el salario
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EL SALARIO
______________
1
Negocios y Dirección
CONCEPTO
EL SALARIO
EPÍGRAFE
CONCEPTO DE SALARIO
NORMATIVA
BASE DE DATOS
Artículo 4 ET.
Obras prácticas / laboral /0.8
salario / 8.1, 8.3, 8.8,8.9
SUPUESTOS PRÁCTICOS
Base de datos:
Supuestos
prácticos/Laboral/seguridad
social/salario:
•
ESTRUCTURA DE
SALAARIO
Estructura de salario
Art 26 y 31 ET.
-Obras prácticas/Laboral/08/. El
salario
•
Ver 8.4
•
•
2
Negocios y Dirección
absorcion y
compensacion de la
revisión salarial LSP1005
condición mas
beneficiosa de un
complemento LSP1077
¿Fija la ley un
determinado para el
pago? LSP668
¿Sería retribuci
EL SALARIO
EL CONCEPTO DE SALARIO
La necesidad de existencia de un salario para que una relación jurídica pueda
calificarse de laboral y quedar sujeta al ámbito de aplicación del Derecho del Trabajo
aparece recogida en los arts. 1 y 8.1 del E.T.
Por su parte, el art.4.2 del ET establece:
“en la relación de trabajo los trabajadores
tienen
derecho
a.........apartado
f):
la
percepción puntual de la remuneración
pactada o legalmente convenida”
Además, el art.50.l b del ET configura como causa justa de resolución del contrato
por voluntad del trabajador, con derecho a la misma indemnización que la fijada para el
despido improcedente, "la Falta de pago o el retraso continuado en el abono del salario
pactado'
Por lo que ahora nos interesa es el art. 26.1 del ET el que recoge el concepto legal
de salario:
“Se considerará salario la totalidad de las
percepciones
económicas
de
los
trabajadores, en dinero o en especie, por
la prestación profesional de los servicios
laborales por cuenta ajena, ya retribuyan
el trabajo efectivo, cualquiera que sea la
3
Negocios y Dirección
forma de remuneración o los periodos de
descanso computables como de trabajo".
Interpretación del concepto de Salario
A. Cuando el ET afirma que "se considerará salario la totalidad de las percepciones
económicas de los trabajadores, en dinero o en especie, por la prestación profesional de
los servicios laborales por cuanta ajena” quiere decir que únicamente se consideran
salario aquellas cantidades que el trabajador recibe de su empresario corno directa
contraprestación del trabajo realizado.
Por ello, no son salario otras cantidades que el trabajador también recibe de su
empresario pero que no retribuyen directamente el trabajo prestado, como las
prestaciones extrasalariales de las que hablaremos más adelante.
Conviene resaltar que para el ET la totalidad de las percepciones se consideran
salario lo que determina la presunción de que todo lo que recibe el trabajador del
empresario tiene esa naturaleza por lo que las excepciones legales solo se tienen en
cuenta si su existencia queda probada.
También se excluyen las propinas comedores, economatos......
B. Cuando a continuación el art. 26 añade que “ya retribuyan el trabajo
efectivo,........, o los periodos de descanso computables como de trabajo" hay que tener
en cuenta la siguiente distinción:
- trabajo efectivo: el legislador alude al tiempo que el trabajador está a
disposición del empresario a fin de realizar su prestación laboral.
- períodos de descanso computables como de trabajo. Se consideran como tales:
4
Negocios y Dirección
•
El descanso semanal y en días festivos. (art.37. 1 ET).
•
Las vacaciones anuales (art.38 ET).
•
Las ausencias justificadas con derecho a retribución, es decir, los permisos
retribuidos. (art.37.3 ET ).
•
La interrupción del trabajo en jornada continuada si así se pacta en el convenio
o el contrato. (tiempo de bocadillo) (art. 34.4 ET).
•
La licencia de 6 horas semanales para buscar empleo en el supuesto de
despido objetivo. (art.53.2 ET).
•
Las interrupciones del trabajo ajenas a la voluntad del trabajador. (art.30 ET).
Modalidades salariales
Salario en dinero y en especie:
•
Salario en dinero: el que consiste en moneda de curso legal en España. (art.29.4).
•
Salario en especie: Todo aquél que consiste en un bien distinto al dinero,
posibilidad que esta permitida legalmente pero de forma residual ya que esta
modalidad salarial no puede representar mas del 30% del total salarial, que se
eleva hasta el 45% en el caso de la relación laboral especial al servicio del hogar
familiar.
El total salarial viene dado por la suma del importe del salario en dinero y en especie.
5
Negocios y Dirección
Clases de salario en especie:
•
manutención.
•
Alojamiento
•
suministros (agua, luz, electricidad)
Salario por unidad de tiempo y por unidad de obra :
•
Salario por unidad de tiempo: la retribución salarial se mide respecto a
determinados períodos temporales, con independencia de la cantidad de trabajo
realizado en ese periodo de tiempo.
•
Salario por unidad de obra (destajo): Para fijar la retribución se tiene en cuenta la
cantidad
de
trabajo
realizado
(piezas,
trozos
o
conjuntos
determinados)
independientemente del tiempo invertido. Es frecuente en trabajos agrícolas o en
la construcción.
Salario mixto :
Aquél en el que por un lado existe una retribución por unidad de tiempo que se
devenga en todo caso y una retribución por unidad de obra que depende del rendimiento
del trabajador y por tanto es eventual y variable.
6
Negocios y Dirección
Cumplimiento de la prestación salarial
A.- En cuanto a la FORMA:
El art.29,3 del ET exige que la liquidación y el pago del salario se hagan
documentalmente mediante la entrega de un recibo individual justificativo.
El modelo de recibo individual de salario será el que en cada momento se apruebe
por el Ministerio de Trabajo salvo que por convenio colectivo o acuerdo en la empresa se
establezca otro modelo. En cualquier caso este deberá expresar con claridad las
diferentes percepciones del trabajador así como las deducciones que legalmente
procedan.
B.- En cuanto al TIEMPO:
Según establece el art.29. 1 del ET el pago deberá realizarse en la fecha convenida
(convencional o contractualmente ) o, en su defecto, en la fecha que marquen los usos y
costumbres.
Además, en caso de retraso, se establece un recargo del 10% del salario
adeudado, entendiendo como tal todo salario cuyo abono se retrase más de un mes que
es el plazo máximo establecido para la liquidación de las retribuciones periódicas y
regulares.
Sin embargo, salvo pacto en contrario, el salario a comisión debe liquidarse y
pagarse al final del año.
C. - En cuanto al LUGAR
El art.29.l establece que se hará en el lugar y fecha convenidos o, en su defecto,
según los usos y costumbres.
7
Negocios y Dirección
Lo habitual es que se realice en el lugar de trabajo o mediante transferencia
bancaria.
El salario mínimo interprofesional SMI
Es el fijado imperativamente por el Gobierno como suelo de contratación es decir.
retribución mínima a percibir por cualquier trabajador y tiene su fundamento en el art.35
de la Constitución anteriormente mencionado.
Viene regulado en el art. 27 del ET según el cual: El Gobierno fijara previa
consulta
con
las
organizaciones
sindicales
y
asociaciones
empresariales
más
representativas. anualmente, el salario mínimo, teniendo en cuenta:
a. el índice de precios al consumo.
b. la productividad media nacional alcanzada.
c. el incremento de la participación del trabajo en la renta nacional.
d. la coyuntura económica general.
El Salario Mínimo Interprofesional (SMI) cambia de valor al menos cada año. Puedes localizar
su actual valor en las bases de datos
Obras prácticas / laboral / salario / garantías salariales
Doc 080130
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LA ESTRUCTURA DEL SALARIO
PERCEPCIONES SALARIALES
Concepto: Con la noción "estructura salarial” se hace referencia a la distribución,
en función de su naturaleza y especie, de las distintas partidas o cantidades económicas
que componen el salario y cuya suma da como resultado la cuantía total a percibir por el
trabajador.
A estas cantidades hace referencia el art.26.3 del ET cuando establece la siguiente
distinción:
- salario base
- complementos salariales
SALARIO BASE: es la parte de retribución del trabajador fijada por unidad de
tiempo o de obra sin atender a las circunstancias que dan lugar a los complementos
salariales.
Su valor nunca podrá ser inferior al SMI. Su cuantía vendrá regulada en los
convenios colectivos y en los contratos de trabajo.
PAGAS O GRATIFICACIONES EXTRAORDINARIAS previstas en el art..3.l del ET se
consideran una parte más del salario base.
Han de abonarse un mínimo de 2 al año
siendo su valor mínimo el equivalente a una mensualidad del salario base, si bien puede
sumarse a su valor alguno de los complementos salariales.
9
Negocios y Dirección
Se pueden abonar prorrateadas (mensualmente) o bien en un único pago anual,
normalmente una paga en verano y otra en navidad. El devengo podrá venir fijado en el
convenio colectivo.
COMPLEMENTOS
SALARIALES:
Hace
referencia
a
diversas
percepciones
retributivas que se adicionan al salario base en atención a la existencia de determinadas
circunstancias.
Clases de complementos salariales:
A.- Complementos vinculados a la persona:
Son
aquellos
que
remuneran
circunstancias
personales
del
trabajador no tomadas en cuenta al determinar el salario base.
Ej.: complemento de antigüedad, por posesión de títulos, por
conocimiento, plus convenio
B. - Complementos vinculados al puesto de trabajo:
Son aquellos que retribuyen las especiales condiciones del puesto de
trabajo.
Ej.: penosidad, peligrosidad, toxicidad, nocturnidad, residencia,…
C.- Complementos vinculados a la situación y resultados de la empresa o la
calidad del trabajo:
En este grupo se incluyen la participación en beneficios y las
gratificaciones en función de ventas, facturación, incentivos, .
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Negocios y Dirección
LAS PERCEPCIONES EXTRASALARIALES O NO SALARIALES
Son cantidades que también percibe el trabajador de su empresario pero que no
tienen naturaleza salarial ya que no retribuyen el trabajo del trabajador sino que, en
general, se destinan a compensar o indemnizar gastos realizados por el trabajador en el
ejercicio de su prestación u otras circunstancias.
Según el art.26.2 hay que incluir:
las indemnizaciones o suplidos por gastos realizados como consecuencia
de la
actividad laboral.
Ejemplo:
Quebranto de moneda; destinado al personal que efectúa cobros y
pagos, responsable, en principio de las diferencias económicas a que
puedan dar lugar sus errores.
Desgaste de útiles y herramientas
Adquisición de prendas de trabajo
Gastos de locomoción y prendas de viaje, dietas de viaje
Plus de distancia y transporte urbano
Cualquier otro que tenga el mismo carácter indemnizatorio
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Las prestaciones e indemnizaciones de la seguridad social
Negocios y Dirección
Se entienden por tales todas las previstas en el art.38 de la Ley General
de la Seguridad Social. Prestación por incapacidad temporal, invalidez,
jubilación
Las indemnizaciones correspondientes a traslados, suspensiones y
despidos.
Aunque
no
lo
dice
expresamente
ninguna
norma
son
también
prestaciones extrasalariales aquellas cantidades que se perciben no del
empresario sino de terceros, como las propinas.
Una de las características básicas de estas percepciones extrasalariales es que no
cotizan a la Seguridad Social y por lo tanto no se tienen en cuenta a efectos de la cuantía
de las prestaciones, salvo que excedan de las cantidades fijadas por la seguridad afín de
evitar un posible fraude por parte del empresario como sería el pagar gran parte del
salario en complementos no salariales para evitar cotizaciones.
Conocer si un concepto retributivo cotiza o no, y en que parte está sujeto a cotización y
en que parte esta exento es un factor clave en el cálculo
de salarios. Si revisas el
siguiente apartado de nuestras bases de datos legales podrás conocer para cada
concepto retributivo que cantidad está incluida o exenta de la base de cotización:
Base de datos / obras prácticas / laboral / cotización y recaudación / bases y tipos
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Negocios y Dirección
IPREM
El Jueves 1 de Julio de 2004 entró en vigor el Indicador Público de Renta de Efectos
Múltiples (IPREM). Este indicador se utiliza a partir de esta fecha como referencia del
nivel de renta que sirve para determinar la cuantía de determinadas prestaciones o para
acceder a determinados beneficios, prestaciones o servicios públicos.
En el doc 080132 podrás conocer los valores del IPREM vigentes en este momento.
El valor anual del IPREM es utilizado como referencia a la hora de valorar en algunos conceptos
retributivos que parte del mismo está sujeto a cotización y que parte del mismo esta exento.
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Negocios y Dirección
EJEMPLO DE CALCULOS SOBRE LA COTIZACIÓN O NO DE UN CONCEPTO
RETRIIBUTIVO
Ejemplo 1:
Supongamos un IPREM anual para un año X de 532,5
Un trabajador percibe un plus por transporte de 112 € al mes.
El 20 % del IPREM es de = 106,5 €
112 € - 106,5 = 5.5 € cotizarán a la seguridad social; el
resto está exento de cotizar.
Ejemplo 2:
Un trabajador se desplaza por motivos de trabajo de Madrid a Salamanca
(420km ida y vuelta).
La empresa le paga un total de 90 € en concepto de Gastos por trasporte.
La cantidad exenta para un año X por kilometro recorrido es de 0.19 €
420 KM * 0.19 € /KM= 79.80 €
Por lo tanto, teniendo en cuenta la ley:
79.80 € del total serán considerando como complementos no saláriales y no
cotizarán a la seguridad social
10.2 € excede del límite total permitido y por tanto cotizarán a la seguridad
social
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Negocios y Dirección
Ejemplo 3:
Un trabajador con domicilio y centro de trabajo en Madrid se desplaza a
Salamanca durante 5 días por motivos de trabajo. La empresa le paga en
concepto de gastos de estancia la cantidad de 500 € más 300 € en concepto de
gastos de manutención.
El trabajador aporta factura de 350 € por la estancia en el hotel.
Por tanto:
Gastos de estancia
350 € se consideran complemento no salarial y no cotiza a seguridad social.
150 € se consideran complemento salarial y tiene la obligación de cotizar.
Gastos de manutención
El límite establecido para un año X en concepto diario de manutención es de 53.34
53.34 € * 5 días:= 266.70
266.70 € serán complementos no saláriales y no cotizarán
33.30 € exceden del límite y cotizarán a la S.S.
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Negocios y Dirección
DEDUCCIONES
A. aportaciones del trabajador a la seguridad social y conceptos de recaudación
conjunta
las cotizaciones a la seguridad social con las siguientes:
-
CONTINGENCIAS COMUNES
-
DESEMPLEO
-
FORMACIÓN PROFESIONAL
-
HORAS EXTRAORDINARIAS
B. I.R.P.F. los empresarios están obligados a retener a cuenta el porcentaje de
IRPF determinado para cada trabajador
C. anticipos a cuenta: son cantidades que el empresario ya ha abonado al
trabajador y que le serán deducidas en el recibo de salarios
D. valor de los productos en especie: se deducirá el valor de los productos en
especie que
haya percibido el trabajador y que aparezcan reflejados en la
parte superior.
E. otras deducciones: por ejemplo la cuota sindical, devolución de
prestamos etc
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Negocios y Dirección
EL RECIBO DE SALARIOS
En este bloque estudiaremos los contenidos de un recibo de salarios siguiendo el
modelo oficial del Ministerio de Trabajo. Este modelo podrá ser modificado en su forma,
pero no en su contenido salvo que sea para ampliar la información en el reflejada.
Encabezamiento.
En este apartado
aparecen los datos que identifican a la empresa: nombre
domicilio, C.I.F. y código cuenta de cotización a la seguridad social,
Y los datos del
trabajador: nombre, N.I.F. número de afiliación a la Seguridad Social, categoría
profesional y grupo de Cotización.
*categoría:
los
trabajadores
están
clasificados
en
diferentes
grupos
profesionales según las funciones que realizan, fijadas en convenio colectivo
*grupo de cotización: todos los trabajadores están incluidos en uno de los 11
grupos de cotización de la Seguridad Socia
Devengos
1. percepciones saláriales
a. salario base
b. complementos salariales
c. horas extras
d. pagas o gratificaciones extraordinarias
e. pagas de beneficios (a todos los efectos se consideran una paga extra mas)
f.
17
salario en especie
Negocios y Dirección
2. percepciones no salariales
Al tratarse de preceptos que no son incluidos en la base de cotización a la
seguridad social, existe un mecanismo para evitar que se camuflen como
complementos no saláriales retribuciones dadas por el empresario al trabajador.
Este mecanismo consiste en un límite a partir del cual los conceptos no saláriales
comienzan a cotizar a la Seguridad Social, ese tope esta fijado en el 20% del SMI,
es decir,
si un complemento no salarial es de una cuantía superior al 20% del
SMI, el exceso será considerado como salarial.
a. Indemnizaciones y suplidos
b. Prestaciones e indemnizaciones de la seguridad social
c. Indemnizaciones
d. Otras percepciones no salariales
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Negocios y Dirección
TEMA 2
CÁLCULO DE RECIBOS DE
SALARIOS
CONCEPTO
EPÍGRAFE
NORMATIVA
BASE DE DATOS
SUPUESTOS PRÁCTICOS
DEVENGOS
CONCEPTO DE SALARIO
Artículo 4 ET.
Obras prácticas / laboral /22
cotizacion y recaudación
22.1
Base de datos:
SEGURIDAD SOCIAL
Cap III LGSS
Ley 17/12 2012 PGE
RD 2064/1995
Reglamento general
cotizaciones
-Obras prácticas/Laboral/22/.
Bases y Tipos
Ver 22.1.2
•
DEDUCCIONES
IRPF
RD 20/2011
LEY 35/2006
ART 17-20,42,43
RD 439/2007 IRPF
ART 9-12, 44-48
Supuestos
prácticos/Laboral/seguridad
social/cotización:
-
Obras prácticas / fiscal
/01/01 IRPF /01.7
rendimientos de trabajo
Varios supuestos de
cotización.
Supuestos
prácticos/Laboral/seguridad
social/el salario:
•
Varios supuestos de cálculo
de salarios
DEVENGOS
Serán todas las retribuciones que reciba el trabajador.
Estas retribuciones percibidas se irán colocando
en el recibo de salarios en su
lugar correspondiente, es decir, lo recibido en concepto de salario base se anotará en la
casilla situada tal efecto dentro del recibo de salarios. Igual ocurrirá con el resto de los
complementos saláriales percibidos.
Mención especial merecen las pagas extraordinarias, estas solo se indicarán en
los meses que efectivamente se perciban, es decir, si una empresa tiene costumbre de
pagarlas en diciembre y julio, será en el recibo de salario relativo a estos meses cuando
se indique la cantidad correspondiente a pagas extras en el recibo de salario. En el resto
de los meses esta casilla parecerá en blanco o bien no aparecerá. Existen empresas que
para las pagas extras realizan un recibo de salarios complementario. Si la empresa abona
las pagas extras de forma prorrateada, es decir, a lo largo de los 12 meses, la cuantía
pertinente se incluirá todos los meses en el recibo de salarios.
La suma del salario base más la suma de todos los complementos (salariales o no
salariales) será el TOTAL DEVENGADO (A).
El total devengado será el salario bruto que tiene derecho a percibir el trabajador
antes de practicar las correspondientes deducciones.
DEDUCCIONES
Las principales deducciones que afectan al trabajador son:
las relativas a la cotización seguridad social
o
contingencias comunes
o
desempleo
o
formación profesional
las relativas a I.R.P.F , denominadas retenciones.
La suma de todas las deducciones será el TOTAL A DEDUCIR (B).
El resultado de restar del TOTAL DEVENGADO (A) el TOTAL A REDUCIR (B) nos
proporcionará el:
SALARIO NETO O LIQUIDO A PERCIBIR (A-B).
El salario neto es la cantidad que realmente percibe el trabajador a final de mes.
4
Negocios y Dirección
Ejemplo
Un trabajador tiene derecho a:
-
Un salario base de 800€ al mes
-
Un plus empresa de 60 € al mes
-
Dos pagas extras a percibir de forma prorrateada de 800 € cada una.
Este mes sus deducciones son:
-
65 € en concepto de seguridad social
-
80 € en concepto de retenciones por I.R.P.F.
Solución:
TOTAL DEVENGADO: Salario base + plus empresa + prorrata de pagas
800 € + 60 € + 116.66€ (800 x2 €/12)= 993.33 €
TOTAL A DEDUCIR: Seguridad social + retenciones IRPF
70 € +90€ = 160 €
SALARIO LIQUIDO 993.33 € - 160 € = 833.33
5
Negocios y Dirección
CÁLCULO DE LAS COTIZACIONES A LA SEGURIDAD SOCIAL
Están obligados a cotizar al régimen
general de la seguridad social los
empresarios y los trabajadores que realicen su actividad por cuenta de los primeros.
La obligación de cotizar nace con el comienzo
de la prestación de trabajo,
incluido el periodo de prueba, y se mantiene todo el periodo que el trabajador esté de
alta en el régimen general de la seguridad social.
Las cotizaciones a la seguridad social comprenden dos tipos de aportaciones:
-
aportaciones de los empresarios
-
aportación de los trabajadores.
El empresario esta obligado de cumplir con
la
cotización e ingresar en la
seguridad social sus aportaciones y las del trabajador.
La cotización es un porcentaje que se aplica sobre la base de cotización para
obtener la cuota liquida a ingresar.
Ese porcentaje se denomina tipo de cotización y
es fijado anualmente por el
gobierno.
Base de cotización X tipo de cotización = base liquida a ingresar
La cotización a la seguridad social esta directamente relacionada con el salario, a
mayor salario mayor cotización
6
Negocios y Dirección
CALCULO DE LAS BASES DE COTIZACIÓN
Para calcular la aportación de cada trabajador a la seguridad social se han de
calcular primero las bases de cotización a las cuales aplicar los tipos de cotización
Existen los siguientes tipos de bases de cotización:
-
base de cotización por contingencias comunes (BCCC) : destinada a cubrir
las situaciones de enfermedad común y accidente no laboral.
-
Bases de cotización
por contingencias profesionales: destinada a cubrir
accidentes de trabajo y enfermedad profesional. Dentro de esta base hay
dos conceptos a distinguir:
IT: cobertura por incapacidad temporal
IMS: cobertura por invalidez muerte y supervivencia.
Esta cotización es solo a cargo del empresario.
-
Base
de cotización por desempleo, formación profesional y fondo de
garantía salarial (D, FP. FOGASA):
Desempleo: cobertura del subsidio de desempleo.
Formación
profesional:
cobertura
de
formación
de
trabajadores.
Fogasa: cobertura de los salarios que no se abonen a los
trabajadores.
7
Negocios y Dirección
-
Base de cotización por horas extras:
Estructurales y no estructurales: cotizan como contingencias
comunes
Fuerza mayor: cotizan por tipos reducidos.
Base de cotización por contingencias comunes
Está constituida por todas las
percepciones económicas de carácter mensual
recibidas por el trabajador en dinero o en especie, y que retribuyan el trabajo y los
periodos de descanso.
Para el cálculo de la base de cotización de un trabajador con retribución mensual
se seguirán los siguientes pasos:
1. Se suman las cuantías de
las percepciones salariales (salario base,
complementos,…) pero sin tener en cuenta ni las horas extras ni las pagas
extraordinarias o de beneficios.
2. Al apartado anterior se le sumarán las cantidades de las percepciones no
saláriales que excedan del límite permitido por la seguridad social para su no
cotización. No se suma todo el complemento, solamente el exceso.
La seguridad social, para evitar el abuso en la retribución de carácter no
salarial por parte de los empresarios, establece un límite máximo para cada
concepto no salarial que permanecerá exento de cotización, si el valor es
mayor que ese máximo, ese exceso será considerado salarial y estará sujeto a
cotización.
8
Negocios y Dirección
3. Sumar al apartado anterior parte proporcional de paga
extraordinaria. Se
incluirían otras pagas como la de beneficios.
Valor anual de pagas extras
12
La fórmula mas común sería:
Valor de la paga x numero de pagas en el año
12
4. Comprobar que el valor calculado como base de cotización esta comprendida
dentro del
mínimo y máximo del grupo de cotización correspondiente al
trabajador que aparece en la tabla unida a continuación. Si esta por encima se
cotizará por el máximo que parece en la tabla, si esta por debajo, se cotizará
por el mínimo que aparece en la tabla.
Para acceder a la tabla de mínimos y máximos vigente para la base de cotización de
contigencias comunes accede a la siguiente dirección de la base de datos legales:
Obras practicas / cotización y recaudación / cotización a la seguridad social / bases y
tipos de cotización / bases y topes
Doc 220065
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Negocios y Dirección
Ejemplo
Las retribuciones mensuales de un trabajador perteneciente al grupo 1 son:
-
salario base : 1500€
-
antigüedad: 70€
-
incentivos: 120 €
-
tiene derecho a 2 pagas extras de valor cada una igual a un mes de salario
base.
Calcular las bases de cotización de este trabajador
BC Contingencias Comunes
Paso 1: Suma de conceptos salariales
1500 € + 70€ + 120€ = 1690 €
Paso 2: Suma de excesos de conceptos extra salariales
Paso 3: Parte proporcional paga extraordinaria
(1500€ * 2) / 12 = 250 €
Paso 4: comprobación de valor mínimo y máximo
Se encuentra dentro de los máximos y mínimos para el grupo 1
Bccc = 1690+250 = 1940 €
10
Negocios y Dirección
Calculo en caso de retribución diaria.
Para su cálculo de la base de cotización para un trabajador con retribución diaria
se seguirán los siguientes pasos:
1. Se suman las cuantías de
las percepciones salariales (salario base,
complementos,…) pero sin tener en cuenta ni las horas extras ni las pagas
extraordinarias o de beneficios.
2. Al apartado anterior se le sumarán las cantidades de las percepciones no
saláriales que excedan del límite permitido por la seguridad social para su no
cotización. No se suma todo el complemento, solamente el exceso.
3. Sumar al apartado anterior parte proporcional de paga
extraordinaria. Se
incluirían otras pagas como la de beneficios.
Valor anual de pagas extras
365
4. comprobar que la base de cotización esta comprendida dentro del mínimo y
máximo de la categoría profesional correspondiente al trabajador. Si esta por
encima se cotizará por el máximo que parece en la tabla, si esta por debajo, se
cotizará por el mínimo que aparece en la tabla.
5. la base diaria de cotización se multiplicará por el número real de días del mes
que se trate ( 28, 29, 30 , 31)
11
Negocios y Dirección
Ejemplo
Un trabajador del grupo de cotización 9 tiene derecho a percibir:
-
un salario base de 36 € diarios
-
un plus de antigüedad de 5 € diarios
-
2 pagas extras anuales de una cuantía igual a un día de salario * 30
Calcular la base de cotización de contingencias comunes mes de enero:
Paso 1
Salario base + antigüedad
36 € +5 € = 41 €
Paso 2
Al no haber percepciones no salariales es 0
= 41 €
Paso 3
Prorrata de paga extra
36€ x30 días x 2 pagas
= 5.91 €
365
41 + 5.91= 46.91 € diarios.
Paso 4
Comprobar si esta ente max y min. del grupo 9
46.91 € x 31 días mes de enero: 1454.21 €
12
Negocios y Dirección
Base de cotización por contingencias profesionales
La base por contingencias profesionales (BCCP), también llamada base de At y EP
(Accidente de trabajo y enfermedad profesional) y la base por conceptos de recaudación
conjunta (desempleo, formación profesional y FOGASA) son exactamente iguales, es
decir, sus valores van a coincidir siempre.
Se calcula de la siguiente forma:
BCCC del mes + el valor de las horas extraordinarias
El valor de la BCCC proviene de los cálculos explicados en el apartado anterior
Se toma la BCCC una vez comparada con los valores de máximos y mínimos de la
tabla 1.
El caculo de la BCCP es indiferente la retribución diaria o mensual
Una vez realizado el cálculo, se han de compara en valor obtenido con los facilitados en la
siguiente tabla de referencia:
Base de datos / obras prácticas / cotización recaudación / cotización a la seguridad
social/ bases y tipos / Bases y topes
Doc 220065
Si un trabajador no realiza horas extras, su base por contingencias comunes y su
base por contingencias profesionales serán iguales.
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Negocios y Dirección
Pasos para el cálculo:
Paso 1
Coger la base de contingencias comunes, que salió del último paso (una vez comparada
con el mínimo y máximo de su grupo y redondeada.)
Paso 2
Sumar al paso anterior el valor de las horas extras realizadas en el mes
Paso 3
Comprobar que el valor calculado como base de cotización esta comprendida dentro del
mínimo y máximo del grupo de cotización correspondiente al trabajador que aparece en
la tabla unida a continuación. Si esta por encima se cotizará por el máximo que parece en
la tabla, si esta por debajo, se cotizará por el mínimo que aparece en la tabla.
14
Negocios y Dirección
Base adicional de cotización por horas extras
Diferenciamos tres tipos de horas extras:
Las debidas a fuerza mayor: Son las que se realizan como consecuencia de
•
circunstancias excepcionales como por ejemplo incendios, inundaciones, etc.
Estructurales: Son las que se realizan por acontecimientos o situaciones no
•
previsibles para la empresa. Ej: rotura de una máquina.
•
No estructurales: Son aquéllas que no responden a ninguna de estas
finalidades.
Las
dos últimas cotizan igual que la base de cotización por contingencias
comunes, mientras que las debidas a fuerza mayor cotizan de forma espacial
Para calcular la base basta con indicar el valor en € de las horas extras
realizadas por el trabajador ese mes.
Existirán dos bases, una para fuerza mayor con el valor de horas extras de fuerza
mayor y otra llamada otras horas, con el valor de las horas estructurales y no
estructurales.
15
Negocios y Dirección
Ejemplo
Las retribuciones mensuales de un trabajador perteneciente al grupo 1 son:
-
salario base : 1500€
-
antigüedad: 70€
-
incentivos: 120 €
-
horas extras no estructurales: 60 €
-
horas extra fuerza mayor: 30 €
-
tiene derecho a 2 pagas extras de valor cada una igual a un mes de salario
base.
Calcular las bases de cotización de este trabajador
BC Contingencias Comunes
Paso 1: Suma de conceptos salariales
1500 € + 70€ + 120€ = 1690 €
Paso 2: Suma de excesos de conceptos extra salariales
Paso 3: Parte proporcional paga extraordinaria
(1500€ * 2) / 12 = 250 €
Paso 4: comprobación de valor mínimo y máximo
Se encuentra dentro de los máximos y mínimos para el grupo 1
Bccc = 1690+250 = 1940 €
BC contingencias profesionales
Paso 2 profesionales
Bccc + horas extra no estructurales + horas extras causa mayor
1940 € + 60 € + 30 € = 2030 €
16
Negocios y Dirección
Paso 3 profesionales
Se encuentra dentro de los máximos y mínimos
Bccp: 2030 €
BC Horas Extraordinarias
Horas extras no estructurales: 60 €
Horas extras fuerza mayor: 30 €
17
Negocios y Dirección
CALCULO DE LA CUOTA DE DEDUCCIÓN
Una vez que ya conocemos las bases de cotización del trabajador, el siguiente
paso es calcular sus deducciones.
Para el cálculo de la cantidad a deducir de su nómina basta con aplicar los tipos
de cotización fijados para los trabajadores a la base de cotización correspondientes.
Los tipos de cotización vigentes lo puedes encontrar en la siguiente dirección:
Base de datos / obras prácticas / cotización recaudación / cotización a la seguridad
social/ bases y tipos / tipos de cotización
Doc 220075
18
Negocios y Dirección
Multiplicando cada una de las bases obtenidas por el % correspondiente a cada
tipo de cotización, según corresponda a cada trabajador, obtendremos las cantidades a
deducir por cada concepto del salario del trabajador.
Cada una de las cantidades obtenidas las iremos colocando en el recibo de salarios
en el lugar que le corresponda. También indicaremos el tipo de cotización aplicado.
Ejemplo
Calcular las deducciones en materia de seguridad social a practicar al trabajador
del ejemplo anterior, teniendo en cuenta que tiene un contrato indefinido.
Base de contingencia comunes: 1940 €
Base de contingencias profesionales: 2030€
Base horas extras fuerza mayor: 30 €
Horas extras no estructurales: 60 €
Solución
1940 € * 4.70% = 91.18 € por contingencias comunes
2030 € *1.55% = 31.47 € por desempleo
2030 € *0.10% = 2.03 € por formación profesional
19
60 € * 4.70% =
2.82 € por horas extras estructurales
30 € * 2.00% =
0.60 € por horas extras fuerza mayor.
Negocios y Dirección
CALCULO DEL IRPF
Para el cálculo del IRPF recomendamos la utilización del software facilitado por la AEAT
con carácter gratuito
http://www.agenciatributaria.es/AEAT.internet/Inicio_es_ES/La_Agencia_Tributaria/Cam
panas/Retenciones_2013/Retenciones_2013.shtml
GUIA DE CÁLCULO DEL IRPF
“La Disposición adicional trigésima quinta de la Ley del IRPF, añadida por el Real Decretoley 20/2011, de 30 de diciembre (BOE del 31), de medidas urgentes en materia
presupuestaria, tributaria y financiera para la corrección del déficit público, establece un
gravamen complementario a la cuota íntegra estatal en el Impuesto sobre la Renta de las
Personas Físicas que resulta de aplicación en los periodos impositivos 2012 y 2013. Dicha
disposición expone:
DISPOSICIÓN ADICIONAL TRIGÉSIMA QUINTA. Gravamen complementario a la
cuota íntegra estatal para la reducción del déficit público en los ejercicios 2012 y 2013.
1. En los períodos impositivos 2012 y 2013, la cuota íntegra estatal a que se refiere el
artículo 62 de esta Ley se incrementará en los siguientes importes:
a. El resultante de aplicar a la base liquidable general los tipos de la siguiente
escala:
20
Negocios y Dirección
b.
Base liquidable
Incremento en cuota Resto base liquidable
general - Hasta
íntegra estatal -
general - Hasta
euros
Euros
euros
Tipo aplicable Porcentaje
0
0
17.707,20
0,75
17.707,20
132,80
15.300,00
2
33.007,20
438,80
20.400,00
3
53.407,20
1.050,80
66.593,00
4
120.000,20
3.714,52
55.000,00
5
175.000,20
6.464,52
125.000,00
6
300.000,20
13.964,52
En adelante
7
c.La cuantía resultante se minorará en el importe derivado de aplicar a la parte de
la base liquidable general correspondiente al mínimo personal y familiar a que se
refiere el artículo 56 de esta Ley, la escala prevista en esta letra a).
d. Cuando el contribuyente satisfaga anualidades por alimentos a sus hijos por
decisión judicial y el importe de aquéllas sea inferior a la base liquidable general,
aplicará la escala prevista en esta letra a) separadamente al importe de las
anualidades por alimentos y al resto de la base liquidable general. La cuantía
total resultante se minorará en el importe derivado de aplicar la escala prevista
en esta letra a) a la parte de la base liquidable general correspondiente al
mínimo personal y familiar incrementado en 1.600 euros anuales, sin que el
resultado de esta minoración pueda resultar negativo.
e. El resultante de aplicar a la base liquidable del ahorro, en la parte que no
corresponda, en su caso, con el mínimo personal y familiar a que se refiere el
artículo 56 de esta Ley, los tipos de la siguiente escala:
21
Negocios y Dirección
Resto base liquidable
Base liquidable del
Incremento en cuota
ahorro - Hasta euros
íntegra estatal - Euros
0
0
6.000
2
6.000,00
120
18.000
4
24.000,00
840
En adelante
6
del ahorro - Hasta
euros
Tipo aplicable Porcentaje
2. En los períodos impositivos 2012 y 2013, la cuota de retención a que se refieren los
apartados 1 y 2 del artículo 85 del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las
Personas Físicas, se incrementará en el importe resultante de aplicar a la base para
calcular el tipo de retención los tipos previstos en la siguiente escala:
Base para calcular el tipo
Cuota de
Resto base para calcular el
de retención - Hasta
retención -
tipo de retención - Hasta
euros
Euros
euros
0
0
17.707,20
0,75
17.707,20
132,80
15.300,00
2
33.007,20
438,80
20.400,00
3
53.407,20
1.050,80
66.593,00
4
120.000,20
3.714,52
55.000,00
5
175.000,20
6.464,52
125.000,00
6
300.000,20
13.964,52
En adelante
7
Tipo aplicable Porcentaje
La cuantía resultante se minorará en el importe derivado de aplicar al importe del mínimo
personal y familiar para calcular el tipo de retención a que se refiere el artículo 84 del
Reglamento del Impuesto, la escala prevista en este apartado, sin que el resultado de
esta minoración pueda resultar negativo.
Cuando el perceptor de rendimientos del trabajo satisfaga anualidades por alimentos en
favor de los hijos por decisión judicial, siempre que su importe sea inferior a la base para
calcular el tipo de retención, se aplicará la escala prevista en este apartado
separadamente al importe de dichas anualidades y al resto de la base para calcular el
tipo de retención. La cuantía total resultante se minorará en el importe derivado de
aplicar la escala prevista en este apartado al importe del mínimo personal y familiar para
22
Negocios y Dirección
calcular el tipo de retención incrementado en 1.600 euros anuales, sin que el resultado
de esta minoración pueda resultar negativo.
En ningún caso, cuando se produzcan regularizaciones en los citados períodos
impositivos, el nuevo tipo de retención aplicable podrá ser superior al 52 %. El citado
porcentaje será el 26 % cuando la totalidad de los rendimientos del trabajo se hubiesen
obtenido en Ceuta y Melilla y se beneficien de la deducción prevista en el artículo 68.4 de
esta Ley.
Reglamentariamente podrán modificarse las cuantías y porcentajes previstos en este
apartado.
3. Las retenciones e ingresos a cuenta a practicar sobre los rendimientos del trabajo que
se satisfagan o abonen durante el mes de enero de 2012, correspondientes a dicho mes,
y a los que resulte de aplicación el procedimiento general de retención a que se refieren
los artículos 80.1.1.º y 82 del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas
Físicas, deberán realizarse sin tomar en consideración lo dispuesto en el apartado 2
anterior.
En los rendimientos que se satisfagan o abonen a partir del 1 de febrero de 2012,
siempre que no se trate de rendimientos correspondientes al mes de enero, el pagador
deberá calcular el tipo de retención tomando en consideración lo dispuesto en el apartado
2 anterior, practicándose la regularización del mismo, si procede, de acuerdo con lo
señalado en el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, en los
primeros rendimientos del trabajo que se satisfaga o abone.
4. En los períodos impositivos 2012 y 2013, los porcentajes de pagos a cuenta del 19 %
previstos en el artículo 101 de esta Ley y el porcentaje del ingreso a cuenta a que se
refiere el artículo 92.8 de esta Ley, se elevan al 21 %.
Asimismo, durante los períodos a que se refiere el párrafo anterior, el porcentaje de
retención del 35 % previsto en el apartado 2 del artículo 101 de esta Ley, se eleva al
42%.”
El citado Real Decreto-ley establece asimismo un incremento de las retenciones e
ingresos a cuenta sobre los rendimientos del trabajo que se cuantifica mediante la
aplicación de una escala específicamente aprobada a tal efecto.
23
Negocios y Dirección
De acuerdo con las disposiciones contenidas en dicho Real Decreto-ley, para calcular las
retenciones e ingresos a cuenta sobre los rendimientos del trabajo que se satisfagan en
2012 hay que tener en cuenta lo siguiente:
1. Las retenciones e ingresos a cuenta a practicar sobre los rendimientos del trabajo
correspondientes al mes de enero de 2012 se calcularán de acuerdo con el
procedimiento general de retención anteriormente vigente, es decir, sin tener en cuenta
las modificaciones introducidas por el Real Decreto-ley 20/2011.
