ordenanza reguladora impuesto, construcciones, instalaciones y

ORDENANZA REGULADORA DEL IMPUESTO SOBRE CONSTRUCCIONES,
INSTALACIONES Y OBRAS
Artículo 1. Fundamento y naturaleza
El Impuesto sobre Construcciones, Instalaciones y Obras es un tributo indirecto
que se establece de acuerdo con la autorización concedida por el texto refundido de la
Ley reguladora de las Haciendas Locales, aprobado por Real Decreto Legislativo
2/2004, de 5 de marzo, y regulado de conformidad con lo que disponen los artículos
100 a 103, ambos inclusive, del citado texto refundido.
Artículo 2. Hecho imponible
1. Constituye el hecho imponible la realización de cualquier instalación u obra de
construcción que se pretenda realizar en cualquier clase de suelo o subsuelo, sea de
nueva planta, o de reforma, ampliación o acondicionamiento de locales, y demolición
de edificaciones.
2.- El hecho imponible se produce por el mero hecho de la realización de las
construcciones, instalaciones y obras mencionadas y afecta a todas aquellas que se
realicen en el término municipal, aunque se exija la autorización de otra
administración.
3.- Son actos sujetos todos aquellos que cumplan el hecho imponible definitivo en
el artículo anterior, y en concreto:
a) Las obras de nueva planta y de ampliación de edificios o necesarias para la
implantación, ampliación, modificación o reforma de instalaciones de cualquier
tipo.
b) Las obras de modificación o de reforma que afecten a la estructura, el aspecto
exterior o la disposición interior de los edificios, o que incidan en cualquier
clase de instalaciones existentes.
c) Las obras provisionales y las construcciones prefabricadas.
d) La construcción de vados para la entrada y salida de vehículos de las fincas en
la vía pública.
e) Las construcciones, instalaciones y obras realizadas en la vía pública por
particulares o por las empresas suministradoras de servicios públicos, que
corresponderán tanto a las obras necesarias para la apertura de calas y pozos,
colocación de postes de soporte, canalizaciones, conexiones y, en general,
cualquier remoción del pavimento o aceras, como las necesarias para la
reposición, reconstrucción o arreglo de lo que haya podido estropearse con las
calas mencionadas.
f) Los movimientos de tierra, tales como desmontes, explanaciones,
excavaciones, terraplenados, salvo que estos actos estén detallados y
programados como obras a ejecutar en un proyecto de urbanización o
edificación aprobado o autorizado.
g) Las obras de cierre de los solares o de los terrenos y de las vallas, los
andamios y los andamiajes de precaución.
h) La nueva implantación, la ampliación, la modificación, la sustitución o el cambio
de emplazamiento de todo tipo de instalaciones técnicas de los servicios
públicos, cualquiera que sea su emplazamiento.
i) Los usos e instalaciones de carácter provisional.
j) La instalación, reforma o cualquier otra modificación de los soportes o vallas
que tenga publicidad o propaganda visible o perceptible desde la vía pública.
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k) La realización de cualquiera otros actos establecidos por los planes de
ordenación, por las ordenanzas y por el Decreto Legislativo 1/2005 de 10 de
Junio, por el que se aprueba el Texto Refundido de la Ley del Suelo de la
Región de Murcia, siempre que se trate de construcciones, instalaciones y
obras.
Artículo 3. Sujeto pasivo
1. Son sujetos pasivos de este impuesto, a título de contribuyentes, las personas
físicas o jurídicas y las entidades a que se refiere el artículo 35.4 de la Ley 58/2003, de
17 de diciembre, General Tributaria que sean dueños de la construcción, instalación u
obra, sean o no propietarios del inmueble sobre el que se realice aquélla. Tendrá la
consideración de dueño de la construcción, instalación u obra quien soporte los gastos
o el coste que comporte su realización.
2. En el supuesto de que la construcción, instalación u obra no sea realizada por
el sujeto pasivo contribuyente tendrán la condición de sujetos pasivos sustitutos del
mismo quienes soliciten las correspondientes licencias o realicen las construcciones,
instalaciones u obras. El sustituto podrá exigir del contribuyente el importe de la cuota
tributaria satisfecha.
Artículo 4. Exenciones
De acuerdo con el artículo 100.2 del texto refundido de la Ley reguladora de las
Haciendas Locales, está exenta del pago del impuesto la realización de cualquier
construcción, instalación u obra de la que sea dueño el Estado, las Comunidades
Autónomas y las Entidades Locales, que estando sujeta al mismo, vaya a ser
directamente destinada a carreteras, ferrocarriles, puertos, aeropuertos, obras
hidráulicas, saneamiento de poblaciones y de sus aguas residuales, aunque su gestión
se lleve a cabo por Organismos Autónomos, tanto si se trata de obras de inversión
nueva como de conservación.
