097
5.504.561
2.573.748
1.806.336
1.173.247
886.566
269.279
2.258.549
25.038.272
3.238.256
28.276.528
(11.404.711)
16.871.817
SINDICATURA DE CUENTAS DE CATALUÑA — INFORME 26/94-D
Tesorería
El desglose es:
mPTA
CAJA
BANCOS
Banca Jover
Banca Catalana
La Caixa
Natwest
Banco Exterior
Banco Central Hispano
Midland Bank
Banco Atántico
65
58.565
50.335
1.907
2.533
994
496
1.754
546
58.630
Respecto a la cuenta abierta en el Midland Bank, sin saldo a 31 de diciembre de
1993, debe indicarse que se mantienen porque históricamente sí ha tenido
movimiento y fundamentalmente porqué es el banco que ofrece los mejores precios
en derivados financieros.
Se ha efectuado la circularización bancaria y se han conciliado los saldos cuando ha
habido diferencias, sin excepción, Así mismo se ha realizado un control sobre
autorizaciones y poderes de las cuentas bancarias.
2.1.2. Pasivo
Fondos propios
El movimiento de capital y reservas desde el 31 de diciembre de 1991 al 31 de
diciembre de 1993 ha sido:
Capital Social
Saldo a 31 de diciembre de 1991
Aplicación Resultados
Ampliación Capital
Resultados ejercicio 1992
Saldo al 31 de diciembre de 1992
Aplicación Resultados
Ampliación Capital
Resultados ejercicio 1993
Saldo a 31 diciembre de 1993
Reservas
Legales
Reservas
Voluntarias
Pérdidas y
Ganancias
Total Fondos
propios
731.107
700.000
1.187
10.680
19.240
-
1.923
17.317
(19.240)
150.000
-
-
-
0
150.000
-
-
-
26.504
26.504
850.000
3.110
27.997
26.504
907.611
-
2.650
23.854
(26.504)
150.000
-
-
-
0
150.000
-
-
-
33.666
33.666
1.000.000
5.760
51.851
33.666
1.091.277
Nota: Las cantidades son en miles de PTA
Fuente : Cuentas Anuales de GISA
29
SINDICATURA DE CUENTAS DE CATALUÑA — INFORME 26/94-D
Como ya se ha señalado, el capital está suscrito íntegramente por la Generalidad de
Cataluña. Hemos verificado las dos ampliaciones de capital mediante la escritura
pública de ampliación así como el desembolso del importe de las nuevas acciones.
Correctamente, se ha destinado el 10% del beneficios del ejercicio (1991 y 1992) a
dotar la reserva legal. (La dotación a la reserva legal correspondiente al 10% del
beneficio obtenido en 1993 no queda reflejada, debido a que la fiscalización es a 31
de diciembre. A pesar de ello, hemos verificado esta dotación en el acta del Consejo
de Administración del mes de mayo de 1994 de aprobación de las cuentas
correspondientes al ejercicio de 1993 y acuerdo de distribución del resultado)
Acreedores a largo plazo
a) Deudas con entidades de crédito.
Corresponde al importe dispuesto de los créditos formalizados por GISA
LÍMITE
DISPUESTO
TIPO DE
INTERÉS
VENCIMIENTO
3.200.000
MIBOR
+ 0,5
8 años (4)
1993
A) Crédito Sindicado (1)
Banca Catalana convertible en divisas
(junio 1991)
2.880.000
(3)
3.200.000
1992
B) Préstamo Sindicado (1)
LA CAIXA convertible en divisas
(diciembre 1991)
3.200.000
3.200.000
3.200.000
MIBOR
0,45
8 años (5)
C) Crédito BEI (2)
(octubre 1992)
5.900.000
5.900.000
2.000.000
12,2%
15 años (6)
C) Crédito BEI (2)
(octubre 1993)
5.100.000
5.100.000
-
8,70%
15 años (7)
D) Préstamo Sindicado (1)
LA CAIXA (diciembre 1993)
6.400.000
500.000
-
MIBOR
0,6%
6 años (8)
23.800.000
17.580.000
8.400.000
(1)
Con aval de la Generalidad
(2)
Con aval sindicado y contraaval de la Generalidad
(3)
La diferencia 320 MPTA se ha traspasado a corto plazo ya que comienza a amortizarse en el año 1994
(4)
Reducciones semestrales del límite, por importe de 320 mPTA, a partir de diciembre de 1994
(5)
reducciones semestrales del límite, por importe de 400 mPTA., a partir de junio de 1995
(6)
Reducciones anuales de lo dispuesto, a partir de julio de 1998
(7)
Reducciones semestrales, por importe de 255mPTA, a partir de diciembre de 1998
(8)
Reducciones semestrales, por importes de 1.280mPTA, a partir de diciembre de 1997
30
SINDICATURA DE CUENTAS DE CATALUÑA — INFORME 26/94-D
b) Otros acreedores
Corresponde a la disposición de préstamos formalizados con las empresas
constructoras.
La práctica habitual de GISA es la de formalizar, juntamente con el contrato de
adjudicación de la obra, un contrato de crédito destinado a la financiación de las
certificaciones de obras.
En la fecha contractualmente prevista, GISA envía al contratista una carta en la que
se le comunica si la certificación se pagará en efectivo o con cargo al crédito
formalizado.
El movimiento durante el ejercicio 1993 ha sido:
mPTA
Saldo a 01/01/93
10.752.510
Adiciones del ejercicio
7.340.143
Cancelaciones durante el ejercicio
(6.680.685)
Traspasos a corto plazo
(590.987)
Saldo a 31/12/93
10.820.981
El vencimiento de estos créditos dispuestos es el siguiente:
mPTA
1995
1996
1997
1998
3.962.037
2.228.583
4.002.827
627.534
10.820.981
Por tanto, es correcta su contabilización a largo plazo.
Acreedores a corto plazo
Acreedores comerciales : El desglose es el siguiente:
Adelantos recibidos
Deudas por compras y prestación de servicios
Acreedores por construcción de obra
Otros acreedores
TOTAL
31
mPTA
12.928.254
459.221
8.214.700
590.987
22.193.162
SINDICATURA DE CUENTAS DE CATALUÑA — INFORME 26/94-D
A) Adelantos recibidos
Esta cuenta registra las aportaciones de la Generalidad recibidas a cuenta de las
infraestructuras en curso de construcción, de acuerdo con lo establecido en el PEF:
mPTA
Aportaciones recibidas a 31/12/93
(Desde el inicio de GISA)
Imputación a obras acabadas
24.332.965
(11.404.711)
Saldo cuenta a 31/12/93
12.928.254
Se ha comprobado el importe recibido con los documentos de ingreso.
B) Deudas por compras y prestación de servicios
mPTA
Proveedores
Facturas pendientes de recibir
Acreedores por prestación de servicios
412.332
19.387
27.502
TOTAL
459.221
Se ha verificado la corrección de los saldos, sin excepción, referente a los saldos de
proveedores y de acreedores se ha efectuado su circularización conciliándose, en su
caso, las diferencias. Se ha encontrado todo correcto.
C) Acreedores por construcción de obra.
El saldo corresponde a las deudas de GISA con contratistas de obras por
certificaciones pendientes de pago.
Se ha efectuado la circularización de saldo a todos los contratistas y se ha
verificado, cuando había diferencias, que las partidas de conciliación sean correctas.
El saldo registrado refleja la deuda correctamente.
Administraciones públicas
HP DEUDORA
Por IVA
mPTA
-
HP ACREEDORA
Por IVA
6.934
9.915
Por devolución de impuestos
5.438
Por IRPF
Impuesto s/beneficios anticipados
7.000
Por retenciones
TOTAL
12.438
Seguridad Social
TOTAL
32
mPTA
16.971
3.330
37.150
SINDICATURA DE CUENTAS DE CATALUÑA — INFORME 26/94-D
a) HP acreedora por IRPF (9,92 MPTA)
Corresponde a la cuota a ingresar por retenciones sobre los rendimiento de trabajo
personal y profesional correspondiente al mes de diciembre de 1993. Se ha verificado
su ingreso dentro de plazo el 20 de enero de 1994.
El resto de declaraciones mensuales correspondiente al ejercicio de 1993 también han
sido presentadas e ingresadas en el plazo legalmente establecido.
Igualmente se ha comprobado la presentación dentro de plazo del Resumen Anual
b) HP acreedora por IVA (6,93 MPTA)
Corresponde a la cuota a ingresar por IVA del mes de diciembre de 1993. Se ha
verificado su ingreso dentro del plazo el 31 de enero de 1994. Asimismo se ha
comprobado la presentación del Resumen Anual en la citada fecha.
c) HP acreedora por retenciones(16,97 MPTA)
Corresponde a la cuota a ingresar por retenciones practicadas sobre los rendimientos
de capital mobiliario abonados por GISA a los contratistas (por utilización de los
créditos formalizados en contrato) correspondiente al mes de diciembre de 1993.
Hemos verificado su ingreso el 20 de enero de 1004, lo cual es correcto.
d) HP deudora por devolución de impuestos (5,44 MPTA)
Corresponde a las cuotas a cobrar de la Hacienda pública en concepto de devolución
del Impuesto sobre Sociedades, correspondientes a los ejercicios 1992 y 1993 y que
resultan de las cuotas líquidas positivas menos las retenciones a cuenta.
e) Impuesto sobre Beneficios anticipados
Los 7 MPTA corresponden al 35% de 20 MPTA pagados por la Sociedad a la
formalización, a finales del ejercicio 1993, de una operación de derivados financieros
al objeto de asegurar los tipos de interés de sus operaciones durante el ejercicio de
1994.
Estos 20 MPTA han sido contabilizados como gastos del ejercicio atendiendo al criterio
de prudencia, pero han tributado fiscalmente al considerarse un ajuste positivo a la base
imponible. Consideramos que el tratamiento ha sido correcto.
33
SINDICATURA DE CUENTAS DE CATALUÑA — INFORME 26/94-D
2.2. CUENTA DE EXPLOTACIÓN
2.2.1. Ingresos
A) Importe neto de la cifra de negocios:
Corresponde a los importes facturados por GISA a los contratistas, equivalente,
generalmente, al 6% sobre la base imponible de la certificación (en concepto de
dirección de obra, asistencia técnica y control de calidad).
La facturación de este 6% se hace en el mismo momento en el que se emite la
certificación.
Hemos verificado la corrección de los ingresos contabilizados por este concepto en
base a las certificaciones del ejercicio. Consideramos correcta la cifra contabilizada
como ingresos propios del ejercicio.