2. Las retenciones e ingresos a cuenta a practicar sobre los rendimientos del trabajo
correspondientes al resto del ejercicio 2012, que se satisfagan a perceptores a quienes
se hayan practicado retenciones en el mes de enero y siempre que no se trate de
rendimientos correspondientes a ese mes, se calcularán practicándose la regularización
correspondiente y obteniéndose, por tanto, un nuevo tipo de retención, tomando en
consideración la siguiente escala1
Hasta
Cuota
Resto hasta Porcentaje
0,00
0,00
17.707,20
24,75%
17.707,20
4.382,53
15.300,00
30,00%
33.007,20
8.972,53
20.400,00
40,00%
53.407,20
17.132,53
66.593,00
47,00%
120.000,20
48.431,24
55.000,00
49,00%
175.000,20
75.381,24
125.000,00 51,00%
300.000,20
139.131,24 En adelante 52,00%
3. La regularización del tipo de retención, que se practicará a partir del 1 de febrero
de 2012 aunque no hubiera experimentado variación ninguna de las variables relevantes
al efecto, se llevará a cabo del siguiente modo:
a) Se calcula una nueva cuota de retención, aplicando a la "base para calcular el tipo de
retención" (art. 83 del Reglamento del IRPF) los tipos que resulten de la escala indicada.
b) La cuantía resultante se minorará en el importe derivado de aplicar la misma escala al
importe del "mínimo personal y familiar para calcular el tipo de retención" (art. 84 del
Reglamento), sin que el resultado de esta minoración pueda resultar negativo.
24
Negocios y Dirección
c) Se procederá a calcular un nuevo tipo previo de retención, multiplicando por 100 el
cociente obtenido de dividir la nueva cuota de retención por la cuantía total de las
retribuciones y redondeando el resultado al entero más próximo, y un nuevo importe
previo de la retención, aplicando el tipo previo obtenido a la cuantía total de las
retribuciones. (Arts. 86.1, 2.º y 3.º párrafos, del Reglamento).
d) Este nuevo importe previo de retención se minorará, si procede, en la cuantía de la
deducción por obtención de rendimientos del trabajo (art. 85 bis del Reglamento), así
como en la cuantía de las retenciones e ingresos a cuenta practicados en el mes de
enero.
e) El nuevo tipo de retención aplicable a partir del 1 de febrero se obtendrá multiplicando
por 100 el cociente obtenido de dividir el resultado del apartado anterior entre la cuantía
total de las retribuciones que resten hasta el final del año y se expresará con dos
decimales.
Este procedimiento, establecido por la normativa vigente, conduce a que la
regularización no se concentre en el mes de febrero, sino que se distribuya a lo
largo de los once meses restantes (febrero a diciembre) de 2012.
Las operaciones indicadas anteriormente se podrán efectuar automáticamente, a
partir del 1 de febrero de 2012, en la nueva versión del Programa de Ayuda para el
cálculo de las retenciones, que próximamente se publicará en la página de la AEAT en
Internet.
Para poder efectuar correctamente la regularización comentada, deberá utilizarse la
causa de regularización "11" (Otras causas) de las previstas en dicho Programa.
Finalmente, debe señalarse que, para determinar el tipo e importe de las retenciones
correspondientes a perceptores contratados con posterioridad al día 31 de enero
de 2012, podrá utilizarse la nueva versión del Programa de Ayuda sin necesidad de
practicar la regularización a que se ha hecho referencia anteriormente, con independencia
de las regularizaciones que pudieran proceder por otros motivos.
Dicha escala es la resultante de agregar, a efectos prácticos, la escala de retención del
artículo 85.1.1. º del RIRPF y la escala de incrementos de la cuota de retención
establecida en el apartado 2 de la disposición adicional trigésima quinta de la LIRPF,
según la redacción dada por el Real Decreto-ley 20/2011, de 30 de diciembre.
25
Negocios y Dirección
A continuación adjuntamos 3 ejemplos en una tabla excell sobre el incremento del
porcentaje del IRPF que supone esta disposición adicional para los años 2012 y 2013,
suponiendo una renta baja, una renta media y una renta alta.
NUEVOS RECARGOS IRPF 2012 Y 2013
Para calcular el nuevo recargo IRPF,
introducir el salario bruto anual estimado para el año en casilla F3 (amarilla)c
Base
Liquidable
general
hasta Euros
Incremento
en cuota
integra
estatal
Resto base
liquidable
general
Tipo
Aplicable
%
Sueldo
Bruto
Anual:
Base
12.500,00
%
30,00
12.500,00
€
0,00 €
17.707,20 €
0,75
Euros
0
12.500,00
€
0,00 €
0,00
€
0,8
0,00 €
93,75 €
17.707,20 €
132,80 €
15.300,00 €
2
0,00 €
0,00 €
0,00
€
2
0,00 €
33.007,20 €
438,80 €
20.400,00 €
3
0,00 €
0,00 €
0,00
€
3
0,00 €
53.407,20 €
1.050,80 €
66.593,00 €
4
0,00 €
0,00 €
0,00
€
4
0,00 €
120.000,00 €
3.714,52 €
55.000,00 €
5
0,00 €
0,00 €
0,00
€
5
0,00 €
175.000,20 €
6.464,52 € 125.000,00 €
6
0,00 €
0,00 €
0,00
€
6
0,00 €
7
0,00 €
0,00 €
0,00
€
7
0,00 €
300.000,20 €
13.964,52 €
En adelante
Incremento anual IRPF
26
93,75 €
Negocios y Dirección
NUEVOS RECARGOS IRPF 2012 Y 2013
Para calcular el nuevo recargo IRPF,
introducir el salario bruto anual estimado para el año en casilla F3 (amarilla)c
Base
Liquidable
general
hasta Euros
Incremento
en cuota
integra
estatal
Resto base
liquidable
general
Tipo
Aplicable
%
Sueldo
Bruto
Anual:
Base
25.158,00
%
30,00
25.158,00
€
0,00 €
Euros
0
0,00 €
17.707,20 €
0,75
17.707,20
€
7.450,80 €
0,00
€
0,8
132,80 €
17.707,20 €
132,80 €
15.300,00 €
2
7.450,80 €
0,00 €
0,00
€
2
149,02 €
33.007,20 €
438,80 €
20.400,00 €
3
0,00 €
0,00 €
0,00
€
3
0,00 €
53.407,20 €
1.050,80 €
66.593,00 €
4
0,00 €
0,00 €
0,00
€
4
0,00 €
120.000,00 €
3.714,52 €
55.000,00 €
5
0,00 €
0,00 €
0,00
€
5
0,00 €
175.000,20 €
6.464,52 € 125.000,00 €
6
0,00 €
0,00 €
0,00
€
6
0,00 €
7
0,00 €
0,00 €
0,00
€
7
0,00 €
300.000,20 €
13.964,52 €
En adelante
Incremento anual IRPF
27
281,82 €
Negocios y Dirección
NUEVOS RECARGOS IRPF 2012 Y 2013
Para calcular el nuevo recargo IRPF,
introducir el salario bruto anual estimado para el año en casilla F3 (amarilla)c
Base
Liquidable
general
hasta Euros
Incremento
en cuota
integra
estatal
Resto base
liquidable
general
Tipo
Aplicable
%
Sueldo
Bruto
Anual:
Base
50.000,00
%
30,00
50.000,00
€
0,00 €
Euros
0
0,00 €
17.707,20 €
0,75
17.707,20
€
32.292,80
####
€
0,8
132,80 €
17.707,20 €
132,80 €
15.300,00 €
2
15.300,00
€
16.992,80
0,00 €
€
2
306,00 €
33.007,20 €
438,80 €
20.400,00 €
3
16.992,80
€
0,00 € 0,00 €
3
509,78 €
53.407,20 €
1.050,80 €
66.593,00 €
4
0,00 €
0,00 € 0,00 €
4
0,00 €
120.000,00 €
3.714,52 €
55.000,00 €
5
0,00 €
0,00 € 0,00 €
5
0,00 €
175.000,20 €
6.464,52 € 125.000,00 €
6
0,00 €
0,00 € 0,00 €
6
0,00 €
7
0,00 €
0,00 € 0,00 €
7
0,00 €
300.000,20 €
13.964,52 €
En adelante
Incremento anual IRPF
28
948,59 €
Negocios y Dirección
PROCEDIMIENTO PARA EL CÁLCULO DE LA RETENCIÓN
La retención a practicar será el resultado de aplicar a la cuantía total de las retribuciones
que se abonen un tipo o porcentaje de retención, expresado con dos decimales, que se
calcula a través de las siguientes fases:
I. Determinación de la base para calcular el tipo de retención
II. Determinación del mínimo personal y familiar para calcular el tipo de retención
III. Determinación de la cuota de retención
IV. Determinación del tipo previo de retención y del importe previo de la retención
V. Minoraciones del importe previo de la retención
VI. Determinación del tipo de retención aplicable
VII. Determinación del importe de la retención
29
Negocios y Dirección
Las Retenciones e Ingresos a Cuenta del IRPF sobre los Rendimientos del
Trabajo en el ejercicio 2012 (a partir del 1 de febrero)
INTRODUCCIÓN
La Ley 40/1998, de 9 de diciembre, reguladora del Impuesto sobre la Renta de las
Personas Físicas (IRPF), cuya entrada en vigor se remonta al año 1999, elevó
considerablemente el límite de la obligación de declarar para los contribuyentes de dicho
Impuesto perceptores de rendimientos del trabajo, muchos de los cuales fueron eximidos
de la obligación de presentar declaración a partir de dicho ejercicio, con la importante
consecuencia de que su tributación quedó limitada, como máximo, al importe de las
retenciones que se les hubieran practicado en la fuente.
Por ello, y por razones de equidad, fue necesario entonces establecer un nuevo
procedimiento de determinación de las retenciones a cuenta del IRPF sobre los
rendimientos del trabajo que, basándose en el esquema seguido por la Ley para efectuar
la liquidación del impuesto, permitiese la mayor aproximación posible entre la cuota
tributaria que resultaría de la declaración y el importe de las retenciones e ingresos a
cuenta
soportados
por
los
contribuyentes
perceptores
de
dichos
rendimientos,
posibilitando también con ello reducir el número y el importe de las devoluciones a
efectuar.
Asimismo, para conseguir que el importe de las retenciones fuese lo más ajustado posible
al de la cuota del impuesto, el procedimiento de determinación de las retenciones sobre
los rendimientos del trabajo previó un mecanismo para la regularización del tipo de
retención inicialmente calculado en aquellos supuestos en que se produjeran, en el
transcurso del año, variaciones en los datos económicos o en las circunstancias
personales y familiares del perceptor respecto de los datos y circunstancias inicialmente
considerados a tal efecto.
El mencionado procedimiento permaneció invariable, en términos generales, hasta la
entrada en vigor de la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de
las Personas Físicas y de modificación parcial de las leyes de los Impuestos sobre
Sociedades, sobre la Renta de no Residentes y sobre el Patrimonio (BOE del 29). Dicha
Ley, que supuso una importante reforma del IRPF en otros aspectos, mantuvo en
términos similares los límites cuantitativos determinantes de la obligación de declarar
para los contribuyentes perceptores de rendimientos del trabajo, haciendo necesario, por
las mismas razones que en 1999, mantener a partir del ejercicio 2007 la existencia de un
30
Negocios y Dirección
procedimiento específico de determinación de las retenciones e ingresos a cuenta sobre
tales rendimientos que permitiera, al igual que hasta entonces, aproximar el importe de
las retenciones e ingresos a cuenta soportados en la fuente por dichos contribuyentes a la
cuota tributaria que resultaría de la declaración del impuesto.
Del mismo modo que el anterior, el actual procedimiento de determinación de las
retenciones e ingresos a cuenta del IRPF sobre los rendimientos del trabajo reproduce el
esquema liquidatorio adoptado por la Ley 35/2006 para el cálculo de la cuota del
impuesto, en el que destacan como principales novedades, en los aspectos que aquí
importan, las nuevas reglas para la determinación de la base liquidable y del mínimo
personal y familiar y el tratamiento de este último como parte de la base liquidable que
no se somete a gravamen, o que es gravada a tipo cero, en sustitución del anterior
modelo de reducción en la base imponible.
Posteriormente, el Real Decreto-ley 2/2008, de 21 de abril, de medidas de impulso a la
actividad económica (BOE del 22), introdujo en el IRPF una nueva deducción de la cuota
líquida por obtención de rendimientos del trabajo o de actividades económicas cuya
cuantía fue fijada en hasta 400 euros anuales. Con objeto de que los perceptores de
rendimientos del trabajo vieran anticipados los efectos económicos de la nueva deducción
sin tener que esperar a la presentación, en su caso, de las declaraciones del impuesto, el
Real Decreto 861/2008, de 23 de mayo (BOE del 24) modificó el Reglamento del IRPF,
posibilitando que el importe de dicha deducción se tuviera en cuenta a efectos de
determinar el tipo de retención aplicable sobre dichos rendimientos. Más tarde, la Ley de
Presupuestos Generales del Estado para el año 2010 modificó la regulación de la citada
deducción, manteniéndola sólo para contribuyentes cuya base imponible no superase
12.000 euros anuales y modulando su importe en proporción inversa a la cuantía de la
base imponible del contribuyente. Seguidamente, el Real Decreto 2004/2009, de 23 de
diciembre (BOE del 29) incorporó en el Reglamento del IRPF un nuevo artículo 85 bis en
el que se estableció que, para el cómputo de dicha deducción a efectos del cálculo de las
retenciones, el retenedor deberá tener en cuenta la base para calcular el tipo de
retención, en lugar de la base imponible del IRPF.
Por otra parte, el Real Decreto 1975/2008, de 28 de noviembre, sobre las medidas
urgentes a adoptar en materia económica, fiscal, de empleo y de acceso a la vivienda
(BOE del 2 de diciembre), introdujo una medida dirigida a reducir el importe de las
retenciones e ingresos a cuenta aplicables sobre los rendimientos del trabajo obtenidos
por
31
los
contribuyentes
con
menores
ingresos
que
estaban
soportando
créditos
Negocios y Dirección
hipotecarios, a fin de aumentar su renta disponible y facilitar con ello que pudieran hacer
frente al pago de los mismos. A tal efecto, dicho Real Decreto modificó el Reglamento del
IRPF, contemplando la aplicación, a partir del ejercicio 2009, de una reducción del tipo de
retención de dos enteros para los contribuyentes con retribuciones totales anuales
inferiores a 33.007,20 euros que comunicasen a sus pagadores que estaban destinando
cantidades para la adquisición o rehabilitación de su vivienda habitual utilizando
financiación ajena por las que iban a tener derecho a la deducción por inversión en
vivienda habitual regulada en el artículo 68.1 de la Ley del Impuesto.
Como consecuencia de los cambios introducidos por la Ley de Presupuestos Generales del
Estado para el año 2011 en la regulación legal de la deducción por inversión en vivienda
habitual en el IRPF, el Real Decreto 1788/2010, de 30 de diciembre (BOE del 31)
modificó nuevamente el Reglamento de dicho impuesto, fijando en 22.000 euros anuales
el importe máximo de los rendimientos del trabajo que, a partir del 1 de enero de 2011,
permiten la aplicación de la reducción del tipo de retención por este concepto, aunque
manteniendo, no obstante, como régimen transitorio el anterior límite de 33.007,20
euros anuales para los perceptores que hubieran adquirido o rehabilitado su vivienda
habitual con anterioridad al 1 de enero de 2011.
En el ejercicio 2012, las modificaciones introducidas en la regulación legal del IRPF por el
Real Decreto-ley 20/2011, de 30 de diciembre, de medidas urgentes en materia
presupuestaria, tributaria y financiera para la corrección del déficit público (BOE del 31),
conllevan dos novedades en el procedimiento general de determinación de las
retenciones e ingresos a cuenta sobre los rendimientos del trabajo:
En primer lugar, la cuota de retención a que se refiere el artículo 85 del Reglamento del
IRPF experimenta un incremento en su cuantía por aplicación de la escala específica
aprobada a tal efecto en el apartado 2 de la disposición adicional trigésima quinta de la
Ley del Impuesto, añadida por el citado Real Decreto-ley.
En segundo lugar, la disposición adicional vigésima tercera de la Ley del IRPF, en la
redacción dada a la misma por el Real Decreto-ley 20/2011, ha establecido una única
cuantía, que se fija en 33.007,2 euros anuales, a efectos de la aplicación de la reducción
en dos enteros del tipo de retención para contribuyentes que están destinando cantidades
para la adquisición o rehabilitación de su vivienda habitual utilizando financiación ajena
por las que vayan a tener derecho a la deducción por inversión en vivienda habitual en el
IRPF. Con ello desaparece la distinción anteriormente existente a estos mismos efectos
32
Negocios y Dirección
entre las cuantías de 22.000 y 33.007,2 euros anuales, en función de la fecha en la que
el contribuyente hubiera adquirido o rehabilitado su vivienda habitual.
Finalmente cabe señalar que, conforme a lo previsto en las dos disposiciones adicionales
de la Ley del IRPF anteriormente mencionadas, aunque las novedades comentadas están
vigentes desde el 1 de enero de 2012, su aplicación efectiva para calcular el tipo de
retención no tendrá lugar hasta los rendimientos que se satisfagan o abonen a partir del
1 de febrero de 2012, lo que determina la obligación de regularizar el tipo de retención
aplicado en el mes de enero, en la medida en que para el cálculo del mismo no hubieran
sido tomadas en consideración.
Así, pues, el procedimiento general para la determinación del importe de las retenciones
e ingresos a cuenta sobre los rendimientos del trabajo aplicable a partir del 1 de febrero
de 2012 se rige por las disposiciones contenidas en los artículos 80 y siguientes del
Reglamento del IRPF, aprobado por el Real Decreto 439/2007, de 30 de marzo (BOE del
31), con las modificaciones introducidas por los Reales Decretos, 861/2008, de 23 de
mayo (BOE del 24), 2004/2009, de 23 diciembre (BOE del 29 ) y 1788/2010, de 30 de
diciembre (BOE del 31), además de por las disposiciones contenidas en el Real Decretoley 20/2011, de 30 de diciembre (BOE del 31).
Las Retenciones e Ingresos a Cuenta del IRPF sobre los Rendimientos del Trabajo en el
ejercicio 2012 (a partir del 1 de febrero)
EXCLUSIÓN DE LA OBLIGACIÓN DE RETENER
No existe obligación de retener cuando las retribuciones íntegras anuales no superen las
cuantías que se indican en el cuadro siguiente, siempre que no se trate de rendimientos
que tengan reglamentariamente asignado un tipo especial de retención, ya sea éste un
tipo fijo o un tipo mínimo:
33
Negocios y Dirección
CUADRO 1
Situación
del Nº de hijos y otros descendientes que dan
contribuyente
derecho al mínimo por descendientes {1}
0
1
2 ó más
13.662
15.617
14.774
16.952
11.888
12.519
Contribuyente
soltero,
viudo,
divorciado
o_
separado
legalmente {2}
Contribuyente
cuyo cónyuge no
obtiene
rentas
superiores
1.500,00
a 13.335
euros
anuales, excluidas
las exentas {3}
Otras
situaciones
{4}
11.162
Estos importes se incrementarán en 600 euros para pensiones o haberes pasivos del
régimen de Seguridad Social y de Clases Pasivas y en 1.200 euros para prestaciones o
subsidios por desempleo.
{1} Los hijos y otros descendientes a computar son los menores de 25 años, o mayores
de dicha edad si son discapacitados, que convivan con el contribuyente y no tengan
rentas anuales superiores a 8.000 euros, excluidas las exentas.
{2} Contribuyente soltero, viudo, divorciado o separado legalmente, con hijos menores
de 18 años o mayores incapacitados sujetos a patria potestad prorrogada o rehabilitada
que convivan exclusivamente con él, sin convivir también con el otro progenitor, siempre
que proceda consignar en el apartado "Descendientes" al menos un hijo o descendiente
(unidades familiares monoparentales).
{3} Contribuyente casado y no separado legalmente cuyo cónyuge no obtiene rentas
anuales superiores a 1.500 euros, excluidas las exentas.
34
Negocios y Dirección
{4} Cualquier otra situación familiar distinta de las dos anteriores. (V. gr.: solteros sin
hijos, casados cuyo cónyuge tiene rentas anuales superiores a 1.500 euros, excluidas las
exentas, solteros con hijos cuando éstos conviven también con el otro progenitor, etc).
También se computarán en esta situación los contribuyentes que no manifiesten estar en
alguna de las situaciones anteriores.
Las Retenciones e Ingresos a Cuenta del IRPF sobre los Rendimientos del Trabajo en el
ejercicio 2012 (a partir del 1 de febrero)
I. Determinación de la base para calcular el tipo de retención
La base para calcular el tipo de retención se determina, en términos generales,
minorando la cuantía total de las retribuciones, determinada de la forma que a
continuación se señala, en los importes correspondientes a todos y cada uno de los
conceptos que más adelante se indican.
Cuantía total de las retribuciones
La cuantía total de las retribuciones a tener en cuenta es el importe íntegro que, de
acuerdo
con
las
estipulaciones
contractuales
aplicables
y
demás
circunstancias
previsibles, vaya a percibir el trabajador durante el año.
Esta cuantía incluirá las retribuciones fijas y las variables previsibles, tanto dinerarias
como en
especie (sin incluir el ingreso a cuenta), excepto las contribuciones
empresariales a planes de pensiones, planes de previsión social empresarial y
mutualidades de previsión social que reduzcan la base imponible del Impuesto y los
atrasos que corresponda imputar a ejercicios anteriores.
A estos efectos, se presumirán retribuciones variables previsibles, como mínimo, las
obtenidas en el año anterior, salvo que concurran circunstancias que permitan acreditar
de manera objetiva un importe inferior.
Existe una regla especial para determinar la cuantía de las retribuciones en el caso de
trabajadores manuales que perciban sus retribuciones por peonadas o jornales diarios, de
acuerdo con la cual se tomará a estos efectos el resultado de multiplicar por 100 el
importe de la peonada o jornal diario.
Minoraciones
La cuantía total de las retribuciones anuales, anteriormente definida, se minorará en los
conceptos siguientes:
35
Negocios y Dirección
Reducciones por irregularidad:
Estas reducciones resultan aplicables en los siguientes supuestos:
-
Rendimientos, distintos de los derivados de los sistemas de previsión social, con
período de generación superior a dos años u obtenidos de forma notoriamente irregular
en el tiempo, en los términos y condiciones contemplados en el artículo 18.2 de la Ley del
IRPF y en el artículo 11 del Reglamento. La modificación introducida por la Ley de
Presupuestos Generales del Estado en este artículo 18.2 de la Ley del IRPF ha limitado la
cuantía del rendimiento sobre la que se aplica la citada reducción a un importe no
superior a 300.000 euros anuales.
-
Prestaciones en forma de capital de los sistemas públicos de previsión o protección
social,
incluidas
las
procedentes
de
las
mutualidades
generales
obligatorias
de
funcionarios, los colegios de huérfanos y otras entidades similares, en los términos y
condiciones previstos en el artículo 18.3 de la Ley del IRPF.
-
Prestaciones en forma de capital de seguros colectivos que instrumentan
compromisos por pensiones, a las que resulte de aplicación lo previsto en la disposición
transitoria undécima de la Ley del IRPF.
-
Prestaciones en forma de capital de planes de pensiones, mutualidades de previsión
social y planes de previsión asegurados, a las que resulte de aplicación lo previsto en la
disposición transitoria duodécima de la Ley del IRPF.
Gastos deducibles.
Incluyen las cotizaciones a la Seguridad Social y a mutualidades generales obligatorias de
funcionarios, así como las detracciones por derechos pasivos y las cotizaciones a colegios
de huérfanos o entidades similares.
Reducción por obtención de rendimientos del trabajo.
3.1 Cuantía aplicable con carácter general.
El importe de esta reducción será la cantidad que en cada caso corresponda de las que se
indican en el siguiente cuadro.
36
Negocios y Dirección
CUADRO 2
Rendimiento
Neto
{1}
Hasta 9.180
Entre
9.180,01
13.260
Superior a 13.260
Reducción
4.080
y 4.080
-
0'35
x
(R.Neto
-
9.180)
2.652
{1} A estos efectos, el rendimiento neto es la cantidad que resulte de minorar la cuantía
total de las retribuciones en los conceptos señalados en los apartados 1 y 2 anteriores.
3.2 Incremento por prolongación de la actividad laboral.
En el caso de trabajadores activos mayores de 65 años que continúen o prolonguen la
actividad laboral, se incrementará en un 100 por 100 el importe de la reducción
aplicable con carácter general a que se refiere el punto 3.1 anterior.
3.3 Incremento por movilidad geográfica.
Tratándose de contribuyentes desempleados, inscritos en la oficina de empleo, que
acepten un puesto de trabajo situado en un municipio distinto al de su residencia
habitual y que trasladen su residencia habitual a un nuevo municipio, se incrementará
en un 100 por 100 el importe de la reducción aplicable con carácter general a que se
refiere el punto 3.1 anterior.
Nota.- Este incremento se aplicará en el período impositivo en el que se produzca el
cambio de residencia del perceptor y en el siguiente.
3.4 Incremento adicional para trabajadores activos discapacitados.
En el supuesto de contribuyentes discapacitados que obtengan rendimientos del
trabajo como trabajadores activos, la reducción por obtención de rendimientos del
trabajo se incrementará adicionalmente en la cuantía que en cada caso proceda de las
que a continuación se señalan:
-
Grado de minusvalía >= 33 % y < 65%: 3.264 euros.
-
Grado de minusvalía >= 65% o que tengan acreditada la necesidad de ayuda de
terceras personas o movilidad reducida, aunque la minusvalía no alcance dicho grado:
7.242 euros.
37
Negocios y Dirección
Pensionistas y perceptores de haberes pasivos del régimen de la Seguridad
Social y de Clases Pasivas.
Tratándose de pensionistas y perceptores de haberes pasivos del régimen de la
Seguridad Social y de Clases Pasivas, se reducirá adicionalmente la cantidad de 600
euros.
Perceptores con más de 2 descendientes.
Cuando el perceptor tenga más de 2 descendientes con derecho a la aplicación del
mínimo por descendientes, se reducirá adicionalmente la cantidad de 600 euros.
Perceptores de prestaciones o subsidios de desempleo.
Tratándose de perceptores de prestaciones o subsidios de desempleo, se reducirá
adicionalmente la cantidad de 1.200 euros.
Pensiones compensatorias al cónyuge por decisión judicial.
Cuando el perceptor estuviese obligado, por resolución judicial, a satisfacer una pensión
compensatoria a su cónyuge, se reducirá, adicionalmente, el importe anual que haya sido
fijado judicialmente por este concepto.
II. Determinación de la base para calcular el tipo de retención
La base para calcular el tipo de retención se determina, en términos generales,
minorando la cuantía total de las retribuciones, determinada de la forma que a
continuación se señala, en los importes correspondientes a todos y cada uno de los
conceptos que más adelante se indican.
Cuantía total de las retribuciones
La cuantía total de las retribuciones a tener en cuenta es el importe íntegro que, de
acuerdo
con
las
estipulaciones
contractuales
aplicables
y
demás
circunstancias
previsibles, vaya a percibir el trabajador durante el año.
Esta cuantía incluirá las retribuciones fijas y las variables previsibles, tanto dinerarias
como en
38
especie (sin incluir el ingreso a cuenta), excepto las contribuciones
Negocios y Dirección
empresariales a planes de pensiones, planes de previsión social empresarial y
mutualidades de previsión social que reduzcan la base imponible del Impuesto y los
atrasos que corresponda imputar a ejercicios anteriores.
A estos efectos, se presumirán retribuciones variables previsibles, como mínimo, las
obtenidas en el año anterior, salvo que concurran circunstancias que permitan acreditar
de manera objetiva un importe inferior.
Existe una regla especial para determinar la cuantía de las retribuciones en el caso de
trabajadores manuales que perciban sus retribuciones por peonadas o jornales diarios, de
acuerdo con la cual se tomará a estos efectos el resultado de multiplicar por 100 el
importe de la peonada o jornal diario.
Minoraciones
La cuantía total de las retribuciones anuales, anteriormente definida, se minorará en los
conceptos siguientes:
Reducciones por irregularidad:
Estas reducciones resultan aplicables en los siguientes supuestos:
-
Rendimientos, distintos de los derivados de los sistemas de previsión social, con
período de generación superior a dos años u obtenidos de forma notoriamente irregular
en el tiempo, en los términos y condiciones contemplados en el artículo 18.2 de la Ley del
IRPF y en el artículo 11 del Reglamento. La modificación introducida por la Ley de
Presupuestos Generales del Estado en este artículo 18.2 de la Ley del IRPF ha limitado la
cuantía del rendimiento sobre la que se aplica la citada reducción a un importe no
superior a 300.000 euros anuales.
-
Prestaciones en forma de capital de los sistemas públicos de previsión o protección
social,
incluidas
las
procedentes
de
las
mutualidades
generales
obligatorias
de
funcionarios, los colegios de huérfanos y otras entidades similares, en los términos y
condiciones previstos en el artículo 18.3 de la Ley del IRPF.
-
Prestaciones en forma de capital de seguros colectivos que instrumentan
compromisos por pensiones, a las que resulte de aplicación lo previsto en la disposición
transitoria undécima de la Ley del IRPF.
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Negocios y Dirección
-
Prestaciones en forma de capital de planes de pensiones, mutualidades de previsión
social y planes de previsión asegurados, a las que resulte de aplicación lo previsto en la
disposición transitoria duodécima de la Ley del IRPF.
Gastos deducibles.
Incluyen las cotizaciones a la Seguridad Social y a mutualidades generales obligatorias de
funcionarios, así como las detracciones por derechos pasivos y las cotizaciones a colegios
de huérfanos o entidades similares.
Reducción por obtención de rendimientos del trabajo.
3.1 Cuantía aplicable con carácter general.
El importe de esta reducción será la cantidad que en cada caso corresponda de las que se
indican en el siguiente cuadro.
CUADRO 2
Rendimiento
Neto
{1}
Hasta 9.180
Entre
9.180,01
13.260
Superior a 13.260
Reducción
4.080
y 4.080
-
0'35
x
(R.Neto
-
9.180)
2.652
{1} A estos efectos, el rendimiento neto es la cantidad que resulte de minorar la cuantía
total de las retribuciones en los conceptos señalados en los apartados 1 y 2 anteriores.
3.2 Incremento por prolongación de la actividad laboral.
En el caso de trabajadores activos mayores de 65 años que continúen o prolonguen la
actividad laboral, se incrementará en un 100 por 100 el importe de la reducción
aplicable con carácter general a que se refiere el punto 3.1 anterior.
3.3 Incremento por movilidad geográfica.
Tratándose de contribuyentes desempleados, inscritos en la oficina de empleo, que
acepten un puesto de trabajo situado en un municipio distinto al de su residencia
habitual y que trasladen su residencia habitual a un nuevo municipio, se incrementará
40
Negocios y Dirección
en un 100 por 100 el importe de la reducción aplicable con carácter general a que se
refiere el punto 3.1 anterior.
Nota.- Este incremento se aplicará en el período impositivo en el que se produzca el
cambio de residencia del perceptor y en el siguiente.
3.4 Incremento adicional para trabajadores activos discapacitados.
En el supuesto de contribuyentes discapacitados que obtengan rendimientos del
trabajo como trabajadores activos, la reducción por obtención de rendimientos del
trabajo se incrementará adicionalmente en la cuantía que en cada caso proceda de las
que a continuación se señalan:
-
Grado de minusvalía >= 33 % y < 65%: 3.264 euros.
-
Grado de minusvalía >= 65% o que tengan acreditada la necesidad de ayuda de
terceras personas o movilidad reducida, aunque la minusvalía no alcance dicho grado:
7.242 euros.
Pensionistas y perceptores de haberes pasivos del régimen de la Seguridad
Social y de Clases Pasivas.
Tratándose de pensionistas y perceptores de haberes pasivos del régimen de la
Seguridad Social y de Clases Pasivas, se reducirá adicionalmente la cantidad de 600
euros.
Perceptores con más de 2 descendientes.
Cuando el perceptor tenga más de 2 descendientes con derecho a la aplicación del
mínimo por descendientes, se reducirá adicionalmente la cantidad de 600 euros.
Perceptores de prestaciones o subsidios de desempleo.
Tratándose de perceptores de prestaciones o subsidios de desempleo, se reducirá
adicionalmente la cantidad de 1.200 euros.
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Negocios y Dirección
Pensiones compensatorias al cónyuge por decisión judicial.
Cuando el perceptor estuviese obligado, por resolución judicial, a satisfacer una pensión
compensatoria a su cónyuge, se reducirá, adicionalmente, el importe anual que haya sido
fijado judicialmente por este concepto.
III. Determinación de la cuota de retención
a)
Con carácter general, la cuota de retención se determina efectuando las operaciones
sucesivas siguientes:
1.º.-
En primer lugar, a la base para calcular el tipo de retención anteriormente
determinada, siempre que sea positiva, se le aplicará la escala incrementada de
retención que más adelante se reproduce, obteniendo una primera cuota (CUOTA 1).
Es decir:
Base para calcular el tipo de retención x Escala incrementada de retención =
CUOTA 1
2.º.-
A continuación, al mínimo personal y familiar para calcular el tipo de retención se
le aplicará la misma escala incrementada de retención antes citada, obteniendo una
segunda cuota (CUOTA 2).
3.º.-
La cuota de retención está constituida por la diferencia positiva entre las cuotas 1
y 2, es decir:
CUOTA DE RETENCIÓN = CUOTA 1 - CUOTA 2
Cuando la diferencia entre las cuotas 1 y 2 sea negativa o igual a cero, la cuota de
retención será igual a cero.
La cuota de retención será también igual a cero cuando la base para calcular el tipo
de retención sea una cantidad negativa o igual a cero.
42
Negocios y Dirección
CUADRO 5
ESCALA INCREMENTADA DE RETENCIÓN APLICABLE EN 2012 (A PARTIR DEL 1
DE FEBRERO)
Base
para
calcular
el
tipo
Resto
Cuota
de
base
de para calcular Tipo
retención
el
tipo
de aplicable
retención
retención
Hasta euros
Euros
Hasta euros
Porcentaje
0,00
0,00
17.707,20
24,75
17.707,20
4.382,53
15.300,00
30,00
33.007,20
8.972,53
20.400,00
40,00
53.407,20
17.132,53
66.593,00
47,00
120.000,20
48.431,24
55.000,00
49,00
175.000,20
75.381,24
125.000,00
51,00
300.000,20
139.131,24 En adelante
52,00
NOTA: Esta escala es el resultado de agregar la escala de retención del artículo
85.1.1.º del RIRPF y la escala de incrementos de la cuota de retención establecida en
el apartado 2 de la disposición adicional trigésima quinta de la LIRPF, según la
redacción dada por el Real Decreto-ley 20/2011, de 30 de diciembre.
Además, hay que tener en cuenta que:
-
Para los contribuyentes con retribuciones no superiores a 22.000 euros anuales, la
cuota de la retención tiene como límite máximo el resultado de sumar a la cuantía de
la deducción de hasta 400 euros (prevista en el artículo 80 bis de la Ley del Impuesto)
el 43% de la diferencia entre la cuantía total de las retribuciones y el mínimo excluido
de retención que les corresponda según el CUADRO 1.
b)
Particularidades en el supuesto de que el perceptor satisfaga anualidades por
alimentos a los hijos en virtud de resolución judicial.
43
Negocios y Dirección
Cuando el perceptor esté obligado por resolución judicial a satisfacer anualidades por
alimentos en favor de los hijos cuyo importe sea inferior a la base para calcular el tipo de
retención,
para
determinar
la
cuota
de
retención
se
efectuarán
las
siguientes
operaciones:
1.º.-
Se aplicará la escala incrementada de retención separadamente al importe de las
anualidades por alimentos y al resto de la base para calcular el tipo de retención. La
suma de las dos cuotas obtenidas constituye la CUOTA 1. Es decir:
Importe de las anualidades por alimentos x Escala incrementada de retención =
Cuota 1.1
Resto de la base para calcular el tipo de retención x Escala incrementada de
retención = Cuota 1.2
CUOTA 1 = Cuota 1.1 + Cuota 1.2
2.º.-
A continuación, se le aplicará la misma escala incrementada de retención al
mínimo personal y familiar para calcular el tipo de retención, incrementado en la
cantidad de 1.600 euros, obteniendo la CUOTA 2. Es decir:
(Mínimo personal y familiar para calcular el tipo de retención + 1.600 euros) x Escala
incrementada de retención = CUOTA.2
3.º.-
La cuota de retención está constituida por la diferencia positiva entre las cuotas 1
y 2, es decir:
CUOTA DE RETENCIÓN = CUOTA 1 - CUOTA 2
En estos supuestos, el importe de las anualidades por alimentos a favor de los hijos será
el consignado por el perceptor por este concepto en el modelo 145, siempre que ambos,
importe y concepto, consten en el testimonio literal, total o parcial, de la resolución
judicial determinante de la pensión, que deberá ser aportado por el perceptor.
44
Negocios y Dirección
IV. Determinación del tipo previo de retención y del importe previo de la
retención
Tipo previo de retención
a)
Con carácter general.
Se denomina tipo previo de retención al que se obtiene multiplicando por 100 el cociente
obtenido de dividir la cuota de retención anteriormente calculada por la cuantía total de
las retribuciones anuales previsibles. Es decir:
CUOTA DE RETENCIÓN
TIPO PREVIO DE RETENCIÓN = ---------------------------------------------- x 100
RETRIBUCIONES TOTALES ANUALES
El tipo previo de retención se expresará en números enteros, redondeándose al más
próximo. Dicho redondeo se efectuará por defecto, si el primer decimal es inferior a
cinco, y por exceso, si el primer decimal es igual o superior a cinco.
b)
Rendimientos obtenidos en Ceuta o Melilla con derecho a la deducción prevista en
el artículo 68.4 de la Ley del Impuesto.
En este caso, el tipo previo de retención, expresado con dos decimales, se dividirá por
dos, redondeándose a continuación el cociente resultante al entero más próximo, en la
forma señalada anteriormente.
45
Negocios y Dirección
Importe previo de la retención
Es el importe resultante de aplicar el tipo previo de retención, una vez redondeado al
entero más próximo, a la cuantía total de las retribuciones anuales previsibles. Es decir:
TIPO PREVIO DE RETENCIÓN x RETRIBUCIONES TOTALES
IMPORTE PREVIO DE LA RETENCIÓN
= ----------------------------------------------------100
V. Minoraciones del importe previo de la retención
Una vez determinado el importe previo de la retención, la cuantía del mismo se minorará
en las siguientes cantidades:
a) Con carácter general: deducción prevista en el artículo 80 bis de la Ley del Impuesto
El importe de la minoración aplicable por este concepto es:
-
Base para calcular el tipo de retención inferior o igual a 8.000 euros: 400 euros.
-
Base para calcular el tipo de retención superior a 8.000 euros e inferior o igual a
12.000 euros: 400 euros menos el 10% de la diferencia entre la base para calcular el
tipo de retención y 8.000 euros.
Si la base para calcular el tipo de retención es superior a 12.000 euros, el importe de la
minoración es 0.
46
Negocios y Dirección
b) Minoración por haber comunicado el perceptor que efectúa pagos por préstamos para
la adquisición o rehabilitación de su vivienda habitual.
Cuando el perceptor haya comunicado por medio del modelo 145 que está efectuando
pagos por préstamos destinados a la adquisición o rehabilitación de su vivienda habitual
por los que vaya a tener derecho a deducción por inversión en vivienda habitual en el
IRPF y el importe de las retribuciones íntegras anuales sea inferior a la cantidad de
33.007,20 euros, se aplicará una minoración por este concepto consistente en el 2 por
100 de la cuantía total de las retribuciones totales anuales.
