Julio de 2015

Principales noticias internacionales del entorno de las normas de
información financiera del mes de julio de 2015
En tiempos recientes se ha intensificado la actividad normativa de los cuerpos que
tienen a su cargo la emisión de normas de información financiera a nivel nacional
e internacional.
Esa actividad es realizada primordialmente por el Consejo de Normas
Internacionales de Contabilidad, auspiciado por la IFRS Foundation, conocido más
por sus siglas en inglés de IASB. Asimismo, otro organismo de mucho peso es el
Financial Accounting Standards Board de los EUA, conocido como FASB. Estos
dos organismos colaboraron estrechamente desde 2002 para dar cumplimiento a
un Memorándum de Entendimiento (el MOU), cuyo objetivo fue el de lograr la
armonización de ciertas normas de ambos organismos. Esta colaboración formal
terminó en 2014 y la convergencia entre las normas de ambos organismos se dará
a partir de 2015, evaluando los efectos de implementación de nuevas normas y
por la observación que ambos organismos hagan de las actividades del otro.
Aun cuando cada vez hay más organismos involucrados en el entorno de las
normas internacionales, sólo los dos antes mencionados son los que emiten
normas que tienen reconocimiento internacional.
Los logos de otros organismos influyentes en la información financiera, mostrados
en el cuadro anterior, son el American Institute of Certified Public Accountants
(AICPA), la Securities and Exchange Commission de los Estados Unidos de
Norteamérica (SEC) y los grupos regionales de emisores de normas de
información financiera, como el European Financial Reporting Advisory Group
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(EFRAG), el Grupo Latinoamericano de Emisores de Normas de Información
Financiera (GLENIF), el de Asia y Oceanía (AOSSG) y el Panafricano (PAFA).
Otros organismos que también son influyentes en el proceso normativo contable
son la Federación Internacional de Contadores (International Federation of
Accountants - IFAC) y recientemente han adquirido importancia las posiciones de
la Autoridad Europea de Valores y Mercados (ESMA).
A partir de marzo de 2013 se iniciaron las actividades del Accounting Standards
Advisory Forum (ASAF), integrado por los emisores de normas de 12 países y/o
regiones (incluyendo al GLENIF), que tiene reuniones trimestrales con el Consejo
del IASB para discutir diversos temas y asegurar la debida consideración de los
puntos de vista de los emisores de normas alrededor del mundo.
Asimismo, está adquiriendo importancia la Global Reporting Initiative (GRI) y el
International Integrated Reporting Council (IIRC), que se enfocan a la información
de carácter social que deben proveer las entidades, tales como sus relaciones con
la comunidad y sus empleados, su gobierno corporativo y su cuidado del medio
ambiente. Por otra parte, la IFAC emite a través de su Consejo de Normas
Contables Internacionales para el Sector Público (IPSASB por sus siglas en
inglés) las normas relativas a gobierno y dependencias gubernamentales (IPSAS
por sus siglas en inglés). Finalmente, han adquirido relevancia las normas de
valuación emitidas por el Comité Internacional de Normas de Valuación (IVSC por
sus siglas en inglés), que deben seguir los valuadores, debido al uso creciente del
valor razonable en los estados financieros.
Por considerarlo de interés, el CINIF publica en su página electrónica un resumen
de las principales actividades que se realizan en el entorno de la información
financiera. Nuestros comentarios únicamente relatan la información que se recoge
de distintas publicaciones que están a disposición del público en general.
Una buena parte de esta información se refiere a las deliberaciones que llevan a
cabo los principales organismos emisores de normas, las cuales indican la
tendencia que presumiblemente seguirán las normas de información financiera en
el futuro. Por lo tanto, las conclusiones de dichas deliberaciones no son todavía
disposiciones normativas.
A continuación se presentan los principales temas que consideramos de interés,
recogidos en el mes de julio de 2015.