B) Ingresos financieros:
El desglose es:
Ingresos por valores
Otros ingresos financieros
Descuentos por pago inmediato
TOTAL
mPTA
18.595
63.966
517
83.078
Los ingresos por valores resultan de la compra-venta de letras del Tesoro. Se ha
verificado mediante el extracto bancario el importe de la compra y venta de las
letras.
Los otros ingresos financieros corresponden a los intereses de cuentas corrientes. Se
ha verificado el abono en los extractos bancarios.
2.2.2. Gastos
A) Aprovisionamientos
Corresponde a los gastos por facturas de trabajos realizados por otras empresas:
trabajos de dirección de obras, asistencia técnica y controles de calidad,
principalmente, que la Sociedad suele contratar con terceros.
Se ha revisado las facturas por los conceptos señalados sin ninguna incidencia.
34
SINDICATURA DE CUENTAS DE CATALUÑA — INFORME 26/94-D
b) De personal
El desglose es:
mPTA
1993
195.416
4.116
32.399
3.906
5.280
1.676
242.793
Sueldos y salarios
Indemnizaciones
Seguridad Social Empresa
Gastos viaje
Remuneraciones Consejo
Gastos sociales varios
TOTAL
1992
153.545
24.926
4.694
4.560
6.459
194.184
El incremento de un 27,27% en la partida de sueldos y salarios vienen justificado,
principalmente, por el aumento de plantilla en 2 personas: 1 ingeniero de caminos y
un técnico de grado medio, (la plantilla media pasa de 24 trabajadores el año 1992
a 30 el año 1993), así como por el incremento salarial en un 5,40%.
Este incremento salarial viene justificado porque el personal de GISA está sujeto al
Convenio Colectivo General de la Construcción (aspecto ratificado por la Dirección
General de Relaciones Laborales del Departamento de Trabajo de la Generalidad de
Cataluña). Para el ejercicio de 1993 el incremento pactado por este Convenio fue
superior al que ha aplicado GISA.
La situación y variación de la plantilla a 31 de diciembre de 1993 y a 31 de
diciembre de 1992 es la siguiente:
SITUACIÓN LABORAL
NÚM.
TRABAJADORES
1992
1993
TARIFA
COTIZACIÓ
N
PRESIDENTE
1
1
DIR. GENERAL
1
1
DIRECTOR FINANCIERO
1
INGENIERO DE CAMINOS
INGENIEROS Y ARQUITECTOS TÉCNICOS
CARGO
INDEFINID.
TEMPORALES
1992
1993
1992
1993
1
1
1
-
-
1
1
1
-
-
1
1
1
1
-
-
6
7
1
6
7
-
-
3
3
2
3
3
-
-
TÉCNICOS DE GRADO MEDIO Y DELINEA.
3
4
2
3
4
-
-
OFICIAL CONTABLE Y TESORERO
2
2
5
2
2
-
-
SECRETARIAS DIRECCIÓN
2
2
5
2
2
-
-
AUXILIARES ADMINISTRATIVAS
8
8
7
4
3
4
5
8
CHOFER
2
2
TOTAL
29
31
35
2
2
-
-
25
26
4
5
SINDICATURA DE CUENTAS DE CATALUÑA — INFORME 26/94-D
Se ha comprobado en un número de empleados escogidos aleatoriamente:
-
La existencia del contrato de trabajo
Su inclusión en el libro de matrícula
El salario bruto autorizado según el contrato
El cálculo correcto en la confección de la nómina y cálculo del IRPF y Seguridad
Social.
- La inclusión en el TC2 correspondiente.
El resultado de la prueba ha sido satisfactorio.
En cuanto al concepto de indemnizaciones, corresponde a una indemnización por
despido de un empleado y se ha verificado el cálculo correcto del importe procedente,
según la normativa aplicable.
Los gastos de viaje incluyen gastos de aparcamiento, peajes y kilometraje. Los gastos
de kilometraje se pagan a 22PTA/Km; debido al importe, la empresa, correctamente,
no practica retención por IRPF. En cuanto a los gastos por manutención, GISA paga
en base a factura justificada; de todas maneras, la Sociedad tiene fijados unos importes
máximos a gastar por este concepto y que controla específicamente el Jefe del
Departamento Económico-Administrativo.
Las remuneraciones al Consejo son de 80.000PTA por sesión y se retiene
correctamente el 30% del IRPF. Hay sesión del Consejo cada mes.
Dotaciones por amortizaciones
Estos gastos se desglosan en :
mPTA
Gastos amortizables
2.204
Amortización Inmovilizado Inmaterial
20.697
Amortización Inmovilizado Material
33.309
TOTAL
56.210
Como ya se ha señalado, la Sociedad aplica correctamente los coeficientes de
amortización según el tipo de elemento y los años de vida útil de los mismos.
36
SINDICATURA DE CUENTAS DE CATALUÑA — INFORME 26/94-D
Otros gastos de explotación
La partida principal es la de servicios exteriores, que se compone de:
mPTA
Arrendamientos y cánones
Reparaciones y conservación
Servicios profesionales independientes
Seguros
Servicios bancarios
Publicidad y propaganda
Suministros
Servicios diversos (teléfono, material oficina, mensajeros, fax, etc)
TOTAL
10.637
5.286
87.708
8.705
183
19.216
2.843
23.467
158.045
Se ha verificado la corrección del gasto: por importe, concepto y período. No se
han encontrado incidencias.
Gastos financieros y asimilados
Corresponde a los gastos financieros acreditados por la utilización de pólizas de
crédito.
Se ha verificado que el gasto contabilizado sea correcto.
Gastos extraordinarios
Resultado de la venta de las instalaciones de la calle Tenor Viñas, con pérdidas.
3. FISCALIZACIÓN PRESUPUESTARIA
A continuación presentamos la liquidación presupuestaria de GISA que a la vez es
de explotación y de inversión.
Cabe recordar lo señalado en el epígrafe 1.2.6.2. referido al PEF: este documento
sustituye al PAIF y al presupuesto de inversión y es donde aparecen con detalle las
operaciones financieras y de inversión a realizar con carácter plurianual.
37
RESUM DEL PRESSUPOST D’EXPLOTACIÓ 1.993
PRESSUPOST INICIAL
MODIFICACIONS
PRESSUPOST DEFINITIU
REALITAT
Recursos
Ingressos d’explotació
1.540.000.000
1.540.000.000
1.589.005.996
0
0
31.498.968
Operacions de crèdit amb aval de la Generalitat per 1.993
11.500.000.000
11.500.000.000
5.600.000.000
Operacions de crèdit amb aval de la Generalitat per 1.992
0
0
3.900.000.000
150.000.000
150.000.000
150.000.000
12.488.000.000
12.488.000.000
0
3.131.729.596
Ingressos financers
Ampliació de capital
Aportacions de la Generalitat de Catalunya per 1.993
11.358.000.000
Aportacions de la Generalitat de Catalunya per 1992
0
Decrement capital circulant
0
TOTAL
1.130.000.000
0
24.548.000.000
2.296.592.830
25.678.000.000
29.186.827.390
Dotacions
Despeses de funcionament
Aprovisionaments
1.498.000.000
1.498.000.000
1.586.734.493
1.078.000.000
1.078.000.000
1.101.993.853
Despeses de personal
220.000.000
220.000.000
242.793.368
Altres despeses
200.000.000
200.000.000
Reembors Crèdits
132.000.000
Inversió en actius fixos
Pagaments obres
- Pagaments diferits
Net a pagar
Despeses financeres (imputables a obres)
TOTAL
Nota: Els imports són en PTA
Font: Liquidació pressupostària de GISA
60.000.000
29.571.000.000
0
60.000.000
1.130.000.000
(10.763.000.000)
241.947.272
132.000.000
30.701.000.000
18.396.069
24.707.850.482
(10.763.000.000)
(89.476.697)
18.808.000.000
19.938.000.000
24.618.373.785
4.050.000.000
4.050.000.000
2.963.323.043
24.548.000.000
25.678.000.000
29.186.827.390
SINDICATURA DE CUENTAS DE CATALUÑA — INFORME 26/94-D
3.1. MODIFICACIONES PRESUPUESTARIAS
El incremento del presupuesto en 1.130 MPTA en la partida "aportaciones de la
Generalidad de Cataluña para 1993" es debido a nuevos encargos de obra por parte de
la Generalidad de Cataluña a GISA.
Hemos comprobado la existencia de los Acuerdos del Consejo Ejecutivo:
Acuerdo de 20 de abril de 1993: 900MPTA por nuevos encargos de obras de
infraestructura de transportes:
- Accesos centro mercancías del Vallés.
- Desdoblamiento túnel y nueva estación de los Ferrocarriles de la Generalidad de
Cataluña; tramo Magoria-Plaza de España
- Remodelación estación Universidad.
Acuerdo de 20 de abril de 1993: 200 MPTA por nuevos encargos de obras de
infraestructura viaria:
- Desdoblamiento C-251, Maçanet-Vidreres
No existe acuerdo específico de los 30 MPTA restantes.
No obstante, el PEF correspondiente al ejercicio de 1993, aprobado el 1 de junio de
1993, recoge el incremento de 1.130MPTA en su totalidad; por tanto, entendemos que
valida esta modificación presupuestaria de los 30 MPTA al ser posterior y también por
estar aprobado el PEF por el Consejo Ejecutivo.
3.2. GRADO DE CUMPLIMIENTO, DESVIACIONES
a) Ingresos financieros:
Hasta 1993 incluido, GISA ha seguido el criterio de no presupuestar como recursos
iniciales los ingresos de carácter financiero, al no considerar como objetivo de su
actividad la generación de este tipo de ingresos. Este mismo criterio es el considerado
al no presupuestar gastos financieros de explotación (los no imputables a obras). Sin
embargo, debido a que la practica ha demostrado que se generan este tipo de ingresos
y gastos (puntas de tesorería, etc.) a partir de 1994 GISA ha comenzado a
presupuestarlos.
39
SINDICATURA DE CUENTAS DE CATALUÑA — INFORME 26/94-D
b) Aportaciones de la Generalidad de Cataluña para 1992:
El importe liquidado corresponde a la parte presupuestada del ejercicio anterior no
cobrada y en cambio recibida durante el primer trimestre de 1994.
c) Decremento de capital circulante:
Corresponde al disponible en tesorería utilizado para realizar más obra.
d) Reembolso de créditos:
A finales del ejercicio 1992 se formalizaron unas pólizas de crédito de las cuales
finalmente no se hizo disposición alguna. En el momento de elaborar el presupuesto
se previno la amortización de una parte de los créditos que, al no disponerse,
obviamente, no dio lugar a amortización alguna.
e) Inversión en activos fijos:
La menor inversión es debida al atraso en la adquisición de herramientas informáticas
que si se ha producido en el ejercicio de 1994.
f) Pago de obras:
Esta partida prevé el importe de certificaciones de obra a pagar durante el ejercicio,
teniendo en cuenta su pago a 90 o 120 días.