VI. Determinación del tipo de retención aplicable
Con carácter general
El tipo de retención aplicable se obtendrá multiplicando por 100 el cociente obtenido de
dividir la diferencia, de ser positiva, entre el importe previo de la retención y la suma de
la cuantía de la deducción de hasta 400 euros (prevista en el artículo 80 bis de la Ley del
Impuesto) más, en su caso, el importe de la minoración por pagos de préstamos para la
vivienda habitual, por la cuantía total de las retribuciones anuales previsibles. Es decir:
IMPORTE PREVIO DE LA RETENCIÓN DEDUCCIÓN DE HASTA 400 EUROS
CUANTÍA DE LA
- MINORACIÓN PAGO
PRÉSTAMOS
TIPO RETENCIÓN = -------------------------------------------------------------------- x 100
RETRIBUCIONES TOTALES ANUALES
El tipo de retención así obtenido se expresará con dos decimales.
Cuando la diferencia entre la base para calcular el tipo de retención y el mínimo personal
y familiar fuese cero o negativa, el tipo de retención será cero.
47
Negocios y Dirección
Del mismo modo, cuando la diferencia entre el importe previo de la retención y la suma
de la cuantía de la deducción de hasta 400 euros (prevista en el artículo 80 bis de la Ley
del Impuesto) más, en su caso, el importe de la minoración por pagos de préstamos para
la vivienda habitual fuese cero o negativa, el tipo de retención será cero.
Tipos Especiales de Retención
a)
Tipos
fijos
o
mínimos
de
retención
aplicables
a
determinados
rendimientos del trabajo.
CUADRO 6
Con carácter general
Rendimientos
obtenidos
Ceuta o Melilla
* Cursos, conferencias,
coloquios, seminarios o
similares y elaboración
de
obras
literarias,
artísticas o científicas, Tipo fijo: 15 por 100
Tipo fijo: 7,5 por 100
siempre que se ceda el
derecho
a
la
explotación de la obra
{1}
*
Administradores
miembros
de
Consejos
y
los
de
Tipo fijo: 42 por 100
Tipo fijo: 21 por 100
Tipo fijo: 15 por 100
Tipo fijo: 7,5 por 100
Administración
* Atrasos imputables a
ejercicios anteriores
* Relaciones laborales
especiales de carácter Tipo mínimo del 15 por 100
Tipo mínimo del 8 por 100
dependiente {2}
*
Contratos
o
relaciones de duración Tipo mínimo del 2 por 100
Tipo mínimo del 1 por 100
inferior al año {3}
48
Negocios y Dirección
en
{1} La aplicación de este tipo fijo de retención opera únicamente en aquellos
supuestos en los que la relación entre el pagador y el perceptor de los
rendimientos es ocasional y no tiene un carácter duradero y estable. Cuando dicha
relación no es ocasional, sino que se enmarca dentro del vínculo laboral o
estatutario, como, por ejemplo, el existente entre una universidad y su
profesorado,
las
retribuciones
por
este
concepto
se
incluirán
entre
las
retribuciones totales anuales previsibles a efectos de determinar el tipo de
retención aplicable al perceptor de que se trate, de acuerdo con el procedimiento
general previsto para los rendimientos del trabajo.
{2} Excepto que se trate de rendimientos obtenidos por los penados en las
instituciones penitenciarias o de rendimientos derivados de relaciones laborales de
carácter especial que afecten a discapacitados. En estos supuestos no se aplicará
ningún tipo mínimo.
{3} Excepto que se trate de rendimientos derivados de relaciones esporádicas y
diarias propias de los trabajadores manuales que perciben sus retribuciones por
peonadas o jornales diarios, en cuyo caso no se aplicará ningún tipo mínimo.
b) Tipo de retención aplicable a los pensionistas con dos o más pagadores.
Tratándose de pensionistas y demás perceptores de prestaciones pasivas que se
hubieran acogido voluntariamente al procedimiento especial contemplado en el artículo
89.A del Reglamento del IRPF, solicitando que la Agencia Tributaria determine el
importe anual de las retenciones a practicar por cada una de las personas o entidades
pagadoras de sus pensiones y/o prestaciones, el tipo de retención aplicable será el que
en cada caso resulte de lo dispuesto en la letra c) del número 2 del citado artículo.
De acuerdo con el referido precepto reglamentario, dicho tipo de retención, que se
expresará con dos decimales, será el que resulte de multiplicar por 100 el cociente
obtenido de dividir la diferencia entre las retenciones anuales determinadas por la
Agencia Tributaria y las retenciones ya practicadas en el momento de recibir la
comunicación del perceptor, por el importe de las prestaciones pendientes de
satisfacer hasta el final del ejercicio.
VII. Determinación del importe de la retención
El importe de la retención será el resultado de aplicar el tipo de retención que en cada
caso corresponda a la cuantía total de las retribuciones que se satisfagan o abonen.
49
Negocios y Dirección
El importe anual de las retenciones e ingresos a cuenta, dato que el presente Programa
de Ayuda suministra entre los resultados calculados, es la cantidad obtenida de aplicar el
tipo de retención que corresponda al importe consignado por el usuario en concepto de
"Retribuciones totales. Importe íntegro".
Dicho importe expresa la cuantía total de las retenciones e ingresos a cuenta que
deberán ser practicadas por la empresa o entidad pagadora a lo largo del ejercicio, de no
concurrir variaciones posteriores que determinen la procedencia de regularizar el tipo de
retención.
No obstante, el perceptor siempre podrá solicitar por escrito a su pagador la aplicación de
un tipo superior al que corresponda, en los términos previstos en el artículo 88.5 del
Reglamento del IRPF. En tal caso, el importe de la retención será el resultado de aplicar
el tipo de retención superior solicitado por el perceptor a la cuantía total de las
retribuciones que se satisfagan o abonen.
ESQUEMA GENERAL PARA EL CÁLCULO DEL TIPO DE RETENCIÓN Y DEL IMPORTE ANUAL
DE LAS RETENCIONES
I. Base para calcular el tipo de retención
[1]
RETRIBUCIONES TOTALES ANUALES. IMPORTE ÍNTEGRO.
Se incluyen todas las retribuciones anuales, tanto las fijas como las variables
previsibles, dinerarias y en especie, con las únicas excepciones de:
- Las contribuciones empresariales a planes de previsión social empresarial, planes
de pensiones y mutualidades de previsión social.
- Los atrasos imputables a ejercicios anteriores.
MINORACIONES:
[2]
Reducciones del artículo 18.2 LIRPF (límite 40% sobre 300.000 €)
[3]
Reducciones (artículos 18.3, DD.TT. 11ª y 12ª de la LIRPRF)
[4]
Gastos deducibles: Seguridad Social, mutualidades de funcionarios, colegios de
huérfanos y derechos pasivos.
50
Negocios y Dirección
[5] Reducción por obtención de rendimientos del trabajo: (CUADRO 2 + incrementos
por prolongación de la actividad laboral, por movilidad geográfica o para
trabajadores activos con discapacidad).
[6]
600 euros, en el caso de pensionistas de la Seguridad Social o Clases Pasivas.
[7]
600 euros por más de dos descendientes.
[8]
1.200 euros, en el caso de desempleados.
[9]
Pensión compensatoria al cónyuge.
[10] TOTAL MINORACIONES: ([2]+[3]+[4]+[5]+[6]+[7]+[8]+[9])
[11] BASE PARA CALCULAR EL TIPO DE RETENCIÓN: ([1]-[10])
II. Mínimo personal y familiar para calcular el tipo de retención
[12] Mínimo del contribuyente.
- 5.151 euros, con incrementos si el perceptor tiene 65 o más años de edad.
[13] Mínimo por descendientes.
Los descendientes se computarán por mitad, salvo que el perceptor manifieste
tener derecho, de forma exclusiva, a aplicación de la totalidad del mínimo familiar
por este concepto.
[14] Mínimo por ascendientes.
Este mínimo se prorrateará cuando el perceptor manifieste que sus ascendientes
también conviven, al menos durante la mitad del período impositivo, con otros
descendientes del mismo grado.
[15] Mínimo por discapacidad.
- Por discapacidad del contribuyente. (CUADRO 3).
- Por discapacidad de ascendientes y descendientes (CUADRO 4).
Los mínimos por discapacidad de ascendientes y descendientes se computarán en
la misma proporción que se hubieran computado unos y otros a efectos del
mínimo por ascendientes y del mínimo por descendientes, respectivamente.
[16] MÍNIMO PERSONAL Y FAMILIAR PARA CALCULAR EL TIPO DE RETENCIÓN:
([12]+[13]+[14]+[15])
51
Negocios y Dirección
III. Cuota de retención.
[17] CUOTA 1 = Base para calcular el tipo de retención ([11]) x Escala (CUADRO 5)
Cuando se satisfagan anualidades por alimentos a favor de los hijos por decisión
judicial, siempre que su importe sea inferior a la base para calcular el tipo de
retención, la escala se aplicará por separado al importe de las anualidades y al
resto de la base para calcular el tipo de retención. La suma de las dos cuotas
resultantes será la cuota 1.
[18] CUOTA 2 = Mínimo personal y familiar ([16]) x Escala (CUADRO 5)
Cuando se satisfagan anualidades por alimentos a favor de los hijos por decisión
judicial, siempre que su importe sea inferior a la base para calcular el tipo de
retención, la cuota 2 será la resultante de aplicar la escala al importe del mínimo
personal y familiar incrementado en 1.600 euros.
[19] CUOTA DE RETENCIÓN = CUOTA 1 - CUOTA 2
[20]
CUOTA MÁXIMA PARA RETRIBUCIONES NO SUPERIORES A 22.000 EUROS
ANUALES:
CUANTÍA DE LA DEDUCCIÓN DE HASTA 400 EUROS (PREVISTA EN EL ARTÍCULO
80 BIS DE LA LEY DEL IMPUESTO) + 43% x (Retribuciones totales anuales [1] Cuantía que corresponda del CUADRO 1)
IV. Tipo previo de retención e importe previo de la retención
[21] Tipo previo antes de redondeo (excepto rendimientos con derecho a deducción por
rentas obtenidas en Ceuta o Melilla):
[21] = (Cuota de retención ([19] ó [20]) / Retribuciones totales anuales [1]) x
100, expresado con 2 decimales.
[22] Tipo previo antes del redondeo (rendimientos con derecho a deducción por rentas
obtenidas en Ceuta o Melilla):
[22] = [21] / 2, expresado con dos decimales.
Requisitos:
Que el perceptor tenga la condición de residente en Ceuta o Melilla.
Que los rendimientos hayan sido obtenidos en dichos territorios.
52
Negocios y Dirección
[23] TIPO PREVIO DE RETENCIÓN = [21] ó [22], redondeado al entero más próximo.
[24] IMPORTE PREVIO DE LA RETENCIÓN = [23] x [1] / 100
V. Minoraciones del importe previo de la retención
[25] DEDUCCIÓN A QUE SE REFIERE EL ART. 80 BIS DE LA LEY DEL IRPF:
Si [11] <= 8.000 euros: DEDUCCIÓN = 400 euros
Si [11] > 12.000 euros: DEDUCCIÓN = 0
Si [11] > 8.000 y <= 12.000: DEDUCCIÓN = 400 - 0,1 x ( [11] - 8.000 )
[26] MINORACIÓN POR PAGO DE PRÉSTAMOS PARA LA VIVIENDA HABITUAL = 2% DE
[1]
Requisitos:
-
Que el perceptor haya comunicado que está efectuado pagos por préstamos
destinados a la adquisición rehabilitación de su vivienda habitual por los que
vaya a tener derecho a deducción por inversión en vivienda habitual en el IRPF
y que sus retribuciones íntegras totales, incluidas, en su caso, las procedentes
de todos sus pagadores, son inferiores a la cantidad de 33.007,20 euros
anuales.
-
Que la cuantía total de las retribuciones íntegras considerada por el pagador a
efectos de determinar el tipo de retención sean inferiores a 33.007,20 euros
anuales.
VI. Tipo de retención aplicable
[27] TIPO DE RETENCIÓN = ([24] - [25] - [26] ) / [1] x 100, expresado con dos
decimales.
VII. Importe anual de las retenciones
[28] IMPORTE ANUAL DE LAS RETENCIONES = [27] x [1] / 100.
53
Negocios y Dirección
REGULARIZACIÓN DEL TIPO DE RETENCIÓN
¿En qué consiste la regularización del tipo de retención?
La regularización consiste en calcular el nuevo tipo de retención que deberá ser aplicado
por el pagador hasta el final del ejercicio, o hasta que proceda efectuar una nueva
regularización, como consecuencia de haberse producido las variaciones que determinan
su procedencia.
La regularización del tipo de retención requiere, en primer lugar, calcular un nuevo
importe previo de la retención, para lo que deberá seguirse el proceso anteriormente
indicado, teniendo en cuenta las nuevas circunstancias concurrentes.
El nuevo tipo de retención a aplicar como consecuencia de la regularización será el
resultante de multiplicar por 100 el cociente obtenido de dividir el nuevo importe previo
de la retención, minorado en la cuantía de la deducción de hasta 400 euros (prevista en
el artículo 80 bis de la Ley del Impuesto), en la cuantía de las retenciones e ingresos a
cuenta ya practicados con anterioridad dentro del mismo año y, en su caso, en el importe
de la minoración por el pago de préstamos para la adquisición o rehabilitación de la
vivienda habitual, entre las retribuciones que resten por abonar hasta el final del año. Es
decir:
NUEVO IMPORTE PREVIO DE LA RETENCIÓN
(-)
CUANTÍA DEDUCCIÓN DE HASTA 400 EUROS (ART. 80 BIS LEY IMPUESTO)
(-)
RETENCIONES PRACTICADAS CON ANTERIORIDAD A LA REGULARIZACIÓN
(-)
MINORACIÓN POR EL PAGO DE PRÉSTAMOS PARA LA VIVIENDA HABITUAL
(=)
DIFERENCIA (POSITIVA O CERO)
(*)
( / ) RETRIBUCIONES QUE RESTEN POR ABONAR HASTA EL FINAL DEL AÑO
(=)
(*)
NUEVO TIPO DE RETENCIÓN
El importe de esta minoración será el que en cada caso corresponda de los que a
continuación se señalan.
a) Si en algún momento del ejercicio anterior a la regularización se aplicó
minoración por pagos de préstamos para vivienda habitual:
a.1 Si después de la regularización procede aplicar dicha minoración:
a.1.1 Si la regularización viene motivada por volver a concurrir la
circunstancia de tener derecho a la minoración:
54
Negocios y Dirección
MINORACIÓN = [IMPORTE DE LA MINORACIÓN DETERMINADO
ANTES DE LA REGULARIZACIÓN] + 2% de [RETRIBUCIONES QUE
RESTEN POR ABONAR HASTA EL FINAL DEL AÑO]
a.1.2 En regularizaciones por otras circunstancias:
MINORACIÓN = [IMPORTE DE LA MINORACIÓN DETERMINADO
ANTES DE LA REGULARIZACIÓN] +/- 2% de ([RETRIBUCIONES
TOTALES
ANUALES]
-
[RETRIBUCIONES
TOTALES
ANUALES
CONSIDERADAS ANTES DE LA REGULARIZACIÓN])
a.2 Si después de la regularización no procede aplicar dicha minoración:
a.2.1 Si la regularización está motivada por concurrir la circunstancia de
pérdida del derecho a la minoración:
MINORACIÓN = [IMPORTE DE LA MINORACIÓN DETERMINADO
ANTES DE LA REGULARIZACIÓN] - 2% de [RETRIBUCIONES QUE
RESTEN POR ABONAR HASTA EL FINAL DEL AÑO]
a.2.2 En regularizaciones por otras circunstancias posteriores a la pérdida
del derecho a la minoración:
MINORACIÓN = [IMPORTE DE LA MINORACIÓN DETERMINADO
ANTES DE LA REGULARIZACIÓN]
b) Si en ningún momento del ejercicio anterior a la regularización se aplicó
minoración por pagos de préstamos para vivienda habitual:
b.1
Después
de
la
regularización
procede
aplicar
dicha
minoración
(la
regularización se efectúa por esta circunstancia):
MINORACIÓN = 2% de [RETRIBUCIONES QUE RESTEN POR ABONAR
HASTA EL FINAL DEL AÑO]
b.2 Después de la regularización no procede aplicar dicha minoración:
MINORACIÓN = 0 (CERO)
A estos efectos, en el supuesto de contribuyentes que adquieran su condición por cambio
de residencia, se tomará como cuantía de las retenciones e ingresos a cuenta ya
practicados con anterioridad dentro del mismo año el importe de las retenciones e
ingresos a cuenta del Impuesto sobre la Renta de no Residentes practicadas durante el
55
Negocios y Dirección
periodo impositivo en el que se produzca el cambio de residencia, así como las cuotas
satisfechas por este impuesto, devengadas durante el citado periodo impositivo.
El porcentaje, o tipo, de retención resultante se expresará con dos decimales.
Si el tipo resultante de la regularización fuese igual a cero, no procederá la restitución de
las retenciones ya practicadas, sin perjuicio del derecho del perceptor a solicitar la
devolución que, en su caso, proceda al presentar la declaración del IRPF.
Límites máximos del nuevo tipo de retención
El tipo de retención resultante de la regularización no podrá incrementarse cuando se
efectúen
regularizaciones
por
circunstancias
que
exclusivamente
determinen
una
disminución de la diferencia positiva entre la base para calcular el tipo de retención y el
mínimo personal y familiar, o por quedar obligado el perceptor por resolución judicial a
satisfacer anualidades por alimentos en favor de los hijos por importe inferior al de la
base para calcular el tipo de retención.
Asimismo, en los supuestos de regularización por circunstancias que determinen
exclusivamente un aumento de la diferencia positiva entre la base para calcular el tipo de
retención y el mínimo personal y familiar, el nuevo tipo de retención aplicable no podrá
determinar un incremento del importe de las retenciones superior al aumento producido
en dicha diferencia positiva.
Finalmente, el nuevo tipo de retención resultante de la regularización no podrá ser
superior al 52 por cien. Dicho porcentaje será el 26 por 100 cuando la totalidad de los
rendimientos del trabajo, anteriores y posteriores a la regularización, se obtengan en
Ceuta o en Melilla y tengan derecho a la deducción prevista en el artículo 68.4 de la Ley
del Impuesto.
¿Cuándo debe efectuarse la regularización?
Con carácter general, la regularización debe efectuarse a partir de la fecha en que se
produzcan, o el perceptor las comunique, las variaciones que determinan su procedencia,
siempre que resten, al menos, cinco días para la confección de las correspondientes
nóminas.
56
Negocios y Dirección
No obstante, a opción del pagador, la regularización podrá realizarse a partir del día 1 de
los
meses
de
abril,
julio
y
octubre,
respecto
de
las
variaciones
producidas,
respectivamente, en los trimestres inmediatamente anteriores a dichas fechas.
OBLIGACIONES DEL PERCEPTOR
Los empleados o trabajadores podrán comunicar al pagador los datos de índole personal
y familiar que tienen incidencia en la determinación del tipo de retención.
Esta comunicación deberá efectuarse, con carácter general, antes del 1 de enero de cada
año o antes del inicio de la relación laboral, considerando la situación personal y familiar
que, previsiblemente, vaya a existir en esa fecha.
Los perceptores que están destinando cantidades para la adquisición o rehabilitación de
su vivienda habitual utilizando financiación ajena por las que vayan a tener derecho a la
deducción por inversión en vivienda habitual regulada en el artículo 68.1 de la Ley del
Impuesto, deberán comunicar al pagador esta circunstancia a efectos de poder aplicar la
minoración de la retención prevista para estos supuestos en el Reglamento del IRPF. Los
contribuyentes que perciban rendimientos del trabajo procedentes de forma simultánea
de dos o más pagadores, solamente podrá efectuar la mencionada comunicación cuando
la cuantía total de las retribuciones correspondiente a todos ellos sea inferior a 33.007,2
euros. Si los rendimientos del trabajo se perciben de forma sucesiva de dos o más
pagadores, sólo se podrá efectuar la comunicación cuando la cuantía total de la
retribución sumada a la de los pagadores anteriores sea inferior a 33.007,2 euros. En
ningún caso procederá la práctica de esta comunicación cuando las cantidades se
destinen a la construcción o ampliación de la vivienda ni a cuentas vivienda.
Cuando el perceptor comunique al pagador la circunstancia de estar obligado, por
decisión judicial, a satisfacer una pensión compensatoria a su cónyuge y/o anualidades
por alimentos en favor de sus hijos, deberá acompañar testimonio literal, total o parcial,
de la resolución judicial determinante de la pensión y/o anualidades de que se trate.
La falta de comunicación al pagador de los datos personales y familiares del perceptor
determinará que se aplique el tipo de retención que corresponda sin tener en cuenta
dichos datos, pudiendo resultar un tipo superior al que realmente correspondería. En este
caso, el perceptor recuperará la diferencia, si procede, al presentar la declaración del
IRPF.
57
Negocios y Dirección
Las variaciones en los datos que se produzcan durante el año y supongan un mayor tipo
de retención deberán comunicarse en el plazo de 10 días desde que se produzcan. Las
que supongan un menor tipo surtirán efectos a partir de la fecha de la comunicación,
siempre que resten al menos cinco días para la confección de las correspondientes
nóminas.
No será preciso reiterar cada año la comunicación al pagador, en tanto no varíen los
datos anteriormente comunicados.
Las comunicaciones se efectuarán en el modelo 145, oficialmente aprobado al efecto, o
en cualquier otro que, al menos, tenga el mismo contenido.
La comunicación de datos falsos al pagador o la falta de comunicación de variaciones en
los datos anteriormente comunicados, es una infracción tributaria del perceptor, que
puede ser sancionada si diera lugar a la aplicación de un tipo de retención inferior al que
realmente le corresponda.
El
pagador
deberá
conservar
a
disposición
de
la
Administración
tributaria
las
comunicaciones de los datos que incidan en la determinación del porcentaje de retención,
debidamente firmadas, así como los documentos aportados por los contribuyentes, en su
caso, para justificar dichos datos.
58
Negocios y Dirección
Ejemplos de Calculo:
Datos del trabajador
Ejemplo 1.- Trabajador de nacido en 1976, Soltero, Sin discapacidad, contrato
indefinido, sin hijos. Ingresos brutos de 26.158 € y unas deducciones de seguridad social
de 1610,11 €.
Resultados
BASE PARA CALCULAR EL TIPO DE RETENCIÓN
MÍNIMO PERSONAL Y FAMILIAR PARA CALCULAR EL TIPO DE RETENCIÓN
DEDUCCIÓN ARTÍCULO 80 BIS LIRPF
MINORACIÓN POR PAGOS DE PRÉSTAMOS PARA VIVIENDA HABITUAL
TIPO DE RETENCIÓN APLICABLE
IMPORTE ANUAL DE LAS RETENCIONES E INGRESOS A CUENTA
21.895,89
5.151,00
0,00
0,00
17,00
4.446,86
Datos Personales
Año de nacimiento
Situación familiar
Situación laboral
Tipo contrato o relación
Rdtos. obtenidos en Ceuta o Melilla
1976
3
ACTIVO
GENERAL
No
Discapacidad
Movilidad geográfica
Prolongación actividad laboral
Residente en Ceuta o Melilla
No
No
No
No
Datos Económicos
RETRIBUCIONES TOTALES ANUALES. IMPORTE ÍNTEGRO
REDUCCIONES (ARTÍCULO 18.2 de la LIRPF). IMPORTE
REDUCCIONES (ARTÍCULO 18.3; DD.TT. 11ª Y 12ª de la LIRPF). IMPORTE
GASTOS DEDUCIBLES. IMPORTE ANUAL
REDUCCIÓN POR OBTENCIÓN DE RENDIMIENTOS DEL TRABAJO
CON CARÁCTER GENERAL
PROLONGACIÓN DE LA ACTIVIDAD LABORAL
POR MOVILIDAD GEOGRÁFICA
TRABAJADORES ACTIVOS DISCAPACITADOS
POR SER PENSIONISTA DE LA S. SOCIAL/CL. PASIVAS O DESEMPLEADO
POR TENER MÁS DE DOS DESCENDIENTES CON DERECHO A MÍNIMO
PENSIÓN COMPENSATORIA EN FAVOR DEL CÓNYUGE. IMPORTE ANUAL
ANUALIDADES POR ALIMENTOS EN FAVOR DE LOS HIJOS. IMPORTE ANUAL
MÍNIMO PERSONAL Y FAMILIAR
MÍNIMO DEL CONTRIBUYENTE
MÍNIMO POR DESCENDIENTES MENORES DE 25 AÑOS O DISCAPACITADOS
MÍNIMO POR ASCENDIENTES MAYORES DE 65 AÑOS O DISCAPACITADOS
MÍNIMO POR DISCAPACIDAD
59
26.158,00
0,00
0,00
1.610,11
2.652,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
5.151,00
0,00
0,00
0,00
Negocios y Dirección
DESCENDIENTES COMPUTADOS
Total
Menores 3 años (*)
Por entero
0
0
(*) Se incluyen los adoptados o acogidos hace menos de
3 años
Resto
0
0
DETALLE DEL CÓMPUTO DE DESCENDIENTES
Hijo 1º
Hijo 2º
4º y sucesivos:
Total
Hijo 3º
0 Por entero
0
DESCENDIENTES CON DISCAPACIDAD
Total
Por entero
>= 33% y <65%
0
0
Movilidad reducida
0
0
>=65%
0
0
ASCENDIENTES COMPUTADOS
Total
Por entero
Menores de 75 años
0
0
Mayores 75 años
0
0
ASCENDIENTES CON DISCAPACIDAD
Total
60
Por entero
>= 33% y <65%
0
0
Movilidad reducida
0
0
>=65%
0
0
Negocios y Dirección
Ejemplo 2.- Trabajador de nacido en 1976, Soltero, contrato indefinido, Un hijo de 2
años sin discapacidad y computado por entero, sin ascendientes a cargo. Ingresos brutos
de 26.158 € y unas deducciones de seguridad social de 1610,11 €.
Resultados
BASE PARA CALCULAR EL TIPO DE RETENCIÓN
MÍNIMO PERSONAL Y FAMILIAR PARA CALCULAR EL TIPO DE
RETENCIÓN
DEDUCCIÓN ARTÍCULO 80 BIS LIRPF
MINORACIÓN POR PAGOS DE PRÉSTAMOS PARA VIVIENDA
HABITUAL
TIPO DE RETENCIÓN APLICABLE
IMPORTE ANUAL DE LAS RETENCIONES E INGRESOS A CUENTA
20.895,89
9.231,00
0,00
0,00
12,00
3.018,96
Datos Personales
Año de nacimiento
1976
Discapacidad
Situación familiar
3
Movilidad geográfica
Situación laboral
ACTIVO
Prolongación actividad laboral
Tipo contrato o relación
GENERAL Residente en Ceuta o Melilla
Rdtos. obtenidos en Ceuta o Melilla
No
No
No
No
No
Datos Económicos
RETRIBUCIONES TOTALES ANUALES. IMPORTE ÍNTEGRO
REDUCCIONES (ARTÍCULO 18.2 de la LIRPF). IMPORTE
REDUCCIONES (ARTÍCULO 18.3; DD.TT. 11ª Y 12ª de la LIRPF).
IMPORTE
GASTOS DEDUCIBLES. IMPORTE ANUAL
REDUCCIÓN POR OBTENCIÓN DE RENDIMIENTOS DEL TRABAJO
CON CARÁCTER GENERAL
PROLONGACIÓN DE LA ACTIVIDAD LABORAL
POR MOVILIDAD GEOGRÁFICA
TRABAJADORES ACTIVOS DISCAPACITADOS
POR SER PENSIONISTA DE LA S. SOCIAL/CL. PASIVAS O DESEMPLEADO
POR TENER MÁS DE DOS DESCENDIENTES CON DERECHO A MÍNIMO
PENSIÓN COMPENSATORIA EN FAVOR DEL CÓNYUGE. IMPORTE ANUAL
ANUALIDADES POR ALIMENTOS EN FAVOR DE LOS HIJOS. IMPORTE
ANUAL
MÍNIMO PERSONAL Y FAMILIAR
MÍNIMO DEL CONTRIBUYENTE
MÍNIMO POR DESCENDIENTES MENORES DE 25 AÑOS O
DISCAPACITADOS
MÍNIMO POR ASCENDIENTES MAYORES DE 65 AÑOS O
DISCAPACITADOS
MÍNIMO POR DISCAPACIDAD
61
25.158,00
0,00
0,00
1.610,11
2.652,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
5.151,00
4.080,00
Negocios y Dirección
0,00
0,00
DESCENDIENTES COMPUTADOS
Total
Menores 3 años (*)
Por entero
1
1
(*) Se incluyen los adoptados o acogidos hace menos de
3 años
Resto
0
0
DETALLE DEL CÓMPUTO DE DESCENDIENTES
Por
entero
Hijo 1º
4º y sucesivos:
Hijo 2º
Total
Hijo 3º
0 Por entero
0
DESCENDIENTES CON DISCAPACIDAD
Total
Por entero
>= 33% y <65%
0
0
Movilidad reducida
0
0
>=65%
0
0
ASCENDIENTES COMPUTADOS
Total Por entero
Menores de 75 años
0
0
Mayores 75 años
0
0
ASCENDIENTES CON DISCAPACIDAD
Total Por entero
62
>= 33% y <65%
0
0
Movilidad reducida
0
0
>=65%
0
0
Negocios y Dirección
Ejemplo 3.- Trabajador de nacido en 1976, Soltero, Sin discapacidad, contrato
indefinido, Un hijo de 2 años sin discapacidad y computado la mitad, ya que el su mujer
también se deduce la mitad, sin ascendientes a cargo. Ingresos brutos de 26.158 € y
unas deducciones de seguridad social de 1610,11 €.
Resultados
BASE PARA CALCULAR EL TIPO DE RETENCIÓN
MÍNIMO PERSONAL Y FAMILIAR PARA CALCULAR EL TIPO DE
RETENCIÓN
DEDUCCIÓN ARTÍCULO 80 BIS LIRPF
MINORACIÓN POR PAGOS DE PRÉSTAMOS PARA VIVIENDA
HABITUAL
TIPO DE RETENCIÓN APLICABLE
IMPORTE ANUAL DE LAS RETENCIONES E INGRESOS A CUENTA
20.895,89
7.191,00
0,00
0,00
14,00
3.522,12
Datos Personales
Año de nacimiento
Situación familiar
Situación laboral
Tipo contrato o relación
Rdtos. obtenidos en Ceuta o Melilla
1976
3
ACTIVO
GENERAL
No
Discapacidad
Movilidad geográfica
Prolongación actividad laboral
Residente en Ceuta o Melilla
No
No
No
No
Datos Económicos
RETRIBUCIONES TOTALES ANUALES. IMPORTE ÍNTEGRO
REDUCCIONES (ARTÍCULO 18.2 de la LIRPF). IMPORTE
REDUCCIONES (ARTÍCULO 18.3; DD.TT. 11ª Y 12ª de la LIRPF).
IMPORTE
GASTOS DEDUCIBLES. IMPORTE ANUAL
REDUCCIÓN POR OBTENCIÓN DE RENDIMIENTOS DEL TRABAJO
CON CARÁCTER GENERAL
PROLONGACIÓN DE LA ACTIVIDAD LABORAL
POR MOVILIDAD GEOGRÁFICA
TRABAJADORES ACTIVOS DISCAPACITADOS
POR SER PENSIONISTA DE LA S. SOCIAL/CL. PASIVAS O DESEMPLEADO
POR TENER MÁS DE DOS DESCENDIENTES CON DERECHO A MÍNIMO
PENSIÓN COMPENSATORIA EN FAVOR DEL CÓNYUGE. IMPORTE ANUAL
ANUALIDADES POR ALIMENTOS EN FAVOR DE LOS HIJOS. IMPORTE
ANUAL
MÍNIMO PERSONAL Y FAMILIAR
MÍNIMO DEL CONTRIBUYENTE
MÍNIMO POR DESCENDIENTES MENORES DE 25 AÑOS O
DISCAPACITADOS
MÍNIMO POR ASCENDIENTES MAYORES DE 65 AÑOS O
DISCAPACITADOS
MÍNIMO POR DISCAPACIDAD
63
25.158,00
0,00
0,00
1.610,11
2.652,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
5.151,00
2.040,00
Negocios y Dirección
0,00
0,00
DESCENDIENTES COMPUTADOS
Total
Menores 3 años (*)
Por entero
1
0
(*) Se incluyen los adoptados o acogidos hace menos de
3 años
Resto
0
0
DETALLE DEL CÓMPUTO DE DESCENDIENTES
Hijo 1º
Por
mitad
4º y sucesivos:
Hijo 2º
Total
Hijo 3º
0 Por entero
0
DESCENDIENTES CON DISCAPACIDAD
Total
Por entero
>= 33% y <65%
0
0
Movilidad reducida
0
0
>=65%
0
0
ASCENDIENTES COMPUTADOS
Total Por entero
Menores de 75 años
0
0
Mayores 75 años
0
0
ASCENDIENTES CON DISCAPACIDAD
Total Por entero
64
>= 33% y <65%
0
0
Movilidad reducida
0
0
>=65%
0
0
Negocios y Dirección
TEMA 3
SUPUESTOS ESPECIALES DE
RECIBOS DE SALARIOS
SUPUESTOS DE NOMINAS Y CASOS RESUELTOS
A lo largo de un mes son muchas las diferentes situaciones
o incidencias que
pueden ocurrir como la baja de un trabajador, una huelga, etc y que tienen incidencia
directa sobre el recibo de salarios correspondiente a ese mes.
A continuación vamos a estudiar algunos de estos supuestos a través de casos
prácticos que ayuden a favorecer su comprensión.
Los supuestos que estudiaremos serán lo siguientes:
2
•
Retribución mensual
•
cobro de horas extras
•
cobro de pagas extras
•
retribución diaria
•
percepción de dietas
•
alta en el mes
•
permiso sin retribución
•
huelga
•
contrato a tiempo parcial
•
contrato para la formación
•
incapacidad temporal por enfermedad común
•
incapacidad temporal por accidente de trabajo
•
maternidad
Negocios y Dirección
SUPOSICIONES PREVIAS
El objetivo de este tema es mostrar el modelo de cálculo de salarios ante diferentes
situaciones. Como referencia, tomaremos unos valores estandarizados a efectos de
IPREM, bases de cotización y tipos que serán los utilizados para resolver estos ejemplos.
Recuerda que no tienen que coincidir con los valores vigentes y que estos los tienes
accesibles en la base de datos.
Para resolver las evaluaciones propuestas, deberás utilizar los valores correspondientes al
año vigente.
IPRF
A
la hora de exponer los diferentes supuestos nos centraremos en el cálculo de las
nominas, obviando los datos identificativos de trabajador y empresa. Se indicará un %
correspondiente a IRPF, que se supondrá calculado con el programa de la AGENCIA
TRIBUTARIA, en función de la situación personal del trabajador.
IPREM
600 € mensuales
Tipos de cotización
TIPOS DE COTIZACIÓN (%)
CONTINGENCIAS
EMPRESA
TRABAJADORES
TOTAL
Contingencias Comunes
23,60
4,70
28,30
Horas extraordinarias fuerza mayor
12,00
2,00
14,00
Resto horas extraordinarias
23,60
4,70
3
28,30
Negocios y Dirección
DESEMPLEO
EMPRESA
TRABAJADORES
TOTAL
Tipo general (1)
5,50
1,55
7,05
Contratación por duración determinada a tiempo completo
6,70
1,60
8,30
Contratación por duración determinada a tiempo parcial
7,70
1,60
9,30
(1) El tipo general es de aplicación además de a los contratos de duración indefinida (ya sean a tiempo completo
o parcial así como a los fijos discontinuos) a las siguientes modalidades de contratación determinada: Contratos
formativos en prácticas, de relevo, interinidad y contratos, cualquiera que sea la modalidad utilizada, realizados
con trabajadores discapacitados.
EMPRESA
FOGASA
0,20
FORMACIÓN PROFESIONAL
0,60
TRABAJADORES
TOTAL
0,20
0,10
0,70
(1) Tipo de contingencias comunes (IT) trabajadores mayores de 65 años edad y 35 años
cotizados: 1, 75 por 100 (1,46 por 100 -empresa- y 0,29 por 100 -trabajador-).
4
Negocios y Dirección
BASES DE COTIZACIÓN CONTINGENCIAS COMUNES
DATOS MENSUALES
Grupo de
Cotización
Categoría
Mínima
Máxima
1
Ingenieros y Licenciados.
Personal de alta dirección no incluido en el artículo
1.3.c) del Estatuto de los Trabajadores
1.050
3260 €/mes
€/mes
2
Ingenieros Técnicos, Peritos y Ayudantes Titulados
870
3260 €/mes
€/mes
3
Jefes Administrativos y de Taller
755
3260 €/mes
€/mes
4
Ayudantes no titulados
750
3260 €/mes
€/mes
5
Oficiales Administrativos
750
3260 €/mes
€/mes
6
Subalternos
750
3260 €/mes
€/mes
7
Auxiliares Administrativos
750
3260 €/mes
€/mes
DATOS MENSUALES
Grupo de
Cotización
Categoría
Mínima
Máxima
8
Oficiales de primera y segunda
25
€/día
110 €/día
9
Oficiales de tercera y Especialistas
25
€/día
110 €/día
10
Peones
25
€/día
110 €/día
11
Trabajadores menores de dieciocho años, cualquier
que sea su categoría profesional
25
€/día
110 €/día
BASES DE COTIZACIÓN CONTINGENCIAS PROFESIONALES
Minimo
750 € mes
Máximo 3260 € mes
5
Negocios y Dirección
RETRIBUCIÓN MENSUAL
Un trabajador con categoría de ayudante no titulado y por lo tanto grupo 4, y con 5 años
de trabajo en la empresa y contrato indefinido, tiene derecho a percibir una retribución
mensual de:
−
Salario base: 1000 €
−
Antigüedad: 50 € por trienio
−
Plus transporte de 50 €
−
Tiene derecho a percibir 2 pagas extraordinarias del salario base + la
antigüedad, que se pagarán en julio y diciembre.
−
Retención IRPF del 10 %
Calcular su nomina del mes de marzo
Devengos
Salario base + antigüedad (lleva 5 años le corresponde un trienio) + plus
transporte.
1000 +50+50 = 1100 € salario bruto (A)
Deducciones
Cálculo base de cotización por contingencias comunes
Salario base + antigüedad + parte proporcional paga extra.
El plus transporte esta exento de cotización puesto que no supera el 20% del
IPREM.
1000 + 50+ (1050*2/12)= 1050 +175= 1225 € bccc
Se encuentra dentro de los mínimos y máximos para el grupo 4
6
Negocios y Dirección
Cálculo base de cotización por contingencias profesionales.
Puesto que el trabajador no ha realizado horas extras a lo largo del mes de marzo,
la base de cotización por contingencias comunes y por contingencias profesionales
coinciden.
1225 € bccp
Se encuentra dentro de los topes mínimo y máximo para contingencias
profesionales.
La base para desempleo formación profesional y FOGASA será la misma.
Cálculo base sujeta a retención por IRPF
Coincide con los devengos del mes por lo tanto será de :
1100 €
Cálculo de las deducciones
las deducciones se calculan aplicando a la base de cotización el porcentaje
correspondiente.
Contingencias comunes :
1225 *4.7% = 57.57 €
Desempleo:
1225*1.55% = 18.99 €
Formación profesional:
1225*0.1% =
IRPF:
1100* 10% = 110.00 €
TOTAL A DEDUCIR(B)
1.23€
187.79 €
Como base sobre la aplicar el % de IRPF siempre vamos a tomar A (salario bruto), salvo
que explícitamente se diga lo contrario.
