CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORIA MODALIDAD DE

CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORIA
MODALIDAD DE ESTUDIOS A DISTANCIA
TITULO:
“IMPLANTAR LA CONTABILIDAD COMERCIAL DE LA
COMPAÑIA BORIS LUIS PALOMEQUE Y ASOCIADOS EN
LA CIUDAD LA TRONCAL PROVINCIA DEL CAÑAR, POR
EL PERÍODO DEL MES DE OCTUBRE A DICIEMBRE DEL
2013”
Tesis previa a optar el Título de
Ingeniera en Contabilidad y Auditoría
CPA.
AUTORA: Karina María Siguenza Zeas
DIRECTORA: Mg. María del Rocío Delgado Guerrero.
LOJA
- ECUADOR
2015
ii
iii
iv
DEDICATORIA
El presente trabajo lo dedico de manera especial a mi Dios a mi familia en
especial a mi esposo y mis hijas, que me han apoyado en el transcurso de
este recorrido y me han incentivado para esforzarme aún más y seguir en
mis objetivos de alcanzar mis metas.
Y para todas esas personas quien sin ningún tipo de interés me apoyaron
con toda la información requerida y me enseñaron que la persistencia
hace la fuerza me dieron esa confianza de logra mis metas y sueños.
Karina María
v
AGRADECIMIENTO
Mi más sincero agradecimiento a Dios y a la Universidad Nacional Loja,
por la preocupación desplegada en el bien de la educación de manera
especial a la Mg. María del Roció Delgado Guerrero quien me dirigió con
sus valiosos conocimientos técnicos para poder desarrollar el presente
trabajo.
Finalmente a todas las personas que nos supieron prestarnos su
colaboración, para hacer de este trabajo una realidad.
Karina María
vi
a. TÍTULO.
“IMPLANTAR LA CONTABILIDAD COMERCIAL DE LA
COMPAÑIA
BORIS LUIS PALOMEQUE Y ASOCIADOS EN LA CIUDAD LA
TRONCAL PROVINCIA DEL CAÑAR, POR EL PERÍODO DEL MES DE
OCTUBRE A DICIEMBRE DEL 2013”
1
b. Resumen en Castellano y Traducido al Inglés
El objetivo fundamental al desarrollar el presente trabajo es obtener el
título de Ingeniera en Contabilidad y Auditoría CPA
ya que así lo
establece el Reglamento de Régimen Académico de la Universidad
Nacional de Loja, para lo cual se aplicó los conocimientos adquiridos a lo
largo de la formación académica en la mencionada Institución, que fueron
un aporte importante al momento de resolver las diferentes situaciones
por las que atravesaba.
A través de la implementación del proceso contable y en cumplimiento a
los objetivos planteados se cuantifico los derechos que tiene la empresa,
se elaboró un Plan y Manual de cuentas de acuerdo a las necesidades de
la empresa, en base al inventario inicial se diseñó el estado de situación
inicial, con la documentación fuente se jornalizó las transacciones
comerciales en el diario general, libro mayor y demás registros contables,
hasta los Estados Financieros, de acuerdo a los principios y normas
técnicas de contabilidad. Se aplicaron razones financieras que permitan
analizar la liquidez, solvencia y rentabilidad de la Empresa, las cuales
permitirán al Gerente tomar decisiones encaminadas al crecimiento,
inversión o capitalización de su patrimonio, con la finalidad de lograr
mayores beneficios económicos que permitan posicionarse en el mercado
como una gran empresa sólida y rentable.
Se concluye que el proceso aplicado proporciono información económica
financiera real y oportuna.
Por el cual se le recomienda al Gerente de LA COMPAÑIA BORIS LUIS
PALOMEQUE Y ASOCIADOS se acoja a esta propuesta, que le permitirá
contar con una herramienta eficaz para la adecuada toma de decisiones y
el crecimiento económico de la misma.
2
SUMMARY
The main objective in developing the present work is to obtain the title of
Engineer in Accounting and Auditing CPA as stipulated in the Regulation
of Academic System of the Universidad Nacional de Loja, for which the
knowledge acquired during the training was applied in the aforementioned
academic institution, which were an important when solving the different
situations that crossed contribution.
Through the implementation of the accounting process and fulfill the rights
objectives that the company is quantified, a Plan and Manual of accounts
according to the needs of the company was developed, based on the
initial inventory was designed state initial situation with the source
documentation commercial transactions in the general journal, general
ledger and other accounting records jornalizó up the financial statements,
according to the principles and techniques of accounting standards.
Financial reasons to analyze the liquidity, solvency and profitability of the
Company were applied, which allow the manager to make decisions
aimed at growth, investment and capitalization of its assets, in order to
achieve greater economic benefits that allow position in the market as a
strong and profitable company.
We conclude that the process applied I provide real and timely economic
and financial information.
By which you are advised to Manager of the COMPAÑIA BORIS LUIS
PALOMEQUE Y ASOCIADOS exercises this proposal, which will provide
an effective tool for proper decision-making and economic growth of the
same.
3
c. INTRODUCCIÓN
La presente tesis está dirigida a la compañía Boris Luis Palomeque y
Asociados, quien inicia sus actividades el 3 de Diciembre del 1999; el
respectivo establecimiento se halla situada, en el Sector central de la
ciudad, está dividida en tres socios, se dedica a la comercialización y
distribución de Tubos de Cemento, materiales para la construcción y
ferretería en general así como materiales de limpieza e insumos de aseo.
Su Registro Único de contribuyente es 0390036833001, entidad Jurídica
obligada a llevar contabilidad, la importación de la ejecución de este
trabajo se centra en el control y conocimiento real que se encuentra la
empresa.
La contabilidad siendo una de las actividades más antiguas e importantes
de la sociedad con el pasar de los años ha ido evolucionando para
satisfacer las necesidades de las grandes, medianas y pequeñas
empresas ya que es de suma importancia en el mundo de los negocios,
la misma que nos ayuda a conocer la realidad de la empresa, mediante el
resultado que se obtenga a través de los Estados Financieros; cabe
indicar que una contabilidad bien organizada y al día, constituye la brújula
que encamina a la empresa o negocio rumbo al éxito.
En la compañía Boris Luis Palomeque, la implantación de la contabilidad
es indispensable y necesario ya que proporciona información económica
real y veraz en momento que así lo necesite y disponga el propietario, con
la que se podrá determinar de manera exacta la realidad económica y
financiera
de tal manera que pueda tomar decisiones oportunas y los
correctivos necesarios.
4
De igual manera con la finalización de la presente investigación se brindó
un aporte significativo a la empresa a fin de mejorar sus actividades
económicas.
La estructura de esta tesis está de acuerdo a lo dispone el Artículo 151
del Reglamento de Régimen Académico de la Universidad Nacional de
Loja y está constituida por el TÍTULO: en el cual se detalle el tema a
desarrollarse, RESUMEN EN CASTELLANO Y TRADUCTOR A INGLES:
donde se encuentra el síntesis el contenido del trabajo realizado,
INTRODUCCIÓN: donde se destaca la importancia y el aporte que se
entrega para mejorar el control de la empresa, REVISIÓN LITERARIA: se
despliega todos los fundamentos teóricos necesarios y relacionado con el
tema de investigación, MATERIALES Y MÉTODOS: describe en forma
general los materiales utilizados en el presente trabajo, RESULTADOS,
es la presentación de los productos que se obtienen al alcanzar los
objetivos; CONCLUSIONES constituye un resumen sintético de los puntos
más importantes y significativos para el investigador respecto de la
problemática estudiada, RECOMENDACIONES: se derivan de las
conclusiones y constituyen sugerencias y medidas de acción a tomar,
BIBLIOGRAFIA: agrupa todas las fuentes de información consultadas
para la presentación y ejecución del proyecto de investigación y
preparación del informe; ANEXOS: presenta información adicional
relevante que permite explicar y confirmar la información presentada.
5
d. REVISIÓN DE LITERATURA
LA EMPRESA
CONCEPTO
Es la entidad u organización que se establece en un lugar determinado
con el propósito de desarrollar actividades relacionadas con la
producción y comercialización de bienes y/o servicios en general, para
satisfacer las diversas necesidades de la sociedad.
OBJETIVOS.
El objetivo fundamental es el de obtener: utilidad, rentabilidad o
ganancias, minimizando sus costos y gastos, es decir; aprovechando al
máximo todos y cada uno de los recursos disponibles.
Las empresas, de acuerdo a su naturaleza pueden ser de uno o más
propietarios. Las de un solo propietario, se conoce como negocios
individuales y las de dos o más propietarios, se conoce como
sociedades.
Cuando la empresa la conforman dos o más personas naturales, que
aportan bienes y/o capital para desarrollar actividades mercantiles y
obviamente participar en las utilidades que genera dicha actividad(sin
que exista un contrato legalizado), se conoce como Sociedad de Hecho,
de conformidad con lo previsto en el Código Civil).
Pero; si la empresa se forma de hecho y además por derecho, es decir
mediante un contrato legalizado, debidamente escriturado en una
6
Notaría Pública aprobado y legalizado mediante resolución de la
Superintendencia de Compañías, la misma que ordena la inscripción en
el Registro Mercantil de acuerdo a lo previsto por la ley, entonces ahí se
considera una compañía con personería Jurídica.
IMPORTANCIA.
Toda empresa antes de iniciar sus operaciones, deberá en primer lugar
planificar para así acogerse a las normas legales establecidas en
nuestra propia legislación, con la finalidad de funcionar legalmente, ya
que de esta manera, además tendrá derechos a ciertos beneficios de
protección estatal; según el caso, tales como: incentivos de orden
crediticio, arancelario y tributario entre otros.
ORGANIZACIÓN.
Cualquiera que sea su actividad y capacidad económica deberá tener su
organización, pero no podemos hablar de una organización universal; ya
que ella dependerá de factores propios de cada empresa.
CLASIFICACIÓN
Existen varios criterios para la clasificación de las empresas; pero para
efectos netamente contables y administrativos, podemos ubicarlos bajo
dos aspectos:
POR LA ACTIVIDAD QUE REALIZA
Se clasifica en: Industriales, Comerciales, Bancarias, Agrícolas, Mineras,
Hoteleras, Financieras, de Transporte, de Servicios, etc.
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POR SU CONSTITUCIÓN LEGAL:
La ley contempla las siguientes clases de compañías con personería
jurídica:
1. COMPAÑÍA EN NOMBRE COLECTIVO.
2. COMPAÑÍA EN COMANDITA SIMPLE.
3. COMPAÑÍA EN COMANDITA POR ACCIONES
4. COMPAÑÍA DE RESPONSABILIDAD LIMITADA.
5. COMPAÑÍA ANONIMA
6. COMPAÑÍA DE ECONOMIA MIXTA.
COMPAÑÍA EN NOMBRE COLECTIVO.
Está formada por dos o más socios que realizan el comercio bajo una
razón social, los que responden en forma solidaria e ilimitada en caso de
quiebra, disolución o liquidación de la compañía.
Razón Social.
Está integrado por el nombre de todos los socios o de alguno de ellos,
con la agregación de la palabra “compañía”.
Capital Social.
El capital de la compañía en nombre colectivo se compone de los
aportes que cada uno de los socios entrega o promete entregar.
Para la constitución de la compañía será necesario el pago de no menos
del cincuenta por ciento del capital suscrito.
Si el capital fuere aportado en obligaciones, valores o bienes, en el
contrato social se dejará constancia de ello y de sus avalúos.
8
COMPAÑÍA EN COMANDITA SIMPLE.
Está formado por uno o varios socios solidaria e ilimitadamente
responsables, al que se agregará las palabras “compañía en comandita
“o a la abreviatura que comúnmente suele usarcé.
Capital Social.
El socio comanditario no puede llevar en vía de aporte a la compañía su
capacidad, crédito o industria.
El socio comanditario no podrá ceder ni traspasar a otras personas sus
derechos en la compañía ni sus aportaciones, sin el consentimiento de
los demás, en cuyo caso se procederá a la suscripción de una nueva
escritura social.
COMPAÑÍA COMANDITA POR ACCIONES.
Está formada por socios solidariamente responsables y comanditarios
Razón Social
Corresponde
el
nombre
de
uno
o
más
socios
solidariamente
responsables, seguido de las palabras “compañía en comandita” o su
abreviatura.
Capital Social.
El capital de esta compañía se dividirá en acciones nominativas de un
valor nominal igual. La décima parte del capital social, por lo menos,
debe
ser
aportada
por
los
socios
solidariamente
responsables
(comanditados), a quienes por sus acciones se entregarán certificados
nominativos intransferibles.
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COMPAÑÍA DE RESPONSABILIDAD LIMITADA.
Está formada por un mínimo de tres y máximo de quince socios, los que
responden hasta por el monto de sus aportaciones individuales. En ésta
especie de compañías sus socios responden únicamente por las
obligaciones sociales hasta el monto de sus aportaciones individuales, y
hacen el comercio bajo su razón social o nombre de la empresa
acompañado siempre de una expresión peculiar para que no pueda
confundirse con otra compañía.
Deberá ser aprobado por la Secretaría General de la Oficina Matriz de la
Superintendencia de Compañías, o por la Secretaría General de la
Intendencia de Compañías de Guayaquil, o por el funcionario que para el
efecto fuere designado en las intendencias de compañías.
Razón Social.
Al nombre asignado se deberá agregar las palabras “Compañía
Limitada” o sus respectivas siglas. Cía. Ltda.
Capital Social
El capital de la compañía estará formado por las aportaciones de los
socios y no será inferior al monto fijado por el Superintendente de
Compañías. Estará dividido en participaciones expresadas en la forma
que señale el Superintendente de Compañías.
Al constituirse la compañía, el capital estará íntegramente suscrito, y
pagado por lo menos en el cincuenta por ciento de cada participación.
Las aportaciones pueden ser en numerario o en especie y, en este
último caso, consistir en bienes muebles o inmuebles que correspondan
10
a la actividad de la compañía. El saldo del capital deberá integrarse en
un plazo no mayor de doce meses, a contarse desde la fecha de
constitución de la compañía.
COMPAÑÍA ANONIMA.
Está formada por lo menos con dos o más accionistas, los que
responden hasta por el monto de sus aportaciones.
Razón Social.
Al nombre asignado, se deberá agregar las palabras “compañía anónima
“o “sociedad anónima “o sus respectivas siglas C.A O S.A.
Capital Social
La compañía podrá establecerse con el capital autorizado que determine
la escritura de constitución. La compañía podrá aceptar suscripciones y
emitir acciones hasta el monto de ese capital. Al momento de
constituirse la compañía, el capital suscrito y pagado mínimos serán los
establecidos por resolución de carácter general que expida la
Superintendencia de Compañías.
Todo aumento de capital autorizado será resuelto por la junta general de
accionistas y, luego de cumplidas las formalidades pertinentes, se
inscribirá en el registro mercantil correspondiente. Una vez que la
escritura pública de aumento de capital autorizado se halle inscrita en el
registro mercantil, los aumentos de capital suscrito y pagado hasta
completar el capital autorizado no causarán impuestos ni derechos de
inscripción, ni requerirán ningún tipo de autorización o trámite por parte
11
de la Superintendencia de Compañías, sin que se requiera el
cumplimiento de las formalidades establecidas en el artículo 33 de esta
Ley,
hecho
que
en
todo
caso
deberá
ser
informado
a
la
Superintendencia de Compañías.
Para la constitución del capital suscrito las aportaciones pueden ser en
dinero o no, y en este último caso, consistir en bienes muebles o
inmuebles. No se puede aportar cosa mueble o inmueble que no
corresponda al género de comercio de la compañía.
COMPAÑÍA ECONOMIA MIXTA.
Está formada por el Estado, las Municipalidades, los Consejos
Provinciales y las Personas Jurídicas de Derecho Público o las Personas
Jurídicas semipúblicas, podrían participar conjuntamente con el capital
privado.
Razón Social.
Al nombre asignado, se incluirá las palabras “economía mixta”
Capital Social
Las entidades enumeradas en el Art. 308 de la ley de compañías podrán
participar en el capital de esta compañía suscribiendo su aporte en
dinero o entregando equipos, instrumentos agrícolas o industriales,
bienes muebles e inmuebles, efectos públicos y negociables, así como
también mediante la concesión de prestación de un servicio público por
un período de tiempo determinado.
12
CONTABILIDAD.
La contabilidad es una ciencia que se ocupa de registrar, clasificar y
resumir las operaciones mercantiles de una empresa con el fin de
interpretar sus resultados. Por consiguiente, los gerentes o directores a
través de la contabilidad podrán orientarse sobre el curso que siguen sus
actividades económicas mediante datos contables y financieros. Estos
datos permiten conocer la estabilidad y solvencia de la empresa, la
corriente de cobros y pagos, las tendencias de las ventas, costos y gastos
generales, entre otros. De manera que se pueda conocer la capacidad
financiera de la empresa.
Importancia
La contabilidad es una técnica importante para la elaboración y prestación
de la información financiera de las transacciones comerciales y
económicas realizadas por las entidades comerciales, industriales de
servicio, públicos y privados y se utilizan en la toma de decisiones. Los
sistemas contables comunican información económica; es una forma de
saber en qué estado se encuentra la empresa.
Objetivos de la Contabilidad
Los objetivos de la contabilidad son los siguientes:
 Proporcionar un registro sistemático de las transacciones.
 Informar acerca de los resultados económicos cada cierto tiempo.
 Informar
acerca
del
parámetro
determinada fecha.
13
financiero
del
negocio
en
 Proporcionar un control eficaz de los recursos que dispone el
negocio.
 Proporcionar la información que ayude a planificar las actividades
futuras de modo eficiente.
Para ello deberá realizar: Registros con bases en sistemas y
procedimientos técnicos adaptados a la diversidad de operaciones que
pueda realizar un determinado ente.
Con relación a la información suministrada, esta deberá cumplir con un
objetivo
administrativo
y
uno
financiero:
Administrativo:
ofrecer
información a los usuarios internos para suministrar y facilitar a la
administración intrínseca la planificación, toma de decisiones y control de
operaciones. Para ello, comprende información histórica presente y futura
de cada departamento en que se subdivida la organización de la
empresa. Financiero: proporcionar información a usuarios externos de las
operaciones realizadas por la empresa.
Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados
Las normas y conceptos contables utilizados en la preparación de los
estados
financieros
se
denominan
principios
de
contabilidad
generalmente aceptados. Algunos de estos principios se han establecido
por entidades oficiales dedicadas a ese propósito, mientras que otros han
ganado aceptación simplemente por el uso generalizado. Las diferentes
idas, conceptos y métodos contables que constituyen los principios de
contabilidad
generalmente
aceptados,
cambian
continuamente
evolucionan en respuesta a los cambios en el ambiente empresarial.
14
y
No existe una lista completa de los principios de contabilidad
generalmente aceptados, pero los contadores y usuarios de estados
financieros deben conocer cuales conceptos aceptables y cuáles no.
El desarrollo de la información contable de conformidad con los principios
de contabilidad generalmente aceptados se denomina contabilidad
financiera, debido a que esta resume la información financiera y los
resultados de la operación de una entidad comercial.
Los principios básicos de contabilidad son:
1. Entidad: Conforme a este principio, se parte del supuesto, de que
una empresa tiene una personalidad jurídica distinta a los de los
miembros que la integran. La empresa es un ente jurídico. La
Contabilidad versará sobre los bienes, derechos y obligaciones de
la empresa y no sobre los correspondientes a sus propietarios.
2. Período en Marcha: El principio de periodo en marcha es
fundamental para el mantenimiento de la empresa en el mercado; a
nadie le interesa incluirse de alguna manera en una empresa
cobijada con la sombra de la liquidación. Por fuerte que aparezca
un banco, sus clientes retiraran rápidamente sus depósitos cuando
se rumora la liquidación.
3. Período Contable: Puesto que las verdaderas utilidades de una
empresa tan sólo se podrá determinar al concluir su vida, y ésta es
ilimitada, artificialmente se habrá de dividir la vida de la empresa en
períodos contables con el fin de informar acerca de los resultados
de operación de dicha empresa y de su situación financiera.
15
4. Enfrentamiento: Conforme a este principio contable se pretende
que se casen los ingresos de un ejercicio contable con los gastos
incurridos para la obtención de aquellos. Consideramos que es allí
en donde radica la principal diferencia entre Contabilidad Fiscal y la
Financiera. Los contadores deben hacer el mejor intento para
determinar las utilidades correctas respetando el principio de
enfrentamiento. Al fisco no le preocupa tal enfrentamiento pues su
objetivo es otro, el recaudar los mayores impuestos posibles.
5. Conservatismo: Se señala conforme a este principio, que antes
diversas alternativas, contables el contador deberá elegir aquella
que sea optimista. Implica el reconocimiento de pérdidas tan luego
se conozcan, y por el contrario los ingresos no se contabilizan sino
hasta que se realicen. Una recomendación útil para los contadores
es que eviten el ultra conservatismo, que también es dañino, pues
la meta es determinar los verdaderos resultados de las
operaciones
y
la
verdadera
situación
necesariamente
los
resultados
y
financiera,
situación
financiera
y
no
más
conservadora.
6. Costo: Se refiere este principio a la objetivad en el registro de las
transacciones.
Esta
objetividad
nacida
del
comprobante
o
documento contabilizador de validez a muchas deducciones y
también facilita la aplicación de las técnicas de auditoría, que de lo
contrario convertirán al auditor actual en un profesional muy
distinto: en un perito valuador. El costo histórico ha sido defendido
a toda costa por el profesional contable, haciendo caso omiso de
los costos de reemplazo o de los costos de oportunidad que tan
importantes son dentro de la microeconomía o dentro de la
contabilidad administrativa.
16
7. Relevación Suficiente: Con base en el principio de revelación
suficiente se ha pensado en la necesidad de ajustar los estados
financieros con motivo de los cambios en el poder adquisitivo de la
moneda. El contador público está obligado a proporcionar
información fidedigna que permita al usuario de tal información
tomar decisiones acertadas. Ha sido una buena costumbre entre
contadores el incluir notas aclaratorias que puedan tener una
empresa y demás información que pueda ser útil para el lector de
dichos estados financieros.
8. Unidad Monetaria: Es el principio más discutido en años recientes.
¿Será válido el supuesto de que el adquisitivo de la moneda no
cambia? Un Contador Público que se oponga a una reevaluación
de activos fijos (cuando en realidad proceda) apoyándose en el
principio de la unidad monetaria, no estará de acuerdo con que se
paguen los mismos honorarios por igual trabajo que realizó tres
años. Siendo la Contaduría Pública una profesión formada por
problemas formándose Comités que han estudiado el problema
con todo esmero en la búsqueda de la mejor solución del mismo.
9. Consistencia: Este principio se refiere tanto a la consistencia en la
aplicación de criterios contables de valuación de partidas y demás
criterios (capitalización o no capitalización de desembolsos
relacionados con activos fijos; tratamiento contable de los planes
de
pensiones
a
persona,
arrendamientos, etc.)
17
tratamiento
de
mejoras
de
PRINCIPIOS DE LA PARTIDA DOBLE.
Se desglosa de la transacción separando equitativamente la parte real y
la parte financiera, afectando a dos a más cuentas de tal manera que
coincida el total de los cargos de dichas cuentas y el total de créditos de
las mismas.
“Los principios fundamentales en los que se sustenta la partida doble son:

No puede existir deudor sin acreedor, ni acreedor sin deudor,
puesto que en cualquier operación administrativa son necesarios
los dos elementos.

La suma de valor que se adeude a una o varias cuentas ha de ser
igual a la que se abone a otra o varias referidas a un mismo hecho
contable.

La persona o cuenta que recibe debe a la persona o cuenta que da
o entrega.

Lo que ingrese debe ser igual a lo que sale y viceversa.
NORMAS INTERNACIONALES DE CONTABILIDAD
Las PYMES en la valuación de sus bienes y derechos, así como en la
elaboración de sus estados financieros, aplicaran las siguientes NIC:
 NIC 1 Presentación de estados financieros.
18
Constituye el marco general para la presentación de los estados
financieros con fines generales, incluyendo directrices para sus
estructuras y el contenido mínimo.
 NIC 2 Inventarios.
Prescribe el tratamiento
contable de las existencias incluyendo la
determinación del costo y su consiguiente reconocimiento como gasto.
 NIC 7 Estados de flujos de efectivo.
Exige a las empresas que suministren información acerca de los
movimientos históricos en el efectivo y los equivalentes al efectivo,
mediante la presentación de un estado de flujos de efectivos.
 NIC 16 Propiedad planta y equipo.
Instaura los principios para el reconocimiento inicial y la contabilización
posterior de la propiedad, la planta y el equipo.
 NIC 18 Ingresos
Dispone el tratamiento contable de los ingresos que surgen de ciertos
tipos de transacciones y eventos.
19
CLASIFICACIÓN DE LA CONTABILIDAD
“La contabilidad se clasifica de acuerdo a las actividades que vaya hacer
utilizado. Es decir que se divide en dos grades sectores que son Privada y
Pública.
Contabilidad Privada.- Es aquella que clasifica, registra y analiza todas
las operaciones económicas, de empresas de socios o individuos
particulares, y que les permita tomar decisiones ya sea en el campo
administrativo, financiero y económico. La contabilidad privada según la
actividad se puede dividir en:
 Contabilidad comercial: Es aquella que se dedica a la compra y
venta de mercadería y se encarga de registrar todas las
operaciones mercantiles.
 Contabilidad de costos: Es aquella que tiene aplicación en el
sector industrial, de servicios y de extracción mineral registra de
manera técnica los procedimientos y operaciones que determinan
el costo de los productos terminados.
 Contabilidad bancaria: Es aquella que tiene relación con la
prestación de servicios monetarios y registra todas las operaciones
de cuentas en depósitos o retiros de dinero que realizan los
clientes. Ya sea de cuentas corrientes o ahorros, también registran
los créditos, giros tanto al interior o exterior, así como otros
servicios bancarios.
 Contabilidad de cooperativas: Son aquellas que buscan
satisfacer las necesidades de sus asociados sin fin de lucro, en las
20
diferentes actividades como: Producción, Distribución, Ahorro,
Crédito, Vivienda, Transporte, Salud y la Educación. Así se
encarga de controlar cada una de estas actividades y que le
permite analizar e interpretar el comportamiento y desarrollo de las
cooperativas.
 Contabilidad hotelera: Se relaciona con el campo Turístico por lo
que
registra
y
controla
todas
las
operaciones
de
estos
establecimientos.
 Contabilidad de servicios: Son todas aquellas que presentan
servicio como transporte, salud, educación, profesionales, etc.
Contabilidad Gubernamental: Registra, clasifica, controla, analiza e
interpreta todas las operaciones de las entidades de derecho público y a
la vez permite tomar decisiones en materia fiscal, presupuestaria,
administrativa, económica y financiera.”1
En la empresa del sector público se puede aplicar costos siempre que
estén relacionados los elementos costo-beneficio.
CONTABILIDAD COMERCIAL
“La Contabilidad Comercial hace relación a la actividad del comercio es
decir a la compra y venta de mercancías, y se encarga de registrar todas
las operaciones mercantiles".2
1
2
http://es.wikipedia.org/wiki/Tipos_de_contabilidad
BOLAÑOS Y ÁLVAREZ, (2010), Contabilidad Comercial, Ultima Edición, Pág. 13
21
Esta contabilidad registra, analiza e interpreta en forma cronológica las
transacciones comerciales de una empresa, con el fin de conocer al
término de un período los resultados obtenidos.
SISTEMA DE REGISTRO Y CONTROL DE MERCADERÍAS
Los sistemas de control de inventario para la venta (mercaderías) se
consideran los siguientes:
a. Sistema de Cuenta Múltiple o Inventario Periódico
b. Sistema de Cuenta Permanente o Inventario Perpetuo
SISTEMA DE CUENTA MÚLTIPLE
Denominado también Sistema de Inventario Periódico, consiste en
controlar el movimiento de la Cuenta Mercaderías en varias o múltiples
cuentas que por su nombre nos indican a que se refieren cada una de
ellas, además se requiere la elaboración de inventarios periódicos o
extracontables que se obtienen mediante la toma o constatación física de
la mercadería que existe en la empresa en un momento determinado.
El Inventario Final Extracontable se realiza contando, pesando, midiendo
y valorando el costo de las mercaderías o artículos destinados a la venta.
La utilización del sistema de cuenta múltiple o Inventario periódico
presenta las siguientes ventajas y desventajas.
Ventajas:
o
Permite información detallada de cada cuenta.
o
Es de fácil aplicación y comprensión.
22
o
Proporciona un ahorro en cuanto al costo de su mantenimiento.
Desventajas:
o
No permite un control adecuado de la bodega, debido a la ausencia
de control minucioso del movimiento de entradas y salidas, por lo cual
el inventario sólo se puede obtener extracontablemente.
o
Se podría complicar si el número de cuentas de apoyo se extiende
más allá de lo indispensable.
o
No informa oportunamente, ni proporciona datos sobre el costo de
ventas en un momento determinado.
o
En este sistema se utilizan varias cuentas y al fin del período contable
se realiza la Regularización o Ajuste correspondiente.
CUENTAS QUE INTERVIENEN
En este sistema se utilizan varias cuentas y al final del periodo contable
se realiza la Regulación o Ajuste correspondiente.
 Mercaderías.- En esta cuenta se registra el valor del inventario inicial
de mercaderías en el que permanece invariable durante todo el
periodo; al finalizar el mismo se registra el valor del inventario final
(extracontable).

Compras.- Las compras son transacciones mercantiles por medio
de las cuales se adquiere, la propiedad de determinados artículos
dispuestos para la venta; a cambio se entrega un valor monetario o
el equivalente, en una obligación futura. Se utiliza en cada ejercicio
23
para registrar únicamente todas las adquisiciones de mercaderías,
realizadas por la entidad al costo de adquisición.

Devolución en compras.- Devoluciones son aquellos retornos de
mercaderías que se hacen a los proveedores, por acuerdo
establecido previamente o por una decisión unilateral, al considerar
inadecuada la mercadería recibida. En esta cuanta se anotará
aquellos reintegros que se hagan de artículos adquiridos y que no
hayan satisfecho las expectativas de comprador.

Descuento en compras.-
En esta se registra los valores por
descuentos o rebajas que terceras personas conceden a la empresa
sobre la mercadería adquirida. Generalmente los descuentos se
presentan en las compras al contado.

Transporte en compras.- Se registra en el débito los valores que
se pagan para transportar las mercaderías hasta las bodegas de la
empresa.

Ventas.- Se utiliza para registrar únicamente todos los expendidos
de mercaderías realizadas por la entidad a precio de venta; que
comprende el costo de adquisición más la utilidad marginada para la
venta.

Devolución en ventas.- En esta cuenta se registraran los valores
que por devolución de las mercaderías vendidas, terceras personas
hacen a la empresa.
24

Descuento en ventas.- En esta cuenta se registran los valores por
descuentos en rebajas en ventas que la empresa concede a terceras
personas sobre la mercadería vendida, generalmente cuando las
ventas son al contado.
REGULACIÒN DE LA CUENTA MERCADERÌAS
Cuando se controla el movimiento de la cuenta Mercaderías mediante el
Sistema de Cuenta Múltiples, al finalizar el período contable es necesario
realizar la Regulación o Ajuste para determinar:
 Compras Netas
 Ventas Netas
 Mercaderías Disponibles para la Venta
 Registrar
Contablemente
el
valor
de
Inventario
Final
o
Extracontable
 Costo de Ventas
 Utilidad Bruta en Ventas
Compras Netas.- Se obtiene de las Compras Brutas menos las
Devoluciones y Descuentos en Compras.
CN  CB  Dv.C  Ds.C
25
FECHA
DETALLE
DEBE
HABER
--------------------------X--------------------DEVOLUCIÒN EN COMPRAS
Xxxx
DESCUENTO EN COMPRAS
Xxxx
COMPRAS
Xxxx
V/ para determinar las compras netas
Ventas Netas.- Se obtienen de las Ventas Brutas menos las devoluciones
y Descuentos en Ventas.
VN  VB  Dv.V  Ds.V
FECHA
DETALLE
DEBE
HABER
--------------------------X--------------------VENTAS
Xxxx
DEVOLUCIONES EN VENTAS
Xxxx
DESCUENTO EN VENTAS
Xxxx
V/ para determinar las ventas netas
Mercaderías Disponibles para las Ventas.- Se determina de las
Mercaderías Inventario Inicial más las Compras Netas.
MDV  MII  CN
26
FECHA
DETALLE
DEBE
HABER
--------------------------X--------------------Xxxx
COSTO DE VENTAS
MERCADERÌAS (Inventario Inicial)
Xxxx
COMPRAS (Netas)
Xxxx
V/ para determinar la mercadería disponible
Para la venta y el Costo de Venta.
Registro Contable del Inventario Final.- La toma física del inventario
extracontable arroja un valor determinado el mismo que se registra
mediante el siguiente asiento:
FECHA
DETALLE
DEBE
HABER
--------------------------X--------------------MERCADERÌAS(Inventario Final)
Xxxx
COSTO DE VENTAS
xxxx
V/ para registrar el valor del Inventario Final y
el Costo de Venta.
Costo de Ventas.- Se obtiene de las Mercaderías Inventario Inicial más
las Compras Netas menos Mercaderías Inventario Final.
CV  MII  CN  MIF
Utilidad Bruta en Ventas: Se obtiene cuando las Ventas Netas son
mayores que el Costo de Ventas.
UBV  VN  CV
27
FECHA
DETALLE
DEBE
HABER
--------------------------X--------------------VENTAS (Netas)
Xxxx
COSTO DE VENTAS
Xxxx
UTILIDAD BRUTA EN VENTAS
xxxx
V/ para registrar la utilidad bruta en ventas
Pérdida en Ventas: Se determina cuando el Costo de Ventas es mayor
que las Ventas Netas”3.
PV  CV  CN
FECHA
DETALLE
DEBE
HABER
-------------------------X--------------------------VENTAS
xxxx
PÈRDIDA EN VENTAS
xxxx
COSTO DE VENTAS
xxxx
V/ para registrar La pérdida en ventas
PLAN DE CUENTAS.
Toda empresa para iniciar su contabilidad debe estructurar un plan o
catálogo de cuentas, con la finalidad de facilitar el manejo de las cuentas
mediante códigos de identificación; especialmente en la actualidad que se
utiliza en el sistema computarizado para poder ingresar los datos. No se
puede hablar de un plan de cuentas uniformes para todas las empresas,
3
BRAVO V. Mercedes, Contabilidad General, 11a Edición Pág.121-125
28
su estructura dependerá del tamaño de las necesidades de la empresa y
de quien lo elabore.
MANUAL DE CUENTAS.
Es un instrumento que explica detalladamente el concepto y significado
de cada cuenta, los motivos de sus débitos y de sus créditos, qué
representa
su saldo, y otros datos que sirvan para enriquecer el
funcionamiento del sistema de información contable del ente.
SISTEMA CONTABLE
Se puede entender que un sistema contable es la agrupación de una serie
de principios y normas con las cuales se nos hace mucho más fácil
conocer y representar de forma acertada al ente económico y las
operaciones que efectúe. Un sistema contable se vale de recursos como
formularios, reportes y libros donde se recopila información de la
organización, que permite la toma decisiones financieras.
29
El Ciclo Contable contiene:
COMPROBANTES O
DOCUMENTOS FUENTES
INVENTARIO INICIAL
ESTADO DE SITUACIÓN INICIAL
LIBRO DIARIO
LIBRO MAYOR
LIBROS AUXILIARES
BALANCE DE COMPROBACIÓN
HOJA DE TRABAJO
AJUSTES
CIERRE DE LIBROS
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
ESTADOS FINANCIEROS
ESTADO DE RESULTADOS
ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO
COMPROBANTES O DOCUMENTOS FUENTES
“Constituyen la evidencia escrita que da origen a los registros contables y
respaldan todas las transacciones que realiza la empresa”4
4
ZAPATA, Sánchez Pedro. (2011), Contabilidad General, 7ma. Edición, Editorial McGraw-Hill
Interamericana, Pág.35.
30
Los comprobantes o documentos fuente son instrumentos que cumplen
una destacada misión en el mecanismo funcional del régimen contable,
como elementos de registración, información y control estos pueden ser:
La factura.- Es un documento con el que se documenta la venta de
mercaderías u otros efectos. En él se hacen constar las mercaderías
vendidas, en cantidades, precios e importes, las condiciones de pago y
otros datos relativos a la operación. Las facturas suelen emitirse por
triplicado. El original al cliente y las copias se utilizan para contabilizar la
venta en los registros pertinentes.
31
Comprobante de Retención
Las retenciones en la fuente del impuesto a la renta, son porcentajes que
se deben aplicar según disposiciones de la administración tributaria a los
subtotales de las facturas que recibe la empresa antes de proceder al
pago de las mismas, previo al pago se concederá el comprobante como
constancia de la retención.
El cheque
Es una orden de pago dada sobre un banco en el cual el librador tiene
fondos depositados en cuenta corriente a su orden o crédito en
descubierto. En fin, es un medio por el que una persona/empresa ordena
a un banco el pago de una suma de dinero, siempre que tenga saldo a su
favor o autorización para girar aunque no disponga de saldo.
32
INVENTARIO INICIAL
“Es la recopilación ordenada de las pertenencias que posee una persona
en su actividad económica y así mismo las obligaciones que tiene que
cancelar. Esta recopilación detalla los elementos integrantes de un
Patrimonio que son activos y pasivos, contando, pesando, midiendo todos
y cada uno de los objetos que posea o deba”5
Al iniciar la actividad comercial, la empresa debe elaborar un inventario
que le permita conocer de manera clara y completa la situación de su
patrimonio, en este libro deben registrarse todos estos rubros, de acuerdo
con las normas legales.
La información que debe contener este libro es:
o
La cantidad de artículos inventariados al inicio del periodo contable.
(Generalmente son los inventarios y los activos fijos).
5
GRECO, O. Diccionario Contable, 2da. Edición. Ediciones Valleta. Buenos Aires– Argentina,
Pág. 227.
33
o
El nombre y código de las cuentas y las subcuentas que conforman
los rubros anteriormente descritos.
o
El valor que corresponde al valor unitario de cada artículo.
o
El valor parcial de las operaciones.
o
El valor total correspondiente a cada cuenta.
BORIS LUIS PALOMEQUE Y ASOCIADOS
INVENTARIO INICIAL
AL 1 DE OCTUBRE DEL 2013
EXPRESADO EN DOLARES AMERICANOS $
Código
Cant.
Descripción
V/Unitario
V/Parcial
Total
TOTALES
La Troncal, 1 de Octubre del 2013.
GERENTE
CONTADOR
34
ESTADO DE SITUACIÓN INICIAL
“Es la demostración contable que se presenta al iniciar las actividades
mercantiles de un ente contable, comprende los valores del activo, pasivo
y patrimonio”6
“BORIS LUIS PALOMEQUE Y ASOCIADOS CIA LTDA”
ESTADO DE SITUACIÓN INICIAL
Al 1 de Octubre del 2013
Expresado en dólares USD $
1
ACTIVOS
11
ACTIVOS CORRIENTE
1101
CAJA
1102
BANCOS
XXXX
XXXX
1105
CUENTAS POR COBRAR
XXXX
1103
INVENTARIO DE MERCADERIA
XXXX
110 4
UTILES DE OFICINA
XXXX
12
ACTIVOS NO CORRIENTES
1205
VEHICULO
XXXX
1202
MUEBLES Y ENSERES
XXXX
1201
EQUIPO DE COMPUTACIÓN
XXXX
120 6
EQUIPO DE OFICINA
XXXX
13
OTROS ACTIVOS
1301
CREDITO TRIBUTARIO
XXXX
XXXXX
TOTAL ACTIVOS
2
PASIVOS
21
PASIVOS CORRIENTES
2101
CUENTAS POR PAGAR
XXXX
2108
IVA POR PAGAR
XXXX
23
PASIVOS NO CORRIENTES
2301
PRESTAMO BANCARIO
XXXX
XXXX
TOTAL PASIVOS
3
PATRIMONIO
31
CAPITAL
3101
Capital
XXXX
XXXX
TOTAL PASIVO + CAPITAL
Fecha…………
La Troncal 1 de Octubre del 2013
GERENTE
6
CONTADORA
MARTÍNEZ ESTRADA, Alejandro, Principios Básicos de Contabilidad y Administración, Tomo I.
Editorial Arte Litográfico y Publicidad. Guayaquil – Ecuador, Pág. 18.
35
LIBRO DIARIO
Es un libro principal, denominado también "diario columnario", en él se
registran en orden cronológico todos los comprobantes de diario
elaborados por la empresa durante un periodo. Con el fin de obtener el
movimiento mensual de cada cuenta, al finalizar el mes se totalizan los
registros débitos y créditos, trasladándolos al libro mayor.
En este libro se encuentra información como:
o
la fecha completa del día en el cuál se realizó el comprobante de
diario.
o
La descripción del comprobante.
o
La totalidad de los movimientos débito y crédito de cada cuenta
o
Los saldos finales de cada cuenta y su traslado a las cuentas del
mayor.
BORIS LUIS PALOMEQUE Y ASOCIADOS CIA LTDA.
LIBRO DIARIO
Fecha
Código
Detalle
Parcial
Debe
PASAN
GERENTE
CONTADOR
36
Folio #
Haber
LIBRO MAYOR
Es un libro principal que deben llevar los comerciantes para registrar el
movimiento mensual de las cuentas en forma sintética. La información
que en él se encuentra se toma del libro Diario y se detalla analíticamente
en los libros auxiliares.
En él se encuentra la siguiente información:

La cuenta y su respectivo código (Este código es según el plan de
cuentas de la empresa).