Los pagos diferidos corresponden al importe de las certificaciones de obras que se
pensaba financiar con crédito de contratistas.
El resultado pone de manifiesto que el neto pagado ha sido superior al previsto ya que:
1) El importe de certificaciones de obras ha sido inferior.
2) Los ingresos reales han sido superiores a los previstos.
3) Por tanto, no ha sido necesario recurrir a la financiación de contratistas con lo
que la obra pagada ha sido superior.
g) Gastos financieros imputables a obras:
Consecuencia de lo anteriormente expuesto, el gasto financiero tanto general
(operaciones de endeudamiento creditício) como de financiación de contratistas ha sido
inferior al presupuestado.
40
SINDICATURA DE CUENTAS DE CATALUÑA — INFORME 26/94-D
3.3. CONCILIACIÓN CON LA CUENTA DE EXPLOTACIÓN
mPTA
SALDO PRESUPUESTARIO
-0-
Partidas no de Cuenta de Explotación:
Operaciones de crédito con aval de la Generalidad
(9.500.000)
Ampliación de capital
(150.000)
Aportaciones Generalidad de Cataluña
(15.619.730)
Decremento capital circulante
(2.296.593)
Inversión en activos fijos
18.396
Pago de obras (neto)
24.618.374
Gastos financieros (+ coste obras)
2.963.323
Partidas de la Cuenta de Explotación pero no presupuestarias:
Provisión por impuestos
(104)
Resultado ejercicio (Beneficio)
33.666
Partiendo del saldo presupuestario llegamos al resultado del ejercicio eliminando
aquellas partidas que son presupuestaria pero no de la cuenta de explotación y
viceversa. Supone una comprobación de que todo está correctamente registrado.
4. FISCALIZACIÓN DEL PROCEDIMIENTO DE CONTRATACIÓN
4.1. PROCEDIMIENTO
El convenio firmado entre GISA y la Generalidad de Cataluña regula
detalladamente los criterios generales de actuación en el procedimiento de
contratación, de los que cabe destacar:
- El respeto a los principios de publicidad y concurrencia. La publicación de los
anuncios de licitación deberá ser en el BOE, DOGC y DOCE.
- Las ayudas técnicas para la elaboración de proyectos y la dirección y control de
obras podrán contratarse directamente a terceros, siempre que los trabajos se
hagan bajo la dirección de GISA, a través de personal debidamente calificado.
- Con la aprobación previa del Consejero de Política Territorial y Obras Públicas,
se pueden realizar adjudicaciones directas por los mismos motivos y con las
mismas condiciones que imponen las normas de contratación.
Estos principios se recogen y desarrollan en cuanto a la aplicación práctica en el
manual de procedimientos internos elaborado por la Sociedad.
41
SINDICATURA DE CUENTAS DE CATALUÑA — INFORME 26/94-D
La Sociedad diferencia a efectos del procedimiento de adjudicación de obras y
servicios y también del procedimiento interno:
A) Contratación de obras y de servicios relacionados con estas (dirección de obras,
asistencia técnica, etc.).
B) Otros pedidos no relacionados con obras.
A) CONTRATACIÓN DE OBRAS Y DE SERVICIOS RELACIONADOS
GISA tienen un manual de procedimientos internos que regula los aspectos siguientes:
a) Normativa de contratación
b) Procedimiento interno propiamente dicho
c) Modelos:
- Pliego de bases tipo
- Contrato tipo de ejecución de obras
- Contrato tipo de crédito
- Contrato tipo para la asistencia técnica a la redacción de proyectos
- Contrato tipo de dirección de obras
- Carta tipo de adjudicación de una obra
- Contrato tipo complementario o modificado
- Contrato tipo de impacto ambiental
- Contrato tipo para el control de calidad
d) Normativa de avales
e) Normativa de recepción de obras
f) Normativa circuito de autorizaciones de obras complementarias y modificadas
g) Normativa circuito de certificaciones
- En cuanto a los servicios relacionados con las obras la práctica es:
Servicios de importe superior a 25MPTA:
.
Sistema de concurso y adjudicación por el Consejo de Administración: No hay
publicación; se invitan siempre entre 10-18 empresas; por tanto, si que hay
concurrencia de ofertas. La adjudicación la realiza el Consejo después del análisis
de las ofertas de los licitadores.
42
SINDICATURA DE CUENTAS DE CATALUÑA — INFORME 26/94-D
Servicios de importe inferior a 25 MPTA:
.
Adjudicación directa, con solicitud de 3 ofertas como mínimo, por el Director
General de GISA, con ratificación por parte del Consejo de Administración.
- En cuanto a las obras: la adjudicación, como regla general, siempre es por concurso;
excepcionalmente, tratándose de algún modificado, se adjudica al mismo contratista
que ejecuta la obra principal. Cuando se trata de algún complementario de pequeño
importe lo que se hace es pedir, como mínimo, tres ofertas. Este tipo de adjudicación
también es ratificada por el Consejo de Administración.
Por el sistema de adjudicación por concurso, el procedimiento seguido por GISA es:
1) El Consejo de Administración aprueba el inicio de la licitación de una obra o
servicio y el pliego de bases que ha de regir en el correspondiente concurso.
2) El Consejo designa a los representantes de la Mesa de Contratación y los de la
Comisión Técnica. Si no se especifica lo contrario la composición es:
Mesa contratación:
Presidente
Vocales
Secretario:
Director General de GISA
Director Financiero-Administrativo de GISA
Director de Control de GISA
El Secretario del Consejo de Administración
Comisión Técnica:
Presidente:
Vocal:
Secretario:
Director General de GISA
Director de Control
El ingeniero de GISA, responsable de la obra
La Mesa de Contratación eleva una propuesta al Consejo de Administración
La propuesta consta de:
-
Un resumen de las propuestas recibidas
Un informe de la Comisión Técnica
Un informe económico-financiero
Una recomendación razonada
La adjudicación la lleva a cabo el Consejo de Administración
43
SINDICATURA DE CUENTAS DE CATALUÑA — INFORME 26/94-D
Para los servicios relacionados (confección de proyectos, dirección y control de las
obras y otras asesorías técnicas):
- El inicio del concurso deber ser aprobado por el Consejo de Administración.
- La propuesta de adjudicación la efectuará el Director General y el Consejo de
Administración toma el acuerdo de adjudicación.
Cuando el importe no sobrepasa los 25MPTA, puede adjudicar directamente el Director
General, con ratificación posterior por parte del Consejo de Administración.
4.2. COMPROBACIÓNN
Para verificar el procedimiento seguido en la contratación, especificado en el propio
manual de procedimientos de GISA, hemos revisado:
A) La adjudicación de contratos de ejecución de obras.
B) La adjudicación de contratos de asistencia técnica
C) La adquisición de aprovisionamientos y servicios sin formalización contractual.
A) Contratos de ejecución de obras:
A partir de los PEF aprobados desde el inicio de la actividad de GISA (ver detalle en
el epígrafe 1.2.6.2.) se han seleccionado ocho obras de infraestructura viaria y dos
obras de infraestructura de transportes:
A) Obras de infraestructura viaria:
1)
2)
3)
4)
5)
6)
7)
8)
Eje Transversal: - Tramo Viladrau - Sant Hilari
N-152 de Barcelona a Puigcerdà. Tramo Hostalets - Tona
A-16 - Variante C-245 conexión Cornellà - El Prat
Autopista Mataró - Granollers
Túneles de Capsacosta
Valls - Alcover
Desdoblamiento C-251. Tramo Maçanet - Vidreres
Accesos Parc Bush
B) Obras de infraestructura de Transportes:
1) Desdoblamiento Magòria/Plaça Espanya - Ferrocarrils de la Generalidad de
Cataluña
2) Estación de Provenza. Ferrocarriles de la Generalidad de Cataluña.
44
SINDICATURA DE CUENTAS DE CATALUÑA — INFORME 26/94-D
Respecto a todas estas obras de se ha verificado:
1.-
La existencia del Acuerdo del Consejo Ejecutivo encargando la obra.
2.-
La aprobación del inicio de la licitación por parte del Consejo de Administración
de GISA
3.-
La publicación de la convocatoria del concurso en el DOCE, BOE i DOGC.
4.-
La aprobación del proyecto de obra por parte de la Dirección General de
Carreteras o de Transportes, según la clase de obra.
5.-
La presentación de todas las plicas por parte de las empresas constructoras
concurrentes a la licitación.
6.-
La existencia de los informes técnicos y financieros sobre las propuestas
presentadas sobre una base homogeneizada.
7.-
La propuesta de la Mesa de Contratación.
8.-
La adjudicación por parte del Consejo de Administración de GISA
9.-
El contrato firmado entre ambas partes.
10.- La formalización y aportación de los avales correspondientes.
De la revisión efectuada podemos concluir que en el procedimiento utilizado por GISA
en la adjudicación de los contratos de obra se siguen todos los requisitos establecidos,
que se cumplen los principios de publicidad y concurrencia de ofertas y que los
informes previos a la propuesta de adjudicación aportan una información clara y
concisa sobre las ofertas presentadas y permiten, por tanto, atribuir la adjudicación.
Así mismo, corroboramos que los contratos firmados por GISA contienen las cláusulas
necesarias que salvaguardan en todo momento la actuación de la Entidad.
A continuación, presentamos un cuadro con los datos más significativos de las
adjudicaciones de obras revisadas:
45
PROJECTE M-O (B)
OBRA
ACORD C.
EXECUTIU
IMPORT
PROJECTE
ORIGINAL
OBRA
DATA
DATA
AUTORIT.
ENCÀRREC APROVACIÓ C.A. INICI
DGC
DGC
LICITACIÓ
ANUNCIS
NÚM.
IMPORT
LICITADORS LICITACIÓ
INFORMES
TÈCN/FINAN
ADJUD. C.A.