Cálculo de liquido total a percibir.
Se trata de restar al salario bruto (A) el total a deducir(B)
1100 (A) –187.79 (B) = 912.21 € que percibirá el trabajador
7
Negocios y Dirección
HORAS EXTRAORDINARIAS
Un trabajador con categoría de ayudante no titulado y por lo tanto grupo 4, y con 5 años
de trabajo en la empresa y contrato indefinido, tiene derecho a percibir una retribución
mensual de:
−
Salario base: 1000 €
−
Antigüedad: 50 € por trienio
−
Plus transporte de 50 €
−
Tiene derecho a percibir 2 pagas extraordinarias del salario base mas la
antigüedad, que se pagarán en julio y diciembre.
−
Ha realizado en el mes de marzo horas extras no estructurales por valor de
250 €
−
Retención IRPF del 10 %
Calcular su nomina del mes de marzo
Devengos
Salario base + antigüedad( lleva 5 años le corresponde un trienio) + plus
transporte + horas extras
1000 +50+50+250 = 1350 € salario bruto (A)
Deducciones
Cálculo base de cotización por contingencias comunes
Salario base + antigüedad + parte proporcional paga extra.
El plus transporte esta exento de cotización puesto que no supera el 20% del
IPREM.
1000 + 50+ (1050*2/12)= 1050 +175= 1225 € bccc
se encuentra dentro de los mínimos y máximos para el grupo 4
8
Negocios y Dirección
Cálculo base de cotización por contingencias profesionales.
Será la suma de la base de cotización por contingencias comunes mas las pagas
extras.
Bccc +horas extras =1225+250 = 1475 € bccp
Se encuentra dentro de los topes mínimo y máximo para contingencias
profesionales.
La base para desempleo formación profesional y FOGASA será la misma.
Cálculo base de cotización especial por horas extras
Base por horas extras = 250€
Cálculo base sujeta a retención por IRPF
Coincide con los devengos del mes por lo tanto será de : 1350 €
Cálculo de las deducciones
las deducciones se calculan aplicando a la base de cotización el porcentaje
correspondiente.
Contingencias comunes :
1225 *4.7% = 57.57 €
Desempleo:
1475*1.55% = 22.87 €
Formación profesional:
H. extras no estructurales:
IRPF:
TOTAL A DEDUCIR(B)
1475*0.1% =
1.48€
250*4.7 %=
11.75 €
1350* 10% = 135.00 €
228.67 €
Cálculo de liquido total a percibir.
Se trata de restar al salario bruto (A) el total a deducir(B)
1350 (A) –228.67 (B) = 1121.33 € que percibirá el trabajador
9
Negocios y Dirección
PAGA EXTRAORDINARIA
Un trabajador con categoría de ayudante no titulado y por lo tanto grupo 4, y con 5 años
de trabajo en la empresa y contrato indefinido, tiene derecho a percibir una retribución
mensual de:
−
Salario base: 1000 €
−
Antigüedad: 50 € por trienio
−
Plus transporte de 50 €
−
Tiene derecho a percibir 2 pagas extraordinarias del salario base mas la
antigüedad, que se pagarán en julio y diciembre.
−
Ha realizado en el mes de julio horas extras no estructurales por valor de 250
€ Y 50 € por horas de fuerza mayor
−
Retención IRPF del 10 %
Calcular su nomina del mes de julio
Devengos
Salario base + antigüedad( lleva 5 años le corresponde un trienio) + plus
transporte + horas extras + paga extra
1000 +50+50+250+50+1050 = 2450 € salario bruto (A)
Deducciones
Cálculo base de cotización por contingencias comunes
Salario base + antigüedad + parte proporcional paga extra.
El plus transporte esta exento de cotización puesto que no supera el 20% del
IPREM.
La paga extra solo cotiza en su parte proporcional, ya que sino cotizaría 2 veces.
1000 + 50+ (1050*2/12)= 1050 +175= 1225 € bccc
Se encuentra dentro de los mínimos y máximos para el grupo 4
10
Negocios y Dirección
Cálculo base de cotización por contingencias profesionales.
Será la suma de la base de cotización por contingencias comunes mas las pagas
extras.
Bccc +horas extras =1225+250 +50=
1525 € bccp
Se encuentra dentro de los topes mínimo y máximo para contingencias
profesionales.
La base para desempleo formación profesional y FOGASA será la misma.
Cálculo base de cotización especial por horas extras
Base por horas extras fuerza mayor
= 50€
Base por horas extras no estructurales = 250€
Cálculo base sujeta a retención por IRPF
Coincide con los devengos del mes por lo tanto será de : 2450 €
Cálculo de las deducciones
Las deducciones se calculan aplicando a la base de cotización el porcentaje
correspondiente.
Contingencias comunes :
1225 *4.7% = 57.57 €
Desempleo:
1525*1.55% = 23.63 €
Formación profesional:
1525*0.1% =
H. extras fuerza mayor:
50 € *2.00%=
1.00 €
250*4.7 %=
11.75 €
H. extras no estructurales:
IRPF:
TOTAL A DEDUCIR(B)
11
1.52€
2450* 10% = 245.00 €
340.47 €
Negocios y Dirección
Cálculo de liquido total a percibir.
Se trata de restar al salario bruto (A) el total a deducir(B)
2450 (A) –340.47 (B) = 2109.53 € que percibirá el trabajador
12
Negocios y Dirección
PAGA EXTRAORDINARIA PRORRATEADA
Un trabajador con categoría de ayudante no titulado y por lo tanto grupo 4, y con 5 años
de trabajo en la empresa y contrato indefinido, tiene derecho a percibir una retribución
mensual de:
−
Salario base: 1000 €
−
Antigüedad: 50 € por trienio
−
Plus transporte de 50 €
−
Tiene derecho a percibir 2 pagas extraordinarias del salario base mas la
antigüedad, que se pagarán de forma prorrateada
−
Ha realizado en el mes de julio horas extras no estructurales por valor de
250 € Y 50 € por horas de fuerza mayor
−
Retención IRPF del 10 %
Calcular su nomina del mes de julio
Devengos
Salario base + antigüedad( lleva 5 años le corresponde un trienio) + plus
transporte + horas extras + paga extra
1000 +50+50+ ((1050 x 2) / 12) 250+50 = 1575 € salario bruto (A)
Deducciones
Cálculo base de cotización por contingencias comunes
Salario base + antigüedad + parte proporcional paga extra.
El plus transporte esta exento de cotización puesto que no supera el 20% del
IPREM.
La paga extra solo cotiza en su parte proporcional, ya que sino cotizaría 2 veces.
1000 + 50+ (1050*2/12)= 1050 +175= 1225 € bccc
se encuentra dentro de los mínimos y máximos para el grupo 4
Cálculo base de cotización por contingencias profesionales.
13
Negocios y Dirección
Será la suma de la base de cotización por contingencias comunes mas las pagas
extras.
Bccc +horas extras =1225+250 +50=
1525 € bccp
Se encuentra dentro de los topes mínimo y máximo para contingencias
profesionales.
La base para desempleo formación profesional y FOGASA será la misma.
Cálculo base de cotización especial por horas extras
Base por horas extras fuerza mayor
= 50€
Base por horas extras no estructurales = 250€
Cálculo base sujeta a retención por IRPF
Coincide con los devengos del mes por lo tanto será de : 1575 €
Cálculo de las deducciones
las deducciones se calculan aplicando a la base de cotización el porcentaje
correspondiente.
Contingencias comunes :
1225 *4.7% = 57.57 €
Desempleo:
1525*1.55% = 23.63 €
Formación profesional:
1525*0.1% =
H. extras fuerza mayor:
50 € *2.00%=
1.00 €
250*4.7 %=
11.75 €
H. extras no estructurales:
IRPF:
TOTAL A DEDUCIR(B)
14
1.52€
1575* 10% = 157,50 €
252.97 €
Negocios y Dirección
Cálculo de liquido total a percibir.
Se trata de restar al salario bruto (A) el total a deducir(B)
1575 (A) –252.97 (B) = 1322,03 € que percibirá el trabajador
15
Negocios y Dirección
RETRIBUCIÓN DIARIA
Un trabajador con categoría de oficial de 3º y por lo tanto grupo 9, y con 1 año de
trabajo en la empresa y contrato indefinido, tiene derecho a percibir una retribución
diaria de:
−
Salario base: 30 € día
−
Plus actividad: 5 € por día
−
Tiene derecho a percibir 2 pagas extraordinarias de 30 días salario base mas
la antigüedad, que se pagarán en julio y diciembre.
−
Retención IRPF del 8 %
Calcular su nomina del mes de marzo
Devengos
Salario base* nº de dias + plus actividad* número de días.
Teniendo en cuenta que marzo tiene 31 días
30*31 +5*31 = 1085 € salario bruto (A)
Se encuentra dentro de los mínimos y máximos para el grupo 4
Deducciones
Cálculo base de cotización por contingencias comunes
Salario base + antigüedad + parte proporcional paga extra.
30+5+((30*30*2)/365)= 39.93 € bccc diaria
Se encuentra dentro de los topes mínimos y máximos para el grupo 9
39.93 *31días =1237.83
1238 BCCC marzo
16
Negocios y Dirección
Cálculo base de cotización por contingencias profesionales.
Será la suma de la base de cotización por contingencias comunes mas las pagas
extras.
Al no haber realizado horas extras será:
1238 € bccp
La base para desempleo formación profesional y FOGASA será la misma.
Esta cantidad se encuentra dentro de los topes máximos y mínimos para
contingencias profesionales.
Cálculo base sujeta a retención por IRPF
Coincide con los devengos del mes por lo tanto será de : 1085 €
Cálculo de las deducciones
Las deducciones se calculan aplicando a la base de cotización el porcentaje
correspondiente.
Contingencias comunes:
1238 *4.7% = 58.19 €
Desempleo:
1238*1.55% = 19.19 €
Formación profesional:
1238*0.1% =
IRPF:
1085* 8 % =
TOTAL A DEDUCIR(B)
1.24€
86.80 €
165.42 €
Cálculo de liquido total a percibir.
Se trata de restar al salario bruto (A) el total a deducir(B)
1085 (A) –165.42 (B) = 919.58 € que percibirá el trabajador
17
Negocios y Dirección
COBRO DE DIETAS
Un trabajador con categoría de ayudante no titulado y por lo tanto grupo 4, y con 7 años
de trabajo en la empresa y contrato indefinido, tiene derecho a percibir una retribución
mensual de:
−
Salario base: 1000 €
−
Antigüedad: 50 € por trienio
−
Plus transporte de 50 €
−
Tiene derecho a percibir 3 pagas extraordinarias del salario base mas la
antigüedad, que se pagarán en julio y septiembre y diciembre.
−
Por circunstancias del trabajo se desplazo a Málaga, donde pernoctó durante 8
días. Cobró en conceptos de dietas:
Gastos de estancia :84 € por día
Gastos de manutención: 84 € por día
Presento recibo del hotel por una cantidad de 650€.
−
Realizó horas extras no estructurales por cantidad de 100€
−
Retención IRPF del 14 %
Calcular su nomina del mes de marzo
Consideraciones
Al realizar una nómina de un trabajador que cobre dietas (gastos de manutención y
estancia, kilometraje ) hay que tener en
cuenta los limites establecidos a la hora de
considerar que parte es salarial y que parte no lo es y por lo tanto no cotiza.
La parte que excede tampoco se incluirá en la base del IRPF
18
Negocios y Dirección
19
Negocios y Dirección
Devengos
Salario base + antigüedad (lleva 7 años le corresponde 2 trienios) + plus
transporte (considerado no salarial)+gastos manutención (8 días)+ gastos
estancia (8días)
1000 +50*2+50+84*8+84*8+100 = 2594 € salario bruto (A)
Deducciones
Cálculo base de cotización por contingencias comunes
Salario base + antigüedad + parte proporcional paga extra (3 pagas) + concepto
considerados saláriales de las dietas.
El plus transporte esta exento de cotización puesto que no supera el 20% del
IPREM.
El exceso de estancia serán los gastos no justificados, justifico 650 € y
cobró 84 € por día.
84 *8 –650 = 22 €.
El exceso de manutención será toda la cuantía percibida que sobrepase los
53.34 € por día. Cobro 84 € por da.
84*8 –53.34*8 = 245.28 €
Por tanto:
1000 + 50*2+ (1100*3/12)+22+245.28= 1642.28 € bccc
1642.00 €
Se encuentra dentro de los mínimos y máximos para el grupo 4
20
Negocios y Dirección
Cálculo base de cotización por contingencias profesionales.
Será la suma de la base por contingencias comunes mas las horas extraordinarias
(100€)
1642.00 +100
1742.00 € bccp
=
Se encuentra dentro de los topes mínimo y máximo para contingencias
profesionales.
La base para desempleo formación profesional y FOGASA será la misma.
Cálculo de la base adicional por horas extraordinarias
Base horas extras no estructurales
100€
Cálculo base sujeta a retención por IRPF
Coincide con los devengos del mes, quedando exentas de tributación las
cantidades correspondientes a las dietas salvo la parte de estas que superen los
limites fijados, por lo tanto será de:
Salario bruto – gastos estancia justificados (650€) – gastas manutención
exentos (53.34 * 8 días)
2494 – 650 -426.72 = 1417.28 €
calculo de las deducciones
las deducciones se calculan aplicando a la base de cotización el porcentaje
correspondiente.
Contingencias comunes :
1642.00 *4.7% = 77.17 €
Desempleo:
1742.00*1.55% = 27,00 €
Formación profesional:
1742.00*0.1% =
1.74€
h. extras no estructurales
100.00*4.7% =
4.70 €
IRPF:
1417.28* 14% = 198.41 €
TOTAL A DEDUCIR(B)
21
303.02 €
Negocios y Dirección
Cálculo de liquido total a percibir.
Se trata de restar al salario bruto (A) el total a deducir(B)
2594 (A) –303.02 (B) = 2290.98 € que percibirá el trabajador
22
Negocios y Dirección
ALTA DEL TRABAJADOR EN EL MES
Un trabajador con categoría de ayudante no titulado y por lo tanto grupo 4, entro a
formar parte de la empresa el día 11 de abril
con contrato de duración determinada,
tiene derecho a percibir una retribución mensual de:
−
Salario base: 1000 €
−
Antigüedad: 50 € por trienio
−
Plus Empresa 50 €
−
Plus transporte de 50 €
−
Tiene derecho a percibir 2 pagas extraordinarias del salario base mas la
antigüedad, que se pagarán en julio y diciembre.
−
Retención IRPF del 8 %
Calcular su nomina del mes de abril.
Consideraciones
Si el trabajador se incorpora a la empresa a lo largo de un mes o bien es dado de baja
dentro de un mes (sin tener en cuenta posibles indemnizaciones que ya estudiaremos
mas adelante), existen una serie de reglas a seguir en el calculo de su nómina para ese
mes.
−
Los conceptos retributivos, saláriales y no saláriales, se ajustarán a los días de
trabajo efectivo, es decir, a los días que el trabajador estuvo en alta. Se toman
los días del mes aunque la retribución sea mensual. Esta regla no afecta a las
horas extras ni a conceptos que
no dependan del tiempo como incentivos,
comisiones,etc
−
La prorrata de pagas extras se ajusta a los días en alta.
−
El exceso de los conceptos no salariales se calculará para los días en alta,
dividiendo entre 30 el 20 % del IPREM
−
La comprobación de las bases mínimas y máximas para cada grupo se hará
teniendo en cuenta el número de días en alta.
−
En el calculo de la retribución previsible anual para las retenciones de IRPF se
hará teniendo en cuenta el día de comienzo del trabajador y lo que resta de
año.
23
Negocios y Dirección
Devengos
Salario base + antigüedad( no tiene) + plus transporte ( considerado no salarial)
+ plus empresa.
1000 +50+50+50 = 1150 €
como se incorporo el día 11, estuvo dado de alta en abril 20 días, por lo tanto
1150 € -----------------30 días
X€
-----------------20 días
X = 766,67 € salario bruto ( A)
Deducciones
Cálculo base de cotización por contingencias comunes
Salario base + parte proporcional paga extra. *20 días de trabajo
El plus transporte esta exento de cotización puesto que no supera el 20% del
IPREM,
1000 +50 +50 (1050*2/12)= 1100 +175= 1275 € bccc
1275 € ------------ 30 días
x€
----------------- 20 días
X = 850 €
850 €
Se encuentra dentro de los mínimos y máximos para el grupo 4 ponderando estos
para 20 días ( ejemplo: (base mínima *20) /30)
•
también puede calcularse sumando el salario base de 20 días +
la cuantía correspondiente a 20 días de la prorrata de pagas
extras.
24
Negocios y Dirección
Cálculo base de cotización por contingencias profesionales.
Puesto que el trabajador no ha realizado horas extras a lo largo del mes de marzo,
la base de cotización por contingencias comunes y por contingencias profesionales
coinciden.
850.00€ bccp
Se encuentra dentro de los topes mínimo y máximo para contingencias
profesionales.
La base para desempleo formación profesional y FOGASA será la misma.
Cálculo base sujeta a retención por IRPF
Coincide con los devengos del mes por lo tanto será de:
766,67 €
Cálculo de las deducciones
Las deducciones se calculan aplicando a la base de cotización el porcentaje
correspondiente.
Contingencias comunes:
850.00 *4.7% = 39.95 €
Desempleo:
850.00*1.60% = 13.6 €
Formación profesional:
850.00 *0.1% =
IRPF:
TOTAL A DEDUCIR(B)
766,67* 8 % =
0.85€
61.33 €
115.73 €
Cálculo de liquido total a percibir.
Se trata de restar al salario bruto (A) el total a deducir(B)
766.67(A) –115.73 (B) = 650.94 € que percibirá el trabajador
25
Negocios y Dirección
PERMISO SIN RETRIBUCIÓN
Un trabajador con categoría de ayudante no titulado y por lo tanto grupo 4, y con 5 años
de trabajo en la empresa y contrato indefinido, tiene derecho a percibir una retribución
mensual de:
−
Salario base: 1000 €
−
Antigüedad: 50 € por trienio
−
Plus transporte de 50 €
−
Tiene derecho a percibir 2 pagas extraordinarias del salario base mas la
antigüedad, que se pagarán en julio y diciembre.
−
Retención IRPF del 10 %
−
Solicita un permiso por 7 días que le es concedido.
Calcular su nomina del mes de abril.
Consideraciones
El trabajador solicita un permiso que le es concedido y trabaja una serie de días en el
mes, siendo un permiso no retribuido por no corresponderle por ley. Por estos días no
percibirá retribución alguna, pero tiene la obligación de cotizar por la totalidad de los días
del mes, es decir, por los días que esta en alta. Para el calculo de la cotización
utilizaremos las siguientes reglas:
−
Días efectivamente trabajados, se hará calculando la parte del salario
proporcional a los días trabajados, mas la parte proporcional de pagas extras
ajustada a los días trabajados.
−
Días de permiso: se tomará la base mínima de su grupo para contingencias
comunes y el tope mínimo para las contingencias profesional ajustándolas a
los días de permiso.
−
Se suman las cantidades obtenidas para cada caso según corresponda. Ver
ejemplo.
26
Negocios y Dirección
Devengos
Salario base + antigüedad( lleva 5 años le corresponde un trienio) + plus
transporte ( considerado no salarial).
1000 +50+50 = 1100 €
1100 € ---------------30 días
X€ ------------------23 días efectivamente trabajados
X = 843.33 € salario bruto ( A)
Deducciones
Cálculo base de cotización por contingencias comunes
Salario base + antigüedad + parte proporcional paga extra.
El plus transporte esta exento de cotización puesto que no supera el 20% del
IPREM.
Días trabajados
1000 + 50+ (1050*2/12)= 1050 +175= 1225 €
1225 € --------------------30 días
X€ ----------------------- 3 días
X€ =939.17
Días de permiso
base mínima grupo 4 = 750 €
750€ ---------------30 días
X€ -------------------- 7 días
X € =175
La base por contingencias comunes se halla sumando ambas cantidades, por lo
tanto:
939.17 € + 175 € = 1114.17€
Se encuentra dentro de los mínimos y máximos para el grupo 4
27
Negocios y Dirección
Cálculo base de cotización por contingencias profesionales.
Días trabajados
1000 + 50+ (1050*2/12)= 1050 +175= 1225 €
1225 € --------------------30 días
X€ ----------------------- 3 días
X€ =939.17
Días no trabajados , el tope mínimo para contingencias profesionales.
750€ -------------------30 días
X€ -------------------- 7 días
X € =175
Por lo tanto
939.17 € + 175 € = 1114.17€
Se encuentra dentro de los topes mínimo y máximo para contingencias
profesionales.
La base para desempleo formación profesional y FOGASA será la misma.
Cálculo base sujeta a retención por IRPF
Coincide con los devengos del mes por lo tanto será de:
843.33 €
Cálculo de las deducciones
las deducciones se calculan aplicando a la base de cotización el porcentaje
correspondiente.
Contingencias comunes :
Desempleo:
1114.17 *1.55% = 17.27 €
Formación profesional:
1114.17 *0.1% =
IRPF:
843.33* 10% =
TOTAL A DEDUCIR(B)
28
1114.17 0 *4.7% = 52.36 €
1.11€
84.33 €
154.02 €
Negocios y Dirección
Cálculo de liquido total a percibir.
Se trata de restar al salario bruto (A) el total a deducir(B)
843.33 (A) –154.02 (B) = 689.30 € que percibirá el trabajador
Durante el periodo de permiso no retribuido, el trabajador pierde derecho a
pagas extras y vacaciones correspondiente al tiempo de duración del permiso.
Esta cuantia puede deducirse en la nomina o bien en el momento del devengo de
las pagas extras y las vacaciones respectivamente.
29
Negocios y Dirección
HUELGA
Consideraciones
Durante la situación de huelga el trabajador se encuentra es una situación de alta
especial en la seguridad social.
Durante
el periodo que dure esta situación, que será
igual a los días que el trabajador se encuentre en huelga, cesará la obligación de cotizar
tanto para el empresario como para el trabajador, pero solo en el caso de que le
empresario presente ante la TGSS los partes de baja de los trabajadores.
Los partes de bajas de los trabajadores no son mas que simples comunicaciones
a la TGSS. de los trabajadores que se han acogido al derecho de huelga.
−
Si el empresario presenta estos partes, cesará la obligación de cotizar por los
días de huelga. Se cotizará en función de los días efectivamente trabajados.
La resolución de este tipo de casos es idéntica a la del supuesto de ALTA EN EL
MES.
Los días que el trabajador no cotiza no serán tenidos en cuenta a la hora de
calcular el finiquito, y durante estos días tampoco se generará derecho a
vacaciones.
−
Si el empresario no presentase los partes de baja, se mantendría la obligación
de cotizar, pero solo por la cantidad que resulte de ajustar el mínimo de
cotización de cada grupo y el tope mínimo para contingencias profesionales a
los días de huelga. La resolución de este tipo de nómina es idéntica a la del
supuesto de PERMISO SIN RETRIBUCIÓN.
30
Negocios y Dirección
TIEMPO PARCIAL
Consideraciones
Cuando
el trabajador
preste sus servicios a la empresa durante una duración
diaria, semanal o anual menor a la legalmente establecida tendrá la consideración de
contratado a tiempo parcial.
La retribución de este tipo de trabajadores será establecida
en función a las
horas que trabaje.
Para establecer el salario hora del trabajador partiremos del salario
que tiene
derecho a percibir un trabajador a tiempo completo, siempre que el salario hora no
aparezca indicado en los convenios colectivos.
Formula para el calculo del salario hora:
(Salario base mes + complementos saláriales y no saláriales mes)X(nº horas trabajadas en el mes)
8 horas de trabajo diario x 30 días ( = 240 horas)
El
denominador es igual a 240 horas al mes,
el motivo es que el salario de un
trabajador no solo retribuye su trabajo sino también los descansos, de ahí que se tomen
los 30 días del mes como referencia por la jornada correspondiente.
Esta formula también pude realizarse
para cada uno de los conceptos retributivos, por
ejemplo:
(Salario base mes ) X (nº horas trabajadas en el mes)
8 horas de trabajo diario x 30 días ( = 240 horas)
(plus convenio ) X (nº horas trabajadas en el mes)
8 horas de trabajo diario x 30 días ( = 240 horas)
de esta forma se pueden calcular las pagas extras de manera mas sencilla.
31
Negocios y Dirección
En el cálculo de las bases de cotización, a la hora de comprobar los topes máximos y
mínimos, se utilizan los generales, menos
dentro de la base mínima
mensual
a la hora de comprobar si el importe esta
para contingencias profesionales.
La base de
contingencias comunes deberá ser superior a la cuantía que resulte de multiplicar el
número de horas efectivamente trabajadas por la base mínima horaria establecida para
cada grupo.
A efectos de determinar la base mínima de cotización mensual, se considerará como
horas realmente trabajadas las correspondientes al tiempo de descanso computable como
de trabajo, que corresponda al descanso semanal y festivos.
Para determinar el numero de horas a computar por día de descanso se habrá que poner
en relación la jornada realizada diaria, semanal o mensual
con la de un trabajador
habitual de la empresa a tiempo completo.
Cuadro de mínimo por horas
BASES DE COTIZACION DE CONTINGENCIAS COMUNES
PARA EL CONTRATO DE TRABAJO A TIEMPO PARCIAL
Grupos cotización / Categorías
Base mínima por hora
Euros
1-Ingenieros y Licenciados. Personal de
alta dirección no incluido en el artículo
1.3.c) del Estatuto de los Trabajadores
6.30
2-Ingenieros Técnicos, Peritos y
Ayudantes Titulados
5.25
3-Jefes Administrativos de Taller
4.55
4-Ayudantes no Titulados
4.50
5-Oficiales Administrativos
4.50
6-Subalternos
4.50
7-Auxiliares Administrativos
4.50
8-Oficiales de primera y segunda
4.50
9-Oficiales de tercera y especialistas
4.50
10-Trabajadores mayores de 18 años, no
cualificados
4.50
11-Trabajadores menores de 18 años
4.50
Otra posibilidad, mas sencilla, para calcular la retribución hora es dividir el salario
bruto anual de un trabajador a tiempo completo en el mismo puesto y dividirlo entre la
jornada anual, estos datos aparecen en el convenio colectivo
32
Negocios y Dirección
Salario bruto año: 12000 € (pagas extras incluidas)
Jornada anual: 1750 horas
12000/1750=6.86 €
Se aconseja utilizar este método, ya que evita confusiones. Por supuesto, este calculo se
podrá realizar, para facilitar el calculo total de las nominas, concepto a concepto,
situando en el numerador el valor de los diferentes conceptos retributivos (salario base,
plus, convenio, antigüedad,…)
Un trabajador
A, perteneciente al grupo 5,
tiene un contrato parcial de duración
determinada de 90 horas al mes. Su retribución hora es:
−
salario base: 10 €
−
un plus de convenio 1€
−
2 pagas extras de 30 días de salario cada una.
−
Tipo de retención por IRPF 8 %
Calcular la nómina del trabajador A
Devengos
10*90 + 1*90= 990
990 € salario bruto
Deducciones
contingencias comunes:
salario + complementos saláriales + prorrata pagas extras
900 + 90 + (900*2 /12) = 1140 €
1140.00 €
33
Negocios y Dirección
Debe respetar los topes máximos generales para su grupo y el mínimo por
hora de perteneciente a su grupo.
Calculo del descanso computable.
Jornada de 90 horas del trabajador A
Base mínima = 90 horas * 4.50 € = 405 €
Tope mínimo = 90 horas * 4.50 € =405€
Una vez calculados estos mínimos se comprueba si la base de cotización
esta dentro de los límites
Base cotización contingencias profesionales
Al no haber realizado horas extras (NO LES ESTA PERMITIDO) es idéntica a
la base por contingencias comunes
1140.00 €. Esta dentro de los topes
Para los contratos a tiempo parcial, la base de contingencias comunes y la
de profesionales siempre van a coincidir, ya que los trabajadores
contratados bajo este tipo de modalidad no pueden realizar horas extras.
Cálculo base sujeta a retención por IRPF
Coincide con los devengos del mes por lo tanto será de : 990.00 €
Cáculo de las deducciones
las deducciones se calculan aplicando a la base de cotización el porcentaje
correspondiente.
Contingencias comunes :
990.00 *4.7% = 46,53 €
Desempleo:
990.00*1.60% =
15,84 €
Formación profesional:
990.00*0.1% =
0.99€
IRPF:
1140* 8 % =
TOTAL A DEDUCIR(B)
34
91,20 €
154.56 €
Negocios y Dirección
Cálculo de liquido total a percibir.
Se trata de restar al salario bruto (A) el total a deducir (B)
1140 (A) – 154,56 (B) = 985,44 € que percibirá el trabajador
35
Negocios y Dirección
PLURIEMPLEO
Consideraciones
Un trabajador se considera que está en pluriempleo cuando realiza dos o más actividades
y por cada todas ellas se encuentra incluido en el mismo régimen de la seguridad social.
Previo al calculo de sus bases de cotización, hay que calcular los
topes máximos y
mínimos que le corresponden para cada empresa. Se calcularán en función
de la
retribución de cada empresa. Esta distribución entre las distintas empresas afectadas
se realiza previa solicitud ante la administración o dirección dela TGSS. El objetivo de
esta distribución es que el trabajador cotice como máximo por el tope máximo,
independientemente de las empresas en las que trabaje.
El trabajador tendrá dos nominas donde se reflejaran solo los datos que afecten a cada
una de ellas.
Calculo de la distribución
Empresa A:
Contingencias comunes:
base máximo grupo x ( salario base +complementos saláriales + prorrata pagas extras)
suma de salarios base + complementos + prorratas pagas extras (de las dos empresas)
base mínima del grupo X ( salario base + complementos saláriales)
suma de salarios base + complementos + prorratas pagas extras ( de las dos empresas)
36
Negocios y Dirección
Empresa B
Contingencias comunes:
base máximo grupo x ( salario base +complementos saláriales+ prorrata pagas extras)
suma de salarios base + complementos + prorratas pagas extras (de las dos empresas)
base mínima del grupo X ( salario base + complementos saláriales)
suma de salarios base + complementos + prorratas pagas extras ( de las dos empresas)
Un trabajador, con contrato indefinido, simultanea su trabajo en régimen de pluriempleo,
sin contrato de trabajo a tiempo parcial, en dos empresas distintas, con las siguientes
condiciones:
Empresa AA:
Salario base: 1202 €
2 pagas extras de un valor idéntico al salario base cada una de ellas
Grupo 1
Empresa BB:
Salario 420 €
2 pagas extras de un valor idéntico al salario base cada una de ellas.
Grupo 4
37
Negocios y Dirección
PASO 1
Distribuir las bases de cotización proporcionalmente entre las dos empresas.
Empresa AA:
Contingencias comunes
3260 x 1402.33
Base max :
= 2415.8 €
1892.33
Base Min:
1050 x 1402.33
=
778.1 €
1892.33
Contingencias profesionales:
Tope Max:
3260 x 1402.33
= 2415,8 €
1892.33
Empresa BB
Contingencias comunes
Base max :
38
3260 x 490
1892.33
= 844.1 €
Negocios y Dirección
Base Min:
750 x 490
=
194.20 €
1892.33
Contingencias profesionales
Tope max :
3260 x 490
= 844.14 €
1892.33
Una vez calculada la distribución de bases, pasaríamos a calcular las nóminas de las dos
empresas, siguiendo los pasos ya estudiados anteriormente y teniendo cuidado de que en
el paso 4 del calculo de las cotizaciones (comprobar máximos y mínimos) hemos de
utilizar los valores calculados en el paso anterior.
39
Negocios y Dirección
CONTRATO DE FORMACIÓN
Consideraciones
La cotización por los trabajadores que hubieran celebrado un contrato para la
formación se realizará de acuerdo a las cantidades que anualmente establece el
gobierno a través de los presupuestos generales del Estado, Como referencia para
la resolución del ejemplo tomaremos siguientes valores como vigentes:
CONCEPTOS DE COTIZACIÓN
EMPRESA
TRABAJADORES
6
TOTAL
Contingencias Comunes
30
36
Contingencias profesionales
4
4
FOGASA
2
2
Formación Profesional
1,10
0,15
1,25
Cuando proceda cotizar por desempleo, la base de cotización será la base mínima correspondiente a las
contingencias por accidentes de trabajo y enfermedades profesionales. Durante la percepción de la prestación
por desempleo, la cotización a la Seguridad Social se efectuará conforme a lo previsto en el artículo 8.6.
Las retribuciones que perciban los trabajadores en concepto de horas
extraordinarias, estarán sujetas a la cotización convencional
Base de cotización primer año contratos de formación = 75% de la base
mínima diaria
Un trabajador con contrato para la formación tiene derecho a percibir las siguientes
retribuciones mensuales
−
Salario base: 700 € íntegros, puesto que es el 75% DE 875 (Salario de
Convenio)
40
Negocios y Dirección
−
Dos pagas extras de igual valor que el salario base
El tiempo de trabajo efectivo no podrá ser superior al 75% de la jornada prevista
en convenio colectivo jornada durante el primer año de contrato ni al 85% en el
segundo y tercero año.
Devengos
Salario base: 700 €
Deducciones
Contingencias comunes : = 6 €
Formación profesional:
IRPF:
=
700* 2 % =
0,15 €
14 €
20.15€
TOTAL A DEDUCIR(B)
Calculo de liquido total a percibir.
Se trata de restar al salario bruto (A) el total a deducir(B)
700 (A) – 20,15 (B) = 679.85 € que percibirá el trabajador
Existen bonificaciones especiales para los contratos temporales en situaciones
de
excepcionalidad
como
la
de
un
elevado
nivel
de
desempleo.
Estas
bonificaciones puede cubrir hasta el 100 % de las cotizaciones.
41
Negocios y Dirección
INCAPACIDAD TEMPORAL POR ACCIDENTE NO LABORAL O ENFERMEDAD
COMUN.
Consideraciones
Para tener derecho a la prestación durante el periodo de baja por contingencia común ,
el trabajador debe reunir una serie de requisitos:
−
Estar de alta en la seguridad social en la fecha del hecho causante.
−
Reunir un periodo de cotización de 180 días dentro de los últimos 5 años
anteriores a la fecha del hecho causante.
La cuantía de la prestación será:
−
Del día 1º al 3º de la baja, el trabajador no cobrará nada.
−
Del 4º día al 20º día ambos inclusive cobrara el 60% de la base reguladora.
−
Del 21º en adelante cobrará el 75% de la base reguladora.
Quien pagará la prestación:
−
Hasta el día 15º pagará el empresario ( se incluyen los días 1º 2º y 3º
aunque no se cobre nada)
−
Del día 16º en adelante serán a cargo de la Seguridad Social. Si bien
sigue pagando el empresario, lo hará en pago delegado, es decir, lo
anticipa el empresario y la Seguridad Social se lo compensará en los
seguros sociales.
Día 1
Día 1
Día
20
Día 4
No se cobra
−
60 %
75 %
La duración máxima de la prestación es de 12 meses. Prorrogable por otras 6
meses.
El calculo de la base reguladora se hará:
42
Negocios y Dirección
−
Calculo de la base de cotización por contingencias comunes del mes anterior
al de la baja.
−
La dividiremos entre 30 si la retribución en mensual o entre el número de días
que tenga el mes si la retribución es diaria.
−
La cantidad obtenida será la base reguladora diaria.
En ocasiones los convenios
colectivos incrementan los porcentajes a cobrar,
incluso hasta el 100 % de la base reguladora.
será considerada como un
La cantidad que se incrementa
complemento salarial ( complemento de empresa IT
enfermedad). Si el incremento de la empresa
incluye los 3 primeros días de la
baja, estos se incluirán como complementos no saláriales (mejora de la acción
protectora de la seguridad social).
Un trabajador con categoría de ayudante no titulado y por lo tanto grupo 4, y
contrato indefinido, tiene derecho a percibir una retribución mensual de:
−
Salario base: 1000 €
−
Plus transporte de 50 €
−
Tiene derecho a percibir 2 pagas extraordinarias del salario base mas la
antigüedad, que se pagarán en julio y diciembre.
−
Retención IRPF del 10 %
−
El trabajador permaneció de baja desde el día 8 hasta el día 31
Devengos
Periodo en alta = 7 días
Periodo de baja = 24 días
43
Negocios y Dirección
Salario periodo de alta
Salario base + plus transporte
30
(1050 /30 ) * 7 =
X7
245 €
Salario periodo de baja
base reguladora = base contingencias comunes mes anterior /30
base de contingencias comunes mes anterior:
salario base + prorrata pagas extras = 1000+ 166.67= 1166.67 €
base reguladora = 1166.67 /30 = 38.89 € por día
cálculo de la prestación
días 8, 9 y 10 = 0 €
días 11 – 27 = (38.89 € * 60%) *17 días = 396..68 €
día 28,29,30 y 31 = (38.89 € * 75 % )* 4 día = 116.68 €
total = 396.68+116.68 =513.36€
retribución a percibir = 245 + 513.36 = 758.36 €
Deducciones
Base contingencias comunes:
Base del periodo de alta + base de periodo de baja.
Base periodo de alta:
Salario base ( 7 días) + prorrata pagas extras (7 días)
(1000 / 30) * 7 + ((1000*2)/12)/30 * 7 = 272.18 €
44
Negocios y Dirección
Base periodo de baja:
(base contingencias comunes mes anterior /30) *24 días
1166.67 /30 = 38.89 € * 24 días = 933.36 €
base de cotización total = 272.36 +933.36 € = 1205.54 €
1205.00 €
esta dentro de los topes
Base de cotización de contingencias profesionales
Al no haber horas extras su cuantía es idéntica a la de contingencias
comunes
La formula a aplicar sería la siguiente:
Base de cotización de contingencias prof. mes anterior – horas
extras del mes anterior / 30
+
Horas extras año anterior / 360
X días de baja
El resto de la nómina se calcula de la forma estudiada.
45
Negocios y Dirección
INCAPACIDAD TEMPORAL POR ACCIDENTE LABORAL O ENFERMEDAD
PROFESIONAL
Consideraciones
Cuando la baja que sufre un trabajador es derivada de un accidente de trabajo o de una
enfermedad profesional, la cuantía de la prestación se calcula multiplicando por un % la
base reguladora de contingencias profesionales.
Para el cobro de la prestación no es necesario tener ningún tipo de periodo de cotización
acumulado.
Cuantía de la presentación
Base reguladora de contingencias profesionales * 75 %
El día de la baja el trabajador cobrara como día trabajado.
La duración maxima será de 12 meses prorrogables por otros 6.
Cálculo de la base reguladora
Se calcula a través de la siguiente formula:
Base de contingencias profesionales del anterior – horas extras mes anterior
30 ( para retribución mensual) o nº de días ( para retribución diaria)
Al resultado se le sumará el resultado de la siguiente fórmula:
Importe de las horas extras del año anterior
360 ( para retribución mensual) o 365 ( para retribución diaria)
46
Negocios y Dirección
Un trabajador con categoría de ayudante no titulado y por lo tanto grupo 4, y con 5
años de trabajo en la empresa y contrato indefinido, tiene derecho a percibir una
retribución mensual de:
−
Salario base: 1000 €
−
Antigüedad: 50 € por trienio
−
Plus transporte de 50 €
−
Tiene derecho a percibir 2 pagas extraordinarias del salario base mas la
antigüedad, que se pagarán en julio y diciembre.
−
Retención IRPF del 10 %
−
El mes anterior realizo horas extras por valor de 100 €
−
El año anterior realizo horas extras por valor 600 €
−
El día 3 de abril sufrió un accidente de trabajo que le hizo estar de baja no
incorporándose a la empresa hasta el día 16.