El saldo anterior de cada una de las cuentas que lo tengan.

El movimiento débito o crédito de cada cuenta.

Las operaciones mensuales.

Los saldos finales para la elaboración de los Estados financieros.
BORIS LUIS PALOMEQUE Y ASOCIADOS CIA LTDA
LIBRO MAYOR
Periodo Octubre – Diciembre 2013
CUENTA:
CODIGO:
MOVIMIENTOS
FECHA
DETALLE
DEBE
SUMAN
37
HABER
SALDOS
DEUDOR
ACREEDOR
DIARIOS AUXILIARES
 Diario de Compras.
Es un libro auxiliar obligatorio de característica tributario, de foliación
doble que sirve para anotar las facturas referentes a las compras a plazo
de las mercaderías en general. El registro se realiza en forma detallada,
ordenada y cronológica de cada uno de los documentos de compras de
bienes y servicios que se registra diariamente.
 DIARIO DE VENTAS.
“Es un libro auxiliar obligatorio de característica tributario de foliación
doble. El registro se realiza en forma detallada, ordenada y cronológica de
cada uno de los documentos de ventas de bienes y servicios que se
registre diariamente.”7.
7
www.cad.com.mx/sifcad, Cuentas Por Pagar .htm
38
BALANCE DE COMPROBACIÓN
Es el documento mediante el cual se puede comprobar la exactitud del
registro contable en los registros de entrada original y el traslado al mayor
general, igualando el débito y el crédito.
‘BORIS LUIS PALOMEQUE Y ASOCIADOS CIA LTDA
BALANCE DE COMPROBACIÓN
Del…….al………
Expresado en dólares USD $
SUMAS
CÓDIGO
CUENTAS
DEBE
SALDOS
HABER
GERENTE
DEUDOR
CONTADORA
39
ACREEDOR
HOJA DE TRABAJO
“Es una herramienta contable que permite al contador presentar en forma
resumida y analítica gran parte del proceso contable, que sin tener el
carácter obligatorio, el contador debe utilizar para evitar posibles errores
numéricos, lo cual permitirá la correcta elaboración de los estados
financieros. Por esta razón a la hoja de trabajo también se la conoce
como papel de trabajo o borrador”8
Es un esquema que presenta el conjunto de balances necesarios para
cerrar un ejercicio económico, el que generalmente concluye el 31 de
diciembre de cada año; para realizar la hoja de trabajo se toma los saldos
del balance de comprobación tanto del saldo deudor como del acreedor
de las diferentes cuentas.
8
BRAVO, Mercedes. 2010, Contabilidad General, 6ta. Edición. Editorial Nuevo día. Quito –
Ecuador, Pág. 67.
40
AJUSTES
Consiste en registrar en el libro diario los asientos de ajuste, con base en
la información contenida en la hoja de trabajo, en sus columnas de
ajustes; se procede luego a pasar dichos ajustes al libro mayor, para que
las cuentas muestren saldos correctos y actualizados.
Los ajustes que se aplicarán en el presente trabajo de investigación son
aquellos que se refieren a:
AJUSTES POR PROVISIONES
Se lo realiza a los créditos comerciales pendientes de recaudación y
constituye el 1% anual de provisión de acuerdo a lo establecido en la Ley
de Régimen Tributario Interno.
-------x-----FECHA
DESCRIPCIÓN
DEBE
HABE
R
CUENTAS INCOBRABLES
XXX
PROVISIÓN DE CUENTAS INCOBRABLES
XXX
v/. Para registrar la provisión correspondiente a.............
AJUSTES POR CONSUMO
Es el consumo de los suministros que se tiene en inventario, se realiza el
ajuste por el valor consumido en un periodo determinado.
41
-------x-----FECH
DEBE
DESCRIPCIÓN
HABE
R
A
GASTO MATERIALES DE OFICINA
XXX
XXX
A: INVENTARIO DE MATERIALES
V/. PARA REGISTRAR AJUSTE POR CONSUMO DE
MATERIALES
AJUSTES POR DEPRECIACIONES
Es la pérdida del valor de los bienes del Activo que se producen en virtud
de diferentes causas las más importantes son:
o Desgaste por el uso
o Envejecimiento por el tiempo
o Imposición de una nueva tecnología
o Destrucción parcial o total
-------x-----DESCRIPCIÓN
DEBE
DEPRECIACIÒN EQUIPO DE OFICINA
XXX
FECHA
DEPRECIACIÒN ACUMULADA DE EQUIPO DE OFICINA
HABER
XXX
v/. Para registrar la depreciación del activo fijo..........
MÉTODOS DE DEPRECIACIÓN
Existen varios métodos de depreciación,
siguientes:
42
los más comunes son los
o Método legal o de coeficientes
o Método de Línea Recta
o Método de la suma de los dígitos de los años.
METODO LEGAL O PORCENTUAL.
Método que se aplicará en el desarrollo de práctica contable. Es el
método que se efectúa de acuerdo a los porcentajes determinados por la
Ley de Régimen Tributario Interno, los cuales se podrán considerar como
base de los gastos deducibles, para efectos de determinación de la
utilidad gravable para el cálculo del Impuesto a la Renta.
Depreciación = Costo Histórico x % Vida útil
METODO DE LINEA RECTA
Este método es sencillo y de fácil aplicación por cuanto supone que el
activo fijo se desgasta por igual durante cada periodo contable, las cuotas
de depreciación son iguales o constantes en función de la vida útil del
activo, esto ocurre cuando los bienes se utilizan en la misma intensidad.
La fórmula es la siguiente:
Dp =
VA - VR
VU
Según el artículo 25 del Reglamento para la aplicación de la Ley de
Régimen Tributario Interno los tiempos de vida útil son:
43
PORCENTAJE DE DEPRECIACIONES Y AMORTIZACIONES
DEPRECIACIONES
NOMBRE DEL ACTIVO
% DEP. ANUAL AÑOS DE VIDA UTIL
EDIFICIOS
5%
VEHÍCULOS
20%
MUEBLES Y ENCERES
0%
EQUIPO DE OFICINA
10%
EQUIPO DE CÓMPUTO Y SOFTWARE33%
EQUIPO Y MAQUINARIA
10%
20 años
5
10
10
3
10
LOS ESTADOS FINANCIEROS
“Los Estados Financieros se elaboran al finalizar el periodo contable con
el objeto de proporcionar información sobre la situación económica y
financiera de la empresa. Esta información permite examinar los
resultados obtenidos y evaluar el potencial futuro de la empresa.”9
ESTADOS DE RESULTADOS.
“El Estado de Resultados incluye entre sus cuentas, aquellas que
registraron los ingresos y los gastos operativos y no operativos en el
período contable que se analiza, para entregar como resultado la utilidad
o pérdida del ejercicio”10
El Estado de Resultados se considera como herramienta financiera más
9
BRAVO, Mercedes. 2011, Contabilidad General. 6ta. Edición. Editorial Nuevo día. Quito –
Ecuador, Pág. 67.
10
VÁSCONEZ A. José. Contabilidad de Costos, Imprenta Mariscal, Quito – Ecuador. Pág. 57
44
útil para evaluar la gestión económica realizada por la empresa Informe
contable que presenta en forma ordenada las cuentas de Rentas, Costos
y Gastos, preparado a fin de medir los resultados y la situación de una
empresa, por un período de tiempo dado.
También llamado “Estado de Resultados”, este estado financiero nos
muestra la utilidad perdida, así como el camino para obtenerla en un
ejercicio determinado, pasado, presente o futuro.
Sus características:
o
Es un estado financiero
o
Muestra el resultado obtenido por las entidades económicas en el
desarrollo de sus operaciones. Dicho resultado puede ser utilidad o
pérdida en el caso de entidades lucrativas o de exceso de los
ingresos sobre egreso y viceversa en el caso de entidades no
lucrativas.
o
La
información
que
proporciona
corresponde
a
un
ejercicio
determinado.
o
Se confecciona a base del movimiento de las cuentas de resultado
45
BORIS LUIS PALOMEQUE Y ASOCIADOS CIA LTDA
ESTADO DE RESULTADOS
Al 31 de diciembre de ……….
Expresado en dólares USD
4
4.1
INGRESOS
INGRESOS OPERACIONALES
4.1.01
Ventas
xxxx
4.1.02
(-) Descuento en Ventas
xxxx
4.1.03
(-) Devolución en Ventas
xxxx
VENTAS NETAS
xxxx
(-) COSTO DE VENTAS
5.1.01
520102
5.1.03
xxxx
Mercad. del Inventario Inicial
xxxx
(+) Compras
xxxx
(-) Devolución en Compras
xxxx
(-) Descuento en Compras
xxxx
COMPRAS NETAS
xxxx
Mercad. Dispon. para la Venta
xxxx
(-) Mercad. del Inventario final
xxxx
4.1.02
UTILIDAD BRUTA EN VENTAS
xxxx
5.1
(-) GASTOS OPERACIONALES
5.2.01
Gasto Sueldos
xxxx
6.2.03
Gasto Aporte Patronal
xxxx
520302.01 Décimo Tercer Sueldo
xxxx
520302.02 Décimo Cuarto Sueldo
xxxx
52030203 Fondo de Reserva
xxxx
5.2.07
Gasto Arriendo
xxxx
5.2.04
Gasto Servicios Básicos
xxxx
5.2.06
Depreciación de Muebles y Enseres
xxxx
5.3
GASTO DE VENTA
5.3.01
Cuentas Incobrables
xxxx
TOTAL GASTOS
3.2.01
UTILIDAD NETA DEL
xxxx
EJERCICIO
xxxx
Fecha……..
GERENTE
CONTADORA
46
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA O BALANCE GENERAL.
El Balance General, refleja el resultado de las cuentas de activos. Pasivos
y patrimonio de un período determinado, presentando las cuentas en
forma ordenada o en función del dinero en efectivo y de la convertibilidad
en dinero de los bienes y valores que dispone la empresa a la fecha del
balance; los pasivos se agrupan en función del vencimiento, primero los
de vencimiento inmediato y así en adelante, en su orden”11
“BORIS LUIS PALOMEQUE Y ASOCIADOS CIA LTDA”
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
Al 31 de diciembre de…
Expresado en dólares USD
1
101
10101
10102
10105
10106
10103
10104
ACTIVO
ACTIVO CORRIENTE
Caja
Bancos
Documentos por cobrar
Provisión Cuentas Incobrables
Inventario de mercaderías
Suministro de Oficina
TOTAL ACTIVO CORRIENTE
2
ACTIVO NO CORRIENTE
10202
Muebles y Enseres
1020201 Dep. Acum.de Muebles y Enseres
TOTAL ACTIVO NO CTES.
TOTAL ACTIVOS
2
PASIVO
201
PASIVO CORRIENTE
20101
Cuentas por Pagar
20107
Provisiones Patronales por Pagar
20108
IVA por Pagar
20103
Retención en la Fuente IR por pagar
203
PASIVO NO CORRIENTE
20301
Préstamos Bancarios por Pagar
TOTAL PASIVOS
3
PATRIMONIO
301
Capital
302
RESULTADO
30201
UTILIDAD NETA DEL EJERC
TOTAL PATRIMONIO
Xxxxx
Xxxxx
xxxxx
xxxxx
Xxxxx
Xxxxx
Xxxxx
Xxxxx
xxxxx
xxxxx
Xxxxx
Xxxxx
Xxxxx
Xxxxx
Xxxxx
Xxxxx
Xxxxx
Xxxxx
Xxxxx
Xxxxx
Xxxxx
Xxxxx
TOTAL PASIVOS Y PAT.
Fecha……..
Xxxxx
GERENTE
11
CONTADOR
VÁSCONEZ A. José. Contabilidad de Costos, Imprenta Mariscal, Quito – Ecuador. Edición
2003, Pág. 61, 62
47
ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO
El Estado de Flujos de Efectivo es el estado financiero básico que
muestre el efectivo generado y utilizado en las actividades de operación,
inversión y financiación. Debe determinarse para su implementación el
cambio de las diferentes partidas del Balance General que inciden en el
efectivo”12
“BORIS LUIS PALOMEUE Y ASOCIADOS CIA LTDA”
ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO
Del …… al…..del…
Expresado en dólares USD
FLUJO DEL EFECTIVO OPERACIONAL
Xxx
Efectivo
Xxx
Xxx
Efectivo Neto
FLUJO DE EFECTIVO POR INVERSIÓN
Xxx
Adquisición de Subsidiaria
Xxx
Xxx
Xxx
Xxx
Adquisición de Propiedades Planta y Equipo
Procedente de Venta De Equipo
Efectivo Neto usado por Actividades de Inversión
FLUJO DE EFECTIVO POR FINANCIAMIENTO
Provenientes por Emisión y Venta de Acciones
Xxx
Xxx
Xxx
Xxx
Provenientes de Préstamos a Largo Plazo
Pago de Pasivos por Arrendamiento Financiero
Efectivo Neto Usado en Actividades de Financiamiento
AUMENTO NETO EN EFECTIVO Y SUS EQUIVALENTES
Aumento Neto del Ejercicio
Xxx
Efectivo Al Principio del Periodo
Xxx
Xxx
Principio Neto Al Final del Periodo
Fecha………..
GERENTE
12
CONTADOR
GESTIOPOLIS [En línea] Disponible:
http://www.gestiopolis.com/canales/financier/articulos/no%206/flujoefectivo.htm
48
LOS INDICADORES FINANCIEROS
Las razones Índices son relaciones o comparaciones matemáticas que se
establecen entre diferentes grupos de cuantas del activo, pasivo,
patrimonio, ingresos y gastos, con la finalidad de determinar el estado
económico financiero de una empresa, y en base de cuyos resultados se
facilita adoptar medidas o decisiones que correspondan a tal situación.
Una relación entre dos cantidades de los estados financieros; pueden
existir docenas de razones: y el analista financiero deberá decidir cuáles
son las razones que va a calcular, dependiendo de los objetivos que
desea alcanzar.
INDICADORES DE LIQUIDEZ
Capital de Trabajo Neto
Es un indicador financiero de corto plazo que permite conocer la
capacidad financiera de la empresa para continuar con sus operaciones
bajo el supuesto de que todas obligaciones a corto plazo se hayan
cubierto con recursos del activo corriente. Si el capital de trabajo neto es
positivo, dispondría de recursos para seguir con las operaciones de
producción, gastos administrativos, de ventas, etc. Si es negativo, la
empresa no dispondría de recursos para continuar sus operaciones.
Fórmula:
CAPITAL DE TRABAJO NETO= ACTIVO CORRIENTE - PASIVO CORRIENTE
49
Prueba Ácida:
Revela la capacidad de la empresa para cancelar sus obligaciones
corrientes, pero sin contar con la venta de sus existencias, es decir,
básicamente con los saldos de efectivo, el producido de sus cuentas por
cobrar, sus inversiones temporales y algún otro activo de fácil liquidación
que pueda haber, diferente a los inventarios.
Fórmula:
PRUEBA ÁCIDA= ACTIVO CORRENTE - INVENTARIOS / PASIVO CORRIENTE
INDICES DE RENTABILIDAD
Rentabilidad Económica
“La rentabilidad posee una gran importancia, de ahí que muchos autores
la consideren como la reina de los índices financieros, logra resumir, en
buena medida, el efecto de las utilidades generales por la empresa sobre
la totalidad de las inversiones empleadas durante un periodo de tiempo,
también se conoce como retorno de la inversión.
La Rentabilidad económica o rendimiento es la relación entre el beneficio
antes de interés e impuestos y el total de activos. Se toma el BAII para
evaluar el beneficio generado por activo independiente de cómo se
financia el mismo, y por tanto, sin tener en cuenta los gastos financieros.
50
Formula
UTILD.NETA DEL PERIODO
X UTILD. NETA DEL PERIODO
ACTIVO TOTAL
VENTAS NETAS
X
VENTAS NETAS
ACTIVO TOTAL
INDICADORES DE SOLIDEZ
Indicadores de Endeudamiento
Este indicador establece el nivel de endeudamiento que una empresa o
negocio debe observar a fin de evitar gastos adicionales que a la larga
disminuye la utilidad. Para ello medimos o compramos el monto de las
deudas con el monto de los bienes y derechos de la empresa.
Indicador de Solidez.
Señala el margen de seguridad que tienen los acreedores en el Activo
Total. Se realiza para conocer las deudas que tenemos que cumplir con
los acreedores y con lo que posee la empresa.
Fórmula.
IS = TOTAL PASIVO = X100
TOTAL ACTIVO
Razón de Patrimonio a Pasivo
51
Permite conocer la proporción entre el Patrimonio y el Pasivo Total,
mientras esta sea la proporción, más segura será la posición de la
entidad, caso contrario esta se verá comprometida y los acreedores
tendrán mayor riesgo y menor garantía.
Fórmula.
RAZON DE PATRIMONIO A PASIVO = PATRIMONIO TOTAL = X100
PASIVO
Índice de Endeudamiento
Señala cuantas veces el Patrimonio está comprometido con el Pasivo
Total, un índice alto compromete la situación financiera, lo que
podría mejorar con incrementos de capital o con la capitalización
de las utilidades.
Fórmula.
INDICE DE ENDEUDAMIENTO = PASIVO TOTAL
PATRIMONIO
Indicador de Endeudamiento a Corto Plazo.
Este indicador nos permite establecer en que porcentaje el capital cubre
las obligaciones a corto plazo.
52
Fórmula.
ICE = PASIVO CORRIENTE
CAPITAL
Indicador de Endeudamiento a Largo Plazo
Este indicador permite establecer cuál es el nivel de participación de las
obligaciones a largo plazo en el financiamiento del capital”13.
Fórmula.
ELP = PASIVO NO CORRIENTE X 100
CAPITAL
ASPECTOS TRIBUTARIOS:
RUC: Es un instrumento que tiene por función registrar e identificar a los
contribuyentes con fines impositivos y como objeto proporcionar
información a la Administración Tributaria.
IMPUESTO A LA RENTA
Es el impuesto que se debe cancelar sobre los ingresos o rentas,
13
http://www.safi-software.com.ec/pdf/SAFITOOLS-ANALISIS%20FINANCIERO.pdf
53
producto de actividades personales, comerciales, industriales, agrícolas, y
en general actividades económicas y aún sobre ingresos gratuitos,
percibidos durante un año, luego de descontar los costos y gastos
incurridos para obtener o conservar dichas rentas.
Retenciones en la Fuente del Impuesto a la Renta
Toda persona jurídica o persona natural obligada a llevar contabilidad que
pague o acredite en cuenta cualquier tipo de ingreso que constituya renta
gravada para quien los reciba, actuará como agente de retención del
Impuesto a la Renta.
Los agentes de retención están obligados a entregar el respectivo
comprobante de retención, dentro del término no mayor de cinco días de
recibido el comprobante de venta, a las personas a quienes deben
efectuar la retención.
Los plazos para la presentación
de
la
declaración, varían de acuerdo al noveno dígito de la cédula o RUC, de
acuerdo al tipo de contribuyente”14
14
www.sri.gov.ec/sri/general/home. Guía de Declaraciones de Impuesto a la Renta y sus
deducciones
54
Porcentajes de retención
Retenciones en la Fuente del IVA: Vendedor (Agente de Percepción)
Comprado
Contribuye Institucio Socieda
No
Profesion
Arrendami
r (Agente
ntes
nes
des y
obligado ales que
ento de
de
Especiales Públicas
Obligado s a llevar facturan
Inmuebles
Retención)
s a llevar Contabili honorario
de
Contabili dad
s
personas
dad
naturales
Contribuye NO
NO
30%
30%
100%
100%
ntes
bienes
bienes
Especiales
70%
70%
servicios servicios
Sociedade
NO
NO
NO
30%
100%
100%
s que no
bienes
son
70%
Contribuye
servicios
ntes
Especiales
P.
NO
NO
NO
30%
100%
100%
Naturales
bienes
Obligadas
70%
a llevar
servicios
Contabilida
d
Organismo NO
NO
NO
30%
100%
100%
s Sector
bienes
Público
70%
servicios
Empresas
NO
NO
NO
30%
100%
100%
Estatales
bienes
70%
servicios
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (IVA)
Objeto del impuesto.- Establéese el impuesto al valor agregado (IVA),
que grava al valor de la transferencia de dominio o a la importación de
bienes muebles de naturaleza corporal, en todas sus etapas de
comercialización, y al valor de los servicios prestados, en la forma y en las
condiciones que prevé esta Ley.
55
Sujetos del Impuesto.
El sujeto activo o ente acreedor del Impuesto al Valor Agregado es el
Estado, y lo administrará a través del Servicio de Rentas Internas.
Son sujetos pasivos del IVA:
a. En calidad de Agentes de Percepción:
 Las personas naturales y las sociedades que habitualmente
efectúen transferencias de bienes gravados con una tarifa;
 Quienes realicen importaciones gravadas con una tarifa; y,
 Las personas naturales y las sociedades que habitualmente
presten servicios gravados con una tarifa.
b. En calidad de agentes de retención:
 Las entidades y organismos del sector público; las empresas
públicas y las privadas consideradas como contribuyentes
especiales por el Servicio de Rentas Internas.
 Las empresas emisoras de tarjetas de crédito por los pagos que
efectúen por concepto del IVA a sus establecimientos afiliados.
 Las empresas de seguros y reaseguros por los pagos que realicen
por compras y servicios gravados con IVA. Los sujetos pasivos del
IVA tienen la obligación de emitir y entregar al adquirente del bien o
al beneficiario del servicio comprobantes de venta, por las
operaciones que efectúen. Esta obligación regirá aun cuando la
venta o prestación de servicios no se encuentren gravados o
56
tengan tarifa cero. El no otorgamiento de comprobantes de venta
constituirá un caso especial de defraudación, que será sancionado
de conformidad con el Código Tributario.
Base Imponible
La base imponible del IVA es el valor total de los bienes muebles de
naturaleza corporal que se transfieren o de los servicios que se presten.
Las actividades sujetas al I.V.A. están gravadas con tarifa del 12%, con
excepción que tienen tarifa 0%
RETENCIONES DEL IVA.
“Declararán y pagarán el impuesto retenido mensualmente y entregarán a
los establecimientos afiliados el correspondiente comprobante de
retención del impuesto, el que le servirá como crédito tributario en las
declaraciones del mes que corresponda.
Los agentes de retención presentarán mensualmente las declaraciones
de las retenciones, en la forma, condiciones y con el detalle que
determine el Servicio de Rentas Internas.
Plazos para Presentar Declaraciones IVA
Los plazos para presentar las declaraciones y pagar los impuestos se
establecen conforme el noveno dígito del RUC.
57
Declaración y pago.
Para la declaración anual del impuesto a la renta, se presenta el
formulario 102, y se pagara desde el 1 de febrero del año siguiente al que
corresponde la declaración, según el noveno dígito del número del
Registro Único de contribuyente (RUC).
ANEXOS
REDEP (Anexo de Relación de Dependencia)
Corresponde a la información relativa a las retenciones en la fuente del
Impuesto a la Renta15 realizadas a sus empleados bajo relación de
dependencia por concepto de sus remuneraciones en el período
comprendido entre el 1 de enero y el 31 de diciembre.
58
e. MATERIALES Y MÉTODOS.
MATERIALES
Para el desarrollo de esta tesis, se dispuso de una amplia gama de
material bibliográfico actualizado, a través del cual se pudo recopilar la
suficiente información referente al trabajo de investigación; tales como:

Libros,

Folletos,

Boletines,

Páginas WEB

Esferográficos,

Lápices,

Borrador,

Hojas de papel bond,

Resaltadores,

Cartuchos de impresora.
Para la recolección de información apoyándome en la tecnológico se
empleó laptop (computadora portátil), pen drive (memoria USB), el
internet; además fue útil también el uso de una (impresora, escáner, y
fotocopiadora), así como de una cámara fotográfica.
59
MÉTODOS
 CIENTÍFICO. Con la aplicación de este método me permitió hacer
esta investigación; permitió
partir
de
conceptos,
juicios
y
razonamientos; como también combinar ciertas reglas lógicas con el
propósito de producir nuevas ideas (criterios personales) con el fin
de aportar a la ciencia.

INDUCTIVO. Se utilizó concretamente en la elaboración de la
fundamentación teórica (Revisión de Literatura), pues en primer lugar
se establecieron temas generales y luego específicos acerca del tema
objeto de estudio.

DEDUCTIVO. Se partió de los datos existentes en los documentos que
fueron recopilados referentes al ejercicio económico, que luego de ser
debidamente
procesados
dieron
como
resultado
los
Estados
Financieros, demostrando así la efectividad de la Implementación del
Sistema de Contabilidad Comercial en este almacén.

ANALÍTICO.- Me permitió examinar a profundidad las características
internas del objeto de estudio

SINTÉTICO. Fue necesario para realizar la fundamentación teórica,
pues en el proceso investigativo existió la necesidad de hacer
resúmenes que fueran explícitos, cortos y metódicos; además se lo
usó en el momento en que se procedió a realizar la redacción de las
transacciones relacionada con las ventas, o pagos por transportes, en
los cuales hubo más de una factura por día.
60
TECNICAS
 LA OBSERVACIÓN -
Mediante esta técnica se pudo obtener
información primaria de la empresa mediante un recorrido por sus
instalaciones.
 ENTREVISTA.- El cual me sirvió para mantener una conversación
directa con los directivos de la compañía sobre la situación real en la
que se encuentra.
 LECTURA SELECTIVA.-
Sirvió
para
seleccionar los
temas
relacionados con el sistema contable comercial, relacionado con el
tema y el problema de la investigación
61
f. RESULTADOS
BORIS LUIS PALOMEQUE Y ASOCIADOS CIA. LTDA.
PLAN DE CUENTAS
CODIGO
NOMBRE DE LA CUENTA
1
ACTIVO
101
ACTIVO CORRIENTE
10101
EFECTIVO Y EQUIVALENTES AL EFECTIVO
1010101
CAJA
1010102
BANCOS
101010201 CTA. AHORROS BCO. AUSTRO Nº 1025689658
10103
INVENTARIO DE MERCADERIAS
10104
INVENTARIOS DE SUMINISTROS O MATERIALES
10105
I.V.A. PAGADO
10106
CRÉDITO TRIBUTARIO A FAVOR DE LA EMPRESA (IVA)
10107
102
ANTICIPO DE SUELDOS
ACTIVO NO CORRIENTE
10201
PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO
1020101
EQUIPO DE COMPUTACION
102010101 EQUIPO DE COMPUTACION
102010102 (-) DEPRECIACION ACUMULADA DE EQUIPO DE COMPUTACIÓN
1020102
MUEBLES Y ENSERES
102010201 MUEBLES Y ENSERES
102010202 (-) DEPRECIACION ACUMULADA DE MUEBLES Y ENSERES
1020103
TERRENO
1020104
EDIFICIO
102010401 EDIFICIO
102010402 (-) DEPRECIACION ACUMULADA DE EDIFICIO
1020105
VEHICULO
102010501 VEHICULO
102010502 (-) DEPRECIACION ACUMULADA DE VEHICULO
2
PASIVO
201
PASIVOS CORRIENTES
20101
CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR
20102
CON EL IESS
20103
CON LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA
2010301
RETENCIÓN FUENTE 1% POR PAGAR
2010302
RETENCION FUENTE 10% POR PAGAR
2010303
RETENCION IVA 100% POR PAGAR
2010304
IVA COBRADO
62
20104
PROVISIONES SOCIALES POR PAGAR
20105
IVA POR PAGAR
3
PATRIMONIO NETO
301
CAPITAL
30101
307
CAPITAL SUSCRITO o ASIGNADO
RESULTADOS DEL EJERCICIO
30701
GANANCIA NETA DEL PERIODO
30702
(-) PÉRDIDA NETA DEL PERIODO
4
INGRESOS
41
INGRESOS DE ACTIVIDADES ORDINARIAS
4101
VENTA DE BIENES
4102
GANANCIA BRUTA
4103
INTERES BANCARIOS
52
GASTOS
5201
GASTOS OPERATIVOS
COMPRAS NETAS LOCALES DE BIENES NO PRODUCIDOS POR LA
COMPAÑIA
COSTO DE VENTAS Y PRODUCCIÓN
GASTOS DE VETA
520101
520102
5202
520201
5203
TRANSPORTE
GASTOS ADMINISTRATIVOS
5203201
SUELDOS, SALARIOS Y DEMÁS REMUNERACIONES
520302
BENEFICIOS SOCIALES E INDEMNIZACIONES
52030201
DECIMO TERCER SUELDO
52030202
DECIMO CUARTO SUELDO
52030203
FONDOS DE RESERVA
520303
APORTE PATRONAL 12,15%
520304
AGUA, ENERGÍA, LUZ, Y TELECOMUNICACIONES
52030401
AGUA
52030402
LUZ
52030403
TELEFONO
520305
DEPRECIACION DE EQUIPO DE COMPUTACIÓN
520306
DEPRECIACION DE MUEBLES Y ENSERES
520307
DEPRECIACION DE EDIFICIO
520308
DEPRECIACION DE VEHICULO
520309
SERVICIOS BANCARIOS
520310
COMBUSTIBLE
520311
CONSUMO DE NVENTARIOS DE SUMINISTROS O MATERIALES
520312
HONORARIOS, COMISIONES Y DIETAS A PERSONAS NATURALES
63
BORIS LUIS PALOMEQUE Y ASOCIADOS CIA LTDA.
Manual de Cuentas
CODIGO
CUENTA
1010101
CAJA
CONCEPTO
DEBE
HABER
SALDO
Desembolso
Es el efectivo
Ventas Productos
(Billetes y
Depósitos o pagos
Deudor
de efectivo
monedas)
1010102
BANCOS
Rubro activo
Rubro activo de la
Egresos realizados
de la cuenta
cuenta del Banco,
con cheques
del Banco,
depósitos y retiros
Deudor
depósitos y
retiros
10103
INVENTARIO DE
Registra las
MERCADERIAS
adquisiciones
Adquisición o
Al registrar las
ventas al costo y
de
ingreso de
por devolución de
mercaderías
mercaderías
lo comprado
Deudor
de aquellos
artículos de
comercio
adquiridos
para la venta y
que no sufren
ningún
proceso de
transformación
.
INVENTARIOS
10104
Registra las
Compra de todo tipo
El desgaste de los
DE
adquisiciones
de material para
materiales de
SUMINISTROS O
de útiles para
usar en la oficina.
oficina.
Controla los
Se debita por la
Por la conciliación
pagos de
compra de bienes o
tributaria para
Impuestos
servicios
determinar el valor
MATERIALES
10105
I.V.A. PAGADO
Deudor
la oficina.
realizados en
a pagar al Servicio
las compras
de Renta Internas o
de bienes o
en su defecto el
servicios
Crédito Tributario
resultante
64
Deudor
CRÉDITO
10106
Registra los
Al momento de
En las
valores
realizar la
declaraciones
pagados por
declaración del IVA,
mensuales para
concepto del
cuando el saldo del
compensar el saldo
TRIBUTARIO A
IVA en las
IVA compras es
del IVA en Ventas
FAVOR DE LA
adquisiciones
mayor al Saldo de
IVA en compras
EMPRESA (IVA)
representa un
IVA Ventas.
Deudor
valor a favor
de la empresa
ANTICIPO DE
SUELDOS
Controla los
Se debita por la
En las
sueldos
entrega de anticipo.
liquidaciones del
pagados por
10107
Deudor
Rol de Pagos
adelantado a
los empleados
de la entidad
10201010
1
EQUIPO DE
COMPUTACION
Son los
Por el valor de
Cuando se venden
equipos que
compra o
o se dan de baja
están
donaciones
por pérdida o robo.
Acumula el
Por la depreciación
Por la cuota de
valor de
acumulada de los
depreciación
disminución
equipos informáticos
calculada por
de los equipos
se enajenan o por
cualquiera de los
informáticos
ajustes
métodos
Deudor
destinados a
prestar
servicios para
el desarrollo
de la empresa.
10201010
2
(-)
DEPRECIACION
ACUMULADA DE
EQUIPO DE
COMPUTACIÓN
10201020
1
MUEBLES Y
ENSERES
Acreedor
por el efecto
del uso
Son
bienes
Al
momento
que posee la
compra
empresa Boris
bienes
Palomeque
y
de
dela
Cuando se realiza
los
la depreciación en
caso de venta o
remate.
65
Deudor
Asociados
para un uso
interno.
(-)
10201020
2
Acumula el
Por la depreciación
Por la cuota de
DEPRECIACION
valor el valor
acumulada de los
depreciación
ACUMULADA DE
de
Muebles de Oficina
calculada por
disminución
se enajenan.
cualquier de los
MUEBLES Y
ENSERES
de los
métodos.
muebles de
Oficina
Representa el
Adquisición de
Venta,
valor de costo
activos para la
expropiaciones,
que se los
empresa
donaciones.
Representa
Compra, donación
Transferencias o
las inversiones
recibida.
Ventas.
Son
Error en registros,
Acumulación
depreciables
regulación al llevar
periódica de
pierden su
los activos.
valores estimados
Deudor
adquiere
incluyendo los
1020103
TERRENO
gastos de
notaría,
registros, etc.
Efectuados
por la
empresa
Deudor
realizadas en
10201040
1
EDIFICIO
la compra o
construcción
de edificios
para la
empresa.
(-)
10201040
2
DEPRECIACION
ACUMULADA DE
EDIFICIO
valor por su
uso
obsolescencia
s avances
tecnológicos
destrucción
parcial o total.
66
Acreedor
10201050
VEHICULOS
1
Registra el
Al momento de la
Por la venta o dado
valor de los
adquisición.
de baja
Acumula el
Por la depreciación
Por la cuota de
valor de
acumulada de
depreciación
disminución
vehículo se
calculada por
del vehículo
enajenan o se
cualquier de los
por el efecto
donan.
métodos.
En ellas se
Pago o
Obligaciones
registran el
compensación o
adquiridas.
movimiento de
extinción legal de la
las deudas a
deuda.
Deudor
automotores
necesarios
para el
negocio.
(-)
10201050
2
DEPRECIACION
ACUMULADA DE
VEHICULO
Acreedor.
del uso u
obsolescencia.
CUENTAS Y
20101
DOCUMENTOS
POR PAGAR
Acreedor
favor de
terceros por
compras.
Controla los
Por el Pago
Por el pago de
valores que se
realizado al IESS
sueldos u salarios
adeudan al
Acreedor
al personal
instituto
20102
CON EL IESS
Ecuatoriano
de Seguridad
Social por los
Beneficios
sociales de los
Trabajadores.
2010301
R. F. 1% POR
PAGAR
Valores
Al momento de
Por las retenciones
retenidos a
efectuarse el pago
efectuadas
Personas
del impuesto
pendientes de
Naturales
retenido
pago.
Valores
Al momento de
Por las retenciones
retenidos a
efectuarse el pago
efectuadas
Acreedor
Obligadas a
no llevar
Contabilidad.
2010302
R.F. 10% POR
PAGAR
67
Acreedor
Personas
del impuesto
pendientes de
Naturales
retenido
pago.
Al realizar Compras
En la conciliación
Obligadas a
no llevar
Contabilidad.
RETENCION IVA
2010303
2010304
100% POR
PAGAR
IVA COBRADO
Deuda
mantenida con
Acreedor
tributaria.
la dirección de
rentas.
Representa el
Al regular por
Cobro de impuesto
valor del 12%
devolución de
en ventas de
que se recibe
ventas y pago o
mercaderías
de las ventas
compensación.
Acreedor
efectuadas.
PROVISIONES
20105
20106
SOCIALES POR
PAGAR
IVA POR PAGAR
Son
Pago o
Servicio del
obligaciones
compensación o
personal
Acreedore
que tiene el
extinción legal de la
devengado y no
patrono con
deuda.
pagado.
Controla los
Por el pago efectivo
Por la conciliación
valores que se
del valor resultante
tributaria para
adeuda al
de la conciliación
determinar el valor
Estado por el
tributaria.
a pagar al Estado,
s
sus
empleados
IVA cobrado
cundo el IVA
en las ventas
pagado en la
de
compras han sido
mercaderías.
inferiores al IVA
Acreedor
cobrado en las
ventas.
Por su
naturaleza es
30101
CAPITAL
una cuenta
Se
patrimonial de
disminuciones
68
debita
por
de
Se
acredita
comenzar
al
la
Acreedor
SUSCRITO o
Patrimonio
ASIGNADO
Neto y por su
capital.
actividad
aumentos
saldo es
capital.
y
por
de
Acreedor.
Representa el
aporte
realizado por
el dueño al
comenzar la
actividad y los
aumentos y
reducciones
de capital.
GANANCIA NETA
30701
DEL PERIODO
Utilidad o
Asiento de cierre de
Asiento de cierre
ganancia
la cuenta de gastos
de las cuentas de
líquida del
del periodo
ingreso del periodo.
El desgaste o
Reconocimiento de
Amortización
deterioro los
la pérdida contable.
absorción o
Acreedor
ejercicio.
30702
(-) PÉRDIDA
bienes del
compensación con
NETA DEL
activo fijo
utilidades.
PERIODO
como
Deudor
consecuencia
de uso
4101
VENTA DE
BIENES
Devolución en
Por la
Son los
Ventas correcciones
Transferencia de
Ingresos por
y cierres.
mercaderías puede
ventas de
o no estar
artículos bajo
facturada.
Acreedor
cualquier
forma de
cobro.
Por la
En los asientos de
En los asientos de
determinación
cierre.
cierre
de la utilidad
4102
GANANCIA
resultante al
BRUTA
comparar los
ingresos con
el costo de
venta.
69
Deudor
INTERES
4103
BANCARIOS
Son
los
En los asientos de
intereses que
acreditación
el banco paga
intereses por parte
por
de los bancos.
tener
Por algún error
de
Deudor
dinero en sus
agencias.
Representa el
Por el cargo de la
Error y cierre de la
precio de
compra.
cuenta.
Abarca los
Venta de
Devolución ventas
costos de la
mercadería al costo.
a precio de Costo y
Deudor
compras de
COMPRAS
NETAS LOCALES
520101
adquisición de
las
DE BIENES NO
mercaderías
PRODUCIDOS
compradas
POR LA
durante el
COMPAÑIA
periodo
contable.
COSTO DE
520102
VENTAS Y
PRODUCCIÓN
empresa,
por cierre de
mercadería y
cuentas.
Deudor
otros
productos
vendidos, en
la mayoría de
los casos se
toma el costo
estándar.
520201
TRANSPORTE
Registra el
Por el valor pagado
valor de los
o causado por
Al cierre de
Deudor.
gastos
concepto de
Cuentas
pagados o
transporte durante
causados por
una compra.
concepto de
transporte en
las compras
que se
realizan.
5203201
SUELDOS,
SALARIOS Y
Obligaciones
Al incurrir en la
Errores y cierre de
con el
utilización de la
cuentas.
70
Deudor
DEMÁS
personal que
REMUNERACION
elabora en la
ES
fuerza laboral.
empresa.
Son los pagos
que se
520302
BENEFICIOS
realizan a los
SOCIALES E
empleados por
INDEMNIZACION
motivo de
ES
beneficio
Deudor
Por el valor pagado
o causado de
Al cierre de
beneficios sociales.
Cuentas.
sociales que le
corresponden
por ley.
DECIMO TERCER
52030201
SUELDO
Debita los
Por el valor pagado
gastos
o causado por
Al cierre de
ocasionales
concepto de décimo
Cuentas.
por concepto
tercer sueldo por el
de décimo
personal que labora
Deudor.
tercer sueldo
del personal
que labora en
la Cía.
52030202
Debita los
Por el valor pagado
Al final del ejercicio
gastos
o causado por
económico por el
ocasionales
concepto de décimo
cierre de las
por concepto
cuarto sueldo por el
cuentas de gastos.
de décimo
personal que labora
DECIMO
cuarto sueldo
CUARTO
del personal
SUELDO
que labora en
Deudor
la Cía. De
conformidad
con las
disposiciones
legales
52030203
Registra los
Por el valor pagado
gastos
o causado por
Por ajustes
ocasionados
concepto de fondo
realizados.
FONDOS DE
por concepto
de reserva por el
RESERVA
de fondos de
personal que labora
reserva del
personal que
71
Deudor
labora de
conformidad
con las
disposiciones
legales
Registra el
valor de los
gastos
pagados o
causados, por
APORTE
520303
PATRONAL
12.15%
concepto de
aporte
patronal al
IESS de
Por el valor pagado
Deudor
o causado por
concepto de Aporte
Por ajustes
patronal al IESS por
Realizados.
el personal que
labora
conformidad
con las
disposiciones
legales.
Valores
520304
AGUA, ENERGÍA,
pagados por
LUZ, Y
consumo de
TELECOMUNICA
CIONES
agua, luz y
teléfono.
Al consumir los
servicios de luz,
teléfono y agua.
Error y cierre de la
cuenta.
Deudor
Valores
52030401
AGUA
pagados por
Al consumir los
Error y cierre de la
consumo de
servicios agua.
cuenta.
Al consumir los
Error y cierre de la
servicios luz.
cuenta.
Al consumir los
Error y cierre de la
servicios teléfono.
cuenta.
Deudor
agua.
Valores
pagados por
52030402
LUZ
consumo de
luz.
Deudor
Valores
pagados por
52030403
520305
TELEFONO
consumo de
teléfono.
DEPRECIACION
Registra los
Por el valor de la
DE EQUIPO DE
valores de la
depreciación
Por el cierre de
depreciación
efectuado durante el
cuentas de gastos.
de Equipos de
ejercicio económico.
COMPUTACIÓN
72
Deudor
Deudor.
computación.
Registra los
520306
DEPRECIACION
DE MUEBLES Y
ENSERES
valores de la
depreciación
Por el valor de la
Al final del ejercicio
de muebles de
depreciación.
por el cierre.
Deudor
oficina.
Por los asientos de
520307
Controla los
Ajustes para
DEPRECIACION
desgastes de
registrar la pérdida
Errores y cierre de
DE EDIFICIO
los activos
del valor del activo
cuentas.
fijos.
fijo.
Deudor.
Registra los
520308
DEPRECIACION
DE VEHICULO
valores de la
depreciación
de los
Por el valor de la
depreciación.
Al final del ejercicio
por cierre.
Deudor
vehículos.
Controla los
gastos de los
520309
SERVICIOS
servicios de
BANCARIOS
una entidad
Por el pago del
Cierre de cuentas
servicio.
de gastos.
Financiera por
Deudor
realizar pagos
de servicios.
Se refiere a
los
combustibles y
lubricantes
520310
COMBUSTIBLE
que se utilizan
Consumo
en la empresa
Cierre de cuentas
de gastos.
Deudor.
para la
movilización
de vehículos.
520311
CONSUMO DE
Registra el
Por el valor pagado
NVENTARIOS DE
valor de los
o causado por
SUMINISTROS O
gastos
concepto de
pagados o
suministro de
causados por
oficina.
MATERIALES
73
Al cierre de
Cuentas.
Deudor.
concepto de
suministro de
oficina,
utilizados en el
desarrollo de
las
actividades.
520312
HONORARIOS,
Registra el
COMISIONES Y
pago de los
DIETAS A
servicios
PERSONAS
prestados por
NATURALES
el contador.
Por el pago mensual
de sus haberes.
74
Cierre cuentas
gastos.
Deudor.
MEMORANDUN DE OPERACIONES
01/10/2013:

Se registra el inventario inicial al 01 de octubre del 2013 de
acuerdo a los valores del mismo.
06/10/2013:

Se registra la venta de mercaderías s/f 001-001-6731 del 01 al 06
de Octubre por un valor total de $ 28.00 más IVA se cobra en
efectivo.

Se registra la compra de mercaderías s/ anexo de compras del 01
al 06 de Octubre por $ 455.89 más IVA. Se cancela mediante
cheques de nuestra cuenta corriente del Banco del Austro.

Se deposita el efectivo en la cuenta corriente del Banco del Austro.
09/10/2013:

Se paga por transporte de mercaderías según factura 001-0011080 al SR. GUAMAN BAU MANUEL ARMANDO por un valor de
$40 al contado y en efectivo realizando su debida retención.
10/10/2013:

Se cancelan en efectivo los servicios básicos correspondientes al
mes de septiembre de acuerdo al siguiente detalle:
o Agua $ 4.99
o Luz
$ 45.25
o Teléfono $ 10.12

Se cancela la cuenta por pagar a ADELCA mediante cheque
75

Se cancelan los aportes al IESS del mes de Septiembre, mediante
cheque más $ 0.60 de comisión bancaria.
14/10/2013:

Se cancela al SRI
los impuestos generados por el mes de
septiembre, más $ 0.60 por comisión bancaria.
14/10/2013:

Se compra block de facturas según factura 001-001-27797 al SR.
CONTRERAS ORELLANA JHON BOLIVAR por un valor de $62.00
al contado y en efectivo realizando su debida retención.
15/10/2013:

Se registra la venta de mercaderías s/f 001-001-6732 a 001-0016735 del 07 al 15 de Octubre por un valor total de $ 577.38 más
IVA lo cual 447.78 se lo cobra con transferencia y el resto en
efectivo.

Se registra la compra de mercaderías s/ anexo de compras del 07
al 15 de Octubre por $ 562.31 más IVA. Se cancela mediante
cheques de nuestra cuenta corriente del Banco del Austro.

Se deposita el efectivo en la cuenta corriente del Banco del Austro.
24/10/2013:

Se registra la venta de mercaderías s/f 001-001-6737 a 001-0016754 del 16 al 24 de Octubre por un valor total de $ 9207.79 más
IVA se lo cobra al contado.
76

Se registra la compra de mercaderías s/ anexo de compras del 16
al 24 de Octubre por $ 5801.40 más IVA. Se cancela mediante
cheques de nuestra cuenta corriente del Banco del Austro.

Se deposita el efectivo en la cuenta corriente del Banco del Austro.
31/10/2013:

Se registra la venta de mercadería s/f 001-001-6755 a 001-0016759 del 25 al 31 de Octubre por un valor de $ 1526.99 más IVA se
cobra todo en efectivo y al contado.

Se registra la compra de mercaderías s/ anexo de compras del 25
al 31 de Octubre por $ 899.22 más IVA. Se cancela mediante
cheque del Banco del Austro restando la respectiva retención.

Se deposita el efectivo en la cuenta corriente del Banco del Austro.

Se cancelan los sueldos y se registran las provisiones sociales
correspondientes al mes de Octubre del 2013 mediante cheques.

Pago de honorarios profesionales al Ing. Edgar Iván Tapia
Alvarado por servicios de declaración de impuestos por el valor de
$ 130.00.

Se cancela el valor de $ 50,00 por combustible.
05/11/2013:

Se cancela los servicios básicos del mes de Octubre de acuerdo al
siguiente detalle:

o Agua
$ 5.00
o Luz
$ 30.56
o Teléfono
$ 17.58
Se cancelan los aportes al IESS del mes de Octubre mediante
cheque, más $ 0.60 de comisión bancaria.
77
08/11/2013:

Se registra la venta de mercaderías del 01 al 08 de Noviembre s/f
001-001-6760 a 001-001-6768 por el valor de $8007.72 más IVA el
cobro se lo realiza al contado y en efectivo.

Se registra la compra de mercaderías del 01 al 08 de Noviembre,
por el valor de $ 527.77 más IVA, se cancela mediante cheques.

Se deposita el efectivo en la cuenta corriente del Banco del Austro.
14/11/2013:

Se cancela al SRI los impuestos correspondientes al mes de
Octubre del 2013, incluidos $ 0.60 por comisión bancaria.
14/11/2013:

Se registra el pago de transporte s/f 001-001-64523 pagado al Sr.
GUIJARRO ROSALES HUGO ERNESTO por traslado de la
mercadería desde Guayaquil hasta el local en La Troncal por un
valor de $17 se paga con cheque restando su debida retención.
15/11/2013:

Se registra la venta de mercaderías del 09 al 15 de Noviembre s/f
001-001-6770 a 001-001-6771 por el valor de $12.90 más IVA el
cobro se lo realiza al contado y en efectivo.

Se registra la compra de mercaderías del 09 al 15 de Noviembre,
por el valor de $ 137.80 más IVA, se cancela mediante cheques.

Se deposita el efectivo en la cuenta corriente del Banco del Austro.
78
21/11/2013:

El señor Cesar Castro solicita un anticipo de sueldo por el valor de
$ 100,00, se cancela con un cheque del Banco del Austro.
23/11/2013:

Se registra la venta de mercaderías del 16 al 23 de Noviembre s/f
001-001-6772 a 001-001-6780 por el valor de $ 2803.44 más IVA el
cobro se lo realiza al contado y en efectivo.

Se registra la compra de mercaderías del 16 al 23 de Noviembre,
por el valor de $ 2877.87 más IVA, se cancela mediante cheques.

Se deposita el efectivo en la cuenta corriente del Banco del Austro.
28/11/2013:

Se registra la compra de mercadería del 24 al 30 de Noviembre,
por el valor de $ 3763.05 más IVA, se cancela mediante cheques
realizando su debida retención.

Se cancelan los sueldos y salarios y se registran las provisiones
sociales correspondientes al mes de Noviembre, mediante cheques

Pago de honorarios profesionales al Ing. Edgar Iván Tapia
Alvarado por servicios de declaración de impuestos por el valor de
$ 130.00.

Se cancela $ 35,00 por combustible de vehículo.
01/12/2013:

Se cancelan los servicios de transporte de mercaderías al Sr. LUIS
SEGUNDO GUIJARRO CHABLA s/f 001-001-98141se paga con
79
cheque del Banco del Austro el valor de $25.00 menos la retención
respectiva.
05/12/2013:

Se cancelan los servicios básicos correspondientes al mes de
Noviembre, de acuerdo al siguiente detalle;
o Agua
$ 5.48
o Luz
$ 39.87
o Teléfono
$15.48
06/12/2013:

Se cancela los aportes al IESS correspondientes al mes de
Noviembre incluido $ 0.60 por comisión bancaria, mediante
cheque del Banco del Austro.
07/12/2013:

Se registra la venta de mercaderías del 01 al 07 de Diciembre
s/f 001-001-6781 a 001-001-6784, por el valor de $ 3481.52
más IVA se cobra al contado y en efectivo.

Se registra la compra de mercaderías del 01 al 07 de
Diciembre, por el valor de $ 3314.75 más IVA, de los cuales
queda como crédito $ 799.19 del proveedor INCABLE S.A. s/f
001-001-157126 la diferencia se cancela mediante cheque del
Banco del Austro.

Se deposita el efectivo en la cuenta corriente del Banco del
Austro.
80
14/12/2013:

Se cancela al SRI por concepto de pago de impuestos
correspondientes al mes de Noviembre del 2013 más comisión
de $0.60 se paga con cheque del Banco del Austro.
15/12/2013:

Se cancela el décimo tercer sueldo del Periodo 01 de Diciembre
del 2012 al 30 de Noviembre del presente año se paga
mediante cheques del Banco del austro.
15/12/2013:

Se registra la venta de mercaderías del 08 al 15 de Diciembre
s/f 001-001-6785 a 001-001-6796, por el valor de $ 5472.89
más IVA se cobra al contado y en efectivo.

Se registra la compra de mercaderías del 08 al 15 de
Diciembre, por el valor de $ 3919.40 más IVA, se cancela
mediante cheque del Banco del Austro.

Se deposita el efectivo en la cuenta corriente del Banco del
Austro.
18/12/2013:

Se cancela la factura pendiente de pago s/f 001-001-157126 del
proveedor INCABLE S.A.
81
22/12/2013:

Se registra la venta de mercaderías del 16 al 22 de Diciembre
s/f 001-001-6797 a 001-001-6806, por el valor de $ 9619.45
más IVA se cobra al contado y en efectivo.

Se registra la compra de mercaderías del 16 al 22 de
Diciembre, por el valor de $ 5318.99 más IVA, se cancela
mediante cheque del Banco del Austro.

Se deposita el efectivo en la cuenta corriente del Banco del
Austro.
31/12/2013:

Se registra la venta de mercadería del 23 al 31 de Diciembre s/f
001-001-6807 a 001-001-6811 por el valor de $ 3784.79 más
IVA se cobra al contado y en efectivo.

Se registra la compra de mercadería del 23 al 31 de Diciembre
por $ 567.66 se cancela mediante cheque del Banco del Austro.

Se deposita el efectivo en la cuenta corriente del Banco del
Austro.

Se cancelan los sueldos y salarios, y se registra las provisiones
sociales, mediante cheques.

Pago de honorarios profesionales al Ing. Edgar Iván Tapia
Alvarado por servicios de declaración de impuestos por el valor
de $ 130.00.

Se cancela $ 85, 00 por consumo de combustible de vehículo.
82
31-12-2013:

Se registra una N/D de la cuenta bancaria por Emisión de estado
de cuenta por un valor de $3.99 y una nota de crédito por intereses
de $5.99
31-12-2013:

Contabilizar el desgaste de los materiales de oficina en un 20%
del valor total.
31-12-2013:

Conciliar las obligaciones tributarias del IVA.
31-12-2013:
Se procederá a sacar los respectivos informes y balances a pedido
del Gerente de la empresa.
83
BORIS LUIS PALOMEQUE Y ASOCIADOS CIA. LTDA.
INVENTARIO INICIAL
AL 01 DE OCTUBRE DEL 2013
EXPRESADO EN DOLARES AMERICANOS USD $
Código.
Cant
.
Descripción
V/Unitario
V/Parcial
TOTAL
1
ACTIVO
$ 210.380,30
101
ACTIVO CORRIENTE
$
66.643,80
10101
EFECTIVO Y EQUIVALENTES AL
EFECTIVO
$
22.890,27
1010101
CAJA
$
734,18
$
22.156,09
$
43.670,32
2
Billetes de $50
12
Billetes de $20
30
Billetes de $10
10
Billetes de $5
4
Billetes de $1
25
Monedas de $0,25
50
Monedas de $0,50
91
Monedas de $0,10
115
Monedas de $0,05
33
Monedas de $0,01
1010102
BANCOS
1010102
01
Banco de Austro Cta. Cte. Nº
1025689658
10103
INVENTARIO DE MERCADERIAS
500
libras de clavo de 2 1/2
99
pliegos de lija # 1 1/2
89
pliegos de lija # 3
50,00
100,00
20,00
240,00
10,00
300,00
5,00
50,00
1,00
4,00
0,50
12,50
0,25
12,50
0,10
9,10
0,05
5,75
0,01
0,33
22.156,09
84
1,07
535,00
0,49
48,51
0,54
48,06
BORIS LUIS PALOMEQUE Y ASOCIADOS CIA. LTDA.
INVENTARIO INICIAL
AL 01 DE OCTUBRE DEL 2013
EXPRESADO EN DOLARES AMERICANOS USD $
Código.
Cant
.
Descripción
22
focos ahorradores espiral
65
focos velita
18
Foco ahorrador grande
28
lima bellota # 10
59
alicates mecánico
500
libras de cabo
220
mts de malla verde
356
libras de cemento blanco
62
spray
25
juego de llave para taladro
5
balanza reloj
18
llaves de tubo
V/Unitario
1,96
43,12
0,80
52,00
10,71
192,78
2,32
64,96
4,16
245,44
2,59
1.295,00
1,79
393,80
0,17
60,52
3,84
238,08
3,22
80,50
1,79
8,95
17,19
309,42
0,03
168,00
0,36
27,00
0,22
30,80
0,63
945,00
6,25
156,25
T manguera de media
0,27
54,00
tomacorrientes
0,35
17,50
5600 remaches 3/16 x 1/2
75
pliegos de lija# 120
140
libras de polvo tiza
1500 mts de cable 12x 14
25
200
50
V/Parcial
llaves de agua
85
TOTAL
BORIS LUIS PALOMEQUE Y ASOCIADOS CIA. LTDA.
INVENTARIO INICIAL
AL 01 DE OCTUBRE DEL 2013
EXPRESADO EN DOLARES AMERICANOS USD $
Código.
Cant
.
70
152
66
15
50
54
25
69
26
18
500
23
58
155
5
29
52
Descripción
V/Unitario
V/Parcial
Destornilladores
0,75
52,50
abrazaderas
1,16
176,32
brochas de 5"
1,34
88,44
brochas de 4"
0,94
14,10
brochas de 3"
0,80
40,00
brochas de 2"
0,49
26,46
focos ahorradores
1,79
44,75
litros de Rojo oxido
4,02
277,38
uniones flex de 1/2 plastigama
0,36
9,36
cabezotes para cilindro
4,02
72,36
mtrs de manguera poliplast
0,40
200,00
llaves de paso de 1"
2,68
61,64
conectores flex de 1"
0,45
26,10
tirafondo # 10
2,68
415,40
taladros mirasa
22,35
111,75
Esmalte anticcorrosivo verde
4,02
116,58
interruptores bticino
1,12
58,24
0,76
84,36
5,58
3.850,20
111
Focos de 100 watts
690
mts de alambre # 14
86
TOTAL
BORIS LUIS PALOMEQUE Y ASOCIADOS CIA. LTDA.
INVENTARIO INICIAL
AL 01 DE OCTUBRE DEL 2013
EXPRESADO EN DOLARES AMERICANOS USD $
Código.
Cant
.
Descripción
V/Unitario
15
sellos rojos
22
Supresores de piko
52
litros de masilla mustang
25
sacos de cemento bl. House
50
rollos de alambre hg # 18
21
bentosas touch
53
cinta masquit
50
litros de pinta bien
101
resortes de valvula
205
mts de plastico negro 2 mts
36
rollos de piola # 6
13
adaptadores
5
spray blanco
42
brocas para cemento 3/16
364
litros de rojo ingles
34
gls pitura economico blanco
33
sierras sanflex
24
cortadoras de ceramica de 40
23
carretillas pequeñas
87
V/Parcial
1,43
21,45
5,80
127,60
8,93
464,36
15,18
379,50
0,89
44,50
0,80
16,80
0,67
35,51
3,13
156,50
3,73
376,73
1,44
295,20
1,99
71,64
5,63
73,19
2,23
11,15
0,67
28,14
5,18
1.885,52
6,34
215,56
1,20
39,60
10,71
257,04
33,93
780,39
TOTAL
BORIS LUIS PALOMEQUE Y ASOCIADOS CIA. LTDA.
INVENTARIO INICIAL
AL 01 DE OCTUBRE DEL 2013
EXPRESADO EN DOLARES AMERICANOS USD $
Código.
Cant
.
Descripción
28
gls de goma Bioplast
56
agarraderas doradas
46
Lts. Laca negra
33
gls latex supremo
21
1/8 de esmalte negro
31
sifones 4" plastigama
40
rejillas 4" pvc
81
T 4" pvc
66
1/8 falipega
34
rosetones loza
87
tornillos
27
soportes dorados 3/4
43
terminales dortados 3/4
33
union coaxial
31
candados globe negro
27
guantes de caucho # 8
51
pilas eveready
52
lts. Litros de crayola
42
rodillos
V/Unitario
88
V/Parcial
5,36
150,08
2,86
160,16
4,64
213,44
12,72
419,76
0,89
18,69
8,26
256,06
1,92
76,80
1,92
155,52
2,23
147,18
0,58
19,72
0,03
2,61
0,36
9,72
0,22
9,46
0,13
4,29
1,25
38,75
1,25
33,75
0,63
32,13
3,79
197,08
3,48
146,16
TOTAL
BORIS LUIS PALOMEQUE Y ASOCIADOS CIA. LTDA.
INVENTARIO INICIAL
AL 01 DE OCTUBRE DEL 2013
EXPRESADO EN DOLARES AMERICANOS USD $
Código.
Cant
.
Descripción
V/Unitario
56
lts. Masilla cicatril
34
rollos de manguera de 1/2 (100 mts)
25
rollos de malla plastica (100 mts )
21
focos silvana
11
llaves de chorro 1/2
17
extenciones de 3mts
36
flexometros
14
rollos de malla (100 mts c/u)
62
botas de caucho puntas de acero
60
bridal 7/8
72
focos de 100w de 100v
62
focos de 100w de 220v
46
hojas de sierra sanflex
26
1/4 ultra E
36
aceite 3 en 1
41
cementos de contacto
36
cinta negra scott
52
lts de diluyente
89
V/Parcial
7,95
445,20
37,50
1.275,00
36,00
900,00
1,79
37,59
5,67
62,37
5,80
98,60
1,34
48,24
43,75
612,50
16,96
1.051,52
0,22
13,20
1,52
109,44
1,96
121,52
1,34
61,64
0,89
23,14
1,43
51,48
0,76
31,16
0,40
14,40
2,00
104,00
TOTAL
BORIS LUIS PALOMEQUE Y ASOCIADOS CIA. LTDA.
INVENTARIO INICIAL
AL 01 DE OCTUBRE DEL 2013
EXPRESADO EN DOLARES AMERICANOS USD $
Código.
Cant
.
Descripción
V/Unitario
25
gls supremo terracota
30
tubos de abasto
26
llaves de 1/8
26
llaves de 1/4
3
martillo Nº 3
13
martillo Nº5
27
brocas para madera 1/8
29
combos N 10
23
playos
47
picaportes
66
focos ahorradores de 38ww
30
desarmadores estrella stanley
29
desarmadores plano bellota
46
desarmadores estrella bellota
37
lts. De braniz
101
chalecos reflectivos
31
valvulas para tanques de oxigeno
22
extinguidores 10 lbs
66
resistencias para ducha
20
llaves francesas
90
V/Parcial
12,95
323,75
5,36
160,80
2,45
63,70
3,57
92,82
5,33
15,99
5,00
65,00
0,78
21,06
10,71
310,59
8,00
184,00
0,80
37,60
2,90
191,40
6,58
197,40
5,58
161,82
5,69
261,74
3,13
115,81
8,93
901,93
52,63
1.631,53
24,71
543,62
3,50
231,00
4,69
93,80
TOTAL
BORIS LUIS PALOMEQUE Y ASOCIADOS CIA. LTDA.
INVENTARIO INICIAL
AL 01 DE OCTUBRE DEL 2013
EXPRESADO EN DOLARES AMERICANOS USD $
Codigo.
Cant
.
Descripción
V/Unitario
1001 metros de piola
41
bipolar 2p a 30a
23
cepillos de acero
27
espátulas de acero
187
clavos de cemento
41
piedras de afilar
101
lb de grampas
27
carretillas
81
moldes de revestimiento
21
tarrajas profesionales
151
candado glove dorado
31
broca paleta china
21
tachuela dorada
26
litros de cola bioplast
41
cemento de contacto africano
26
desoxidante plasti-color-litro
81
pega tubo adheplast
13
spray negro brillante
19
spray azul oscuro
91
V/Parcial
0,60
600,60
1,29
52,89
2,68
61,64
2,01
54,27
0,05
9,35
2,40
98,40
1,16
117,16
68,00
1.836,00
3,15
255,15
38,90
816,90
0,91
137,41
0,55
17,05
2,11
44,31
1,40
36,40
0,66
27,06
9,39
244,14
0,51
41,31
1,86
24,18
1,86
35,34
TOTAL
BORIS LUIS PALOMEQUE Y ASOCIADOS CIA. LTDA.
INVENTARIO INICIAL
AL 01 DE OCTUBRE DEL 2013
EXPRESADO EN DOLARES AMERICANOS USD $
Código.
Cant
.
Descripción
18
cinta masking
12
spray verde
15
spray amarillo medio
23
super blonder brujita original
13
interruptor de tres vias
57
clavos de 1 pulgada
7
esponjas p/albañil
9
valvulas p/gas rhino
12
cerradura huabalock
7
laca nitro madera
14
barniz ultra transparente
6
ultra látex plus canela
9
ultra látex plus oliva
13
ultra látex plus verde pastel
8
ultra látex plus purpura
15
esmalte gris plata
10
esmalte turquesa
9
esmalte rojo vino
14
esmalte gris perla
V/Unitario
92
V/Parcial
0,71
12,78
1,46
17,52
1,46
21,90
1,45
33,35
3,61
46,93
1,17
66,69
0,29
2,03
2,41
21,69
3,60
43,20
3,83
26,81
3,12
43,68
1,55
9,30
1,55
13,95
1,55
20,15
1,55
12,40
0,75
11,25
0,75
7,50
0,75
6,75
0,75
10,50
TOTAL
BORIS LUIS PALOMEQUE Y ASOCIADOS CIA. LTDA.
INVENTARIO INICIAL
AL 01 DE OCTUBRE DEL 2013
EXPRESADO EN DOLARES AMERICANOS USD $
Código.
Cant
.
Descripción
12
esmalte blanco
15
esmalte turquesa
17
esmalte anaranjado
10
esmalte azul oscuro
16
brocas cocreto 10mm
8
brocas concreto 13mm
15
sifon mobylle
10
broca concreto 5mm
12
refitlex fum/neum
30
broca hss 5/16"
18
broca hss 5/32"
15
broca hss1/8"
16
latex interior minirosa
14
latex interior gardenia
13
fermalatex trop. Canica
11
fermalatex trop. Perinola
15
fermalatex yo yo
12
fermalatex valero
10
fermalatex golden
V/Unitario
6,00
72,00
2,11
31,65
2,11
35,87
2,11
21,10
0,91
14,56
1,66
13,28
5,21
78,15
0,51
5,10
121,46
93
V/Parcial
1.457,52
1,07
32,10
0,36
6,48
0,32
4,80
3,41
54,56
3,41
47,74
3,53
45,89
3,53
38,83
3,53
52,95
3,53
42,36
3,53
35,30
TOTAL
BORIS LUIS PALOMEQUE Y ASOCIADOS CIA. LTDA.
INVENTARIO INICIAL
AL 01 DE OCTUBRE DEL 2013
EXPRESADO EN DOLARES AMERICANOS USD $
Codigo.
Cant
.
Descripción
13
juegos llaves de manguera
16
llaves de manguera 1/2 bronce
13
flaper con cadena
19
flotador
14
sello de cera
10
asiento fantasia blanco cg
22
tapon desag. Hemb 110mm
27
tubo rosca 3/4"
9
tubo rosca 1"
15
kalipega 1250
33
piola plastiempaque 2
13
piston de bronce
13
extension electrica 1407 azul
26
disco diamante
81
cable solido
43
brocha multiusos
36
malla exagonal
41
cemento huracan
26
cemento blanco huracan
94
V/Unitario
V/Parcial
90,78
1.180,14
4,66
74,56
1,00
13,00
0,92
17,48
2,03
28,42
3,84
38,40
1,32
29,04
9,07
244,89
17,50
157,50
1,87
28,05
2,00
66,00
1,40
18,20
2,68
34,84
2,42
62,92
0,36
29,16
4,88
209,84
2,48
89,28
13,68
560,88
5,68
147,68
TOTAL
BORIS LUIS PALOMEQUE Y ASOCIADOS CIA. LTDA.
INVENTARIO INICIAL
AL 01 DE OCTUBRE DEL 2013
EXPRESADO EN DOLARES AMERICANOS USD $
Codigo.
Cant
.
Descripción
18
bandeja plastica
201
manguera p/jardin
19
escobas plasticas
41
tubo dorado 3/4
81
lija para hierro
36
cinta aislante
14
boquilla loza E27
22
regletas
501
pernos 5/32
61
pie de amigo
22
spray de aluminio
25
timbre vera
33
timbre placa
16
lavamanos edesa
28
palas t/tombo
321
metros de cabo
16
cera para baño
153
metros alambre de puas
30
sifon acordion
V/Unitario
95
V/Parcial
1,87
33,66
2,05
412,05
1,80
34,20
2,40
98,40
0,40
32,40
0,36
12,96
0,32
4,48
2,54
55,88
0,05
25,05
0,24
14,64
2,11
46,42
1,74
43,50
1,57
51,81
10,40
166,40
4,64
129,92
2,07
664,47
2,33
37,28
3,95
604,35
5,60
168,00
TOTAL
BORIS LUIS PALOMEQUE Y ASOCIADOS CIA. LTDA.
INVENTARIO INICIAL
AL 01 DE OCTUBRE DEL 2013
EXPRESADO EN DOLARES AMERICANOS USD $
Codigo.
Cant
.
Descripción
34
neplos prendible
29
tubos pvc 2"
20
pinceles
22
boquillas negra
18
rodillos el super
621
tacos ficher
15
bujias plmoto
20
guantes pupo
68
libras de cemento blanco
15
duchas lorenzette
38
regulador industrial
41
tapones
26
canaletas
16
cajetin rectangular
43
pitones regadera
33
soportes negros
17
tubo de abasto
22
extenciones de 2mt
17
supresor de lampara
V/Unitario
96
V/Parcial
2,60
88,40
2,64
76,56
0,40
8,00
0,22
4,84
1,60
28,80
0,02
12,42
0,40
6,00
9,48
189,60
1,20
81,60
16,40
246,00
2,64
100,32
0,20
8,20
1,15
29,90
0,61
9,76
1,85
79,55
1,23
40,59
2,15
36,55
4,85
106,70
2,11
35,87
TOTAL
BORIS LUIS PALOMEQUE Y ASOCIADOS CIA. LTDA.
INVENTARIO INICIAL
AL 01 DE OCTUBRE DEL 2013
EXPRESADO EN DOLARES AMERICANOS USD $
Código.
Cant
.
Descripción
121
metros de cadena
23
juegos de herraje
43
uniones para manguera
96
codos
46
enchufe 3 cooper
13
lámparas 2+40
55
masilla mustang
150
polvo de tiza
22
cabezote cerico
16
ventosas
V/Unitario
V/Parcial
0,65
78,65
0,34
7,82
0,31
13,33
2,85
273,60
1,45
66,70
12,00
156,00
5,12
281,60
0,20
30,00
3,85
84,70
0,95
15,20
INVENTARIOS DE SUMINISTROS
O MATERIALES
ACTIVO NO CORRIENTE
PROPIEDADES, PLANTA Y
EQUIPO
EQUIPO DE COMPUTACIÓN
10104
102
10201
1020101
1020101
01
$
1020103
1020104
1020104
01
Laptop HP
$ 143.736,50
$
636,50
TERRENO
$ 120.000,00
EDIFICIO
$
8.100,00
$
15.000,00
8.100,00
LOCAL COMERCIAL
VEHICULOS
8.100,00
VEHICULO
1
636,50
636,50
EDIFICIO
1020105
1020105
01
83,21
$ 143.736,50
EQUIPO DE COMPUTACIÓN
1
TOTAL
15.000,00
Camión Toyota
15.000,00
2
PASIVO
$
4.892,82
201
PASIVO CORRIENTE
CUENTAS Y DOCUMENTOS POR
PAGAR
$
4.892,82
$
2.350,65
20101
ADELCA SEG.F. 25696
2.350,65
97
BORIS LUIS PALOMEQUE Y ASOCIADOS CIA. LTDA.
INVENTARIO INICIAL
AL 01 DE OCTUBRE DEL 2013
EXPRESADO EN DOLARES AMERICANOS USD $
Código.
20102
Cant
.
Descripción
V/Unitario
CON EL IESS
Aportes mes de diciembre
20103
2010301
20104
V/Parcial
TOTAL
$
256,00
$
98,50
$
2.055,00
132,67
256,00
CON LA ADMINISTRACIÓN
TRIBUTARIA
RETENCIÓN FUENTE 1% POR
PAGAR
PROVISIONES SOCIALES POR
PAGAR
Décimo Tercer Sueldo
198,00
Décimo Cuarto Sueldo
1.272,00
Fondos de Reserva
585,00
20105
IVA POR PAGAR
$
3
PATRIMONIO NETO
$ 205.487,48
301
CAPITAL
30101
CAPITAL SUSCRITO o
ASIGNADO
205.487,48
205.487,48
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO
GERENTE
$ 210.380,30
CONTADOR
98
BORIS LUIS PALOMEQUE Y ASOCIADOS CIA. LTDA.
ESTADO DE SITUACIÓN INICIAL
Al 01 de Octubre del 2013
1 ACTIVO
101 ACTIVO CORRIENTE
Efectivo y equivalentes al
10101 efectivo
$ 66.643,80
$
1010101 Caja
$
1010102 Bancos
$ 22.156,09
22890.27
734,18
110103 Inventario de Mercaderías
Inventarios de suministros o
10104 materiales
$ 43.670,32
$
83,21
102 ACTIVO NO CORRIENTE
$ 143.736,50
10201 Propiedades, planta y equipo
$ 143.736,50
1020101 Equipo de Computación
$
1020103 Terreno
$ 120.000,00
1020104 Edificio
$
1020105 Vehículo
$ 15.000,00
636,50
8.100,00
TOTAL ACTIVO
$ 210.380,30
2 PASIVO
201 PASIVO CORRIENTE
20101 Cuentas y documentos por pagar
$
2.350,65
20102 Con el IESS
$
256,00
20103 Con la administración tributaria
2010301 Retención Fuente 1% por Pagar
$
$
98,50
20104 Provisiones Sociales por Pagar
$
2.055,00
20105 IVA por Pagar
$
132,67
$
4.892,82
$
4.892,82
98,50
TOTAL PASIVO
3 PATRIMONIO NETO
$ 205.487,48
301 Capital
$ 205.487,48
30101 Capital Suscrito o Asignado
$ 205.487,48
TOTAL PATRIMONIO
$ 205.487,48
TOTAL PASIVO + PATRIMONIO
$ 210.380,30
GERENTE
CONTADOR
99
BORIS LUIS PALOMEQUE Y ASOCIADOS CIA. LTDA.
RUC: 0390036833001
LIBRO DIARIO
del 31 de octubre al 31 de diciembre del 2013
FOLIO: 1
FECHA
CODIGO
PARCI
AL
DETALLE
DEBE
HABER
Estado de situación inicial
01/10/2013
1010101
1010102
10103
10104
1020101
1020103
1020104
1020105
20101
20102
2010301
20104
20105
30101
06/10/2013
1010101
4101
2010304
06/10/2013
520101
10105
1010102
2010301
06/10/2013
1010102
1010101
09/10/2013
520201
2010301
1010101
10/10/2013
520304
52030401
52030402
52030403
10105
1010101
10/10/2013
20101
1010102
1
Caja
Bancos
Inventario de Mercaderías
Inventarios de suministros o
materiales
Equipo de Computación
Terreno
Edificio
Vehículo
Cuentas y documentos por pagar
Con el IESS
Retención Fuente 1% por Pagar
Provisiones Sociales por Pagar
IVA por Pagar
Capital suscrito o asignado
V/r por Estado de Situación Inicial
2
Caja
Venta de bienes
IVA Cobrado
V/r Ventas del 01 al 06 de Octubre
3
Compras netas locales de bienes no
producidos por la compañía
IVA Pagado
Bancos
Retención fuente 1% por pagar
V/r Compras del 01 al 06 de Octubre
4
Bancos
Caja
V/r Deposito del efectivo
5
Transporte
Retención Fuente 1% por Pagar
Caja
V/r pago de factura 001-001-1080
6
Agua, energía, luz, y
telecomunicaciones
Agua
Luz
Teléfono
IVA Pagado
Caja
V/r Servicios básicos del mes de
Septiembre
7
Cuentas y documentos por pagar
ADELCA
Bancos
V/r Pago s/f 001-001- 15686
PASAN
100
734,18
22.156,09
43.670,32
83,21
636,50
120.000,00
8.100,00
15.000,00
2.350,65
256,00
98,50
2.055,00
132,67
205.487,48
31,36
28,00
3,36
455,89
54,71
506,04
4,56
31,36
31,36
40,00
0,40
39,60
60,36
4,99
45,25
10,12
1,21
61,57
2.350,65
2.350,65
2.350,65
213.405,84
213.405,84
BORIS LUIS PALOMEQUE Y ASOCIADOS CIA. LTDA.
RUC: 0390036833001
LIBRO DIARIO
del 31 de octubre al 31 de diciembre del 2013
FOLIO: 2
FECHA
CODIGO
PARCI
AL
DETALLE
VIENEN
10/10/2013
20102
520309
1010102
14/10/2013
2010301
20105
520309
1010101
14/10/2013
10104
2010301
1010101
15/10/2013
1010101
1010102
4101
2010304
15/10/2013
520101
10105
1010102
2010301
15/10/2013
1010102
1010101
24/10/2013
1010101
4101
2010304
24/10/2013
520101
10105
1010102
2010301
24/10/2013
1010102
1010101
31/10/2013
1010101
4101
2010304
8
Con el IESS
Servicios Bancarios
Bancos
V/r Pago aportes al IESS mes
Septiembre
9
Retención Fuente 1% por pagar
IVA por pagar
Servicios Bancarios
Caja
V/r Pago SRI mes de Septiembre
10
INVENTARIOS DE SUMINISTROS O
MATERIALES
Retención Fuente 1% por Pagar
Caja
V/r pago de factura 001-001-27797
11
Caja
Bancos
Ventas
IVA Cobrado
V/r Ventas del 07 al 15 de Octubre
12
Compras netas locales de bienes no
producidos por la compañía
IVA Pagado
Bancos
Retención fuente 1% por pagar
V/r Compras del 07 al 15 de Octubre
13
Bancos
Caja
V/r Deposito del efectivo
14
Caja
Ventas
IVA Cobrado
V/r Ventas del 16 al 24 de Octubre
15
Compras netas locales de bienes no
producidos por la compañía
IVA Pagado
Bancos
Retención fuente 1% por pagar
V/r Compras del 16 al 24 de Octubre
16
Bancos
Caja
V/r Deposito del efectivo
17
Caja
Ventas
IVA Cobrado
V/r Ventas del 25 al 31 de Octubre
PASAN
101
DEBE
13.405,84
HABER
213.405,84
256,00
0,60
256,60
98,50
132,67
0,60
231,77
62,00
0,62
61,38
199,11
447,78
577,58
69,31
562,31
67,48
624,16
5,62
199,11
199,11
10.312,72
9.207,79
1.104,93
5.779,40
693,53
6.415,13
57,79
10.312,72
10.312,72
1.710,23
1.526,99
183,24
244.240,60
244.240,60
BORIS LUIS PALOMEQUE Y ASOCIADOS CIA. LTDA.
RUC: 0390036833001
LIBRO DIARIO
del 31 de octubre al 31 de diciembre del 2013
FOLIO: 3
FECHA
CODIGO
PARCI
AL
DETALLE
VIENEN
DEBE
HABER
244.240,60
244.240,60
18
31/10/2013
1010102
1010101
31/10/2013
520101
10105
1010102
2010301
31/10/2013
5203201
520302
52030201
52030202
52030203
520303
1010102
20102
20104
31/10/2013
520312
10105
1010101
2010302
2010303
31/10/2013
520310
10105
1010101
05/11/2013
520304
52030401
52030402
52030403
10105
1010101
05/11/2013
20102
520309
1010102
Bancos
Caja
V/r Deposito del efectivo
19
Compras netas locales de bienes no
producidos por la compañía
IVA Pagado
Bancos
Retención fuente 1% por pagar
V/r Compras del 25 al 31 de Octubre
20
Sueldos, Salarios y Demás
Remuneraciones
Beneficios sociales e
indemnizaciones
Décimo Tercer sueldo
Décimo Cuarto sueldo
Fondos de Reserva
Aporte Patronal
Bancos
Con el IESS
Provisiones Sociales por Pagar
P/r Sueldos mes de Octubre
21
Honorarios, comisiones y dietas a
personas naturales
IVA Pagado
Caja
Retención Fuente 10% por pagar
Retención IVA 100% por pagar
P/r Pago de servicios Profesionales
22
Combustible
IVA Pagado
Caja
P/r Combustible vehículo mes de
Octubre
23
Agua, energía, luz, y
telecomunicaciones
Agua
Luz
Teléfono
IVA Pagado
Caja
V/r Servicios básicos del mes de
Octubre
24
Con el IESS
Servicios Bancarios
Bancos
V/r Pago aportes al IESS mes
Octubre
PASAN
102
1.710,23
1.710,23
899,22
107,91
998,13
8,99
1.272,00
318,00
106,00
106,00
106,00
154,55
1.153,07
273,48
318,00
116,07
13,93
104,46
11,61
13,93
44,64
5,36
50,00
53,14
5,00
30,56
17,58
2,11
55,25
273,48
0,60
274,08
249.211,83
249.211,83
BORIS LUIS PALOMEQUE Y ASOCIADOS CIA. LTDA.
RUC: 0390036833001
LIBRO DIARIO
del 31 de octubre al 31 de diciembre del 2013
FOLIO: 4
FECHA
CODIGO
PARCI
AL
DETALLE
VIENEN
08/11/2013
1010101
4101
2010304
08/11/2013
1010102
1010101
08/11/2013
520101
10105
1010102
2010301
14/11/2013
2010304
10105
20105
14/11/2013
2010301
2010302
2010303
20105
520309
1010102
14/11/2013
520201
2010301
1010101
15/11/2013
1010101
4101
2010304
15/11/2013
1010102
1010101
15/11/2013
520101
10105
1010102
2010301
22/11/2013
10107
1010102
25
Caja
Venta de Bienes
IVA Cobrado
V/r Ventas del 01 al 08 de Noviembre
26
Bancos
Caja
V/r Deposito del efectivo
27
Compras netas locales de bienes no
producidos por la compañía
IVA Pagado
Bancos
Retención fuente 1% por pagar
V/r Compras del 01 al 08 de
Noviembre
28-A
IVA Cobrado
IVA Pagado
IVA por pagar
V/r Conciliación del IVA
28
Retención Fuente 1% por pagar
Retención Fuente 10% por pagar
Retención IVA 100% por Pagar
IVA por pagar
Servicios Bancarios
Bancos
V/r Pago SRI mes Octubre
29
Transporte
Retención Fuente 1% por Pagar
Caja
V/r pago de factura 001-001-64523
30
Caja
Venta de Bienes
IVA Cobrado
V/r Ventas del 09 al15 de Noviembre
31
Bancos
Caja
V/r Deposito del efectivo
32
Compras netas locales de bienes no
producidos por la compañía
IVA Pagado
Bancos
Retención fuente 1% por pagar
V/r Compras del 09 al15 de
Noviembre
33
Anticipo de sueldos
Bancos
V/r Anticipo de sueldo al Sr. Cesar
Castro
PASAN
103
DEBE
249.211,83
HABER
249.211,83
8.968,65
8.007,72
960,93
8.968,65
8.968,65
527,77
63,33
585,82
5,28
1.360,84
944,12
416,73
77,99
11,61
13,93
416,73
0,60
520,85
17,00
0,17
16,83
14,45
12,90
1,55
12,90
12,90
137,80
16,54
152,96
1,38
100,00
100,00
269.920,60
269.920,60
BORIS LUIS PALOMEQUE Y ASOCIADOS CIA. LTDA.
RUC: 0390036833001
LIBRO DIARIO
del 31 de octubre al 31 de diciembre del 2013
FOLIO: 5
FECHA
CODIGO
PARCI
AL
DETALLE
DEBE
HABER
VIENEN
269.920,60
269.920,60
Caja
Venta de Bienes
IVA Cobrado
V/r Ventas del 16 al 23 de Noviembre
35
Bancos
Caja
V/r Deposito del efectivo
36
Compras netas locales de bienes no
producidos por la compañía
IVA Pagado
Bancos
Retención fuente 1% por pagar
V/r Compras del 16 al 23 de
Noviembre
37
Compras netas locales de bienes no
producidos por la compañía
IVA Pagado
Bancos
Retención fuente 1% por pagar
V/r Compras del 16 al 30de
Noviembre
38
Sueldos, Salarios y Demás
Remuneraciones
Beneficios sociales e
indemnizaciones
Décimo Tercer sueldo
Décimo Cuarto sueldo
Fondos de Reserva
Aporte Patronal
Bancos
Anticipo de sueldos
Con el IESS
Provisiones Sociales por Pagar
V/r Sueldos mes de Noviembre
39
Servicios Profesionales
IVA Pagado
Caja
Retención Fuente 10% por pagar
Retención IVA 100% por pagar
V/r Pago de servicios Profesionales
40
Combustible
IVA Pagado
Caja
V/r Combustible vehículo mes de
Noviembre
41
Transporte
Retención Fuente 1% por Pagar
Bancos
V/r pago de factura 001-001-98141
PASAN
3.139,85
34
23/11/2013
1010101
4101
2010304
23/11/2013
1010102
1010101
23/11/2013
520101
10105
1010102
2010301
28/11/2013
520101
10105
1010102
2010301
28/11/2013
5203201
520302
52030201
52030202
52030203
520303
1010102
10107
20102
20104
28/11/2013
530312
10105
1010101
2010302
2010303
28/11/2013
520310
10105
1010101
01/12/2013
520201
2010301
1010102
104
2.803,44
336,41
2.803,44
2.803,44
2.877,87
345,34
3.194,44
28,78
3.763,05
451,57
4.176,99
37,63
1.272,00
318,00
106,00
106,00
06,00
154,55
1.053,07
100,00
273,48
318,00
116,07
13,93
104,46
11,61
13,93
31,25
3,75
35,00
25,00
0,25
24,75
285.236,27
285.236,27
BORIS LUIS PALOMEQUE Y ASOCIADOS CIA. LTDA.
RUC: 0390036833001
LIBRO DIARIO
del 31 de octubre al 31 de diciembre del 2013
FOLIO: 6
FECHA
CODIGO
PARCI
AL
DETALLE
VIENEN
05/12/2013
520304
52030401
52030402
52030403
10105
1010101
06/12/2013
20102
520309
1010102
07/12/2013
1010101
4101
2010304
07/12/2013
1010102
1010101
07/12/2013
520101
10105
20101
1010102
2010301
14/12/2013
2010304
10105
20105
14/12/2013
2010301
2010302
2010303
20105
520309
1010101
15/12/2013
20104
52030201
1010102
15/12/2013
1010101
4101
2010304
42
Agua, energía, luz, y
telecomunicaciones
Agua
Luz
Teléfono
IVA Pagado
Caja
V/r Servicios básicos del mes de
Noviembre
43
Con el IESS
Servicios Bancarios
Bancos
P/r Pago aportes al IESS mes
Noviembre
44
Caja
Venta de Bienes
IVA Cobrado
V/r Ventas del 01 al 07 de Diciembre
45
Bancos
Caja
V/r Deposito del efectivo
46
Compras netas locales de bienes no
producidos por la compañía
IVA Pagado
Cuentas y documentos por pagar
Bancos
Retención fuente 1% por pagar
V/r Compras del 01 al 07 de
Diciembre
47-A
IVA Cobrado
IVA Pagado
IVA por pagar
V/r Conciliación del IVA
47
Retención Fuente 1% por pagar
Retención Fuente 10% por pagar
Retención IVA 100% por Pagar
IVA por pagar
Servicios Bancarios
Caja
V/r Pago SRI mes Noviembre
48
Provisiones Sociales por Pagar
Décimo Tercer sueldo
DEBE
285.236,27
HABER
285.236,27
60,83
5,48
39,87
15,48
1,86
62,69
273,48
0,60
274,08
3.899,30
3.481,52
417,78
3.399,30
3.399,30
3.314,75
397,77
799,19
2.880,18
33,15
1.298,89
896,57
402,32
73,23
11,61
13,93
402,32
0,60
501,69
1.272,00
1.272,00
Bancos
V/r Pago de decimo tercer sueldo
49
Caja
Venta de Bienes
IVA Cobrado
V/r Ventas del 08 al 15 de Diciembre
PASAN
105
1.272,00
6.129,64
5.472,89
656,75
305.786,38
305.786,38
BORIS LUIS PALOMEQUE Y ASOCIADOS CIA. LTDA.
RUC: 0390036833001
LIBRO DIARIO
del 31 de octubre al 31 de diciembre del 2013
FECHA
CODIGO
DETALLE
PARCI
DEBE
305.786,38
Bancos
Caja
V/r Deposito del efectivo
51
Compras netas locales de bienes no
producidos por la compañía
IVA Pagado
Bancos
Retención fuente 1% por pagar
V/r Compras del 08 al 15 de Dic.
52
Cuentas y documentos por pagar
Bancos
V/r Pago de Factura INCABLE S.A.
53
Caja
Venta de Bienes
IVA Cobrado
V/r Ventas del 16 al 22 de Diciembre
54
Bancos
Caja
V/r Deposito del efectivo
55
Compras netas locales de bienes no
producidos por la compañía
IVA Pagado
Bancos
Retención fuente 1% por pagar
V/r Compras del 16 al 22 de Dic.
56
Caja
Venta de Bienes
IVA Cobrado
V/r Ventas del 23 al 31 de Diciembre
57
Bancos
Caja
P/r Deposito del efectivo
58
Compras netas locales de bienes no
producidos por la compañía
IVA Pagado
Bancos
Retención fuente 1% por pagar
P/r Compras del 23 al 31 de Dic.
59
Sueldos, Salarios y Demás
Remuneraciones
Beneficios sociales e
indemnizaciones
Décimo Tercer sueldo
106,00
Décimo Cuarto sueldo
106,00
Fondos de Reserva
106,00
Aporte Patronal
Bancos
Con el IESS
Provisiones Sociales por Pagar
P/r Sueldos mes de Mazo
PASAN
6.129,64
VIENEN
FOLIO: 7
HABER
305.786,38
50
15/12/2013
1010102
1010101
15/12/2013
520101
10105
1010102
2010301
18/12/2013
20101
1010102
22/12/2013
1010101
4101
2010304
22/12/2013
1010102
1010101
22/12/2013
520101
10105
1010102
2010301
31/12/2013
1010101
4101
2010304
31/12/2013
1010102
1010101
31/12/2013
520101
10105
1010102
2010301
31/12/2013
5203201
520302
52030201
52030202
52030203
520303
1010102
20102
20104
106
6.129,64
3.919,40
470,33
4.350,53
39,19
799,19
799,19
10.773,78
9.619,45
1.154,33
10.773,78
10.773,78
5.318,99
638,28
5.904,08
53,19
4.238,96
3.784,79
454,17
4.238,96
4.238,96
567,66
68,12
630,10
5,68
1.272,00
318,00
154,55
1.153,07
273,48
318,00
355.468,03
355.468,03
BORIS LUIS PALOMEQUE Y ASOCIADOS CIA. LTDA.
RUC: 0390036833001
LIBRO DIARIO
del 31 de octubre al 31 de diciembre del 2013
FOLIO: 8
FECHA
CODIGO
PARCI
AL
DETALLE
VIENEN
31/12/2013
530312
10105
1010101
2010302
2010303
31/12/2013
520310
10105
1010101
31/12/2013
1010102
4103
31/12/2013
520309
1010102
31/12/2013
2010304
10105
20105
31/12/2013
520101
520201
31/12/2013
520102
520101
10103
31/12/2013
10103
520102
31/12/2013
4101
520102
4102
31/12/2013
520311
10104
60
Honorarios, comisiones y dietas a
personas naturales
IVA Pagado
Caja
Retención Fuente 10% por pagar
Retención IVA 100% por pagar
P/r Pago de servicios Profesionales
61
Combustible
IVA Pagado
Caja
P/r Combustible vehículo mes de
diciembre
62
Bancos
Intereses Bancarios
V/r Acreditación de intereses cuenta
corriente
63
Servicios Bancarios
Bancos
P/r Emisión de estados de cuenta
64
IVA Cobrado
IVA Pagado
IVA por pagar
V/r Conciliación del IVA
SUBTOTAL
ASIENTOS DE REGULARIZACIÓN
65
Compras netas locales de bienes no
producidos por la compañía
Transporte en Compras
P/r Determinar Copras Netas
66
Costo de ventas y producción
Compras netas locales de bienes
no producidos por la compañía
Inventario de Mercaderías
P/r Determinar el Costo de ventas
67
Inventario de Mercaderías
Costo de ventas y producción
P/r Determinar el Costo de ventas
68
Venta de Bienes
Costo de ventas y producción
Ganancia Bruta
P/r Determinar la ganancia bruta en
ventas
69
Consumo de Inventarios de
suministros o materiales
Materiales de Oficina
P/r Consumo de materiales de oficina
PASAN
107
DEBE
355.468,03
HABER
355.468,03
116,07
13,93
104,46
11,61
13,93
75,89
9,11
85,00
5,99
5,99
3,99
3,99
2.683,04
1.599,39
1.083,65
358.376,04
358.376,04
82,00
82,00
71.876,43
28.206,11
3.670,32
37.545,91
37.545,91
44.523,07
34.330,52
10.192,55
29,04
29,04
512.432,49
512.432,49
BORIS LUIS PALOMEQUE Y ASOCIADOS CIA. LTDA.
RUC: 0390036833001
LIBRO DIARIO
del 31 de octubre al 31 de diciembre del 2013
FOLIO: 9
FECHA
CODIGO
31/12/2013
520305
102010102
31/12/2013
520307
102010402
31/12/2013
520308
102010502
31/12/2013
4102
4103
5203201
520302
520303
520304
520305
520307
520308
520309
520310
530312
520311
30701
PARCI
AL
DETALLE
VIENEN
70
Depreciación Equipo de Computación
(-) Depreciación acumulada de
equipo de computación
P/r Depreciación Equipo de
Computación
71
Depreciación de Edificio
(-) Depreciación acumulada de
edificio
P/r Depreciación Edificio
72
Depreciación de Vehículo
DEBE
HABER
512.432,49
512.432,49
52,51
52,51
202,50
202,50
750,00
(-) Depreciación acumulada de
vehículo
V/r La depreciación de activos y el
consumo de materiales de oficina
73
750,00
Ganancia Bruta
10.192,55
11,98
Intereses Bancarios
Sueldos, Salarios y Demás
Remuneraciones
Sueldos, Salarios y Demás
Remuneraciones
Aporte Patronal
Servicios Básicos
Depreciación de Equipo de
Computación
Depreciación de Edificio
Depreciación de Vehículo
Servicios Bancarios
Combustibles
Servicios Profesionales
Consumo de inventarios de
suministros o materiales
Ganancia neta del periodo
V/r Liquidación de los gastos para
determinar la utilidad
3.816,00
954,00
463,64
174,33
52,51
202,50
750,00
11,58
151,78
348,21
29,04
3.250,93
TOTALES
GERENTE
CONTADOR
108
523.642,03
523.642,03
CON
BORIS LUIS PALOMEQUE Y ASOCIADOS CIA. LTDA.
LIBRO MAYOR
CUENTA:
FECHA
CAJA
CODIGO:
MOVIMIENTOS
DETALLE
DEBE
01/10/2013 V/r por Estado de Situación Inicial
734,18
06/10/2013 V/r Ventas del 01 al 06 de Octubre
31,36
HABER
DEUDOR
734,18
765,54
06/10/2013 V/r Deposito del efectivo
31,36
734,18
09/10/2013 V/r pago de factura 001-001-1080
V/r Servicios basicos del mes de
10/10/2013
Septiembre
14/10/2013 V/r Pago SRI mes de Septiembre
39,60
694,58
61,57
633,01
231,77
401,24
14/10/2013 V/r pago de factura 001-001-27797
61,38
339,86
15/10/2013 V/r Ventas del 07 al 15 de Octubre
199,11
15/10/2013 V/r Deposito del efectivo
538,97
199,11
24/10/2013 V/r Ventas del 16 al 24 de Octubre
10.312,72
24/10/2013 V/r Deposito del efectivo
1.710,23
31/10/2013 V/r Deposito del efectivo
31/10/2013 P/r Pago de servicios Profesionales
P/r Combustible vehículo mes de
31/10/2013
Octubre
V/r Servicios basicos del mes de
05/11/2013
Octubre
08/11/2013 V/r Ventas del 01 al 08 de Noviembre
14/11/2013 V/r pago de factura 001-001-64523
15/11/2013 V/r Ventas del 09 al15 de Noviembre
1.710,23
339,86
104,46
235,39
50,00
185,40
55,25
130,15
9.098,79
8.968,65
130,15
16,83
113,32
14,45
15/11/2013 V/r Deposito del efectivo
127,76
12,90
23/11/2013 V/r Ventas del 16 al 23 de Noviembre
3.139,85
23/11/2013 V/r Deposito del efectivo
28/11/2013 V/r Pago de servicios Profesionales
V/r Combustible vehículo mes de
28/11/2013
Noviembre
V/r Servicios basicos del mes de
05/12/2013
Noviembre
07/12/2013 V/r Ventas del 01 al 07 de Diciembre
2.803,44
451,28
104,46
346,81
35,00
311,81
62,69
249,13
4.148,43
3.399,30
14/12/2013 V/r Pago SRI mes Noviembre
15/12/2013 V/r Ventas del 08 al 15 de Diciembre
501,69
6.129,64
15/12/2013 V/r Deposito del efectivo
10.773,78
22/12/2013 V/r Deposito del efectivo
4.238,96
31/12/2013 P/r Deposito del efectivo
31/12/2013 P/r Pago de servicios Profesionales
P/r Combustible vehículo mes de
31/12/2013
diciembre
SUMAN:
50152,24
109
247,44
247,44
11.021,22
10.773,78
31/12/2013 V/r Ventas del 23 al 31 de Diciembre
749,13
6.377,07
6.129,64
22/12/2013 V/r Ventas del 16 al 22 de Diciembre
114,86
3.254,72
3.899,30
07/12/2013 V/r Deposito del efectivo
339,86
2.050,08
8.968,65
08/11/2013 V/r Deposito del efectivo
339,86
10.652,58
10.312,72
31/10/2013 V/r Ventas del 25 al 31 de Octubre
1010101
SALDOS
247,44
4.486,40
4.238,96
247,44
104,46
142,97
85,00
57,98
50094,26
57,98
ACREEDOR
BORIS LUIS PALOMEQUE Y ASOCIADOS CIA. LTDA.
LIBRO MAYOR
CUENTA:
FECHA
BANCOS
Código:
MOVIMIENTOS
DETALLE
DEBE
01/10/2013 V/r por Estado de Situación Inicial
HABER
22.156,09
06/10/2013 V/r Compras del 01 al 06 de Octubre
31,36
10/10/2013 V/r Pago s/f 001-001- 15686
V/r Pago aportes al IESS mes
10/10/2013
Septiembre
15/10/2013 V/r Ventas del 07 al 15 de Octubre
15/10/2013 V/r Deposito del efectivo
21.681,41
19.330,76
256,60
19.074,16
19.521,94
624,16
199,11
24/10/2013 V/r Compras del 16 al 24 de Octubre
10.312,72
31/10/2013 V/r Deposito del efectivo
1.710,23
31/10/2013 V/r Compras del 25 al 31 de Octubre
31/10/2013 P/r Sueldos mes de Octubre
05/11/2013 V/r Pago aportes al IESS mes Octubre
08/11/2013 V/r Deposito del efectivo
18.897,78
19.096,89
6.415,13
24/10/2013 V/r Deposito del efectivo
21.650,05
2.350,65
447,78
15/10/2013 V/r Compras del 07 al 15 de Octubre
DEUDOR
22.156,09
506,04
06/10/2013 V/r Deposito del efectivo
12.681,75
22.994,48
24.704,71
998,13
23.706,57
1.153,07
22.553,51
274,08
22.279,43
8.968,65
31.248,07
08/11/2013 V/r Compras del 01 al 08 de Noviembre
585,82
30.662,25
14/11/2013 V/r Pago SRI mes Octubre
520,85
30.141,40
15/11/2013 V/r Deposito del efectivo
12,90
15/11/2013 V/r Compras del 09 al15 de Noviembre
V/r Anticipo de sueldo al Sr. Cesar
22/11/2013
Castro
23/11/2013 V/r Deposito del efectivo
30.154,30
152,96
30.001,34
100,00
29.901,34
2.803,44
32.704,78
23/11/2013 V/r Compras del 16 al 23 de Noviembre
3.194,44
29.510,34
28/11/2013 V/r Compras del 16 al 30de Noviembre
4.176,99
25.333,36
28/11/2013 V/r Sueldos mes de Noviembre
1.053,07
24.280,29
24,75
24.255,54
274,08
23.981,46
01/12/2013 V/r pago de factura 001-001-98141
P/r Pago aportes al IESS mes
06/12/2013
Noviembre
07/12/2013 V/r Deposito del efectivo
3.399,30
27.380,76
07/12/2013 V/r Compras del 01 al 07 de Diciembre
2.880,18
24.500,58
15/12/2013 V/r Pago de decimo terce sueldo
1.272,00
23.228,58
15/12/2013 V/r Deposito del efectivo
6.129,64
15/12/2013 V/r Compras del 08 al 15 de Diciembre
18/12/2013 V/r Pago de Factura INCABLE S.A.
22/12/2013 V/r Deposito del efectivo
29.358,22
4.350,53
25.007,68
799,19
24.208,49
10.773,78
22/12/2013 V/r Compras del 16 al 22 de Diciembre
31/12/2013 P/r Deposito del efectivo
34.982,28
5.904,08
4.238,96
31/12/2013 P/r Compras del 23 al 31 de Diciembre
31/12/2013 P/r Sueldos mes de Mazo
V/r Acreditación de intereses cuenta
corriente
31/12/2013 P/r Emisión de estados de cuenta
31/12/2013
SUMAN:
110
29.078,20
33.317,16
630,10
32.687,06
1.153,07
31.533,99
5,99
71189,96
1010102
SALDOS
31.539,98
3,99
31.535,99
39653,96
31535,99
ACREEDOR
BORIS LUIS PALOMEQUE Y ASOCIADOS CIA. LTDA.
LIBRO MAYOR
CUENTA:
FECHA
INVENTARIO DE MERCADERIAS
10103
MOVIMIENTOS
DETALLE
DEBE
01/10/2013 V/r por Estado de Situación Inicial
SALDOS
HABER
DEUDOR
43.670,32
ACREEDOR
43.670,32
43.670,32
SUMAN:
43670,32
0,00
43670,32
BORIS LUIS PALOMEQUE Y ASOCIADOS CIA. LTDA.
CUENTA:
FECHA
LIBRO MAYOR
INVENTARIOS DE SUMINISTROS O
MATERIALES
CODIGO:
MOVIMIENTOS
DETALLE
DEBE
SALDOS
HABER
DEUDOR
01/10/2013 V/r por Estado de Situación Inicial
83,21
83,21
14/10/2013 V/r pago de factura 001-001-27797
62,00
145,21
SUMAN:
145,21
10104
0,00
ACREEDOR
145,21
BORIS LUIS PALOMEQUE Y ASOCIADOS CIA. LTDA.
LIBRO MAYOR
CUENTA:
FECHA
IVA PAGADO
DETALLE
CODIGO:
MOVIMIENTOS
DEBE
HABER
SALDOS
DEUDOR
06/10/2013 V/r Compras del 01 al 06 de Octubre
V/r Servicios basicos del mes de
10/10/2013
Septiembre
15/10/2013 V/r Compras del 07 al 15 de Octubre
54,71
54,71
1,21
55,92
67,48
123,40
24/10/2013 V/r Compras del 16 al 24 de Octubre
693,53
816,93
31/10/2013 V/r Compras del 25 al 31 de Octubre
107,91
924,83
31/10/2013 P/r Pago de servicios Profesionales
P/r Combustible vehículo mes de
31/10/2013
Octubre
V/r Servicios basicos del mes de
05/11/2013
Octubre
V/r Compras del 01 al 08 de
08/11/2013
Noviembre
14/11/2013 V/r Conciliacio del IVA
V/r Compras del 09 al15 de
15/11/2013
Noviembre
V/r Compras del 16 al 23 de
23/11/2013
Noviembre
V/r Compras del 16 al 30de
28/11/2013
Noviembre
28/11/2013 V/r Pago de servicios Profesionales
13,93
938,76
5,36
944,12
2,11
946,23
63,33
1.009,56
944,12
65,44
16,54
81,98
345,34
427,32
451,57
878,89
13,93
892,82
111
10105
ACREEDOR
28/11/2013
05/12/2013
07/12/2013
14/12/2013
15/12/2013
22/12/2013
31/12/2013
31/12/2013
31/12/2013
31/12/2013
V/r Combustible vehículo mes de
Noviembre
V/r Servicios basicos del mes de
Noviembre
V/r Compras del 01 al 07 de
Diciembre
V/r Conciliacio del IVA
V/r Compras del 08 al 15 de
Diciembre
V/r Compras del 16 al 22 de
Diciembre
P/r Compras del 23 al 31 de
Diciembre
P/r Pago de servicios Profesionales
P/r Combustible vehículo mes de
diciembre
V/r Conciliacio del IVA
SUMAN:
3,75
896,57
1,86
898,42
397,77
1.296,19
896,57
399,63
470,33
869,96
638,28
1.508,23
68,12
1.576,35
13,93
1.590,28
9,11
1.599,39
3440,07
1.599,39
0,00
3440,07
0,00
BORIS LUIS PALOMEQUE Y ASOCIADOS CIA. LTDA.
LIBRO MAYOR
CUENTA:
ANTICIPO DE SUELDOS
FECHA
CODIGO:
MOVIMIENTOS
DETALLE
DEBE
V/r Anticipo de sueldo al Sr. Cesar
22/11/2013
Castro
28/11/2013 V/r Sueldos mes de Noviembre
SUMAN:
SALDOS
HABER
DEUDOR
100,00
ACREEDOR
100,00
100,00
100,00
10107
0,00
100,00
0,00
BORIS LUIS PALOMEQUE Y ASOCIADOS CIA. LTDA.
LIBRO MAYOR
CUENTA:
EQUIPO DE COMPUTACION
FECHA
CODIGO:
MOVIMIENTOS
DETALLE
DEBE
01/10/2013 V/r por Estado de Situación Inicial
SUMAN:
102010101
SALDOS
HABER
DEUDOR
636,50
ACREEDOR
636,50
636,50
0,00
636,50
BORIS LUIS PALOMEQUE Y ASOCIADOS CIA. LTDA.
LIBRO MAYOR
CUENTA:
FECHA
TERRENO
CODIGO:
MOVIMIENTOS
DETALLE
DEBE
01/10/2013 V/r por Estado de Situación Inicial
SUMAN:
HABER
120.000,00
120000,00
112
1020103
SALDOS
DEUDOR
120.000,00
0,00
120000,00
ACREEDOR
BORIS LUIS PALOMEQUE Y ASOCIADOS CIA. LTDA.
LIBRO MAYOR
CUENTA:
EDIFICIO
FECHA
CODIGO:
MOVIMIENTOS
DETALLE
DEBE
01/10/2013 V/r por Estado de Situación Inicial
SUMAN:
102010401
SALDOS
HABER
DEUDOR
8.100,00
ACREEDOR
8.100,00
8100,00
0,00
8100,00
BORIS LUIS PALOMEQUE Y ASOCIADOS CIA. LTDA.
LIBRO MAYOR
CUENTA:
FECHA
VEHICULO
CODIGO:
MOVIMIENTOS
DETALLE
DEBE
01/10/2013 V/r por Estado de Situación Inicial
SUMAN:
102010501
SALDOS
HABER
DEUDOR
15.000,00