7 de
julio
Los consejeros de la Fundación IFRS emiten un Documento de Consulta,
pidiendo puntos de vista de cómo mejorar la efectividad y estructura de la
organización. Dado que la última revisión de su estrategia hecha en 2012 ya
cubrió varias de las áreas de su actividad, la Fundación está enfocando esta
revisión a los temas de relevancia de las IFRS, aplicación consistente de las
mismas y gobierno y financiamiento de la Fundación. Ver comunicado de
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prensa con enlace al Documento de Consulta en:
http://www.ifrs.org/Alerts/PressRelease/Pages/Trustees-seek-public-input-onreview-of-the-structure-and-effectiveness-of-the-IFRS-Foundation.aspx
8 de
julio
El EFRAG publica un documento de consulta con sus principales conclusiones
sobre el nuevo Marco Conceptual de Información Financiera del IASB, para
obtener puntos de vista de los interesados al respecto. Ver comunicado de
prensa con enlace al Documento de Consulta en:
http://www.efrag.org/Front/n1-1496/EFRAG-document-for-public-consultationon-the-IASB-ED-Conceptual-Framework-for-Financial-Reporting.aspx
9 de
julio
El FASB aprueba diferir la entrada en vigor de la norma de reconocimiento de
ingresos por contratos con clientes al 1° de enero de 2018. Se espera que esta
decisión influya en una decisión similar que el IASB tomará próximamente. Ver
resumen de decisiones en junta del FASB en:
http://www.fasb.org/cs/ContentServer?c=FASBContent_C&pagename=FASB%2
FFASBContent_C%2FActionAlertPage&cid=1176166178556
14 de
julio
El EFRAG publica un boletín en el cual expone sus puntos de vista sobre si
debe afectarse la utilidad o pérdida neta o el otro resultado integral para ciertas
partidas de resultados. Ver estudio en:
http://www.iasplus.com/en/publications/efrag-bulletins/profit-loss-oci/file
14 de
julio
El Comité de Interpretaciones se reunió el 14 de julio para su junta bimestral, en
la cual discutió los siguientes temas:
Revaluación de una inversión en una operación conjunta. El Comité recibió
una solicitud de aclarar si, cuando una entidad tiene una inversión en una
operación conjunta que no le da control conjunto y hace una adicional que lo
convierte en operador con control conjunto, debe revaluar la parte que ya tenía
a valor razonable en la fecha de la adquisición. El Comité discutió qué otras
situaciones de aumento o disminución de control pueden darse y cómo deben
tratarse, con objeto de establecer guías, que no existen en la IFRS 3,
Combinaciones de Negocios. Se identificaron 14 tipos de transacciones, pero
como varias de ellas no originan diversidad en la práctica, se acordó enfocarse
a tres tipos de transacciones:
la obtención de control en una operación conjunta, a partir de ser
operador conjunto o simple inversionista;
la pérdida de control, que lleva a tener control conjunto de una operación
o a ser un inversionista en una operación conjunta; y
cambio en participación que lleve a un inversionista en una operación
conjunta a obtener control conjunto en la misma:
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El Comité pidió al Staff analizar cómo reconocer estas transacciones con base
en los principios existentes. Cualquier guía que sea desarrollada se comunicará
a los equipos del IASB que están trabajando en proyectos sobre temas similares
y se obtendrá información de los mismos.
Propuestas de modificaciones focalizadas sobre Pagos Basados en
Acciones. El Comité analizó un resumen de las respuestas recibidas sobre
unas modificaciones a la IFRS 2, Pagos Basados en Acciones, sobre tres
propuestas sometidas a auscultación en noviembre de 2014, las cuales tratan
sobre:
efectos de condiciones de adjudicación en la valuación de pagos
basados en acciones liquidables en efectivo;
clasificación de transacciones de pagos basados en acciones con
características de liquidación neta; y
reconocimiento de una modificación de los términos y condiciones de un
pago basado en acciones que cambian la clasificación de la transacción
de liquidación en efectivo a liquidación en acciones.
La mayoría de las respuestas recibidas apoya los cambios propuestos, pues
dan soluciones prácticas y reducen el riesgo de diversidad de reconocimiento;
sin embargo, algunos pidieron aclaraciones o simplificaciones para aplicar los
cambios a nuevos otorgamientos o los existentes a momento de emitir los
cambios. El Comité discutió estas solicitudes y concluyó sobre cómo deben ser
aplicadas. El Staff presentará las recomendaciones al Consejo del IASB en una
junta futura.
Caso para Mejoras Anuales. Costos de financiamiento en activos
completados. El Comité concluyó en su junta de mayo que, cuando un activo
es completado y los intereses de un financiamiento obtenido específicamente
para su construcción ya no son capitalizables, el financiamiento debe pasar a
ser parte de los que tiene la entidad para financiar sus actividades en general.