Calcular su nomina del mes de abril
Devengos
Días de alta 1 al 3 y del 16 al 30 = 18 días
Días de baja del 4 al 15 = 12 días
Salario en alta.
Salario base + complementos
X 18
30
(1000 +50+50 / 30) * 18= 660 €
salario de baja
base de cotización de contingencias profesionales del mes anterior
1000+50 + 100 ( horas extras) + prorrata de pagas extras = 1325 €
base reguladora
47
Negocios y Dirección
según las formulas vistas
1325 – 100
30
+
600
360
base reguladora = 42.50 € por día
calculo de la prestación
(base reguladora * 75 %) * 12 días = (42.50 +75 %) *12 = .382.50€
retribución total = 660.+ 382.50 = 1042.50 €
Deducciones
Calculo base de cotización por contingencias comunes
Periodo de alta
(Salario base + antigüedad + parte proporcional paga extra./30 ) *días de alta.
El plus transporte esta exento de cotización puesto que no supera el 20% del
IPREM.
1000 + 50+ (1050*2/12)= 1050 +175= 1225/30 *18= 734.94 €
periodo de baja
(base de cotización del mes anterior /30) *12
(1225/30) *12 = 490 €
base cotización de contingencias comunes = 734.94 +490 = 1224.94 €
bccc
1225.00 €
se encuentra dentro de los mínimos y máximos para el grupo 4
Calculo base de cotización por contingencias profesionales.
Periodo de alta
(Salario base + antigüedad + parte proporcional paga extra./30 ) + horas extras
1000+50+ 175 +0= 1225 €
48
Negocios y Dirección
Periodo de baja
Se calcula de igual forma que la base reguladora.
Por lo tanto
1325 – 100
30
+
600
360
42.50 * 12 = 510 €
base de cotización por contingencias profesionales = 1225 +510 = 1735€
Se encuentra dentro de los topes mínimo y máximo para contingencias
profesionales.
La base para desempleo formación profesional y FOGASA será la misma.
El resto de la nomina se calcula en la forma estudiada.
49
Negocios y Dirección
MATERNIDAD
Consideraciones
Requisitos
•
Estar en alta o situación asimilada al alta
•
Tener cubierto un período mínimo de cotización de 180 días dentro de los cinco
años inmediatamente anteriores al parto o fecha de decisión administrativa o
judicial de acogimiento o de la resolución judicial por la que se constituya la
adopción.
Cuantía a cobrar
El 100% de la base reguladora que se calcula dividiendo a base de cotización por
contingencias comunes del trabajador del mes anterior al de inicio del descando, por el
número de días a que corresponde dicha cotización.
Competencia
Corresponde al Instituto Nacional de al Seguridad Social su abono, no cabiendo
posibilidad de colaboración en su gestión por parte de las empresas.
Duración
La duración máxima del subsidio es de:
•
16 semanas, por maternidad, ampliables por parto multiple hasta 18. Se
distribuirán a opción de la interesada, siempre que seis semanas sean posteriores
al parto. En caso de fallecimiento de la madre, puede hacer uso el padre de estas
seis semanas. También el padre podrá disfrutar de hasta cuatro de las últimas
semanas de descanso, en el caso de que la madre haya ejercitado el derecho de
opción del disfrute en favor del padre, cuando ambos trabajen, siempre que la
incorporación al trabajo de la madre no suponga riesgo para su salud.
•
En el caso de adopción o acogimiento se tendrá derecho a un permiso, a ejercitar
por el padre o la madre, cuando ambos trabajen, bien a partir de la decisión
administrativa o judicial de acogimiento, o a partir de la resolución judicial por la
que se constituya la adopción. Su duración depende de la edad del hijo adoptado:
o
50
Si es menor de nueve meses: dieciséis semanas ininterrumpidas
Negocios y Dirección
o
Si es menor de cinco años y mayor de nueve meses: seis semanas
ininterrumpidas.
La beneficiaria deberá entregar el parte facultativo de descanso por maternidad a la
empresa en el plazo de 5 días, la cual los remitirá al Instituto Nacional de la Seguridad
Social en el plazo de 10 días.
51
Negocios y Dirección
INCAPACIDAD TEMPORAL EN UN TRABAJADOR A TIEMPO PARCIAL
Cristina Gallego Ruano, viene prestando servicios a tiempo parcial en virtud de un
contrato indefinido celebrado el día 12 de febrero de 2004 con una jornada anual de 569
horas anuales, el 31,16% de lo habitual, y con prestación de servicios todos los sábados
y domingos.
La base de cotización por todas las contingencias desde el día 1 de enero de 2010
asciende a 219,64 euros mensuales.
El día 16 de marzo inicia un proceso de incapacidad temporal derivado de enfermedad
común, del que es alta el 27 de abril.
Consideraciones
Número de horas anual 569: Días computables por cada año.
Base reguladora: 569 ÷ 5 = 114 días
(1)
(1)Real Decreto 1131/2002.
Art. 3.º Períodos de cotización.-1. Para acreditar los períodos de cotización necesarios para causar derecho a
las prestaciones de jubilación, incapacidad permanente, muerte y supervivencia, incapacidad temporal, riesgo
durante el embarazo y maternidad, se computarán exclusivamente las cotizaciones efectuadas en función de las
horas trabajadas, tanto ordinarias como complementarias, calculando su equivalencia en días teóricos de
cotización. A tal fin, el número de horas efectivamente trabajadas se dividirá por cinco, equivalente diario del
cómputo de mil ochocientas veintiséis horas anuales.
Cuando para poder causar la prestación de que se trate, excepto las pensiones de jubilación e incapacidad
permanente a las cuales será de aplicación lo establecido en el apartado 2 de este artículo, el período mínimo
exigible deba estar comprendido dentro de un lapso de tiempo inmediatamente anterior al hecho causante, este
lapso se incrementará en la misma proporción en que se reduzca la jornada efectivamente realizada respecto a la
jornada habitual en la actividad correspondiente.
La fracción de día, en su caso, se asimilará a día completo.
52
Negocios y Dirección
Real Decreto Legislativo 1/1994.
Disposición Adicional 7.- Normas aplicables a los trabajadores contratados a tiempo parcial.1. La
protección social derivada de los contratos de trabajo a tiempo parcial se regirá por el principio de asimilación del
trabajador a tiempo parcial al trabajador a tiempo completo y específicamente por las siguientes reglas:
Segunda. Períodos de cotización.a) Para acreditar los períodos de cotización necesarios para causar derecho a las prestaciones de jubilación,
incapacidad permanente, muerte y supervivencia, incapacidad temporal y maternidad, se computarán
exclusivamente las cotizaciones efectuadas en función de las horas trabajadas, tanto ordinarias como
complementarias, calculando su equivalencia en días teóricos de cotización. A tal fin, el número de horas
efectivamente trabajadas se dividirá por cinco, equivalente diario del cómputo de mil ochocientas veintiséis horas
anuales.
El período de 5 años se amplía en la misma proporción a la que se reduzca la jornada
efectivamente realizada respecto a la jornada habitual
(2)
, por lo que el período de 5
años, 17 de marzo de 1999 a 16 de marzo de 2004, se ampliaría en 1.029 días.
(2)
Real Decreto 1131/2002.
Art. 3.º Períodos de cotización.-1. Para acreditar los períodos de cotización necesarios para causar derecho a
las prestaciones de jubilación, incapacidad permanente, muerte y supervivencia, incapacidad temporal, riesgo
durante el embarazo y maternidad, se computarán exclusivamente las cotizaciones efectuadas en función de las
horas trabajadas, tanto ordinarias como complementarias, calculando su equivalencia en días teóricos de
cotización. A tal fin, el número de horas efectivamente trabajadas se dividirá por cinco, equivalente diario del
cómputo de mil ochocientas veintiséis horas anuales.
Cuando para poder causar la prestación de que se trate, excepto las pensiones de jubilación e incapacidad
permanente a las cuales será de aplicación lo establecido en el apartado 2 de este artículo, el período mínimo
exigible deba estar comprendido dentro de un lapso de tiempo inmediatamente anterior al hecho causante, este
lapso se incrementará en la misma proporción en que se reduzca la jornada efectivamente realizada respecto a la
jornada habitual en la actividad correspondiente.
La fracción de día, en su caso, se asimilará a día completo.
53
Negocios y Dirección
Número de días a tiempo parcial del 12 de febrero de 2000 a 16 de marzo de 2004:
1.494 días.
Reducción de jornada: 100 - 31,16 = 68,84
Número de días ampliables: 1.494 días × 68,84 = 1.029 días
Por lo que el período en el que en su caso deberán estar comprendidos los 180 días es
entre el 23 de mayo de 2002 y el 16 de marzo de 2010.
Base reguladora: (219,64 × 3 euros) ÷ 26 = 658, 92 ÷ 26 = 25,34 euros
(3)
En la que 658,92 corresponde a las bases de cotización de los tres meses anteriores al
inicio de la asistencia de incapacitad temporal y 26 los días a que se refiere la cotización
en esos meses.
Cuantía: 60% de la base reguladora durante los días cuarto al vigésimo de la baja (19 de
marzo a 4 de abril) y el 75% desde el 21 en adelante.
25,34 euros × 60 % = 15,20 euros
25,34 euros × 75 % = 19,01 euros
Recibirá: 15,20 euros diarios los sábados y domingos comprendidos entre el 19 de marzo
y el 4 de abril, (6 días).
15,20 euros × 6 días = 91,20 euros
y 19,01 euros los sábados y domingos comprendidos entre el 5 y el 27 de abril (6 días).
19,01 euros × 6 días = 114,06 euros
54
Negocios y Dirección
SALARIO EN ESPECIE
Un trabajador con categoría de licenciado y por lo tanto grupo 1, y con 5 años de
trabajo en la empresa y contrato indefinido, tiene derecho a percibir una retribución
mensual de:
−
Salario base: 1800 €
−
Tiene derecho a percibir 3 pagas extraordinarias de valor salario base
−
El contrato incluye:
o
Disfrute de vivienda: valor catastral 22.400 €
o
Uso gratuito de vehículo, coste 12000€
o
Préstamo de 6100 € a un interés del 2 % anual, siendo el interés legal al
4.25 %
−
Retención IRPF del 10 %
Calcular su nomina del mes de marzo
55
Negocios y Dirección
CONCEPTOS INCLUIDOS EN LA BASE DE
COTIZACIÓN
RETRIBUCIONES EN ESPECIE
Por norma, convenio colectivo o contrato de trabajo Para fines particulares
CONCEPTO IMPORTE
COMPUTABLE
VIVIENDA
1 0 ó 5 p or 1 0 0 d el valor catastral, en función deque
se haya modificado o no dicho valor, c o n e l límite del
1 0 p or 100 resto remuneraciones
VEHÍCULO
Entrega
Uso
Coste de adquisición empresario, incluidos tributos
Propiedad empresa
No propiedad empresa
Uso y posterior entrega
20 p or 100 anual coste adquisición
2 0 p or 100 anual valor mercado vehiculo nuevo
Valor del mercado resultante d el uso anterior
PRÉSTAMOS con tipo de interés inferior al legal del dinero
Diferencia entre ambos tipos de interés
MANUTENCIÓN, VIAJES TURISM O Y SIMILARES
Coste para el empresario, incluidos tributos
PRIMAS de contrato de seguro, excepto de AT y Resp. Civil
Coste p ara el empresario, incluidos tributos
CONTRIBUCIONES Planes de Pensiones o sistemas de previsión
social alternativos a Planes de Pensiones (*).
Importe satisfecho por los promotores
GASTOS ESTUDIO S Y MANUTENCIÓN (Incluídos familiares)
Excepto estudios exigidos por el trabajo .
Coste p ara el empresario, incluidos tributos
DERECHOS ESPECIALES contenido económico que se reserven los
promotores de una sociedad como remuneración
(% sobre beneficiossociedad)
OTROS
Mímino 35 por 100 valor equivalente del capital
social que permita la misma participación en los
beneficios
PLAZA GARAJE
Propiedad empresa
Valor del mercado
Alquiler
Coste p ara el empresario
BOLSA DE NAVIDAD
Coste p ara el empresario
JUGUETES
Coste p ara el empresario
ETC.
Coste p ara el empresario
(*) Estarán excluidas de la s b a s e s d e c otización siempre que el beneficio obtenido por el interesado suponga un complemento d e la percepción
otorgada por el Sistema en su modalidad contributiva, es decir, siempre que impliquen únicamente un plus de percepción sobre las prestaciones del Sistema
en su modalidad contributiva, supuesto en el que tendrán la consideración de mejor a s d e las prestaciones de la Seguridad Social.
BASE DE COTIZACIÓN
Devengos
Salario base: 1800 €
Salario en especie: 398.10 €
Total: 2198.10 €
Bases
Contingencias comunes
Vivienda: 10 % x 22.400 (valor
catastral) = 2.240 €
Uso gratuito vehículo
20 % x 12000 = 2.400 €
Préstamo. 6100 €
al 4.25 % = 259.25
al 2 % = 122 €
137.25 €
Total = 4777,25 €
4775.25 /12 =398.10 €
Salario base 1800 €
Salario en especie: 398.10 €
Prorrata paga extra: 1800 *3 = 450
12
Total: 2648.10 € = 2648 €
No supera el límite máximo del grupo 1
Contingencias profesionales
2648.10 €
no supera el Tope máximo.
58
Negocios y Dirección
Deducciones:
Contingencias comunes :
2648. *4.7% = 124.46 €
Desempleo:
2648 *1.55% = 41.05 €
Formación profesional:
2648 *0.1% =
2.65€
IRPF:
2198* 10% =
324 €
Ingresos IRPF salario en
Especie
: (398.10* 10 %= 39.81 €)
Valor productos en especie:
TOTAL A DEDUCIR(B)
398.10 €
890.26€
Total devengado
2198 ,10 € - 890,26 =1307.84 €
59
Negocios y Dirección
TEMA 4
COTIZACIÓN A CARGO DEL
EMPRESARIO
CONCEPTO
COTIZACIONES
EPÍGRAFE
NORMATIVA
COTIZACIÓN A
CARGO DE LA
EMPRESA
Cap III LGSS
Ley 17/12 2012 PGE
RD 2064/1995
Reglamento general
cotizaciones
RD 42/2006 Tarifa
de primas de
accidentes
BASE DE DATOS
-Obras prácticas/Laboral/22/. Bases y
Tipos
Ver 22.1.2
SUPUESTOS PRÁCTICOS
Supuestos prácticas / laboral /
seguridad social/ Cotización
• Varios supuesto
COTIZACION A CARGO DE LA EMPRESA
Las cantidades a ingresar a la Seguridad Social reciben el nombre de cuota.
Dentro de la cuota se puede distinguir la cotización por diferentes conceptos:
a. Contingencias comunes. Aportación destinada a la cobertura de las situaciones
incluidas en el Régimen General de la Seguridad Social.
b. Contingencias profesionales. Cubre los riesgos derivados de accidentes de trabajo
y enfermedades profesionales producidas como consecuencia del trabajo por
cuenta ajena. Se dividen en:
- Cuotas por incapacidad temporal (IT)
- Cuotas por Incapacidad permanente, Muerte y Supervivencia (ISM)
c. Horas extraordinarias, estructurales o no estructurales.
d. Otros conceptos: Desempleo, Fondo de Garantía Salarial y Formación profesional.
Cuantía de la cotización
La cuantía por la que se ha de cotizar viene determinada por la aplicación de unos
porcentajes (tipo de cotización) fijados por el Gobierno, y que varían según la
contingencia protegida, sobre una cantidad que viene determinada por la remuneración
del trabajador (base de cotización).
EJEMPLO
Un trabajador con categoría de ayudante no titulado y por lo tanto grupo 4, y con 5 años
de trabajo en la empresa y contrato indefinido, tiene derecho a percibir una retribución
mensual de:
−
Salario base: 1000 €
−
Antigüedad: 50 € por trienio
−
Plus transporte de 50 €
−
Tiene derecho a percibir 2 pagas extraordinarias del salario base mas la
antigüedad, que se pagarán en julio y diciembre.
−
Retención IRPF del 10 %
Calcular su nomina del mes de marzo
Epígrafe de accidentes : Trabajador de oficina codigo A
Devengos
Salario base + antigüedad (lleva 5 años le corresponde un trienio) + plus
transporte.
1000 +50+50 = 1100 € salario bruto (A)
Deducciones
Cálculo base de cotización por contingencias comunes
Salario base + antigüedad + parte proporcional paga extra.
El plus transporte esta exento de cotización puesto que no supera el 20% del
IPREM
1000 + 50+ (1050*2/12)= 1050 +175= 1225 € bccc
Se encuentra dentro de los mínimos y máximos para el grupo 4
Negocios y Dirección
4
Cálculo base de cotización por contingencias profesionales.
Puesto que el trabajador no ha realizado horas extras a lo largo del mes de marzo,
la base de cotización por contingencias comunes y por contingencias profesionales
coinciden.
1225 € bccp
Se encuentra dentro de los topes mínimo y máximo para contingencias
profesionales.
La base para desempleo formación profesional y FOGASA será la misma.
Cálculo base sujeta a retención por IRPF
Coincide con los devengos del mes por lo tanto será de:
1100 €
Cálculo de las deducciones
Las deducciones se calculan aplicando a la base de cotización el porcentaje
correspondiente.
Contingencias comunes :
1225 *4.7% = 57.57 €
Desempleo:
1225*1.55% = 18.99 €
Formación profesional:
1225*0.1% =
IRPF:
1100* 10% = 110.00 €
TOTAL A DEDUCIR(B)
1.23€
187.79 €
Como base sobre la aplicar el % de IRPF siempre vamos a tomar A (salario bruto), salvo
que explícitamente se diga lo contrario.
Cálculo de líquido total a percibir.
Se trata de restar al salario bruto (A) el total a deducir(B)
1100 (A) –187.79 (B) = 912.21 € que percibirá el trabajador
5
Negocios y Dirección
Hasta aquí llegaría la nómina del trabajador, ahora pasaríamos a calcular las cantidades
que corresponden ingresar en la seguridad social en a la empresa
Contingencias comunes :
1225 *23.6% = 289.1 €
Desempleo:
1225* 5,75 % = 70,44 €
Formación profesional:
1225*0.60% =
7.35€
FOGASA :
1225 *0.2 % =
2.45 €
*Contingencias profesionales: 1225*0.65% =
7.96€
IT
1225*0.35% =
4.28€
IMS
Para calcular la cotización por contingencias profesionales debes hacer uso del epígrafe
de accidentes. Se trata de una tabla, anexada en este manual, en la que se indica el
porcentaje a aplicar a la base de cotización de contingencias profesionales en función del
riesgo existen en el puesto de trabajo.
La tabla consta de una serie de columnas, la
primera se encuentra el epígrafe, unida a esta aparece un listado de puestos de trabajo,
el epígrafe aglutina puestos con un nivel de riesgo similar. Todos los puestos de trabajo
existentes tienen obligatoriamente un epígrafe.
El epígrafe da 2 porcentajes, que son los que hay que aplicar a la base, estos % se
refieren a dos conceptos IT (incapacidad temporal) e IMS (invalidez, muerte y
supervivencia). En la tabla que se adjunta, los porcentajes a utilizar son IT y IMS que
aparecen bajo el apartado de porcentajes aplicables, las 3 ultimas columnas.
http://www.seg-social.es/prdi00/groups/public/documents/binario/113903.pdf
Negocios y Dirección
6
CASO ESPECIAL: IT Anterioridad a 2010
Cuando un trabajador esta en periodo de baja, (IT) se le aplica el epígrafe C de la
tarifa de primas por At y EP para el calculo de la cotización durante el periodo que dure
la baja.
Ejemplo
Calculo de la cotización por contingencias profesionales para un trabajador
de una
peluquería cuya BCCP es de 1500 €. Estuvo de baja durante 10
días.
El epígrafe correspondiente es el A
Cotización en alta:
% IT +% IMS = 0.65+0.35= 1.10%
Bccp = 1500/30= 50 € por día. 50 € * 20 días = 1000 €.
1000 € *1.10 %= 10.0 €
Cotización en baja:
Al estar en baja corresponde el epígrafe C
( 50*10*) 1.10 % 5,50 €
A partir de Enero 2010, en virtud de la modificación realizada en la ley 26/2009,
Presupuestos generales del Estado, En los periodos de baja por incapacidad temporal y
otras situaciones con suspensión de la relación laboral con obligación de cotización,
continuará siendo de aplicación el tipo de cotización correspondiente a la respectiva
actividad económica.
7
Negocios y Dirección
COMPENSACIÓN DEL PAGO DELEGADO POR SITUACIÓN DE IT
Retomemos lo explicado sobre las nominas en situación de IT. En la diferentes
situaciones en las que el trabajador se encuentra de IT, accidente laboral o enfermedad
profesional y Accidente no laboral o enfermedad común, la empresa tiene la obligación
de pagar al trabajador aquellas cantidades que le corresponden en concepto de
prestación y posteriormente compensar la cantidad a pagar por la seguridad social en los
seguros sociales, en lo que se conoce como pago delegado.
EJEMPLO
Un trabajador ha estado de baja desde el día 2 al día 29, en el mes de junio. Durante
este tiempo, el trabajador tiene derecho a una prestación de:
742 €
Si fuese por una baja derivada de AT y EP
-
Desde el día 1 de la baja hasta el final de la misma toda la prestación
corresponde a la seguridad social.
-
El empresario pagará al trabajador 742 € en concepto de prestación a mayores de
las cantidades que le corresponden por los días trabajados
-
En los seguros sociales del mes de junio ( a presentar durante julio) el empresario
incluirá una deducción en el apartado bonificaciones deducciones del TA 2 por el
importe de 742 €
Si fuese por una baja derivada por A no laboral o E común
-
Desde el día 1 de la baja hasta el 15 todo va a cargo del empresario
-
Del 16 en delante de la baja, irá a cargo de la seguridad social.
-
El empresario pagará al trabajador 742 € en concepto de prestación a mayores de
las cantidades que le corresponden por los días trabajados
Negocios y Dirección
8
-
En los seguros sociales del mes de junio el empresario incluirá en el apartado
deducciones bonificaciones del TA 2 las cantidades correspondientes a la
prestación a cargo de la seguridad social, que en este caso corresponderá a 12
días:
9
Del día 16 al 20 = base reguladora * 60 %
Del 21 al 27 de la baja = base reguladora * 75 %
Negocios y Dirección
BONIFICACIONES A CARGO DEL INEM
Tal y como se estudia en el tema de contratos, por la realización de determinados
contratos, por ejemplo los contratos para el fomento de la contratación indefinida, el
empresario tiene derecho a descontarse unas determinadas cantidades de sus
cotizaciones.
EJEMPLO
Un trabajador con categoría de ayudante no titulado y por lo tanto grupo 4, y con
contrato indefinido bonificado por la conversión de temporal en indefinido (bonificación
del 25 % de las cantidades a pagar por la empresa en concepto de contingencias
comunes), tiene derecho a percibir una retribución mensual de:
−
Salario base: 1000 €
−
Plus idiomas: 50 € por trienio
−
Plus transporte de 50 €
−
Tiene derecho a percibir 2 pagas extraordinarias del salario base mas la
antigüedad, que se pagarán en julio y diciembre.
−
Retención IRPF del 10 %
−
Calcular su nomina del mes de marzo
Epígrafe de accidentes correspondiente a empleado de oficina, según tabla oficial.
Devengos
Salario base + plus idiomas + plus transporte.
1000 +50+50 = 1100 € salario bruto (A)
Deducciones
Cálculo base de cotización por contingencias comunes
Salario base + antigüedad + parte proporcional paga extra.
Negocios y Dirección
10
El plus transporte esta exento de cotización puesto que no supera el 20% del
SMI.
1000 + 50+ (1050*2/12)= 1050 +175= 1225 € bccc
Se encuentra dentro de los mínimos y máximos para el grupo 4
Cálculo base de cotización por contingencias profesionales.
Puesto que el trabajador no ha realizado horas extras a lo largo del mes de marzo,
la base de cotización por contingencias comunes y por contingencias profesionales
coinciden.
1225 € bccp
Se encuentra dentro de los topes mínimo y máximo para contingencias
profesionales.
La base para desempleo formación profesional y FOGASA será la misma.
Cálculo base sujeta a retención por IRPF
Coincide con los devengos del mes por lo tanto será de:
1100 €
Cálculo de las deducciones
las deducciones se calculan aplicando a la base de cotización el porcentaje
correspondiente.
Contingencias comunes :
1225 *4.7% = 57.57 €
Desempleo:
1225*1.55% = 18.99 €
Formación profesional:
1225*0.1% =
IRPF:
1100* 10% = 110.00 €
TOTAL A DEDUCIR(B)
11
1.23€
187.79 €
Negocios y Dirección
Como base sobre la aplicar el % de IRPF siempre vamos a tomar A (salario bruto), salvo
que explícitamente se diga lo contrario.
Cálculo de liquido total a percibir.
Se trata de restar al salario bruto (A) el total a deducir(B)
1100 (A) –187.79 (B) = 912.21 € que percibirá el trabajador
Cotización a cargo de la empresa
Contingencias comunes :
1225 *23.6% = 289.1 €
Desempleo:
1225*5,75 % = 70.44 €
Formación profesional:
1225*0.60% =
7.35€
FOGASA :
1225 *0.2 % =
2,45 €
Contingencias profesionales: 1225*0.65% =
7.96€
IT
1225*0.35% =
4.28€
IMS
Cálculo de la deducción
El empresario tiene derecho a descontarse un 25 % de las cantidades a pagar en
concepto de contingencias comunes.
289.10 € * 0.25 % = 72.28 €
289.10 € - 72. 28 € = 228.82 € esta es la cantidad que debe ingresar el
empresario a la seguridad social por este trabajador en concepto de contingencias
comunes.
El empresario, en los seguros sociales correspondientes, incluirá la cantidad de
72,28 € en el apartado de deducciones bonificaciones del TA 2, de esa forma se
descuenta la cantidad del total a pagar.
Negocios y Dirección
12
TEMA 5
SEGUROS SOCIALES
CONCEPTO
EPÍGRAFE
NORMATIVA
BASE DE DATOS
SUPUESTOS PRÁCTICOS
Base de datos:
COTIZACION
OBLIGACIÓN DE COTIZAR
Cap III LGSS
Art 15
Art 45 ET
Reglamento general
cotizacion 2064/1995
Obras prácticas / laboral
/cotización y recadacion /
cotización 22
Ver 22.1.1
Supuestos
prácticos/Laboral/seguridad
social/cotizacion:
•
•
Obras prácticas / laboral
/cotización y recadacion /
cotización 22
•
Ver 22.2
•
•
Alta de oficio LSP1061
Obligación de cotizar en
supuestos de suspension
LSP1130
Empresa con sede cental
en madrid LSP569
Empresa dedicada a la
actividad de panadería
LPS542
Empresa con domicilio
fiscal en baleares LSP541
OBLICACIÓN DE COTIZAR
Estarán obligados a cotizar al Régimen General por contingencias comunes:
•
Los trabajadores incluidos en su campo de aplicación
•
El empresario por cuya cuenta trabajen los primeros
La cotización por accidentes de trabajo y enfermedades profesionales (contingencias
profesionales) correrá a cargo exclusivo de la empresa.
Los empresarios serán los sujetos responsables del cumplimiento de la obligación de
cotizar e ingresar las aportaciones propias y las de sus trabajadores retenidas de sus
nóminas, así como de presentar la correspondiente documentación.
En el Régimen Especial de Trabajadores Autónomos el obligado a cotizar será el
propio trabajador autónomo.
NACIMIENTO, DURACION Y EXTINCION DE LA OBLIGACION
Nacimiento de la obligación
La obligación de cotizar nace desde el momento en que se inicia la actividad
laboral, es decir, desde el comienzo de la prestación del trabajo, incluido el periodo de
prueba.
La mera solicitud de afiliación o de alta a la Seguridad Social produce el mismo
efecto.
Duración de la obligación de cotizar
La obligación de cotizar se mantiene mientras el trabajador está en alta o presta
sus servicios al empresario, aunque éstos sean de carácter discontinuo
Subsiste esta obligación en los casos de:
−
Incapacidad temporal
−
Riesgo durante el embarazo
−
Periodos de descanso por maternidad
−
Cumplimiento de deberes públicos o desempeño de cargos sindicales
siempre que no den lugar a excedencia en el trabajo.
−
Convenio especial
−
Traslado del trabajador por la empresa fuera del territorio nacional,
salvo que se disponga lo contrario por convenio internacional.
−
Otras situaciones en las que se imponga el mantenimiento de la
obligación de cotizar( alta sin remuneración computable en la base de
cotización, permisos y licencias que no den lugar a excedencias).
Extinción de la obligación de cotizar
La obligación de cotizar termina al finalizar la prestación de trabajo, siempre que
se presente el parte de baja del trabajador dentro del plazo reglamentario (dentro de los
6 días naturales siguientes al cese).
La no comunicación de la baja no extingue la obligación de cotizar, y si se
presenta después de esos 6 días de plazo, la obligación de cotizar continuará hasta el día
en que la Tesorería General de la Seguridad Social conozca el cese en el trabajo, salvo
que los interesados prueben que dicho cese se produjo con anterioridad.
4
Negocios y Dirección
No obstante la comunicación de baja no extingue la obligación de cotizar si se
continúa prestando el trabajo.
COTIZACION A CARGO DE LA EMPRESA
Las cantidades a ingresar a la Seguridad Social reciben el nombre de cuota.
Dentro de la cuota se puede distinguir la cotización por diferentes conceptos:
a. Contingencias comunes. Aportación destinada a la cobertura de las situaciones
incluidas en el Régimen General de la Seguridad Social.
b. Contingencias profesionales. Cubre los riesgos derivados de accidentes de trabajo
y enfermedades profesionales producidas como consecuencia del trabajo por
cuenta ajena. Se dividen en:
- Cuotas por incapacidad temporal (IT)
- Cuotas por Incapacidad permanente, Muerte y Supervivencia (ISM)
c. Horas extraordinarias, estructurales o no estructurales.
d. Otros conceptos: Desempleo, Fondo de Garantía Salarial y Formación profesional.
Cuantía de la cotización
La cuantía por la que se ha de cotizar viene determinada por la aplicación de unos
porcentajes (tipo de cotización) fijados por el Gobierno, y que varían según la
contingencia protegida, sobre una cantidad que viene determinada por la remuneración
del trabajador (base de cotización).
5
Negocios y Dirección
Base de datos / obras prácticas / cotización recaudación / cotización a la seguridad
social/ bases y tipos / tipos de cotización
Doc 220075
Los tipos de cotización por accidentes de trabajo y enfermedad profesional están
recogidos en la Disposición Adicional 4ª de la ley 42/2006 de presupuestos generales del
estado para 2007, cuando dispone:
http://www.seg-social.es/prdi00/groups/public/documents/binario/113903.pdf
Base de cotización
La base de cotización en el Régimen General, para todas las contingencias, está
integrada por la remuneración total, cualquiera que sea su forma y denominación, que
mensualmente tenga derecho a percibir el trabajador, o la que realmente perciba, de ser
ésta superior, en el mes al que se refiere la cotización. Se considera remuneración total
la totalidad de las percepciones económicas recibidas, en dinero o en especie, ya
retribuyan el trabajo efectivo o los periodos de descanso computables como de trabajo,
así como los que resulten de exceso respecto de los conceptos excluidos. A ello se
añadirá la parte proporcional de las pagas extraordinarias y las demás percepciones de
vencimiento superior al mensual o que no tengan carácter periódico y se satisfagan en el
ejercicio.
No se computarán en la base de cotización los siguientes conceptos:
6
Negocios y Dirección
•
Las dietas y asignaciones para gastos de viaje, gastos de locomoción, cuando
correspondan a desplazamientos del trabajador fuera de su centro habitual de
trabajo para realizar el mismo en lugar distinto, así como los pluses de transporte
urbano y de distancia por desplazamiento del trabajador desde su domicilio al
centro de trabajo habitual, con la cuantía y alcance que reglamentariamente se
establezcan.
•
Las indemnizaciones por fallecimiento y las correspondientes a traslados,
suspensiones y despidos.
•
Las cantidades que se abonen en concepto de quebranto de moneda y las
indemnizaciones por desgaste de útiles o herramientas y adquisición de prendas
de trabajo.
•
Los productos en especie concedidos voluntariamente por las empresas.
•
Las percepciones por matrimonio.
•
Las prestaciones de la Seguridad Social, así como sus mejoras y las asignaciones
asistenciales concedidas por las empresas.
•
Las horas extraordinarias, salvo para la cotización por accidentes de trabajo y
enfermedades profesionales de la Seguridad Social.
Anualmente se establecen bases de cotización (mensuales o diarias) mínimas y
máximas para las distintas contingencias y categorías profesionales de los trabajadores
(grupos de cotización).
Ingreso de cuotas
En el Régimen General será el empresario el responsable de realizar el ingreso de
su cotización y la de sus trabajadores, para lo cual ha debido descontar del salario de los
trabajadores, en el momento de su abono, las aportaciones que correspondan a los
mismos.
7
Negocios y Dirección
Plazo
Las cuotas se devengarán por mensualidades vencidas y deberán ingresarse en el
mes siguiente al de su devengo.
Si las cuotas se ingresaran fuera de plazo se aplicarán los recargos de mora y
apremio:
A partir del 1 de junio de 2004 y aún vigentes, una vez transcurrido el plazo
reglamentario establecido para el pago de las cuotas a la Seguridad Social sin ingreso de
las mismas y sin perjuicio de las especialidades previstas para los aplazamientos, se
devengarán los siguientes recargos:
Presentación de los documentos de cotización dentro del plazo reglamentario:
•
Recargo del 3% de la deuda, si se abonasen las cuotas debidas dentro del primer
mes siguiente al del vencimiento del plazo reglamentario.
Recargo del 5% de la deuda, si se abonasen dentro del segundo mes siguiente al
del vencimiento del plazo reglamentario.
Recargo del 10% de la deuda, si se abonasen dentro del tercer mes siguiente al del
vencimiento del plazo reglamentario.
Recargo del 20% de la deuda, si se abonasen a partir del tercer mes siguiente al
del vencimiento del plazo reglamentario.
•
Sin presentación de los documentos de cotización en plazo:
Recargo del 20% de la deuda, si se abonasen las cuotas debidas antes de la
terminación del plazo de ingreso establecido en la reclamación de deuda o acta de
liquidación.
Recargo del 35% de la deuda, si se abonasen las cuotas debidas a partir de la
terminación de dicho plazo de ingreso.
8
Negocios y Dirección
•
Intereses de demora:
Los intereses de demora se devengarán a partir del día siguiente al del
vencimiento del plazo reglamentario de ingreso de las cuotas, si bien serán
exigibles una vez transcurridos quince días desde la notificación de la providencia
de apremio o comunicación del inicio del procedimiento de deducción, sin que se
haya abonado la deuda.
Asimismo, serán exigibles dichos intereses cuando no se hubiese abonado el
importe de la deuda en el plazo fijado en las resoluciones desestimatorias de los
recursos presentados contra las reclamaciones de deuda o actas de liquidación, si
la ejecución de dichas resoluciones fuese suspendida en los trámites del recurso
contencioso-administrativo que contra ellas se hubiese interpuesto.
Los intereses de demora exigibles serán los que haya devengado el principal de la
deuda desde el vencimiento del plazo reglamentario de ingreso y los que haya
devengado, además, el recargo aplicable en el momento del pago, desde la fecha
en que, según el apartado anterior, sean exigibles.
El tipo de interés de demora será el interés legal del dinero vigente en cada
momento del periodo de devengo, incrementado en un 25 por ciento, salvo que la
Ley de Presupuestos Generales del Estado establezca uno diferente. Para el año
2010, el 5%.
•
Ingreso separado de las aportaciones de los trabajadores
Si el ingreso de las aportaciones de los trabajadores se efectúa en plazo, no
procederá aplicar recargo por las cuotas de los trabajadores. Si se efectúa fuera
de plazo, el recargo aplicable será el previsto en los apartados anteriores, y
dependerá de si la presentación de los documentos se realizó en plazo o fuera de
plazo.
El ingreso de la aportación empresarial se realizará mediante una liquidación que
comprenderá exclusivamente el boletín de cotización TC-1, debiendo justificar el
ingreso de las cuotas retenidas a los trabajadores. Los recargos aplicables serán
los correspondientes, si los documentos se presentaron en plazo o fuera del
mismo.
9
Negocios y Dirección
Incurrirán
en
una
infracción,
tipificada
como
muy
grave
(Art.
23
del
del R.D. Legislativo 5/2000, de 4 de agosto, por el que se aprueba el texto
refundido de la Ley sobre Infracciones y Sanciones en el Orden Social), los
empresarios que retengan indebidamente, sin ingresar dentro de plazo, la cuota
de Seguridad Social descontada a sus trabajadores
Documentación a presentar
La liquidación de las cuotas de la Seguridad Social se realizará en los modelos
oficiales de cotización:
•
Boletín de cotización (TC-1)
•
Boletín de cotización abreviado (TC-1). Deberán presentarlo aquellas empresas
que solamente tengan un trabajador en alta.
•
Relación nominal de trabajadores (TC-2)
•
Relación nominal de trabajadores con derecho a bonificaciones o reducciones de
cuotas(TC-2/1)
Lugar de ingreso
Los documentos de cotización para el ingreso de las cuotas se presentarán en
cualquier Entidad Financiera (Cajas de Ahorros, Cooperativas de Crédito, cajas Rurales y
Oficinas de Correos) autorizada para actuar como Oficina Recaudadora.
Pago
El pago se realizará mediante la presentación o remisión de los documentos de
cotización a la entidad financiera o colaboradora autorizada, acompañado del medio de
pago elegido. El ingreso de la cuota deberá realizarse en efectivo, ya sea en dinero de
curso legal, cheque nominativo a favor de la Tesorería General de la Seguridad Social,
transferencia bancaria, giro postal o cualquier otro que se autorice.
10
Negocios y Dirección
Una vez efectuado el pago se entregará al interesado un justificante de pago.
Remisión electrónica de documentos
La Dirección General de la Tesorería General de la Seguridad Social podrá
autorizar que la información contenida en las relaciones nominales de trabajadores (TC-2
y TC-2/1) sea facilitada mediante la presentación de soporte magnético en la
Administración de la Seguridad Social, o a través de la Remisión Electrónica o Telemática
de los documentos. La comunicación de datos utilizando los medios citados implicará el
cumplimiento de la obligación en orden a la presentación de documentos de cotización en
plazo reglamentario.
¿Cómo se realiza el ingreso de cuotas? Forma y plazo de liquidación de cuotas.
Se realizará en los modelos oficiales de cotización establecidos al efecto.
Los obligados al pago presentarán los documentos que contengan la liquidación
correspondiente en la entidad colaboradora en la que se efectúe el pago.
No obstante, aún cuando no se ingresen las cuotas, deben presentarse, ineludiblemente,
dentro del plazo reglamentario de ingreso, los documentos de cotización que integran la
liquidación, en la Dirección Provincial de la Tesorería General de la Seguridad Social o
Administración de la Seguridad Social correspondiente.
La presentación de los documentos sin ingreso dentro del plazo reglamentario, permitirá
a los sujetos responsables la compensación de las prestaciones económicas satisfechas
en régimen de pago delegado (colaboración obligatoria), aunque no la deducción por la
aplicación de los beneficios en la cotización.
Cuando hay presentación de documentos en plazo, el recargo será del 3%, 5%, 10% ó
20%, en función de que el ingreso de las cuotas se realice dentro del primer mes,
segundo mes, tercer mes o a partir del tercer mes siguiente al vencimiento del plazo
reglamentario, respectivamente.