Artículo 5. Bonificaciones
1. Se concederá una bonificación del 10% a favor de las construcciones,
instalaciones u obras en las que se incorporen sistemas para el aprovechamiento
térmico o eléctrico de la energía solar para autoconsumo, en la parte que afecte
directamente al edificio y que en todo caso no sean exigibles de forma obligatoria por
la legislación vigente.
2. Se concederá una bonificación del 50% a favor de las construcciones,
instalaciones u obras referentes a las viviendas de protección oficial.
3. Se concederá una bonificación del 90%, en las construcciones, instalaciones u
obras, en las que sin ser exigible de forma obligatoria por la legislación vigente, se
favorezcan las condiciones de accesibilidad y habitabilidad de los discapacitados y
mayores.
4. Gozarán de una bonificación del 95 por 100 de la cuota de Impuesto, las
construcciones, instalaciones u obras que sean declaradas de especial interés o
utilidad municipal por concurrir circunstancias sociales, culturales, histórico – artísticas
o de fomento del empleo que justifiquen tal declaración. Esta corresponderá al Pleno
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de la Corporación y se acordará previa solicitud del sujeto pasivo, por el voto favorable
de la mayoría simple de sus miembros.
5. En todo caso las bonificaciones enumeradas, serán concedidas a solicitud de
parte y siempre antes de efectuar las liquidaciones que sean oportunas. Asimismo y
en los casos enumerados en los apartados anteriores las bonificaciones se aplicarán a
la parte proporcional que contenga el hecho por el cual se concede la misma,
aplicando para ello la cuota de participación que le corresponda según el Título de
Propiedad, al importe de la Base Imponible que deba satisfacer. En el caso de ser
viviendas unifamiliares, la bonificación se aplicará directamente sobre el total de la
Base Imponible.
6. Las bonificaciones contempladas en la presente Ordenanza se aplicaran a las
construcciones, instalaciones y obras que obtengan licencia a partir de la entrada en
vigor de la misma.
7. Los porcentajes se aplicarán sobre la cuota del impuesto o, en su caso, sobre
aquella parte de la misma que se corresponda estrictamente con el coste real y
efectivo imputable a las construcciones, instalaciones u obras comprendidas en el
respectivo supuesto.
8. Las bonificaciones sólo serán compatibles cuando así se haya dispuesto
expresamente. Cuando resulte aplicable más de una bonificación, se seguirá en su
aplicación el orden de los artículos en que figuran reflejadas y se practicarán
deduciendo el importe a que asciendan de la cuota resultante de deducir las que le
precedan, con los límites señalados.
Artículo 6. Solicitud de bonificaciones
1. Para gozar de las bonificaciones, será necesario que se solicite por el sujeto
pasivo, lo que deberá efectuarse antes del transcurso de un mes desde el inicio de las
construcciones, instalaciones u obras.
2. A la solicitud deberá acompañarse la siguiente documentación:
a) Aquella que justifique la pertinencia del beneficio fiscal.
b) Copia de la licencia de obras o urbanística o, en el supuesto de encontrarse
en tramitación, de la solicitud de la misma, o, en su caso, de la orden de
ejecución.
c) Presupuesto desglosado de las construcciones, instalaciones u obras o de
aquella parte de las mismas para las que se insta el beneficio fiscal.
d) Si las obras se hubieran iniciado en el momento de la solicitud, la
documentación que acredite la fecha de inicio de las construcciones,
instalaciones u obras.
Si las obras no se hubieran iniciado en el momento de la solicitud, la
documentación prevista en la letra d) anterior habrá de presentarse inmediatamente
después del inicio de aquéllas.
3. Si la inclusión de dichas construcciones, instalaciones u obras en alguno de los
supuestos bonificables dependiera de actos o calificaciones que hubieren de
producirse necesariamente con posterioridad, será suficiente con la justificación del
inicio de los trámites encaminados a su obtención. En tal supuesto, la bonificación
quedará condicionada a su oportuna justificación ante la oficina gestora del impuesto,
lo que deberá efectuarse en el plazo de un mes desde la obtención de la calificación o
documento acreditativo de su inclusión en el correspondiente supuesto.
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4. Si la solicitud de bonificación no reuniera los requisitos indicados o estos fueran
insuficientes para la adopción de la resolución que proceda, se requerirá al solicitante
para que en el plazo de diez días subsane la falta o acompañe la documentación
preceptiva. Transcurrido dicho plazo sin la cumplimentación de lo que se hubiera
requerido, se entenderá al solicitante por desistido de su petición, previa resolución al
respecto y se procederá por los órganos de gestión del impuesto, en su caso, a
practicar liquidación provisional por el importe de la bonificación indebidamente
aplicada y con los intereses de demora pertinentes; todo ello, sin perjuicio de las
sanciones a que hubiere lugar si se apreciase la existencia de infracción tributaria.