ACREEDOR
15.000,00
15000,00
0,00
15000,00
BORIS LUIS PALOMEQUE Y ASOCIADOS CIA. LTDA.
LIBRO MAYOR
CUENTA:
FECHA
CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR
CODIGO:
MOVIMIENTOS
DETALLE
DEBE
01/10/2013 V/r por Estado de Situación Inicial
10/10/2013 V/r Pago s/f 001-001- 15686
V/r Compras del 08 al 15 de
15/12/2013
Diciembre
18/12/2013 V/r Pago de Factura INCABLE S.A.
SUMAN:
HABER
20101
SALDOS
DEUDOR
ACREEDOR
2.350,65
2.350,65
2.350,65
0,00
799,19
799,19
799,19
3149,84
0,00
3149,84
0,00
BORIS LUIS PALOMEQUE Y ASOCIADOS CIA. LTDA.
LIBRO MAYOR
CUENTA:
FECHA
CON EL IESS
DETALLE
01/10/2013 V/r por Estado de Situación Inicial
V/r Pago aportes al IESS mes
10/10/2013
Septiembre
CODIGO:
MOVIMIENTOS
DEBE
HABER
256,00
256,00
113
20102
SALDOS
DEUDOR
ACREEDOR
256,00
0,00
31/10/2013 P/r Sueldos mes de Octubre
V/r Pago aportes al IESS mes
05/11/2013
Octubre
28/11/2013 V/r Sueldos mes de Noviembre
P/r Pago aportes al IESS mes
06/12/2013
Noviembre
31/12/2013 P/r Sueldos mes de Mazo
273,48
273,48
273,48
-17,48
273,48
273,48
273,48
0,00
273,48
SUMAN:
802,96
273,48
1076,44
273,48
BORIS LUIS PALOMEQUE Y ASOCIADOS CIA. LTDA.
LIBRO MAYOR
CUENTA:
FECHA
RETENCION FUENTE 1% POR PAGAR
CODIGO:
MOVIMIENTOS
DETALLE
DEBE
01/10/2013 V/r por Estado de Situación Inicial
06/10/2013 V/r Compras del 01 al 06 de Octubre
09/10/2013 V/r pago de factura 001-001-1080
14/10/2013 V/r Pago SRI mes de Septiembre
2010301
SALDOS
HABER
DEUDOR
ACREEDOR
98,50
98,50
4,56
103,06
0,40
103,46
98,50
4,96
14/10/2013 V/r pago de factura 001-001-27797
0,62
5,58
15/10/2013 V/r Compras del 07 al 15 de Octubre
5,62
11,20
24/10/2013 V/r Compras del 16 al 24 de Octubre
57,79
69,00
31/10/2013 V/r Compras del 25 al 31 de Octubre
V/r Compras del 01 al 08 de
08/11/2013
Noviembre
14/11/2013 V/r Pago SRI mes Octubre
8,99
77,99
5,28
83,27
77,99
14/11/2013 V/r pago de factura 001-001-64523
V/r Compras del 09 al15 de
15/11/2013
Noviembre
V/r Compras del 16 al 23 de
23/11/2013
Noviembre
V/r Compras del 16 al 30de
28/11/2013
Noviembre
01/12/2013 V/r pago de factura 001-001-98141
V/r Compras del 01 al 07 de
07/12/2013
Diciembre
14/12/2013 V/r Pago SRI mes Noviembre
V/r Compras del 08 al 15 de
15/12/2013
Diciembre
V/r Compras del 16 al 22 de
22/12/2013
Diciembre
P/r Compras del 23 al 31 de
31/12/2013
Diciembre
SUMAN:
5,28
0,17
5,45
1,38
6,83
28,78
35,60
37,63
73,23
0,25
73,48
33,15
106,63
73,23
249,72
114
33,40
39,19
72,59
53,19
125,78
5,68
131,46
381,18
131,46
BORIS LUIS PALOMEQUE Y ASOCIADOS CIA. LTDA.
LIBRO MAYOR
CUENTA:
FECHA
RETENCION FUENTE 10% POR PAGAR
CODIGO:
MOVIMIENTOS
DETALLE
DEBE
31/10/2013 P/r Pago de servicios Profesionales
14/11/2013 V/r Pago SRI mes Octubre
HABER
2010302
SALDOS
DEUDOR
ACREEDOR
11,61
11,61
11,61
11,61
11,61
11,61
11,61
28/11/2013 V/r Pago de servicios Profesionales
14/12/2013 V/r Pago SRI mes Noviembre
0,00
11,61
31/12/2013 P/r Pago de servicios Profesionales
SUMAN:
23,21
0,00
34,82
11,61
BORIS LUIS PALOMEQUE Y ASOCIADOS CIA. LTDA.
LIBRO MAYOR
CUENTA:
FECHA
RETENCION IVA 100% POR PAGAR
CODIGO:
MOVIMIENTOS
DETALLE
DEBE
31/10/2013 P/r Pago de servicios Profesionales
14/11/2013 V/r Pago SRI mes Octubre
HABER
2010303
SALDOS
DEUDOR
ACREEDOR
13,93
13,93
13,93
13,93
13,93
13,93
13,93
28/11/2013 V/r Pago de servicios Profesionales
14/12/2013 V/r Pago SRI mes Noviembre
0,00
13,93
31/12/2013 P/r Pago de servicios Profesionales
SUMAN:
27,86
0,00
41,79
13,93
BORIS LUIS PALOMEQUE Y ASOCIADOS CIA. LTDA.
LIBRO MAYOR
CUENTA:
FECHA
IVA COBRADO
DETALLE
CODIGO:
MOVIMIENTOS
DEBE
HABER
2010304
SALDOS
DEUDOR
ACREEDOR
06/10/2013 V/r Ventas del 01 al 06 de Octubre
3,36
3,36
15/10/2013 V/r Ventas del 07 al 15 de Octubre
69,31
72,67
24/10/2013 V/r Ventas del 16 al 24 de Octubre
1104,93
1.177,60
31/10/2013 V/r Ventas del 25 al 31 de Octubre
183,24
1.360,84
08/11/2013 V/r Ventas del 01 al 08 de Noviembre
960,93
2.321,77
14/11/2013 V/r Conciliacio del IVA
1.360,84
960,93
15/11/2013 V/r Ventas del 09 al15 de Noviembre
1,55
23/11/2013 V/r Ventas del 16 al 23 de Noviembre
336,41
1.298,89
417,78
1.716,67
15/12/2013 V/r Ventas del 08 al 15 de Diciembre
656,75
1.074,53
22/12/2013 V/r Ventas del 16 al 22 de Diciembre
1154,33
2.228,86
07/12/2013 V/r Ventas del 01 al 07 de Diciembre
14/12/2013 V/r Conciliacio del IVA
1.298,89
115
962,47
417,78
31/12/2013 V/r Ventas del 23 al 31 de Diciembre
454,17
31/12/2013 V/r Conciliación del IVA
2.683,04
2.683,04
SUMAN:
5342,77
0,00
5342,77
0,00
BORIS LUIS PALOMEQUE Y ASOCIADOS CIA. LTDA.
LIBRO MAYOR
CUENTA:
FECHA
PROVISIONES SOCIALES POR PAGAR
CODIGO:
MOVIMIENTOS
DETALLE
DEBE
HABER
20104
SALDOS
DEUDOR
ACREEDOR
01/10/2013 V/r por Estado de Situación Inicial
2055
2.055,00
31/10/2013 P/r Sueldos mes de Octubre
318
2.373,00
28/11/2013 V/r Sueldos mes de Noviembre
318
2.691,00
15/12/2013 V/r Pago de décimo tercer sueldo
1272,00
31/12/2013 P/r Sueldos mes de Mazo
1.419,00
318
SUMAN:
1272,00
1.737,00
3009,00
1737,00
BORIS LUIS PALOMEQUE Y ASOCIADOS CIA. LTDA.
LIBRO MAYOR
CUENTA:
FECHA
IVA POR PAGAR
CODIGO:
MOVIMIENTOS
DETALLE
DEBE
01/10/2013 V/r por Estado de Situación Inicial
14/10/2013 V/r Pago SRI mes de Septiembre
14/11/2013
V/r Conciliación del IVA
14/11/2013
V/r Pago SRI mes Octubre
HABER
20105
SALDOS
DEUDOR
ACREEDOR
132,67
132,67
132,67
0,00
416,73
416,73
402,32
402,32
1.083,65
1.083,65
416,73
14/12/2013 V/r Conciliación del IVA
14/12/2013 V/r Pago SRI mes Noviembre
0,00
402,32
31/12/2013 V/r Conciliación del IVA
SUMAN:
951,72
0,00
2035,36
1083,65
BORIS LUIS PALOMEQUE Y ASOCIADOS CIA. LTDA.
LIBRO MAYOR
CUENTA:
FECHA
CAPITAL SUSCRITO o ASIGNADO
CODIGO:
MOVIMIENTOS
DETALLE
DEBE
01/10/2013 V/r por Estado de Situación Inicial
SUMAN:
0,00
116
HABER
30101
SALDOS
DEUDOR
ACREEDOR
205.487,48
205487,48
205487,48
205487,48
BORIS LUIS PALOMEQUE Y ASOCIADOS CIA. LTDA.
LIBRO MAYOR
CUENTA:
FECHA
VENTA DE BIENES
CODIGO:
MOVIMIENTOS
DETALLE
DEBE
4101
SALDOS
HABER
DEUDOR
ACREEDOR
06/10/2013 V/r Ventas del 01 al 06 de Octubre
28,00
28,00
15/10/2013 V/r Ventas del 07 al 15 de Octubre
577,58
605,58
24/10/2013 V/r Ventas del 16 al 24 de Octubre
9.207,79
9.813,37
31/10/2013 V/r Ventas del 25 al 31 de Octubre
1.526,99
11.340,36
08/11/2013 V/r Ventas del 01 al 08 de Noviembre
8.007,72
19.348,08
15/11/2013 V/r Ventas del 09 al15 de Noviembre
12,90
19.360,98
23/11/2013 V/r Ventas del 16 al 23 de Noviembre
2.803,44
22.164,42
07/12/2013 V/r Ventas del 01 al 07 de Diciembre
3.481,52
25.645,94
15/12/2013 V/r Ventas del 08 al 15 de Diciembre
5.472,89
31.118,83
22/12/2013 V/r Ventas del 16 al 22 de Diciembre
9.619,45
40.738,28
31/12/2013 V/r Ventas del 23 al 31 de Diciembre
3.784,79
44.523,07
44.523,07
SUMAN:
0,00
44523,07
44523,07
BORIS LUIS PALOMEQUE Y ASOCIADOS CIA. LTDA.
CUENTA:
FECHA
LIBRO MAYOR
COMPRAS NETAS LOCALES DE BIENES NO
PRODUCIDOS POR LA COMPAÑIA
CODIGO:
MOVIMIENTOS
DETALLE
DEBE
06/10/2013 V/r Compras del 01 al 06 de Octubre
SALDOS
HABER
DEUDOR
455,89
455,89
15/10/2013 V/r Compras del 07 al 15 de Octubre
562,31
1.018,20
24/10/2013 V/r Compras del 16 al 24 de Octubre
5779,40
6.797,60
31/10/2013 V/r Compras del 25 al 31 de Octubre
V/r Compras del 01 al 08 de
08/11/2013
Noviembre
V/r Compras del 09 al15 de
15/11/2013
Noviembre
V/r Compras del 16 al 23 de
23/11/2013
Noviembre
V/r Compras del 16 al 30de
28/11/2013
Noviembre
V/r Compras del 01 al 07 de
07/12/2013
Diciembre
V/r Compras del 08 al 15 de
15/12/2013
Diciembre
V/r Compras del 16 al 22 de
22/12/2013
Diciembre
P/r Compras del 23 al 31 de
31/12/2013
Diciembre
899,22
7.696,82
527,77
8.224,59
137,80
8.362,39
2877,87
11.240,26
3763,05
15.003,31
3314,75
18.318,06
3919,40
22.237,46
5318,99
27.556,45
567,66
28.124,11
SUMAN:
28124,11
117
520101
0,00
28124,11
ACREEDOR
BORIS LUIS PALOMEQUE Y ASOCIADOS CIA. LTDA.
LIBRO MAYOR
CUENTA:
FECHA
TRANSPORTES
CODIGO:
MOVIMIENTOS
DETALLE
DEBE
SALDOS
HABER
DEUDOR
09/10/2013 V/r pago de factura 001-001-1080
40,00
40,00
14/11/2013 V/r pago de factura 001-001-64523
17,00
57,00
01/12/2013 V/r pago de factura 001-001-98141
25,00
82,00
SUMAN:
82,00
520201
0,00
ACREEDOR
82,00
BORIS LUIS PALOMEQUE Y ASOCIADOS CIA. LTDA.
CUENTA:
FECHA
LIBRO MAYOR
SUELDOS, SALARIOS Y DEMÁS
REMUNERACIONES
CODIGO:
MOVIMIENTOS
DETALLE
DEBE
SALDOS
HABER
DEUDOR
31/10/2013 P/r Sueldos mes de Octubre
1.272,00
1.272,00
28/11/2013 V/r Sueldos mes de Noviembre
1.272,00
2.544,00
31/12/2013 P/r Sueldos mes de Mazo
1.272,00
3.816,00
SUMAN:
3816,00
5203201
0,00
ACREEDOR
3816,00
BORIS LUIS PALOMEQUE Y ASOCIADOS CIA. LTDA.
LIBRO MAYOR
CUENTA:
FECHA
BENEFICIOS SOCIALES E INDEMNIZACIONES
CODIGO:
MOVIMIENTOS
DETALLE
DEBE
HABER
SALDOS
DEUDOR
31/10/2013 P/r Sueldos mes de Octubre
318,00
318,00
28/11/2013 V/r Sueldos mes de Noviembre
318,00
636,00
31/12/2013 P/r Sueldos mes de Mazo
318,00
954,00
954,00
954,00
SUMAN:
520302
ACREEDOR
BORIS LUIS PALOMEQUE Y ASOCIADOS CIA. LTDA.
LIBRO MAYOR
CUENTA:
FECHA
DECIMO TERCER SUELDO
DETALLE
31/10/2013 P/r Sueldos mes de Octubre
28/11/2013 V/r Sueldos mes de Noviembre
31/12/2013 P/r Sueldos mes de Mazo
SUMAN:
CODIGO:
MOVIMIENTOS
DEBE
106,00
106,00
106,00
318,00
118
HABER
52030201
SALDOS
DEUDOR
106,00
212,00
318,00
318,00
ACREEDOR
BORIS LUIS PALOMEQUE Y ASOCIADOS CIA. LTDA.
LIBRO MAYOR
CUENTA:
FECHA
DECIMO CUARTO
CODIGO:
MOVIMIENTOS
DETALLE
DEBE
31/10/2013 P/r Sueldos mes de Octubre
106,00
28/11/2013 V/r Sueldos mes de Noviembre
106,00
31/12/2013 P/r Sueldos mes de Mazo
106,00
SUMAN:
52030202
SALDOS
HABER
DEUDOR
ACREEDOR
106,00
212,00
318,00
318,00
318,00
BORIS LUIS PALOMEQUE Y ASOCIADOS CIA. LTDA.
LIBRO MAYOR
CUENTA:
FECHA
FONDOS DE RESERVA
CODIGO:
MOVIMIENTOS
DETALLE
DEBE
31/10/2013 P/r Sueldos mes de Octubre
106,00
28/11/2013 V/r Sueldos mes de Noviembre
106,00
31/12/2013 P/r Sueldos mes de Mazo
106,00
SUMAN:
52030203
SALDOS
HABER
DEUDOR
ACREEDOR
106,00
212,00
318,00
318,00
318,00
BORIS LUIS PALOMEQUE Y ASOCIADOS CIA. LTDA.
LIBRO MAYOR
CUENTA:
FECHA
APORTE PATRONAL 12,15%
CODIGO:
MOVIMIENTOS
DETALLE
DEBE
SALDOS
HABER
DEUDOR
31/10/2013 P/r Sueldos mes de Octubre
154,55
154,55
28/11/2013 V/r Sueldos mes de Noviembre
154,55
309,10
31/12/2013 P/r Sueldos mes de Mazo
154,55
463,64
SUMAN:
463,64
119
520303
0,00
463,64
ACREEDOR
BORIS LUIS PALOMEQUE Y ASOCIADOS CIA. LTDA.
LIBRO MAYOR
CUENTA:
AGUA, ENERGÍA, LUZ, Y
TELECOMUNICACIONES
FECHA
CODIGO:
MOVIMIENTOS
DETALLE
DEBE
SALDOS
HABER
DEUDOR
10/10/2013
V/r Servicios basicos del mes de
Septiembre
60,36
60,36
05/11/2013
V/r Servicios basicos del mes de
Octubre
53,14
113,50
05/12/2013
V/r Servicios basicos del mes de
Noviembre
60,83
174,33
SUMAN:
174,33
520304
0,00
ACREEDOR
174,33
BORIS LUIS PALOMEQUE Y ASOCIADOS CIA. LTDA.
LIBRO MAYOR
CUENTA:
AGUA
FECHA
CODIGO:
MOVIMIENTOS
DETALLE
DEBE
V/r Servicios básicos del mes de
10/10/2013
Septiembre
4,99
V/r Servicios basicos del mes de
05/11/2013 Octubre
5,00
V/r Servicios basicos del mes de
05/12/2013 Noviembre
5,48
SUMAN:
52030401
SALDOS
HABER
DEUDOR
ACREEDOR
4,99
9,99
15,47
15,47
0,00
15,47
BORIS LUIS PALOMEQUE Y ASOCIADOS CIA. LTDA.
LIBRO MAYOR
CUENTA:
FECHA
LUZ
CODIGO:
MOVIMIENTOS
DETALLE
DEBE
V/r Servicios basicos del mes de
10/10/2013
Septiembre
V/r Servicios basicos del mes de
05/11/2013 Octubre
V/r Servicios basicos del mes de
05/12/2013 Noviembre
SUMAN:
HABER
75,81
30,56
115,68
39,87
120
DEUDOR
45,25
45,25
115,68
52030402
SALDOS
0,00
115,68
ACREEDOR
BORIS LUIS PALOMEQUE Y ASOCIADOS CIA. LTDA.
LIBRO MAYOR
CUENTA:
FECHA
TELEFONO
CODIGO:
MOVIMIENTOS
DETALLE
DEBE
V/r Servicios basicos del mes de
10/10/2013
Septiembre
V/r Servicios basicos del mes de
05/11/2013 Octubre
V/r Servicios basicos del mes de
05/12/2013 Noviembre
SALDOS
HABER
DEUDOR
ACREEDOR
10,12
10,12
27,70
17,58
43,18
15,48
SUMAN:
52030403
43,18
0,00
43,18
BORIS LUIS PALOMEQUE Y ASOCIADOS CIA. LTDA.
LIBRO MAYOR
CUENTA:
FECHA
10/10/2013
14/10/2013
05/11/2013
14/11/2013
06/12/2013
14/12/2013
SERVICIOS BANCARIOS
CODIGO:
MOVIMIENTOS
DETALLE
DEBE
V/r Pago aportes al IESS mes
Septiembre
V/r Pago SRI mes de Septiembre
V/r Pago aportes al IESS mes
Octubre
V/r Pago SRI mes Octubre
P/r Pago aportes al IESS mes
Noviembre
V/r Pago SRI mes Noviembre
SUMAN:
SALDOS
HABER
DEUDOR
0,60
0,60
0,60
1,20
0,60
1,80
0,60
2,40
0,60
3,00
0,60
3,60
3,60
520309
0,00
ACREEDOR
3,60
BORIS LUIS PALOMEQUE Y ASOCIADOS CIA. LTDA.
LIBRO MAYOR
CUENTA:
FECHA
COMBUSTIBLE
CODIGO:
MOVIMIENTOS
DETALLE
DEBE
P/r Combustible vehículo mes de
31/10/2013
Octubre
V/r Combustible vehículo mes de
28/11/2013
Noviembre
P/r Combustible vehículo mes de
31/12/2013
diciembre
SUMAN:
121
SALDOS
HABER
DEUDOR
44,64
44,64
31,25
75,89
75,89
151,78
151,78
520310
0,00
151,78
ACREEDOR
BORIS LUIS PALOMEQUE Y ASOCIADOS CIA. LTDA.
CUENTA:
FECHA
LIBRO MAYOR
HONORARIOS, COMISIONES Y DIETAS A
PERSONAS NATURALES
CODIGO:
MOVIMIENTOS
DETALLE
DEBE
SALDOS
HABER
DEUDOR
31/10/2013 P/r Pago de servicios Profesionales
116,07
116,07
28/11/2013 V/r Pago de servicios Profesionales
116,07
232,14
31/12/2013 P/r Pago de servicios Profesionales
116,07
348,21
SUMAN:
348,21
122
530312
0,00
348,21
ACREEDOR
BORIS LUIS PALOMEQUE Y ASOCIADOS CIA. LTDA.
BALANCE DE COMPROBACIÓN
del 31 de octubre al 31 de diciembre del 2013
EXPRESADO EN DOLARES AMERICANOS $
MOVIMIENTOS
COD
DETALLE
DEBE
SALDOS
HABER
DEUDOR
1010101
CAJA
50.152,24
50.094,26
57,98
1010102
BANCOS
71.189,96
39.653,96
31.535,99
10103
INVENTARIO DE MERCADERIAS
43.670,32
10104
INVENTARIOS DE SUMINISTROS O
MATERIALES
10105
I.V.A. PAGADO
10107
43.670,32
145,21
145,21
3.440,07
3.440,07
ANTICIPO DE SUELDOS
100,00
100,00
102010101
EQUIPO DE COMPUTACION
636,50
636,50
1020103
TERRENO
120.000,00
120.000,00
102010401
EDIFICIO
8.100,00
8.100,00
102010501
VEHICULO
15.000,00
15.000,00
20101
CUENTAS Y DOCUMENTOS POR
PAGAR
20102
2010301
2010302
CON EL IESS
RETENCIÓN FUENTE 1% POR
PAGAR
RETENCION FUENTE 10% POR
PAGAR
ACREEDOR
0,00
0,00
3.149,84
3.149,84
802,96
1.076,44
273,48
249,72
381,18
131,46
23,21
34,82
11,61
13,93
2010303
RETENCION IVA 100% POR PAGAR
27,86
41,79
2010304
IVA COBRADO
5.342,77
5.342,77
1.272,00
3.009,00
1.737,00
20105
PROVISIONES SOCIALES POR
PAGAR
IVA POR PAGAR
951,72
2.035,36
1.083,65
30101
CAPITAL SUSCRITO o ASIGNADO
205.487,48
205.487,48
4101
VENTA DE BIENES
44.523,07
44.523,07
4103
INTERESES BANCARIOS
5,99
5,99
520101
COMPRAS NETAS LOCALES DE
BIENES NO PRODUCIDOS POR LA
COMPAÑÍA
520201
TRANSPORTE
20104
5203201
520302
SUELDOS, SALARIOS Y DEMÁS
REMUNERACIONES
BENEFICIOS SOCIALES E
INDEMNIZACIONES
28.124,11
28.124,11
82,00
82,00
3.816,00
3.816,00
954,00
954,00
520303
APORTE PATRONAL 12,15%
463,64
463,64
520304
AGUA, ENERGÍA, LUZ, Y
TELECOMUNICACIONES
174,33
174,33
520309
SERVICIOS BANCARIOS
7,59
7,59
520310
COMBUSTIBLE
151,78
151,78
530312
HONORARIOS, COMISIONES Y
DIETAS A PERSONAS NATURALES
348,21
348,21
TOTAL
358.376,04
GERENTE
358.376,04
253.267,66
CONTADORA
123
253.267,66
CODIGO
1010101
1010102
10103
10104
102010101
102010102
1020103
102010401
102010402
102010501
102010502
20102
2010301
2010302
2010303
20104
20105
30101
4101
4103
520101
520201
5203201
520302
520303
520304
520309
520310
530312
CUENTA
520102
520305
5.2.07
5.2.08
5.2.11
COSTO DE VENTAS
CAJA
BANCOS
INVENTARIO DE MERCADERIAS
INVENTARIOS DE SUMINISTROS O MATERIALES
EQUIPO DE COMPUTACION
(-) DEPRECIACION ACUMULADA DE EQUIPO DE
TERRENO
EDIFICIO
(-) DEPRECIACION ACUMULADA DE EDIFICIO
VEHICULO
(-) DEPRECIACION ACUMULADA DE VEHICULO
CON EL IESS
RETENCIÓN FUENTE 1% POR PAGAR
RETENCION FUENTE 10% POR PAGAR
RETENCION IVA 100% POR PAGAR
PROVISIONES SOCIALES POR PAGAR
IVA POR PAGAR
CAPITAL SUSCRITO o ASIGNADO
VENTA DE BIENES
INTERES BANCARIOS
COMPRAS NETAS LOCALES DE BIENES NO
PRODUCIDOS POR LA COMPAÑÍA
TRANSPORTES
SUELDOS, SALARIOS Y DEMÁS REMUNERACIONES
BENEFICIOS SOCIALES E INDEMNIZACIONES
APORTE PATRONAL 12,15%
AGUA, ENERGÍA, LUZ, Y TELECOMUNICACIONES
SERVICIOS BANCARIOS
COMBUSTIBLE
HONORARIOS, COMISIONES Y DIETAS A
PERSONAS NATURALES
SUBTOTALES
BORIS LUIS PALOMEQUE Y ASOCIADOS CIA. LTDA.
HOJA DE TRABAJO
del 31 de octubre al 31 de diciembre del 2013
B. COMPROBACION
AJUSTES
B. AJUSTADO
DEUDOR
ACREEDOR
DEBE
HABER
DEUDOR
ACREEDOR
57,98
31.535,99
43.670,32
145,21
636,50
120.000,00
8.100,00
15.000,00
-
273,48
131,46
11,61
13,93
1.737,00
1.083,65
205.487,48
44.523,07
5,99
28.124,11
82,00
3.816,00
954,00
463,64
174,33
7,59
151,78
-
348,21
253.267,66
253.267,66
5,99
37.545,91
(52,51)
(202,50)
(750,00)
44.523,07
DEPRECIACION DE EDIFICIO
DEPRECIACION DE VEHICULO
CONSUMO DE MATERIALES DE OFICINA
57,98
31.537,99
37.545,91
116,17
636,50
(52,51)
120.000,00
8.100,00
(202,50)
15.000,00
(750,00)
44.523,07
5,99
82,00
28.206,11
82,00
3,99
71.876,43
52,51
202,50
750,00
29,04
DEPRECIACION DE EQUIPO DE COMPUTACIÓN
3,99
43.670,32
29,04
71.876,43
154.066,43
154.066,43
-
273,48
131,46
11,61
13,93
1.737,00
1.083,65
205.487,48
11,98
28.124,11
82,00
-
3.816,00
954,00
463,64
174,33
11,58
151,78
348,21
-
348,21
52,51
202,50
750,00
29,04
52,51
202,50
750,00
29,04
10.192,55
263.466,20
UTILIDAD DEL EJERCICIO
254.307,71
10.192,55
6.953,60
3.250,93
10.204,53
GERENTE
CONTADORA
124
E.SITUACION
ACTIVOS
PASIVOS
57,98
31.537,99
37.545,91
116,17
636,50
(52,51)
120.000,00
8.100,00
(202,50)
15.000,00
(750,00)
6.124,41
29,04
52,51
202,50
750,00
273,48
131,46
11,61
13,93
1.737,00
1.083,65
205.487,48
11,98
3.816,00
954,00
463,64
174,33
11,58
151,78
10.192,55
GANANCIA BRUTA EN VENTAS
E. RESULTADOS
GASTOS
INGRESOS
10.204,53
3.250,93
10.204,53
211.989,54
211.989,54
BORIS LUIS PALOMEQUE Y ASOCIADOS CIA. LTDA.
ESTADO DE RESULTADOS
del 31 de octubre al 31 de diciembre del 2013
EXPRESADO EN DOLARES AMERICANOS $
4
4101
(-)
520101
520201
520102
4102
4103
5
5201
5203201
520302
520303
520304
520305
520307
520308
520309
520310
530312
520311
30701
(-)
(+)
(=)
(-)
(=)
INGRESOS
VENTA DE BIENES
DEVOLUCIÓN EN VENTAS
VENTAS NETAS
INVENTARIO INICIAL DE
MERCADERÍAS
COMPRAS NETAS LOCALES DE
BIENES NO PRODUCIDOS POR LA
COMPAÑIA
DEVOLUCION EN COMPRAS
TRANSPORTES
COMPRAS NETAS
MERCADERIA DISPONIBLE PARA LA
VENTA
INVENTARIO FINAL DE MERCADERÍAS
COSTO DE VENTAS Y PRODUCCIÓN
GANANCIA BRUTA
INTERESES BANCARIOS
GASTOS
(-) GASTOS OPERACIONALES
SUELDOS, SALARIOS Y DEMÁS
REMUNERACIONES
BENEFICIOS SOCIALES E
INDEMNIZACIONES
APORTE PATRONAL 12,15%
AGUA, ENERGÍA, LUZ, Y
TELECOMUNICACIONES
DEPRECIACION DE EQUIPO DE
COMPUTACIÓN
DEPRECIACION DE EDIFICIO
DEPRECIACIÓN DE VEHICULO
SERVICIOS BANCARIOS
COMBUSTIBLE
HONORARIOS, COMISIONES Y DIETAS
A PERSONAS NATURALES
CONSUMO DE NVENTARIOS DE
SUMINISTROS O MATERIALES
TOTAL DE GASTOS OPERACIONALES
TOTAL GASTOS
GANANCIA NETA DEL PERIODO
GERENTE
44.523,07
44.523,07
0,00
44.523,07
43.670,32
28.124,11
0,00
82,00
28.206,11
71.876,43
37.545,91
34.330,52
10.192,55
11,98
6.953,60
3.816,00
954,00
463,64
174,33
52,51
202,50
750,00
11,58
151,78
348,21
29,04
6.953,60
6.953,60
3.250,93
CONTADOR
125
BORIS LUIS PALOMEQUE Y ASOCIADOS CIA. LTDA.
ESTADO DE SITUACION FINANCIERA
del 31 de octubre al 31 de diciembre del 2013
EXPRESADO EN DOLARES AMERICANOS $USD
1 ACTIVO
ACTIVO CORRIENTE
EFECTIVO Y EQUIVALENTES AL EFECTIVO
CAJA
BANCOS
INVENTARIO DE MERCADERIAS
INVENTARIOS DE SUMINISTROS O MATERIALES
TOTAL ACTIVO CORRIENTE
ACTIVO NO CORRIENTE
102
10201
PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO
1020101
EQUIPO DE COMPUTACION
102010101 EQUIPO DE COMPUTACION
(-) DEPRECIACION ACUMULADA DE EQUIPO DE
102010102 COMPUTO
TERRENO
1020103
1020104
EDIFICIO
102010401 EDIFICIO
102010402 (-) DEPRECIACION ACUMULADA DE EDIFICIO
VEHICULO
1020105
102010501 VEHICULO
102010502 (-) DEPRECIACION ACUMULADA DE VEHICULO
TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE
TOTAL ACTIVO
101
10101
1010101
1010102
10103
10104
201
20102
20103
2010301
2010302
2010303
20104
20105
301
30101
30701
2 PASIVO
PASIVOS CORRIENTES
CON EL IESS
CON LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA
RETENCIÓN FUENTE 1% POR PAGAR
RETENCION FUENTE 10% POR PAGAR
RETENCION IVA 100% POR PAGAR
PROVISIONES SOCIALES POR PAGAR
IVA POR PAGAR
TOTAL PASIVO
3 PATRIMONIO NETO
CAPITAL
CAPITAL SUSCRITO o ASIGNADO
GANANCIA NETA DEL PERIODO
TOTAL PATRIMONIO
31595.97
57,98
31.537,99
37.545,91
116,17
69.258,05
142731.49
583,99
636,50
-52,51
120.000,00
7.897,50
8.100,00
-202,50
14.250,00
15.000,00
-750,00
142.731,49
211.989,54
273,48
157.00
131,46
11,61
13,93
1.737,00
1.083,65
3.251,12
205.487,48
205.487,48
3.250,93
208.738,41
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO
211.989,54
GERENTE
CONTADOR
126
BORIS LUIS PALOMEQUE Y ASOCIADOS CIA. LTDA.
ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013
EXPRESADO EN DÓLARES
FLUJO DE OPERACIÓN
UTILIDAD NETA
DEPRECIACION
3.250,93
$ 1.005,01
GENERACION BRUTA
$ 4.255,94
VARIACION DEL CAPITAL DE TRABAJO
Inventario de Mercaderías
Materiales de Oficina
Cuentas y documentos por pagar
Con el IESS
Retención Fuente 1% por Pagar
Retención Fuente 10% por Pagar
Retención IVA 100% por Pagar
$ 6.124,41
$
(32,96)
$ (2.350,65)
$
17,48
$
32,96
$
11,61
$
13,93
IVA COBRADO
Provisiones Sociales por Pagar
IVA por Pagar
$ 2.683,04
$ (318,00)
$ 950,98
FLUJO NETO DE OPERACIÓN
$ 8.705,70
FLUJO DE FINANCIAMIENTO
$
-
FLUJO NETO DE FINANCIAMIENTO
$
-
FLUJO DE INVERSION
$
-
FLUJO NETO DE INVERSION
$
-
FLUJO NETO
$ 8.705,70
$ 22.890,27
EFECTIVO AL PRINCIPIO DEL PERIODO
EFECTIVO NETO AL FINAL DEL PERIODO
GERENTE
$ 31.595,97
CONTADOR
127
BORIS LUIS PALOMEQUE Y ASOCIADOS CIA. LTDA.
ANALISIS FINANCIEROS
INDICADORES FINANCIEROS
INDICES DE LIQUIDEZ
CAPITAL DE TRABAJO NETO
CAPITAL DE TRABAJO NETO = 𝐴𝐶𝑇𝐼𝑉𝑂 𝐶𝑂𝑅𝑅𝐼𝐸𝑁𝑇𝐸 − 𝑃𝐴𝑆𝐼𝑉𝑂 𝐶𝑂𝑅𝑅𝐼𝐸𝑁𝑇𝐸
CAPITAL DE TRABAJO NETO =
70.857,44
CAPITAL DE TRABAJO NETO =
66.006,92
-4.850,51
Interpretación: Una vez la empresa cancele el total de sus obligaciones
corrientes, le quedaran $ 66.006,92 dólares para atender las obligaciones
que surgen en el normal desarrollo de su actividad económica.
PRUEBA ACIDA
PRUEBA ACIDA = 𝐴𝐶𝑇𝐼𝑉𝑂 𝐶𝑂𝑅𝑅𝐼𝐸𝑁𝑇𝐸 - INVENTARIOS / PASIVO
CORRIENTE
PRUEBA ACIDA =
69.258,05
3.251,12
PRUEBA ACIDA =
-37.545,91
9,75
Interpretación: La empresa puede cubrir sus obligaciones ya que por
cada dólar de deuda posee 9,75 de efectivo para el cumplimiento de
sus obligaciones a corto plazo.
128
INDICES DE RENTABILIDAD
RENTABILIDAD ECONOMICA
RENTABILIDAD ECONOMICA =
RENTABILIDAD
ECONOMICA =
𝑈𝑇𝐼𝐿𝐼𝐷𝐴𝐷 𝑁𝐸𝑇𝐴 𝐷𝐸𝐿 𝑃𝐸𝑅𝐼𝑂𝐷𝑂
𝐴𝐶𝑇𝐼𝑉𝑂 𝑇𝑂𝐴𝐿
×
𝑈𝑇𝐼𝐿𝐼𝐷. 𝑁𝐸𝑇𝐴 𝐷𝐸𝐿 𝑃𝐸𝑅𝐼𝑂𝐷𝑂
𝑉𝐸𝑁𝑇𝐴𝑆 𝑁𝐸𝑇𝐴𝑆
×
𝑉𝐸𝑁𝑇𝐴𝑆 𝑁𝐸𝑇𝐴𝑆
𝐴𝐶𝑇𝐼𝑉𝑂 𝑇𝑂𝐴𝐿
2.252,57
2.252,57
44.523,07
212.590,56
44.523,07
212.590,56
RENTABILIDAD
ECONOMICA=
0,00011
Interpretación: La empresa ha tenido una baja utilidad en relación al total
invertido en la actividad económica o giro del negocio ya que esta
rentabilidad es mínima.
INDICES DE SOLIDEZ
INDICADOR DE SOLIDEZ
INDICADOR DE SOLIDEZ =
INDICADOR
DE SOLIDEZ=
𝑇𝑂𝑇𝐴𝐿 𝑃𝐴𝑆𝐼𝑉𝑂
𝑇𝑂𝑇𝐴𝐿 𝐴𝐶𝑇𝐼𝑉𝑂
4.850,51
212.590,56
× 100
X
100
INDICADOR DE SOLIDEZ =
2,28 %
Interpretación: La empresa tiene un margen de seguridad alto para
cumplir con sus acreedores ya que las obligaciones contraídas solo
representan un 2,28% del total de sus activos.
129
RAZÓN DE PATRIMONIO A PASIVO
RAZON DE PATRIMONIO A PASIVO
RAZON DE
PATRIMONIO
A PASIVO=
=
𝑃𝐴𝑇𝑅𝐼𝑀𝑂𝑁𝐼𝑂 𝑇𝑂𝑇𝐴𝐿
𝑃𝐴𝑆𝐼𝑉𝑂
207.740,05
4.850,51
× 100
X
RAZON DE PATRIMONIO A
PASIVO=
100
4.282,85 %
Interpretación: Esta razón nos demuestra que la empresa no se encuentra
muy endeudada con respectos a su patrimonio ya cuenta con 4282,85%
de patrimonio para cubrir sus obligaciones
ÍNDICE DE ENDEUDAMIENTO
INDICE DE ENDEUDAMIENTO
INDICE DE
ENDEUDAMIENTO=
=
𝑃𝐴𝑆𝐼𝑉𝑂 𝑇𝑂𝑇𝐴𝐿
𝑃𝐴𝑇𝑅𝐼𝑀𝑂𝑁𝐼𝑂
4.850,51
207.740,05
INDICE DE ENDEUDAMIENTO =
0,02
Interpretación: Esta razón nos demuestra que la empresa tiene
comprometida solo el 0,02 dólares de su patrimonio por cada dólar de
deuda adquirida.
130
ÍNDICE DE ENDEUDAMIENTO A CORTO PLAZO
INDICE DE ENDEUDAMIENTO A CORTO PLAZO =
INDICE DE
ENDEUDAMIENTO A
CORTO PLAZO =
𝑃𝐴𝑆𝐼𝑉𝑂 𝐶𝑂𝑅𝑅𝐼𝐸𝑁𝑇𝐸
𝐶𝐴𝑃𝐼𝑇𝐴𝐿
4.850,51
205.487,48
INDICE DE
ENDEUDAMIENTO A
CORTO PLAZO =
0,02
Interpretación: Esta razón nos demuestra que la empresa tiene
comprometida solo el 0,02 dólares de su Capital por cada dólar de deuda
a corto plazo adquirida.
ÍNDICE DE ENDEUDAMIENTO A LARGO PLAZO
INDICE DE ENDEUDAMIENTO A LARGO PLAZO =
INDICE DE
ENDEUDAMIENTO A LARGO
PLAZO =
𝑃𝐴𝑆𝐼𝑉𝑂 𝑁𝑂 𝐶𝑂𝑅𝑅𝐼𝐸𝑁𝑇𝐸
𝐶𝐴𝑃𝐼𝑇𝐴𝐿
0,00
X 100
X
100
205.487,48
INDICE DE ENDEUDAMIENTO A LARGO PLAZO =
-
Interpretación: Debido a que la empresa no posee deudas a un plazo
mayor a un año no tiene endeudamiento a largo plazo.
131
BORIS LUIS PALOMEQUE Y ASOCIADOS CIA. LTDA.
INVENTARIO FINAL
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013
CANTIDAD
451
38
15
22
65
22
28
59
250
210
356
62
25
6
22
3000
25
140
75
25
50
50
70
12
66
15
50
54
25
25
26
22
500
DESCRIPCIÓN
libras de clavo de 2 1/2
pliegos de lija # 1 1/2
pliegos de lija # 3
focos ahorradores espiral
focos velita
Foco ahorrador grande
lima bellota # 10
alicates mecánico
libras de cabo
Mts de malla verde
libras de cemento blanco
Spray
juego de llave para taladro
balanza reloj
llaves de tubo
remaches 3/16 x 1/2
pliegos de lija# 120
libras de polvo tiza
Mts de cable 12x 14
llaves de agua
T manguera de media
Tomacorrientes
Destornilladores
Abrazaderas
brochas de 5"
brochas de 4"
brochas de 3"
brochas de 2"
focos ahorradores
litros de Rojo oxido
uniones Flex de 1/2 plastigama
cabezotes para cilindro
Mts de manguera poliplast
132
V/UNIT.
$ 1,07
$ 0,49
$ 0,54
$ 1,96
$ 0,80
$ 10,71
$ 2,32
$ 4,16
$ 2,59
$ 1,79
$ 0,17
$ 3,84
$ 3,22
$ 1,79
$ 17,19
$ 0,03
$ 0,36
$ 0,22
$ 0,63
$ 6,25
$ 0,27
$ 0,35
$ 0,75
$ 1,16
$ 1,34
$ 0,94
$ 0,80
$ 0,49
$ 1,79
$ 4,02
$ 0,36
$ 4,02
$ 0,40
V/TOTAL
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
482,57
18,62
8,10
43,12
52,00
235,62
64,96
245,44
647,50
375,90
60,52
238,08
80,50
10,74
378,18
90,00
9,00
30,80
47,25
156,25
13,50
17,50
52,50
13,92
88,44
14,10
40,00
26,46
44,75
100,50
9,36
88,44
200,00
BORIS LUIS PALOMEQUE Y ASOCIADOS CIA. LTDA.
INVENTARIO FINAL
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013
CANTIDAD
23
llaves de paso de 1"
V/UNIT.
$ 2,68
$
61,64
58
conectores Flex de 1"
$
0,45
$
26,10
12
tirafondo # 10
$
2,68
$
32,16
6
taladros mirasa
$ 22,35
$
134,10
5
Esmalte anticorrosivo verde
$
4,02
$
20,10
1,12
$
58,24
111
interruptores bticino
Focos de 100 watts
$
$
0,76
$
84,36
690
Mts de alambre # 14
$
5,58
$
3.850,20
15
sellos rojos
$
1,43
$
21,45
22
Supresores de pico
$
5,80
$
127,60
52
litros de masilla Mustang
$
8,93
$
464,36
25
sacos de cemento lb. House
$ 15,18
$
379,50
50
rollos de alambre hg # 18
$
0,89
$
44,50
22
ventosas touch
$
0,80
$
17,60
53
cinta masquit
$
0,67
$
35,51
50
litros de pinta bien
$
3,13
$
156,50
5
resortes de válvula
$
3,73
$
18,65
205
Mts de plástico negro 2 Mts
$
1,44
$
295,20
36
rollos de piola # 6
$
1,99
$
71,64
13
Adaptadores
$
5,63
$
73,19
5
spray blanco
$
2,23
$
11,15
42
brocas para cemento 3/16
$
0,67
$
28,14
22
$
5,18
$
113,96
$
6,34
$
215,56
$
1,20
$
39,60
$
257,04
23
litros de rojo ingles
gls pintura económico
blanco
sierras sanflex
cortadoras de cerámica de
40
carretillas pequeñas
$ 33,93
$
780,39
28
gls de goma Bioplast
$
5,36
$
150,08
250
agarraderas doradas
$
2,86
$
715,00
46
Lts. Laca negra
$
4,64
$
213,44
33
gls látex supremo
$ 12,72
$
419,76
21
1/8 de esmalte negro
$
0,89
$
18,69
31
sifones 4" plastigama
$
8,26
$
256,06
40
rejillas 4" PVC
$
1,92
$
76,80
81
T 4" PVC
$
1,92
$
155,52
52
34
33
24
DESCRIPCIÓN
133
$ 10,71
V/TOTAL
BORIS LUIS PALOMEQUE Y ASOCIADOS CIA. LTDA.
INVENTARIO FINAL
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013
CANTIDAD
66
DESCRIPCIÓN
1/8 alipega
V/UNIT.
$ 2,23
$
147,18
300
rosetones loza
$
0,58
$
174,00
87
Tornillos
$
0,03
$
2,61
27
soportes dorados 3/4
$
0,36
$
9,72
43
terminales dorados 3/4
$
0,22
$
9,46
33
unión coaxial
$
0,13
$
4,29
31
candados globe negro
$
1,25
$
38,75
27
guantes de caucho # 8
$
1,25
$
33,75
51
pilas eveready
$
0,63
$
32,13
52
lts. Litros de crayola
$
3,79
$
197,08
25
Rodillos
$
3,48
$
87,00
26
$
7,95
$
206,70
$
1.425,00
25
lts. Masilla cicatril
rollos de manguera de 1/2 (100
Mts)
rollos de malla plastica (100 Mts )
$ 36,00
$
900,00
21
focos Silvana
$
1,79
$
37,59
11
llaves de chorro 1/2
$
5,67
$
62,37
17
extensiones de 3mts
$
5,80
$
98,60
36
Flexómetros
$
1,34
$
48,24
22
rollos de malla (100 Mts c/u)
$ 43,75
$
962,50
25
botas de caucho puntas de acero
$ 16,96
$
424,00
60
bridal 7/8
$
0,22
$
13,20
72
focos de 100w de 100v
$
1,52
$
109,44
62
focos de 100w de 220v
$
1,96
$
121,52
46
hojas de sierra sanflex
$
1,34
$
61,64
26
1/4 ultra E
$
0,89
$
23,14
36
aceite 3 en 1
$
1,43
$
51,48
41
cementos de contacto
$
0,76
$
31,16
35
cinta negra scott
$
0,40
$
14,00
52
lts de diluyente
$
2,00
$
104,00
25
gls supremo terracota
$ 12,95
$
323,75
25
tubos de abasto
$
5,36
$
134,00
26
llaves de 1/8
$
2,45
$
63,70
26
llaves de ¼
$
3,57
$
92,82
5
martillo Nº 3
$
5,33
$
26,65
25
martillo Nº5
$
5,00
$
125,00
38
134
$ 37,50
V/TOTAL
BORIS LUIS PALOMEQUE Y ASOCIADOS CIA. LTDA.
INVENTARIO FINAL
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013
CANTIDAD
27
DESCRIPCIÓN
brocas para madera 1/8
V/UNIT.
$ 0,78
$
21,06
45
combos N 10
$ 10,71
$
481,95
23
Playos
$
8,00
$
184,00
25
Picaportes
$
0,80
$
20,00
66
$
2,90
$
191,40
$
6,58
$
197,40
29
focos ahorradores de 38ww
desarmadores estrella
Stanley
desarmadores plano bellota
$
5,58
$
161,82
46
desarmadores estrella
$
5,69
$
261,74
37
lts. De barniz
$
3,13
$
115,81
101
$
8,93
$
901,93
$
1.842,05
22
chalecos reflectivos
válvulas para tanques de
oxigeno
extinguidores 10 lb
$ 24,71
$
543,62
66
resistencias para ducha
$
3,50
$
231,00
20
llaves francesas
$
4,69
$
93,80
25
metros de piola
$
0,60
$
15,00
41
bipolar 2p a 30a
$
1,29
$
52,89
23
cepillos de acero
$
2,68
$
61,64
27
espátulas de acero
$
2,01
$
54,27
187
clavos de cemento
$
0,05
$
9,35
41
piedras de afilar
$
2,40
$
98,40
25
lb de grampas
$
1,16
$
29,00
12
Carretillas
$ 68,00
$
816,00
81
moldes de revestimiento
$
3,15
$
255,15
30
35
$ 52,63
V/TOTAL
25
tarrajas profesionales
$ 38,90
$
972,50
151
candado glove dorado
$
0,91
$
137,41
31
broca paleta china
$
0,55
$
17,05
21
tachuela dorada
$
2,11
$
44,31
26
litros de cola bioplast
$
1,40
$
36,40
41
cemento de contacto
$
0,66
$
27,06
30
desoxidante plasti-color-litro
$
9,39
$
281,70
81
pega tubo adheplast
$
0,51
$
41,31
13
spray negro brillante
$
1,86
$
24,18
25
spray azul oscuro
$
1,86
$
46,50
18
cinta masking
$
0,71
$
12,78
22
spray verde
$
1,46
$
32,12
135
BORIS LUIS PALOMEQUE Y ASOCIADOS CIA. LTDA.
INVENTARIO FINAL
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013
CANTIDAD
DESCRIPCIÓN
15
spray amarillo medio
V/UNIT.
$ 1,46
V/TOTAL
$
21,90
36,25
25
súper blonder brujita original
$
1,45
$
13
interruptor de tres vías
$
3,61
$
46,93
57
clavos de 1 pulgada
$
1,17
$
66,69
7
esponjas p/albañil
$
0,29
$
2,03
9
válvulas p/gas rhino
$
2,41
$
21,69
12
cerradura huabalock
$
3,60
$
43,20
7
laca nitro madera
$
3,83
$
26,81
14
barniz ultra transparente
$
3,12
$
43,68
6
ultra látex plus canela
$
1,55
$
9,30
9
ultra látex plus oliva
$
1,55
$
13,95
13
ultra látex plus verde pastel
$
1,55
$
20,15
8
ultra látex plus purpura
$
1,55
$
12,40
15
esmalte gris plata
$
0,75
$
11,25
22
esmalte turquesa
$
0,75
$
16,50
9
esmalte rojo vino
$
0,75
$
6,75
14
esmalte gris perla
$
0,75
$
10,50
12
esmalte blanco
$
6,00
$
72,00
15
esmalte turquesa
$
2,11
$
31,65
17
esmalte anaranjado
$
2,11
$
35,87
10
esmalte azul oscuro
$
2,11
$
21,10
16
brocas concreto 10mm
$
0,91
$
14,56
8
brocas concreto 13mm
$
1,66
$
13,28
15
sifón mobylle
$
5,21
$
78,15
10
broca concreto 5mm
$
0,51
$
5,10
15
refitlex fum/neum
$ 121,46
$
1.821,90
30
broca hss 5/16"
$
1,07
$
32,10
19
broca hss 5/32"
$
0,36
$
6,84
15
broca hss1/8"
$
0,32
$
4,80
17
látex interior minirosa
$
3,41
$
57,97
14
látex interior gardenia
$
3,41
$
47,74
13
fermalatex trop. Canica
$
3,53
$
45,89
11
fermalatex trop. Perinola
$
3,53
$
38,83
15
fermalatex yo yo
$
3,53
$
52,95
136
BORIS LUIS PALOMEQUE Y ASOCIADOS CIA. LTDA.
INVENTARIO FINAL
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013
CANTIDAD
12
DESCRIPCIÓN
fermalatex Valero
V/UNIT.
$ 3,53
$
42,36
10
fermalatex Golden
$
3,53
$
35,30
12
juegos llaves de manguera
$ 90,78
$
1.089,36
16
llaves de manguera 1/2 bronce
$
4,66
$
74,56
13
flaper con cadena
$
1,00
$
13,00
19
Flotador
$
0,92
$
17,48
14
sello de cera
$
2,03
$
28,42
10
asiento fantasía blanco cg
$
3,84
$
38,40
22
tapón desag. Hemb 110mm
$
1,32
$
29,04
27
tubo rosca 3/4"
$
9,07
$
244,89
9
tubo rosca 1"
$ 17,50
$
157,50
15
alipega 1250
$
1,87
$
28,05
33
piola plastiempaque 2
$
2,00
$
66,00
13
pistón de bronce
$
1,40
$
18,20
13
extensión eléctrica 1407 azul
$
2,68
$
34,84
26
disco diamante
$
2,42
$
62,92
81
cable solido
$
0,36
$
29,16
43
brocha multiusos
$
4,88
$
209,84
36
malla hexagonal
$
2,48
$
89,28
41
cemento huracán
$ 13,68
$
560,88
26
cemento blanco huracán
$
5,68
$
147,68
18
bandeja plástica
$
1,87
$
33,66
15
manguera p/jardín
$
2,05
$
30,75
19
escobas plásticas
$
1,80
$
34,20
45
tubo dorado ¾
$
2,40
$
108,00
81
lija para hierro
$
0,40
$
32,40
36
cinta aislante
$
0,36
$
12,96
14
boquilla loza E27
$
0,32
$
4,48
22
Regletas
$
2,54
$
55,88
499
pernos 5/32
$
0,05
$
24,95
61
pie de amigo
$
0,24
$
14,64
22
spray de aluminio
$
2,11
$
46,42
25
timbre vera
$
1,74
$
43,50
33
timbre placa
$
1,57
$
51,81
12
lavamanos Edesa
$ 10,40
$
124,80
28
palas t/tombo
$
$
129,92
137
4,64
V/TOTAL
BORIS LUIS PALOMEQUE Y ASOCIADOS CIA. LTDA.
INVENTARIO FINAL
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013
CANTIDAD
25
DESCRIPCIÓN
metros de cabo
V/UNIT.
$ 2,07
V/TOTAL
$
51,75
18
cera para baño
$
2,33
$
41,94
125
metros alambre de púas
$
3,95
$
493,75
31
sifón acordeón
$
5,60
$
173,60
35
neplos prendible
$
2,60
$
91,00
29
tubos PVC 2"
$
2,64
$
76,56
20
Pinceles
$
0,40
$
8,00
22
boquillas negra
$
0,22
$
4,84
18
rodillos el súper
$
1,60
$
28,80
10
tacos ficher
$
0,02
$
0,20
15
bujías plmoto
$
0,40
$
6,00
20
guantes pupo
$
9,48
$
189,60
25
libras de cemento blanco
$
1,20
$
30,00
38
duchas lorenzette
$ 16,40
$
623,20
20
regulador industrial
$
2,64
$
52,80
42
Tapones
$
0,20
$
8,40
26
Canaletas
$
1,15
$
29,90
16
cajetín rectangular
$
0,61
$
9,76
43
pitones regadera
$
1,85
$
79,55
33
soportes negros
$
1,23
$
40,59
17
tubo de abasto
$
2,15
$
36,55
12
extensiones de 2mt
$
4,85
$
58,20
17
supresor de lámpara
$
2,11
$
35,87
14
metros de cadena
$
0,65
$
9,10
25
juegos de herraje
$
0,34
$
8,50
15
uniones para manguera
$
0,31
$
4,65
96
Codos
$
2,85
$
273,60
48
enchufe 3 Cooper
$
1,45
$
69,60
15
lámparas 2+40
$ 12,00
$
180,00
54
masilla Mustang
$
5,12
$
276,48
18
polvo de tiza
$
0,20
$
3,60
15
cabezote cerico
$
3,85
$
57,75
19
Ventosas
$
0,95
$
18,05
TOTAL
$
138
37.545,91
g. DISCUSIÓN.
La implantación de la contabilidad comercial en la empresa ¨BORIS LUIS
PALOMEQUE Y ASOCIADOS¨, se efectúo debido a que la misma no
contaba con un proceso contable que le permita establecer sus resultados
operativos, dentro de ello registros auxiliares de compras, Registros de
Cierre de Caja, Conciliaciones Bancarias, Registros de Ventas, Roles de
Pago y Libro Diario de transacciones; la única finalidad que tenía la
entidad era cumplir con las obligaciones tributarias, el propietario nunca
pudo conocer si la entidad estaba proyectando utilidades o perdidas, o si
el precio de venta unitario de las mercaderías cubría todos los costos y
gastos de operación, siendo así imposible realizar la correcta toma de
decisiones en beneficio de la compañía..
La implantación del Sistema de Contabilidad Comercial fue realizada con
la finalidad de proveer de información contable que sirva a el propietario
para la adecuada toma de decisiones, durante el periodo 1 de Octubre al
31 de Diciembre del 2013, iniciando con la solicitud de los Estados
Financieros los mismos que no fueron entregados ya que el contador
entrega dichos informes el 31 de Diciembre; así como el Inventario
General de Mercaderías, el mismo que fue entregado incompleto por lo
que se colaboró con la realización de este, a continuación se solicitaron
copias de los Comprobantes de Ventas y Compras, con ello se pudo
realizar los registros de compras y el memorando de transacciones, los
pagos de sueldos y salarios, Pagos al Instituto Ecuatoriano de Seguridad
Social, al Servicios de Rentas Internas por los impuestos generados y
demás desembolsos de efectivo que se habían realizado durante el
periodo en análisis, para el tratamiento de la cuenta Mercaderías se utilizó
el Sistema de Cuenta Múltiple, además se realizaron los asientos de
ajustes para cargar al gastos las depreciaciones de activos fijos y rubros
que no habían sido pagados pero que habían sido devengados durante el
139
periodo analizado, a continuación se procedió con la elaboración del Libro
Mayor General, mediante este último se pudo realizar el Balance de
Comprobación de sumas y saldos, luego de ello la Hoja de Trabajo y los
Estados Financieros como son: Estado de Resultados, Estado de
Situación Financiera.
140
h. CONCLUSIONES
Conforme se obtiene las siguientes conclusiones:
-
Se ordenó cronológicamente la documentación fuente, para
sustentar las transacciones del periodo Octubre a Diciembre del
2013, lo que permitió desarrollar el proceso contable en la
Compañía.
-
Se elaboró el inventario al inicio del periodo, lo cual facilito conocer
los bienes existentes.
-
Se realizó el plan de cuentas, mismo que fue el punto de partida
para la realización de cada una de las transacciones ayudando al
Representante Legal a guiarse y comprender de mejor manera
todo el proceso contable.
-
Al implantar la contabilidad en la COMPAÑÍA BORIS LUIS
PALOMEQUE Y ASOCIADOS, se llevó a cabo todo el proceso
contable en base a las normas de Contabilidad y tributarias, hasta
llegar a obtener los Estados Financieros, dando como resultado
una ganancia en el ejercicio.
-
La medición, en base a los estados financieros aplicados, dio como
saldo positivo, es decir que la Compañía, si obtuvo rentabilidad.
141
i. RECOMENDACIONES
Conforme se realiza las siguientes recomendaciones:

Continuar con el orden cronológico y ordenado de toda la
documentación fuente, ya que de esta manera podrá realizar más
rápido las transacciones diarias y la localización de los archivos.

Seguir con la utilización de un inventario y registro de movimiento
de las operaciones.

Utilizar el plan de cuentas que queda en la empresa, ya que es una
herramienta indispensable, que va a permitir llevar ordenadamente
las transacciones que se efectúan en la Compañía.

Contratar un contador para que realice el proceso contable, ya que
de esta forma se podrá saber los resultados económicos de la
Empresa, permitiéndole a tiempo tomar decisiones oportunas.
142
j. BIBLIOGRAFIA

BOLAÑOS Y ÁLVAREZ, (2010), Contabilidad Comercial, Última
Edición. Editorial Norma Pág. 13

BRAVO V. Mercedes, Contabilidad General, 11a Edición 2013 Pág.
121-125

BRAVO, Mercedes. 2013, Contabilidad General, 11a.Edición.
Editorial Nuevo día Quito-Ecuador, Pag.67.

BRAVO, Mercedes. 2011, Contabilidad General, 11a.Edición.
Editorial Escobar Quito-Ecuador, Pag.287.

CONTABILIDAD
EDICIÓN.

GRECO,.Diccionario Contable.2007, 2da.Edición.
Valleta. Buenos Aires-Argentina, Pag.227.

MARTINEZ ESTRADA, Alejandro. (2001), Principios Básicos de
Contabilidad y Administración, Tomo I. Editorial Arte Litográfico y
Publicidad. Guayaquil – Ecuador, Pág. 18.

VASCONEZ A. José. Contabilidad de Costos, Imprenta Mariscal
Quito. Ecuador. Edición 2003.Pag.57.

VÁSCONEZ A José .Contabilidad de Costos, Imprenta Mariscal,
Quito-Ecuador. Edición 2003, Pag.61,62.

ZAPATA, Sánchez Pedro. (2011), contabilidad General,7ma.
Edición. Editorial McGraw-Hill Interamericana. Pag.35.
Blogs.utpl.edu.ec/…/compañías-de-responsabilidad-limitadacompanias-a…


GENERAL
RUBEN
http://incp.org.co/Site/2012/agenda/7-if.pdf
143
SARMIENTO
DECIMA
Ediciones

Chumbiluisjr.blogspot.com/2011/…/ecuador-retenciones-en-lafuente.ht.

Disponibleen:htt://www.jezlAuditores.com/index.phpoption=com_co
ntent.

www.cad.com.mx/sifcad, Cuentas Por Pagar. htm.

http://www.safi-software.com.ec/pdf/SAFITOOLSANALISIS%20FINANCIERO.PDF

www.sri.gov.ec/sri/general/home.Guia
de
Impuesto a la Renta y sus deducciones.

http://es.wikipedia.org/wiki/Tipos de Contabilidad

GESTIOPOLIS
[En
línea]Disponible:
htt://www.gestiopolis.com/canales/financier/artículos/no%206/flujoef
ectivo.htm

https://www.supercias.gov.ec/web/privado/marco%20legal/CODIFI
C%20%20LEY%20DE%20COMPANIAS.pdf

http://www.enciclopediadetareas.net/2010/08/los-principiosbasicos-de-contabilidad.html
144
Declaraciones
de
k ANEXOS.
ANEXOS DE VENTAS
BORIS LUIS PALOMEQUE Y ASOCIADOS CIA. LTDA.
ANEXO DE VENTAS #1
RUC
03900285
98001
Razon
Secuencia
FECHA
OCTUBRE: PRIMERA SEMANA
001-0010006731
03-oct-13
Asur MJC
TOTALES
IVA_Base
28,00
28,00
IVA_Monto
3,36
TOTAL
31,36
3,36
31,36
IVA_Monto
TOTAL
BORIS LUIS PALOMEQUE Y ASOCIADOS CIA. LTDA.
ANEXO DE VENTAS #2
RUC
Razon
Secuencia
FECHA
IVA_Base
OCTUBRE: SEGUNDA SEMANA
03600001
50001
17600027
90001
03600273
50001
03600247
60001
Gobierno Autonomo
Descentralizado de la Prov
del Cañar
001-0010006732
001-0010006734
001-0010006733
001-0010006735
Bco Nacional de fomento
Emapat
Junta Aministartiva
08-oct-13
437,30
52,48
489,78
11-oct-13
10,48
1,26
11,74
11-oct-13
11,80
1,42
13,22
11-oct-13
118,00
14,16
132,16
TOTALES
577,58
69,31
646,89
IVA_Monto
TOTAL
BORIS LUIS PALOMEQUE Y ASOCIADOS CIA. LTDA.
ANEXO DE VENTAS #3
RUC
03910135
86001
09600006
50001
09600006
50001
Razon
Comercial Klever Acosta
Gobierno Municipal
Autonomo del Canton el
Triunfo
Gobierno Municipal
Autonomo del Canton el
Secuencia
FECHA
OCTUBRE: TERCERA SEMANA
001-0010006737
21-oct-13
001-0010006738
001-0010006739
145
IVA_Base
125,00
15,00
21-oct-13
1.450,00
174,00
21-oct-13
300,00
36,00
140,00
1.624,00
336,00
Triunfo
09600006
50001
09600006
50001
09600006
50001
09600006
50001
09600006
50001
09600006
50001
09600006
50001
09600006
50001
09600006
50001
17600027
90001
00003021
31503
03600273
50001
09600006
50001
09600006
50001
Gobierno Municipal
Autonomo del Canton La
Troncal
Gobierno Municipal
Autonomo del Canton La
Troncal
Gobierno Municipal
Autonomo del Canton La
Troncal
Gobierno Municipal
Autonomo del Canton La
Troncal
Gobierno Municipal
Autonomo del Canton La
Troncal
Gobierno Municipal
Autonomo del Canton La
Troncal
Gobierno Municipal
Autonomo del Canton La
Troncal
Gobierno Municipal
Autonomo del Canton La
Troncal
Gobierno Municipal
Autonomo del Canton La
Troncal
001-0010006740
23-oct-13
575,00
69,00
644,00
001-0010006741
23-oct-13
250,00
30,00
280,00
001-0010006742
23-oct-13
989,00
118,68
1.107,68
001-0010006743
23-oct-13
235,00
28,20
263,20
001-0010006744
23-oct-13
364,00
43,68
407,68
001-0010006745
23-oct-13
997,92
119,75
001-0010006746
23-oct-13
352,80
42,34
395,14
001-0010006747
23-oct-13
319,20
38,30
357,50
23-oct-13
1.276,80
153,22
24-oct-13
77,91
9,35
87,26
24-oct-13
66,96
8,04
75,00
24-oct-13
103,20
12,38
115,58
001-0010006753
24-oct-13
1.050,00
126,00
001-0010006754
24-oct-13
675,00
81,00
001-0010006748
001-0010006750
001-0010006751
001-0010006749
Bco Nacional de Fomento
Caranqui Mariuxi
Emapat
Gobierno Municipal
Autonomo del Canton El
Triunfo
Gobierno Municipal
Autonomo del Canton El
Triunfo
TOTALES
9.207,79
1.117,67
1.430,02
1.176,00
756,00
1.104,93
10.312,72
IVA_Monto
TOTAL
BORIS LUIS PALOMEQUE Y ASOCIADOS CIA. LTDA.
ANEXO DE VENTAS #4
RUC
01900329
81001
01900329
81001
03600273
50001
09600006
50001
09600006
50001
Razon
Secuencia
Universidad Catolica la
Troncal
Universidad Catolica la
Troncal
Emapat
Gobierno Municipal
Autonomo Del Canton el
Triunfo
Gobierno Municipal
Autonomo Del Canton el
Triunfo
FECHA
OCTUBRE: CUARTA SEMANA
001-0010006755
25-oct-13
001-0010006756
25-oct-13
001-0010006759
28-oct-13
IVA_Base
371,90
44,63
416,53
58,31
7,00
65,31
26,78
3,21
29,99
001-0010006757
28-oct-13
250,00
30,00
280,00
001-0010006758
28-oct-13
820,00
98,40
918,40
TOTALES
1.526,99
146
183,24
1.710,23
BORIS LUIS PALOMEQUE Y ASOCIADOS CIA. LTDA.
ANEXO DE VENTAS #5
RUC
Razon
Secuencia
FECHA
IVA_Base
IVA_Monto
TOTAL
NOVIEMBRE: PRIMERA SEMANA
09600006
50001
09600006
50001
09600006
50001
09600006
50001
09600006
50001
09232380
34001
03011389
47001
03016794
78001
Gobierno Municipal
Autonomo del Canton el
Triunfo
Gobierno Municipal
Autonomo del Canton el
Triunfo
Gobierno Municipal
Autonomo del Canton el
Triunfo
Gobierno Municipal
Autonomo del Canton el
Triunfo
Gobierno Municipal
Autonomo del Canton el
Triunfo
001-0010006760
05-nov-13
164,00
19,68
001-0010006761
05-nov-13
4.526,00
543,12
5.069,12
001-0010006762
06-nov-13
1.150,00
138,00
1.288,00
001-0010006763
06-nov-13
1.148,00
137,76
1.285,76
06-nov-13
820,00
98,40
918,40
06-nov-13
66,97
8,04
75,01
08-nov-13
48,75
5,85
54,60
08-nov-13
84,00
10,08
94,08
001-0010006764
001-0010006765
001-0010006767
001-0010006768
Benitez Vicente
Christian Toledo Rivera
Monica Leon
TOTALES
8.007,72
183,68
1.242,57
11.597,28
IVA_Monto
TOTAL
BORIS LUIS PALOMEQUE Y ASOCIADOS CIA. LTDA.
ANEXO DE VENTAS #6
RUC
03011389
47001
03011389
47001
Razon
Cristian Toledo
Christian Toledo
Secuencia
FECHA
NOVIEMBRE: SEGUNDA SEMANA
001-0010006770
14-nov-13
001-0010006771
15-nov-13
TOTALES
IVA_Base
8,50
1,02
9,52
4,40
0,53
4,93
12,90
1,55
14,45
IVA_Monto
TOTAL
BORIS LUIS PALOMEQUE Y ASOCIADOS CIA. LTDA.
ANEXO DE VENTAS #7
RUC
01901694
48001
03600273
50001
Razon
Solrodaes
Emapat EP
Secuencia
FECHA
NOVIEMBRE: TERCERA SEMANA
001-0010006772
18-nov-13
001-0010006773
20-nov-13
147
IVA_Base
80,34
9,64
89,98
35,00
4,20
39,20
03600006
60001
09600006
50001
09600006
50001
09600006
50001
03006850
70001
GADS del Canton la Troncal
GADS del canton el Triunfo
GADS del canton el Triunfo
GADS del canton el Triunfo
Sr Gabriel Rosas
001-0010006775
001-0010006777
001-0010006778
001-0010006779
001-0010006780
2,35
23-nov-13
2,10
0,25
23-nov-13
600,00
72,00
672,00
23-nov-13
656,00
78,72
734,72
23-nov-13
500,00
60,00
560,00
23-nov-13
930,00
111,60
TOTALES
2.803,44
1.041,60
336,41
3.139,85
IVA_Monto
TOTAL
BORIS LUIS PALOMEQUE Y ASOCIADOS CIA. LTDA.
ANEXO DE VENTAS #8
RUC
09600006
50001
09600006
50001
03600273
50001
09161304
12001
Razon
Secuencia
FECHA
DICIEMBRE PRIMERA SEMANA
001-001GADS del Canton el Triunfo
0006781
05-dic-13
001-001GADS del Canton el Triunfo
0006782
05-dic-13
001-001Emapat EP
0006783
06-dic-13
001-001Cabezas Anibal
0006784
07-dic-13
TOTALES
IVA_Base
500,00
60,00
560,00
820,00
98,40
918,40
447,20
53,66
500,86
1.714,32
205,72
3.481,52
1.920,04
417,78
3.899,30
IVA_Monto
TOTAL
BORIS LUIS PALOMEQUE Y ASOCIADOS CIA. LTDA.
ANEXO DE VENTAS #9
RUC
03600006
60001
03600006
60001
03600006
60001
03600006
60001
03600006
60001
03600006
60001
03600006
60001
03600006
60001
09600006
50001
09600006
50001
00009028
85359
Razon
Secuencia
FECHA
DICIEMBRE SEGUNDA SEMANA
001-001GADS del Canton la Troncal
0006785
11-dic-13
001-001GADS del Canton la Troncal
0006786
11-dic-13
001-001GADS del Canton la Troncal
0006787
11-dic-13
001-001GADS del Canton la Troncal
0006788
11-dic-13
001-001GADS del Canton la Troncal
0006789
11-dic-13
001-001GADS del Canton la Troncal
0006790
11-dic-13
001-001GADS del Canton la Troncal
0006791
11-dic-13
001-001GADS del Canton la Troncal
0006793
11-dic-13
001-001GADS del Canton el Triunfo
0006794
11-dic-13
001-001GADS del Canton el Triunfo
0006795
11-dic-13
001-001Estenio Cedeño
0006796
13-dic-13
TOTALES
IVA_Base
676,00
81,12
918,40
529,45
63,53
592,98
596,25
71,55
667,80
428,40
51,41
479,81
106,15
12,74
118,89
96,65
11,60
108,25
346,89
41,63
388,52
464,64
55,76
520,40
1.150,00
138,00
574,00
68,88
642,88
504,46
60,54
565,00
5.472,89
148
656,75
1.288,00
6.290,92
BORIS LUIS PALOMEQUE Y ASOCIADOS CIA. LTDA.
ANEXO DE VENTAS #10
RUC
17922838
17001
03600006
60001
03600006
60001
03600006
60001
03600006
60001
03600006
60001
03600006
60001
03600006
60001
03013393
62001
17922838
17001
Razon
Secuencia
FECHA
DICIEMBRE TERCERA SEMANA
China International Water &
001-001Electric Corp CWE
0006797
16-dic-13
Gobierno Municipal
Autonomo del canton la
001-001Troncal
0006798
17-dic-13
Gobierno Municipal
Autonomo del canton la
001-001Troncal
0006799
17-dic-13
Gobierno Municipal
Autonomo del canton la
001-001Troncal
0006800
17-dic-13
Gobierno Municipal
Autonomo del canton la
001-001Troncal
0006801
17-dic-13
Gobierno Municipal
Autonomo del canton la
001-001Troncal
0006802
17-dic-13
Gobierno Municipal
Autonomo del canton la
001-001Troncal
0006803
17-dic-13
Gobierno Municipal
Autonomo del canton la
001-001Troncal
0006804
17-dic-13
001-001Marco Morocho
0006805
17-dic-13
China International Water
001-001Electric Corp CWE
0006806
17-dic-13
TOTALES
IVA_Base
IVA_Monto
TOTAL
2.571,48
308,58
2.880,06
1.489,90
178,79
1.668,69
513,00
61,56
574,56
38,00
4,56
42,56
122,00
14,64
136,64
114,64
13,76
128,40
36,25
4,35
40,60
2.877,00
345,24
142,86
17,14
1.714,32
205,72
9.619,45
3.222,24
160,00
1.920,04
1.154,33
10.773,78
IVA_Monto
TOTAL
BORIS LUIS PALOMEQUE Y ASOCIADOS CIA. LTDA.
ANEXO DE VENTAS #11
RUC
Razon
Secuencia
FECHA
IVA_Base
DICIEMBRE CUARTA SEMANA
09600006
50001
09600006
50001
09600006
50001
09600006
50001
03017777
77001
Gobierno Municipal
Autonomo del Canton el
Triunfo
Gobierno Municipal
Autonomo del Canton el
Triunfo
Gobierno Municipal
Autonomo del Canton el
Triunfo
Gobierno Municipal
Autonomo del Canton el
Triunfo
Guachun Wilson
001-0010006807
23-dic-13
1.100,00
132,00
1.232,00
001-0010006808
23-dic-13
1.133,00
135,96
1.268,96
001-0010006809
23-dic-13
575,00
69,00
644,00
23-dic-13
575,00
69,00
644,00
25-dic-13
401,79
48,21
450,00
001-0010006810
001-0010006811
149
TOTALES
3.784,79
454,17
4.238,96
ANEXOS DE COMPRAS
Obser
MERCADERÍ
AS
MERCADERÍ
AS
RUC
09905620
91001
09900328
15001
BORIS LUIS PALOMEQUE Y ASOCIADOS CIA. LTDA.
ANEXO DE COMPRAS # 1
OCTUBRE: PRIMERA SEMANA
Bas
IVA_Ba
Razon
Secuencia
Fecha
e0
se
RUC
01900483
650001
01900483
650001
09903409
00001
09903409
00001
TOTAL
Reten
cion
INCABLE S.A.
155170
01/10/2013
392,25
47,07
439,32
3,92
TECNOVA S.A.
183746
04/10/2013
63,64
7,64
71,28
0,64
455,89
54,71
510,60
TOTALES
Obser
MERCADERÍ
AS
MERCADERÍ
AS
MERCADERÍ
AS
MERCADERÍ
AS
IVA
BORIS LUIS PALOMEQUE Y ASOCIADOS CIA. LTDA.
ANEXO DE COMPRAS # 2
OCTUBRE: SEGUNDA SEMANA
Bas
IVA_Ba
Razon
Secuencia
Fecha
e0
se
SALVADOR PACHECO
MORA S.A.
193879
08/10/2013
230,36
SALVADOR PACHECO
MORA S.A.
193878
08/10/2013
248,45
INDURA ECUADOR
S.A.
168906
10/10/2013
15,50
INDURA ECUADOR
S.A.
1510
10/10/2013
68,00
TOTALES
562,31
IVA
TOTAL
4,56
Reten
cion
27,64
258,00
2,30
29,81
278,26
2,48
1,86
17,36
0,16
8,16
76,16
0,68
67,48
629,79
5,62
GASTOS
TRANSPORT
E
01013367
41001
BLOCK DE
FACTURAS
01020941
66001
GUAMAN BAU
MANUEL ARMANDO
CONTRERAS
ORELLANA JHON
BOLIVAR
1080
09/10/2013
40,0
0
-
40,00
0,40
27797
14/10/2013
62,0
0
-
62,00
0,62
BORIS LUIS PALOMEQUE Y ASOCIADOS CIA. LTDA.
ANEXO DE COMPRAS # 3
OCTUBRE: TERCERA SEMANA
Bas
IVA_Ba
Razon
Secuencia
Fecha
e0
se
Obser
RUC
MERCADERÍ
AS
09903409
00001
INDURA ECUADOR
S.A.
MERCADERÍ
AS
MERCADERÍ
AS
01900483
650001
17900047
24001
SALVADOR PACHECO
MORA S.A.
ACERIA DEL
ECUADOR C.A.
MERCADERÍ
AS
MERCADERÍ
AS
MERCADERÍ
AS
MERCADERÍ
AS
MERCADERÍ
AS
17922875
61001
09903409
00001
09900012
43001
09903208
10001
09900081
67001
MERCADERÍ
AS
MERCADERÍ
AS
MERCADERÍ
AS
09900081
67001
01900997
25001
09905620
91001
ECUACEM S.A.
INDURA ECUADOR
S.A.
PLASTICOS
INDUSTRIALES C.A.
IVA
TOTAL
Reten
cion
169033
14/10/2013
140,40
16,85
157,25
1,40
194107
14/10/2013
987,15
118,4
6
1.105,61
9,87
130228
15/10/2013
642,71
77,13
719,84
6,43
7735
15/10/2013
1.556,2
5
186,7
5
1.743,00
169118
15/10/2013
215,20
25,82
241,02
2,15
175418
15/10/2013
294,33
35,32
329,65
2,94
15,56
IVAN BOHMAN C.A.
PRODUCTOS
METALURGICOS S.A.
20237
16/10/2013
203,11
24,37
227,48
2,03
157866
17/10/2013
190,32
22,84
213,16
1,90
PRODUCTOS
METALURGICOS S.A.
157927
17/10/2013
1.107,2
6
132,8
7
1.240,13
ADHEPLAST S.A.
25099
18/10/2013
130,85
15,70
146,55
1,31
INCABLE S.A.
155169
21/10/2013
311,82
37,42
349,24
3,12
5.779,4
0
693,5
3
6.472,93
TOTALES
150
11,07
57,79
Obser
MERCADERÍ
AS
RUC
09903409
00001
MERCADERÍ
AS
MERCADERÍ
AS
MERCADERÍ
AS
09925682
91001
17900047
24001
09921125
73001
BORIS LUIS PALOMEQUE Y ASOCIADOS CIA. LTDA.
ANEXO DE COMPRAS # 4
OCTUBRE: CUARTA SEMANA
Bas
IVA_Ba
Razon
Secuencia
Fecha
e0
se
INDURA ECUADOR
S.A.
169676
25/10/2013
113,44
SOLUCIONES
IMPORTACIONES Y
EXPORTACIONES S.A.
10240
29/10/2013
123,60
ACERIA DEL
ECUADOR C.A.
130802
31/10/2013
333,14
MEGANEGOCIOS S.A.
18820
31/10/2013
TOTALES
Obser
RUC
MERCADERÍ
AS
MERCADERÍ
AS
09904948
78001
09905620
91001
RUC
MERCADERÍ
AS
09900328
15001
TOTAL
Reten
cion
13,61
127,05
1,13
14,83
138,43
1,24
39,98
373,12
3,33
329,04
39,48
368,52
3,29
899,22
107,9
1
1.007,13
IVA
TOTAL
BORIS LUIS PALOMEQUE Y ASOCIADOS CIA. LTDA.
ANEXO DE COMPRAS #5
NOVIEMBRE: PRIMERA SEMANA
Bas
IVA_Ba
Razon
Secuencia
Fecha
e0
se
8,99
Reten
cion
ECUAIMCO S.A.
122296
01/11/2013
327,67
39,32
366,99
3,28
INCABLE S.A.
155816
02/11/2013
200,10
24,01
224,11
2,00
527,77
63,33
591,10
TOTALES
Obser
IVA
BORIS LUIS PALOMEQUE Y ASOCIADOS CIA. LTDA.
ANEXO DE COMPRAS #6
NOVIEMBRE: SEGUNDA SEMANA
Bas
IVA_Ba
Razon
Secuencia
Fecha
e0
se
TECNOVA S.A.
188107
08/11/2013
TOTALES
IVA
TOTAL
137,80
16,54
154,34
137,80
16,54
154,34
-
17,00
5,28
Reten
cion
1,38
1,38
GASTOS
TRANSPORT
E
07001989
63001
GUIJARRO ROSALES
HUGO ERNESTO
64523
14/11/2013
17,0
0
BORIS LUIS PALOMEQUE Y ASOCIADOS CIA. LTDA.
ANEXO DE COMPRAS # 7
NOVIEMBRE: TERCERA SEMANA
Bas
IVA_Ba
Razon
Secuencia
Fecha
e0
se
Obser
RUC
MERCADERÍ
AS
09900012
43001
PLASTICOS
INDUSTRIALES C.A.
MERCADERÍ
AS
MERCADERÍ
AS
MERCADERÍ
AS
MERCADERÍ
AS
09925059
82001
17900047
24001
09903409
00001
09927383
67001
TUBOSISTEMAS S.A.
ACERIA DEL
ECUADOR C.A.
INDURA ECUADOR
S.A.
CONSTRUPROGRES
S.A.
IVA
TOTAL
0,17
Reten
cion
329156
16/11/2013
220,92
26,51
247,43
32513
20/11/2013
1.728,5
6
207,4
3
1.935,99
131456
20/11/2013
531,10
63,73
594,83
5,31
170928
22/11/2013
300,50
36,06
336,56
3,01
617
23/11/2013
96,79
11,61
108,40
0,97
2.877,8
7
345,3
4
3.223,21
TOTALES
151
2,21
17,29
28,78
Obser
RUC
MERCADERÍ
AS
18025034
64001
MERCADERÍ
AS
MERCADERÍ
AS
MERCADERÍ
AS
MERCADERÍ
AS
MERCADERÍ
AS
MERCADERÍ
AS
MERCADERÍ
AS
09900328
15001
09926381
25001
09926381
25001
09926381
25001
09926381
25001
09903409
00001
09903409
00001
BORIS LUIS PALOMEQUE Y ASOCIADOS CIA. LTDA.
ANEXO DE COMPRAS # 8
NOVIEMBRE: CUARTA SEMANA
Bas
IVA_Ba
Razon
Secuencia
Fecha
e0
se
RUC
MERCADERÍ
AS
MERCADERÍ
AS
MERCADERÍ
AS
MERCADERÍ
AS
09904948
78001
09922663
33001
09905620
91001
09905620
91001
RUC
MERCADERÍ
AS
MERCADERÍ
AS
MERCADERÍ
AS
MERCADERÍ
AS
MERCADERÍ
AS
MERCADERÍ
AS
MERCADERÍ
AS
09922562
30001
09922562
30001
09922562
30001
09900012
43001
09922562
30001
01900997
25001
09900012
43001
MERCADERÍ
AS
09900081
67001
Reten
cion
10550
25/11/2013
500,00
60,00
560,00
TECNOVA S.A.
189570
25/11/2013
1.617,7
3
194,1
3
1.811,86
IMPORPARIS S.A.
34116
26/11/2013
245,15
29,42
274,57
2,45
IMPORPARIS S.A.
34115
26/11/2013
490,39
58,85
549,24
4,90
IMPORPARIS S.A.
34113
26/11/2013
314,12
37,69
351,81
3,14
IMPORPARIS S.A.
INDURA ECUADOR
S.A.
INDURA ECUADOR
S.A.
34114
26/11/2013
465,26
55,83
521,09
4,65
171212
27/11/2013
58,40
7,01
65,41
0,58
1935
27/11/2013
72,00
8,64
80,64
0,72
3.763,0
5
451,5
7
4.214,62
37,63
IVA
TOTAL
Reten
cion
16,15
BORIS LUIS PALOMEQUE Y ASOCIADOS CIA. LTDA.
ANEXO DE COMPRAS #9
DICIEMBRE: PRIMERA SEMANA
Bas
IVA_Ba
Razon
Secuencia
Fecha
e0
se
5,00
16,18
ECUAIMCO S.A.
8056
01/12/2013
1.615,1
7
193,8
2
1.808,99
MERGAMA S.A.
36849
01/12/2013
138,60
16,63
155,23
1,39
INCABLE S.A.
157126
02/12/2013
799,19
95,90
895,09
7,99
INCABLE S.A.
157125
02/12/2013
761,79
91,41
853,20
7,62
3.314,7
5
397,7
7
3.712,52
33,15
IVA
TOTAL
Reten
cion
TOTALES
Obser
TOTAL
PICO ARCOS BOLIVAR
TOTALES
Obser
IVA
BORIS LUIS PALOMEQUE Y ASOCIADOS CIA. LTDA.
ANEXO DE COMPRAS #10
DICIEMBRE: SEGUNDA SEMANA
Bas
IVA_Ba
Razon
Secuencia
Fecha
e0
se
FERREMUNDO S.A.
385121
12/12/2013
753,05
90,37
843,42
7,53
FERREMUNDO S.A.
385072
12/12/2013
159,36
19,12
178,48
1,59
FERREMUNDO S.A.
PLASTICOS
INDUSTRIALES C.A.
385116
12/12/2013
815,71
97,89
913,60
8,16
180449
13/12/2013
408,00
48,96
456,96
4,08
FERREMUNDO S.A.
385165
13/12/2013
49,80
5,98
55,78
0,50
ADHAPLAST S.A.
PLASTICOS
INDUSTRIALES C.A.
639179
13/12/2013
483,46
58,02
541,48
4,83
331581
14/12/2013
24,45
2,93
27,38
0,24
173498
15/12/2013
1.026,9
8
123,2
4
1.150,22
PRODUCTOS
METALURGICOS S.A.
152
10,27
MERCADERÍ
AS
MERCADERÍ
AS
17903715
06001
17903715
06001
QUIFATEX S.A.
773307
15/12/2013
21,42
2,57
23,99
QUIFATEX S.A.
773306
15/12/2013
177,17
21,26
198,43
3.919,40
470,33
4.389,73
-
25,00
TOTALES
0,21
1,77
39,19
GASTOS
TRANSPORT
E
07027332
39001
Obser
RUC
MERCADERÍ
AS
MERCADERÍ
AS
MERCADERÍ
AS
MERCADERÍ
AS
MERCADERÍ
AS
MERCADERÍ
AS
MERCADERÍ
AS
09926381
25001
01900483
650001
09922562
30001
09900081
67001
09922309
24001
09922309
24001
09904948
78001
MERCADERÍ
AS
MERCADERÍ
AS
MERCADERÍ
AS
MERCADERÍ
AS
17900047
24001
01903419
920001
09926381
25001
09921604
70001
MERCADERÍ
AS
MERCADERÍ
AS
09904948
78001
01901678
01001
LUIS SEGUNDO
GUIJARRO CHABLA
98141
01/12/2013
BORIS LUIS PALOMEQUE Y ASOCIADOS CIA. LTDA.
ANEXO DE COMPRAS # 11
DICIEMBRE: TERCERA SEMANA
Bas
IVA_Ba
Razon
Secuencia
Fecha
e0
se
IMPORPARIS S.A.
SALVADOR PACHECO
MORA S.A.
RUC
MERCADERÍ
AS
MERCADERÍ
AS
09927383
67001
01903419
920001
IVA
TOTAL
0,25
Reten
cion
35129
18/12/2013
278,68
33,44
312,12
2,79
196368
18/12/2013
324,72
38,97
363,69
3,25
FERREMUNDO S.A.
PRODUCTOS
METALURGICOS S.A.
386187
18/12/2013
113,84
13,66
127,50
1,14
174005
19/12/2013
124,06
14,89
138,95
1,24
INDUTRONICA S.A.
39961
19/12/2013
189,67
22,76
212,43
1,90
INDUTRONICA S.A.
39960
19/12/2013
415,80
49,90
465,70
4,16
ECUAIMCO S.A.
125827
20/12/2013
491,29
58,95
550,24
4,91
ACERIA DEL
ECUADOR C.A.
255
20/12/2013
1.095,2
7
131,4
3
1.226,70
TECNOVA S.A.
192352
20/12/2013
36,37
4,36
40,73
0,36
IMPORPARIS S.A.
35388
21/12/2013
223,09
26,77
249,86
2,23
PRODUVENTAS S.A.
172838
21/12/2013
94,29
11,31
105,60
0,94
8223
21/12/2013
1.615,1
7
193,8
2
1.808,99
37783
22/12/2013
316,74
38,01
354,75
5.318,9
9
638,2
8
5.957,27
53,19
IVA
TOTAL
Reten
cion
ECUAIMCO S.A.
LURAP DE COMERCIO
CIA. LTDA. CIA.
TOTALES
Obser
25,0
0
BORIS LUIS PALOMEQUE Y ASOCIADOS CIA. LTDA.
ANEXO DE COMPRAS # 12
DICIEMBRE: CUARTA SEMANA
Bas
IVA_Ba
Razon
Secuencia
Fecha
e0
se
CONSTRUPROGRES
S.A.
TECNOVA S.A.
10,95
16,15
3,17
1034
27/12/2013
101,19
12,14
113,33
1,01
193340
28/12/2013
466,47
55,98
522,45
4,66
567,66
68,12
635,78
TOTALES
153
5,68
ANEXOS ROLES
BORIS LUIS PALOMEQUE Y ASOCIADOS CIA LTDA.
ROLES DE PAGO A PERSONAL ADMINISTRATIVO
AL 31 de OCTUBRE DEL 2013
N
NOMBRES
1 CESAR ANIBAL
CASTRO
2 KARINA SIGUENZA
3 CATALINA FEBRES
4 VICENTE
CAMPOVERDE
TOTAL
CARGO
REM.
UNIF.
DEC.CU
ARTO
SUELDO
26,50
FOND.
RESER
VA
26,50
IESS
9,35%
318,00
DEC.TER
CER
SUELDO
26,50
29,73
ANTI LIQ. A
CIPO PAGAR
S
288,27
vendedor
vendedor
vendedor
vendedor
318,00
318,00
318,00
26,50
26,50
26,50
26,50
26,50
26,50
26,50
26,50
26,50
29,73
29,73
29,73
288,27
288,27
288,27
1272,00
106,00
106,00
106,00
118,93
0,00
1153,07
AP.
PATRO
NAL
38,64
38,64
38,64
38,64
154,55
BORIS LUIS PALOMEQUE Y ASOCIADOS CIA LTDA.
ROLES DE PAGO A PERSONAL ADMINISTRATIVO
AL 30 de NOVIEMBRE DEL 2013
N
NOMBRES
1 CESAR ANIBAL
CASTRO
2 KARINA SIGUENZA
3 CATALINA FEBRES
4 VICENTE
CAMPOVERDE
TOTAL
CARGO
REM.
UNIF.
DEC.CU
ARTO
SUELDO
26,50
FOND.
RESER
VA
26,50
IESS
9,35%
318,00
DEC.TER
CER
SUELDO
26,50
vendedor
vendedor
vendedor
vendedor
318,00
318,00
318,00
26,50
26,50
26,50
26,50
26,50
26,50
26,50
26,50
26,50
29,73
29,73
29,73
1272,00
106,00
106,00
106,00
118,93
29,73
ANTI LIQ. A
CIPO PAGAR
S
100,0
188,27
0
288,27
288,27
288,27
100,0
0
1053,07
AP.
PATRO
NAL
38,64
38,64
38,64
38,64
154,55
BORIS LUIS PALOMEQUE Y ASOCIADOS CIA LTDA.
ROLES DE PAGO A PERSONAL ADMINISTRATIVO
AL 31 de DICIEMBRE DEL 2013
N
NOMBRES
1 CESAR ANIBAL
CASTRO
2 KARINA SIGUENZA
3 CATALINA FEBRES
4 VICENTE
CAMPOVERDE
TOTAL
CARGO
REM.
UNIF.
DEC.CU
ARTO
SUELDO
26,50
FOND.
RESER
VA
26,50
IESS
9,35%
318,00
DEC.TER
CER
SUELDO
26,50
29,73
ANTI LIQ. A
CIPO PAGAR
S
288,27
vendedor
vendedor
vendedor
vendedor
318,00
318,00
318,00
26,50
26,50
26,50
26,50
26,50
26,50
26,50
26,50
26,50
29,73
29,73
29,73
288,27
288,27
288,27
1272,00
106,00
106,00
106,00
118,93
154
0,00
1153,07
AP.
PATRO
NAL
38,64
38,64
38,64
38,64
154,55
ANEXO DEPRECIACIONES
BORIS LUIS PALOMEQUE Y ASOCIADOS CIA. LTDA.
DEPRECIACIONES:
DEPRECIACION=
ANEXOS
COSTO X PORCENTAJE DE DEPRECIACION
DEPRECIACION=
COSTO X PORCENTAJE DE DEPRECIACION
12
BIEN A
DEPRECIAR:
EQUIPO DE COMPUTACIÓN
COSTO:
950,00
PORCENTAJE:
33%
PERIODO:
3 MESES
ANUAL
$
313,50
3 MESES
78,38
BIEN A
DEPRECIAR:
MUEBLES Y ENSERES
COSTO:
11.470,00
PORCENTAJE:
10%
SE HA DEPRECIADO EN SU
TOTALEDAD
11470,00
BIEN A
DEPRECIAR:
EDIFICIO
COSTO:
27000,00
PORCENTAJE:
10%
PERIODO:
DEPRECIACION
ANUAL
DEPRECIACION 3
MESES
3 MESES
2700,00
675,00
155
ANUAL
X
MESES A SER
DEPRECIADO
BIEN A
DEPRECIAR:
VEHÍCULO
COSTO:
25000,00
PORCENTAJE:
20%
PERIODO:
DEPRECIACION
ANUAL
DEPRECIACION 3
MESES
3 MESES
5000,00
1250,00
156
ANEXO FACTURAS
157
158
159
160
161
162
163
164
165
166
167
168
169
170
171
ANEXO DE PROYECTO DE TESIS
CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORIA
CA
¨IMPLANTAR LA CONTABILIDAD COMERCIAL DE LA COMPAÑÍA
BORIS LUIS PALOMEQUE Y ASOCIADOS EN LA CIUDAD DE LA
TRONCAL PROVINCIA DEL CAÑAR, POR EL PERIODO DEL MES DE
OCTUBRE A DICIEMBRE DEL 2013 ¨.
Proyecto previo a optar el grado de
Ingeniería en Contabilidad y Auditoría
Contador Público Auditor
ASPIRANTE:
KARINA MARIA SIGUENZA ZEAS
LOJA
- ECUADOR
172
a. TEMA
¨IMPLANTAR LA CONTABILIDAD COMERCIAL DE LA COMPAÑÍA
BORIS LUIS PALOMEQUE Y ASOCIADOS EN LA CIUDAD DE LA
TRONCAL PROVINCIA DEL CAÑAR, POR EL PERIODO DEL MES DE
OCTUBRE A DICIEMBRE DEL 2013 ¨.
b. PROBLEMÁTICA.
El Comercio es la actividad económica a nivel mundial ya que es el
intercambio de bienes, servicios y valores entre varias personas en otras
palabras, es una actividad social y económica que implica la
adquisición y el traspaso de mercancías. No obstante, hay que subrayar
que hasta la aparición del dinero, las antiguas civilizaciones lo que hacían
era llevar a cabo el comercio mediante lo que se denomina trueque. Esta
operación consistía en adquirir un producto en concreto de un vendedor al
que se le pagaba otorgándole otro producto que este necesitara.
El factor económico es un problema que influye mucho ya que tanto a
nivel nacional, provincial y en nuestro cantón La Troncal, es por eso que
muchas empresas no requieren de un sistema contable ya que en
muchas ocasiones son muy costosas y prefieren seguir sin ningún control
creyendo que de esta forma están ahorrando dinero pero al final no se
dan cuenta que la empresa no está dando una buena rentabilidad para
sus propietarios.
Toda compañía tiene compras y por ende ventas bajo lo cual las
empresas privadas están en búsqueda de una receta que les permita ser
cada día más competitivas, tener más rentabilidad mediante una óptima
recuperación de cartera para ser más líquidas y sólidas.
173
Uno de los factores que ayudan a conseguir estos objetivos es
implementando un sistema contable una de las preguntas que es
necesario responder cuando se crea una empresa o se inicia una nueva
actividad en la misma es la referente al sistema administrativo contable
necesario que va a servir para el control de la actividad, su evaluación y la
toma de decisiones sobre su funcionamiento.
En definitiva nuestra cuestión radica en construir un sistema de
información que sea capaz de canalizar todas las operaciones que realiza
la empresa de acuerdo con un proceso lógico y un modelo contable que
nos permita obtener la máxima información necesaria con el mínimo costo
posible.
Bajo este contexto encontramos a la compañía Boris Luis Palomeque y
Asociados que inicia sus labores el 3 de Diciembre del 1999, con un
capital social de $ 400,00 USD dividida para tres socios; Número de
expedientes 6867 – 200 y Número de resolución 535, con Registro Único
de Contribuyente 03900036833001 domiciliada en el cantón La Troncal
en la Av. Alfonso Andrade
8-08 y Homero Montero, bajo estatuto de
escritura Pública declarada que se dedica a la comercialización y
distribución de tubos de cemento, materiales para la construcción y
ferretería en general así como materiales de limpieza e insumos de aseo.
Luego de un análisis dentro de la empresa se ha podido determinado
múltiples falencias que se detallan a continuación:
-
No dispone de un sistema contable.
-
No hay registro de Libro Diario
174
-
Inexistencia de documentos mercantiles tales como comprobantes
de ingreso, egresos, notas de crédito, letras de cambio, pagarés,
contratos, etc.
-
No efectúa cierre de caja
-
No depositan a diario el dinero y cheques de las ventas realizadas
en respectivo banco.
-
No dispone de un fondo de caja chica para varios gastos pequeños
realizados.
-
El contador solo se limita a declarar las compras y ventas.
-
No realiza inventario de mercadería anualmente.
Luego de haber analizado los diferentes inconvenientes por los que
atraviesa la empresa, se ha creído conveniente plantear el siguiente
problema.
¨IMPLANTAR LA CONTABILIDAD COMERCIAL DE LA COMPAÑÍA
BORIS LUIS PALOMEQUE Y ASOCIADOS EN LA CIUDAD DE LA
TRONCAL PROVINCIA DEL CAÑAR, POR EL PERIODO DEL MES DE
OCTUBRE A DICIEMBRE DEL 2013 ¨.
175
c. JUSTIFICACION
La Universidad Nacional de Loja, en la Modalidad de Estudios a Distancia,
ha realizado cambios en la estructura tanto académica como pedagógica,
el cual nos ha permitido continuar con nuestros estudios superiores de
manera crítica y objetiva, complementando así la teoría con la práctica y
analizando problemas realas que afectan a la sociedad brindando las
posibles soluciones a los mismos.
Considero que al realizar el presente trabajo el beneficio será mutuo,
porque tanto yo como alumna poder aspirar y lograr obtener el título de
Ingeniera en Contabilidad y Auditoría. CPA, así como la empresa se
beneficiará
por
las
conclusiones
y
recomendaciones
que
serán
entregadas a los directivos y socios de la compañía para su inmediata
aplicación. También se beneficiaran indirectamente todas aquellas
personas que mantienen relación comercial o laboral con la empresa
porque sí la compañía crece existirá estabilidad y nuevas fuentes de
empleo.
Creo que al realizar este trabajo investigativo se apoyara a las futuras
generaciones de estudiantes, ya que este servirá como una guía o un
medio de consulta para afianzar los conocimientos obtenidos en el
transcurso de la formación académica de los mismos.
Además se apoyará de esta manera a la solución de sus problemas y
dejando marcado un precedente para en un futuro no muy lejano poder
ofrecer ayuda profesional
en los diferentes locales comerciales de la
ciudad La Troncal que es considerado como la capital económica de la
provincia del Cañar y así elevar el nivel de vida, el buen vivir de la gente
de nuestro pueblo y de nuestro país.
176
Un sistema contable es vital para una empresa en vista que mediante
ellos se analiza de manera profesional todas las ventas, compras, gastos,
operaciones administrativas o financieras, para finalmente elaborar un
informe que contenga comentarios, conclusiones y recomendaciones,
orientadas a asesorar en la toma de decisiones a los
empresa para su mejor control.
177
socios de la
d. OBJETIVOS
GENERALES