ADJUDICATARI
PRESSUPOST
D’ADJUDICACIÓ
CONTRA
CTE
DATA
AVALS
TERMINI
EXECUCIÓ
OBRES D’INFRAESTRUCTURA
VIÀRIA:
2.350.000.000
15-03-94
10-06-94
17-06-94
25-03-94
DOGC 23-03-94
BOE 23-03-94
DOCE 23-03-94
17
1.786.517.936
SÍ
(IVA inclòs) 25-05-94
SÍ
AGROMAN 26-05-94
1.322.430.189
(IVA inclòs)
22-06-94
SÍ
09-06-94
7 MESOS
25-05-92 I
09-06-92
805.000.000
18-01-93
15-05-93
05-08-93
28-01-93
DOGC 26-02-93
BOE 25-02-93
DOCE 27-02-93
27
817.807.039
(IVA inclòs)
SÍ
14-05-93
SÍ
FERROVIAL, SA
17-05-93
566.621.698
(IVA inclòs)
06-08-93
SÍ
05-08-93
14 MESOS
Maçanet-Vidreres
20-04-93
575.000.000
07-07-93
20-09-93
21-12-93
25-05-93
DOGC 19-07-93
BOE 16-07-93
DOCE 07-09-93
22
607.766.687
(IVA inclòs)
SÍ
23-09-93
SÍ
RUBAU, SA AMSA I
RUBAU TARRÉS, SA
28-09-93
407.183.474
(IVA inclòs)
31-12-93
SÍ
31-12-93
6 MESOS
Viladrau-Sant Hilari (C)
16-09-91
6.771.836.795
18-12-92
24-05-93
29-07-93
25-11-92
DOGC 28-12-92
BOE 29-12-92
DOCE 30-12-92
14
6.771.836.795
SÍ
(IVA inclòs) 14-05-93
SÍ
DRAGADOS Y
CONSTRUCCIONES,
SA
17-05-93
4.101.184.707
(IVA inclòs)
30-07-93
SÍ
30-06-93
22 MESOS
Autopista Mataró-Granollers
16-09-91
14.000.000.000
31-07-92
01-02-93
22-02-93
03-06-92
DOGC 19-08-92
BOE 20-08-92
DOCE 20-08-92
9
10.233.573.303
SÍ
(IVA inclòs) 25-11-92
SÍ
FOMEMTO DE
CONSTRUCCIONES Y
CONTRATAS, SA
25-11-92
7.457.772.883
(IVA inclòs)
01-03-93
SÍ
01-03-93
22 MESOS
Túnels de Capsacosta
24-12-91
6.000.000.000
17-01-92
-
17-01-92
23-01-92
DOGC 18-02-92
BOE 18-02-92
DOCE 15-02-92
13
5.784.342.836
SÍ
(IVA inclòs) 04-05-92
SÍ
DRAGADOS Y
CONSTRUCCIONS, SA
11-05-92
4.765.325.471
(IVA inclòs)
16-06-92
SÍ
18-06-92
23 MESOS
Variant C-245, connexió amb
Cornellà i El Prat
19-11-90
21-11-90
7.631.308.027
01-03-91
-
01-03-91
23-07-91
DOGC 31-07-91
BOE 03-08-91
DOCE 27-07-91
TRAM I : 16
TRAM II : 17
TRAM III: 16
8.476.842.812
(IVA inclòs)
SÍ
SÍ
UTE FOMENTO
DRAGADOS
09-10-91
7.568.020.373
(IVA inclòs)
11-12-91
ALBIA
12-09-90
B.CENTRAL
26-10-88
69
SETMANES
19/21-11-90
2.199.985.800
-
-
04-10-90
(D.G.T.)
-
DOGC 21-01-91
DOCE 19-01-91
11
2.084.486.545
SÍ
SÍ
COPCISA
22-03-91
1.861.148.701
(IVA exclòs)
09-04-91
ST. PAUL
INSURANCE
ESPAÑA,SA
O5-O7-93
12 MESOS
20-04-93
4.500.000.000
02-08-93
-
02-08-93
01-07-93
DOGC 03-09-93
BOE 02-09-93
DOCE 07-09-93
11
3.997.863.246
SÍ
(IVA inclòs) 26-11-83
SÍ
HUARTE-GUINOVART
UTE
29-11-93
3.593.386.885
(IVA inclòs)
11-02-94
LA CAIXA
D’ESTALVIS
I PENSIONS
10-02-93
30 MESOS
14-09-93
360.953.235
22-02-94
11-11-93
(D.G.T.)
22-02-94
(D.G.T.)
28-01-94
DOGC 02-03-94
BOE 02-03-94
DOCE 03-03-94
9
359.566.381
(IVA inclòs)
SÍ
AUSTRAL
ENGINYERIA S.A.
29-O4-94
270.698.373
(IVA inclòs)
26-05-94
CAJA DE
MADRID
11-05-94
6 MESOS
Accessos al Parc Busch (A)
Valls-Alcover
Desdoblament de calçada Carretera
N-152 de Barcelona a Puigcerdà
31-08-93
OBRES D’INFRAESTRUCTURA
DE TRANSPORTS:
Túnels i Estacions des de Magòria
a la Pça. d’Espanya
Condicionament per a trens de 4
cotxes de l’estació de Provença dels
FGC
Nota: els imports són en pessetes
(A) Donada l’úrgència es va procedir directament a la publicació i el Consell d’Administració la va ratificar amb posterioritat.
(B) Projecte final que recull l’oferta del contractista
(C) Tram de l’Eix Transversal de Lleida a Girona
Font: Elaboració pròpia en base als contractes fiscalitzats
SÍ
27-04-94
SINDICATURA DE CUENTAS DE CATALUÑA — INFORME 26/94-D
B) Contratos de asistencias técnicas de las obras.
Hemos elegido aleatoriamente 6 contratos de asistencia técnica firmados en 1993:
En todos los casos analizados la adjudicación se ha realizado mediante el sistema de
concurso.
En todos los casos se ha verificado:
- La aprobación del inicio de la convocatoria del concurso por parte del Consejo
de Administración de GISA
- La concurrencia de ofertas
- La adjudicación por parte del Consejo de Administración
- El contrato
- La constitución de la fianza correspondiente.
A continuación se presenta un cuadro con los datos más significativos de los contratos
analizados:
47
ASSISTÈNCIA TÈCNICA
SISTEMA
ADJUDICATARI
D’ADJUDICACIÓ
DATA ACORD
DATA
CONSELL
CONTRACTE
ADMINISTRACIÓ
IMPORT (1)
FIANÇA
TERMINI
Estudi de les cimentacions del viaducte del projecte
complementari de millora de la connexió de la
B-201 amb la C-246 (B-17)
- Clau: X-B-029 C5 (Nota C)
Concurs
URIEL I
ASSOCIATS, SA
01-03-93
02-03-93
7.292.550
(IVA exclòs)
729.255
(10% de l’import)
4 mesos, des de la
signatura del contracte
Assistència Tècnica Mediambiental a la Direcció de
l’obra de l’Eix Transversal.
Tram: Viladrau-Sant Hilari
- Clau: N-G-9135.1 (Nota A)
Concurs
ECAFIR, SL
31-03-93
28-06-93
14.640.000
(IVA exclòs)
1.464.000
(10% de l’import)
24 mesos a partir de
juliol del 93
Assistència Tècnica Mediambiental a la Direcció de
l’obra de l’Eix Transversal. Tram: Tres CaminsSanta Coloma
- Clau: N-G-9135.3 (Nota A)
Concurs
ECAFIR, SL
31-03-93
28-06-93
14.640.000
(IVA exclòs)
1.464.000
(10% de l’import)
24 mesos a partir de
juliol del 93
Control de Qualitat de l’estructura metàl lica del
viaducte del projecte complementari de millora de
la connexió de la B-201 amb la C-246 (B-H) X-B029 C5 (Nota C)
Concurs
ASSISTÈNCIA
TÈCNICA
INDUSTRIAL, SAE
01-03-93
05-04-93
4.000.000
(IVA exclòs)
400.000 (10% de l’import)
Assistència Tècnica Mediambiental a la Direcció de
l’obra de l’Eix Transversal. Tram: Sant Hilari-Tres
Camins
- Clau: N-G-9135.2 (Nota A)
Concurs
ECAFIR,SL
31-03-93
28-06-93
14.640.000
(IVA exclòs)
1.464.000
(10% de l’import)
24 mesos a partir de
juliol del 93
Direcció Ambiental de l’obra de l’Autopista
Mataró-Granollers. Tram: Variant Mataró-La Roca
- Clau: N-B-9207.1 (Nota B)
Concurs
Sr.Borrell
Ruscalleda
01-07-93
05-07-93
10.726.184
(IVA exclòs)
1.325.000
(superior al 10% de
l’import)
17 mesos a partir de
juliol del 93
Nota
Nota
Nota
Nota
A: El Consell d’Administració acorda la convocatòria d’aquests concursos el 25-11-92.
B: El Consell d’Administració acorda la convocatòria del Concurs el 03-06-92.
C: No hi ha aprovació de la convocatòria del concurs; en ser complementari es procedeix directament a la convocatòria.
D: En el contracte no s’estableix termini
(1) Els imports són en pessetes.
Font: Elaboració pròpia en funció dels contractes fiscalitzats
(Nota D)
SINDICATURA DE CUENTAS DE CATALUÑA — INFORME 26/94-D
C) Adquisición de aprovisionamientos y servicios sin formalización contractual.
Hemos seleccionado del listado de pedidos por tipos y proveedores los siguientes:
1) De informática; equipos y componentes: 2 pedidos
2) De material de oficina: 3 pedidos
3) De publicidad: 2 pedidos
Para todos los casos hemos verificado la autorización de pago de la factura por el
Director del área correspondiente en función de la clase de pedido.
El procedimiento utilizado para la adjudicación varía según el tipo de
aprovisionamiento. En el caso de material de oficina se piden ofertas a 3 o 4
proveedores habituales. En los casos de publicidad y de elementos pequeños de
informática, se piden siempre, como mínimo, tres ofertas a diferentes proveedores.
5. FISCALIZACIÓN DE LA GESTIÓN
En este capítulo se analiza y evalúa el sistema organizativo general de GISA, así como
su concreción específica en la gestión de las obras, actividad principal de la Sociedad.
Los aspectos analizados han sido:
1.- Organización general y control interno
2.- Gestión específica de las obras:
A)Control y seguimiento de la obra : coste/plazo
B)Cuentas de explotación por obras
5.1. ORGANIZACIÓN GENERAL Y CONTROL INTERNO
Exponemos de manera resumida la organización de la Sociedad y las funciones
desarrolladas por cada área porque hemos podido constatar que la eficacia y la
eficiencia de la gestión de GISA, que es elevada, se debe, en gran parte a este sistema.