5. La concesión de la bonificación o, en su caso, la liquidación provisional que
contenga el reconocimiento implícito de dicha bonificación, estarán condicionadas a lo
establecido en la licencia municipal y a la acreditación u obtención de las calificaciones
o actos exigibles para obtener dicha acreditación, quedando aquélla automáticamente
sin efecto, sin necesidad de nuevo acuerdo en contrario, tanto en el supuesto de
incumplimiento de tales condiciones como en el de denegación de la licencia.
6. No procederá la concesión de bonificación alguna para aquellas
construcciones, instalaciones u obras respecto de las que no se haya solicitado el
beneficio fiscal, en el plazo establecido en el punto 1 de este artículo.
7. En todo caso, la resolución que se adopte será motivada en los supuestos de
denegación.
8. La concesión de cualquier beneficio fiscal no prejuzga la legalidad de las
construcciones, instalaciones u obras y se entiende sin perjuicio de las actuaciones,
sanciones o multas que pudieran proceder en el ámbito urbanístico.
Artículo 7. Beneficios fiscales
Los beneficios fiscales a que se refieren las secciones anteriores, tendrán carácter
provisional en tanto por la Administración municipal no se proceda a la comprobación
de los hechos y circunstancias que permitieren su disfrute y se dicte la
correspondiente liquidación definitiva, se apruebe, en su caso, el correspondiente acta
de comprobado y conforme, o transcurran los plazos establecidos para la
comprobación.
Artículo 8. Base imponible
La base imponible del impuesto está constituida por el coste real y efectivo de la
construcción, instalación u obra, entendiéndose por coste real y efectivo, a los efectos
del impuesto, el coste de ejecución material de aquélla. No forman parte de la base
imponible el Impuesto sobre el Valor Añadido y demás impuestos análogos propios de
regímenes especiales, las tasas, los precios públicos y demás prestaciones
patrimoniales de carácter público local relacionadas, en su caso, con la construcción,
instalación u obra, ni tampoco los honorarios profesionales, el beneficio empresarial
del contratista, ni cualquier otro concepto que no integre, estrictamente, el coste de
ejecución material.
El valor de la base imponible no podrá ser en ningún caso inferior al resultante de
la aplicación del Anexo I de la presente ordenanza, que contiene los precios mínimos
de referencia a aplicar para la liquidación del impuesto en supuestos de obra menor.
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Artículo 9. Cuota y tipo de gravamen
1. La cuota del Impuesto de Construcciones, Instalaciones y Obras será el
resultado de aplicar a la base imponible el tipo de gravamen.
2. El tipo de gravamen será del 4 por 100 de la base imponible.
El importe del impuesto establecido en esta ordenanza se actualizará anualmente
en función del IPC que se publique por el Instituto Nacional de Estadística.
Artículo 10. Devengo
1. El impuesto se devenga en el momento de iniciarse la construcción, instalación
u obra, aun cuando no se haya obtenido la correspondiente licencia.
2. A los efectos de este impuesto, se entenderán iniciadas las construcciones,
instalaciones u obras, salvo prueba en contrario:
a) Cuando haya sido concedida la preceptiva licencia municipal, en la fecha en
que sea retirada dicha licencia por el interesado o su representante o, en el
caso de que ésta no sea retirada, a los 30 días de la fecha del Decreto de
aprobación de la misma.
b) Cuando, encontrándose en tramitación la licencia solicitada, sea concedido,
a instancias del interesado, un permiso provisional para el inicio de las obras de
vaciado del solar o la construcción de muros de contención en la fecha en que
sea retirado dicho permiso por el interesado o su representante, o caso de no
ser retirado, a los 30 días de la fecha del Decreto de concesión del mismo.
c) Cuando, sin haberse concedido por el Ayuntamiento la preceptiva licencia ni
el permiso del apartado anterior, se efectúe por el sujeto pasivo cualquier clase
de acto material o jurídico tendente a la realización de las construcciones,
instalaciones u obras.
Artículo 11. Recaudación e Inspección
La recaudación e inspección del tributo se realizará de acuerdo con lo previsto en
la Ley General Tributaria y disposiciones que la complementen y desarrollen y en el
Reglamento General de Recaudación.
Artículo 12. Infracciones y sanciones tributarias
En todo lo relativo a infracciones tributarias y sus distintas calificaciones, así como
a las sanciones que a las mismas correspondan en cada caso, se aplicarán las
normas de la Ley General Tributaria y el Reglamento General de Recaudación.
DISPOSICION FINAL
La presente ordenanza, surtirá efectos desde el 1 de enero de 2009 y seguirá en
vigor hasta que se acuerde su derogación o modificación expresas.