Implantar un sistema de Contabilidad Comercial en la Empresa
Boris Luis Palomeque y Asociados Cía. Ltda. de la ciudad de la
Troncal del periodo Octubre-Diciembre del 2013, con el fin de
proporcionar información real de la empresa
ESPECÍFICOS

Organizar la documentación fuente, para elaborar los inventarios y
en base a esto poder registrar los bienes, valores y obligaciones
que mantiene la empresa.

Elaborar un Plan y Manual de cuentas de acuerdo a las
necesidades de la empresa objeto de estudio.

Ejecutar el proceso contable que permita generar los Estados
Financieros de acuerdo a los principios y normas técnicas de
contabilidad.

Aplicar razones financieras que permitan analizar la liquidez,
solvencia y rentabilidad de la Empresa.
178
e. MARCO TEORICO
LA EMPRESA
CONCEPTO
Es la entidad u organización que se establece en un lugar determinado
con el propósito de desarrollar actividades relacionadas con la
producción y comercialización de bienes y/o servicios en general, para
satisfacer las diversas necesidades de la sociedad.
OBJETIVOS.
El objetivo fundamental es el de obtener: utilidad, rentabilidad o
ganancias, minimizando sus costos y gastos, es decir; aprovechando al
máximo todos y cada uno de los recursos disponibles.
Las empresas, de acuerdo a su naturaleza pueden ser de uno o más
propietarios. Las de un solo propietario, se conoce como negocios
individuales y las de dos o más propietarios, se conoce como
sociedades.
Cuando la empresa la conforman dos o más personas naturales, que
aportan bienes y/o capital para desarrollar actividades mercantiles y
obviamente participar en las utilidades que genera dicha actividad(sin
que exista un contrato legalizado), se conoce como Sociedad de Hecho,
de conformidad con lo previsto en el Código Civil).
Pero; si la empresa se forma de hecho y además por derecho, es decir
mediante un contrato legalizado, debidamente escriturado en una
Notaría Pública aprobado y legalizado mediante resolución de la
179
Superintendencia de Compañías, la misma que ordena la inscripción en
el Registro Mercantil de acuerdo a lo previsto por la ley, entonces ahí se
considera una compañía con personería Jurídica.
CLASIFICACIÓN
Existen varios criterios para la clasificación de las empresas; pero para
efectos netamente contables y administrativos, podemos ubicarlos bajo
dos aspectos:
POR LA ACTIVIDAD QUE REALIZA
Se clasifica en: Industriales, Comerciales, Bancarias, Agrícolas, Mineras,
Hoteleras, Financieras, de Transporte, de Servicios, etc.
POR SU CONSTITUCIÓN LEGAL:
La ley contempla las siguientes clases de compañías con personería
jurídica:
a. COMPAÑÍA EN NOMBRE COLECTIVO.
b. COMPAÑÍA EN COMANDITA SIMPLE.
c. COMPAÑÍA EN COMANDITA POR ACCIONES
d. COMPAÑÍA DE RESPONSABILIDAD LIMITADA.
e. COMPAÑÍA ANONIMA
f. COMPAÑÍA DE ECONOMIA MIXTA.
IMPORTANCIA.
Toda empresa antes de iniciar sus operaciones, deberá en primer lugar
180
planificar para así acogerse a las normas legales establecidas en
nuestra propia legislación, con la finalidad de funcionar legalmente, ya
que de esta manera, además tendrá derechos a ciertos beneficios de
protección estatal; según el caso, tales como: incentivos de orden
crediticio, arancelario y tributario entre otros.
ORGANIZACIÓN.
Cualquiera que sea su actividad y capacidad económica deberá tener su
organización, pero no podemos hablar de una organización universal; ya
que ella dependerá de factores propios de cada empresa.
COMPAÑÍA EN NOMBRE COLECTIVO.
Está formada por dos o más socios que realizan el comercio bajo una
razón social, los que responden en forma solidaria e ilimitada en caso de
quiebra, disolución o liquidación de la compañía.
Razón Social.
Está integrado por el nombre de todos los socios o de alguno de ellos,
con la agregación de la palabra “compañía”.
Capital Social (se rige con el de compañías anónimas).
Dividido en aportaciones, siendo necesario el pago de por lo menos el
50% del capital suscrito. Si el capital fuere aportado en obligaciones,
valores o bienes, se dejará constancia de aquello con sus respectivos
avalúos.
181
COMPAÑÍA EN COMANDITA SIMPLE.
Está formado por uno o varios socios solidaria e ilimitadamente
responsables, al que se agregará las palabras “compañía en comandita
“o a la abreviatura que comúnmente suele usarcé.
Capital Social (se rige con el de compañías limitadas)
La ley no determina su cuantía.
COMPAÑÍA COMANDITA POR ACCIONES
Está formada por socios solidariamente responsables y comanditarios
Razón Social
Corresponde
el
nombre
de
uno
o
más
socios
solidariamente
responsables, seguido de las palabras “compañía en comandita” o su
abreviatura.
Capital Social (se rige con el de compañías anónimas)
La ley no determina su cuantía.
COMPAÑÍA DE RESPONSABILIDAD LIMITADA.
Está formada por un mínimo de tres y máximo de quince socios, los que
responden hasta por el monto de sus aportaciones individuales. En ésta
especie de compañías sus socios responden únicamente por las
obligaciones sociales hasta el monto de sus aportaciones individuales, y
hacen el comercio bajo su razón social o nombre de la empresa
acompañado siempre de una expresión peculiar para que no pueda
confundirse con otra compañía.
182
Deberá ser aprobado por la Secretaría General de la Oficina Matriz de la
Superintendencia de Compañías, o por la Secretaría General de la
Intendencia de Compañías de Guayaquil, o por el funcionario que para el
efecto fuere designado en las intendencias de compañías.
Razón Social.
Al nombre asignado se deberá agregar las palabras “Compañía
Limitada” o sus respectivas siglas. Cía. Ltda.
Capital Social
El capital mínimo con que ha de constituirse la compañía de
Responsabilidad Limitada, es de cuatrocientos dólares. El capital deberá
suscribirse íntegramente y pagarse al menos en el 50% del valor nominal
de cada participación y su saldo deberá cancelarse en un plazo no mayor
a doce meses.16
COMPAÑÍA ANONIMA
Está formada por lo menos con dos o más accionistas, los que
responden hasta por el monto de sus aportaciones.
Razón Social.
Al nombre asignado, se deberá agregar las palabras “compañía anónima
“o “sociedad anónima “o sus respectivas siglas C.A O S.A.
16
blogs.utpl.edu.ec/.../companias-de-responsabilidad-limitada-companias-a...

183
Capital Social
Mínimo será de $ 800,00, dividido en acciones.
COMPAÑÍA ECONOMIA MIXTA
Está formada por el Estado, las Municipalidades, los Consejos
Provinciales y las Personas Jurídicas de Derecho Público o las Personas
Jurídicas semipúblicas, podrían participar conjuntamente con el capital
privado.
Razón Social.
Al nombre asignado, se incluirá las palabras “economía mixta”
Capital Social
Mínimo será de US $ 800.
LA CONTABILIDAD
La contabilidad es una ciencia que se ocupa de registrar, clasificar y
resumir las operaciones mercantiles de una empresa con el fin de
interpretar sus resultados. Por consiguiente, los gerentes o directores a
través de la contabilidad podrán orientarse sobre el curso que siguen sus
actividades económicas mediante datos contables y financieros. Estos
datos permiten conocer la estabilidad y solvencia de la empresa, la
corriente de cobros y pagos, las tendencias de las ventas, costos y gastos
generales, entre otros. De manera que se pueda conocer la capacidad
financiera de la empresa.
184
Importancia
La contabilidad es una técnica importante para la elaboración y prestación
de la información financiera de las transacciones comerciales y
económicas realizadas por las entidades comerciales, industriales de
servicio, públicos y privados y se utilizan en la toma de decisiones. Los
sistemas contables comunican información económica; es una forma de
saber en qué estado se encuentra la empresa.
Objetivos de la Contabilidad
Los objetivos de la contabilidad son los siguientes:
 Proporcionar un registro sistemático de las transacciones.
 Informar acerca de los resultados económicos cada cierto tiempo.
 Informar
acerca
del
parámetro
financiero
del
negocio
en
determinada fecha.
 Proporcionar un control eficaz de los recursos que dispone el
negocio.
 Proporcionar la información que ayude a planificar las actividades
futuras de modo eficiente.
Para ello deberá realizar: Registros con bases en sistemas y
procedimientos técnicos adaptados a la diversidad de operaciones que
pueda realizar un determinado ente.
Con relación a la información suministrada, esta deberá cumplir con un
objetivo
administrativo
y
uno
financiero:
185
Administrativo:
ofrecer
información a los usuarios internos para suministrar y facilitar a la
administración intrínseca la planificación, toma de decisiones y control de
operaciones. Para ello, comprende información histórica presente y futura
de cada departamento en que se subdivida la organización de la
empresa. Financiero: proporcionar información a usuarios externos de las
operaciones realizadas por la empresa.
Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados
Las normas y conceptos contables utilizados en la preparación de los
estados
financieros
se
denominan
principios
de
contabilidad
generalmente aceptados. Algunos de estos principios se han establecido
por entidades oficiales dedicadas a ese propósito, mientras que otros han
ganado aceptación simplemente por el uso generalizado. Las diferentes
idas, conceptos y métodos contables que constituyen los principios de
contabilidad
generalmente
aceptados,
cambian
continuamente
y
evolucionan en respuesta a los cambios en el ambiente empresarial.
No existe una lista completa de los principios de contabilidad
generalmente aceptados, pero los contadores y usuarios de estados
financieros deben conocer cuales conceptos aceptables y cuáles no.
El desarrollo de la información contable de conformidad con los principios
de contabilidad generalmente aceptados se denomina contabilidad
financiera, debido a que esta resume la información financiera y los
resultados de la operación de una entidad comercial.
Los principios básicos de contabilidad son:
186
1. El Principio de la Entidad
2. El Principio del Período en Marcha
3. El Principio del Período Contable
4. El Principio de Enfrentamiento
5. El Principio del Conservatismo
6. El Principio del Costo
7. El Principio de Relevación Suficiente
8. El Principio de la Unidad Monetaria
9. El Principio de la Consistencia
NORMAS INTERNACIONALES DE CONTABILIDAD Y NORMAS
INTERNACIONALES DE INFORMACIÓN FINANCIERA:
Las PYMES en la valuación de sus bienes y derechos, así como en la
elaboración de sus estados financieros, aplicaran las siguientes NIC:
NIC 1 – Presentación de Estados Financieros
NIC 2 - Existencias
NIC 8 – Políticas Contables, Cambios en los Estimados Contables y
Errores.
NIC 16 – Inmuebles Maquinarias y Equipos.
NIC 18 – Ingresos.
NIC 38 – Activos Intangibles.
NORMAS INTERNACIONALES DE CONTABILIDAD O NIC
 NIC 1 Presentación de estados financieros.
Constituye el marco general para la presentación de los estados
financieros con fines generales, incluyendo directrices para sus
estructuras y el contenido mínimo.
187
 NIC 2 Inventarios.
Prescribe el tratamiento contable de las existencias incluyendo la
determinación del costo y su consiguiente reconocimiento como
gasto.
 NIC 7 Estados de flujos de efectivo.
Exige a las empresas que suministren información acerca de los
movimientos históricos en el efectivo y los equivalentes al efectivo,
mediante la presentación de un estado de flujos de efectivos.
 NIC 8 Políticas contables, cambios en estimaciones contables
y errores.
Prescribe criterios para seleccionar y cambiar políticas contables.
 NIC 10 Hechos Posteriores a la fecha.
Dispone cuando debe una empresa proceder a ajustar sus estados
financieros por hechos financieros por hechos
posteriores a la
fecha del balance.
 NIC 12 Impuestos sobre las ganancias.
Dispone el tratamiento contable del impuesto sobre las ganancias.
 NIC 16 Propiedad planta y equipo.
Instaura los principios para el reconocimiento inicial y la
contabilización posterior de la propiedad, la planta y el equipo.
 NIC 17 Arrendamientos.
Instituye, para arrendatarios y arrendadores, las políticas contables
apropiadas y la información que debe revelarse en relación con los
arrendamientos.
188
 NIC 18 Ingresos
Dispone el tratamiento contable de los ingresos que surgen de
ciertos tipos de transacciones y eventos.
 NIC 19 Retribuciones a los empleados.
Prescribe el tratamiento contable y la información que se ha de
proporcionar con respecto a las retribuciones a los empleados,
incluyendo las de corto plazo.
 NIC 23 Costos por intereses.
Prescribe el tratamiento contable de los costos por intereses.
 NIC 36 Deterioro del valor de los activos.
Asegura que los activos no están registrados a un importe superior
a su importe y define como se calcula éste.
 NIC 37 Provisiones, activos y pasivos contingentes.
Asegura
que
se
utilizan
las
bases
apropiadas
para
el
reconocimiento y la valoración de provisiones, activos y pasivos
contingentes, así como la revelación de información suficiente en
las notas a los estados financieros
 NIC 38 Activos Intangibles
Exige el reconocimiento de un activo inmaterial, ya sea adquirido o
desarrollado internamente, y precisa criterios de información.
 NIC 40 Propiedades de inversión.
Regula el tratamiento contable de las propiedades de inversión
(inmuebles de inversión y los desgloses correspondientes.
189
CLASIFICACIÓN DE LA CONTABILIDAD
“La contabilidad se clasifica de acuerdo a las actividades que vaya hacer
utilizado. Es decir que se divide en dos grades sectores que son Privada y
Pública.
Contabilidad Privada.- Es aquella que clasifica, registra y analiza todas
las operaciones económicas, de empresas de socios o individuos
particulares, y que les permita tomar decisiones ya sea en el campo
administrativo, financiero y económico. La contabilidad privada según la
actividad se puede dividir en:
 Contabilidad comercial: Es aquella que se dedica a la compra y
venta de mercadería y se encarga de registrar todas las
operaciones mercantiles.
 Contabilidad de costos: Es aquella que tiene aplicación en el
sector industrial, de servicios y de extracción mineral registra de
manera técnica los procedimientos y operaciones que determinan
el costo de los productos terminados.
 Contabilidad bancaria: Es aquella que tiene relación con la
prestación de servicios monetarios y registra todas las operaciones
de cuentas en depósitos o retiros de dinero que realizan los
clientes. Ya sea de cuentas corrientes o ahorros, también registran
los créditos, giros tanto al interior o exterior, así como otros
servicios bancarios.
 Contabilidad de cooperativas: Son aquellas que buscan
satisfacer las necesidades de sus asociados sin fin de lucro, en las
190
diferentes actividades como: Producción, Distribución, Ahorro,
Crédito, Vivienda, Transporte, Salud y la Educación. Así se
encarga de controlar cada una de estas actividades y que le
permite analizar e interpretar el comportamiento y desarrollo de las
cooperativas.
 Contabilidad hotelera: Se relaciona con el campo Turístico por lo
que
registra
y
controla
todas
las
operaciones
de
estos
establecimientos.
 Contabilidad de servicios: Son todas aquellas que presentan
servicio como transporte, salud, educación, profesionales, etc.
Contabilidad Gubernamental: Registra, clasifica, controla, analiza e
interpreta todas las operaciones de las entidades de derecho público y a
la vez permite tomar decisiones en materia fiscal, presupuestaria,
administrativa, económica y financiera.”17
En la empresa del sector público se puede aplicar costos siempre que
estén relacionados los elementos costo-beneficio.
CONTABILIDAD COMERCIAL
17
http://es.wikipedia.org/wiki/Tipos_de_contabilidad
191
“La Contabilidad Comercial hace relación a la actividad del comercio es
decir a la compra y venta de mercancías, y se encarga de registrar todas
las operaciones mercantiles".18
Esta contabilidad registra, analiza e interpreta en forma cronológica las
transacciones comerciales de una empresa, con el fin de conocer al
término de un período los resultados obtenidos.
SISTEMA DE REGISTRO Y CONTROL DE MERCADERÍAS
Los sistemas de control de inventario para la venta (mercaderías) se
consideran los siguientes:
a. Sistema de Cuenta Múltiple o Inventario Periódico
b. Sistema de Cuenta Permanente o Inventario Perpetuo
SISTEMA DE CUENTA MÚLTIPLE
Denominado también Sistema de Inventario Periódico, consiste en
controlar el movimiento de la Cuenta Mercaderías en varias o múltiples
cuentas que por su nombre nos indican a que se refieren cada una de
ellas, además se requiere la elaboración de inventarios periódicos o
extracontables que se obtienen mediante la toma o constatación física de
la mercadería que existe en la empresa en un momento determinado.
El Inventario Final Extracontable se realiza contando, pesando, midiendo
y valorando el costo de las mercaderías o artículos destinados a la venta.
La utilización del sistema de cuenta múltiple o Inventario periódico
presenta las siguientes ventajas y desventajas.
18
BOLAÑOS Y ÁLVAREZ, (2002), Contabilidad Comercial, 2da. Edición, Pág. 13
192
Ventajas:
o
Permite información detallada de cada cuenta.
o
Es de fácil aplicación y comprensión.
o
Proporciona un ahorro en cuanto al costo de su mantenimiento.
Desventajas:
o
No permite un control adecuado de la bodega, debido a la ausencia
de control minucioso del movimiento de entradas y salidas, por lo cual
el inventario sólo se puede obtener extracontablemente.
o
Se podría complicar si el número de cuentas de apoyo se extiende
más allá de lo indispensable.
o
No informa oportunamente, ni proporciona datos sobre el costo de
ventas en un momento determinado.
o
En este sistema se utilizan varias cuentas y al fin del período contable
se realiza la Regularización o Ajuste correspondiente.
CUENTAS QUE INTERVIENEN
En este sistema se utilizan varias cuentas y al final del periodo contable
se realiza la Regulación o Ajuste correspondiente.
 Mercaderías.- En esta cuenta se registra el valor del inventario inicial
de mercaderías en el que permanece invariable durante todo el
periodo; al finalizar el mismo se registra el valor del inventario final
(extracontable).
193

Compras.- Las compras son transacciones mercantiles por medio
de las cuales se adquiere, la propiedad de determinados artículos
dispuestos para la venta; a cambio se entrega un valor monetario o
el equivalente, en una obligación futura. Se utiliza en cada ejercicio
para registrar únicamente todas las adquisiciones de mercaderías,
realizadas por la entidad al costo de adquisición.

Devolución en compras.- Devoluciones son aquellos retornos de
mercaderías que se hacen a los proveedores, por acuerdo
establecido previamente o por una decisión unilateral, al considerar
inadecuada la mercadería recibida. En esta cuanta se anotará
aquellos reintegros que se hagan de artículos adquiridos y que no
hayan satisfecho las expectativas de comprador.

Descuento en compras.-
En esta se registra los valores por
descuentos o rebajas que terceras personas conceden a la empresa
sobre la mercadería adquirida. Generalmente los descuentos se
presentan en las compras al contado.

Transporte en compras.- Se registra en el débito los valores que
se pagan para transportar las mercaderías hasta las bodegas de la
empresa.

Ventas.- Se utiliza para registrar únicamente todos los expendidos
de mercaderías realizadas por la entidad a precio de venta; que
comprende el costo de adquisición más la utilidad marginada para la
venta.
194

Devolución en ventas.- En esta cuenta se registraran los valores
que por devolución de las mercaderías vendidas, terceras personas
hacen a la empresa.

Descuento en ventas.- En esta cuenta se registran los valores por
descuentos en rebajas en ventas que la empresa concede a terceras
personas sobre la mercadería vendida, generalmente cuando las
ventas son al contado.
REGULACIÒN DE LA CUENTA MERCADERÌAS
“Cuando se controla el movimiento de la cuenta Mercaderías mediante el
Sistema de Cuenta Múltiples, al finalizar el período contable es necesario
realizar la Regulación o Ajuste para determinar:
 Compras Netas
 Ventas Netas
 Mercaderías Disponibles para la Venta
 Registrar
Contablemente
el
valor
de
Inventario
Final
o
Extracontable
 Costo de Ventas
 Utilidad Bruta en Ventas
Compras Netas.- Se obtiene de las Compras Brutas menos las
Devoluciones y Descuentos en Compras.
195
CN  CB  Dv.C  Ds.C
FECHA
DETALLE
DEBE
HABER
--------------------------X--------------------DEVOLUCIÒN EN COMPRAS
xxxx
DESCUENTO EN COMPRAS
xxxx
COMPRAS
xxxx
V/ para determinar las compras netas
Ventas Netas.- Se obtienen de las Ventas Brutas menos las devoluciones
y Descuentos en Ventas.
VN  VB  Dv.V  Ds.V
FECHA
DETALLE
DEBE
HABER
--------------------------X--------------------VENTAS
xxxx
DEVOLUCIONES EN VENTAS
xxxx
DESCUENTO EN VENTAS
Xxxx
V/ para determinar las ventas netas
Mercaderías Disponibles para las Ventas.- Se determina de las
Mercaderías Inventario Inicial más las Compras Netas.
MDV  MII  CN
196
FECHA
DETALLE
DEBE
HABER
--------------------------X--------------------xxxx
COSTO DE VENTAS
MERCADERÌAS (Inventario Inicial)
xxxx
COMPRAS (Netas)
Xxxx
V/ para determinar la mercadería disponible
Para la venta y el Costo de Venta.
Registro Contable del Inventario Final.- La toma física del inventario
extracontable arroja un valor determinado el mismo que se registra
mediante el siguiente asiento:
FECHA
DETALLE
DEBE
HABER
--------------------------X--------------------MERCADERÌAS(Inventario Final)
xxxx
COSTO DE VENTAS
xxxx
V/ para registrar el valor del Inventario Final y
el Costo de Venta.
Costo de Ventas.- Se obtiene de las Mercaderías Inventario Inicial más
las Compras Netas menos Mercaderías Inventario Final.
CV  MII  CN  MIF
Utilidad Bruta en Ventas: Se obtiene cuando las Ventas Netas son
mayores que el Costo de Ventas.
197
UBV  VN  CV
FECHA
DETALLE
DEBE
HABER
--------------------------X--------------------VENTAS (Netas)
xxxx
COSTO DE VENTAS
xxxx
UTILIDAD BRUTA EN VENTAS
xxxx
V/ para registrar la utilidad bruta en ventas
Pérdida en Ventas: Se determina cuando el Costo de Ventas es mayor
que las Ventas Netas”19.
PV  CV  CN
FECHA
DETALLE
DEBE
HABER
--------------------------X--------------------VENTAS
xxxx
PÈRDIDA EN VENTAS
xxxx
COSTO DE VENTAS
xxxx
V/ para registrar La pérdida en ventas
PLAN DE CUENTAS.
19
BRAVO V. Mercedes, Contabilidad General, 11a Edición 2013 Pág.121-125
198
Toda empresa para iniciar su contabilidad debe estructurar un plan o
catálogo de cuentas, con la finalidad de facilitar el manejo de las cuentas
mediante códigos de identificación; especialmente en la actualidad que se
utiliza en el sistema computarizado para poder ingresar los datos.
No se puede hablar de un plan de cuentas uniformes para todas las
empresas, su estructura dependerá del tamaño de las necesidades de la
empresa y de quien lo elabore.
MANUAL DE CUENTAS
Es un instrumento que explica detalladamente el concepto y significado
de cada cuenta, los motivos de sus débitos y de sus créditos, qué
representa
su saldo, y otros datos que sirvan para enriquecer el
funcionamiento del sistema de información contable del ente.
SISTEMA CONTABLE
Podemos entender que un sistema contable es la agrupación de una serie
de principios y normas con las cuales se nos hace mucho más fácil
conocer y representar de forma acertada al ente económico y las
operaciones que efectúe. Un sistema contable se vale de recursos como
formularios, reportes y libros donde se recopila información de la
organización, que permite la toma decisiones financieras.
EL PROCESO CONTABLE
Denominado también Ciclo Contable constituye la serie de pasos o la
secuencia que sigue la información contable desde el origen de la
transacción (Comprobantes o documentos fuente) hasta la presentación
de los Estados Financieros.
199
El proceso contable se refiere a todas las operaciones y transacciones
que registra la contabilidad en un proceso determinado, regularmente el
del año calendario o ejercicio económico, desde la apertura de libros
hasta la preparación y elaboración de los estados financieros.
El Ciclo Contable contiene:
1. Comprobantes o documentos fuente
2. Estado de situación Inicial
3. Libro Diario
4. Libro Mayor
5. Libros Auxiliares
6. Balance de Comprobación
7. Hoja de Trabajo
8. Ajustes y Resultados
9. Cierre de libros
10. Estados Financieros.
200
COMPROBANTES O DOCUMENTOS FUENTE
“Constituyen la evidencia escrita que da origen a los registros contables y
respaldan todas las transacciones que realiza la empresa”20
20
ZAPATA, Sánchez Pedro. (2008), Contabilidad General, 6ta. Edición, Editorial McGraw-Hill
Interamericana, Pág.35.
201
Importancia
Los documentos mercantiles son de gran importancia por cuanto
proporciona un, mayor grado de confiabilidad y validez a los registros
contables, los documentos comerciales son utilizados como referencia y
como comprobantes en caso de desacuerdo legal.
Los comprobantes es el inicio de los registros contables respaldan todas y
cada una de las transacciones que se realizan en la empresa, proporciona
confiabilidad y validez a los registros contables. Como constancia y base
del registro contable de las transacciones comerciales y/o financiera
realizadas por PYMES, son los documentos comerciales que pueden
entregarse a terceros o circular en la misma empresa o aquellos emitidos
fuera de la empresa y luego recibidos y conservados en la empresa.
Los comprobantes o documentos fuente son instrumentos que cumplen
una destacada misión en el mecanismo funcional del régimen contable,
como elementos de registración, información y control estos pueden ser:
La factura.- Es un documento con el que se documenta la venta de
mercaderías u otros efectos. En él se hacen constar las mercaderías
vendidas, en cantidades, precios e importes, las condiciones de pago y
otros datos relativos a la operación. Las facturas suelen emitirse por
triplicado. El original al cliente y las copias se utilizan para contabilizar la
venta en los registros pertinentes.
202
Comprobante de Retención
“Las retenciones en la fuente del impuesto a la renta, son porcentajes que
se deben aplicar según disposiciones de la administración tributaria a los
subtotales de las facturas que recibe la empresa antes de proceder al
pago de las mismas, previo al pago se concederá el comprobante como
constancia de la retención”21
21
(Enlinea). Disponibleen: ttp://www.seniat.ob.ve/portal/page/portal/MANEJADOR,
CONTENIDO SENIAT/02 NORMATIVA LAGAL/2.6DOCTRINA/CRITERIOS-IVA-05REISTROS-COMPROVANTES RETENCIÓN.pdf
203
El cheque
Es una orden de pago dada sobre un banco en el cual el librador tiene
fondos depositados en cuenta corriente a su orden o crédito en
descubierto. En fin, es un medio por el que una persona/empresa ordena
a un banco el pago de una suma de dinero, siempre que tenga saldo a su
favor o autorización para girar aunque no disponga de saldo.
204
INVENTARIO
“Es la recopilación ordenada de las pertenencias que posee una persona
en su actividad económica y así mismo las obligaciones que tiene que
cancelar. Esta recopilación detalla los elementos integrantes de un
Patrimonio que son activos y pasivos, contando, pesando, midiendo todos
y cada uno de los objetos que posea o deba”22
Al iniciar la actividad comercial, la empresa debe elaborar un inventario
que le permita conocer de manera clara y completa la situación de su
patrimonio, en este libro deben registrarse todos estos rubros, de acuerdo
con las normas legales.
La información que debe contener este libro es:
o
La cantidad de artículos inventariados al inicio del periodo contable.
(Generalmente son los inventarios y los activos fijos).
o
El nombre y código de las cuentas y las subcuentas que conforman
los rubros anteriormente descritos.
o
El valor que corresponde al valor unitario de cada artículo.
o
El valor parcial de las operaciones.
o
El valor total correspondiente a cada cuenta.
Inventario Inicial
El Inventario Inicial, representa el valor de las existencias de mercancías
en la fecha que comenzó el periodo contable la empresa. Esta cuenta se
abre cuando el control de los inventarios, en el Mayor General, se lleva en
22
GRECO, O. Diccionario Contable. 2000, 2da. Edición. Ediciones Valleta. Buenos Aires–
Argentina, Pág. 227.
205
base al método especulativo, y no vuelve a tener movimiento hasta
finalizar el periodo contable cuando se cerrará con cargo a costo de
ventas o bien por Ganancias y Pérdidas directamente.
BORIS LUIS PALOMEQUE Y ASOCIADOS
INVENTARIO INICIAL
AL 1 DE OCTUBRE DEL 2013
EXPRESADO EN DOLARES AMERICANOS $
Cant.
Descripción
V/Unitario
V/Parcial
Total
INVENTARIO FINAL
Este inventario se realiza al finalizar el periodo contable y corresponde al
inventario físico de la mercadería de la empresa y su correspondiente
valoración.
Al relacionar este inventario con el inicial, con las compras y ventas del
periodo se obtendrá las Ganancias o Pérdidas Brutas en Ventas de ese
periodo.
El control interno de los inventarios se inicia con el proceso de
seguimiento de compras. Los inventarios antes mencionados se los
puede realizar de forma Parcial y de Forma General
BORIS LUIS PALOMEQUE Y ASOCIADOS CIA LTDA.
INVENTÁRIO FINAL
Periodo Octubre-Diciembre 2013
CANTIDAD
DESCRIPCIÓN
206
V.UNIT
V/ TOTAL
ESTADO DE SITUACIÓN INICIAL
“Es la demostración contable que se presenta al iniciar las actividades
mercantiles de un ente contable, comprende los valores del activo, pasivo
y patrimonio”23
“BORIS LUIS PALOMEQUE Y ASOCIADOS CIA LTDA”
ESTADO DE SITUACIÓN INICIAL
Del……..al………….
Expresado en dólares USD $
ACTIVOS
ACTIVOS CORRIENTE
CAJA
BANCOS
XXXX
XXXX
CUENTAS POR COBRAR
XXXX
INVENTARIO DE MERCADERIA
XXXX
UTILES DE OFICINA
XXXX
ACTIVOS NO CORRIENTES
VEHICULO
XXXX
MUEBLES Y ENSERES
XXXX
EQUIPO DE COMPUTACIÓN
XXXX
EQUIPO DE OFICINA
XXXX
OTROS ACTIVOS
XXXX
CREDITO TRIBUTARIO
XXXXX
TOTAL ACTIVOS
PASIVOS
PASIVOS CORRIENTES
CUENTAS POR PAGAR
XXXX
IVA POR PAGAR
XXXX
PASIVOS NO CORRIENTES
PRESTAMO BANCARIO
XXXX
TOTAL PASIVOS
XXXX
PATRIMONIO
CAPITAL
Capital
XXXX
TOTAL PASIVO + CAPITAL
XXXX
Fecha…………
GERENTE
23
CONTADORA
MARTÍNEZ ESTRADA, Alejandro. (2001), Principios Básicos de Contabilidad y Administración,
Tomo I. Editorial Arte Litográfico y Publicidad. Guayaquil – Ecuador, Pág. 18.
207
LIBRO DIARIO
Es un libro principal, denominado también "diario columnario", en él se
registran en orden cronológico todos los comprobantes de diario
elaborados por la empresa durante un periodo. Con el fin de obtener el
movimiento mensual de cada cuenta, al finalizar el mes se totalizan los
registros débitos y créditos, trasladándolos al libro mayor.
En este libro se encuentra información como:
o
la fecha completa del día en el cuál se realizó el comprobante de
diario.
o
La descripción del comprobante.
o
La totalidad de los movimientos débito y crédito de cada cuenta
o
Los saldos finales de cada cuenta y su traslado a las cuentas del
mayor.
BORIS LUIS PALOMEQUE Y ASOCIADOS CIA LTDA.
LIBRO DIARIO
Periodo Octubre – Diciembre 2013
Fecha
Código
Detalle
Parcial
PASAN
GERENTE
CONTADOR
208
Debe
Folio #
Haber
LIBRO MAYOR
Es un libro principal que deben llevar los comerciantes para registrar el
movimiento mensual de las cuentas en forma sintética. La información
que en él se encuentra se toma del libro Diario y se detalla analíticamente
en los libros auxiliares.
En él se encuentra la siguiente información:

La cuenta y su respectivo código (Este código es según el plan de
cuentas de la empresa).

El saldo anterior de cada una de las cuentas que lo tengan.

El movimiento débito o crédito de cada cuenta.

Las operaciones mensuales.

Los saldos finales para la elaboración de los Estados financieros.
CUENTA:
FECHA
BORIS LUIS PALOMEQUE Y ASOCIADOS CIA LTDA
LIBRO MAYOR
Periodo Octubre- Diciembre 2013
CODIGO:
MOVIMIENTOS
SALDOS
DETALLE
DEBE
HABER
DEUDOR ACREEDOR
SUMAN
209
DIARIOS AUXILIARES
Diario de Compras.
Es un libro auxiliar obligatorio de característica tributario, de foliación
doble. El registro se realiza en forma detallada, ordenada y cronológica
de cada uno de los documentos de compras de bienes y servicios que se
registra diariamente.
Diario de Compras.
Este libro sirve para anotar las facturas referentes a las compras a plazo
de las mercaderías en general, que forman el objeto del comercio.
Comúnmente el libro de Compras se compila con los datos sacados
directamente de las cuentas originales de los vendedores. Las
condiciones de pagos, descuentos, etc., suelen omitirse, resultando así
siempre más práctico consultar las cuentas originales, en caso de
necesidad. También se omiten los domicilios de los vendedores, cuando
se quiere evitar posibles indiscreciones por parte del personal subalterno.
En las casas importantes este libro está rubricado.
El cierre mensual de los libros auxiliares no es indispensable para el
mecanismo de la contabilidad, pero responde a una exigencia
administrativa, siendo siempre muy interesante poder ver inmediatamente
el monto de cada clase de operaciones efectuadas en el mes; este dato
no puede ser proporcionado, con igual facilidad, por ningún otro libro.
210
“BORIS LUIS PALOMEQUE Y ASOCIADOS CIA LTDA”
DIARIO DE COMPRAS
Del….al…..
Expresado en dólares USD $
FECHA PROVEEDOR NÙMERO COMPRAS DESC
FACTURA
12%
RETENCIONES
IVA
COMPRAS
1%
2%
TRANSPORTE TOTAL
8%
COMPRAS
FOMMAS DE PAGO
CONTADO CREDITO
SUMAN:
Gerente
Contador
Diario de ventas.
“Es un libro auxiliar obligatorio de característica tributario de foliación
doble. El registro se realiza en forma detallada, ordenada y cronológica de
cada uno de los documentos de ventas de bienes y servicios que se
registre diariamente.”24.
“BORIS LUIS PALOMEQUE Y ASOCIADOS CIA. LTDA”
DIARIO DE VENTAS
Del….al……
Expresado en dólares USD $
FECHA CLIENTE NÚMERO VENTAS DESC.
FACTURA 12%
IVA 12%
RETENCIONES
VENTAS FTE.IR 1% IVA % 30%
TOTAL
FORMA DE PAGO
CONTADO CREDITO
SUMAN:
Gerente
Contador
BALANCE DE COMPROBACIÓN
Es el documento mediante el cual se puede comprobar la exactitud del
registro contable en los registros de entrada original y el traslado al mayor
general, igualando el débito y el crédito.
24
www.cad.com.mx/sifcad, Cuentas Por Pagar .htm
211
‘BORIS LUIS PALOMEQUE Y ASOCIADOS CIA LTDA
BALANCE DE COMPROBACIÓN
Del…….al………
Expresado en dollars USD $
SUMAS
CÓDIGO
CUENTAS
DEBE
SALDOS
HABER
GERENTE
DEUDOR
ACREEDOR
CONTADORA
HOJA DE TRABAJO
“Es una herramienta contable que permite al contador presentar en forma
resumida y analítica gran parte del proceso contable, que sin tener el
carácter obligatorio, el contador debe utilizar para evitar posibles errores
numéricos, lo cual permitirá la correcta elaboración de los estados
financieros. Por esta razón a la hoja de trabajo también se la conoce
como papel de trabajo o borrador”25
Es un esquema que presenta el conjunto de balances necesarios para
cerrar un ejercicio económico, el que generalmente concluye el 31 de
diciembre de cada año; para realizar la hoja de trabajo se toma los saldos
del balance de comprobación tanto del saldo deudor como del acreedor
de las diferentes cuentas.
25
BRAVO, Mercedes. 2009, Contabilidad General, 6ta. Edición. Editorial Nuevo día. Quito –
Ecuador, Pág. 67.
212
“BORIS
LUIS PALOMEQUE Y ASOCIADOS CIA LTDA””
HOJA DE TRABAJO
Al……… del……
Expresado en dollars USD $
Nº
SALDOS
CTAS.
AJUSTES
BALANCE AJUSTADO
DEUDOR ACREEDOR DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR
EST DE RESULTADOS
ESTADO DE SIT FINAL
GASTOS
ACTIVOS
INGRESOS
PASIVOS
Lugar y Fecha
Gerente
Contador
AJUSTES
Consiste en registrar en el libro diario los asientos de ajuste, con base en
la información contenida en la hoja de trabajo, en sus columnas de
ajustes; se procede luego a pasar dichos ajustes al libro mayor, para que
las cuentas muestren saldos correctos y actualizados.
Los ajustes que se aplicarán en el presente trabajo de investigación son
aquellos que se refieren a:
AJUSTES POR PROVISIONES
Se lo realiza a los créditos comerciales pendientes de recaudación y
constituye el 1% anual de provisión de acuerdo a lo establecido en la Ley
de Régimen Tributario Interno.
AJUSTES POR CONSUMO
Es el consumo de los suministros que se tiene en inventario, se realiza el
ajuste por el valor consumido en un periodo determinado.
213
AJUSTES POR DEPRECIACIONES
Es la pérdida del valor de los bienes del Activo que se producen en virtud
de diferentes causas las más importantes son:
o Desgaste por el uso
o Envejecimiento por el tiempo
o Imposición de una nueva tecnología
o Destrucción parcial o total
MÉTODOS DE DEPRECIACIÓN
Existen varios métodos de depreciación,
los más comunes son los
siguientes:
o Método legal o de coeficientes
o Método de Línea Recta
o Método de la suma de los dígitos de los años.
o Método Legal o Porcentual
Método que se aplicará en el desarrollo de práctica contable. Es el
método que se efectúa de acuerdo a los porcentajes determinados por la
Ley de Régimen Tributario Interno, los cuales se podrán considerar como
base de los gastos deducibles, para efectos de determinación de la
utilidad gravable para el cálculo del Impuesto a la Renta.
Depreciación = Costo Histórico x % Vida útil
214
Método de Línea Recta
Este método es sencillo y de fácil aplicación por cuanto supone que el
activo fijo se desgasta por igual durante cada periodo contable, las cuotas
de depreciación son iguales o constantes en función de la vida útil del
activo, esto ocurre cuando los bienes se utilizan en la misma intensidad.
La fórmula es la siguiente:
Dp =
VA - VR
VU
Según el artículo 25 del Reglamento para la aplicación de la Ley de
Régimen Tributario Interno los tiempos de vida útil son
PORCENTAJE DE DEPRECIACIONES Y AMORTIZACIONES
DEPRECIACIONES
NOMBRE DEL ACTIVO
% DEP. ANUAL AÑOS DE VIDA UTIL
EDIFICIOS
5%
20 años
VEHÍCULOS
20%
5
MUEBLES Y ENCERES
0%
10
EQUIPO DE OFICINA
10%
10
EQUIPO DE CÓMPUTO Y SOFTWARE
33%
3
EQUIPO Y MAQUINARIA
10%
10
LOS ESTADOS FINANCIEROS
“Los Estados Financieros se elaboran al finalizar el periodo contable con
el objeto de proporcionar información sobre la situación económica y
financiera de la empresa. Esta información permite examinar los
resultados obtenidos y evaluar el potencial futuro de la empresa.”26
26
BRAVO, Mercedes. 2005, Contabilidad General. 6ta. Edición. Editorial Nuevodía. Quito –
Ecuador, Pág. 67.
215
Estado de Resultados
“El Estado de Resultados incluye entre sus cuentas, aquellas que
registraron los ingresos y los gastos operativos y no operativos en el
período contable que se analiza, para entregar como resultado la utilidad
o pérdida del ejercicio”27
El Estado de Resultados se considera como herramienta financiera más
útil para evaluar la gestión económica realizada por la empresa Informe
contable que presenta en forma ordenada las cuentas de Rentas, Costos
y Gastos, preparado a fin de medir los resultados y la situación de una
empresa, por un período de tiempo dado.
También llamado “Estado de Resultados”, este estado financiero nos
muestra la utilidad perdida, así como el camino para obtenerla en un
ejercicio determinado, pasado, presente o futuro.
Sus características:
o
Es un estado financiero
o
Muestra la utilidad o pérdida neta y el como para obtenerla.
o
La información
determinado.
o
Se confecciona a base del movimiento de las cuentas de resultado
27
que
proporciona
corresponde
a
un
ejercicio
VÁSCONEZ A. José. Contabilidad de Costos, Imprenta Mariscal, Quito – Ecuador. Edición 2003.
Pág. 57
216
BORIS LUIS PALOMEQUE Y ASOCIADOS CIA LTDA
ESTADO DE RESULTADOS
Del………Al……….
Expresado en dólares USD
INGRESOS
INGRESOS OPERACIONALES
Ventas
xxxx
(-) Descuento en Ventas
xxxx
(-) Devolución en Ventas
xxxx
VENTAS NETAS
xxxx
(-) COSTO DE VENTAS
xxxx
Mercad. del Inventario Inicial
xxxx
(+) Compras
xxxx
(-) Devolución en Compras
xxxx
(-) Descuento en Compras
xxxx
COMPRAS NETAS
xxxx
Mercad. Dispon. para la Venta
xxxx
(-) Mercad. del Inventario final
xxxx
UTILIDAD BRUTA EN VENTAS
xxxx
(-) GASTOS OPERACIONALES
Gasto Sueldos
xxxx
Gasto Aporte Patronal
xxxx
Décimo Tercer Sueldo
xxxx
Décimo Cuarto Sueldo
xxxx
Fondo de Reserva
xxxx
Gasto Arriendo
xxxx
Gasto Servicios Básicos
xxxx
Depreciación de Muebles y Enseres
xxxx
GASTO DE VENTA
Cuentas Incobrables
xxxx
TOTAL GASTOS
xxxx
UTILIDAD NETA DEL
EJERCICIO
xxxx
Fecha……..
GERENTE
CONTADORA
Estado de Situación Financiera o Balance General
El Balance General, refleja el resultado de las cuentas de activos. Pasivos
y patrimonio de un período determinado, presentando las cuentas en
217
forma ordenada o en función del dinero en efectivo y de la convertibilidad
en dinero de los bienes y valores que dispone la empresa a la fecha del
balance; los pasivos se agrupan en función del vencimiento, primero los
de vencimiento inmediato y así en adelante, en su orden”28
“BORIS LUIS PALOMEQUE Y ASOCIADOS CIA LTDA”
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
Del………al……….
Expresado en dólares USD
ACTIVO
ACTIVO CORRIENTE
Caja
Bancos
Documentos por cobrar
Provisión Cuentas Incobrables
Inventario de mercaderías
Suministro de Oficina
TOTAL ACTIVO CORRIENTE
ACTIVO NO CORRIENTE
Muebles y Enseres
Dep. Acum.de Muebles y Enseres
TOTAL ACTIVO NO CTES.
TOTAL ACTIVOS
xxxxx
xxxxx
xxxxx
xxxxx
xxxxx
xxxxx
xxxxx
xxxxx
xxxxx
xxxxx
xxxxx
xxxxx
xxxxx
PASIVO
PASIVO CORRIENTE
Cuentas y documentos por pagar
Provisiones Patronales por Pagar
IVA por Pagar
Retención en la Fuente IR por pagar
PASIVO NO CORRIENTE
Préstamos Bancarios por Pagar
TOTAL PASIVOS
PATRIMONIO
Capital
RESULTADO
UTILIDAD NETA DEL EJERC
TOTAL PATRIMONIO
xxxxx
xxxxx
xxxxx
xxxxx
xxxxx
xxxxx
xxxxx
xxxxx
Xxxxx
TOTAL PASIVOS Y PAT.
Xxxxx
Fecha…………
GERENTE
28
CONTADORA
VÁSCONEZ A. José. Contabilidad de Costos, Imprenta Mariscal, Quito – Ecuador. Edición
2003, Pág. 61, 62
218
ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO
El Estado de Flujos de Efectivo es el estado financiero básico que
muestre el efectivo generado y utilizado en las actividades de operación,
inversión y financiación. Debe determinarse para su implementación el
cambio de las diferentes partidas del Balance General que inciden en el
efectivo”29
“BORIS LUIS PALOMEUE Y ASOCIADOS CIA LTDA”
ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO
Del …… al…..del…
Expresado en dólares USD
FLUJO DEL EFECTIVO OPERACIONAL
Xxx
Efectivo
Xxx
Xxx
Efectivo Neto
FLUJO DE EFECTIVO POR INVERSIÓN
Xxx
Adquisición de Subsidiaria
Xxx
Xxx
Xxx
Xxx
Adquisición de Propiedades Planta y Equipo
Procedente de Venta De Equipo
Efectivo Neto usado por Actividades de Inversión
FLUJO DE EFECTIVO POR FINANCIAMIENTO
Provenientes por Emisión y Venta de Acciones
Xxx
Xxx
Xxx
Xxx
Provenientes de Préstamos a Largo Plazo
Pago de Pasivos por Arrendamiento Financiero
Efectivo Neto Usado en Actividades de Financiamiento
AUMENTO NETO EN EFECTIVO Y SUS EQUIVALENTES
Aumento Neto del Ejercicio
Xxx
Efectivo Al Principio del Periodo
Xxx
Xxx
Principio Neto Al Final del Periodo
Fecha………..
GERENTE
29
CONTADORA
GESTIOPOLIS [En línea] Disponible:
http://www.gestiopolis.com/canales/financier/articulos/no%206/flujoefectivo.htm
219
LOS INDICADORES FINANCIEROS
Las razones Índices son relaciones o comparaciones matemáticas que se
establecen entre diferentes grupos de cuantas del activo, pasivo,
patrimonio, ingresos y gastos, con la finalidad de determinar el estado
económico financiero de una empresa, y en base de cuyos resultados se
facilita adoptar medidas o decisiones que correspondan a tal situación.
Una relación entre dos cantidades de los estados financieros; pueden
existir docenas de razones: y el analista financiero deberá decidir cuáles
son las razones que va a calcular, dependiendo de los objetivos que
desea alcanzar.
Índice para medir la Actividad de la Empresa
Son aquellos que están relacionados con el movimiento del negocio,
éstos índices miden la eficiencia en el manejo de las inversiones; una
adecuada asignación de recursos hace más frecuente la recurrencia al
crédito y reduce el pago de interese.
Índice de Rotación de Inventarios.
“Esta razón indica el número de veces que ha renovado el inventario de
mercaderías por consecuencia de las ventas, se obtiene de la relación del
costo de la mercadería y el promedio de inventario; así como alternativa
se puede utilizar el saldo final de inventarios. Es importante recalcar que
la rotación de inventarios puede estar dada por el resultado de dos
cosas”. 30
30
http://www.safi-software.com.ec/pdf/SAFITOOLS-ANALISIS%20FINANCIERO.pdf
220
1. Que mientras más bajo sea el inventario permaneciendo igual a las
demás cosas, más lenta será la tasa de rotación. Sin embargo un
inventario demasiado bajo ocasiona pérdidas de ventas.
2. Una excesiva rotación de inventarios podría ser simplemente que
la empresa está entregando servicios, es decir es obvio si se baja
al precio de venta bajaría la rotación, tendría que aumentar el
volumen de producción del servicio o reajustar del servicio
prestado.
Fórmula.
ROTACIÓN DE INVENTARIOS =
COSTO DE VENTA
INVENTARIO FINAL
Permanencia de Inventarios.
“Se refiere al número de días que, en promedio, el inventario de
productos terminados o mercaderías ha permanecido en las bodegas
antes de venderse. Es preferible un plazo medio menor frente a otro
mayor porque esto implica una reducción de gastos especialmente
financieros y en consecuencia una menor inversión.
Fórmula.
PERMANENCIA DE INVENTARIOS =
360 DIAS
ROTACIÓ DE INVENTARIOS
221
Índice de Rotación de la Empresa
Este índice se basa en la comparación del monto de las Ventas con el
total del Activo Total Neto. Todo Activo requiere de Pasivo que lo financie.
Por tales razones el objetivo es de tratar de maximizar las Ventas o
Ingresos con el mínimo de Activo, lo cual se traduce a su vez en menos
Pasivos y por lo tanto habrá menos deudas y se necesitará menos
Patrimonio. Todo esto finalmente se traduce en una empresa más
eficiente.
Fórmula.
ROTACIÓN DE A EMPRESA =
VENTAS
ACTIVO TOTAL NETO
Mientras mayor sea el valor de este ratio mejor será la productividad del
Activo Total Neto, es decir que el dinero invertido en este tipo de Activo
rota un número mayor de veces, lo cual se traduce en una mayor
rentabilidad del negocio.
Rotación de los Activos Fijos
Este índice se basa en la comparación del monto de las Ventas con el
total del Activo Fijo Neto. Todo Activo requiere de Pasivo que lo financie.
Por tales razones el objetivo es de tratar de maximizar las Ventas o
Ingresos con el mínimo de Activo, lo cual se traduce a su vez en menos
Pasivos y por lo tanto habrá menos deudas y se necesitará menos
Patrimonio. Todo esto finalmente se traduce en una empresa más
eficiente.
222
Fórmula
ROTACIÓN DE ACTIVOS FIJOS =
VENTAS
ACTIVO FIJO BRUTO
Mientras mayor sea el valor de este ratio mejor será la productividad del
Activo Fijo Neto, es decir que el dinero invertido en este tipo de Activo rota
un número mayor de veces, lo cual se traduce en una mayor rentabilidad
del negocio.
Rotación de Activos Totales
Este indicador permite medir el nivel de participación de los activos totales
en la generación de Ingresos”31.
Fórmula
ROTACIÓN DE ACTIVOS TOTALES =
INGRESOS
TOTAL ACTIVO
Índices para medir los Resultados de las Operaciones
“Estas razones son importantes para el Análisis Financiero por su
estrecha vinculación con las operaciones normales y diarias de una
empresa o negocio. Un Capital de Trabajo insuficiente por la mala
administración del mismo incidirá negativamente en la empresa
provocando con ello el fracaso de los negocios.
31
http://www.safi-software.com.ec/pdf/SAFITOOLS-ANALISIS%20FINANCIERO.pdf
223
Capital de Trabajo Neto
Es un indicador financiero de corto plazo que permite conocer la
capacidad financiera de la empresa para continuar con sus operaciones
bajo el supuesto de que todas obligaciones a corto plazo se hayan
cubierto con recursos del activo corriente. Si el capital de trabajo neto es
positivo, dispondría de recursos para seguir con las operaciones de
producción, gastos administrativos, de ventas, etc. Si es negativo, la
empresa no dispondría de recursos para continuar sus operaciones.
Fórmula
CAPITAL DE TRABAJO NETO=ACTIVO CORRINTE=PASIVO CORRIENTE
INDICES DE RENTABILIDAD
Rentabilidad Económica
“La rentabilidad posee una gran importancia, de ahí que muchos autores
la consideren como la reina de los índices financieros, logra resumir, en
buena medida, el efecto de las utilidades generales por la empresa sobre
la totalidad de las inversiones empleadas durante un periodo de tiempo,
también se conoce como retorno de la inversión
La Rentabilidad económica o rendimiento es la relación entre el beneficio
antes de interés e impuestos y el total de activos. Se toma el BAII para
evaluar el beneficio generado por activo independiente de cómo se
financia el mismo, y por tanto, sin tener en cuenta los gastos financieros.
224
Formula
UTILD.NETA DEL PERIODO
X UTILD. NETA DEL PERIODO
ACTIVO TOTAL
VENTAS NETAS
X
VENTAS NETAS
ACTIVO TOTAL
INDICADORES DE ENDEUDAMIENTO
Este indicador establece el nivel de endeudamiento que una empresa o
negocio debe observar a fin de evitar gastos adicionales que a la larga
disminuye la utilidad. Para ello medimos o compramos el monto de las
deudas con el monto de los bienes y derechos de la empresa.
Indicador de Solidez.
Señala el margen de seguridad que tienen los acreedores en el Activo
Total. Se realiza para conocer las deudas que tenemos que cumplir con
los acreedores y con lo que posee la empresa.
Fórmula.
IS = TOTAL PASIVO = X100
TOTAL ACTIVO
Razón de Patrimonio a Pasivo
Permite conocer la proporción entre el Patrimonio y el Pasivo Total,
mientras esta sea la proporción, más segura será la posición de la
entidad, caso contrario esta se verá comprometida y los acreedores
tendrán mayor riesgo y menor garantía.
225
Fórmula
RAZON DE PATRIMONIO A PASIVO = PATRIMONIO TOTAL = X100
PASIVO
Índice de Endeudamiento
Señala cuantas veces el Patrimonio está comprometido con el Pasivo
Total, un índice alto compromete la situación financiera, lo que podría
mejorar con incrementos de capital o con la capitalización de las
utilidades.
Fórmula.
INDICE DE ENDEUDAMIENTO = PASIVO TOTAL
PATRIMONIO
Indicador de Endeudamiento a Corto Plazo.
Este indicador nos permite establecer en que porcentaje el capital cubre
las obligaciones a corto plazo.
Fórmula.
ICE = PASIVO CORRIENTE
CAPITAL
226
Indicador de Endeudamiento a Largo Plazo
Este indicador permite establecer cuál es el nivel de participación de las
obligaciones a largo plazo en el financiamiento del capital”32.
Fórmula.
ELP = PASIVO NO CORRIENTE X 100
CAPITAL
ASPECTOS TRIBUTARIOS
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (IVA)
Objeto del impuesto.- Establéese el impuesto al valor agregado (IVA),
que grava al valor de la transferencia de dominio o a la importación de
bienes muebles de naturaleza corporal, en todas sus etapas de
comercialización, y al valor de los servicios prestados, en la forma y en las
condiciones que prevé esta Ley.
Sujetos del Impuesto.
El sujeto activo o ente acreedor del Impuesto al Valor Agregado es el
Estado, y lo administrará a través del Servicio de Rentas Internas.
Son sujetos pasivos del IVA:
f.
32
En calidad de Agentes de Percepción:
http://www.safi-software.com.ec/pdf/SAFITOOLS-ANALISIS%20FINANCIERO.pdf
227
 Las personas naturales y las sociedades que habitualmente
efectúen transferencias de bienes gravados con una tarifa;
 Quienes realicen importaciones gravadas con una tarifa; y,
 Las personas naturales y las sociedades que habitualmente
presten servicios gravados con una tarifa.
b.
En calidad de agentes de retención:
 Las entidades y organismos del sector público; las empresas
públicas y las privadas consideradas como contribuyentes
especiales por el Servicio de Rentas Internas.
 Las empresas emisoras de tarjetas de crédito por los pagos que
efectúen por concepto del IVA a sus establecimientos afiliados.
 Las empresas de seguros y reaseguros por los pagos que realicen
por compras y servicios gravados con IVA. Los sujetos pasivos del
IVA tienen la obligación de emitir y entregar al adquirente del bien o
al beneficiario del servicio comprobantes de venta, por las
operaciones que efectúen. Esta obligación regirá aun cuando la
venta o prestación de servicios no se encuentren gravados o
tengan tarifa cero. El no otorgamiento de comprobantes de venta
constituirá un caso especial de defraudación, que será sancionado
de conformidad con el Código Tributario.
Base Imponible
La base imponible del IVA es el valor total de los bienes muebles de
naturaleza corporal que se transfieren o de los servicios que se presten.
228
Las actividades sujetas al I.V.A. están gravadas con tarifa del 12%, con
excepción que tienen tarifa 0%
RETENCIONES DEL IVA
“Declararán y pagarán el impuesto retenido mensualmente y entregarán a
los establecimientos afiliados el correspondiente comprobante de
retención del impuesto, el que le servirá como crédito tributario en las
declaraciones del mes que corresponda.
Los agentes de retención presentarán mensualmente las declaraciones
de las retenciones, en la forma, condiciones y con el detalle que
determine el Servicio de Rentas Internas.
Plazos para Presentar Declaraciones IVA
Los plazos para presentar las declaraciones y pagar los impuestos se
establecen conforme el noveno dígito del RUC.
IMPUESTO A LA RENTA
Es el impuesto que se debe cancelar sobre los ingresos o rentas,
producto de actividades personales, comerciales, industriales, agrícolas, y
en general actividades económicas y aún sobre ingresos gratuitos,
percibidos durante un año, luego de descontar los costos y gastos
incurridos para obtener o conservar dichas rentas.
229
Retenciones en la Fuente del Impuesto a la Renta
Toda persona jurídica o persona natural obligada a llevar contabilidad que
pague o acredite en cuenta cualquier tipo de ingreso que constituya renta
gravada para quien los reciba, actuará como agente de retención del
Impuesto a la Renta.
Los agentes de retención están obligados a
entregar el respectivo comprobante de retención, dentro del término no
mayor de cinco días de recibido el comprobante de venta, a las personas
a quienes deben efectuar la retención.
Los plazos para la presentación
de la declaración, varían de acuerdo al noveno dígito de la cédula o
RUC, de acuerdo al tipo de contribuyente”33
Declaración y pago
Para la declaración anual del impuesto a la renta, se presenta el
formulario 102, y se pagara desde el 1 de febrero del año siguiente al que
corresponde la declaración, según el noveno dígito del número del
Registro Único de contribuyente (RUC).
33
www.sri.gov.ec/sri/general/home. Guía de Declaraciones de Impuesto a la Renta y sus
deducciones
230
Porcentajes de retención
Retenciones en la Fuente del IVA: Vendedor (Agente de Percepción)
Comprador
Contribuyente
Institucione
Sociedade
No
Profesionale
Arrendamient
(Agente de
s Especiales
s Públicas
sy
obligados a
s que
o de
Obligados
llevar
facturan
Inmuebles de
a llevar
Contabilida
honorarios
personas
Contabilida
d
Retención)
naturales
d
Contribuyente
NO
NO
s Especiales
Sociedades
NO
NO
30%
30%
bienes
bienes
70%
70%
servicios
servicios
NO
30%
que no son
bienes
Contribuyente
70%
s Especiales
servicios
P. Naturales
NO
NO
NO
30%
Obligadas a
bienes
llevar
70%
Contabilidad
servicios
Organismos
NO
NO
NO
Sector Público
30%
100%
100%
100%
100%
100%
100%
100%
100%
100%
100%
bienes
70%
servicios
Empresas
NO
NO
NO
Estatales
30%
bienes
70%
servicios
ANEXOS
REDEP (Anexo de Relación de Dependencia)
Corresponde a la información relativa a las retenciones en la fuente del
Impuesto a la Renta34 realizadas a sus empleados bajo relación de
dependencia por concepto de sus remuneraciones en el período
comprendido entre el 1 de enero y el 31 de diciembre.
chumbiluisjr.blogspot.com/2011/.../ecuador-retenciones-en-la-fuente.ht..
231
g. Metodología.
Método Científico.- Este método permitirá la aplicación del proceso
contable así observar la realidad del problema investigativo para
conocer los hechos económicos financieros que se desarrollan en la
empresa y lograr los objetivos que se propone esta investigación.
Método Inductivo.- Este método servirá al momento de realizar el
estudio de la organización estructural de la empresa así como del
conjunto de casos específicos que facilitará el flujo del proceso
contable que va desde el inventario inicial hasta la elaboración de los
estados financieros que facilitara la estructurar un flujo de
operaciones de tres meses.
Método Deductivo.- Este método servirá para que mediante la
fundamentación teórica, de la cual obtendré valiosos conocimientos y
que aplicare al objeto de estudio obteniendo conclusiones y
recomendaciones.
Método Analítico.- Me permitirá examinar a profundidad las
características internas del objeto de estudio, para lograr este
propósito, se necesitará realizar el diseño de los registros diarios y
desarrollar el proceso contable.
Método Sintético.- Método que conducirá la definición del informe
financiero,
formar
un
criterio
más
consolidado
de
las
conceptualizaciones contables y financieras para aplicarlas a la
práctica y finalmente en la formulación del resumen, introducción,
diagnostico, conclusiones y recomendaciones como resultado final
del trabajo de investigación.
232
TECNICAS
Observación.- Con esta Técnica obtendré información primaria de la
empresa
mediante
un
recorrido
por
sus
instalaciones.
Entrevista.- Me servirá para mantener una conversación directa con
los directivos de la compañía sobre la situación real en la que se
encuentra.
233
h. CRONOGRAMA
ACTIVIDADES
2013
2014
DICIEMBRE
TIEMPO
1. PRESENTACIÓN Y APROBACIÓN DEL
PROYECTO
2. REVISIÓN Y APROBACIÓN DEL PROYECTO
1
2
ENERO
FEBRERO
MARZO
3 4 1 2 3 4 1 2 3 4 1
2 3
X
X
X
X X
3. REVISIÓN DE LITERATURA
X X X
4. EJECUCIÓN DEL TRABAJO DE CAMPO *
X X
5. ELABORACIÓN DEL BORRADOR DE TESIS
6. PRESENTACIÓN Y APROBACIÓN DEL
BORRADOR DE TESIS
X
7, TRAMITES PREVIO A LA SUSTENTACIÓN DE
TESIS
X X X
X
8. SUSTENTACIÓN PÚBLICA Y GRADUACIÓN
234
4
i. Presupuesto y financiamiento
Recursos Materiales: Los materiales que se utilizarán
para la
ejecución del proyecto de Tesis son los siguientes:
RECURSOS ECONÓMICOS
EGRESOS

Bibliografía
$350.00

Flash memory
$30.00

Levantamiento
de
texto
y
$600.00
empastado

Movilización
$150.00

Gastos Imprevisto
$300.00
TOTAL
$1430.00
Recursos Financieros: El presente proyecto de Tesis estará financiado
íntegramente por la investigadora.
235
J.

BIBLIOGRAFÍA.
BOLAÑOS Y ÁLVAREZ,(2009), Contabilidad Comercial, 2da
Edición Pág. 13

BRAVO V. Mercedes, Contabilidad General, 11a Edición 2013Pag.
121-125

BRAVO, Mercedes. 2011, Contabilidad General, 6ta.Edición.
Editorial Nuevo día Quito-Ecuador, Pag.67.

BRAVO, Mercedes. 2009, Contabilidad General, 6ta.Edición.
Editorial Nuevo día Quito-Ecuador, Pag.287.

Blogs.utpl.edu.ec/…/compañías-de-responsabilidad-limitadacompanias-a…

1
CONTABILIDAD GENERAL RUBEN SARMIENTO DECIMA
EDICIÓN.

Chumbiluisjr.blogspot.com/2011/…/ecuador-retenciones-en-lafuente.ht.

Disponibleen:htt://www.jezlAuditores.com/index.phpoption=com_co
ntent.

MARTINEZ ESTRADA, Alejandro. (2011), Principios Básicos de
Contabilidad y Administración, Tomo I. Editorial Arte Litográfico y
Publicidad. Guayaquil – Ecuador, Pág. 18.

GRECO,.Diccionario Contable., 2da.Edición. Ediciones Valleta.
Buenos Aires-Argentina, Pag.227.

GESTIOPOLIS [En línea]Disponible:
htt://www.gestiopolis.com/canales/financier/artículos/no%206/flujoef
ectivo.htm

VASCONEZ A. José. Contabilidad de Costos, Imprenta Mariscal
Quito. Ecuador.Pag.57.
236

VÁSCONEZ A José .Contabilidad de Costos, Imprenta Mariscal,
Quito-Ecuador, Pag.61,62.

www.cad.com.mx/sifcad, Cuentas Por Pagar. htm.

http://www.safi-software.com.ec/pdf/SAFITOOLSANALISIS%20FINANCIERO.PDF

www.sri.gov.ec/sri/general/home.Guia de Declaraciones de
Impuesto a la Renta y sus deducciones.

http://es.wikipedia.org/wiki/Tipos de Contabilidad

ZAPATA, Sánchez Pedro, contabilidad General,6ta. Edición.
Editorial McGraw-Hill Interamericana. Pag.35.
237
INDICE
TITULO:
……………………………………………………………………...i
CERTIFICA:.......................................................... ¡Error! Marcador no definido.
AUTORÍA.............................................................. ¡Error! Marcador no definido.
CARTA DE AUTORIZACIÓN ................................ ¡Error! Marcador no definido.
DEDICATORIA .................................................................................................... v
AGRADECIMIENTO ........................................................................................... vi
a.
TÍTULO......................................................................................................... 1
b. Resumen en Castellano y Traducido al Inglés.............................................. 2
SUMMARY ....................................................................................................... 3
c.
INTRODUCCIÓN .......................................................................................... 4
d.
REVISIÓN DE LITERATURA ....................................................................... 6
e.
MATERIALES Y MÉTODOS. ...................................................................... 59
f.
RESULTADOS ........................................................................................... 62
g.
DISCUSIÓN.............................................................................................. 139
h. CONCLUSIONES ........................................................................................ 141
i.
RECOMENDACIONES ............................................................................. 142
j. BIBLIOGRAFIA ............................................................................................. 143
ANEXOS. ........................................................................................................ 145
INDICE…………………………………………………………………………………239
238