La organización de la empresa se fundamenta en tres áreas:
A) El departamento Administrativo-financiero
B) Las gerencias de obra
C) El departamento de Control
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SINDICATURA DE CUENTAS DE CATALUÑA — INFORME 26/94-D
A) El Departamento Administrativo-financiero
Este Departamento es el responsable de la gestión económica, administrativa y
financiera tanto en lo que corresponde a las actuaciones generales propias del
funcionamiento de la empresa como en lo referente a las obras en particular.
Así, en cuanto a la gestión de obras, objeto particular de nuestro análisis, este
departamento proporciona a las gerencias de obra toda la información sistematizada
referente a la tramitación administrativa de las obras, (fecha de encargo de la obra,
fecha de aprobación del proyecto, situación del procedimiento de adjudicación, etc) y
los costes incurridos en cada una de ellas.
Además. controla y se responsabiliza de todo lo relacionado con la gestión financiera
de las obras: financiación o no de los pagos de las certificaciones, endeudamiento
bancario, aportaciones de la Generalidad, etc.
Para poder llevar a cabo todo ello, este departamento dispone de un sistema
informático integral que comprende:
a) Un sistema de información de gestión de obra que permite una presupuestación
económica a medio y largo plazo de las cuentas de explotación por obras, de las
certificaciones de obras y la cuenta de explotación general de GISA, S.A.
b) Un sistema de gestión de contratos que permite obtener diariamente y de manera
detallada la información referente a los encargos recibidos de la Generalidad, y la
situación actual de estos: fecha del encargo, aprobación del proyecto por la
Dirección General correspondiente, fecha de publicación de los anuncios, fecha de
adjudicación, certificaciones emitidas, facturas emitidas, etc.
Con este sistema se consigue la emisión automática de documentos y cartas
asociadas a un determinado trámite administrativo (cartas de adjudicación,
facturación de los ingresos, etc) así como la generación automática de las
certificaciones regulares y las de revisión de precios.
c) Un sistema de gestión financiera que permite controlar el pago de facturas y de
certificaciones de obras y la financiación a medio y largo plazo (disposiciones de
crédito efectuadas, liquidaciones de intereses, etc.).
Hemos podido verificar que con este sistema organizativo se puede seguir toda la
tramitación del procedimiento de ejecución de obra desde que se encarga hasta que se
adjudica y la evolución económica respecto de las certificaciones de obras y las
facturaciones de los ingresos, con una comprobación inmediata de que no se producen
"saltos" en el procedimiento y que los documentos a él ligados se emiten de manera
inmediata y sin errores.
50
SINDICATURA DE CUENTAS DE CATALUÑA — INFORME 26/94-D
B) Les gerencias de obra
Actualmente existen cuatro. Dependen directamente de la Dirección General y son los
responsables directos de la calidad, coste y plazo de las obras que lleva a cabo la
Sociedad. Para un mejor control, cada una de las gerencias tiene asignado un número
determinado de obras que se agrupan en base a criterios geográficos o por especialidad
técnica.
Para las diferentes obras se subcontratan específicamente las ayudas técnicas necesarias
(dirección de obra "in situ", consultorias técnicas, oficinas de ensayo y control de
calidad, etc.) pero son los cuatro gerentes de obra los que llevan el control sobre el
seguimiento y los que se responsabilizan de las incidencias.
Esta atribución individualizada de responsabilidades se traduce en un fuerte control y
seguimiento, también "in situ" de la evolución de las obras.
C) El Departamento de Control:
Este Departamento es el responsable de la planificación y seguimiento:
- De los concursos de adjudicación de proyectos, obras y asistencias técnicas.
- De las actuaciones externas que condicionan la marcha de los proyectos y de las
obras (informaciones públicas, declaraciones de impacto ambiental,
expropiaciones, etc.),
así como la coordinación con la Dirección General de Carreteras y la Dirección
General de Transportes, en lo referente a las aprobaciones necesarias para la ejecución
de la obras.
Se compone de cuatro unidades:
-
La
La
La
La
oficina
oficina
oficina
oficina
Técnica
de Supervisión de Proyectos
de Planificación y Control
de Control de Calidad
A continuación se describen las funciones fundamentales de estas 4 unidades y qué
efecto tienen en la consecución de los objetivos de GISA. En el epígrafe 5.2., además,
se comprueba, a través del análisis de dos obras en concreto, la aplicación de las
funciones de la oficina de planificación y control, que son las que inciden más
directamente en la parte económico-financiera de las obras.
51
SINDICATURA DE CUENTAS DE CATALUÑA — INFORME 26/94-D
C.1) Oficina técnica
Esta oficina tiene como misión fundamental la de coordinar y elaborar todos aquellos
documentos o estudios necesarios para la redacción de los proyectos, la comparación
de propuestas en la fase de licitación de las obras y el seguimiento de las mismas.
Así por ejemplo:
- Controla todos los trabajos de información previa: vuelos, levantamientos
cartográficos, etc. Se coordina con el Instituto Cartográfico de Cataluña, para la
obtención de cartografía para la redacción de los proyectos.
- Realiza estudios de trazados.
- Define los trabajos de topografía.
- Confeccionar los planos y la documentación gráfico-fotográfica para la
presentación de obras y proyectos en curso.
- Se responsabiliza del control y seguimiento de los costes y plazos de los proyectos
contratados.
Debe destacarse que se ha elaborado un pliego de prescripciones para la redacción de
proyectos que define con detalle el nivel de exigencia técnica y autocontrol de calidad
que debe observar el consultor. Hemos revisado este pliego y podemos concluir que
asegura y garantiza la calidad, coherencia y homogeneidad de los proyectos que se
presentan.
Mención específica merece el software con el que está dotada esta oficina del que cabe
destacar:
- Respecto a los planos: estos se pueden visualizar, modificar y crear. Se dispone
de un archivo de planos en función de la ingeniería, clave del proyecto, punto
kilométrico, municipio, etc.
- Programa de diseño asistido por ordenador que permite valorar adecuadamente el
impacto ambiental (con visualización tridimensional)
Todos estos aspectos entendemos que favorecen el alto grado de calidad y exactitud
de los proyectos de las obras y del control en su elaboración.
52
SINDICATURA DE CUENTAS DE CATALUÑA — INFORME 26/94-D
C.2) Oficina de Supervisión de proyectos.
Esta oficina se asegura y se responsabiliza de la calidad de los proyectos y de su
adecuada normalización y homogeneización.
C.3) Oficina de planificación y control
Es la responsable de facilitar, obra por obra y mensualmente, los datos sobre la
situación de la ejecución de las obras respecto a las desviaciones en costes y plazos
(control de tiempo y presupuesto).
Este seguimiento comprende diferentes trabajos durante todo el proceso constructivo:
- Fase de proyecto
Desde este departamento se ha implantado el proceso informático a los diferentes
consultores que trabajan para GISA en la elaboración de proyectos lo que permite
estructurar los presupuestos de una forma predefinida y en una aplicación informática
específica (COST-ITEC y CONTROL-ITEC)
Con el COST-ITEC los consultores entregan a GISA los proyectos en este programa
de presupuestos y con esto GISA hace el diskette a precios cero en base al cual
ofertarán los contratistas cada uno de los diferentes precios de la oferta económica.
Con el Control-ITEC los consultores incluyen en su proyecto el presupuesto del
Control de Calidad que servirá de referencia en la posterior ejecución de la obra.
Estos aspectos han sido comprobados para un caso real.
- Fase de contratación
Una vez el proyecto sale a licitación la oferta económica que deben presentar los
contratistas debe incluir los listados de presupuestos y el soporte magnético con los
diferentes precios ofertados.
GISA dispone de un programa, el COMPAR-ITEC, que sirve para comparar todas las
ofertas y detectar cualquier cambio en las ofertas económicas de mediciones,
descripciones de partidas, precios no ofertados, etc, y por tanto, permite hacer una
homogeneización de las ofertas muy útil a la hora de decidir la adjudicación.
Hechas las propuestas y la adjudicación por parte del Consejo de Administración de
GISA, y previa la firma del contrato con el adjudicatario, éste, conjuntamente con
GISA, elabora un plan de trabajo con el programa PLAN-ITEC por el cual el
53
SINDICATURA DE CUENTAS DE CATALUÑA — INFORME 26/94-D
contratista se compromete a cumplir un plazo de fin de la obra, y a conseguir unos
rendimientos y unos volúmenes de certificaciones mensuales determinados.
Estas previsiones mensuales son controladas en la fase de ejecución de la obra (se
elaboran unos informes mensuales que examina el Consejo de Administración de
GISA) y en función de su desarrollo se comunican las desviaciones a las gerencias de
obra correspondientes para tomar las medidas correctoras oportunas.
Este procedimiento ha sido contrastado por esta Sindicatura en la revisión de dos obras
concretas (ver epígrafe 5.2.)
- Fase de ejecución
Una vez se inicia la obra, ese departamento efectúa mensualmente un seguimiento
económico, temporal y de control de calidad de la obra que permite una respuesta
eficaz ante la problemática que pueda presentar la evolución de la obra:
a) Seguimiento temporal:
Se hace una actualización temporal de la obra para conocer mensualmente el estado
de la misma, así como su final previsto. En caso de atrasos respecto a la fecha final
contractual se informa rápidamente a la Gerencia de Obra para que busque las
soluciones más idóneas.
b) Seguimiento económico:
Debe destacarse dos aspectos. Uno de ellos el conocimiento del coste anual de la obra
mediante el programa de certificaciones, Cert-ITEC, que pone de manifiesto
exactamente el volumen de la obra ejecutada cada mes. Además, también
mensualmente, en colaboración directa de la Dirección de Obra, una estimación del
futuro de las obras mediante el programa de previsión de desviaciones, Desv-ITEC.
Estos datos son fundamentales para el estricto y puntual control que GISA hace del
estado económico de la obra, preparando las medidas adecuadas para paliar las
desviaciones que se producen, posibilitando una gestión continuada por parte de GISA
Este conjunto de informaciones se utilizan para la preparación del informe mensual de
gestión sobre la evolución económico-temporal de las obras proporcionando al Consejo
de GISA y a los Gerentes de obra los datos más actualizados del estado de la obra que
permiten una actuación rápida y decidida ante las incidencias de la obra.
Estos dos aspectos : seguimiento económico y temporal han sido verificados en la
revisión de las dos obras a las que se hace referencia en el epígrafe 5.2.