Publicación BORM nº 302 de 31 de diciembre de 2008
Modificación BORM nº 18 de 23 de enero de 2013
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ANEXO I
BAREMO A APLICAR PARA LA LIQUIDACIÓN DEL IMPUESTO DE
CONSTRUCCIONES, INSTALACIONES Y OBRAS EN SUPUESTOS DE LICENCIA
DE OBRA MENOR
Código
Ud.
DEMOLICIONES
Muros
OM-001
m2
OM-002
m2
OM-003
m2
Tabiquería
OM-004
m2
OM-005
m2
Revestimientos
OM-006
m2
OM-007
m2
OM-008
m2
Pavimentos
OM-009
m2
OM-010
m2
Carpinterías
OM-013
m2
OM-014
m2
Cerrajerías
OM-015
m2
Instalaciones
OM-016
Ud
OM-017
m2
OM-018
m2
OM-019
m2
Descripción
Coste €/ud
Demolición Muro Mampostería en vallados
Demolición Fáb. Bloque Hormigón
Demolición Fáb. Ladrillo
7,50
6,05
8,00
Demolición Tabique Ladrillo
Demolición Tabique Cartón-Yeso
4,05
3,50
Picado Enfoscado Cem.
Picado Enlucido Yeso
Demolición Alicatado
2,80
2,80
5,00
Levantado Solado Baldosas
Levantado Parquet, Corcho, PVC
5,00
1,50
Levantado Carpintería Interior
Levantado Carpintería Exterior
Levantado Barandilla o Reja
Levantado Aparatos Sanitarios incl./instalación
Desmontaje Inst. Eléctrica/Sup. Vivienda
Desmontaje Inst. Fontanería/Sup. Local Húmedo
DESMONTAJE
Instalación
Calefacción/Sup.
Vivienda
VALLADOS
OM-020
m2
Muro Fábrica
OM-021
m2
Malla Metálica Simple, incluido murete de base
OM-022
m2
Verja Perfiles Metálicos, incluido murete de base
TABIQUERÍA
OM-023
m2
Hoja Partición Interior Fáb. Ladrillo
OM-024
m2
Hoja Partición Interior Cartón-Yeso
REVESTIMIENTOS
OM-025
m2
Morteros Monocapa
OM-026
m2
Enfoscado Mortero Cemento
OM-027
m2
Enlucido Yeso
OM-028
m2
Alicatados
2
OM-029
m
Pintura Plástica sobre paramentos interiores
OM-030
m2
Pintura Plástica sobre paramentos exteriores
OM-031
m2
Chapado Plaqueta Piedra Fachadas
SUELOS Y PAVIMENTOS
OM-032
m2
Solado Baldosas
7,50
10,50
9,50
9,95
1,85
2,10
2,80
55,00
10,70
30,85
13,15
15,50
19,45
7,20
6,60
21,50
7,00
10,60
45,00
22,00
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OM-033
m2
Entarimado sobre rastreles o flotante
FALSOS TECHOS
OM-034
m2
Falso Techo Continuo Placas Escayola
OM-035
m2
Falso Techo Registrable Placas Escayola
CARPINTERIA EXTERIOR
OM-036
m2
Carpintería Exterior
CARPINTERIA INTERIOR
OM-037
Ud
Puerta Acorazada Normalizada
OM-038
Ud
Puerta Entrada Vivienda
OM-039
Ud
Puerta Interior
OM-040
Ud
Armario Modular Empotrado
CERRAJERÍA
OM-041
m2
Barandilla o Reja
CUBIERTAS
OM-042
m2
Retejado Cubierta Inclinada
2
OM-043
m
Reparación Cubierta Plana
OM-044
m2
Reparación Cubrición Ligera
OM-045
m2
Reparación Cornisa
INSTALACIONES
Electricidad
OM-046
m2
Red Distribución Interior Vivienda/Sup. Vivienda
OM-048
Ud
Sistema Captación Solar para Vivienda
Fontanería Abastecimiento
OM-049
Ud
Instalación Interior Fontanería Baño
OM-050
Ud
Aparatos Sanitarios
OM-051
Ud
Instalación Interior Fontanería Cocina y Lavadero
Fontanería Saneamiento
OM-053
Ud
Instalación Interior Saneamiento Baño
OM-054
Ud
Instalación Interior Saneamiento Cocina y
Lavadero
Gas
OM-055
Ud
Instalación Interior Gas Vivienda
VARIOS
OM-058
m2
Reforma completa Baño por superficie
2
OM-059
m
Reforma completa Cocina por superficie
25,00
11,30
15,95
235,20
852,35
274,25
183,90
333,40
110,65
34,20
17,25
14,40
15,35
15,00
943,75
296,00
147,50
184,50
215,00
168,50
193,50
313,00
248,00
Los costes de las unidades de obra no incluidas en la tabla anterior se ajustarán a los
precios de mercado.
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