Sin embargo, el párrafo 12 de la IAS 23, Costos por préstamos, no indica qué
hacer cuando el activo es completado y subsiste el financiamiento. El Comité
revisó en esta junta la redacción propuesta de la modificación y acordó
presentarla al Consejo del IASB.
Nuevos temas. El Comité discutió los siguientes nuevos temas, llegando a
ciertas decisiones tentativas:
Reconocer interés sobre pagos anticipados. Se recibió una solicitud
de aclarar si un comprador puede reconocer un interés ganado sobre un
pago anticipado para la compra de inventarios a largo plazo, que
incrementaría el costo de los inventarios y, por ende, el costo de ventas.
El Comité discutió el caso, observando que cuando se difiere el pago de
una compra en forma significativa, la IAS 2, Inventarios, y la IAS 16,
Propiedades, Planta y Equipo, establecen que debe considerarse que
hay un financiamiento y se reconoce un efecto de intereses sobre el
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pasivo. Se realizó un sondeo de opinión sobre la consideración anterior
podría aplicarse al financiar al proveedor con un pago anticipado a largo
plazo, considerando esas disposiciones en sentido contrario. Sin
embargo, el sondeo de opinión aportó resultados muy limitados. El
Comité concluyó que cuando se identifica el componente de
financiamiento en un contrato de suministro, ese debe reconocerse por
separado; sin embargo, eso se requiere de juicio para identificar esos
componentes. El Comité decidió no incorporar este caso a su agenda de
interpretaciones y la Decisión se subirá a su página.
Reconocimiento de impuesto diferido. El Comité recibió un pregunta
sobre cómo debe reconocerse un impuesto diferido que no surge de
transacciones reconocidas en el estado de resultados sino por el hecho
de que la deducción de las inversiones en propiedades, planta y equipo
se determinan en moneda local, que es una moneda distinta a la
funcional de la entidad. El Comité concluyó que, con base en el párrafo
41 de la IAS 12, Impuesto a las Ganancias, cuando la base fiscal de un
activo no monetario se determina en una moneda distinta a la funcional,
surge un impuesto diferido y se reconoce en resultados de acuerdo con
el párrafo 58 de la IAS 12, y se presenta junto con el efecto de otros
impuestos diferidos y no como parte de efectos de cambios en tipo de
cambio en el estado de resultados. El párrafo 79 de la IAS 12 requiere
que los efectos de los componentes importantes del gasto de impuestos
se revelen, y cuando los efectos en tipo de cambio representan un efecto
importante, deben ser revelados. Dado que los requerimientos en las
IFRS son claros, el Comité decidió no incorporar este caso a su agenda
de interpretaciones y la Decisión se subirá a su página.
Decisiones definitivas. El Comité discutió cómo deben determinarse las
expectativas de aportaciones futuras a un fondo de pensiones administrado por
un tercero. Después de discutir el tema concluyó que las contribuciones
esperadas para el periodo deben determinarse en función de lo acordado con el
administrador externo del plan y que las aportaciones futuras deben estimarse
considerando que continúan los mismos factores de fondeo mínimo y la entidad
no debe asumir ningún cambio a dichos factores, si éstos no han sido
aprobados por el administrador del plan. Asimismo, los supuestos de fondeo
futuro deben ser consistentes con aquellos utilizados para determinar costos
futuros, ya que los párrafos 17 y 21 de la IFRIC 14, El Límite de un activo sobre
Beneficio Definido, Requerimientos de Fondeo Mínimo y su Interacción,
requieren que se utilicen supuestos consistentes con la situación existente al
final del periodo. Dado que los requerimientos en las IFRS son claros, el Comité
decidió no incorporar este caso a su agenda de interpretaciones y la Decisión
final se subirá a su página.