54
SINDICATURA DE CUENTAS DE CATALUÑA — INFORME 26/94-D
c) Control de calidad::
Actualmente el Control-ITEC, permite la elaboración del plan de control de calidad de
una obra y su seguimiento económico posterior.
De otro lado, la Sociedad esta trabajando en la informatización y creación de varias
bases de datos para recoger los resultados de las pruebas de control de calidad para su
posterior explotación.
- Fase de cierre de la obra:
Una vez se hace la recepción provisional de las obras, éstas dejan de formar parte del
informe de gestión y se archiva un resumen de los datos mas significativos de la obra
para tener conocimiento en cualquier momento de los datos de todas las obras
gestionadas por GISA
Por otro lado el Departamento mantiene actualizados los datos de tiempo y los
presupuestos que se utilizan en la confección del Plan Económico Financiero (PEF),
que se confecciona cada año y se presenta al Consejo Ejecutivo.
5.2. CONTROL DE LAS OBRAS
Mediante, su organización funcional y el sistema informático descrito, GISA, puede
llevar a cabo un control exhaustivo y profundo de las obras que ejecuta, tanto en lo
concerniente a los costes incurridos, plazo de las obras, como incidencias, etc.
Toda esta organización y con la información que se genera, se concreta, en cuanto a
las obras, en dos clases de control que ya hemos mencionado:
A) Control económico y de plazos:
Se traduce en un informe mensual de todas las obras encargadas que es revisado por
el Consejo de Administración, en las sesiones mensuales que mantiene: análisis de los
presupuestos versus realidad, análisis de las desviaciones, proyección del coste final
de la obra en base a las desviaciones actuales, actualización de plazos, etc.
B) Margen de explotación de la obra:
Cuenta de explotación de cada una de las obras que permite saber, mensualmente, el
margen positivo o negativo que generan y su contribución a la cuenta de explotación
general de GISA
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SINDICATURA DE CUENTAS DE CATALUÑA — INFORME 26/94-D
Para verificar lo que se ha ido señalando en este Capítulo, (básicamente, en lo referente
a los trabajos llevados a cabo por la oficina de planificación y control) hemos
seleccionado dos obras. Para estas dos obras hemos revisado los informes sobre el
control económico de la obra, así como la cuenta de explotación de cada una de ellas,
es decir, hemos verificado el cumplimiento de lo expuesto.
Las obras seleccionadas han sido:
- Autopista Mataró - Granollers: Tramo Mataró - La Roca (Clave B-9207.1)
- Autopista A-16, variante C-245 (Clave XB-029)
AUTOPISTA MATARÓ-GRANOLLERS (Obra en curso a 31.12.94)
1) INFORME ECONÓMICO:
Hemos revisado el informe económico correspondiente al mes de setiembre de
1994 que corresponde, concretamente, a la certificación núm. 19 de esta obra.
En la revisión del Informe hemos podido verificar la existencia de la siguiente
información:
A) Gráficos generales de seguimiento:
Son unos gráficos en los que constan:
a) Previsión mensual de certificaciones de obras desde el inicio, lo realizado mensual
(certificado) hasta la certificación objeto del Informe económico y la previsión mensual
actual (en el momento de realizar el Informe).
Asímismo figuran como datos fijos:
-
Fecha de inicio de la obra según el contrato
Fecha de fin de la obra según el contrato
Fecha de inicio real de la obra
Fecha final prevista actual
Certificado hasta 30 de setiembre de 1994 (debido a que el informe es sobre la
certificación del mes de setiembre).
- Certificado al mes de setiembre de 1994
- Presupuesto de ejecución material actual (El Presupuesto de Ejecución Material
(PEM) es el coste antes de aplicar el beneficio industrial y el IVA.)
b) El mismo diagrama anterior pero con los importes acumulados de las certificaciones.
Los datos fijos son los mismos que los señalados en el apartado a) anterior.
56
SINDICATURA DE CUENTAS DE CATALUÑA — INFORME 26/94-D
c) Un gráfico en el que se representa:
- Lo previsto tanto en términos económicos como de plazo, comparando estos
términos el primer inicio-primer final y el último inicio-último final.
- El certificado también en plazos y en términos económicos.
- La estimación de lo que queda por realizar
- El presupuesto de ejecución material según el contrato.
- El presupuesto de ejecución material actualizado en función del desarrollo real
de la obra.
- Lo previsto hasta setiembre de 1994, en términos porcentuales.
- Lo realizado hasta setiembre de 1994, en términos porcentuales.
Con estos tres gráficos ya se obtienen de forma clara y rápida un conocimiento
exhaustivo del estado real de la ejecución de la obra.
En el caso concreto de la obra analizada, los datos más significativos a destacar en el
mes de setiembre de 1994, y que se desprenden de los tres gráficos explicados son:
- El inicio real de la obra se produce el 15 de marzo de 1993 coincidiendo con la
fecha establecida en el contrato.
- El final previsto según el contrato es el de diciembre de 1994 y a la fecha de
este informe el final actualizado pasa a ser el 15 de noviembre de 1995. El
retraso se explica por la lentitud en el progreso de la obra en el túnel, en
relación a lo que estaba previsto.
La fecha final actualizada corresponde a la estimación prevista por los sistemas
de control de GISA y se ha conseguido extrapolando los rendimientos obtenidos
hasta la fecha (fundamentalmente en el punto crítico de la obra, que es el túnel)
A la vista de ello, la gerencia de obra esta estudiando con la dirección de obra
y con el contratista la forma de recuperar el retraso.
- El importe certificado acumulado de la obra a 30 de setiembre de 1994, es de
3.091,59MPTA cuando lo previsto al inicio era de 5.195,48 MPTA. Este retraso en
el volumen de las certificaciones está directamente relacionado con el retraso de
las obras expuesto en el apartado anterior.
- El PEM final previsto en el contrato era de 5.449,60 MPTA y el PEM final
actualizado a setiembre de 1994 es de 5.885,53 MPTA; es decir, una desviación
al alza de 435,93 MPTA. Esta desviación, aproximadamente del 8%, obedece
fundamentalmente a la aparición en el túnel de un tipo de terreno
geológicamente diferente al previsto, ocasionando más coste y más tiempo.
57
SINDICATURA DE CUENTAS DE CATALUÑA — INFORME 26/94-D
B) Diagramas de barras sobre el progreso de la obra desde un punto de vista de
análisis temporal:
El análisis se realiza por códigos de sub-obras y actividades lo que supone un gran
detalle.
Gráficamente queda plasmado:
-
La previsión inicial.
Lo realizado.
Si la situación es crítica (lo que supone una desviación en el coste o en el plazo)
La holganza inicial y la holganza actual.
C) Informe sobre los resultados del análisis de actividades:
Se presenta por códigos el total de actividades que componen la obra y señala para
cada una de las actividades:
- Los días necesarios previstos para llevar a cabo dicha actividad.
- Los días que quedan en el momento de la elaboración de este Informe mensual
- El primer inicio y el primer final y el último inicio y el último final sin que se
pase a una situación crítica
- Los días de holganza (días en los que si se realiza la actividad no afecta al
atraso del resto de las actividades de la obra).
D) Resumen numérico por meses de las certificaciones realizadas y las previstas.
E) Listado del calendario de la obra (Desde el inicio de la obra hasta el final previsto
se establecen los días laborales y festivos).
6) Lista de lazos procedentes y consecuentes por códigos de actividad:
Se describen todas las actividades en las que se desglosa la obra por códigos, se
señalan los códigos de las actividades precedentes (las necesarias como fase previa a
realizar la actividad que se describe) y las siguientes una vez esta se haya realizado;
todo ello indicando los días previstos para llevarlas a cabo y el momento preciso en
el que deben llevarse a termino.
7) Relación valorada de actividades por sub-obras de la certificación correspondiente
al mes en curso
58
SINDICATURA DE CUENTAS DE CATALUÑA — INFORME 26/94-D
Así por ejemplo:
IMPORTE ACUMULADO
CÓDIGO
PRESUPUEST
CERT. NÚM 19
ACUMULADO (1)
%
EJECUTAD
HASTA LA
FECHA
%DESVIACIÓ
ACTIVIDAD
O1 D-7300-7700
36.251.660
38.371.373
76,45
10.657.404
38,45
ACTIVIDAD
02 D-7700-7830
12.472.998
8.851.847
100,00
(3.621.150)
(29,03)
ACTIVIDAD
03 T-PK 3680-5480
31.795.302
37.372.092
87,71
9.483.764
34,01
ACTIVIDAD
04 T-PK 5488-5880
12.791.543
12.191.281
86,94
1.070.303
9,62
OBRA
ELEMENTAL
03 MOV. TIERRAS
ARGENTONA
93.311.503
96.786.593
84,87 0
17.590.321
22,21
(1) El incremento se calcula en función del grado de ejecución
Nota: Las cantidades son en PTA
Resumen:
PREVISIONES DE LIQUIDACIÓN
(PTA)
OBRA
ELEMENTAL
CÓDIGO
PRESUPUESTO
O3 MOV. TIERRAS
ARGENTONA
93.311.503
TOTAL
INCREMENTO
(1)Proporcional
110.901.823
17.590.320
(2)Aditiva
110.901.823
17.590.320
(3)Estimada
107.708.249
14.396.746
(e)En función del grado de ejecución: la unidad de obra desviada se desviara proporcionalmente al mismo importe hasta el final de la
obra.
(2)El resto de la obra se supone que se realizará de acuerdo con lo presupuestado. En este caso concreto se estima igual que la
proporcional
(3)La calcula el Director de obra en función de la realidad que pueda producirse
Estos cálculos se hacen para cada una de las actividades en las que se desglosa el
presupuesto de obra.
8) Análisis de la previsión estimada (resumen)
En el mes de setiembre, fecha de emisión de este Informe, los datos son:
Pesetas
Importe total unidades de obra acabadas
Importe total unidades de obra en curso
Importe total unidades de obra no iniciadas
TOTAL PREVISIÓN ACTUAL
59
%
1.588.025.772
2.489.838.611
1.807.664.315
26,98
42,30
30,72
5.885.528.698
100,00
SINDICATURA DE CUENTAS DE CATALUÑA — INFORME 26/94-D
Resumen estado económico de la obra:
PTA
Importe Inicial
Presupuesto Contrato principal
Previsión Actual
(estimada)
5.449.596.553
5.885.528.698
Incremento
435.932.145
9) Previsión de desviaciones presupuestarias sobre partidas que superen el 10% y
las 500.000 PTA (En función de la clase de obra se establecen diferentes límites a
partir de los cuales se consideran las desviaciones).
