ÍNDICE Agradecimientos ..........................................................

ÍNDICE
Agradecimientos ................................................................................... 7
Prólogo ................................................................................................. 9
Introducción .........................................................................................11
Capítulo I - Aspectos previos y cuestiones conceptuales
1.a. Objetivos de los estados financieros ............................................ 15
1.b. Fe pública ..................................................................................... 17
1.c. Auditoría ....................................................................................... 18
1.d. Error.............................................................................................. 20
1.E. Fraude .......................................................................................... 22
1.f. Fraude al comercio y la industria ................................................. 23
1.g. Falsedad ........................................................................................ 25
1.h. Delito contable ............................................................................. 25
Capítulo II - Marco legal
2.a. Sujeto activo ................................................................................. 30
2.a.1. Los posibles autores o partícipes ......................................... 32
2.a.1.1. Aclaraciones previas ..................................................... 32
2.a.1.2. Autores o partícipes ...................................................... 33
2.a.2. La responsabilidad penal ...................................................... 37
2.a.2.1. Del profesional dictaminante ....................................... 37
2.a.2.2. De la persona jurídica ................................................... 39
2.b. Las conductas incriminadas ......................................................... 40
2.b.1. Publicar ................................................................................. 40
2.b.2. Certificar ............................................................................... 41
2.b.3. Autorizar ............................................................................... 42
2.b.4. Informar ................................................................................ 43
Capítulo III - Los objetos materiales de la acción
3.a. Inventario ...................................................................................... 46
180
BALANCES FALSOS O INCOMPLETOS
3.b. Balance ......................................................................................... 47
3.c. Cuentas de ganancias y pérdidas .................................................. 48
3.d. Informes ....................................................................................... 48
3.e. Actas ............................................................................................. 49
3.f. Memorias ...................................................................................... 50
3.g. Hechos importantes para apreciar la situación económica de la
empresa ........................................................................................... 51
Capítulo IV - El conocimiento del agente
4.a. El dolo .......................................................................................... 53
4.a.1. Concepto ............................................................................... 53
4.a.2. El dolo en la figura de balance falso .................................... 54
4.b. Repercusiones de la penalidad ..................................................... 56
4.b.1. Jurisdicción ........................................................................... 56
4.b.2. Escala penal .......................................................................... 57
4.b.3. Prescripción .......................................................................... 57
Capítulo V - Cuestiones fundamentales
5.a. Errores .......................................................................................... 61
5.a.1. Errores que surgen por si mismos y que no surgen por si
solos ...................................................................................... 62
5.a.2 Errores encubiertos y no encubiertos ................................... 63
5.a.3. Errores intencionales y no intencionales .............................. 64
5.a.4. Normas específicas ............................................................... 66
5.a.5 El error como elemento conducente a la figura penal
sub-examen ........................................................................... 68
5.b. Importancia relativa ..................................................................... 70
5.b.1. Elemento cuantitativo y cualitativo ...................................... 73
5.b.2. Concepto contable y en auditoría ......................................... 73
5.b.3. Breve análisis normativo ...................................................... 74
5.c. Riesgo de la técnica de auditoría ................................................. 77
5.d. ¿El auditor debe poner en evidencia errores, irregularidades
y actos ilegales? ........................................................................... 82
5.e. Expectativas de los usuarios respecto de los estados contables
y el dictamen ................................................................................... 83
CARLOS ALEJANDRO VARGAS
181
Capítulo VI - Análisis y estudio del balance falso
6.1.
6.2.
6.3.
6.4.
Análisis objetivo ........................................................................ 85
Determinación de verdad o falsedad de los estados contables . 86
Análisis subjetivo ...................................................................... 90
Relatividad de los estados contables ......................................... 92
Capítulo VII - Configuración del delito
7.1.
7.2.
7.3.
7.4.
7.5.
Momento en que se produce ..................................................... 93
Información falsa ....................................................................... 95
Medición contable y exposición ................................................ 95
Datos falsos en el objeto material ............................................. 96
Información reticente ................................................................. 97
Capítulo VIII - El auditor externo y el síndico
8.1. Marco legal y normativo ......................................................... 104
8.1.1 Auditor ................................................................................ 104
8.1.2. Síndico ................................................................................ 105
8.2. Diferencia entre opinión y balance falso ..................................117
8.3. El impacto de los datos en la información contable ............... 120
8.3.1. Aproximación a la realidad ................................................ 122
8.3.1.1. Esencialidad ................................................................ 124
8.3.1.2. Neutralidad ................................................................. 124
8.3.1.3. Integridad .................................................................... 124
8.3.2. Verificabilidad ..................................................................... 125
8.3.3. Ética e información ............................................................. 125
8.4. Ejercicio simultáneo de auditor y síndico ............................... 129
8.5. Sociedad constituida en el extranjero ..................................... 130
Capítulo IX - Acciones colaterales oponibles a
los autores del delito y al auditor externo
9.1.
9.2.
9.3.
9.4.
9.5.
Acción civil de resarcimiento .................................................. 135
Estafa ....................................................................................... 136
Administración fraudulenta ..................................................... 138
Quebrados y otros deudores .................................................... 139
Falsificación de documentos en general ................................. 140
182
BALANCES FALSOS O INCOMPLETOS
9.6. Autorización de actos indebidos ............................................. 141
9.7. Delitos de encubrimiento ........................................................ 141
9.8. Lavado de dinero ..................................................................... 142
Capítulo X - Estados contables
del sector público falsos o fraudulentos
10.a. Ley de administración financiera Nº 24156 y los sistemas de
control provinciales ................................................................. 143
10.b. Importancia de los estados contables ...................................... 144
10.c. Rendición de cuentas: .............................................................. 146
10.d. Actos ilícitos ............................................................................ 147
10.e. Fraude a la administración pública ......................................... 148
10.f. Cuándo pueden reputarse los estados contables de falsos ...... 149
10.g. Sujetos...................................................................................... 152
10.g.1. Director o administrador .................................................. 152
10.g.2. A sabiendas ....................................................................... 152
10.g.3. Estados contables ............................................................. 153
10.g.4. Informar ............................................................................ 153
10.g.5. Cualquiera que hubiere sido el propósito perseguido ..... 153
Conclusiones ..................................................................................... 155
Errores e irregularidades .............................................................. 156
Importancia relativa ...................................................................... 157
Sindicatura .................................................................................... 158
El auditor y el riesgo de la técnica de auditoría ........................... 159
Ética ............................................................................................. 159
Sector Público............................................................................... 161
Reforma legal ............................................................................... 161
Bibliografía consultada ..................................................................... 165
Revistas y Publicaciones de la Especialidad ............................... 168
Normas e informes ....................................................................... 171
Jurisprudencia ............................................................................... 173
Diseño ............................................................................................. 177