Ver resumen de los discutido en la junta (en inglés) preparado por el Staff del
IASB en:
http://media.ifrs.org/2015/IFRIC/July/IFRIC-Update-July-2015.pdf
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16 de
julio
El Grupo de Transición de Ingresos discutió nueve temas relativos a la
implementación de la IFRS 15, Ingresos por Contratos con Clientes. Ver
resumen de los discutido (en inglés) en:
http://www.iasplus.com/en/publications/us/trg-snapshot/revenue-july-2015
20 de
julio
Se publica el informe de la junta del Advisory Council del IASB celebrada en el
mes de junio. Los principales temas discutidos fueron la Consulta de la Agenda
del IASB, la revisión de la estructura y efectividad de la Fundación IFRS y la
estrategia de la fundación para 2015 a 2017, el proceso de adopción de las
IFRS en Japón, los perfiles de los requerimientos de presentación de informes
por diversas jurisdicciones y algunos temas del programa de investigación y
desarrollo. Ver informe en:
http://www.ifrs.org/Meetings/MeetingDocs/Advisory%20Council/2015/June/201506-Public-Report-of-the-IFRS-Advisory-Council-Chairman.pdf
22 de
julio
En su junta del mes de julio, el Consejo del IASB aprobó que las entidades de
seguros que están aplicando actualmente la IFRS 4, Contratos de Seguro,
reconozcan en el ORI las diferencias de los efectos de aplicar la IAS 39,
Instrumentos Financieros: Reconocimiento y Valuación, contra los de la IFRS 9,
Instrumentos Financieros, hasta en tanto no entre en vigor la nueva norma de
contratos de seguro, que se estima será emitida en 2016, desconociendo su
fecha de entrada en vigor.
22 de
julio
Es su junta del mes de julio el IASB aprueba diferir la fecha de entrada en vigor
de la IFRS 15, Ingresos por Contratos con Clientes, al 1° de enero de 2018. Ver
comunicado de prensa en:
http://www.ifrs.org/Alerts/PressRelease/Pages/IASB-confirms-one-year-deferralof-effective-date-of-revenue-Standard.aspx
22 de
julio
La Agencia Europea de Mercados y Valores (ESMA) publica un informe que
contiene las decisiones correctivas que surgieron de sus revisiones de estados
financieros de entidades europeas publicados de febrero de 2012 a noviembre
de 2014, sobre ciertos temas, con el objeto de uniformar los criterios de
reconocimiento de los mismos. Ver informe en:
http://www.esma.europa.eu/system/files/20151135_17th_extract_of_the_eecs_database.pdf
20 a 22 El Consejo del IASB llevó a cabo su junta mensual del 20 al 22 de julio de 2015.
de
Los temas discutidos fueron los siguientes:
julio
Actividades con tarifa regulada. El Consejo discutió varios enfoques para
tratar el reconocimiento de un cierto tipo de actividad con tarifa regulada,
descrito como “regulación de tarifa definida”. El Consejo expresó al Staff sus
puntos de vista, aun cuando no se tomó ninguna decisión. Se discutirán
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modelos contables de otros temas en juntas futuras.
Contratos de seguro. El Consejo continuó sus deliberaciones sobre contratos
de seguro y acordó que la diferencia que resulte en valuar ciertos activos bajo la
IFRS 9: Instrumentos Financieros, y la IAS 39: Instrumentos Financieros,
Reconocimiento y Valuación, se reconocerá en otro resultado integral (ORI). Los
activos son los que han sido o hubieran sido clasificados a costo amortizado o
como disponibles para la venta de acuerdo con la IAS 39 y se clasifican como a
valor razonable a través de utilidad o pérdida de acuerdo con la IFRS 9, así
como aquellos que están relacionados con actividades de seguro, en tanto la
entidad reconozca los contratos emitidos de acuerdo con la IFRS 4, Contratos
de Seguro, y aplique la IFRS 9 en conjunto con la IFRS 4.
El Consejo evaluará en una junta futura como identificar esos activos, las
revelaciones adicionales a efectuar y los requerimientos aplicables al transferir
los activos dentro de un grupo. El Consejo seguirá evaluando las consecuencias
de aplicar la IFRS 9 en entidades que aplican la IFRS 4, a aplicar en tanto no
sea vigente la nueva norma de contratos de seguro que está en proceso.
Debido proceso de la taxonomía de las IFRS. El Staff proporcionó un análisis
de los comentarios recibidos en una prueba de la taxonomía de las IFRS que se
llevó a cabo en una consulta de la Iniciativa de Revelaciones. No se tomaron
decisiones durante la junta; sin embargo, la mayoría de los consejeros indicaron
que debe prepararse una “Actualización Propuesta de la Taxonomía de las
IFRS” cuando una norma es finalizada. El Staff discutirá como llevar a cabo el
proceso debido para desarrollar y aprobar una Actualización de la Taxonomía
de las IFRS con el Comité de Supervisión de Debido Proceso en su junta de
octubre para iniciar una consulta pública de dicho proceso.