Se señalan diferentes partidas (referentes a actividades) indicando lo que se ha
ejecutado, las desviaciones y, en función del precio unitario, el incremento o
decremento extrapolado al final de la obra.
Sobre este informe de la certificación del mes en curso, se emite un nuevo Informe
resumen sobre datos económicos, sobre plazos, sobre valoración económica, sobre
la tramitación administrativa, comentarios varios así como un anexo que explica las
desviaciones presupuestarias positivas y negativas:
- Actividad (partida)
- Importe
- Razón de la desviación
En concreto los datos de esta obra a 30 de setiembre de 1994 según el Informe, y que
hemos verificado, son los siguientes:
DATOS ECONÓMICOS:
Presupuesto (mPTA)
DE ENCARGO DE ACTUACIÓN
14.000.000
7.467.252
PEF JUNIO’94
ACTUALIZADO
TOTAL REAL
ACUMULADO
TOTAL REAL
DESVIACIÓN
ESTIMADA
8.092.000
7.573.000.
4.230.842
439.000
- Conciliación con resumen económico de la obra según el Informe:
Pesetas
Diferencia según PEM
X 19% Beneficio industrial
435.932.145
82.827.108
X 15% IVA
518.759.253
77.813.888
596.573.141
60
SINDICATURA DE CUENTAS DE CATALUÑA — INFORME 26/94-D
596
Millones de PTA
(27) Ahorro en instalaciones
(200) Ahorro partidas alzadas diversas
70
439
Puente KABI PHARMA
Millones de PTA
El motivo fundamental de la desviación se encuentra en la actividad "avance túnel".
En cambio en la estructura geológica respecto del proyecto original ha provocado una
modificación en el proyecto constructivo mediante la ejecución de paraguas, y refuerzo
adicionales.
La desviación estimada incluye también unas peticiones concretas de la Junta de Aguas
RESUMEN PLAZOS
Fecha
Fecha
Fecha
Fecha
inicio contractual obras:
inicio real obras:
final contractual obras:
final actualizada
15
15
12
15
de
de
de
de
marzo de 1993
marzo de 1993
diciembre de 1994 (21 meses)
noviembre de 1995 (en revisión)
Comentarios: La desviación temporal pasa a ser de once meses. El motivo del retraso
se encuentra en la ejecución de la obra elemental "Túnel" que es el camino crítico de
la obra. La nueva fecha de finalización se obtiene extrapolando los rendimientos
conseguidos en el destrozo y revestimiento de los avances del túnel derecho a la
totalidad de ambos túneles. La empresa constructora está estudiando un nuevo plan de
obras con incorporación de nuevos medios para conseguir la finalización antes del
verano de 1995.
De este retraso, un mes corresponde al atraso producido en la ocupación de las fincas.
Estos aspectos del atraso nos han sido también explicados por el Director de la obra
en la visita realizada sobre el terreno.
2) CUENTA DE EXPLOTACIÓN DE LA OBRA A 30 DE SETIEMBRE DE 1994
La cuenta de explotación por obras se obtiene mes a mes y también acumulada por
años desde el comienzo.
En este apartado presentamos la cuenta de resultados de la obra acumulada hasta el 30
de setiembre de 1994
61
SINDICATURA DE CUENTAS DE CATALUÑA — INFORME 26/94-D
1992
1993
TOTAL
ACUMULADO
1994
INGRESOS
Ingresos generales(1)
-
94.739
132.243
226.982
Ingresos específicos(2)
-
33.710
45.501
79.211
Otros(3)
-
224
-
224
TOTAL INGRESOS
0
128.673
177.744
306.417
Dirección de obra
-
112.370
91.576
203.946
Asistencia Técnica
2.269
7.986
11.088
21.343
Control de calidad
-
16.710
30.157
46.867
Tarifas Col.Ingenieros
6.085
2.225
1.482
9.792
Servicios varios
1.974
369
2.444
4.787
10.328
139.660
136.747
286.735
Servicios exteriores imputados a
la obra
1.586
263
-
1.849
TOTAL
1.586
263
-
1.849
11.914
139.923
136.747
288.584
MARGEN BRUTO OBRA
(11.914)
(11.250)
40.997
17.833
MARGEN BRUTO OBRA
ACUMULADO
(11.914)
(23.164)
17.833
GASTOS
Aprovisionamientos
TOTAL
APROVISIONAMIENTOS
Otros gastos de explotación
TOTAL GASTOS
Nota: Las cantidades con en miles de PTA
Notas:
(1)Ingresos generales: corresponden al 60% facturado sobre el importe de las certificaciones.
(2)Ingresos específicos: son gastos pagados por GISA por servicios externos (control de calidad, etc) que
refactura al contratista.
(3)Otros: facturación al contratista de los gastos de publicación de convocatoria del concurso de la obra en el
BOE y en el DOGC.
Se han verificado todas las facturas mensuales del 6% de ingresos generales sobre la
base imponible de las certificaciones emitidas desde el inicio de la obra. Del resto de
los ingresos se han verificado facturas con una cobertura suficiente.
Igualmente se han seleccionado facturas de gastos verificando que están contabilizadas
por el importe correcto, el período correcto y por el concepto correcto.
62
SINDICATURA DE CUENTAS DE CATALUÑA — INFORME 26/94-D
Se ha revisado la emisión de todas las certificaciones de la obra hasta la fecha del
Informe, en concreto:
-
Corrección del importe
Comunicación de la certificación provisional al contratista
Comunicación sobre la fecha de abono de la certificación y forma de pago.
Fecha de abono de la certificación
Fecha de la factura del contratista
Importe de la factura del contratista.
Todo ello sin excepción; además, las fechas revisadas se adecúan a las fechas previstas
según el circuito de certificaciones que recoge el manual de procedimientos interno.
La cuenta de explotación presentada muestra que hasta la fecha el margen bruto de la
obra es positivo y por tanto aporta una contribución positiva a la cuenta de resultados
en general de GISA, independientemente de su retraso en cuanto a plazo.
AUTOPISTA A-16 TRAMO BAIX LLOBREGAT (a 31.12.94 la obra había
finalizado)
1) INFORME ECONÓMICO
Lo mismo que se ha expuesto para la obra anterior respecto al control económico, se
ha revisado en esta obra:
En el Informe de junio de 1993 (último efectuado) se presentan los mismos
documentos que los señalados en la obra anterior.
Los datos mas significativos que se desprenden del mencionado Informe económico
son:
Inicio según contrato:
16 de diciembre de 1991
Inicio real:
16 de diciembre de 1991
Final según contrato:
29 de junio de 1993
Puesta en servicio de la obra:
15 de julio de 1993
Presupuesto de ejecución material según contrato:
7.590.058 Miles de PTA
Presupuesto de ejecución material actualizado:
7.335.968 Miles de PTA
El resumen de previsiones de desviaciones presupuestarias en el mes de junio de 1993
(en el que la obrá esta prácticamente acabada) es:
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SINDICATURA DE CUENTAS DE CATALUÑA — INFORME 26/94-D
Miles de PTA
Importe total presupuesto contrato principal:
7.590.058
Previsión total liquidación contrato principal:
- Proporcional
7.379.834
- Aditiva
7.374.463
- Estimada
7.364.882
Previsión incremento/decremento total presupuesto contrato principal:
- Proporcional
(210.224)
- Aditiva
(215.595)
- Estimada
(225.176)
Por tanto, en esta obra el retraso de 15 días (sobre un plazo total de 18 meses) en la
finalización no incide en el coste final (ahorro del 2,9% en términos económicos)
Debe señalarse que estas previsiones están calculadas para cada una de las
actividades y de los capítulos presupuestarios en los que se estructura la obra; en
este apartado hemos presentado el resumen de desviaciones de la obra consideradas
en su globalidad
2) CUENTA DE EXPLOTACIÓN A SETIEMBRE DE 1994
INGRESOS
1991
1992
1993
1994
(Hasta 30/9)
TOTAL
ACUMULAD
Ingresos generales
Ingresos específicos
Otros
76
-
278.136
9.205
26.976
425.112
406
39.666
18.418
742.990
9.205
45.800
TOTAL INGRESOS
76
314.317
425.518
58.084
797.995
1.037
8.383
2.034
209
86.320
10.830
1.994
3.231
43.777
83.768
27.165
5.053
1.498
3.280
18.345
5.265
977
18.540
189.470
43.260
7.047
8.383
7.740
65.806
11.663
146.152
120.764
43.127
321.706
-
129
1.122
187
1.438
146.281
168.036
156.449
121.886
303.632
460.081
43.314
14.770
474.851
323.144
474.851
GASTOS
Aprovisionamientos
Dirección de obra
Asist. técnica
Control calidad
Proy. iniciales
Col. Ingenieros
Servicios diversos
TOTAL APROVISIONAMIENTOS
Otros Gastos de explotación
Serv. ext. imputados a la obra
TOTAL GASTOS
MARGEN BRUTO
MARGEN BRUTO ACUMULADO
11.663
(11.587)
(11.587)
Nota: Los importes son en miles de PTA
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SINDICATURA DE CUENTAS DE CATALUÑA — INFORME 26/94-D
Igual que en el caso de la obra anterior, se han verificado los datos que se presentan
en la cuenta de explotación acumulada. Así, se han revisado formalmente todas las
certificaciones de la obra y su pago; asímismo, se han revisado las facturas del 6% y
las facturas de gastos en una cobertura suficiente. Todo sin excepción.
6. CONCLUSIONES
De la fiscalización realizada por esta Sindicatura de Cuentas referida a la empresa de
la Generalidad "Gestión de Infraestructuras, SA" (GISA) se desprenden las
conclusiones siguientes:
1.- Las Cuentas Anuales expresan la fiel imagen del patrimonio, la situación financiera
a 31.12.93, de los resultados de sus operaciones, de los recursos obtenidos y aplicados
durante el ejercicio finalizado a la mencionada fecha y contienen la información
necesaria y suficiente para su correcta comprensión e interpretación, de conformidad
con los principios y normas de auditoría pública generalmente aceptados.
2.- El sistema contable de la Sociedad se adecúa al establecido en el Plan General de
Contabilidad. Además, GISA ha diseñado un sistema de contabilidad analítica para
obras -que hemos revisado y de la corrección del cual podemos dar fe- que permite
obtener de una forma rápida y precisa la información sobre los márgenes de
explotación de cada una de las obras que se llevan a cabo.