11
Negocios y Dirección
Modificación Julio 2012
Cambian los recargos establecidos para los casos en que haya transcurrido el plazo reglamentario
establecido para el pago de cuotas a la seguridad social sin ingreso de las mismas y sin perjuicio de
las especialidades previstas para los aplazamientos:, unificándose el recargo al 20% de la deuda si se
abonasen las cuotas debidas tras el vencimiento de dicho plazo
Modelos de documentos de cotización:
•
Régimen General
•
Régimen Especial del Mar
•
Régimen Especial Minería del Carbón
•
Régimen Especial Autónomos
•
Régimen Especial Empleados de Hogar
•
Régimen Especial Agrario
•
Estudiantes
Presentación a través de medios informáticos, electrónicos y telemáticos
(Sistema RED):
Los obligados al pago, podrán presentar los documentos de cotización a través de medios
informáticos, electrónicos y telemáticos (Sistema RED). Para ello, las empresas,
agrupaciones de empresas, profesionales colegiados y demás personas que en el ejercicio
de su actividad deban presentar o confeccionar documentos relativos a cotización y
afiliación de empresas, como representantes de éstas, deberán solicitar en la Dirección
Provincial
de
la
Tesorería
General
o
Administración
de
la
Seguridad
Social
correspondiente, autorización al Sistema RED.
Se podrán transmitir a través de este Sistema los siguientes documentos de cotización:
•
TC-2: Relación Nominal de Trabajadores Régimen General
•
TC2/4 : Régimen Especial de Minería del Carbón
•
TC2/5: Régimen Especial de los Trabajadores del Mar
•
TC- 2/19: Régimen General Artistas.
•
TC- 2/8: Relación Nominal de Trabajadores Régimen Especial Agrario.
12
Negocios y Dirección
En el supuesto de falta de ingresos de las cuotas correspondientes, la aportación en
soporte informático de los datos de las relaciones nominales de trabajadores efectuadas
en plazo reglamentario se considerará como presentación de los documentos de
cotización.
Aquellas empresas que, de acuerdo con lo establecido en la disposición adicional octava
de la Orden de desarrollo del anterior Reglamento General de Recaudación de los
Recursos del Sistema de la Seguridad Social, no se hayan incorporado de forma efectiva
al Sistema RED, de remisión electrónica de datos, en la fecha que determine la Tesorería
General de la Seguridad Social, no podrán adquirir los beneficios en la cotización o serán
suspendidas las mismas desde dicha fecha hasta aquélla en que se proceda a su
incorporación al citado Sistema.
El pago también se podrá efectuar mediante las modalidades de cargo en cuenta y pago
electrónico, siempre que se transmitan las liquidaciones de cuotas a través del Sistema
RED
13
Negocios y Dirección
CUMPLIMENTACION DE LOS MODELOS DE COTIZACION
CONCEPTOS GENERALES
A fin de hacer posible el correcto tratamiento del documento TC 2 mediante
técnicas que facilitan una gestión de la seguridad social mas ágil y un más rápido y
preciso reconocimiento de las prestaciones de los trabajadores, resulta imprescindible
que el mismo se encuentre perfectamente cumplimentado, conforme a las instrucciones
que a continuación se detallan:
−
Transcriba exactamente los datos que identifican a su empresa y a los
trabajadores. Cíñase al enunciado de cada casilla.
−
Cumplimente el ejemplar utilizando impresora o máquina de escribir, esto se
hacía antiguamente, ahora se hace todo a través de sistemas electrónicos y
telemáticos y los seguros sociales son enviados a través del sistema RED. NO
ESCRIBA LOS DATOS A MANO.
−
SITÚE LOS DATOS EN EL INTERIOR DE LAS CASILLAS. Los datos que queden
fuera no podrán ser tratados.
BIEN
MAL
25584377
−
235565656
NO UTILICE SÍMBOLOS (puntos, comas, barras, etc....), salvo para las
cantidades en €
BIEN
25584377
14
MAL
25.584.377
Negocios y Dirección
BIEN
28000946432
−
MAL
28/0009464/32
En las casillas destinadas a claves, y en aquellas otras en las que se encuentre
algún concepto expresado en números, deberá consignarse el código específico
que se fije en la tabla correspondiente, dichas tablas se incluyen al final de las
presentes instrucciones.
−
Los sellos de las empresas o de las oficinas recaudadoras no deben rebasar los
limites de los recuadros destinados al efecto, por la trascendencia que ello
tendría en el posterior tratamiento del boletín.
−
A la hora de confeccionar el TC2 se deberá consignar a los TRABAJADORES por
orden creciente de número de afiliación de trabajador. El código de la provincia
se tendrá en cuenta a la hora de ordenar a los trabajadores en el TC2.
CONFECCION DEL MODELO RELACION NOMINAL DE TRABAJADORES (MODELO
TC 2)
CUMPLIMENTACIÓN DE CASILLAS
La relación nominal de los trabajadores (modelo TC2) consta de:
a)
Cabecera.........................Datos que identifican a la empresa.
b)
Cuerpo central................Datos de los trabajadores.
c)
Pie...................................Importes totalizados y diligencias (sellos de
la empresa y de la oficina recaudadora),
a) Cabecera del modelo TC2
15
Negocios y Dirección
Empresa.
Consignar el nombre o razón social completa de la empresa.
Domicilio.
Incluir la dirección postal de la empresa (Plaza, etc.)
Localidad.
Consignar a localidad geográfica donde se encuentra afincada la empresa.
C.P.
Consignar el código postal correspondiente.
Provincia.
Consignar el nombre de la provincia en la que se encuentra afincada la empresa.
Código Convenio colectivo.
Cumplimentar consignando el código de convenio colectivo en el que están
acogidos los trabajadores. Cuando en un mismo TC2 existan grupos de
trabajadores afectados por convenios colectivos distintos se relacionan los mismos
por cada convenio, y dentro de él, por numero de afiliación, creándose un salto de
página por cada cambio de código de convenio colectivo, de tal forma que nunca
se relacionen en la misma página de TC2 trabajadores afectados por convenios
colectivos diferentes.
Este campo presenta una estructura de siete dígitos numéricos con la siguiente
composición:
TT.....................Ámbito territorial
NNNN..............Número secuencial
F........................Ámbito funcional
Si no supiéramos el código del convenio colectivo y fuésemos incapaces
de
averiguarlo, esta casilla la dejaremos en blanco.
Clave I.E. (De Identificación de empresario)
Consignar el código de identificación de empresario de acuerdo con los códigos de
tipo de documento de tabla 1 del Anexo Y.
16
Negocios y Dirección
Ejemplo: Si la empresa es una Sociedad Anónima, dispondrá de CIF, por lo cuál,
consignaremos el código 9.
Identificación de empresario.
En este campo se asignará el código de identificación fiscal o el identificador de
persona física del empresario, según corresponda.
Ejemplo: B-82098876
Código de cuenta de Cotización.
Consignar el "CÓDIGO DE CUENTA DE COTIZACIÓN" (ccc) completo, con ONCE
cifras, de las cuales, las dos primeras corresponden al código de la provincia, y las
nueve siguientes son el número de código de cuenta de cotización dentro de la
provincia, el cual comprende los dígitos de control (si es preciso, este número se
completará con ceros a la izquierda situados detrás del código de provincia).
No se utilizarán separadores (barras, espacios, puntos, comas, etc...)
BIEN
MAL
28000946465
28/0009464/65
Número de trabajadores
Consignar
el
número
de
trabajadores
al
que
se
refiere
la
liquidación,
computándose, por lo tanto, todos aquellos que hayan estado en ella durante
algún día del mes al que corresponde la relación nominal de trabajadores.
Período de liquidación
El período de liquidación se consignará con estructura MMAAAA, donde:
MM................Mes de liquidación, expresado en números, debiéndose
consignar un cero para los meses comprendidos entre 1 y 9, ambos
inclusive.
(Ejemplos: 01 corresponde a enero, 07 corresponde a julio,
etc..)
17
Negocios y Dirección
AAAA........... Año de liquidación.
BIEN
091999
MAL
Sept. de 1999
Tipo de liquidación
En este campo se consignará el código que, de acuerdo con la tabla 2 del Anexo I,
exprese la clase de liquidación a que se refiere el TC2.
Normalmente cumplimentaremos el código 000, que es el código que corresponde
a la liquidación normal. La mayoría de los códigos que aparecen son de escasa o
nula aplicación práctica.
Número de expediente
Consignar, en su caso, el número de expediente que figura en la casilla
equivalente del boletín de cotización modelo TC1.
Recordemos que esta casilla sólo se rellenará si disponemos de autorización por
parte de la Tesorería y en relación a una reclamación de cuotas.
Casillas de numeración de páginas:
Son dos:
−
Hoja numero
En esta casilla se deberá indicar el número de orden que representa la
página dentro del total de páginas que compongan la relación nominal de
trabajadores.
−
De:
Se deberá consignar el número total de páginas que ocupa la relación
nominal de trabajadores.
18
Negocios y Dirección
Se rellenarán ambas casillas aún en el caso de que el TC2 sólo conste de
una página.
Así pues, si todos los trabajadores los hemos reflejados en un solo TC2,
consignaríamos HOJA 1 DE 1
b) Cuerpo del modelo TC2
En el cuerpo del documento se reseñan los datos correspondientes a cada
trabajador en alta en la empresa, durante el período de liquidación.
Se pueden distinguir dos tipos de casillas: las que son preciso rellenar para
identificar al trabajador (apellidos y nombre, número de afiliación, etc...) y las que
responden a la declaración de las bases y demás datos de cotización relativos a cada
trabajador.
Datos identificativos
Las tres primeras casillas corresponden a los apellidos y nombre, identificador de
persona física y número de afiliación a la Seguridad Social: se reflejarán una sola vez por
cada
trabajador,
independientemente
del
número
de
líneas
que
sea
preciso
cumplimentar. Únicamente cuando la información sobre un trabajador se relacione al
inicio de una hoja TC2, como continuación de la hoja anterior, se repetirán
los datos
identificativos.
Las casillas se cumplimentarán de la siguiente forma:
Apellidos y nombre
Se escribirá, en mayúsculas, las dos primeras letras del primer apellido, las dos
primeras letras del segundo apellido y la primera letra del nombre.
19
Negocios y Dirección
Por ejemplo Juan Español Español se consignará:
ESESJ
Clave IPF (de identificación de persona física)
Consignar el código de Identificador de persona física que corresponda de acuerdo
con los códigos de tipo de documento que figuran que figuran en la tabla 1 del
Anexo 1.
Normalmente consignaremos el código 1, que corresponde al NIF del trabajador.
Identificador de Persona Física (IPF)
En la casilla de identificador de Persona Física se consignará el NIF del trabajador
o, en su caso, el pasaporte o el número de Identificador de Extranjero.
Nº de Afiliación de la Seguridad Social
El número de Afiliación (NAF) identifica al trabajador dentro del sistema de
Seguridad Social. Es un dato primordial e imprescindible para la correcta
aplicación de la cotización así como para el reconocimiento de las prestaciones a
que dicha cotización da derecho. La correcta cumplimentación del NAF es, por lo
tanto, garantía de una gestión ágil y eficiente de las prestaciones de la Seguridad
Social.
Se hará constar el NAF completo, con doce cifras, incluye los dígitos de control, de
las cuales las dos primeras corresponden al código de la provincia donde se
produjo la afiliación. Si es preciso, el NAF se completará con ceros a la izquierda
por detrás de la provincia, ej.: 230000123470.
20
Negocios y Dirección
BIEN
2300000000133470
MAL
23/1234-70
Datos de cotización
Las casillas siguientes se reservan a datos de cotización correspondientes a cada
trabajador ocurridos en el mes al que se refiere la liquidación. Cuando el trabajador haya
sufrido variaciones en alguno de estos datos que afecten a la cotización, se reflejarán en
casillas separadas, lo que podría dar lugar a la necesidad de utilizar más de una línea
para el mismo trabajador.
Nunca será preciso volver a cumplimentar las casillas cuyo contenido no haya
variado desde la situación reflejada en la línea anterior.
Las casillas se cumplimentarán de la siguiente forma:
"BASES"
El título "Bases" agrupa cuatro tipos de casillas: "Epígrafe de AT y EP". "Número
de Días/horas". "Clave" e "Importe" que se utilizarán para consignar las bases de
cotización por cada trabajador. Para cada trabajador se utilizarán tantas líneas
como bases diferentes existan.
En cada casilla se consignarán los siguientes datos.
Epígrafe de AT y EP
En esta casilla se deberá consignar el epígrafe de AT y EP que corresponda a la
función que desarrolle el trabajador o aquél que cubra el mayor riesgo, de realizar
varias de manera distinta, según la tabla de epígrafes (tarifa de primas) vigentes.
21
Negocios y Dirección
En la situación de incapacidad temporal o maternidad, la empresa puede optar por
cotizar al epígrafe que corresponda o al 126 por la parte de base que corresponda
al período de baja.
El epígrafe acompañará siempre a las claves de bases 00 (bases de contingencias
comunes y AT y EP iguales) o 02 (bases de AT y EP).
Nº de días/horas
En esta casilla se consignarán el número de días que se utilizaron para el cálculo
de la base. Cuando la retribución del trabajador tiene carácter mensual, todos los
meses tienen 30 días, cuando la retribución es diaria consignaremos el número de
días exacto que tiene cada mes, siempre que el trabajador haya estado en altacotizado todo el mes.
−
Esta casilla se dejará en blanco cuando las bases correspondan a horas
extraordinarias (códigos 10 y 11).
−
En los supuestos de contratos de trabajo a tiempo parcial se consignarán el
número de horas totales que se realicen durante el período de liquidación.
Serán computadas como tales las horas complementarias, así como los
períodos de IT, descanso por maternidad, vacaciones, permisos y situación de
similares.
−
Cuando se consignen horas complementarias en los supuestos de contratos a
tiempo
parcial
indefinido
(código
09),
la
casilla
correspondiente
se
cumplimentará con el número de horas complementarias efectivamente
realizadas en el período de liquidación.
22
Negocios y Dirección
Clave (de bases)
Código que expresa el tipo de base reflejada según la tabla 3 incluida en el Anexo
I. Han de tenerse en cuenta las siguientes consideraciones:
−
En el caso de que coincidan en el importe la base de contingencias comunes y
la de accidentes de trabajo y enfermedad profesional, se cumplimentará una
única línea con el código 00.
−
Cuando deban reflejarse para un trabajador distintos tipos de bases de
cotización ( porque las bases por contingencias comunes y AT y EP son
distintas o porque hay horas extras...) se seguirá el orden numérico de la tabla
3 incluida en el Anexo y se irán reflejando en distintas líneas cada una de las
bases, las horas extras, etc, sin repetir los datos identificativos del trabajador.
Importe
Cuantía de la base, expresada en cifras, consignándose siempre con dos
decimales, separados de la parte entera por coma decimal.
Situaciones especiales
En esta casilla se reflejarán sin caracteres de separación las situaciones especiales
del trabajador que caracterizan y condicionan la liquidación en el período tratado,
según la tabla 4 incluida en el Anexo I. El número máximo de situaciones
especiales permitido en la cumplimentación de esta casilla es de tres. En el caso
de que en un mismo trabajador confluyan más de tres situaciones especiales se
utilizarán dos casillas, y por lo tanto dos líneas.
Tipo de contrato
Se consignará la clave del tipo de contrato de trabajo formalizado, de acuerdo con
la tabla de contratos vigentes.
23
Deducciones o compensaciones
Negocios y Dirección
El título de "Deducciones o Compensaciones" agrupa cuatro tipos de casillas: "Nº
de días", "Clave", "Importe" y "Fecha" que sirven para reflejar las cuantías de las
compensaciones por las prestaciones satisfechas en régimen de pago delegado,
las deducciones por bonificaciones y reducciones de cuotas practicables como
consecuencias de determinadas contrataciones de trabajo y las reducciones por la
aportación del trabajador/a en situación de maternidad, así como cualquier otro
beneficio aplicable a las cuotas y deducible en los boletines de cotización.
Para cada trabajador se utilizarán tantas casillas como conceptos de deducciones o
compensaciones distintas existan, ocupándose para ello las líneas que sean
necesarias, coincidentes con las líneas utilizadas para consignar las bases.
Las deducciones/compensaciones se situarán de la siguiente forma en relación al
resto de los datos del trabajador:
−
Se consignarán en la misma línea en la que se haya anotado la base de
cotización de Accidentes de Trabajo y Enfermedad profesional (código de bases
02, o 00 en el caso de que sea coincidente con la base de Contingencias
Comunes):
•
Las compensaciones por las prestaciones de incapacidad temporal
satisfechas en régimen de pago delegado (códigos 01 y 03).
•
La reducción de la aportación del trabajador/a en situación de
maternidad (código 02).
•
La reducción de la aportación del trabajador/a en situación de IT cuando
el pago de la prestación se efectúe directamente por la Entidad Gestora
o Mutua en su caso, o bien el trabajador en IT no tenga derecho a
percibir el subsidio (código 14).
•
Las
compensaciones
por
las
prestaciones
de
desempleo
parcial
satisfechas en régimen de pago delegado.
24
Negocios y Dirección
−
Cuando existan reducciones a cargo de la TGSS y/o bonificaciones/deducciones
a cargo del INEM (claves 06, 07, 10, 11y 13) se consignarán en la misma línea
que el tipo de contrato que dio derecho a la reducción/bonificación.
−
En caso de confluencia de varias de las situaciones anteriormente indicadas
para
un
mismo
trabajador,
se
utilizarán
tantas
casillas
de
deducciones/compensaciones como sean necesarias, aunque no fuera posible
alinearlas siguiendo las instrucciones indicadas en los párrafos anteriores.
En cada casilla se consignarán los siguientes datos:
Nº de días
Días a los que se refiera el importe de la compensación.
Sólo se cumplimentará en compensaciones por incapacidad temporal y en
reducciones por aportación del trabajador/a (códigos de deducciones 01, 02, 03 y
14).
Clave (deducción)
Código
que
expresa
el
tipo
de
compensación
o
deducción
reflejada.
A
cumplimentar según la tabla 5 del Anexo I.
Importe
Cuantía de la deducción o compensación, expresada con cifras y sin puntos de
separación.
Fecha
En este campo se consignará la fecha de concesión de la reducción o bonificación
(códigos de compensación/deducciones 06, 07, 10 y 11), la fecha de inicio de la
situación de maternidad (código de compensación/deducciones 02), o la fecha de
inicio de la situación de incapacidad temporal (códigos de deducciones 01, 03 y
14).
−
La fecha siempre se indicará numéricamente sin caracteres de separación
alguno (puntos, comas, barras, etc..) y con formato DDMMAA, donde:
25
Negocios y Dirección
DD.......Día, debiéndose consignar un cero para los días comprendidos entre 1
y 9, ambos inclusive. (Ejemplos: 01, 04, 09).
MM......Mes expresado en números, debiéndose consignar un cero para los
meses comprendidos entre 1 y 9, ambos inclusive. (Ejemplos: 01 corresponde
a enero, 07 corresponde a julio, etc..).
AA.......Dos últimas cifras del año.
(Ejemplos: para el año 1999 se consignará 99, para el 2000 se consignará 00).
BIEN
010199
−
MAL
01.01.99
En los casos de deducciones concedidas con efectos retroactivos, omitidas en
liquidaciones de cuotas o no practicadas por otras causas, siempre que su
resarcimiento haya sido autorizado por la dirección Provincial de la TGSS o
Administración de la misma competente, en este campo no se consignará la
fecha de concesión de la deducción, sino el período de liquidación en que dicha
deducción
debió
haberse
practicado,
sustituyéndose
las
dos
primeras
posiciones de día por el código "55".
c) Pie del modelo TC2
El pie del documento TC2, está compuesto por:
−
Casillas destinadas a recoger la suma de los importes de las bases,
deducciones
y
compensaciones
reflejadas
en
la
página
del
TC2
correspondiente.
−
26
Espacio libre para sellos fechadores de la oficina recaudadora y de la empresa.
Negocios y Dirección
Casillas destinadas a recoger los importes.
En estas casillas se harán constar sin puntos de separación la suma de los
importes de la página TC2 por los conceptos que se detallan en los párrafos siguientes.
"SUMA DE BASES "
Contingencias Comunes
En esta casilla se consignará la suma de los importes de bases que estén
precedidos por los códigos 00 y 01. La suma total de las cuantías reflejadas en
esta casilla que figuren en las distintas páginas del TC2 se trasladará a la casilla
101 del modelo TC1.
AT y EP
Se consignará la suma de los importes de Bases precedidos por los códigos 00 y
02.
La suma total de las cuantías reflejadas en esta casilla que figuren en las distintas
páginas del TC2 se trasladará a la casilla 301 del modelo TC1.
Horas extraordinarias por fuerza mayor
En esta casilla se consignará la suma de los importes de Bases precedidos por el
código 10. La suma total de las cuantías reflejadas en esta casilla que figuren en
las distintas páginas del TC2 se trasladará a la casilla 102 del modelo TC1.
Otras horas extraordinarias
Se consignará el suma y sigue de los importes de Bases precedidos por el código
11. La suma total de las cuantías reflejadas en esta casilla que figuren en las
distintas páginas del TC2 se trasladará a la casilla 103 del modelo TC1.
"SUMAS DE COMPENSACIONES Y DEDUCCIONES "
Compensación de incapacidad temporal por enfermedad común y
accidente no laboral.
27
Negocios y Dirección
En esta casilla se consignará la suma de los importes de compensaciones
precedidos por el código 01.
La suma total de las cuantías reflejadas en esta casilla que figuren en las distintas
páginas del TC2 se trasladará a la casilla 201 del modelo TC1.
Compensación de incapacidad temporal por accidente de trabajo y
enfermedad profesional
En esta casilla se consignará la suma de los imponentes de compensaciones
precedidas por el código 03.
La suma total de las cuantías reflejadas en esta casilla que figuren en las distintas
páginas del TC2 se trasladarán a la casilla 410 del modelo TC1.
Reducciones sobre Contingencias Comunes
Se consignará la suma de los importes de deducciones precedidos por los códigos
02, 06 (código que se utiliza especialmente para las bonificaciones de contratos de
interinidad que se celebran para sustituir a trabajadoras de baja por maternidad) y
14.
La suma total de las cuantías reflejadas en esta casilla que figuren en las distintas
páginas del TC2 se trasladarán a la casilla 209 del modelo TC1.
Bonificaciones y reducciones a cargo del INEM
En esta casilla se consignará la suma de los importes de deducciones precedidos
por los códigos 07, 10, 11 y 13.
La suma total de las cuantías reflejadas en esta casilla que figuren en las distintas
páginas del TC2 se trasladará a la casilla 601 del modelo TC1.
Compensación por desempleo parcial
Se consignará la suma de los importes precedidos del código 08.
La suma total de las cuantías reflejadas en esta casilla que figuren en las distintas
páginas del TC2 se trasladará a la casilla 602 del modelo TC1.
28
Negocios y Dirección
ANEXO : TABLAS DE CODIGOS.
TABLA 1 TIPO DE DOCUMENTO DE IDENTIFICACIÓN
T-1
CÓDIGO
Tipo de Documento de 1
TIPO DE DOCUMENTO
Número de Identificación Fiscal (NIF)
Identificación
2
Pasaporte
6
Número de Identificación de Extranjero
(NIE)
9
29
Código de Identificación Fiscal (CIF)
Negocios y Dirección
TABLA 2 TIPO DE LIQUIDACIÓN
T-2
Tipo de liquidación
CÓDIGO
CLAVE
000
Normal
002
Complementaria por salarios tramitación
normal
003
Complementaria por abono salarios con
carácter retroactivo (excepto 02)
004
Complementaria por rectificación voluntaria
o
reclamación
de
prestaciones
o
retraso
la
deducciones
007
Complementaria
por
en
cumplimentación del parte de baja
009
Otras complementarias
010
Expediente
de
regulación
de
empleo
(parcial)
011
Expediente de regulación de empleo (total)
170
Admón. Pública. Permiso sin sueldo
171
Admón. Pública. Suspensión sin retribución
172
Admón. Pública. Ser militar o pss, sin
trienios
173
Admón. Pública. Ser militar o pss, con
trienios
174
Admón.Pública.
Suspensión
no
firme
definitiv.
Aportación empresa resto de contingencias.
175
Admón.Pública.Suspensión
no
firme
definitv.
Aportación trabajador todas contingencias
201
Pluriempleo.
Liquidación
por
protección
común
202
Pluriempleo. Liquidación por protección no
común
Los códigos entre el 170 y el 176 están reservados exclusivamente para Códigos
de Cuenta de Cotización correspondientes a Organismos de la Administración Pública.
30
Negocios y Dirección
Los códigos 201 y 202 están reservados a aquellas empresas privadas que tienen
dentro de su plantilla trabajadores pluriempleados de la Administración Pública.
TABLA 3 CODIGOS DE BASES
T-3
Códigos de Base
CÓDIGO
BASES
00
Contingencias comunes y AT y EP (iguales)
01
Contingencias Comunes
02
AT y EP
07
AT
y
EP
sin
inclusión
de
horas
extraordinarias*
−
09
Horas complementarias
10
Horas extraordinarias de fuerza mayor
11
Otras horas extraordinarias
Concepto que corresponde a Bases de AT y EP sin incluir las horas
extraordinarias. Cumplimentar únicamente cuando el código 02 (Base de AT y
EP) alcance el tope máximo.
TABLA 4 DIDECADORES DE SITUACIÓN ESPECIAL
T-4
Indicadores
CÓDIGO
de 1
INDICADORES
Huelga parcial
situaciones especiales
31
2
Pluriempleo
3
Reducción de jornada
5
Regulación de empleo parcial
6
Deducción diferida de IT
7
Regulación de empleo total
Negocios y Dirección
TABLA 5 CODIGOS DE COMPENSACIÓN / DEDUCCIÓN
T-5
Códigos
CÓDIGO
de 01
compensación/deducción
COMPENSACIÓN/DEDUCCIÓN
Comp.
por
IT
enfermedad
común
y
accidente no laboral
02
Reducc.
Aportación
trabajador/a.
Maternidad
03
Comp. por IT por AT y EP
06
Reducciones a cargo de la TGSS
07
Bonificaciones y reducciones a cargo del
INEM
08
Compensación por desempleo parcial
10
Bonificación
por
Formación
Teórica
Presencial
11
Bonificación
por
Formación
Teórica
a
Distancia
13
Bonificación Centros Especiales de Empleo
14
Reducc. Aportación trabajador/a IT pago
directo
32
Negocios y Dirección
BOLETÍN DE COTIZACIÓN (MODELO TC1)
Este modelo es de formulación obligatoria para la liquidación de las cuotas del
régimen general por todas las empresas, con excepción de las empresas cuyos
trabajadores
pertenezcan
a
los
colectivos
de
artistas,
profesionales
taurinos
o
representantes de comercio.
CONFECCIÓN
Cada modelo consta de 4 ejemplares. Los ejemplares primero y segundo (rojo y
violeta) se destinan a la Tesorería General de la Seguridad Social, el tercero (azul) a
la
Entidad de Accidentes de Trabajo y el cuarto y último (naranja) a la empresa. El tercer
ejemplar solamente debe ser cubierto cuando la protección de Accidente de
Trabajo y
Enfermedades Profesionales no esté concertada con la Seguridad Ssocial
El ejemplar destinado a la empresa es el que acredita el ingreso de las cuotas o la
presentación de los documentos de cotización sin ingreso. Todos ellos deben ir fechados,
firmados y sellados por la empresa y además deberán ser rellenados con máquina de
escribir o mediante impresora.
Este modelo se rellena a partir de los datos que aparecen en la "relación nominal
de trabajadores (modelo TC2)". Los totales de los modelos TC2 deben coincidir con los
del TC-1.
DATOS DE IDENTIFICACIÓN DEL BOLETÍN DE COTIZACIÓN
Para la identificación de la liquidación de cuotas deben consignarse con exactitud
los datos que figuran en la cabecera del modelo TC-1.
El "Código de Cuenta de Cotización a la Seguridad Social", dato por el que
fundamentalmente se identifica a la empresa, y que asigna la Tesorería General de la
Seguridad Social, es imprescindible hacerlo constar en su integridad, con once cifras, es
33
Negocios y Dirección
decir, consignando las dos cifras de la clave de provincia y las nueve cifras del número,
que incluye los dígitos de control (que si es menor de 100.000.000 se debe completar
con ceros a la izquierda).
Como "NIF" se hará constar el número o código de identificación de la empresa
asignado a efectos fiscales.
El número de expediente es el que conste en el documento de reclamación que,
en su caso, haya sido cursado, y para cuyo ingreso se haya confeccionado el boletín. Sólo
se rellenará si se ha producido una reclamación por parte de la Tesorería y siempre que
confeccionemos el boletín para liquidar la deuda.
El número de trabajadores a consignar es aquél al que se refiera la liquidación,
es decir, el número de trabajadores que hay dados de alta en la empresa en ese mes,
computándose, por lo tanto, todos aquéllos que hayan estado en alta durante algún día
del mes.
En el período de liquidación, los recuadros "Desde" y "Hasta" son para consignar el
primero y el último mes al que se refiere la liquidación y su correspondiente año.
El mes se identifica con el número de orden dentro del año, precedido de un cero
si el mes es uno de los comprendidos desde enero hasta septiembre.
Como año se consignan las dos últimas cifras del mismo. Cuando la liquidación se
refiera a un solo mes se deberán cubrir ambos recuadros con dicho período. (Ej. ; Desde
0199 hasta 0199).
34
Negocios y Dirección
CONTINGENCIAS GENERALES
CONTINGENCIAS COMUNES
En la casilla 101 se consignan las bases de cotización por contingencias comunes
del conjunto de trabajadores de la empresa a las que sea aplicable el tipo único general
de cotización. El importe de las bases es la suma consignada en el modelo TC2
(apartado suma de bases).
A dichas bases se aplica el tipo único de cotización establecido con carácter
general (28'3%) y el importe de la cuota obtenida se consigna en la casilla 111.
HORAS EXTRAORDINARIAS
La casilla 102 recoge el importe de las horas extraordinarias realizadas por los
trabajadores que sean debidas a fuerza mayor, cuya suma figura en el modelo TC2 y, en
la casilla 103 el de aquellas otras que no reúnan dichas condiciones, cuya suma figure
en dicho modelo TC2. La aplicación a las bases de los correspondientes tipos determina el
importe de las cuotas a figurar en las casillas 112 y 113 respectivamente ( los tipos a
aplicar son los que aparecen en la tabla de tipos de cotización, tomaremos la suma de los
porcentajes correspondientes a empresa y trabajador, por lo tanto, las horas extras
debidas a fuerza mayor cotizarán el 14% y el resto el 28,30%).
Actualmente, sólo se distinguen entre horas extraordinarias causadas por fuerza
mayor, y las que no han sido causadas por ningún hecho clasificable de fuerza mayor, sin
tener en cuenta, las que anteriormente se distinguían como estructurales.
35
Negocios y Dirección
APORTACIÓN A SERVICIOS COMUNES
La
aportación
al
sostenimiento
de
los
Servicios
Comunes
es
efectuada
exclusivamente por las "empresas colaboradoras" en la gestión de las contingencias
de IT por accidentes de trabajo y enfermedades profesionales.
La base (casilla 104) para determinar la aportación es el importe al que ascienden las
cuotas por IMS (casilla 312); el tipo, el que está establecido por el Ministerios de Trabajo
y Seguridad Social para el año al que se refiere la liquidación, y la aportación a consignar
en la casilla 114, la que resulte de aplicar a la base dicho tipo de cotización.
TRABAJADORES CON CONTRATOS EN PRÁCTICAS O PARA LA FORMACIÓN
Cuando la empresa tenga trabajadores con contrato en prácticas o para la
formación a los que sea aplicable una reducción en sus aportaciones, en la casilla 101 se
consigna el importe de las bases de los restantes trabajadores y en la 105 las bases
especificas de dichos trabajadores. A las bases se aplica el tipo de cotización
correspondiente y el importe de la cuota obtenida se consigna en la casilla 115.
Estos contratos suscritos antes del 08/04/92 no subsisten en la actualidad, por
lo que las casillas 105 y 115 se dejarán en blanco.
OTROS CONCEPTOS
La casilla 106 se utiliza para consignar en ella las bases por otros conceptos de
cotización distintos a los ya indicados que, no teniendo un modelo especifico para
efectuar el ingreso, se haya autorizado su ingreso en el modelo TC-1. Dichos conceptos
deben ir precedidos por la clave que en su caso, esté establecida.
La clave tiene que ser asignada por la Tesorería General de la Seguridad Social y
de igual forma nos darán los datos para rellenar las correspondientes casillas.
La aplicación a la base o bases correspondientes de los tipos que para ellas
procedan, determina la cuantía a consignar en la casilla 116.
36
Negocios y Dirección
Cuando el ingreso o ingresos a efectuar no se determine en función de una base y
un porcentaje, su importe se consigna directamente en la casilla 116.
DEDUCCIONES POR CONTINGENCIAS EXCLUIDAS
Las casillas de la línea de "Deducciones por contingencias excluidas" son
utilizadas, únicamente, por las empresas que las tengan concedidas.
Como base, en la casilla 121 se debe hacer constar el importe de las cuotas por
contingencias comunes, como tipo, el coeficiente reductor o suma de coeficiente
reductores que correspondan a las contingencias excluidas de la cotización, y como
importe, en la casilla 131, el resultado de aplicar a las cuotas el coeficiente obtenido.
Es una casilla de escasa utilidad práctica y me remito al comentario realizado en
aportación servicios comunes.
DEDUCCIONES POR COLABORACIÓN VOLUNTARIA
Aquellas empresas que estén autorizadas a colaborar voluntariamente en la
gestión de la Ausencia Sanitaria e Incapacidad Temporal derivadas de Enfermedad
Común o Accidente no Laboral se aplicarán
el coeficiente reductor establecido al
respecto.
Así en la casilla 122, se hará constar el importe de la cuota íntegra para
Contingencias comunes ( casilla 111).
A dicho importe, se le aplicará como tipo el
coeficiente reductor establecido, haciéndose
constar en la casilla 132 el importe de la
deducción resultante.
PRESTACIONES POR INCAPACIDAD TEMPORAL (IT) DERIVADA DE ENFERMEDAD
COMÚN O DE ACCIDENTE NO LABORAL
Cuando la empresa en régimen de pago delegado haya satisfecho prestaciones
económicas por IT , el importe figurado en el modelo TC2 se traslada a la casilla 201 a
efectos de su compensación. La prestación de maternidad ha dejado de ser de pago
37
Negocios y Dirección
delegado por lo que no cabe su compensación por parte de la empresa. La reducción
correspondiente a la cuota de cotización correspondiente a la trabajadora en situación de
maternidad se reflejará en la casilla 209.
REDUCCIONES
A la casilla 209 se traslada el total de la suma de las reducciones que figuren en
el
TC 2 concedidas por la contratación de determinados colectivos como medida de
fomento del empleo, y que sean a cargo de los presupuestos de la seguridad social.
La casilla 209 también se utilizará cuando existan deducciones distintas a las ya
indicadas, que deban ser practicadas en el TC 1 y así se autorice. En este caso, ne el
espacio que procede a la casilla 209 se consignará la clave que corresponda:
a) Reducción cuota empresarial
b)
Deducción INEM
c) deducción cuota obrera ( riesgo durante embarazo maternidad)
d) deducción cuota obrera ( riesgo durante embarazo maternidad + código 2)
e) deducción cuota obrera ( riesgo durante embarazo maternidad + código 4)
SUMA DE COMPENSACIONES Y REDUCCIONES
La suma de las casillas 201 y 209 se consigna en la casilla 21
LIQUIDO DE CONTINGENCIAS GENERALES
La diferencia entre la suma de las casillas 111 a 116 y la suma de las casillas 131,
132 y 210 determina el importe líquido por contingencias generales a consignar en la
casilla 299.
COTIZACIONES PARA CONTINGENCIAS DE ACCIDENTES DE TRABAJO Y ENFERMEDADES
PROFESIONALES
38
Negocios y Dirección
BASES DE COTIZACIÓN PARA ACCIDENTES DE TRABAJO Y ENFERMEDADES
PROFESIONALES (AT Y EP)
En la casilla 301 se consigna el importe de la suma de bases por AT y EP que
figuran en el modelo TC2.
CUOTAS POR INCAPACIDAD TEMPORAL POR AT Y EP
En la casilla 311 se consigna el resultado que haya sido obtenido de aplicar a las
sumas parciales por epígrafes de las bases figuradas en el modelo TC2 los tipos de
cotización correspondientes a cada uno de ellos por IT.
Se aplica la tabla de tarifas de primas por AT y EP que tenéis, los porcentajes a
aplicar son los que aparecen bajo la denominación de tipos aplicables que son los que
están vigentes para este año. Como podéis apreciar la tabla está estructurada en
divisiones y éstas están estructuradas en función de puestos de trabajo, tendremos, por
tanto, que determinar cuál es el epígrafe que le corresponde al trabajador en función del
puesto que desarrolla en la empresa
Tenemos que tener en cuenta que puede haber trabajadores con distintos
epígrafes, en este caso tendremos que separar las bases de los trabajadores en función
de los epígrafes para poder aplicar los porcentajes correspondientes a cada trabajador
correctamente, posteriormente sumaremos las cuotas IT de todos los trabajadores y el
importe lo reflejaremos en la casilla 201.
CUOTAS POR INVALIDEZ, MUERTE O SUPERVIVENCIA (IMS)
El importe a consignar en la casilla 312 se obtiene del mismo modo indicado en el
apartado anterior, pero aplicando el tipo correspondiente a IMS.
Las explicaciones dadas en el punto anterior son de plena aplicación a la hora de
rellenar esta casilla .
39
Negocios y Dirección
TOTAL DE CUOTAS DE AT Y EP
La suma de las casillas 311 y 312 se consigna en la casilla 340.
COMPENSACIÓN POR IT DERIVADA DE AT Y EP
El importe a consignar en la casilla 410 es la suma contenida en el modelo TC2
(apartado sumas de compensaciones y deducciones).
LÍQUIDO POR AT Y EP
La diferencia existente entre las casillas 340 y 410 se refleja en la casilla 499.
RECUADRO DE OTRAS COTIZACIONES
DESEMPLEO, FONDO DE GARANTÍA SALARIAL Y FORMACIÓN PROFESIONAL.
En la casilla 501 se consigna el mismo importe de bases figurado en la
casilla
301.
El tipo de cotización es la suma de los establecidos para desempleo, fondo de
garantía salarial y formación profesional (la suma de los porcentajes correspondientes a
empresa y trabajador). Cuando los tipos de cotización para desempleo (en función de los
tipos de contrato) aplicables a los trabajadores sean distintos, la casilla del tipo se dejará
en blanco.
El importe de la cuota a figurar en la casilla 511 se determina por aplicación a la
base del tipo que corresponda
BONIFICACIONES, SUBVENCIONES Y REDUCCIONES CON CARGO AL INEM
En la casilla 601 debe consignarse la cantidad que hay que deducir de las cuotas
en concepto de bonificaciones, subvenciones a la formación tecnológica y reducciones,
reconocidas unas y otras por el INEM a cargo de sus presupuestos.
40
Negocios y Dirección
Estas bonificaciones aparecen en el correspondiente modelo TC2 (en el apartado
sumas de compensaciones y deducciones).
A efectos prácticos, señalar que aquí se reflejará el importe de las bonificaciones
de los contratos principalmente.
COMPENSACIÓN POR DESEMPLEO PARCIAL
Las empresas que hayan satisfecho a sus trabajadores prestaciones por
desempleo parcial, para compensar su importe, deben indicar el mismo en la casilla 602 y
acompañar la nómina correspondiente.
Esta compensación sólo se aplicará cuando exista algún trabajador en la empresa
con contrato temporal de relevo.