Ingresos por contratos con clientes. El Consejo analizó un resumen de las
respuestas a la auscultación de la modificación de fecha de entrada en vigencia
de la IFRS 15, Ingresos por Contratos con Clientes y decidió proceder con el
diferimiento de la fecha de entrada en vigor de la IFRS 15, para que sea el 1° de
enero de 2018. Se permitirá su aplicación anticipada. La modificación será
publicada en el mes de septiembre.
Contribución y venta de activos entre un inversionista y una asociada o
negocio conjunto. El Consejo decidió que este tema será tratado dentro del
proyecto de método de participación. Asimismo, decidió que la fecha de entrada
en vigor de la modificación que fue aprobada en septiembre de 2015 se difiere
indefinidamente, aun cuando puede ser aplicada anticipadamente. Dicha
modificación estableció que la utilidad o pérdida se elimina en la proporción que
se tiene de la asociada o del negocio conjunto, afectando la inversión en la
misma. Se dará un plazo de 60 días, para auscultar las propuestas anteriores
(incluyendo el cambio en la fecha de vigencia), que originalmente era de enero
de 2016.
Modificaciones a la IFRS 5. Se discutieron varias posibles modificaciones a la
IFRS 5, Activos no Circulantes Mantenidos para Venta y Operaciones
Discontinuadas, acordando segregar las modificaciones que serán necesarias
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en dos paquetes, según éstas puedan ser tratadas por el IASB en un corto o
mediano a largo plazo. Las segundas se incluirán en la Consulta de la Agenda
que se iniciará próximamente. Se decidió que algunos de los temas a discutir en
el corto plazo serán referidos al Comité de Interpretaciones.
Alcance de la IFRS 12. Se discutió una aclaración al alcance de la IFRS 12,
Revelación de Participación en Otras Entidades y su interacción con la IFRS 5.
El tema es si las revelaciones requeridas por la IFRS 12 deben aplicar a
participación que está clasificada como mantenida para venta. El Consejo
concluyó que el objetivo es que la IFRS 12 aplique independientemente que la
inversión esté clasificada como mantenida para venta. Consecuentemente,
decidió incluir una modificación a la IFRS 12, que se incluirá en las
modificaciones a auscultar en septiembre.
IAS 37, Provisiones, Pasivos Contingentes y Activos Contingentes. El
Consejo discutió los cambios que considera deben de hacerse a la IAS 37 y si
debe iniciarse un proyecto para hacer esos cambios y cuál sería su alcance. Se
decidió que por las implicaciones que tendría este proyecto con el de Marco
Conceptual (MC), es necesario esperar a terminar el proyecto del MC antes de
iniciar un nuevo proyecto para modificaciones a la IAS 37. Mientras tanto el Staff
continuará recogiendo información de que asuntos deben verse dentro de este
proyecto.
Consulta de la Agenda, solicitud de puntos de vista. El IASB revisó un
resumen del sondeo realizado hasta la fecha (incluyendo consultas con el
Advisory Council) y el contenido de las preguntas que se harán en la solicitud de
puntos de vista de la consulta. Se observó la relación que tiene este proyecto
con el Revisión de la Estructura y Efectividad de la Fundación IFRS, publicada
en el mes de julio. Todos los consejeros estuvieron de acuerdo con el contenido
de la solicitud de puntos de vista y de emitirla en el mes de agosto.
Modificación a la IFRS 12, Impuesto a las Ganancias. El Consejo revisó el
debido proceso relativo a una modificación focalizada a la IAS 12, relativa al
reconocimiento de un activo por impuestos diferidos por pérdidas no realizadas.
El Consejo decidió que la modificación debe emitirse sin necesidad de una
nueva auscultación y que su fecha efectiva será el 1° de enero de 2017,
permitiendo aplicación anticipada.
Mejoras del ciclo 2014-2016. El Consejo revisó el debido proceso llevado a
cabo para publicar el proyecto de Mejoras Anuales a las IFRS, Ciclo 2014-2016,
incluyendo la modificación antes comentada sobre el alcance a la IFRS 12. Los
consejeros estuvieron de acuerdo con la publicación y un plazo de auscultación
de 90 días. Se espera que el proyecto se someta a auscultación en el cuarto
trimestre de 2015.