3.- De la revisión efectuada de los sistemas de control interno podemos concluir que
éste, tanto en lo que respecta a los circuitos económicos-administrativos, como
estrictamente de gestión, garantiza y asegura el correcto registro de todas las
operaciones realizadas durante el ejercicio, así como la estricta gestión de las obras
llevadas a cabo.
4.- Entendemos que el Convenio firmado entre la Generalidad de Cataluña y GISA (el
de 15.12.93 actualmente vigente) ha sido un documento básico en orden a regular las
relaciones entre ambas partes, proporcionando un marco jurídico adecuado para el
desarrollo de las actividades de GISA.
Definida la actuación de GISA como el resultado de la ejecución de un mandato, (así
se establece en el Convenio de ejecución de obras por parte de GISA de las obras
encargadas por la Generalidad) el Convenio regula pormenorizadamente los términos
en los que este mandato debe ser llevado a cabo, lo cual contribuye a clarificar y
simplificar las relaciones entre las partes que intervienen directamente: GISA y
Generalidad de Cataluña e indirectamente: GISA y terceros (contratistas y entidades
financieras).
5.- La Sociedad, de acuerdo con el Convenio firmado con la Generalidad de Cataluña
elabora anualmente un Plan Económico-Financiero (PEF) con carácter plurianual que
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SINDICATURA DE CUENTAS DE CATALUÑA — INFORME 26/94-D
se actualiza cada año. Hemos comprobado que los PEF contemplan todas las
previsiones que según el Convenio debe contener.
Este documento, que contempla todas las consecuencias económicas y financieras de
los encargos de la Generalidad a GISA, se convierte en un instrumento básico de
control de la gestión que lleva a cabo la Sociedad.
Hemos podido verificar a lo largo de la fiscalización que la actuación de GISA se
sujeta en todo a las prescripciones contenidas en el Convenio.
6.- El sistema contable utilizado para reflejar las obras llevadas a cabo por encargo de
la Generalidad así como su financiación, que es consecuencia del establecimiento de
la figura jurídica del mandato, lo consideramos correcto y permite, mediante las
subcuentas utilizadas, hacer el seguimiento desde el inicio de todas las obras
encargadas así como de las aportaciones de la Generalidad transferidas para su
correspondiente pago.
7.- Los créditos contratados y avalados por la Generalidad, desde la constitución de
GISA, se han mantenido dentro de los límites autorizados por las Leyes de
Presupuestos de los respectivos ejercicios. Lo mismo debe decirse respecto a los
créditos formalizados con los contratistas que han sido siempre dentro de los límites
previstos y autorizados en los PEF de los respectivos años. La Entidad ha dispuesto de
unos u otros atendiendo en cada caso a su situación financiera.
8.- Los incrementos salariales del personal se han producido de acuerdo con el
Convenio que es de aplicación a GISA. Asímismo, la política de dietas de viajes y
manutención la consideramos correcta y está efectivamente controlada por el
Departamento Económico-Administrativo.
9.- En cuanto al Presupuesto:
. Las modificaciones presupuestarias que se han producido han sido debidamente
aprobadas por el Consejo Ejecutivo y obedecen a posteriores encargos de la
Generalidad para la ejecución de nuevas obras.
. Cabe decir que GISA no está considerando en las previsiones iniciales del ejercicio
los ingresos y gastos financieros. Además, en la liquidación presupuestaria estos
concepto se han presentado por el neto, es decir, ingresos financieros menos gastos
financieros.
Por ello recomendamos que, en los próximos ejercicios se presupuesten tanto los
ingresos como los gastos financieros, y de manera diferenciada, por el importe
bruto.
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SINDICATURA DE CUENTAS DE CATALUÑA — INFORME 26/94-D
. GISA elabora un único presupuesto en el que se presentan las partidas
correspondientes tanto a la explotación como a la inversión, asímismo, no utiliza
formalmente las partidas presupuestarias.
Recomendamos que se elaboren dos presupuestos diferenciados: uno de explotación
en el que se señalen los recursos propios que se esperan obtener para financiar los
gastos de estructura y funcionamiento, y otro de capital en el que se hagan figuran
los recursos, ya sean créditos o aportaciones de la Generalidad, que tienen que
servir para financiar las inversiones, diferenciando las que son propias de la empresa
de las que deben efectuarse por cuenta de la Generalidad. Además, deben utilizarse
como nomenclatura las partidas presupuestarias.
. El coste de las inversiones propias se presupuesta neto de amortizaciones.
Recomendamos que en el futuro se presente el coste de las inversiones y el gasto
por amortizaciones en forma diferenciada.
Hemos podido comprobar que estas observaciones ya se han subsanado en el
presupuesto correspondiente al ejercicio de 1994.
10.- Respecto al procedimiento de contratación:
. La Sociedad dispone de un manual de procedimiento que regula exhaustivamente
el procedimiento a seguir en la contratación, tanto de obras como de servicios
relacionados con las mismas, así como para los aprovisionamientos.
En este manual se describe, también, el circuito de autorizaciones de gasto e
inversión y de pagos, así como las funciones atribuidas a cada Departamento, que
hemos verificado su cumplimiento.
. El contenido del manual mencionado respeta los principios de actuación que en
materia de contratación recoge el Convenio firmado entre la Generalidad de
Cataluña y GISA, SA.
. En cuanto a los contratos de obras, el procedimiento de adjudicación es siempre el
de concurso y hemos verificado su corrección tanto desde el punto de vista formal,
publicación, constitución de la Mesa, formalización contractual, formalización de
avales, etc.) como desde un punto de vista técnico (existencia de los informes
técnicos y económicos que justifican y soportan la propuesta de elección del
adjudicatario).
Así mismo hemos comprobado que en todos los casos el Consejo de Administración
procede a la adjudicación entre las propuestas planteadas.
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SINDICATURA DE CUENTAS DE CATALUÑA — INFORME 26/94-D
. En cuanto a los servicios relacionados con las obras (asistencias técnicas y dirección
de obras, básicamente) el sistema general de adjudicación garantiza la concurrencia
de ofertas debido a que siempre invitan entre 10 y 18 empresas. Es habitual la
intervención del Consejo de Administración ya sea procediendo directamente a la
adjudicación (contratos superiores a 25 MPTA) ya sea ratificando o rectificando la
elección efectuada por el Director General (contratos de importe inferior a 25 MPTA).
Entendemos que el procedimiento utilizado es correcto debido a que se invitan
prácticamente a todas las empresas que prestan esta clase de servicios.
. De la revisión de los contratos de obras seleccionados, podemos concluir que estos
están convenientemente formalizados y que contienen las cláusulas (de penalización,
etc.) que salvaguardan los intereses de la Sociedad y en definitiva, de la
Administración y que garantizan el estricto cumplimiento de los contratos,
especialmente en lo que compete a la correcta ejecución de las obras en los plazos
establecidos. Hemos verificado que las cláusulas previstas se aplican efectivamente
cuando concurren las circunstancias enunciadas.
En definitiva, de la revisión efectuada se desprende que: GISA cumple correctamente
con los principios de publicidad y concurrencia de ofertas, que los expedientes de
contratación están completos y recogen toda la información, lo que permite verificar
la corrección del procedimiento; que las adjudicaciones están debidamente soportadas;
que el Consejo de Administración interviene siempre en las adjudicaciones.
11.- En relación a la eficacia, eficiencia y economía:
En base a la información disponible, que hemos realizado y comprobado, se puede
afirmar que GISA se ha dotado de una estructura administrativo-financiera y técnica
de control que le permite llevar a cabo su actividad en términos apreciables de eficacia,
eficiencia y economía.
En nuestra revisión se han tenido en cuenta básicamente los aspectos siguientes:
-
La organización funcional.
Los sistemas informáticos implantados.
Los circuitos internos de tramitación de documentos y autorizaciones.
Los informes mensuales sobre las obras.
Las conclusiones extraidas son las siguientes:
- La sociedad utiliza los recursos humanos y materiales de los que dispone, de
manera racional y eficaz.
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SINDICATURA DE CUENTAS DE CATALUÑA — INFORME 26/94-D
- La inversión efectuada en los sistemas informáticos entendemos que ha sido
rentable y que ha supuesto, en la práctica, la generación de una información
obtenida con rapidez y exactitud, que permite gestionar y controlar las obras
llevadas a cabo, tanto en lo que se refiere a su coste económico como en sus
plazos, así como reaccionar con celeridad ante las incidencias que en estos dos
aspectos hayan podido producirse. En concreto, los estados de información
mensual que se presentan al Consejo de Administración conteniendo la
información precisa para poder reaccionar y tomar decisiones en el momento
idóneo.
- Las obras llevadas a cabo por GISA, hasta la fecha, no han presentado
desviaciones significativas en términos de coste económico en relación a las
previsiones efectuadas en el PEF, ni tampoco en cuanto a los plazos (en este
último caso, si se han producido, se ha conocido la causa inmediatamente y se
han podido adoptar las medidas necesarias para su corrección).
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SINDICATURA DE CUENTAS DE CATALUÑA — INFORME 26/94-D
ALEGACIONES
De acuerdo con lo previsto por el artículo 6 de la Ley 6/1984, de 5 de marzo, de la
Sindicatura de Cuentas, modificada por la Ley 15/1991, de 4 de julio, el presente
Informe de fiscalización fue puesto en conocimiento de Gestión de Infraestructuras, SA
(GISA).
Se transcribe a continuación el contenido del escrito de GISA correspondiente a este
trámite:
"Hemos analizado el proyecto de Informe de Fiscalización de esta Sindicatura de
Cuentas, correspondiente a nuestra empresa y al ejercicio de 1993, y pláceme
informaros que no formulamos alegación alguna a este respecto.
Atentamente,
Rafael Villaseca i Marco
Presidente
Barcelona, 28 de febrero de 1995"
70
RAMÓN
PLANAS
FONT,
Secretario
General
de
la
Sindicatura
de
Cuentas
de
Cataluña,
C E R T I F I C O:
Que el presente informe 26/94-D, referente a Gestión de Infraestructuras, SA (GISA),
correspondiente al ejercicio de 1993, es una copia exacta del aprobado por el Pleno
de la Sindicatura de Cuentas en la reunión que tuvo lugar el día 25 de abril de
1995.
Y para que así conste y tenga los efectos que corresponda, firmo esta certificación,
con el Vº Bº del Síndico Mayor.
Barcelona, 4 de mayo de 1995
(Firma)
(Firma)
Vº Bº
EL SÍNDICO MAYOR