SUMA DE COMPENSACIONES Y DEDUCCIONES A PRACTICAR SOBRE OTRAS
COTIZACIONES
La suma de las compensaciones por prestaciones de desempleo parcial y por
bonificaciones, subvenciones y reducciones, debe consignarse en la casilla 610
LÍQUIDO OTRAS COTIZACIONES
La diferencia entre le importe de la casilla 511 y el de la 610 se indica en la casilla
699.
RECARGO DE MORA
La base de calculo es la suma de los importes de las casillas 299, 499 y 699 y el
resultado se consigna en la casilla 099, sobre la base se aplicará el porcentaje de recargo
que corresponda en función del tiempo de retraso en el pago y en función de si se
presentaron los documentos de cotización para su sellado en plazo o no, pero debe
tenerse en cuenta que cuando el ingreso se efectúa sin que hayan sido presentados los
41
Negocios y Dirección
documentos de cotización dentro del plazo reglamentario no pueden ser aplicadas
compensaciones ni deducciones.
Los recargos varían según se hayan o no presentado los documentos de cotización
dentro del plazo para su sellado.
IMPORTE A INGRESAR
Cuando la suma de las casillas 299, 499, 699 y en su caso, el de la 099, sea
positiva, el importe a ingresar debe consignarse en la casilla 700
IMPORTE A PERCIBIR
Si la liquidación es presentada en plazo reglamentario, puede ocurrir que la suma
de las casillas 299, 499 y 699 sea negativa, en cuyo caso el importe debe consignarse en
la casilla 800.
En este caso la liquidación de las cuotas debe presentarse en la Administración de
la Seguridad Social a la que figure adscrita o en su defecto en la Dirección Provincial de la
Tesorería General de la Seguridad Social y solicitar la devolución.
LIQUIDACIÓN DE CUOTAS ABREVIADAS (MODELO TC2 ABREVIADO)
INCLUIDO EN EL MODELO TC-1
EMPRESARIOS OBLIGADOS A SU FORMULACIÓN
Los sujetos responsables del pago de cuotas de la Seguridad Social deberán
presentar cumplimentada la relación nominal de trabajadores (modelo TC2) y la relación
nominal de trabajadores con derecho a bonificación o reducción de cuotas a la Seguridad
Social (modelo TC2/1) en el recuadro destinado a ello del modelo TC-1 e identificado bajo
el literal "TC2 y TC2/1 abreviado", cuando dichas liquidaciones tengan las siguientes
características:
42
Negocios y Dirección
−
Corresponda a un código de cuenta de cotización del régimen general con un
solo trabajador en alta durante el período de liquidación.
−
El período de liquidación comprenda un único mes.
−
El único trabajador relacionado no haya sufrido variaciones, durante el período
de liquidación, en el grupo de cotización, en el tipo de contrato o en el epígrafe
de AT y EP.
−
El único
trabajador relacionado, con un contrato de trabajo
con derecho a
beneficio de la cuotas de la seguridad social, no se encuentre en situación de
riesgo durante el embarazo o descanso por maternidad.
No se
cumplimentará este recuadro cuando el trabajador
con contrato de trabajo a
tiempo parcial, haya realizado horas complementarias, en su lugar se cumplimentará el
modelo TC 2.
CONSIGNACIÓN DE DATOS
−
Número de afiliación del trabajador: Se hará constar de manera completa
con doce cifras, el NAF figura completo en la Tarjeta de la Seguridad Social.
−
Número de identificación fiscal del trabajador: En su defecto el número
del DNI o del pasaporte, tarjeta de residente, etc.
−
Días en alta: Se consignará el número de días en los que el trabajador se ha
mantenido en situación de alta, durante el mes al que se refiere la liquidación.
−
Grupo de cotización: Aquél al que se encuentra asimilado el trabajador, de
acuerdo con su categoría profesional. Si se han producido variaciones en este
dato a lo largo del período de liquidación, no podrá cumplimentarse este
modelo abreviado.
43
Negocios y Dirección
−
Clave de contrato: Se consignará la clave establecida en la tabla de contratos
vigente (ver anexo). Si se han producido variaciones en este dato a lo largo
del período de liquidación, no podrá cumplimentarse este modelo abreviado.
−
Número de horas: Para tipos de contrato de trabajo a tiempo parcial se
consignará el número total de horas que se realizan durante el período
de
liquidación, de acuerdo al tipo de contrato formalizado con el trabajador. Para
el resto de contratos de trabajo se consignará el número de horas que debe
realizar el trabajador diaria y reglamentariamente, según el Estatuto,
Reglamentación, Convenio Colectivo, etc...., aplicable.
−
Epígrafe de AT y EP: El correspondiente a la tarifa de primas por accidentes
de trabajo y enfermedades profesionales aplicable a la función que desarrolle
el trabajador.
−
Número de días de IT: Se totalizará el número de días en situación de
incapacidad temporal por parte del trabajador, dentro del período de
liquidación correspondiente.
−
Número de días de maternidad: Se totalizará el número de días en
situación de maternidad por parte del trabajador, dentro del período de
liquidación correspondiente.
−
Epígrafe de AT y EP durante la situación de IT/maternidad: A efectos de
cotización por accidentes de trabajo y enfermedad profesional y maternidad,
las empresas podrán aplicar los porcentajes correspondientes al epígrafe 126
de la tarifa de primas.
44
Negocios y Dirección
−
Fecha de concesión de bonificación/reducción: Se consignará la fecha
inicial de la concesión de la bonificación o reducción en números, destinando
dos dígitos para el día, dos para el mes y cuatro para el año y no incluyendo
separadores entre día, mes y año.
−
Situaciones especiales del trabajador: Reflejarán situaciones especiales y
el perfil del trabajador que caracterizan y condicionan la liquidación. Se
consignará la clave de la situación especial, según la siguiente tabla:
SITUACIONES ESPECIALES DEL TRABAJADOR
COD.
DENOMINACIÓN Y APLICACIÓN
1
Huelga parcial: Se consignará cuando el trabajador haya permanecido en
situación de huelga parcial (parte de la jornada de trabajo) en el período de
liquidación.
2
Pluriempleo: Se consignará esta clave cuando el trabajador esté en
situación de pluriempleo.
3
Reducción de la jornada: Se consignará esta clave cuando el trabajador
tenga reducción de jornada por guarda legal de un menor.
4
Alta sin retribución: Se consignará esta clave cuando exista la obligación
de cotizar por el trabajador, aunque no perciba retribuciones de la empresa.
5
Regulación de empleo parcial: Se consignará esta clave cuando el
trabajador se encuentre en regulación de empleo parcial
6
Deducción diferida de IT: Se consignará esta clave cuando se efectúen
deducciones debidamente autorizadas por una situación de IT del trabajador
relativa al período previo.
7
Modalidad de salario mensual estando comprendido entre los
grupos 8 a 11: Se consignará esta clave cuando el trabajador a pesar de
estar comprendido entre los grupos 8 a 11, tiene retribución y cotización
mensual.
−
Categoría profesional: De futuro uso para los colectivos de trabajadores
ferroviarios, estatuto minero y personal de vuelo.
−
Días penosos: De futuro uso para los colectivos de trabajadores ferroviarios,
estatuto minero y personal de vuelo.
−
45
Apellidos y nombre del trabajador.
Negocios y Dirección
LIQUIDACIÓN DE CUOTAS ABREVIADAS (MODELO TC2 ABREVIADO)
INCLUIDO EN EL MODELO TC-1
EMPRESARIOS OBLIGADOS A SU FORMULACIÓN
Los sujetos responsables del pago de cuotas de la Seguridad Social deberán
presentar cumplimentada la relación nominal de trabajadores (modelo TC2) y la relación
nominal de trabajadores con derecho a bonificación o reducción de cuotas a la Seguridad
Social (modelo TC2/1) en el recuadro destinado a ello del modelo TC-1 e identificado bajo
el literal "TC2 y TC2/1 abreviado", cuando dichas liquidaciones tengan las siguientes
características:
−
Corresponda a un código de cuenta de cotización del régimen general con un
solo trabajador en alta durante el período de liquidación.
−
El período de liquidación comprenda un único mes.
−
El único trabajador relacionado no haya sufrido variaciones, durante el período
de liquidación, en el grupo de cotización, en el tipo de contrato o en el epígrafe
de AT y EP.
−
El único
trabajador relacionado, con un contrato de trabajo
con derecho a
beneficio de la cuotas de la seguridad social, no se encuentre en situación de
riesgo durante el embarazo o descanso por maternidad.
No se
cumplimentará este recuadro cuando el trabajador
con contrato de trabajo a
tiempo parcial, haya realizado horas complementarias, en su lugar se cumplimentará el
modelo TC 2.
CONSIGNACIÓN DE DATOS
−
Número de afiliación del trabajador: Se hará constar de manera completa
con doce cifras, el NAF figura completo en la Tarjeta de la Seguridad Social.
46
Negocios y Dirección
−
Número de identificación fiscal del trabajador: En su defecto el número
del DNI o del pasaporte, tarjeta de residente, etc.
−
Días en alta: Se consignará el número de días en los que el trabajador se ha
mantenido en situación de alta, durante el mes al que se refiere la liquidación.
−
Grupo de cotización: Aquél al que se encuentra asimilado el trabajador, de
acuerdo con su categoría profesional. Si se han producido variaciones en este
dato a lo largo del período de liquidación, no podrá cumplimentarse este
modelo abreviado.
−
Clave de contrato: Se consignará la clave establecida en la tabla de contratos
vigente (ver anexo). Si se han producido variaciones en este dato a lo largo
del período de liquidación, no podrá cumplimentarse este modelo abreviado.
−
Número de horas: Para tipos de contrato de trabajo a tiempo parcial se
consignará el número total de horas que se realizan durante el período
de
liquidación, de acuerdo al tipo de contrato formalizado con el trabajador. Para
el resto de contratos de trabajo se consignará el número de horas que debe
realizar el trabajador diaria y reglamentariamente, según el Estatuto,
Reglamentación, Convenio Colectivo, etc...., aplicable.
−
Epígrafe de AT y EP: El correspondiente a la tarifa de primas por accidentes
de trabajo y enfermedades profesionales aplicable a la función que desarrolle
el trabajador.
−
Número de días de IT: Se totalizará el número de días en situación de
incapacidad temporal por parte del trabajador, dentro del período de
liquidación correspondiente.
47
Negocios y Dirección
−
Número de días de maternidad: Se totalizará el número de días en
situación de maternidad por parte del trabajador, dentro del período de
liquidación correspondiente.
−
Epígrafe de AT y EP durante la situación de IT/maternidad: A efectos de
cotización por accidentes de trabajo y enfermedad profesional y maternidad,
las empresas podrán aplicar los porcentajes correspondientes al epígrafe 126
de la tarifa de primas.
−
Fecha de concesión de bonificación/reducción: Se consignará la fecha
inicial de la concesión de la bonificación o reducción en números, destinando
dos dígitos para el día, dos para el mes y cuatro para el año y no incluyendo
separadores entre día, mes y año.
−
Situaciones especiales del trabajador: Reflejarán situaciones especiales y
el perfil del trabajador que caracterizan y condicionan la liquidación. Se
consignará la clave de la situación especial, según la siguiente tabla:
48
Negocios y Dirección
SITUACIONES ESPECIALES DEL TRABAJADOR
COD.
DENOMINACIÓN Y APLICACIÓN
1
Huelga parcial: Se consignará cuando el trabajador haya permanecido en
situación de huelga parcial (parte de la jornada de trabajo) en el período de
liquidación.
2
Pluriempleo: Se consignará esta clave cuando el trabajador esté en
situación de pluriempleo.
3
Reducción de la jornada: Se consignará esta clave cuando el trabajador
tenga reducción de jornada por guarda legal de un menor.
4
Alta sin retribución: Se consignará esta clave cuando exista la obligación
de cotizar por el trabajador, aunque no perciba retribuciones de la empresa.
5
Regulación de empleo parcial: Se consignará esta clave cuando el
trabajador se encuentre en regulación de empleo parcial
6
Deducción diferida de IT: Se consignará esta clave cuando se efectúen
deducciones debidamente autorizadas por una situación de IT del trabajador
relativa al período previo.
7
Modalidad de salario mensual estando comprendido entre los
grupos 8 a 11: Se consignará esta clave cuando el trabajador a pesar de
estar comprendido entre los grupos 8 a 11, tiene retribución y cotización
mensual.
−
Categoría profesional: De futuro uso para los colectivos de trabajadores
ferroviarios, estatuto minero y personal de vuelo.
−
Días penosos: De futuro uso para los colectivos de trabajadores ferroviarios,
estatuto minero y personal de vuelo.
−
49
Apellidos y nombre del trabajador.
Negocios y Dirección
CASO PRÁCTICO DE SEGUROS SOCIALES
EMPRESA
Empresa de Pruebas
Cl / La Bastida
Madrid código postal 28034
CIF: A020988755
Sector: oficinas y despachos.
Esta empresa cuenta con 4 trabajadores
TRABAJADORES
Datos correspondientes al mes de marzo
José Lorenzo Rodríguez
DNI: 254665 r
Numero de seguridad social: 28000000001
Epígrafe de accidentes:113
Grupo de cotización 1
Tipo de contrato: indefinido ordinario clave 100
Base de cotización de contingencias comunes: 1078,58 €
Base de cotización de contingencias profesionales: 1078.58 €
Ana Fernandez Gonzalez
DNI: 22222222P
Numero de seguridad social: 28000000002
Epígrafe de accidentes:107
Grupo de cotización 9
Tipo de contrato: Obra y servicio clave 401
Sufrió una baja como consecuencia de un Accidente Laboral, que la
mantuvo de baja entre los días 1 y 15 de marzo
Base de cotización de contingencias comunes Alta: 506,51 €
Base de cotización de contingencias profesionales Alta: 506.51 €
50
Negocios y Dirección
Base de cotización de contingencias comunes baja: 488.40 €
Base de cotización de contingencias profesionales baja: 488.40 €
Importe a deducir por pago delegado: 366.30 €
Carlos García Manchado
DNI: 55555555P
Numero de seguridad social: 28000000005
Epígrafe de accidentes:113
Grupo de cotización 2
Tipo de contrato: indefinido ordinario clave 100
Base de cotización de contingencias comunes: 2055.96 €
Base de cotización de contingencias profesionales: 2255.96 €
Base de cotización de horas Extras (otras): 200 €
Esther Mateo Ibáñez
DNI: 666666666R
Numero de seguridad social: 28000000006
Epígrafe de accidentes:107
Grupo de cotización 5
Tipo de contrato: contrato tiempo parcial duración determinada clave 500
(cotiza por horas)
Base de cotización de contingencias comunes Alta: 582.81 €
Base de cotización de contingencias profesionales Alta: 582.81 €
SEGUROS SOCIALES
Vamos a comprobar como quedarían los seguros sociales, TC1 y TC 2, de esta
empresa para el mes de Marzo teniendo en cuenta los datos anteriores. Para ver los
datos con mayor claridad, nos vamos a apoyar en el programa informático de gestión
empresarial para calculo de nominas NOMINAPLUS, de esta forma podremos interpretar
los datos de forma mas cómoda.
51
Negocios y Dirección
Se recomienda al alumno, rellenar los seguros sociales con los datos aportados y
contrastar la información con los modelos de las paginas siguientes.
52
Negocios y Dirección
TC 2
53
Negocios y Dirección
TC1
54
Negocios y Dirección
EL SISTEMA RED:
Qué es?
El Sistema RED es un sistema de intercambio de datos entre empresas, profesionales y la
Tesorería General de la Seguridad Social, empleando como medio telemático Internet.
Existen dos modalidades de transmisión del Sistema RED:
•
RED Internet
o
Este sistema, operativo desde el año 1995, permite a todo tipo de
empresas cumplir con sus obligaciones de presentar documentos a la
Tesorería General de la Seguridad Social a través de Internet.
o
Requiere que la empresa cuente con un programa de nóminas adaptado a
los requerimientos de la TGSS para la generación de ficheros.
o
Este sistema ofrece dos métodos de trabajo, online (a través de la página
web de la Seguridad Social) y remesas ( envío de ficheros ).
•
RED Directo
o
Creado en el año 2008, permite a las empresas de hasta 15 trabajadores
cumplir con sus obligaciones con la Seguridad Social exclusivamente de
forma on-line , a través de la página web de la Seguridad Social.
empresas, profesionales colegiados, y otros sujetos responsables deben cumplir con sus
obligaciones de cotización a la Seguridad Social a través del uso del Sistema RED en
alguna de sus modalidades:
•
RED Internet
•
RED Directo
Cotización RED Internet
Para trabajar con el Sistema RED en cotización, es necesario disponer de un programa de
nóminas adaptado al Sistema RED que permita generar los ficheros en el formato
especificado por la TGSS.
Estos ficheros reciben el nombre de Fichero FAN (Fichero de Aplicación de Nóminas), y
contienen los documentos relativos a la relación nominal de trabajadores (documentos de
la serie TC2), y su resumen de datos correspondiente (similar a la serie TC1).
55
Negocios y Dirección
La estructura detallada de estos ficheros se especifica en el Manual de Instrucciones
Técnicas (MIT), que puede descargarse desde la página web de la Seguridad Social.
Cada fichero FAN puede contener múltiples mensajes TC2 . La estructura permite la
inclusión en un sólo envío de:
•
Múltiples empresas por profesional.
•
Múltiples CCC de una misma empresa.
•
Múltiples tipos de liquidaciones y períodos de liquidación
Un mensaje TC2 se identifica por tres parámetros: Código de Cuenta de Cotización, Tipo
de Liquidación y Período de Liquidación. Por tanto, sólo se admite un único TC2
transmitido por RED para cada CCC, período de liquidación y tipo de liquidación. Si,
durante el período de presentación, se recibiesen varios mensajes con estos tres datos
idénticos, cada mensaje sustituiría al anterior, permaneciendo únicamente el último.
Por tanto, la información necesaria para realizar la cotización a través del Sistema RED
(RED
Internet),
se
debe
incluir
en
el
programa
de
nóminas,
que
generará
automáticamente un fichero FAN con las características necesarias para ser enviado a
través de la Winsuite.
La información que se debe incluir en el programa de nóminas para realizar la
cotización dependerá de las peculiaridades de cotización de cada trabajador / empresa,
pero en términos generales se deberá incluir la siguiente información:
•
Identificación de la empresa: CCC, identificador del empresario
•
Identificación de la liquidación: tipo de liquidación y periodo
•
Datos identificativos de cada trabajador: nombre, apellidos, IPF, NAF.
•
Datos de cotización: datos de cotización de cada trabajador en el mes al que se
refiere la liquidación:
o
Bases: bases de cotización de cada trabajador, se deberá detallar en cada
caso: Epígrafe de AT/EP, nº días/horas para el cálculo de la base, Tipo de
Base (CC, AT y EP, Horas complementarias, Horas extraordinarias.) e
Importe de la base.
o
Situaciones
Especiales:
situaciones
especiales
del
trabajador
que
caracterizan y condicionan la liquidación en el periodo tratado: huelga,
56
Negocios y Dirección
pluriempleo, reducción de jornada, descanso maternidad/paternidad a
tiempo parcial, etc.
o
Tipo de contrato: clave del tipo de contrato de trabajo formalizado
o
Compensaciones o Deducciones: en caso de que existan, se reflejarán las
cuantías de las compensaciones, deducciones, o reducciones de cuotas,
indicando en cada caso, el número de días a los que se refiere el importe
de la compensación, el tipo de compensación/deducción (por IT, por
Formación Profesional, Centros Especiales de Empleo, etc.), importe de la
deducción/compensación, y fecha de la concesión de la reducción o
bonificación o la fecha de inicio de la situación de IT.
Cotización RED Directo
Para confeccionar el TC2 a través de RED Directo, se debe acceder a la web de RED
Directo a través de una conexión a Internet, identificarse con un Certificado Digital, y a
continuación introducir, en primer lugar los datos que identifican el TC2:
•
Código de Cuenta de Cotización
•
Régimen de la Seguridad Social
•
Periodo de liquidación
•
Tipo de Liquidación.
Se mostrarán la totalidad de trabajadores en alta en el CCC seleccionado en el período de
liquidación indicado. A continuación se deberá incluir la información correspondiente a
cada trabajador:
•
"Incluir situaciones especiales": Permite incluir las situaciones especiales al
trabajador de la lista seleccionado, (incapacidad temporal, maternidad, etc...)
•
"Incluir otros datos": Permite introducir las bases de cotización (Base de
Contingencias Comunes y base de Accidentes de Trabajo) del trabajador
seleccionado en la lista. Se utilizará esta opción cuando las bases de cotización de
Contingencias Comunes y AT/EP tengan distinto importe, o bien cuando sea
necesario
añadir
otra
información
como
horas
extraordinarias,
horas
complementarias, modalidad de salario... (independientemente de que las bases
sean o no del mismo importe ).
57
Negocios y Dirección
•
"Introducir/modificar base COMÚN de cotización/horas": Permite introducir la base
de cotización de Contingencias Comunes y de AT/EP de los trabajadores
seleccionados de la lista, siempre que ambas bases sean iguales. Se utilizará esta
opción cuando ambas bases sean la misma y no se tengan que introducir otros
datos adicionales. Es un método más rápido que el anterior pues permite
introducir las bases de más de un trabajador de forma simultánea.
•
"Borrar base COMÚN de cotización/horas": Permite borrar la base común de
cotización que ha sido introducida previamente.
•
"Consulta de Afiliado": Permite consultar las características de cotización que
figuran en el Fichero General de Afiliación de uno de los trabajadores
seleccionados en la lista, tales como fechas de alta en el período de liquidación,
grupo de cotización al que pertenece, tipo de contrato, CNAE y peculiaridades de
cotización.
58
Negocios y Dirección
TEMA 6
CÁLCULO DE FINIQUITOS
CONCEPTO
EPÍGRAFE
FINIQUITO
CONCEPTO DE
FINIQUITO
VACACIONES
NORMATIVA
ART 49 E.T.
BASE DE DATOS
SUPUESTOS PRÁCTICOS
-Obras prácticas/Laboral /17
Extinción del contrato/17.1
recibo de saldo y finiquito
Supuestos prácticos/Laboral/contratos de trabajo
/extincion/Ver:
•
Varios supuestos de extincion.
•
Cotización y retención IRPF en finiquito
negativo LSP1078 (pag 2)
Supuestos prácticos/Laboral/Seguridad
Social/cotizacion/Ver:
Art 38 y 58 E.T.
Art. 31 ET
CONCEPTOS
RETRIBUTIVOS
INCLUIDOS
-Doc 090285 vacaciones
- Doc 080065 pagas
- Doc 190070 Preaviso
PAGAS
PREAVISO
INDEMNIZACION
Supuestos prácticos/Laboral/Seguridad
Social/cotizacion/Ver:
•
Art 51.1 ET
Ley 35/2010
•
Art 56.1 ET
RDL 3/2012, RDL
20/2012
•
•
•
Doc 180220
Doc 190065
Pueden reclamarse cantidades una vez
firmado el finiquito? LSP418
Cuando en un finiquitos habiéndose
reducido … LSP419
Si una revisión salarial posterior al
finiquito… LSP420
Finiquito: inclusión de pagas LSP1092
…
CONCEPTO DE FINIQUITO.
El mutuo disenso entre trabajador y empresario puede expresarse de forma escrita,
oral o tácita, aunque la forma más habitual es la documentación del mismo mediante
el denominado "recibo de finiquito" que es aquel documento, obviamente escrito, que
formaliza el "mutuo disenso", consignado expresamente el cumplimiento de todas las
obligaciones contractuales de ambas partes del contrato de trabajo. En el recibo de
finiquito que el empresario entrega al trabajador como consecuencia de la extinción
del contrato, se suelen recoger:
Los Salarios Pendientes que el trabajador no hubiera percibido al momento de
la extinción del contrato.
Una suma de dinero equivalente a la parte proporcional de las vacaciones
legales reconocidas, y que el trabajador no hubiera disfrutado en el momento
en que tuviera lugar el despido.
Indemnización por omisión de preaviso, cuando esté establecido como
obligatorio
por
disposición
legal,
el
convenio
colectivo
aplicable
o
las
costumbres del lugar. Cuando sea el trabajador el que omita el deber de
preaviso, deberá el trabajador indemnizar al empresario por los días de
preaviso omitidos.
Una suma de dinero equivalente a la parte proporcional de las Pagas extras ya
devengadas y que el trabajador no hubiera percibido.
La indemnización legalmente procedente, en función del tipo de extinción del
contrato de trabajo o del despido que hubiese tenido lugar.
No es infrecuente que los propios convenios colectivos establezcan incluso el modelo
de finiquito, y el Estatuto de los Trabajadores reconoce como una de las competencias
de los comités de Empresa "el conocimiento de los documentos relativos a la
terminación de la relación laboral". Todo trabajador tiene derecho a solicitar la
presencia de un representante del personal, bien un delegado de personal o un
miembro del comité de empresa, en el momento de firma el "finiquito". Es natural que
el recibo de finiquito pueda tener el doble carácter de exponer la voluntad extintiva
concorde de las partes y tener valor liberatorio de las cantidades adeudadas. Sin
embargo y como no podía ser de otra manera, en razón al casuismo en que se mueve,
el valor liberatorio y la voluntad extintiva de los recibos de saldo y finiquito es un
problema de prueba y está en función de las circunstancias concurrentes en cada
caso. En la medida en que el acuerdo de finiquito tenga carácter transaccional debe
ser interpretado con las reglas de interpretación de los contratos en incluir sólo lo
expresamente pactado sin que quepa englobar obligaciones sujetas a condición
suspensiva.
Por último, con relación al recibo de finiquito, hay que decir que no es algo específico
de la terminación del contrato por mutuo acuerdo de las partes, sino que es común a
todas las causas de extinción. El valor del finiquito como manifestación de que las
partes nada se deben entre sí no puede esconder un supuesto prohibido de renuncia
de derecho y sólo debe desplegar sus consecuencias a las cantidades y conceptos por
los que se declara no tener nada que reclamar, esta idea está recogida en la Sentencia
del Tribunal Supremo, de 30 de septiembre de 1992.
INDEMNIZACIONES EN CASOS DE EXTINCIÓN DE CONTRATO.
El contrato de trabajo terminará en los siguientes casos:
a) Por mutuo acuerdo de las partes.
b) Por las causas consignadas válidamente en el contrato salvo que las mismas
constituyan abuso de derecho manifiesto por parte del empresario.
c) Por expiración del tiempo convenido o realización de la obra o servicio objeto
del contrato.
Los contratos de duración determinada que tengan establecido plazo máximo
de duración, incluidos los contratos en prácticas y de aprendizaje, concertados
por una duración inferior a la máxima legalmente establecida, se entenderán
prorrogados automáticamente hasta dicho plazo cuando no medie denuncia o
prórroga expresa y el trabajador continúe prestando servicios.
Expirada dicha duración máxima o realizada la obra o servicio objeto del
contrato, si no hubiera denuncia y se continuara en la prestación laboral, el
contrato se considerará prorrogado tácitamente por tiempo indefinido, salvo
prueba en contrario que acredite la naturaleza temporal de la prestación.
4
Negocios y Dirección
Si el contrato de trabajo de duración determinada es superior a un año, la
parte del contrato que formule la denuncia está obligada a notificar a la otra la
terminación del mismo con una antelación mínima de quince días.
d) Por dimisión del trabajador, debiendo mediar el preaviso que señalen los
convenios colectivos o la costumbre del lugar.
e) Por muerte, gran invalidez o invalidez permanente total o absoluta del
trabajador, sin perjuicio de lo dispuesto en el artículo 48.2.
f) Por jubilación del trabajador.
g) Por muerte, jubilación en los casos previstos en el régimen correspondiente de
la Seguridad Social, o incapacidad del empresario, o por extinción de la
personalidad jurídica del contratante.
En los casos de muerte, jubilación o incapacidad del empresario, el trabajador
tendrá derecho al abono de una cantidad equivalente a un mes de salario.
h) Por fuerza mayor que imposibilite definitivamente la prestación de trabajo
siempre que su existencia haya sido debidamente constatada
i)
Por despido colectivo fundado en causas económicas, técnicas, organizativas o
de producción, siempre que aquél haya sido debidamente autorizado
j)
Por voluntad del trabajador, fundamentada en un incumplimiento contractual
del empresario.
k) Por despido del trabajador.
l)
5
Por causas objetivas legalmente procedentes
Negocios y Dirección
MODELOS DE FINIQUITO:
Modelo 1.
Salamanca, 13 de agosto de 20xx.
Muy señora nuestra:
De conformidad con lo dispuesto en el artículo 52.C del Real Decreto Legislativo
1/1995, del Estatuto de los Trabajadores, por medio de la presente se le notifica que
desde el día 13/08/xx quedará rescindida su relación laboral con esta empresa.
Nuestra decisión es consecuencia de la necesidad de reestructurar la situación tanto
económica como laboral, a los efectos de garantizar la continuidad de la empresa.
Por todo ello se le informa que Usted ingresó en esta empresa el 17 de diciembre de
20xx-7, por lo que tiene una antigüedad de 5 años y 7 meses, por lo que de
conformidad con lo establecido en el artículo 53. b del mencionado Estatuto de los
Trabajadores, ponemos a su disposición la indemnización de 20 días por año, con un
máximo de 12 mensualidades, siendo estas cantidades las siguientes:
-
INDEMNIZACIÓN POR DESPIDO: ---------- 3814,42.
VACACIONES PENDIENTES: ---------------- 391,28.
PREAVISO. ----------------------------------- 782,57
LIQUIDACIÓN, SALDO Y FINIQUITO. ------- 1059,13.
DESCUENTO. --------------------------------- -178,64.
SALARIOS PENDIENTES DE COBRO --------- En nómina a parte.
LÍQUIDO A PERCIBIR. -------------------------5868,76.
1 - Este importe se hará efectivo el último día de prestación de servicios, en los
locales de la empresa.
2 - Ruego se sirva firmar el duplicado de la presente para nuestra constancia y
archivo, y con ella su conformidad a los puntos expuestos.
Atentamente, La Dirección de la empresa.
Recibí el original el día de la fecha.
CONFORME:
6
Negocios y Dirección
Modelo 2.
DOCUMENTO DE LIQUIDACIÓN Y FINIQUITO.
DATOS DE LA EMPRESA:
EMPRESA: FRANCISCO FERNÁNDEZ, S.L
NIF: XXXXXXXXXX.
DOMICILIO: Calle Toro número 55, Salamanca.
DATOS DEL TRABAJADOR:
APELLIDOS Y NOMBRE: HERNÁNDEZ GONZÁLEZ, MIGUEL.
NIF: XXXXXXXXXX.
DOMICILIO: C) Peña de Francia número 12, 3ºB.
LOCALIDAD: SALAMANCA.
MOTIVO DE LA BAJA: Voluntaria del Trabajador.
CATEGORÍA: OFICIAL DE PRIMERA.
El suscrito trabajador cesa en la prestación de sus servicios por cuenta de la empresa
y recibe en este acto la liquidación de sus partes proporcionales en la cuantía y detalle
que se expresan al pie, con cuyo percibo reconoce hallarse saldado y finiquitado por
todos los conceptos con la referida empresa, por lo que se compromete a nada más
pedir ni reclamar.
DESGLOSE DE LA LIQUIDACIÓN:
Salario Base -------------------- 65,96.
Prorrateo extras ---------------- 16,37.
Indemnizaciones --------------- 3,71.
Pluses del convenio aplicable - 10,50.
En Salamanca, a 3 de septiembre de 20xx.
Recibí:
A los efectos oportunos declaro que he firmado esta liquidación en presencia de un
representante de los trabajadores.
7
Negocios y Dirección
FIRMADO.
A los efectos oportunos declaro que no he hecho uso de la posibilidad de la presencia
de un representante de los trabajadores.
FIRMADO.
A los efectos oportunos declaro que en la empresa no existe representante de los
trabajadores.
FIRMADO.
8
Negocios y Dirección
CASOS PRÁCTICOS SOBRE FINIQUITOS.
Cálculo de Vacaciones no disfrutadas.
Tal y como indica la ley, un trabajador tiene derecho aun mínimo de 30 días naturales
por año de trabajo en concepto de vacaciones, ampliables por convenio colectivo.
Estas vacaciones se tienen que disfrutar dentro del año natural y no son acumulativas
con las del año siguiente, es decir, como regla general, las que no se disfruten a lo
largo del año se pierden. Las vacaciones no son susceptibles de compensación
económica, salvo que no se hayan disfrutado como consecuencia de la finalización del
contrato, en este caso si se pueden compensar económicamente.
Si un trabajador no ha trabajado todo el año, solo le corresponderá la parte de
proporcional de vacaciones relativa al tiempo trabajado
Ejemplo
Si trabajador solo trabajo 3 meses
(30 días por año / 12meses) *3meses trabajados = 7.5 días
Ejemplo 2
Si trabajo solo 3 meses y 10 días (correspondientes a septiembre)
(30 días por año / 12meses)= 2.5 *3meses trabajados = 7.5 días
(2.5 días por mes completo/ nº días del mes (30))= 0.83
Total: 7.5 + 0.83= 8.33 dias.
Hay que hacer algunas precisiones respecto a la retribución que el trabajador tiene
derecho a percibir mientras esta en vacaciones:
Los conceptos no saláriales no serán tenidos en cuenta salvo que disponga lo
contrario el convenio colectivo. Ejemplo: el plus transporte solo se paga cuando
se trabaja, ya que compensa un gasto por desplazamiento que en vacaciones
no existe.
Se computarán todos los conceptos saláriales salvo los pluses referidos a
penosidad, toxicidad y horas extras. No se incluyen las pagas extras ya que
también forman parte del finiquito.
9
Negocios y Dirección
Procedimiento de Cálculo de las vacaciones no disfrutadas
Calculo del número de días que le corresponde disfrutar en concepto de
vacaciones.
(30/12 *meses trabajados), si tuviera derecho a 30 días
Si el trabajador hubiese disfrutado de días de vacaciones estos se restarán del
resultado.
Si, no se trabajo meses completos, se hallará la parte proporcional de los días
correspondientes a vacaciones en función de los días del mes trabajados
(Resultado formula anterior /30(días mes anterior)) * nº días trabajados.
Calculo de la suma de los conceptos a retribuir en periodo de vacaciones. Si la
retribución es mensual, el resultado se dividirá entre 30.
Calculo del importe a liquidar. Se multiplicará el resultado del apartado anterior
por el número de días que le corresponde.
10
Negocios y Dirección
Ejemplo
Un trabajador tiene derecho a 30 días de vacaciones al año, habiendo disfrutado ya de
7 días. El día 1-1 estaba de alta en la empresa y el da 20 de septiembre es despedido.
Calcular la parte proporcional de vacaciones.
Su retribución mensual es: salario base: 1000 €, plus convenio : 100 €, plus
transporte : 50 €
Días que le corresponden
30 días al año / 12 meses = 2.5 días por mes.
Trabajo 8 meses completos: 2.5 *8 = 20 días + 20 días de septiembre: (2.5 días mes
/ 30) *20= 1.67 días
Le corresponden 20+1.67 = 21.67 días
Como ya disfruto 7 = 21.67- 7 = 14.67 días
Cuantía a percibir en vacaciones
Salario base + plus convenio = 1000+100 = 1100 €
1100 € para 30 días, 1100 /30 = 36.67 € por día de vacaciones
Total a liquidar
14.67 días * 36.67 € días = 537.95 € a liquidar
Podría darse el caso de que le trabajador hubiese disfrutado de mas días de
vacaciones de los que le corresponden, en este caso habría que descontárselo de la
ultima nómina. Ejemplo. Un trabajador despedido en septiembre y que estuvo 30 días
en julio de vacaciones.
11
Negocios y Dirección
Caso practico
Alejandro Meda trabaja para la empresa LIBERTAS desde el 1 de septiembre de 20xx,
con fecha 15 de agosto de 20x2, la dirección de la empresa le notifica que su contrato
en prácticas llegara a su fin del día 1 de septiembre de 20x2, notificándole asimismo
que no va a contratarle bajo ninguna otra modalidad de contrato de trabajo.
Por necesidades de la empresa, Alejandro Meda no ha disfrutado de sus vacaciones
legales, ya que pensaba disfrutar de los 30 días que le corresponden el mes de
septiembre. Empresa y trabajador se han puesto de acuerdo para que disfrute de sus
vacaciones desde el día 20 de agosto hasta el 31 de dicho mes, ambos inclusive.
Calcular la parte proporcional que la empresa deberá pagar al trabajador en concepto
de vacaciones no disfrutadas si el salario base más los complementos salariales que
corresponden al trabajador, el cual cobra el 70% del dichos conceptos, asciende a la
suma de 1125, 38 Euros Brutos. Por otro lado, el Convenio Colectivo aplicable a la
empresa para la que trabaja reconoce a los trabajadores el derecho a dos pagas
extraordinarias por la cuantía del Salario Base, siendo el Salario Base del Grupo
profesional de Alejandro Meda de 1500 euros brutos.
En este supuesto, Alejandro Meda ha disfrutado de 1 días de vacaciones, lo primero
que habría que hacer sería calcular cuantos días de vacaciones le corresponden en
función de los días trabajados en el transcurso del año. Alejandro Meda tiene una
remuneración mensual, por lo tanto, para calcular los días de vacaciones que le
corresponden, tomaremos como referencia el año comercial.
Aplicaremos una regla de tres simple, en el siguiente sentido.
360 días de trabajo -------- 30 días de vacaciones.
270 días de trabajo -------- X días de vacaciones.
270x30: 360 = 22,5 días de vacaciones a que tendría derecho
Si por 360 días de trabajo, el trabajador tiene derecho a tiene derecho a 30 días de
vacaciones, por 270 días de trabajo, le corresponderían 22 días y medio.
Como ha estado de vacaciones doce días, el período de vacaciones no disfrutado sería
de 10 días y medio:
22,5 - 12 = 10,5.
12
Negocios y Dirección
El empresario debería abonar al trabajador en concepto de vacaciones no disfrutadas
10 días y medio de salario.
Para calcular la cantidad que le corresponde a don Alejandro Meda, hemos de calcular
el Salario Diario del Trabajador, de la siguiente forma:
El trabajador percibe en conceptos salariales 1125, 38 Euros Brutos mensuales, por lo
que tendremos que calcular el remuneración diaria dividiendo dicha cantidad entre 30
días de que goza el mes.
1125,38 : 30 = 37,51 euros diarios.
Finalmente, hemos de multiplicar los días no disfrutados de vacaciones por la
remuneración diaria del trabajador.
37,51 x 10,5 = 393,85 Euros
393,85 euros debería abonar el empresario al trabajador en concepto de vacaciones
no disfrutadas.
13
Negocios y Dirección
Cálculo de los Salarios Pendientes que el trabajador no hubiera percibido al
momento de la extinción del contrato.
Don Agustín Fernández Rodríguez trabaja para un centro comercial, prestando sus
servicios en el supermecado existente en dicho centro como reponedor, estando
encuadrado dentro del grupo de Iniciación profesional, grupo de cotización diaria. Con
fecha 10 de mayo de 20xx, el trabajador notifica por escrito su deseo de rescindir su
relación laboral al haber encontrado otro trabajo en el que va a empezar a trabajar el
día 26 de mayo de 20xx. El trabajador, en su escrito de preaviso ha manifestado que
dimitirá el día 25 de mayo de 20xx, cumpliendo con el plazo de 15 días de preaviso
exigido por el Convenio Colectivo de grandes almacenes.
En el artículo 28 de dicho convenio colectivo se regula el Salario Base que corresponde
al grupo de Iniciación en que está encuadrado el trabajador, siendo el siguiente:
Salario anual: 10590,60
Salario hora: 5,9331
El mismo artículo 28 dispone que dentro del concepto "Salario Base" está incluido el
importe de pagas extraordinarias.