Macrocoberturas. El Consejo concluyó que el Documento para Discusión
sobre Reconocimiento de una Administración Dinámica de Riesgo: un Enfoque
de Revaluación del Portafolio para Macrocoberturas, fue exitoso al obtener
puntos de vista de los interesados y confirmar la necesidad del proyecto. Sin
embargo, la información recibida aún no le permite desarrollar propuestas para
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un proyecto de norma a auscultar. Por lo tanto, el proyecto quedará en el
programa de investigación con el propósito de emitir un segundo Documento
para Discusión. Si al desarrollar dicho documento una solución integral sobre
reconocimiento, valuación y revelación llegara a surgir, se consideraría la
posibilidad de pasar directamente a un proyecto de norma a auscultar.
Se discutió el proceso para identificar necesidades de los interesados y se
concluyó que el proceso no debe sólo explorar las necesidades de información
cuando se llevan a cabo actividades de administración dinámica de riesgo, sino
también necesidad de información de cuando las entidades se enfrentan a
riesgos de tasa de interés, pero no llevan a cabo una actividad dinámica para
administrar dichos riesgos.
Valuación de inversiones cotizadas en subsidiarias, asociadas y negocios
conjuntos a valor razonable. Se discutió como proceder con las propuestas de
valuación incluidas en el proyecto para discusión sobre este tema. El Consejo
concluyó se requiere mayor investigación sobre este tema. Asimismo, el
Consejo decidió que se requiere mayor investigación sobre la valuación del
monto recuperable de una unidad generadora de efectivo sobre la base de valor
razonable menos costos de disposición, cuando dicha unidad generadora de
efectivo es una entidad cotizada en un mercado activo.
Instrumentos financieros con características de capital. El Consejo continuó
su discusión de este proyecto de investigación, deliberando la importancia de
las diversas evaluaciones de las características de los derechos que los
usuarios de la información podrían hacer, utilizando información provista por los
estados de situación financiera y de desempeño financiero. El Consejo estuvo
de acuerdo con el análisis del Staff que algunas de las características de los
derechos pueden ser más relevantes para algunas de las evaluaciones. No se
tomaron decisiones.
Ver resumen de lo discutido en la junta preparado por el Staff del IASB (en
inglés) en:
http://media.ifrs.org/2015/IASB/July/July-2015-IASB-Update.pdf
22 de
julio
El EFRAG y los emisores de normas de varios países europeos deciden llevar a
cabo una encuesta sobre los efectos de las disposiciones preliminarmente
aprobadas en el proyecto de la norma de arrendamientos. Por la urgencia del
tema, están pidiendo las respuestas a más tardar el 30 de septiembre, pues el
IASB planea emitir la norma en el cuarto trimestre. Ver comunicado de prensa
en:
http://www.efrag.org/Front/n2-1507/EFRAG--the-IASB-and-the-NationalStandard-Setters-AAT--ANC--ASCG--FRC-and-OIC-invite-companies-toparticipate-in-a-public-survey-on-impact-of-the-forthcoming-new-IFRS-onLeases-on-financial-covenants-in-loan-agreements.aspx
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30 de
julio
El IASB somete a auscultación tres modificaciones a la IFRS 15, Ingresos por
Contratos con Clientes, que tratan temas de identificación de obligaciones de
cumplimiento, identificar al proveedor principal o a un agente y contratos de
licencias. Asimismo, propone unas medidas para facilitar la adopción de la IFRS
15, enfocadas al tipo de información que se puede utilizar en la transición. El
periodo de auscultación vence el 28 de octubre de 2015. Ver comunicado de
prensa con enlace al documento en auscultación en:
http://www.ifrs.org/Current-Projects/IASB-Projects/Clarifications-IFRS-15-Issuesfrom-TRG-discussions/Pages/Clarifications-to-IFRS-15-Exposure-Draft-andComment-Letters.aspx
30 de
julio
El Consejo Internacional de Normas de Contabilidad del Sector Público (IPSAS)
emite un documento de consulta a auscultación sobre reconocimiento de
beneficios sociales, los cuales define como “beneficios dados a individuos y
hogares, en efectivo o en especie, para mitigar el efecto de riesgos sociales”.
Los beneficios sociales son generalmente uno de los principales egresos de de
un estado y hay pocas guías sobre su reconocimiento. Ver comunicado de
prensa con enlace al documento de consulta en:
http://www.ifac.org/news-events/2015-07/ipsasb-publishes-consultation-paperrecognition-and-measurement-social-benefits
Fuentes:
www.iasplus.com
www.ifrs.org
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