Calcular la remuneración que corresponde al trabajador en concepto de Salarios
Pendientes del mes de mayo, sabiendo que ha trabajado de lunes a sábado 5 horas
cada día, ya que el mismo tiene un contrato de trabajo a tiempo parcial.
En el mes de mayo, Don Agustín Fernández ha trabajado 25 días, que son los que le
deben ser abonados en concepto de salarios pendientes, debiendo calcular la cantidad
que corresponde por el trabajo prestado en esos días.
El Salario Base horario es de 5,9331, por lo que habrá que multiplicarlo por el número
de horas y por el número de días trabajados, de la forma siguiente:
El trabajador ha trabajado durante 21 días efectivos, descontando los domingos, en
los que no ha trabajado, por lo que habrá que multiplicar el número de horas por los
días trabajados para saber cuántos horas tiene derecho a percibir el trabajador.
14
Negocios y Dirección
21 x 5 = 105 horas.
El trabajador tiene derecho a percibir 105 horas en concepto de Salarios Pendientes
del mes de mayo, siendo esta la cantidad que habrá que multiplicar por el Salario
Base diario.
105 x 5,9331 = 622,97
El trabajador tiene derecho a percibir en concepto de Salarios Pendientes 622,97
Euros brutos. Hay que destacar que en este caso, Don Agustín Fernández no tendrá
derecho a percibir cantidad alguna en concepto de pago por la parte proporcional de
las pagas extras, ya que las mismas están incluidas dentro del Salario Base por estar
así dispuesto en el Convenio Colectivo aplicable.
15
Negocios y Dirección
Indemnización por omisión de preaviso, cuando esté establecido como
obligatorio por disposición legal, el convenio colectivo aplicable o las
costumbres del lugar.
Por regla general, cuando un contrato de duración determinada tiene un prolongación
en el tiempo superior al año, la parte que denuncia esta obligada a notificar a la otra
parte la terminación del mismo con una antelación mínima de 15 días. Esto es lo que
se conoce con el nombre de preaviso.
El incumplimiento de esta regla. da lugar a una indemnización de igual valor al salario
correspondiente a los días en que se incumplió la obligación.
A la hora de calcular su cuantía se tendrán en cuenta los conceptos saláriales más la
parte proporcional de pagas extras y del plus de transporte.
Ejemplo
Un trabajador con un contrato de duración determinada que lleva en la empresa mas
de un año, recibe el preaviso del fin contrato con 8 días de antelación.
Su salario es de .
salario base: 1000 € , plus convenio 100€ , plus asistencia 50 €.
Tiene derecho a 2 pagas de 1200€.
Calcular la cuantía de la omisión del preaviso.
Días de omisión 15-8 = 7 días de omisión
Cuantía
Salario base + complementos saláriales + prorrata pagas 30
(1000 € +100 € + 50+( (1200 * 2) /12) ) / 30 = 45 € por días
7 días de omisión * 45 € = 315 €
Si fuese el trabajador quien preavisa con un plazo inferior al fijado, será el quien
abone esa cantidad al empresario.
16
Negocios y Dirección
Caso práctico
Imagine el supuesto anterior, con algunas diferencias que exponemos a continuación:
Don Agustín Fernández Rodríguez trabaja para un centro comercial, prestando sus
servicios en el supermecado existente en dicho centro como reponedor, estando
encuadrado dentro del grupo de Iniciación profesional, grupo de cotización diaria. Con
fecha 20 de mayo de 20xx, el trabajador notifica por escrito su deseo de rescindir su
relación laboral al haber encontrado otro trabajo en el que va a empezar a trabajar el
día 26 de mayo de 20xx. El trabajador, en su escrito de preaviso ha manifestado que
dimitirá el día 25 de mayo de 20xx, incumpliendo con el plazo de 15 días de preaviso
exigido por el Convenio Colectivo de grandes almacenes, y el exigido por el Estatuto
de los
Trabajadores, ya que el mismo lleva en la empresa más de un año.
En el artículo 28 de dicho convenio colectivo se regula el Salario Base que corresponde
al grupo de Iniciación en que está encuadrado el trabajador, siendo el siguiente:
Salario anual: 10590,60
Salario hora: 5,9331
Calcular la cantidad de dinero que el empresario podría descontar al trabajador al
pagarle la liquidación por el concepto de plazo se preaviso omitido, sabiendo que el
trabajador presta sus servicios durante 5 horas al día, de lunes a sábado.
En este caso, el trabajador ha preavisado al empresario con 5 días de antelación,
cuando debería haberlo hecho 15 días antes de su decisión de extinguir su contrato,
por lo que el empresario podría exigirle la indemnización por omisión de preaviso que
vamos a calcular a continuación.
Salario hora = 5,9331
Horas de trabajo diarias = 5 horas.
Días de preaviso omitidos = 10.
Calcularemos en primer lugar el salario diario:
5,9331 x 5 = 29,66
A continuación multiplicaremos el salario diario por el número de días de preaviso
omitidos.
17
Negocios y Dirección
29,66 x 10 = 296,65 es la cantidad que el empresario podría exigir al trabajador en
concepto de preaviso omitido.
Imaginemos ahora el caso anterior cuando es el empresario el que decide extinguir el
contrato del trabajador con fecha y efectos de 25 de mayo y le entrega la notificación
del preaviso el día 18 de mayo de 20xx, estando obligado a hacerlo con una antelación
de 15 días.
En este caso será el empresario el que deberá poner a disposición del trabajador en el
documento de finiquito la indemnización por omisión del preaviso que calcularemos a
continuación.
Salario hora = 5,9331
Horas de trabajo diarias = 5 horas.
Días de preaviso omitidos = 8
Calcularemos en primer lugar el salario diario:
5,9331 x 5 = 29,66
A continuación multiplicaremos el salario diario por el número de días de preaviso
omitidos.
29,66 x 8= 237,28 es la cantidad que el empresario deberá poner a disposición del
trabajador en concepto de preaviso omitido.
18
Negocios y Dirección
Cálculo de la parte proporcional de las Pagas extras ya devengadas y que el
trabajador no hubiera percibido en el momento de la extinción del contrato.
Todo trabajador tiene derecho a la percepción de un mínimo de 2 pagas
extraordinarias por año trabajado. Si el trabajador no ha estado de alta durante todo
el año en la empresa solo tendrá derecho a percibir la parte proporcional de las pagas
extras relativa al tiempo trabajado.
Las pagas extras pueden ser de dos tipos, atendiendo al tiempo necesario para tener
derecho al devengo íntegro:
pagas de devengo semestral son aquellas cuyo periodo devengo es de 6 meses, es
decir, para cobrar integra la nomina en el mes de junio, el trabajador habrá estado en
alta en la empresa desde el día 1 de enero hasta el 30 de junio.
1 enero ------------------- 30 junio ---------------------- 31 diciembre
6 meses
6 meses
Calculo de la cuantía a devengar.
Si un trabajador esta en alta en la empresa durante un semestre completo tendrá
derecho a percibir 6/6 de la cuantía de la paga extra correspondiente a ese semestre.
Si por el contrario solo estuviese en alta durante dos meses dentro de un semestre
tendrá derecho a percibir 2 /6 de la paga correspondiente a ese semestre.
De la paga correspondiente al otro semestre no tendrá derecho a percibir nada por
dos motivos:
Si se encuentra en el 1º semestre en el momento de la baja: la paga relativa al 2º
semestre no inicia su devengo hasta el 1 de julio.
Si se encuentra en el 2º semestre en el momento de la baja: ya cobro la paga
correspondiente al primer trimestre
Si el trabajador al ser dado de baja el ultimo mes no lo hubiese trabajado de forma
completa habrá que calcular la parte proporcional de paga extra para los días
trabajados.
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Negocios y Dirección
Ejemplo
Un trabajador tiene derecho a percibir 2 pagas extras de carácter semestral al año por
un valor cada una de 1200 €. Calcular el porcentaje de pagas extras que le
corresponden en su finiquito si fue despedido el día 20 de abril.
Solo tiene derecho a cobrar la paga extra del 1º semestre
Calculo del número de días trabajados
3 meses completos + 20 días
Por lo tanto tendrá derecho a
3/6 de la paga + 20 días.
Calculo de la cuantía
1200 € / 6= 200 €
200 € * 3 = 600 €
200 € / 30 (n días mes despido)= 6.67 € por día
6.67 € * 20 días = 133.4 €
600 € + 133.4 €= 733.4 €
Si la retribución del trabajador es diaria se multiplicaría la cantidad a cobrar por el
trabajador en concepto de paga extra /día por el numero total de días de alta dentro
del semestre.
20
Negocios y Dirección
Pagas extras de devengo anual
Consideraciones
Son aquellas cuyo periodo de devengo son 12 meses para tener derecho a cobrar
integra la paga extra. El funcionamiento es el siguiente:
Un trabajador en alta en la empresa desde el día 1 del 1 del año 200X.
A 30 de junio tiene derecho a cobrar 6 /12 de la paga de junio. Porque solo ha
transcurrido 6 meses y a 30 de diciembre cobra 12 /12 de la paga de diciembre ya
que ha transcurrido un año.
Paga de junio --------------------cobro -------------------------paga de junio
1 enero----------------------------30 junio-------------------------31 diciembre
---------------------------------paga diciembre-------------------- cobro
Por lo tanto durante un año de contrato el trabajador cobraría y una paga y media.
Ante esto se pueden dar dos situaciones:
Que el trabajador finalice el contrato el día 31: en el finiquito se incluirían 6/12 que
faltan de la paga de junio.
Si el trabajador sigue en alta: arrastraría la media paga no cobrada hasta el final de
su contrato. No pierde el derecho a cobrarla, simplemente se retrasará su percepción.
Esto ocurriría el primer año, el resto de los años cobraría los importes íntegros.
21
Negocios y Dirección
Año 200X
_____________ 6/12 paga junio _______________ 12 /12 paga dic.
1 enero ------------------------ 30 junio ------------------------ 31 diciembre
Año 200X + 1
_______________ 12/12 paga junio___________________ 12/12 paga dic.
1 enero ----------------------- 30 junio ----------------------------- 31 diciembre
esto ocurre porque las pagas se empiezan a devengar de nuevo al día siguiente al de
su cobro, de 1 julio 200X al 30 de junio de 200X+1 ha transcurrido un año, de ahí que
se cobre integra en esta fecha. Ocurre igual con la paga de diciembre
Calculo de la cuantía a liquidar
Lo primero será calcular la parte proporcional de cada paga que le corresponde al
trabajador.
Si un trabajador es dado de baja en el mes de octubre tendrá derecho a
4 (julio, agosto, septiembre, octubre) /12 de la paga de junio 10 (enero, febrero,
marzo, abril, mayo , junio, julio, agosto, septiembre, octubre) / 12 de la paga de
diciembre.
Los porcentajes obtenidos del cálculo anterior se multiplicarán por la cuantía de la
paga extra correspondiente.
Si el trabajador al ser dado de baja no hubiese permanecido en la empresa durante el
último mes de forma completa, se calculara la parte proporcional que le corresponde
al trabajador en días:
Número de días trabajado /360 o 365 si es retribución diaria
22
Negocios y Dirección
Ejemplo
Un trabajador tiene derecho a percibir 2 pagas extras de carácter anual al año por un
valor cada una de 1200 €. Calcular el porcentaje de pagas extras que le corresponden
en su finiquito si fue despedido el día 20 de septiembre el alta fue el 1-1 del mismo
año.
Calculo del número de días trabajados:
1º paga (navidad): 8 meses + 20 días
2º paga (verano): 2 meses + 20 días
Calculo de la cuantía a pagar
1200 € / 12 meses = 100 € mes
100 € / 30 ( nº días del mes de despido) = 3.33 € Total
1º paga: 8 meses * 100 € + 20 días * 3.33 € = 866.6 €
2º paga: 2 meses * 100 € + 20 días * 3.33 € = 266.6 €
Caso práctico
Don Federico García ha trabajado para la Junta de Castilla y León como asesor
jurídico, bajo la modalidad de contrato eventual por circunstancias de la producción
desde el 26 de mayo de 20xx hasta el 25 de mayo de 20x1, no habiendo percibido a la
fecha de extinción del contrato de trabajo cantidad alguna en concepto de paga extra.
El convenio Colectivo para el Personal laboral de la Junta de Castilla y León establece
que las pagas extras se devengan en 6 meses, la de junio, del 1 de enero al 30 de
junio y la de navidad del 1 de julio al 31 de diciembre.
Calcular la cantidad que corresponde al trabajador en concepto de parte proporcional
de pagas extras, sabiendo que el importe de una paga se corresponde con la suma del
salario base más el complemento específico previsto en el convenio, siendo los
mismos los siguientes:
Salario Base: 1531 euros brutos.
Complemento específico: 604 Euros brutos.
23
Negocios y Dirección
El trabajador percibe remuneraciones mensuales, por ello, tomaremos como referencia
el año comercial de 360 días para el cálculo de los prorrateos.
Días trabajados hasta el 25 de mayo de 20x1: 145 porque se toma el año comercial (4
meses x 30 + 25 días de mayo).
La única parte proporcional de la paga extra que procede es la de junio, ya que la de
navidad no ha comenzado a devengarse.
Paga extra de junio: 1531 + 604 = 2135.
Para calcular la parte proporcional de la paga extra habrá que tener en cuenta que la
misma se devenga en 6 meses, o lo que es lo mismo, en 180 días, y se calculará
mediante una regla de tres simple:
2135 euros _________________ 180 días.
X euros ____________________ 145 días.
2135x145:180 = 1719,86 euros brutos corresponderían al trabajador en concepto de
parte proporcional de pagas extras.
24
Negocios y Dirección
Caso de indemnización legalmente procedente.
Es una de las principales consecuencias que genera el despido de un trabajador.
El importe de la indemnización dependerá del tipo de despido y en la mayoría de los
caso si es declarado improcedente o procedente.
Para entender mejor este apartado, se explicarán los contenidos esenciales de cada
tipo de despido:
DESPIDO POR CAUSAS OBJETIVAS
Se trata de circunstancias objetivas que afectan tanto al empresario como al
trabajador y que determinan legalmente la extinción de la relación laboral.
Estas causas son:
Ineptitud del trabajador
Falta de adaptación del trabajador a las modificaciones técnicas
Necesidad de amortizar puestos de trabajo por causas económicas, técnicas,
organizativas o de producción.
DESPIDO DISCIPLINARIO
Es el despido que tiene su causa en faltas que constituyen un incumplimiento
contractual grave y culpable del trabajador.
Estas causas son:
25
Faltas de asistencia o puntualidad al trabajo
Indisciplina o desobediencia en el trabajo
Ofensas verbales o físicas al empresario o sus familiares o a otros trabajadores
Trasgresión de la buena fe contractual
Negocios y Dirección
Disminución continuada y voluntaria en el rendimiento
Embriaguez o toxicomanía habituales que repercutan en el trabajo
En el caso de que el trabajador entienda que no existe la causa del despido, sea
objetiva o disciplinaria, por regla general acudirá a los tribunales de lo social, que son
los encargados de dirimir sobre causas relativas al mundo laboral. Estos determinarán
si el despido es procedente, improcedente o nulo. Esta clasificación de un despido es
fundamental por los efectos que conlleva.
Despido por causas objetivas:
El empresario tiene que indemnizar al trabajador en la fecha del despido con 20 días
de salario por año trabajado (12 empresa +8 FOGASA) con un máximo de 12
mensualidades prorrateándose por meses los períodos inferiores al año.
Si el trabajador no estuviera de acuerdo con el despido y acudiera a los
Tribunales, los efectos pueden ser los siguientes atendiendo a la calificación del Juez:
Procedente: En todo caso y por ley el empresario tiene que indemnizar al
trabajador con 20 días de salario por año trabajado con un máximo de 12
mensualidades, prorrateándose por meses los períodos inferiores al año
Improcedente: El empresario pude optar por dos soluciones: Readmitir al
trabajador o extinguir el contrato. Si la opción elegida es la de extinguir el
contrato que indemnizar al trabajador con 45 días de salario por año trabajado
con un máximo de 42 mensualidades prorrateándose por meses los períodos
inferiores al año. Si el contrato del trabajador es el indefinido como medida
para el fomento del empleo y sólo en este caso, la indemnización será de 33
días de salario por año trabajado con un máximo de 24 mensualidades cuando
el despido por causas objetivas hubiese sido declarado improcedente. Con la
reforma laboral efectuada por la LEY 3/2012, de 10 de febrero, de medidas
urgentes para la reforma del mercado laboral se efectuó un amplio cambio en
la dinámica del despido improcedente ya que se modifica el apartado 1 del
artículo 56 del Texto Refundido de la Ley del Estatuto de los Trabajadores,
aprobado por Real Decreto Legislativo 1/1995, de 24 de marzo, quedando
redactado del siguiente modo:
26
Negocios y Dirección
o
1. Cuando el despido sea declarado improcedente, el empresario, en el
plazo de cinco días desde la notificación de la sentencia, podrá optar
entre la readmisión del trabajador o el abono de una indemnización
equivalente a treinta y tres días de salario por año de servicio,
prorrateándose por meses los períodos de tiempo inferiores a un año,
hasta un máximo de veinticuatro mensualidades. El abono de la
indemnización determinará la extinción del contrato de trabajo, que se
entenderá producida en la fecha del cese efectivo en el trabajo.
o
Por otro lado, la DISPOSICIÓN TRANSITORIA QUINTA de la
mencionada Ley en cuando a las
Indemnizaciones por despido
improcedente dispone: “1.La indemnización por despido prevista en el
apartado 1 del artículo 56 del Texto Refundido de la Ley del Estatuto de
los Trabajadores, aprobado por Real Decreto Legislativo 1/1995, de 24
de marzo, en la redacción dada por el presente Real Decreto-ley, será
de aplicación a los contratos suscritos a partir de la entrada en vigor del
mismo.” 2. La indemnización por despido improcedente de los contratos
formalizados con anterioridad a la entrada en vigor del presente Real
Decreto-ley se calculará a razón de 45 días de salario por año de
servicio por el tiempo de prestación de servicios anterior a dicha fecha
de entrada en vigor y a razón de 33 días de salario por año de servicio
por
el
tiempo
de
prestación
de
servicios
posterior.
El
importe
indemnizatorio resultante no podrá ser superior a 720 días de salario,
salvo que del cálculo de la indemnización por el periodo anterior a la
entrada en vigor de este Real Decreto-ley resultase un número de días
superior, en cuyo caso se aplicará éste como importe indemnizatorio
máximo, sin que dicho importe pueda ser superior a 42 mensualidades,
en ningún caso.
Con independencia de la opción que elija, la readmisión o la indemnización, el
empresario deberá, además, abonar al trabajador los salarios de tramitación que son
los salarios dejados de percibir desde la fecha del despido hasta la fecha de la
notificación de la sentencia.
Despido disciplinario:
Procedente: Que el despido sea procedente significa que se ha demostrado la
causa del despido con lo cuál el trabajador no tiene derecho a indemnización y
tampoco a los salarios de tramitación.
27
Negocios y Dirección
Improcedente: El empresario pude optar por dos soluciones: Readmitir al
trabajador o extinguir el contrato.
Si opta por la readmisión deberá abonar al trabajador los salarios de tramitación.
Si opta por la indemnización, deberá abonar 45 días de salario por año trabajado, con
un máximo de 42 mensualidades prorrateándose por meses los períodos inferiores al
año y además los salarios de tramitación. Ahora bien, habrá que tener en cuenta la
antigüedad del trabajador, ya que dependerá de si el trabajador tiene un contrato
anterior o posterior a la reforma de febrero de 2012 y esa cuantía de indemnización
variará. Si el trabajador es despedido con posterioridad a la reforma laboral, habría
que hacer el cálculo en función del límite de 33 días por año y de 24 mensualidades a
partir de la entrada en vigor de la reforma y por 45 días por el plazo anterior.
Despido nulo:
Empresario está obligado a readmitir al trabajador porque en el despido ha vulnerado
derechos fundamentales del trabajador( despedir a una trabajadora por estar
embarazada), o porque no se han respetado los requisitos formales necesarios ( no
notificar el despido por escrito).
El empresario deberá abonar los salarios de tramitación.
Calculo del importe de la indemnización
Lo primero es determinar el número de días a los que tiene derecho el trabajador
teniendo en cuenta la causa del despido y su procedencia o improcedencia.
A continuación calcularemos la suma de los conceptos que forman la indemnización,
que son el salario base mas los complementos saláriales que venga percibiendo el
trabajador mas el plus transporte mas la parte proporcional de pagas extras
28
Negocios y Dirección
Ejemplo
Un trabajador fue despedido por causas objetiva. El trabajador tiene una antigüedad
en la empresa de 3 años 6 meses y 15 días, tiene derecho a unas percepción salarial
de.
Salario base 1000 € + plus convenio 100 € + plus asistencia 50 € , tiene derecho a 2
pagas de 1200 € cada una.
calculo de lo días a indemnizar:
Por los 3 años: 20 días x 3 años = 60 días los períodos inferiores al año se prorratean
por meses completos.
Por los 6 meses y 10 días: Se computan 7 meses
Calculamos la indemnización para 7 meses:
Si 20 días corresponden a --------------------- 12 meses
X días corresponden a --------------------- 7meses
X= 11.67 días
Le corresponderían, por tanto, en total: 71.67 días de indemnización.
Es inferior a 12 mensualidades (360 o 365 días para retribución mensual o diaria)
Caculo de la cuantía a indemnizar.
1000 € + 100 € + 50 € +(1200*2 /12) = 1350 €
1350 € / 30 = 45 € por día por lo tanto , 45 € * 71.67 días = 3225.15 € a indemnizar
Sobre esta cuantia y al amparo de la reforma laboral 2010, el empresario abonara el
60% / 12 dias, y el FOGASA el 40% /8 dias.
Este razonamiento nos sirve para calcular el número de días de indemnización al
trabajador cualquiera que sea la causa del despido, lo único que habría que cambiar es
el número de días de indemnización por año trabajado en el caso de que el despido
sea improcedente
29
Negocios y Dirección
Caso práctico
Un trabajador es despedido de su empresa dedicada a la actividad de comercio el 28
de enero de 20xx, en virtud de la siguiente carta de despido:
Madrid, a 28 de enero de 20xx.
Desde hace algún tiempo y ante la negativa de la empresa a su propuesta, venimos
sufriendo un bajo rendimiento en sus trabajo, un constante desafío a los mandos
directivos, que se muestra con contestaciones, gestos...., por parte de Usted, creando
un ambiente enrarecido en la empresa, lo que hace insostenible su continuidad en
esta empresa.
Los hechos antes relatados constituyen por sí mismos y al amparo del Vigente
Acuerdo Marco para la Sustitución de la Ordenanza Laboral del Sector Res. De
21/03/96, FALTAS GRAVES Y MUY GRAVES (Art. 16.8,9,10 y 15) concordante con el
artículo 54.2 b y c, del vigente Estatuto de los Trabajadores.
Conforme
establecen
los
citados
textos
legales,
en
su
art.
18
y
art.
55
respectivamente, se le sanciona con DESPIDO, que será efectivo desde la fecha de la
presente.
Ponemos a su disposición la liquidación de saldo y finiquito que por derecho le
corresponda y que podrá Usted retirar de la oficina de esta empresa en horario y
fechas habituales de pago.
Contra la presente resolución puede Usted reclamar ante los organismos pertinentes
en los plazos y términos fijados por la ley.
Sin otro particular, queda a su disposición.
LA EMPRESA.
En el caso de que el acto de conciliación se celebrara el 5 de marzo de 20xx y la
empresa reconociera la improcedencia del despido, calcule la indemnización que le
corresponde al trabajador, sabiendo que el Convenio para las actividades de comercio
30
Negocios y Dirección
aplicable establece las siguientes condiciones salariales para la categoría que el
trabajador ostenta:
SALARIO BASE: 745,30
ANTIGÜEDAD: 5% del salario base pactado en el convenio por cada cuatrienio
generado. El trabajador ingresó en la empresa hace 9 años y 3 meses.
DOS PAGAS EXTRAS: cada una por la cuantía del salario base.
El Estatuto de los Trabajadores establece que la indemnización para el despido
improcedente es de 45 días de salario por año de servicio.
Lo primero que debemos hacer es calcular los días que lleva el trabajador en la
empresa.
Desde la fecha de entrada en la empresa hasta el 5 de marzo de 20xx han pasado
2987 días, siendo esa la antigüedad del trabajador en la empresa. A continuación
debemos calcular el salario base diario, para lo que tomaremos tanto el salario base
como todos los pluses que tengan la condición de salarial.
Salario Base: 745,30.
Antigüedad: 2 cuatrienios (10% del salario base). 10% de 745,30 = 74,53.
Pagas extras: 745,30 x 2 : 365 = 4,08
Salario Total = 819,83.
Si dividimos 819,83 entre los días que tiene un mes, obtendremos el salario diario.
Salario diario: 823,91 :30 = 27,46
Cálculo de la indemnización:
365 días trabajados -------------------- Indemnización de 45 días.
2987 días trabajados -------------------- Indemnización X.
2987 x 45 : 365 = 368,26 días con derecho a indemnización.
Límite de 42 mensualidades: 42x30 = 1260 días, no se supera este límite.
Cuantía de la indemnización = 368,26 días con derecho a indemnización x
27,46 (salario diario) = 10112,42 EUROS.
31
Negocios y Dirección
Tomando los datos del anterior supuesto, vamos a calcular los salarios de tramitación
que corresponderían a este trabajador desde la fecha en que tuvo lugar el despido
hasta la fecha de la celebración del acto de concicliación en que la empresa reconoció
la improcedencia del despido.
El trabajador fue despedido el 28 de enero de 20xx y el acto de conciliación se celebró
el 5 de marzo de 20xx, han pasado 38 días, esos serían los días que el empresario
debería pagar al trabajador en concepto de salarios de tramitación.
El salario diario son 27,46 euros, que tendremos que multiplicar por el número de días
con derecho a salarios de tramitación.
27,46 x 38 días = 1043,38 euros brutos.
Nota: En este caso hemos supuesto que el trabajo termina con a la entrada en vigor
de la reforma de 2012, por lo que la indemnización por despido improcedente se sigue
calculando por 45 días por año.
32
Negocios y Dirección
Caso práctico continuación
Supongamos este mismo trabajador, pero cuya fecha de despido fuese el 5 de
marzo de 2012.
o
La
indemnización
por
despido
improcedente
de
los
contratos
formalizados con anterioridad a la entrada en vigor del Real Decreto-ley
de 10 de febrero se calculará a razón de 45 días de salario por año de
servicio por el tiempo de prestación de servicios anterior a dicha fecha
de entrada en vigor y a razón de 33 días de salario por año de servicio
por
el
tiempo
de
prestación
de
servicios
posterior
El
importe
indemnizatorio resultante no podrá ser superior a 720 días de salario,
salvo que del cálculo de la indemnización por el periodo anterior a la
entrada en vigor de este Real Decreto-ley resultase un número de días
superior, en cuyo caso se aplicará éste como importe indemnizatorio
máximo, sin que dicho importe pueda ser superior a 42 mensualidades,
en ningún caso.
Esto significa que hasta el 10 de febrero, el trabajador tendrá derecho a 45
días por año trabajado =
Desde la fecha de entrada en la empresa hasta el 10 de febrero de 2012 han pasado
2964 (23 días menos) días.
Salario diario: 823,91 :30 = 27,46
Cálculo de la indemnización:
365 días trabajados -------------------- Indemnización de 45 días.
2964 días trabajados -------------------- Indemnización X.
2964 x 45 : 365 = 365,42 días con derecho a indemnización.
Límite de 720, no se supera este límite.
Cuantía de la indemnización = 365,42 días con derecho a indemnización x
27,46 (salario diario) =.
33
Negocios y Dirección
Y desde la fecha de entrada en vigor de la reforma laboral tendrá derecho a
33 días por año trabajado=
Desde el 10 de febrero de 2012 han pasado 23 días
Salario diario: 823,91 :30 = 27,46
Cálculo de la indemnización:
365 días trabajados -------------------- Indemnización de 33 días.
23 días trabajados -------------------- Indemnización X.
23 x 33 : 365 = 2.08 días con derecho a indemnización.
Límite de 720 días, incluyendo los días calculados a razón de 45 días por año
trabajado, no se supera este límite.
Cuantía de la indemnización = 2.08 días con derecho a indemnización x
27,46 (salario diario) =.
INDEMINIZACIÓN TOTAL=10034,43 EUROS +57.12 EUROS
10091.55 EUROS
34
Negocios y Dirección
SUPUESTO GLOBAL.
Doña María Garrudo Fernández trabaja en la asesoría "Gestión Integral", S.L en
Salamanca, desde el 1 de junio de 20xx, estando contratada desde el 1 de julio de
20x2 bajo la modalidad de contrato indefinido, ostentando la categoría profesional de
Personal Titulado de Grado Medio recogida en el Convenio Provincial para la actividad
de oficinas y despachos de Salamanca, recibiendo los siguientes conceptos salariales
de forma mensual:
Salario Base: 995,98 mensuales.
Plus de Convenio: 7,5% del salario mensual = 74,69 euros mensuales.
Plus de asistencia: 44,98 euros mensuales.
Pagas extras: Dos, pagaderas en los meses de julio y diciembre por la cuantía de 30
días de salario base.
Con fecha 21 de septiembre de 20x3 la trabajadora es despedida bajo la modalidad de
despido disciplinario por incorrección con la clientela. La misma recurrió la decisión
empresarial y el Juzgado Competente reconoció la improcedencia del despido con
fecha 28 de diciembre de 20x4
Calcular en cantidades brutas lo que corresponde al trabajador en concepto de
liquidación, saldo y finiquito, sabiendo que la trabajadora ha disfrutado de 7 días de
vacaciones.
1.- SALARIOS PENDIENTES DEL MES DE SEPTIEMBRE.
El trabajador percibe un salario mensual y no diario, cobrando todos los meses la
misma cantidad.
Salario Base de 21 días = 995,98 :30 = 33,19
33,19 x 21 días = 696,99.
Plus de convenio de 21 días = 74,69:30 = 2,49
2,49 x 21 = 52,29.
Plus de asistencia de 21 días = 44,98 : 30 =1,5
1,50 x 21 =31,50
Conceptos salariales totales por 21 días de trabajo:
696,99. + 52,29 + 31,50 = 780,78.
35
Negocios y Dirección
2.- PARTE PROPORCIONAL DE LAS PAGAS EXTRAS.
El convenio Colectivo habla de dos pagas extraordinarias, pero no dice nada sobre la
forma en que las mismas se devengan, por lo que sobreentendemos que el devengo
de las mismas es anual.
Paga de junio. paga que debería cobrar en junio del año siguiente ha comenzado a
devengarse el día 1
La trabajadora ha cobrado la paga extra del mes de julio, pero la de julio de 20x4 y
terminaría dicho devengo el 30 de junio de 20x5. Tomaremos como referencia el año
comercial, ya que la trabajadora tenía remuneración mensual.
995,98 -------------- cobraría en 360 días.
X -------------------- cobraría en 81 días.
X = 995,98 x 81 : 360 = 224,09
Paga de navidad. No la ha cobrado, tendría derecho a cobrar la siguiente cantidad:
995,98 -------------- cobraría en 360 días.
X -------------------- cobraría en 261días.
X = 995,98 x 261 : 360 = 722,08.
3.- PARTE PROPORCIONAL EN CONCEPTO DE VACACIONES NO DISFRUTADAS.
Doña María Garrudo ha disfrutado de 7 días de vacaciones. Lo primero sería calcular
las vacaciones que le corresponden por los días trabajados hasta el 21 de septiembre
de 20x4.
365 días ----- dan derecho a 30 días de vacaciones.
265 días ----- darían derecho a X días de vacaciones.
X = 265 x 30 : 365 =21,78.
21,78 - 7 =14,78 días de vacaciones no disfrutados.
Para calcular el salario diario tendremos en cuenta todos los conceptos salariales:
995,98 + 74,69 + 44,98 : 30 = 37,19 (salario diario)
14,78 x 37,19 = 549,67.
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Negocios y Dirección
4.- INDEMNIZACIÓN POR DESPIDO IMPROCEDENTE.
Antigüedad de la trabajadora en la empresa: desde el 1 de junio de 20xx.
Tomaremos la referencia del año comercial.
Días totales
Cálculo del salario diario = 995,98 + 74,69 + 44,98 +(995,98 x 2 : 360) : 30 = 37,37
(salario diario).
La trabajadora ha sido despedida el 21 de septiembre de 20x4, habiendo trabajado en
la empresa 3 años y 2 meses y 21 días.
Días trabajados en la empresa :
Año 20xx = 214.
Año 20x2 = 365 Año
20x3 = 365
Año 20x4 = 265
Total días antigüedad = 1209.
365 ________________ 45 días.
1209 _______________ X días.
X = 1209 x 45 : 365 = 149,05.
149,05 x 37,37 = 5570 euros.
Nota: En este caso hemos supuesto que el trabajo termina con a la entrada en vigor
de la reforma de 2012, por lo que la indemnización por despido improcedente se sigue
calculando por 45 días por año.
5.- SALARIOS DE TRAMITACIÓN.
Del 21 de septiembre de 20x4 al 28 de diciembre de 20x4 van 98 días.
98 días x 37,37 = 3662,26
Límite de 42 mensualidades de salario. 42x30x37,37 = 47086,20. No se supera el
límite.
Nota: En este caso hemos supuesto que el trabajo termina con a la entrada en vigor
de la reforma de 2012, por lo que la indemnización por despido improcedente se sigue
calculando por 45 días por año.
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Negocios y Dirección
Hasta ahora hemos calculado los finiquitos en cantidades brutas, es decir, sin practicar
retenciones ni descuentos por las cotizaciones de la seguridad social.
A continuación vamos a realizar el ejercicio anterior calculando las cantidades netas
que percibiría el trabajador una vez descontadas las retenciones y las cotizaciones a la
seguridad social.
Cotización a la seguridad social
Solo cotizan a la seguridad social las vacaciones y los salarios de tramitación.
La indemnización, las pagas extras y el preaviso no cotizan.
Retenciones
El importe de la indemnización esta exento de retención.
El resto de los conceptos están sujetos a retención por IRPF
1.- SALARIOS PENDIENTES DEL MES DE SEPTIEMBRE.
El trabajador percibe un salario mensual y no diario, cobrando todos los meses la
misma cantidad.
Salario Base de 21 días = 995,98 :30 = 33,19
33,19 x 21 días = 696,99.
Plus de convenio de 21 días = 74,69:30 = 2,49
2,49 x 21 = 52,29.
Plus de asistencia de 21 días = 44,98 : 30 =1,5
1,50 x 21 =31,50
Conceptos salariales totales por 21 días de trabajo:
696,99. + 52,29 + 31,50 = 780,78.
Cálculo de las retenciones y cotizaciones a la seguridad social.
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Negocios y Dirección
Lo primero que tendremos que hacer será calcular la Base de cotización por
contingencias comunes, que coincidirá en este caso con la de contingencias
profesionales, ya que no han sido realizadas horas extras.
Devengos: 780,78.
Parte proporcional de las pagas extras:
995,98 x 2 = 1991,96
1991,96 x 21: 360 = 116,20
Base de cotización de contingencias comunes que coincide con la de contingencias
profesionales:
780,78 + 116,20 = 896,98.
Cotizaciones a la seguridad social:
Cotización por contingencias comunes: 4.70% de 896,98 = 42,16.
Cotización por desempleo: 1,55% x 896,98 = 13,90
Cotización por formación profesional:
0,1% de 896,98 = 0,90.
IRPF = 780,78 x 13% ( porcentaje que corresponde a la trabajadora) = 101,50.
Líquido a percibir = 780,78 - (42,16+13,90+0,90+101,50) = 622,32.
2.- PARTE PROPORCIONAL DE LAS PAGAS EXTRAS.
El convenio Colectivo habla de dos pagas extraordinarias, pero no dice nada sobre la
forma en que las mismas se devengan, por lo que sobreentendemos que el devengo
de las mismas es anual.
Paga de junio. paga que debería cobrar en junio del año siguiente ha comenzado a
devengarse el día 1
La trabajadora ha cobrado la paga extra del mes de julio, pero la de julio de 20x4 y
terminaría dicho devengo el 30 de junio de 20x5. Tomaremos como referencia el año
comercial, ya que la trabajadora tenía remuneración mensual.
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Negocios y Dirección
995,98 -------------- cobraría en 360 días.
X -------------------- cobraría en 81 días.
X = 995,98 x 81 : 360 = 224,09
Paga de navidad. No la ha cobrado, tendría derecho a cobrar la siguiente cantidad:
995,98 -------------- cobraría en 360 días.
X -------------------- cobraría en 261días.
X = 995,98 x 261 : 360 = 722,08.
Por la parte proporcional de las pagas extras se va cotizando mensualmente, por lo
que en este caso, se aplicará sólo el descuento del IRPF.
Retención: 946,17 x 13% = 123
Líquido a percibir : 946,17 - 132,46 = 823,16.
3.- PARTE PROPORCIONAL EN CONCEPTO DE VACACIONES NO DISFRUTADAS.
Doña María Garrudo ha disfrutado de 7 días de vacaciones. Lo primero sería calcular
las vacaciones que le corresponden por los días trabajados hasta el 21 de septiembre
de 20x4.
365 días ----- dan derecho a 30 días de vacaciones.
265 días ----- darían derecho a X días de vacaciones.
X = 265 x 30 : 365 =21,78.
21,78 - 7 =14,78 días de vacaciones no disfrutados.
Para calcular el salario diario tendremos en cuenta todos los conceptos salariales:
995,98 + 74,69 + 44,98 : 30 = 37,19 (salario diario)
14,78 x 37,19 = 549,67.
Cotización por contingencias comunes: 4.70% de 549,67 = 25,83.
Cotización por desempleo: 1,55% x 549,67= 8,52.
Cotización por formación profesional: 0,1% de 549,67 = 0,55
IRPF = 549,17 x 13% = 71,39
Líquido a percibir = 549,17 - 25,83 - 8,52 - 0,55 -71,39 = 442,88
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Negocios y Dirección
4.- INDEMNIZACIÓN POR DESPIDO IMPROCEDENTE.
Antigüedad de la trabajadora en la empresa: desde el 1 de junio de 20x1.
Tomaremos la referencia del año comercial.
Días totales
Cálculo del salario diario = 995,98 + 74,69 + 44,98 +(995,98 x 2 : 360) : 30 = 37,37
(salario diario).
La trabajadora ha sido despedida el 21 de septiembre de 20x4, habiendo trabajado en
la empresa 3 años y 2 meses y 21 días.
Días trabajados en la empresa :
Año 2001 = 214.
Año 2002 = 365 Año
2003 = 365 Año 2004 = 265
Total días antigüedad = 1209.
365 ________________ 45 días.
1209 _______________ X días.
X = 1209 x 45 : 365 = 149,05.
149,05 x 37,37 = 5570 euros.
Las indemnizaciones están exentas tanto de cotización como de retención.
5.- SALARIOS DE TRAMITACIÓN.
98 días x 37,37 = 3662,26
Cotización por contingencias comunes: 4.70% de 3662,26 = 172,12.
Cotización por desempleo: 1,55% x 3662,26= 56,76.
Cotización por formación profesional: 0,1% de 3662,26 = 3,66
IRPF = 3662,26 x 13% = 476,09.
Líquido a percibir = 3662,26 - 172,12 - 56,76 - 3,66 - 476,09 = 2953,63
Nota: En este caso hemos supuesto que el trabajo termina con a la entrada en vigor
de la reforma de 2012, por lo que la indemnización por despido improcedente se sigue
calculando por 45 días por año.
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Negocios y Dirección
